财会研究杂志

发挥公共财政职能 服务和谐社会建设

关键词: 公共财政职能  社会建设  和谐  全面建设小康社会  服务  党的执政能力  社会主义  共同愿望  人民群众  经济发展  

构建社会主义和谐社会。是我们党从全面建设小康社会和增强党的执政能力出发提出的一项重大任务．适应了我国改革发展进入关键时期的新要求．体现了广大人民群众的根本利益和共同愿望。对陇南这样经济发展缓慢．社会发育滞后．全省最困难的地区之一．财政如何履行好公共财政职能．在工作中把握规律性、体现时代性、增强创造性，把构建和谐社会的...

我国地方财政风险的形成机理及防范对策

关键词: 地方财政风险  形成机理  基层财政困难  农村义务教育  地方公共产品  财政体制改革  公共卫生体系  支撑作用  财政经济  财政收支  

自1994年分税制财政体制改革以来．地方财政的理财主体地位得到了加强．地方财政在提供地方公共产品和组织地方财政收支等方面发挥了重要作用．对于国家财政经济的稳定和壮大．也具有重要的支撑作用。但与此同时，地方财政困难．尤其是县乡一级财政困难问题日显突出，表现在全国财政总收人高速增长的同时．基层财政困难加剧。农村义务教育、农村...

规范政府非税收入管理势在必行

关键词: 非税收入管理  各级政府  资源有偿使用  行政事业性收费  政府非税收入  国有资产  社会公共需要  公共服务  财政性资金  政府性基金  

政府非税收入是指除税收以外．由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体，以及其他组织依法利用政府权利、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政性资金。具体包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公...

试析我国税制进一步改革的经济和社会基础

关键词: 税制改革  经济问题  社会基础  试析  社会热点问题  社会问题  社会发展  调节经济  税收制度  

税收制度是国家调节经济引导社会发展的重要手段．也是观察经济问题和社会问题的一个非常重要的镜像．本文主要分析当前几大经济和社会热点问题对税制改革影响。

我国《个人所得税法》改革中的几个问题

关键词: 税制改革  个税起征点  制度框架  经济发展  税法改革  国税总局  财政部  论证会  研讨论  

我国个人所得税法是1980年制定的．1993年税制改革时进行了比较大的修改．基本上确立了目前的制度框架。但随着经济发展．个人所得税法的种种弊端日渐显现。从2000年开始．财政部、国税总局就酝酿个税法改革．相继召开了一系列研讨论和论证会。但由于种种原因．人们寄予厚望的《关于修改（个人所得税法）的决定》．仅就个税起征点及征管问题作了...

经济全球化下的中国会计信息质量分析

关键词: 会计信息交换  经济全球化  质量分析  中国  会计服务国际化  会计信息需求  国际结算业务  信息传播机制  全球化进程  经济贸易  

全球经济贸易、资本流动、国际结算业务的发展以及会计服务国际化的背景．促进了高质量会计信息需求的上升．会计作为国际通用商业语言的媒介作用愈加突出．各国会计信息交换与全球化进程日益紧密地联系在一起．从而引发全球会计信息生成体系和传播过程的趋同与重构。在全球化与经济转轨同步进行的时空条件下．法律环境、市场体系、信息传播机制...

网络经济环境下会计基本假设理论及其变迁

关键词: 网络经济环境  传统会计  假设理论  intranet技术  工业经济时代  变迁  网络经济时代  信息处理方式  电子商务  世界经济  

随着世界经济从后工业经济时代步入新兴网络经济时代．Internte／Intranet技术和电子商务被广泛应用。特别是我国加入WTO后．国际和国内市场中网络商务交易日趋频繁．已逐步形成全球范围内的开放型网络化的贸易系统。从企业的角度看．网络经济对其组织结构、信息处理方式、经营理念等产生了深刻的影响。建立在传统工业经济环境基础上的传统会计...

合并会计报表理论选择

关键词: 对外开放程度  颁布实施  国际惯例  操作  实务  经营  企业  

1995年．我国颁布实施了《合并会计报表暂行规定》（以下简称《规定》）．促进了我国合并会计报表理论和实务的发展。但随着我国对外开放程度的深化．企业集网化经营的不断发展，《规定》的理论定位模糊的问题凸显出来．不仪有悖于国际惯例．也为文际操作带来诸多困惑。当前．有必要认真剖析合并会计报表理论的各种观点，明确我围合并会计报表业...

