企业财务论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业财务论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

关键词：企业财务评价业绩

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一、引言

业绩，也称为效绩、绩效、成效，反映了人们从事某一活动所取得的成绩或成果。企业经营业绩综合反映的是企业在一定时期内利用其有限资源从事经营活动所取得的成果。在市场经济的条件下，任何一个企业的经营业绩会受到其利益相关者的关注，这些利益相关者有：现有的和潜在的投资者、债权人、企业管理者、部门经理、雇员、政府有关经济管理部门以及其他社会公众。投资者对此感兴趣的原因是解决是否投资或收回投资，因为投资者(委托人)将其拥有的资产委托给经理人员(人)经营管理，关注的首要问题是其投资的风险和报酬，在风险和报酬的权衡中实现财富的最大化：但管理者在决策时，往往会从自身利益出发而牺牲股东利益;债权人要确定企业的偿债能力，决定是否对企业贷款以保证贷款的安全性;企业的经理人员是要评价自己及下属的业绩，表明受托经管资产责任的履行情况，保证自身的价值增值;而政府具有双重身份，一方面作为国有资本的所有者，关心的是国有资本的运营效率及保值增值情况;另一方面作为经济管理部门，科学地评价企业经营成果，有助于正确引导企业经营行为，帮助企业寻找经营差距及产生原因，同时为对国有企业实施间接管理、加强宏观调控和制定经济政策提供参考依据。因此，如何客观科学地评价企业的经营业绩，是市场经济生活中的一个重要问题。

评价指标是根据评价主体和评价目标的需要而设计的，以指标形式体现的，能反映评价客体特征的因素。反映企业经营业绩好坏的因素有财务方面的，也有非财务方面的。据此，企业经营业绩可从财务指标和非财务指标两方面来评价。但无论是为形成和保持核心竞争力的创新、争取客户、提高内部生产经营水平和职员素质，最终都要落实到企业财务目标上来，即企业效益最大化。这是企业经营业绩评价的宗旨。很显然，财务评价指标直接与企业的财务目标相衔接，并且有综合反映企业经营业绩的功能。

在传统经济中，财务评价指标曾发挥过重要作用，而且它将继续被广泛使用。然而，企业经营环境的变化是企业经营业绩财务评价指标发生变化的最重要原因。目前的企业经营业绩财务评价指标是否可以应对当今时代的挑战、如何对之进行改进和完善等问题，是摆在我们面前亟待研究的问题。因此，本文立足于企业经营业绩评价的主题，对我国企业经营业绩财务评价指标体系进行研究，具有一定的理论和现实意义。

二、我国的企业业绩财务评价指标体系概述及不足

我国目前采用的企业业绩评价指标体系主要由财务评价指标构成，代表我国的企业经营业绩财务评价指标体系。为适应企业效绩评价工作深入开展的需要，根据各方面的意见和近年评价工作中反映出来的问题，2002年财政部会同国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部和国家计委等部门对1999年的《国有资本金效绩评价操作细则》进行了修订，重新颁布了《企业效绩评价操作细则(修订)》(简称《细则》)，大大地完善了企业效绩财务评价指标体系，对于正确评价企业的经营业绩，促进企业管理制度的创新起到了重要的推动作用。

1、企业业绩评价指标的主要内容

企业效绩评价指标体系是指为实现评价目的，按照系统论方法构建的由一系列反映在企业各个侧面相关因素的指标集合而成的系统结构。评价指标是企业效绩评价内容的载体，也是企业效绩评价内容的外在表现。

根据《细则》，企业效绩评价的内容包括财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面，由基本指标、修正指标、评议指标三个层次共28项指标构成，具体指标项目见表1。

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资料来源：财政部统计评价司.企业效绩评价工作指南.北京：经济科学出版社，2002

基本指标是评价企业效绩的主要计量指标，是整个评价指标体系的核心。基本指标由净资产收益率、总资产周转率、资产负债率、资本积累率等8项计量指标构成。

修正指标是从各方面调整完善基本指标评价结果的计量因素，是整个评价指标体系的重要辅助部分。通过修正指标的分析评价，实现对基本指标评价结果的全面调整和修正，形成定量指标评价结果。修正指标由主营业务利润率、成本费用利润率、应收帐款周转率、速动比率等12项计量指标构成。

评议指标是用于评价企业资产经营及管理状况等的多方面非计量因素，是对计量指标的进一步补充，评议指标由经营者基本素质等8项非计量指标构成。

2、我国目前企业业绩财务评价指标体系的不足

这一问题主要包括两个方面：其一，企业效绩财务评价指标体系项目自身存在缺陷;其二，企业效绩财务评价评价指标体系的不适应性，主要指它不能很好地适应“新经济”企业经营环境的变化要求。

（1）企业效绩财务评价指标体系项目自身存在缺陷

①财务报告自身规定上的局限性

企业效绩财务评价主要是利用财务报告来进行的，而财务报告作为会计的产物，存在自身规定上的局限性。以历史成本原则报告资产的价值，而不是以现行成本或变现价值来反映，有时会严重歪曲资产价值的真实性，从而使收益数据的真实性受到损害：货币计量的原则使得财务报告无法反映不具备货币计量属性未来收益和风险，特别在信息时代和金融衍生工具不断出现的今天，反映的信息缺乏完备性：另外稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用少计资产，造成评价的失实。

②会计信息的失真会影响财务评价的准确性

会计信息失真可能产生于两个方面：一方面由于会计准则自身的特点，在许多情况下，对同一经济事项的帐务处理允许企业在儿种方法之间作出选择，当这种选择权被报告者用于满足一定目的而做有意的规定时，会计信息可能失真：另一方面是报告者为达到特定目的，有意采取非法手段歪曲报告内容，从而造成信息失真。

③目前企业效绩财务评价未考虑资本成本的因素

会计意义上的价值增值与资本市场意义上的价值增值存在着差异。由于受会计政策的影响，会计所计算确认的价值增值不是资本市场意义上的价值增值。根据公认会计准则(GAAP)的要求，不论企业研究和开发项目结果的受益对象是否是今后的产品均应将研究与开发费用(R&D)列为当期费用。这就使得净经营利润的计算不准确，从而导致会计意义上的价值增值与资本市场意义上的价值增值不符合。

资本市场意义上的利润，应是指企业通过生产经营活动，所创造的净收入高于按期初资本市场价值计算的资本成本价值的差额，而不是扣除了相关的成本费用后的净经营收益。简单地说，资本市场意义上的利润，是企业的期末利润抵减了按期初资本市场价值计算的资本成本后的价值增值，也只有这种性质的利润才可使企业的价值得以真正的增值。

从反映投资回报率来看，在计算时所用的净收益(NetIncome)未考虑资本成本的因素。因此，产生有些企业从财务报表和一些分析指标上看似乎是盈利，但如果将资产的市场价值因素考虑进去，这些貌似盈利的企业就发生了实质性的亏损，这是因为他们并未创造出高于期初资本市场价值的资本成本后的增值所致。

（2）目前企业效绩财务评价指标体系的不适应性

①缺乏知识与智力资本方面的评价指标

缺乏知识与智力资本方面的评价指标不能不说是企业效绩财务评价指标体系的一大缺陷。我们知道：农业经济是以自然(土地)资源为基础的经济，工业经济是以资本资源为基础的经济，“新经济”是以知识和智力资本为基础的经济。在当今时代，知识和智力在企业的竞争优势和核心竞争力的形成和保持中，以及在企业经营管理的目标实现上发挥着日益重要的作用。微软公司的有形资产与公司的价值之间的巨大差额，不能不说是知识和智力资本发挥的作用所致，其他如NEC等高科技产业，其公司的股价均高于传统的产业都说明了这一问题。因此，企业效绩财务评价指标体系缺乏对知识与智力资本的评价指标，则是不健全的财务评价指标体系。

②缺乏与企业战略经营目标的联系

由于企业效绩评价指缺乏与战略经营目标的紧密联系，可能会误导管理者作出错误的决策。企业的管理者将公司目标定为净资产收益率最大化。这一目标的确定就会使高盈利部门由于担心投资回报率的降低而不愿意对那些有发展前途的项目(AttractiveProjects)进行投资：而那些经营状况不佳的部门，为了提高他们的平均投资回报水平，而乐意于任何项目的投资，哪怕那些投资项目的回报低于公司的资本成本。这样的决策显然不利于企业竞争优势或核心竞争力的形成，不利于实现企业战略经营目标。

总之，目前的企业效绩财务评价指标体系虽然为适应企业经营环境的变化已作了调整，但面临当前的新形势仍然需针对其缺陷而作相应的补充和完善。

三、企业业绩财务评价指标体系的改进建议

已有的企业效绩评价指标体系，因为存在一些缺陷而不能很好地适应新形势条件下企业经营管理的要求。然而，我们不应否定财务指标对企业经营业绩评价的作用，企业的财务业绩始终是企业业绩评价的落脚点。只要对已有的财务评价指标体系不足进行分析，就可使其得到改善和拓展，达到科学、合理地评价企业经营成果和财务状况的目的。

而随着社会经济的发展，企业经营业绩的内涵在不断发展和充实，企业业绩财务评价指标体系的评价内容也呈多元化发展态势。但从企业出资人的角度来看，工商类企业经营业绩财务评价指标体系的评价内容主要应有五个方面，即：盈利能力状况、财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况。

