内部会计控制论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇内部会计控制论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序：

1.梳理工作流程，建立岗位责任制。对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，岗位责任制，各司其责，各负其责，分工协作，互相监督。

2.理出重点岗位，实施重点监控。

3.建立授权控制。

4.建立事前、事中、事后监督体系。

5.建立文件记录控制。对要求进行内部控制的各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查。

6.建立内控监督机构，加强内控队伍建设。内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制。

7.建立处罚标准，在同一支行内实行统一标准。

8.建立科技监控系统。

（二）存在的问题

1.会计内控制度执行不严，贯彻落实流于形式

尽管我国银行业在过去几十年的业务经营中，建立了一系列相对完善、行之有效的内控制度，但却不能落到实处，形同虚设，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性。

2.内控机制不健全，缺乏动态的调整、充实过程

对商业银行来讲，要建成真正的、具有国际水平的、规范化的商业银行，必须随着其业务的日新月异，建立与之相配套的严密、系统、规范、有效的内控制度。

3.相互制约机制不健全

包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约，也包括上下级之间的相互制约。但在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离。其原因主要是：职能监督部门的地位不超脱，不能独立行使监督职能，难于进行超前监督。

4.检查辅导走形式，监督不力

会计检查部门应对会计部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时性进行监督检查。

随着金融改革的深入发展和科技进步，原有建立在手工操作基础上的管理办法已不能适应会计电算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，国际业务、中间业务、电话银行、客户终端、网上银行、综合业务系统等先进的银行服务方式，对银行会计风险防范提出了新的挑战二、如何强化会计内部控制

(一)强化金融风险防范意识，树立内控优先观念

首先各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，加强职工再教育，提高全体会计人员对内控的认识。

(二)加强账务控制

进行会计核算必须有一系列以会计法为核心的专门方法和规范，包括填制和审核凭证、设置会计科目、登记账簿等，它是银行会计控制系统的基础，强化会计内部控制首先就要加强账务管理。会计人员进行账务记载，必须是凭经严格审定的有效会计凭证，除此以外不能接受任何指令。各项会计核算必须经过复核，账务核对应适时进行，要保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符，加强账务核对工作。

(三)设置科学的操作规程

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制。操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

(四)建立严密的分级授权制度

对会计财务处理必须实行岗位分工，各岗位之间相互联系、相互制约，后道工序制约前道工序，后台制约前台。各种业务必须交由不同的人完成，不兼容的岗位一定要分离管理。对各个程序及岗位，合理地授予相应的处理业务的责任和权力，对重要会计事项如错账冲正、开销账户、调整积数、大额付现等必须坚持授权审批，形成分工明确、权责对等的严密的风险防范体系。

(五)加强重要物品、重要岗位控制

印章、凭证、库款、密押等是银行业务经营过程中的重要物品，掌握这类物品的人员及会计主管处于重要岗位，为防范风险，必须加强对重要物品及重要岗位人员的管理，重要物品章、证、押必须分开保管，相互制约；领用、交接手续必须严密，防止各环节出现漏洞；重点岗位人员实行定期轮换，平行交接。

(六)构建会计电算化安全控制体系

明确分工和职权分离是进行内部控制的基本手段。坚持科技部门和操作应用部门职责分离；程序员、操作员、系统管理员职责分离；严禁程序员单独接触系统；严禁系统设计、软件开发人员介入实际会计业务操作。系统的设计开发是计算机控制的关键，软件系统越完善，控制越有效。在计算机处理业务过程中，最容易出错和作弊的环节是数据输入。因此必须加强输入控制，输出控制是对系统的输出结果进行控制，应采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等控制办法。

(七)强化内部检查系统

监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。

(八)提高内控人员素质

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控制度的质量，因此，强化银行内部控制，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。

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1.制度不健全。一是制度老旧、过时，出现滞后现象，现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少，如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围、职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用;二是内部会计控制制度的制定程序不规范，会计控制制度缺乏系统性、完整性，不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。因此，内部会计制度不合理、不健全，会计控制形成盲区和死角，内部会计控制制度本身存在缺陷。

