资金集中管理论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇资金集中管理论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

JW公司成立于1995年8月巧日，是一家上市公司。拥有20多家子、分公司，建有完善的产品开发、工艺技术、生产制造、市场营销、经营管理体系。是一个跨地域经营、唯一拥有棉纺成套设备生产能力的企业集团。

公司在集团管控的各方面都摸索形成了一套管理体系，其中资金集中管理是其中的一个重要分支，下面本文就将对JW公司的集中财务管理实践进行剖析.为其他企业集团的财务管理提供借鉴。

一、JW公司资金集中管理概况

JW公司资金的筹集与管理采用集权式，全资子公司、控股子公司可以在银行独立开户，但其融资和大额资金使用必须通过集团财务部，从而使集团内各企业的资金运作置于集团的有效监控之下。

如果下属企业需要资金，它不能直接从银行或其他金融机构直接取得贷款，而必须向集团公司财务部提出贷款申请，经审批后，由结算中心发放贷款给所需企业或W公司作为唯一的融资主体获得授信额度后，再分配给子公司使用。对外筹资的主要渠道一是从银行或其他金融机构取得贷款，二是通过发行股票或债券筹资。

二、JW公司资金集中管理的原则和方法

1,在JW公司集中的融资管理体系中，JW公司将成为JW公司范围唯一的融资决策主体，各子公司可以作为间接融资的实施主体。这样，JW公司下属企业的银行信贷权(间接融资和对外担保)均将收归JW公司统一管理。如此可以有效地控制JW公司整体风险，降低财务成本和费用，加强对JW公司下属公司的管理。

因此，JW公司每年根据全年的整体融资计划，与主办银行洽谈年度综合授信额度。在协议额度下的各种短期融资产品如流动资金贷款、保函、信用证、票据贴现等可由企业根据自身需要搭配使用而无需再行审批。具体操作时，主办银行将根据JW公司的总体信用状况及其短期授信需求量为其核定一个总休授信额度，在经过行内信贷管理部门的批准后，与JW公司签订总体授信额度协议。然后，JW公司根据各公司的年度融资计划以及资信情况，确定各公司的授信额度，这就是所谓的“二级额度”。由于内部贷款的存在，一级额度(即主办银行向JW公司提供的综合授信额度)并不一定等于、而且往往大于二级额度之和。

2,JW公司目前的资金管理采取收支两条线管理办法。按集团企业实际需要结合集团管理要求测定各分子公司的日常最低资金储备作为限额。对于各企业收到的货款或融资款，但凡超出限额的，一律上划集团财务部，作为各分子公司在集团财务部的资金上存款。但凡低于资金限额的情况出现，由各分子公司提出申请，集团财务部及时划拨补足。集团财务部对集中的资金进行投资、内部调剂或归还贷款等，同时对各分子公司按银行活期存款利率计算其资金利息。

三、网络技术在JW公司资金集中管理中的应用

JW公司已于2004年以现代网络技术全面实施资金集中管理，其主要手段是:

1,网上资金结算集中管理系晚

网上资金结算集中管理系统，是以JW公司资金管理部门和结算中心分别作为管理主体和运营主体，通过网络信息技术手段，借助商业银行网上银行系统和遍布全国的营业网点为结算资金的载体建立的覆盖整个集团及成员企业的信息化管理系统。

结算中心是JW公司对成员企业实施资金集中管理的业务主体，集团资金管理部门依托结算中心统一办理并监督集团及成员企业之间因互品、劳务、各项税费、存贷款本息等发生的内部结算业务，以及对外的款项收付等外部结算业务，并接受集团资金管理部门的业务指令实现对成员企业的资金预算管理和债务集中管理。结算中心，是JW公司资金结算的运营主体，是结算各项业务的具体实施者。

JW公司成员企业均在JW公司结算中心开设结算帐户，并开设与集团结算中心结算帐户对应的商业银行网上银行帐户，作为成员企业与外部单位进行结算的资金门户，由成员企业授权结算中心行使对帐户的使用权，用于网上支付的用户名和密码归结算中心保管和使用，成员企业不得直接使用此帐户办理提取现金以外的任何其他业务(限额管理的情形下)。成员企业网上银行帐户产生的对外结算的业务凭证归成员企业保管，作为结算中心提交给成员企业的同笔业务凭证的附件。结算中心提交给成员企业的业务凭证是企业做银行存款帐的原始凭证。结算中心对成员企业的网上银行帐户实施零余额管理或资金限额管理。

结算中心在商业银行开设网上银行帐户，是结算中心对成员企业网上银行帐户资金归集和下拨的实际执行帐户，同时也用于结算中心对内对外办理各项非结算中心业务的资金结算。

结算中心针对集团成员企业的资金集中管理，建立相对于结算中心的独立的帐务核算体系，结算中心作为运营主体，以收付的业务方式具体实施结算的各项业务。

集团及成员企业之间的内部结算业务，直接通过成员企业在结算中心的帐户之间的转帐实现，一般情况下不涉及对应的商业银行的网上银行帐户。

成员企业支付款项时，通过企业内部网或国际互联网向结算中心下达电子支付指令，并通过录入、复核、批准的程序经安全认证和电子签名后生效。生效后的支付指令由结算中心的计算机系统自动执行。在执行时，收款人同为成员企业的，结算中心做帐户间的转帐处理;收款人为JW公司以外的单位的，结算中心通过与网上银行的接口将指令自动转发给网上银行，网上银行执行结算中心的指令，在瞬间完成资金从结算中心网上银行帐户划拨到成员企业网上银行帐户，并从成员企业网上银行帐户将资金转帐给相应的收款人。

成员企业的网上银行帐户收到JW公司以外的企业的款项后，结算中心通过与网上银行的接口提交的收款信息，自动将收人计人成员企业在结算中心开设的网上银行帐户，并在当日完成网上银行帐户收人资金的归集。

2,网上银行

网上银行指以因特网为媒介，以客户发出的电子指令为依据，为客户提供金融服务的电子银行。目前，国内各大商业银行均已开通网上银行业务，并以集团企业作为其推广网上银行业务的目标客户。在集团总部及其分支机构在同一商业银行开立存款帐户的前提下，网上银行可以帮助集团总部通过电子命令查询分支机构帐户，和(或)从分支机构帐户转出资金。

网上银行往往采用特殊的加密技术，并且不断地维护动态升级的过程。因此，网上银行的安全性是可以保证的。但是，部分银行在部分地区的系统还不是非常稳定，可能存在某些时间段内资金调动不是非常通畅的情况。

3,网上结算

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一、财务集约化模式中资金集中管理的优势

（一）财务集约化模式中资金集中管理使资金规模效益达到最优化

企业项目的开展取决于企业资金的安全性，同时企业财务管理取决企业的投融资渠道和能力。当前企业财务集约化模式中资金集中管理主要是依托于银行管理，实现企业资金的回笼控制，实现项目管理、内部控制管理、投融资计划的资金同一进出，保证资金的正常运行，也使得企业资金能够形成规模化，产生规模效益，最终协调资金规模形成创造最优化的效益收入。同时财务管理下的资金集中化管理使企业能够形成定期的银行账户查询，实现资金流通的电子化远程操控管理，及时发现企业经营中的坏账和假账。

（二）财务集约化模式中资金集中管理减少企业不必要的资金成本

由于当前企业的资金支出主要由项目资金和内部资金构成，相应地要求企业资金归集也实现项目资金归集和内部管理资金归集。在企业经营管理中，明确的资金归集方式能够实现每笔资金流通去向的清晰性，从而保证资金使用的有效性，同时对于项目资金所产生的收益进行比较分析，确定企业各个项目发展的必要性和可行性，从而减少企业对没有收益的项目进行资金投入，减少企业不必要的资金投入，提高资金集中管理的积极作用[1]。

二、财务集约化模式中资金集中管理的困难

（一）财务集约化模式中资金集中管理信息技术支持不足

当前企业的财务集约化模式主要依托于大数据技术对于各项企业财务信息的收集和分析，但影响资金集中管理的企业内部管理信息相关数据收集难度较大。另外企业财务集约化全面、系统的信息平台主要就是依靠信息数据构建起来。信息技术的不足容易导致资金集中管理中较难实现资金的统一调度、拨备，同时影响数据产生和传输，影响资金管理的集中性特点[2]。

（二）财务集约化模式中资金集中管理的管理体制落后

财务集约化模式并不是企业经营先天拥有的管理体制，而是在后天经济环境发展中不断优化创新得来的。因而当前企业财务集约化模式中关于资金管理的相关体制制度延续了历史有关管理经验，一定程度上具有落后性，如资金预算管理采用的是传统的预算方式，而资金预算的规划和设计的项目具有繁复性特点，项目管理需求和内部管理的资金预算往往交互叠加，导致资金预算结果混乱，实际操作效果较差。

（三）财务集约化模式中资金集中管理资金风险管理机制不健全

随着经济全球化的发展，金融危机所影响的范围越来越大，资金集中管理会增强资金风险应对能力，但同时由于资金集中，规模较大，系统风险会较为集中。同时，资金信息安全也是影响资金风险的重要内容。一般而言，当前主要的资金集中管理模式中缺少对资金信息安全和资金系统安全的风险识别、评估、应对机制，未能有效的应对资金和信息安全的挑战 [3]。

