年度审计计划模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇年度审计计划，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

*年的内部审计工作，以“三个代表”重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院*年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。

二、审计的内容

1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；

2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；

4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团（育苑公司）的财务收支进行审计；

6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；

通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。

三、审计的方法及范围

审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。

审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。

四、时间安排

1、上半年对教学系进行内审；

2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。

五、有关资料的提供

1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果；班费、实习费的使用情况等资料。

2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。

3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据；后勤集团（育苑公司）各类收费的依据

篇2

年的内部审计工作，以“三个代表”重要思想为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐败工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。

二、审计的内容

1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；

2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；

4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；

5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计；

6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；

通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。

三、审计的方法及范围

审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。

审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。

四、时间安排

1、上半年对教学系进行内审；

2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。

五、有关资料的提供

1、学生奖学金、助学金发放，评定办法、评定程序、评定结果；班费、实习费的使用情况等资料。

2、院、系两级教师津贴发放及津贴分配与二次分配办法。

3、电大工作部、附属中学、成人教育部各类生源的收费依据；后勤集团（育苑公司）各类收费的依据

篇3

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

一、风险管理

风险管理自被提出以来，一直主要应用于金融领域。而企业的风险管理大范围受到重视仅近30年，其发展历程大致为：20世纪70年代，企业风险管理只是单一的信用风险管理；20世纪80年代，企业风险管理主要是针对投资风险和财务风险的分散和回避；进入20世纪90年代，企业越来越重视风险和风险管理，全面风险管理等被提出并付诸实践。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委员会了《内部控制――整体框架》，在此基础上，该委员会于2004年提出了《企业风险管理――整合框架》（企业风险管理简称ERM），认为企业风险管理是一个过程，由企业的董事会、管理层和其他人员共同参与实施，应用于企业战略制定和企业内部的各层次和部门，贯穿于企业之中；风险管理的目的在于识别可能对企业造成潜在影响的事项，并在风险偏好范围内管理风险，以将其限制在风险容忍度内，为企业实现目标提供保证。

ERM风险管理框架的要素“内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控”，实际就是对风险管理过程的诠译，在这八个要素中，事项识别、风险评估、控制活动及监控与内部审计有直接的关系。基于以上分析，得出风险管理的基本理念就是识别风险、评估风险和控制风险，这与近年来倡导的风险导向审计理念有共同之处。风险管理活动应该贯穿于内部审计工作的全过程，特别是年度审计计划的制定更应体现对企业风险的控制，将有限的审计资源重点投放到高风险的领域。

二、内部审计在风险管理中的作用

国际内部审计师协会（IIA）认为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善组织的风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现目标。显而易见，随着客观环境的发展，内部审计已将评价和改善组织的风险管理作为其重要职能之一，内部审计人员必须树立风险理念，将风险识别、评价和控制融入到实际工作中。按照COSO的ERM报告，在风险管理过程中，内部审计机构和人员的职责是应用一定的风险管理方法和审计方法，检查风险管理过程的充分性和有效性，评估风险是否得到有效控制，且以报告形式提出意见，为管理层及审计委员会提供帮助。

虽然COSO和IIA都强调了内部审计在风险管理中具有重要的地位和作用，但我们也发现，事实上无论IIA还是COSO都没有对内部审计如何具体参与企业风险管理作出相应的阐述。针对企业的风险管理的具体情况来看，内部审计参与风险管理是一个逐步发展的过程，在不同的阶段中，内部审计工作的侧重点各有不同。

企业未建立风险管理机制时，作为职能部门，内部审计应积极向管理层提出建立风险管理机制的建议。提请管理层关注风险。并且内部审计工作计划应该是在风险分析的基础上制定。如果企业管理层提出建立风险管理机制的要求，内部审计部门可以通过咨询服务的方式，积极协助企业风险管理过程的建立，内部审计人员可以运用对企业内部情况比较了解的优势和专业知识，从独立客观的角度为审计委员会和管理层提供有价值的咨询服务。内部审计可以通过指导管理层和相关业务部门对风险进行识别与评估，明确管理层的风险偏好和风险容忍度，并相应地做出风险应对等方式来协助管理层建立风险管理机制，促进企业的风险管理水平的提高。如果企业建立了风险管理机制，内部审计就可以将对风险管理的评价作为审计工作的内容之一，以检查、评价企业对风险管理的适当性和有效性。内部审计人员应当对风险识别过程、风险评估的方法、风险应对措施进行审查与评价，审查评价风险管理过程的充分性适当性和有效性，并对于风险管理过程存在的问题提出改进建议。

ERM将企业的内部审计人员推上非常重要的地位，认为内部审计人员可以通过对管理者风险管理过程的充分性、适当性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出改进建议来帮助管理层和董事会履行其职责。实际工作中，内部审计通常并不将企业的风险管理过程作为一个专门审计项目予以开展，其原因在于风险管理措施、手段与企业的内部控制整体不可分割，因此内部审计参与风险管理仍然体现在项目选择和项目实施中。其中项目选择更加突出体现风险管理理念，项目选择实质上就是年度审计计划的制定。可以说，将风险管理理念和方法融入内部审计年度审计计划的制定是科学合理的选择。

