企业财务管理制度模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业财务管理制度，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

随着国民经济的飞速发展，我国企业数量显著的增长，并且已经成为促进国民经发展、保持社会繁荣稳定的支柱力量。但是就我国企业发展现状而言，大多数的企业都是中小型企业且这些企业普遍存在着市场竞争不强、自身管理欠缺等因素。为此，我们一致认为一个企业从其创立到发展，其成功与否都直接取决于企业财务管理制度。一个健全、科学、可行的财务管理制度不仅决定着企业经营发展战略，同时也关系到企业内部管理，对财务管理工作可谓是有着决定性作用。

一、企业财务管理制度特点和目标

企业财务管理制度也就是企业针对财务管理、财务工作所制定出的单位规章和制度。在这一制度的制定中，其根本原则在于以国家相关法律、规定以及制度为基础，结合公司具体情况而定，从而使得其在企业经营和发展中发挥出规范和指导作用。

1、特点

对于企业财务管理制度而言，其管理制度的建立是在国家有关财政法律和法规基础上进行的，为此其具备着合理的法律效益；其次其在建立中是为企业发展和生存做服务的，为此其必须要满足当今时代和社会的发展要求。

2、目标

企业财务管理制度的目标是企业经营目标、企业发展目标、企业生存目标在财务管理工作的概括和集合，是财务管理工作实现科学、完善、健全进行的指导基础。根据我国目前企业财务管理制度现状分析，时代、市场条件以及企业自身发展水平的不同条件下建立的财务管理制度也不尽相同，但是其总体而言，企业财务管理制度建设的目标主要是实现企业利润的最大化、实现财务管理股东财富的最大化以及有关投资人士效益最大化三个方面。

二、企业财务管理现状

随着市场经济的飞速发展，企业之间的竞争也变得日益激烈，企业要想在激烈的市场竞争中取得生存和发展，不仅需要提升综合竞争力，而且还应该不断的优化和改进财务管理制度，提高资金的使用效率。要想对财务管理制度进行优化，就必须要对现有的财务管理制度进行研究，就目前我们常见的财务管理问题主要体现在以下方面：

1、管理意识欠缺

财务观念是做好财务管理工作的基础。在社会发展的近阶段，各种新理念、新技术和新知识的不断更新促使了财务管理观念的更新，也使得管理水平得到了极大的提高。但是截至目前，绝大部分企业的管理人员对于现今现今的技术理念、管理概念认识不够全面，这就造成在财务管理工作中经常存在着大大小小的问题。这也使得许多的原始资料无法及时的提供给财务管理人员，将会计只当做纳税计量工具，还未曾真正的发挥出财务管理的作用。

2、预算管理重视程度不够

目前，许多的财务管理工作人员对于预算管理的重视程度不够，预算编制工作的开展仍然是流于形式，而未曾得到深入落实，并且没有建立有关完善的绩效考核评估机制，从而造成预算管理脱离企业发展实际。随着社会经济体制的转变，虽然多数企业和财务部门对预算编制和管理重要性进行了研究，但是仍然还有许多的问题未曾得到及时的解决，这也使得预算工作存在着片面性。

3、财务内部控制不严

财务控制不严格是目前企业财务管理制度中存在最为明显的一个环节，其主要是财务制度不足或者财务制度本身存在着一定的问题。这些问题的出现与财务内部控制管理有着直接的关系，不规范的财务管理制度不仅容易给企业财务工作带来影响，造成企业资金分配和支配的不科学，而且还会导致严重的财务损失问题，更是给企业财务管理带来新难题。

三、优化财务管制度措施

伴随着国民经济的飞速发展，我国市场经济体制逐渐完善，与国际水平逐步接轨。在这种时代背景下，我国企业财务管理制度也得到了极大的发展与完善，为社会经济的发展做出了应有贡献。就目前财务管理制度的优化工作中，通常都是从理财意识、观念创新、财务目标以及完善内部控制等几个方面进行的。

1、加强领导者的理财意识

企业领导者应认识到理好财对企业发展的重要，作为企业管理职能部门应定期不定期对企业领导者进行理财知识培训，给他们提供创造学习的机会，并应把企业领导是否会理财作为考核企业领导者是否合格的重要指标。使企业领导者真正认识到，不会理财的领导者，不是一个合格领导者，不会理财的企业，是不能发展的企业。为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业更深层次的发展，企业的所有者和管理者必须加强学习，切实转变财务管理理念，树立财务管理是企业管理核心的理念。

2.财务观念的创新

企业加强财务观念的创新是优化企业财务管理制度的关键，企业的创新发展观念，是目前企业财务管理模式的主要的指导方向。在市场竞争激烈的环境下，企业只有树立人本化理财的动态观念，适应全球经济发展的需要，选择出适合企业自身发展的管理制度和管理模式，加强企业财务管理人员的风险意识和风险观念，对于未知的风险能够及时发现并阻止。在企业财务管理制度优化中必须牢固理财观念，加强财务观念的创新，才能提高企业财务管理的执行力和效益。

3.明确财务管理目标

在企业财务管理制度建设中，明确财务管理目标，并制定科学合理的财务管理计划是企业发展的必然要求，也是客观环境对企业财务管理以及经营理财行为的约束。企业中制定合理的财务管理目标，不仅能够体现企业财务活动的规律，并且还能够体现出企业的经营方法以及宏观的经济体制，从而能够保证财务管理具有可比性、客观性以及可操作性。在企业财务管理中还应该注意营运能力、偿债能力以及盈利能力的统一_。也就是说在企业中财务管理活动中，科学合理的财务管理目标应该具有综合性、一致性、阶段性以及可计量性，从而才能提高企业财务管理水平，促进企业经济效益的提高。

4.完善企业财务内部控制

企业财务内部控制制度的完善不仅能够对会计信息以及会计工作进行实时控制，而且对规范财务会计行为，保证财务会计资料的完整性和真实性，并贯彻执行国家财务管理方面的法律法规以及企业内部的财务管理制度具有重要的作用。（1）明确企业领导财务管理部门相关人员的权力和义务，保证财务部门在投资、筹算以及成本控制等财务管理职能的履行，从而落实财务管理部门的职责。（2）加强企业财务风险和经营风险的控制和防范，比如在进行办理货币资金人员岗位职责分工中，应该做到会计、出纳等性质不一样的岗位相互分离，财务专用章有财务部门保管，法人代表印章有企业办公室进行保管，并且还应该按照公司审批权限制度以及批准制度和印章使用规定进行适应，从而实现企业中各个部门的相互制约，相互联系。

四、总结

随着我国经济的快速发展，市场体制的不断改革，企业财务管理在企业生产经营活动地位越来越重要，在市场竞争激烈的环境下，企业想要持续健康的发展，只有不断优化企业财务管理制度和管理方法，只有不断发现问题解决问题，加强各个部门之间的沟通合作，才能提高企业财务管理水平，提高企业经济效益和社会效益，保证企业健康持续的发展。

参考文献

[1]章陶荣.新会计制度下企业财务管理制度问题探析[J].中国总会计师.2011（06）

篇2

第二条 酒店财务计划主要包括经营计划，资本性支出计划，现金收支计划，外汇收支计划，还本付息计划，人员编制和工时利用计划等。

1.经营计划的制订，要以集团总部和酒店集团的管理目标为依据，以市场客源、价格等方面的变化和在上年费用支出的水平为基础，结合物价上升指数并考虑酒店经营支出的水平，在酒店总经理的领导下，通过市场营销部、房务部、餐饮部、人力资源部和财务部集体讨论确定。

2.资本支出计划的制订，要根据酒店实际情况和工程部专业人员提出的维修改造计划以及各部门提出的设备购置计划，由财务部汇总编制。财务部根据集团总部和酒店集团的指示，按照计划的现金需要数量，编制成表后报酒店集团与集团总部批准。

3.现金收支计划的制订，要根据经营计划，资本性支出计划，还本付息计划，外汇收支计划等由财务部编制，报酒店总经理送酒店集团和集团总部批准。

4.下年度的经营计划编制时间在每年10-11月完成。

第三条 财务计划报集团总部和酒店集团批准后，由酒店管理班子委托财务部将计划指标下达到各个部门。酒店管理班子将按周、按月考核计划完成的情况，并根据市场经营预测的情况，不断地调整周、月、年的计划。在财务计划执行过程中，按时间划分成年度计划、三个月预测计划和本月调整计划。

第四条 为保证支付的合理性、经济性，在资本支出计划超过规定标准时要报酒店集团和集团总部批准；酒店财务部要按财务计划审批每一笔支出，对没有列入计划的临时急需开支，则需根据情况报酒店集团或集团总部批准。

