税务筹划在企业财务管理的应用

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在当前的企业财务管理当中，税务筹划是企业提升日常运营效益的重要内容。但是，当前部分企业在进行税务筹划时，普遍存在着税务筹划意识淡薄、风险控制体系不完善以及税务人员专业素养不高等问题。因此，为了充分发挥税务筹划在企业财务管理中的优势，就必须要对其实际应用策略进行详细探讨。

一、税务筹划概述

1.税务筹划的含义。税务筹划是从英文“TaxPlanning”中翻译而来，是在税法的规定范围之内，预先策划安排好经营，投资，理财活动，尽量减轻企业的税收，给企业带来更大利益。在我国，税收征收任务通常被称之为“税收计划”。由于一开始是从国外文献中引入这一名词，为了避免称谓上的混乱，就把它译作“税收筹划”、“纳税筹划”和“税务筹划”，以此来反映税务筹划在实现筹划安排上的特征。由于税收筹划涉及到纳税人、征税人以及税务机关三者之间的利益关系。因此，税务筹划也有着“税收管理”、“纳税服务”等称呼。合理的税务筹划作为企业经营中的合法环节，具有正当性，不需要承担任何法律后果，同偷税和漏税有着本质区别。2.税务筹划的原则。首先，合法性原则应当是企业所有经营行为都必须遵循的首要原则。因此，合法性原则也是税务筹划的首要原则，税务筹划是否符合这个原则将直接影响到企业的发展。企业在进行这项工作时，一定要遵守我国有关财务管理的规定以及经济法规，严格遵循国家有关的方针政策。这样才能降低企业的运营成本，增加企业的营业收入，保证企业的生存发展具有一定的合法性，进而确保企业的经营活动处于良性状态，促进企业的健康持续发展。在当下，国家税务管理工作随着社会的不断发展而发生了很大的改变，为了适应时代的要求，企业也需要根据政策变化来制定合理、合法、科学的税务筹划工作方案，确保企业不会因行为违法而影响日常生产经营活动。再其次，风险防范原则也是其必不可少的一部分。税务筹划虽然不属于偷税、漏税等违法行为，但是其终究属于税法上的边缘性行为。一旦税务筹划不尽合理，企业未能正确认识并恰当运用，很容易就会触犯法律并产生相应的法律责任，对于企业而言，其经营风险巨大。因此，对于税务筹划，一定要根据企业自身的特点来制定相应的策略并加以运用。例如，税务筹划的目的就是为了获取更大的利润空间，企业可以通过延长纳税时间来节约经营成本，同时还能利用这些资金重新进行经营活动，提高企业的经济效益，缓解企业在经济困难期内所承受的巨大的赋税压力，减少企业财务危机的发生概率；但同时企业又承担了延期纳税这一经营风险，若企业无法按规定期限交清应纳税款，就会产生滞纳金的不利后果，这也给企业后续运营造成了威胁，使其信誉度下降。因此，在企业运行过程中，要树立风险意识，对未知风险做好防范，进而为企业整体效益及后续发展打下坚实的基础。

