经济责任审计工作方案模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇经济责任审计工作方案，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

（一）审计对象

村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体及村民委员会“三资”等财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。

（二）审计范围

对即将进行村民委员会换届的村及涉农社区“两委”进行离任审计,审计任期内(2016年3月--2020年11月)村集体“三资”管理、财务收支及有关经济活动,同步开展年度经济责任审计,必要时可根据实际情况进行追溯和延伸。

（三）审计重点

1.本村财务收支情况；2.本村债权债务情况；3.政府拨付、社会捐赠和扶贫的款项、物资和管理的使用情况；4.本村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目的招标投标情况；5.本村资金的管理和使用情况以及本村集体资产、资源的发包、租赁、担保、出让、入股情况，土地补偿费的使用、分配情况。

二、审计内容

（一）农村经济责任目标完成情况

主要审计:任期内农村经济收入、农村居民可支配收入等经济指标完成情况；农村基础设施建设是否完成；村级集体“三资”是否增值和债务是否下降；“三资”管理、财务管理和民主理财等内部控制制度是否健全；农村承包土地“三权分置”及农村集体产权制度改革等任务完成情况等。

（二）财经法纪执行情况

主要审计:各项收入是否及时、足额入账,有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；支出是否符合程序和规定,村干部报酬和办公经费等使用情况是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无侵占、挪用、平调集体“三资”和长期占用集体“三资”的问题；是否存在未按民主程序,私下交易变卖土地等问题。

（三）农民群众关注的热点问题

1.集体“三资”处置

主要审计：集体“三资”处置是否按规定程序办理,有无非法转让、转卖和侵吞集体“三资”的行为等。

2.债权、债务管理

主要审计：村集体经济组织是否存在新增债务；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押导致新增债务、债权；发生是否符合规定，是否应收尽收等。

3.土地和工程项目发包

主要审计：集体资源发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式,是否签订规范的承包合同；是否存在擅自转让土地经营权；村级工程建设项目是否公开招标,有无“人情”承包和“仗权”承包等。

4.专项资金管理

主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理使用情况；农村合作医疗资金的管理使用情况；惠农项目落实和各项补贴资金的发放情况等。

5.财务公开

主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范,资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况；有无以“一事一议”名义强行要求农民捐款、集资等。

同时,根据实际情况,对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

三、组织机构

我镇成立村“两委”任期和离任经济责任审计工作领导小组，各乡镇成立由党、政正职任双组长的审计工作领导小组，党委副书记、纪检书记、主管综合服务中心的领导任副组长，领导小组下设办公室，办公室主任由具体主抓该项工作的负责人兼任，相关工作人员为成员的领导小组。在领导小组的领导下采取自审的形式开展村“两委”干部换届离任审计工作。自本方案下发之日起,各乡镇街组织开展。

四、工作要求

（一）加强组织领导

开展村“两委”任期和离任经济责任审计是加强对农村基层干部监督管理工作的一个重要环节,是加强党风廉政建设的重要措施。是有利于强化村级“三资”管理的监督约束机制的形成,有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度,促进农村集体产权制度改革为主要内容的农村综合改革工作。

（二）强化审计力量

各乡镇街要加强审计力量,配齐审计人员,选派责任心强、业务水平高的专业人员参加审计工作。要加强对审计人员的培训,提高其业务素质。

（三）规范审计程序

按照《省农村审计条例》的要求,严格履行审计程序,规范审计文书,确保审计质量。审计工作结束后应形成《审计报告》。坚持实事求是、客观公正的原则,既要找准问题,也要肯定成绩,分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限,做出实事求是的评价。

（四）公开审计结果

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二、对村干部进行经济责任审计，我县没有制定具体办法，主要是按2013年我县农业局、民政局、财政局、审计局联合转发上级《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》（吉农字〔2013〕21号）执行，该文第五条规定：认真做好农村集体财务的审计监督工作，要求对村组集体经济的审计面要达到80%以上。要求严格执行乡、村集体经济组织干部的任期和离任审计。以该文为依据由乡、镇经管站组织实施。

三、我县农业局的下属经管站开展村干部经济责任审计的主要内容为：以赣农字〔2005〕76号文精神为主要内容，严格按该文中的《村干部任期和离任经济责任专项审计工作方案》要求进行。具体内容有三点：1、农村经济责任目标完成情况；2、财经法纪执行情况；3、农民群众关注的热点问题。

四、我县的村干部经济责任审计报告提交当地乡、镇人民政府及县农业局。供参考使用。

五、我县村干部经济责任审计查出的主要问题有：1、部分村工程建设支出（如修桥、路等），没有开具有效正式税务发票入帐，白条列支现象普遍；2、税改之前年度垫付税费现象比较普遍；3、收入被挪用或私自占用现象比较普遍。通过审计，对村干部履责情况和加管财务管理等方面起到了一定的促进作用。

六、村干部经济责任审计工作存在主要困难和问题：

一是我县目前农业部门的审计人员中专业人员少，业务素质有待提高。

篇3

根据教育改革不断深入和发展，教育部颁布的《教育系统内部审计工作规定》规范了教育系统内部审计的工作范围和职能，要求通过内部审计工作把带有倾向性、普遍性的问题披露出来，并提出解决问题的方法和建议，促进有关单位内部管理水平的提高；把工作重点放在提高办学效益上，充分发挥内审工作的建设性作用。

中小学校长任期经济责任审计是教育系统内部审计工作的重点之一,是对学校的资产、负债、净资产、收支情况的真实、合法以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价。审计内容是校长任期内的财务收支、重大经济活动、债权债务、流动资产、固定资产保值增值等情况以及有关的工会账、食堂账；审计目的是为了加强对经济责任人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进学校加强对学校的财务收支、国有资产的管理，提高教育资金投入的使用效率。

太仓市教育局明确：内审机构对中小学校长进行经济责任审计，是加强对校级领导监督考核的重要切入点，要把学校的发展、教育资金的使用、学校资产的管理与校长所担负的责任紧密结合起来，并做出公正的评价，为领导的决策当好参谋助手。随着教育事业的迅速发展，各级政府对教育的经费投入和其他多渠道办学经费来源的增长，学校的经济活动日趋复杂化，财务管理的任务也日益繁重。如何管好、用好教育经费，是办好教育事业的关键，通过加强经济责任审计，可以帮助领导管好、用好教育经费，提高经费使用效益。

通过审计实践，太仓市教育局内审机构在中小学校长任期经济责任审计工作中着重关注以下几个问题。

一、摸清家底，核实存量资产

在实施审计中，审计人员通过查阅账目，计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据，检查主要经济指标和财政财务收支指标是否真实，了解被审计对象工作的实际政绩；检查资产、负债的净资产是否真实、合法，了解学校国有资产的管理、保值增值情况；检查财政财务收支的真实性、合法性，了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金的现象；检查内部控制制度是否健全有效，了解学校内部财务管理和监督的作用，执行财务制度、遵守财经纪律的情况；检查被审计对象任期内经济活动是否符合财经法规，是否存在损失浪费、违规开支、违规占用公物等行为，了解有无侵占国家财产，和其他经济方面的违法违规的问题。

