公司内部审计工作计划模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇公司内部审计工作计划，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。

二、工作目标

紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20XX年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。

三、工作措施

(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。

审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的最优化配置。在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。

(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。

20XX年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善；二是总结最佳实践，以便有效推广利用。

1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能最大限度地控制风险的发生。

2、投资效益审计。投资扩张是企业发展的普遍模式，也是集团目前快速发展的重要途径。但同时，投资失误也有可能给企业带来颠覆性危机，因而也是企业经营管理中最大的风险所在。对投资效益进行审计，就是要对投资活动进行全方位的事后跟踪，从投资并购项目的发现和选择，到评估论证，审批决策、建设投产、或者重组整合，以及产出效益与预期效益的比较差异，差异发生的原因等等。投资效益审计的着眼点不仅在于发现投资管理中的问题，还要重视总结和推广最佳实践，使集团投资管理的丰富实践可以成为共享的无形资产。

3、采购供应链审计。采购供应链管理既是企业价值创造的重要环节，也是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节。采购供应链管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营风险。因此，重视和加强采购供应链的管理，

是企业内部控制的关键节点。对采购供应链管理进行审计，目的在于推动企业完善采购供应链的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。

(三)更新思维，进一步加强审计咨询和服务职能，寓帮助于监督，切实提高企业运营效率和效益。

篇2

我国高速公路行业经过近二十多年来发展，实现了自身的巨大飞跃，但是随着高速公路行业内部审计法制化、规范化和科学化的不断推进，高速公路经营公司内部审计工作中的诸多问题慢慢暴露出来，如何科学合理高效的解决这些问题，成为摆在高速公路经营企业面前的一个重要课题。

一、高速公路内部审计工作的现状

（1） 整体缺乏对内部审计的深层次的认识

目前，我国的高速公路很多已是采用公司化运作的模式，尤其是民营经济比较发达的江浙一带，多数领导都将公司财务和内部审计看做一家，以为有了财务部门，有了预算工作，就相当于有了良好的审计工作，对高速公路内部审计缺乏应有的重视。而一些高速公路作为非经营性事业单位，则认为自己没有必要进行成本核算，正因为高速公路无论是作为私营单位还是事业单位，领导都对其内部审计工作的重要性缺乏应有的重视。尤其是近年来，各行政事业单位实施了国库集中支付，政府采购等财政支出管理，国家审计部门开展预算执行审计，企业单位领导常以为外部审计检查工作就足以应付企业的审计工作，不必再在内部进行重复审计，那是一种重复低效的工作。

（2） 审计现场管理的观念较为落后，重视查问题、轻视管理

缺乏对高速公路的现场审计、很多审计工作都是通过简单的核对账目来完成，对于客观现实中的各种客观动态因素缺乏认识，由于对现场的审计管理不够重视，导致高速公路审计过程中发生众多的问题。对审计人员来说，审计工作变主动审计为被动审计，将工作的重点放到了对问题的检查上，但采取事后审计发现的问题很多已经无法整改，或者整改起来比较麻烦。因此，应重视高速公路审计的事前管理和控制工作，以避免给高速公路本身带来不必要的麻烦。

（3） 内部审计监督机构设置不够健全,内部审计监督制度不够完善

内部审计机构是检查和评价单位内部各项行政事业性收费是否执行了收支两条线的管理规定，是否做到专款专用、是否符合国家有关法律法规的一个履行独立检查职能的部门。内部审计工作对所检查的内容提出分析、评价和建议，因此必须具备相对独立性，而当前我国高速公路各个管理处只有少数设置了比较独立的内部审计监督机构，而其内部审计人员往往也并非专职，基本都是各个管理处财务人员来兼任。从而造成财务机构的负责人就成为了内部审计监督机构的负责人，相关的内部审计工作只能对下级单位进行监督。另外，我国现有的内部审计制度尚不完善，国家审计机关没有对高速公路的内部审计制定详细的审计准则和审计细则，很多审计意见和建议难以执行，因此，审计人员在进行审计工作时，显得无章可循，审计人员和审计单位所提出的审计建议和意见缺乏法律的强制性，导致审计工作带有一定的人治色彩，因此在进行审计建设过程中，容易遭到各执行部门的抵制，使审计意见和建议难以落到实处。

（4） 审计监督方法不恰当,不能符合交通事业的发展需求

当前的内部审计工作仍然采用老一套的审计办法，对专项资金和交通规费征收审计较为重视，但仅限于一般的财务收支审计、纠正违规违纪等现象，实施审计的事后审计监督作用。随着会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高,一般差错的出现机会不断减少,专项资金的来源进一步丰富，若仍沿用旧的审计方法,必将无法满通事业不断发展的新形势的要求，因此要不断创新高速公路的工作方法，扩展自身工作内容，才能适应交通事业发展的要求。

