审计风险控制策略3篇

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的1篇审计风险控制策略3篇，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

审计风险控制策略1

0引言

随着经济的快速发展，审计工作势必会应用到海量的信息数据，如果仍然采用传统经济模式下的审计方法，不仅无法保证工作效率，而且还会大幅度提高发生错误的可能性，导致成本增加、资源浪费。为了能够满足新时代企业发展历程中的各项需求，在大数据与云计算技术的支持下，云审计模式应运而生，正在朝向商业化的方向发展，为现代企业带来了诸多便利。云审计是利用云计算，将数据整理后进行云存储，并通过云使得各种审计信息共享到每一个参与审计的人员、程序和硬件设备中，使得审计人员审计时，只需要关注审计任务本身，更有效率地完成审计工作。云审计具有极高的计算效率和超高的准确性，受到了现代企业的一致好评。

1云审计模式对审计风险的影响

1.1有利影响：云审计模式对审计风险的控制与防范作用1.1.1保证审计工作质量在传统的审计模式中，审计工作主要依赖人工操作，审计人员要采用手动的方式来逐一检查漏洞，再利用抽样调查的方法对数据内容进行逐一审核。此种工作形式无法保证审计结果的精准性，经常会因人为操作失误而出现纰漏。而云审计模式的出现则可以更加快速且精准地发现细节问题，并在短时间内给出具有可行性的整改方案。不仅可以有效提高审计的工作效率，而且还能够帮助审计人员减轻工作压力。另外，云审计会专门设置数据处理系统，审计人员只需要在云端给出操作指令，系统就可以对相关的数据信息展开全面剖析，全面提高审计结果的准确性与审计报告的可靠性，杜绝人为操作失误。

1.1.2提高审计工作效率云审计模式可以高效处理各类信息数据，有效节约大量的审计时间，在保证审计工作效率的同时进一步扩大审查范围。随着云审计模式的高效应用，现代企业的时间成本得到了有效节约，审计人员不需要再花费大量的时间来进行数据查找和资料收集，同时也不需要将大量的审计数据手工导入到计算机中。各个环节的审计工作都可以在云平台中高效完成，以此来保证审计数据的准确性与时效性。

1.1.3降低运营成本在云审计模式中，各项审计工作都可以在云平台中完成。这将有效避免时间与空间层面上对审计工作所带来的诸多限制。同时还能够节约传统审计工作模式中由纸质存储信息所带来的大量消耗，帮助企业减少成本支出。此外，由于与审计工作有关的信息数据都会被上传至云端，还可以降低数据资料丢失的风险。

1.1.4简化系统维护在云审计模式下，云审计平台中的审计程序会被提前设定完善，审计单位并不需要负责日常的系统维护与版本升级操作，专业的技术维护团队会负责后续工作的处理。另外，云审计模式中各个审计软件之间还可以实现相互兼容和高效互通，使得审计工作并不会受到行业的限制，让数据共享变得更加轻松。1.1.5促进实时交流在云审计平台中，与审计工作有关的所有信息数据都可以实现实时共享和交流。审计人员可以随时随地了解审计工作的开展情况，并对各个环节的审计工作实施监督。此外，在云审计平台中，审计单位与被审计单位可以共同使用同一份资料，可以对资料内容中的不明确之处进行及时沟通，有效避免问题遗留。

1.1.6提高核心竞争力云审计的顺利应用可以有效增强中小型企业的核心竞争力，并让我国的审计市场更具公平性。云审计平台可以被应用到不同的使用场景中，能够有效节约审计人员的工作时间，避免将精力分散到一些琐碎的工作上。除此之外，云审计模式逐步成熟，云储存平台功能日益完善，可以有效解决审计单位内存在的设备闲置问题，避免资源浪费。不难看出，云审计模式的出现彻底打破了时间与空间上的诸多限制，使得审计工作可以开展得更加顺利，并为中小型企业的可持续发展提供了强大的支持。相信云审计模式的大范围应用，势必会帮助现代企业更好地规避由审计工作所带来的风险，弥补传统审计模式中存在的不足，进而为我国审计行业的蓬勃发展提供强大的动力支持。