第二节 会计核算原则

第五条 酒店的会计核算工作是根据中国的有关法律、法规、条例的有关规定制订酒店会计制度和核算程序。

第六条 会计年度按公历年度每年1月1日起至12月31日止确定。

第七条 会计核算采用“权责发生制”。

第八条 会计记帐采用借贷记帐法。

第九条 酒店的会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录都必须根据实际发生的经营业务进行登记，要求手续完备，内容完整、准确、及时。会计的一切自制凭证、帐簿、报表均用中英文书写。

篇3

茶企业财务管理制度随着市场体制的改革，相关的内容也在发生着巨大的变化。为了提高整体的市场竞争力，突出自身的竞争优势，茶企业需要依靠创新的财务管理制度约束具体的生产经营行为，为生产效益的提高提供必要地保障。茶企业管理的核心工作环节在于内部的财务管理，对企业的融资、战略投资、资产分配等方面产生了积极的影响，是企业核心竞争力提升的关键所在。市场经济的发展，为茶企业现代化财务制度的建立和完善带来了可靠地新思路。

1茶企业财务管理制度的相关内容及创新的现实意义

1.1财务管理制度的相关内容

为了提升自身整体的管理水平，茶企业在发展的过程中需要完善相关的财务管理制度。这些制度的存在，对于企业战略投资范围的扩大、生产经营利润的增加、核心竞争力的突出等，起着至关重要的作用。企业的财务管理有效地组织了经济资源的合理配置，充分地发挥出了各部门之间的职能作用，规范了自身经营活动的市场秩序，为企业未来市场竞争力的增强提供了可靠保障。财务管理制度的作用体现在茶企业的各个工作环节，有利于生产效率的不断提高，加快了企业整体的发展速度。茶企业的财务管理制度主要是指在法律规定的范围内，茶企业根据自身实际的经营状况，在财务工作中制定了一系列的管理制度，保证了社会经营活动的合法性。利用财务管理制度的作用，茶企业能够对内部财务管理工作进行必要地规范，保证所有财务管理工作的有效开展。茶企业完善的财务管理制度的内容主要包括：（1）所有制度的制定与实施有着丰富的理论支持，能够对自身合法的生产经营活动进行必要地指导；（2）为了保证财务管理制度在实际的应用中能够充分地发挥出自身的制度优势，需要建立相应的监管机制，明确具体的考核目标，促进茶企业生产利润的持续增加。

1.2茶企业财务管理制度创新的现实意义

市场经济体制的不断改革，使得茶企业在实际的生产经营活动中承受着更大的市场压力，对自身生产效益的增加产生了一定的影响。茶企业为了获得更多的经营利润，需要逐渐地扩大自身的经营范围。而茶企业经营管理的科学化需要从财务制度方面进行不断地创新，为相关工作的有效开展提供了可靠的工作思路。财务管理制度的创新，不仅能够保证茶企业整体的竞争力，也能为企业投资活动利润的增加提供科学的参考依据。茶企业财务管理制度创新的现实意义主要体现在：（1）适应了现阶段市场经济形势的总体发展要求，降低了茶企业经营活动中市场风险发生的几率，增加了企业的竞争优势；（2）茶企业的投资领域有了更多的选择，丰富了企业的经营思路；（3）为茶企业产品的市场推广起到了良好的示范效应，扩大了产品的流通范围；（4）创新型财务管理制度提升了茶企业整体的管理水平，为企业生产效益的增加带来了积极的影响；（5）加快了茶企业财务管理制度现代化、信息化建设的步伐；（6）茶企业面对市场风险的应对机制更加完善，降低了市场风险发生的几率，保证了企业正常的经营活动。茶企业财务管理制度的创新，是企业根据最新的市场形势做出的必然选择。它在保证企业利润增加不受影响的前提下，对于风险预防管理机制的制定和完善带来了科学的工作思路，是企业面对市场风险的重要保障。在未来的市场竞争中，规范自身的生产经营行为，提升财务管理整体的水平，需要茶企业在财务管理制度方面做出更多的创新措施，以加快自身产业转型、产业升级的发展速度。

2茶企业财务管理制度存在的问题

2.1缺乏完善的成本核算体系

茶企业不同于一般的生产加工企业，在发展的过程中必须对自身的经营成本进行有效地控制，才能保证自身经营效益的增加。结合目前我国茶企业财务管理制度整体的发展现状，能够发现它整体的成本核算体系不完善。茶企业财务管理制度实施的效果在成本核算工作中有着相应地体现。茶企业整体的营销能力、加工能力、资金融通能力都会直接影响自身的成本预算，需要利用完善的成本核算机制，保证所有经营活动的成本保持在一定的范围内。而茶企业内部不完善的成本控制体系，影响了企业投资范围的扩大。这些不完善的成本核算体系在具体的应用中主要体现在：（1）具体的核算内容不齐全，无法对实际的工作带来实质性的帮助；（2）核算工作人员的综合素质有待提高。核算人员的综合素质对于财务管理中相关核算方法的选择有着一定的影响，影响了整体的工作效率；（3）核算的具体指标不明确，核算的结果与茶企业实际的生产效益不相符，扰乱了企业财务工作的战略部署。

2.2市场信息掌握不充分

茶企业实际的经营范围较大，客观地决定了相关的财务管理制度在具体的应用中必须参考有效地结合市场信息，保证制度存在的合理性与科学性。由于各种客观因素的影响，使得茶企业对于市场信息的掌握不充分，整体的市场信息传递效率明显偏低。市场信息对于企业生产经营活动直接影响着市场风险的预防效果。茶企业财务管理制度相关的工作落实不到位，将会间接地影响市场信息的传递效率，加大了企业经营活动中的市场方向。市场信息传递效率的偏低，缩小了茶企业的经营范围，使得企业无法充分地发挥出产品效应，扩大了自身的社会影响范围。财务管理工作者对于市场信息的掌握不及时，不仅影响着茶企业经营效益的增加，也为企业未来投资的范围产生了一定的负面效应。因此，完善茶企业相关的财务管理制度具有现实的参考意义。

2.3现金流管理制度落后

茶企业现金流管理制度落后，也为企业的投资活动增加了更多的市场风险。这些企业整体的经营范围较广，面对的市场竞争形势严峻，现金流管理制度落后将会威胁企业的稳定经营。茶企业现金流管理制度落后主要体现在：（1）相关的工作者对货币学的理论知识掌握不充分、对经济形势的判断不合理；（2）忽略了现金流所带来的市场风险对于企业正常经营活动的影响；（3）相关的审批机制不完善，导致现金流管理工作落实不到位；（4）管理人员缺乏必要地现金管理意识，自身岗位的职能作用无法得到有效地发挥。

3茶企业财务管理制度创新的具体措施

3.1强化财务管理者的创新意识

茶企业在实际的发展过程中可能会遇到各种各样的市场风险，需要自身的财务管理制度在实际的应用中能够充分地发挥出应有的作用，降低市场风险发生的几率，增加企业整体的经济效益。实现这样的目标，需要强化财务管理者的创新意识，使他们能够充分地意识到创新型的财务管理制度对于茶企业未来发展的积极影响。强化管理者的创新意识，需要从多个方面进行必要地指导。具体有：（1）结合茶企业整体的发展形势，根据市场的实际需求，引导管理者能够意识到创新理念对于自身工作岗位的重要性；（2）通过创新型专业知识测评，增强财务管理者的创新意识；（3）根据企业实际的经营状况，使财务管理者能够认识到创新不足带给企业的不利影响。

3.2优化茶企业的资本结构

合理的资本结构，能够保证茶企业财务活动的顺利开展。茶企业在市场经营活动中必然会受到相关不利因素的影响，加大了市场风险发生的几率，威胁着自身财务安全。因此，茶企业需要优化内部的资本结构，提高整体的市场竞争力。优化资本结构主要是指茶企业的能够向多元化方向发展，加快产业升级的步伐，突出自身特色产品的竞争优势，保证资金流通的顺畅性。强化知识资本在茶企业资本中的重要地位，突出茶文化的重要性，使得自身的品牌效应更加明显，为生产效益利润最大化目标的实现提供了可靠地保障。

3.3建立和完善绩效考核机制

财务管理部门在茶企业内部所有部门中占据着重要的地位，相关的从业者能否充分地发挥出自身的岗位职能作用，直接影响着企业整体的战略部署。因此，需要建立和完善相关的绩效考核机制，充分地发挥出财务工作者的主观能动性，提高自身的岗位工作效率。同时，绩效考核机制对于管理者的工作积极性也有一定的影响。通过绩效考核机制的作用，财务管理工作者的积极性将会得到很大地提高，有利于他们在规定的时间内及时地掌握市场信息，为茶企业未来投资范围的扩大提供可靠地保障。建立和完善绩效考核机制，对于茶企业内部的凝聚力也有一定的促进作用：保证企业在具体的投资活动中能够有效地面对市场风险。

4结束语

茶企业财务管理制度的创新，需要结合企业实际的发展概括，增强从业者的创新意识，利用创新的举措全面提升企业的财务管理水平。激烈的市场竞争形势，为茶企业整体的经营战略带来了一定的影响。为了达到时代的发展要求，更好地适应市场发展，茶企业需要做好财务管理制度的创新工作，扩大自身的社会影响范围，为生产效益最大化目标的实现打下坚实的基础。

参考文献

[1]王海兵.以人为本企业财务问题研究[D].西南财经大学,2011.

