限额管理论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇限额管理论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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一、引言

现代商业银行业务是由多个产品、部门、地区等维度组成的资产组合，随着金融市场竞争的不断加剧，决策者需要在组合层面上判断业务与产品的风险与价值，制定正确的经营战略和业务决策。风险管理的一项基本原则就是“不要把所有的鸡蛋都放在一个篮子里”。各类金融危机的发生更进一步说明，风险集中度管理上的失控，不仅容易导致银行遭受难于承受的损失，而且也使得风险十分容易在不同机构、不同地区之间“传染”，造成系统性风险。对于超大型商业银行，由于其管理层级多，分散风险、控制集中度风险的难度更大，且显得尤为迫切。近年来，许多国外先进银行开始应用经济资本管理方法，设定各类产品和交易的风险敞口设定七限，实行风险限额管理。这些限额之问相互联系和制约，在风险管理中发挥着制约、分散和预警作用，形成一个有机的风险限额管理体系。

二、风险限额管理的理念

风险限额是根据风险调整后资本收益率(RAROC)的最大化原则，应用资产组合分析模型设定的风险敞口(EAD)或风险价值(、aR)的最高上限。风险限额代表了银行在某一项业务中所能容忍的最大风险，凡在限额以内发生的非预期损失，都可以通过银行经济资本来抵御，超出限额则意味着损失会超过承受能力。限额管理是一种基于风险计量的管理方式，它综合体现了银行的经营战略、政策导向以及资本配置，代表了当今风险管理的专业化、精细化和系统化发展方向。与传统风险管理方式相比，它具有如下特征：

(一)限额管理是对风险的事前管理。在风险管理体系中，各类敞口的限额都是根据对风险变化的预测提前设定的。当某类风险敞口保持在限额以下，说明业务发展稳健，风险基本可控；当风险敞口逼近限额时，监测系统将发出预警信息，提示风险经理采取防范措施；而风险敞口一旦突破限额，就预示着风险正在显著上升，风险经理应启动紧急处理程序。可见，限额管理应发生在资产损失形成之前，属于“防患于未然”的事前管理。

(二)限额管理是对风险的实时动态管理。限额管理强调实时动态监控，即在每个时点上，系统都可以根据最新市场变化和业务数据，计算调整各项限额，并监测所有限额的执行状态。业务经理和风险经理通过客户终端，随时从限额管理系统获取最新数据，了解所辖业务的风险状态，做出及时、准确的决策。从这个意义上讲，限额管理必须依托一个有效的管理信息系统，在畅通发达的网络环境下实现全行范围的连续监控。

(三)限额管理是对风险和收益的综合管理。风险限额是对业务经营规模施加的一种硬性约束。从短期看，限额管理可能会对业务拓展形成一定的制约，但长期而言它有利于银行的持续、健康发展。某项业务的开展在初始阶段会给银行带来较大的收益增加，但随着业务不断扩张，就会出现边际收益递减的现象；而如果业务规模突破风险限额，就会使RAROc降到较低水平，甚至出现负值，反而不利于银行增加实际收益。因此，风险限额不单纯是业务发展的约束，更为重要的，它是银行经营策略和风险承受能力的综合体现。

(四)限额管理是基于资产组合分析的全面风险管理。商业银行的限额管理体系建立在风险计量和组合分析的基础上，不仅涵盖了信用风险、市场风险、操作风险和流动性风险，同时也贯穿了宏观、中观和微观等各个层面。该体系不仅包括对单笔业务或某一客户的交易限额，也包括国家、行业、区域、产品等资产组合层面的额度限制。它基于对违约概率(PD)、违约损失率(LGD)、风险敞口(EAD)的准确计算，也通盘考虑了资产风险之间的相关性以及整个银行的实际资本状况。从这个意义上讲，限额管理体系具有全方位、全流程和全要素的管理功能，是银行真正实现全面风险管理的重要手段。

三、风险限额管理的基本流程

(一)风险限额设定。风险限额管理模式的基理就是在一定资本约束的条件下，按照组合的风险调整后收益率(RAROC)最大的规则将贷款限额总量分配到各个债项。风险限额设定是整个限额管理流程的重要基础，其本身就构成了一项庞大的系统工程。风险限额的设定分成四个阶段：首先是全面风险计量，即银行对各类业务所包含的信用风险进行量化分析，以确定各类敞口的预期损失(EL)和非预期损失。根据BaselⅡ的要求，信用风险可通过银行内部评级系统进行计量。第二，利用会计信息系统，对各业务敞口的收益和成本进行量化分析，其中制定一套合理的成本分摊方案是亟待解决的一项重要任务。第三，运用前文介绍的经济资本分配和配置模型，对各业务敞口确定经济资本的增量和存量。第四，综合考虑监管部门的政策要求以及银行战略管理层的风险偏好，最终确定各业务敞口的风险限额。

(二)风险限额监测。银行总行在风险限额后，需要对限额执行情况实施连续监测，限额监测是为了检查银行的经营活动是否服从于限额，是否存在突破限额的现象。为监测贷款限额的执行情况和贷款经济资本占用变化情况，设置单笔业务的贷款限额和经济资本限额监测指标。总行风险监控部按月对监测指标变化情况进行监测，通过内部评级系统和授信业务风险监测系统有关监测信息。当实际新增贷款余额超过新增贷款限额的理想额度时，或贷款实际占用经济资本超过该业务经济资本限额的理想额度时，对贷款限额按旬进行监测。此时，信贷经营部门应对资产组合结构情况进行分析，甄别出潜在突破风险限额的行业，及时调整营销重点。

(三)风险限额预警。根据经济资本配置要求，商业银行需要针对设定的各类敞口理想额度和限制额度(即风险限额)，建立监测预警机制。当实际交易额超过理想额度时，系统发出蓝色预警信号；当实际交易额超过风险限额时，系统发出红色预警信号。当行业出现预警信号时，风险监控部应对出现预警信号的业务单元进行差别化分析，向总行有关信贷经营管理部门、审批部门及一级分行发出预警提示书，同时抄报首席风险。

(四)风险限额控制总行相关部门及一级分行在收到预警提示书后，根据不同的预警信号在单笔信贷业务的审批及贷款发放两个环节分别采取先核准后审批、暂停审批、先核准后发放等相应的措施，在核准时应把分行贷款经济资本占用系数是否下降作为考虑因素，促使分行进行结构调整。确保信贷投放在行业限额内。对于限额执行情况，应定期在风险报告中加以分析描述。对超限额的处置程序和管理职责必须做明确规定，并根据超限撷的程度决定是否上报5风险管理部门要结合业务特点，制定超限额后的风险缓释措施，定期进行返叵检测?

(五)风险限额调整。风险限额的调整分定期调整和不定期调整两种，定期调整是指在限额执行的中期，总行风险管理部在对国家宏观调控政策、产业及行业风险变化、限额执行情况等进行分析的基础上，酌情提出调整行业限额的建议报营彳亍风控委审议。不定期调整是指总行信贷经营管理部门根据市场变化和业务发展的需要，有充分理由认为需要调整某业务单元的风险限额，以书面形式向总行风险管理部提出调整限额的建议，风险管理部在进行风险评估和测算后，提出调险限额的意见，报总行风控委审议或报首席风险官签批。

四、风险限额管理的组织框架

风险限额管理工作由总行风险管理部牵头，总行资产负债管理部、计划财务部、信贷审批部、风险监控部及公司业务部、机构业务部、集团客户部等经营和管理部门分工负责。

(一)风险管理部门职责：负责组织设计、优化行业风险评级和风险限额管理模型；负责风险评级和风险限额的计量；负责组织各相关部门对系统计算的评级结果和风险限额进行论证和调整，并上报有权审批机构审批；负责拟定贷款风险限额管理的有关政策和制度；负责将审定后的风险限额录入内部评级系统；负责行业经济资本占用比例变化的监测；负责对信贷经营管理部门调险限额的需求进行审核并报有权审批机构审批。

(二)对公信贷经营管理部门职责、对公信贷经营管理部门包括总行公司业务部、总行机构业务部和集团客户部。对公信贷经营管理部门负责参与风险评级及风险限额计量模型的优化，提供风险评级及风险限额计量所需要的相关资料；负责参与风险限额管理的研究和讨论，提出对评级结果、风险限额及相关配套政策的意见和建议；负责落实指令性风险限额管理的有关政策和调控措施；负责根据市场变化和业务发展的需要提指令性风险限额调整的意见；负责指导和督促分行执行风险限额管理，在行业限额内优化信贷资源配置。

(三)信贷审批部门职责。负责参与风险评级及风险限额计量模型的优化，提供风险评级及风险限额计量所需要的相关资料；负责参与风险限额管理的研究和讨论，根据审批情况提对评级结果、风险限额及相关配套政策的意见和建议；负责落实风险限额管理的相关风险政策和预控措施。

(四)风险监控部职责：负责参与风险评级及风险限额计量模型的优化，提供风险评级及风险限额计量所需要的相关资料；负责参与风险限额管理的研究和讨论，根据风险监控情况提对评级结果、风险限额及相关配套政策的意见和建议；负责对风险限额的监测和预警，并及时预警信号。

(五)资产负债管理部、计划财务部门职责。负责参与风险评级及风险限额计量模型的优化，提供风险评级及风险限额计量所需要的相关资料；负责参与风险限额管理的研究和讨论；负责综合经营计划与风险限额的衔接。

五、风险限额管理的体系构建

目前我国商业银行越来越重视风险管理，但行之有效的管理手段不多，真正掌握的核心技术也较少。实践表明，风险限额管理具备较强的系统性、及时性和可操作性，是一项适用于现代金融体系特点的风险控制手段。我们应该加快引进和国外该领域的成熟技术，结合本国银行的具体情况，扎扎实实地开展这方面的研究、设计和探索工作。根据国际先进银行的经验，实施风险限额管理一般需要经过2～3年时间，其间大致分为三个阶段。

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一个好的工业项目首选需要一个高水平的设计方案，而在这个设计过程中，如果项目投资额已经有个最高限额，则最有效的控制方法就是实行限额设计。因为只有在设计阶段就对工业项目的投资额进行控制，才能最有效的保证整个工业项目的总投资额不超标，为顺利进行整个工业项目奠定坚实基础［2］。在许多的工业项目中，每个设计阶段的成果都会对整个工业项目的造价费用控制造成一定程度的影响，而且如果项目的设计方案存在问题就极易会造成整个工业项目的投资数额超标，甚至于还要对遭受损失的一方进行一定数量的赔偿，这都是得不偿失的，都是必须要在项目的设计阶段就得设法避免。因此，要想保证工业项目的建设目标顺利实现，必须合理确定工程造价，并且在项目设计的各个阶段进行严格控制，即设计方案的比选、项目的可行性研究、初步设计和施工图设计等等，当然管理工业项目投资费用的控制人员也必须要以切合实际情况和科学的测算方法为基础进行工业项目投资金额的计算。