1.2不利影响：云审计模式下审计风险分析

1.2.1审计数据的安全性目前，在我国的审计行业中，云审计模式仍然处于初级的发展阶段，因此，当下最为核心的工作是逐步完善云审计平台的使用功能，基于审计工作的开展情况来加大对信息数据的监管力度。如果云审计平台的各项功能与基础设施并未设置完善，在使用过程中将无法保证审计信息数据的安全性。一旦审计信息被泄露，将会导致审计工作失去应有效用，不仅之前所做的一切努力全部付诸东流，而且与之相关的数据也会被作废处理。由于在审计数据中包含着大量的财务信息，其中涉及多个部门与多个工作人员，在尚未制定出明确的管理制度时十分容易出现职能交叉现象，或因人员流动性过大而造成数据泄露，增加审计数据的安全风险。

1.2.2审计人员能力不足在传统的审计模式中，审计人员需要利用Excel来对相关的信息数据进行手动处理和分析，因此，审计人员只需要掌握基本的专业知识以及相关审计软件的使用方法即可胜任此项工作。但在云审计模式中，审计人员除了要具备上述能力之外，还要进一步掌握云计算与云审计的内在运行逻辑，以此来精准判断审计证据的合理性与充分性，这就对审计人员的专业能力提出了更高的要求。但就目前来看，仍然有很多审计人员依赖于传统技术，对于云审计业务的流程认识不足，不仅阻碍了云审计业务的持续推进，同时也会为不法分子提供可乘之机，加大云审计风险。

1.2.3法律法规不适用云审计模式主要依赖于云计算与大数据技术，不仅能够快速获取海量的审计信息资源，而且可以全面提高审计质量。此外，相较于传统审计模式，云审计工作的成本更加低廉。从以上所提及的诸多特点中可以明显看出，适用于传统审计模式的法律法规与审计准则，很显然已经无法满足云审计模式的使用需求。与此同时，云审计模式还在传统的三方关系中加入了云计算服务商，而在现行的审计准则中并没有对云计算服务商的相关责任与义务进行明确规定，使得各方参与者的工作职责悄然发生了改变。如果不能对法律法规与审计准则的内容进行适当修改，极有可能会增加审计风险。

2风险控制措施

2.1构建云审计安全平台云审计模式的出现为传统的企业发展模式注入了新鲜的血液，同时也打破了诸多层面上的禁锢，这对于我国的审计行业而言是一项里程碑式的突破。在上文中有所提及，云审计模式的普遍应用对于审计人员的专业能力也提出了更高的要求标准，并带来了更多的发展机遇。为了能够更加高效地完成审计任务，审计单位在当下需要优先完成的工作是认真分析云计算环境下所存在的各类审计风险，并给出行之有效的应对措施。首先，在云计算的数据环境下，务必要保证信息数据的传输安全，搭建起功能完善的云审计平台，全面提高安全防护等级。对其中各类电子数据的安全性予以高效控制，并提前发现其中可能存在的审计风险因素，为云审计工作的高效开展奠定坚实的基础。其次，在对云审计平台的各项功能进行建设时，务必要综合考虑到专业技术的应用效果。重点针对其中的软硬件设施与服务模式的安全性进行分析。为了确保万无一失，还要加大对云服务供应商的调查力度，要全面掌握审计程序的主要内容，确保与审计工作有关的信息数据处于绝对安全的环境之中，并为云租户提供稳定的技术支持。最后，在获取信息数据的过程中，还应加大对云计算用户的监管力度，判断其各项操作行为是否处于合理范围内，坚决避免个人隐私信息泄露事件的发生，全面提高广大用户对平台的信赖度。需要重点强调的是，在逐步完善平台资源与功能建设的过程中，要经常对信息服务内容与资源调度工作的开展情况进行了解，对其中存在的审计风险进行良好的控制。

2.2选择先进的安全防护技术由于在云审计的云端服务系统会存在着一定的安全风险，会为一些不法分子提供可乘之机。因此，务必要加强对云审计云端服务系统的安全防护，避免云审计数据信息的丢失。首先，需要保证所选择的防火墙技术可以达到应有的安全等级，可以同时抵抗来自内外部的侵袭行为，构建功能完善的内外部联防联控机制。如果云端服务系统在运行过程中遭受外部攻击，内部的安全防护系统则可以实时启动，并予以修复；反之，外部的安全防御系统同样也能够起到修复作用。其次，随着云审计模式的不断成熟，有关于云审计程序的实时更新同样至关重要。这就要求注册会计师结合自己丰富的工作经验，分别从多个角度入手，深层次讨论云审计模式下存在的风险因素，并与IT行业中的专家和精英共同完成程序设计，联合云端服务商进行技术检测。为了保证万无一失，应提前构建基于云审计模式的风险模型，利用数据库中的海量信息来展开深入分析和持续挖掘，争取将安全风险控制在事前环节。从更加宽广的视角入手，对云审计风险作出精准评估，做好细节上的整理和任务安排，将云审计风险控制的事前、事中、事后过程紧密串联到一起。