[2]朱华建.中国企业财务管理能力体系构建与认证研究[D].东北财经大学,2013.

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财务管理属于建筑企业管理的核心，随着建筑企业对自身管理水平的重视，其内部的财务管理水平也一直在不断的提高，从国内的范围来看，建筑企业在财务管理方面基本已经实现了五统一，在管理方面也取得了相应的进展，但随着目前经济体制的转变，以传统的计划经济体制为基础的传统的企业财务管理模式已经无法适应时代的发展，无法适应如今市场经济体制下各方面的变化，因此建筑企业在财务管理方面的问题开始逐渐显现：首先，改革理念落后。建筑企业虽然已经认识到了改革的重要性和必要性，同时也针对企业财务管理现状做了必要的改革，但受传统观念的影响，在新型的财务管理制度进行实施的实际行动上，仍然有所欠缺。其次，企业的财务管理缺乏自。目前在企业的财务管理方面，一直沿用的都是传统的以行政手段为主的管理方式，即财务管理如何进行，完全要依照领导层的意愿来执行，这大大的影响了财务管理的自，对建筑企业财务管理状况会产生非常严重的影响。最后，建筑企业财务管理状况混乱。建筑企业的财务管理与其他企业是存在一定差别的，这种差别主要体现在，建筑企业的财务管理并不是仅仅在企业内部进行，大多数时候需要在建筑施工现场进行，这就使建筑企业的财务管理制度变得非常混乱。

2构建建筑企业财务管理制度的必要性

首先，构建建筑企业财务管理制度是由目前的经济体制决定的。我国的经济体制的变革要求建筑企业的财务管理必须要做出相应的改革才能与时展相适应，从计划经济体制到市场经济体制，建筑企业所面临的威胁已经变得越来越大，同时其发展和壮大也开始要依靠自身的实力，这种情况反应到财务方面，便是财务管理制度的改革。其次，构建建筑企业财务管理制度是提高企业经济效益的必然要求。建筑企业只有进行财务管理方面的改革，才能通过财务管理来有效的对自身的各类成本进行控制，从而最大程度的节约其费用，使其经济效益能够达到最高的标准。最后，目前我国建筑企业财务管理制度与国际制度相比存在差距。想要使我国的建筑企业的发展范围能够超越国家的范畴而进军到世界领域，就一定要使其在制度方面能够与世界的标准相适应，但目前我国建筑企业财务管理制度还并未达到这一标准，因此对其进行改革非常必要。

3构建建筑企业财务管理制度的措施

（1）更新观念。企业的观念是一个企业能否稳定发展的基本保证，落后的思想观念会导致企业的体制同样也得不到发展，这对企业的改革和创新非常不利，因此企业想要使自身得到更好的发展，就一定使发展观念得到更新，使其能够符合目前社会发展的趋势。建筑企业想要构建适应时展的管理制度，首先就一定要更新企业发展的观念，要改变以往以政策支持为主要发展依靠的观念，认识到在市场经济条件下，只有自身的经济实力以及综合实力变得强大，才能使自己有机会发展壮大。因此，建筑企业一定要建立适应市场经济体制的财务管理制度，彻底消除如今财务管理制度的弊端，从而规范财务管理的状况，使其能够有效的促进企业的发展。（2）要定期召开财务会议。定期召开财务会议对建筑企业财务人员不仅是一种约束，同时也是能够使其发现问题并解决问题的一个平台。对于建筑企业自身来说，定期召开财务会议可以使财务预算的布置、审批和批准变得更加方便，同时也能够使企业对财务预算的监督和查询变得更加便利。同时，通过财务会议的召开，建筑企业还能够及时的发现自身在财务管理方面存在的问题，从而使其能够及时的提出一定的策略对其进行解决，避免由于问题的出现而带来的麻烦，这对提高建筑企业的财务管理水平和构建建筑企业的财务管理制度是非常有利的。（3）要使责任落实到具体的部门或个人。为构建适应时展的建筑企业的财务管理制度，就一定要使责任落实到具体的部门或个人身上。要将财务管理部门人员分成几个小组，每个小组分别负责财务管理中不同的内容，这样在财务管理中出现问题时，企业便可以向某一小组追究责任，这样可以有效的加强相关人员的责任感，提高其工作效率。除此之外，建筑企业还可以将责任落实到具体的部门中，只有这样，才能使建筑企业形成一套较为合理的科学责任制，使企业在财务管理方面的水平得到进一步的发展，促进企业制度的完善，保证企业在激烈的市场竞争中能够稳定的生存下去。

篇5

改革开放以来，随着国际化进程的加快，我国中小企业得到了长足的发展。中小企业在国民经济中具有非常重要的地位和作用，是国民经济能否持续快速健康发展的关键所在。但近年来，尤其是在2009年全球金融危机爆发后，中小企业的发展受到了很大的影响，根据我国社科院2009年的《中小企业在金融股危机复苏中的作用》的报告显示，在2009年全球金融危机的影响下，我国中小企业有80%受到影响，而其中有40%受到严重打击而倒闭，仅有20%的企业没有受到影响。而究其原因，财务管理制度的薄弱是其中的一个重要原因，这一问题已经严重影响了我国中小企业的发展壮大。

1.我国中小企业财务管理现状及存在的主要问题

1.1 科学的财务管理理念尚未建立

就管理者而言，我国的中小企业其原始资本积累大多来自个人积累和借款，而管理者多采取家族式的模式，对财务管理理论认识缺乏研究，甚至简单将财务管理于会计相混淆，导致企业财务管理混乱，影响了企业的持续、健康发展。就财务工作人员而言，大多数企业财务管理人员只是被动的完成企业管理层交付的任务，将工作等同于出纳或是普通的会计人员，未能充分发挥其应有的职能。

1.2 财务管理人员整体素质不高

对于中小企业而言，由于自身财力、物力等因素的影响，难以聘任素质高、技术精的专业财务人员，而是采取“够用即可”的原则选人用人。因此对于这类企业而言，其财务人员对外不能对新出台的政策、法律及时分析、掌握，为我所用，对内技术分析能力不足，财务分析能力差，对企业亟需的成本费用核算、内部审计监督知识、技能掌握不透，影响了企业对财务管理信息化、专业化目标的实现。

1.3 财务机制尚不健全

对我国企业而言，财务机制不健全是目前企业普遍存在的问题。企业内部控制制度欠缺，各项规章制度或是设立不健全，或是执行力度不够。许多规章制度仅仅是停留在纸上的文件，并且还存在不少漏洞，使用缺乏计划性，财务管理的独立性不够，企业中随意插手财务管理人员工作，对财务核算工作重视度不够，不能真实、公正的反映企业财务管理现状。

1.4 财务监督执行不力

财务监督是财务管理的重要内容，是企业内控的重要方面。科学合理的监督机制，准确、翔实的数据是保证企业长足发展的重要保障。但国内的大多数中小企业，管理者随意干预企业财务工作，对财务监督或是阴奉阳违，或是不加理睬，影响了企业决策者对企业实际情况的掌握，进而在决定企业发展方面出现误差甚至错误的现象。

2.我国中小企业财务管理应遵循的原则

针对目前我国中小企业财务管理中存在的问题和目前市场环境的需要，笔者认为财务管理要遵循以下的原则，才能真正将企业财务管理的作用有效发挥出来。

2.1 整体性原则

财务管理从资金筹集开始，到货币资金收回为止，经历了多个步骤，而这几个步骤之间又相互联系、相互作用，形成了一个整体。特别是对中小企业而言，尤其其资金流动快，因此必须财务管理工作，必须从财务管理的系统的内部和外部联系出发，从各个组成部分的协调和统一出发。例如财务管理在实行分权管理时就不能只强调各责任单位的利益，而必须对各责任单位的利益进行协调，使整体效益达到最优。