三、财务集约化模式中资金集中管理的优化措施

针对于上述提到的关于财务集约化模式中资金集中管理的问题，可以采取以下优化措施[4]：

（一）持续提高企业财务信息技术水平

加强企业财务信息技术水平，不仅仅要求加强对大数据技术的创新使用，还要求对企业整体的信息技术的协调统一，实现各个相关信息的衔接和共享。同时要求在信息技术水平的支持下优化创新信息系统平台，实现企业各个环节资金财务信息的统一对接，加强企业对资金管理的及时把握。

（二）创新优化资金预算体制

资金预算涉及到企业项目资金、内部管理资金等建设运营资金，是企业财务集约化模式中和日常经营活动的重要内容。因此要明确各个项目各个生产、投资环节的资金预算指标，提高资金预算的条理性；或要求资金预算具有完整的组织结构特点，能够采取合理的预算程序和预算方式，加强不同项目之间资金预算的协同管理，最终建立资金预算评价体系，提高企业资金预算的有效性和实用性。

（三）完善资金风险管理机制

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众所周知，企业的财务管理是企业管理的重中之重，大型企业集团成功的关键就在于集团内部的资金整合。但是，和国外企业不同的是，我国的大型企业集团大多由多家子公司联合组建而成，因此，企业资金分散的问题便成了制约集团企业发展的重要因素。随着企业集团化的不断发展，越来越多的企业在保证企业内部资金流通的基础上，充分利用闲散资金，充分发挥集团企业的优势，降低企业的运营成本，充分发挥集团企业的规模优势。

一、集团企业资金集中管理中存在的问题

(一)资金分散，利用效率低

集团企业的资金规模和生产规模都比较大，而且大多开展多元化经营，各子公司的经营地点和财务管理较为分散，这使得企业的资金管理也十分分散。而且，在实际的经营过程中，还存在着集团资金沉淀比较大的情况，很多企业集团的各子公司之间往往存在着旱涝不均的情况，常常会出现A公司的资金富于B公司，B公司却资金短缺的现象。另外，很多集团企业对于子公司的财务管理缺乏必要的控制，对子公司的财务管理采取放之任之的态度，很多子公司的财务管理存在一定的漏洞，这便增强了企业的财务风险。某些企业资金富余，自有资金通常以活期、通知存款等形式存放于各银行，利率较低；集团内其他企业因资金短缺需要贷款，承担着高额的利息支出，集团整体资金回报率低，不能发挥最大效益。使得正常的经营活动陷入困境，直接制约了公司的健康发展。

(二)资金管理困难，融资成本高

目前，我国的集团企业的子公司大多自成体系，子公司的经济管理往往实行内部核算，这样公司的财务部大多只能掌握子公司账面的财务状况，企业内部的资金调度十分困难，资金调动不动以及向集团公司要求资金的情况时有发生。在融资方面，很多银行对于集团本部一般采用信用授权的方式，但是大部分的集团子公司的信用等级，往往达不到中国人民银行规定的优惠利率的标准。因此，很多企业甚至转向商业融资，商业融资的利率偏高，同时往往采用质押和抵押的方式，或者要求集团担保，这便加大了企业的融资成本，集团企业的优势实际上并没有被充分发挥。同时，这种机制削弱了公司的管理职能，缺少对企业在资金使用上有效制约，非生产性不合理开支盲目增大。

(三)集团企业的财务风险过高

由于信息不对称，集团企业往往无法准确的掌握子公司债务状况。同时，很多企业往往采取负债经营，债务资本在企业总资本中所占的比例也大幅上升。财务杠杆效应使得集团企业的财务风险不断增加，给集团企业的运营造成了严重的风险。

二、集团企业资金集中管理的对策

(一)集团企业结算中心

针对以上问题，为了减少集团企业的财务风险，充分地利用资金，应当建立企业集团内部的资金结算中心，对集团企业的财务实行集中统一管理。结算中心不设独立法人，对外有集团本部承担法人责任，各种往来文书也以集团企业本部的名义进行签发。集团企业的财务中心的主要职能是统筹集团内各成员企业资金集中管理、借贷、运营调度和资金结算，统筹外部融资政策、融资成本和融资规模。结算中心的运作模式应当参考商业银行运作模式，也就是“双轨制”的形式。在结算的过程中，不打乱财务核算的原有体系，而另设一套内部会计科目、凭证以及账簿。它和集团公司的财务部门既有联系又相互独立。具体的来看，集团中心的运行模式如下：集团公司和成员单位均在商业银行开立实际帐户，集团帐户交财务部（结算中心），作为结算业务主帐户或称一级结算帐户，成员单位开立的帐户作为二级结算帐户。商业银行根据与集团的协议进行上收，结算中心按成员单位委托付款指令进行资金下拔。集团公司财务部（结算中心）为其参加集中结算的下属成员单位在集团结算系统中建立对应的内部结算帐户，用以记录一二级帐户之间的债权、债务关系。

(二)加强集团企业资金集中管理的措施

加强集团企业资金集中管理的应当从以下几个方面着手：首先，集团企业的领导应当对企业的资金集中管理和财务结算中心有充分的了解和认识，并且应当对于财务管理给予足够的重视和大力支持，保证集团上下对财务结算中心有统一的思想认识，使全员充分认识到结算中心建立的重要性和必要性。其次，在建立结算中心的过程中，应当坚持循序渐进的过程。企业的财务管理应当坚持先试点，再推广的原则。在结算中心建立之后，应当先在部分企业进行试点，待系统稳定、业务娴熟之后再进行全面的推广。成员企业在施行集中管理初期，对资金需求预算、使用暂不严格管理，先只对成员企业账户资金收付，待内部管理理顺、人员到位、系统成熟、经验积累、管理需要时再开展往来结算，并制定相关制度加强管理。最后，应当获得银行的支持，这是集团企业资金集中管理的重要保障。很显然，只有获得银行的支持，集团企业和子公司的账户管理才能成为可能，才能保证结算中心的有效运行，

(三)结算中心建立的具体步骤

第一，解决公司的制度对于结算中心制约的问题，通过股东大会或者董事会的授权，同时兼顾到企业各成员的利益，将结算中心的建议提请董事会或者股东大会进行评审或者决议。企业集团应当要求控股企业根据企业的章程以及《公司法》的相关规定，授权企业集团对企业的资金进行统一的管控，从而解决资金管控合法性的问题。

第二，合理地规避法律法规和国家的经济政策。利用银行“委托贷款”政策，合理规避法律法规等政策。集团、各成员企业与合作银行签订“资金管理合作协议”、“委托贷款”和“银企直连服务协议”等，并进行相应授权。运用银行“委托贷款”和“统借统还”有关政策，合理规避资金归集存在的“各级行政部门和企事业单位不得经营贷款业务，企业之间不得办理借贷或变相借贷的融资业务”，“企业之间擅自办理借贷或变相借贷的，由中国人民银行对出借方已经取得或约定取得的利息予以收缴，并对借入方处以相当于银行贷款利息的罚款”等法律障碍以及税收问题。

第三，通过一定的经济手段来提高子公司参与的积极性。在企业资金管理过程中，单纯地依靠行政手段进行资金管理，取得的效果不会很好，而通过一定的经济手段对子公司形成一定的激励则能够有效地提高企业的参与积极性。比如，对于子公司上存资金的80%按照贷款利息给付利息，对于其它的20%则按照存款利率给付利息，并且在年终结算时，按照对集团企业的运营收益按照子公司的存款数进行一定的二次分配。实践证明，通过这种经济激励的措施，能够最大程度地提高企业的参与积极性，提高资金回流的而速度，从而提高企业的经济效益。

第四，开展“收支两条线管理”，为了保证子公司企业的资金能够“管得住”。原则上，子公司的所有资金都应当通过收入账户进行管理。每日两次通过网银系统自动划款归集至结算中心。成员企业所有资金支出均由结算中心根据预算拨付至“支出账户”支付，结存资金存入结算中心集中使用。为此，各成员企业在资金集中管理上线前分别对账户进行清理，集团以批复形式下达账户清理方案，并由纪检监察室、审计法律部、财务部对账户清理进行核查，确保“收支两条线”能有效运行，避免成员企业资金在结算中心外流动。

第五，保证贷款的“随借随还”。在加强企业资金集中管理的过程中，应通过加强与企业的沟通和交流，来扩大银行的综合授信度，同时，应当和银行签订一定的协定，在综合授信额度范围之内按原定的比例钦定周转信贷，尽量做到集团结算中心的贷款“随借随还”，从而实现资金企业资金收益的最大化。

第六，防范资金结算风险。为了防范企业资金结算带来的风险，应当加大对结算信息平台的建设。企业的结算信息平台，对外应当和银行直连，对内则通过集团内部的信息管理实现对子公司账户的而管理，同时，为了保证网银的安全，企业网银的的支付应当仅限于子公司企业之间。

总而言之，加强集团企业资金集中管理建设，首先应当提高提高企业全员的的资金集中管理意识和建立结算中心的重要性，企业的领导层应当加强对结算中建设的重要性，使得资金集中管理制度的建立顺利完成。此外，要确保资金管理制度效果的充分发挥，还需要企业相关部门的大力配合。

参考文献：

[1]杨志刚,杨燕丽.企业资金集中管理解决方案及探索[J].河北建筑科技学院学报(社科版).2002(02)

