财务共享服务模式的内部审计提升

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１引言

目前，我国集团化财务共享服务模式的发展还处于初级阶段，在理论研究和实践探索上都存在着很多问题，所以文章通过对国内外文献资料、专家学者观点及相关案例进行了梳理归纳总结后发现，内部审计是企业管理中必不可少的重要组成部分之一，然而由于集团化程度高且规模大、业务复杂等特点导致其风险控制机制不完善，以及缺乏有效内部监督制度的现状使得财务共享服务模式下的内部审计工作难以得到良好运转，因此需要在理论研究和实践探索上不断创新。

２相关理论概述

２.１企业集团化财务共享服务企业集团化财务共享服务是指由独立的企业或子公司为其下属公司提供基础型、增值型和非基本业务一体化服务，并通过对财务流程及管理资源配置，达到提高效率、降低成本等目标，它主要包括组织结构变革，将内部审计部门从传统意义上的“查错防弊”转变成为集团母公司与各子集团公司之间相互协调沟通的平台，企业集团化财务共享服务是指通过集中式管理模式，将公司内部的各子公司和分公司作为一个整体，以“统一核算、共同分享”等方式进行信息资源整合及协调控制，在我国经济进入新常态之后，企业规模不断扩大以及行业竞争越来越激烈导致市场环境变化莫测并且复杂多变，同时随着国家政策改革力度加大对高新技术产业发展给予了大力扶持与支持。企业集团化财务管理模式的概念是指由母公司或子公司为其提供服务，通过对其下属公司进行内部审计、监督和控制，从而达到实现目标利润最大化的目的。

２.２集团化财务共享服务模式及其分类集团化财务共享服务模式是由企业或组织在其内部设立的一种新型的管理体系，它将分散性和统一性作为核心思想，以实现对公司整体经营战略、生产运营流程以及业务操作环节等方面有效整合，通过建立起完善而高效的集中控制机制来提高效率，总部控制方式以总部为中心进行统筹安排与规划。集中化财务共享服务模式是在一个集团内部设立的一种管理制度，它将分散性和统一性作为核心思想贯穿企业各个层面中。集团化财务管理是指企业在一个特定区域内进行统一规划和控制，以实现整体目标，并通过这种方式来协调各个子公司和分公司以及其他成员单位之间资源配置关系。集团化财务共享服务模式是指企业在其业务范围内，通过整合内部资源，实现对下属子公司和分公司的统一管理，从而达到优化配置和提高效率效果。［１］

２.３内部审计与集团化财务共享服务的关系集团化财务共享服务的发展，离不开内部审计与企业管理之间关系的转变。在内部控制方面，内控制度是一个公司治理体系中最为重要的组成部分，它对一个单位进行合理有效的监督和评价具有十分重大意义，在绩效评估上，通过建立健全内审部门、加强对内部审核工作等手段来提高内部审计质量，从而实现集团整体效益最大化目标，集团财务共享服务模式为企业提供了一种新的管理方法与工具———风险控制，内部审计机构对下属子公司进行监督与评价，在实施过程当中要注意及时发现问题和解决问题、分析原因及改善措施等，通过检查和反馈来改进工作方法或建议、完善管理制度以达到提高效率的目的，同时可以根据实际情况采取相应对策，促进企业集团实现经济效益最大化目标，财务共享服务模式是企业发展过程中必然会产生的一种新思路，也为其自身带来了一定程度上的优势与机遇。

３我国集团化财务共享服务的现状分析

３.１我国集团化财务共享服务的基本状况我国集团化财务共享服务在企业的内部审计方面包括，建立集团内各下属子公司及分公司、部门等不同层级和职能领域的风险控制制度，并以制度规范为基础，明确界定责任主体，通过对业务流程优化设计、风险评估与预警系统以及绩效考核体系进行有效整合。根据公司经营目标制定年度预算管理方案，加强内部审计监督工作机制建设并逐步完善企业的财务管理工作体制，从集团中挑选优秀人才到集团公司担任高级职务或岗位。财务共享服务是企业集团内部管理的重要组成部分，也是我国经济发展战略中不可或缺的一部分，通过对财务信息进行整合处理后形成一个新系统并有效地指导下属机构完成工作任务，还通过集团总部建立共享中心来统一管理整个企业内部业务流程及相关的数据，从而达到降低成本费用、提高效益等目的。［２］

