税务管理论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇税务管理论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

（一）加强税务管理有助于降低物流企业税收成本，实现企业经营目标。我国物流企业的整体税负较高，税收成本占生产经营成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在合法经营依法纳税的前提下，物流企业可以通过实施科学的税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益，这也是企业税务管理的本质与核心。

（二）加强税务管理有助于提高物流企业财务管理水平，实现企业财务目标。物流企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员、健全的财务核算体系，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程。在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得以提高。

（三）加强税务管理有助于物流企业合理配置资源，提升企业综合竞争力。物流企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，以提升企业的竞争能力。

二、加强物流企业税务管理的对策

（一）明确企业税务管理目标、统一税法认识企业税务管理作为企业管理的重要组成部分，其目标与企业的总体管理目标存在着一致性，企业税务管理的目标定位也直接关系着税务管理的有效开展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面的内容。1．准确纳税。指企业按照税法规定，严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享。2．规避税务风险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面。3．税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税务风险是企业税务管理中面临的主要问题，而信息不对称是造成企业税务风险的主要原因之一。因此，如何及时搜集税法的相关信息、准确理解税法、正确适用税收政策是企业税务管理的前提和基础。没有充分的税务信息搜集渠道势必给企业税务管理造成障碍。对此，可以通过建立行业协会的方式来加强税务信息的搜集与利用。物流企业或企业集团可以建立自身的税务管理机构，在管理自己企业涉税事项的同时，为其他物流企业提供涉税服务。推广开来，物流企业建立行业协会，通过会员之间信息的共享来加强同行业企业的税务信息管理与税收政策应用，进而根据国家宏观政策走向，争取物流行业发展税收政策支持。

（二）做好税收管理的基础工作，防范税务风险在企业的税务管理中，日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础，日常工作做得好能够帮助企业更好地进行经营。物流企业在开展税务管理基础工作时，应该根据企业的实际情况、税务风险的特征以及现存的内控体系，对税务管理的相关制度进行监督和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业纳税基础管理主要包含税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应保证有效的日常税务管理，及时进行纳税申报并足额缴纳税款，做好税务会计核算工作，严格管理涉税凭证以及发票，相关部门进行税务审查时也应该积极配合，这样能够保证企业涉税的合法和规范，避免缴纳罚款或者滞纳金，促进企业的税务管理更加规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息收集整理，并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究，及时掌握企业的税收政策及其变化，对于企业的纳税行为进行适当的管理和筹划，并努力获得相关税收部门的指导和支持，全面把握税收优惠的相关政策，促使企业降低成本、控制税务风险，帮助企业避免不必要的损失，更好地提高企业自身的市场竞争力。

（三）提高企业税务管理人员自身素质，确保高效地实施税务管理企业税务管理需要更符合现代市场经济对物流企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，物流企业涉税事务越来越多，也越来越复杂。企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题，这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，物流企业应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位工作，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质及职业道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业管理层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。

（四）明确税务管理人员职责，建立激励机制企业税务管理包括企业遵从税法管理和企业税务筹划。从管理学的角度来说，企业职能部门绩效考核通常实施负激励机制，也就是没有达到规定的标准，对相关责任人员给予处罚。企业应采取负激励和正激励相结合的激励机制，推动企业税务管理目标的实现。一方面，对遵从税法管理实施负激励机制，即对于没有遵守税法，遭受税务机关处罚（滞纳金和罚款等）的，要给予相关人员一定的处罚。另一方面，对税务筹划采取正激励机制，即对于企业任何一个新上项目或新签合同，企业税务管理人员只要能够提供一个最差方案和一个最优方案，就要按两个方案节税差额的一定比例来激励企业税务管理人员。对于这笔费用的支出，从企业的角度是一次性的，而受益是长期的。这种激励机制一方面可以调动员工的积极性，另一方面也可以防范税务风险。

（五）关注企业经营活动过程，进行合理有效的纳税筹划管理纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，这就需要企业税务管理人员要熟悉企业的经营管理活动，通过对企业内部事务活动的合理安排，实现最大化的税收利益。因此，要赋予企业税务管理人员参与管理企业经营活动的职能，使其洞察企业经营过程中的重大活动如投资、筹资和生产经营活动过程，然后根据不同的经营活动特点、合同签订内容去与现行税法衔接，按项目管理予以分析确定。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定缜密的纳税筹划方案。