试论互动式会计信息披露模式

关键词: 会计信息披露模式  互动式  社会经济环境  供求关系  二十一世纪  信息时代  理论界  局限性  实务  起点  

二十一世纪是信息时代，信息充斥着社会的每个层面。会计信息的披露问题．即由谁来提供信息，为准提供信息，提供什么样的信息以及如何提供信息，长期以来一直是会计理论界与实务界关注的核心问题。本文试图从会计信息的供求关系这一起点出发．研究社会经济环境的变革对会计信息本身及供求双方的影响．分析现行会计信息披露模式的局限性．阐明披...

会计道德与信息质量的经济学研究

关键词: 会计信息质量  经济学研究  会计道德  会计职业道德  真实性问题  道德问题  质量特征  

人们当前关注的会计职业道德问题。真实性问题一向被视为会计信息最重要的质量特征．本文从经济学的角度就会计职业道德对会计信息质量的影响进行探讨。

会计诚信缺失的成因及对策

关键词: 会计诚信缺失  成因及对策  市场经济活动  社会信用体系  诚信缺失现象  会计工作  诚信行业  诚信经济  会计信息  会计人员  

市场经济越发展．会计工作越重要。市场经济是诚信经济．会计是诚信行业。会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺．体现了会计人员作为市场经济活动中会计信息的提供者和鉴证者在社会信用体系中的重要作用，是市场经济的基本要求。近年来，曝光的一系列会计舞弊欺诈案件以及与之关联的审计失败案例．使会计业的公信力受到严峻的挑战．会计诚信...

浅谈自创商誉及其会计信息披露

关键词: 会计信息披露  自创商誉  企业获利能力  外购商誉  无形资产  整体价值  会计实务  相关利益  不确定  理论界  

商誉是企业的无形资产．对企业获利能力总会产生一定的影响，商誉不能同企业的整体价值相分离．不能单独交换．不能单独转为现金：它难以进行可靠的计量：同时它具有高度的不确定性。所以在会计实务上．理论界学者只确认外购商誉而不确认自创商誉。因为自创商誉比外购商誉更难以公允地量化．但自创商誉在很大程度上又影响着投资人等相关利益的决...

会计人员应具备的素质探讨

关键词: 会计人员  综合素质  社会主义市场经济体制  二十一世纪  职业道德素质  经济腾飞  工作态度  职业工作  新时代  负责  

在二十一世纪，我国将建成并完善社会主义市场经济体制，步入一个经济腾飞的新时代。但要实现这一宏伟目标．会计的综合素质和工作态度就显得尤为重要。作为新世纪的会计人员，应该具备良好的职业道德素质，立足岗位。脚踏实地．以良好的信念和修养主导自己的职业工作，对社会负责．对国家负责．

我国现金流量表项目的缺陷成因分析及对策

关键词: 现金流量表  项目  缺陷  国际会计准则  成因  企业会计准则  筹资活动  经营活动  投资活动  国际比较  

一、我国现金流量表项目的缺陷 （一）我国现金流量表的国际比较 我国于1998年颁布了《企业会计准则——现金流量表》．并于2001年进行了修订。笔者认为，修订后的现金流量表准则与1992年12月修订的国际会计准则IASB7相比主要区别体现在现金流量表筹资活动类的具体项目上。我国的现金流量表项目分为三大类，即经营活动、投资活动和筹资活动。尽...

对或有事项概念的解析

关键词: 或有事项  企业经营环境  会计信息质量  解析  概念  会计人员  市场经济体系  职业判断  确定因素  不确定  

随着我国市场经济体系的逐步完善．企业经营环境中的不确定因素越来越多．一方面．会计人员面对这些不确定情形。需要做出分析和判断．由于会计人员的素质和经验不同．做出的判断也会不同．从而影响到会计信息质量的可靠性和可比性：另一方面．企业的或有事项出现的频率和类别也不断增加，给会计人员的职业判断带来了更多的困难。所以．对或有事...