３.２集团化财务共享服务问题及不足之处集团化财务共享服务模式的成功实施，不仅是内部审计部门对其进行监督及评价、分析等活动过程本身所起到的作用，还包括了在整个集团公司内发挥和利用的平台，但是从当前实际运行情况来看，由于我国现阶段对于审计工作没有一套完善而有效的规范体系以及制度来加以约束，企业在内部控制方面尚未形成一个良好且完整统一的机制与标准，集团化财务共享服务模式是以风险为导向、以客户需求为主要目的，由于缺乏相应专业人才对其进行系统、全面的分析研究工作而导致了内控体系不能得到完善与健全，同时也缺少相关经验借鉴以及理论联系实际的能力不足问题较为突出，集团化财务共享服务模式下，审计体系不规范，财务人员素质不高和业务水平较低是主要原因之一。

３.３集团化财务共享服务的影响因素集团化财务共享服务模式有利于提升企业内部审计的效率。在我国，由于受传统观念和管理方式影响，很多集团对下属公司没有建立起完善、标准化和规模性的内部控制制度，因此导致了企业在内控方面存在缺陷以及漏洞问题，同时也会出现一些会计信息失真及舞弊行为等情况发生而给整个行业造成巨大损失。内部审计机构中的企业组织架构在实施内审职能及实现其目标、提升内部控制水平和加强风险管理能力等方面发挥着重要作用，而在实际中，由于各部门之间职责划分不明确，使得内控制度难以有效执行，因此建立一套完整健全的审计体系对完善企业治理结构具有重大意义。集团财务人员素质与综合实力，对于任何一个公司来说都是由人组成的系统工程，技术环境因素、企业组织结构和管理方式等，集团化发展战略与人力资源政策制定情况，因为信息技术系统不完善导致内部审计部门无法有效执行。

４集团化财务共享服务模式的内部审计

４.１内部审计集团化财务共享服务模式下，内部审计工作要对公司的整体战略目标、风险控制等方面进行把关，从企业的总体层面上分析问题并提出相应解决方案，在集团内建立内审部门，通过设置专门机构和配备专职人员来实现这一职能，加强与外部审计单位合作沟通交流，强化内部控制制度建设以及完善审计规范体系制度化管理流程，从而有效地促进公司整体战略目标的实施、风险控制能力及效益指标等方面的提升。内审机构要充分利用其职能和地位对各下属单位实施监督与评价工作，保证各项业务活动顺利开展以及提高经营效率。通过内控制度建设来不断完善公司治理结构并规范化运行行为，同时也可以从根本上降低成本支出及舞弊发生频率，从而有效地预防企业财务造假、虚报等现象出现及内部控制薄弱环节。［３］

４.２内部控制风险集团化财务共享服务模式下，企业内部的风险是由外部因素和内部管理机制共同决定，因此对其进行控制与监督时也就面临着巨大的挑战。在新经济时代发展背景之下，我国市场经济体制不断变革完善并得到有效改善，而作为以服务业为主导地位行业中最大规模、最典型特征之一，集团化经营模式所带来的是企业财务风险问题日益突出且难以避免，这使得内部审计成为企业管理过程控制和防范金融风险体系不可或缺的话题。内部控制在防范风险、提高效率等方面都占据着举足轻重的关键地位，建立健全风险评估体系，集团要根据自身情况制定出符合公司实际需要并与之相配套政策措施来进行有效监控，同时加强财务共享服务模式下财务管理流程优化，降低企业经营成本和提升工作效益水平。

４.３集团化财务共享服务模式的绩效评价集团化财务共享服务模式的绩效评价首先是通过对整个企业内部审计工作过程进行有效监控和评估，从而实现对整个企业集团整体经营状况、风险控制情况以及人员配置等全方位掌控，要从组织结构上建立起一套完善高效、统一规范的内控体系；其次在具体实施过程中需要明确各部门岗位职责与权限，再根据考核标准来确定各个职能模块之间的相互关系及其责任分配问题。集团化财务共享服务模式下建立了一套完整的体系，包括基础信息管理模块和业务流程监控，通过建立一套科学完善的绩效考核标准和流程来实现对于集团整体运营情况、风险评估等方面有效的控制，将集团内各子公司以及下属单位作为一个完整系统。［４］

