财务内控制度论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务内控制度论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

所谓的会计审核通常是指对财务工作中所形成的报表和资料实施检查和监督管理的过程。主要是指对财务会计工作中涉及的报表和相关的账目的审核和检查。主要工作内容是指会计人员对平时的各类财务信息实施必要的重新审查的过程。以此保证会计核算中的发生不该有的差错，有效约束相关的工作人员肆意违反职业道德的违法行为，为财务管理工作树正气、正歪风。

（二）加强企业会计审核的对策

1、制定合理的会计审核规则、程序

会计审核是一项专业性较强的工作，通过建立完善的会计审核规则和程序，能有效促进企业会计核算质量的大幅度提高、保证会计审核工作有法可依，有章可循。通过建立健全会计审核档案来规范和考核会计审核人员的行为。同时可以为企业解决经济动态发展中出现的各类问题提供信息依据。

2、提高企业会计人员综合素质

高质量的会计审核工作，离不开高素质的、高专业水平的会计审人员，高水准的会计审核人员，有利于减少审核工作中的出现的差错，促进审核工作质量的有效提升。在实际工作中，会计审核人员需要不断地学习相关的专业知识，不断地提高专业水平和工作能力。会计审核人员不但要具备专业知识，还要通过不断地学习，掌握法律、管理以及相关经济方面的各类知识，不断地加强职业道德教育，提升职业道德素养、职业操守，保证审计人员具备完成审核工作的内在素质要求。

3、依照相关法律法规进行建账

对于各个单位和企业的各项资金流动情况需要记录归档，以备相关的上级部门进行审查，保证其有帐可查，为此反映企业或单位资金流动真实情况的相关的核算内容要如实记账。在《会计法》里指出：各个单位实施会计核算中，必须依据各个单位的经济实际状况，做好财务会计报表编制，并做好会计帐簿登记工作。禁止任何单位采用虚假的经济活动状况或者虚假的统计资料实施会计核算。虚假的会计核算信息，即会给本单位的财务控制管理工作带来不利影响，也会给社会经济秩序带来不利影响。故此，真实准确的会计账簿，是实施任何财务控制管理的重要的凭据，为此，要保证各单位财务控制管理工作的顺利开展，其首要条件是财务建账的真实性和准确性。

4、运用正确的会计核算方法

所谓正确的会计核算方法，通常是指会计审核人员通过采用合理而正确的方法处理会计工作。方法运用是否得当，也是标定各个单位会计审核工作质量的基础，在对会计各项成果审核实践中，常常会涉及到专业性强的计算方法，需要我们以正确的态度来应对，绝对禁止擅自以个人的意愿来应对，随意更改，因为这项工作，会计审核是要求具备的专业素养很高的工作，需要审核人员熟练掌握会计核算方法。

二、财务内控制度建设

（一）财务内控制度概念界定

所谓财务内控制度通常是指一个单位或者企业为了维护自身资产的安全性，保证企业或单位的各项经营活动完全符合国家规定的各项法律、法规和政策要求，实现其自身的风险合理控制，提升其经营管理效益的目的，而需要在企业或单位内部管理中，运用一系列的管理制度和方法的总称，以这些互相联系的、互相制约的制度来对企业进行内部管理和控制。目前我国各个企业运作情况表明，存在会计工作秩序紊乱，虚假谎报信息严重，企业因经营失控而失败，其中重要因素就是企业内部财务管理失控。

（二）精细化企业财务管理内控制度的对策建议

1、加强企业经营各个环节的管理，增强财务管理的自身调节能力

财务内控制度，对于一个企业来说，是其经营过程中非常重要的一项制度，同时也是促进企业不断提升管理水平的重要举措。一个企业在财务管理内控制度进行编制过程中，首先对企业内部的薄弱环节和漏洞最大因素进行重点考虑。另外企业需要建立和完善岗位责任制，企业在制定岗位责任制过程中，需要按照财务会计工作具体要求，落实每个员工的工作职责和明确自身的工作内容，制定岗位责任制，保证每个工作人员，明确自身在财务业务流程中的任务和要求、以及权限，规范每个工作人员的行为，保证财务工作各个环节管理的规范化，真正做好企业的财务管理内控工作。