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一、企业集团会计风险的诱因

1、会计资料信息不真实是主要原因之一。任何企业活动都需要有真实的会计资料信息来对应，这些资料信息也是企业集团的属性体现，是外界了解企业集团运营状态的重要依据。而部分企业集团为了自身的某些利益要求，肆意更改会计信息，营造表面现象，使得会计信息资料没有真实性，甚至存在大量的假帐。这样会引起外界对企业集团的错误认识，无法得出客观的评价，为企业活动带来更大的风险。而对于外界投资者来说，会计信息的失真会严重影响自己的判断，而当发现自己的错误决定后又回抽资金，如此形成连锁反应，后果不堪设想。

2、违背是重要的成因。谨慎原则要求企业集团在会计核算时还应该对将来可能产生的费用支出或者资金流动方向作出基本评估，并计入本期损益。也就是对未来可能要产生的费用或损失提前做好准备和分配，规避资金风险，让会计资料能够真实、可靠地反映出企业财务状况，确保财务的稳定性。而我们纵观此次美国的金融危机。表面上看来，是由次贷问题引起的外债偿付危机。由于大量不确定性的风险投资造成外债过高。而紧张的外部环境使得这些资金无法回笼造成银行资金流断裂而坏账急速扩大，外债无力偿还，继而引发股市、汇市的频频波动。这一些都源于对未来资金损失项目和风险预计不足，没有保持足够的谨慎态度，金融机构盲目降息，降低资金投放门槛财务管理论文，最终导致了资金的断流，引发了这次金融危机。

3、监督乏力不力致使企业集团无法合理分配资金，财务出现混乱。当会计监督不力时，我们会看到盲目的生产投资，杂乱无章的资金流动，经常是行政花钱、会计记账，一切等事后核算。企业集团中出现的乱消费、无计划的生产、盲目攀比等不良财务支出，会计监督失去了应有的约束力，最终会引起财务系统的紊乱甚至瘫痪。

4、无法把握整体经济脉搏。在我国，存在很多企业图一时的利益，不考虑和充分预计国际经济形势，盲目生产、兼并或者签定短期巨额合同，这样有可能在短期获得利益，但是一但国际经济形势发生变化由此很可能给企业财务带来严重考验，使得企业抗风险能力大大降低。

5．会计人员素质亟待提高。部分企业会计人员的专业素质不高，无法在岗位中发挥足够作用，有的因为素质不够良好而在工作中表现出服务态度欠缺，操作行为不规范，粗心大意而出现会计差错；还有个别企业会计的道德素质低下，对企业缺乏忠诚，勾结外部人员肆意侵害企业利益，引发经济案件，这一类的会计人员属于违法人员，应当以法律的方式处理；其次是会计岗位职责的设计缺乏束缚和管理，会计核算方面存在纰漏，操作章程、制度均不够完善，严重影响会计人员的办事效率和质量，影响企业集团各部门之间协同工作。

二、金融危机下企业集团加强会计工作的意义

1、加强会计基础工作是现代企业集团发展的根本需要。在加强宏观调控、改善经营管理以及维护市场经济秩序方面均发挥着重要作用。会计工作是一项基本的经济管理工作，也是重要的环节，针对一个企业集团而言，制作并提供客观的会计资料，是对会计工作的起码要求，也是会计工作的主要任务，而实际的会计工作中，会计工作的质量和效率都取决于基础工作是否到位。而会计基础工作的质量已经涉及到会计资料使用者及时知情的合法权益；影响到会计资料基本功能的发挥；影响到利益分配，以及整个社会经济秩序的运作。而这一切都源于会计基础工作。可见真实的会计资料，详尽而客观的会计信息对于一个企业是多么的重要。

2、抓好会计基础工作，符合会计工作秩序规范化的基本需要。理想的会计工作，应该以良好的会计基础工作为本。最近几年，我国非常重视会计基础工作的规范化，随着国有企业的资产重组和股份制的实施，更多的人开始关心企业的会计报表和它的真实性，要求得到企业真实客观的财务信息，这在客观上也要求会计工作要符合基本规范。

3、会计基础工作关系到会计工作效率和会计工作者素质的提升。会计基础工作的良好有序进行是整个会计工作系统正常运行的重要保障。如果基础工作都做不好，会计信息根本就谈不上准确、真实、客观了，也谈不上有效率地进行会计工作财务管理论文，也无法实现会计工作水平的提升。现实情况告诉我们，部分企业集团会计工作出现秩序混乱、欠缺管理、假账、账目不清现象，这样的会计工作是不可能发挥会计效果的。

三、金融危机下企业集团的会计策略

1、是保障信息客观真实的重要手段。在现今经济体制中，信息存在着不对称性，而强制性会计披露制度可以规避这一问题，也是投资者利益不遭受侵害的基本保障。推行强制性的会计信息披露制度也是符合加强资源配置效率的基本要求的，是市场监管的重要手段，也是企业集团应该尽到基本义务。针对信息的不对称性，会计信息的披露前提以及时、准确、客观为主。

2、建立和规范企业的财务治理结构是对企业活动进行有效管理的基本措施。在现代企业机构中，企业治理结构是实现内部控制的结构保障，建立合理、规范的企业财务治理结构，是有效控制、实施企业活动的关键。基于此，首先要发挥的价值信息优势，制订企业合理的产销评估数据，降低无产劳动带来的损失；抓住企业产品特点，提高产品功能，降低成本。这些突进都是要依靠财务部门的合理方针的制订来实现。除此之外，还要拓宽财务考核领域，以财务为中心的考核体系。核算产品的有形、无形成本；将成本管理的中心转移到成本控制；推行成本责任制，在内部划分核算单位，设立中心，公正地评价成本中心的绩效，使财务部门在全员和全过程财务控制中发挥重要作用。

3、实行财务的集中管控必不可少。

（1）对采购供应系统进行集中统一采购，在采购中进行对比，筛选优势成分，降低成本。取消核算实体的物资部门，由集团总部物资部门全面负责，减少中间不必要的环节。同时，对硬件资源和人力资源进行优化管理提高工作效率。

（2）资金要实行集中管理。利用结算中心实施资金集中管理，取缔下属企业的分户，将资金的管理和使用权限上移到总部，以统一的银行账户直接对外，保证了资金使用的效率，也强化了资金管理。

（3）销售要集中管理。作为企业的终端业务，销售业务开展的好坏直接影响到企业的效益。对其实行集中管理可以将产品的优势最大化，销售决策权集中于上层，能够更加果断的把握销售时机，也是最终实现集中管理的必要前提。

4、让会计行为必须实现规范化、有序化。企业集团的任何经营活动都是最终通过会计核算反映出来的。因此，加强会计控制自然要从加强内部控制入手。首先是要提高会计监管的力度，提供足够的监管资源，分配监管责任，监管工作定期报告，真正实现财会工作自我管理、自我约束、自我监督、完善的有效机制。再次，是要对会计事后业务进行监督，进行内部审核，实行自动网络与外部对账相结合财务管理论文，实现网络自动化与人工操作的有机结合。最后，会计人员的任何活动都要依法进行，遵守相关的会计法律、法规，拥有良好的道德标准。

5、适时调整负债结构，组织低成本存款，定期与活期存款比例进行合理配置。贷款结构进行优化，提高资产质量。重点项目的资金投入要加大，正确计算和科学地对资金预测，灵活调拨资金，大力压缩库存现金，降低无息资产的占有比例，有效地转化为有息资产，最大限度地发挥资金使用效率。

6、企业人员的素质是企业活动开展的前提。首先，应从企业领导做起，提高全员的企业共存意识，只有企业全员齐心协力谋求发展，企业才有可能获得良好生存。做好财务管理，提高企业综合竞争力。其次对员工实施严格的录用制度，提高人力资源的整体质量，只用有用之才。适时的对现有员工进行技能考核，了解员工的实效状态。

总之，金融危机是经济发展过程中一定问题积累后的集中爆发，它的出现要引发是经济系统全方位的思考。会计思想在当代企业集团中的合理运用是规避风险，规范企业活动的重要保障。

参考文献：

[1]会计国际趋同及国外相关组织近期动态，会计研究[J]，2008年第5期

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实验教学是高等学校教学的一个主要环节。实验教学的条件及其利用、实验教学水平、实验室开放及其效果等各方面都会影响高校教学质量。实验教学质量的提高受多方面因素的影响，其内因是学生本身的学习积极性，外因是实验教学体系、实验教学环境和实验教学队伍的建设。实验教学管理体系对内因和外因都有着促进作用，与实验教学质量的提高有密切的关系。近年来，我院注重内涵建设，在各方面努力提升学校实力，实验中心作为学校的实验教学管理部门，同样加快了建设步伐。可以说，近五年是我院在实验室建设与管理方面取得成绩最多，投入最大最集中，见效最快的五年，为学院的升本工作做出了贡献，为实现人才培养目标作出了贡献。在实验室建设方面，我们本着“厚德求是，敢为人先”的精神，以升本工作为契机，积极加强内涵建设，加大对实验室建设的投入，加强实验教学条件建设，积极进行教学改革，有效地促进了实验教学质量的提高，促进了学校教育教学质量的全面提升。