2.3提高审计人员的综合素质审计人员的综合素质水平关乎云审计模式的高效开展，在从事独立性的经济监督工作时，审计人员务必要基于云审计模式的应用和发展需求，不断提高自身的专业技能水平。目前，随着云审计模式的大范围应用，在云计算技术的带动与督促下，审计人员要具有更高的敏锐性，可以对云审计模式中的相关信息数据展开精准的职业判断，并利用自己的专业能力来有效降低审计风险。在日后的工作中，审计单位应当与地方教育机构形成合力，面向审计人员组织系统化的培训活动。不仅要进一步丰富他们的专业知识储备，同时还要让他们尽快熟悉云审计平台的各项使用功能。通过规范操作来有效减少审计风险，全面提高审计质量。而审计人员自身也要尽快树立起正确的学习意识与创新观念，避免受到传统经验主义的影响，在应用云审计模式的过程中积极利用审计线索，避免出现主观臆断，实时跟踪审计程序，并对审计工作予以及时修正。

2.4完善法律与政策的制定政府审计部门需要尽快建立起以云审计模式为主体的长远发展战略，为我国审计行业的蓬勃发展培养出一批高水平的技术型审计人才。同时，还要为云审计平台的建设与推广工作给予大力支持，开发出可以在不同应用场景中使用的审计软件，以此来满足不同需求下的审计方式，提高审计工作效率。此外，由于在现行的法律制度与审计准则中缺乏与云审计模式有关的内容，有关于云计算技术与大数据技术的合法性应用是未来审计立法中需要优先解决的问题。唯有尽快制定出符合云审计模式发展规律的法律制度与审计准则，才能够让云审计工作开展得更加顺利，使得审计人员可以有法可依，将云计算与大数据技术的真正作用发挥出来。从这一层面上加以分析，政府还要持续关注云审计模式中各项立法细节，例如，大数据的采集、信息数据的存储、电子证据的法律地位等等。结合我国审计行业以往的发展历程，逐步完善与云审计模式有关的法律法规，并虚心借鉴发达国家的立法经验，在完善的法律、政策支持下，对云审计模式中的审计风险予以合理控制。

3结语

综上所述，云审计是主要依赖云计算与大数据技术，并基于我国现代化审计服务所构建出的一种新型管理系统。云审计模式的应用不仅可以帮助审计单位有效降低工作成本，保证审计工作质量，提高工作效率，同时还能够进一步实现资源共享，更加精准且快速地解决审计工作中所存在的各类问题，有效规避审计风险。但就目前来看，云审计模式在我国处于起步阶段，在云计算环境中仍然存在着诸多隐患，这就需要审计单位整合多方资源来提高审计人员的素质水平，完善云审计平台的各项功能，打造出更加安全、可靠的云审计环境。

作者:刘舒宁 单位:河南工业贸易职业学院

审计风险控制策略2

前言：

早在党的十八大报告中就已经明确提出，要进一步做好垄断行业的改革工作，将竞争机制作为垄断行业的主要市场发展机制，突出政府对于垄断行业的监管作用。而在十九大报告中，则明确提出当前烟草行业还处于一片乱象状态，烟草行业作为我国的垄断行业之一，需要在该种政策体制下约束自身行为，勇于承担对于国家、社会以及消费者的责任。但是，当前市场机制下，烟草行业还存在内部管理力度不足的问题。鉴于该种情况，烟草行业需要重视行业秩序制定，约束烟草企业管理行为，以内部审计推进烟草企业向着秩序化和规范化的方向发展。下文将讨论烟草企业的内部审计情况，了解内部审计情况下烟草企业的风险控制情况。

