时间:2022-09-29 03:12:31
导言:作为写作爱好者,不可错过为您精心挑选的10篇固定资产清查工作报告,它们将为您的写作提供全新的视角,我们衷心期待您的阅读,并希望这些内容能为您提供灵感和参考。
在上级邮政局的正确领导下,按照固定资产清查要求,我单位开展了固定资产清查工作,现固定资产清查工作已圆满结束,有关清查工作报告如下:
一、固定资产基本情况
我单位的固定资产主要为车辆以及空调、计算机、打印机等,分布在各部门使用。固定资产原值万元,净值万元。我单位平时加强对固定资产的管理,夯实财务管理基础工作,健全固定资产管理机制、保障固定资产的完整和安全。
各部门加强对固定资产的管理,充分发挥固定资产的效益,在固定资产管理上取得了较好成绩。
二、固定资产清查的主要做法
(一)领导重视,组织得力,认真开展固定资产清查工作
我单位领导高度重视本次固定资产清查工作,把固定资产清查工作作为当前的一项重点工作,切实抓紧抓好,务必取得固定资产清查工作的圆满成功。为此,成立由单位领导和各部门负责人组成的固定资产清查领导小组,负责对固定资产清查工作组织实施,并对各部门固定资产清查工作进行了明确分工。领导小组对固定资产清查工作进行了精心部署、仔细安排,强调工作纪律,落实工作任务,要求切实按照上级部门精神,在规定时间内高质量地完成固定资产清查工作。
(二)加强宣传,确保落实,布置开展固定资产清查工作
为搞好本次固定资产清查工作,我单位加强宣传,确保落实,召开了固定资产清查工作会议。会议对清查人员就固定资产清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定,对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求,并做了示范。通过这次会议,全体清查人员提高了思想认识,明确了自己的清查工作任务,掌握了清查工作的方法与步骤,为圆满完成固定资产清查工作,打下了扎实的基础。
(三)明确分工,落实责任,切实做好固定资产清查工作
我单位本次清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组,工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组,明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。要求各工作小组认真做好每个阶段的固定资产清查工作,确保完成固定资产清查工作任务。本次固定资产清查的重点工作为清查阶段和总结阶段。清查阶段主要工作是各清查小组对单位的所有固定资产进行清查、盘点,落实资产存放地点、资产状况等,如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产,要求查清原因,提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对,对有异议的项目再次清点确认,确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”,各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认,连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。
三、固定资产清查取得的主要成果
我单位领导与各部门负责人高度重视本次固定资产清查工作,主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会,一方面掌握清查工作的进度,另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。本次固定资产清查工作主要取得了以下成果:
(一)全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息
本次固定资产清查全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息,特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况,以现场实物盘点为依据,对相关信息进行了补充、修改。
