财会研究杂志

促进农民增收的几项财政政策

关键词: 财政政策  农民增收  农业劳动生产率  城乡二元经济结构  农业生产结构  综合发展能力  财政支农政策  农村城镇化  工业化发展  农业发展  

随着农业劳动生产率的逐步提高、农业生产结构的不断调整和农村城镇化步伐的加快，我国农业的综合发展能力得到了明显提高。但是，我国的“城乡二元经济结构”．以及长期以来国家推进工业化发展的政策取向所造成的农业的“先天不足”，仍然严重束缚着我国农业发展的脚步。农民收入增长趋缓，增收困难，已成为当前一个突出问题，积极适当的财政支...

财政支持社会主义新农村建设的对策和措施

关键词: 社会主义新农村  新农村建设  对策和措施  财政支持  统筹城乡发展  党和政府  

近年来．随着党和政府对“三农”政策的不断倾斜．农村面貌发生了可喜变化．如何统筹城乡发展．建设社会主义新农村是值得思索和探讨的课题．

建立公共财政下的社会保障基金预算制度

关键词: 社会保障基金  公共财政  预算制度  社会主义市场经济  社会保障预算  社会保障事业  相对独立  公共服务  市场缺陷  预算体系  

建立与社会主义市场经济相适应的公共财政要求健全完善政府预算体系．社会保障事业作为政府弥补市场缺陷而提供的重要公共服务之一．要求相应建立起相对独立、规范的社会保障预算。社会保障基金预算是社会保障预算的重要内容．是国家用以反映、管理、监督社会保障基金，包括养老、失业、医疗、工伤、女工生育以及住房公积、残疾人就业保障、社会...

养老保险隐形债务问题探析

关键词: 社会养老保险  隐形债务问题  法定退休年龄  社会保险制度  个人账户基金  养老保险制度  养老保险体制  现收现付  

社会养老保险是指劳动者在达到法定退休年龄后．从政府和社会得到一定的经济补偿、物质帮助和服务的一项社会保险制度。我国的养老保险制度．由传统的“现收现付”过渡到“统账结合”模式．以个人账户基金的积累来预防人口老龄化带来的养老保险金支付危机。然而．由于旧体制遗留的养老保险隐形债务问题尚未得到有效解决．并随着时间的推移日益显...

构建费用化增值税模式的思考

关键词: 增值税模式  费用化  税收体制改革  会计体制改革  国际化进程  会计准则  会计模式  税法  财税  

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。

启事

中国实行消费型增值税的可行性分析

关键词: 消费型增值税  可行性分析  经济发展形势  生产性投资  中国  生产型增值税  固定资产  计税依据  产品价值  增值税税款  

随着市场经济的进一步发展．我国宏观经济发生了变化．现行生产型增值税已经不能适应当前的经济发展形势，实行消费型增值税已经成为必然。消费型增值税是以销售收入减去投入生产的中间性产品价值和同期购入固定资产后的余额为计税依据的一种增值税。这种类型的增值税准许扣除当期投资的全部固定资产的已纳增值税税款，即对所有生产性投资项目价...

论会计信息化与价值链会计的互动发展

关键词: 价值链会计  会计信息化  企业资金  会计核算  价值链管理  内部价值链  网络技术  动态信息  实时控制  资金流  

一、价值链会计与会计信息化的概念及特征 价值链会计是基于价值链管理而提出的．其显著的特征主要有：一是会计核算的对象不应是传统的企业资金及运动，而应是以本企业内部价值链为核心的全部价值联盟体的价值增值：二是要对价值链上的每个链接点上的资金流、实物流和信息流进行全程实时控制：三是为各价值链主体提供价值创造的动态信息：四是...

环境会计信息需求及其质量特征

关键词: 环境与发展  会计信息需求  质量特征  环境会计信息  持续快速发展  传统会计模式  会计信息披露  环境问题  科学发展观  相关利益者  

目前随着我国经济的持续快速发展．新的环境问题不断出现．使环境与发展的矛盾越来越突出。要解决我国的环境问题．仅依靠国家环保局的警告处罚是不够的，还需要改变传统会计模式．把环境支出和收益纳入其核算体系，即引进环境会计。进行环境会计信息披露．揭示环境资源的利用情况、环境污染的治理情况，使各企业的环境状况得到充分披露。另一方...