（5） 建设资金在使用和管理中审计不规范

高速公路的建设资金管理不到位，建设项目会计核算基础工作薄弱，会计核算不规范，没能实现专款专用，违反财经纪律的现象比较普遍，对建设资金的管理不够严格，审计人员缺乏应有的审计责任感，在审计监督过程中瞻前顾后，以为什么事都要听领导的，进而逐步淡化了自身的责任，审计人员成为领导的工具，工作目的转变为完成领导下达的命令，而不估计到审计的质量，这实际上削弱了对领导一些行为的限制。

（6） 审计项目质量和风险控制还不尽人意

篇3

随着中国经济的发展，以及公司治理的不断健全，内部审计的重要性越来越被认识，内部审计在检查企业制定与遵守有关道德规范、行为准则，倡导道德理念，充当道德卫士，促进和评估道德措施等方面为企业道德氛围建设中扮演重要角色，从而为改善公司治理发挥重要作用。内部审计作为现代公司治理的一种手段应关注公司道德文化环境，内部审计师应该充当道德倡导者的角色。

1内部审计与公司道德文化的关系

1）依照公司章程，在公司治理过程事务中，董事会负责公司战略计划的制定和实施，开展风险管理活动，坚持公司道德和价值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取决于组织的道德文化，包括董事会的道德氛围和组织的道德环境。内部审计是由于企业为了在日益发展的市场经济大潮中求生存、谋发展，不断提高自身经营治理水平，约束其经营行为，寻找新的利润增长点而形成和发展的。内部审计通过融入监督机制对公司治理起着监督和预防参谋作用。

2）从公司内部控制上看，控制是公司治理的基础，内部控制环境为实现控制系统的基本目标提供了纪律和框架。按照COSO控制框架理论，内部控制的首要部分是控制环境，而控制环境第一要素便是诚信和职业道德价值观。因此，公司治理从内部控制上需要内部审计活动评价公司道德文化的必要。内部审计已经进入了更具前瞻性、咨询性的发展阶段，要关注组织治理、风险发现和风险管理，特别要关注组织治理中的决策风险和经营风险，关注组织经营的前景。内部审计既是内部控制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，内部审计通过独立的检查和评价活动，针对控制的缺陷、治理的漏洞，提出切实可行的富有建设性的意见和改进措施，促使治理者进一步改善经营治理，提高组织的盈利能力和经济效益水平，现代内部审计实际上成为了企业治理的延伸。因此，内部审计在企业内部控制体系的建立与不断完善中起着不可替代的作用。

3）从公司形象信誉上看，一个好公司需要良好的诚信品质和更高的信誉度。公司不只对广大股东和投资者负责，还肩负着社会广大民众的期望，“牛奶掺三聚氰胺”事件给企业的教训是深刻的。在美国2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，其第406条职业道德规则要求在纽约所有公开的上市公司要有《道德规范》，内部审计通过进行一系列的专项审计活动，如通过监督领导干部，起到反腐败、反舞弊的作用；评价公司宗旨、精神和经营、治理理念，起到企业文化宣传者的作用；评价企业形象与员工形象，公司领导的表率，以及与业务客户的信誉关系，由此来敦促治理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围，起到良好道德倡导者的作用，为公司治理过程发挥不同作用。

2内部审计活动在公司道德文化中的作用

内部审计的定位是“管理+效益”。加强管理和提高效益，是一个组织的永恒主题。从某种意义上讲，效益也就体现了企业的价值和目标，而管理则是达到这个目标的重要手段。

内部审计通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计活动应对公司文化与道德相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果进行评价，不仅有利于改善公司的组织文化环境，促进公司的运营管理，同时也帮助公司塑造一个积极的形象，这种积极形象可能会给公司带来更多的商业机会。

2.1发挥内部审计活动在公司道德文化中的监督评价作用

由于各个公司的文化氛围、治理理念和工作目标不同，风险治理的实施也有很大差别。内部审计机构有责任定期评估整个公司的道德状况包括董事会的道德氛围。可以在评价公司的风险管理、控制和治理过程的效果时考虑公司道德文化因素影响，也可以单独开展与道德相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果的审计计划内容，从而发挥内部审计活动对公司道德文化的监督、评价作用，帮助公司改进治理过程。内部审计人员的职责是评价公司风险治理方式与公司活动的性质是否适当。

在开展第三方审计与合同审计、质量审计、尽职调查、安全审计、隐私审计、信息技术审计、绩效审计、经营审计、财务审计以及合规性审计等审计确认业务过程中，审计人员在工作中要保持足够的职业审慎，警惕可能引起舞弊的机会，对引起徇私舞弊的内部控制进行测试和评价，评价公司有没有清楚易懂的正式道德规范以及相关的说明、政策，包括预防舞弊和腐败的程序以及其它期望员工做到的理想的道德标准；评价管理层有没有采取相关规定，要求员工、供应商和客户知道在与组织进行交易时应该遵守的道德行为规范。专项控制环境审计还应评价管理层有没有采取积极的措施支持和提高道德文化，对违反道德规范、政策的行为有没有得到报告并被调查等。通过审计评价建议公司建立明确的职业道德行为规范，培养良好的控制环境。审计表明，在商业礼节、利益冲突、出行和娱乐方面，强调职业道德可能比报销制度更能控制公司不合理的费用支出。