2、制定企业经营的预算制度，完成财务预算计划

对于一个企业来说，预算管理是企业进行一系列财务管理工作的重要基础和保障，通过对一个企业的财务收支、资本经营等活动控制，并且保证做到事前准确预算、事中有效控制、事后完善协调，这一系列的经营管理活动，可以为企业的高层管理决策提供准确的科学依据。通过加强企业财务工作控制和监督管理，可以保证企业的全面预算更符合其长远经营目标，并在此基础之上，制定好企业的中长期发展规划，引导全体员工参与企业的各项生产经营活动中来。要做好企业的全面预算，首先要做好企业的经营目标的量化管理，便于企业在各项经营管理中落实贯彻预算，监督预算的全面落实。其次，需要做好企业的财务报告的编制工作，加强对企业经营状况的分析，同时做好同预算的差异性比较分析，对于差异性较大的问题，需要进行根源分析，采取有效地措施进行整改，责令相关责任部门及时解决和处理。另外，企业需要将预算落实情况纳入企业部门绩效考核的标准之中，以促进各个部门落实预算和执行预算的积极性和主动性，从而保证其工作效率。

3、加强对员工的培训教育，提升财务管理的水平

在日益竞争激烈的现代企业管理中，对于人力资源的有效管理，是提高其竞争力的重要手段，是影响企业经营成功与否的关键核心因素。企业员工的积极性和主动性，决定了一个企业开展各项工作的效率和果效。为了保障企业员工的素质，在录用招聘时要本着专业能力强、综合素质高的原则录用，同时还要加强对员工培训教育工作。首相，需要加强企业员工职业道德教育培训建设，以提升其职业道德素养，这是由于财务会计工作，同其他的工作有着根本的区别，在实际工作中需要时刻遵守国家法律、法规。倘若一个企业中的财务会计人员对国家的财务法律、法规不熟悉，很难保障其在工作中不出现违法行为，就会使计信息的有效性大打折扣。为此，需要不断地加强企业员工的职业道德、职业素养以及相关的法律、法规培训教育，保证财务人员及时熟悉最新的法律法规，并且采用国家的各项优惠政策，扶持企业做好成本节约工作。其次，不断提升财会人员的专业素质和业务能力，在企业生产经营活动中，会计监督作用越发显得重要，财务会计工作即承担着各种记账、核算等工作，同时也担负着对企业财务状况及时分析，了解掌握企业生产经营状况，准确及时发现企业生产经营中出现的各种问题，并向有关的高级管理者和决策者进行汇报告知，保证高层管理者及时掌控企业经营动态和问题，掌握处理问题时机，保证问题还在萌芽状态或未扩大之前，采取有效的措施进行防范。通过以上分析可知，胜任财务工作需要较高的综合能力和素养，为此需要加强对财务人员的培训教育，从而真正发挥财务监督和会计审核的作用。

篇2

1.财务内部控制制度目的不明确

财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。

2.财务内部控制制度体系不完善

公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。

3.财务内部控制制度执行不到位

有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。

二、公司财务内部控制制度建设策略

针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。

1.明确财务内部控制制度目标

明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。

2.完善财务内部控制制度体系

公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。

篇3

在调查中发现，很多邮政单位在整体财务管理和财务内部管理机制划分非常不明确。而且财务管理制度在很多邮政业务方面并不能体现，也是集中出现的问题，并且有些邮政单位从不进行主动实行的财务管理制度。很多邮政相应的部门都是在工作过程中出现问题后在单独进行财务审查措施，这就造成整个单位不能整体进行财务管理，财务管理机制基本成为摆设的存在，对于整个系统用来说存在着很大的风险隐患。还有很多问题体现在，本单位对于职工的财务制度思想教育跟进不及时，业绩关心程度远高于思想关心，这就造成很多并不能发生的财务问题的思想产生，而得不到及时的控制。从客观的角度来看，这是极其不正确的，正是因为对于员工的管理失控，造成很多财务问题的产生，而在处理发生问题方面，单位只是单方面的堵漏措施，财务管理制度和内部管控制度只会一时出现，当问题解决后，就又回到恶性循环当中。在很多邮政单位都是管理制度口头派，各种规章制度都体现在墙面上，而在实际工作当中根本没有制度管理的概念。