三、运用风险管理理念制定年度审计计划的基本原理及方法

《国际内部审计实务公告》第2010―2：“审计计划对风险和风险的暴露的关注”强调首席审计执行官应该制定以风险为基础的计划，以确定内部审计活动重点。具体方法是在风险评估和风险暴露优先次序的基础上安排审计工作。根据以上论述，我们认为如果企业已经建立起风险管理机制并开展了风险管理工作，则内部审计完全可以利用其成果，有针对性地选择审计重点；如果企业尚未建立风险管理机制，则内部审计可以按照风险管理的理念和思路开展风险识别、风险评估等工作，并以此为基础制定年度审计计划，确定审计重点。

风险识别是风险管理中的关键和难点，如何识别风险也是审计计划制定过程中的关键起点。这里我们充分利用传统的审计风险控制模型来和内部控制评价理论来确定风险识别的方法。传统审计风险模型认为，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，当审计师可接受的审计风险水平确定时，固有风险、控制风险与检查风险成反比例关系，也就是说当审计师识别了高固有风险和高控制风险领域，那么其检查风险就会降低。显然识别风险就是要识别固有风险和控制风险，但在实际操作中，固有风险与控制风险往往相伴相生，我们通常并不将其分开识别和评估。同时考虑到内部控制评价对企业业务流程的分解和评价与这里的风险识别和评估有着共同特点，因此我们可以参照内部控制评价方法细化流程中的控制环节，针对各个控制环节识别并评估固有风险和控制风险的高低，这将大大降低风险识别的盲目性。具体步骤是根据内部控制评价体系的基础资料，制定风险评估方案，进行风险识别、风险调查、风险专业判断、风险评估及报告和实际运用（制定审计计划），当然对固有风险和控制风险的评估结果并不是制定审计计划的唯一依据，通常还须结合审计资源等情况，综合考虑和权衡。

四、实际运用中需要注意的问题

1.在风险识别环节，根据经验和内部控制评价方法来选择风险环节的科学性，是否存在遗漏其他高风险环节，这方面需要在实践中不断完善。

2.在风险调查环节，风险管理是全员参与的过程，风险识别调查范围必须有一定的宽度，选择的调查点须具有代表性。另外，调查方式方法的选择及调查内容的设计，对调查的被接受性和调查结果的准确性必然产生很大的影响，因此调查的方式方法选择要避免走过场式的随意性，调查内容的设计要易于理解，不会让被调查者产生歧义。

3.在风险判断环节，如何把握风险测定的因素和标准的完整性准确性、专业判断的科学性，需要根据企业发展的实际情况不断完善。

综上所述，随着审计环境的变化，运用风险管理理念制定年度审计计划不仅是一种有益的尝试，更是的提高效率、合理化科学化的必然选择。风险管理理念的融入必将使内部审计年度计划的制定更加具有针对性，使内部审计部门能够更加合理地配置有限的审计资源，将审计工作重点转向高风险领域，从而使企业的内部控制达到事半功倍的效果，反过来也必将推动内部审计工作不断向科学化方向发展。

参考文献：

[1]朱荣恩，贺欣.内部控制框架的新发展―企业风险管理框架-COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介[J].审计研究，2003（6）.

篇4

（一）加强学习宣传。要在上半年开展政务公开工作集中宣传活动。要采取多种形式重点宣传中办发〔2011〕22号、皖办发〔2011〕37号文件和十八届三中全会关于政务公开工作的主要内容和精神实质，我局深化政务公开加强政务服务的基本情况及成效，推进行政权力公开透明运行和社会焦点、难点问题公开情况等，积极营造良好舆论氛围，提高公众对政务公开和政务服务工作的认知度。

（二）制定落实措施。要按照中央和省、市、县要求，落实责任，强化措施，制定贯彻落实的具体实施方案，切实解决认识不高、重视不够，重部署、轻落实，政府信息公开不全面、不及时和程序不规范，服务体系建设不完善、政务服务运行缺乏明确规范、影响作用不能充分发挥等问题，进一步巩固提高，拓展创新，把我局政务公开和政务服务提高到新水平。局政务公开领导小组办公室将于下半年对全局贯彻落实情况进行督查。

（三）抓好主题活动。按照加强机关自身建设、创新社会管理和优化发展环境的要求，继续组织开展政务公开标准化建设活动，从政务公开目录、流程、载体和制度建设入手，进一步规范和加强全局政务公开工作，全面提升服务水平和行政效能。局政务公开办组织完善全局政务公开和政务服务标准化建设活动方案，强化举措，确保政务公开和政务服务主题年活动取得实效。

二、巩固提高、创新发展，努力实现我局政务公开工作新跨越

（一）围绕县委、县政府重大决策部署有效开展政务公开工作。围绕2016年局审计项目计划、机关政务、党务、队伍建设、领导班子建设、落实县委、县政府各项重点工作等，及时将落实措施及执行情况向社会公开，让人民群众了解和监督审计工作情况，进一步密切党和政府与人民群众的血肉联系。围绕落实中央关于深化文化体制改革、推动社会主义文化大发展大繁荣的决策部署，做好政务公开工作，推进政务诚信、社会诚信等建设。把公开透明的要求贯穿于政务服务各个环节，以公开促进政务服务水平的提高，创造条件保障人民群众更好地了解和监督政府工作。