2.2发挥内部审计活动在公司道德文化中倡导者的角色作用

CIA《职业道德规范》促进了内部审计职业道德文化的发展，也是内部审计对公司风险管理、控制和治理作出客观确认以信任的基础。在提请领导层、管理人员和员工遵守法律、道德规范和社会责任的同时，内部审计人员作为本公司的员工，更应该发挥内部审计活动在公司道德文化中倡导者的角色作用。

内部审计人员能够经常深入到生产、经营第一线，了解到基层单位和部门的先进经验和思想状况，能够及时将信息反馈到治理层，同时利用工作之便推广先进经验，宣传好人好事。尤其是在建议企业完善内控制度的同时，倡导良好道德，通过健全制度，弘扬正气，提高广大员工的道德水平，使其积极支持与主动配合内部审计工作，形成良性循环的企业环境。

另外，审计人员以身作则展现爱岗敬业的职业修养：要诚实、审慎和尽责地开展工作，遵守法律法规、避免利益冲突、维护公司利益，对非公开信息保密；廉洁自律的职业纪律：不接受可能会削弱，或据测会削弱其专业判断的任何东西，工作及生活作风正派、言行一致、以身作则、谦虚谨慎；团结协作的职业品质：审计人员之间不仅在工作产生合作协调的团队效应，还与被审计项目领导、员工之间产生沟通效应与和谐效应；持续学习的职业精神：社会在发展，时代在进步，只有不断持续学习才能不断提高审计工作的熟练性、效率和质量。

总之，在现代企业的发展中，内部审计从单一的监督职能逐渐转向集监督、评价、控制、咨询为一体的综合职能，同时日益需要企业道德文化的进一步发展，二者殊途同归，最终均指向一个目的，为现代企业的发展提供强有力的监督保障和精神支柱。

参考文献

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[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2008)44-0060-02中国恒天集团公司（简称恒天集团）是国资委管理的大型国有企业，几年来，集团公司按照科学发展观的要求，在积极发挥内部审计作用，促进集团公司健康发展方面进行了积极探索和改革。

1 加快内部审计工作职能转变

现代企业制度的核心是科学的法人治理结构，也是在企业内部建立并完善决策、执行、监督三个体系，形成董事会、经理层、监事会相互分离又相互制衡，激励与约束相结合的经营机制。恒天集团作为国资委董事会试点企业之一，在2006年底建立了集团公司董事会。董事会下设五个委员会，董事会和各委员会在公司重大经营决策和重要事务中发挥控制和把关作用。

董事会下设审计与风险管理委员会，委员会由5名董事组成，其中外部董事3名，内部董事2名，委员会的主任由外部董事担任。审计与风险管理委员会的主要职能是负责评估、监督公司风险管理和内部控制的有效运行，指导和监督内部审计工作。董事会审计与风险管理委员会的建立，促进了内部审计工作的职能转变。集团内部审计部门不单单是公司的职能部门，也是董事会审计委员会的办事机构，在业务上接受审计委员会的监督和指导，审计部门负责人的任免要听取审计委员会的意见。内部审计部门负责人要向总经理和审计与风险管理委员会报告工作。内部审计的双重属性，决定了内部审计的双重职能，一方面内部审计是公司内部控制的一部分，它作为企业管理的重要组成部分要在企业内部控制中发挥作用，当好总经理的“监视器”;另一方面内部审计作为董事会审计与风险管理委员会的办事机构，向董事会汇报工作，对公司的内审控制进行评价，从这个意义上说内部审计也是公司治理的一部分。公司治理结构的变化，促进了集团审计职能的重要转变，使内部审计更加具有权威性和独立性，对集团审计工作提出了更高的要求。

2 完善内部审计制度建设 实施集团化管理

为了进一步理顺集团公司内部审计监督管理体制，提高内部审计工作质量，加强内部审计工作的体系化、制度化建设，恒天集团根据国资委对中央企业内部审计工作的要求以及国家相关法律制度，结合集团公司实行现代企业制度试点工作对审计工作的新要求，制定了《中国恒天集团有限公司内部审计暂行办法》和《中国恒天集团有限公司经济责任审计暂行规定》，从内部审计的工作机制、内容、方法、形式等方面进行了改革和创新。

一是对内部审计力量进行资源整合，充分发挥和调动集团所属企业的内部审计力量，在内部审计工作业务领域进行垂直化管理，建设和完善集团公司的内部审计工作体 系。

二是推动内部审计集团化管理工作方式的开展，形成内部审计工作合力，集团内部审计计划由集团总部和所属企业共同制订并完成，改变以前集团内部审计工作计划仅为总部审计机构部门工作计划的模式，内部审计工作计划要围绕集团公司的工作重点制订，项目计划须上报集团公司董事会和总经理办公会批复下达以后统一实施。

三是细化了内部审计的工作程序，从制订审计计划、下达审计通知、进行审前调查、制订审计方案、实施现场审计、征求审计意见以及到最终出具审计报告，所有工作程序都在技术层面进行了规范。