2工业项目限额设计的重点过程

限额设计是一个循序渐进的过程，各个阶段的工程造价控制受前一阶段工程造价批复的制约，即可研批复估算限制初步设计概算，概算批复又限制施工图预算，以此类推，最后结算不会超过最初的可研批复造价。

2．1采用价值管理方法，合理确定项目设计限额

采用限额设计的首要任务是确定项目的设计限额，作为设计工作重要依据和约束条件的设计限额应该包括工程造价限额和工程量限额两个方面。推行限额设计最终目的是合理控制项目的工程造价，故最直接也是最终的限制条件即可表现为对工程造价的限制。另外，由于设计阶段工程造价主要受设计成果的影响，而设计成果体现到实体内容上即表现为工程量的大小，故在确定工程造价限额的同时，需要合理确定设计方案的工程量。通过价值管理方法，在剔除项目的剩余功能，确定必要功能之后，即可规划出合理的项目规模和先进水平。从而依据现行的计价依据即可确定合理的工程造价限额和工程量限额。对于工业项目，在确定项目纲领产品和产能后，在保证实现必要的生产生活功能后，根据专业的设计指标和参数即可规划出项目的建筑面积、设备种类、规格和数量以及各类配套项目规模等，从而进一步计算出本项目的设计限额，作为后续设计工作的依据和条件。

2．2优化工业项目设计方案

对于一个工业项目而言，虽然耗费成本最高的阶段是实施阶段，但是工业项目的设计方案对于整个工业项目的重要影响无论是谁都无法抹杀。而基于价值管理对工业项目进行限额设计更是离不开对于工业项目设计方案的优化。工业项目不同于一般民用项目，其生产设备投资所占比例较大，同时，工业项目的功能和效益的发挥直接受制于生产设备的配置，比如设备型号、功能、先进性和设备数量等。而设备投资对项目总投资的影响力比建筑工程要大得多，如同一种型号和功能的设备，选用不用的品牌、厂家和生产国家其设备费用差异非常大。而采用不同的工艺设计方案，可能其设备配置又不一样，对建筑物设计参数的要求也不同，对公用动力设施的配备也不一样，这些都会很大程度上影响到投资额。所以，工业项目设计方案优化重点是从工艺设计和设备选型等方面的优化。

3完善基于价值管理的工业项目限额设计方法的措施建议

3．1明确工业项目的必要目标，采用高效的设计方案

对于工业项目必要目标的关注必须要足够重视，只有了解了一个工业项目的必要目标，才可以在充分实现工业项目必要目标的基础上，对项目设计方案进行有针对性的优化，而经过充分优化的工业项目的设计方案才是高效的，不仅是因为此时的设计方案去除了多余和过剩的部分，更重要的意义在于节省了项目投资，一个高效的设计方案可以对工业项目的实施阶段发挥重要的指导意义。这不仅是对工业项目建设资金的节省，也是在逐步提升工业项目设计方案的质量和水平。

3.2完善工业项目设计的各阶段工作任务

对于一个工业项目设计阶段也不仅仅是一份设计图纸而已，其设计过程通常分为方案设计阶段、初步设计阶段和施工图设计阶段，但是各个阶段得重要性以及耗费的费用是不同的。。根据国内外的权威研究显示，工程项目的规划设计阶段是影响投资最大的阶段，方案设计阶段影响程度达到75%－－95%;初步设计阶段时为35%－－75%;施工设计阶段时为5%－－35%。进行限额设计的关键阶段，也是效率最高的阶段在于项目方案设计阶段。即阶段越早，对工程造价的影响程度越大，这就要求设计人员在方案设计阶段就要以批准的设计限额为依据，采用PDCA的循环工作方法，将各个阶段的工程造价控制在设定的限额之内，以实现最终控制工程造价的目的。

4结语

基于价值管理对工业项目进行限额设计必须具有切实的可操作性、可执行性，尤其是对设计方案的优化必须得到足够的重视。当然，工业项目的限额设计方案也必须能够实现价值管理的必要目标，能够使工业项目的实施有着切实的投资金额控制。制定一个完善的基于价值管理的工业项目的限额设计方案就可以在实际的工业生产中按部就班的进行，可以有效的降低工业项目进行生产的管理难度。

作者:郑志山 单位:中国联合工程公司

参考文献

［1］高穹．石化企业总图运输设计的探讨［J］．山东工业技术，2015，06∶245．

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中图分类号：TP315文献标识码：A文章编号：1009-3044(2008)35-2049-02

A Teaching Model Research Based on Internet/Intranet in the Information Technology Course

CHEN Fang1, CHEN Zhao2

(1. Pharmacy of East China University and Technology, Shanghai 200237, China; 2. Faculty of Mechanical & Electronic Information of China University of Geosciences, Wuhan 430074, China)

Abstract: At present, colleges for large-scale expansion caused management more difficult, the quality of thesis papers and the value of Paper documents are not to make full use of, this article statements a management system based on B/S model Three-tier architecture, in the middle using ASP technology, background database to SQL Server2000 designed to achieve. The system is reliable, safe, convenient and better able to meet the college paper's management of the basic requirements.

Key words: thesis; B/S module; ASP; SQL server

1 引言

在高等学校的教务管理系统中，毕业论文的选题大都采用人工方式，面对不断增加的生源，这样不仅工作量大，而且效率低下，容易出错，更不方便教师查阅和管理人员的管理。利用计算机辅助设计加强毕业论文课题的管理工作，既提高了论文选题的科学性，又可大大减轻管理人员的工作强度，提高了工作效率，从而使得管理工作逐步实现制度化、规范化和程序化。本文设计与实现的论文管理系统采用B/S的模式，中间采用ASP编程技术，后台选用SQL Server2000得以实现。

2 系统的总体设计

2.1 设计思路

系统以SQL Server2000作为后台数据库，采用B/S结构即浏览器/服务器结构，用户工作界面是通过WWW浏览器来实现，极少部分事务逻辑在前端（Browser）实现，主要事务逻辑在服务器端（Server）实现，形成浏览器、Web服务器与应用服务器、数据库服务器组成的三层体系结构。主要采用ASP动态网页技术，通过ASP，结合HTML网页、ASP指令和ActiveX元件，建立动态、交互且高效的Web服务器应用程序。数据库的访问通过ODBC（开放式数据库互联技术）用SQL实现。系统通过ADO与数据库连接，实现数据库的相关操作。

2.2 工作流程

实践论文管理工作中，基本的工作流程分为：1)教师出题；2)学生选题；3)中期检查；4)论文答辩；5)论文评优五个阶段。

毕业论文管理系统实现论文的出题、审核、选题、、检索、统计等多项功能。该系统既能让学生网上论文选题，又能实现提交论文，这样为老师和学生对论文资源的查阅和检索提供了方便。

系统中主要设置了八个模块，分别为：登录模块、论文出题模块、论文选题模块、论文提交模块、论文加工模块、论文查询模块、论文统计模块及系统配置模块，每个模块又具有各项多种功能。管理系统结构图如图1所示。根据基本工作流程和各功能模块，该系统设置四个角色进行分配管理，包括：系统管理员、教师、学生、教师管理员这四类。各个角色都具有不同的功能，依据基于角色的访问控制理论对每个教师进行分配角色，以实现相应的管理权限。

2.3 功能模块的设计

2.3.1 系统管理员角色

1) 日常管理：日常公告的管理，常用表格的管理，师生上传文档的管理，教师出题变更申请受理；

2) 论文选题：论文选题时间设置，论文选题锁定情况统计；

3) 中期检查：中期检查表审阅，中期评审分组；

4) 后期管理：论文成绩评审表审阅，论文上传情况统计，评阅，答辩，二次答辩，师生最终上传文档情况汇总，学生成绩分析与统计；

5) 论文加工：对当年度提交的所有论文进行标引工作，以便查阅和检索；论文格式转换管理，将所有论文由原来的文档形式转换成PDF格式，以便保存；

6) 信息维护：管理员、教师、学生信息的维护，系主任、教学副院长角色的分配，院系、班级信息的维护，系统数据的初始化等。

2.3.2 教师角色

1) 论文出题：教师上传论文题目，所需学生人数，课题的来源等相关信息；

2) 论文选题：对自己提交的课题进行学生的锁定和退选；

3) 任务相关：公告浏览，论文基本格式的样张下载；

4) 表格提交：中期检查表的管理，成绩考核表的管理，其他相关文档的管理；

5) 学生文档管理：对学生提交的文档进行审阅和管理；

6) 成绩管理：对进行指导的学生进行论文成绩的评定。

2.3.3 学生角色

1) 论文选题：对于教师的出题情况进行查看，并选择论文；

2) 任务相关：公告浏览，论文基本格式样张下载；

3) 论文管理：开题相关文档管理、论文相关文档管理、设计相关文档管理；

4) 论文提交：提交毕业论文管理；

5) 成绩管理：查看中期检查表、成绩考核表，其他相关文档。

2.3.4 教师管理员角色

除了具有教师模块中的所有功能外，教师管理员角色主要添加两项功能：

1) 论文审核：对教师论文出题质量进行审核；

2) 统计功能：统计当（历）年度的毕业论文提交的数量，学生成绩的统计。

2.4 数据库的设计

毕业论文管理系统结构图

本系统在设计过程中，尽量考虑到各个模块中的相似之处，减少表格数量，提高表格的关联程度，以及减少数据库中数据的冗余。根据数据的流程和功能需求，数据库主要包含以下工作表格：

1) 教师数据表：存放教师基本信息，数据项包括教师工号、密码、教师姓名、职称、专业、联系方式、教师个人简介、系所编号、学院编号、论文编号；

2) 学生数据表：存放学生基本信息，数据项包括班级、学号、姓名、密码、论文编号、成绩、综合排名、兴趣爱好、备注；

3) 论文数据表：学年度、论文编号、论文题目、出题教师工号、选题学生学号、课题来源、成绩；

4) 论文审核表：学年度、论文编号、审核状态、修改意见、次数；

5) 论文选题表：学年度、学生学号、论文编号、论文选择状态、选择时间；

6) 论文成绩表：学年度、论文编号、教师工号、学生学号、成绩、评语、评阅时间；

7) 选题管理表：序号、职称、论文数量、学生人数。

2.5 数据库访问控制的实现

在数据库中为了实现权限设计的安全问题，建立以下七个基本表：

1) 用户表：序号、用户名（取教师工号或学生学号）；

2) 角色表：角色名、用途说明；

3) 权限控制表：角色名、用户名；

4) 数据库访问权限表：操作权限、角色名、基本表名、权限说明；

5) 数据库基本表：基本表名、基本表说明；

6) MIS子功能模块表：子功能代码、功能说明；

7) 功能模块访问权限表：子功能模块代码、角色名；模块菜单名、功能说明；

各个表项联合起来形成系统的授权机制，其运行机制是：当用户通过系统登陆界面后，系统首先利用权限控制表找出用户所对应的角色，然后利用数据库访问权限表和功能模块访问权限表找出该角色所能进行的操作（即基本表单名和子功能项代码），并在角色表中查看该角色的状态，如果角色处于被激活的状态，该用户就可使用该系统，如果该角色处于被禁止的状态，即使该用户拥有该权限仍不能执行。这样，系统管理员在进行维护时，若更改功能角色，则只需修改数据库访问权限表，功能模块访问权限表和权限控制表中的记录即可，而不需修改表的结构，大大方便管理员的维护工作。