2.2 平衡性原则

就是力求使资金的收支在数量上和时间上达到动态的协调平衡。从会计学的角度出发，资金占用等于资金来源，或资产等于负债加所有者权益。这是一个必然相等的关系，这就是所谓的自己的静态平衡关系。但是财务管理所追求的不仅仅是这种静态上的平衡，更是为了追求资金的收支在数量上和时间上保持动态的协调平衡。也只有实现了财务收支的动态平衡，才能更好地实现财务管理的目标。

2.3 弹性原则

所谓弹性原则就是努力实现收支平衡、略有结余。因为无论什么样的决策都是一种对未知的预测，其不确定性很强，也不能完全准确，因此就要求在财务管理时必须留有余地，保持合理的弹性。当然这种弹性的选择范围是受着企业所处环境、决策依据可靠性等等因素的制约，也要求企业对财务风险的评估有着科学的认识，才能保证财务管理系统的整体具有确定性。

2.4 比例原则

比例原则，是指财务管理除了对绝对量进行规划和控制外，还必须通过各因素之间的比例关系来发现管理中存在的问题，采取相应的措施，使有关比例趋于合理。如流动比率、负债比率等等。只有各种比例关系都比较合理，企业的资金运动才能比较顺利地进行，而不重视比例问题的研究，就可能会使财务管理陷入恶性循环。在财务管理实践中，财务分析中的比率分析，企业筹资中的资金结构决策等等都必须遵照贯彻这一原则。

2.5 优化原则

最优化原则，一般包括三个方面的内容：一是多方案的最优选择，即对财务管理中对各项问题解决方案的选择问题；二是最优总量的确定。例如，理想现金金额、存货的经济采购批量、企业筹资总额等的确定都要按照最优总量的原则；三是最优比例关系，如资本结构的确定、利润分配比例等等。其实财务管理的过程就是实现优化管理的过程，如果不能实现优化，那么管理也就失去了意义。

3.提高我国中小企业财务管理的意见

3.1 优化财务管理环境

构建良好的企业财务管理环境是提高企业财务管理质量的重要保证。一是要认清企业外部财务管理环境，企业财务人员要对企业外部的影响财务管理的各种因素要有着清醒的认识，如国家政治形势、经济形势、法律制度、企业所面临的市场状况等等，并认真搜集相关资料，全面分析研究，科学准确认识。二是要构建企业内部财务管理环境。首先要提高企业人员对财务管理的认识，重点是管理者、所有者和财务管理人员本身，要切实将财务管理作为企业长远发展的重要内容抓紧抓好。其次要切实确保财务管理的独立性，确保财务监督、审计工作的准确高效，从而为企业管理者、所有者提供翔实、准确的财务数据，确保企业决策的科学合理。

3.2 提高财务人员素质

提高财务人员自身素质加强财务管理工作的关键。一方面，要加强对财务人员的培训力度，特别是抓好在岗培训，切实帮助其全面认清企业财务工作的重点和所在企业自身的特点，并结合器所在岗位的实际需要，做好针对性培训工作的针对性。另一方面，加大高层次人才的引进力度和与高校科研单位的合作。要严把人才引进关，选准人才；要建立科学的绩效考评体系和奖励措施，用好人才；要积极与社会上的财务管理机构合作，提高本身的财务管理质量，不断完善自身的财务管理机制。

3.3 规范企业融资渠道

企业融资是企业财务管理的重要内容，对企业发展有着巨大的推动作用。在一方面，政府要出台相关优惠政策，为企业提供外部支持。要针对企业的不同特点和实际情况，建立规范的选拔评审机制，为真正需要扶持的企业提供帮助。另一方面，企业要努力风险投资。风险投资给中小企业带来充足资金的同时，还给中小企业带来了先进的技术信息、管理经验以及相关中介服务，对提高中小企业的竞争力大有裨益。

3.4 完善财务管理制度

制度的完善是企业长期健康发展的重要保证。企业要苦练内功，认真学型企业和国外著名公司的先进经验，在结合自身实际的基础上，建立起符合自身特点的完善的财务管理制度，真正是财务管理制度发挥应有的作用。

参考文献：

[1]刘建.现代企业高层管理[M].香港:中国科技文化出版社,2007.

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日本在二战后的短短二十年，经济迅速崛起，直逼世界经济头号强国美国，创造了世界经济史上的一大奇迹。

目前，中国的改革开放已经进入新的时期，中国选择怎样的发展之路，能否保持较快的发展速度，是我们需要思考和亟待解决的问题。日本在60年代的良性发展阶段对中国有重要的借鉴意义。首先，两国都是亚洲背景，文化传统各方面很近似。其次，日本实行的产业政策，政府对经济的干预很强，这与我国当前的经济背景类似。另外，中国现阶段遇到的问题如技术创新的瓶颈，内需对经济带动不足以及循环型社会的发展都可以借鉴日本的成功经验。日本的财务管理经过长期的实践，积累了丰富的经验，形成了自己的特色。剖析日本企业的财务管理制度，有利于改革和构建中国当前的财务体制，促进中国企业和中国经济的发展。

1.怎样看待日本企业财务管理体制

根据财务管理的整体框架，讲财务管理制度分解为财务计划、筹资、投资、管理和利润分配五大模块。这五大模块贯穿了财务管理的整个过程，对研究日本企业的财务体制具有重大意义。

1.1财务计划

日本企业的股东多为法人，股权相对集中，股票不经常转让，所以日本股东认为股票的价格一时升降并不重要，重要的是企业长期稳定的发展。日本是主银行制度，允许银行持有企业股份，许多银行既是债权人，又是股东，双重身份为银行和企业建立合作伙伴关系奠定了基础。从人力资源的角度看，日本企业推行的是终生雇佣制，劳动力市场不发达，企业与员工之间存在比较稳定的关系，企业在做决定时多把员工的利益放在首位。而政府在经济活动的作用中扮演的是干预者的角色，通过各种长期的计划，引导企业投资方向和经营、财务政策。

可以看出，在日本，股东、债权人、职工、政府在企业财务决策中都起非常重要的作用，财务的目标和计划必须兼顾各个方面的利益关系，追求企业价值最大化成为财务管理的合理目标。财务管理的目标必须关注多个利益集团，财务管理的目标是多个利益集团共同作用和相互妥协的结果。

1.2筹资

日本企业的筹资主要来自于银行，资产负债率一般高达85%。在日本，每一家大企业背后都有一家大银行支持。银行在公司财务中扮演非常重要的角色，帮组企业解决资金上的问题，在企业遇到危机时不会要求企业破产。银行与企业的利益一体化。股权比较集中，个人持股比例较低，拥有公司股权的主要是金融机构和实业公司。

准则上，日本企业的会计准则有利于鼓励企业实现资金的积累。比如允许设置许多准备账户。

政府在企业资金筹集上也发挥了充分的作用。日本政府实施鲜明的产业政策，特别是尖端技术的产业，提供税收优惠政策鼓励其发展。

1.3投资

投资谨慎，讲求经济效果是日本企业投资的最大特点。

日本的企业，自有资本都比较少，只占17%左右，一般企业大部分投资要向银行借款，因此提供贷款的银行也要审查。因为投资决策谨慎，投资的经济效果都比较好。

在使用流动资金方面，讲求金融成本，力求少用资金。注重资金的周转速度，资金运用效率高。

1.4管理

财务权限分配方面：日本企业集团实行的是集权与分权相结合的财务管理体制，集权的程度较高，大权集中，小权分散，总部对分部的财务控制比较紧；同时，保证了公司战略的执行力，能够集中资金开发技术，购置大件资产，同时又给予各分支机构一定的机动灵活性

财务决策机制方面：日本企业集团的财务管理实行依产权关系自上而下授权，按责任层次自下而上决策的运作机制，决策先由基层财务部门会同各自的经理人员做出，然后逐级上报汇总，由上一级决策部门做出批准或认同与否的决策。这种决策机制既可以考虑子公司的利益，充分发挥子公司的积极性、主动性、创造性，提高集团的整体效益。

财务监督机制方面：与决策机制相适应，日本企业集团的财务监督采用自上而下，内外结合的机制，即上一级财务部门对下一级财务部门的核算、管理进行监督，内部审计和外部监督相结合，对整个集团的财务活动进行监督。同时，配合外部审计等方式，内外共同保证财务管理的科学化，透明化。

1.5分配

传统的观念及其分配制度。年功序列工资制度；普惠的奖金分配制度；较为完善的津贴福利分配制度；较低的经理报酬制度；限制分红的股利分配制度

改革和尝试。引进员工持股计划。已有90%的企业推行员工持股计划；开始重视股东利益；适当增加股利分配；改革年功序列工资制度；很多企业采取更具竞争性的工资制度。

2.对日本企业财务管理制度合理性的分析

日本企业的财务管理体制，推动了日本经济的高速发展，创造了日本经济成就的辉煌，然而，其弊端对今年来日本经济的停滞不前产生了影响。区分日本企业财务管理制度的优劣，对我国企业财务管理制度的发展有着重大的借鉴意义。