四是加强内部审计工作的日常管理，对定期报送的内部审计统计报表规定了报送时间、报送方式以及报送内 容。

五是建立内部审计工作计划与总结报告工作制度，及时掌握企业内部审计工作开展情况，并结合具体审计监督工作，不断推动企业内部审计工作的开展。

3 以风险控制为重点 开展全面审计工作

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一、模型的建立

根据各公司的架构和内部审计的发展程度,利用平衡计分卡建立模型:

该模型从客户的满意度、绩效管理、员工的满意度以及学习与创新这四个方面对内部审计的绩效进行全方位的评估。

二、指标的设置

1.如何确立内部审计的战略与目标

确立内部审计的战略与目标,其实就是在公司如何建立有效的内部审计职能的问题。

①找差距。通过公司领导对内部审计的期望,查找出目前内部审计工作与公司领导期望的差距。②新的定位。为消除期望差距需要对内部审计工作进行重新的定位,并在《内部审计章程》或内审管理制度中明确新的目标、权利和责任,以实现角色与任务的转变。③审计工作规划。以服务为导向,对内部审计工作进行规划,梳理组织机构、人力资源、工作标准和流程、沟通报告模式,以满足客户需求。④风险评估。在制定工作计划之前,对企业三个层次的风险进行评估:企业层面、业务层面、被审计单位层面。通过风险评估的结果,找出关键风险点,实现审计资源的有效配置。⑤制定年度工作计划。依据风险评估的结果,制定年度审计工作计划。对于关键风险点,重点配置审计资源;对于非关键风险点,实施不定期的抽查与关注。

以上战略目标的分解,是建立在良好的参与氛围和便捷的沟通渠道基础之上的。只有内部审计与审计委员会以及管理层建立起互动式的沟通,内部审计从战略目标到审计工作目标的分解才能得以实现。

2.客户满意度评估

内部审计是企业中的服务部门,它的任务是为企业提供增值服务。从服务对象来看,可以分为:董事会下属的审计委员会、公司管理层、被审计单位。根据服务对象的不同,我们可以进行如下设置:

①目标。最基本的目标就是要满足审计委员会和管理层的要求和期望。②绩效指标。衡量的指标有重点审计领域的工作权重、审计计划完成率、与审计委员会、管理层沟通的频率、审计委员会和管理层对内部审计的满意度。③衡量方式。具体的衡量方式有:审计计划执行情况考核表、计划外审计项目执行情况考核表、客户满意度评价表、与审计委员会和管理层会议的召开频率。

需要特别指出的是,对于被审计单位满意度调查,应该仅作为绩效评估的参考指标。内部审计具有服务与监督双重职责,若将被审计单位满意度设置为考核指标,很可能会导致内部审计无法正常开展审计工作,充当“老好人”的角色,无法发挥其监督作用,使得审计工作失去其存在的意义。

3.审计质量与效率评估

在所有的指标设置中,笔者认为,审计质量与效率是最难评估的项目。由于内部审计工作的特殊性,在公司中发挥的作用分为:直接效益、管理效益、威慑效益。

①传统考核模式存在的不足:只重效益,不重审计质量和规范。由上述三种效益的分类我们可以看到,除了直接效益可以用货币单位衡量外,其余两种效益均体现为“隐性价值”。这种考核模式最大的特点,就是便于理解和操作。但是,不难看到其中存在的问题,被考核者会重视审计结果,而忽略了审计程序的规范性和审计质量控制管理,不利于内审团队的成长以及内审工作质量的不断规范和提高。

②审计工作考核应当“效益”与“质量”并重。除了传统的“定量”与“定性”指标外,工作评估中应当将“审计程序和方法的灵活性”、“审计质量控制”作为考核指标,鼓励内审人员不断完善审计管理程序、提高审计质量,鼓励新的审计方法和管理方法、管理工具的运用。考核内容可以包括:审计结果与预期目标的对比,审计方法、管理方法和工具的运用,审计质量控制程序是否得到执行,外部第三方出具的《审计质量评估报告》,高风险领域花费的审计资源,部门预算控制情况等。

4.员工满意度评估

内部审计工作有其特殊性,在实施审计项目的过程中,需要审计人员进行专业判断,而这些专业判断对审计结果起着决定性的作用。因此,内审工作对于内审人员个人的职业素质、工作态度和技能有着很高的要求。因此,我们需要对员工的满意度进行评估。员工满意度主要体现为团队的凝聚力、员工士气和个人发展上。其考核的内容可以包括:员工的流动性、员工工作满意度调查情况、内审岗位的空缺时间、员工培训情况等内容。

5.学习与创新指标考核

学习与创新主要指内审人员专业水平和技能的提升,审计方法及审计业务的创新,审计理论研究。具体的考核方式有:对内审人员的专业资格评价,包括审计经验、专业资格证书的取得;内审人员提出的创新建议的次数;省级、市级内部审计理论研讨的成绩;参加协会交流的次数以及参加企业间内审经验交流的次数等内容。