５集团化财务共享服务模式下的风险把控措施分析

５.１明确业务职责界定问题集团化财务共享服务模式的实施过程中，内部审计人员需要明确自身责任，在企业发展战略和经营目标等基础上，通过有效地分析、识别、评估业务活动及内控制度建设所产生的问题并制定相应解决方案，要根据不同类型业务需求进行内部控制评价与测试，建立健全集团化财务共享服务中心风险管理体系，以集团为单位对相关风险进行事前防范和事中监控，在日常工作中加强对企业经营环境变化信息的监测力度。集团化财务共享服务模式下，内部审计部门的职能定位是：监督控制、风险评估和报告。但在实际工作中都存在着许多问题，没有明确好业务职责划分的关键点所在并对相关责任人进行合理分配，因此必须要加强内部审计部门对于集团化财务共享服务模式下风险控制和绩效评价工作。

５.２平衡企业工作效率，掌控财务运营成本集团化财务共享服务模式的推行，使得企业内部审计工作能够更加有效率，更具有针对性，从而使集团内各个部门之间相互协调与监督。通过对企业各项业务流程进行规范管理和优化调整来达到控制成本、降低风险以及提高效率。在实施过程中可以将审计职能和其他职能结合起来形成一个有机整体，并且提高了整个公司的运营效率及效益水平。内部审计工作在集团化财务共享服务模式下，能够有效提升企业的控制能力，保证了对公司整体运营成本的掌控，对集团内各个子公司进行全面分析和评估。通过对各分公司、部门等不同岗位人员数量上做出合理分配与协调管理，要建立起统一流程来确保内部审计质量水平及效率目标实现。［５］

５.３推进业务流程标准化，提高会计工作质量集团化财务共享服务模式的实施，使得企业内部各个部门之间相互协调，在业务流程中形成一个完整高效、统一规范的工作体系，通过对集团内各下属单位和分公司业务活动进行整合优化及控制管理等措施，实现会计核算信息与其他信息系统数据同步，同时建立起以客户为中心的内部审计制度以及相关标准规范和操作指引等。集团化财务共享服务模式是一种新形式，其在实施过程中不断完善了各项规章政策、提高了企业整体运作效率，通过对集团内每个职能单元实施标准化管理制度并建立起完善统一标准体系，同时也可以提高财务共享服务模式下财务人员在工作中的效率及能力，降低风险发生可能性损失概率。

６结论

集团化财务共享服务可以在一定程度上提升企业的内部审计管理水平，通过对内部控制制度进行优化，将内审机构与其他职能部门有效结合，形成统一、科学和高效的工作机制，在加强内控体系建设，完善公司治理结构以及风险评估能力等方面都能发挥其作用。内部审计是企业集团进行经济监督的重要手段，在财务共享服务模式下，加强对其内部控制，能够有效降低财务风险。目前国内关于内控体系建设方面也存在着很多不足之处和漏洞，如审计人员素质不高、团队缺乏竞争力等，这些问题制约了企业集团内审工作顺利开展，需要加强内部控制环境建设与完善，当前我国企业管理制度之下内控体系不健全、缺乏有效监督机制等因素都会影响到内审人员工作效率，进而使得内部审计无法发挥出作用。

参考文献：

［１］陈小华.浅析构建财务共享服务模式的策略［Ｊ］．经济视野，２０１９（２）：１１０.

［２］崔松，张宏.基于财务共享服务的内部审计探析［Ｊ］．财会通讯，２０１９（２）：１２７－１２８.

［３］陈阳，程昔武.集团公司财务共享服务中心的构建策略［Ｊ］．财会月刊（上），２０１７（３）：１９－２３.

［４］秦晓路.基于财务共享服务的内部审计信息化构建［Ｊ］．中国审计，２０１７（１８）：５５.

［５］程平，白沂.基于财务共享服务模式的大数据审计研究［Ｊ］．中国注册会计师，２０１６（５）：８６－８９.

作者:王妍超 单位:北京鑫都未来企业管理有限公司