（六）重视企业税务风险管理，制定税务管理内部控制制度企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，物流企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。物流企业应制定税务管理风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。物流企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。对于税收程序法的相关内容，企业没有按规定程序处理涉税业务而未享受税收优惠政策乃至遭受处罚的例子很多。对此，物流企业要与当地税务机关建立沟通机制，及时认知、落实新规定。除此之外，对于新税法、新信息，还要与行业协会成员和中介机构多沟通，保证动态地掌握国家相关政策，防范风险于未然。

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(一)企业纳税意识淡薄

中小企业本身规模有限，受经营理念、知识水平、专业经验等方面的限制，企业领导往往缺乏主动纳税的意识，不能正视企业应承担的纳税义务，甚至想办法逃税。领导进行决策时更多地考虑成本因素，而不是将税收作为考虑的重点。由于财务人员负责日常的税务管理工作，企业领导常认为税收是财务人员的职责，其经营目标集中在业务的发展，因而忽视经营过程中投资、融资、生产、销售、分配方面与税收之间的关联。

(二)企业会计核算制度不健全

中小企业一般是个人投资或多人合伙投资成立，投资人在所处行业具备一定的生产经营经验以及销售渠道，其经营目标是赚取利润，财务管理工作则容易被忽视。有的中小企业会计账簿设立不全，涉及资金收支的会计原始凭证、成本资料等不够齐全，记账不规范。有的企业虽然设立账簿，但未能及时对发生的资金往来活动进行记录。由于会计核算制度不健全，企业无法依据原始信息开展税务管理工作。

(三)企业内部控制不严

企业内部控制制度是否健全对税务管理工作具有重要意义。很多中小企业并未建立严格的内部控制制度，有的虽然具有内控制度，但没有深入到生产经营的各个领域。中小企业为节省人力成本，会计和出纳常为一人兼任，无法实现相互制约和监督。所以企业虚列成本和费用，刻意少报利润，都会给国家的税收收入带来影响，同时也会加剧企业的税务管理风险。造成上述问题的原因是多方面的。中小企业所处的税务环境本身就比较复杂，尽管我国已经具备企业税务管理的基本法律，但各地区和部门之间存在一定的差异，因而导致条例和法规的衔接不一致。有的地区为招商引资，将税收优惠政策向大中型企业倾斜，中小企业则未能享受优惠政策。而且中小企业在经营过程中将利益最大化作为追求的目标，管理者的素质参差不齐，有的高层管理者是所有者的亲属，有的管理者缺乏学历背景和管理经验，对税务政策和法律不了解，只是一味地想要降低税务成本。加之财务会计人员素质不高，税法知识薄弱，责任心不强，缺乏与领导的沟通，从而使税务管理工作出现问题。

二、中小企业税务管理问题的解决对策

针对中小企业税务管理存在的问题，税务部门在营造纳税环境的同时，应重视对中小企业的指导和帮助。作为中小企业，也应积极树立纳税意识，改革内部管理，提高员工队伍素质。

(一)税务部门

为推进中小企业税务管理工作的改进，税务部门首先应积极营造纳税环境，依据纳税基本法律，完善条例和法规建设，促进其与基本法的衔接，扫除税收管理的盲区。特别是地方税务部门，应当建立健全对中小企业的税收政策，避免税收优惠单纯倾向大型企业。例如，税务部门可以通过杠杆调节的方式，鼓励中小企业向科技创新、节能环保等方向进军。其次，税务部门要加强对中小企业的税务指导和帮助。中小企业注册成立时，税务部门应集中对企业领导进行宣传教育，使其认识到依法纳税的重要性。而且税务部门要注意开辟税企沟通的平台，如通过电话专线、短信平台、网络平台等方式，主动为中小企业解答税务问题，定期对中小企业实施税务培训，举办税企座谈会等，引导中小企业转变观念，重视税务管理工作。

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一般情况下，企业根据自身税务特点采用一般控制和例外控制两种方式作为企业税务内部控制方式。其中一般控制方式主要面向日常的运营活动，对多发业务活动进行控制，比如企业所得税以及个人所得税就属于一般控制范围。而例外控制主要面向发生率低的应税事项，比如财产税、行为税方面。