(二)提高内部管控和财务管理制度的执行力

为了提高邮政系统的可持续性发展，邮政系统的各个部门必须按照一套财务管理制度和内部管控执行，建立定期和临时的财务管理制度思想教育。在内部管控方面，要充分的调动员工的积极性，踊跃和自主的进行自检、监督等财务管理制度的实施，结合国家财务规定创建一套符合本单位的财务管理办法和内部管控机制。创建层次管理模式、阶梯式管理模式、交叉式管理模式等，加强执行力的操作。对于邮政单位内部财务控制方面，单位要明确划分主次关系，做到在财务制度面前人人平等，设立专门的财务监督、内部监督人员或班子。单位负责人要主动担任主管，并全力配合监督工作。并且在操作上要严格按照规章制度进行，充分的保障财务管理制度在单位的运行。保障管控机制长期有效的执行。在问题处理方面，必须做到透明化处理所有问题，不回避、不逃避、不畏惧的态度。对于个人出现问题的，在处理上要做到公平、公正、公开的原则。根据邮政企业的整体情况，增设信息化财务管理，实现财务全面管控，定期进行检查，发现问题及时处理。对于财务基础的管理建设，必须合理，确立会计师为内部管控的主体，因为只有单位内部的会计师才能真正了解单位财务出现的问题，而作为邮政单位的会计师必须具备，良好的职业操守，只有这样才能够让单位实现经济最大保障化。只有确立财务制度重要性和必要性，才能保证执行过程中不出现问题。

二、邮政单位在财务管理制度制定要点

邮政单位在财务管理制度制定方面，必须要做到人性化执行，充分的考虑问题是如何产生的，并杜绝此类问题的再次发生。一定严格按照国家法律的层面进行财务制度建设，一切的措施都是有章可循有法可依的。

(一)邮政单位财务管理可持续性发展建议

财会管理是保障一个单位可持续性发展的重要保障，邮政单位的财务管理制度的建设，必须围绕会计统计制度、单位整体经济效益的控制、会计核算、资金筹集等。邮政单位的财务管理重点应该放在资金的筹集和运用、成本核算、有形资产运作、无形资产等。邮政单位的成本核算以及运用如果不能很好的进行管理，那么一旦出现问题就是致命性的问题。作为主要货币的体现，成本运用要有预见性，要有充足的运用计划，严格控制财务的输出与流向，财务管理人员要仔细核算本单位的成本运行，对于市场要分析到位，并对项目进行可行性调研。作为邮政单位的财务管理人员要经常性的补充经济思想性，对于单位的资本运营要有自己的见解，并根据当地市场运行情况给出建设性意见。在内部管控方面，财务管理人员要准确的了解当地的资金运行情况、市场经营情况，交易规模等，这样有利于本单位的资金运行和风险投资等。

(二)邮政单位财务管理中的票据和存储的重要性

邮政单位财务的管理制定的主要因素，取决于财务管理人员的基本素质，以及单位的整体配合能力，无论是单独的财务管理人员，还是财务管控小组，都要做到在单位整体成本运营环节不出现疏漏、资本运营合理化、单位经济效益最大化为最终目标。邮政单位必须对票据的管理必须在法律框架下执行，所有收据都要有存根保留，所有支出必须清晰明了，财务记录是体现邮政单位的整体业绩，越复杂的数据越要细致处理，并根据不同类别的业务进行类别划分。逐步实现财务信息系统化，做到随时查阅，随时汇总的程度。所有的财务数据、票据、账本、报表等，都要严格按照国家《财务法规》下进行整理、备份、核算等。