假账产生的原因、危害及对策

关键词: 原因  假账  会计信息质量  危害  核心职能  会计工作  作用关系  

一、假账产生的原因 会计以提供会计信息作为其核心职能，会计信息质量的好坏对会计能否实现其目标，发挥其作用关系密切．闪而会计信息质量是会计工作的生命．

论会计信息的客观性

关键词: 客观性原则  会计信息质量  经济运行效率  经济业务  会计准则  内容真实  经营成果  财务状况  会计主体  合法凭证  

在评价会计信息质量的标准中．“客观性”是一条很重要的原则。按照现行会计准则规定．客观性原则要求会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据．如实反映会计主体的财务状况和经营成果．做到内容真实、数字准确、资料可靠。本文认为：目前会计界理解和遵循的客观性原则并不是真正意义上的客观．对“客观性”做更深入的...

刍议我国环境会计信息披露存在的问题及对策

关键词: 环境保护  会计信息披露  环境会计信息  企业生产经营  会计核算体系  可持续发展战略  环境会计核算  环境会计报告  环境资源  生态环境  

近年来，我国由于生态环境的日益恶化．环境保护问题已经引起了全社会的高度重视，要求企业减少环境污染．降低影响环境的物质能源消耗．同时可持续发展战略实施的要求以及企业自身利益目标的需求．环境意识也已经渗透到企业生产经营的各个领域．因此将环境项目纳人会计核算体系已成为必然．环境会计成为企业会计核算体系的一个重要组成部分。在...

知识经济条件下会计工作探析

关键词: 知识经济条件  会计工作  知识经济时代  企业会计  会计理论  管理方式  企业生产  思想观念  新课题  

一、知识经济对企业会计的挑战 知识经济时代的到来冲击着传统的思想观念和方法．企业生产和管理方式发生根本转变．对企业会计理论和工作带来了挑战．给我们提出了许多新课题和需要研究解决的新问题．可从以下几方面来看知识经济时代对企业会计的挑战。

论新企业会计基本准则中公允价值的应用

关键词: 公允价值  基本准则  企业会计  会计准则体系  非上市公司  应用  市场发展  

新的会计准则体系将从2007年1月1日起首先在上市公司中施行，以后逐步向非上市公司推行。但考虑到中周市场发展的现状，在我国会计准则中应多大程度上使用公允价值一直存在着争论，本文将就此问题作一些分析。

人力资源会计在知识型企业管理中的应用

关键词: 知识型企业管理  人力资源会计  20世纪60年代  社会经济环境  应用  人力资源价值  人力资本理论  美国经济  经济增长点  劳动力结构  

人力资源会计发端于美国20世纪60年代．美国经济在二战后由工业生产为基础转变为以技术服务为基础．其劳动力结构发生了变化．劳动者主要从事的不是体力劳动．而是脑力劳动．尤其是在知识型企业中．企业的经济增长点在于拥有高素质和高智商的人力资源。企业高度重视人力资源的开发、利用、管理．把人力资源价值作为最重要的资产。在这样的社会背...

合并财务报表编报主体与合并范围的主要变化

关键词: 合并财务报表  合并范围  编报  企业会计准则  报表编制  财政部  上市公司  信息质量  主体构成  

为了规范企业编制合并财务报表的行为．提高合并财务报表的信息质量．财政部在2006年1月15日以财会[2006]3号文下发了《财政部关于印发（企业会计准则第1号——存货〉等38项具体准则的通知》中．正式颁布了规范合并财务报表编制的《企业会计准则第33号——合并财务报表》（简称“33号准则”）．并要求所有的上市公司自2007年1月1日起执行新的会...

对新《非货币性资产交换准则》的理论探讨和应用分析

关键词: 非货币性资产交换  应用  上市公司  公允价值  损益确认  市场环境  财务指标  间接影响  财务报表  关联方  

2006年的《非货币性资产交换准则》与旧准则相比。在三个方面有了很大的改进，即公允价值，损益确认．关联方非货币性资产交换。这些改进具有理论进步性和客观适用性，符合我国当前的经济市场环境。同时．由于新准则将于2007年1月1日率先在上市公司实施．三方面的重大改进将对上市公司的财务报表产生直接影响．因此会间接影响到公司的市盈率等相...