二、税务筹划在企业财务管理应用中的必要性

1.提升企业经济效益。节约税负是企业在财务管理中进行税务筹划工作的一个主要目的，只有节约税负取得了一定成效，才能有效降低企业运营成本，从而提高企业总体经济效益。因此，企业要想提高自身的经济效益，就必须从企业发展的角度出发，将税务筹划与企业财务管理相结合，通过税务筹划来实现节约税负，提高企业经济效益。在当下，企业要想提高市场竞争力，就必须通过科学化、合理化的税务筹划工作提高其内部管理效益。在进行税务筹划时，自觉将国家相关经济法规政策纳入考虑范围，使其制定出的税务条款能够更加契合当下的经济管理制度，进而真正做到通过税务筹划提升企业经济效益。其次，税务筹划要遵循经济性原则。降低成本是企业运行和发展的重要目标之一，而税务筹划工作又与企业的经济效益直接挂钩，这就要求企业要进行经济性的税收筹划。在进行筹划时，要关注企业整体的经济效益，不能够顾此失彼地进行筹划，防止出现对于单个税种倾注了太多的规划，而忽视对于其他税种进行规划的情况，最终对企业整体税负造成不利影响。在制定纳税方案时，应以资金价值为基础，按照一定的理论标准来确定企业的纳税额和企业的现有价值。此外，还要对资金价值相关理论进行分析和研究，并根据这些理论标准，结合企业财务管理的实际情况，合理地进行税务筹划，进而提高企业的经济效益。2.提升企业管理水平。虽然企业存在与发展的意义就在于创造出更大的经济收益，但是就一个企业而言，不能因盲目追求经济效益而忽视自身内部管理水平的提升，这也不利于企业的立足稳定与长久发展。因此，为了达到提升企业内部管理水平的目的，企业就需要做好税务筹划工作。税务筹划主要包括了企业赋税方面的筹划和企业内部财务管理方面的筹划两部分内容，其目的就是要建立合理有效的财务管理制度与财务核算程序。此外，在税务筹划工作开展的过程中，企业也会有意识地强化自身经营水平、强化管理水平、强化多方面的建设来推动自身发展。总之，科学合理的税务筹划能够帮助企业提高自身的经营管理水平。3.增强企业纳税意识。在经济社会高度发达的今天，许多企业为了追求最大的经济利益，不惜违反有关法律，误入歧途，进行偷税和漏税。令人欣慰的是更多的公司选择运用税务筹划来降低税负和提高经济效益，这就表明企业已逐渐意识到合理的税务筹划具有正当性，与非法偷税和漏税相比有着本质的区别。企业在经营过程中如果想获得较好的经济效益，就必须依照国家制定的法律法规来进行合理化的税务筹划工作，这样才能够避免被处罚或者是受到法律制裁。所以，科学合理的税务筹划是提高企业纳税意识的一种有效手段，它不仅可以帮助企业找到一条降低税负的途径，而且也能从根本上杜绝偷税或漏税行为，其重要性可想而知。

三、当前企业财务管理中税务筹划存在的问题

1.税务筹划体系尚未完善。税务筹划工作在开展过程中需要应对纷繁复杂的经营信息，立足于企业的实际状况以及相关法律法规、政策制度来做出合理的规划。这就自然要求公司要建立一个完善化的税务筹划工作体系来提供相应的支持。当前，我国大多数企业尚未建立起较为完整的税务筹划工作体系，且各方面也不够健全。一方面相关理论还不够成熟完善，很难对企业税务筹划工作的实际开展提供有效的参考依据和理论支撑；另一方面部分企业在进行税务筹划时存在着过多的片面性，仅注重会计方法选择与生产经营规模考量，而未从总体上进行综合性、全面性的筹划，再加上具体筹划标准、执行规范方面又存在着一定的不足，这就很难在实际工作中实现预期目的。2.风险管理意识有待提高。税务筹划在企业管理中和其他领域相比所面临的风险更加多样化和复杂化。我国现行的税法对税务筹划没有明确的规定和要求，在实际工作中，由于缺乏相应法律法规和政策制度的规范，存在着较多的潜在性经营风险。虽然当前我国对税法的执行力度不断在加大，税收筹划工作也在越来越多的企业内部得到开展。然而，由于我国税务筹划起步较晚，这就使得很多企业在实施税务筹划过程中面临着诸多非法诱惑，如偷税、漏税、逃税等。因此，企业应提高自身的风险管理意识，加强对税务筹划风险的识别、评估及应对能力，在进行税务筹划之前做好充分的风险防范工作。此外，缺乏风险防控意识，还会使税务筹划在开展过程中对于相关风险防控存在一定缺陷，继而使税务筹划所带来的收益达不到预期。3.税务人员综合素质不高。税务筹划的实施，需要有高素质税务人员作为基本支持。税务筹划涉及范围广、内容多、环节复杂等特点使得其与税法和企业运营管理联系紧密，具有较大的理论及实践难度，这就对税务人员提出了较高的要求。但目前我国多数企业在实施税务筹划时仍采用传统方式进行操作，不仅工作效率低，而且还容易出现错误。此外，当前我国大多数企业都没有建立专业化的税务筹划人才队伍和专业化的税务筹划部门，忽视税务筹划部门的重要性，将税务筹划工作交于财务部门进行兼职管理。这就使得一些从事税务筹划工作的财务人员在专业知识、专业技能、工作经验及实践程序方面都有所欠缺，不能根据企业的实际情况来合理地进行和实施税务筹划工作。