股权分置改革非流通股股东的会计处理

关键词: 非流通股股东  改革试点工作  股权分置  会计处理  a股市场  证券交易所  同股不同权  上市交易  上市公司  全流通  

股权分置是指A股市场的上市公司股份按能否在证券交易所上市交易．区分为非流通股和流通股。股权分置改革是通过非流通股股东以一定形式向流通股股东支付对价．获得流通权．从而实现全流通。目前进行的股权分置改革．就是在政策上和实践中首次承认了非流通股和A股“同股不同权”．并以“对价”的方式确认了A股含权的事实。随着股权分置改革试点...

成本法下企业长期股权投资收益的会计核算

关键词: 被投资企业  成本法核算  会计核算  股权投资收益  长期股权投资  企业投资收益  权益法核算  被投资单位  控制  资金  

企业的长期股权投资，应根据不同情况．分别采用成本法或权益法核算。当投资企业对被投资单位无控制、共同控制且无重大影响或被投资企业在严格的限制条件下经营．其向投资企业转移资金的能力受到限制时应采用成本法核算．本文主要讨论成本法下企业投资收益的会计核算。

预计负债涉税处理及案例解析

关键词: 预计负债  案例解析  涉税处理  相关会计准则  企业会计制度  纳税调整  会计处理  问题解答  财政部  计提  

财政部印发的《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（四）》（财会[2004]3号）对因计提预计负债而确认的损失或因转回预计负债而确认的收益以及计提的预计负债实际发生损失时应当如何进行会计处理和纳税调整做了明确规定．本文拟通过案例对此问题进行解析。

投资性房地产会计处理问题探讨

关键词: 投资性房地产  会计处理  企业会计准则  征求意见稿  财政部  披露  

为了规范企业对投资性房地产的会计处理和相关信息的披露．财政部于2005年7月29日颁布了“企业会计准则——投资性房地产（征求意见稿）”。笔者就稿中的内容谈一点个人见解。

甘肃省“纪念会计法实施20周年”有奖征文获奖名单

公司治理绩效和财务管理长期目标的思考

关键词: 公司治理绩效  财务管理  20世纪90年代以来  经济全球化  标的  公司治理体系  完全竞争  资本流动性  发展国家  经济合作  

20世纪90年代以来．在经济全球化的直接影响下．公司治理问题成为管理者关注的焦点。在完全竞争的国际市场中．伴随着资本流动性和全球化的增强．公司治理体系成为一个影响经济合作发展国家（OECD）的工业化竞争的重要的因素。

基于价值最大化目标下企业财务风险的控制与防范

关键词: 企业财务风险  价值最大化  最大化目标  控制  财务管理目标  全球经济一体化  市场经济体制  经济体制改革  理财环境  资本运营  

随着我国经济体制改革的不断深入和市场经济体制的建立．以及加入WTO后全球经济一体化的发展．现代企业在生产经营和资本运营中面临的各种财务风险日益加剧．但由于不同的企业所处的理财环境不同．财务管理目标不同．企业面临的财务风险也就不同。本文基于价值最大化的财务管理目标．对企业相应财务风险的控制与防范进行了深入研究。

新校区基建财务问题与措施

关键词: 新校区建设  财务问题  基建  国家教育政策  财务管理  教学设施  学生人数  高等学校  基本建设  整体规划  

近几年全同各类高等学校受国家教育政策调整的影响．在校学生人数迅猛上升．原有的教学设施严重不能满足教育的需要，促使各高校迅速扩建校区。新校区在基本建设的过程中，如何搞好整体规划，降低工程造价．缩短建设周期．成为很重要的问题。从财务管理的角度．找出财务管理存在的问题，提出改进措施，使财务管理更好地为新校区建设服务．

中小企业财务管理工作的探索与思考

关键词: 财务管理工作  中小企业  社会主义市场经济  社会稳定  经济发展  组成部分  宏观经济  传统体制  客观因素  技术构成  

中小企业是我国社会主义市场经济的重要组成部分．对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但由于受传统体制和外部宏观经济的影响．以及自身规模小、资本和技术构成较低等客观因素的制约．使得中小企业财务管理工作与市场经济不相适应的情况越发突显。尤其是相当一部分中小企业忽视了财务管理工作在整个企业管理中的核心地位．致使企业财务管...