三、权重的分配

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关键词 电网企业 审计管理体制 独立 垂直

一、目前电网公司内部审计管理模式

我国公司内部审计管理模式大致可以分为以下五种：第一种是内部审计机构隶属于财务副总；第二种是内部审计隶属于总经理；第三种是内部审计机构设在监事会；第四种是内部审计机构隶属于董事会；第五种是内部审计隶属于董事会领导下的审计委员会。

以上五种内部审计管理模式比较：第一种模式下内部审计机构的设置无论从层次、地位和独立性来说都是较差的。第二种模式设置层次、地位和独立性稍高，但审计工作的开展往往受总经理个人因素制约。第三种模式与监事会职责重合，实际工作中因监事会本身权责不明、权力偏小而形同虚设，这种设置也不能很好的发挥内部审计的作用。第四种模式与第五种模式其功能基本相同，两种内部审计模式的层次地位虽然较高，但由于目前我国国有企业董事会人员与管理层基本上是一套人员，独立性仍较差。

目前国家电网公司审计机构设置是总部设审计部，由总经理直接管理，审计部门定期向总经理汇报工作；同时在五大区域电网公司所在地设有审计派出机构；各网省（市）电力公司都设有审计部；各地市电力公司（电业局）大都设有审计部（室），有些省电力公司在地市电力公司所在地设置了审计中心。国家电网公司审计模式属上述第二种审计模式，审计工作独立性较差。

湖南省电力公司审计管理模式是：省公司设审计部（处），各地市电业局设审计部（科），在审计业务上，实行省公司垂直管理，人员可以由省公司统一调配，审计人员编制按属地化管理，全省划分四个虚拟型审计片区，根据省公司审计工作计划开展工作，公司审计部由书记直接领导并向总经理汇报工作。省公司审计管理模式延伸了国家电网公司的审计模式，审计工作开展情况受总经理（书记）的重视程度影响较大，且独立性较差。

二、建立相对独立、垂直的内部审计管理体制特点和作用

由于目前国家电网公司实行总经理负责制，公司化改造远未完成，内部治理不规范，故本文认为宜在公司总部设置总审计师，总审计师在企业法人代表领导下，协助法人代表工作，同时在公司系统自上而下建立相对独立、垂直的内部审计管理体制，在人员编制和利益方面保持相对独立。

1．相对独立、垂直的内部审计管理体制特点

独立、客观和公正是审计的基本要求，是审计发挥职能作用的根本保障，而独立性是审计的本质属性和内在要求。集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制最显著的特点就在于强化了内部审计的独立性。这种独立主要体现在四个方面：

第一，机构独立。内部审计机构独立于集团企业内部其他机构和所属单位，上级内审机构与下级内审机构之间不但在业务上而且在行政上均形成一种领导与被领导的关系。

第二，人员独立。内部审计机构及其审计人员独立承办内部审计事项，其工作的基本定位是集团整体利益而不是内部各单位个别或局部利益，内部审计人员力量统一归属于集团内部审计机构调配。

第三，经费独立。集团能切实保证内部审计经费的预算和执行，并从工作实际和强化内部审计要求上不断增加对内部审计经费的投入，审计经费单独预算和列支呈报，审计人员在组织关系和经济利益上与被审计单位保持独立，从而割断内部审计与内部各被审单位利益上的依赖关系。

第四，精神独立。上下级各内部审计机构和审计人员以集团利益为出发点，独立、客观、公正地进行内部审计监督，提出内部审计报告，实施内部审计处理和处罚。

2．相对独立、垂直的内部审计管理体制作用

上述特点表明，集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制能集中体现以下几方面作用：

一是进一步提高了内部审计的独立性，最大程度地避免了内部审计机构尤其是单位内部审计机构受制单位管理层的局限性；

二是理顺了内部审计上下级之间关系，建立了科学、规范、有效的内部审计领导体制和规范体系；

三是有利于最大程度地利用内部审计资源，开展集团内部联合审计和专项审计调查，并为优化内部审计人员和审计机构提供了可能；

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1、结合新岗位制定内审年度工作计划财务内审是一个新设的岗位，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，在成立内审岗位后，就根据工作需要立即制定了年度工作计划；为了加强供电所财务管理，纠正经济活动中不规范、不合法等违纪违规问题，保证会计信息真实可靠，制定了供电所财务收支审计工作计划，为了防止税务稽查增加税负，制定了经济业务审计工作计划，为了规范供电所的收费行为，制定了农电收据检查的计划；并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。

2、积极开展内审工作

①、为了强化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初细化了内部审计制度，其目的是纠正经济活动中不规范、不合法、损失浪费等违纪违规问题，抑制消极因素，促进各部门遵纪守法，为公司经济健康运行保驾护航；通过工作发现xxxx供电所财务有问题，违纪金额接近1xxxx元，我们财务内审根据公司领导的安排，提前介入，在批评教育的同时，督促其整改，既为公司保护了这xxxx所长，又避免了检察部门查处的损失.以上审计共提出审计意见或建议15条，审计调帐6笔，收缴违纪金额xxxx余元，协助xxxx供电所收回沉淀老电费xxxx余元。