一、烟草企业风险概述

烟草企业的风险管理主要指企业在运营发展过程中遭遇风险环境，此时企业通过管理操作将风险可能产生的影响降低到可控范围内。烟草企业的风险管理工作十分重要，在市场环境逐渐开放情况下，企业面临的是产品创新、法规解禁的局面，此时企业将要承担的经营风险增加。良好的企业风险管理工作能够帮助其在进行经营发展决策时规避一些错误决策，促使企业的经营价值提升。总结烟草企业遭遇的各类风险如下：经济决策风险。烟草企业面临的首要风险就是经济决策风险，在经济决策制度不完善或者是程序不规范情况下，烟草企业很容易出现经济政策落实不彻底的情况，此时如果无法判定经济决策的责任，烟草企业需要承担巨大的经济损失。投资管理风险。此处的投资管理风险主要指烟草企业开展烟草工程项目、物资采购所承担的风险，主要包含了工程投资及物资采购制度不健全不完善、立项及审批程序不规范、合同签订及执行不规范；工程建设过程超立项投资、竣工结决算不规范等，给企业造成经济损失。内部控制风险。烟草企业所面临的内部控制风险主要体现在内部控制制度建设不完善或者是制度执行期间出现执行不到位等方面。在烟草企业缺乏内部控制机构设置情况下，内部控制无法对烟草企业的管理行为形成约束，其处于市场环境当中容易出现行业不规范情况发生。行政执法风险。此处所讨论的行政执法风险并不是说烟草公司具备行政执法权力，而是在面对行政执法过程中所形成的违法行为。包括以烟草企业为主导的对行政执法人员行贿受贿情况，行政执法人员在该种情况下办理人情案或者是滥用自由裁量权，最终形成违规办案的问题，而烟草公司与行政执法人员都需要接受对应的惩罚。卷烟营销风险。烟草企业的特殊性促使其在进行卷烟营销过程中面临诸多风险，该种风险主要体现在卷烟营销的费用管理制度不够健全，宣传促销费用管理不规范或者是样品烟管理不规范等方面。一旦烟草企业卷烟经营不合理，很容易面临高概率的经营风险。

二、烟草企业内部审计对风险控制的作用

风险自身就具有着正向、负向两个层面的特性，正向的“利益”与反面的“经济损失”都具有特定的几率分配。所以，组织者必须认清企业的“攻势”和“防守”双重特性，进而在把握机遇的时候尽量避免伤亡。原来的会计监督强调“防守”的特点，过分强调价值维护，这正是原来的内部审计监督方式遭到批判的原因所在，因为过分守备、缺少“攻势”或许会使组织者丧失了壮大的机遇。而内部稽核则承担着经济监测的主要职能，并针对企业风险管理如何正确和合理地提出了独立建议。内部审核工作应该更加重视与公司各部门间的相互配合，把组织发展总体目标与公司内审工作的总体目标协调起来，在把所有利益相关人员的利益放在首位的基础上，共同为组织发展提供了更多的利益。内部审计报告在开展审计工作过程中，着重注意被审计对象中所包含的政府职能和权力运作流程，以发现其所涉及的政府机关和个人职业风险点，并在风险评价中明确风险级别；评估企业风险管控的合理性、有效性；在及时发现企业内控制度失灵、内部管理制度漏洞等潜在风险时，以工作报告的方式提请企业管理人员关注。内部审计人员利用职业评估，全面分析企业风险管理的有关信息，并站在企业全局的视角，围绕中心职责，全面预测企业可能的风险，合理估计损失，并以审慎的态度对预案可行性提供建议，从而全面介入防控预案的制订工作。内部审计人员了解行业的发展规律、运行管理状况和企业的业务流程，并经过缜密细致的审计与研究，获取了大量的统计资料，从而可以比较精确的确定企业管理环节中出现的重大风险与隐患，从而有效发现企业管理上出现的重大问题，进而制订出有效防治风险的政策建议，将问题消除于萌芽状态，实现企业“治已病”“防未病”的总体目标，从而推动公司经营决策科学化、企业管理工作标准化、风险防控常态化。