知识经济下无形资产核算问题商榷

关键词: 企业无形资产  核算问题  知识经济  国际会计准则  系统管理软件  捕捞许可证  非货币性资产  企业会计准则  未来经济利益  企业经济发展  

一、知识经济要求企业无形资产核算范围逐步扩展 《国际会计准则第38号——无形资产》将无形资产定义为：无形资产指为商品或劳务的生产或供应、出租给其他单位、或管理目的而持有的、没有实物形态的、可辨认非货币性资产。从其基本定义可见．我国企业会计准则要求无形资产使用年限至少要超过1年．国际会计准则对无形资产的界定不受时间的限制。...

法务会计在虚假陈述民事诉讼中的应用

关键词: 民事诉讼案件  虚假陈述  法务会计  民事赔偿案件  最高人民法院  一审判决  应用  证券民事诉讼  中小投资者  证券市场  

自最高人民法院颁布《关于审理证券市场冈虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》以来，截至2004年底，各地法院共受理上市公司虚假陈述民事诉讼案件2000多件．却只有不到二十个案件得到判决，而且ST嘉宝、红光实业、黎明股份与圣方科技均是以和解的形式出现．绝大多数民事诉讼案件至今悬而未决。即使是受理的案件．每个案件从立案到最终执行．...

浅谈增值税核算账户设置

关键词: 增值税核算  账户设置  应交增值税  减免税款  明细科目  现行会计制度  

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏...

公司财务治理模式初探

关键词: 财务治理模式  公司财务治理  公司治理结构  企业经济利益  组成部分  两权分离  有效运行  公司运作  经营者  所有者  

一、公司财务治理意义 （一）财务治理是公司治理的重要组成部分 公司治理是对两权分离下所有者与经营者权力结构的一种制度安排。公司治理涉及企业的方方面面．公司财务治理是其中一个重要组成部分．其目的是解决企业经济利益各方面的冲突．保证公司治理的有效运行。财务治理是连接权利与利益的纽带，是公司治理的一个核心。财务治理把责、权、...

平凉市水土保持世行贷款二期项目经济财务分析与评价

关键词: 项目经济  世行贷款  水土保持  平凉市  财务分析  评价  水土流失面积  土地面积  渭河流域  农业人口  

一、项目概况 平凉市水土保持世行贷款二期项目区选在自然条件较差、但土地面积宽广、开发潜力较大的黄河一级支流泾、渭河流域上中游。项目区包括崆峒、泾川、灵台、崇信、华亭、庄浪、静宁7县（区）的48个乡镇的471个村，共有农户11．48万户、农业人口44．28万人．人口密度173人／km^2。共涉及78条流域，总面积2667．85km2．其中水土流失面积2...

合理利用财务报表提高事业单位经济效益

关键词: 财务报表分析  事业单位  经济效益  合理利用  会计报表  会计核算工作  资金使用效果  财务状况  管理工作  书面文件  

事业单位会计报表．是反映事业单位一定时期财务状况和收支情况的书面文件．是日常会计核算工作的总结和深化，可以全面、系统、总括地反映事业单位一定时期的经济活动情况和财务状况，以满足单位、上级及投资者等的需要。通过会计报表，可以了解事业单位资产、负债、收入、支出、结余构成．分析资金使用效果．提高事业单位社会效益和经济效益，...

借鉴国际做法完善我国分部报告制度

关键词: 国际通行  报告制度  做法  信息使用者  合并报表  借鉴  披露制度  分部财务报告  多种经营  分部信息  

对外部信息使用者而言．合并报表难以具体反映不同行业和地区的经营情况．为弥补合并报表的缺陷和满足信息使用者小断扩张的信息需求．国际通行的做法是披露分部信息．并将其作为合并报表的必要补充．向报表使用者提供关于从事多种经营的企业在不同行业、不同地区经营的规模大小、利润贡献、风险水平以及发展趋势的资料．使他们对整个企业做出更...

企业集团财务控制模式选择

关键词: 财务控制模式  企业集团  集团管理体制  财务管理目标  模式比较  企业法人  产权关系  体制完善  市场经济  科学规范  

一、企业集团财务控制模式比较分析 企业集团是以产权关系为纽带．由众多企业法人共同组成的联合体。随着市场经济体制完善和发展．我国的企业集团的组织形式越来越普遍．如何适应企业集团管理体制的需求，构建科学规范的财务控制模式．实现有效的财务控制、达到财务管理目标．是企业集团实现有效运作的关键所在。企业集团财务控制模式通常分为...