（二）进一步扩大行政决策和管理事务公开的领域和范围。进一步完善财政预决算、重大项目建设批准和实施、社会公益事业建设等领域的决策机制和程序，加大公开力度，让群众及时了解、有序参与重大行政决策。

（三）扎实推进政府信息公开。认真贯彻《中华人民共和国政府信息公开条例》，及时更新信息公开指南和目录，进一步完善和规范政府信息主动公开、依申请公开、保密审查和监督保障等措施。要组织梳理政府信息公开事项，编制政府信息公开基本目录，进一步规范公开内容。认真做好涉及政府信息公开的举报投诉、行政复议、行政诉讼等工作。注意抓好重大突发事件和群众关注的热点问题公开，及时回应社会关切问题，正确引导社会舆论。政府信息公开的内容要详细全面，逐步细化到“项”级科目。特别是“三公”经费即出国（境）、车辆购置及运行费、公务接待费等支出，要主动及时并尽可能详细公开。

（四）继续推进行政权力公开透明运行。根据国家法律法规调整、经济社会发展和行政职能转变情况，进一步调整、修订行政职权目录。优化权力运行流程，重新审定权力运行流程图，简化权力运行环节，提高权力运行效率，并全面向社会公开。将推进行政权力公开透明运行与加强廉政风险防控紧密结合起来，积极推进权力运行动态公开。规范行政裁量权的行使，积极探索建立执法投诉和执法过程、结果公开制度。会同机构编制管理、政府法制等工作机构完成对局职权清理结果的审核确认，并报同级政府批准。通过政府网站（政府信息公开网）经审核批准的行政职权目录，公开行政职权流程图，依托电子政务平台固化职权行使程序，促进权力运行过程和结果公开。加强行政机关内部事务公开，对机关内部的干部人事、财务收支、政府采购、基建工程等信息及时在机关或系统内部公开。

（五）加强政务公开载体建设。按照全县政府信息公开统一技术规范，进一步科学合理地设置栏目，方便动态政府信息，确保各栏目内容及时、准确更新。在发挥公开栏、宣传册、明白卡、广播电视、报纸等传统载体作用的同时，结合实际，坚持方便群众知情、便于群众监督的原则，积极创新公开载体，丰富公开形式。继续完善政府公报、新闻会等公开方式，发挥政府信息公开查阅场所的便民服务功能。加强政府网站、网络微博等问政互动平台建设，明确专人负责，建立和完善对网民留言的收集、整理及回复制度，加大跟踪处理和督促落实力度，及时回应社会关切，正确引导社会舆论，畅通社会公众参与渠道，充分发挥政务公开在知民情、汇民智、解民忧方面的重要作用。

三、加强领导、落实责任，确保全局政务公开取得新成效

篇5

His cartoon， inspired by the discovery of Richard III’s skeleton under a Leicester car park， tickled[使高兴] and impressed the judges， beating hundreds of other entries[参赛者] for the title in the under 18 age group. It shows the 15th century king buying a ticket for “500 years” from a pay and display machine.

Yesterday， talented schoolboy Jack said： “It only took me about 45 minutes to do.

“I’d like to get into this as a career and we’re getting to that stage in school where they’re trying to push us into job choices. I have suggested being a cartoonist and I don’t think the teachers hear that very often.”

The artistic endeavours[竭力] of Jack， a pupil at Earlston High School in the Scottish Borders， have previously[以前] been mainly appreciated[欣赏] by regulars[常客] and staff at the Buccleuch Arms， near his home in Melrose.

He takes chalks in with him on meals out there with his parents and draws cartoons on their menu blackboard. The pub’s owners have been so impressed with his work they started photographing them and posting them on the pub’s Facebook page， dubbing[命名] him the “mystery artist.”

Jack’s parents Maggie and Alain， both 52 and conservation[保护] advisers， say he has been“drawing since before he was walking.”

Mrs. Magee said： “He picked up a pen when he was a baby and started drawing on the back of an envelope. He’s been doing it ever since and has been known to draw on napkins[餐巾纸] in restaurants too.”

杰克・麦基：“神秘画手”勇夺年度新人奖

他在当地酒吧被称为“神秘画手”，因为他经常在他们写菜单的小黑板上涂鸦作乐。

如今，在他赢得英国漫画家协会（BCA）“2014年度年轻漫画家”后，现年16岁的杰克・麦基的名字就更加广为人知了。

人们在莱斯特市的一个停车场下面发现了理查三世的遗骨，杰克以此为灵感创作的漫画非常逗趣，给评委们留下了深刻印象，并成功击败了18岁以下组别的其他数百件参赛作品。在他的漫画中，这位15世纪的国王在凭票泊车机前买了一张“五百年”的泊车票。

杰克是个很有天分的学生，他昨天这样说道：“我用了45分钟就完成了这幅作品。

“我很希望以此作为职业。学校到了这时候就会让我们选择将来从事什么工作，我就说想当个漫画家，我觉得老师们一定很少听到这样的想法吧。”