这个完整的基于角色的多层应用系统安全控制有效地将前端的“菜单层的权限管理”和后台的“数据库基本表及相应操作权限”统一起来，实现了权限设计的授权机制。

3 系统的主要功能实现

系统通过B/S三层结构实现论文的选题管理与论文的提交和评阅，采用浏览器、Web服务器和数据库的三层结构，当用户通过浏览器提交和评阅时，向Web服务器发出请求，Web服务器访问用户的指令后开始执行程序，根据请求从数据库中取出相应的数据，并将数据以一定格式返回到客户端。

3.1 教师论文出题功能的实现

每个教师使用自己的工号和密码进入管理界面，点击论文出题模块，系统将根据论文审核表中的有关信息查看该教师是首次登录还是重复登录，如果为首次登录，页面上将出现相应的论文数据表，填写各个字段，包括论文题目，课题来源，学生要求（比如专业限制等）、其他要求（比如性别要求等），填写完毕后选择提交按钮实现出题的功能。其中要注意的是管理员在选题管理表中根据每个教师的职称对教师的出题数目和所带学生人数进行了限制，比如根据副教授职称只能带两个毕业论文题目，一个课题只能有一个学生选择等。如果为重复登录，将根据论文审核表中的相关信息查看该教师有无被退回的题目，如果有，页面显示该教师被退回题目的相关信息，如果没有，提示该教师出题成功，无需再次出题。

3.2 教师论文选题功能的实现

当教师使用自己的工号和密码进入管理界面，点击论文选题模块，页面上将出现论文课题、学生姓名（点击学生姓名链接将出现学生的有关信息）并同页面预设置有锁定和退回功能键，当教师查看符合要求时点击锁定功能即能实现双向选定，否则点击退回功能，此课题呈现空置状态，以供其他学生选择。

3.3 学生选题功能的实现

每个学生使用自己的学号和密码进入相应界面，点击论文选题模块，页面上将出现还没有被选择的毕业论文选题列表，分别有论文数据表中以下字段：论文编号、论文题目、出题教师工号（点击教师工号可出现链接教师的有关信息），并同页面预设置有锁定和撤销功能键，如果该生已经选题，系统将其视为修改选题，修改学生数据表中该学号学生记录中论文编号数据即可。

3.4 论文审核功能的实现

教师填写论文选题之后，系主任要对论文题目进行审核。当系主任使用自己的工号和密码进入管理界面后，点击论文审核模块，页面上将出现已经上传的论文题目，并同页面预设置确定和修改的功能键，如果论文题目不符合要求，系主任点击修改，并给出修改意见，否则点击确定通过，这样教师论文出题成功。此时将该教师工号记录入此论文数据表中，将论文编号记录入教师信息表中。

4 结束语

该系统结合ASP开发平台和SQL Server2000 技术，实现了毕业论文（设计）阶段从选题管理、论文写作、中期检查、论文提交等方面进行综合管理的一个系统平台。整个系统在设计上保持了各个部分的相对独立性同时又是有机地融合在一起的，体现了各自的特点。在教学管理应用中收到了较好的效果。

根据目前的管理思路我们也有进一步的设想：1) 逐步实现毕业论文的网上归档功能，和档案馆归档软件形成对接，实现毕业论文的电子归档；2) 通过和图书馆数据检索平台的功能对接，实现毕业论文在数据库平台的电子查阅，由图书馆专业人员作标引工作，实现有序的存储和高效利用。

参考文献：

[1] 陈芳, 陈朝. RBAC在MIS中的应用[J]. 计算机系统应用,2003(1):43-44.

[2] 李杰. 基于ASP毕业论文选题系统的设计[J]. 湖南环境生物职业技术学院学报,2007,13(2):30-32.

[3] 崔盟. 基于Struts+Ajax的学位论文管理与服务系统的设计和实现[J]. 现代图书情报,2007(11):7-12.

[4] 严国丽, 等. 基于.NET的论文管理系统的设计与实现[J]. 电脑学习,2007,10(5):10-12.

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BT是英文buildtransfer的缩写，中文的狭义解释是建设移交，广义解释代表一个完整的投资过程，即项目融资、建设、移交的全过程。通俗地说，BT投资是一种“交钥匙工程”，政府通过特许协议，社会投资人投资、建设，建设完成以后“交钥匙”，政府再回购，回购时考虑投资人的合理收益。google_protectAndRun("render_ads.js::google_render_ad"， google_handleError， google_render_ad);

目前采用 BT模式筹集建设资金成了项目融资的一种新模式。 1、BT模式产生的背景随着我国经济建设的高速发展及国家宏观调控政策的实施，基础设施投资尤其是公路工程建设资金的银根压缩受到前所未有的冲击，如何筹集建设资金成了制约公路建设的关键。原有的投资融资格局存在重大的缺陷，金融资本、产业资本、建设企业及其关联市场在很大程度上被人为阻隔，资金缺乏有效的封闭管理，风险和收益分担不对称，金融机构、开发商、建设企业不能形成以项目为核心的有机循环闭合体项目管理论文，优势不能相补，资源没有得到合理流动与运用。2、BT模式的运作政府根据当地社会和经济发展需要对项目进行立项，完成项目建议书、可行性研究、筹划报批等前期工作，将项目融资和建设的特许权转让给投资方（依法注册成立的国有或私有建筑企业），银行或其他金融机构根据项目未来的收益情况对投资方的经济等实力情况为项目提供融资贷款，政府与投资方签订BT投资合同，投资方组建BT项目公司，投资方在建设期间行使业主职能，对项目进行融资、建设、并承担建设期间的风险。项目竣工后，按BT合同，投资方将完工验收合格的项目移交给政府，政府按约定总价（或计量总价加上合理回报）按比例分期偿还投资方的融资和建设费用。政府在BT投资全过程中行使监管，保证BT投资项目的顺利融资、建设、移交。投资方是否具有与项目规模相适应的实力，是BT项目能否顺利建设和移交的关键论文提纲怎么写。

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2注重差别税收政策的实施

由于地方政府存在财政收入和民生问题的矛盾性，单一的货币政策很难对地方政府形成约束机制。现行的则一税分配制度与土地收益分配制度、地方政府财政指标、房地产商的利息都有着密切的联系。然而，和货币政策相比，财政政策的目标性和指向性更为明确。适当的税收政策可以有效的控制地方政府一味追求经济增长的管理形式，还可以有效的削减投机型需求。因此，对房地产行业实行多种税收政策，可以对房地产市场发展状况起到很好的调控作用。首先，是税种的差异。在不同的环节调整税收政策，会带来不同的作用。增加房地产开发环节的税收，会增加房地产建设成本，使房地产价格上升。增加房地产交易坏节的税收，既可能增力[l买方的购买成本，又可能减少卖力一的收益，对房地产价格的影响要具体分析。增加房地产持有期间的税收，可以减少利用房地产买卖获得的收益，抑制投机行为，对房地产价格起到降温的作用。其次，地域差异对税收政策的要求不再局限于税种的差异，更注重税率的差异性。一方面，根据地域的不同实施不同的税率水平。

西部地区经济水平远远落后于东部地区经济水平，因此，我们应当对西部地区实施较低的税率，或者不定期的实施一些优惠税率，鼓励资金向西部地区的流入，加强经济落后地区的资金投入。相反地，我们应当对东部地区实施较高的税率，抑制热钱向经济繁荣地区的流入，抑制通货膨胀和投机行为的继续扩大。另一方面，根据地域的不同实施部同类型的税种，可以对东部地区加收一些房地产限额税，即当一笔房地产交易的总额超过一定金额时，开始对该交易行为收税，达到抑制高档住房、高价住房交易的目的。项目管理论文

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一、《新巴塞尔协议》与内部评级法的核心内容

《新巴塞尔协议》主要包括四个方面内容：一是强调了风险与资本的对应关系；二是要求所有银行最低资本充足率达到8%，除信用风险以外，操作风险和市场风险也应按风险敞口计入资本；三是提出了第一支柱即最低资本要求的计算，第二支柱监督检查和第三支柱市场纪律；四是对信用风险、操作风险和市场风险，按标准法、初级法和高级法分别给出了不同的风险计算“菜单”，使得商业银行有更大的选择路径和空间。目前，新协议所体现的风险和资本概念与管理技术已经成为全球大部分银行从事风险管理，以及监管部门进行银行监管的重要参照。

《新巴塞尔协议》的核心是内部评级法，它代表着全球银行业风险管理的发展趋势，其实质上是一套以银行内部风险评级为基础的资本充足率计算及资本监管方法。是由银行专门的风险评估人员，运用一定的评级方法，对借款人或交易对手按时、足额履行相关合同的能力和意愿进行综合评价，并用简单的评级符号表示信用风险的大小。从国际银行界来看，常用的内部评级方法分为三类：模型评级法、定性评级法以及定量与定性相结合的评级法，目前，世界先进银行大多采用模型评级法。

内部评级法是建立在风险管理理论和实践发展的基础之上，是对传统风险管理模式的革命性变革，代表了国际化大银行先进的风险管理理念和技术。以信用风险内部评级法为例：商业银行应估计违约概率（PD）、违约损失率（LGD）、违约风险暴露（EAD）、预期损失（EL）和非预期损失（UL）等关键性指标，这些指标不仅是计算资本充足率的重要依据，在银行内部的授信审批、贷款定价、限额管理、风险预警等信贷管理流程中也发挥着重要的决策支持作用，而且也是制定信贷政策体系、计提准备金、分配经济资本以及实施风险调整后资本收益率（RAROC）或经济增加值（EVA）管理的重要基础。随着《第三版巴塞尔协议》的，内部评级模型和系统将获得进一步发展。

二、内部评级法对我国的影响

《新巴塞尔协议》代表了监管理论中的先进理念和发达国家商业银行逐渐完善的风险管理最佳实践，代表了新的监管趋势和要求。作为事实上被国际金融界普遍认同的国际标准，各国的商业银行只有遵循《新巴塞尔协议》、满足其标准和要求，才能在日趋国际化和多元化的市场中得以生存和发展。“从全球范围来看，《新巴塞尔协议》可能会对我国的资本流动产生一定的负面影响。《新巴塞尔协议》还会对我国的海外分行和附属机构的经营产生影响，而这种影响不仅仅是来自市场的压力。”