(二)完善了财务固定资产卡片信息登记工作
本次固定资产清查进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记,做到帐实、帐卡、帐帐相符。
(三)查清了全部固定资产
经过本次固定资产清查,我单位查清了全部固定资产。截止2019年月底,我单位共有各类车辆辆,价值万元;空调、计算机、打印机等共计件,价值万元。
四、今后固定资产管理的工作思路
(一)建立完善固定资产管理制度
我单位将根据固定资产管理方面的新要求,制定适合我单位实际、便于操作的固定资产管理制度。要制定“购置资产、调拨部门、报废资产”等固定资产管理制度,进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限,建立统一要求、分级管理、各尽所能,各负其责的新机制,切实用制度管理好固定资产。
(二)加强固定资产日常管理工作
一是把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作,常抓不懈,规范程序,把好出入关,健全账、证、卡,加强核算,确保资金账、实物账一致。其中要严格做好固定资产的账务处理工作,固定资产实行分级管理的原则,财务部门建立分门别类金额总账,记录固定资产情况;办公室建立分类明细和固定资产登记卡,并同时建立使用部门物品使用登记卡,标明财产编号,使用部门可以随时掌握本部门的物品领用情况。二是加强固定资产调拨处理工作。
固定资产发生调拨时,严格按固定资产管理制度办理,由使用单位填写调拨申请单及调拨设备清单,经单位领导签章有效,使用部门不得自行处理。三是加强固定资产领用与报废的处理工作。固定资产在领用时应填写领料单,并在登记卡上签名,标明该设备已由其保管使用。固定资产的报废、报损应由使用部门填写报废、报损申请单,经逐级领导审批后,方可核销。
(三)落实好固定资产管理制度
为规范行政事业单位国有资产监督管理,确保我县行政事业单位资产清单工作顺利开展,县政府、县财政局于2007年3月23日召开了全县行政事业资产清查动员暨培训会议,对清查工作进行了安排部署及培训。根据县政府、县财政局的要求、《云南省财政厅转发财政部〈行政事业单位清查暂行办法〉的通知》的相关制度、政策,我乡已完成资产清查的主体工作,基本数据已上报,现将有关清查的工作情况汇报如下:
一、资产清查工作总体状况分析
(一)资产清查工作准备阶段
根据县政府、县财政局要求,在资产清查动员暨培训会议结束后,乡三班子领导即刻召集各站所负责人,召开了乡政府及各站所资产清查会议,对全乡资产清查工作的各个环节都做了详细的安排部署,并成立了由政府乡长任组长,财政所长任副组长,各站所负责人为成员的领导小组,于2007年4月10日报县财政局资产清查办公室。由乡财政所参加培训人员为主,组织各站所财务人员对清查范围、要求进行讲解、培训。自此,全乡资产清查工作进入了摸清家底、数据收集的准备阶段。
(二)资产清查工作基准日及清查范围、内容
根据要求本次资产清查工作的基准日为2006年12月31日;清查范围包括:忙丙乡除九个村委会以外财政供养的各个单位(乡政府、农经站、文化站、水利站、财政所、林业站、农村综合服务中心、计生服务站)。内容包括:①清查范围内各单位的基本账户清理,对不再用、不可用、违规开户的账户按相关程续进行销户处理;②对清理范围内各单位的户数、编制和人员状况全面清理;③对各单位包括现金、银行存款、暂存款、暂付款在内的财务等进行核对、清查;④对清查范围内各单位的各项资产(主要是指固定资产)进行清理、核对、查实。
(三)资产清查全体实施情况
忙丙乡资产清查工作主要分两个部分:一是行政单位资产清查,主要是指政府资产清查(农经站、文化站、水利站固定资产纳入政府清查范围);二是事业单位资产清查即属财政供养的其他单位(财政所、计生服务站、林业站、农村综合服务中心、农经站、文化站、水利站)。1、单位户数、人员编制清查。根据镇编办字〔2005〕12号文件《**县机构编制委员会办公室关于核定**县乡镇机关和事业单位人员编制的通知》核定的行政单位和事业单位人员编制数,对乡政府行政人员及工勤人员、各站所事业专技人员及事业工勤人员进行核对、查实;2、根据账户管理的相关规定,通过乡农村信用合作社,对各单位在用的账户进行全面清理;3、密切配合乡财政所,对各单位的现金、银行存款、暂存款、暂付款等财务进行全面核对、清查;4、由乡财政所统一印发各类固定资产清查卡片,分发各单位财务人员清查、核对、收集、整理,经站所负责人审核后,报乡财政所录入固定资产卡片系统。