杰克在位于苏格兰边区的厄尔斯顿中学念书。此前，他在艺术创作上的努力的主要读者是巴克卢阿姆斯的常客和工作人员――这家酒吧离他在梅尔罗斯的家没多远。

杰克与父母来店里吃饭时总会随身带着粉笔，在他们的黑板菜单上画点漫画。酒吧的老板们太喜欢他的作品了，就将这些漫画拍了下来，并到酒吧的“脸谱”主页上，还给他取了个“神秘画手”的绰号。

杰克的双亲――52岁的玛吉与阿兰都是环保顾问，他们说自家儿子“还没学会走路就开始画画了”。

麦基太太说：“还是个小宝宝的时候，他就会捡起一支笔，开始在信封背面画画。自那以后，他一直这样做，还因为经常在饭馆的餐巾上画画而出名呢。”

伦敦卡通博物馆

篇6

没有华丽的语言，也没有煽情的句子，以一首老歌开场，以自己的成长历程为线索，把与审计的缘分、工作中的艰苦、家人的支持和自己的执着娓娓道来。

我也是一名审计人，要说感悟，与特派办比起来，我们是多么庆幸自己能在家乡工作。虽然收入有限，但能在亲人身边互相依靠，过着朝九晚五、早出晚归的生活是多么幸福。我曾有幸参加了一次全国性的审计项目，在外长达两个月，体验了一把双城生活的苦与乐。每天晚上给家里打一个电话，电话那头总是说家里很好，不用担心。孩子幼嫩的声音想起，几次热泪盈眶。就这样过了两个月，回到家，见到孩子，发现她又长高了许多。一份亏欠盈满心头，多贵的礼物都不及一个拥抱，孩子抱着我久久不愿放开，一个劲的问：“妈妈你还走吗？”一句话问得我心头一阵酸涩 ……

对于审计署特派办的审计人员来说，家与宾馆的和谐统一是多么无奈，节日也变得可有可无。常年出差在外，经常通宵熬夜，这些都是别人无法想象和体会的。就是这份对审计的执着和热爱铸就了审计人的不怕苦、不怕难、勇往直前的大无畏精神。

篇7

【关键词】 高血压;2型糖尿病;终末期肾病;肾小球滤过率;血红蛋白浓度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我国老年人高血压及2型糖尿病越来越常见，且常并存出现〔1〕。若长期控制不佳，易导致慢性肾病及肾功能不全〔2～4〕。尽管其机制不完全清楚，但研究显示老年代谢性慢性肾病，特别是发展至终末期肾病(ESRD)时冠心病的发病率和死亡率显著增加〔5～7〕。 研究显示根据血肌酐(Cr)浓度，年龄，民族及性别等参数计算的肾小球滤过率估测值(eGFR)较血Cr及尿素氮(BUN)浓度，能更好地评价老年人肾脏功能〔8〕。而另一方面，贫血被认为是冠心病危险因素之一〔9〕。因此，有理由推测老年ESRD患者eGFR与血红蛋白(Hb)浓度等贫血参数间可能存在某种相关性。本研究比较了ESRD组与非ESRD组两组间血Hb浓度，以期探讨eGFR评判的老年ESRD患者血Hb浓度改变，以及eGFR与血Hb浓度等冠心病危险因素的相关性，对临床诊断治疗具有重要意义。

1 资料与方法

1.1 资料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治疗的高血压患者122例，高血压合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持续3个月以上，被确定为慢性肾病，≥60岁患者，共230例，男135例，女95例，年龄60～92岁，平均(71.1±6.7)岁。将eGFR

1.2 方法 常规方法检测血Cr、BUN、Hb浓度等指标。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr浓度(mg/dl)-1.154×年龄(岁)-0.203×1.233(汉族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 统计学方法 用SPSS10.0统计软件，计量资料以x±s表示，组间比较用t检验，计数资料用χ2检验，两参数间相关性用r检验。

2 结 果

2.1 高血压、糖尿病史、血压、血糖、血脂等参数比较 ESRD组较非ESRD组冠心病、脑血管病史长(P0.05)。见表1。表1 高血压、糖尿病史、血压、血糖、血脂等参数比较与非ESRD组比较：1)P

2.2 eGFR、血Hb浓度等参数比较 ESRD组较非ESRD组eGFR、血Hb浓度显著降低，血Cr、BUN浓度显著增高(P

2.3 性别分层后eGFR、血Hb浓度等参数比较 男性ESRD组较非ESRD组eGFR、血Hb浓度显著降低，血Cr、BUN浓度显著增高(P

2.4 eGFR与血Hb浓度相关性分析 ESRD患者eGFR与血Hb浓度显著正相关(r=0.18，P

3 讨 论

肾脏对维持机体内环境的稳定至关重要，具有排泄代谢废物，调节体内水、电解质和酸碱平衡及分泌红细胞生成素等作用。肾功能不全可导致许多代谢异常。临床上常用内生Cr清除率来评估GFR，但此方法繁琐费时、不实用。因此，美国肾脏病基金会(K/DOQI)推荐用简化的MDRD(肾脏病膳食改良试验)公式计算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿标本，而只需根据血Cr浓度、年龄、民族及性别等参数计算出eGFR。eGFR与GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了适用于我国患者的简化MDRD公式来计算出eGFR〔11〕。特别对老年患者，较血Cr、BUN浓度，eGFR更方便实用，且能真实地评价肾功能，值得在我国更广泛的推广。