实践中，存量资产的清查确认是经济责任审计中的难点之一，其表现：首先是数量上的差错，账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因有二，一是镇级政府直接投入、建设的，在资产完成到使用过程中，缺少了资产转移交接这一重要环节，学校的账面支出中没有此类资产的支出，更没有资产移交的相关手续，造成此类资产管理的真空，资产的账面价值无从体现。二是学校资产管理的隶属关系不明晰，农村学校隶属镇级财政管理，有相当多的农村中小学未设置固定资产明细账，只是按大类管理、登记，无法定期与学校的实物资产及统计台帐进行核对。因管理制度的不完善，对存量资产数量上的差错，很难界定是谁的责任。其次是存量资产报废的确认。在资产清查中，学校往往遇到有相当的资产属于应淘汰或作报废处理，审计人员不具备对需要报废处理资产做出质量鉴定的技能和知识，也没有审批报废资产的权限，对此类资产的最终界定较难把握。还有存量资产的价值确认。在学校发展中，既有接受捐赠的资产，也有政府建设、调剂拨入的资产，但因种种原因，学校账目上未能准确反映此类资产的价值，若按重置完全价值估价入账虽说可行，但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法，提高审计质量

经济责任审计是一项政策性强、涉及面广、工作量大的审计工作，审计难度较大。必须依据有关内部审计规定的要求，有计划、有步骤地进行校长任期经济责任审计工作。

1、做好审前准备，编写审计方案。审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作，也是依法审计的第一步。根据教育局提出的离、调任校长名单，制定出审计工作方案，明确审计重点，安排审计时间。在审计前，由局领导和内审人员一起找被审计对象谈话，在明确对其任期经济责任进行审计，提出审计要求的同时，自谈话之日起冻结资金与财务账目，为确保校长变动期间的资金安全和审计工作的顺利实施提供了保证。审计人员根据审计要求，通知被审学校准备好审计中必需的材料，并按照审计程序，进行审前调查，拟定审计工作方案，明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等，对于任期特别长的则明确涉及年限一般是近三年，在审计过程中，发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。

2、运用科学方法，实施审计过程。在实施审计过程中，审计人员采用审

阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据，对所取得的审计证据进行鉴定、评价，筛选出有用的，具有充分说服力的证据。对被审计单位和人员怀有异议的审计证据，审计人员应该进一步核实，做到事实清楚，责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析，做到条理化、系统化，并记录在审计工作底稿中，作为日后做出审计评价的重要依据。三、实事求是评价，防范审计风险

审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响，没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责，而造成一切不良后果的可能性。它包括两层含义：一是在审计监督过程中，违反了行政法律法规，没有依法行使审计监督而应承担的法律责任的可能性；二是不能减少或有效控制审计结果与客观事实的明显误差，不能有效地发现违反财经纪律和贪污舞弊行为，不能对审计事项进行实事求是的评价，致使审计监督职能不能有效以及审计信誉受到不良影响的可能性。

如何正确认识和对待风险问题，对审计人员来说，应从自身的业务工作中寻求有效的办法。明确任务和责任是防范风险的第一步。审计任务目的必须明确，能够正确理解审计意图，在此基础上，参加审计的人员要明确各自承担的责任，做到计划分工；二是要执行复核、复查内控制度。内审工作的实际操作必须认真仔细，做到一步一个脚印。为了防止可能出现的差错，在实际操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客观地做出评价。

中小学校长任期经济责任的审计评价是对被审计校长在其任职期间应负有的经济责任的状况，评价结果将成为组织人事部门考核任用干部的一个重要依据，随着对经济责任审计越来越受到重视和关注，审计评价就变得相当至关重要。作为委托者，希望对被审计者有一个全面的结论，作为被审计者，期望对自己的经济活动等各方面有一个全面的评价，但经济责任审计不是万能的，它不能面面俱到地在短时间内对被审计者任期内所有的经济活动有非常透彻的了解。所以在审计评价中，审计人员应客观、公正、谨慎地来进行评价。审计人员应站在公正的立场上，按照事物本身的性质说明问题，审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上，要以法律为准绳，不得加入个人的感彩；应谨慎地对待审计中的证据，在审计过程中未涉及到的问题不评价，证据不足的不评价，不属于审计范围的不评价，另外，还应在文字表述中注意不使用主观性的评语，这样才能防范和规避审计风险。

四、离任审计与任期中审计相结合，重视审计后续监督

经济责任审计一是对被审计对象做出客观公正的评价，二是对被审计对象所在学校的经济活动和财务状况进行分析，发现存在的问题，以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。把离任审计与任期中审计结合起来，有利于发现及时问题，解决问题。这样，既可以分解学校换届时任期经济责任审计的工作压力，又有利于学校内部管理水平的提高，更进一步地规范学校的财务管理和经济活动。

审计人员根据审计过程中存在的问题，提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后，还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪，督促被审计学校及时整改。

随着教育事业的发展和教育改革的不断深入，中小学校长任期经济责任审计工作还会出现许多新问题、新情况，需要在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。为了不断完善中小学校长任期经济责任审计，内审人员应该认真学习和借鉴审计工作的新理论，坚持与时俱进，积极创新，要牢固树立“服务经济，服务教育”的新观念，强化依法审计意识，学习教育审计工作中的先进经验，探索和运用先进的审计观念、技术方法，不断激发创新意识，营造创新氛围，提高教育内审工作的质量和效率。（吴永红方云龙）

参考文献：

[1]中华人民共和国审计署法制司《审计法修订释义读本》中国时代经济出版社20__年3月第一版

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［中图分类号］G475 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校内部经济责任审计风险成因

（一）审计机构内部原因导致的风险

1.高校审计机构难以保证审计工作的独立性，“走过场”问题比较突出

独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。在我国，除了国家审计机关，高校审计机构是辅助高校内部管理的机构，工作范围由单位领导决定，独立性实质上是一种相对的独立性。而经济责任审计的特殊性在于“举事议人”，被审计对象是高校“有权力”的部处、院系、所、科研中心的中层领导干部，内部审计人员在开展此项工作时，难免会考虑自身的奖惩、升迁、福利等利益，使工作“走过场”，流于形式，更有甚者淡忘了职业道德，丧失了审计原则，造成审计风险。

2.经济责任界定难度大，缺乏统一的评价标准和方法，容易造成评价的范围、内容不当

审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，在经济责任审计中，需要界定现任责任与前任责任、直接责任和主管责任，划清领导责任和管理责任、个人责任与集体责任，并且要界定是领导干部的错误还是舞弊行为等，往往还会涉及一些不可量化的非经济责任的内容，如领导水平、管理能力等，审计人员只能根据短时间内掌握的审计信息作出自己的判断，并对被审计对象的经济责任进行评价，本身就具有风险性。