篇4

内部控制（Internal Control，简称内控）的概念源自企业经营管理，自企业经营开始就存在于企业内部，后来逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。在现代经济管理中，内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险整合框架等阶段，不断发展完善，逐渐向多元化、集成化、体系化的方向发展。广义地讲，内部控制是经济实体内部建立的对经济行为形成有效管理和制约，保证清晰准确的会计信息记录，从而更好地实现的外部监督与审计、保障资金财务安全、提升管理效率等目标的一种管理模式与运行机制。随着我国经济社会发展和体质结构改革，行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能，同时也越来越多地参与到市场经济行为中来，特别是科研事业单位，承担诸多国家级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目，包括理论研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节，涉及大量经费往来和市场行为，因此建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要，对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设， 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。与此同时各相关部委及省级地方政府分别就《规范》落实推出相应实施办法。针对科研经费管理问题，2006年，财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教[2006]159号、160号、163号和219号，以下简称《办法》）。为进一步改革和加强科研经费管理，落实行政事业单位内部控制制度，亟需结合我国科研事业单位实际情况，剖析科研事业单位内部控制面临主要问题，建立合理高效的科研事业单位内部控制体系和制度，加强科研事业单位财务管理，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

一、国内外相关行业内控问题研究进展

内部控制在企业组织管理与风险控制领域发挥重要作用，国内外众多组织机构和研究人员开展了企业及公益组织等内控问题的研究，根据我国的情况，国内众多研究人员分析并探讨了我国行政事业单位内控以及财务管理问题，并提出许多建设性意见和发展策略。针对企业内控问题的研究发展时间最长，相对较为成熟，已形成相对完善的内控制度建立机制，美国的内部控制已经发展到企业风险整合框架阶段，2005年10月，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会了《企业风险管理：整合框架》对1992年《内部控制：整合框架》进行更新，以应对企业所面对日趋激烈的市场环境风险，强化风险管理理念和意识，将风险评估要素进一步细化，标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段，建立了会计内控、财务报告内控、内控信息披露、内控鉴证、内控审计等制度体系。南京大学会计与财务研究院内部控制课题组基于现有内部控制概念的产生过程以及于审计视角研究内部控制的局限性，主张应从现代企业制度产生的历史背景中挖掘现代内控的基本内涵及其实践特征，并且总结职责分工、权责对等、计量与报告、偏差纠正等基本原则，认为基于麦卡勒姆管理思想的内部控制概念可以作为当前内部控制理论范畴赖以存在的现实前提。陈志斌等对内控规范制定机制和内部控制执行机制分析框架构建开展了深入研究，该框架从内部和外部因素两方面讨论执行机制的成本与效果，模型包括执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果等四个要素，内部因素主要包括稳定偏好、个人的理性选择、可比较的均衡、对尊重的投资、信任尊重和互惠等；外部影响因素主要包括了市场环境、行政环境、法律环境、社会环境等。刘静等和吴秋生等分别就内部控制环境和内部控制评价整合开展研究工作，认为我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法，改善内部控制环境，提高管理水平。

行政事业单位是我国特有的组织机构，既不同于政府部门，也不同于公益性组织，同时承担部分行政管理职能与市场经济职能，内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。因此，关于我国行政事业单位财务管理与内控制度的研究也得到一定程度的发展，财政部财政科学研究所唐宇系统介绍了国内行政事业单位和国际公共部门内部控制理论的起源与发展，以美国、英国、日本、荷兰、澳大利亚以及国际组织为例，从责任主体、内审独立性、测评标准体系和法律理论基础等四个方面，对我国行政事业单位内部控制与国际公共部门内部控制的情况进行对比分析，借鉴美国联邦政府内控准则的五个要素：“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”，对我国行政事业单位内控现状进行系统分析。为我国行政事业单位内控制度建设提供参考。此外，关于我国行政事业单位以及科研（科学）事业单位内控制度建设的研究都对类似的问题进行了分析探讨，得出内控制度缺乏、内控意识薄弱等若干问题。尽管现有的研究大多从财务管理或审计的角度归纳探讨了行政事业单位 内控中存在的问题，然而，当前我国内控问题研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。对内控的研究需要嵌入于社会结构之中，体现实体主义风格，确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵，需要关注内控的本质内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内控研究成果的实用价值。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足，目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题，更加需要目标明确、实用性强、操作性强的内控制度建设，本文将系统分析科研事业单位财务管理与内控制度特点及主要问题，并探讨科研事业单位内控体系与制度建设，最后以信息化内部控制管理平台建设实现具体的内控管理模式。