贫血在老年患者中常见，且其病因较多。特别是老年高血压及2型糖尿病患者贫血的原因常难鉴别。高血压及2型糖尿病并发ESRD时肾脏病变及结构破坏使红细胞生成素分泌不足，肾功能不全使体内毒素及炎性细胞因子积蓄，代谢紊乱、厌食、营养不良，最终可导致贫血〔12，13〕。本研究证实ESRD患者Hb浓度显著降低，性别分层后男女ESRD患者Hb浓度仍然显著降低，且ESRD患者eGFR与Hb浓度具有显著正相关性，eGFR越低，肾功能越差，Hb浓度越低，贫血越严重。我们的研究结果与美国第三次全国健康营养检查报告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR来评价肾功能，可协助除外高血压及2型糖尿病并发ESRD引起的贫血，对老年高血压病及2型糖尿病患者贫血原因的鉴别亦有帮助。

综上，本研究发现eGFR评判的老年高血压及2型糖尿病并发ESRD患者Hb浓度显著降低，且eGFR与Hb浓度显著正相关。eGFR越低，肾功能越差，Hb浓度越低，贫血越严重，此与老年ESRD患者动脉粥样硬化相关的心血管病死亡率及总死亡率显著增加可能有关。

参考文献

1 李 刚，严清波，魏良明.血清透明质酸、Ⅲ型前胶原氨基端肽及层黏蛋白与老年慢性心力衰竭心肌纤维化相关性研究〔J〕.中国老年学杂志，2008;28(3)：2679.

2 Foley RN，Murray AM，Li S，et al.Chronic kidney disease and the risk for cardiovascular disease，renal replacement，and death in the United States Medicare population，1998 to 1999〔J〕.J Am Soc Nephrol，2005;16：48995.

3 Henry RM，Kostense PJ，Bos G，et al.Mild renal insufficiency is associated with increased cardiovascular mortality：The Hoorn Study〔J〕.Kidney Int，2002;62：14027.

4 Manjunath G，Tighiouart H，Ibrahim H，et al.Level of kidney function as a risk factor for atherosclerotic cardiovascular outcomes in the community〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:4755.

5 Fried LF，Shlipak MG，Crump C，et al.Renal insufficiency as a predictor of cardiovascular outcomes and mortality in elderly inpiduals〔J〕.J Am Coll Cardiol，2003;41:136472.

6 Shlipak MG，Fried LF，Crump C，et al.Elevations of inflammatory and procoagulant biomarkers in elderly persons with renal insufficiency〔J〕. Circulation，2003;107:8792.

7 Knight EL，Rimm EB，Pai JK，et al.Kidney dysfunction，inflammation，and coronary events：a prospective study〔J〕.J Am Soc Nephrol，2004;15(7):1897903.

8 Go AS，Chertow GM，Fan D，et al.Chronic kidney disease and the risks of death，cardiovascular events，and hospitalization〔J〕.N Engl J Med，2004;351:1296305.

9 Shlipak MG，Fried LF，Cushman M，et al.Cardiovascular mortality risk in chronic kidney disease：comparison of traditional and novel risk factors〔J〕.J Am Med Assoc，2005;293：173745.

10 Basi S，Fesler P，Mimran A，et al.Microalbuminuria in type 2 diabetes and hypertension：a marker，treatment target，or innocent bystander〔J〕? Diabetes Care，2008;31(Suppl 2):S194S201.

篇8

首先，各级审计机关应根据上级审计机关和当地党委、政府的工作安排以及本部门的实际情况，确定本级审计机关总体性的审计工作计划或目标；其次，将总体的审计工作计划或目标逐级分解展开，最终落实到科室、小组及个人。为了保证审计工作计划或目标得到落实，应制定相应的措施，如通过当地政府批转年度审计工作计划、制定监督检查制度和完成审计工作计划方面的奖惩制度等。遵循全面管理原则的同时，还必须遵循逐级分权原则。各级审计机关应根据层次的多少及职责的分工情况，进行各种不同程度的分权，分担制定审计工作计划的责任。坚持这一原则，一方面，有利于审计工作计划的统一和完整，使全国上下“一盘棋”，另一方面，有利于审计工作计划在大原则下，充分体现各地的具体情况，最大限度地发挥各地审计机关为地方政府服务的灵活性。

二、因地制宜（或区域性）原则

我国幅员辽阔，城乡差别甚大，各地发展很不平衡，情况非常复杂。在这种情况下，制订审计工作计划时，应遵循因地制宜的原则，在紧紧围绕党和国家总的方针政策的前提下，要充分体现各级各地及各部门的特点，千万不能搞上下一刀切。要充分发挥各级审计机关和审计人员的积极性和创造性，充分展现各地审计机关服务地方经济建设的独特风格和特色，以造就审计机关的“多能”形象。

三、主次先后原则

编制审计工作计划的依据，一般是党和国家的方针政策、形势要求、上级审计机关的年度审计工作计划、当地党委、政府主要领导的指示要求、上年度审计资料以及下级审计机关上报的年度审计工作计划草案等。由于在各时期、各地区，国家的方针政策、当地党委、政府主要工作重点都是有所不同的，因此，审计机关在制定审计工作计划时，应该坚持主次先后原则：关系重大，影响全局，问题严重的项目或单位，应作为主要重点项目优先给予计划安排，并必须保质保量完成重点项目计划；对那些问题不严重，关系不大，影响较小的项目或单位，就可以在安排主要项目后，在条件具备的情况下，再行安排审计工作计划。