另外，在高等学校中，虽然经济责任审计工作已经开展多年，但是完善的审计评价指标和标准体系还未能建立，审计人员在审计评价过程中缺乏标准。例如对重大经济事项、重大经济损失的判断标准不一致，审计人员对审计责任大小的评判就难免存在偏差。而且高校内部经济责任审计对象的种类很复杂，涉及院校职能部处、院系所、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位。大多数高校对经济责任都没有明确授权，有些干部上任后并不知道自己有什么经济责任。有些院长、系主任和所长是专家学者型人物，他们甚至不直接分管其单位的财务和行政工作。所以，被审计对象的经济责任不明确也给审计人员客观公正评价领导干部的经济责任带来了困难。

3.审计人员的业务水平不高，难以胜任经济责任审计的工作要求

随着高校改革的日趋深入、经济业务的不断复杂化，高校内部经济责任审计工作对高校内部审计人员的要求也越来越高。审计工作的原则性和法规性要求内审人员不仅必须具备较高的专业技能，还必须具备较高的政治素质，做到在审计中不因人论事、公正严明，保证审计结果的真实性和可利用价值。在业务知识方面不但能熟练掌握财会知识，熟知各项财务法规，还必须掌握管理、信息等方面的知识；不但熟悉传统的审计方法，还要大量利用计算机审计等新的审计技术。而当前的现状是大多数高校内部审计人员是会计专业出身，对其他专业的知识掌握不多，实践经验不足，知识更新速度慢，在开展经济责任审计项目之时不能发现问题，对问题进行评价时，往往又引用不当的法律法规，造成审计评价偏差，影响了审计质量，形成了审计风险。

（二）审计机构外部原因导致的风险

1.经济责任审计工作难度大、范围广，外部期望值高，可允许的误差小

内部经济责任审计与其他审计相比，不仅具有广泛性，而且更具复杂性。不仅要审查被审计单位的财政财务收支情况的真实、合法和效益性，又要评价被审计个人在任期内履行经济责任的情况，把对人的监督和对事的监督有机结合起来，其监督的范围广、程度深、力度大。在审计方式上还涵盖了财政财务收支审计、财经法纪审计、专项审计、经济效益审计等多种审计方式。经济责任的审计结果是组织人事部门对领导干部进行考察考核、综合评价、奖惩兑现的重要依据，由于涉及被审计人及单位各方面利益，因此在校园内备受关注。这些因素不仅增加了审计人员的工作量，加大了审计人员的责任和难度，也使审计风险大大增加。

2.“先离后审”、“先任后审”，使审计结果得不到落实

按照经济责任审计的有关规定：领导干部任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，应当接受经济责任审计。但在实际工作中，因为组织人事制度的制约，领导干部在离任或晋升未宣布之前都存在保密性，这就造成了经济责任审计往往是领导干部离任或晋升后才能实施，造成“先离后审”、“先任后审”的事实，使审计结果得不到落实，给经济责任人的认定和追究造成了困难，也挫伤了内审人员的工作积极性。

二、高校内部经济责任风险的防范措施

（一）强化内部经济责任审计制度，建立完善的经济责任审计评价指标

加强高校处级领导干部经济责任审计，应从法规、制度完善、创新入手，建立起一套既有较强指导性又适合高校特点的经济责任审计评价指标和标准体系。从经济责任审计、评价的内容、范围和审计方法、工作程序等都作出明确详细的规定。应明确规定审计的目的是客观公正的评价干部，明确其在管理职责范围内的经济活动中的业绩和存在的问题及应负的责任，以促进学校对干部的管理。

（二）加强审计处同纪委监察处、组织部的相互协作与配合

经济责任审计工作既不是审计部门一个部门的工作，也不是纪检监察，组织人事等某个部门的工作，不是随便哪个部门或哪个领导指派就可以做的。为此必须加强高校审计部门同纪委监察处、组织部门的相互协作和配合。在审计计划、组织实施和成果运用等环节上要相互支持、协调配合。为此要建立健全配套制度，充分发挥经济责任审计联席会议领导小组的职能作用，明确各有关部门的责任、分工和程序，形成整体合力。

（三）加强内部经济责任审计工作的计划性，规范经济责任审计管理

经济责任审计工作因为是直接对领导干部个人，因此要加强工作的计划性，遵循严格的审计程序，规范过程管理。首先高校内部审计机构要根据年度经济责任审计联系会议制度拟定的工作计划或组织部门的委托开展工作。审计部门没有这个计划，工作安排就会无序，疲于应付随时转来的审计委托，导致的结果是审计力量配备不足、审计质量下降、审计结果得不到重视。

在具体审计项目中，高校审计机构也要规范过程管理。着力抓好经济责任审计的“三个阶段”（准备、实施、报告），努力做到准备充分、实施规范和报告准确。在准备阶段，审计部门根据组织部门下达的审计委托书，在对被审计单位和个人进行审计调查的基础上制定审计工作方案。下达的审计通知书中除了明确需要提供的资料外，还要求被审计单位和个人对其提供的资料的真实性和完整性作出书面承诺。在审计实施阶段，审计人员应保持应有的职业谨慎，严格执行审计方案，核心工作是审计取证，证据力求真实合法，充分必要。在审计报告阶段，审计人员必须认真研究审计中发现的问题，不能超越审计职能，要有理有据、谨慎客观评价，并撰写高质量的审计报告。

（四）坚持“先审后离”原则，提高审计结果的利用程度

首先，高校必须坚持经济责任审计“先审后离”原则，明确规定干部任期届满，先免职，再审计，明确责任后再任命。做到离任者不交马虎帐，上任者不接糊涂帐。特别是新上任的领导干部，不用再为上届领导留下的烂摊子耗费精力，尽快投入到教学科研中去。

其次，经济责任审计是否能发挥它本身的作用，关键在于审计结果被利用的程度。经济责任审计只是一种手段，运用审计的量化结果客观、公正的评价干部，加强干部监督管理，推进干部队伍素质建设才是目的。为了防止出现“就审计论审计，审计结果运用不落实”的弊端，对审计结果的运用要讲究方法、区别对待，慎重确定使用方式。对肯定性的审计结果，审计部门应适当宣传，组织部门应按规定给予表彰、奖励或提拔重用；对于因管理不善，决策失误，违反财经法律、法规等，给学校带来重大经济损失的责任人，应建立和完善“追究问责”制度。

（五）加强学习，提高审计人员综合素质

要保证高校内部经济责任审计的质量，必需要提高审计人员的综合素质。一是提高审计人员的政治素质，增加审计人员的责任感和使命感。二是提高审计人员的业务素质，提高专业胜任能力。通过定期的业务培训和后续教育、鼓励内审人员参加资格考试和参加各个理论研讨课题研究等方式来提高自己的专业能力。三是增强审计人员的职业道德教育，使审计人员恪守实事求是、客观公正、保守秘密的职业道德。

［参考文献］

［1］教育部财务司.教育内部审计规范[M].北京：人民教育出版社，2010.