三、烟草企业内部审计风险出现的原因

随着中国社会主义市场经济的稳定发展，以及近年来烟草行业日益蓬勃发展，各大烟草公司也逐步意识到了内部审计在公司运营与发展中的重要意义，并进行了配套措施对内部审计工作进行了加强，尽管如此，烟草公司的内部审计活动仍然面临着不少问题和风险。一方面，从主观视角分析，烟草公司内部的审计工作人员存在着审计内容不全面、审计发现问题深度不够、审计时限延误、审计成本增加等的风险，但产生这一风险的主要因素是由于企业内部审计人员方式方法缺乏科学性，而且工作要点不突出、不具体，从而最终影响了工作成效。同时，由于部分企业管理人员不了解内部审计在公司业务活动中的重要意义，因此压低了审计成本，或单纯因为效益而忽略了审计程序、或减少审核环节，从而造成公司内部的审计工作人员工作效率和质量不高。此外，企业还出现了由于内部审计工作人员能力素质不高、技术缺乏，所产生的会计风险。随着烟草行业现代化信息技术的运用，烟草企业内部审计人员也在逐渐向信息化方面发展，但由于审计工作人员在没有教育的基础学习的状况下，未能全面掌握信息化方面的专业知识，不掌握相应技术操作能力，从而给公司内部的审计工作人员造成了经营风险。此外，由于部分烟草公司人员过分注重于事后监控管理的工作，但却并不清楚审查范围，致使经常发生审核结论失真、审核价值不高问题。另一方面，从立足的客观角度分析，烟草公司内部的审计工作也面临着较多问题，如：有些烟草公司的内部审计项目自主性不强，对其他单位、组织的依赖性程度也很大，使得内部的审计工作无法正常高效地进行。此外，在公司经营规模不断扩大的情形下，公司的内部审计工作量也在逐步增加，现在已包含了财务收支审核、经济效益审核以至企业内部管理审核等多种审计项目，在审计业务丰富的前提下，如果烟草公司内部审计制度和办法还没有进行更新完善，便面临着一定程度的审计风险。其次，由于有些烟草公司内部没有完善的管理体系、监督机制，对内部审计监督力量的不足，为有些人员违法违规行为带来了可乘之机，比如有些人员利用职务之便，在获取内部会计资料时出现了舞弊、隐瞒的情况，将使公司内部会计人员承担着审计成果失真的巨大经营风险。

四、烟草企业内部审计风险控制管理措施

1.完善内部审计机构要想真正实现内部审计工作效果，就必须建设健全的内部审计组织体系，为内部审计机关提供一种公平、独立、客观的工作环境，因此，烟草公司就必须做好以下几点工作：一是充分发挥各级内部审计委员会的作用，强化对审计工作的决策指导和统筹协调，提高对内部审计工作的重视程度。二是要确保审计过程的独立性，烟草行业内部审计项目一般分为以下过程：选定审计项目、明确审计要点、履行审计程序、出具审计报告等，同时公司还要确保内部的审计组织及其有关人员，能够独立进行各阶段所对应的内部审计工作，以保证最终审计报告的有效性。三是改善公司内部的审计关系，在公司以往工作机制中，由于烟草公司的内部审计项目中关系相对繁琐，使得审计报告的质量一直没有保障，因此，公司必须针对现实工作需要，进一步改善与内部审计方面的合作关系，以保证公司内部审计项目的权威性和独立性。

2.建立内部审计监督管理体系烟草公司的内部审计工作必须依靠健全完备的体制机制来保证，所以烟草公司必须根据几何其实际发展现状、公司内部的工作情况，建立健全内部审计制度体系，以保证公司内部的审计工作有效性。因此，烟草行业必须做好以下几点：建立责任体系，对公司内部审计人员范围、工作内容及其对相应部门工作人员的权利、责任进行清楚界定，以保证每个内部审计制度都能落到实处。二是公司必须建立完善规范、标准化的内部审计标准、流程，以保证公司内部审计工作都有可遵循的规范；另外，针对公司在内部审计工作中出现的重大问题点，公司也必须进行重点管理，以保证工作的质量和效率。三是要健全、完善烟草公司内部审计质量评价制度，形成完整、有效的质量管理体系，如内部质量监督制度、内部质量复核制度、内部审计工作质量绩效考核制度等，并严格把关每个阶段的内部审计工作，以合理回避质量风险，保证内部审计质量。

3.明确内部审计要点唯有明晰工作重点，方可保证内部审计工程质量。但目前烟草企业的内部审计工作成效并不理想，主要原因是工作要点不突出，又不确定审查范围，容易造成出现审核结论失真、审核价值不高问题。因此，烟草企业必须根据公司自身发展状况，明确掌握内部审计项目重点，从而有目的、有针对性、有方向地进行内部审计工作，以提高内部审计项目质量和效益。因此，烟草企业必须做好以下几点：一是确定和严格遵循内部审计准则，烟草公司的内部审计项目必须遵循以人为本、社会效益最大化以及理念创新、统筹发展的独立性准则，以保证内部审计工作能够适应业务发展特点和公司发展需要。二是要保证内部会计活动的独立性，实现公司所有权和经营权分开。管理审计和财务会计相互隔离的要求，实现公司内各部分、各组织是相互协作、互相监督的关系，通过内部结构的监督和协调，实现公司内部会计活动的纯洁性和独立性。