四、统筹兼顾、量力而行原则

在制订审计工作计划时，一方面，要求在一个特定时期的计划中应当包括那些能够而且应当通过这个时期内审计措施加以影响的可变事物，而不包括那些在这个时期内不能有效地加以改变的事物。这里包含两层意思：一是审计机关条件不成熟，对某些项目无法开展审计，如有的地方审计机关缺乏基本建设方面的专门人才，无法开展固定资产投资审计，那么，这就要求审计机关不应将固定资产投资审计项目列入年度审计工作计划；二是上级审计机关没有授权的审计项目，下级审计机关不应将未授权的审计项目纳入年度审计工作计划，等以后年度上级审计机关授权后，再列入年度审计计划。另一方面，要求在制订审计工作计划时，考虑审计力量及其变化与审计任务的多寡，在没有力量或力量不足的情况下，应先安排那些重点的项目或单位，不应为扩大审计覆盖面而不顾审计质量和审计机关的声誉安排“超负荷”的审计工作计划。有计划就要有行动，应尽量避免制订“空头”计划。但是，安排计划（包括长、中、短期计划）时，又应兼顾全局，不应留下审计空白区，也就是说，应遵循统筹兼顾、量力而行的原则。

五、相互协调、连续一致原则

审计工作计划按时间长短，可分为长期计划、中期计划和短期计划；按审计体系分，可分为国家审计机关工作计划、内部审计工作计划和社会审计工作计划；按审计对象分，可分为财政金融审计计划、固定资产投资审计计划、行政事业单位审计计划、工业企业审计计划、商业企业审计计划等等。但无论制订什么类型的审计工作计划，都应该遵循相互协调、连续一致的原则，不应互相矛盾，互相脱节，应该避免出现一些项目连续安排几年或几次，而另一些项目却几年都是“空白”，或“长、中、短计划相互矛盾”等现象。

六、指令性为主、指导性为辅的原则

笔者认为，在审计工作计划的执行方式上，应坚持以指令性计划为主，指导性计划为辅的原则。坚持这个原则，至少有以下几点好处：首先，有利于审计工作计划的贯彻落实，因为指令性计划是行政命令式的，一定要服从、一定要执行的计划。而指导性计划的灵活性比较大，是否一定贯彻执行就比较难说了。其次，有利于加强对审计工作计划执行情况的考核评比。因为对执行指令性计划的结果进行考核评比，既全面又较好比较，而对指导性计划执行情况的考核评比，就不全面，不好比较了。再次，有利于调动各级审计机关和审计干部的积极性和创造性。因为指令性计划好比较、好考核、看得见、摸得着，使大家干有方向，比有目标，这样，大家的积极性和创造性也就比较好调动起来，而指导性计划在这方面就亚于指令性计划。

必须强调指出的是：坚持以指令性计划为主的原则与遵循因地制宜的原则并不矛盾。它们的内涵和外延都有所不同，它们是辩证统一的关系。

七、反馈调控原则

作为一个工作计划，它就不可能“料事如神”，也就是说，任何一个工作计划，都不是十全十美的，这既不可能也不需要。一切事物都是时刻变化着的。因此，在制订审计工作计划时，必须遵循反馈调控原则。例如：在国家方针政策发生变化时，各级审计机关的工作计划也应该有所调整。审计工作是服务于党的中心工作的，应随着党的“指挥棒”开展工作，这是不可置否的。

八、奖勤罚懒原则

为了促进各级审计机关认真贯彻执行审计工作计划，不致于使计划成为“纸上谈兵”或“草草了事”，在考核评比审计工作计划的执行结果方面，应遵循奖勤罚懒原则，不能干好干坏一个样，坚持这个原则，一方面有利于审计工作计划的落实施行，另一方面，可以充分调动各级审计机关和审计人员的积极性，促先进，策后进，从而形成一个良性循环。

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二、因地制宜（或区域性）原则我国幅员辽阔，城乡差别甚大，各地发展很不平衡，情况非常复杂。在这种情况下，制订审计工作计划时，应遵循因地制宜的原则，在紧紧围绕党和国家总的方针政策的前提下，要充分体现各级各地及各部门的特点，千万不能搞上下一刀切。要充分发挥各级审计机关和审计人员的积极性和创造性，充分展现各地审计机关服务地方经济建设的独特风格和特色，以造就审计机关的“多能”形象。

三、主次先后原则编制审计工作计划的依据，一般是党和国家的方针政策、形势要求、上级审计机关的年度审计工作计划、当地党委、政府主要领导的指示要求、上年度审计资料以及下级审计机关上报的年度审计工作计划草案等。由于在各时期、各地区，国家的方针政策、当地党委、政府主要工作重点都是有所不同的，因此，审计机关在制定审计工作计划时，应该坚持主次先后原则：关系重大，影响全局，问题严重的项目或单位，应作为主要重点项目优先给予计划安排，并必须保质保量完成重点项目计划；对那些问题不严重，关系不大，影响较小的项目或单位，就可以在安排主要项目后，在条件具备的情况下，再行安排审计工作计划。