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为确保任期经济责任审计工作能够顺利进行，成立审计工作领导小组，领导小组组长由副镇长李谢权同志担任，副组长由王锦沛、莫锦柱和麦蝶娴同志担任，成员从镇纪检监察办、农业办（农业技术服务中心）、财政分局（会计核算中心）抽调人员组成。领导小组下设办公室（设在镇农业办）。

二、确定审计对象及范围

（一）审计对象

根据《东莞市农村干部任期经济责任审计办法（试行）》规定和市农资办的要求，这次审计对象定为村（社区）党支部书记、村（居）委会主任和股份经济联合社（经济联合社）理事机构中的主要负责人。结合我镇实际，确定我镇本次审计对象为审计期间（即*年5月到*年6月）的股份经济联合社（经济联合社）理事长。

（二）审计范围

本次审计范围确定为*年5月到*年6月股份经济联合社（经济联合社）的财务收支和有关经济活动。必要时在时间上追溯到以前年度，在范围上延伸到下属单位的账目。

三、审计目标和要求

（一）审计目标

通过审查被审计对象任职期间的财务收支的真实性、合法性、效益性；审查遵守国家财经法律法规和市、镇农村集体资产管理制度情况；审查有无侵占农村集体资产、违反农村干部廉政规定和其他违法违纪经济问题，对其担任股份经济联合社（经济联合社）理事长职务期间的经济责任作出客观评价，必要时提出整改建议。

（二）审计要求

1、审计原则及方式。审计人员应遵守审计回避制度，在审计过程中遵循客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。任期经济责任审计必须采取现场审计的方式。

2、严格审计程序。按照《东莞市农村干部任期经济责任审计办法（试行）》规定程序实施审计工作，做到审前有调查，审中有记录，审后有整改，确保审计质量。

3、明确审计重点。本次审计重点为群众反映强烈的热点问题。

4、分清经济责任。对审计期间有2人担任理事长的村（社区），要分清责任界限，正确评定被审对象的经济责任。对发现的问题，还应分清被审计人员的主管责任和直接责任。

5、用好审计结果。审计结果要及时公开；对审计过程中发现的问题，及时完善相关制度，堵塞相关漏洞。

四、审计内容、重点和主要评价指标

（一）审计内容

1、资产审计：在审计任期前后资产变动的基础上，主要审计是否设有银行账户并按规定使用；债权是否催收有力，坏帐的核销是否符合程序，集体借款给个人的审批及管理；购入及处置固定资产是否符合程序；基建工程是否经过招投标，付款、验收是否合规；对外投资的决策、管理和效益情况等。

2、负债、所有者权益审计：审计任期内负债、权益项目的重要变动情况，主要是借款和土地基金项目的变动。

3、收入审计：在核实任期内收入的基础上，主要审计收入是否完全、及时入账；是否存在截留收入（如存款利息是否入账）、设置账外账等情况。

4、支出审计：在核实任期内支出的基础上，主要审计支出审批制度的执行；接待费是否超标等情况。

5、公益福利分配审计：在核实任期内公益福利分配的基础上，主要审计有无超分配问题。

6、干部报酬审计：主要审计任期内的干部报酬是否严格按照镇政府审批方案执行；有无变相增加报酬的情况等。

7、民主理财审计：主要审计任期内重大经济决策制定、财务公开等民主理财制度的执行情况。

（二）审计重点

1、对外投资和重大建设投资项目的管理、效益情况。

2、是否有违反国家规定增加农民负担。

3、财务收支是否真实。

4、是否有违反国家财经法律法规、农村集体资产管理规定等情况。

（三）主要评价指标

1、资产保值增值率。

2、任期内年平均纯收与任期前一年对比增减比例。

3、资产负债率。

4、任期内公益费用、福利分配及股份分红情况。

5、任期内平均接待费用。

五、组织人员培训

在开展审计工作前，组织各具体进行审计的委派会计进行培训，明确审计的具体要求和步骤，统一方法，确保审计工作按时按质完成。

六、审计时间安排

按照市的安排，结合我镇实际，本次审计计划从8月17日至11月10日止，包括从发出审计通知书到出具审计报告各个阶段。具体时间安排如下：

8月17日，向被审计单位及对象下达审计通知书；

8月18日至24日，审计组编写审计实施方案、会计填写审计表格；并向被审计单位收集有关财务资料；

8月25日至10月8日，审计组进驻被审计单位实施现场就地审计（编写审计日记和审计工作底稿）、被审计对象（理事长）于审计组进驻日提交任期述职报告；

10月9日—18日，汇总审计底稿，讨论形成审计报告的初步结论，编写审计报告征求意见稿；

10月19日—26日，将审计报告征求意见稿送交被审计单位及理事长，征求其对审计报告初稿的意见；

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一、问题之一：审计基础工作薄弱

消防部队审计基础工作薄弱，主要表现在以下方面：一是未形成良好的审计工作环境；二是审计人员业务素质普遍不高；三是未充分应用审计结论。

相关对策：提高审计效率，夯实审计工作基础。

一是强化单位领导的审计意识。部队的内部审计工作应以单位负责人重视为突破口，领导重视是做好一切工作的核心，强化领导意识，首先由领导重视审计工作，再逐步渗透到整个单位关注重视审计工作，为单位内审工作争取一个良好的工作环境。二是提高审计效率。目前计算机辅助审计技术在地方已经得到广泛应用，能较为有效地提高审计效率，审计人员可以利用计算机编制审计计划、审计工作方案、审计工作底稿，进行审计分析，查询有关法规条例，分析审计资料等，积极引进计算机辅助审计技术，增强审计工作的科技含量，是提高审计工作效率的有效途径。同时要重视审计结论的应用，纪检、干部、财务部门要把审计工作列入工作日程，积极参与，重视和利用审计结果，把审计结果作为对被审单位创先，考核、选拔干部的重要依据。实行审计通报制度，对正面典型的通报可以推广经验，加强财经管理的引导作用，对反面典型的通报，则起到警示作用。三是树立“以人为本”的观念，加强审计队伍建设。抓好审计人员职业道德教育，要求各单位审计人员切实遵守执行《中华人民共和国审计法》、《武警边、消、警部队审计工作规定》，树立良好的职业道德风尚，切实做到敬业、诚信，不断提高审计人员职业道德素质。同时抓好审计人员的业务培训和后续教育，这是培养审计人才、提高审计人员业务素质行之有效的主要措施。

二、问题之二：领导干部经济责任审计评价标准不规范

领导干部经济责任审计是一项集财务、法纪、经济效益、管理审计为一体的综合性工作，要求高，难度大。特别是领导干部离任经济责任审计工作在日常的审计工作中占了很重要的地位，这项审计在消防部队全面开展以来，取得了一定的成绩，但在审计实践中也暴露了一些问题。主要问题是评价标准不够规范。领导干部经济责任审计工作要求对审计对象所作的结论必须政治标准与经济标准相统一，客观条件与主观努力相统一，全面公正评价领导干部履行经济责任的功过，并把它作为考核，使用干部的重要依据。但从当前的财经法规来看，操作起来还比较困难，如一些普遍的违规问题怎样掌握，怎样定性，什么样的问题属一般违规问题，什么样的问题属严重违规问题，没有严格的政策界限，没有统一的标准。