2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设，执行情况较差;内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软，人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。因此，要加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。

(二)内部会计控制的监督力度不够

一是有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查，各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥重要作用。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。二是高校内部审计有待加强，传统的内部审计思路与市场经济发展要求不相适应。在高校内部审计工作发展中，存在着对内部审计工作的重要性和作用认识不足的问题，反映在职责定位不清晰，工作制度不规范，审计观念陈旧，审计方法和手段单一、落后、人员少，素质偏低等问题，甚至有领导认为，高校不是生产经营单位，内审作用不大，可能会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的矛盾，会束缚财务部门工作的正常运行，在某种程度上，对传统的简单的“事后”审计监督思路提出了挑战，因而导致高校内审思路狭窄，不能适应现阶段高校经济发展的需要。三是高校由于经费来源以财政为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式的影响，学校事业支出不要求对培养成本进行核算，也无需考核学校的办学效益，经济意识和防范意识不强，外来风险及财务风险加大，缺少防范措施。

二、高校内部会计控制的改善措施

(一)提高认识，高度重视，增强内部会计控制观念

一是按照《行政事业单位内部会计控制规范》(试行)第六条的规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人应当加强其内部控制知识的掌握，强调真实性意识;强调不相容职务分离的意识;强调授权审批意识，树立内部控制意识。单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任，只有领导层高度重视，才能从本单位的实际出发，制定出一套行之有效的内部会计控制制度，并认真贯彻执行。二是负责内部会计控制的高校财会人员，提高对会计内控制度建设的认识，转变观念，树立正确的内部会计控制意识，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，履行岗位职责，带头建立与完善有效的内控制度，促进高校内控制度的建设，形成良好的运行机制，使内控制度能够更好、更全面地得到贯彻与落实。

(二)建立健全和完善内部会计控制制度、加强执行力度

1.健全内部会计控制制度。《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。”内控的对象是经济活动，“以预算为主线，以资金为核心”结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度。要符合有关法律、行政法规、地方法规、规章、规范性文件以及内部制度。单位对会计控制的要求是:严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备，落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离;加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制。

2.健全内部会计制度。一是预防控制为主，事后监督为辅。如机构组织控制、会计职责、岗位控制、会计单据凭证、簿记、报告控制、会计程序、政策准则控制等。二是注重内部控制方法。适合单位的内部会计控制方法有:不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、内部报告控制。三是注重选择关键控制点。可选择货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、收支审批控制等关键点。

3.加强内部会计制度执行力。贯彻落实内部会计控制制度，要有专门机构及人员负责内部会计控制制度的执行情况的监督检查，发挥纪检监察审计的作用，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，通过制定完善制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内，进行确保内部会计控制制度的贯彻实施。

(三)加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评价机制

单位建立健全内部监督制度，内部监督是单位对内控建立与实施情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现内控缺陷，及时加以改进。对会计监督的执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。

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二、完善基层医院管理内部会计控制制度的措施

1.强化基层医院管理内部会计控制的意识

基层医院要想完善内部会计控制制度的建设，首先要从医院的管理人员开始，高度重视内部会计控制制度的重要意义，从而为医院内部会计控制的编定、传达以及落实而提供良好分为。基层医院的内部会计控制制度需要包括对投资、货币资金、药品采购、门诊以及住院服务手续各个环节的控制以及详细说明，同时根据基层医院的自身情况，将内部会计制度同经济责任制以及岗位责任制加以结合[3]，从而实现互相监督以及互相牵制，保证基层医院会计内部控制的相关措施实现预期的效果。基层医院需要通过各种形式的活动来保障内部会计控制制度的有效落实，要定期或者不定期地组织进行内部会计控制实施情况的检查活动，从而监督、考核内部会计控制制度具体的执行和落实情况，同时制定针对性的奖惩措施以督促制度得到贯彻落实。