2.1优势

（1）主银行制度。企业与银行处于良性互动状态。主银行支持企业投资，企业发展为银行带来丰厚收益，两者相互促进，共同发展。主银行对企业实施的金融援助和接管在某种程度上为企业提供了不破产的“保险”。

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一、现代施工企业财务管理存在的问题

1.资金控制能力较差，不能及时的清理债权债务关系

就目前形式来看，不同的施工企业的资金分散在不同的子公司，而且各子公司的资金又分散在不同的项目上，企业不能及时的了解和掌握整体资金的情况，对动态的资金信息无法进行调控和掌握。于此同时也为施工企业带来了资金成本与资金安全的问题，从而为企业带来了很大的经营风险。债权债务存在着管理的问题。第一，施工企业确认收入的依据不够充分，导致应收账款不确定，从而会发生施工企业的应收贷款存在管理不力的问题；其次，在竣工工程之后，很少立即结算账目，结算效率很低；再有，在施工企业中，有许多的应收账款都是三年以上的，这对企业损益的真实性和资产造成了严重的影响；最后，大量预付分包工程款长期挂账，许多企业的资产存在着潜亏和虚增现象。

2.收益性支出和资本性支出的界限不明，资产的管理不当

目前，许多的施工企业都不能按照标准进行严格的资本性支出和收益性支出，因此会导致施工企业的当期损益受到严重影响，与此同时还会是企业资产的完整性和安全性失去了原有的监督。在施工企业中存在着长期大额预提费用。其一，建筑单位提供原料结算效率特别低，造成结算账目严重滞后，施工企业为平衡材料成本便依靠预提费用来维持。其二，对于分包工程，一些没有按照相关规定进行结算的，都是依靠预提费用来将分包成本平衡。受到资金和核算的影响，职工的基本工资和奖金未能及时的下发，这样以来，企业就会依靠预提的费用来平衡人工成本。这样长期以来就会使得企业当期的损益出现不实的现象。

3.施工企业的经营成本过大

目前，随着社会的发展，市场竞争日益激烈，一个完整的工程项目，从一开始取得工程信息到中标和合同的签订，短则几个月，长则几年的时间，对于人力和物力的投入都是越来越大，而一些未能中标的工程项目在人力和物力方面的投入总和一定是高不可估，这样对于施工企业的经济效益的提高造成了严重的影响。施工企业内的业务招待费也存在着失控的现象，而业务招待费超支现象也是非常常见的，因为施工企业的下属部门存在很多，地域分散，而且流动性很强，这样以来就睡使得业务招待费用超支现象的发生。

二、加强施工企业财务管理，完善内部财务管理制度

1.实施会计委派制，加强企业的财务监督

施工企业不同于其他企业，其流动性强，很多的时候项目部都会和企业的驻地距离很远，通常情况下都是只有财务人员到现场实施管理，经常有项目经理要求处理的业务而会计人员认为是违反财务制度不能办理等现象的发生，作为财务人员，面临制度的约束和领导的要求通常会难以抉择。当实施会计委派制以后，会计人员的地位就会有所提高，同时施工企业应当做好领导相关工作，这样就会使得会计人员能克服领导要求和制度制约之间左右为难的现象，这样有利于使得会计人员按照企业的内部财务管理制度处理财务业务，从而使得财务人员提供的会计信息的及时可靠性得到有效地提高，对财务的监督要加强力度，防止国有财产的流失，从而使得所有者的合法权益的到保障，这样能有效的防范经济犯罪，抑制和减少腐败现象的产生是保证企业财务管理健康发展的有效途径，同时也是为施工企业增加企业效益的有效途径。

2.完善施工企业的内部财务管理制度

施工企业一定要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定建立健全企业的内部财务管理制度建立会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、岗位交接、原始记录管理、内部审计、会计组织等一系列的财务制度，为施工企业规范财务管理奠定比较好的基础，这样就会使得企业的财务人员有值得遵循的章程和制度。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。

3.加强企业对会计职业道德的建设，提高财务人员职业素质

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第一条 为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性和收益性，根据外部规范与公司具体情况，特制订本制度。

第二条 本制度适用于公司总部、各子公司及各分公司的投资行为。

第三条 本制度所指投资分对外投资和对内投资两部分。

1.对外投资指将货币资金以及经济资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物以及专利权、商标权和土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。

2.对内投资指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买和建造大型机器、设备等投资活动。

第四条投资目的

1.充分有效地利用闲置资金或其他资产，进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。

2.改善装备水平，增强市场竞争能力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。

第五条 投资原则

1.遵守国家法律、法规，符合国家产业政策;

2.符合公司的发展战略;

3.规模适度，量力而行，不能影响自身主营业务的发展。

第二章对外投资

第六条 对外投资按投资期限可分为短期投资和长期投资。

1.短期投资包括购买股票、企业债券、金融债券或自库券以及特种国债等。

2.长期投资包括：

(1)出资与公司外部企业及其他经济组织成立合资或合作制法人实体;

(2)与境外公司、企业和其他经济组织开办合资、合作项目;

(3)以参股的形式参与其他法人实体的生产经营。

第七条 投资业务的职务分离

1.投资计划编制人员与审批人员分离。

2.负责证券购人与出售的业务人员与会计记录人员分离。

3.证券保管人员与会计记录人员分离。

4.参与投资交易活动的人员与负责有价证券盘点工作的人员分离。

5.负责利息或股利计算及会计记录的人员与支付利息或股利的人员分离，并尽可能由独立的金融机构支付。

第八条 公司短期投资程序

1.公司财务部应根据公司资金盈余情况编报资金状况表。

2.证券资金部分分析人员根据证券市场上各种证券的情况和其他投资对象的盈利能力编报短期投资计划。

3.公司的财务部经理、财务总监和董事会按短期投资规模大小和投资重要性，分别依照各自的职权审批该项投资计划。

第九条 公司财务部按照短期证券类别、数量、单价、应计利息以及购进日期等项目及时登记该项投资。

第十条 公司应建立严格的证券保管制度，至少由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触有价证券，证券的存人和取出须详细记录在证券登记簿内，并由在场的经手人员签名。

第十一条 公司购人的短期有价证券须在购入当日记入公司名下。

第十二条 有价证券的盘点工作应由公司财务部和证券资金部负责组织实施o

1.证券保管员和会计人员应在每月终了时进行月终盘点，并完成下列程序;

(1)盘点前必须将截止当月最后一天的证券登记入账并结出结存额;

(2)实地清点实物，核对卡片;

(3)月终编制“有价证券盘点表。

2.财务部根据“有价证券盘点表”，认为必要时，可以抽样核对，复核盘点表。

3.年终时，根据公司盘点指令。，组织人员，全面清点，编制“有价证券盘点表”，并由公司财务部负责人(或聘请注册会计师)参加监盘。

第十三条 公司财务部应对每一种证券设立明细账加以反映，每月还应编制证券投资和盈亏报表，’对于债券应编制折、溢价摊销表。

第十四条 公司财务部应将投资收到的利息、股利及时人账。

第十五条 应由财务部经理、财务总监以及董事会按其职权批准处置公司短期投资。

第十六条 公司对外长期投资按投资项目的性质分为新项目和已有项目增资。

1.新项目投资是指投资项目经批准立项后，按批准的投资额进行的投资o

2.已有项目增资是指原有的投资项目根据经营需要，在原批投资额的基础上增加投资的活动。

第十七条 对外长期投资程序

1。财务部协同投资部门确定投资目的并对投资环境进行考察;

2。对外投资部门在充分调查研究的基础上编制投资意向书;

3.对外投资部门编制项目投资可行性研究报告并上报财务部和总经理办公室;

4.财务部协同对外投资部门编制项目合作协议书;

5.按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续;

6.对外投资部门制订有关章程和管理制度;

7。对外投资部门项目实施运作及其经营管理。

第十八条 对外投资权限

1.所有对外长期投资项目，均由总公司批准或由总公司转报董事会批准，各子公司、分公司无对外投资权，但享有投资建议权。

2.总公司应在受理对外长期投资项目立项申请后一个月内做出投资决策。

第十九条 经批准后的对外长期投资项目，一律不得随意增加投资，如确需增资，必须重报投资意向书和可行性研究报告。

第二十条 对外长期投资兴办合营企业对合营合作方的要求

1.要有较好的商业信誉和经济实力;

2.能够提供合法的资信证明;