1、盈利能力状况

盈利能力状况是企业生存发展的灵魂。盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是企业的投资人，债权人还是企业经理人员，都日益重视和关注企业的盈利能力。利润是投资人取得投资收益，债权人收取本息的来源，是企业经营业绩和管理效能的集中表现，也是企业生存发展的重要保障和源动力。为此，企业通过投入资本和借入资本盈利能力的评价来加强内部资本的财务管理。财务资本是工业经济时代的战略性资本，而随新经济时代的到来，知识资本比财务资本更具战略性.知识资本化后，企业应研究对知识资本的构成、培养、筹措、运营及效率评价的指标。为此，以知识和智力资产收益率为代表来评价其盈利能力状况。

2、财务效益状况

财务效益状况是构成企业经营业绩的核心内容。经营业绩主要体现在企业的财务效益状况，即企业的资产(资本)收益能力。所有者或投资者关心的是资本能否实现保值增值，所投资本能否带来预期的回报(心理预期)，或者是否低于银行存款利率的现实回报(理论预期)：而债权人关心的是借出资本的安全，但债权安全也要以企业良好的经营效益作为保障。没有正常的利润回报，企业将无力偿还债权人的债务。对于反映企业经营业绩的其他方面，如企业的成长性等也必须以企业良好的财务效益为基础。

3、资产营运状况

资产营运状况是提高企业经营业绩的重要途径。资产营运状况指企业资产的周转情况，反映企业.片用经济资源的利用效率。企业的经济资源是以资本-资产-费用-收益-资本的逻辑进行循环，周而复始地保持运转，并在周转过程中赚取利润的。作为企业的经营目标之一，就是要保证实有资产能够得到有效利用，通过加快周转速度创造更多的价值。资产利用效率可以反映出企业的生产状况和经营者的资产管理水平，是经营业绩评价不可或缺的内容。但应该注意的是，资产的周转速度在不同行业、不同类型企业之间的差别是存在的，即使是同一企业在不同发展阶段也可能会出现较大差异。因此，在评价企业资产周转效率时，可根据不同情况，考虑生产周转和行业差别因素。

4、偿债能力状况

偿债能力状况是企业安全性的重要体现。企业偿还短期债务和长期债务的能力强弱，是企业经济实力和财务状况的重要体现，也是衡量企业是否稳健经营、财务风险大小的重要尺度。在市场经济体制下，市场竞争日益激烈，每个企业都存在资不抵债或无力偿还到期债务而导致破产的风险。因此，必须重视企业偿债能力的评价。企业经营业绩财务评价指标体系采用的主要是国际上较为通用的指标，如资产负债率、已获利息倍数。这些指标可以从不同角度反映企业的偿债能力、财务风险和安全状况。

5、发展能力状况

发展能力状况是企业未来价值的源泉。无论是出资者还是债权人，都十分关注企业的发展能力或成长性。因为它不仅关系到企业的持续生存问题，也关系到出资人的未来收益和债权人长期债权的风险程度。影响企业发展能力的因素是多方面的，如营业收入的增长、资本的扩大、利润的增加，都是企业进一步发展的基础。对企业发展能力的评价，可以在一定程度上防止国有企业经营者的短期行为，促进国有企业稳定、健康地发展。

四、企业业绩财务评价指标体系的实证分析

1、X公司简介

X公司由北京市泰丰现代农业发展中心独家发起，以募集方式设立的股份有限公司，公司股本总额28，000万元，于1998年9月21日正式成立。几年来，公司一直坚持以人为本，机制创新和科技创新相结合，产品经营和资本经营相结合的原则，充分利用资金优势和品牌优势，紧紧围绕农业的大概念，优化产品结构和资产结构，有效地增强了企业核心竞争力和整体的盈利能力，使企业得以持续、稳定、健康的发展。目前，X公司经营领域涵盖了农业产前、产中、产后的整个过程。截止到2001年12月31日，公司净资产已达到10.51亿元，资产状况良好，结构合理。2001年，被中国食品工业协会授予“1991-2001中国农业产业化经营20大龙头食品企业”。同年，公司又顺利通过了ISO9001质量体系认证，大大提高了企业生产经营管理的水平。

2、X公司财务评价指标体系测算结果的对比分析

（1）X公司财务基础信息

为了全面反映X公司经营业绩，选择该公司1999-2001年的财务报表来进行定量测算。该公司的企业经营业绩财务评价基础指标见下表2所示。

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（2）X公司财务评价指标的测算

分别按照目前的财政部公布的企业效绩财务评价指标体系和本研究所建立的企业经营业绩财务评价指标体系，该公司1999-2001年的具体财务指标测算结果分别如下表3、表4所示。

表3目前财务评价指标体系的测算结果统计表

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表4新建立的财务评价指标体系的测算结果统计表

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附注：该企业属于中国农业产业化经营20大龙头企业之一，农业类上市公司企业正处于成长期阶段。

（3）在上述数据的基础上，对X公司三年经营状况和主要指标对比分析如下：

①从目前财政部公布的企业效绩财务评价指标体系的测算结果统计表来看该公司在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四个方面的基本指标和修正指标均达到全行业平均值水平，部分指标达到优秀值水平，故该公司三年经营业绩处于良好状态。

②从新建立的财务评价指标体系的测算结果统计表来看

从财务效益状况看。净资产收益率和总资产报酬率达到优秀值，但主营业务利润率达到平均值，成本费用利润率达到良好值。通过三年指标对比，财务效益状况良好，但有下滑的趋势。

从资产营运状况看。总资产周转率和流动资产周转率达到良好值，同时应收帐款周转率达达到优秀值。通过三年指标对比，资产营运状况良好，并有逐年改善的趋势。

从偿债能力状况看。资产负债率和已获利息倍数达到优秀值，同时速动比率达到优秀值。通过三年指标对比，偿债能力状况良好，但有逐年下滑的趋势.

从发展能力状况看。资本积累率达到优秀值，销售(营业)增长率达到良好值。通过三年指标对比，发展能力状况良好，并且逐年改善，尤其明显体现在总资产增长率、销售利润增长率、成本费用降低率和主营业务鲜明率指标上。

从盈利能力状况看。由于受实际数据取得的限制，无法对知识与智力资产收益率、净资产创利率和负债收益率进行评价。但从知识与智力资产贡献价值增长率在提高，可以预测企业盈利能力较好，这与成长能力状况逐年改善的结果一致。

但从核心指标看。X公司的EVA逐年降低，尤其在2001年降为负值，可见未完成公司价值最大化的经营目标，没有为股东创造财富。

故不能得出该公司经营业绩处于良好状态的判断。

3、案例分析的讨论

（1）案例分析的结论

通过案例分析的对比，可以得出这样的结论：新建立的企业经营业绩财务评价指标体系能更全面地反映公司经营业绩的全貌。

由于目前财政部公布的企业效绩财务评价指标体系主要依据会计报表来测算，但会计报表不包括一个关键信息：资本成本。而建立的企业经营业绩财务评价指标体系中的核心指标——经济增加值考虑了资本成本因素，更准确地反映了公司为股东创造财富的多少和公司经营业绩的好坏。

（2）现实约束的讨论

从案例分析中可以看出，针对我国企业经营管理要求而建立的企业经营业绩财务评价指标体系可以基本满足企业经营业绩的评价。但由于受到客观条件的限制，在实际应用中，该体系的某些指标无法测算或者精确测算。

对知识与智力收益率来说。由于目前我国企业均未对知识与智力资产核算，致使该指标无法测算其结果，进而对净资产创利率和负债收益率无法测算其结果，这样影响到对企业盈利能力状况的科学评价。

对核心指标(EVA)来说。由于资本成本率是对债权资本成本率和股权资本成本率的加权而得到，其中股权资本成本率的测算较为复杂，目前仍达不到对加权平均资本成本率的精确测算。这样对核心指标(EVA)的定量测算是不利。所以在实际应用中，对定量测算结果的使用应结合定性分析，方可客观地进行企业经营业绩评价。

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篇2

（一）明确财务处理的具体日期企业改制为股份制企业，必须要由有资格的评估机构对其全部资产和负债进行评估，出具评估报告，以企业净资产作为股份制公司的股权总额，并将此作为确定各股东股权比例的依据。股东全部缴纳出资后，须经法定验资机构验资并出据验资报告。这里出现两个时间点，一个是股东认缴出资额并完成股权转让手续时，一个是出具验资报告时。个人认为，做出财务处理的日期为企业拿到验资报告的时间为佳。因为出验资报告才意味着承认新股东的法律地位，承认企业今后的经营成果为新的股东所有。

（二）做好应收应付的评估工作在股份制改革中，对财务要求最多的就是资产的评估，应收应付和存货占了较大的比例，特别是应收账款的评估最烦琐，应收账款的特点是回收时间不确定，回收金额不确定，作为家族企业，对于应收账款的管控不严，有些应收应付钱款由老板直接收取和支付，存在很多帐实不符的情况。所以这一工作不能像年报审计一样抽查，而应配合会计师事务所做到每一家客户都进行函证，尽量采取积极式函证。确认应收应付余额后，如属账务处理错误的，应入前期差错科目，调整应收应付余额；如属账外收支原因，应请原股东补齐差额，调整应收应付余额。

（三）清查存货，全面盘存企业股份制改造进行资产评估的目的在于确定企业的净资产。存货作为企业的较重要的实物资产，有必要进行全面清查，在全面盘存的同时一定要注意存货的期限，为提取合理的存货跌价准备金做准，夯实企业的资产。在核实存货之后，进行相应的账务处理，如属于财务处理错误的，入前期差错科目，调整未分配利润；如属存货跌价的，先冲减跌价准备金，差额入以前年度损益调整，并调整未分配利润。