具体来说，《新巴塞尔协议》对我国产生如下影响：

1、暴露我国商业银行充足率问题

根据新协议框架测算，同一银行根据内部评级法计算的风险资产较原先要减少2到3个百分点，对于一些经营状况更好的大银行，其下降将会更加明显。而资产质量较差的银行，其资产风险权重的总体水平将会有大幅度提高，导致银行资本充足率水平下降。

2、进一步提高我国对外融资的成本

由于我国的政治经济体制与会计制度同发达国家存在差异，外国评级机构不一定能对中国企业给予客观公正的评价，一旦这些企业的信用等级跌至B级以下，对它们的债权将被确定为150%的风险权重，从而影响外资流入。

3、对我国的金融监管提出挑战

从金融监管体系来看，发达国家有一套涵盖内部约束、外部约束以及社会监管的监管体系，称为银行监管的“三道防线”。而我国由于国有银行所有者缺位，失去了第一道防线，从监管方式来看，新协议要求以风险监管为主，而我国监管当局对银行业的监管以合规性监管为主，偏离了国际监管的发展方向。

4、对我国的信用环境提出更高要求

内部评级法必须建立在企业和个人提供真实数据基础上，而我国经济发展中一个严重制约因素即是缺乏良好的社会信用环境，这就要求我国必须尽快建立完备的社会信用体系。

5、对相关人才培养提出更高要求

风险评级是一项庞大的系统工程，从国外经验看，实施内部评级法的银行必须拥有一支实力雄厚、稳定的专家队伍，它由宏观经济专家、产业经济专家、金融工程师、财务分析师等组成。而我国商业银行现行的人才结构无论从质量上还是数量上都明显不足，亟待培养。

6、对信息披露制度的挑战

强化信息披露和市场约束是新协议的重要内容。严格意义上说，目前我国商业银行并没有向社会公开披露信息的义务。但加入WTO后，随着银行业改革的不断深入，商业银行最终都要向社会公开披露信息，这是不可扭转的趋势。因此，规范经营行为，建立有效的信息披露制度，是我国商业银行面临的又一挑战。

三、应对新资本协议和内部评级法的建议

1、改进现行贷款五级分类制度

自2004年起全面实行的贷款五级分类制度，对提升我国银行业风险管理水平发挥了重要作用，但也暴露出很多不足。现阶段国内银行应根据各自的情况，对五级分类法进行改进：一是细分贷款；二是加强定量分析，减少主观判断比重，以提高分类结果的可操作性和客观性；三是逐步建立两维评级体系。

2、加强内部评级体系的研究和开发

内部评级体系尽管只是《新巴塞尔协议》提出的一种资本监管方式，但它作为新资本协议的核心技术，代表着未来10年银行业风险管理和资本监管的发展方向，其实施有助于商业银行提升核心竞争力，对于银行业持续、稳定、健康发展以及提升行业地位具有重要意义。这就要求商业银行加快建立和完善内部风险评级体系，扩大风险评估和分析的范围，为业务决策提供依据。

3、不断健全风险管理制度和组织架构

《新巴塞尔协议》所要求的内部评级法不是简单的开发一套评级系统，而是要将内部评级方法和系统工具切实运用到业务流程中去，发挥其决策支持作用。故国内银行在实施过程中应坚持制度与系统同步推进、配套建设的原则。安博尔中诚信建议，一是逐步建立独立垂直的信贷审批、风险管理和审计部门，保证监管政策不受短期经营利润目标的影响，为科学实施内部评级法提供制度和机构上的保证。二是商业银行应根据业务发展需要，组织协调相关业务部门，研究制定内部评级在信贷政策、产品定价、限额管理、准备金计提、经济资本分配、绩效考核、资本充足率测算等方面应用与管理制度，逐步建立与内部评级系统相配套的管理体系。

4、积极推进并完善内部评级基础数据库

数据基础是内部评级系统成功运行的保证，我国商业银行的数据储备严重不足，且缺乏规范性、质量不高，这些问题如不及早解决，将严重制约内部评级系统的应用。因此，国内银行在建立内部评价系统过程中，一要加快数据的清洗和补录工作，拓宽数据收集渠道；二要加强数据质量管理，建立并实行完整、统一的数据标准，确保数据及时性、准确性和全面性；三是利用信息技术，逐步建立风险管理信息系统。

5、建立符合国情的内部风险评级模型

实施内部评级法的关键，是建立一个科学、有效的内部评级模型，通过该模型可以对风险进行量化。我国银行在建立模型时，一是要借鉴国外模型的理论方法和设计思路；二是必须结合本国实际，充分考虑诸如利率市场化进程、企业财务欺诈现象、数据积累不足、数据质量不高、金融市场发展不充分、道德风险偏高、区域风险差异显著等特有现象，开发出适合自身特点的模型框架和参数体系。

6、培养专业化的风险评级队伍

内部评级系统和方法属于各银行的商业秘密，具有较高的技术含量和商业价值，培养并长期拥有一支风险分析专业化的人才队伍，对于内部评级系统的建立、实施、维护和升级等各个环节都具有重要意义。因此，国内银行一要长期进行储备、培养甚至挖掘这方面的人才，并保持其稳定性；二要更新评级人员的知识体系，逐步提高其素质；三是对稀缺的高级管理人员和专业技术人员可以考虑从境外招聘。

7、加强对外交流学习，促进资源共享

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中国医学科学院整形外科医院是集医疗、教学、科研于一体的整形外科三级甲等专科医院。经过近60年的发展，整形外科医院逐渐形成设有普通整形外科、现代整形美容外科以及十余个特色中心的专科医院，在国内、外享有较高的声誉。近10年来，医院先后承担国家自然科学基金会、卫计委等重点课题100多项。医院注重医疗与科研的协调发展，在以出生缺陷疾病研究、创伤畸形修复研究为重点的、结合三维数字化技术及干细胞、组织工程技术等多学科参与、跨学科交汇的临床应用转化研究体系做出了较大贡献，对提高整形外科医院科研水平，促进医药事业的发展，完善医疗体系的建设，促进整形外科的传承和发展，具有十分重大意义。与其他外科学科相比，由于专科的特性，整形外科科学研究显得明显不足。现在以2010-2014年期间的课题中标情况、情况、科技成果获奖以及专利授权情况（所有数据都有中标通知、中奖通知和页为依据）为模本，来了解医院整体科研实力。如何更好地保持整形外科专科特色，把握医院科研发展的未来趋势，值得科研管理部门深思和探讨。

一、医院科研产出情况分析

2010-2014年科研基金中标情况分析。从表1可以得出：整形外科医院在2010年至2014年期间分别承担课题10项、11项、19项、26项、22项；对应的资助金额也从2010年的498万元上升到2014年的1122万元，相对增长率达到125%。即从整体上讲，整形外科医院各年的中标课题数和资助金额呈平稳增长态势。

2014年的资助金额数相对上年增长速度最快，然而，课题中标数却比2013年有所减少。课题中标数由2010年的10项，逐年增长，最高是2013年，达到了26项。

但从平均每个项目的资助金额来讲，2010年到2014年期间，平均资助金额在19-51万之间。由于2014年整形外科医院中标卫计委公益行业专项课题1项，且资助金额达到672万元，致使全年资助金额和平均每个项目的资助金额在历年中最高。

2010-2014中标课题来源及其经费情况。整形外科医院中标课题的主要来源包括国家自然科学基金课题、北京市（北京市科委、北京市卫生局）、医科院、省部委（教育部、人事部）的课题。具体见表2所示。从2010-2014期间中标课题来源的整体情况来看，整形外科医院在此期间国家自然科学基金、北京市、医科院项目的中标课题数总体差不多；各类来源的项目资助金额总体上北京市和国家自然科学基金课题为主力，且呈较稳态势；项目资助金额最少的是省部委的课题。医科院课题的中标数和资助金额数在近三年，呈稳步上升的趋势 ；其他来源的课题中标数与资助金额表现不稳定。

2010-2014年课题投中标分析-以国家自然基金为例。因为北京市科委、卫生局、各省部委、医科院的课题都是限额申报，只有国家自然基金和北京市自然基金是自由申请，故而，以国家自然基金为例较能全面反映整形外科医院申请项目的情况，具体情况见表3所示。从表3中可以看出，整形外科医院的国家自然科学基金课题的投中标数均呈现上升趋势，投标数上升趋势明显。另外，除2011年的中标数从2010年的5项降到了3项以外，在2012-2014年期间，国家自然科学基金课题的中标数呈现相对平稳趋势。中标率分别为0.28、O.14、O.21、0.22、0.13。作为国家级科研经费重要渠道之一的国家自然科学研究基金，因其支持基础研究或应用基础研究，开展创新性科学研究，培养科学技术人才，成为医院高度重视并给予政策鼓励的项目之一[1]。

2010-2014年情况。在医学领域，科技论文的发表是衡量医院科研水平的重要

标志[2]，因此，分析情况也能体现整形外科医院的科研状况，具体情况见表4。从表4中可以看出，2010-2014年以核心期刊和被SCI收录的论文为主， 总数呈平稳增长的趋势，平均每年为272篇；被SCI收录的论文总数也呈平稳增长的趋势，平均每年为77篇，以2014年为最高，达到90篇。

2010-2014年科技成果与专利情况。科研成果是科学技术工作者在从事与各科学技术

领域，科技知识的产生、发展、传播和应用密切相关的全部有计划的活动时取得的具有一定学术意义、技术水平或实际应用价值的成功结果[3]，专利和成果都是检验科技工作绩效的重要指标[4]，2010-2014年整形外科医院的科技成果与专利的情况详见表5，从表中可以看出：2010-2014年期间，只有1项科技成果奖，专利50项，数量不多，这两个方面是医院科研工作中非常薄弱的地方，需要重点加以关注，亟待加强推动。

二、结果与讨论

通过对2010-2014年科研产出分析，可以看出整形外科医院科研产出基本处于持续增长的状态，但科技成果申请工作呈现“休眠”期。如何在紧紧围绕整形外科这个专科特色，继续保持科研产出数量稳中有升，实现科技成果“零突破”呢？医学科技进步是促进国民健康的重要手段。探索新的诊疗技术和方法，提高医疗质量，是形成和发展优势特色学科的主要途径[5]。而在管理上究竟还需要做哪些举措来带动和改进？

（一）专科特色下的科研状况及管理

重医疗，轻科研。整形外科医院的科研人员绝大多数为临床医生，均承担着繁重的临床工作，造成临床工作和科研工作之间时间上的矛盾[6]，再加上医院重视医疗质量效率指标和业务收入，科研意识薄弱[7]，缺乏科研的自觉性，对科研有畏难情绪。再者，整形外科不在国家重点支持的十大疾病领域之内，经过多年研究积累，若想在科研上有所创新，只能在出生缺陷疾病、创伤畸形修复等方面结合现在新兴的技术手段进行研究，有时，临床医生在创新点上难以把握，隧难有科研产出产生。虽然每年科研人员投入了大量精力申报，但中标率却始终难尽人意[8]，致使科研工作陷入恶性循环，科研产出数量有限，日久对科研工作就失去了信心。