(二)内部控制目标

税务管理内部控制作为一种能够促进依法纳税、合理避税的重要方式，能够有效规范企业运营行为，规避税务风险，提高企业税务管理工作水平。其内控目标如下：确保企业所有涉税业务严格按照相关法绿法规进行支付与核算。确保企业税收开支合理合法。确保税收信息符合要求，真实完整。确保税务支出核算准确及时。

(三)税务管理内部控制制度

1、明确岗位职责制度

对于日常控制而言，明确的岗位职责能够确保涉税行为的相互监督，避免发生税务风险。对于例外控制来讲，责任到人，也能够有效处理税务纠纷事件。

2、重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度

预测制度能够保证日常涉税业务与企业目标的整体一致性。决策制度能够基于相关法律法规，对预测方案进行合法决策，合理避税，确保税收支出的最小化。全面预算与专项预算工作都应列为企业的税收支出

3、执行控制制度

企业需要根据支出预算，贯彻执行，责任到人，保证预算的正常进行，同时，根据业务需要，需要从支出审批进行控制，严格审批制度，控制支出行为。

4、核算控制制度

对企业的运营过程总的税收支出按照会计准写，准确分类，严格核算，保证税务支出信息的真实，准确性。

5、分析与考核制度

税收支出分析与考核符合企业内控规范，运用不同的分析方式，比如比较分析、比率分析等进行分析，检查预算实际完成状态，分析偏离原因，对于税务风险主体进行相应考核，以期达到合理避税的目的。

二、税务管理内部控制的措施

(一)税务管理内部控制的难点

我国税收管理工作要求的提高需要企业涉税工作与人员具备更高的综合素质。不断加大的税务稽查力度使得企业需要注重税收利益与风险的兼顾。外部环境的制约，一些地方保护行为阻碍了税务管理的发展。

(二)完善税务管理内部控制的措施

对于企业涉税岗位人员进行定期培训学习，了解最新的税收政策与制度，及时掌握税务管理的最新动向，同时，与相关单位做好沟通协调工作。在增强业务能力的同时，能够把握政策方向，合理合法的使且也税收利益达到最大化。完善内部审计，健全防范机制，对涉税事项进行风险评估，对出现的问题进行纠正，规避风险，有效控制和监督企业税务内部管理工作的顺利开展，保证企经营业的长期稳定性。完善信息传递机制，对于企业运营全过程中的税务信息进行严格管理，规避税务风险的出现。明确税务管理工作岗位以及职责，专人专责，责任到人，能够科学合理的制定税收工作方案，完善税务管理内部控制工作。

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受“三集五大”影响，在很长一段时间内，电网企业制度趋于完善化，在与之前比较的过程中可得知，电网企业随着时展出现了很多以往未出现的业务形式，例如：合并、产权转让等。不过依据当前形式来说有很大一部分电网企业存在问题，还沿用传统工作模式，如：按固定时间进行申报、足额缴纳税款等，税务管理在财务管理过程中的作用没有最大限度发挥出来。从某种程度上来说，这在一些环节上使得其成本大幅度提升，例如：从业务拓展和财务发展横向衔接等角度为出发点，电网企业内部税务管理职能有所弱化，而税务管理其初衷就是通过一系列措施来强化其职能，但是却起到了相反效果。

2、相关税务管理人员工作素养低下，亟需提升和强化

鉴于“三集五大”体制不断完善和强化，及时有效填补了税务管理的“真空地带”但是也致使电网企业内部税务管理人员受到诸多因素制约，从深层次上说，没有安排专业性人才进行税务管理，而专业性管理机构中所存在的问题没有及时得到解决，专业性人才与其所从事的工作不能够有效衔接起来，尽管其具备一定的税务管理能力，但是其没有经过系统化学习，不能够及时处理工作过程中遇到的问题，这也是导致税务专业知识架构长期不能建立的根本原因所在。再者，在对税务管理人员培训和教育过程中，也存在很多问题，单纯向其传授知识，没有注重技能方面培养，所学知识与工作实践不能够有效结合起来，很大程度上限制了税务管理人员的发展，也阻碍了专业人才队伍的壮大。当前，社会经济体制不断健全，充分依据现实情况制定相应计划，但是相对应的对税务管理工作的要求也更为严格，有关税务管理工作的相关制度和相关法律法规也在不断整合。