（四）确认递延所得税资产和递延所得税负债在家族企业中，一般不设递延所得税资产和负债这一科目，但是递延所得差异确实存在，其中一种情况是固定资产的折旧计提，因为家族性企业是一股独大，对于固定资产入企业后的折旧计提有一定的独断性，有时和会计准则的要求有一定差距，在股改中需要把这一部分进行规范化。另一种常见的情况是存货跌价准备和坏账准备，在股改以前的财务处理一般不计提递延所得税负债，成立股份有限公司后，为了向全部股东负责，一定要实事求是的反映企业的资产情况，所以需要设立这两个会计科目并引用。

（五）正确选择会计政策家族企业实施股份制改造后，应执行现行的会计准则，并选择符合公司实际情况的会计政策和会计估计，按企业会计准则第38号———首次执行企业会计准则的要求做好账务衔接工作。改制前的会计年度需重新按现行会计准则编制比较报表，经营业绩和财务状况也可能与改制前的报表存在较大差异。同时，公司在改制时应按基准日的净资产进行折股，避免以后具备上市申报条件时出现不必要的麻烦。

（六）规范关联交易在家族企业中，关联方交易大多不规范，特别是企业与股东之间的交易可以形容为理不清的状态，认为反正企业是自家的，无所谓，但股份制改造后，企业的财务状况是要向所有股东公开的。企业应在改制时清理关联方关系，对关联方交易要遵守程序合规、定价公允、披露充分的原则。关联方在股东大会就关联方交易问题进行表决时应当回避，关联方不得以任何形式干涉公司的决定。

二、家族企业股份制改造对财务工作的要求

前文阐述的家族企业在股份制改造中的财务工作，只是一部分现时的工作，更重要的股改后的后续财务工作对财务人员提出了更高的要求。

（一）制定完善的财务管理制度制定财务管理制度是股份制企业正常运作的基本部分，也是新成立的股份制企业的薄弱环节，关系到企业的兴衰成败。家族性企业一般都没有完备的财务收支制度、利润分配制度，有的公司章程和财务管理制度大都流于形式，摆摆样子，个别企业的股东是一人说了算，而且对财务工作认识不足，缺乏必要的财务会计知识，致使财务管理处于混乱状态，这些都为企业自身发展埋下了隐患。成立股份公司后，企业财务一定要配合公司决策层制定完备的财务管理制度，做好资金的筹集和运用，固定资产和流动资产管理，做好成本核算，合理进行利润分配等，真实、快捷的编制会计报表，为公司决策层提供参考，为股东提供正确可靠的会计信息。

篇3

产业集群是指在某个特定的领域内，大量产业联系密切的企业以及相关支撑机构在空间上集聚，并形成强劲、持续竞争优势的现象（Porter，1998）。培育产业集群是区域经济发展战略的重要组成部分，也是现阶段区域竞争力的重要来源和集中体现。实践证明，无论是意大利中部和东北部的艾米得亚———罗马格纳、美国的加利福尼亚硅谷，还是我国北京的中关村、烟台的汽车基地、成都的高新区，产业集群都表现出巨大的经济活力和强大的竞争优势。

（二）产业集群的相关理论研究

1.产业集群形成理论

这段时期的代表主要是古典区位理论，该理论关注了微观企业决策的成本最小化问题，认为“成本节约”是产业集群形成的主要原因。早在19世纪，Marshall（1890）从外部经济与规模经济的角度来解释产业集群现象。A.Webe（r1909）探索了技术设备、劳动力组织、经常性开支成本、市场化因素等对产业集群的影响。

2.产业集群的竞争优势理论

Losch（1954）从需求角度研究集群形成的新思路和新方法，在成本给定的条件下企业如何在与对手竞争过程中实现收益和利润的最大化。Porter（1998）正式提出企业集群概念，把其纳入竞争优势理论的分析框架，从企业竞争力角度来说明企业集聚现象。Beal和Gimeno（2001）通过实证研究发现，集聚产生的知识外溢只能短期受益于企业，最终不能成为集聚企业可持续竞争优势的源泉。HubertSchmitz（1995）将集群竞争优势理论向前推进了一步，提出集群效率论，但是未能深入分析集群企业应该如何开展集体行动。国内学者研究了集群的融资优势，魏守华、刘光海和邵东涛（2002）认为集群内中小企业的地理接近性和产业专业化的特性有利于企业间接融资。庄永强、王元月和葛燕燕（2004）认为集群内的信任机制增强了信贷信心，使企业的信贷更容易获得。刘轶和张飞（2009）认为集群内的社会资本具有“软担保”功能，有利于解决中小企业融资难。

3.产业集群的风险理论

Fritz等（1998）认为产业集群的风险主要是结构性风险和周期性风险。结构性风险长期存在集群中，是由于原有产业的永久性衰退导致整个区域集群的没落。周期性风险则与中短期区域经济增长波动相联系。Abrahamson和Fombmn（1994）分析社会和文化是促进产业集群开始发展的力量源泉，但在集群成熟期时也会成为僵化、失去弹性的源泉。蔡宁等（2003）研究了产业集群内企业之间的相互依赖性会使其与集群外的竞争对手相比，对外界的反应能力变慢，最终使集群无法适应外部环境的变化，导致集群面临衰退风险。上述研究基本上都是从宏观层面探讨集群理论，完全将集群作为一个整体进行剖析，缺乏集群内微观层面企业之间相互关联与相互作用的研究。实际上作为集群内的主体企业尤其是一些处于初创期和发展期的小企业是集群发展的核心，从某种程度上研究集群整体运作机制的微观基础对小企业实践更具有指导意义。

二、集群视角下小企业财务战略影响因素分析

小企业财务战略的制定和实施离不开企业所面临的内外部环境，环境发生变化，财务战略也会随之调整。因此，集群环境分析是制定、实施财务战略的基础和前提。与一般小企业相比，集群内小企业增加了一个集群（中观）环境，在这一动态变化的集群网络中，小企业的财务战略也随之发生变化。

（一）外部集群环境分析

外部环境对于小企业财务战略的影响是直接的，环境变化更容易给其生产经营活动带来威胁，甚至造成小企业的破产。小企业由于处于初创期或成长期，经营风险很大，尤其是宏观政策变化极大地影响投资和需求，一旦经济危机来临，产能过剩，需求减少，部分小企业往往难以维持生产，陷入财务困境中。同时，小企业破产率较高，财务信誉不稳定，难以从金融机构获得贷款，迫使小企业从别处获得资金的成本较高。相对大企业而言，小企业因积累资金少，受产业结构调整的冲击较大。如果处于集群环境中，小企业的生存相对要容易些。小企业可以从集群环境中获取特有的共性资源，建立集群外小企业所没有的竞争优势，在扩张型投资过程中实现规模经济优势。

1.集群优势分析

按照产业集群竞争优势理论分析，集群的竞争优势主要表现在小企业成本和费用的节约、交易成本的减少以及企业核心竞争力的培养。这些集群优势可以帮助集群内的小企业资金流动趋于正常，有利于其制定长远的财务战略。（1）集群内小企业的战略联盟导致成本的节约处于产业集群中的小企业由于地域上的集中而导致社会分工深化，企业之间的合作意愿加强，战略联盟的形成可以使每个企业发挥自身的技术优势，提高资源利用率和生产效率。同时，合作联盟的建立能够使集群内部小企业批量采购、批量销售，降低企业的材料成本、运输和库存费用。由于群内小企业生产的相似性，大量劳动力在企业之间的自由流动，可以减少小企业的人工培训成本和工人劳动保障费用。（2）集群内的信任机制带来交易成本的减少集群内小企业由于相互合作、相互交流，形成一种地域性网络组织。随着交流的加深、合作的频繁使群内企业之间更容易相互信任，交易过程中的调查成本和摩擦成本随之减少，这对群内的企业和群外的供应商、客户、资金供应方来说，都可以降低交易过程中的交易成本。（3）集群核心竞争优势的培养集群内小企业在享受与群内网络企业分工协作的基础上，获得群内建立的尝试机会，降低了创新成本和风险。集群内小企业还能够共享大型的生产、检测设备，通过集体学习机制的共享，增强了小企业创新活力，有利于小企业培养核心竞争优势。

2.集群风险分析

集群最大的风险在于作为一个企业整体，它也经历着初创期、成长期、成熟期和衰退期这四个发展过程，尤其是在成熟期，集群面临很大的结构调险。由于集群内小企业资源高度集中于某一个产业，因此，当集群从成熟走向衰退时，对过分依赖的区域经济会带来很大的负面影响，一旦结构调整不成功，集群内小企业就会一蹶不振。因此，小企业的财务战略定位应服务于产业集群的升级，随着产业集群的结构调整而变化。集群内的信任机制虽然可以减少小企业的交易成本，但在集群规模扩大后，小企业之间的合作关系变得不稳定，增加了集群的违信风险。另外，群内部分小企业不愿投资进行自主创新，而是一味地模仿群内其他小企业推出的新产品，造成了集群内企业之间的重复竞争。甚至有些小企业生产出劣质产品，利用集群的整体声誉和品牌来获取暴利，当市场上充斥着劣质品时，集群就会最终走向衰亡。因此，处于集群内的小企业应该根据这些变化的环境将财务与战略进行融合，调整财务战略管理的实施对策。