相关对策：规范领导干部经济责任审计评价标准，加大审计力度。

要尽快制定一套切合实际的、量化细化的领导干部经济责任评价标准，评价标准应明确各类领导干部在执行法纪、经费收支、保障效益、资产保全等方面所要达到的具体标准，以及在各单项方面评价为较好、好、一般、差、较差的量化区间，综合评价为较好、好、一般、差、较差的责任与执行责任、主要责任与次要责任、直接责任与间接责任、经济责任与非经济责任等的界限。加大审计力度，重视落实审计意见，切实把领导干部经济责任审计结果作为考核、使用干部的重要依据，在领导干部的管理使用上，可以逐步推行审计不合格的坚决不能使用，切实加大领导干部经济责任审计的权威性，使之真正成为加强消防部队党风廉政建设的重要手段。

三、问题之三：审计整改意见难以执行

一直以来，我们的审计只注重前期和中期阶段的工作，而忽视了后续的审计工作，即检查被审计单位是否对审计意见书中的审计发现和建议采取了改正措施。对于每一个审计项目，审计人员都是埋头苦干，认真查对，对被审计单位存在这样那样的违纪违规问题在审计意见书中给予指出，并提出了整改方法，一些被审计单位对发现的问题，要么敷衍了事，要么置之不理，导致审计工作全功尽弃，使审计工作发挥不了应有的职能。

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电力行业是国家垄断性行业，由于其特殊的发展背景，在体制、机制转型期，行政指令性计划仍占据管理的重要地位，各级电力管理机构高度集权，尚没有完善的市场竞争机制来推动其长远发展，缺乏市场条件下有效监管的经验和手段。经济责任审计是以加强对权力制约和监督为目的，以领导干部履行经济职责事项为主线，以审计相关财务收支、资产负债损益真实、合法、效益性为基础，以绩效分析和评价为核心，集财务收支、财经法纪、经济效益审计为一体的综合性审计。笔者所在供电企业近年来在经济责任审计成果运用上积累一定的实践经验，形成了一些基本的认识。同时也在工作中发现，在经济责任审计成果运用方面尚有大可挖掘的潜力。因此，如何在总结已有经验成果的基础上，更好地规范和促进经济责任审计结果的运用，是摆在我们面前的重要课题。笔者希望通过本文的撰写，有助于新时期电力企业经济责任审计成果运用的综合开发与利用，并为其他企业经济责任审计成果的有效利用提供经验借鉴。

1.电力企业经济责任审计成果运用的主要途径

1.1被审计单位及其上级主管部门对经济责任审计成果的利用

对于在经济责任审计查证过程中发现的问题，根据问题的性质和严重程度，分别提交不同层次的负责部门进行处理。如属于被审计单位会计处理上的技术性差错或内部管理中较小的漏洞等轻微问题，审计人员一般会随时指出并提出口头建议促使被审计单位领导及有关人员改正，保证审计成果及时准确的运用。而对审计中发现的突出问题或带有普遍性、倾向性、苗头性问题，审计部门则以审计报告形式体现，及时向被审计单位上级主管部门反馈，由其督促被审计单位针对相关问题制定相应的管理和监督措施，纠正内部管理中的薄弱环节、漏洞及违法违规行为。对于被审计单位的成果运用情况，要求其通过书面形式及时向审计部门反馈整改情况，以促进被审计单位各项管理的良性循环。

从近几年嘉兴局实践来看，经济责任审计成果直接促进了被审计单位有关规章制度的建立健全和贯彻落实。据统计，近三年来嘉兴局经济责任审计成果的应用促使被审计单位在用电营销、电费管理方面新建3项制度，促使被审计单位对原有的工程管理、多经规范、用电管理方面等20多项管理制度进行修改和完善。这些制度的建立，使各项业务活动进一步规范。此外，经济责任审计成果还规范和加强了被审计单位的内部管理，增强了相关工作人员的自律意识，提高了风险控制的自觉性。

1.2审计部门对经济责任审计成果的利用

内审部门利用审计成果的目的，在于提高内审工作效率，节约内审成本。电力企业在一定时期内的经营运作方式是持续稳定的，通过对以前时期内相关审计成果的分析、比较，可以减少后续有关审计项目的工作量，避免重复工作，节约审计费用，降低审计成本。同理，对相同或相似经营方式的单位，利用相关审计成果进行横向比较，围绕重点事项开展查证工作，可以少走弯路，缩短审计查证周期，提高审计工作效率。此外，通过收集和利用有关审计成果，对同类企业历年经常出现的问题进行对比分析和研究，能够得出的审计结论具有更强的针对性和时效性，从而收到较好的审计效果。

在嘉兴电力局的实践工作中主要做好两个方面的衔接：一是做同类别审计项目之间的衔接，实现对资料的横向利用；比如在开展的对5个县（市）局经济责任审计时，将在别的县（市）审计中发现突出的营销方面的问题，比照使用到正在审计的项目中，把在审计中发现的分散问题的进行集中加工、提炼，形成营销审计问题方面的专题报告。二是做不同年度同一审计项目之间的衔接，比如在近年开展的三轮经济责任审计中，通过对不同年度开展的对同一单位的财务收支审计资料的纵向利用，实现对审计单位的长期关注，对审计成果应用的长期跟踪，使审计成果得到进一步深化。

1.3组织人事、监察部门对经济责任审计成果的利用

经济责任审计的成果能实事求是地反映存在的问题，组织人事部门利用经济责任审计成果，作为考核领导干部的重要依据，以强化了对领导干部的监督和管理。另一方面，审计成果所提出的改进意见，可使一些缺少经验的领导干部提高经济管理水平，从而提高领导干部的综合素质。

在嘉兴电力局的实践中，任中与离任经济责任审计报告均作为年底领导干部考核的重要依据，审计评价纳入干部履历档案；每年审计部都会汇总分析在当年经济责任审计中发现的问题并在党风廉政建设会议上做专题发言，针对个别被审计对象整改不到位，在党风廉政建设会上及下次的审计报告中通报批评，督促其将整改措施落到实处；同时嘉兴电力局建立了审计向职代会报告制度，使审计成果的转化运用在公众监督下开展。

2.企业经济责任审计成果运用有待挖掘的潜力

2.1经济责任审计成果运用的单一性和浅表性

经济责任审计成果的运用在实践中往往只注重在审计结束后的应用，即：被审计单位或上级主管部门针对本次审计提出的相关问题纠正内部管理中的薄弱环节、漏洞及违法违规行为，制定相应的管理和监督措施；人事管理部门将成果作为干部考核的重要依据等。经济责任审计成果经常涉及到企业经营管理中的一些新问题，这个优势决定了审计成果具有一定的前瞻性。通过对经济责任审计中发现的新问题，结合历年审计过程中关注的企业高风险、高效益的核心领域有针对性地编制审计计划；通过对历次审计成果的分析和研究，制定切实可行的审计工作方案，并进行适时调整。运用审计成果所反映出的经营中的问题及症结，辅助企业管理者决策，规避企业经营风险。

2.2经济责任审计成果运用的单次性

笔者在审计工作中发现，在审计结果中不能找到其他重要参考资料能够用于干部考察、日常管理、监督，反而只能找到被审计对象有无重大经济决策方面的失误和违纪违规行为。同时经济责任审计成果的使用往往仅针对被审计单位进行，很少以被审计单位为例，在与被审计单位具有很强同质性的其他单位中运用，审计成果运用的扩大效用不明显。