一、重视实验教学，加强实验室建设

（一）更新教育理念，充分认识实验教学工作的重要性

21世纪综合国力的竞争,归根结底是人才的竞争，而对于具有竞争力人才的培养则取决于高等教育的质量。实验教学环节在对学生科学思维能力、实践探索能力、创新能力及综合素质的培养中起着不可替代的作用。要提高教学质量，就必须更新教育理念从思想上提高对实验室工作重要性的认识教育管理论文，树立实验育人观念，努力深化实验教学改革。我院领导高瞻远瞩，看到像我们这样的应用型学院要想生存下去并具有旺盛生命力必须具备的条件之一是学生实践操作能力的培养，高度重视实验室建设是实验教学提升的前提条件。学校发动教师、实验技术和管理人员，认真学习教育部有关文件，提高对实验教学重要性的认识，按照优质本科院校指标要求，分阶段落实各项实验室建设任务,逐年扩大实验用房,加大实验室建设经费投入，增加仪器设备,使实验室建设上了一个新台阶，在全校形成人人为实验室建设添砖加瓦的良好氛围，为提高实验教学质量创造了良好的条件。

（二）加快实验室建设步伐，满足教学需要

提高实验教学质量，必须要有一定的基础条件作保障建设实验室资金保证是关键。实验中心充分利用中央与地方共建实验资金，增添了大量的实验教学仪器设备，实验室利用率是证明实验室建设是否具有可用性的重要指标，在2009-2010年第一学期，我校共完成学生实验教学数近50万人时，利用率达到80%以上，师生普遍反映良好论文提纲格式。在实验室建设中，学校始终把实验室的建设作为本科教学条件建设的重点，加大建设力度，满足教学需要，促进实验室整体条件的改善和教学水平的提高，2006-2010年共投入了3000万元资金。经过五年建设，现有实验综合楼一座，使用面积近3万平方米，基础实验室14个，专业基础实验室10个，金融类特色实验室6个，全部按照实际应用环境建设使用，这30个实验室2300个计算机终端可以同时为教学服务，起到规模效益作用；教学软件20个，其中会计软件、数学建模、国际贸易等目前较先进的教学软件得到了充分利用，为培养学生创新能力、提高学生综合素质提供了物质基础。

（三）进行管理体制改革，提高实验室建设效益

高校实验室管理体制中存在的主要问题是实验室资源不能充分发挥作用，共享程度低。不少高校分为多个校区办学，教学资源紧张，存在重复建设，使用单一的情况。在实验室建设与管理方面存在着许多先天不足，影响了实验室建设效益的整体发挥。在实验室建设中，应树立“水平、效益”理念，突出以大开间、平台式、功能化的形式，改变以往实验室小且分散建设的旧模式。2006年我校将分布各系的实验室集中管理，成立实验中心，统一调配资源，优势互补，协调处理教学过程中出现的软硬件问题，提高了工作效率。对相关的实验器材统一管理，大大改善了原有的机器利用率的弊端。改革管理体制，创新运行机制，节省投资成本，提高仪器设备使用率。我校从实验室管理体制改革入手，按照“资源共享,避免重复建设”的原则教育管理论文，注意按功能设置实验室，取得了良好成绩。五年的实践证明，统一建设，统一管理利大于弊，实现了资源的有效使用，有问题可以内部协调解决，保证了教学顺利进行，同时，教学专业人员可以集中精力搞教学科研，日常繁杂事务将由实验中心协调处理，保证系部领导将注意力集中到教学工作中，逐步形成了实验中心按照系里的要求建设、管理、维护实验室，搞好综和服务；各系充分利用，不断提高使用要求，促进实验室建设与管理的科学与规范的局面，取得了显著成效。

（四）转变观念，重视实验队伍建设

实验室建设与管理的核心是实验队伍的建设与管理，建设一支素质优良、结构合理、相对稳定、水平较高的实验队伍是搞好实验室工作的关键。首先要转变观念，确立实验队伍是高校人才队伍中重要方面军的思想，解决好实验队伍建设中人才缺乏和人才浪费并存的现象。实验教学人员是教师队伍的一部分。其次应当坚持实验教学与理论教学互通，由高水平教师参与实验教学活动，注意开展实验教学研究。提高实验教学人员的学术水平，积极进行实验教学改革。我校通过实行“公开选拔，竞聘上岗”及“按需设岗，按岗定薪”的制度，积极稳妥的引进人才，加强了实验队伍建设。理论课教师积极参与实验教学。要求实验人员树立为人才培养服务的意识，积极做好实验教学改革和实验室建设工作。组织实验室相关人员到其他高校学习考察，同时鼓励实验人员在职继续学习，通过各种形式的培训，提高自己的学历层次、实验技能和管理水平。实验人员的职称、待遇及发展潜力是这支队伍得以发展的重要方面，对此，学校高度重视，形成了相对稳定、技术水平较高、服务意识较强的实验队伍，有效促进实验室的管理与应用。

二、改革实验内容,提高实验教学水平

（一）构建实验教学平台，完善实验教学体系

实验教学要“注意内容更新，体系设计科学合理，符合培养目标要求”。要建立由实验教学大纲、实验项目、教学方法到考核方式等内容组成的实验教学新体系。强化学生的素质教育和个性化教育,形成一种系统传授与创新培养相结合、教学与科研相结合、教师与学生相结合、课内与课外相结合协调发展的实验教学新局面。

我校实验中心针对基础层搭建公共基础课实验教学平台，对校内所有学生进行基础实验能力的训练。针对学科大类及专业基础层设立专业基础课教学平台，对不同专业学生进行不同的实验培训，对其相关专业的创新能力进行系统培养。学校根据培养方案中的实验教学计划要求，在精简理论课学时的同时，适当增加实验课学时，积极推进实验教学体系的建设。如会计电算化课程，从第一节课即在实验室充分利用仿真软件进行教学，使学生毕业就可以立即上岗作业，取得了良好效果论文提纲格式。

（二）改革实验教学内容，重视实验教学研究

随着高等学校实验教学改革的深入，已从过去把实验当作验证理论、加深对理论的理解,过渡到了把实验作为学生学习新知识、培养创新能力的手段。深化实验教学改革，目的就是要增强学生的动手能力，培养学生的创新意识。作为财经类院校，我校采取的做法是：1、广泛开展了“五能三好”技能训练活动，学生五笔字型打字能力、小键盘输入能力、微机应用能力、点钞能力等适应第一线工作需要的基本技能有了较大提高。每年的4、5月份大学生科技文化活动节举办期间教育管理论文，各实验室除保证正常教学外，业余时间全部被学生利用进行五项技能的培训、竞赛等活动。2、建立各专业的特色实验室。如：证券模拟实验室、金融会计实验室、营销技能实验室、营销沙盘实验室、数字银行实验室、国际信贷等等。各实验室充分模拟各专业真实情况，为学生学习、实践提供优良环境，锻炼专业技能，为毕业上岗尽快进入角色打下坚实基础。3、更新实验手段，应用多媒体课件进行实验预习或仿真实验，提高实验课效率；

（三）　创造条件，使学生参加实验活动并取得良好效果

实验室是培养学生动手能力和创新意识的最好场所。为加强实验教学环节,对专业基础主干课程的实验计划进行了调整,单独设置实验课。增加专业课中实验的比重，开设专业的综合实验课。由教师结合自己的科研工作指导学生实验。通过此举，学生实验操作的动手机会明显得到增加，在近几年全国及省里举行的各项比赛中取得优异成绩：2006年世华财讯全国投资证券竞赛二等奖，2007年第一届“用友杯”全国大学生ERP技能大赛（高职高专组）省级团体一等奖、二等奖、三等奖，2007年第一届“用友杯”全国大学生ERP技能比赛一等奖、优胜奖，2008年第二届“用友杯”全国大学生管理信息化应用技能与创业大赛一等奖、特别奖，2010年第二届“中华会计网校杯”全国财会实务大赛东北区域决赛团体第三名，2007年第三届用友杯全国大学生沙盘对抗赛总决赛一等奖，2008年第四届用友杯全国大学生创业设计暨沙盘模拟经营大赛全国总决赛季军，2010年全国商科院校市场调查分析技能大赛参赛三等奖，2010年第六届“用友杯”大学生创业设计暨沙盘模拟经营大赛国家级优胜奖，2009年全国大学生数学建模竞赛全国二等奖9人，2010年全国大学生数学建模竞赛全国二等奖12人。

（四）校企联合，资源共享

学校提供实验设备，企业提供研发人员和资金，学校教师参与研发，研究开发企业管理软件及教学管理软件。

三、结束语

发展是硬道理，创新是永恒的主题，在提高实验教学质量的过程中，我们要以发展的眼光看待改革，只有在实验教学改革中实现真正的创新，实验教学水平和质量才会有所提高,才能逐步实现创新型人才培养。

参考文献:

[1]潘泰萍.人力资源管理专业创新型实验教学体系下的实验室管理问题[J]. 科技情报开发与经济，2010.(3)。

[2]蔡国民.推进实验室教学改革,培养高素质人才[J]. 科技信息，2009.(4)。

[3]蔡炽,蔡炳新等.以培养创新型人才为宗旨，全面提升国家级实验教学示范中心建设水平[J]. 实验技术与管理, 2008.(2)。

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DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.02.077

0 引言

燃料是火电厂赖以生存的必要条件，是提供电能的物质条件。而现在就国内火电厂的生存现状而言，煤炭的需求依然很大。巨大的资金需求以及燃料质量、价格、运输方式等问题的出现，将对火电厂的经济效益产生严重的影响。为此，想要控制运营成本，提高火电厂的经济效益，就必须加强对燃料的管理。如何实行高水平的管理，同时保证燃料的高质量将是未来火电厂研究和发展的方向。