科研管理在基础服务的基础上，加以引导。科研管理承担着对科研方向、任务提出指导的责任，科研管理能力体现在制定科研规划、组织项目申报，落实科研成果转化，科研评价、科研交流等过程[9]。科研管理部门针对整形外科医院的科研现况，在做好基础服务工作之外，还定期聘请资深专家以讲座、研讨、一对一指导等形式进行科研设计、统计学、方法学等方面的辅导，帮助科研人员提高撰写申请书的质量，促进相关科研人员的合作与沟通，从而获得更多的科研资源。注重对科研骨干实行分层次使用，各司其职，各尽其长[10]。如鼓励科研骨干积极申报国家自然科学基金、北京市各类科学基金项目，引导他们在SCI收录期刊和“中华”系列杂志发表文章。对35周岁以下的科研人员，则积极引导他们申报各类青年基金，进一步提高科研人员水平，促进科研人才逐渐成长。我们将继续落实医院现有政策和制度，大力推行科研项目管理，加强过程管理质量，引入PDCA循环，对科研项目实施动态管理，保证科研项目能在合同约定的期限内高质量地顺利完成 [11.12]，力争使科研工作进入良性循环发展之中。

（二）加大科研条件和奖励投入，搭建科研基础平台

为进一步调动医院科研人员的积极性和创造性，鼓励和奖励在科研工作中取得突出成绩的人员，对于中标的院外基金项目予以5%的奖励，而对国家自然基金的奖励提高到10%，并给予50%的基金配套；对发表的论文论著、授权专利，也制定了相应的奖励政策。再者，科学研究是一项需要人员、设备、经费和环境等多因素支持的复杂性智力劳动，没有经费支持的科学研究可谓步履维艰、寸步难行[13]。医院依托院外基金项目配套经费，不断改进和完善研究中心基础设施、仪器设备和动物室改建，搭建科研基础平台，使研究中心基本能满足医院的研究需要。持续增加院所基金项目投入，尤其着重青年基金项目的资助，为医院做好科研人才储备。巩固和发展院所专科特色优势，为支持更多成熟的科研设想和项目，拿出更高水平的项目向院外基金任务竞标，争取更多的科研经费奠定了基础。

（三）加强学术交流，促进科研人才的快速成长

医院坚持“人才兴院”的主导思想，通过“优青计划”将一批政治素质好、组织能力强、专业基础知识扎实、自觉遵守科学道德规范、立志献身医院建设的优秀青年人才送到国外学习，医院每年资助12万/人，归国后，再通过“ 优青接力计划”以10万/项，资助科研项目，使他们加速成为各个学科领域的学术和技术带头人。为了鼓励科研人员参加学术交流，开阔视野，医院每年给予副高级以上技术职称人员学术交流经费（副教授0.8万元/年，教授1万元/年），鼓励他们以整形外科龙头地位的超前思维来提高我们的学术水平。同时鼓励中青年专家走上国际讲台，向国内外同行展示医院技术创新理念和方法，顺便扩大医院在国内外的学术影响。并且，还不定期邀请国内外著名专家学者来医院院讲学，举办学术讲座或座谈，使科研人员相互交流，共同提高。

（四）加强科研项目过程管控，实现科技成果“零突破”

根据基金项目管理办法，课题中标后，随即进入立项管理，课题负责人全权负责项目研究所有事宜，按任务书计划开始研究工作。科研管理部门将与之相关的课题负责人职责、事务性工作程序、原始记录本下发给他们，并对他们进行在研项目事务性工作培训。同时加强科研项目的动态管理、过程管理，加强对项目的督查力度，通过督查，及时掌握项目进展情况，协助项目组顺利实施项目，并及时总结阶段性的研究成果，做好科研成果的储备[14]。同时，科研管理部门要提醒课题负责人对技术类、能够形成产业化的成果，要先申请专利，再发表文章；对于基础研究类、不能成产业化的成果，可发表文章[15]。对完成较好的科研项目，则重点加以关注，引导他们按照科技成果申报要求做好科研产出的积累和推广应用，为科技成果申报打下基础。争取实现科技成果的“零突破”。

总之，针对整形外科医院的专科特色，科研管理工作要改变过去单纯的“上传下达”简单被动的局面，在管理中因势利导、有的放矢，为科研人员提供尽可能便利的工作环境和条件，积极探索新的管理体制和监督手段，为推动整形外科医院的科研工作顺利向前发展而努力。

参考文献：

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[3] 梁敏乐观主义者.我国研究型大学教师科研成果评价方法研究[D].甘肃：兰州大学教育学院，2011.

[4] 黄毓文，柳青，吴少林，等.医学科技成果评价指标的评价研究[J].中华医学科研管理杂志，2005，18（4）：225-227.

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[6] 李琦，沈佚葳，刘福全.三级医院在研院级课题现状调查分析与思考[N].中国医药导报，2014，11（8）.

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[12] 叶斌，王晓稼，吴国萍.PDCA循环在医院科研项目管理中的运用[J].医院管理论坛，2012，29（4）：60-63.

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0引言。

加强成本管理和成本控制是项目管理提高盈利水平的重要途径，也是项目管理的永恒主题之一。本文力图从施工企业项目管理的角度阐述成本控制的几点看法。

1开源节流。

作为施工企业的项目管理部工程项目的成本控制，一是要认真履行已签订的施工承包合同，完成各项工作内容，在此基础上争取最大收益；二是要强化物资设备管理和劳务分包管理，提高施工质量，降低物资消耗，节约开支，是为节流。

1.1开源、增收。

开源、增收措施的业务对象是业主，要以三个方面为重点：承包合同、优势单价、技术与造价有效结合。

（1）合理利用承包合同中有利条款。承包合同是项目实施的最重要依据，是规范业主和施工企业行为的准则，但在通常情况下更多体现了业主的利益。但这并不是说成本控制人员在合同条款有效利用方面无所作为，合同的基本原则是平等和公正，汉语语义有多重性和复杂性的特点也造成了部分合同条款可多重理解或者表述不严密，个别条款甚至有利于施工企业。这就为成本控制人员有效利用合同条款创造了条件。在合同条款基础上进行的变更索赔，依据充分，索赔成功的可能性也比较大。

建筑招投标制度的实行，施工企业中标项目的利润已经很小，个别情况下甚至没有利润。项目实施过程中能否依据合同条款进行有效的变更和索赔，成为项目能否赢利的关键。

（2）合理利用优势单价。优势单价是指中标项目中利润空间比较大的合同单价。众所周知，我们在投标的过程中，为中标后谋取更大的利润，会采取不平衡报价的投标方法，尽量提高变更可能性较大（主要指增加工程量）的项目的利润空间。这些利润比较大的合同单价就是我们的优势单价。

合理的利用优势单价，就要求施工企业在实际施工的过程中，尽量利用设计变更等条件，增加优势单价的工程数量，从而谋取更大的利润。

我们知道，工程施工中实现设计意图可以有多种的方式，它们各有优缺点，常常是多选一的问题。例如基础工程，我们可以采用浆砌块石、浆砌片石、干砌块石、片石混凝土浇筑等多种方式施工，均可以达到设计的要求。当然上述方案有的造价高，有的造价低，有的施工速度快，有的施工速度慢。施工企业从成本管理的角度出发，应尽量选择利润空间大的方案进行施工，充分利用优势单价，增加企业的经济效益。

（3）技术、经营紧密结合。技术与经济的紧密结合一直是成本控制领域重点强调的问题，但在实践过程中，往往没有达到制度化的程度，甚至存在严重的脱节。

技术与经济紧密配合应体现在项目实施的各个阶段，特别是对于如何确定项目施工方案显得尤为重要。

设计单位在施工经验方面与施工单位往往存在一定的差距，在确定合理的设计变更方案时，往往要充分征求施工单位技术人员的意见，甚至会要求施工单位技术人员首先提出设计思路，这就为施工企业谋取合理利益创造了条件。而技术人员因自身工作特点的限制，所编写的施工方案偏重于考虑方案的安全性和可操作性，虽然能够完成设计要求，但从成本角度考虑，却不是最优化的，甚至在完全没有必要的情况下，大大地缩小了施工企业的利润空间，忽视了方案是否能够实现企业的利益要求。在这种情况下，成本控制人员参与施工方案的制订显得尤为重要。

具体而言，技术人员应首先提出能够达到设计意图的几套方案，在此基础上进行经济比较论证，并将论证的结果作为确定施工方案的量化依据。施工单位提出的施工方案，应在便于施工的情况下实现利益最大化，避免自己搬起石头砸自己脚的情况出现。技术与经济的有效结合对于提高企业效益是最为显著的。上述第（2）条中，建议业主采用片石混凝土浇筑基础的例证就是一个成功的例子。[]

1.2节流、节支。

对于施工企业来说，要做到节流、节支，首先必须推广项目成本核算制度，利于降低消耗、节支增效，主要有以下几点：①从人、财、物的配置入手，据工程施工实际考察结果反馈，结合行业统一定额，制定出合理的、可操作性强的内部成本核算定额，逐级进行部分成本核算和全成本核算。②实行多种分配方法，对主要工程的材料费、人工费、机械费和管理费进行核算与分析，人工费管理实行基本工资、产值工资和效益工资相结合；材料费管理实行以内部核算定额消耗为基准，严格控制采购库存量。③机械费的管理实行以设备运行费为基准，充分发挥设备的效率。④把主辅材料消耗水平和费用支出与完成工程量挂钩，严格进行考核奖罚，从而增强作业队的成本核算意识，做到减少超挖、节省材料、提高工效，同时，在各作业队建立利益激励机制，设立目标激励奖和安全质量专项奖。⑤在实施核算制度过程中，逐步建立成本分析的核算反馈制度。由财务部门对工程的各分部分项工程进行成本核算，分析各分部分项工程的经济效益和利润状况，反馈信息用以指导施工生产，完善成本核算操作程序。同时，应根据施工的实际情况（如施工工期、进度安排等）,适当调整定额，实施成本核算、定额分配等。

这样运作的益处有三个方面：一是明显降低材料消耗，直接成本减少，过程控制严格；二是实施阻力小，能够循序渐进，边摸索经验边进行，为全成本核算和采用其他成本控制方式打下基础；三是使人力、机械配合等各项潜能得到最大发挥，同时增加了分配的透明度，从而大大地提高了职工的积极性、自觉性和主动性，有利于企业理念的培养。

节流节支的重点工作是加强项目材料费用和劳务分包费用的控制：

（1）材料费用控制。材料费用在项目成本中往往占有很高的比例，通常情况下不低于50%。材料费用控制是指对施工项目消耗的物资材料进行数量和价格控制，将物资材料费用控制在合理的范围内。材料消耗数量的控制是成本控制人员的工作内容之一，本文进行重点阐述。