关于施工企业工程项目成本核算问题探讨

关键词: 工程项目成本  核算问题  施工企业  成本核算工作  

据了解，目前多数工程项目成本核算工作不系统、不完整，要处理好成本核算问题必须做好以下多方面工作。

上市公司会计舞弊的经济学解释

关键词: 会计舞弊  上市公司  经济学解释  故意行为  会计报表  披露内容  编制过程  会计原则  会计工作  错报  

一、上市公司会计舞弊的内涵 上市公司会计报表中的错报可能是由错误引起的．也可能是由舞弊引起的．错误通常是指会计报表中的非故意错报．包括金额或披露内容的漏报．例如．报表编制过程中偶然出现的计算失误．以及在运用与计量、确认、分类、表达或披露有关会计原则时的失误等。舞弊则是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。会计工作中的...

我国上市公司自愿性信息披露问题探讨

关键词: 信息披露问题  自愿性信息披露  上市公司  强制性信息披露  信息不对称问题  会计信息需求者  会计信息披露  基本财务信息  间接影响  主营业务  

会计信息披露是指上市公司将直接或间接影响投资者决策的重要信息以公开报告的形式提供给投资者．是解决会计信息需求者与提供者之间信息不对称问题的重要手段。按照披露信息的动机和内容分．可将信息披露分为自愿性信息披露和强制性信息披露。强制性信息披露是指法规明确规定的上市公司必须披露的信息。其主要内容有：公司概况及主营业务、基本...

上市公司制度缺陷与会计诚信危机的治理

关键词: 法人治理结构  上市公司  制度缺陷  会计诚信危机  现代企业制度  国有企业改制  公司治理结构  权责明确  公司制改革  内部人控制  

一、上市公司制度缺陷 现代企业制度的基本特征是产权关系清晰、权责明确、政企分开、管理科学。但在我国由于长期计划经济的影响．现代企业制度建立步履艰难．即使已实行公司制改革的企业．实际上与真正的现代企业制度相差甚远。如大多数上市公司是由国有企业改制而来．由于改制不彻底．上市公司未能建立有效的制约机制。在公司治理结构中．法...

发展中小企业信用体系 强化中小企业会计服务

关键词: 中小企业信用体系  会计服务  工业总产值  就业机会  就业人数  出口总额  社会发展  经济增长  资金短缺  人民银行  

据资料表明．目前全国注册的中小企业已超过1000万家，占企业总数的90％；中小企业实现工业总产值占全国的60％．实现利税占全国的40％；中小企业提供了大约75％的就业机会，占新增就业人数的90％左右；约占出口总额60％。显而易见．中小企业在我国经济增长和社会发展中起到了举足轻重的作用。然而。中小企业举步维艰。失败率较高，也是不争的事...

企业绩效评价浅议

关键词: 企业绩效评价  绩效评价系统  提高竞争力  利润目标  激励方式  成本控制  利润成长  组织障碍  潜能发挥  企业发展  

企业绩效评价是管理者完成其利润目标和战略的工具。绩效评价系统能使管理者平衡利润成长和成本控制之间的矛盾：平衡不同群体之间期望值的矛盾：平衡机会和注意力之间的矛盾：平衡不同激励方式之间的矛盾。正确运用绩效评价．能够克服妨碍员工潜能发挥的组织障碍。通过连续的绩效评价．可以检测企业发展的状况，把握企业当前的总体情况，使企业...

企业内部控制执行力的提升

关键词: 企业内部控制  企业管理人员  持续健康发展  内部牵制  责任体系  授权体系  作业标准  作业方式  自我监督  审计人员  

内部控制是一种最优化、最理性的作业方式或作业标准．也是一种授权体系和责任体系：是在内部牵制的基础上．由企业管理人员在实践中创造、经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。内部控制是各项管理工作的基础．是企业持续健康发展的保证。当前．我国许多企业已逐渐认识到内部控制的重要性．着手建立并完善内控体系。

西部地区生态环境建设的资金支持与审计监督问题

关键词: 生态环境建设  西部地区  监督问题  资金支持  京津风沙源治理工程  退耕还林工程  审计  生态环境问题  荒山荒地造林  退牧还草工程  

一、生态环境问题的严重性 实施西部大开发5年以来，生态建设得到明显加强。截至2004年底．退耕还林工程累计完成陡坡耕地退耕还林1．18亿亩．荒山荒地造林1．7亿亩。从2003年开始实施的退牧还草工程，累计治理严重退化草原1．9亿亩。天然林保护、京津风沙源治理工程中心城市污染治理等项目进展比较顺利。但是上述成绩仅仅是西部地区生态建设的...