二、资产清查工作结果
(一)行政单位资产清查结果。1、账户清查。通过对乡政府基本在用账户进行清查,无违规账户;2、人员编制清查。根据县编办字〔2005〕12号文件,忙丙乡行政编制25人(其中:乡政府24人,乡财政所1人),工勤编制3人,忙丙乡实有行政人员23人,工勤人员4人(工勤超编1人),共计27人;3、财产清查。截止2006年12月31日止,忙丙乡政府资产类现金账面数为404770.78元,银行存款账面数为71601.28元,无清查变动数。暂付款账面数2267887.07元,由于年限过长、借款人调出、死亡等原因,不可能收回的款项22272.61元已在清查减少栏内冲销,清查数为2245614.46元。固定资产账面数899453.99元,由于部分资产属赠予资产,清查后,按市估价,盘盈固定资产29100元,固定资产清查数为928553.99元。负债类暂存款账面数为1260830.39元,固定基金899453.99元,结余1483428.74,至清查基准日止,无清查变动数。行政单位资产清查数3643713.12元等于负债清查数3643713.12元。
(二)事业单位资产清查结果。1、账户清查。通过各站所在用账户进行清查,无任何违规或闲置账户。2、人员清查。根据县编办字〔2005〕12号文件,忙丙乡共核定事业编制36人。经过清查,忙丙乡共有事业人员23人(其中:事业推公人员3人,事业工勤人员1人,事业专技人员19人),其它人员(临时工)19人,事业单位实有人数52人。3、财务清查。至清查基准日为止,忙丙乡事业单位资产类现金账面数为32192.17元,银行存款63877.47元,其他应收款账面数194993.11元,无清查变动数。固定资产账面数为1278561.41,事业单位多属上级指导单位,部分资产属上级配备或赠送,出现固定资产盘盈47422元,清查数为1325983.41元,资产类清查数为1569624.16元。负债类其他应收款账面数为203250.86元,事业基金为70711.45元,固定基金1278561.41元,专用基金17100.44元,无清查变动数,负债类清查数为1569624.16元。
三、存在的问题及相关措施
根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定,我单位已按时完成资产清查的主体工作,现将有关资产清查的工作情况报告如下:
一、单位基本情况
为全民事业单位,股级建制,隶属赣榆区教育局管理,核定全额拨款事业编制101名,人员结构为:行政管理4名,专业技术97名,财务隶属关系为一级单位,单位执行事业单位会计制度。
预算收支情况:
我单位为全额拨款事业编制,现有在职人员101人,离休人员1人,退休人员37人,截止2016年12月31日,财政补助收入11731450元,事业支出12720472.17元。
二、资产清查工作总体状况
(一)资产清查工作基准日。
本单位资产清查工作基准日是2016年12月31日
(二)资产清查范围。
经清理,本单位纳入本次资产清查范围的单位为1户,执行事业单位会计制度。
(三)工作起止日期。
本单位于2017年1月10日至2017年3月20日期间进行了资产清查工作。
(三)资产清查工作组织实施情况。
1.成立基地资产清查工作领导小组,制定基地资产清查工作方案。
2.按照基地制定的资产清查工作方案,以财务、办公室为主,各科室密切配合,进行。
3.按照要求,认真开展了单位自查,包括单位账务清理,财产清查,及时做好工作底稿。
(四)资产清查工作取得的成效及存在的问题。
由于本单位是新设单位,第一次进行财产清查,顾本次清查不存在资产损失,挂账等情况,但这也给我们以后的工作家里紧箍咒,以这次清查为契机,更好的把好资产的每一道关。
三、资产清查工作结果
(一)资产、负债、净资产情况。