二、电网企业税务管理中诸多风险因素有待解决

以往税务管理中存在的问题长期没有得到解决，新业务拓展没有深层次强化。在当前电网企业中，管理工作与业务开展不能有机结合起来是当前面临的主要问题，这也是很多风险因素得不到解决的根本原因所在。笼统的概括为以下几个方面：

1、营业收费业务

受托运行维护收入、居民更换电表等营业收费，虽然多次与相关税收部门进行协商，但是在材料费进项税抵扣方面存在着风险。例如：以临时接电费为例，税务部门、物价部门、电力监管部门其要求都是不同的，而这制约了企业运营，国家财政、税收政策都率属于不同的管理部门，两者之间难免存在矛盾，无形之中为电网企业税收带来障碍。

2、资产产权重组业务

当前，网省公司输变电资产归属总部、东西帮扶是电网企业资产划转存在的主要方式。但是在税务机关并不承认这一举措，例如：从东西帮扶来说，公益性捐赠在税前就应当扣除，而这些都直接与所得税、流转税等税收挂钩。

三、创建科学有效的电网税收管理体系的措施

1、建立专门的税收管理机构

依据当前形式来看，电网总部已经在各省设立专门财税管理处，但是在其下属区域其财税管理处还没有完全建立起来。继“三集五大”之后，多数省公司认识到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此将其撤销。但是在当前体制下完全可以在县级以上设计专门税收管理机构，才能够更具系统化管理，为加强税务管理提供前提条件。

2、依据实际情况，对资源进行优化整合，使其作用最大限度发挥出来

税务管理与同层次的财务管理比较后得知，税务管理更具在专业性、政策性强，对人才要求较高，要想根本性改变以往税务管理现状，就必须引进先进的管理理念，加大对人才引进力度，及时发现税务管理中存在问题并及时解决。例如：在电网企业招聘人才过程中，不应简单注重人才对专业知识的掌握程度，还应该充分考虑到人才是否具备丰富的工作经验，才能够为税务管理人才队伍建设提供保障。再有，电网企业建立健全激励制度，这不仅可以增加工作人员的忧患意识，在一定程度上也能够提升工作人员的积极性和创新能力，更好的服务于企业发展。

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二、提高税务管理信息化水平的相关举措

1.加强税务管理体制与信息技术的联系。提高税务管理规程的科技含量，充分运用信息技术优势，构建扁平化、集约化的税务管理组织机构，强化税务管理机构内部各项工作职能的专业化分工，设置集中化的信息处理中心，最大限度地降低税务管理的成本，提高工作的效率。同时，由于税务管理的内容需要随着社会的发展而不断更新发展，因而税务管理规程的制定需要紧密配合信息化知识与系统，才能充分发挥信息对管理的支持作用。在实际操作中，以信息管理及数据管理的相关知识支撑税务管理规程的制定，使税务管理规程适应信息化社会的发展，让税务管理部门参与到管理信息软件开发中的各项工作，提出管理需求、分析需求、测试并推广运用，使信息应用系统能更好地适应实际税务管理工作的需要，实现税务管理与信息系统的闭合对接，将信息技术与先进的管理思想、科学的管理理念与体系有机结合，充分发挥其效益。此外，还需结合税务管理工作与信息化发展的实际情况，不断优化升级税务机关内部管理，规范信息化运行机制，构建适应信息化背景的税务管理岗位责任体系，为税务管理信息化的良好发展奠定基础。

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集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

（一）税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。

（二）税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。

（三）纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

（四）发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。三、税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

（一）税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。

（二）税务检查方面

对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。

六、税务筹划

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1．按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。

2．投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40％可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下着手：

正确确定设备投资额和合理分配各年设备购置额。在设备投资额、设备购置年度一定的条件下，企业获得最优的投资抵免优惠的条件是：年度设备投资额×40％≤法定抵免期限内各年新增所得税额。

3．为了体现激励性税收政策，我国制定了一系列的不同地区税负存在差别的税收优惠政策，投资者在选择企业的注册地点的时候，就可以充分利用国家对高新技术产业开发区、贫困地区、保税区、经济特区的税收优惠政策，从而可以节省大量的税金支出；

4．兼并筹划带来“节税”利益。假如一家企业为了发展壮大自己，因手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备，又不想从银行借入资金，此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重，正处于停产倒闭状态。对这种情况，就可以利用税收政策的规定，对停产企业进行兼并。国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补，由于对被合并或兼并企业亏损的弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。