2.加快基层医院管理会计电算化建设

会计电算化可以说是基层医院会计发展的大势所趋，所以基层医院应当通过会计电算化以及信息管理系统的建设来逐步落实内部会计的控制制度。在制度方面需要加强对于会计信息的输入、处理以及输出等各个环节的控制以及管理，从而保证会计信息以及数据的准确性以及规范性，并且要严格执行用户权限的分级授权制度，从而提高安全控制的标准。在具体操作的过程当中，需要实施网上公证，从而实现第三方的监督牵制，预防出现修改或者是伪造数字化原始凭证的问题。除此之外，基层医院要做好软硬件设施的维护工作，避免因为计算机故障而引发的会计信息丢失问题，同时在基层医院的内部财务网络以及对外信息网络间设置技术屏障，做好内部会计信息的保护工作。最后是基层医院要定期备份核心会计数据，并且对全部的访问用户实行口令控制甚至指纹识别等身份认证，通过密码以及电子签章等手段来强化电子化会计数据的防伪效果。

3.加强基层医院管理药品管理的会计控制

药品可以说是基层医院的重要资产，也是医院与其他企业有所区别的特殊资产，因此完善药品的采购、销售、储存等方面的记录工作，同时做好同药品相关的核算工作，可以说是基层医院内部会计控制过程当中的核心内容之一，同时也是基层医院实现生存发展的重要保障。基层医院的会计部门需要制定药品采购、储存以及销售等各个环节的管理、会计核算、财务分析以及表格填报等流程，同时在实践的过程当中要逐渐的完善规范。例如在药品采购的过程当中，需要将以销定购、加速周转、保证供应以及定额管理等原则作为基准，每个季度制定常规用药采购计划，同时每周制定零星药品以及急需药品的采购计划。药品会计如果发现药物的滞销以及脱销品种，需要及时向药剂科反应，从而便于基层医院根据实际需求情况来调整采购计划。此外，基层医院还应当通过完善各种制度来明确各个部门的药品使用管理，同时借助计算机技术以及网络技术等手段来保证药品领取数同库房出药数、处方消耗数以及药品收入之间保持一致，从而避免兑换药品或者贪污盗窃等因素而给基层医院带来严重的财产损失。

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(1)企业的组织机构设置很不合理。对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。

(2)企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。

2、预算管理方面

在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。

3、审计监控方面

(1)内部审计监督不到位。现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。

(2)外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。

二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策

1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境

(1)构建合理组织机构。对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。

(2)对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。

2、完善预算管理制度，增强预算的约束力

民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。。

3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善

(1)在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。

(2)建立起良好外部监督氛围。作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。

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1.成本最低原则成本最低原则，是企业筹资的重要方式，但是这种方式在使用的时候，具有一定的财务风险，因此，工作人员一定要将成本降低的程度，控制在最为合理，科学的范围内。这样才能够实现挖掘企业潜在能力，提高企业工作人员主观能动性的目的。

2.全面控制原则所谓全面控制，就是对所有参与到施工中的因素进行控制，其中包括对人的控制和资金的控制。它的综合性很强，设计的内容和部门都有很多，这就是说，全面控制几乎是针对企业每一个员工而言的，它也关系到每一个人的利益。因此，这是一个全体行为，需要企业全体员工共同努力，才能实现。

3.以施工过程为重点原则在施工企业进行施工的准备阶段，其成本控制也是非常重要的，这个时候进行成本控制，最为主要的目的还是为了施工阶段所服务，那么在施工结束之后所进行的成分控制，因为收益与否，已经揭晓，所以即便了解到成本控制工作出现了问题，在对其进行纠正也是无济于事，所以说，在施工过程中的成本控制，是最为重要的。

4.责、权、利相结合的成本责任制原则要使成本控制方法真正发挥及时有效的作用，必须严格按照经济责任制的要求，贯彻责、权、利相结合的成本责任制原则。在工程项目施工过程中，项目经理、工程技术人员、业务管理人员以及各施工队和生产班组都负有一定的成本控制责任，从而形成整个项日的成本控制责任网络。必须遵守“谁控制、谁负责、谁承担、谁受益”的责任分解原则及“收益与成本挂钩、分配与上缴挂钩”的控制监督机制。