四、企业财务管理中应用税务筹划策略

1.完善税务筹划体系。为了确保税务筹划工作能够得到有效实施，势必要求企业要建立完善、科学的税务筹划工作体系。首先，企业要做好组织架构设计工作。一方面，明确税务筹划部门的主要目标和运行要求，明确其职责范围及指导部门；另一方面，企业还要以战略税务筹划管理为核心，制定各项优惠政策和措施，并通过产权重组实现内部定价纳税筹划的综合化管理，形成一个完整的管理体系。其次，企业还要以总体战略决策和生产经营计划为中心，建立多层次综合体系，有针对性的辅以科学的评估和考核机制，自上而下的实施多层次税务筹划管理，以确保相应的实践效果。2.提升风险管理意识。为有效减少与缓解税务筹划中产生的各种风险，企业必须积极健全相关风险防控制度。首先企业在开展税务筹划时，应从税务管理理念培养、风险防范意识强化、健全各项制度规章等方面入手，将税务风险控制在可接受范围内，并以此建立起科学化的风险防范体系。因此，企业首先要结合自身特点与发展方向，提出切实可行的防范方案，制定科学的战略规划，明确税务风险防范目标和原则，加强对税务风险的精准化评估。其次还要健全组织架构，优化人力资源管理，加强税收宣传力度，提高全员涉税风险意识。同时，企业还应建立专业化的税务风险防控团队以提高实践效果。此外，企业还要健全内部管理制度，搜集最新税务政策信息并建立动态化税务筹划风险防控制度，根据有关政策制度变化和产业发展、市场变动及企业经营发展的需求适时对风险防范重点进行科学调整。图为税务风险管理体系示意图。高素养、专业化的税务人员队伍可以为税务筹划工作的高质量实施打下坚实的基础，进而保证企业可以充分享受到税务筹划带来的好处，推动企业更好更长久地发展。因此，企业必须高度重视人才培养问题。通过学习相关的专业知识、专业技能和工作经验，熟悉相关的法律法规、政策制度以及职业道德等，提高税务人员的素质，增强税务人员的税务筹划意识和税务风险防控意识。同时，还应进一步推进税务人员的专业化发展，通过各种培训活动完善内部组织和人员管理制度。此外，还应该建立科学有效的人才激励机制，调动税务筹划人员工作的积极性。在此基础上，企业就可以通过进一步提高税务人员自身的综合素养和专业能力，以及选择合适的税务代理机构等方式来制定合理有效的税务筹划方案，并安排企业内部税务人员对这一过程进行学习，研究和探索，以此来确保税务筹划在实际工作中的科学性和有效性，为税务人员提高综合素养提供有利的实践机会。

五、结语

总之，在进行税务筹划的过程中，企业应该综合考虑各种影响因素，不断优化与创新纳税方案。从宏观角度来看，我国经济正处于转型升级阶段，在这一过程中企业面临着巨大挑战；从微观角度来看，企业的具体税务筹划工作也面临着不断变化的现实情况，其开展也存在着一定的风险。因此，企业必须对税务筹划工作给予一定程度的重视，不断地完善税务筹划制度、更新税务筹划方法、在法律、法规许可的限度内合理地减轻税负，增强企业的市场竞争力，降低企业运营成本，最终促进企业实现长期、稳定、健康地发展。

作者:姚玉玲 单位:合肥北城建设投资（集团）有限公司