浅谈证券公司营业部内部控制建设

关键词: 证券营业部  证券公司  内部控制建设  经营风险  内控制度  行政接管  南方证券  控制问题  内控建设  

随着大连证券公司被责令关闭．南方证券被行政接管．华夏证券报出巨亏．中国证券公司面临的风险开始集中暴露。许多证券营业部出现上亿元的大案．意味着一家营业部出事．可能会吞掉整个公司的利润。证券营业部的风险控制问题．急迫而又现实地摆在面前。证券公司营业部如何加强内控建设．强化内控职能．如何通过建立健全内控制度防微杜渐，防范于...

上市公司会计利润操纵的收益与成本分析

关键词: 上市公司会计  利润操纵  成本分析  收益  成本效益原则  个人成本  存在条件  会计研究  理性行为  经济人  

上市公司会计利润操纵是近年来会计研究的热点问题．但相关研究主要集中在以下几个方面：会计利润操纵的存在条件、动机；上市公司会计利润操纵的检验；上市公司会计利润操纵的方法等。实际上．上市公司会计利润操纵是一种经济人的理性行为．它必然满足成本效益原则，即进行会计利润操纵的个人或集团从中获得的收益必定大予其从中承担的成本。因...

对完善我国独立董事制度的思考

关键词: 独立董事制度  中小股东  董事会  建立健全  专业知识  内部控制  经营活动  势在必行  公司  管理层  

独立董事原是英法美董事会的一大特点．是一项起源于美国的制度．我国于1999年3月开始逐步建立健全独立董事制度．几年来．独立董事制度在我国的公司运行中发挥了重要的作用．它有助于保持董事会的独立性，维护中小股东的利益．增加股东的价值．能以其专业知识协助管理层，推动经营活动．改善公司声誉．在制约董事会内部控制及提高公司的运作效...

企业经营战略选择时的宏观环境分析

关键词: 宏观环境分析  企业经营战略  经营管理活动  政治法律环境  社会文化环境  生产经营活动  经济环境  环境因素  环境发展  技术  

宏观环境指对所有企业的经营管理活动都会产生影响的环境方面的各种因素，需要从政治法律环境、经济环境、技术环境、社会文化环境等方面进行分析．找出这些因素对企业经营战略的影响。从表面上看。这些宏观环境因素与企业生产经营活动的联系似乎不大紧密．但实际上它对企业的发展具有持久、深远的影响。企业只有在把握宏观环境发展变化趋势的基...

企业核心竞争力的价值相关性及其信息披露

关键词: 企业核心竞争力  信息披露  价值相关性  企业能力理论  企业价值  生产技能  企业的性质  普拉哈拉德  理论解释  

自科斯研究企业的性质之后．潘罗斯关于企业能力理论的研究使人们从生产活动角度对企业性质有了一个新的理论解释。在此基础上．经过三四十年的发展与研究．普拉哈拉德（C．K．Prahala（1）和哈默尔（CaryHamel）于1990年在《哈佛商业评论》发表“企业核心竞争力”一文．将核心竞争力定义为组织中的积累性知识．尤其是关于如何协凋多种生产技能...

负债经营的风险及其控制

关键词: 负债经营  风险  财务杠杆作用  企业参与  控制  资金成本  最大收益  可持续发展  管理工作者  企业经营者  

负债经营是现代企业参与市场竞争、实现经营目标的重要特征。由于负债经营为企业及时提供了发展所需资金．降低了资金成本．并利用财务杠杆作用使企业获得较高的收益，因此，没有一家企业不利用负债来满足资金需要、实现企业自身的可持续发展。然而．负债经营在给企业带来收益的同时也不可避免地带来了风险。如何利用负债来捕捉投资机会、获得最...

