系统风险管理工作计划模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇系统风险管理工作计划，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

二、年度风险管理工作计划

根据计算机及网络管理办法加强对信息安全和信息系统的风险管理.

（一）信息安全风险管理：

计算机数据和信息包括公司计算机和移动存储设备里内存储的销售数据、活动方案、财务报表、员工资料、客户资料、生产技术、各种合同和档案资料等。

一、各种数据及信息严格控制在公司内部，任何人不得泄露公司的数据及信息；

二、涉及机密的资料处理按公司的保密规定执行。严禁将存有涉及公司经营管理、销售合同等信息的移动存储设备带离公司，

三、公司计算机里的保密资料文件夹不提供共享。

四、对个人使用的公司计算机中的重要数据文件，员工定期备份到移动存储设备；电脑管理员负责将服务器上的oa数据库及其他数据库每月底备份一次，每半年一次将备份数据刻录成光盘，并做好记录。

五、加强对系统服务器的安全管理，及时升级更新各系统。

（二）信息系统风险管理：

从信息处理的过程来看，一个信息系统模型大致包括几个要素：信息数据、输入、数据处理/信息处理、输出、过程控制和结果反馈。管理信息系统是特定的信息系统，是信息系统在管理中的应用。管理信息系统中包括管理数据处理系统，决策支持系统。it在信息系统风险管理策略与解决方案主要表现在软、硬件两个方面。

一、计算机在使用中发生故障或困难，使用者作简易处理仍不能解决的，由电脑管理员负责维护、维修；

二、计算机维修维护过程中，首先确保对公司资料和个人资料进行拷贝并且妥善保管，防止丢失或者失效。

三、计算机操作人员必须经过培训或具有一定操作经验，未经培训或无操作经验者一律不准使用公司计算机。

四、计算机的使用要严格按照有关操作要求进行，要做到人走停机断电.

五、严禁在计算机旁存放易燃品、易爆品、腐蚀品和强磁性物品，严禁在计算机键盘附近放置水杯、食物.

六、定期对使用中的软件进行软件更新检查，及时升级，保持其可用性；

七、定期对系统垃圾、磁盘碎片等进行清理、整理和维护工作。

八、严禁随意复制他人软件及使用来历不明的光盘、闪存和其他移动存储设备，以防感染病Du；。

九、严禁安装各种盗版软件，防止盗版软件留下软件后门造成的信息泄露。

十、严禁擅自修改系统软件和应用软件的设置（如ip地址、浏览器的相关配置、oa的参数设置、杀Du软件的设置、操作系统的参数设置等)。

篇2

一、继续加强稽核内控组织建设，完成本年经办风险工作规划

为进一步加强稽核内控组织机构建设，按照人社部关于风险防控等有关文件的要求，加强经办机构内控力量，加强日常工作管理。明确监察科为风险管理科室，负责日常监督考核，加强日常工作管理，严格执行内控制度，内控人员要认真履职，严格执行各项工作流程，监察科人员专职履行风险防控职责。2019年2月制定出台xx市社会保险经办风险2019年工作计划，并与各县区及各科室签订目标责任书，各县区社保经办机构指定出台社会保险经办风险专项行动实施方案或实施办法。4月对各县区落实风险管理工作情况及各项重点工作推进情况进行一轮督导检查，对上一年年风险管理中薄弱环节进一步提升，完善和新出台相关管理制度。督促各县区社会保险经办机构在社会保风险管理制度、工作机制、内部防控体系、高危风险点防控等方面的梳理排查，逐一找出不足和存在的问题，制定整改的具体方案和措施办法。7月份对全市风险管理进一步自查，并根据我中心一窗式经办服务改革，对现有流程进一步简化，梳理风险防控点，完善监督管理机制并出具了调研报告。10月总结全市2019年度风险管理工作开展情况。

二、进一步加强制度建设，优化经办流程，提升服务水平

结合养老保险业务的调整进一步细化经办流程，将制度寓于经办业务中，寓于信息系统中，寓于风险防控中。严格履行经办人员审核、签字程序。同时紧紧围绕务实、高效、便民、快捷的一站式服务宗旨，以优质高效服务为目标,坚持以制度抓管理,以创新抓服务,以纪律作保证,勇于实践,不断探索,进一步强化窗口建设，规范各项管理，增强服务意识，提升服务水平。一是根据“放管服”改革要求，开发了“智慧社保”系统，为实现“一窗办”业务奠定了基础；二是实行网上申报制度，实现了参保登记、缴费核定、人员增减变动网上办理，有效缓解了前台办事压力，减少了企业经办人员奔波的负担；三是取消了企业职工基本养老保险关系市内跨经办机构转移业务，减少了办事流程，方便群众办事；四是对照省人社厅关于全省人社领域的28项赌点问题逐项自查解决了涉及社保办理的7项赌点问题；五是在社保业务经办中取消了11项证明事项；六是实行大厅咨询台和抽号机双重值班制度，有效分流办事人员，提供精准、到位的社保服务。