4.创新内部审计工作方式方法随着公司业务的日益发展壮大，烟草企业只有通过不断更新内部审计的方式方法，方能保持内部审计的先进性和时效性，从而推动公司内部管理与创新能力的提高。更具体来说，烟草公司还必须进行以下几点新技术、新方式的探索和应用工作：首先是通过充分运用计算机，积极推进计算机辅助写作软件系统的研究和运用，有效提升内部工作效率；此外，通过运用计算机信息技术、计算机辅助写作软件系统进行公司内各部门、各业务体系之间的高效衔接，在一个整体的信息系统内实现信息传递、接收和分析，能有效提高公司会计信息管理效。

作者:王兰 单位:山东淄博烟草有限公司

审计风险控制策略3

一、概述

随着改革开放进入深水区和科技的飞速发展，国有、集体、外资以及个体私营、混合所有制等多种所有制经济形式得到发展，被审计单位的经济活动日趋多样化，政府审计业务日趋复杂，审计风险也逐渐显现。随着我国政府审计的重要性凸显，与各国政府审计交流不断加强，政府审计的法律体系也在不断完善，防范政府审计风险的重要性也慢慢显现。政府审计风险是指政府审计机关及其审计人员在审计中由于自身原因，或者没有完全按照法律法规进行审计，导致审计结果与审计事实不相符，给被审计单位造成损失的可能性。在现实生活中，政府审计部门的行为往往与政府行政部门相挂钩，政府审计风险往往会让社会大众误认为是政府风险，造成不利的影响。

二、政府审计风险表现形式

（一）政府审计评价风险审计评价风险是指根据现有的审计证据提出不恰当审计意见的可能性。政府审计评价往往反映政府的工作情况以及财务状况，所以，一些被审计单位会对审计过程进行各种干涉，影响审计结果的客观性、公正性。这就要求政府审计人员要做到公正客观，强化风险意识。但是，由于信息不对称等因素的存在，政府审计人员掌握的信息不全面，容易产生审计评价风险。

（二）政府审计处理处罚风险政府审计机关如果在审计过程中发现问题，需要依法对被审计单位进行处罚，但存在三个方面的问题：第一，政府审计机关没有依法对被审计单位进行◎文/李雯秀政府审计风险控制探讨处罚或是被审计单位应该被处罚而没有处罚；第二，政府审计机关进行了处罚但是依照的法律程序不适当，从而造成了不必要的损失；第三，政府审计机关没有向有关部门申请备案进行处罚，而是擅自进行处罚，从而产生了政府审计处理处罚风险。

（三）政府审计取证风险政府审计取证风险主要包括两个方面：第一，信息不对称导致政府审计人员无法全面掌握被审计单位的相关情况，对政府审计机关的取证造成一定的风险；第二，政府审计人员的能力和经验不足，无法正确解读被审计单位的信息，无法客观、公正地反馈问题，引发政府审计的取证风险。

三、政府审计风险形成原因分析

（一）政府审计主体方面的原因

1.审计人员的职业素养有待提升政府审计工作人员应具备良好的职业素养。良好的职业素养包括公正、客观等一系列因素，这是进行审计工作、出具审计报告、作出审计评价的关键要素。政府审计人员同被审计单位工作人员有着各种联系，因职业素养不够导致政府审计的独立性较差，进而诱发政府审计风险。

2.审计人员的职业技术能力有待提高政府审计工作的开展要求审计人员必须具备良好的职业技术能力，这同职业素养一样，缺一不可。在现有的政府审计工作人员中，职业技术能力有待进一步提升，其原因主要包括：首先，政府审计人员学历水平参差不齐；其次，政府审计人员的学习能力也不尽相同；最后，政府审计队伍过于单薄，缺少层次化和梯度化，总的来说就是缺乏综合型人才。现代社会经济快速发展、新科技层出不穷、新问题不断涌现，对政府审计的要求也越来越高，政府审计人员面对的情况越来越复杂，提高政府审计人员的专业素质是当前政府审计机关应着重解决的问题。

