国际税收杂志

庆祝中国国际税收研究会成立二十周年

关键词: 国际税收  研究会  中国  国家税务总局  党组副书记  副局长  座谈会  钱冠林  讲话  会议  

中国国际税收研究会"庆贺研究会成立二十周年"座谈会6月1日在北京召开.国家税务总局党组副书记、副局长钱冠林,国家税务总局党组成员、副局长王力出席会议并做了重要讲话.参加座谈会的有国家税务总局有关司局和直属单位的领导同志,研究会前任老领导、本届研究会领导及单位会员代表、北京学术界代表等,共计40余人.

公共部门效率理论及实践

关键词: 公共部门  效率理论  实践  主流经济理论  国家经济职能  职能部门  四十年代  效率研究  制度安排  内生变量  交易费用  微观化  政府  产物  现代  要领  

公共部门是指政府的职能部门,严格说来是指政府的内阁组成部门.公共部门的效率研究在上世纪四十年代兴起,逐步成为主流研究中的重要领域.现代主流经济理论把国家看作是制度安排的产物,并按照交易费用的理论把国家纳入经济内生变量的分析轨道.公共部门效率理论就是现代国家经济职能微观化的产物. 公共部门的效率是以"政府效率"为基础的,即把"政府...

准公益性行业税收政策研究——以水利行业为例

关键词: 准公益性行业  税收政策  水利行业  

面对准公益性行业发展滞后、公共品提供不足的问题,除了应继续加大财政投入的力度以外,还应运用税收政策,调动各类主体投资准公益性行业的积极性,增强其积累能力,提高社会公共品的供给水平.

非营利组织的所得课税问题研究

关键词: 非营利组织  事业单位  社会团体  民办非企业单位  所得税  

世界各国对非营利组织的所得课税有一个共同特点,即只对其非营利活动免税,而对其营利性活动征税.我国对非营利组织所得的征税与免税的主要标准,是看其收入是否纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理,这和国外的做法大不相同.我国对非营利组织所得课税的立法,应遵循国际惯例,以这些组织的活动性质来界定是否征收所得税,以此促进我国非营利组...

关于泛珠三角区域税务合作的思考

关键词: 泛珠三角区域  税务合作  特别行政区  经济合作区  2003年  生产总值  人民币  省区  内地  人口  

泛珠三角区域合作是我国区域经济合作的重大创举 (一)区域概况 泛珠三角区域具体范围包括:福建、江西、湖南、广东、广西、海南、四川、贵州、云南九省区以及香港、澳门两个特别行政区,简称"9+2".该区域是我国第一个也是迄今为止最大的一个经济合作区域.内地九省区的区域面积200.5万平方公里,占全国的20.9%;人口4.5亿,占全国的34.8%;2003年生产...

国有企业清产核资中的税收问题

关键词: 清产核资  税收法规  损溢  政企难分  

中央企业的清产核资工作已基本结束,但是国资委已出台的清产核资政策没考虑清产核资损溢与税收法规的协调.鉴于"清产核资的资产损失"与"符合税前扣除项目要求的财产损失"之间的差异,清产核资的损溢不应当超然于税法的规定之外.

销售税、所得税及混合税税收经济影响的比较静态分析

关键词: 销售税  所得税  混合税收收入  税收经济影响  

在商品的供给模型中,收入的变化引起均衡价格和均衡产量的同方向变化;对该商品征收的销售税的变化引起均衡价格的同方向变化,但引起均衡产量的反方向变化.混合税收收入增长等于国民收入和税率的增长率与其弹性乘积的和.税收的国民收入弹性与税率弹性均与混合税收收入增长率呈正相关关系.

对我国涉外税收优惠问题的思考

关键词: 涉外税收  优惠政策  企业所得税  

涉外税收优惠目前在我国还存在着诸多问题,因此,要逐步统一内外资企业所得税,为内外资企业创造公平环境;要进一步调整涉外税收优惠政策,全面体现国家产业政策的要求;要加强反避税工作,维护国家利益.

对我国赋税合法性的思考

关键词: 合法性  宪法  宪政  立法  

赋税的合法性是赋税得以在一国存在的根本原因,但在我国现行宪法中并无相关规定,这使得我国的赋税面临合法性的危机,我们有必要借鉴发达市场经济国家之经验,完善我国宪法中的涉税条款的规定,以树立我国赋税的合法性地位.

广东省“三资”工业企业税收流失估算及对策

关键词: 广东省  税收流失  估算  对策  

通过测算与分析可以看出,广东省"三资"工业企业增值税、企业所得税流失情况十分严重.虽然广东省工业近年持续快速增长,带动了"三资"工业税收的快速增长,但同时税收流失的绝对量在不断增加,税收流失率也在波动中攀升.调整现有税收优惠政策、提高税收征管水平是重要的应对之策.

我国税收协定谈判工作文本第10条的修改、解释与适用

关键词: 税收协定  消除经济性双重征税  间接抵免的适用范围  

我国税收协定谈判工作文本第10条没有对直接投资股息和间接投资股息的征税予以区别,从而无益于跨国直接投资的增长,同时不符合税收中性.我国虽然在税收协定的实践中规定了对跨国股息的间接抵免,但由于国内的相关配套制度的缺失,使得这一规定流于形式.如果我国确立起母子公司的间接抵免制度,在该制度能否适用于外国公司在境内常设机构的问题上需...

资本弱化的负面影响、各国对策及启示

关键词: 资本弱化  负面影响  对策  

随着国际经济合作领域的拓展,资本弱化作为一种投资和税收安排,已成为跨国公司的理性选择,而由此引起的国家税收权益流失,也越来越多地受到政府及社会各界的高度关注.基于此,从税收的角度深入研究并妥当处理资本弱化问题,不仅有助于维护国家的税收权益,还有助于促进外国投资的增长.