截止2016年12月31日,经清查确认我单位资产总额40911174.63元,其中流动资产1621424.16,固定资产39289750.47元,净资产总额38108696.34元。
(二)本单位未清查出资产损失、资金挂账情况。
(三)本单位现有在职事业人员101人。
(四)电子设备情况:本单位电子计算机86台,打印设备21台。人均配备比较高。
四、单位资产管理情况
针对以上清查结果,我们发现,相关人员对资产重视不够,特别是一些电子设备的保护,实际地点和登记地点不符,登记使用人和实际使用人不符,我们认为在以后的工作中要定期对资产进行清查,做到登记到人,责任到人。
关键词:
行政事业单位;资产清查;问题;建议
一、行政事业单位资产清查工作的内容
就目前情况来看,行政事业单位资产清查的工作内容主要包括以下几方面:首先需要对属于清查范围的各类基本信息和情况进行统计分析;其次,要全面校对清查范围内的各项基本财务情况,包括会计科目、现金支票、资金往来等基本信息;第三,需要盘点各项资产内容,识别和统计各项坏账和呆账并提出应对措施;第四,要做好历年账目的对比和分析工作;第五,要配合上级部门的审批和复批,减少工作中的失误和错误;第六,及时发现工作中的错误并提出切实可行的整改意见,接受国家相关监管部门的检查和监督。
二、行政事业单位资产清查工作的基本步骤
(1)准备阶段。准备阶段是资产清查工作顺利开展和运行的关键和基础,在这个阶段需要在制度上、流程上和人员上都做好相关的准备工作,即在制度上,要明确参与资产清查工作的行政事业单位的特点,构建科学有效的制度规范,完善制度规范的内容;流程上需要依据单位的实际运行情况制定相关的资产清查方案;人员上需要构建专门的工作领导小组,细化各个人员的职责和任务,做好相关的培训工作。
(2)实施阶段。实施阶段是事业单位资产清查工作的核心和关键,在这个过程中主要分为三个基本的工作步骤,即单位自查,会计师事务所进行专项审计以及材料上报三个基本的步骤。具体来说就是行政事业单位在实施资产清查工作时首先需要单位自己进行账务清理、财产清查工作,发现其中存在的问题和不足,之后填制相关的资产卡片,撰写《行政事业单位资产清查工作报告》;在专项审计阶段,需要通过专业的部门对行政事业单位的资产进行外部的审核和分析,这是一种有效的外部监督机制,能够在一定程度上保证事业单位资产清查工作的公平性和客观性;为了保证行政事业单位资产清查工作的科学合理性和公正性,需要在清查前、清查中以及清查后的相关资料和信息都要以表格或者工作报告的形式上报给上级部门,以此确定清查结果。
(3)总结阶段。总结阶段是行政事业单位资产清查工作的最终阶段,需要各资产清查小组撰写资产清查专项报告,之后由资产清查工作领导小组对各个行政事业单位的资产清查报告进行汇总,将汇总表报送到财政部门进行最终的审核和管理。
三、行政事业单位资产清查工作中存在的问题和不足
(1)从意识层面来看。意识的落后在很大程度上影响了行政事业单位资产清查工作的顺利开展和运行,一些行政事业单位的相关工作人员认为国有资产是国家的,在管理和清查等方面总有着事不关己、高高挂起的态度,导致行政事业单位的资产核算、清查和管理工作存在形式化和模式化,导致相关账目和资产的清查工作存在较多的失误和错误,不能及时发现问题,也就延迟了问题的处理和解决。
(2)从制度层面来看。从制度层面来看,现阶段一些行政事业单位在实施资产清查工作时存在着无章可循和有章不循的现象,即一些单位没有科学合理的资产清查制度规范,另一些单位的资产清查制度规范的可操作性不够强;此外,缺乏配套的奖惩机制和监管机制,相关工作人员的工作热情和工作积极性比较低,这样一来就容易导致资产管理混乱、资产流失、私设小金库和等现象的发生,大大降低了资产清查工作应有的价值。
(3)从内容层面来看。现阶段行政事业单位资产清查工作的范围主要包括账务清理和财产清理等基本内容,需要涵盖固定资产、存货、银行账目、会计核算科目、库存现金、有价证券以及各项资金往来账目等各项内容,但是在实际运行情况来看,一些行政事业单位的资产清查工作比较重视对固定资产的清查,却忽视了其他方面的清查,对于存货量大、价值量比较大的存货资产不进行严格的清查,往往会导致呆账坏账等问题的存在,还会滋生一些问题。