2.3经济责任审计成果运用的单向性

审计成果在流转上的封闭性导致审计成果运用的单向性。审计部门接受委托完成审计报告只需要报送委托部门，至于纪检监察部门和组织人事部门怎么利用，具体运用部门对审计项目有哪些要求等问题，审计只起到鉴证作用。另一方面，审计成果与干部升、降、免职之间没有具体的标准，被审计人也不清楚审计成果对其产生哪些影响，自己在任期间经济责任履行情况与职位升迁有多大关系。另外审计成果在党风廉政建设会议和职代会上封闭单项流转往往因为涉及敏感事项不对社会公开披露，无法把党内监督与党外监督、审计监督与社会舆论监督很好的结合起来。

综合上述三点，目前供电企业对审计成果的综合利用工作还处于粗放经营状态，审计信息开发层次浅、附加值不高。电力企业在经营管理中必须强化对审计成果的消化和吸收，充分挖掘审计成果资源的潜力，延伸与拓展审计成果运用的空间和途径。

3.综合开发和利用经济责任审计成果的思考――对电力企业经济责任审计成果进行延伸与拓展

3.1建立健全审计成果运用制度

笔者认为为了更好的发挥经济责任审计的作用，要想规范审计成果的有效运用，就需要建立一套科学合理的保障措施，来提高其运用的执行力。通常从三个方面着手：首先，要从运用范围、方式、监督检查等方面进行有理有据的规范，建立统一有效的指导意见。其次，逐步建立审计各部门之间的配合机制，提高审计工作的效率，能够实时的进行成果信息交流。最后，要从经济责任审计的通报、公告、档案管理方面建立成果共享制度，强化对审计结果的分析利用。

3.2加大审计成果综合分析力度

建立审计成果定期分析与归纳制度，大力开展综合分析工作，实现按照批次将各个单位的经济责任工作进行汇总，归纳出共性问题和根本动因。在分析结果的基础上，对各批次中的共性问题进行提炼，分析这些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同类别、不同年度、不同子项目审计项目之间的衔接，实现对审计资料的深层加工。通过四个方面的衔接在具体审计项目的全过程中有效利用审计成果综合分析结论。

3.3增加审计成果公开的广度和深度

公开审计结果可以将审计监督与舆论监督有机结合在一起，利用社会舆论具有传播范围广、反映速度快、影响震动大的特点，把审计过程中发现的问题曝光，以形成强大的社会压力，促使审计查出的有关问题能够得到尽快的落实和纠正。在充分利用现有的审计成果的基础上，将提炼加工的审计档案进行公布，主要包括情况反映、通报、简报等方式，增加审计的透明度，为企业改进管理服务提供参考。

3.4建立审计成果共享网络

审计成果的充分有效利用，离不开新的技术手段的运用，主要是以嘉兴电力局的审计管理平台为基础，将审计、人事、纪检等部门形成的局域网建立共享信息库。在审计平台中实现电子档案的归档，局域网之间能够实现随时调阅审计资料，将已有的案例库应用到分析、分类、归纳等应用软件程序，最后将审计报告中整改意见和措施输入计算机，即时跟踪督办。建立联席会议制度，定期沟通情况，将审计、人事和纪检等部门的工作协调统一，研讨分析实际问题。

参考文献：

[1]程文.关于经济责任审计结果运用的探讨]J].青海民族大学学报，2010（4），P64―66.

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（1）预算执行审计实行“四项结合”的原则：一是与市委、人大、政府关注的、交办的重大审计项目结合；二是与上级审计机关统一部署审计项目结合；三是与组织部门委托的经济责任审计项目结合；四是与**年强化涉农项目审计的工作重点结合。市本级预算执行审计具体安排对：财政局、水利局、建设局、畜牧水产局、市委农办、公用事业管理局、旅游局、供销社、粮食局、宗教局、农村社保公司、劳动就业中心、机关社保公司等13个部门、单位的预算执行审计；以及省定：农村义务教育“两免一补”经费审计调查、柴汽油补贴审计调查；自定：行政部门经费预算执行情况审计调查。预算执行审计的重点、分工和要求等具体实施安排详见《**年XX市级预算执行审计工作方案》

（2）继续开展部门预算细化情况跟踪审计。受市人大委托对市建设局、发改委、劳动局、林业局、科技局、水利局、畜牧局、外经局、卫生局等9个部门预算细化情况开展跟踪审计。

（3）财政决算审计。以县级财政收支的真实性，财政经济政策执行情况为审计重点，促进规范管理和有效提高依法理财水平为目的。安排对顺昌县、松溪县政府**年度财政决算审计，由财金审计科在11月底前完成。

2、经济责任审计

市局今年经济责任审计任务将分为二批开展。第一批为组织部已正式委托的市供销社、粮食局、宗教局、科技局、建设局、国土资源局、畜牧水产局、**山景区管委会等8个部门单位领导干部的任期经济责任审计；第二批市委组织部根据干部管理工作需要，结合审计工作力量将提出经济责任审计项目5项，本计划已将第二批经济责任审计项目预安排到各科室，具体完成时间按组织部要求。

3、署、省定审计项目

（1）署定国外援贷款项目审计。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效率和外债偿还能力为目标，根据审计厅的统一安排，XX市组织县（市、区）审计机关共同开展国外援贷款项目审计，由市局经贸科在4月15日前汇总上报全市情况。

（2）署定村干部经济责任审计情况调查。根据审计署拟定的调查方案要求，组织县（市、区）审计机关共同开展村干部经济责任审计情况调查，由市局经审科在4月15日前汇总全市情况。

（3）省定社保“五险”审计。即养老、医疗、工伤、生育、失业保险金等“五险”审计。市局按照省厅计划要求，组织县（市、区）审计机关共同开展，由市局行政事业科在7月15日前汇总上报全市情况。

（4）省定亚行贷款福建水土保持与乡村发展二期项目。根据审计厅拟定的审计方案要求，市局由经贸科负责对市本级情况审计，县级单独选定延平区审计局负责对区本级情况的审计。

（5）配合省厅开展县（市）长经济责任审计。今年省厅计划抽调我局5名审计骨干参加省厅县市区长经济责任审计组，为期两个月的审计实施阶段工作。我局具体安排经济责任审计科3人、财金科2人参加。

4、市局统一组织的审计项目

市局今年集中力量围绕社会热点，统一组织县（市、区）审计局共同开展两项审计调查。一是全市生态林资金使用和管理情况审计调查。由市局经贸科负责组织邵武、**山以外的县（市、区）共同开展，并具体实施市本级及邵武、**山两市的生态林资金使用和管理情况审计调查；二是全市中、小学负债情况专项审计调查。由市局财金科负责实施市本级中、小学负债情况专项审计调查，并组织县（市、区）审计局共同开展，汇总审计结果情况。