3.根据需要提供完整的财务状况、经营成果等相关资料。

第二十一条 对外长期投资项目必须编制投资意向书。项目投资意向书的主要内容包括：

1.投资目的;

2.投资项目的名称;

3.项目的投资规模和资金来源;

4.投资项目的经营方式;

5.投资项目的效益预测;

6.投资的风险预测(包括汇率风险、市场风险、经营风险、政治风险);

7.投资所在地(国家或地区)的市场情况、经济政策;

8.投资所在地的外汇管理规定及税收法律法规;

9.投资合作方的资信情况。

第二十二条 国(境)外投资项目还应提供如下资料：

1.有关投资所在国(地区)的现行外汇投资的法令、法规，税收规章以及外汇管理规定;

2.投资所在国(地区)的投资环境分析、合作伙伴的资信状况;

3.投资外汇资金来源证明及投资回收计划;

4。本国驻外使馆及经参处对项目的审查意见;

5。本国外汇管理部门要求提供的其他资料。

第二十三条 投资意向书(立项报告)报总公司批准后，对外投资部

门应委托专业设计研究机构负责编制可行性研究报告。项目可行性研究报告的主要内容包括：

1。总论

(1)项目提出的背景，项目投资的必要性及其经济意义;

(2)项目投资可行性研究的依据和范围o

2.市场预测和项目投资规模

(1)国内外市场需求预测;

(2)国内现有类似企业的生产经营情况的统计;

(3)项目进入市场的生产经营条件及经销渠道;

(4)项目进入市场的竞争能力及前景分析。

3.投资估算及资金筹措

(1)项目的注册资金及其生产经营所需资金;

(2)资金的来源渠道、筹集方式及贷款的偿还办法;

(3)资金回收期的预测;

(4)现金流量计划。

4.项目的财务分析

(1)项目前期开办费以及建设期间各年的经营性支出;

(2)项目运营后各年的收入、成本、利润和税金测算，可利用投资收益率、净现值以及资产收益率等财务指标进行分析。

5.项目敏感性分析及风险分析。

第二十四条 财务部和对外投资部门应在项目可行性研究报告报总公司批准后，编制项目合作协议书(合同)。项目合作协议书(合同)的主要内容包括：

1.合作各方的名称、地址及其法定代表人;

2。合作项目的名称、地址、经济性质、注册资金及其法定代表人;

3.合作项目的经营范围和经营方式;

4.合作项目的内部管理形式、管理人员的分配比例、机构设置及实行的财务会计制度;

5.合作各方的出资数额、出资比例、出资方式及出资期限;

6.合作各方的利润分成办法和亏损责任分担比例;

7.合作各方违约时应承担的违约责任以及违约金的计算方法;

8.协议(合同)的生效条件;

9.协议(合同)的变更、解除的条件和程序;

10.出现争议时的解决方式以及选定的仲裁机构及所适用的法律;

11.协议(合同)的有效期限;

12.合作期满时财产清算办法及债权债务的分担;

13.协议各方认为需要制订的其他条款。

项目合作协议书(合同)由总公司法人代表签字生效，或由总公司法人代表授权委托人签字生效。

第二十五条 对外长期投资协议签订后，公司协同办理出资、工商和税务登记以及银行开户等工作。

第二十六条 确定对外投资价值及投资收益的原则

1.以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

2.以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价.

3.公司认购的股票，按照实际支付款项计价。实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

4.公司认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

5。溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额，在债券到期以前，分期计入投资收益。

6，公司以实物、无形资产向其他单位投资的，其资产重估确认价值与其账面净值的差额计入资本公积金。公司以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动;拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照在被投资单位增加或者减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为公司的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少公司的长期投资，并且在公司从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应增加或减少公司的长期投资。

7.公司对外投资分得的利润或者股利和利息，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补缴所得税。

8.公司收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额,计入投资收益或者投资损失。

第二十七条 对外长期投资的转让与收回

1。出现或发生下列情况之一时，公司可以收回对外投资：

(1)按照章程规定，该投资项目(企业)经营期满;

(2)由于投资项目(企业)经营不善，无法偿还到期债务，依法实施破产。

(3)由于发生不可抗力而使项目(企业)无法继续经营;

(4)合同规定投资终止的其他情况出现或发生时。

2。出现或发生下列情况之一时，可以转让对外长期投资：

(1)投资项目已经明显有悖于公司经营方向的;

(2)投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的;

(3)由于自身经营资金不足急需补充资金时;

(4)总公司认为有必要的其他情形。

投资转让应严格按照《公司法》和企业章程有关转让投资的规定办理。

3.对外长期投资转让应由总公司财务部会同投资业务管理部门提出投资转让书面分析报告，报总公司批准o

4.对外长期投资收回和转让时，相关责任人员必须尽职尽责，认真做好投资收回和转让中的资产评估等项工作，防止公司资产流失。

第二十八条 公司累计对外投资不得超过公司净资产的50%。

第三章 对内投资

第二十九条 公司对内投资程序

1.编制投资项目可行性研究报告;

2.编制投资项目初步设计文件;

3.编制基本建设及技术更新改造年度投资建议计划;

4.按本制度规定的权限办理报批手续。

第三十条 公司对内投资权限

对内投资采取限额审批制，超过限额标准的由公司董事会批准。

第三十一条 可行性研究报告的编制

1.公司项目承办单位要在进行充分的调查研究和必要的勘察工作以及科学实验的基础上，对建设项目建设的必要性、技术的可行性和经济的合理性提出综合研究论证报告。

2.承担可行性研究工作的单位必须是有资格的工程勘察设计单位或科研单位。

3.建设项目可行性研究报告的编制办法和内容以及深度按国家有关规定执行。

4。建设项目可行性研究报告由公司财务部按本办法规定的权限报批。

未经批准不得擅自改变建设项目的性质和规模以及标准，如需改变必须报原审批机构审批。

第三十二条 初步设计文件的编制

1.公司项目承办单位根据批准的可行性研究报告委托有资格的勘察设计或科研单位进行工程初步设计。

2.初步设计必须以批淮的可行性研究报告为依据，不得任意修改、受更建设内容，扩大建设规模或提高建设标准，初步设计概算总投资一般不应突破已批准的可行性研究报告投资控制数。概算总投资如超过已批准的可行性研究报告投资控制数的10%，必须重新报批可行性研究报告。

3.经批准的初步设计文件，如确需进行设计修改和概算调整，必须由原初步设计文件编制单位提出具体修改及调整意见,经建设单位审查确认后报原批准单位批准。

第三十三条 年度计划和统计

1.各分支机构所有新建、续建基本建设及技术更新改造项目，必须编报基本建设及技术更新改造年度投资建议计划。

2.年度投资建议计划于每年9月前报总公司审批。总公司于每年1月底前下达当年基本建设及技术更新改造年度投资计划。

3.凡列入公司基本建设及技术更新改造年度投资计划的投资项目，不需再行办理审批手续，当年新增加的基建及技改项目，必须按规定的投资限额办理报批手续，并增补列入当年投资计划。

4.编制年度计划，除认真填报有关的计划表外，还要有必要的文字说明，数字要准确，文字要精练。

5.各分支机构必须严格执行总公司下达的：度投资计划，无权自行调整，如确需调整，必须履行报批手续。

6.各分支机构必须及时、准确地向总公司，送基本建设及技术更新改造统计报表。

第三十四条 竣工验收

1.基本建设和技术改造工程完工后，项目承办单位应及时办理竣工验收手续。一般由公司财务部协同项目承办部门组织竣工验收。

2.工程竣工验收参照有关国家标准执行。

3.对于工程竣工资料及验收文件，财务部、项目承办单位应及时归档。

第四章 投资管理机构

第三十五条 公司有关归口管理部门或分支机构为项目承办单位，具体负责投资项目的信息收集、项目建议书及可行性研究报告的编制、项目中报立项和实施过程中的监督、协调以及项目结束后的评价工作。

第三十六条 公司财务部负责投资效益评价、技术经济可行性分析、资金筹措、办理出资手续以及对外投资资产评估结果的确认等。

第三十七条 对专业性较强或较大型投资项目，其前期工作应组成专门项目可行性调研小组采完成。

第三十八条 公司法律顾问和审计部门负责对项目的事前效益审计协议、合同及章程的法律主审。

第三十九条 公司分支机构的对外投资活动必须报总公司批准后方可进行，各分支机构不得自行办理对外投资。

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（一）海外企业的资金筹集往往不能及时到位。这主要由一下几方面的原因引起，首先是由于海外分公司的财务预算不到位，对市场情况的变化，如汇率变动等估计不足。其次，海外公司上报母公司的资金计划精确度不高，缺乏可信度，资金计划书往往不能成为每次汇款的依据。最后，由于国际金融机构之间的汇款程序较为复杂和繁琐，而我们对这方面的经验又比较缺失。