三、逐级逐条梳理经办风险点，做到风险防控明晰有力

目前市社保中心经办业务采用社保经办系统统一办理，我们以各个经办环节为主线，兼顾人员操作失误、人员恶性操作、流程问题、IT系统故障或设计及缺陷、内部欺诈、外部欺诈和不执行或者不按照规定执行政策等一系列风险问题，对我社保中心经办中存在的风险进行综合梳理。

（一）参保缴费的风险

1、参保单位增加、减少参保人员所需证明材料把关不严；

2、参保单位增加、减少参保人时未认真核对参保人个人信息，具体包括姓名、性别、身份证号码、个人社保编号等导致参保人被错误添加或减少；

3、社保基数审核过程中未按照《社会保险法》、《社会保险费申报缴纳管理规定》等法律法规要求严把基数审核关；

4、违反《甘肃省社会保险费征缴违章处罚暂行办法》的规定，擅自延长社保缴费核定业务期；

5、对已进行当期社会保险费核定的参保单位擅自取消当期核定；

6、对未进行参保人员增减申报的参保单位随意进行人员增减操作；

8、随意修改参保单位参保人社会保险缴费基数或随意封锁参保单位社会保险账户，影响参保人正常享受社会保险权益；

9、对未及时足额缴纳社会保险费被社保管理系统列入封锁名单的参保单位违规进行解除封锁操作；

10、未确认查验参保单位缴纳社会保险税票，随意进行参保单位养老保险视同到账操作、未认真查验或未提供参保人《养老退休审批表》情况下办理参保人医疗保险在职转退休业务；

11、办理参保人医疗保险在职转退休业务时对于缴费年限不足的参保人未进行退休一次性补收处理；

12、在职死亡参保人员办理养老保险个人账户退费时退款账号填写错误；

13、在职死亡参保人员办理养老保险个人账户退费时未在3个工作日内将退款明细报送至计划财务科；

14、到龄退休人员打印指数认证表时退休日期录入错误导致参保人指数表错误；

15、办理参保单位破产社会保险一次性核定时，未对参保人年龄、缴费基数等信息进行认真核对即办理破产一次性核定；

16、办理参保单位注销时未核对参保单位是否存在社会保险欠费即办理注销手续；

17、社会保险核定管理各业务流程经办未按照人社部发〔2019〕20号、甘人社通〔2019〕134号、市社保局〔2018〕47号文件要求取消的规范性文件设定的证明材料办理业务，擅自增设环节和材料。

（二）关系转移的风险

1、经办环节中需出具的《联系函》、《参保缴费凭证》、《信息表》未通过《兰州市社会保险管理信息系统》生成，擅自通过手工操作生成；

2、正常转移业务经办环节未执行初审、复审程序，特殊转移业务经办环节未执行初审、复审、审批或集体研究决策程序；

3、正常转移业务经办未按照人社部发〔2019〕20号、甘人社通〔2019〕134号、市社保局〔2018〕47号文件要求取消的规范性文件设定的证明材料办理业务，擅自增设环节和材料；