一般说来，施工企业现在对材料消耗数量控制的主要措施是“限额领料”。根据此额度分阶段控制材料消耗数量，确定材料消耗的额度。限额领料中的“额”，通常都理解为定额，即根据定额数量确定消耗数量。笔者认为，这种理解比较片面。材料消耗数量当然要参考定额消耗量，但不能完全机械套用。首先，施工项目的差异性决定了定额无法全面反映不同的工程特点，其次，定额是社会劳动力综合平均水平的表现，管理水平不同的施工企业，相应的材料消耗水平也是有区别的。定额的材料消耗数量甚至材料种类不是适用所有具体的施工企业和施工项目，不同的企业、不同的项目还可能差别很大。所以，作为一个成本控制人员，应根据企业自身的管理水平和施工现场的实际情况，参考定额数量，合理确定材料消耗额度。

计算材料消耗额度的工作量很大，对成本控制人员的要求很高，成本控制人员除了熟悉定额和现场情况外，还需要了解施工工艺，常常出现商务人员人手不足的情况。目前通常采用的解决措施有两个：一、将材料消耗量的计算工作转移到工长，这样一来解决了商务人员人手不足的问题，二来也促使工长将部分注意力转移到施工成本方面，增强了材料节约意识。但也存在工长为避免施工材料紧张，影响施工进度，将材料消耗额度放的比较大不利于材料消耗控制的问题；二、分主要部位进行材料消耗数量控制。分主要部位进行材料消耗数量计算是将工程分成几个主要部分，以这种方式对限额领料进行简化，减少了成本控制人员工作量，但控制工作不够细致，易造成材料消耗超耗，所以必须配套现场检查措施，杜绝浪费现象。

建议采用的材料消耗数量控制方式：根据项目特点分块，以块进行消耗量控制，块的范围不能过大；要求工长在提出材料计划的时候进行材料计划数量的计算，并附上计算书，供技术人员审核。成本控制人员审核的主要内容是工程数量是否正确，以及材料损耗的额度是否合理。其中，损耗额度的审核比较简单，根据现场实际情况和工长加强协商就可以了。但审核工程数量是否正确的工作就比较烦琐。笔者建议项目成本控制人员提前抽时间集中突击计算各个部位的工程数量，并按照部位编制成表格形式。这样，审核材料计划确定材料消耗额度的工作就可以在较短的时间内完成了。

当然，材料消耗数量的控制必须配套一定的奖惩措施，节约了要进行奖励，非必须原因超耗浪费要承担责任，提高节约意识及积极性。建议项目部根据实际情况可制订具体的奖惩措施，并严格控制采购库存量，提高资金使用效能，修旧利废，降低库存。

（2）劳务分包费用的控制。纯粹的劳务分包费用在项目成本中的比例比较低，通常情况不超过15%。但实际操作过程中，劳务分包费用通常会包含一部分施工企业不易进行控制的小型机具和易耗材料费用，增加了一定的费用控制难度。施工企业进行劳务分包的时候，除了劳务谈判确定分包队伍外，经常采用招标方式确定劳务队伍，这样对项目部以合理低价选择优秀的劳务队伍是有利的。

在这里要强调合理低价，劳务市场现在竞争十分激烈，甚至某些方面竞争比建筑市场更激烈，并且劳务市场发育不成熟，劳务队伍水平能力也参差不齐，许多劳务队伍根本就不具备承担亏损的能力。为生存下去，许多竞争能力不足的劳务队伍被迫进行低价投标，并且是低于成本价投标以维持运转。劳务分包本身利润空间就较小，劳务队伍在其中的回旋余地不大，低价中标后，为完成合同，或者尽力压低劳务人员工资，造成劳务人员劳动积极性低下，或者与施工单位尽力纠缠，利用一切机会提高要价。在这些措施不能奏效、出现无法承受的亏损的情况下，劳务队伍只能消极怠工，拖延进度，甚至停止施工，逼迫施工企业满足自己的要求。

出现这种情况，对施工企业和劳务队伍两败俱伤。施工项目进度滞后，无法保证工程进度，对企业自身形象造成恶劣影响。同时，劳务队伍出现亏损，生存空间被进一步缩小，可能成为社会不安定因素。

为避免出现这种情况，建议：一、施工企业尽可能采纳比较有竞争力、有信誉的劳务队伍参与施工；二、不要无原则压低劳务分包单价，要对劳务分包的成本做到心里有数，避免吸纳低于成本价的劳务队伍进场施工；三、可能的情况下，拿出部分资金用于奖励协作队伍，规定在施工质量、进度、安全达到较高要求的情况下，协作队伍可获得奖励，以提高劳务队伍施工积极性，使企业、协作队伍达到双赢。

2严格过程控制，加强成本管理。

“过程是输入转化为输出的一组彼此相关的资源（人员、资金、设施、设备、技术和方法）和活动。过程管理，主要是侧重于对动态形势的活动的认识、控制和优化”。充分地利用资源，最有效地发挥各方面的积极性，及时准确地克服不利因素，求得相对高质的管理效果是过程管理追求的目标。

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Abstract:Financial conglomerates are a kind of creative organized form since the 1980s,which faces the special risks derived from complicated organized structure and internal trade at the background of international economic globalization. The Joint Forum has issued a lot of documents on financial conglomerates after their foundation,which aims at steadily operation supervision. The supervisory directives promulgated by European Union Commission put an end to the repeated supervision or supervision divorced from practice,which makes cooperative supervision of EU transitting from one industry to inter-industies,from institutional supervision to functional supervision.

Key Words:financial conglomerates,cooperative supervision,the Joint Forum,supervisory directives

中图分类号:F830文献标识码:A文章编号:1674-2265(2009)07-0042-04

一、近年来金融集团的快速崛起及监管的必要性

经济全球化的发展推动世界经济形成相互联系、相互依存的统一体。二十世纪80年代以来,金融自由化和金融创新的深入打破传统分业经营的藩篱,商业银行可以从事证券、保险业务,保险公司亦可提供信托、租赁等服务,金融业日益出现混业经营的发展态势,催生出兼营银行、证券、保险、信托或租赁等综合金融服务的金融机构――金融集团(financial conglomerates)。

如何界定此类新兴金融机构是一个似易实难的问题。金融集团竞争中心(Centre of Competence on Financial Conglomerates)认为,金融集团是由多个公司组成的集团,涵盖不同类型的金融机构,这些金融机构适用不同的监管规则,金融业务在集团业务中占主导地位。在金融集团联合论坛的“多元化金融集团监管的最终文件”中,多元化金融集团(heterogeneous financial conglomerates)被定义为主要业务为金融业,且受监管实体至少涉及银行、保险和证券中的两个领域,并需要满足不同资本充足率要求的金融机构。

在欧盟2003年“金融集团监管指令”中,金融集团则被描述为应符合下列条件:(1)集团总公司是受监管金融实体,或集团中至少有一个子公司是受监管实体;(2)如集团总公司是受监管实体,其可为金融实体母公司,也可为金融实体参股公司,或是与金融实体通过合同、章程达成统一管理的公司,或管理、监督人员的主要部分与金融实体的同等人员相互兼职的公司;(3)如集团总公司不是受监管实体,则集团业务应主要为金融业务;(4)集团中至少有一实体为保险业实体,并且至少有一实体为银行业或投资服务业实体;(5)集团的保险业务总量以及银行或投资服务业实体业务总量都应占有重要地位。上述定义实际上以金融集团的若干表现形式来界定金融集团概念本身。

国内外学者从不同层面阐释了金融集团的内涵,但规模经济和范围经济优势、管理上和财务上的协同效应以及有效分散经营风险通常被视作金融机构并购进而发展为金融集团的主要动因。在全球化日益加剧的情况下,一些发展中国家倾向于组建“国家队政策”(national champion policy)来应对外来激烈竞争,并购后形成的金融集团将居于垄断优势地位,对市场公平竞争原则造成一定的破坏。金融集团可能通过掠夺定价(predatory pricing)、价格卡特尔、市场封锁(market foreclosure)、捆绑销售(tying arrangement)等形式获取超额利润,也可能过度扩张使金融集团形成“大而不倒”(too big to fail)优势,进而引发道德风险。

为了降低金融机构并购带来的不利影响,维护有效竞争的市场结构,国际金融组织及主要发达国家应建立专门针对金融集团的监管体系。金融集团不仅面临专业领域的市场风险、信用风险、操作风险和法律风险,还不得不面对由复杂组织结构及集团内部交易等问题引起的特定风险。世界银行公布了David H. Scott 1995年的一项研究报告,结果显示,金融集团带来的问题主要有风险传递、资本重复计算、透明度、利益冲突等四个方面。

集团的内部交易可能诱致道德风险,使风险在集团内各实体之间扩散。复杂的集团结构将降低集团的透明性,引起不同主体利益的冲突和经济力量的滥用。金融集团作为混业经营趋势下的创新组织形式,其特有风险将使传统监管模式面临严峻挑战,加强对金融集团的监管迫在眉睫。所幸不少国家已颁布有关金融集团监管的相关法规,如美国1999年通过“金融服务现代化法案”,引入功能性监管概念和体制,集银行、保险和证券等金融业务于一身的金融控股公司取得了正式合法地位;日本1997年出台“由控股公司解禁所产生的有关金融诸法整备之法律”,对银行控股公司、证券控股公司、保险控股公司的业务范围作了明确规定,实际上从法律上认可了金融集团的存在;英国1998年修订“英格兰银行法”,将英格兰银行监管银行业之职能移交金融服务监管局(FSA),建立了允许银行、证券公司、保险公司和其他金融服务提供者之间联合经营的金融体系,促进了金融集团的健康发

展。

二、“联合论坛”对多元化金融集团的监管架构

“巴塞尔新资本协议”是国际银行业监管最重要的框架性文件,其嬗变历程大体反映了二十世纪70年代以来银行业监管理论和实践的发展。巴塞尔协议除强调银行业监管外,还非常重视对金融集团的监管,如协议在适用范围中明确指出,“在全面并表的基础上,本框架的适用范围包括作为银行集团母公司的持股公司,以确保将整个银行集团的风险都涵盖在内”,“对银行集团已经多数持股或控制的银行、证券公司和其他金融企业,通常应包括在全面并表的范围内”。巴塞尔委员会已将金融集团及关联金融公司纳入了监管范围。

然而,作为国际银行业监管法令的巴塞尔协议,对金融集团证券、保险、信托、租赁业务的监管却常常是鞭长莫及。为了强化这一职能,巴塞尔委员会于1993年会同国际证券监管者组织(IOSCO)、国际保险业监管协会(IAIS),成立了由银行、证券和保险三方人士组成的“三方小组”(Tripartite Group)。“三方小组”实际上是三大国际组织利用银行业、保险业和证券业监管机构在各自领域的监管经验,成立起来的共同探讨对金融集团监管之道的专门组织。