基于核心收益的损益表创新模式

关键词: 非核心业务  损益表  财务报表格式  创新  收益  企业报告  改造思想  非常项目  aicpa  会计惯例  

一、财务报表改造思想——区分核心业务与非核心业务 美国等会计准则较健全的国家的会计惯例已经明确了持续业务、中断业务以及会计原则的变动的影响。分别反映正常业务或偶发业务（称为非常项目）的概念已包括在权威文献中，然而．这一概念的含义过窄．以致能够作为非常项目的业务很少。如果能够扩展非常业务或偶发业务（或事项）的含义．将更...

公司治理与资本市场关系探析

关键词: 公司治理理论  资本市场  私有财产  现代公司  管理效率  股份公司  

一、公司治理理论 伯利和米恩斯在其《现代公司与私有财产》一书中，对所有者主导型企业和经理主导型企业做了区分．提出了所有权与控制权分离的理论，从而为公司治理的基本理论——“理论”奠定了基础，引起了人们对股份公司存在的问题可能引起公司管理效率缺失的怀疑。学者对于如何通过对经理实施有效的激励和约束．使其行为能符合所有者的利...

经济利润指标的经济价值

关键词: 经济利润  经济价值  绩效评价指标体系  企业经营管理  标的  法人治理结构  现代企业制度  体系设置  国有企业  产权制度  

产权制度的改革．将推动国有企业逐步进入转型管理的新阶段。完成这次变革．非常重要的一条就是加快建立现代企业制度．完善法人治理结构，维护出资者权益，实现包括国有资产在内的投资资本的保值增值。、与此相适应，应当在设计企业绩效评价指标体系上增设一个科学的设置，准确地评估企业价值．全面、真实地反映企业营运情况。这个体系设置的关...

试析内部审计与风险管理机制的融合

关键词: 内部审计  管理机制  受托管理责任  内向型管理审计  现代企业制度  管理控制机制  审计科学  有效实施  企业内部  

随着现代企业制度的发展，内部审计已经形成自己独特的作用，由于受托管理责任的发展，审计科学也在进一步分化。它具有内向型管理审计的特征，是保证企业内部受托管理责任有效实施的管理控制机制、

政府投资效益审计分析与评价初探

关键词: 投资效益审计  政府  审计分析  评价  投资预期  审计机关  改进途径  相关政策  内部控制  审计建议  

政府投资效益审计主要是指审计机关通过审查政府投资预期目标与完成目标所投入的资源之间的关系，来分析评估政府单位、项目、活动的经济性、效率性和效果性，并寻求改进途径，以达到改进相关政策、内部控制和管理等各个方面的结果．分析与评价是政府投资效益审计的核心内容，也是开展政府投资效益审计的难点所在，直接影响到审计结论的客观性和...

我国的审计质量现状问题研究

关键词: 审计成果  质量现状  审计质量  审计机关  质量状况  审计署  

审计质量的核心是审计成果的质量．近年来，各级审计机关按照审计署的要求．在提高审计质量方面做了大量工作，审计质量状况有了很大程度的改善，但审计成果的质量和水平不高．

政府促进区域经济协调发展的途径思考

关键词: 区域经济协调发展  政府促进  市场协调  政府协调  经济学理论  历史实践  市场失灵  替代关系  公共产品  私人产品  

经济学理论和历史实践证明，“市场协调”和“政府协调”是区域经济协调发展的两种手段、两种机制．是通过“两次覆盖”来运行的。市场协调是基础、是前提．政府协调以市场协调为对象，是弥补市场失灵、是补充、是后续。二者不是替代关系，而是有着合理的界限。市场协调私人产品领域．政府协调公共产品领域，两种协调手段、机制相互影响、相互作...

理性思考经济增长模式的转变

关键词: 经济增长模式  理性思考  改革开放以来  持续高速增长  

改革开放以来我国经济年均增长达9.3％．但代价也是巨大的。有问题的增长还能继续吗？换句话说，我国经济应遵循什么样的模式．才能继续保持持续高速增长而不至于陷入危局呢？这就需要理性思考我国经济增长模式及其转变问题。

我国商业银行中间业务的现状及发展对策

关键词: 银行中间业务  商业银行  金融体制改革  专业银行  全面发展  

从1994年开始．随着金融体制改革的突进及专业银行逐步向商业银行转轨，我国商业银行中间业务进入全面发展的新阶段。由于刚刚步入轨道，还出现种种问题，需要我们在不断的实践中去探索、制定、完善相应的制度及发展策略，解决工作中遇到的问题。