4、正常转移业务经办未按省政府政务服务网录入的群众和企业到政府办事事项承诺的流程和时限办理；

5、财务未执行和基金转入银行每月2次对帐、记帐规定，致使转入业务办理滞后；

6、财务未执行和业务每月2次移交转入资金银行回单，致使转入业务办理滞后；

7、财务业务未按月对转入基金办理情况进行对帐；转出业务办结后，业务未及时提交财务转移基金；

8、业务提交财务转移基金后，财务未及时转移基金；对异常转入资金，财务未经业务审核发起资金回退；

9、业务经办岗位和财务经办岗位由同一人兼任。

（三）财务管理的风险

1、基金财务与业务对账环节基金管理风险和廉政风险：

（1）业务与财务未按月对当期基金应收应付和实收实付情况进行对帐，致使业务流与资金流不匹配；

（2）业务未按月提供当期保险费征缴收入分账报表，致使财务会计核算不满足科目要求；

（3）正常待遇支付业务经办环节未严格执行初审、复审程序，特殊待遇支付业务经办环节未执行初审、复审、审批或集体研究决策程序；

（4）业务经办岗位和财务经办岗位由同一人兼任。

2、社保基金财务与银行对账业务办理环节基金管理安全风险和廉政风险。

（1）财务与财政专户银行对账不及时，致使会计核算滞后；

（2）财务与支出户银行对账不及时，致使会计核算不准确；

（3）财务未按时编制银行存款余额调节表，致使账表不符、账账不符；

（4）财务未按时与财政部门进行社保基金财政专户的对账工作，致使双方账务不一致。

3、社保基金财务报表管理环节基金管理风险和廉政风险

（1）财务未按月和基金账户银行、财政部门完成对账工作，致使账账不符、账表不符；

（2）市就业局和县区上报的基金报表存在报表数据质量不高，逻辑性审核不严密的现象；

（3）上报基金财务报表时未履行审批程序，致使报表数据质量不高、时效性不强；

（4）向有关部门提供我市社保基金财务报表数据时，存在未履行报备程序、数据前后不一致的现象。

（四）待遇支付的风险

1、离退休人员待遇支付的风险主要表现为养老金发放相关政策规定执行不规范，养老保险政策执行有偏差；

2、各项待遇审核把关不严，业务流程不严谨，致使离退休人员养老保险待遇的核发产生错误；

3、与金融机构每月进行养老金数据传递流程不规范，传递数据过程中未按相关流程进行加密处理，造成养老金发放数据产生风险；

4、在养老基金拨付环节处理不及时，养老金不能按时发放造成不良影响；

5、各项养老待遇支付业务(死亡待遇审核、养老金待遇调整、养老金待遇停发、续发、补发）等把关不严，造成基金流失的，对离退休人员未进行养老金领取资格认证的，养老金继续发放未采取相应措施，造成养老金继续领取的。

（五）退休资格认定的风险

1、在退休档案审核过程中初审、复审把关不严格，造成拟退休人员符合法定退休年龄和参加工作时间认定错误或者造成拟退休人员特殊工种年限认定错误；

2、在待遇计算中没有仔细核定工龄导致养老金计算错误；在退休资料核定中，没有仔细核对退休人员所提交的材料，造成存档有遗漏；

篇3

一、风险管理审计的内涵

风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法测试风险管理信息系统、业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等的一系列审核活动，对企业的风险管理、控制及监督过程进行评价，进而提高过程效率，帮助企业实现目标。

风险管理审计吸收了其他审计模式的优点，同时又关注到企业的战略、绩效等整体风险管理的有效性；其不仅考虑到内部审计可接受的剩余审计风险，更是从审计固有风险源头，即企业管理层进行的风险管理活动的角度识别并评价风险。

二、企业风险管理内部审计应用的必然性

1.企业面临的高风险经营环境的需要。企业经营必然要面临许多的风险，这些风险有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。随着企业面临的风险日益增大，减少企业面临的风险是企业实现战略目标的关键，也是企业最高管理层和决策层需要考虑的，因此内部审计在考虑风险时，必须根据风险组合的特点，从贯穿整个企业的角度看风险，实行全面风险管理。

2.内部审计业务的需要。风险管理已逐步作为内部审计的一个新的重要领域。内部审计的作用和服务范围大大拓展，使内部审计由监督者逐步转变为协调者、参与者和服务者。内部审计熟悉本企业的企业文化、发展战略、内控情况、经营管理、各部门的职责与权限。通过参与风险管理，可以全面评价企业的风险，在董事会允许的情况下制定切实可行的风险管理计划，这样不仅可以规避企业的风险，也可以大大提高其在企业中的作用与地位。

3.企业内部控制的需要。风险管理是企业内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。风险管理审计可以从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发，就内部控制制度、执行力度、控制薄弱环节的治理、改进措施的可行性等方面提出建议，评价风险管理与控制对企业目标实现的影响程度。

4.内部审计在企业中独特地位的需要。首先内部审计不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。其次由于内部审计处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的协调位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以参与企业的风险管理。最后内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报送董事会，这会加大管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

三、企业风险管理内部审计如何应用

1.建立全员参与风险管理的模式。目前风险管理涉及到企业生产经营的各个环节和各个方面，风险管理质量的好坏直接影响企业战略目标的实现，因此需要全体的、综合的、全员层次的参与配合。在大中型企业中一般应建立三级的风险管理组织，即由企业高级管理层组成的风险控制委员会作为公司风险管理的最高决策机构；公司风险控制委员会领导下的内部审计及专职风险监管部门是中间环节；各业务部门和管理部门承担一线的风险控制职能，部门负责人直接负责风险监控。内部审计部门通过常规审计及专项审计评估公司风险，对公司风险管理制度的设计及各业务部门执行风险控制制度的有效性进行定期的检查，及时揭示和报告潜在风险，并提出防范风险措施的建议。