1996年,在临时性“三方小组”的基础上,巴塞尔委员会、国际证券监管者组织和国际保险业监管协会共同成立了“金融集团联合论坛”(the Joint Forum on Financial Conglomerates,简称“联合论坛”)。成立之初,“联合论坛”由澳大利亚、比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、荷兰、西班牙、瑞典、瑞士、英国和美国等13国组成,欧盟享有“联合论坛”观察员资格,每个监管地区的银行、保险和证券业监管机构均可派出一名代表。经过近3年的研究讨论和征询意见,“联合论坛”1999年颁布“多元化金融集团监管的最终文件”,制定有关金融集团监管的一系列最低原则和实施标准。该文件包括“资本充足性原则”、“资本充足性原则的补充”、“适宜性原则”、“监管者信息分享框架”、“监管者信息分享原则”、“协调员”、“监管问卷”等7个专题文件,初步确立了金融集团监管的国际标准。

此后,“联合论坛”相继多项旨在监督金融集团稳健运营的文件,以切实加强对多元化金融集团的监管,如2001年推出“核心资本――跨部门的比较”和“风险管理实践和监管资本――跨部门的比较”;2003年出台“跨金融部门的运作风险转移”和“风险一体化趋势”;2004年颁布“银行、证券和保险部门的财务披露:问题和分析”、“金融服务外包”、“信用风险的转移”;2005年出台“高层次业务连续原则”;2008年开始实施“金融集团的风险集中”。尽管出台的监管规则所受褒贬不一,但“联合论坛”的确对规范金融集团的发展起了重要作用,金融集团监管的法律架构已日臻完善。笔者以新近颁布的“金融集团的风险集中”为例,剖析“联合论坛”对金融集团的监管合作和协调。

“联合论坛”最初的监管重点在于金融集团的内部组织和管理,它建议对所关注的内部转移风险作出反应,因为内部转移风险可能危害金融集团内部更为敏感的部门稳定。2008年,“金融集团的风险集中”的推出原本是作为早期风险集中监管技术工作的一个后续文件,然而,从2007年夏天起草伊始,该文件涉及集中风险的特点,突出了信用危机与其他诸如流动性风险、市场风险等金融风险。

不确定性的转移已经成为当前信用危机中银行风险的中心。“联合论坛”的一项调查研究显示,10个主要发达国家金融集团的数据确定管理风险集中于18个金融集团,这与另外的两份报告不谋而合,它的出版恰好揭示了在危机中一些金融集团风险管理的实际做法。“联合论坛”报告第一部分简要回顾了风险集中管理的传统方法;第二部分关注在金融工具快速膨胀导致风险在参与方之间转移情况下日益增长的风险集中管理活动,然后运用综合风险管理法分析金融集团公司管理方式面临的严峻挑战;第三部分讨论了大量与风险集中识别、管理有关的技术性问题,如风险集中所需资本的计量、压力测试和情景分析;附录则涉及主要工业化国家监管体系的部分特征。

另外的两项报告是2008年3月由法国、德国、瑞士等国家的11个最大的银行和证券公司组成的高级督导组开展的“风险管理做法在最近的市场动荡中的考查”报告,以及2008年4月的“瑞银减持的股东报告”。按照“联合论坛”的观点,后一项报告可以看作是瑞银的“反省”报告,瑞银因贸易和投资活动的结构性失衡,特别是大量投资美国次级贷款证券而导致巨大损失,特撰报告向瑞士联邦银行委员会作出解释。

三、欧盟“监管指令”对金融集团的监管架构

欧盟是区域经济一体化的成功范例,对多元化金融集团监管的历史由来已久。1986年的“单一欧洲法案”指出,拟于1992年建成一个涵盖金融市场的没有内部边界的“统一大市场”。由于各成员对金融集团的认识尚存较大分歧,对金融集团监管的初次探索也就无疾而终。1989年,欧共体理事会颁布了欧盟银行法史上具有里程碑意义的“第二银行指令”,该法在“银行业务目录”中明晰了银行业务不仅包括传统商行业务,也涉及证券、信托等新型投行业务,由此可见,欧盟从法规上允许金融机构综合化经营,对金融集团的监管仍属机构性监管。

为了确保监管机构履行审慎监管职责,对同质金融集团实施有效监管,欧盟相继颁布“关于对信用机构实行并表监管的指令”、“关于对投资公司及信用机构资本充足率的指令”,实施对银行集团、投资公司集团及银行/投资公司集团的并表监管;另一法规“关于对保险集团中的保险企业实行补充监管的指令”的出台,则将监管对象进一步拓展至保险业集团。监管法令的逐步完善延展了区域性金融监管的协调与合作,但对其最大的批评是上述法令尚未涉及异质金融集团,还存在着所谓的“监管空白”。因此,引入对异质金融集团的立法变得十分紧迫,同质性、异质性金融集团监管协同化逐渐提上议事日程,以增强欧盟金融体系的稳定性和监管法律的一致性。

2001年,欧盟理事会通过了“对金融企业集团中的信用机构、保险业及证券公司之补充性监管指令及修订其它相关指令之建议案”,该方案消弭了欧盟对金融集团监管的重复、脱节现象,也使欧盟监管由行业监管向跨行业监管、机构性监管向功能性监管的方向过渡。翌年,欧洲议会吸收并采纳了这一指令,即我们熟知的“金融集团监管指令”。“监管指令”制定了对金融集团监管的所有补充条款,要求成员国于2004年8月前将指令内化为本国法律,2005年1月开始正式实施。此项“监管指令”的出台,主要是为了应对日益增多的金融业兼并浪潮,以及因金融机构联合操作日益加剧的风险。它的主要内容包括:

第一,界定了金融集团概念,确定了“补充监管对象”。“监管指令”适用于那些依据部门监管指令获得授权的欧盟受监管实体,受监管实体能否成为补充监管对象,主要取决于:(1)受监管实体是否为集团的一部分;(2)这个集团是否是金融集团;(3)受监管实体是否是需补充监管的对象。不难看出,补充监管指令并非指金融集团下所有公司都是补充监管对象,而是依据公司性质和类型来进行裁定。“监管指令”还区分了遵循补充监管规定的实体和集团中只能间接受到补充监管指令影响的单位。“补充监管对象”包括处于金融集团主导地位的欧盟受监管实体、母公司为设在欧盟的混合金融控股公司的欧盟受监管实体、平行性金融集团中的受欧盟监管实体。

第二,针对金融集团受监管实体情况,提出了系列“补充监管规则”,尤其在资本充足率、集团内部交易和风险集中、管理者资格等方面作了明确规定。在资本充足率方面,“监管指令”列出会计并表法、扣除和加总法、要求扣除法等三种资本充足率的计算方法,监管机关或协调员有权选择适用于金融集团的一种方法或组合使用这三种方法。欧盟成员国应要求受监管实体在金融集团层面具有适当的资本充足率政策,同时协调员要对受监管实体是否有这样的政策进行监督检查,受监管实体或混合金融控股公司至少每年对其资本偿付能力进行估算,估算结果由金融集团中受欧盟监管的领导层提交给协调员。

“监管指令”界定了金融集团的内部交易和风险集中,对于设定集团内部关联交易与风险集中的数量限额问题,尽管欧盟委员会持保留意见,但虑及数量限额对金融集团监管的重要性,“监管指令”采取了灵活做法,将该问题交由欧盟成员国自行裁量。“监管指令”提出,在欧盟立法进一步协调以前,各成员国可以设定数量限额,或允许其监管机关设定数量上的限额,或采取其他能达到类似目的的监管措施。

对于管理层人员的资格问题,“监管指令”要求各成员国银行控股公司的领导层人员应具有良好声誉和丰富经验。在协调员制度层面,成员国监管部门必须任命一名协调员,负责对金融集团中受监管实体的补充监管和协调。“监管指令”虽提出了协调员资格的认定标准,但有关部门可对这些标准作出取舍,通过与金融集团协商来选择另外的监管机构作为协调员。

第三,“监管指令”的其它要求。某种意义上,欧盟有关金融机构监管的法律在“监管指令”颁布之前尚不能称作完善,因为它只包含了所谓的部门监管,即监管对象只限于一个专门的金融部门,除了在信贷机构和投资公司之外,对金融集团跨部门监管的作用非常有限。“监管指令”的推出弥补了这一不足,它倡导对跨多个金融部门的金融集团中的受监管实体进行补充监管。由于对包含信贷机构和投资公司的金融集团的跨部门监管已经存在,此次的“补充监管指令”重在将保险公司纳入跨部门监管的体系中来。

依据“监管指令”,对集团内受监管实体的单一监管应继续成为有效监管的基础,补充监管实质上并没有替代现有的在一个金融机构合并或补充监管,而是提出了一种跨多个金融部门对受监管实体进行的附加的补充监管。换言之,“监管指令”试图实现在不同金融机构的监管部门以及欧盟不同成员国的监管机构建立共同的监管框架,以便能从金融集团的视角出发实现审慎监督检查。

参考文献:

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[5]卫新江等.金融监管学[M].中国金融出版社,2005.

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    “企业伦理，是指企业内部成员所形成的某种伦理观念、历史传统、共同价值准则、道德规范和生活观念等，也就是增强企业的内聚力、向心力、创造力的各种意识形态的总和，以及渗透在员工劳动行为中的行为动机、道德心理和道德意识等。”战后，日本企业经历数次经济危机的冲击而依然具有强大的竞争力，与日本企业在发展中形成的科学的企业伦理有密不可分的联系。对日本的企业伦理思想进行认真分析、借鉴，对中国企业的伦理道德建设具有非常重要的意义。

    一、日本的企业伦理思想

    (一)以“人”为中心的人本主义

    今天的知名日本企业，在成立之初普遍面临着人才匾乏的问题，为了吸引和留住人才，日本企业树立了以员工为本的管理理念，也就是以“人”为中心的人本主义。伴随着这一理念的确立，日本企业走上了成功之路。这些企业的成功，为其它企业树立了榜样，言传身教之下，其它日本企业纷纷效法，普遍把人本主义作为一项基本的理念，这一理念渐渐转化为日本企业的首要伦理规范。

    日本企业普遍认为，企业的经营和管理归根到底是人的问题，而人是最宝贵、最值得尊重的要素。松下电器的创始人松下幸之助曾形象地说，“人才资源就如同宝石的原矿石一样，原先并不起眼，但经过磨制就会成为发光的宝石。”按照他的说法，每个人事实上都具有优秀的品质，企业应该善于从平凡的人身上发现和发掘这种优秀品质。松下的这种人才哲学是松下企业伦理的思想基础，同时又不断丰富着松下的企业伦理。