②、对各供电所的收费规范行为进行了检查，通过检查，发现部分供电所在收取用户电费时没有给用户开农电收据，及部分收费员没有按规定保管收据，出现了丢失收据的现象，我们审计组及时向公司领导反映情况，并对相关供电所和个人进行了经济处罚，收缴处罚金额xxxx余元。

③、为了防止税务稽查增加税负，财务内审对各项经济业务、各种票据进行审核，发现不合格的票据及时办理换票手续，需要作纳税申报的，提前申报，需要作调整的提前调整，合理规避了税负，为公司减少了一定的损失.另一方面通过对大量经济活动审核情况的综合分析，向公司领导提出综合建议；全年共审核票据xxxx多张，提供合理化建议16条，抵制不合理开支1xxxx余元，减少税负2xxxx余元。

3、完善财务管理制度，加强财务审计检查，规范财务行为。

20*年财务管理工作以抓制度建设和基础管理为重点,为了加强供电所的财务管理，进一步完善财务管理制度，规范财务管理行为，推行司务公开和阳光理财，公司出台了《供电所财务收支管理办法》，监督和管理的职责落在了我们财务部，为了使公司制定的管理办法得到贯彻和落实，财务部制定了定期财务检查的制度，内审在公司纪检监察室的配合下对各供电所的财务进行一次全面检查，检查点放各所的财务收支、费用开支、工资分配、物资采购、生产经营、电价政策、收费标准、等关系到供电所稳定、发展的重点、热点的问题上，检查面为100；并对个别财务管理较为混乱供电所进行了专项审计检查，针对审计中存在的问题限期整改，并检查其整改落实情况，从根本上规范了供电所的财务行为，杜绝了违反财经纪律现象的发生。

二、工作中存在的不足

20*年财务内审工作取得了一定的成绩，然而，在看到成绩的同时，我也看到了不足，内审有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，审计工作还不够深入、细致,还有待在以后的工作中加以改进，比如在经济业务审核、各项经营费用的控制上，实施财务分析等方面都相当欠缺。这些都应该是20*年财务内审要重点思考和解决的主题，作为财务人员，我应在公司加强管理、规范经济行为、提高公司经济效益等方面还应尽更大的义务与责任。我将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和公司的发展，与公司共同进步。

三、20*年财务内审工作设想!

20*年，是公司面临形势最严峻的一年，如何使公司能够进一步规范管理、开源节

流、减本增效，是摆在公司决策层和全体员工面前的新问题，因此，作为内审我们认为必须做好如下几个方面的工作：

1、加强内部审核工作，努力作好税企财务衔接工作，使稽查税额控制在最低限额内；努力降低生产成本，减少费用开支，做好开源节流工作，提高公司经济效益，使各项费用的开支控制在财务预算范围内。

2、进一步完善财务管理制度，加强制度执行的检查与指导，狠抓会计基础工作与财务管理，对各经营单位，综合部门执行公司的财务制度的情况定期检查，检查面为100，使财务制度得到贯彻落实。

3、加强学习，与时俱进,开拓创新,强化监督机制，不断扩大内审监督的工作面。

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奥地利是欧洲小国，地处欧洲的南部。国土面积8.4万平方公里，人口约800万。奥地利经济发达，技术先进，工业、农业、畜牧业、旅游业构成该国经济主体。很多国际机构设在奥地利。

二、 国家审计

奥地利法律给予国家审计以充分的地位、职权。审计纳入国家大法管理，审计是国家权力的组成之一，受国家宪法保护。奥地利联邦宪法中专门设置了“联邦政府审计法”一章，规定国家的审计法院独立于联邦政府和州政府，直接向国家议会报告工作，对国家议会负责。审计法院有很大权限，凡使用联邦资金的政府所有机构，包括政府部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦政府经营或与其他法人实体共同经营、联邦政府投资占50％以上的企业，均在审计法院审计之列。

奥地利审计活动的基本理念是对权力的监督，是联邦宪法赋予国家的公权与公信的象征。这使审计成为一种独立于执行权利的机构的力量，既具有很大的行为能力，又具有充分的震

奥地利设国家审计法院，最高负责人是院长，由国家议会产生，相当于政府的部长。审计法院的各级官员相当于政府的公务员，均必须受过高等教育，具有法律、财经、工科等多种教育的人才，都有良好的职业学习背景。

审计法院根据不同的专业组成不同的部门，负责不同专业的审计事项。在成为审计法院工作人员后，要接受必要的职业培训和实习，由老的带新的，先要完成一些小的项目工作，逐步成为一个符合职业要求的审计人员。

审计法院审计有很高的独立性：制定审计计划是自主的，议会不干涉审计法院的计划，但有权要求审计法院进行某一个具体项目的审计，一年只能提一个；每年要将所有审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本，由议会的审计常设委员会审议通过后，被审单位就有义务按审计报告提出的建议和要求整改；审计报告对外是公开的，每个公民都可以购买；重要审计报告在报纸上公布，接受公众监督。