2.创新风险管理审计技术和方法，提高审计水平。风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是融风险管理、审计为一体的新兴审计模式，是以对整个企业的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。因此风险管理的审计方法不能局限于财务审计的全部方法，要注重审计软件的运用。风险管理审计方法中分析性程序占据非常重要的地位，审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模式自行处理数据。采用审计软件也能使统计抽样的样本更具代表性，审计抽样风险可控，从而实现审计效果与效率的统一，全面提高内部审计质量。

3.加强学习，提高内部审计人员的综合素质。风险管理作为内部审计一个新的涉及领域，风险管理工作的复杂性要求内部审计人员不仅要懂得财务会计及相关法律法规，熟练运用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的风险管理素质和技能。内部审计人员素质的高低直接决定了风险管理工作的好坏。

4.建立风险评估机制。内部审计风险的产生，除了审计人员自身的业务素质和职业道德水平之外，还有来自企业内外部的各项风险等。因此，内部审计人员协助企业管理层进行风险控制和管理，建立风险评估机制是降低内部审计风险的有效途径。风险评估就是结合企业重大经营决策，在预期可能发生的情况下，对实施方案结果可能产生风险的评价。风险评估注重向管理者提供企业可能面临风险的性质、强弱，以便管理者采取相应对策，回避或降低风险。建立风险评估机制，内部审计人员首先要就企业的经营环境、决策目标、战略规则和未来经营状况的变化，与管理者充分交流，对风险性质及大小取得共识，并以此确定审计范围、重点审计对象及审计方法。其次要收集相关审计资料，明确每一审计项目的风险概况，制定年度审计工作计划。最后在具体实施审计项目阶段，要评价实际产生的风险及控制风险的效果，提出有关风险控制的建议。

5.建立交流沟通机制。沟通与交流贯穿内部审计工作的全过程。审计的沟通技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作氛围、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。内部审计要摆正自身位置，通过交流和沟通，得到各管理部门的支持与配合，提高企业领导和各管理部门对内部审计的认识。风险的不确定性，要求内部审计在风险管理过程中，加强沟通，拓宽沟通的层面，丰富沟通的渠道。

现代企业的管理者不仅要有竞争意识，还要具备风险意识。风险管理审计帮助企业发现并评价重要的风险因素，促进企业改进风险管理体系，使企业能够有效规避风险、转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，为企业最终目标的实现提供保证。

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1 电力调度运行阶段潜在风险成因解析

目前我国电力系统运行过程中，对于电力调度来说，其运行阶段潜在风险产生原因大体包括下列3个方面。

1.1 调度人员安全意识不到位

一般来说，电力调度安全实施的关键环节为调度人员，其安全意识对于调度安全影响较大。通常实际电力调度过程中，调度人员根据相关规程进行具体操作，使得这些人员安全意识逐渐淡薄，对于日常工作细节重视程度不足，实际操作过程中已产生各种操作失误，从而导致电力安全事故。同时调度人员未能根据相关要求做好相应的工作记录，事后依靠个人记录进行记录，易导致一定程度的潜在风险，这会对电力系统安全运行产生负面影响[1]。

1.2 调度人员专业技能不合格

电力调度工作不仅需要调度人员具有一定程度的专业知识基础以及工作经验，但常规电力操作阶段，调度人员单纯重视操作能力，而对于相关知识以及电力现场设备、流程了解不足，这样使得调度人员时常出现各种操作失误问题，这样不仅导致严重的电力故障，并且还会影响电力系统运行稳定性。同时当出现电力故障时，调度人员没有根据实际情况进行具体处理，这样会导致故障影响相应增加，其会在一定程度上延长故障处理时间[2]。

1.3 系统设备问题

一般来说，电力调度的正常运行主要依据相关电力设备和自动控制系统，这些电力设备包括通信设备、监视设备、导航设备以及照明设备等，上述设备实际使用过程中老化以及磨损等原因导致设备出现严重损坏情况，尤其针对已损坏设备未能进行有效修理或更换，这样使得电力调度安全故障情况时常发生。通常对于电力控制系统风险来说，设计施工较为重要，当施工过程系统设计合理性差，使得系统将错误信息传递给调度人员，这些人员基于上述信息进行操作，其会严重影响电力调度稳定性。另外很多不可抗力的自然因素会对电力系统设备造成严重损坏，例如地震、泥石流以及大风天气，这会严重影响电力调度的实际效果，使得电力调度安全故障时常出现。