二、企业成本费用内部会计控制的基本思路

1.内部会计控制有效性的特征

1.1内部会计控制要有标准性

企业成本费用的内部控制，是一个系统的，复杂的综合体，它是企业内部各种因素的量化的总体体现。也就是说，为了能够有效的实现企业内部会计的有效控制，我们首先需要建立的就是完善的，科学的定性指标。它包含的内容很多，这就需要我们进行综合分析和考量，这样才能够是其标准更加科学。

1.2内部会计控制要有及时性

公路施工企业的内部会计控制受到很多因素的影响，其中包括，企业经营环境的改变以及其业务性质的变化等等。这就要求企业会计人员要不断适应的变化的环境，不断学习新的知识，与科学技术，并且还能够与其它部门的工作人员团结合作，及时发展企业会计制度中存在问题，并采取措施进行及时的补救，进而是其制度能够不断完善。

2.公路施工企业成本费用内部会计控制重点

2.1材料费

施工材料要选择性能强，但是成本有相对较低的产品，并且要做到物尽其用。对于这个方面，企业可以实行定额制度，这样就能够最大限度较少才材料的浪费。对于那些用料超额的个人或者部门，我们就要采取一定措施，对其行为进行引导和治理。使其能够在以后的工作中，自觉遵守各项制度。2.2机械费。机械设备具有单价金额大的特点，因此对于企业那些不常用的机械设备可以采用租赁的方法来进行管理，以减少有关资金的占用用。

3.公路施工企业成本费朋内部会计控制方式

3.1账务系统控制

在账务处理的流程中，各有效单证都会有相应的编，内部会计控制人员可据此判断完整性和准确性的控制；在账务处理明细账与总账的区分，两者是相互促进的，同时在总账方向下呵根据明细账提出的具体资料进行深入细致的分析，以细化出各详细影响因素。

3.2实物资产控制

公路施中材料机械等实物资产是公路施工成本的重要组成部分，对其定期进行盘点，实行差异的追踪控制是减少额外支出的有效方法。

3.3人员素质控制

企业内部会计控制，主要是从全体员工入手，只有将全体员工的素质都提高上来才能够有效的实现企业的进步。企业相关的部分在负责员工招聘的时候，就要把好关，高素质的人才被选拔上来，要保障其在最为合适的位置，进行工作，这才能最大限度的发挥其能力。同时，还要定期开展员工技能的培训工作。制定科学完善的施工制度。实行激励政策，激发员工的主观能动性。

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二、强化会计内部控制的措施

（一）完善内部控制制度

完善会计内部控制是出版社需要及时进行的强化措施，主要由以下三个方面，具体内容如下：

①理清出版流程,加强流程管理。大多出版社由于没有自己的纸张、制版和印刷厂，所做的工作都集中在图书编辑和图书销售环节，图书的印制都有第三方完成。供、产、销、仓储和财务五个环节，需要相互配合，紧密协作，相互监督才能保证企业内部控制真正有效。因此必须针对流程设计内部控制制度，特别是采购与付款和销售与回款环节要尤其重视；

②构建监管部门，强化监督。出版社内部需要构建相应的监督管理机构，逐步的完善内部会计控制机制。监督管理部门的主要工作是根据出版社内部的各种制度来审查核实每个部门的活动、绩效等，及时发现内部控制的不足之处，或者人员操作中不规范的情况，及时提出来，并校正。该措施能够改善财务部门工作质量评价标准不明确的现象，使得会计预算更加准确，工作效率更高；

③实施全面预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。建立完善的全面预算体系才能使内部控制的作用发挥到最大，真正做到事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。好的内部控制预算管理一定也做的很好，由此建立内部控制制度必须要先建立全面预算体系。

④责、权、利要一致。出版社需要将各个流程，各个岗位的工作内容、职能、权利、责任范围等明确的划分出来，并构建相应的奖惩机制。对没有按照规范工作而出现错误，造成损失的，需要根据该制度进行相应的处罚，而表现良好的人员则应予以一定的鼓励，提高人员的工作热情。