审计法院审计政府控股企业时，会利用内部审计的成果；对企业的监事会是否坚持了经济性、节约等要进行评价，对其人员是否胜任、合适提出建议。

总之，奥地利形成了一整套由国家法律保障的、不受政府干预的、具有明确监督权利的、效率很高的审计体系。这一体系为审计活动保护联邦资产，监督联邦预算执行提供了重要基础。

三、 内部审计

在考察中我们了解到，奥地利企业一般情况下，职工数超过1000人的企业都会设立内部审计机构，有些几百人的公司也有设内审的，这是企业的自我要求，国家法律没有要求。奥地利内部审计有如下一些特点：

1.独立性。在审计机构设置上，奥地利一般由企业总裁或董事会或审计委员会直接领导，对总裁或董事会负责；在审计计划制定上，每年审计工作计划，由董事会讨论通过，其他部门和人员不得干涉，只有监事会可以向董事会提出进行审计事项和要求。独立性是保证审计客观公正的一个重要条件。 　 2.公开性。奥地利内审不是封闭的，其活动和结论要向社会公开，上市公司尤其如此。股民可通过审计报告了解公司的财务信息和审计意见。这既是对被审计组织的一种压力和促进，也是对审计工作者的一个压力和促进。这有利于监督和评价审计的客观性和公正性。

3.目的性。奥地利内审的目的性明确。该国内审对每个审计事项，在审计目的上都明确应当包括目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节。奥地利内审很强调各组织或机构对资源使用的经济性、效率性、效果性。经济性指节约；效率性是收入和产出的比率；效果性指最后的成果，强调遵守预算的义务，强调用最少的资源实现最好的效果。

4.丰富性。即审计项目和内容丰富，包括了企业生产经营的全过程和与之相关的各种要素。如合同、合同依据、采购、付款、成本费用、财务过程、资本流转、产品或者服务、销售及人力资源的培训使用等。甚至包括考察经理人的工作胜任程度、福利情况、医疗保险等。

奥地利也有内审协会；政府机构中有内部审计机构，接受国家审计；国有资产控股企业的内审机构对再投资的企业也进行审计；内部审计有一套完整的审计质量标准和行为规范准则；在大企业中内审机构可设充足的职务和人员并重视审计交流；内部审计也强调抓重点，他们的重点主要是大项目的投资、

物资采购环节和财务安全等；审计结果要充分倾听被审计单位负责人意见、质疑，报告要听取被审计单位的反馈意见等。

四、实务案例

以上市的奥钢公司为例，该上市公司是一家拥有1.6万人的跨国集团公司，在全世界拥有约200家分、子公司，主要从事钢铁和it、电子产业。

（一） 该公司内部审计基本情况

1. 机构设置

董事会下设审计委员会，内部审计机构设在公司总部，内部审计机构对董事会设立的审计委员会负责，这就有效地保证了审计工作的独立性、权威性和客观性。内部审计机构为董事会、经理层服务。

（二） 内部审计工作和风险管理流程

1. 内部审计师应关注

作为合格的内部审计师，应了解有效的公司治理内容、信息技术、业务知识、熟悉战略规划；从企业的整体出发，为管理层提出建议，有效沟通、创造性的思维。只有具备了这些知识，才能成为一名合格的内部审计师。

2.内部审计实务业务流程图（略）

企业内部审计机构提出的审计建议是否执行，由企业审计委员会研究、决定后，被审计单位有义务遵守。企业内审机构相当于董事会加强公司治理、进行有效的风险管理的工具，审计建议是否实施，由审计委员会决定。

3.风险管理流程图（略）

确定风险分析的对象，即把整个企业的风险分为几大块。如高风险区域、中级风险区域。把风险分为：战略风险、部门风险、操作层面的风险；

明确具体风险指：哪些方面会有问题；分析风险指：确定相关控制措施；

对确立的风险进行评估、优先排序指：明确工作重点，即通过对风险规划，规避风险，监视风险，达到对风险进行管理，帮助企业渡过难关。

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随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。对焦煤集团公司内审机构来讲，内部审计所处的法律环境不断变化，焦煤集团公司外部和内部的经营背景复杂性增强，且审计内容不断外延，外部审计越来越频繁，焦煤公司领导对内部审计的重视程度也逐步加大，这一切都导致审计影响不断扩大，审计风险也随之增大。因此，只有对其进行全面深刻的分析，才能有效地促进焦煤集团公司内部审计事业的健康发展。

一、审计风险的主要成因

所谓审计风险，就是审计人员在其审计工作中所面临的各种不确定性事项，从而由此承担的责任和风险。内部审计是由内部审计机构进行的审计，它是审计监督体系的组成部分，因此审计风险的理论一样适用于内部审计。目前，就西山煤电内部审计来讲，笔者认为内部审计风险的成因主要有：

（一）内审机构独立性不强，影响内审工作权威性

审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性不能保证，就不能保证审计质量，规避审计风险。目前，西山煤电各单位单独设立内审机构的有30%，与别的部门合署办公的占到70%。同时，审计人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计决定也得不到有效执行。同时，内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与福利待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色。