2 针对电网调度运行潜在风险的防范策略

根据上述电网调度运行潜在风险分析，相关单位以及人T应当制定科学、有效的防范策略，其具体内容包括下列4个方面。

2.1 增加电力调度技术投入

电力系统安全运行需要相关技术支持，如果电力调度技术出现缺陷，其会在一定程度上降低设备运行稳定性，从而增加潜在安全风险。同时基于自动化的调度设备根据相关要求及时完成工作计划，这就要求增加技术投入，并对相关设备潜在风险进行有效检查，然后对于发现问题的设备进行重点检修以及更换[3]。出于保证操作设备达到相关标准要求的目的，采购人员应根据具体情况制定相应的采购方案，对于采购设备进行质量以及参数等方面检查，并且保证采购管理工作实际落实。电力设备安装阶段，操作人员需要对于设备进行反复调试，这样保证设备始终保持在最优工况，这样可以有效减少设备故障发生概率。实际电力运行阶段，需要设置专业人员对于相关设备以及线路进行仔细巡查，并对于潜在安全风险进行科学处理。另外对于电力调度运行方式来说，调度人员需要对于电网运行实施有效调试，保证设备供电安全性。尤其对于已停止供电用户，需要科学安排供电顺序，还需根据具体情况进行数据备份，重点降低系统缺陷引起的潜在风险。

2.2 重视电力调度系统运行管理

实际电力调度阶段，高质量电力调度系统运行管理可以有效减少相关资源使用量，这样有利于提升电力调度实际效果。现阶段很多电力调度故障以及安全事故均与管理关联度较高，隐形需要重视电力调度系统运行管理。强化电力调度系统运行管理水平，需要重点做好下列2个方面工作，首先强化管理人员的专业素质以及管理理念，并且严格执行相关管理制度和操作标准，这样可以对于具体操作实施科学管理，严格避免出现私自操作和跨项操作情况。其次根据电力系统调度情况制定出相应的安全责任制度，从而保证安全责任实际落实。

2.3 制定科学合理的失误处理机制

通常对于电网调度运行潜在风险来说，其影响因素相对较多，例如温度、气候以及磁场等，其中操作失误是增加电网调度运行潜在风险的主要原因，因此需要加强相关措施，其具体包括下列3个方面内容。首先注重事故前期预防，尤其针对一些极端天气，相关人员需基于实际情况进行危险预测以及分析，需要针对各种可能安全隐患制定相应的应急解决方案，从而有效处理这些事故，从而有效保证供电安全性。其次对于事故现场进行合理掌握，其要求相关人员针对事故现场天气、环境以及人等因素进行科学分析，从而保障停电地区采用科学的运行方式。最后相关人员需要对于运行单位以及监控反应实施合理调查，重点对于设备状态、事故表现，并采用科学合理处理方案以及技术进行具体处理，这样才能减少潜在风险发生概率。例外实际电网调度阶段需要对于工作票实施严格审查，工作人员应根据相关标准以及规范要求填写相应的工作票，并且注明时间、内容以及设备要求，通常只有满足标准以及规范要求才可签收，而不达标的工作票应当禁止接收，从而严格规范工作人员行为以及安全意识，尽可能降低操作失误出现频次。

3 结语

综上所述，电网调度运行潜在风险不仅影响较大，并且产生原因来源较高，其会对于电网安全运行产生严重不良影响，因此要求相关工作人员根据现场实际情况制定出科学、合理的防范策略，并认真落实相关措施，这样才能有效减少潜在风险发生概率，从而保证电网系统安全、稳定使用。

参考文献：

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中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)24-0209-02

目前，无论在理论还是实践中，人们对税收筹划都有不同的理解和表述。严格意义上的税收筹划，应该是以适应政府的税收政策导向为前提，以节税(tax saving)为主要手段的一种管理活动。但在实践中，纳税人的筹划方法往往与避税方法交叉在一起，以共同筹划实现财务目标，在这种情况下，税收筹划的基础就扩大到以不违背税收法律为前提，这样一来，就有了广义和狭义之分。广义是指纳税人为实现税后收益最大化为财务目标，在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理、周密的安排，以达到少缴税款目的的一种财务管理活动。重点强调在不违背税法的前提下达到少缴税款的目的。它的内涵比狭义要大一些，通过税收筹划活动带给纳税人的利益比较大，纳税人也容易接受。狭义是指纳税人为实现税后收益最大化的财务目标，在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。它的内涵要比广义较小：即在不违法的基础上必须符合税收政策导向，筹划的空间只能是税收优惠政策或选择机会，而不能利用政府的税收政策缺陷，筹划的手段局限于节税，而不能采用避税手段。因此．我国所推崇的税收筹划是一种狭义的理解，即节税筹划。