（二）合理利用资金

出版社需要在内部设置内审制度，并不断对其进行完善，使得审计工作更加有力度，且有可靠的依据，更加适应出版社的发展及社会形势的变化。财务监督方面不仅需要较为注重资金使用的合法性，也需要充分重视资金的使用的效果，即重视资金其是否能够发挥出最大的效能，创造出更多的效益。在进行投资决策时，出版社要及时收集相关数据，对投资项目进行准确的评价，包括可行性、效益、风险、资金的利用率等，并结合单位的资金情况，选择对单位最有利的项目。不仅需要在宏观上整体把握资金的大流动方向，也需要在微观方面把握细节。资金的使用程序也需要严格管理，在使用资金时需要填写申请单，其中需要详细说明资金的用途、金额、所属部门、责任人等，相关管理部门对其进行审核，并按照相应的程序得到各个领导的批准，避免出现资金流失的现象，减少成本支出，使得资金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

随着现代信息技术的发展，计算机的普及，信息化技术已经渗透到了各个行业和领域，出版社也需要紧跟时代的步伐，并结合自身的实际情况，利用信息化技术来转变会计核算方式，实现信息化核算。具体方法有以下几种：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件设置方面加大投入，构建计算机等设备，强化信息化建设工作，使得各项设备能够适应现代化的会计核算工作；

②内部推行管理型会计核算模式。及时、准确记录资金流动的各项数据，构建专门的数据库，将整个出版流程各项活动的数据与会计核算结合起来。有条件的单位实行“ERP”管理，各个部门将各自的不同数据输入数据库，并及时更新数据，使得资金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，实现信息共享。详尽的数据库又为绩效考核、内部控制、投资决策等提供了依据。

③需要抽调专门的人员维护系统，保障其正常运行。使用资金时也能够通过数据库查询到各类数据，账目也十分清晰；

④做好人员技术平培训。出版社需要积极组织人员进行技术培训学习，培训的内容包括会计电算化的技术、会计理论知识、计算机的使用方法、数据库的利用及思想教育等，不仅使得人员能够更好的正握各项信息技术，科学的使用计算机、数据库等，不断的提高工作效率及质量，也能够充分的认识到会计工作的重要性，对工作更加认真负责。

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会计岗位设立必须严格按照相互分离的原则，从会计业务的角度出发，凡是属于不相容的业务操作，必须由不同的人进行操作完成，以减少或是发生会计业务记录错误的现象。

（二）事业单位会计业务记录的控制制度

会计业务记录的控制制度主要是为确保财务人员能就将事业单位的财务情况详细、全面和准确的进行记录，避免漏掉像固定资产定期盘点的记录情况。此外还需严格按照财务流程进行工作，先是登记，再是核算和审计等环节，不能忽视和省略任一流程，最重要的是要做到账单相对、账物相对以及账账相对，已达到真实记录事业单位会计业务，发挥内部会计控制作用的目的。

（三）事业单位内部会计责任控制制度

为健全制度的有效性，建立明确的岗位职责是必不可少的，让经办人在授权的范围内从事本职工作，以减少挪用公款、贪污的行为发生。此外在会计工作流程中关键环节也需建立相应的责任制度，比如资产的入库、领用、盘点的环节必须建立制度控制，以防止资产流失。

二、事业单位内部会计控制制度完善的措施分析

事业单位内部会计控制制度也就跟以往的其他工作规章制度一样，属于纸质的条文，但如果要想完善和发挥其应有的作用，还是依赖于如何将建立的制度进行地实施，并能从实施过程中发现问题，解决问题，这才是完善有效措施。

（一）构建事业单位内部会计控制制度实施的良好氛围

制度建立的再完美，没有人主动地、积极地去实施，也是一纸空文，因此最基本也是最重要的就是有实施内部会计控制制度的环境。依赖于事业单位人员对内部会计控制制度的认识和重视程度，需要对事业单位人员进行宣讲和培训，尤其是领导干部，如果连他们都采用忽视的态度，不带头实施和树立榜样，再完善的制度也发挥不了效果。另一方面来自于会计人员的地位，由于内部会计控制制度还包含监督成分，因此为营造良好控制环境，不仅需要有上级对下级的监督，而且还需要同等级之间，下级对上级之间的监督，让事业单位内部的会计人员都处主动地位，这样的良好氛围才利于会计工作顺利开展。