1 火电厂燃料管理的现状及问题

多年来，燃料管理一直是困扰传统发电厂的主要问题，管理标准和体制不健全，缺乏燃料信息资源的共享，使得我们始终没有达到燃料经营的动态管理。燃料业务中的合同、质量、计量、结算、成本等相关活动的信息像散落在盘子里的珠子，没有被有效地组织和利用起来。而且，在日常运行过程中，火电厂缺乏与其他企业的有效沟通，相关人员的技术水平不高，导致我们的电力企业不能有效的运转。这些弊端暴露了我们的燃料管理是很落后的，他们已经不能满足企业现在发展的需要，这些问题亟待我们去解决[1]。

2 火电厂燃料管理的实践与探索

2.1 火电厂燃料管理的实践过程

（1）明确火电厂燃料管理的目标。对于我们来说，火电厂的燃料管理并非易事，它是一个庞大的系统工程，涉及到燃料的采购、接卸、验收、化验等一系列阶段。在这些阶段中，我们要做好车辆的管理、合理配给煤炭燃烧，做好费用结算和系统核算，从而达到降低企业的生产成本，资源合理优化配置以及保证信息及时交流的目标。要确保以上流程顺利实现，就要建立一个一体化的服务平台来支撑，如此，便能使管理顺利进行。

（2）实施火电厂燃料管理的几项措施。首先，企业内部要建立健全管理体制，加大对燃料的管理力度，使公司在运行过程中能够更加规范。众所周知，我国是一个法制国家，《公司法》就是火电厂进行管理的主要依据，因此我们在制定公司的规章制度时，一定要将该法律作为行动指南，确保各项规定符合国家法律法规的要求。

其次，要逐步建立和完善燃料管理信息系统。燃料管理是一个步骤连续、业务范围分散、环节较多的组织活动，所以我们在管理的过程中，就需要建立一个以计算机技术为基础的燃料管理信息系统。这种信息管理系统一方面能为我们传输、记录、存贮信息，且能及时而准确地反映燃料的全过程信息。各部门可把它作为决策依据，从而就能够快速地做出准确、可靠、实用的策略。另一方面，使用计算机建立的信息管理系统，能够自动生成关于燃料的各种数据，这样不仅大大降低了工作人员的工作量，而且也提高了燃料数据的准确性和时效性。集约、可控、科技含量高、内容丰富的燃料管理运行机制将对我们的管理大有裨益[2]。

再次，要严把燃料的质量关，提升燃料的利用率。近年来，燃料的管理工作越来越受到人们的关注，这也就要求我们要适应燃料管理的新局势，不断注入新的科技力量，提升高技术含量，同时及时更新设备，提升员工的素质。这样才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。近些年来，我国的火电厂正处于经营模式落后的困难境地，面对这样的情况，我们更要严格遵照公司的管理要求，从燃煤的分层混堆，单独建堆以及定期减温等环节入手进行研究和讨论，从而降低原煤的热值差、水分差以及贮存过程中的消耗，减少燃料损失。

最后，要建立并维护好燃料公司同发电厂之间的关系。火电厂对燃料进行的有效管理，离不开燃料公司的配合。而且，随着时代的发展，电力公司与燃料供应企业的合作方式也是多种多样。就比如，最近非常流行的“网厂分开、竞价上网”的经营模式，它的出现不仅不会影响二者之间的关系，反而会促进燃料集中管理模式的发展。因此，火电厂在日常的管理过程中，要与时俱进，积极引进先进的技术和管理方式，加强集中化管理和一体化经营，来实现从燃料入手，降低经营成本的目标。

2.2 火电厂燃料管理的探索之路

未来，随着科技的发展，即便是不同煤种、不同煤质的组堆数据都将录入到计算机中，并建立相应的数据库，使得分堆实际煤质与计算机管理煤质一致。从这我们不难看出，将来火电厂燃料管理的探索之路就是朝着精细化的方向发展，根据数据库的设计原则，将建立共享数据库，每个环节逐渐细化，它即是领导查询信息的直接信息源，也将为后期领导进行高级决策提供数据支持[3]。

除此之外，实行入厂煤采制化也是未来火电厂燃料管理的必走之路。将入厂煤录入综合网络管理系统，实行燃煤程序化管理，这些都是能够减轻工作人员工作强度，提高工作效率的有效手段。还要要求采制化人员持证上岗，促进燃管部门与煤场管理部门相互监督，这样就能保证煤质监督的客观性、公正性和严密性。做到上述这些的同时，还要加强对工作人员的技术培训，和定期对火电厂的机器设备进行体检，这样也就可以在一定程度上保证入场煤质量验收的准确性。

3 结论

综上所述，我们可以看出，火电厂的有序健康发展离不开对燃料的管理，而且企业经济效益的提高也离不开优质的管理体系。因此，我们要尽快建立燃料管理体系，早日实现燃料管理的信息化，实现电力、煤炭以及运输企业之间良好的信息沟通，这样我们才能确保未来火电厂在不断变化的市场环境中有序健康的发展。

参考文献：

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现金流（Cach Flow），又称现金流转或现金流动，是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动）而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。现金流管理是指以现金流量作为管理的重心，兼顾收益，围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系，是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、分析与评价。企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的，而企业经营管理活动是不稳定的，这就造成企业现金流入与流出也不平衡。为了追求最大限度的平衡，保持现金流的通畅，企业必须加强现金流的管理，对企业的现金资源进行合理配置。因此，研究和加强现金流的管理意义十分重大。

（二）现金流量的特点

企业的现金流量具有内在的本质属性，这主要反映为共存性、不完全相关性、阶段性、非同步性、非对称性和影响因素多元性。认识并研究现金流量的本质属性，有助于现金流量信息的收集、制作、传播、分析和运用现金流量信息，对提升现金流量管理水平也具有不可估量的作用。

1.共存性。现金是企业从事生产经营的必要条件，如果没有充足的现金，企业都不能够开展生产经营活动。所以现金流量和企业相随相伴，具有共存性。

2.不完全相关性。企业现金流量遵循现金收付实现基础，以现金为核心，只有企业实际发生现金收付，并使企业现金总额发生增减变动的经济业务事项时，现金才可能发生流入或流出。

3.阶段性。根据产品的市场供销情况的变化，企业的生产经营大致经历了引入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。处于不同阶段的企业，其先进流量状况不尽相同，各有特征。此外，阶段性特征还表现在同一阶段不同时段的现金流量不同。由于企业采用的经营策略不同，或者所处的大环境和小环境发生变化，同一经济活动所产生的现金流入量、流出量存在或大或小的差异。

4.非同步性和非对称性。非同步性是针对某一特定对象不同时点的现金流量而言；非对称性是针对企业某一特定时点的现金流入和流出而言。非同步性和非对称性的共同特征是流入、流出的不平衡，前者为同一时点的不平衡，后者为不同时点的不平衡。而且这种不平衡是绝对的，偶尔的平衡只是相对的。

5.影响因素多元性。企业现金流量的大小并非由某一因素决定，而是受到多种因素的共同影响。一般来讲，企业的产权属性、经济规模、发展阶段、信用等级、生产的组织方式，工艺流程、经营形式、交易方式、结算制度、信用政策、收账政策等都深刻影响着企业现金流量的大小。

（三）加强现金流量管理的必要性

一个企业如果没有充足合理的现金流量，即便有较强的盈利能力，也会对企业正常的生产经营和偿债能力构成严重的负面影响，进而危及到企业的发展与生存。所以说，现金流量是企业生存和发展的命脉，现金流量的管理状况，往往直接决定了企业管理的成败。

1.加强现金流量管理是企业生存的基本要求。每个企业有其各自的不同发展阶段，其现金流量的特征也都有所不同。因此，根据其在不同阶段经营情况的特征，采取相应的现金流量管理措施，才能够保证企业的生存和营运活动的正常开展。

2.加强现金流量管理，可以降低企业的财务风险，保证企业健康、稳定地发展。企业面临的诸多财务风险，归根到底都是由于企业现金流量在循环过程中出现的各种各样的问题引发的，即企业的生产经营活动、投资活动、筹资活动中引起的，而企业面临的主要财务风险大多可以通过加强对现金流量的管理、改善的现金流量状况予以化解。

因此，通过对企业的经营或投资过程中现金流量周转情况的分析，可以对企业财务风险、营运资金周转风险以及企业的流动性风险进行有效的预警，保持并不断提高企业以收抵支、偿还到期债务的能力，进而组织实施全面的有效的现金流量管理，这对减少企业破产风险，使企业长期稳定生存下去，具有重要的意义。

3.加强现金流量管理可以有效地提高企业的竞争力。自爆发金融危机以来，受国际经济形势影响，我国国内市场不景气，破产企业不计其数，这就要求企业不断改进生产技术，改善经营管理，提高企业的运营水平和运营速度，以满足消费者千变万化的要求。现金流动性是决定企业运营速度的最重要因素，在激励的市场竞争中，通过管理现金流量，有利于企业保持良好的现金流动性，提高现金类资产的利用效率，从而把企业的资金及时地转化为生产力，实现企业综合竞争力的答复提升。

二、现金流管理应用中存在的问题

尽管理论界的研究成果引起了实务界的广泛借鉴，许多跨国公司在管理实践中探索强化现金流管理问题，但大多是以现金流分析为主，并没有建立起完整的现金流管理和控制体系。我国关注现金流状况也始于近几年，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面，所以，关于现金流管理实践还是比较匮乏。主要表现在：

二、目前现金流量管理存在的问题

尽管理论界的研究成果引起了实务界的广泛借鉴，但大多是以现金流简单分析为主，并没有建立起完整的现金流管理和控制体系。论文格式我国关注现金流状况也始于近几年，初步认识到企业发展的内在活力反映在经营的现金流量方面，所以，关于现金流管理实践还是比较匮乏。主要表现在：

（一）现金流量管理存在误区

现行很多企业现金流量管

理，缺少专门的、统一的、集中的资金管理系统，各个子公司、各个银行、各种业务对资金流动的调控没有形成关联在一起的整合信息，缺乏有效监督机制和决策机制，造成极大风险。目前大型企业普遍实行的是财务集中管理，其形式有结算中心、内部银行和财务公司等，而现金流量的集中管理，是财务集中管理的核心。资金集中管理，从收支两个环节把握住集团的资金流动，保护现金资产的安全性，既降低资金成本，又有利于发挥资金的整体优势，从而大大提高资金的使用效率和效果，优化企业的资本结构，为实现整体目标和长远规划、企业财富最大化的目标提供前提。然而，从目前实践来看不甚理想，无论是结算中心还是财务公司形式的资金管理模式，都重在“集中”,而忽视了“管理”;重在“使用”,而忽视了“流动”.