1　税收筹划的意义

在市场经济条件下。减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的关键问题之一。这就产生了企业如何筹划纳税问题。而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论．主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要来源，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，又由于国家在经济发展上存有不同的政策倾向性，以及在不同地区、行业之间存在很大的税收政策差异性。这些都为税收筹划提供了广阔的空间和条件。这里从三个方面加以归纳；

一是可以提高企业的纳税意识，减少企业的税收负担，提高企业的经营管理水平和会计管理水平，实现纳税人财务利益最大化。

二是可以充分发挥税收政策的宏观调节作用。通过对纳税方案的择优．尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担，但客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而发挥国家的税收宏观调控职能，有利于促进资本的合理流动和资源共享。

三是有利于促进不断调整和完善税收法律法规政策。国家的税收法律法规虽然经过不断完善，但在不同时期，由于经济的不断发展。仍可能存在一定的漏洞和不足之处。又由于税收筹划的反作用力，为国家进一步完善税收法律法规提供了依据，并起到了对它的验证作用。也促使税务部门及时了解税收法律法规和征收管理方面的不尽合理和完善之处，及时调整和完善，引导企业投资、经营、消费等方面按照国家宏观政策和市场规律去运作，推动依法治税的进程。

2　企业财务管理下的税收筹划应注意的问题

2.1　税收筹划必须遵守国家的税收法律、法规

具体表现在；第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可。否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

2.2　税收筹期应从总体上系统地进行考虑

税收筹划的最终目的是实现税后利润最大化财务管理目标，即取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面。一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。筹划的目的在于降低企业的税收负担。但并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但随着负债比率的提高，企业的财务及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就呈现出负杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

2.3　税收筹划要服从于财务决策过程

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产、分配。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。

2.4　税收筹划应进行成本一效益分析

税收筹划的根本目标就为了取得效益。所以，要重点分析对其财务利益有重大影响的筹划显性和隐性成本，只有筹划成本低于收益时，方案才可行。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择。必须综合考虑。

2.5　税收筹划应考虑货币的时间价值

企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担。这就要求企业财务管理人员在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

2.6　税收筹划应在纳税义务发生之前进行

企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前。根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排；尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成。纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。税收筹划需在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。

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“十四五”将打造“制造强国”提到更高地位，提出深入实施制造强国战略，更加强调产业升级，增强制造业竞争优势。《中国制造2025》战略文件指明持续推进智能制造，全面提升制造业企业智能化生产水平。对制造业企业而言，为了稳步迈向高质量发展，应当加强内部控制，通过改善内控环境、规范控制活动、注重信息有效沟通等，有序开展各项经济活动，逐步建立并完善内控管理制度，以制度为保障实现企业战略目标。本文就此展开分析与论述。

制造业企业内控管理制度相关理论概述

1.内部控制根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是为了实现控制目标，确保企业经济活动顺利展开而采取的一系列手段的总称。新时期，企业内部控制不再局限于财务层面，而是强调从管理层到基层员工共同参与、共同实施，为企业资产安全完整、资源优化配置、会计信息客观真实等提供保障。2010年，我国就已经基本建成内控规范体系，内部控制在各大企业得以全面应用，国家有关部门先后下达多项政策文件，为中小企业进一步建立完善内控制度体系指明方向，提供健全的法律环境。

2.内控管理制度内控管理制度是现代化企业管理的产物，建立目的是为了保护企业资产安全完整，在企业内部形成相互制约、相互联系且更加严密完整的体系。一般地，企业内控管理制度的基本要素有内部审计制度、审批检查制度、会计制度等。企业内控管理制度的落地实施，还需要由可胜任本职岗位的工作人员来负责，一方面对企业财务活动、财产物资等展开控制，另一方面更是延伸至企业战略、决策等层面，对经营目标、经营活动等展开控制。

制造业企业建立内控管理制度的意义

1.有利于防范企业经营风险建立内控管理制度，以预算控制、授权审批、职责分工等为核心，规范制度体系，对企业经济活动展开全方位监控，分析不同环节可能存在的风险，以严谨且合规的内控制度为保障，有利于防范企业经营风险。