（二）资金的筹集来源较为单一。目前我国海外企业的筹资渠道除了企业内部资金或母公司拨款外，更多的依赖于国内或国外银行借款。这种方式过于单一。实际上，从信托公司或保险公司等非银行金融机构筹集资金也是一个不错的选择，或者还可以像国家申请专项资金借款或国家财政拨款。

2.投资问题

一方面，由于受到国家金融政策和货币政策的限制和影响，目前我国集团在进出口银行的贷款规模也受到了一定的制约。此外，由于目前我国在海外的开发投资项目还比较单一，在国内银行外汇贷款的规模也比较小。另一方面，由于缺乏有经验的海外企业财务管理人员，企业对汇率风险的防范意识不够，不懂得用多种汇率货币来规避风险。

3.税务问题

就目前的情况来看，我国企业对海外税务管理的重视和关注程度远远不够，企业内部缺乏有效的海外税务筹划体系。母公司往往要求海外办事处和分支机构建立国内账务系统，编制内部财务报表，而不考虑建立一套真正有效并与环境相适应的外账体系和税务体系，更谈不上建立有效的税务筹划制度。

二、海外企业财务管理体系的优化措施

结合我国海外投资的实际情况，我国企业海外投资公司的财务管理制度优化主要需从融资管理、投资管理、运营管理、税务管理等方面入手。海外融资管理方面和国内企业的融资方式少，融资困难不同，我国企业在海外的生产经营活动有着更为广泛和多样的融资方式。这有利于海外企业原始资本的积累。但与此同时，海外企业财务管理也将面临更大的风险，因此，海外企业需严格衡量好融资渠道与潜在风险的关系，趋利避害，以最有利的条件为企业融资，构建最佳的资本结构。融资方式的选择。虽然相比于国内，我国海外企业融资的渠道与方式更加多种多样，但由于其投资项目所在国多为发展中国家，金融机构体制还不健全，金融市场发展缓慢，缺乏有效的资本市场。因此，我国企业在融资过程中除了依靠国内总公司的资金支持外，还可以通过所在国的国际化银行或实力较为雄厚的国际金融机构进行融资，以满足企业发展的资本需求。此外，还可以采取混合融资的方式，由于目前我国“走出去”的海外投资企业多为国有或国有控股企业，由此便可充分利用我国的财政优惠政策，向本国和投资项目所在国以及当地的金融机构申请组合信贷进行融资。融资遵循的基本原则和方法。首先，海外子公司应该根据投资项目的进展状况制定合理的资金预算计划，对各个阶段的资金需求量做出科学、准确的预算，尽量缩小误差。因为只有保证较为准确的预算资金需求量，才能保证企业发展过程中资金链的衔接安全，同时能较好的控制预定的资金成本。此外，要有高度的战略管理眼光，要以实现企业的最大价值为基础和根本，在此基础上建立最优的资本结构。同时要充分考虑企业承受经营风险的能力及海外企业自身的特点和所在国的具体环境。再次，由于目前我国海外企业开展的项目仍停留在基础建设方面，工程周期长，对资金需求量较大。因此，只有详细规划每个阶段所需的资金，才能保证项目的顺利进展。最后，在确定了各阶段资金的需求量和基本的资金结构后，企业应科学合理的选择融资渠道，处理好融资资金和自有资金的比率。我国海外子公司的融资经验还比较欠缺，融资方面也还存在较多困难，但我国金融机构对进行海外投资的企业集团给予巨大的协议信贷支持，因此海外子公司除了依靠自身的资金积累，还可由集团总公司向国内银行申请贷款，以满足海外子公司发展的资金需求。

1.海外投资管理方面

(一)直接斥资在海外创建新的企业，相当于在海外成立独立的子公司，与在国内成立子公司的方法和形式是一致的，就我国海外投资的基本情况来看，这是目前我国在海外投资最主要的形式。从好的方面而言，它可以使总公司对海外子公司掌有绝对的控制权，还可以利用各国之间的税务差异，在全球范围内进行税收筹划，但另一方面，由于部分国家对某些行业比较重视，禁止外资企业独立经营，这在一定程度上会限制外资企业的发展。

(二)与投资项目所在国企业合营。由于部分国家对某些行业禁止外资独立经营，这就要求海外投资企业不得不选择合营这一投资模式，当然，合资也有其一定的优势。首先，当地企业对所在国家的法规政策，政府关系都较为熟悉，与其合作能减少许多不必要的麻烦，降低经营风险，以便于快速打开当地市场。其次，合营可以使我国外资企业进入到投资项目所在国禁止或限制外资进入的领域，从而拓宽发展领域。此外，合资企业往往能享受到政府财政政策的优惠。当然，合营在很大程度上会加大因文化和管理理念差异造成的管理难度。

（三）跨国并购。近年来，跨国并购的例子并不少见，联想收购IMB，吉利收购沃尔沃等，跨国并购主要就是利用资本优势，直接收购所在国的现行产业。其最大的优势在于能够直接利用现行产业实现生产，获取效益。但其也不得不面对管理理念差异的问题。

2.资金管理方面

科学合理的资金管理不仅能使资金的利用率达最大化，还能有效的防范外汇风险。企业资金管理应从固有资产和流动资金两个方面入手，一方面，企业要保证有足够的资金储备以防范经营风险，另一方面要保证固有资产和流动资产之间的动态平衡，以最大化的获取利益。在此基础上，应加强对流动资产和企业应收账款的管理，在投资过程中要重点关注所在国的商业信誉，以保证资金的安全。

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高校的班费是班集体进行自我管理的一项重要内容，为班级顺利开展各项文体活动提供物质保障，是体现班级文化底蕴、促进班级核心力，培养锻炼学生干部能力的平台。班费多数是通过集体活动获得资金，或是从班级成员内部收取部分钱款，并用于班级集体活动使用的经费。班费的使用支出，原则上应得到班级绝大多数同学的认可和同意。当代的大学生个性张扬、自我独立，他们喜欢自我管理而不喜欢被要求，他们对于自己所在班级的班费，既有自己的想法，也有自己的要求。对于他们而言，班费是归班级里所有同学共同拥有的财物，虽然有时数额不大，但是却意味着尊重和独立。

高校班费管理使用中存在的弊端

目前，高校的班费管理和使用，一直沿用老的传统和办法，大部分班级对班费的取得和支出都是应付了事，存在一些弊端。

1.班费的来源渠道相对单一

很多班级的班费多是来源于班级同学的缴纳，一般多数是按照学期或者学年收取。还有一部分来自班级的奖励，比如，甲级团支部、优秀班集体、优良学风班的奖励，这部分奖励金额数量相对较大，但是能获得的范围却相对较少。此外，班费的收缴基本上没有出处。

2.班费管理不被重视、缺乏民主

部分高校对班费的宣传作用不明显，对待班费的管理未上升到专业或年级层面，同时辅导员老师也未能对班级的班费进行收支、使用方面的指导和把握。使得班级干部在对待班费的问题上，并不能真正引起重视，未起到当家理财的效果，有的班级干部在班费的收支和使用上还存在一支笔现象。班级同学对待班费的问题上，也没有足够多的兴趣，部分同学都抱着无关紧要的态度，这就使得班费收支效率不高，没有发挥出班费在大学班集体中积极向上的作用。而在企业，财务管理就是企业运行的核心。没有健康良好的财务管理，这个企业也绝不可能成为一个优秀的企业。如果失去财务支出，将会导致整个企业无法顺利发展。

3.缺少岗位设置的约束机制

在很多高校中，班费的管理工作由班级的生活副班长来担任。在班费的收取和使用过程中，多数班级都是生活副班长一人来负责班费的各项支出、记录和报销。显而易见，这项工作并未形成制度，这与企事业单位财务部的管理机制相差甚远。在企事业单位中，财务部是个独立的部门，部分企事业单位还规定会计、出纳要有独立的办公室。会计人员要对实际发生的经济业务进行记账、算账、报账等等一系列会计核算，而出纳人员则只负责出纳、现金收付等工作。两者互相监督、互相制约。而在高校的班费管理过程中，会计、出纳双重职责都由生活副班长一人承担。尽管大部分生活副班长恪尽职守、任劳任怨，但是由于没有学习过财会方面知识，在管理班费过程中还是会出现各种问题，这就导致班级里一部分同学对生活副班长的工作失去信任、颇有微词。