国内近十年关于审计委员会研究的回顾与展望

关键词: 审计委员会制度  美国证券交易委员会  展望  国内  征求意见稿  专门委员会  样本选取  外部董事  公司倒闭  

一、研究背景和样本选取 审计委员会制度起源于美国迈克森．罗宾逊药材公司倒闭案．1940年．美国证券交易委员会（SEC）建议由独立的外部董事．例如审计委员会．任命审计师和协商有关审计事宜，．在我国．2001年9月证监会颁布了《上市公司治理准则》（征求意见稿）中提到“上市公司的董事会要按照股东大会的有关决议设立战略决策、审计、提名、...

计算机辅助审计的现状及建议

关键词: 计算机辅助审计  信息技术发展  审计技术方法  信息化浪潮  会计电算化  手工审计  作业手段  势在必行  审计长  李金华  

当前．随着信息技术的快速发展．会计电算化已经大规模普及．传统的手工审计遇到了信息化浪潮的严峻挑战。李金华审计长就指出：“不懂计算机．我们将失去审计资格”。为适应信息技术发展的需要．加快改进审计技术方法和审计作业手段。运用计算机来辅助审计已势在必行。

常见会计报表造假手法及审计对策

关键词: 会计报表  造假手法  审计对策  企业财务状况  信息不对称性  利益驱使  投资者  现金流量  经营成果  公司形象  

会计报表是反映一个企业财务状况、经营成果及现金流量的最直接方式。在无法获取企业现场真实情况时．投资者往往主要依据会计报表做出对未来投资的判断。然而。有些企业利用这一会计信息不对称性蓄意造假，不仅毁坏了公司形象，很大程度上也损害了投资者的利益与信心。从国内的银广夏、蓝田股份到美国的安然、世通、意大利的帕尔玛拉特。造假者...

浅议内部审计风险的成因及控制

关键词: 内部审计风险  成因  国际内部审计师协会  控制  内部审计部门  内审机构  管理体制  审计结果  行为守则  审计职业  

一、内部审计风险的成因 1．内审主体独立性不强．内审机构管理体制不顺。内部审计为了保证审计结果的客观和公正．同样必须具备一定的独立性。HA（国际内部审计师协会）于1978年的《内部审计职业行为守则》中就规定，内部审计必须独立于所审计的活动。内部审计要实现独立性．不仅必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务．而且内...

内部审计外部协同模式的运作与控制

关键词: 内部审计机构  协同模式  企业管理层  控制  运作  会计师事务所  内部审计职能  企业内部审计  交叉审计  我国企业  

内部审计的外部协同是指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托外界第三者实施．通常可以选择委托会计师事务所．或者与其他企业内部审计机构联合实施交叉审计。以下从我国企业实际情况出发，重点探讨我国企业内部审计外部协同模式的实现方式。

西方国家财政管理与监督及我国实践探索

关键词: 财政管理  西方国家  监督工作  实践探索  优化资源配置  政府行为  民主性  法制性  绩效性  系统性  

加强财政管理与监督工作，对约束政府行为、优化资源配置有显著作用。这方面．西方国家经过长期探索．形成了以下特色：民主性、法制性、绩效性、系统性、技术性等。

加强管理 推进改革——关于农村信用社管理情况的调查

关键词: 农村信用社  管理情况  20世纪50年代  中国农业银行  中国人民银行  农村信用合作社  改革  农村经济发展  中央银行职能  发展历史  

一、农村信用社管理的发展历史 农村信用合作社作为农村金融的主力军．在半个多世纪农村经济发展中发挥了重要的作用．全国的农村信用社大多成立于20世纪50年代初．是众多合作组织中的一种。1979年．中国农业银行成立．农村信用社由中国农业银行受国务院委托代行管理职责。1983年国务院做出《关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定》。农...

产业集群与区域经济的发展

关键词: 产业集群  区域经济  服务供应商  相关企业  地理区域  哈佛商学院  相关产业  产业群  关联性  专业化  

一、产业集群的概念及类型 （一）产业集群概念。按照美国哈佛商学院波特（Poter,1998）的观点，产业集群（industrial clusters），也称产业群。是指在特定的领域中．一群在地理上临近且有相互关联性的企业、专业化供应商、服务供应商、相关产业的供应商以及相关的机构所构成的群体．是一群位于同一地理区域的相关企业组成的集合体。但波特同时...