2.有利于降低企业经营成本、提高生产效率建立内控管理制度可使得制造业企业财务管理水平得以提升，突出财务管理职能，把关资金预算审批，全面追踪资金使用，加强资金监管与成本控制，尽可能降低不必要的费用支出，有利于降低企业经营成本。同时，以严谨的内部控制为保障，实现明确分工、合规控制，将内控理念贯彻落实到具体的生产环节中，促使制造业企业内部人员履行好职责，有利于提高企业生产效率。

3.遵循国家法律法规的客观要求全球经济一体化背景下，我国制造业企业正在积极开拓海外市场。国外如《萨班斯法案》对于在美国上市的企业提出明确规定，要求其内部做好相应的披露工作，且应当拥有完善的内控管理制度。国内如财政部制定的《内部会计控制规范》《会计法》，以及中国证监会制定的法律规范等等，都对企业内部控制有着指导意义并提供法律支撑,明确内控管理的目标。由此可见，制造业企业建立内控管理制度，不只是企业自身的客观要求，更是遵循国家法律的客观要求，同时也是企业实现国际化、迈入国际市场的必要前提。

企业内控管理制度建立相关问题——以某制造业企业为例分析

某制造业企业成立十余年。多年来该企业专注于电力物联网关键技术、核心产品和服务，着力培养具有企业自身特点的核心技术，目前企业技术储备与主营产品已经实现覆盖电力物联网的感知层、网络层与应用层。作为技术创新型制造业企业，始终以提供优质产品与专业技术服务为宗旨，以突出的科研实力发展自主高新技术，助力能源互联网的建设，服务经济发展。该企业主营项目有生产组装自动化控制设备、技术服务、软件开发、施工总承包等，主要产品为智能控制终端、电力物联网智能控制终端等。通过分析该企业内部控制现状，整理同行业其他企业的内控管理情况，相对企业内控管理制度建立相关问题进行如下总结。

1.内部控制环境存在缺陷内部控制的实行需要由内审部门、内控管理部门、财务部门等共同参与的协调配合，不能仅仅局限于财务层面，而是强调发挥协调管理效用。但是企业管理层针对内部控制的会计组织频率较低，财务人员主要负责内控工作。制造业企业专业技术性人才偏多，生产部门、技术部门等工作人员一般也不会参与到内控建设当中，部分财务人员缺乏内控方面的工作经验、执行水平并不高。企业文化还是过于偏重高新技术开发，内部控制并未真正地融入到其中，各项制度同样无法落实到具体的工作实践中，常会流于形式。

2.风险评估系统不科学制造业企业在决策制定、战略规划、生产项目计划上，具有一定的风险评估能力，但受到诸多因素的影响，企业经营风险还是层出不穷。归根结底，主要是因企业未能结合制造业企业的特点，对市场行情、政策变动等加以分析，现有的风险评估系统不够科学，只是简单地对企业业务活动可能存在的风险展开预测，并未实现全方位、全流程的覆盖。在财务风险方面，多以事后核算为主，财务管理职能逐渐弱化。另外，企业多以“经济利润”为导向，对产品质量以及业绩水平有着明确需求，却未能从长远的角度出发考虑多种风险因素，制定长期发展战略。且对风险评估的认知片面，只是制定规章制度，还是没有形成自上而下的风险管控，短期行为明显，不仅不能保障资产安全完整、资源优化配置，而且还会阻碍企业的健康可持续发展。

3.内部控制活动不规范内控活动是企业内部控制的核心，也是落实内控管理制度的根本。目前制造业内控活动还是存在一定的问题：一是现有的会计制度、管理制度无法适应新时期企业战略需求，制度规范不能起到控制企业全部经营活动的作用；二是企业闭环系统未形成，在预算管理、成本管控等方面缺乏严谨的内控程序，导致预算管理效果不佳、成本费用难以控制等，业务流程细分不明确，即使及时发现问题也难以第一时间定位到关键环节，问题处理效率偏低；三是责任承担、奖惩激励过于模糊，一般都是以经验为主、制度为刚性约束展开管理工作，审批流程繁琐、账务处理不及时、存货和对记录未编制等现象频频发生，各类经营风险规避不当，严重情况下风险转变为危机；四是针对企业内控活动未能制定针对性的内控管理制度与规范性的控制措施，且没有展开事后监督与反思工作。