四、统筹兼顾、量力而行原则在制订审计工作计划时，一方面，要求在一个特定时期的计划中应当包括那些能够而且应当通过这个时期内审计措施加以影响的可变事物，而不包括那些在这个时期内不能有效地加以改变的事物。这里包含两层意思：一是审计机关条件不成熟，对某些项目无法开展审计，如有的地方审计机关缺乏基本建设方面的专门人才，无法开展固定资产投资审计，那么，这就要求审计机关不应将固定资产投资审计项目列入年度审计工作计划；二是上级审计机关没有授权的审计项目，下级审计机关不应将未授权的审计项目纳入年度审计工作计划，等以后年度上级审计机关授权后，再列入年度审计计划。另一方面，要求在制订审计工作计划时，考虑审计力量及其变化与审计任务的多寡，在没有力量或力量不足的情况下，应先安排那些重点的项目或单位，不应为扩大审计覆盖面而不顾审计质量和审计机关的声誉安排“超负荷”的审计工作计划。有计划就要有行动，应尽量避免制订“空头”计划。但是，安排计划（包括长、中、短期计划）时，又应兼顾全局，不应留下审计空白区，也就是说，应遵循统筹兼顾、量力而行的原则。

五、相互协调、连续一致原则审计工作计划按时间长短，可分为长期计划、中期计划和短期计划；按审计体系分，可分为国家审计机关工作计划、内部审计工作计划和社会审计工作计划；按审计对象分，可分为财政金融审计计划、固定资产投资审计计划、行政事业单位审计计划、工业企业审计计划、商业企业审计计划等等。但无论制订什么类型的审计工作计划，都应该遵循相互协调、连续一致的原则，不应互相矛盾，互相脱节，应该避免出现一些项目连续安排几年或几次，而另一些项目却几年都是“空白”，或“长、中、短计划相互矛盾”等现象。

六、指令性为主、指导性为辅的原则笔者认为，在审计工作计划的执行方式上，应坚持以指令性计划为主，指导性计划为辅的原则。坚持这个原则，至少有以下几点好处：首先，有利于审计工作计划的贯彻落实，因为指令性计划是行政命令式的，一定要服从、一定要执行的计划。而指导性计划的灵活性比较大，是否一定贯彻执行就比较难说了。其次，有利于加强对审计工作计划执行情况的考核评比。因为对执行指令性计划的结果进行考核评比，既全面又较好比较，而对指导性计划执行情况的考核评比，就不全面，不好比较了。再次，有利于调动各级审计机关和审计干部的积极性和创造性。因为指令性计划好比较、好考核、看得见、摸得着，使大家干有方向，比有目标，这样，大家的积极性和创造性也就比较好调动起来，而指导性计划在这方面就亚于指令性计划。

必须强调指出的是：坚持以指令性计划为主的原则与遵循因地制宜的原则并不矛盾。它们的内涵和外延都有所不同，它们是辩证统一的关系。

七、反馈调控原则作为一个工作计划，它就不可能“料事如神”，也就是说，任何一个工作计划，都不是十全十美的，这既不可能也不需要。一切事物都是时刻变化着的。因此，在制订审计工作计划时，必须遵循反馈调控原则。例如：在国家方针政策发生变化时，各级审计机关的工作计划也应该有所调整。审计工作是服务于党的中心工作的，应随着党的“指挥棒”开展工作，这是不可置否的。

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中山市在广东珠三角地区中属于中小型地级市，下设24个镇区，不设县。市级审计机关在职责内负责全市国家审计。2012年全市财政收入223亿元。市级预算部门约200多个单位，五间市属集团公司。单凭市审计局的力量难以完成对众多市属企业、市级预算单位以及镇区经济责任审计。从1998年起率先在全市财政预算单位实行收支两条线、国库集中支付、财政结余资金零余额的财政管理模式。经过多年的审计实践，中山市审计局逐步探索出符合中山实际情况的审计管理模式：在2008年，中山市政府在广东省率先出台《关于进一步加强和改进行政事业单位及市属国有企业审计工作的意见》，标志着中山市年审制的开始。经过5年多的探索和总结经验，在年审制的规范下，各行政事业单位、市属国有企和镇区行政事业部门，已探索出一条适合本地区内部审计管理和发展的道路。

一、年审制相关政策及其措施

2008年中山市政府出台的《关于进一步加强和改进行政事业单位及市属国有企业审计工作的意见》，在此指导下，市审计局针对该文件精神制订了《关于印发进一步加强和改进行政事业单位及市属国有企业审计工作实施办法（试行）的通知》，目的在于通过常规性审计，规范行政事业单位及市属国有企业内部审计工作，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险。从2008年起，我市实行预算管理的市行政、事业单位以及市属国有企业的内审部门每年要对本部门、本单位和下属单位逐步开展年度审计，以聘请中介、内审部门参与审计等形式开展年度审计，使年审制工作逐步走上正常化、常态化发展。