(4)从实施层面来看。行政事业单位资产清查工作存在的问题主要表现为资产清查工作不够彻底和深入,即一些行政事业单位在进行资产清查工作时流行于形式,不管是以账查物工作还是以物查账工作都不够深入,为节省时间和精力,往往以账目数据定实物,造成清查工作流于形式。而且缺乏配套的监管工作,资产清查工作存在少计、漏记、账外账等现象,进而导致账实不符等问题,不仅降低了资产清查工作的效率,而且影响了行政事业单位的资金周转,不利于事业单位其他相关工作的顺利开展和运行。
四、强化行政事业单位资产清查工作的建议
(1)提高行政事业单位资产清查的意识。提高事业单位资产清查的意识是保证资产清查工作顺利开展和运行的基础和关键,这就要求单位的负责人人要强化资产清查的意识,以身作则,做好相关的宣传和引导工作,让单位相关的工作人员充分的认识到进行资产清查工作的重要性,不仅可以充分的了解资产的使用情况,而且能够在一定程度上避免资产的浪费,有利于资产的合理配置,加速单位资金流转的速率,促进单位更好更快地发展进步;其次,要在单位形成一个良好的资产清查氛围,做到人人肩上有责任,积极地配合资产清查工作的高效进行,提高资产清查工作的绩效。
(2)完善相关的制度规范。完善的制度规范对行政事业单位的资产清查工作能够起到根本的约束和保障的作用,这就要求单位首先要细化和完善既有的制度规范,增加制度规范的实用性和适用性;其次,要建立相关的监管规范和奖惩规范,从根本上提高相关工作人员的工作热情和工作积极性;此外,要根据单位战略目标和实际运行情况的变化,不断地改变和充实完善相关的制度规范,发挥制度的刚性作用,做好相关的资产清查和绩效考核工作。
(3)合理调配相关工作人员的岗位。合理地调配相关工作人员的岗位能够大大地提高资产清查工作的工作效率和工作质量,这就要求单位要做好岗位分离工作,确保人人肩上有责任,对每一笔账目和资产都做好相关的记录和清查工作;其次,要确保事前审查、事中核算和事后清查工作的效率和质量;此外,各个部门之间要相互配合、相互监督,加强工作联动,减少信息失真、假账呆账等现象的发生。
(4)加大信息化技术的投入和使用力度。现代社会是知识经济的时代,行政事业单位的资产也变得更加多样化和复杂化,所以信息化技术的使用是大势所趋,这就要求单位要建立健全现代化的信息化资产清查系统,在网上建立国有资产纳入信息系统,实现网络操作化管理,使用会计电算化、作业成本法等现代化的资产清查方法,采用OA等现代化的办公系统,从本质上提高行政事业单位资产清查工作的绩效。
参考文献
一、工作上不积极主动,缺乏一定主观能动性。总认为把属于自己的事情完成任务了,不积极主动配合办公室其它事务。导致平时看着人家在忙的团团转,而自己却经常无所事事。
二、平时总是处于一种要我做而不是我要做的工作状态,工作有拖拉现象,例如集团公司或者其它地方需要稿件或者资料,非要拖到规定的时间,等领导催了,自己才急急忙忙的要赶着做。为此写出的稿件以及收集的资料质量都是不太高。
三、由于自己专业水平的局限,上半年对润浦的企业文化宣传工作还有很多未做到位,没有达到集团公司以及本公司既定的宣传效果。
四、对日常劳动纪律要求不是太严格,例如偶尔会发生不穿工作就上班。
五、缺乏创新意识,平时坐办公室的时间多,去车间生产一线了解情况的时间,存在怕吃苦的思想。导致写出来的东西缺乏一定的创新内容以及实质性的内容,总显得太过平泛、太过空洞。
对以上几点自身所存在的问题,已切实地影响到自己的本职工作,作为一名的公司秘书,我感到十分内疚。但过去的都已成为过去,ѧϰ先进找差距,总结不足求上进,为此,我将认真总结,实实在在分析原因,找出存在的问题,从中吸取经验和教训,并在以后的工作中不断改进,以下为下半年我决心做好的几个方面:
一、 遵守厂纪厂规,及时并保质保量的完成上级领导交办的各项任务。
二、 充分发挥个人的专业特长,做一名合格的秘书。当好公司领导的助手,充分发挥自己所学。
三、搞好企业文化宣传工作,使润浦的企业文化更深入基层、深入人心,更能体现出企业的特色。
四、深入实际,多跑现场,掌握车间反映的各种信息,并积极向集团《科讯简报》投稿,及时做好公司对内对外的宣传报道工作。
五、加强专业知识水平的提高,不断拓展自己的知识面,争取在实践中不断积累更多的经验,努力使自己成为一名多面手的人才。
以上为个人2017上半年度工作总结,对公司的合理化建议本人暂时还没有。如有不当之处,请公司领导批评指正!