（二）建立和完善事业单位内部会计控制制度的反馈机制

制度的建立难免会存在缺陷，而建立反馈机制能有效弥补这一缺陷，比如在会计审计工作中，尤其需要注重对会计事务的事前和事中的审计，在这一制度的实践过程中，如果还是出现事后批准的现象，说明问题并没有得到解决，在实施的过程中，审计人员及时发现了存在的不足之处，并反馈给相应部门。此外事业单位中发生的会计风险，控制失效等问题的产生根源在于人的行为，因此在反馈机制中还需要注重会计人员思想状况的反馈，及时了解会计业务人员的思想状况，加强思想沟通，对他们进行职业道德培训或是其他特定的教育，都是完善内部会计控制制度的体现。

（三）强化事业单位内部会计控制制度的管理

无论是营造控制制度的环境还是建立反馈机制都需要专门的人进行实施和管理，因此强化事业单位的管理水平是保障内部会计控制制度完善的后盾。主要分为日常管理，保障会计事务的各项工作都是符合要求的，像会计处理程序和核对制度的标准化；预算管理，保障预算的透明度和可操作性；会计人员能力和素质管理，加强事业单位会计人员的队伍建设，培养高素质的会计人才；内部审计管理，设立奖惩制度，这些管理措施的强化都能促使会计工作人员认真实施这一制度。

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(二)内部会计控制的人员素质不高制定了完善的制度，但是没能够得到彻底有效地执行，很大程度上是因为人员的素质不太高，没有意识到问题的严重性。目前我国会计人员数量越来越多，但素质却参差不齐。而由于政策的不断完善会计制度一直在更新，但有些会计人员却不愿意继续充电，不去钻研和掌握新的会计知识，那么他们将慢慢地无法胜任本职工作。

二、交通运输部门内部会计控制的强化

(一)建立健全内部会计控制制度一个企业想要正常滴运转，必须要有严格而完善地内部控制制度，交通运输部门也不例外。而内部会计控制制度的完善可以帮助交通运输部门的经济体制的改革进一步深化。交通运输部门应该结合其业务特点，从相关的业务凭证、业务印章的种类、财务的核算系统、以及资金的管理机制等诸多方面来制定出一系列行之有效的内部会计制度，并对之前的制度进行修订、完善或淘汰。

(二)重视审计的作用制度的执行力度欠缺很大程度上是因为监督的力度不够，而对于内部会计控制制度，不管是内部的审计制度还是社会审计都应该得到足够的重视和完善，才能确保会计系统的正常运行，控制企业内部的环境。所以按照交通部的《交通行业内部审计工作规定》以及《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，建立健全各种审计制度，并贯彻落实审计的职责，使交通运输部门的审计工作能够有效地开展。

(三)提高人员的素质不管是企业的管理者还是内部会计控制人员，都要积极提高自身的素质。如果交通运输部门的管理者的素质不够高，那么肯定会对内部会计控制的执行力度产生影响。所以必须要求管理者提升自身的素质，才能保证各项制度能够得到彻底地贯彻和落实。而财会人员的素质也影响着内部会计控制制度的功能的发挥，所以对现有的财会人员必须定期进行多方位多层次的培训和教育，加强培训财会人员的执业技能，提高他们专业方面的素质。与此同时要重视提高财会人员思想素质。针对财会人员，要求他们定期参加相关法律法规和职业道德的教育，形成自我约束的能力，提升思想道德境界。要及时掌握财会人员的思想行为动向，这样能更快更及时地采取防范措施。

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二、会计控制与会计信息质量的联系

（一）会计控制的内涵

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下，能够更好的对企业进行管理，从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理，并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的，这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制，在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型，其发展的基础就是种植以及养殖业等等，在运营过程中实施独立核算。同时，农业企业其内部的控制，也要将此做为开展工作的标尺，但是可能由于相关主体的差别，也开始不断出现形式上的变化。