    日本民族也是一个具有悠久儒家传统的民族，儒家文化讲究“合”，强调一统，这造就了日本民族的合作精神和团体意识。企业家们把这种团队精神应用到企业管理上，在实际工作中从各方面切实做到肯定、认可、关心、支持员工，激发员工的主人翁责任感;同时员工与企业间保持着较为深厚的血缘关系，对企业坚守忠诚、有着很强的归属感。这种双向力使得日本企业成为真正充满活力的有机整体。日本企业为了保持员工队伍的稳定和企业的凝聚力，在制度方面，通过终身雇用制、年功序列制、企业工会制、企业风险分担等一系列的制度，减少职工在职业、职务、收人等方面的不安全感，提高职工的合作精神和团体意识;在内部管理上，讲究方法，如:采取不过分表扬个人成绩，不过分追究个人责任等手段，加强集体管理和集体效益;在绩效考核上，注重对员工所在的团队的考评与奖惩，很少将指标细化到员工个人。日本企业和员工结成的这种同舟共济关系使企业和员工变成了利益整体，员工和企业在这个利益整体中同成长、共进步，也正是这种伦理思想的渗透、感染和激励，使日本企业成为生机勃勃的市场主体。

    (二)以“忠”为主线的集体主义

    受儒家、佛家思想浸甚久的日本文化有着浓厚的忠孝观念。日本人的忠孝观念使其在企业中自觉地忠于上级，服从上级，当然，这并不是因为上级的人格魅力，也不是因为上级的强制命令，而是由于其效忠对象的地位及其命令对于实现集体目标是至关重要的。对集体的效忠使日本具有强烈的集体主义观念，在日本人看来，集体的目标是最高的，个人及子集团的目标必须严格服从于集体目标，当集体有着明确而系统的目标，并且该目标对所有人都有意义时，个人与集体的同一化将会变得最为强烈，人们将用关涉到集体目标的强有力和持续不断的行为来实现对集体的忠诚。对员工忠孝观念的培养，贯穿于日本企业成立和成长的全过程。企业在发展中会引导员工形成“命运共同体”意识，强调职工与企业共存共荣。日本企业文化中所表现的集团生活制度，就建筑在忠孝文化上面，企业一般都会抓住各种机会向职工灌输个人与企业休戚相关的思想，培养他们忠诚于企业的意识。企业会让它的员工相信，任何个人对他所属的团体都负有重大责任，个人对集体应负的责任是没有止境的，集体中的每一个成员，不论其表现如何，都必须承担整个集体的荣辱毁誉，员工们唯有团结一致，工作才能产生最好的效果。这种群体力量和效应，又反作用于企业，形成良性互动。个人忠于企业，从企业中获得利益，企业给员工以照顾，换取企业的发展和利润，这种命运共同体思想，是日本企业伦理的显著特征。

    (三)以“和”为特征的和美主义

    科学建立在对规律的正确认识上，日本企业之所以具有强大的竞争力，就在于它能够对市场规律、经济规律、发展规律进行准确把握，在对规律的把握中实现企业内部、企业之间以及企业与社会之间的和谐。

    在员工之间的关系上，员工们相信集体的效用，认为只有通过团队的力量才能把自身的价值发挥到最大，员工与员工之间形成了团结、互助、互帮、互促的人文氛围;在员工与企业的关系上，企业确立了以“人”为中心的人本主义理念，员工们则有着强烈的以“忠”为主体的集体主义观念，两种观念的互动将员工与企业捆绑成一个利益整体，双方为了实现整体利益最大化而齐心协力;企业视诚信为立企之本，格守基本的伦理规范，用有形的规则和无形的道德共同规制企业与企业间的经济行为，企业之间有失诚信的案例鲜有发生;在企业与社会的关系上，日本企业普遍重视对社会的回馈，力所能及地奉献社会，自觉地将企业使命与履行社会责任结合起来。许多企业都有向慈善机构捐助的传统，他们将慈善捐助作为回馈社会的直接方式，将提供更优质的服务作为对社会的最好回报。另外，日本企业普遍重视环保，积极开发清洁、节能、高效的产品，努力实现对资源的循环利用，实现了企业与社会的和谐共进。团结互助的员工关系，互相尊重的劳资关系，诚信为绳的企业关系，积极奉献的社企关系，构成了日本企业的和美图景。

    (四)以“责”为取向的责任主义

    履行社会责任是日本企业伦理的重要方面，主要包括以下几个方面:维护和实现股东、员工、社会三方面的利益;为消费者提供最好的产品和服务;最大限度地促进所在地区和国家的社会繁荣;遵纪守法，保证经营的公开和透明性;把企业发展同造福人类、保护环境、建立循环经济统一起来。

    日本现代企业之父涩泽荣一对日本企业社会责任观的树立有着奠基性的影响。涩泽总结自己的成功经验，写出《论语与算盘》一书，在书中，涩泽颠覆了传统观念中“义”与“利”相对立的观点，认为商人只要取之有道，其“求利”行为就不会违背先贤古师的圣训。为此，他提出了“士魂商才”的概念，认为一个人既应有“士”的操守、道德和理想，也应有“商”的才干和能力，只有士魂而无商才，充其量是纸上谈兵的说客，但是离开道德的商才又是吝音、奸诈的商才，不是真正的商才。所以，很多企业都把产业报国、履行社会责任作为自己的使命。无论是本土的还是设立在海外的日本企业，都把企业的价值诉求放在奉献社会，实现企业与社会的和谐共赢上。正是由于日本企业的这种定位，才为企业的发展营造了良好的环境和氛围，更好地促进了企业的持续发展。

    二、日本企业伦理对中国企业的启示

    (一)坚持以人为本，让员工与企业共同发展

    日本企业家把“人”作为企业经营管理的基础，在他们看来，企业越是竞争得激烈，人的因素就越显得重要。“人”在他们的经营理念中被归结为最重要的资源。例如，大金工业株式会社在遭受1997年亚洲金融危机严重冲击、企业经营形势日益严峻的情况下，一直坚持“力争做一个能够保证雇用的公司”这一宗旨，通过限额招工、内部转岗、员工再培训等措施，稳定了员工队伍，实现了企业和员工的和衷共济。日本企业普遍注重对员工的感情投资，并把这种投资潜移默化在对员工的人文关怀中。每当员工取得出色的成绩时，领导都会给予庆祝;每当员工个人或家庭生活发生困难时，领导和企业都会出面帮忙解决。通过人文关怀，给员工营造家的氛围，让员工觉得企业就是自己的家，这样就使员工自然而然地融人企业的整个团队中。

    中国企业，不论是民营的还是国有的，都存在不同程度的官本位思想，企业的生产、经营、决策都自觉不自觉地以“领导”为中心，职工的主人翁地位能否得到尊重，主要取决于领导的民主意识和民主作风。在企业改制，或受到外部大经济环境冲击的背景下，不尊重员工权利的行为时有发生，雇主和员工之间有失诚信的案例并不鲜见。近年来，有的企业也从现代企业管理的角度，引人先进的管理方法、管理制度，但是，这只是条例和制度的照搬，是低层次的引进，仅仅是搞好企业建设的外壳，有的甚至只是为宣传或应付上级的需要而进行的作秀。老子曾经说过，“将欲取之，必固与之”，员工没有感受到企业的“真心”，也就不会报企业以“实意”，只要企业没有真正地做到以人为本，员工对企业的主观认同就远远不能得到充分调动。

    (二)以社会效益最大化为企业的最高价值取向

    社会是企业成长的土壤。从原料采购、产品生产再到商品销售，企业的每一个运营环节都与社会息息相关。企业在经营的过程中，如果能够本着对社会负责任的态度，高质量、高效率地生产产品，将服务社会、造福大众作为企业的最高价值取向，那么，社会和消费者就会以愉悦的心态接纳企业，为企业的进一步成长提供更多的心理支持，企业也就拥有了更大的市场潜力，企业与社会将在这一过程中双向得利;相反，如果企业在发展中只注重眼前的短暂效益，就势必会造成涸泽而渔、杀鸡取卵的短线行为，与此相伴而生的，是环境污染、生态破坏等负面现象。

    改革开放以来，中国企业走过很长一段以高投人、高消耗为特征的粗放型发展道路，这固然保证了各地经济的快速增长，但更严重的后果是，这些企业寅吃卯粮，过早地消耗掉了企业在后期发展中才消耗的资源，超出了社会的可承受程度，这条道路，既不符合发展的规律，又危及人民的切身利益。但是，这条道路在很多人的心中是一个很难绕过去的情结，“先破坏后补救，先污染后治理”的发展模式在口头上被大加批判，在现实中却大行其道。特别在GDP崇拜没有被完全摒弃的背景下，地方相关职能部门对企业环境指标大开绿灯，而失去正确价值取向的企业，为了企业的一己之利，毫无节制地向社会索取各种优质资源，排出的却是对环境起破坏作用的废物。这些企业，一旦遇到社会危机、经济结构调整、产业结构升级等变动，都会被毫不客气地淘汰。中国企业要避免目光短浅所带来的尴尬，在企业的价值取向上，应该自觉主动地把实现社会效益最大化作为最高价值取向，在对社会的奉献中实现企业的价值，这才是企业长久发展的立企之道。

    (三)确立诚信的基本伦理规范

    市场经济不仅是法制经济，也是诚信经济。市场经济呼唤诚信，市场经济的竞争性、信用性、契约性和国际性等都需要诚信的支持。在现代市场经济中，企业通过参与市场竞争，占有市场份额，获取商业利润，但并不是所有的企业都能获得成功。企业有兴盛与衰落、成功与失败，原因有多种多样，但有一条可以肯定，凡是效率高、效益好，搞得比较成功的企业，都是信誉比较好的企业。日本的知名企业，十分重视商业信誉，把商品的品牌，企业的声誉视为生命。这其中不乏有技术先进、品质优良、服务周到、营销灵活等企业生存发展的诀窍，但核心问题是取信消费者，是诚实守信。

    历史地讲，中国是一个以诚信立邦的国家，诚信是中国传统道德中最重要的规范之一。在长期的社会实践中，在优秀的诚信道德思想的传播和熏陶下，中国逐渐形成了诚实守信的道德价值观和道德行为评价标准，以文明之邦屹立于世界民族之林。然而，在转型时期，由于体制原因和人们思想认识上的偏差，在一定程度上出现了企业失信的现象。企业失信，不仅给市场经济秩序造成混乱，而且给经济发展带来巨大损失。我国当前信用缺失主要表现在商业信用缺失、金融信用缺失和消费信用缺失、中介信用缺失和政府信用缺失等几个方面。据报道，“在我国市场交易中，由于信用体系的缺失，使得无效成本占GDP的比重至少为10写至2000。中国人民银行公布的数据显示，中国每年因为逃废债务造成的直接损失约1800亿元，国家工商总局统计，由于合同欺诈造成的直接损失约55亿元，因‘三角债’和现款交易而增加的财务费用约2000亿元。”诚信缺失已成为企业发展的巨大障碍。确立诚信的基本伦理规范是企业健康发展的重要前提。