2017上半年文秘工作总结800字范文【2】 我叫***,是公司的一名文秘,回顾过去这一年,我抱着极大的热情投入到本职工作中,严格要求自己,在领导及同事的帮助、支持下,我勤奋学习,积极进取,努力的提高自我,在这一年里,得到了领导及同事们的肯定,现将一年来的学习、工作情况简要总结如下:
一、尽心尽责,做好日常工作
1)公文管理。为提高写作能力,我细心揣摩,购买公文写作书籍用于学习参考,并请公司领导和部门经理帮忙把关,提出改进意见和建议,再经过反复推敲后定稿。一年来,我起草各类通知和请示等公文共22份,会议纪要10份,简报5期,严格遵照公司办文制度,2xxx年共下发红头文25份,函件6份,会议纪要16份,简报5期,文件均准确无差错。
为确保收文发文管理不混乱,我以电子表格形式制作了收文登记薄,结合手工登记的《文件交接记录表》,在电子表格上详实登记文件的办文时限、要求、流转情况和办文结果,做到实时跟踪,确保领导阅办各类文件、传阅的时效性,并及时将领导批示及文件精神传达至有关部门,同时追踪文件执行进度及落实情况,及时向领导反馈办理结果,保障了政令畅通;手工登记的《文件交接记录表》,完善了文件交接手续,做到有据可查。
2)档案管理。将档案归集周期缩短为一周归集一次。实时更新电子索引档案目录,积极配合各部门的查询档案要求,无一例错漏遗失档案。
3)印章、证照管理。根据公司制度,严控印章使用程序,使用完毕均及时登记在《印章使用登记簿》上。根据不同证照的年检要求,及时准备年检资料,保证营业执照等证件均在有效期限范围内。
二、精打细算,降低办公费用
节能减排,从小处着手。我在日常工作中,严格控制低值易耗品的耗用,例如打印机优先只补充碳粉不换硒鼓,签字笔只换笔芯不换笔,打印纸尽量双面打印以节约纸张,并就超范围文具申请与各部门积极沟通,使得各部门将文具申报控制在预算范围内,较好的控制了低值易耗品费用支出。
为降低办公话费支出,我随时关注通讯供应商的推出的各项优惠活动:与电信公司沟通,为公司的外线固定电话提供包月服务,外线电话的国内通话费用均按包月费用计算;在办文时尽量将文件扫描后以电子邮件的形式发文,以节约传真的话费开支,更保障了文件的传输质量。在多重举措下,20xxx年办公话费实际发生额仅占全年预算62%,办公话费控制成效明显。
三、积极主动,做好办公设备维护
为提高工作效率,我20xx帮助各部门工作人员做好电脑日常维护工作,能自己解决的就立即解决,避免因报修等待时间过长而影响了办公效率,也节约了维修开支。同时与大桥局办公室保持良好的沟通渠道,及时反馈网络使用情况。在公司领导的帮助下,2xxx年办公网络稳定,非正常断线等情况大大降低。
四、协助各部门,完成领导交办的各项工作
1)完成固定资产盘点工作
九月,公司各部门及管理中心、路政大队共同对某某公司的固定资产进行了一次详细清查,此次固定资产清查盘点工作主要是核实固定资产实物、数量及使用状态,我也参与了此次清查工作。此次清查共涉及电子设备838件,办公家具317件,车辆14辆。为便于统计固定资产清查结果,提高清查效率,我编制了盘点注意事项发到各部门,规定了盘点清查范围,统一了各类资产的名称、规格型号、固定资产编号等各项要求,并在清查结束后,完成了公司本部的固定资产清查盘点工作报告。
2)协助部门经理,完善制度建设