（二）会计控制的目标

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中，其各项管理规定符合国家的法律法规的要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制，可以使企业的各项经营效率有明显的提高，并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成，其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明，企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量，企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

（三）完善会计控制与会计信息质量的联系

会计控制发展经历较长的发展过程，它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段，对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高，会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

三、改善会计控制、会计信息质量核心内容

（一）改善控制环境和监督制度

在众多农业企业中，存在着诸多上市以及股份类型的公司，需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构，才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面，例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业，需要根据自身发展情况构建治理结构，突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理，既要实现分离又要实现制衡。在这方面，江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性，该集团建立于建国初期，当时的社会还是农业社会，对各项的经济项目管理还不是很完善，在多年的发展中，该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进，设立了一系列的管理监督制度，从而企业得到快速的发展。

（二）设立控制评价指标

在企业进行会计控制的过程中，可以设定一定的评价指标，这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。农业作为一种特殊的行业，在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中，很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中，影响其经济效益的重要因素就是自然因素，因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同，有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月，时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响，农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标，从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

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内控环境是有效实施内部会计控制的前提，而内控意识是内部控制环境的重要组成部分。只有卫生行政事业单位的工作人员具有内控意识，才能在实际工作中自觉遵守内部会计控制制度。但是实际上，卫生行政事业单位的很多领导缺乏内控意识，他们没有认识到内部会计控制制度的重要性，只是看重任期内单位的发展、忽略效率的提高，甚至根本不了解内部会计控制。他们认为单位所需的资金主要来源于财政资金，只需要按照规定和需要编制预算，不需要进行内部会计控制，所以很多单位经费支出超过预算。而会计工作人员仅仅从事的是记录、核算的工作，没有参与到卫生行政事业单位的管理或者重大决策中，财务监督只存在于形式，并没有得到落实和执行。

（二）卫生行政事业单位没有健全的内部会计控制制度，职能分配和岗位设置不科学

国家正在对行政事业单位进行改革，编制内名额越来越少，所以很多单位在建立内部会计控制制度和内部会计控制部门时，监督的范围没有全部覆盖单位生产经营过程的各项环节和所有岗位的工作人员，内部会计控制工作上人员的职能分配和岗位设置不科学，很多单位一人负责多个岗位的工作，甚至兼职不相容的岗位。例如，在个别单位会计和出纳岗位由同一个人担任。固定资产记账人员和保管人员，业务的经办人和决策人，这些岗位并没有按照内部控制制度要求相互分离制约，导致了固定资产的管理很混乱，使用效率低，账实不符、会计信息质量低等问题。

（三）预算管理薄弱，在进行内部会计控制时没有充分利用预算控制

虽然目前卫生行政事业单位已经加强了预算管理，但是由于行政事业单位所需资金来自于财政拨款，预算管理仍然相对薄弱。首先，在预算编制阶段，经常没有对项目进行调研，而是简单地依据之前的财务状况和业务情况来申请财政资金，大部分资金没有细化到具体的项目，导致后来实际办理业务时资金收支不能按照预算进行。其次，单位内部没有具体到人员的预算约束，缺乏明确的审批金额，难以控制资金的支出。最后，由于没有科学地编制预算，因此实际执行时资金的收支情况和预算不符，频繁地调整预算，预算控制丧失了约束控制力，内部会计控制难以利用预算管理达到内部监督控制的目的。

（四）内部审计部门形同虚设，缺乏外部监督

一些卫生行政事业单位没有内部审计机构，或者虽然设立了内部审计部门，内部审计部门没有得到单位的支持和重视，缺乏对整个单位财务工作和业务活动的监督与控制。而在外部监督环节，卫生行事业单位要受到财政部门、审计部门等政府监督机构的监督，但是这些部门缺乏相互的沟通和资源共享，没有形成外部监督的合力。外部监督部门重点关注财政拨款的使用过程是否合法合规，忽略对被监督单位内部控制的运行状况。甚至，如果外部监督部门查出问题，处罚往往看重人情，损害了法律的威严。卫生行政事业单位缺乏外部监督，同时内部监督又不完善，因此内部会计控制工作不能顺利开展。