（二）对现金流量管理的认识不足

有的企业只是按照规定完成现金流量表的编制，甚至并没有认识到为什么编制现金流量表。有些企业按照有关要求虽然编制现金流量表，但并没有把现金流量表作为理财的有效工具来认真对待，现金流量计划更是流于形式。对现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。因此，往往忽视了现金流量管理的重要作用，没有充分为企业经营决策服务。

（三）现金流的导向作用还很弱

大部分企业考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”,对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，企业实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。一些企业只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。

三、完善现金流量管理的建议

（一）强化现金流量管理意识

强化现金流量管理意识，提高财务及其他管理人员素质。许多企业管理人员缺乏管理方面的知识，不仅导致企业核算不清，更可能导致企业发展方向错误。加强对企业管理人员财务管理知识的培训，提高企业现金流量管理的质量，是企业在发展过程中值得注意的问题。企业有自身发展的优势和不足，要合理利用自身优势和政府对企业发展的政策支持，结合企业发展的实际情况，加强现金流量管理，走稳健发展的道路，在激烈的市场竞争中求得生存并持续壮大。

（二）定期编制现金流量表、现金流量预算表

有些企业只为了应付年报的需要，并没有把现金流量表作为理财的有效工具。事实上，作为反映企业在一定时期内现金的流入和流出情况的现金流量表，能够说明企业一定时期内现金流入和流出的来龙去脉，反映企业一定时期的偿债能力、支付股利的能力、未来获取现金的能力以及企业的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业整体的财务状况作出客观评价。因此，在实务工作中，企业应当每月编制现金流量表，并将事前的预测与事后分析相结合，即对现金流量完成情况进行事后分析，又在分析的基础上编制下期的现金预算表。只有把现金流量表作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，现金流量才能被真正控制住。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要一环，准确的现金流量预算，可以使经营者作出适当的决策。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来销量，确定产量及生产经济所需资金，以保证企业核心业务的正常运营的情况下，闲置的资金才可用于投资。以数字化形式加以统计，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况。也就是说对企业未来的经营活动、筹资活动、投资活动所需要现金流量需要事先进行准确的预算，最后再作出经营、投资、筹资决策，这一系列的决策使企业的人力、物力、财力各方面达到一个较佳的平衡点。

（三）严格考核

规范基础管理，建立完善的现金流量控制管理体系，严格考核。对现金流量进行控制的第一步就是要规范基础管理，制定出涵盖企业的各项工作的标准，形成企业管理标准化体系。现金流量控制是时间安排与空间规划、财务收益与财务风险整合，对现金流量的控制是一个全面的、动态的、系统的过程，实施现金流量控制，要借助现金流转的原理，以市场为导向采用现代科学的管理方法与管理手段，对企业生产经营的各个领域进行有效的价值管理与过程控制，充分挖掘企业的资金潜力，最大限度地提高资金使用效率，实现企业的战略目标。财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供规范的现金流量报表，使管理者能据以监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况，分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力。加强现金流量的控制，需构建一套完整的企业现金流量控制的指标体系作为控制分析的基础。企业的现金流入一旦不足以偿还到期债务现金被到期债务“挤兑”,企业财务便掉进了流动性陷阱，并可能招致破产诉讼。因此建立控制指标对于保障企业的持续经营从而实现企业的目标是十分重要的。构建企业现金流量控制的指标体系应充分考虑市场、科技、政治和社会诸方面等风险因素，能够实现企业的持续经营和长期盈利，其运用能够有利于实现企业的战略规划、有效地防范控制企业的财务风险。同时又要考虑到控制的成本及其可操作性，务求使该指标体系的应用简便易行。在对现金流量进行控制分析的基础上，企业还应将这些比率作为部门或企业经营管理者的业绩考核指标，进行严格考核，使企业的经营管理者确实重视现金流量，从而通过现金流量的管理促进企业健康、可持续发展。

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国内外专家对企业文化所涵盖的内容与范围，有着不同的研究成果与表述，而较有共识的是：企业文化应包括企业的精神文化、制度文化、行为文化、物质文化等。这就清晰地确认企业文化并不是作为精神、意识的虚无形态而独立存在，而是可以渗透在企业的运行过程、经营过程、管理过程以至产生物质成果过程当中。其中制度文化与企业的主体经营理念关系非常密切，在企业文化中占据非常大的分量，处于十分重要的位置。进行企业文化建设，必须抓住与企业管理紧密结合这个重点。只有实现文化与管理的紧密结合，企业文化建设才能走出只做表面文章、空提概念口号、满足表层“效果”的误区，而扎根于企业管理的沃土之中，突显其生命力。

经营一个企业，一是靠人才，一是靠管理，管理已成为生产力发展的重要因素之一。一个成功的企业，必然有一套的完善的管理体制、科学的管理制度、先进的管理理念。如果说，企业的体制、制度是企业经营管理的主体手段，有着非常重要的作用，处在非常重要的位置，那么，提炼先进的管理理念，培育良好的管理行为，就成为企业文化建设的重要任务，这就决定企业文化与企业管理必须“结缘”，才能使企业在管理进入一个崭新的境界中实现持续发展。

二、企业管理与企业文化的功能及关系

企业管理是企业生存与发展的“法治手段”，企业管理的运行是以企业的一系列制度、规则、章程的有效执行来维持的，具有显性、刚性的形态特点，员工一旦进入企业，就必须认真执行维护企业正常运行的管理制度，没有可执行，可不执行的选择。而企业文化是企业倡导的“道德规范”，企业文化的确立是以企业的价值观、经营理念的培养和有效践行来实现的，具有隐性、柔性的形态特点，员工在企业中有认同或不认同，或逐步认同、或认同另一种理念的选择。企业的经营决策者要善于提炼、倡导、培育有本企业特色、对企业经营、管理、发展有激励、导向、促进作用的企业文化，渗透到企业管理中，与管理制度深度融合，并让员工感受到这种融合，对形成严谨而和谐的管理氛围、严密而高效的管理效果，推动企业发展、使员工受惠所带来的好处，从而在严格中感觉宽松，在压力中感觉自如，再鞭策中感觉激励，使企业文化在企业管理中产生剂、粘合剂、催化剂的作用，使员工既有制度化的规范，又有价值观的导向，显性与隐性相融，刚性约束与柔性导向优势互补，实现“刚柔并举”。这也是企业思想政治工作追求的一种目标，企业文化建设也因此发挥了创新企业思想政治工作有效载体的作用。

公司在两年的企业文化建设中，紧紧抓住企业文化与企业管理的结合，为企业管理提炼出管理理念，让员工所认知、认同、接受，员工对企业管理制度的执行，从“要我执行”变为“我要执行”，从“刻板执行”变为“创新执行”，实现了公司管理的高效、优质运行，公司管理水平也由此提高。

三、企业管理导入企业文化的运行方式

企业管理由整体管理和分项管理组成，分项管理是整体管理的基础，整体管理是分项管理的统领。企业管理导入企业文化分为整体导入和分项导入。

关于整体导入。*年初，在公司的年度行政工作报告中，把“大力加强企业文化建设”作为公司的首要任务，提出了“诚信、和谐、关注业主、关心员工”的经营管理理念，强调企业文化建设的目的就是要让全体员工达成理念的共识和价值观的认同，最终融合为全体员工的默契、习惯和氛围，从而使企业内部环境更加和谐，管理更加顺畅，内耗大大减少，工作效率大大提高。这种企业文化理念的培养和形成，为公司同时进行的业务流程再造提供了精神动力和理念支撑。公司把主体理念导入公司整体管理模式的调整和优化（即业务流程再造）当中，企业文化成了业务流程再造获得成功的基本保证。流程再造以前瞻性的眼光对公司的业务流程进行一定程度的超前设计，这本身就是提出了一种文化，新理念的要求；也就是说，没有新文化、新理念的支持，流程再造就会遇到不可克服的障碍，而公司的每一流程又反映了企业文化的特征，深受企业文化的影响，理顺了公司的管理流程，就是完善了公司的制度文化。