4.信息与沟通不顺畅信息与沟通属于内部控制的基本要求，对制造业企业而言确保信息与沟通，加强部门间的有效联系，是贯彻实施内控管理制度的必要前提。信息技术高度发达的今天，制造业企业信息化建设力度加大，但是在内部控制方面往往只是简单地引入新技术、新软件，各部门搭建信息化系统，但系统间未能实现有效对接，还是没有打破“各自为政”的局面，陷入信息孤岛。实际工作中，各部门间缺少反馈沟通的渠道，财务部门无法掌握业务生产相关信息，如资金使用、生产进度等，也就不能体现出财务监督、服务等职能，内控管理制度同样会流于形式，甚至会影响到企业生产活动的顺利开展。

5.内部监督审计流于形式制造业企业内部审计工作应当由专门的审计人员或者财务专职审计人员负责，将审计工作与基础性财务工作相分离，不受人为主观因素的影响，在严谨的规章制度作用下增强内审权威性，突出内审监督与控制的职能。通过内部监督审计，及时发现内控管理制度执行、生产活动开展情况等存在的缺陷与问题，提出专业审计建议，明令要求整改。然而实际上企业审计工作与财务工作未能明确划分，工作界限与管理权限不清晰，内部监督审计很难达到预期的效果。此外，专项监督聚焦在生产项目方面，内部规范还未能统一形成，由审计人员负责的内审工作不能对企业内控缺陷进行自我分析与控制，内部监督审计也会流于形式。

建立与完善企业内控管理制度的实践策略

1.优化内部控制环境，建设内控制度体系制造业企业应从实际出发，优化内控环境，针对内控环境存在的缺陷，制定可行的工作计划，在此基础上逐步建设内控制度体系。以某企业实践经验为例，首先完善治理结构与监事会制度，遵循上下结合的原则，由企业管理层着手强化内控意识，形成相互制衡的机制，设立内控专门机构。在部门管理者的引导与督促下，加强部门员工的内控意识，其中不仅包括财务会计人员，更是要覆盖技术人员、业务人员等，通过加大宣传力度、加大培训力度等方式，尽可能确保企业全员对内部控制有正确认知；其次，建立职责分工制度，从内控视角重新定位不同岗位的工作职责，明确细分岗位责任与任务，注重内部相互牵制作用，将内控制衡嵌入到生产业务当中；再次，严格审批检查制度，规范审批流程，不定期展开检查工作；最后，建立科学的薪酬激励机制，实现“执行有保障、结果有考核”，重视人才、关注人才成长，激发企业员工的积极性，同步引进竞争机制，提供更多的深造学习机会，促使他们主动学习、提升自我，为内控制度建设贡献力量。

2.加强企业风险管理，完善风险评估系统风险评估是内部控制的主要组成之一，对制造业企业而言应当根据内部控制的目标，结合企业自身的特殊属性，以风险分析技术为主对各环节存在的风险加以预测与评估，找准风险控制点，采取适宜且可行的措施防范并合理规避风险。风险管理制度也属于企业内控管理制度范畴，通过调研可知如今部门制造业企业采用“SWOT”分析法，在风险防控方面取得一定成果，可准确地识别风险，促使风险管理制度的进一步落实。据此制造业企业可积极借鉴成功经验，加强风险管理，完善风险评估体系。一方面，选用适当的风险分析技术，确定风险控制的重点为成本费用支出、权利主体实施权利、资金使用情况、资源分配情况等。根据风险的严重程度进行分配，设置优先级别，提高全面评估风险的级别，对重点内容加大控制力度；另一方面，针对突发事件建立应急处理机制，制定相应的应急方案，根据风险特性制定风险转移机制，同时以信息技术为依托，寻求专家的帮助与指导，建立风险预警机制，实现全方位跟踪监控。

3.规范内部控制活动，构建科学管理制度制造业企业控制活动多种多样，常见的有财产保护控制、预算控制等，针对控制活动不规范的问题，企业应当采取适当措施进行严格规范，构建科学的管理制度，以内部管理制度为保障，有序展开内控控制活动。以某制造业企业预算控制为例，该企业主要从事于设备制造、技术研发，生产项目需求大量资金与人力资源，企业大力推行全面预算管理，要求各部门根据实际情况编制部门预算，填写预算资金申请表，由财务部门汇总分析，预算管理委员会审核、协调，加大预算执行控制力度，并辅以全方位的监督与核查。预算编制方法多为零基预算法，或者将多种编制方法相结合，实现优势互补，对预算执行过程展开全方位的实时跟踪监控，保障预算执行效力，及时发现预算与实际出现的偏差问题，规范审批程序，不得随意调整预算或者越级审批，借助信息化系统提高审批效率，层层审批过后予以调整。