3.审计机关的管理力度需要强化为了有效地降低审计风险，审计署制定了政府审计的相关标准，但这些标准仍有待完善，没有完善审计质量控制的相关标准，具体表现为对事前控制、事中控制、事后控制不够。政府审计人员审计成本意识不足、风险控制意识薄弱。相关审计方法技术比较薄弱、效率低下。审计人员分配不均，比如，有的地方需要大量的人手实施审计，但只有很少的人从事审计工作，难免形成审计漏洞，最终造成严重的审计风险。

（二）政府审计客体方面的原因

1.被审计单位内部控制制度不健全被审计单位内部控制制度与该政府部门的审计风险大小高度相关。以部分大中型企业为例，个别国有企业内部控制制度形同虚设，缺少行之有效的监管机制，企业暗箱操作现象普遍，无形当中提高了违规的概率。此外，被审计单位内部控制制度不健全，而本企业又不想向社会公众公布，那么该单位必然会向政府审计人员隐瞒一些重要信息，甚至向政府审计人员提供虚假信息，以维护自己的既得利益，这就造成了审计主体与审计客体之间信息不对称，在这种情况下，政府审计人员鉴别被审计单位提供信息真伪的难度增加，提高了审计风险发生的概率。

2.被审计单位信息披露存在问题由于政府审计被审计单位大多是政府部门、事业单位、非营利组织、国有企业，这些部门往往关乎国计民生，其社会影响力较大，为避免舆论的不利影响，往往不主动披露信息。有些企业内部存在重大审计风险，他们所采用的方式往往是隐瞒不报，对外披露虚假的信息，政府审计人员据此进行审计，往往会作出错误的判断，增加了自身的政府审计风险。

3.被审计单位财务人员的素质有待提高政府部门、事业单位、非营利组织、国有企业财务人员素质的高低与审计风险也有很大的关系。如果政府工作部门的财务人员专业能力不过硬、职业素质不高、职业思想品德不足，极易受到外界的诱惑并出现徇私舞弊的行为，这样就会造成财务管理混乱，从而带来政府审计风险。同时，财务人员刻意隐瞒不法事实，提供错误的财务信息迷惑政府审计人员，容易引发财务风险，进而引发政府审计风险。

（三）政府审计环境方面的原因

1.政府审计管理体制有待优化在我国现行的政府审计体制下，地方审计机关只是地方政府的一个下属部门，必须接受地方政府的领导，但审计的独立性要求对地方政府进行财务监督。这样容易导致审计独立性较差。独立性是审计监督的灵魂，但由于各级审计机关受审计署和地方政府双重领导，影响了政府审计的独立性。

2.相关法律制度需要进一步完善自我国政府审计机构建立以来，经过多年的发展，已经制定了相关的法律法规体系，但是现有的审计法规、准则同审计业务相比存在滞后性，不可避免地产生审计风险，仍需要进一步完善。四、我国政府审计风险控制的对策与建议

（一）政府审计主体的风险防范

1.提高政府审计人员的素质第一，强化政府审计人员的道德素质。要加强对政府审计人员思想道德的培养，教育政府审计人员时刻牢记法律、谨守规范，真正做到客观公正地对被审计单位进行审计；此外，需要将思想道德考评纳入日常工作中，并将思想道德素质的考核与绩效挂钩。要重点树立良好典型，使审计人员自觉接受良好典型的熏陶。第二，强化审计人员的专业技能素质。为强化审计人员的专业技能素质、优化审计人员结构，需要做到以下几点：首先，多鼓励高学历的审计人才下基层进行锻炼，增加他们的审计经验，培养他们的吃苦耐劳精神；其次，加强审计人员的技能培训，通过开展技能知识大赛等各项活动，既增加知识，也促进各部门之间的交流；最后，通过挂靠、借调、选调等手段推动审计人员交流、丰富审计人员经验、开阔审计人员的视野、提高其业务水平。

2.加强政府审计机关的管理第一，完善政府审计内部控制制度。审计工作的质量高低取决于被审计单位内部控制制度的完善与执行，如果被审计单位内部控制制度不完善，审计部门很难客观公正地对其进行审计并出具正确的审计报告，必然造成审计风险。第二，建立审计岗位问责制度。由于政府问责制的推行，政府审计人员面临更多的压力。我国政府审计在这方面的探索还需强化，通过建立完善的审计岗位问责制度，使审计人员明确自己的责任，真正做到有法可依，有相应的制度可以参考，大大减少审计风险的发生。