5、固定资产投资审计

市局安排对XX九越路C标的标段工程、XX市工业路改造工程造价审计。由市局投资科按计划进度时间要求组织审计。

县（市、区）审计机关要结合本地实际，抓住一批当地影响大的重大项目，有条件的要逐步开展项目全过程跟踪审计。有些项目可以充分借用或聘请相关审计力量参与审计。

6、自定审计与审计调查项目

围绕领导关心、社会关注，直接关系人民群众切身利益的问题，选择未纳入同级审的重点部门单位，会计集中核算以外的自行核算单位审计，以及多年未审计的对象单位开展审计。按进度安排对：市投资担保中心、市疾病控制中心、闽北日报社、市地方海事局、市安全生产监督管理局、市外经贸局、市九峰山管理处、3个县级交警大队**年度财务收支审计，以及工业园区财务收支及管理运营情况审计调查。审计项目责任科室与完成时间等要求详见《XX市审计局**年度统一组织审计计划项目表》。

为保证党委、政府临时交办审计任务的完成，市局在年度审计计划安排上给各科室预留了待安排临时交办项目审计任务。

二、计划组织实施的保障措施

1、实行文明审计。我市审计机关要按照温总理提出的“依法、程序、质量、文明”的要求，依法履行审计职责，在审计监督的过程中充分发挥审计的建设性作用。

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二、重点审计内容

总的原则：全面审计，突出重点。围绕企业各个时期的中心工作开展审计，作好领导的参谋助手。具体分四个阶段进行：

(一)开展以摸清企业家底为主要内容的财务会计报表真实性审计和防范经营风险的内部控制制度综合评价审计

通过开展财务报表真实性审计可以摸清整个企业的资产、负债情况，找出帐面资产与实际资产之间的差异。此项审计是开展其他审计的基础。如果会计报表不真实，开展经济效益审计和其他经营管理审计都是空话。

通过开展内部控制制度综合评价，进行内控制度的等级认定，督促各分公司和营业网点健全内部控制体系，减少经营风险，正本清源，从管理体制和运行机制上，发掘形成经济案件和违章违规的根源，从源头上堵住易发风险的薄弱环节。也在全公司上下传播先进的内部控制管理思想，激发员工的内部控制意识，弱化监督双方的对抗性，降低监督成本。

此阶段可以分两步走：

1．在各分公司和营业网点开展财务会计报表真实性审计和内部控制制度综合评价审计试点。

2．在总公司各职能部门范围内开展内部控制制度综合评价审计，将试点工作的经验进行全面推广。

(二)集中精力，大力开展各种专项审计、经济责任审计、以及定期审计和专题审计调查

1．开展合同审计，重点审查签订合同的当事人有无资格、签订的合同是否合法、合同的主要条款是否完整、正确，双方的权利和义务是否明确、合同是否完整和严谨、合同条款与前期准备资料是否一致以及是否有补充合同等。

2．开展物资采购审计，重点开展物资采购价格审计。并对采购计划、招投标管理、供应单位选择、采购品种、数量、型号、信誉、计量、入库验收以及售后服务等相关资料和活动进行审查。

3．开展固定资产投资审计，特别是基建、维修工程审计。对工程项目的选择、预算、招投标管理、竣工决算进行全过程跟踪审计，尽量节省工程开支，提高经济效益。

4．开展成本、费用审计，重点对生产过程的材料出入库手续和各项劳动消耗定额以及各职能部门的费用预算和控制的执行情况进行检查，挖掘公司内部降低成本、费用的潜力。

5．开展销售、应收帐款和存货等其他专项审计。对销售过程中的商务谈判、签订合同、出库发货、收款以及债权的催收等环节进行全过程跟踪控制，尽量减少债权损失。对存货的合理储备量和仓储保管过程进行控制，防止存货损失浪费以及资金的闲置。

6．开展经济责任审计。对各分公司以及网点的主要负责人开展任期经济责任审计和离任经济责任审计，为人事部门考核管理干部提供依据。对重要岗位的人员，实行先审后离的办法，离职前必须提前书面申请并经审计后方可离开。管钱管物的一般财务人员和保管人员离职时，虽不进行审计，但必须办理好交接手续，并且由审计人员进行兼交。

7．开展定期审计和后续审计。对重点单位和部门应实行一年一轮审的定期财务收支审计制度。对上次审计处理结果的落实情况进行后续审计，督促被审单位改正不合规、不合理的行为。

8．针对领导重视的、职工关心的热点问题积极开展专题审计调查。如：各种物资采购的折扣问题、存量资产的利用率问题、债权债务的遗留问题等等。

(三)以提高经济效益为中心，开展各种经营管理审计。

1．对公司战略的制定与实施情况进行跟踪审计。审查公司的计划、决策，在决策开始实施后，进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行以及所产生的经济效益和工作效果进行分析。在经济活动结束后，对计划、决策的完成情况作全面综合的审查、分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见，把事前、事中与事后审计结合起来。

2．有目的、有步骤地对公司的各项管理活动和控制进行审计。重点审查如下内容：(1)组织机构和职责合理性；(2)企业文化研究；(3)公司的资源及运用；(4)营销分析；(5)持续发展能力；(6)公司防范风险的能力。

(四)积极探索并拓宽审计新领域，开展风险评估审计、无形资产审计、人力资源审计以及环境审计等新审计。

三、加强内部审计自身的建设，使审计工作制度化、规范化和科学化，规范审计行为，不断提高审计质量

1.制订相关审计办法，如：《公司内部审计工作制度》、《公司物资采购审计规定》、《公司经济合同审计规定》、《公司基建、维修工程项目审计规定》、《公司经济责任审计规定》、《公司定期财务收支审计规定》等办法。

2．建立各级审计人员岗位责任制，明确审计人员的职责。制订《内部审计经理岗位职责》、《内部审计主任岗位职责》、《项目主审岗位职责》和《内部审计人员岗位职责》。

3．规范、完善审计工作底稿和其他文书资料，实行规范化的档案管理。建立、完善一整套包括《审计工作方案》、《审计通知书》、《审计报告征求意见书》、《被审单位意见书》、《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《管理建议书》、《被审单位保证函》、《审计人员承诺函》，《审计文书送达回证》等在内的一系列审计文书资料。项目结束后，按审计档案管理的要求及时装订成册并保管好。

4．实行审计项目的“项目主审负责制”，建立起审计工作底稿的“三级复核制度”和审计工作的“双向承诺制”。“三级复核制度”即：项目主审第一级“详细复核”，内部审计主任第二级“一般复核”，内部审计经理第三级“重点复核”。“双向承诺制”即：被审单位对提供会计资料的保证书和审计人员对出具审计报告的承诺书。

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今年以来，我们围绕政府工作中心，找准审计工作服务改革和经济发展的切入点，不断提高审计工作质量和水平，为区委、区政府决策服务。主要开展以下各项审计工作：