关于分项导入。更好地诠释“诚信、和谐、关注业主、关心员工”：对市场，诚实守信是我们的第一承诺；对企业，和谐协调是我们追求的环境氛围；在市场，顾客是我们第一关注的焦点；在企业，员工是我们第一关心的对象。把这个主体理念贯穿于公司经营管理过程当中，在这一经营管理理念的引导下，按市场营销、生产管理、质量管理、安全管理、人力资源管理、科技管理、品牌管理以及对业主的回访服务等分解出具体的工作理念和工作模式，为公司各项业务的有效运行提供了导向作用。

工作理念作为管理思想境界，具有引领作用和目标性的特点；工作模式作为管理行为习惯，是优化了的流程和手段。前者引导后者，后者实现前者。对每项管理提出工作理念与工作模式，有利于引导员工培育、形成并规范有本业务管理系统特点的精神动力指引与工作行为准则，激发员工提高本业务系统的管理层次，打造管理工作品牌。

在项目管理上，导入了“用精品回报业主，靠诚信链接市场；用管理提高效益，靠团队实现目标”的项目管理理念。引导员工认识项目管理是公司一切工作的核心，是对外展示形象的窗口，建设优秀的企业文化离不开建设优秀的项目文化，以优秀的项目文化激励员工为实现项目和公司的目标而共同努力。

在局提出推进“三大文化”（项目文化、安全文化、廉洁文化）建设后，公司对“三项文化”建设的目标、措施、任务作了系统的分解，使项目部及员工知道“三项文化”是什么、有什么、做什么，切实将局提出的项目文化、安全文化、廉洁文化融入到项目管理、安全管理和廉政建设中。

四、企业管理导入企业文化的具体成果

在业务流程再造中，公司按业务分类和参照国际工程公司部门设置模式调整组织机构，为公司按照现代施工企业的特性和适应市场运作的需要建立管理体系，提供了保证。同时，公司编制出版一系列的业务管理程序，把公司的各项业务纳入程序管理，使公司的经济活动按规则运行，并以此推动资源高效整合，显性、刚性形态的企业管理体制、管理规范初步形成。公司按照将企业文化建设融入企业管理的工作思路，将隐性、柔性的形态的企业价值观、经营理念培育起来，促进了现代管理理念和管理文化的形成，营造出和谐、顺畅、高效的管理行为、管理习惯和管理氛围，使业务流程再造“如虎添翼”，使管理流程的执行“事半功倍”。企业管理导入企业文化催生了公司的制度文化，制度文化的生成又推进了公司的现代管理。

在确定了各项业务管理的工作理念与工作模式后，各业务管理系统提高了自身的工作标准，明确了自身的工作目标，并按局“争港工第一，创建筑一流”和公司“建设水工工程施工一流企业”的发展目标的要求，提出本业务管理系统争创同行一流管理水平。如：建设人力资源管理体系，使人才优势充分发挥；推行全面预算管理，实现项目成本过程可控，提高了盈利水平；材料、分包集中采购，确保了预期效益；资金集中管理，极大改善了经济运行质量；规范合同管理，规避了法律风险；资源、信息共享，降低了成本、提高了效率；优化船机结构，增强了竞争实力；实施经营策略和诚信履约，培育了主业地域市场和扩大主业市场占有分额；实施科技战略，打造了优质品牌等。业务流程的有序运行使公司逐步实现按现代施工企业管理模式运作。通过管理创新，使公司达到低消耗、高效益的目标，加快了公司实现跨越式发展的步伐。

篇9

（一）网络财会的概念。

以电脑网络技术为基础，以实施电子商务为基础目标，以管理论文"target="_blank">财务管理为核心，能够提供互联网络环境下的财务核算、财务管理及其各种功能的全新的财务会计管理系统。它是在互联网平台上的财务核算、财务管理在电子商务中的应用。“网络财会”这一概念是20世纪末提出并受到财务界的广泛关注，并很快被接受且得到了创新和发展。

（二）网络财会的特征。

网络财会相对于传统会计信息系统主要有开放性、电子化实时性、集成性、远程化等特征。

1.网络财会按照财务信息处理的要求充分利用现代信息技术，对企事业单位的财会工作进行重新构建，与现代信息技术高度融合。

2.网络财会以电子符号代替财务数据，磁介质代替了纸介质，网络数据代替了纸页数据，网络数据成为财务信息输出的崭新方式。

3.经营业务与财务同步是网络财务最大的特征。网络财务最大限度地缩短了交易双方物理距离使一切远程交易结算、监控变得实时。因而有利于企业实时了解市场变化趋势、物价动态以及供求状况等。

（三）网络财会的功能首先，网络财会拓展了财务管理的空间，会计数据的载体由纸张变为磁介质或光介质载体，发展到网页形式。

所有的物理距离变成鼠标距离，财务管理能力能够延伸到全球任何一个结点，财会信息的传输不再受空间的限制，做到“运筹帷幄，决胜千里”。众多的远程处理功能得以实现，如远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等多种远程处理功能。

其次，网络财会提高了财务管理效率。网络财会下会计数据处理由算盘、草纸变为高速运算的计算机，并且可以进行远程计算，网络计算是网络财务的基本功能和核心动力，是网络财务软件借以实现各项功能的技术基础。企业可以通过互联网实现资源共享，汇集世界各地的海量数据只需瞬时，并由计算机生成所需的计算结果，网络财务系统解决了速度问题，网络财会下的会计核算将从事后的静态核算达到事中的动态核算，极大地丰富会计信息内容，提高会计信息的价值。网络财会系统能够便捷产生各种反映企业经营和质量状况的动态财务报表，年报、季报、月报和日报可以即时生成。

二、网络财会系统的管理。

（一）网络财会系统实施的前提条件。

网络化会计信息系统是以节约整个企业内部的财务资源为出发点，以充分实现整个企业内部的全面及时管理及企业与外部环境的无缝连接为目标，从而使企业实现管理信息化的电算化系统。但是要实现这样一个系统需要一个良好的、规范的经济环境与市场环境，需要方方面面的支持。

1.由于网络化财会信息系统的强大后盾是发达的网络系统，其各自子系统之间既相互独立又协同处理会计事项，由此形成了财务信息的共享。

2.信息要及时。在网络财会信息系统中，财会人员可以在一个开放的财务网络上处理各项财务事项。而几乎所有的财务处理工作的方式和手段都将发生根本变化，网络财务将改变过去财务人员独立和封闭的工作方式，可进行网上财务审批，在线审计，在线会计教育，在线资金调度，在线系统维护，在线咨询，在线版本升级等。

3.信息要多样。网络化会计信息系统采用在线管理和集中管理模式，能够实现企业的整体管理。网络消除了物理距离和时差概念，高效快速地收集数据，并对数据进行及时处理和分析，同时实现业务协同、动态管理、及时控制、科学预测，使企业实现决策科学化，业务智能化，使企业充分利用信息，提高投资回报率，保障企业在有序的智能化状态下高速发展。

4.培养高素质人才。网络化会计信息系统的实施需要管理人员具备更高的管理水平和技术水平。管理人员的素质决定了网络会计系统应用的质量和效率。为此，企业应培训一批自己的软件开发和维护力量，使应用系统更加适合本企业的实际情况，并使之更趋完善。

（1）强化内部控制可有效地减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险和网络病毒所造成的危害。

（2）采用先进的技术手段加以防范。技术是保证系统安全的另一个重要手段。

（3）采用安全协议规范关联双方的行为，促进网络财会信息系统的发展。

（二）网络财会准则。

1.环境适应原则。随着信息技术的发展极大地改变了企业的生存环境，为了适应网络技术所带来经营方式的变化，满足世界资本市场参与者的利益，由于网络环境的产生进一步促使财会制度的一系列变革。

2.充分披露原则。信息技术的发展使得提供比传统方式更大规模的信息成为可能。以前出于成本效益的考虑而没有要求披露的信息现在由于成本的降低是完全可行的3.基数统一原则。信息系统的发展日新月异，各种标准并不统一。实践中，信息技术标准产生的范围很广，即使是由一个公司制定的，只要市场接受因为产权标准符合这个行业需求的其他企业，就可成为行业便准。从本质上来说，网络信息披露应该是全球化的，从长远来看，统一的标准有利于信息的交换，因此，网络财会准则应该对信息披露的技术标准进行详细的规定，力求统一，以方便使用。

4.适时更新原则。信息技术发展很快，技术标准的统一不能成为拒绝新技术的理由，一旦有更好的、更成熟的技术可以应用，网络财会准则应该适时调整，这样才能更好地满足使用者的需要。

三、网络时代财会制度的创新。

网络经济时代是争夺知识和信息的时代，基于网络环境的网络会计系统为企业提供了更多的机遇和挑战，也产生了许多新的网络会计理论，同时安全问题也是每个网络企业面临的最大问题。为此，我们应丢弃陈旧的观念，不断吸取新的理论、技术和方法，以适应网络经济的新要求。

（一）网络会计理论的创新。

网络经济时代的到来，全球化的网络会计系统的发展，使会计信息实现数字化。传统的会计随着网络会计系统的实施有所创新，形成相应的网络会计理论。

1.会计目标的创新。会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题。

在网络经济时代，一方面，网络会计系统的建立使企业可以及时提供比较全面的会计信息；另一方面，会计信息需求者可以通过网络对其进行实时跟踪，及时查询该企业的详细资料，还可以进行双向交流；企业在了解会计信息需求者的需求类型后，可以针对其需要，向其提供专门的财务报告。