英国高效税收征收的成因及其借鉴

关键词: 英国  税收征收  高效  

英国高效的税收征收,并非因为有良好的软硬件设施和强有力的征管,而是有赖于高效的税制修改程序、思路清晰的税制结构、健全的社会信用体系、成熟的社会分工系统以及注重成本的治税理念.英国的治税理念及管理方法,对我国提高征管效率有很好的借鉴作用.

俄罗斯税制变迁及对我国的借鉴

关键词: 俄罗斯税收制度  制度变迁  会计  

俄罗斯作为一个经济转型国家,其税制正处于不断调整、变迁的过程.俄罗斯的税制变迁,在不同阶段表现为不同的模式,相应地,改革的效果也不尽相同.在转型过程中,俄罗斯的税制变迁受到多种因素的影响.理解这种制度的变迁过程及各种因素相互作用、相互制约的影响,对我国税制改革具有一定的借鉴意义.

外籍人员补贴免税政策执行中的问题和对策

关键词: 外籍人员  问题和对策  政策执行  免税  优惠政策  1994年  个人所得税  国际交往  技术人员  住房补贴  改革开放  政策过程  政策层面  教育费  管理  制定  征收  金额  人数  受益  

为了促进国际交往,鼓励外籍管理、技术人员来华工作,我国于1994年制定了对外籍人员取得的住房补贴、子女教育费、探亲费等补贴暂免征收个人所得税的优惠政策.随着改革开放的不断深入,受益于此优惠政策的外籍人员人数和免税金额与日俱增.但同时在执行政策过程中,出现了一些政策层面和执行方面的问题,有待进一步解决.

对“以赠送实物方式进行平销经营活动”增值税处理的探讨

关键词: 经营活动  增值税处理  赠送  国家税务总局  平销行为  生产企业  商业企业  处理方法  返还资金  投资方式  国税  征收  

房地产行业所得税管理的系列征管建议

关键词: 所得税管理  房地产行业  征管  工程决算  纳税人  主动选择  税务管理  税务机关  征收时间  销售实现  征收方式  利润率  主动权  办理  余地  局面  收入  成本  税款  费用  核实  

销售已经实现,就应按税法规定计算税款 (一)确定征收方式 现行管理采用逐步加大利润率的方法来促使纳税人办理工程决算的方式,使纳税人有了主动选择余地.为了避免税务管理陷于被动局面,税务机关应该规定,纳税人在确定销售开始时间后,就必须按照收入、成本、费用的方法计算税款,以销售实现取代工程决算来确定核实征收时间,从而牢牢掌握征收方式的...

探讨股权投资中的两个涉税问题

关键词: 涉税问题  股权投资  非货币性资产交易  视同销售行为  投融资体制  资本市场  股权交易  企业之间  税收征纳  资产计价  交易方式  货币资金  复杂程度  所得税  增值税  

随着我国资本市场的发展和投融资体制的完善,企业之间的股权交易越来越多,由于非货币性资产交易涉及视同销售行为、资产计价和由此引发的税收征纳等问题,其复杂程度要远甚于单纯采用货币资金的交易方式.本文就其中涉及增值税和所得税的两个问题进行探讨.

浑读涉外企业若干税收优惠政策

关键词: 税收优惠政策  涉外企业所得税  再投资退税  产业项目  优惠措施  共性问题  个性问题  相关政策  低税率  减免税  细节性  原则性  适用性  限定  税法  征税  行业  要领  

在涉外企业所得税税法中，优惠措施具体包括以下几种形式：一是限定地区和产业项目实行减低税率征税；二是限定行业、项目实行定期减免税；三是再投资退税。相关税收优惠政策解决的是共性问题，往往只关注原则性而忽略细节性；而实践中面临的通常是个性问题，具体问题的适用性必须以准确解读相关政策要领为前提。

生产企业新发生出口业务的税额计算及会计核算

关键词: 出口业务  会计核算  税额计算  生产企业  国家税务总局  出口货物  应退税额  第二款  国税  自发  

“发出商品”会计与税收上的差异及查补税款的定性分析

关键词: 定性分析  查补税款  纳税义务发生时间  税收  收入实现  会计制度  实际操作  销售方式  分期收款  确认时间  确认条件  销货方  购货方  增值税  所得税  代销  

会计与税收上处理的差异分析 "发出商品"是指销货方在商品发出时,按会计制度规定尚不能确认收入实现但已送交购货方的商品.实际操作中,由于代销与分期收款销售方式下,增值税、所得税纳税义务发生时间与会计上收入确认时间基本是一致的,笔者仅对不符合收入确认条件的其他"发出商品"方式作一比较、分析.

MPU成都公司国内直销模式税收案例分析

关键词: mpu  案例分析  直销模式  成都  税收  国内  外商独资企业  成员企业  海外公司  电子产品  跨国公司  销售业务  加工生产  运作模式  集团  子公司  原材料  所有  设立  

如何提供外国投资者再投资利润所属年度的证明

关键词: 外国投资者  投资利润  2003年度  可供分配利润  2004年3月  证明  外商独资企业  2000年度  2002年度  税后利润  1998年  1999年  董事会决议  有限公司  再投资  获利  免税  征税  境外  

基本案情 某外商独资企业有限公司1998年成立,1999年获利,1999-2000年度免税,2001-2003年度减半征税.1999-2003年度可供分配利润累计500万元,其中,各年度可供分配利润均为100万元,1999-2003年五年间税后利润均未汇出境外,2004年3月,经该公司董事会决议:将2001-2002年度的200万元的税后利润用于再投资,企业向税务机关提供的能确认再投资利润所属...