二、现行的会计制度中的核算方法具有选择弹性，不同的处理方法形成不同的纳税方案

如在企业会计处理方法中，进行税务筹划表现在很多方面，具体有固定资产折旧方法的选择、存货计价方法的选择等。

1．存货计价方法的选择

各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法等。在物价持续上涨期间，后进先出法所求得的期末存货成本小，相反，销货成本必定较高，这样就会产生较少的净收益和所得税，而此时采用先进先出法会相反。

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一、国际税务筹划的客观基础

企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：

1.税收管辖权上的差别。各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。

2.税率上的差别。税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。

3.课税对象和计税基础的差别。不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。

4.税收优惠的差别。许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。

从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。

二、国际税务筹划的具体方法

依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下：

1.税收管辖权规避。企业应尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量避免同一个行使所得来源管辖权的国家发生联系。许多国家对企业的“常设机构”的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构”，则可避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。

2.利用税率差别。由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。

通常实践中转移应税收入的方法有几种：(1)企业可以利用信托方式转移财产。如果一个国家的所得税税率较高，该国企业就可以以全权信托的方式把自己的财产委托给设在境外的避税地的信托机构代为管理，通过创立这种国外信托，财产所有人以及信托的受益人就可以彻底摆脱就这笔财产所得向本国政府纳税的义务。同时，由于信托财产是委托避税地信托机构管理的，当地政府对信托财产所得一般也不征收或征收很少的所得税。(2)企业也可以通过向低税率国关联企业转移利润的方法利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。实践中跨国公司在税务筹划中这种方法最为常见。

(3)通过组建内部保险公司来转移利润。具体做法是，在一个无税或低税的国家建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，使公司集团的一部分利润长期滞留在避税地的内部保险公司账上。内部保险公司在当地不用该笔利润纳税，而这笔利润由于不汇回母公司，公司居住国也不对其课税。

3.在税务筹划中注意课税对象和计税基础的差别。在税务筹划中，要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税，根据投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进行筹划。

4.筹划时考虑税收优惠政策。利用税收优惠是税务筹划的一个重要内容。比如：国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。在国际税务筹划时，在考虑税收优惠时，要注意税收优惠往往是在经济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。所以不能只考虑税收优惠，忽略该地区基础设施制度落后所导致的高成本负担及政治和经营风险。

三、我国企业国际税务筹划对策

1.我国企业国际税务筹划现状。我国大部分企业税务筹划意识缺乏。我国企业的领导由于欠缺财务、税收知识，因此当提及减少纳税成本时，往往使用偷逃税款、找税务人员等方法，而不是通过自身的税务筹划合理合法地节税。而企业的财务人员也因而不能利用税收知识和会计水平为企业做税务筹划。同时，税务筹划主体在我国企业中，至今还不甚明确。会计人员只关注会计核算、会计报表，不关心税收成本比较及相关决策；而管理人员则认为税收筹划是财务部门的职责。这样就形成了税务筹划工作无人负责的情况。

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2.完善境外税务管理制度、规范税务管理流程

集团层面必须根据整体管控模式、组织架构体系、管理战略、经营目标、企业文化等，结合国家相关规定、行业规则和国际通行惯例制定境外税务管理制度，明确集团层面境外税务管理组织体系，境外税务管理工作的总体目标和思路，强调集团、子公司、国别机构、项目部在税务管理与税收筹划上的分工与协作，风险监督及问责机制等。同时，集团层面应要求参与国际经营的各子企业也要在集团统一税务管理制度的框架下，以各子企业为单位制定自身的税务管理制度及实施细则，从制度上明确税务管理工作的各项相关要求。

3.协调内部利益分配、实现集团利益最大化

国际工程项目及投资税收筹划产生的外在原因在于国际经济大环境上存在国与国之间的税收差异，而且国际业务经营一般涉及两个以上国家。尽管国际业务涉及的税种主要有收益税、流转税、财产税、杂项税等，但全世界没有一个国家的税法在涉税主体、征税对象及税率、税基等内容上与另一个国家是完全一致的。同时，国际竞争、社会生活进步、科技发展、通货膨胀等因素令全球经济环境变幻莫测，这些因素给集团国际业务税收筹划提供了充分的空间。对于重大国际工程项目与投资，集团层面应统筹、协调内部各子公司从业务涉及的国家、涉及的纳税主体、税率、税基等差异、涉及的各国税收优惠及双边、多边税收协定等多项因素，选择一个最佳税收筹划方案。集团层面设计税收筹划方案可以避免只考虑单项投资或单个项目、只关注一个国别税负最小、只覆盖局部或较低层面等方面的不足，实现集团全球范围内总体税负最小的目标。