1、进一步深化财政预算审计，为规范财税分配秩序、推进公共财政体制改革服务。今年的财政预算执行审计，不是简单的看一下财政收支情况，而是从20*年财政预算执行情况审计入手，将20*年与20*年和20*年财政收支情况进行比较，分析其增加和减少的因素，从而评价我区财政现状，这也是几年来财政预算执行审计的一个突破点。同时，在财政预算执行审计中我们又开展了延伸审计，重点对科技三项费用使用情况和广播电视局收费收入、票据管理情况进行了延伸审计。20*年10月3日区财政局拨给区科技局科技三项费用59万元，同年12月30日科技局又将这项资金转给农水局，通过审计认为，科技局由于财务人员不懂财务业务，财务管理工作不够规范，从有利于专项资金管理出发，我们建议对这项业务也应纳入财务结算中心统一管理。*区广播电视局20*年事业收入81万元，事业支出79万元，结余2万元。审计认为，*区广播电视局财务收支管理较好，能认真执行收支两条线的规定，而且收费使用的票据管理严格，设专人保管，是其他有关单位应该借鉴的。

2、积极开展乡镇财政决算审计，发挥审计监督作用。今年四月份，根据审计计划安排，我们开展了乡镇财政决算审计，对牛心台办事处20*年财政收入、财政支出情况进行了全面审计。通过审计认为，牛心台办事处财政收支形势比较严峻，资金缺口较大，今后也将面临更大考验。审计中也发现几个问题：(1)年末虚列支出较大。经审计发现20*年年末虚列支出776*0.81元，影响年终财政决算的真实性。(2)经费帐户占用国库资金较多。审计认为，这个问题的存在直接影响牛心台办事处的经济状况，特别是预算外人员的支出在办事处占用一定的比例。(3)招待费支出过高。经审计发现20*年支付招待费328547.52元，其中：当年支出211706.52元，还历史欠税116841.00元。（4)财务管理不够严格。经审计发现20*年11月10号凭证，在经

费帐户暂存款中支付修路款26万元，购水泥5000元，只有转帐支票存根，没有收款单位收据。(5)工程结算手续不健全，没有使用标准收款收据。经审计发现20*年1月19号凭证，现金支付修路款7万元，以工资表形式代替收款凭证，没有工程结算收款单位收据。针对上述存在的问题，我们提出了审计意见及建议，并对工程结算手续不健全，没有使用标准收款收据的问题进行了审计收缴

3、深化企业资产、负债审计，严肃查处决策失误，管理不善造成国有企业资产流失，为推动企业改革服务。今年三月份，我们会同区发展计划和经济贸易局对本溪市元正箱包公司经理于纯杰同志*年1月至20*年9月任职期间的资产、负债情况进行了审计。通过审计发现，存在以下违纪问题。(1)出借公款。经审计发现20*年4月将10万元，出借给本溪满族自治县套峪铅矿个体老板代明伟，20*年11月代明伟借用箱包公司三菱大吉普车肇事，箱包公司又代明伟垫付修车费用和医疗费11.5万元。(2)卖车款帐外管理。20*年9月4日，该厂将三菱大吉普车和从野山力抹来的佳美轿车一同卖给天缘股份有限公司，两台车作价38万元。其中：入帐32万元，6万元未入帐。(3)收取产品加工费，漏缴税款。*年为天津高碑店市白沟万利达箱包五金厂加工产品收取加工费22万元；*年为本溪化工集团药业供销公司加工产品收取加工费8万元；均未列入销售收入，漏缴税款1.8万余元。(4)财务管理制度不健全，有些票据使用不规范。针对上述问题，我们提出审计意见及建议，并将审计报告、审计决定转区纪委、监察局。

4、开展行政事业单位财务收支审计。今年4月，根据*区煤炭安全管理局的请求，我们对*区煤炭安全管理局20*年财务收支情况进行审计。20*年收入总额34.7万元，支出总额35.6万元，其中：餐费支出较高。为了加强管理，审计结束后，我们提出将*区煤炭安全管理局的财务工作纳入区财务结算中心集中管理，此意见已被采纳，煤炭安全局的财务工作已全部纳入区财务结算中心，使财务管理工作进一步规范。

5、依据区委组织部领导干部经济责任审计指令，从6月初，对林业局、爱委会、环保局及六个街道办事处领导干部任期经济

进行审计，现正在审计之中，预计8月末全部审计结束，我们将客观公正、实事求是的评价每一个领导干部的经济责任，为组织部门提拔、任用领导干部提供依据。

二、积极配合上级有关部门做好区长任中审计和乡镇财政收支调查。

今年年初，配合市审计局财政金融处，对*区三个乡镇*年至20*年财政收入、财政支出状况进行审计调查，通过审计我们感到，我区乡镇财政状况不容乐观，不仅财政收入形势较差，而且欠帐较多，特别是拖欠职工工资问题，应该引起区财政、乡镇财政的高度重视，这也是应该着力解决的问题。

5月中旬，配合市局经济责任审计处，对我区姜伟区长20*年8月以来任中经济责任进行审计。审计过程中我们抽调专人全程配合，并提供20*年至20*年财政预算执行审计结果报告，使审计工作顺利进行，同时又积极参与对统计局、发展计划和经济贸易局、招商局、就业局、农村发展局、科技局等部门基础数字、各项经济指标和专项资金的审计调查，市局领导和同志们都比较满意，也使我们的业务水平得到了提高。

6月份，配合区纪委对高台子镇前厂子村近年来财务收支情况进行审计调查，由于此案较为复杂，现正在调查之中。

除完成上述工作任务外，配合区财政局、发展计划和经济贸易局、招商局、统计局等部门，完成20*年全区目标责任状兑现审计工作。做好20*年文书、审计档案的归档工作，在市局档案评比检查中受到了好评。

三、加强思想理论和业务学习，提高审计人员素质

今年以来，我们把加强思想理论学习当作头等大事来抓，虽然我们局目前人员较少，工作任务重，但是，加强理论学习始终不放松，我们主要抓好以下几方面的学习：1、年初，组织全局同志先后学习了区委书记王冬石关于*区二次创业的讲话和在*区党群工作既思想政治工作会议的讲话精神；听取了杨院长关于振兴老工业基地的专家报告会；学习了*区关于招商引资的具体工作意见；通过学习使大家受到了启迪，提高了认识，振奋了精神。2、认真组织和学习了党内监督和党员处分的两个条例，特别是收听两个条例报告会，使大家增强了廉洁自律的意识，坚定了反腐倡廉的信心。3、响应区委、区政府机关作风整顿年活动的号召，认真学习了区机关作风整顿年的活动方案，根据本局的工作特点，制订出具体工作方案，并认真执行，收到了较好的效果。4、为了提高全局同志业务素质，积极组织学习《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》，派专人参加省、市局组织的审计工作准则、4号令、5号令的学习，熟悉并掌握新形势下审计工作法律法规。通过学习使大家不仅仅增加了理论知识，更增强了工作的责任感，使审计工作质量有所提高。

上半年，我们紧紧围绕区委，区政府的中心开展工作，下半年，我们要在上半年工作的基础上，进一步做好以下几项工作：

一、进一步建立和完善经济责任审计联席会议制度，贯彻落实市局经济责任审计会议精神。今年下半年，将召开1-2次经济责任审计联席会议，针对改革和经济发展中出现的新情况、新问题，在审计中做到，查清查实经济运行情况和问题；从有利于经济发展的角度，实事求是、客观公正地处理问题；加强研究分析，提出解决问题和预防问题产生的办法和建议，使审计监督更好地为经济发展服务。