二、中山市年审制开展情况

（1）全市开展年审制现状。各市属行政、事业单位及集团公司几年以来交来市审计局备案年度审计报告统计，各单位通过聘请中介及内部审计等方式开展年度审计，并出具年审报告。2009年至2013年四年开展对上年度单位审计报告数量分别为：137份、89份、140份、151份，稳步增长。对各镇区的年度审计，虽然要求他们参照执行，但近年来，各镇区均比较重视日常审计，将其纳入年度审计计划内，安排对镇区部分行政事业单位、镇（区）属企业开展年审，扩大了年审制的覆盖面，目前大部分镇区将年审报告交市审计局备份。

（2）近年开展年度审计取得的主要成效。自从市府办出台年审制文件后，大部分单位自觉对本单位上一年度的财政、财务收支进行审计，并形成一项制度约束，聘请中介审计费用在日常经费开支中列支，且大部分单位自觉开展审计并提交了审计报告给市审计局备查。市国资系统的市属集团公司还实行聘请中介进行年度审计与国资委统一聘请中介进行公司业绩考核两类审计。通过年审，为财务管理合规合法性、降低公司经营风险等行为提出合理意见和建议，促进了单位内部基础会计核算的规范工作，对企业自身加强财务风险、经营风险控制产生积极的作用。

三、年审制有待完善的地方

开展年审制目标在于使审计形成常规性，良好运用审计成果，减少涉及的部门（单位）财政预算执行、经济责任审计或专项调查的工作量，提高审计绩效水平。但从目前来看，由于社会审计、内部审计与国家审计遵循不同准则，三者的着眼点不同，审计报告体现出不同的审计侧重点，由社会审计和内部审计形成的年审报告与市审计局的要求还存在一定差异，造成市审计局对年审报告成果运用不足，主要在于年审报告反映的内容过于单薄，体现在：1）对财政预算执行情况的评价不够充分。2）对财政性专项项目资金使用没有根据重点延伸抽查，欠缺对资金总体使用情况、是否达到年初目标的总体评价。3）对工程项目专业关注较少。4）未形成制度基础审计的转变。5）对政策法规贯彻执行情况评价较少。6）年审报告着眼点与经济责任审计报告切入点仍存在较大差距。7）整改力度不强。为了进一步发挥年审制作用，更好地服务经济管理，提高经济管理水平，根据目前状况，建议对年审制实施过程中进行适当的改变，对行政事业着力在四大方面进行内外协调管理，发挥年审制的日常规范管理作用。

四、年审制未来发展方向和构想

（1）明确审计目的，委托单位需对中介机构提出明确的审计要求。委托单位在委托年审前，可参照市审计局出台的《关于印发进一步加强和改进行政事业单位及市属国有企业审计工作实施办法（试行）的通知》（中审〔2008〕24号）第五条的要求，对年审内容提出要求，结合部门、单位的实际以及会计期间为一年的局限性，在部门预算执行和专项资金使用、单位财政财务收支、内部控制进行充分的取证和分析的条件下。跳出财务审计的局限性，被审计单位要求从深层次的方面挖掘审计内容，强化对中介机构的委托责任，明确审计目标，量化工作要求，增强操作性。

（2）强化年审制与经济责任审计的衔接。年审制是一种常规性审计，除了对被审单位的日常财务发挥审计监督作用外，还需立足于对单位决策层的经济责任层面实施审计监督，不仅仅局限于年度的财政财务收支审计。对不同类型的单位，先做好审前调查，找准审计重点、侧重点，征询被审单位的审计要求，确定审计范围，尽量细化审计实施方案，增强审计实施的可操作性。将经济责任审计要求重点审计内容如政策执行、预算执行、重点项目建设等内容融入年度审计中，扩宽审计关注面，以经济责任审计的敏感点和关注度开展年度审计，增加年度审计与经济责任审计的相连衔接。近年，镇区审计参照执行年度审计提高审计标准，已适当围绕经济责任审计要求适度衔接，为日后经济责任审计做好铺垫。

（3）强化国家审计机关对年审报告的抽查审核，加强对审计报告质量监督。市级审计机关将经责审计分类管理办法与被审计单位的年度审计相结合予以抽审，根据所在单位的工作性质、经济活动规模、掌握财政资金量大小等情况并参照经济责任审计对象分类办法确定审计抽查对象，建立对抽查对象的审计质量检查档案。对中介机构实施的年审报告进行质量评分制，进行优劣淘汰机制，提高中介机构注重对审计报告质量的控制。对于已实施年审制的单位，审计机关通过分科室联系部门和镇区的方法，提前介入进行分类指导，让单位确定审计主要内容，做好审计要求。

（4）注重审计效力，发挥内部审计与国家审计监督相结合。审计是一项政策性与专业性都非常强的工作，在国家审计规范性要求下，将内部审计自查自纠与外部审计监督相结合，提高审计效力。目前，单位实施年审后，其年度审计报告均需报市审计局备案，市审计局抽查部分报告，一方面要检查各单位审计重点的关注度，同时检查报告审计质量；另一方面对被审单位年审情况整改落实予以跟踪，对于在年审中出现的问题，如若被审单位在年审后对该问题进行认真落实整改，市审计局则在开展国家审计时该问题不予重复提出，使被审计单位重视年审报告提出的问题并认真纠正。

参考文献：