4.深入开展不同国家税法研究，打造资源共享平台

国际工程承包及投资因涉及不同国家税法，存在诸多税收风险，主要由以下原因造成：受语言环境等影响，对财税政策理解不深入，甚至产生歧义；一些国家财税政策变化频繁，不易掌握；各个国家都在对本国税法不断完善，对新税法及新老税法交替不能及时调整；部分国家针对外国企业加大审计、稽查力度等。集团公司须充分整合内部资源，组织内部各单位深入开展不同国家的税收法律研究，尤其关注与所处行业密切相关的税收优惠、抵免、国际税收协定和反避税条款的研究，加强与我国商务部、税务总局、海关总署及驻各国经济参赞处的沟通交流，动态获取不同国家最新的税收信息和法律调整情况，对重大误解事项签署备忘录并推动积极解决。在集团层面形成境外税务管理指引，并以开放式架构切实打造一个自上而下、自下而上、从里到外、从外到里的动态资源共享平台，提供共享服务，方便各子企业之间共享各国税收资源、交流信息和寻求帮助。

5.深化境外税收筹划理念、创新管理方式，推动税收筹划的全过程管理

开展国际经营，必须在集团范围内树立税收筹划的理念，时刻关注系统内可以进行税收筹划的关键规程，积极推动税收筹划的全过程控制与参与。税收筹划工作要做到早期筹划、过程跟进、适时调整。目前大部分企业尚没有将税收筹划工作深化为企业商业文化，多数在遇到亏损时方意识到税收筹划的重要性，多缴税款并严重影响项目的收益及投资回报。集团层面应在系统内强调税收筹划工作的重要性，明确税务管理与税收筹划是全员参与的工作，而非传统观念上只与财务人员有关，要求在投标之前就要针对招标文件开展盈利分析和税务评估，合理界定企业的投标价格。中标后，要根据实际中标内容和价格等情况开展详细深入的税收筹划，并严格依照筹划方案开展组织设计、团队搭建、资本流动通道设计等工作，力争将税负成本和税收风险降至最低。同时，集团层面应强化在海外投资活动中税收筹划工作应进入前期的海外投资框架设计中，它是海外投资取得成功的关键因素之一，起到降低风险、提高投资收益等积极作用。

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通常情况之下，高校一般被界定为小规模纳税人，过去按营业税征税时税率为5%，现在“营改增”之后，税率由过去的5%下降为3%，进而导致税负有所下降。当税率降低，税负减少之后，高校科研经费所承受的纳税负担会降低，一部分费用将会被节省出来用于科研建设，这对于高校科研事业的发展而言也会产生积极的推动作用。而有些高校则被地方性税务机关界定为一般纳税人，“营改增”之后，他们的纳税税率将由过去的5%上升为6%。从表面上看，税率增加，税负也会相应地增加，但现实并不是这样，需要划分为两种情况进行具体的考虑。有的高校可以通过进项税额折扣来降低实际纳税负担。在“营改增”之前，高校缴纳的是营业税，因此在采购阶段所包含的增值税进项税额不能抵扣，而“营改增”之后，高校在采购阶段用语购买材料、设备的进项税额可以通过折扣来减少实际应纳税额，因此，纳税负担有所降低。而有些高校因为没有拿到增值税专用发票，不能享受进项税额的折扣，因而纳税负担会有所增加。这就需要高校税务管理部门结合具体情况，根据相应的税率计算出税负。