（二）企业内部环境对小企业财务战略的影响

企业的内部环境主要包括企业的资源和能力。处于初创期的小企业进行各种生产经营活动的资源，如厂房、机器设备资源较少，投资规模有限；而处于成长期的小企业对资源的需求较旺盛；这些小企业依靠产业集群，实现投资战略联盟，可以达到资源共享的目的，比如集群内小企业共同购买一套昂贵的检测设备，每个企业都可以使用。不过，集群内的共享性资源也是小企业风险产生的根本原因，小企业应将自身资源与共享性资源进行有效的整合，达到自身资源的最优配置，发挥竞争优势。小企业的能力主要体现在其管理水平上。管理水平的高低直接影响着小企业一些战略性资源的选择和使用效率。管理水平高的小企业在突发事件来临时，更能接受考验，渡过难关。产业集群下的小企业通过企业之间的合作和交流，共同探讨，可以提高自身管理水平。

三、集群视角下小企业财务战略定位研究

小企业财务战略的定位决定着其财务资源配置的取向和模式，影响着小企业财务管理活动的行为与效率。产业集群内的小企业作为一个整体，其财务战略定位影响着整个集群的发展。

（一）小企业在产业集群中的组织机制设计

产业集群为小企业发展提供了可能，同时也对小企业的财务战略和财务流程提出了更加严格的标准。只有符合集群要求的小企业才能纳入集群体系。集群的组织机制就成为小企业发展的一个促进因素。小企业必须从财务战略上进行主动调整，合理规划企业的投资、融资以及收益分配管理，同时通过改善公司治理结构以及完善内部控制，保证企业规范化运作，才能将公司风险合理控制，实施稳健成长型的财务战略。从某种程度上说，产业集群的发展促进了小企业组织机制的再造。

（二）集群视角下小企业的集群融资选择

我国的小企业普遍存在着融资难问题。小企业一方面缺少资产抵押品；另一方面，财务信息不全，经营状况难以衡量，资金供给方普遍认为投资风险大，其资金短缺问题一直存在。而集群内的小企业相对来说，可以实现融资优势。由于集群内存在良好的社会关系网络和信用关系，小企业取得外部融资相对容易，不仅可以获得商业银行的担保贷款，甚至还可以借助集群的力量实现集合上市和集合发债。有些小企业也可以借助地方政府对发展产业集群的支持，获取创业资金。同时，集群内小企业可以组成多种形式的组织机构：如特殊经济体、产权交易中心、行业商会等形式，这些中介机构代表集群内各个小企业与资金供给方进行资金对接，有效地解决了资金供给方的风险和成本，以及小企业融资问题，为金融服务实体提供了保证。

（三）集群视角下小企业投资方向的明确性

集群创造了一个更大的市场需求空间，这给群内小企业提供了许多投资机会，小企业可以充分利用这些机会，迅速扩大投资规模。小企业之间的专业化分工、信息资源共享、政府优惠的投资政策，有利于小企业捕捉更多的市场机会。同时，通过与群内企业的合作，把一些竞争力相对薄弱的环节转包出去，不仅可以有效控制过度投资风险，还可以培养核心竞争力，加快投资进程，明确投资方向，实现自身和集群的可持续发展。

四、基于产业集群的小企业财务战略分析

财务战略是企业战略的重要组成部分，两者密不可分，财务战略主要偏重于资金的筹措与使用，企业战略是关于企业全局的长期性和决定性的谋划。财务战略在企业战略的要求下制定，可以使资金的筹措和投资不偏离企业战略所规定的总方向，从而提高投资效果。我国很多小企业失败的根源就在于企业缺乏清晰的战略定位，财务战略方向不明，导致小企业发展缺乏长远性。

（一）投资战略分析

投资战略是企业财务战略的核心内容，它把资金投放与企业整体战略结合起来，通过合理配置和有效利用资源，控制投资风险，实现资产的长远盈利目标。集群内小企业可以在分析集群优势的基础上，明确投资战略目标。对于小企业来说，投资战略目标关键定位在：降低投资风险，获取投资收益，扩大规模，加快企业的成长和发展。为了使投资战略明确化，小企业可以从以下几方面制定投资战略程序：一是关注投资环境，尤其是集群环境如何影响投资战略目标的实现；二是在集群内寻找各种可能的投资机会，根据企业战略要求，制定和明确投资战略；三是具体化投资战略，通过一定的理论和方法选择最佳投资战略方案并予以实施。同时，为了确保投资战略目标的实现，还需要在企业投资过程中实行严格有效的控制。最后，在集群视角下，评价分析小企业投资战略决策，除了选用常规的SWOT分析法、净现值法、内含报酬率等决策分析方法外，小企业还要综合考虑集群内部的资源优势与风险，配合定性分析，通过对集群环境变化、产业竞争因素、企业经营能力、市场营销能力等因素综合考虑，评价企业投资战略的制定和实施效果。

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这样可以有效的控制好质量和成本、当前利益与长远利益、企业利益与消费者利益及国家利益之间的关系。而且企业进行成本控制时需要全员参与，在生产经营的全过程中进行成本控制。在成本控制工作中应侧重于非正常的金额较大的例外事项上，同时通过权、责、利的相互牵制，可以确保控制的成效。

1.2成本控制的作用

企业通过强化成本控制，可以有效的确保成本目标能够得到完成，确保企业生产成本的降低，盈利的增加。而且在制度上确保了企业财产物资的安全性和完整性，可以在企业各控制系统中发挥综合性的控制作用。

1.3成本控制的特点

企业的成本控制需要贯穿于企业生产经营的整个过程中当中，对存在着多种发展可能性的对象进行控制，在控制实施过程中，可以直接控制价值运动，而对非价值运动则可以进行间接控制，而且企业的各个部分需要对成本控制进行有效的配合，从而共同实现成本控制的目标。

2发电企业成本控制具体策略

2.1降低燃料成本

煤炭是发电企业生产经营过程中重要的燃料资源，作为耗能大户，发电企业对煤炭的消耗量数量巨大。目前在建设资源节约型社会的号召下，降低消耗已成为发电企业的一项重要社会责任，而从企业经营成本角度来讲，降低消耗也有利于生产成本的降低。发电企业需要加强对电煤的管理，采取切实可行的措施来有效的降低燃料的成本。因此，电力企业需要确保燃煤供应来源的稳定性，合理对燃煤供应点进行布局，从而确保燃料经济运行和成本管理的效能。不仅确保发电企业安全运行的可靠性，而且可以有效的控制好燃料的成本。

2.2加强物流管理，降低物资成本

发电企业作为资本、技术密集型企业，在企业生产经营活动过程中，物流管理的好坏对企业的成本具有直接的影响。物流承载着发电企业物资料的流动情况，其与库存、生产控制及设备状况都有直接的关系，通过物流管理可以也可间接的实现对这些管理信息流动情况的掌握，所以物流管理地企业的利润的实现具有较大的影响。发电企业应加强材料物资管理，降低物资采购成本，对备品配件、大宗消耗材料以及办公、劳保用品等物资采购，要完善物资采购管理制度、规范物资采购流程、推行物资采购招投标，推进物流管理，推行"零"库存管理。在保证供应的前提下，大力压缩库存，减少资金占用，提高资金使用效率。目前，发电企业在物流管理方面都在进行积极的探索，寻求降低物流成本的新途径。发电企业加强物流管理，关键是要转变思路，依托集团化的优势，充分利用现代化、信息化的管理手段，在物流程序、环节上寻求新的突破。

2.3强化检修费用的节约

每个电厂通常都设有检修部，但技术力量和人数分布极不平衡。遇到大小修时，检修人员加班加点，人手严重不足；日常巡检时，工作又过于轻闲，很多人无事可做。技术力量较为薄弱的电厂，需要花费大量费用聘请外部检修人员，而系统内具备较高水平的检修力量，却得不到充分应用，技术资源严重闲置。公司可以借鉴华能上海检修公司的经验，充分发挥区域公司的优势，成立专门机构（如独立的检修公司或虚拟的大检修部），在区域内盘活现有检修力量。该机构技术力量要做到高、中、低全面搭配，统筹安排各电厂的检修计划，使检修人员的工作强度相对均衡。山东各电厂的设备问题具有很大的共性，检修人员可以充分利用学习曲线的原理，凭借处理相似问题的经验，缩短问题诊断和处理时间。这样一方面可以节约大量的聘请外部检修人员的费用，一方面也可以培养和锻炼自己的检修力量，提高检修人员的专业水平。

2.4缩减管理层次，降低管理成本

目前部分发电企业管理层次过多，这样不仅会导致信息传统的速度较慢，而且极易在信息上传下达过程中失真，影响决策的正确性，同时过多的管理层次也导致管理成本的增加，给管理工作带来较大的难度。所以发电企业需要从体制上下文章，加快体制改革的步伐，在体制管理上进行创新，缩减管理层次，从而实现节约管理成本的目的。2.5创新融资手段，节约财务费用一要调整贷款结构，灵活采用长贷、短贷相结合的融资方式，形成以中长期贷款为基础、用短期贷款做周转、短贷到期转中长期贷款的多层次结构，达到减少利息支出、降低财务费用的目的。二要加强资金管理，提高资金使用效率。根据资金预算，拟定资金使用计划，合理安排资金支出，做到用多少贷多少，随用随贷，努力实现"零存款"和"资金不落地"的管理模式，使资金得到高效利用。三要加大金融品种研究，努力拓展融资渠道。根据发电行业资金流动性大的特点，寻找适合自身的融资方式，建立以银行贷款为主，企业债券、融资租赁、信托资金等多种融资方式为辅的多层次融资体系，利用转换融资渠道达到降低财务费用的目的。