（二）被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延

集团公司做强做大的同时，各被审计单位的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。西山煤电集团下属既有煤矿又有洗煤厂，既有机电加工又有建筑、贸易、服务、餐饮行业，其经营业务可谓千差万别。近几年来，集团内部机构大力开展审计调查、效益审计、内部控制制度审计等业务，使得审计业务已经远远超出传统的财务审计的范畴。审计业务范围的扩大，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。

（三）内审选用审计程序和方法的不确定性

审计机构所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。当前，由于人员与审计任务的矛盾，集团内部审计实施过程中，在审计效率和效果平衡的基础上，必须把审计的力量重点放在各个重点项目上，放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。判断的失误、遗漏重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等，都将直接导致审计风险产生。

（四）内审人员业务素质参差不齐

审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。当前，西山集团系统内审人员中所学专业为财会类的仅占30%，在年龄和知识结构方面都较不合理，且在二级单位人员中安置型的人员多，开展工作往往力不从心，直接影响到内审工作开展的深度和广度。

二、如何规避审计风险

（一）树立正确的思维方式，全面提高审计人员的素质

1.培养风险责任感。集团公司应进一步强化审计人员的风险意识，要使审计人员充分认识到审计风险，实施审计时能随时预测可能存在的审计风险，采取必要的审计方法。同时，正确地征求被审计单位的意见，客观地分析审计情况，从实践中探求事物的本质。

2.提高自身素质，注重知识更新。审计工作专业性很强，同时涉及的面又广，不仅仅是财务知识，而且还包括经济管理、法律、法规、工程技术、电子计算机知识等。因此，各内部审计机构要把学习法律、法规、制度作为审计人员培训的基本任务和内容，并制定切实可行的法规培训计划和培训标准。

3.严格遵守职业道德，注重依法审计。审计人员在工作中首先要保持独立性，要正直、客观，遵循审计职业道德，坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。

4.建立、实施过错追究责任制。集团公司应建立、健全审计项目过错责任追究制度，追究有关审计人员的责任和领导的连带责任，谁违法谁负责，主管领导负连带责任。

（二）抓住关键环节，控制审计风险

1.合理制定审计工作计划。一方面，在总的审计计划安排上，要依据集团公司每年的经营工作重点，做好深入的调查研究，确定合理的审计覆盖面；另一方面，在具体的审计项目计划中，要合理制定审计方案，选择恰当的审计方法，同时根据当前集团公司审计人员少业务量大的特点，妥善调配各级审计人员。

2.严格审计执法程序，把好审计程序关和审计证据关。内部审计机构应当严格遵循《山西焦煤内部审计规范》，严格按照操作程序进行工作。在审计取证中，使各项审计证据具有客观性、相关性、充分性和合法性，所取得的审计证据手续要完整，内容与审计事项相关，具有充分的证明力。在掌握足够确凿的证据的基础上，合理使用证据，以防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险。

3.把好审计评价、定性处理关。集团审计机构提出审计意见的依据主要包括政策、法规、规章以及集团内部有关规定、文件等。在运用审计依据时，必须充分考虑这些特点，使作出的审计评价、提出的审计意见恰当、有效，防止造成不良影响或侵害被审计单位的权益。同时，在审计实践工作中，对违纪违规问题的处理要掌握宽严适度，注意不能超越集团领导赋予审计部门的权限，审计意见表述要留有余地。

4.建立有效的监督和检查体系。应在整个集团公司中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，这对审计人员自身的工作也是一种监督，有利于调动内部审计人员的工作积极性，增强各级企业组织自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。

（三）保持与被审计单位良好的人际关系

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二、角色冲突对内部审计绩效的影响

角色冲突会给组织成员的心理带来压力，降低工作满意度，进而降低组织和个人绩效。根据行为学的观点，当一个组织成员面临角色冲突的时候，他首先会想到的是逃避责任;在其不能逃避的情况下，便会利用自己的信息优势向两个报告对象中的较弱者撒谎的办法来缓解自身面临的压力。可见，角色冲突会降低个人绩效，从而降低组织绩效。

三、内部审计角色的协调

(一)保证内部审计组织独立性的措施与外部审计不同，内部审计的“独立性”是相对的，它强调的是组织上的独立性和内部审计人员执行业务的客观性。内部审计独立性的标志是其在组织中所处的地位。内部审计在组织中的地位越高，其独立性则越强，面临的角色冲突越少。因为从一般意义上讲，内部审计如果完全独立于组织，便不会与组织存在利益关系，因而便不会存在服务对象方面出现角色冲突。判断内部审计在组织中地位的高低、可以从部门预算是否充足、人员配备是否完整以及与上级的接触是否频繁等方面来衡量。鉴于此，IIA《内部审计职业实务标准》对内部审计机构的组织地位做了明确规定:第一，内部审计机构应设置在组织内部的一个较高的层次上，以保证其独立性和权威性;第二，内部审计部门主管应直接向组织内的最高决策层负责并报告工作，从而以保证其独立性和权威性。内部审计要想进入公司治理层，就应当向董事会及其所属的审计委员会报告;第三，内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。内部审计机构只有独立于其他职能部门，其审计活动才能不受干扰。