二、科研事业单位财务管理与内控制度特点

我国行政事业单位内控问题具有明显的自身管理特点，其中科研事业单位的内控问题与一般行政事业单位相比，即存在许多共同点，也存在明显的差异。我国科研事业单位包括科研院所、高等院校是我国主要的科学研究事业执行与实施机构，与普通事业单位相比，共同点在于都存在固定资产、三公经费、基础建设等财务管理环节，从这个角度来说，科研事业单位与一般行政事业单位的内控管理问题基本一致。另一方面，由于我国现行科技政策和科技体制，与一般事业单位相比，科研事业单位承担大部分科技项目和科研经费，因此科研事业单位的财务管理与内控制度要突出科研经费的管理，科研事业单位在普通事业单位管理服务职能基础上，还具有科技创新的目标，因此科研事业单位财务管理与内控制度具有自身的特点：

（一）科研经费管理与行政事业经费管理不同

科研事业单位财务管理包扩科研经费与行政事业经费以及其他基础设施建设经费等，行政事业经费是我国用于满足事业单位日常运转及办公服务目标以拨款形式发放的经费。而科研经费一般是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用，通常有一定的科学技术目标或科学探索目的，科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者通过对申请报告的筛选的方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科研经费通常有一定的科技和绩效目标，特定的预算、执行、验收管理模式，与一般行政事业经费管理模式相比具有很大差异。

（二）科研项目执行过程预算外资金管理

科技项目具有一定的探索性，执行过程中通常会伴随较多不确定性因素。另一方面，科研配套环境、基础设施、实验环境以及实验室建设等行为与普通的基础设施建设相比具有自身特点，通常包括适应科技目标的特种设备，存在很大程度的非标准化问题。在项目执行过程中，会产生预算外资金和经济行为，因此，科研事业单位财务管理工作应具备应对科研项目执行过程预算外资金管理以及风险控制的能力。

（三）科技创新目标对财务管理工作的要求

近年来，随着科学技术的快速发展，政府高度重视科技创新工作，提出建设创新型国家的发展战略。我国和大多数国家一样，都非常重视对科研的经费投入，科研经费占国家GDP的比重日益增长。科技创新目标需要依托各类科技项目实现，而科研项目的执行程度在很大程度上受科研经费管理的影响，因此科研经费的管理非常重要。科研经费管理过程通常需要与科技项目执行进度紧密相关，这就要求科研究费在财务管理环节需要有一定程度的灵活性、预期性和独立性。

三、科研事业单位内控面临主要问题

结合我国行政事业单位一般情况和科研事业单位的财务管理特点，可以分析得到我国科研事业单位内控体系和制度建设面临的主要问题主要体现在观念意识、制度体系、组织架构、技术手段、运行机制、人员素质等方面：

（一）整体内控意识缺乏

长期以来，我国行政事业单位包括科研事业单位对财务管理以及内部控制工作的重视程度与企业相比都存在较大差距，特别是科研事业单位，普遍存在重科研、轻管理的思想观念，大部分科研核心人员对财务管理内控工作没有明确概念，甚至包括财务管理人员在内，内控观念意识相对薄弱，在很大程度上限制了我国科研事业单位内控制度的建立与发展，因此，强化整体内控思想观念意识是当前科研事业单位完善内控制度建设的关键思想因素。

（二）内控制度体系不健全

内控制度在企业管理等行业的发展相对成熟完善。针对事业单位就内部控制标准而言，尽管随着中国市场经济发展和一系列的机构体制改革，政府职能逐渐转变，公共财政框架逐步建立，中国行政单位内部控制标准体系已成雏形。然而，仍然没有专门化、系统化、规范化的针对行政事业单位特别是科研事业单位的内控准则，难以适应日益复杂的社会经济环境、日渐深化的预算支出财政改革以及多元化的科研相关经济行为。因此，亟需建立科研事业单位内部管理细则条例，制定统一化标准和法律法规，完善内部控制制度体系建设。

（三）内控组织构架不合理

当前，大部分科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，财务管理工作与科学研究工作相对独立，协调程度和同步性不强。现行体制下，大部分科技项目的立项、预算编制等重要环节未涉及财务部门的参与，财务部门仅参与经费的日常管理以及验收审计等环节的工作，在很大程度上导致科研经费管理衔接、预算契合程度等一系列问题，因此，为适应科研事业单位科技创新目标，建设有效的参与制衡机制，从而增强控制约束力，是当前科研事业单位内控体系建设的重要问题。