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二、新形势下国有企业财务管理的特征

（一）财务管理朝着多元化、综合化的方向发展

当下，财务管理涉及的领域越来越大，在企业中占据的位置也越来越重，使得财务管理渗透到企业管理的各项环节。国有企业进行财务管理的目的，就是期望以最少的物质、人力投入换取最大的价值，从而实现资本的增值，满足企业发展的需求。虽然财务管理具有一定的独立性，但随着国有企业规模的扩张，需要财务管理朝着多元化、综合化的方式发展，提高财务管理的效率。

（二）财务管理与企业运行的各个方面息息相关

在国有企业中，一切与资金相关的事务都离不开财务管理，由此财务管理与企业运行的各个方面息息相关。在国有企业中大到企业投资方案的制定，小到每位员工的报酬都与财务管理有关。由此财务管理涉及到企业管理的方方面面，在一定程度上决定了员工积极性的高低。在新形势下，财务管理不仅要面向决策部门，还要面向员工，来保证企业的收益。

（三）财务变化可以显示出国有企业经营的状况

财务数据的变化可以从一定程度上显示出企业发展方案制定的优劣，反映出产品的销售情况，还可以反映出企业经营状况的好坏。如果短期之内产品销售量上升，代表企业制定的促销方案有效，销售途径良好；如果长期之内产品销量一直提升，说明产品的质量优，消费者对产品比较认可，相应的企业资金流动速度也会加快，满足国有企业发展对流动资金的需求。

三、新形势下国有企业财务管理面临的挑战

（一）不合理的财务资源配置

当下，在国有企业中财务资源的配置受到产权制度的束缚，使得财务资源在分配上不能实现均等化、公平化，加剧了股东、职业经理人、员工之间的利益冲突，降低了国有企业发展的速度。产权一直作为经济制度的基础，约束着企业的发展，也正基于此，产权约束着国有企业的财务管理行为。随着家族企业暴露的种种弊端，学者主张实现经营权和管理权的分离，并且随着管理水平的提升，愈来愈多的企业实现了两权分化，但是两者的分离并没有促进企业的发展。人具有主观能动性，并非实现两权分化才能促进企业的发展，当今企业发展的主力军是员工，不能忽略人力资源对企业发展的促进作用。在新形势下，人们效仿西方发达国家的经验，采用先进的方法来规划国有企业的配置结构，具体来说由原来的厂房、机器等物质资源为基础的资源配置结构转变为以知识、科技水平为基础的资源配置结构。但是在资源配置结构转变的过程中，并没有根据员工具备知识水平的高低来决定员工的报酬，还是采用传统的资源分配方式，降低了资源分配的公平性，引发不必要的利益冲突。

（二）财务管理的内容不能满足企业发展的需要

在过去，国有企业在实现经济增长的过程中要依靠有形的资产，比如机器、厂房等，而在新形势下，国有企业实现经济的增长不仅需要有形的资产还需要无形的资产，比如专利、商标、人力资源等等，并且随着科技时代的到来，无形资产占据的份额逐渐增大，能够有效的促进国有企业的发展。但是当下的财务管理内容针对的是有形资产，关于无形资产的管理和管理理论比较少，限制了国有企业的发展。此外，随着国有企业规模的扩张，面临的外部竞争加剧，传统的管理理论已经不能满足国有企业投资的需求，限制了国有企业发展的速度。此外，一些国有企业不重视无形资本，忽略了无形资本的价值，使得企业不能拥有核心竞争力。

（三）财务机构设置的不完善以及财务人员素质不高

国有企业受传统管理观念的束缚，采用以公有制为主体的方式来配置国有企业的财务机构，降低了财务管理的效率。在新形式下，需要财务机构朝着灵活化、多元化的方向发展，从而快速的处理好企业的经营活动。国有企业财务管理水平的高低直接取决了财务管理人员专业素质的高低，只有素质高的财务人员才能满足国有企业发展的需求。但是当下一些财务人员素质不高，不能敏锐的观察出财务数据反映的情况，只是被动的完成上级交付的任务，不能实现财务管理的真正目的。此外，财务人员综合素质不高，不能针对现存的问题提出解决方案，缺乏一定的创新意识和能力，使得企业的财务管理流于形式，失去建立财务管理的意义。

四、新形势下国有企业财务管理的创新路径

（一）强化财务管理意识，完善财务管理机构

新形势下国有企业在发展的过程中面临诸多挑战，而这些挑战的存在，直接关乎到企业的生存和发展，由此企业应该狠抓企业运作的各个环节，尤其是财务管理方面，想方设法提升财务管理的水平。首先，国有企业的经营者应该充分意识到财务管理的重要性，加强企业内员工财务管理的意识，避免财务管理流于形式，从而起到财务管理应有的作用。国有企业的决策者要不断提升知识水平，做到懂管理，善管理，学习一些必要的法律知识，维持好正常的资金流通，实现企业的健康发展。此外，应该在现有财务管理机构的基础上，进一步加以完善，提高财务管理机构的灵活性，根据国有企业属于的类型建立不同的、有针对性的财务管理机制，充分发挥财务管理对员工的引导作用。

（二）加大培训考核力度，提高财务人员素质

任何一种方法的实施都离不开考核，只有建立完善的考核体系，才能最大化财务管理的作用。考核可以实现对财务管理工作的监督，使财务管理工作朝着规范化、合理化的方向发展，保障财务报表的准确性和及时性，降低企业的决策风险。由此应该加强培训考核力度，提高财务人员的素质。首先应该充分了解财务人员综合素质的高低，了解专业技能的强弱，制定培训方案，有针对性的提升财务人员的综合水平。财务人员不同于国有企业的其他员工，应该秉承认真、敬业的态度处理好每一个细节，不能粗枝大叶，导致不良现象的发生。此外，要向财务人员普及必要的经济管理知识，比如审计学、刑法学等，还应该学一些心理学来调控心态。国有企业要详细记录每位财务人员培训的结果，只有优秀的财务人员才能继续留在岗位上，不符合要求的员工重新接受培训或者转到其他的工作岗位。

（三）加强财务信息管理的信息化、精准化

随着科学技术水平的日新月异，极大的促进了国有企业财务管理的效率。由此国有企业应该充分利信息技术，加强财务信息管理的信息化、精准化。国有企业可以建立内部统一的平台，来完成财务管理的信息化，在信息平台上披露企业运行的现状，企业资金的流向，接受员工的监督，有效的规避决策风险，提高员工参与企业决策的积极性。此外，财务信息以数字的方式呈现，小数点的位置关系到数值的大小，关系到企业决策的方向，由此财务管理应该朝着精准化的方向发展，处理好财务信息的每一个环节。国有企业良好的运行需要以信息流、物流等多种形式为依托，任何一个环节出现错误，将出现致命的损失，由此财务人员应该全身心都投入到财务信息处理的过程中，避免纰漏的发生，做好成本管理和预算管理，提高财务数据处理的准确性。

（四）不断优化资本结构

当下企业与企业之间的竞争是无形资本的竞争，归根结底是知识资本的竞争，由此国有企业应该不断优化资本结构，提高财务管理的水平。在优化资本结构的过程中，应该做到以下三点：第一，确定好有形资本和无形资本在资本结构中所占的比例，不同类型的企业，应该根据涉及行业种类的不同，明确两者的比例。第二，在有形资本中，明确内部比例之间的关系以及层次等，从而提高资本周转的速度。第三，提高企业知识利用的效率，国有企业不能停留在拥有知识资本上，应该规划知识资本的用途，提高知识资本利用的效率，处理好收益与风险的比例，从而实现国有企业的高速发展。

（五）加强成本费用的管理

在财务管理中，应该不断加强和完善对成本费用的管理，降低企业运行的成本，增大国有企业的收益空间。国有企业应该根据运行的情况，自行确定成本计算和统计的方式，每月进行一次成本计算，了解企业费用的开支，减少不必要的金钱投入。当下，一些国有企业不注重成本费用的管理，只盲目的要求提高企业的收益，并没有想方设法的节省开支，减少资金的投入。国有企业在对成本费用进行管理的过程中，应该详细记录每种产品的消耗情况，以及产品销售的情况，计算不同商品取得的利润，为国有企业的发展和决策提供参考。于此同时，记录设备引进和磨损情况，尽可能的降低消耗，提高收益。

（六）加强内部会计控制水平

国有企业在实现对无形资本控制的同时，也要实现对有形资本的控制，提高内部会计控制水平。首先应该建立完善的审批人制度，实现审批人对有形资本的管理，详细记录有形资本的使用情况、消耗情况、买卖情况等等。此外，要记录机器的使用情况、磨损情况等等。此外，建立固定的维修管理制度，记录有形资本维修的状况，使用和运行的状况等等。最后建立资产处理制度，明确机器、厂房等报废的标准，实现对有形资本的控制。

（七）规范预算控制工作

国有企业在加强成本管理的过程中，也应该提升预算管理水平，提高决策的有效性。预算控制工作包括事前的调查分析，取证，相关预算的确定等，这些工作的开展都应该以理论和事实为基础，不能夸大或者缩小预算，一定要保持公正的态度明确项目开展的预算。为提高预算的准确性，应该建立相应的监督体系，允许预算有偏差，但偏差不能太大，如果预算不在可允许范围内，应给予财务人员一定的警告，从而提升预算控制的效率。

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近些年来，国际国内财务舞弊案时有发生而且形势愈演愈烈，一方面使经济发展遭受重大损失，另一方面造成了恶劣的社会影响，其中利用虚假财务报告与财务报告粉饰手段造假是财务舞弊发生的重要原因之一。