2.高校税务管理部门所使用的发票也发生了相应的变化。

在征收营业税的时候，税收征管机关是地方性税务机关；增值税的税收征管机关则为国家税务机关。因此，由营业税改为增值税之后，税收机关有地方税务机关变为国家税务机关，发票发生了变化，需要由过去的营业税发票改为增值税发票，发票的管理也更为严格。具体而言，如果高校被界定为一般纳税人，那么他们既可以适用普通的增值税发票，又可以在符合税务机关相关规定的情况之下使用增值税专用发票。如果高校被界定为小规模纳税人，那么他们则不能使用增值税专用发票，只能使用普通的增值税发票。如果对方单位需要增值税专用发票，则需要在向主管税务机关提出申请之后由主管税务机关代开增值税专用发票。这就需要高校税务管理机关首先明确高校被界定为一般纳税人还是小规模纳税人，在界定清楚之后再根据具体情形选择使用不同的增值税发票，在使用发票的时候，必须符合主管税务机关的相关规定。

3.“营改增”之后，高校税务管理部门在进行税务申报工作的时候也会发生相应的变化。

在“营改增”之后，税务征收机关由地方税务机关变为国家税务机关，在税收申报程序上和之前相比程序更为复杂。这就需要高校税务管理部门的工作者在进行税务申报的时候能够明晰纳税事项、明确相关流程，更好地做好税务申报工作。具体而言，税务申报工作会因高校是一般纳税人还是小规模纳税人而有所不同。如果高校被界定为小规模纳税人，那么增值税的纳税申报程序就相对简单；如果被界定为一般纳税人，那么申报流程就会较为复杂，需要经过抄税和认证两个步骤。抄税需要对每月开具的增值税发票信息进行抄录。如果需要对增值税的进项税额进行折扣，则必须进行认证，只有认证通过之后进项税额才能够享受相应的折扣。高校税务管理部门在进行税务申报的时候也需要不同情况区别对待，根据自己的纳税人身份，按照相应的流程进行增值税申报。

4.“营改增”之后，高校税务管理在进行会计核算工作的时候也要发生相应的变化。

正如前文所说，营业税和增值税的会计核算方法是有着根本性不同的。营业税是价内税，在计算税额时直接用商品价格乘以税率即可；而增值税则属于价外税，在计算税额的时候则需要将商品价格和增值税额分开核算。这就需要高校税务管理工作者在计算税额的时候将含税收入按照适用的税率换算成不含税的收入，计算出相应的销项税额，对于进项税额折扣的情形，则要单独确认增值税进项税额。

5.“营改增”之后，高校税务管理工作变得更加复杂，税务风险增加。

高校涉税业务长期以来很少涉及增值税。“营改增”之后，无论是计税方式、适用的发票，还是税务申报、会计核算都会发生相应的变化，这加重了高校税务管理部门的负担，需要他们改变过去的管理方式，不断适应新的变化。除此之外，高校税务管理部门以后需要直接面对的税收征管机关是国家税务机关。在此次“营改增”改革之中，参与企业较多，国家税务机关的工作负担也会大大增加。而有些高校税务管理机关如果没能及时适应这种变化或者是对“营改增“没有给予足够的重视，很可能导致相关纳税工作不符合相关规定，增加了税负风险。

二、相关建议

在“营改增”这一大背景之下，高校要做好税务管理工作，可以采取以下对策：首先，需要做好整体规划安排。“营改增”是国家税务体系改革的重要一步，其目的是为了降低行业整体税负。但是受到一些主客观因素的影响，部分单位的实际税负不降反增。这就需要高校在进行税务管理工作的时候做好整体规划安排，充分了解增值税的相关政策，结合单位的实际情况，充分利用相关的税收优惠政策。例如，被认定为一般纳税人的高校可以通过适当提高可抵扣进项税额在科研收入中的比例，尽可能地减少不可折扣的情况，降低税负。其次，要加强对发票的规范化管理。“营改增”之后，税务部门对发票实行更加严格的管理。对此，高校要税务管理根据国家相关规定，制定出具体的发票管理制度，按照相关管理制度进行增值税发票的开具、使用和核销工作。如果存在可以折扣的进项税额，高校税务管理部门应当根据相关规定进行严格审查，避免错误或者是不规范情形的发生。再次，要关注税收申报流程的变化，严格依据申报流程进行纳税申报工作。如果高校被界定为一般纳税人，则需要针对纳税申报环节和申报表的结构进行系统的学习。例如，高校可以对从事税务申报工作的人员进行系统化培训，提升他们的专业素质，特别是一些财务软件、税务软件的技能。通过纳税申报人员的学习，减少错误发生的可能性，保证申报工作的顺利进行。