2、会计基本前提的创新。网络经济时代，经济活动的网络化导致了许多“网络公司”的出现。对于“网络公司”，传统的会计基本前提已不再适用：其一，“网络公司”突破了地域空间的概念，处于虚拟的媒体空间中。因此，传统会计理论中的会计主体发生了质的变化；其二，网络公司的外延每天都在发生变化，而且它的负债和现金流量按需要和效率分割成条块。因此，传统会计理论这个基本前题对“网络公司”也不再适用；其三，“网络公司”通常在短时间内完成一项交易，在完成交易后可能立即解散，因此，传统会计理论中的“会计分期”对“网络公司”也不再适用；其四，对于货币计量，在网络经济时代，连接各国的信息网络，使全球形成了统一大市场，经济活动的国内国外界限变得模糊，国际间资本的流动加快。同时“，网上银行”的出现，一致的电子货币计量单位已成为可能。

3.无形资产计量和核算的创新。在网络经济时代，知识已成为最重要的资源。而企业品牌，服务品牌，营销网络，专业技术，人力资源价值，企业家价值，文化论文"target="_blank">企业文化，融资关系等都是企业持续发展的重要动因，是构成企业价值的最为重要的因素。但在现行会计条件下却无法确认和计量，也没有反映在企业的报表中，使得投资者无法正确了解和评价企业的价值内涵。有的无形资产虽然在现行会计中对其进行了处理，但由于外界环境发生了变化，其核算也变得不相适应。

（二）网络财务管理创新。

在社会经济生活中，企业财务管理的根本目标是实现股东财富的最大化，通过组织企业财务活动，处理好企业各种财务关系，有效提高企业资金的使用效率，创造更大的社会效益和经济效益。而网络财会管理的目标不仅包括“股东利益的最大化”而且还包括企业“物质资本”与“知识资本”所有者的利益最大化，即在追求传统股东利益的同时还要追求其他利益相关主体的利益和社会利益，必须兼顾和均衡各利益相关者的财务利益，确立“经济效益最大化，社会责任最优化”的财务管理目标。目前，企业所依赖的经济信息中，有70%以上由财务、会计部门提供，这些信息在很大程度上影响或决定着企业的决策和发展。而在网络财会条件下，则更是如此。因此，网络财务管理创新决定着网络财务在我国的发展规模、速度和现代化水平。

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一、商业银行风险管理的历史

商业银行风险管理是银行业务发展和人们对金融风险认识不断加深的产物。最初，商业银行的风险管理主要偏重于资产风险管理，强调保持银行资产的流动性和盈利性，这主要与当时商业银行业务以贷款等资产业务为主有关。20世纪6O年代以后，随着银行业的迅速发展和扩张，商业银行风险管理的重点转向负债风险管理，强调通过使用借入资金来增加资产规模和收益，既为银行扩大业务创造了条件，但也加大了银行经营的不确定性。

20世纪7O年代末，国际市场利率剧烈波动，单一的资产风险管理或负债风险管理已不再适用，资产负债风险管理理论应运而生，突出强调对资产业务、负债业务的协调管理，通过偿还期对称、经营目标互相替代和资产分散实现总量平衡和风险控制。

8O年代之后，银行风险管理理念和技术有了新的提升，人们对风险的认识更加深入。特别是银行业竞争的加剧、存贷利差变窄、衍生金融工具被广泛使用，市场环境的这些变化都显现出原有资产负债风险管理理论存在的局限性。在这种情况下，表外风险管理理论、资产组合管理理论、金融工程学等一系列思想、技术逐渐应用于商业银行风险管理，深化了商业银行风险管理的内涵。1988年，《巴塞尔资本协议》正式出台并不断完善，标志着西方商业银行风险管理和金融监管理论的进一步完善和统一，也意味着国际银行界相对完整的风险管理原则体系基本形成。

二、商业银行风险管理与新《巴塞尔协议》

8O年代至今的2O多年，是国际银行业风险管理模式和内容获得巨大发展的时期，回顾2O多年来银行风险管理理论和实践的发展历程，商业银行风险管理的理论与实践成果几乎都凝结在《巴塞尔资本协议》当中。因此，对于商业银行风险管理来讲，《巴塞尔协议》的诞生和完善，是国际银行界风险管理革命性的成果。

巴塞尔银行监管委员会诞生于1975年，设立的初衷是为了加强银行监管的国际合作。委员会制定的《巴塞尔协议》，标志着国际银行业协调管理的正式开始。之后，《巴塞尔协议》经多次修改，并推出了多项文件和准则，其中最为重要的是1988年7月通过的《关于统一国际银行的资本计算和资本标准的报告》(简称《巴塞尔报告》)，该报告对银行满足总资本和核心资本的要求做了规定，核心思想有两项：一是将银行的资本划分为核心资本和附属资本两类，二是根据资产类别、性质以及债务主体的不同，确定了风险权重的计算标准，并确定资本对风险资产的标准比率为8％。报告的产生标志着资产负债管理时代向风险管理时代的过渡。

此后，随着金融领域竞争的加剧，金融创新使银行业务趋于多样化和复杂化，对于银行风险管理和金融监管提出了新的要求。亚洲金融危机、巴林银行倒闭等一系列银行危机都进一步使人们认识到，损失不再是由单一风险造成，而是由信用风险和市场风险等多种风险因素交织作用而造成的。因此，巴塞尔委员会先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞尔资本协议》征求意见稿。新巴塞尔协议全面继承以1988年巴塞尔协议为代表的一系列监管原则，继续延续以资本充足率为核心、以信用风险控制为重点，着手从单一的资本充足约束，转向突出强调银行风险监管从最低资本金的要求、监管部门的监督检查和市场纪律约束等三个方面的共同约束。新巴塞尔协议的基本原则体现以下几个方面：

第一，风险范畴进一步拓展。尽管信用风险仍然是银行经营中面临的主要风险，但新协议开始重视市场风险和操作风险的影响及其产生的破坏力，并在资本充足率的计算公式中，分母由原来单纯反映信用风险的加权资产加上了反映市场风险和操作风险的内容。

第二，坚持以资本充足率为核心的监管思路，但风险衡量方式更为灵活。银行资本是银行抵御风险的基础，1988年的巴塞尔协议提出了银行业最低资本金的要求，协议对银行资本的构成进行了界定，其基本精神要求银行管理者根据银行承受损失的能力确定资本构成，并依其承担风险的程度规定最低资本充足率。在新协议中，保留了对资本的定义以及相对风险加权资产资本充足率为8％的最低要求。与此同时，新协议放弃了1988年协议单一化的监管框架，银行和监管当局可以根据业务的复杂程度、自身的风险管理水平灵活选择使用，允许银行选择外部评级和内部评级，促使银行不断改进自身的风险管理水平。

第三，强化信息披露和市场约束。在新资本协议中，委员会对银行的资本结构、风险状况、资本充足状况等关键信息的披露提出了更为具体的要求。新框架充分肯定了市场具有迫使银行有效而合理分配资金和控制风险的作用。

新巴塞尔协议充分体现了国际银行业风险管理理念的发展方向，在巴塞尔资本协议规范下的银行竞争将是以风险识别、度量、评价、控制和风险文化为内容的银行风险管理能力的竞争。

三、我国商业银行风险管理的发展方向

按照国际银行风险管理的理念和经验，结合我国商业银行的特点和要求，我国商业银行风险管理发展方向将体现为五个方面的转变：

第一，风险管理内容由信用风险向信用、市场、操作性风险转变。随着银行业务的不断复杂化，银行的风险南原来的信用风险为主发展到多种类型风险共同作用，从发现风险到形成损失的时间大大缩短。与此同时，国际银行业对各种类型风险的认识程度和管理能力也在逐渐提高，风险的管理由管理单一风险到管理多种风险、由分散在不同的管理部门走向集中管理，体现了现代银行风险管理的发展方向。未来我国商业银行风险管理不仅要对信用风险进行管理，而且应更加重视市场、操作性、法律等各类风险的管理；不仅强调对市场风险因素的控制，而且应更加重视对人为风险因素的控制；不仅将可能的资金损失视为风险，而且还将银行自身的声誉损失也视为风险。

第二，风险管理方式由直接管理向直接、间接管理相结合转变。目前，我国商业银行的风险管理方法和手段还比较简单，一些银行风险管理还主要以直接管理为主，如审批授信项目、清收不良资产等。但从未来风险管理的发展趋势看，要进一步发挥间接风险管理的作用，特别是针对一些时效要求短、批量化处理的银行业务，如资金业务、零售业务，要进行间接管理，运用模型用定量分析工具、进行国别风险、地区风险、行业风险、企业风险等分析，结合信贷审查等直接管理形式，有效控制业务风险。

第三，风险管理对象由单笔贷款向企业整体风险转变，由单一行业向资产组合管理转变。目前，随着经济活动的变化，企业经营特征、资本运作的形态发生了深刻的变化，以审核企业的资产负债表为主要内容的信用风险管理方法已经不能适应防范风险的要求，子公司、关联公司、跨国公司等复杂的资本运营模式使风险的表现形式更为复杂和隐蔽，这就要求风险管理要由对单笔贷款的管理向对企业的整体风险转变，不仅要对财务情况进行审查。还要关注企业的经营管理、股权结构、对外投资以及全部现金流。同时，要把风险管理的视角从一个企业扩大到整个行业、市场的变化，在微观分析的基础卜强调系统性风险的研究。在这些工作的基础上，最终过渡到资产组合的风险管理和资本制约下的组合模型的管理。