1新企业会计准则体系对于企业财务报告的修订

1．1新企业会计准则对财务报告的目标进行了修改

原准则对财务报告目标的规定是“满足国家宏观经济管理的需要”，新准则指出，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府以及有关部门和社会公众等。新会计准则对于财务报告目标的修订能够更好的反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于外部投资者和债权人等评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。

1.2新企业会计准则对财务报告的体系进行了调整

原准则中的财务报告包括资产负债表、损益表、财务状况变动表或现金流量表、附表及附注和财务情况说明书。新准则在保留了原准则财务报告中的资产负债表、损益表、现金流量表、附注的基础上，作了如下修改：（1）将“附表”改为“其它财务报告”，使其包含的内容更多，比如在原来利润分配表的基础上又增加了股东权益变动表，并规定企业可根据需要增加相关报表，形成了一个开放性的动态体系。（2）取消了财务情况说明书，因为财务情况说明书涉及企业生产经营基本情况等内容，不同企业存在各不相同的生产经营情况，不宜通过会计准则作统一规范。

1.3新企业会计准则改变了财务报告的计量基础

旧准则中会计确认和计量属性是历史成本,以此为基础编制的财务报告不论物价如何变动总是按照业务发生时的成本计量,降低了财务报告提供的信息质量。国际财务报告准则比较重视公允价值的使用,我国新会计准则结合中国市场经济发展的现实状况,与国际会计准则趋同,于继续采用历史成本计量的同时,在金融工具、投资性房地产、企业合并、债务重组和非货币易等各项会计准则中采用了公允价值计量,改变了财务报告单一的计量属性,使财务报告计量基础更科学、合理。

2现行企业财务报告存在的问题

2.1企业财务报告职能过分强调为政府的宏观经济管理服务

财务会计报告是会计核算的最终结果，是国家实行财政、税收和物价政策等的主要手段和重要依据之一，这就要求会计信息应当为政府的宏观经济管理服务。我国现行的财务会计采用的核算原则是权责发生制，因此报告内容也体现了权责发生制、历史成本等计量属性，报告模式产生于计划经济，在计划经济时期是适应的。但在当前社会主义市场经济日益完善的情况下，企业已经成为独立经营、自负盈亏、自主管理的经济实体，并且随着经济形势的发展和改革开放的不断深入，企业的投资主体逐渐呈现多元化的格局。

2.2不能客观地反映知识经济时代的新业务

知识经济时代所出现的一些新的资产形式、经营方式、前瞻性信息、不确定性信息以及潜力巨大的无形资产等无法在现行财务报告中得到反映，无法满足信息使用者预测的需要，也势必会使投资者转而寻求其他的信息来源，从而增加了信息搜寻成本和信息风险，进而影响到社会经济资源的有效配置。现行的财务报告模式仅将重心放在硬性资产上，对一些前瞻性、不确定性的信息，因为不符合历史成本原则、实现原则和可靠性原则等而无法包括在财务报告内。而在知识经济时代，这类信息却是非常重要的信息。信息技术的发展，联机实时报告系统的应用，企业的网络化使会计不再是个封闭的子系统，它除了提供历史的财务信息外，还可以提供非财务信息、经营管理信息、分析性和预测性信息。

2.3财务报告信息披露不够及时

信息的最大特点在于时效性。随着竞争的加剧，科技的进步和金融工具的日新月异，经济环境发生了急剧变化，企业的经营类型和经营风险、财务风险会随时转换。会计信息使用者要求会计能够提供“实时”信息。为了向企业的投资者、债权人以及管理者提供企业的经营情况，现行财务报告采取了定期报告的制度。然而，现行财务报告的披露无法达到会计信息质量的及时性要求，披露的周期、时限过长，会计信息的不确定性大大增加，过时的信息往往无助于决策甚至有害于决策。

2.4侧重企业历史经济活动而忽略未来可能的经济活动

现行财务报告所提供的历史交易信息与使用者经济决策的相关性正在日益减少，有些甚至毫无用处。而现在人们完全可以而且很容易从电脑数据库中获得越来越多的着眼于提供预测数据的信息。现行财务报告模式下的财务报表基本上是一张历史会计数据的汇总表。会计要素的定义应该包含现在和未来这两个时间点的交易和事项，事实却并非如此。在经济环境变化不显著的情况下，我们可以用反映企业过去经营结果财务报告及其因果联系去推测企业的未来，但在经济环境剧烈变化的条件下，不可能直接用过去的财务报告去及时推测企业未来，这就导致财务报告的相关性大大降低。3完善企业财务报告的一种新理念：高质量财务报告

3.1高质量财务报告理念提出的背景

高质量财务报告理念是宝罗B.W米勒与宝罗R.班森两位教授提出的，此理念的提出并不是要替代现有的财务报告体系，而是对现有财务报告体系的完善。我国目前的财务报告是按照企业会计准则的要求报出的，这种最低报告标准一方面无法满足广大信息使用者尤其是投资者与债权人的要求，另一方面为许多造假者利用现有财务报告不完善之处蒙蔽欺骗广大信息使用者提供了有利之机，使许多投资者与债权人遭受了损失。高质量财务报告理念是一场变革，它鼓励企业抛弃对投资者和债权人旧有的态度，通过高质量的全面的财务报告与他们建立一种密切的、公开的、真诚的以及彼此信任的新型关系。它的核心思想是：企业只有提供资本市场需要的信息，才能够获得经济效率。相反，如果企业提供的是投资者和债权人不需要的信息，那么他们就无法获得经济效率。

3.2高质量财务报告理念对于传统财务报告的完善

(1)补充披露，补充披露为突破传统财务报告的限制提供了最大的机会。这种突破必须是在反映事实的条件下才能够进行，企业需要揭示使用者认为重要的信息，并将这些信息提供给使用者，以减少报表使用者的猜测和从间接渠道获得的估计信息的依赖，而这些信息往往会增加不确定性和风险。企业在现行财务报告的基础上，应该：①增加对衍生金融工具的揭示。②增加物价变动信息披露。③增加对研究与开发信息的披露。发达国家经验表明，企业在研究、开发方面的大量投入是推动当今技术进步与经验增长的主要动力之一。④社会责任信息的披露。⑤前瞻性信息。企业应披露未来价值趋势信息，应在表外尽可能详尽地披露与企业未来价值相关的一些信息。⑥背景信息。作为一个企业，其所处的地域、行业、经营的业务范围、技术水平以及技术改造、市场上的经营氛围、远期近期发展目标、公司的资产结构、过去的盈利水平、主要竞争对手等状况，都应在财务报告中反映。⑦简明信息。编制简明信息，便是对那些为绝大多数信息使用者共同关心的重要信息进行简明扼要的阐述，这样更能扩大财务报表的效用。(2)报告的频率，当前，企业面临的现实是产品生命周期不断缩短衍生工具不断涌现，经营活动的不确定性日益显著，会计信息的决策有用期大大缩短。而现行企业财务报告在时效上不能很好地满足报表使用者的需要。因此，首先必须建立一套能提供实时信息的财务报告制度。一方面，定期报告仍要存在，作为财务成果分配的依据；另一方面，编制实时报告作为有效决策的依据。为保证财务报告信息的及时性，我国中期财务报告可借鉴西方国家的一些做法，在时间上采用季报编制形式，在内容上要重点突出，避免“小而全”。随着信息技术的发展和运用，会计数据能通过计算机进行实时的处理与反映，会计人员账务处理一完成，计算机就可以自动生成报表。这就大大缩短了报告输出的时间间隔。其次，必须建立和完善实时财务报告系统。通过互联网企业会计信息已经成为企业与用户沟通的重要手段。网络会计使会计信息无论在形式上，还是内容上都得到了大大拓宽，减少了会计信息产生、传播与利用的时间间隔。

(3)独立的审计，在高质量财务报告理念下，独立的审计很重要，因为审计师就是通过减少投资者的不确定性来创造价值，如果没有审计师，那么市场对于财务报告的信任会很低，不确定性非常高，后果就是公司在资本市场上融资成本的升高。有了有效的审计，不确定性仍然存在，但是总体水平会下降很多，所以建议企业任用审计师作为独立的第三方来提高财务报表的价值，在高质量财务报告体制下，审计师将以“财务报表对决策有没有用”和“我们还能做些什么使披露的信息更有用”做为审计的目标，试想这样的审计报告对于决策者会是多么的不同啊。高质量财务报告理念告诉审计师他们是唯一通过第三方的证明来创造可信性从而增加财务报表价值的人，只有他们维护自身的独立性，不跟客户妥协，这样才能使他们增加的价值最大化。

当企业意识到现存财务报告的不足和高质量财务报告的优点，相信他们将会以三种方式改变他们的行为。第一种方式，他们会在会计准则的标准下将财务报告提高到一个更高的水平，使报告不仅符合企业会计准则的最低标准，而且更加有用。这种方式只需要改变管理层的态度就行了。第二种方式是编制高质量财务报告的企业经过长期的努力来产生有用的信息披露，以满足目前对更多数据和信息的需求。第三种方式就是更快更广泛的公开财务报表。

参考文献

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就一般意义而言，一个企业的资本结构是否合理，主要从以下几个方面来判断：一是就资本结构本身而言，在成本、风险、约束、弹性等方面是否具有良好的特质，即成本节约，风险得当，约束较小，弹性适度。二是必须联系资本结构与投资结构的相互匹配制度作出进一步判断，亦在数量及结构、期限及结构等方面彼此间是否协调对称，投资风险与融资风险是否具有互补关系等。三是必须联系未来环境的变动预期，考察资本结构与投资结构是否具有以变制变的能力，等等。