3.改进审计技术和方法第一，引入风险导向审计。通过引入风险导向审计有利于增强我国政府审计人员的风险意识，提高控制审计风险能力。当然，新的审计制度取代旧的审计制度需要时间和不断探索。实践证明，西方的审计理论不适合我国国情，应该通过研究和审计实践，对西方的审计理论和方法有针对性地进行吸收，取其精华、去其糟粕、为我所用，才能在改革和发展中不断进步，走出具有中国特色的政府审计道路。第二，积极运用现代科学技术。随着信息技术的不断发展，电子计算机与现代管理联系越来越紧密，传统财务报表的作用逐渐削弱，电子计算机使无纸化办公成为现实。目前，会计电算化的使用已比较普遍，无纸化办公可能使许多管理痕迹没有留下书面记录，这对审计人员获取相关信息带来麻烦，但也考验了审计人员的职业道德素养。一方面，需要加快计算机审计的推广；另一方面，也对审计人员提出更高的要求。

（二）政府审计客体的风险防范政府审计中的审计客体风险防范是三种审计风险中最难以控制的一种，这与被审计单位的内部控制、与被审计单位管理者的自身素质有关，对这一类审计风险的防范需要从以下方面着手：

1.提高被审计单位信息透明度在政府审计实践中，审计机关所掌握的资料、材料远远少于被审计单位自身，审计人员根据这些材料所出具的审计报告往往包含很大的审计风险，所以要打破政府审计机关主体的弱势地位，要求政府审计人员在有限的审计时间内，尽可能多地掌握大量信息，并将这些信息一一甄别，做到真正为我所用，降低审计风险。

2.整顿被审计单位的行为第一，主动帮助被审计单位，加强他们的内部控制力度，完善内部审计制度，只有完善了内部控制体系与内部审计制度，才有可能减少审计风险。第二，从严执法，一旦发现有徇私舞弊者、提供虚假信息者一律严惩不贷，这样才能对其他被审计单位起到很好的震慑作用，促使被审计单位提供正确的财务信息。第三，明确审计机关主体与被审计单位客体之间的关系，他们之间只是监督与被监督，并不是领导与被领导的关系，政府审计只是一种监督策略，它也是为被审计单位所服务的。通过厘清审计机关与被审计单位之间的关系，对被审计单位的行为进行有效的规范。

（三）政府审计环境风险的防范

1.完善政府审计体制第一，调整政府审计结构的上下级隶属关系，以保证政府审计的独立性，同时，保证政府审计经费充足。政府审计的独立性不够一直为人们所诟病，要想从根本上改变政府审计独立性的问题，需要对政府审计体制进行变革，可以使政府审计部门完全独立于同级政府部门，才能真正做到独立公正。同时，保证政府审计经费的充足，这样就不会受到被审计单位的利益诱惑，有利于政府审计人员保持客观公正。第二，完善现行的双重领导体制。在现在的政府审计体制中，政府审计机关上下级只是业务指导关系，而不是人事管理关系，如果对下级政府审计机关实行垂直领导制，同时，将政府审计费用列入上一级政府审计机构的财务预算，并对上一级政府审计机关直接负责，这样就可以减少来自外界的干扰，增强政府审计的独立性。

2.政府审计公开，加强外部监督审计公开是行政公开的一部分，是审计机关自觉接受监督的表现，也是政务公开的必由之路。推行审计公开制度，可以更好地为审计工作引入外部监督机制，从长远来看能有效地防范风险。政府审计人员应该提高自己的审计意识，明白自己的地位与责任，积极转变自己的思想观念，让政府审计更加透明化、制度化。

3.完善政府审计立法政府审计应该在法律许可的范围内进行，由于当前法律体系并不完善，因此，现在所面临的重大问题是建立一套体系完善的法律，这样就能使政府审计实现法治化、规范化，从而降低自身的政府审计风险。在具体做法上可以从以下两方面考虑：关于审计原则的根本法律不可能随时更改，但一些小的规则却可以与时俱进，政府应当结合经济发展需求，适当修改审计法规，从而更有利于自身的发展。我国政府审计工作做到灵活多变，各地政府将自身的特点与国家的审计制度相结合，出台指导意见，以更好地适应本地的情况。

作者:李雯 单位:山东省德州市齐河县审计局