4.支出使用缺失发票凭证

对班级的班费支出来讲，很多情况下都是金额小、项目多。比如，复印打印题单，采购水彩笔、画纸等文娱用品，购买班团会的水果、电池等物品。这些支出金额小，如电池、纸笔等三元五元即可、但项目多，一个班团会活动就会需要小到电池、胶带，大到水果、道具，每一样都需要班费，但是又不是每一样都能开具发票凭证。而在企事业单位的财务管理过程中，财务支出流程有明文规定是需要正规单位出具的正规发票，这点毋庸置疑，这使得企业财务的每一笔支出都有帐可查、有据可循。在财务支出的问题上，单位领导和单位员工只有金额支出项目不同，没有原则要求不同。

5.没有完善的财务审批过程

由于没有完善的财务管理制度，因此在班级班费的使用过程中，也就不存在完善的财务审批过程。在很多集体活动中，班费的使用只要得到班委会成员的口头认可就可以，甚至有的班费在使用支出时，只有生活副班长一人做主即可。尽管有时班费的使用支出费用小、用途急，但是这样轻而易举的支出班费，却实属不该。这就是缺乏完善的财务审批过程造成的后果。班费既然是全班同学的共同财产，那么它的使用和支出应得到班级大多数同学的认可才行。企事业单位的财务支出过程在对比下就显得完善和严格，无论支出大小多少、轻重缓急，若非极特殊情况，都必须完成相关流程，如审核、审批等，方可支出使用。

6.审计监督机制不能有效发挥作用

虽然班级的班费一般会用到班级集体活动项目上，如复印打印资料、举办班级班团会等，但是班级同学对各项班费的支出和使用其实并不真实掌握。或者说，知道了解班费的使用支出方向和金额，但是否同意班费的使用支出方向和金额，就见仁见智了。班级大部分同学在班费的使用支出上起不了监督和审计的作用，因为大部分同学不在意班费的使用。即使有些同学很在意班费的使用，也不知道怎样参与其中。但是在企业中，财务管理就不会存在类似的问题。从企业的董事会到审计管理委员会，从审计部门到财务部门，都有专人专项的负责财务的支出使用过程，层层的审计监督机制，保障企业的财务运作没有差错。

7.往来账目模糊不实

大多数班级的生活副班长管理班级班费都会尽职尽责、任劳任怨。对班费也会有详细的收支记录，但是因为未系统学习过财务管理知识，这个账簿记录的实则更像是流水账。很多账簿上只是写明某年某月购买某物、支出某元、剩余某元，负责人的生活副班长会将有无发票记录在后面，不负责任的生活副班长则不关心有无发票。所以这种账簿记录实则毫无意义，根本体现不了班费的收支使用情况，不能作为有意义的证明。如果生活副班长出现贪污或违规操作，更无从考证账簿记录的真实性。相比之下，企业财务管理却在往来账目上显得严谨明了。虽然班费的使用支出不能同企业财务管理相提并论，但是可在班费使用支出上严格把关，这样可将真正的班费落在实处，让班费的管理明了细化，让班级所有同学都能认可。

高校班费管理与企业财务管理的异同

班费管理其实与企业财务管理一样，应遵循相应的原则和制度，只有这样，班费才能得到有效的使用。

1.组织机构和成员对比

企业运行所需的原始资金都是由股东出资，公司的所有权自然就掌握在出资的股东手里。同理，班费是由班级所有成员缴纳的，那么班费的所有权自然也应是班级全体同学。同时，对班级的管理来讲，虽不一定完全和企业的管理等同，但至少也要对应着企业理顺管理者的关系。相对于企业的管理者，如总裁、总经理、各部门经理等，对班级来说，就应有班长、副班长、主管班费的生活副班长和其他班委成员。在企业，因为运行资金数额较大，所以财务部门有正规的管理，专业的人员。而班级的班费数额少，班费的使用管理，只是生活副班长和其他委员即可轻松应付。

2.资金费用的对比

企业的运行离不开原始资金的运转，股东们向企业注入原始资金为的是能让自己的资金获得更丰厚的回报收益，达到“钱生钱”的根本目的，这是企业保持良好运行最终目的。而高校里班级活动的正常开展，也离不开班费。班费同样也是由班级同学提供的，但不同的是，班费提供不能像股东一样有选择性的注资，而且多数班费也没有获得回报收益的可能性。尽管班费的金额很有限，但是如果能正确的使用好班费，可创造更多的价值和更团结的班级氛围，使有限的资产变成无限的精神力量。当现有的资金不能满足企业的生存和发展的时候，那么企业要想得到更快更好的发展，就需要股东们给企业注入更多的资金。班级的班费管理其实同企业的财务管理的道理一样，当班级的班费金额不足的时候，就需要班级的所有同学向班级重新缴纳班费，或在每学期开学初的时候定期缴纳班费。如果班级将要毕业或面临实习等班集体解散的情况，那么班级应将班费按照均分的金额退还给班级所有同学。如果班级里的个别同学遇到休学、退学、应征入伍等离开班集体的情况时，班级的班费也应按照均分的金额退还给这些同学。这些管理制度其实等同于企业财务的管理制度，在企业面临破产的时候，企业会在偿还债务、支付工薪后，将企业剩余的资金按照份额退还给各个股东。

3.财务管理制度的对比

在企业里有财务部等专属的部门和会计、出纳等专业人员来负责企业的资金核算等。这些专业的人员能很好的完成企业财务管理等相关工作，他们会认真准确的记录下企业各部门发生变化的每一笔交易金额和企业往来账目的进出资金，并归档整理，做出分析。企业财务部会在规定的时间里，提供企业财务报表等记录账簿给企业的股东，让股东们知晓和掌握企业的资金流向。当企业缺少运作周转资金时，企业财务部会向企业提出报告，由股东们注入资金或进行新的融资。在班级的班费管理上，班级生活副班长的职责也是同样，他负责管理班级班费，负责记录班级班费的收缴和使用支出、负责记录班级班费的使用情况，并在定期向班级同学出示班费的收缴和使用支出记录，接受大家监督。当班费存在不足或者缺失的情况下，生活副班长有义务向班委会提出报告，申请增加班费的投入或者进行班费的收缴等。其实，不管是企业还是班集体，对于资金的合理管理使用，都是为了能使资金在最小的投入下，达到最大的价值。企业追求的是利益最大化，而作为班集体追求的是更好的学习和生活环境。

运用企业财务制度有效规范高校的班费管理

1.从思想上提高对班费管理的重视程度

应转变思想认识，让班级里所有同学都知晓，班费管理不单单只是班级干部的分内之事，而是班级全体同学的分内之事。对班级的管理者来说，可让班级干部承担起对班费应有的责任，及时掌握和监督班费的使用和收支情况，通观全局，对班费的使用有更进一步的想法，使班费发挥出更有效的价值。对管理班费的生活副班长来说，应竭尽全力、认真负责，及时记录和汇总班费的使用，避免班费的浪费和流失。要通过企业财务管理制度让班级全体同学知道，每个人对待班费管理都有责任和义务。有效的班费管理会提升班级的向心力和凝聚力，使得班级同学都会积极参与班级文体活动、关注班级发展、谏言班级建设。

2.制定完善的班费报销制度

企业的财务报销制度相对完善和严格，使得企业资金不会凭空流失和浪费。企业有专业的管理人员，这是班级班费管理无法比拟的。但是在班费管理和使用上，可与企业财务管理的会计和出纳一样，设定两个管理人员，分别管理出入账记录和使用资金。只有这样，才能在班费的使用上，通过制度的约束，使两个管理人员互相监督、互为督促，最大程度地避免资金的流失和浪费。同时，在班费的报销制度上，应与企业财务报销制度相同，实行实报实销的制度。所有报销的费用，应都有相关的票据作为佐证。

3.实现规范化的监督体系

建立有效的班费监督体系，让班级同学都参与到其中。摒弃“事不关己，高高挂起”的思想。班费使用账目应定期公开，及时让同学们了解班费的使用等情况。在班费的管理和使用中，应采取有效的财务预算制度，勤俭节约、精打细算、避免浪费。同时，将财务预算的使用支出提起公开，由班级干部或班级成员集体讨论通过。即使遇到财务预算范围以外的支出，也应在财务支出前，由班级干部代表和普通同学代表讨论通过。

4.建立层级的审批制度

班费虽然与企业运作资金数额相差甚远，但是班费的使用应有一定的制度约束才能发挥出最佳效果。班费的审批不应只有生活副班长一人主管、一人审批，而应建立层级的审批制度。具体情况应根据班费的多少和用途，建立各班的审批制度。比如，200元以下的常规支出，如统一使用印制复习资料，可以由生活副班长审批。200—300元的预算外支出，应有班委会成员共同审批。300元以上的支出，应由全班同学集体表决才能通过审批等。

参考文献：

[1]张红景.高等院校基建财务管理研究[J].行政事业资产与财务（下），2013（4）：179.