企业最优资本结构的选择是企业的所有者与经营者博弈的结果，也是财务控制的宏观体现。这是因为：第一，资本结构可以传递信号。在现实财务和筹（投）资活动中，由于企业信息的非对称性，企业的筹资对企业投资决策产生影响，从而使筹资结构的选择对企业的现在和将来的市场价值产生影响，投资者通过了解企业的筹资决策可以判断企业的实际财务状况。如果企业过于偏重股权筹资，可能是经营不善的迹象；如果企业具有较高的负债水平，可能是一种高质量的信号。但是，如果债务比率过高又会是高风险甚至可能导致破产的信号。第二，合理的资本结构可以降低企业资本成本，由于债务利息率低于股票利率，而且债务利息从税前支付，企业可以减少所得税，从而使负债筹资成本明显低于权益资本成本。因此，在一定限度内合理降低企业的综合资本成本，可以给企业所有者带来财务杠杆利益。第三，合理的资本结构决定着企业资源配置的整体思路、基本方向和运行轨迹，决定着企业融资政策、投资政策、收益分配政策的取向标准与行为规范，决定着企业在应对市场竞争，冲破市场壁垒并谋求竞争优势时，能否从质量与数量方面提供资源集中与一体化整合优势的充分支持。上述各因素综合作用的结果是企业的营运能力。营运能力的高低不仅是企业各层次、各环节资源配置与营运效率的综合反映，同时也是财务目标实现与持续性增长的前提基础。因而成为考核企业财务宏观控制的一个重要指标。第四，有效的市场竞争可以促使企业完善治理制度和资本结构。目前我国许多非上市公司债务比例过高，是因为它们的经理人员不承担违约和破产风险及成本，而上市公司的企业经理偏好于股权式融资，这些都是由于大量分散的投资者和证券市场非完善性造成的。于是企业经理可以按照自己的效益最大化目标来支配资金，而不是按照市场效益最大化的目标来支配所筹集起来的资金，其结果投资人的利益受到损害。在市场充分竞争的条件下，企业治理结构不完善，资本结构失衡，必然导致企业效益低下。企业效益低下就会有被市场淘汰出局的危险，因此现代企业必须建立完善的企业治理制度的约束机制和合理的资本结构，企业才能在激烈的市场竞争中求生存，求发展。才能保住经理的控制权及员工的饭碗。所以，有效竞争可以促使企业改善治理制度和资本结构，加强企业集团的内部财务控制，是提高企业业绩的一条重要途径。

.外部审计控制。外部审计是投资者对企业实施财务控制的另一途径。在所有权与经营权相分离的条件下，投资者等相关利益人对企业的了解大多只能通过财务报表所提供的信息来作出自己的判断。如果财务报表信息失真，那么所有决策都会因此而付出代价。虽然世界各国都有专门的法规、准则和制度对企业财务信息的提供方面加以规范，但由于企业的会计人员是本企业的白领（内部人），也会存在机会主义行为。如何保证企业会计信息公正性和真实性，就成为投资者最为关切的问题，投资者可以通过聘请具有专门技能，以独立、客观、公正为己任的注册会计师对企业实施审计来解决这个问题。所以外部审计就成为投资者间接控制企业的一种手段。由于外部审计主要是财务审计，是对企业执行国家经济政策、商务法律、财务制度，以及是否维护投资者及相关利益人权益进行的一种报表及其相关制度的审查，因此，外部审计是企业最直接的财务宏观控制方式，是企业治理制度发挥作用最直接的表现。

以上各种宏观控制方式虽然各有特点，但独立发挥作用有限，它们之间互相影响，共同作用。完善治理制度和优化资本结构要借助于财务信息的有效传递（经过审计公认），而合理的资本结构成为调节投资者、经理人以及企业员工之间利益的杠杆，从而直接对企业的治理结构产生影响，同样，完善的企业治理制度会在制度上保证企业资本结构的优化和财务信息的公正性与真实性，从而减少投资者监督经理人的成本，实现企业的理财目标。

三、现代企业财务的微观控制方式

1.健全、完善现代企业的财务、会计制度。健全、完善企业财务和会计制度是企业财务活动能够正常进行的基本保证，企业的资金只有在各个运行环节上得到合理控制，才能防止被恶意占用或无意滥用，从而为资金的有效使用提供制度条件。所以，建立健全企业的财务会计制度是进行财务微观控制的首要工作。一个合理的财务、会计制度体系应该包括以下内容：（1）货币资金及相关业务的控制制度；（2）企业资产管理和处置的控制制度；（3）投融资风险控制制度；（4）企业绩效考评制度；（5）企业内部监控制度等。而保证以上制度实施运行的关键力量是完善企业的治理制度及强有力的外部审计。

2.企业财务控制的基本方式和实施过程。如何有效地聚合企业内部各项经济资源，并使之形成一种强大的、有序性的聚合力，即以内部高度的有序化来对付外部茫然无序的市场环境，不仅是市场竞争的客观需要，而且直接决定着企业竞争成败与经济效率的优劣。这种有序的管理称为计划管理，当计划以定量的方式表现出来时，即转化为预算，企业的财务预算和财务计划不仅为企业经营者提供依据，而且还为企业资金的获取和配置提供导向。

3.现代企业财务控制的宏、微观结合。财务的宏观控制将决定财务的微观控制，而财务的微观控制又反过来影响财务宏观控制的运行。因为完善的企业治理制度是企业财务运行的制度基础，适当的资本结构则是企业财务稳健和有效的保证，外部审计是财务运行合理、合法的外部约束。而健全的财务、会计制度本身就是广义的治理制度中的一个环节，财务预算和财务分析评价以及内部审计是治理制度的延伸，同时又是治理制度进一步完善的可行积累，是优化资本结构的依据。新兴的企业绩效评价方式的最终目的是为了提高企业的竞争力，完善治理制度，从而提高企业的价值。

我国企业的财务控制更是需要从宏观和微观结合的角度来进行把握。从加强市场竞争、重构企业治理制度入手，引入外部财务预算的硬约束；通过市场的力量，对企业的股权、债券进行重构，同时，迅速建立市场化运营的注册会计师队伍，以便能够切实成为监控企业的“经济警察”。但这一切的实施迫切需要进行我国经济环境的改善，包括让金融市场、资本市场、产权市场等快速成型，需要政府施行经济政策方式的改变和进一步放权。

四、改革企业现行的财务控制方式

为了评价自己的努力及结果，企业会采取各种切实能够衡量企业绩效和监控企业运行的措施手段，于是出现了除财务预算、财务分析等基本财务控制方法，逐渐从以财务控制审计为主，转向以绩效评价审计以及计划、效率、能力和效果审计为主的管理审计。另外，由于非财务因素（如顾客满意度、市场占有率、雇员成长等）对企业价值的深刻影响，企业现行的以财务指标为核心的绩效评价体系越来越受到人们尤其实务界的批评，于是一场要求以新的企业绩效评价体系代替旧体系的管理革命在20世纪末期兴起，尤其以定量指标、财务效益、资产运营、偿债能力和发展能力为主体，辅以定性指标、领导班子素质、产品市场占有率、基础管理水平、员工素质等绩效评价体系为代表。现行的企业财务、会计管理受到了前所未有的挑战，由于信息技术的发展，风行各国的战略管理会计、战略成本会计等现代方法技术也日益变得炙手可热。目前，这些技术和方法在我国还停留在理论的探讨上，但无论如何，企业运行绩效评价的各种指标最终还是会通过财务指标来体现。因为顾客态度、雇员成长、内部学习能力以及市场占有率等非财务指标最终要影响企业的财务指标，它们之间呈正相关关系。所以，企业的传统微观财务控制方式将不会消失，而只是改变了其运行的状况，或其内容将得到扩充，必将成为中观的财务控制方式。

参考文献：

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二、企业财务管理内部控制中存在的不足之处

(一)缺乏强烈的财务管理内部控制意识加强对财务管理内部控制的意识，是确保内部控制实践能够顺利开展的基本前提，也是内部控制制度能够有效建立的最根本保障。但是，现今情况下，大部分企业之中还是存在着对企业财务管理内部控制的重要性缺乏认识，内部控制意识不强的现象，甚至还出现了将内部控制的工作划分到财务部门中的现象。这就很明显的看出，企业的领导干部对内部控制制度建立的有效作用没能进行正确的理解，没有深刻意识到作为领导在内部控制中的义务与责任，只是将内部控制作为一种企业的管理手段来使用。所以，强化企业采取管理的内部控制意识，提高对其的重视程度是尤其重要的。

(二)财务控制人员的整体素质不高随着我国社会经济的高速发展，教育事业的不断进步。就我国现如今的市场竞争来说，其实就是人才之间的竞争。因此，企业对于人才的需求与重视程度也愈来愈高。但是，由于企业财务管理内部控制制度在实际的工作中开展的比较晚，而且运用的时间也比较短。所以，在企业内部往往都比较缺乏综合素质高的专业性人才，加上现如今在工作岗位上的人员还没能树立强烈的财务管理意识，还是沿用着传统的财务管理理念，而落后的管理理念已经无法满足现如今企业发展管理的需求。因此，想要促使通信企业得到长足发展，最根本也是最首要的任务就是要培养大量财务管理知识深厚、信息化管理水平与业务水平都较高的高素质人才。

(三)缺乏健全的财务管理制度建立、健全规范的财务管理制度是企业各项工作开展的基本前提，而且随着我国现如今市场经济持续高速的发展，财务预算管理机制也得到了很大程度的改革，在现今信息化大力发展的社会大环境下，企业的财务管理制度也必须要进行大刀阔斧的改革，才能适应社会对其提出的严格要求。但是，就目前情况看来，仍然还是有很多企业使用的是原来落后的管理制度，甚至有的企业根本还没有进行管理制度的建立，对制度的改革与完善更是无从说起。因此，就信息化时代下的通信企业来说，建立、健全其财务管理制度是至关重要的。