伴随着2011年废除了1998年财政部出台的《集体企业清产核资工作的通知》,集体企业资产清理问题逐渐再次引起企业和理论研究的关注。集体资产清理问题研究发展至今,并没有在政策和理论框架方面形成专业化的体系。厘清集体企业资产清理问题及提出相应对策益于统计我国企业的资产状况、规范企业经营行为、强化企业资产管理、维护企业管理秩序。纵观目前集体企业资产清理情况,仍然呈现出诸多问题,例如清产核资的范围问题。但是鲜有理论研究聚焦于集体企业清产核资研究方面。鉴于此,本文试图在阐释集体企业及其资产清理的相关知识的基础上,着重提出集体企业资产清理过程中存在的主要问题,并提出具有实践指导性的建议。
一、集体企业及其资产清理概述
集体企业是社会主义社会特有的经济组织,主要实行的是共同劳动、按劳分配,企业财产归属于企业全体员工。就举办主体而言,集体企业可以分为乡村集体企业和城镇集体企业。目前我国经济制度的基础是社会主义公有制,其中包括集体所有制和全民所有制。集体企业的经济制度就是集体所有制,即生产资料归部分劳动者所有。集体企业与国有企业不同,它具有自身独特特征,具体可以归纳为四方面:一是集体企业是自负盈亏的独立经济体;二是企业的财产归企业的全体员工所有;三是企业管理完全自主,不受国家层面影响;四是企业收入一部分上缴国家税收,其余的完全由企业自身自由支配。
集体企业资产清理的任务主要体现于四方面:一是国家对集体企业的人员数量、规模、发展状况等进行数据衡量;二是对集体企业的产权关系进行梳理;三是对集体企业的财务状况和资产状况进行核查,清查企业资产的损失、投资情况;四是根据反映出的问题进行准则修正与制度完善。集体企业资产清理的内容主要体现于八个方面,分别是基本信息库的建立、产权关系梳理、人员核实、账务清理、资产清查、权属界定、损益认定及准则转换。
二、集体企业资产清理中存在的问题
(一)集体企业资产清理的“四难”问题
根据以往文献,将集体企业资产清理的问题可以归纳为“四难”,分别是家底难清、资产归属难分、责任难划与资产损失难以处置。首先,集体企业资产清理面临家底难清的问题,集体企业通常行业界限不是很清楚,且存在多头注册的现象,虽然2011年出台了禁止集体企业“挂靠”的相关规定,但是仍然有个别集体企业在变向“挂靠”,而且集体企业还具有分散性大的特点,因此要全面完成集体企业资产清理具有一定的难度。其次,集体企业资产清理面临着资产归属难分的问题,随着我国经济制度的不断巩固,集体企业的经济实力也愈加坚实,企业的资产形式也呈现多样化,而且资产的形成方式也呈现多样化,这为集体企业的资产清理增加了难度。再次,集体企业资产清理面临着责任难划的问题,集体企业的资产管理制度仍然处于较低水平,资产处置没有固定的手续、财务没有专用账户、固定资产管理没有专门的制度,这也导致了集体企业的资产流失严重,企业管理层缺乏责任划分的依据。最后,集体企业资产管理面临着资产损失难以处置的难题,目前集体企业的递延资产账面数额、待摊费用及待处理流动资产损失的金额较大,且固定资产折旧计提不足等,资产清理后的“损失”只能以待处理财产损失在账面上挂着,导致账面不平衡,待摊费用越来越大。
(二)产权、账务及人员核实难题
首先,关于集体企业的产权问题,与上述相似,企业资产的来源渠道众多,甚至有些资产都不清楚是投资关系还是债权关系,这些必须结合企业的账面、相关登记等进行查验,这也在一定程度上混淆了集体资产与国有资产的边界,难以防范资产流失。其次,集体企业在账面处理上也应注意一些问题,由于会计制度的不完善,时常会出现会计估计变更与会计政策变革的随意性、资产的费用化与资本化界限不明晰等现象,因而也出现了资产高估或者低估的问题,进而影响企业的损益鉴定与资产清理。最后,集体企业在人员核实方面也存在一些问题,人员核实通常会聚焦于企业人员的档案管理,但是企业人员有些是无档案人员,例如刚招聘的新员工,档案还没有及时的转交人力部门,或者是企业的无档案人士。因此要采用更加合理全面的核查方法对企业人员数量核查。
