商业银行内部审计中内部控制的应用

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商业银行运营中，通过完善内部控制评价制度、采取有效的非现场手段、借助有效的科学技术，使得内部控制评价工作实现日常化，完善银行内部审计工作，为商业银行增加价值。文章中结合商业银行内部审计工作的现状，提出几点内部控制评价的应用策略。

随着经济全球化趋势的发展，国内金融市场不断开放，相互之间的竞争越来越激烈，金融机构面临的风险类型更加复杂。商业银行作为重要的金融机构，构建健全有效的内部控制系统，能够保证经济和金融的稳定，实现企业的健康发展。因此，各个国家相关部门和机构加大探究力度，一系列的内部控制文件和法规，保证银行内部审计工作的有效开展。

一、商业银行内部审计中内部控制评价应用的意义

1.内部控制评价是内部审计工作的重要职责。商业银行运营的过程中，内部控制的完善和健全，内部控制评价等内容是管理部门的职责内容，但是内部控制涉及到银行管理和经营的各个方面，覆盖了银行的所有机构和人员。在内部控制体系评价的全面性和客观性上，管理部门很难有效完成。现代商业银行中，内部审计部门由董事会直接负责，具有相对的独立和权威，同时组织系统具有垂直型，能够从全局的高度获取内部控制、经营管理和风险管理的信息，提出科学合理的建议，促进各项内部审计措施的落实，有效规避风险，减少风险损失。

2.内部控制评价为风险导向审计的实施奠定基础。风险导向审计是内部审计的最新方式，在商业银行内部审计工作中，借助风险导向设计有效控制商业银行风险，加强银行内部控制能力，进一步提高审计质量，降低审计的方向。商业银行的业务种类比较多，存在的风险也是多种多样，内部审计的资源非常有效，需要准确把握其风险，以风险导向作为原则，开展针对性的审计工作。在审计工作中，需要重视各项资源的投入，审计结论应当有有效的数据支撑。以内部控制评价作为基础，采取风险导向审计方式，加强风险的规避和控制，实现商业银行的总目标，增加商业银行的价值。

二、内部控制评价在商业银行内部审计的具体应用

1.构建分支机构的内部控制评价机制。在商业银行内部审计工作中，构建相应的内部控制评价机制，借助相应的内部评价工作，加强分支机构的分级管理。内部控制评价分级需要从内部监控的健全和有效入手，分析和评价内部控制的各项因素和风险，明确分支结构中存在的问题以及安全隐患，开展相应的等级划分工作。内部审计部门根据其等级划分结果，明确审计对象，采取针对性的审计策略，投入不同的审计资源。借助内部控制评级管理工作，发挥内部审计评价以及咨询的功能，实现商业银行的内部控制和风险管理，有效的控制违纪行为和风险问题。

2.实现内部控制评价的日常化。商业银行内部审计工作中，实现内部控制评价和审计项目的有效结合，独立体现出审计工作的内容，并且根据内部控制评价的结果，做好现场审计的指导和修正，明确设计工作的侧重点和资源投入，不断提高审计工作质量，加强审计风险的控制。内部控制评价的对象是当次现场审计范围内的机构以及业务。业务专项审计评价不同业务的内部控制工作，对其所有业务产品的内部控制开展评价工作，加强两者之间结合，实现内部控制评价范围和现场审计工作同步进行，为更高层次的内部控制评价提供有效的数据依据和支撑。

3.加注非现场的方式，加强工作的连续性和覆盖率。商业银行内部审计工作，借助非现场审计工作，采取多层次内部审计体系，对其进行定期或者不定期的内部控制分析，根据其管理信息系统，做好内部控制评价信息的采集工作，并且做好非现场评价工作。利用科学化的定量指标和评价方式，开展内部控制运行效果的量化评估。在设置定量指标的过程中，需要考虑各项指标是否适应各个分支结构，是否具有导向作用，通过对其开业时机、资产规模以及经济环境等各项因素进行评价，做好评价对象的分类评价工作。

4.有效利用内部控制评价的结果。评价结果是内部审计工作中审计资源配置、审计计划安排的重要依据，同时也是商业银行决策人员和管理人员的重要参考数据。内部控制评价结果可以商业银行开展考核的重要内容，以此作为基础，完善产品、业务等各个板块的管理机制，及时纠正经营机构和管理部门中的问题。内部控制评价结果也可以作为各个机构责任人的考核标准，加强管理人员的内部管理工作，完善内部控制体系。

三、结语

商业银行的内部控制工作涉及到的范围比较广，具有比较强的专业性，内部控制评价是一个复杂的过程，对商业银行的内部审计工作有着重要的作用和意义。在银行内部审计工作中，应当认识到内部控制评价的作用和意义，从多个层面和角度探究其应用，保证内部审计工作有效开展，增加商业银行的价值。