二、加强卫生行政事业单位内部会计控制的建议

是否建立并有效执行科学的内部会计控制制度，影响整个卫生行政事业单位的经营管理的效率和未来的发展水平。国家目前正日益深化财政改革，卫生行政事业单位需要不断加强财务管理改革和内部控制制度建设，加快建立科学完善合理的管理模式，提高效率，更好地实现社会公共效益。针对目前内部会计控制工作中存在的上述问题，卫生行政事业单位可以参考以下建议，不断改善内部会计控制工作。

（一）单位内部要加强内部会计控制的意识，培育良好的内

部会计控制实施环境单位领导和负责人在单位内部会计控制工作中负主要责任，对单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度实施的有效性负责，所以，首先他们需要增强内部控制的意识，重视单位内部会计控制工作。而企业的财务人员作为内部会计控制工作的实际执行人员，他们具有了内部控制意识能够使单位内部会计控制制度有效实施。提高财务人员的录用标准，加强培训和继续教育，提高他们的理论基础。财务人员需要熟悉本单位业务流程，熟练掌握会计核算工作，同时还要具有强烈的岗位责任意识，认真对待工作，履行岗位职责。在提高专业技能的基础上，要对财务工作人员进行职业道德教育，提高他们的综合素质，防范财务舞弊行为的发生，保证国有资产和财政资金的安全。

（二）建立科学合理的财务管理制度和内部会计控制制度

要加强内部会计控制，完善制度是保障和前提。卫生行政事业单位在遵守国家法律法规的基础上，结合本单位的具体情况，逐步完善和强化内部会计控制，分析业务流程，加强重要环节和关键岗位的监督，细化岗位责任。根据企业内部控制制度的要求确定不相容的岗位，明确各个部门和岗位的责任，不相容岗位要互相制约和监督，形成约束制衡。卫生行政事业单位在进行内部会计控制工作过程中要重点关注重大对外投资、重要项目、重大资产处置和资金收支等经济业务事项的决策和执行过程。在完善内部会计制度的同时，也要不断改善企业的财务制度，规范卫生行政事业单位会计工作的同时也利于内部会计控制制度的有效实施，减少单位资产损失的风险。

（三）加强全面预算管理，强化预算的控制和约束作用

卫生行政事业单位为了实现其社会公共效益，根据其业务，二编制资金、财务的年度总体计划就是进行全面预算。卫生行政事业单位的全面预算要求单位的全部生产经营活动都按照所编制的预算进行，这样有助于实施内部会计控制。首先，要严格按照规定编制预算，细化预算，对预算金额和支出标准详细说明，定员定额地分配单位的经费性支出。对于项目的专项经费，在预算约束的基础上，结合未来发展需要，适当分配。而在预算执行阶段，要按照预算实施计划，准确详细记录项目和业务的实际情况，将工作落实到具体的部门和责任人，对于未能完成工作的部门和员工要进行适当处罚，分析原因，防止舞弊行为，全程监督预算编制和执行过程中的财政资金收支的情况。

（四）加强内部审计工作的效力，结合内部和外部监督

内部审计工作是卫生行政事业单位内部会计控制的重要内容。卫生行政事业单位不仅要提高内部监督的意识，还要加强内部审计工作。内部审计不能仅仅起到发现单位财务问题的作用，同时还要促进单位进行财务管理和内部控制的改进和完善。卫生行政事业单位要重视内部审计工作，保证其独立性，提高内部审计部门的地位，分配专职人员才可以保证内部审计人员可以独立进行审计工作，使得单位的内部控制和会计工作尽快实现制度化和规范化。对于卫生行政事业单位的管理部门来说，要充分发挥外部监督的作用，加强对卫生行政事业单位内部会计控制工作的监督，分析管理上存在的问题和漏洞，从而促使卫生行政事业单位不断地改善内部会计控制工作。结合内部监督和外部监督，相互促进，这样才能形成合力，充分发挥对卫生行政事业单位监督作用。