当代会计评论杂志

会计选择问题探讨——面向公允价值的计量选择

关键词: 会计选择  公允价值计量  披露  确认  

在财务会计中,会计选择无所不在。例如,必须选择资产和其他要素的计量属性。本文面向公允价值计量选择的讨论。文章讨论两方面的会计选择。首先,假定某一项目的计量,选定了公允价值,这一属性必须依赖活跃的市场,最好的作为公允价值估计的价格应产生于活跃市场。其次,关于公允价值信息,我们必须注意它的特殊性质和质量特征。公允价值计量不仅在初...

企业的性质:公司治理角度的分析——一个解构性假说

关键词: 企业性质  自利经济人  利益联合体  解构  

本文提出了一个有别于目前主流观点的企业理论:企业是一个自利经济人所组成的经济利益联合体。与主流企业理论关注企业整体的行为不同,本文是从组成企业的各个个体角度来讨论企业的性质。笔者认为,这种角度上的转换能够更好地解释当前企业失败、舞弊等现象,也能够为公司治理运动提供一个更合理的理论依据。

表外披露概念框架

关键词: 财务报表  表外披露  财务会计概念框架  

FASB在SFAC 1时就试图建立财务报告的概念框架,由于各种原因到目前为止只建立了财务报表的概念框架,这导致表外披露信息过载、表内确认与表外披露不协调等一系列问题。发展表外披露的概念框架并使之与财务报表的概念框架形成统一的财务报告的概念框架是必要的,既具有很多作用,但也面临一系列难题。因此只能界定财务会计的边界并对表外披露规则提...

盈余质量、制度环境与权益资本成本——来自中国证券市场的经验证据

关键词: 盈余质量  资本成本  制度环境  

本文试图检验:①会计盈余质量是否影响公司资本成本?②在转轨制度背景下,制度环境的变化——会计制度改革、投资者结构的系统性变化与法律环境的改善,对盈余质量与公司资本成本的关系产生何种影响?借鉴Dechow和Dechiv(2002)以及McNochols(2002)计算的盈余质量指标,以1994～2006年我国A股上市公司为样本,研究发现,较高的会计盈余质量降低了投资者...

独立审计职业声誉损害与市场反应——中天勤事件的进一步研究

关键词: 审计质量  职业声誉  市场反应  

独立审计是提高会计信息可信性和缓解委托成本的有效机制,其作用的发挥取决于审计质量,而职业声誉是市场衡量审计质量的便捷标准,问题是,注册会计师职业声誉的损害是否会削弱社会公众对审计质量的评价进而影响市场对公司价值的判断,对此,我们并不清楚。本文以银广夏事件作为切入点研究了职业声誉损害的影响,结果发现银广夏造假公开日和中注协宣...

所有权性质与高管现金薪酬结构——基于管理权力论的分析

关键词: 薪酬结构  权力寻租  资金侵占  

本文考察了中国企业高管薪酬制度的安排是基于最优契约的考虑还是受到管理者寻租的影响?结果发现,中国上市公司高管薪酬是管理层的寻租与大股东监管(或掏空)两种力量斗争均衡的结果:总经理在公司董事会中任职会降低股东对高管的约束力,高管的权力较大导致其基薪高而激励不力;当大股东掏空上市公司时,高管的寻租能力较强,高管薪酬与亏损程度正相...

企业社会责任的伦理观察——基于管理会计的视角

关键词: 管理会计  企业社会责任  伦理观  

企业社会责任的形成经历了多种观点摩擦及演进的过程,商业伦理观是企业社会责任履行的基础,它有助于推动处于市场经济起步阶段的中国企业积极履行社会责任。管理会计视角考察企业社会责任,需要有好的切入口,伦理观察便是其中的有效选择之一。管理会计的伦理观推动了企业社会责任的履行,而企业社会责任又对管理会计的发展起着促进的作用。

从独立董事制度在大陆法系国家(地区)的移植看公司治理的国际趋同问题

关键词: 独立董事  大陆法系  公司治理趋同  制度移植  

大陆法系国家(地区)公司法在传统上倾向于采用双层制结构。然而,近年来,许多原本采用双层制结构的大陆法系国家(地区),如中国大陆和中国台湾地区、日本、韩国、法国、德国等,纷纷引进根源于英美的独立董事制度,以期提高治理效率。这表明,在全球化背景下,不同国家(地区)的公司治理在一定程度上具有趋同的趋势。然而,由于路径依赖、制度互补性等原...

R&D投资决策期权价值及其影响因素研究述评与展望

关键词: 实物期权  价值  影响因素  

作为R&D投资决策价值评价的新兴适用方法,R&D投资决策期权价值理论的相关研究近年来备受关注,有关建模也获得了长足的发展。但现存文献较多地考虑了投资成本不可逆性、技术与市场不确定性,而对动态竞争环境下融资约束与激励政策不确定性以及动态竞争战略的内生不确定性考虑不足,针对R&D投资决策期权理论命题所进行的实证检验工作大大滞后于其理...

盈余质量

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