(三)资产清理与审计关系不清晰
首先,集体企业资产清理与一般的年度审计存在很大的不同,一般情况下,年度审计是进行抽样筛选的,但是资产清理主要是对资产的挂账、损益等情况进行核查,因此二者在核查方式上存在一定程度的不同。其次年度审计主要依据是会计准则和审计准则,但是资产清理主要依据除了以上两项准则外,更多的是依据国家最新的政策规定以及专业判断。因此二者的核查依据有一定程度的不同。但是目前集体企业并没有根据以上二者的差异进行区分,往往本年度要进行资产清查,便不再进行年度审计,或者一些集体企业年度审计直接代替资产清理核查。这在一定程度上导致资产核查方式不正确、目的不明确。
三、应对集体企业资产清理问题的对策
(一)强化领导管理
强化领导管理是应对集体企业资产清理过程中存在问题的主要措施之一。要强化领导管理,一是要成立专门资产清查小组,分别分为人力资源小组、资产清查小组、审计小组及综合协调小组,其中人力资源小组的主要职责是对集体企业人员进行培训与指导,并结合前期的材料汇总等;资产清查小组的主要职责是产权关系梳理、人员核实、账务清理、资产清查、权属界定、损益认定及准则转换等;审计小组的主要职责是对集体企业人员的专项培训,并对资产审查结果进行监督指导,出具《审计报告》;综合协调小组的主要职责是编制资产核查方案,汇总核查材料,不断调整与修正方案,最终交由领导小组核实。二是对各小组实行经济审计,在规定时间内不能完成任务的小组要进行经济处罚,情节严重者要进行降职甚至解职。
(二)明确资产核查各阶段责任
要明确资产核查各阶段责任,一是培训动员阶段,主要责任有成立清查小组和草拟清查方案、部署清查表格和公式、组织业务培训、学习相关文件和开展宣传等;二是组织实施阶段,其主要责任有依据相关方案开展清查工作、编制清查工作报告、收集企业账务材料、出具审计报告等;三是上报审核备案阶段,其主要责任有将资产核查工作结果上报主办单位审核和经过委员会审批、将审批结果上报上级企业等,并且要向清查办公室递交审计报告、清查报告等材料;四是总结完善阶段,集体企业根据清查结果、按照委员会要求完善企业内部制度等方面的不足,并进行账务处理。根据资产核查的要求,如果核查出现挂账等现象,要查出相应的原因,对其应摊未摊费用、存货高留低转的会计差错进行追溯调整。如果有资产损失,集体企业要提供合法证据。
(三)完善审计监督,建立平台机制
在网络化环境下审计监督与平台搭建是任何行业的企业需要采取的措施。首先,在互联网环境下,审计机制要适应当下财务管理、资产评估的网络化时代,采用“审计+数据”方式,利用大数据动态反映集体企业的资产清查情况,通过审计数据监测达到完善资产核查的目的。此外,可以采用审计联动机制,即集体企业、资产核查部门及其委员会间的联动审查、全员监督。其次,要建立平台机制,利用平台进行信息分享,一方面可以通过财务信息分享获得部门的监督合力,另一方面可以通过动态化的信息进行不定期资产评估与资产核查,以增加资产核查的准确性与有效性。此外,相关的法律问题应该进一步跟上企业的发展进度,但是目前国家层面的保障制度并没有与外部企业环境达到协调与平衡。
参考文献:
[1]陈杨.国有企业清产核资中存在的财会问题及解决对策[J].中国集体经济,2015(16):134-135.