三、健全内部控制制度的有效措施分析

(一)对企业行为的内部控制

1、明确各项会计经济活动在企业内部控制管理的过程中，领导者的决策水平高低对决策结果起到决定性的作用，而领导决策的正确与否，与其信息的真实性、及时性有着密切的关系。因此，为了能够使领导者获得全面、准确的财务会计信息，必须要进行对企业与会计有关的经济活动进行明确，建立、健全内部控制体系，以此来全面、真实的反映出企业内部的经营信息具有重要意义。

2、提高企业经济效益对企业内部控制体系的建立与健全，从根本上来说非常有利于促进企业经营效益的增高。通常情况下，由于企业的制度或者业务流程进行了改进与创新，在很大程度上能够提高企业员工的工作效率，使企业各个环节的工作能够顺利开展，满足企业的经营需求。另外，对企业内部管理失控的情况可以起到很好的制约作用。

3、有效减少风险的发生健全企业的内部控制，加强对其的管理，能够在很大程度上起到降低企业经营风险与风险发生的情况，换一句话说，能够将风险进行有效的化解以及转化最好的方式就是实现对企业内部控制体系的健全。

(二)进行对控制体系的规范化建立企业内部的整体氛围直接影响到企业员工的工作效率。因此，构建和谐的内部控制氛围，提高企业员工的控制觉悟与自觉的控制态度是非常关键的。在这一内部控制的内容中，主要包括三个环节，分别是事前防范、事中控制与事后监督，以此来实现将单一的执行制度转化成为整体体系的运转。建立风险评估体系与防范机制。风险评估包含的内容往往是是一些很难达到最终经营管理目标的，带有一定阻碍性的经济活动。因此，对于这些风险予以分析、评估，可以从根本上避免风险的发生。例如，某企业在发展中没有完善的流程以及健全的制度体系，因此，企业内控的过程中的完成度与主要存在的一些问题，探索可以保障预算实现的针对性措施，全面掌握预算执行的情况，并从定量、定性两个角度研究当前预算执行的状态、发展势头、预算执行阶段中形成的偏差，认真找出责任归属，并提出改进的相关意见。每个预算的执行部门需要创建月度预算执行分析体制。预算年度终了，预算管理委员会需要给年度预算执行情况实施立体化的归纳分析，产生年度预算执行情况报告。另一方面，创设预算执行稽查与审计制度。尤其，要最大程度实现财务审计的监督功能，利用定期开展的监督检查，寻找出预算管理中每一个流程可能存在的不足，第一时间纠正预算执行阶段中产生的偏差。对发现的违规、违纪行为给予相应的处罚，对预算控制中的薄弱环节要告知责任单位和部门，以保证预算的实现。

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1．现金流出现短缺

企业要想实现价值，现金流是源泉也是基础，通过分析现金流量，企业的管理者可以清楚现金的具体利用情况、现金来源与现金余缺状态。例如，按照《证券时报》的相关统计，到2013年3月为止，上市公司中有208家已经公布年报，其中159家经营性的现金流呈正增长的状态，而其余的48家现金流状态为负。从现金流增减幅度进行分析，119家企业的现金流表现是同比增长的，88家企业则是同比下降，由此表明，金融危机冲击下造成众多石油企业现金流出现短缺［1］。

2．融资渠道相对狭窄

相对于其他企业，我国的石油企业，尤其是中小型的石油企业底子薄，根基浅，不具备一定的抗风险能力，在金融危机的冲击下，容易导致资金链出现紧张状态，造成融资不畅。根据最新统计，石油企业的资金来源70%是利用银行贷款实现间接融资，而通过债券或者股票进行直接融资的企业不到10%。由于我国金融环境与西方国家相比具有特殊性，因此政府无法对石油企业给予资金支持，利用民间资本进行企业融资是融资改革重点。而且，融资结构具有不合理性，融资时所支付的成本高也是石油企业普遍存在的问题［2］。

(二)投资风险

1．短贷长用

短贷长用主要是说石油企业把短贷投入到长期项目中，致使流动负债相对较高，而且这些资金一般为短中期的企业贷款。信贷紧缩，迫于这种压力下，石油企业为了追求相应利润，不得不选择短贷长用。这种方式不仅会对盈利水平产生影响，甚至会导致石油企业出现资不抵债的情况，危害较大。

2．决策不当

投资的根本目的是为了盈利，但是某些情况下，企业的最终收益与预期收益相比明显较低，甚至血本无归，所以石油企业的财务风险中，决策风险与投资风险不容忽视。不论是对内投资还是对外投资，若对于投资项目，企业并没有进行系统周密的可行性论证分析，或者所依据的信息不具全面性与真实性，加上投资者决策失误，就会导致失误频发，财务风险增加。

(三)经营风险

1、成本增加

企业成本与经营效率联系密切，石油企业经营成本出现增加由多种因素导致。原油价格影响成本，高油价会直接性的将原料成本抬高，同时间接的将企业资金与人力的成本抬高，挤压企业利润，增加财务风险。

2、资金难以完全回收

石油企业普遍存在赊账问题，这种现象导致账款无法收回，甚至直接变成坏账，债务人长期的无偿占用资金，影响到资金安全性，导致资金不能正常流通，财务危机产生。

二、石油企业的财务风险防范措施

(一)完善管理体系

石油企业要想对财务风险实现有效控制，首先要全程控制财务管理，建立完善的管理机制。首先，财务部门应发挥统领作用，对企业年度的投资、经营、筹资以及利益分配等计划进行科学安排，调整资产管理、资本运营等管理事项，切实将企业的经营目标与发展战略落到实处。其次，完善内控配套制度，确保每一项控制活动都有对应制度给予规范。再次，充分发挥内审组织作用，做好风险估计与评审工作。

(二)建立预警机制与激励机制

预警机制指一种控制财务风险的方法，同时也是企业决策时重要的参考依据，石油企业在生产经营中应根据不同的管理对象针对性的制定风险控制指标，以预算、报表及相关资料作为重要依据，运用比例分析法或模型法对风险进行整体性控制。为此，石油企业应加强信息化的体系建设，确保风险预测分析能够与管理体系有效衔接，提升管理者的决策水平。财务激励已经被各大企业广泛应用到经营管理中，石油企业应将激烈机制同业绩挂钩，并且将奖惩标准给予明确。

(三)实施预算管理，实现科学决策

石油企业应加强费用标准以及预算定额等企业资金的约束力，根据企业劳动效率及能源消耗等相关指标对目标成本进行确定，并将其分解到生产经营以及产品开发过程中的各个环节，控制成本。此外，尽量压缩可控费用的对外支出，对于非生产性的支出尽量减少，加强资金的控制。重大项目决策前，全面考虑可能对决策造成影响的因素，深入细致且广泛的针对投资项目进行调查，检验提交材料是否具备准确性，对有可能遗漏的信息充分挖掘。并于从各个方面对投资项目全面了解，根据各种情报分析项目的市场、管理、产品、技术以及财务信息，最后运用决策模型科学决策。

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企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下，审计机关按照规定的程序，用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作，并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价，综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据，从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为，监控企业健康发展具有重要意义。

（二）财务审计工作的重要地位

宪法赋予财务审计特殊的权利，使它可以帮助政府进行宏观调控，监督和约束企业行为，从而维护企业的健康发展，提高企业的经济效益，从某种程度上说，财务审计工作也对人民大众负责，间接的维护了广大消费者的合法权益。财务审计企业工作具有明显的独立性，可以行使法律赋予的权利对企业财务工作进行专业的监督。

二、企业财务审计中存在的问题

(一)企业财务审计人员职业能力有限

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少,直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼数职，对专业的财务审计工作缺少理论知识基础和实际操作经验，很难保证其专业性和科学性，职业能力有限。同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺,导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步，制约企业的健康发展。

(二)企业财务审计的特征不明显、独立性受限

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件,但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立,企业财务审计部门无法独立的尽心工作。因为企业管理层领导审计工作的进行，财务审计工作受限，无法严密的开展，对企业财务管理非常不利。

(三)企业财务审计的执行力度不够

同样是由于财务审计部门缺乏独立性，导致了企业财务审计的执行力的降低。很多企业忽视了财务审计的重要地位，只是在审计出现问题后，才进行财务审计，没有发挥审计工作对经营活动的预警作用。

三、完善企业财务审计工作的有关策略

(一)提高财务审计队伍的整体素质

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础，企业要从培养优秀人才做起，奠定审计工作的坚实基础。企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。企业对财务工作人员的选拔和考核都要严格执行，合理的安排每一个岗位的人员。企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用，从人才选择开始,考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。审计人员进入企业后,企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解,培养审计人员的责任感，同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研,让审计人员接受先进的审计理念和手段，并运用到企业财务审计中去。

(二)保证财务审计部门的独立性

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能,企业必须设立独立的财务审计部门，实现财务审计部门不受干扰的独立工作。每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况,不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制,同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责,负责财务管理的领导不得干涉。从而真正提高财务审计部门在企业内的地位，维护其权威性,保证其独立性从而改，改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

(三)实现企业的财务审计工作信息化办公

随着网络时代的到来，信息化的办公模式被企业所接受，但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台，选择合适的软件，使财务部门形成完整的信息系统，加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全,充分发挥财务审计的功能。