（四）内控信息沟通不畅

因科研任务不同通常科研事业单位会设置多类部门，包括不同科研业务部门以及管理服务部门，科研业务多涉及多部门协调，各部门之间、管理层级之间缺乏高效的信息化传递手段，导致信息沟通不畅，领导层和相关职能管理部门对核心业务、关键数据不能及时、系统地知情掌控；另一方面也造成行政审批效率低下、行政管理成本上升等一系列问题。因此，内控信息沟通不畅成为限制内控体系建设的技术性因素。

（五）新形势下内控的人员综合素质

随着我国经济社会发展，科技投入不断增长，十二五期间国家明确提出建设创新型国家等战略导向，是科研事业单位面临前所未有的历史机遇。的在当前大力倡导反腐廉政建设的背景下，国家各级审计机关、社会舆论、新闻媒体对科研事业单位和科研经费的关注日益增强，如何确保新形势下科研事业单位稳定高效运行是一项重要任务，财务管理人员的综合素质是建立有效内控机制的关键性因素。

四、科研事业单位内控体系与制度建设

针对我国科研事业单位财务管理特点和内控制度建设所面临的问题，我国科研事业单位内控体系与制度建设应从系统全局的角度着力，采用自顶向下的建设理念，建设科研事业单位内控制度理论思想体系与现实执行制度，形成覆盖内控意识观念-规范制定机制-规章制度体系-权力制衡机制-目标优化管理-风险控制约束-执行效率评估-管理技术手段-创新人才培养等环节的一套完整的实际操作方法。

（一）建立完善内控规范制定机制，保证财务和内控制度合理规范。

规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素，内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。内控规范制定机制包括制定机构、制定程序是内控体系制度建设的根本。由单位领导层、财务部门、科技部门、核心业务部门关键人员共同组成单位内控规范制定委员会，并制定指导性内控制度制定办法，保证财务和内控制度合理规范。

（二）完善财务业务流程制度化管理，建立监督机制

在内控规范制定机制约束之下，针对科研经费管理，建立科技项目预算、经费执行、收支管理、财务报销、结题验收、项目审计等系列规章制度，实现财务业务流程规范化、制度化流程管理。建立监督机制，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

（三）建立各方职能权力制衡机制，强化内控审计

以支撑科技创新为核心，以保障资金安全，防范经济活动风险为目的，建设科研事业单位领导层、财务管理部门、核心业务部门之间的职能权力制衡机制，明确细化各方权利与责任，防止单方面权力无制约、无限制的财务执行程序。建立并强化内控审计机制，强化对各方职能权力的制衡，从运行机制的制度根源防控财务风险。

（四）建立科研经费高效管理服务模式

科学研究是科研事业单位的首要目标，即使对于高等院校类的科研单位而言，科研工作也占据十分重要的地位，因此，建立科研经费高效管理服务模式，保证科研经费执行更好地支持科研项目的进展，更好服务科研是内控制度必要目标，同时，科研项目内部绩效评价机制也是促进内控体系制度完善的有力措施。

（五）建立预算外资金内控制度，应对科研工作不可预期风险

针对科研项目执行过程中出现的预算外资金和财务行为，结合科技项目本身具体情况，建立预算外资金内控制度，确立风险控制目标，明确领导层和财务管理部门对预算外资金审批权限与责任，建立与领导层和财务管理部门之间的风险评估与预报机制，在保证科研工作顺利执行目标下，有效降低科研工作不可预期风险。

（六）对内控制度的合理性、执行效率评价以及完善改进机制

为了充分发挥内部控制作用，提升内控管理效果，并降低内部控制的行政管理成本，对内控制度的合理性、执行效率评价十分必要，建立有效的内控评价机制，结合行业单位特点，构建内控制度评价指标体系，并建立综合评价模型，对内控体系做出合理的评价并完善改进不合理因素和制度，从而促进内控制度向合理高效的方向发展。

（七）建立信息化内控管理平台，降低人为干预因素

利用现代信息技术，实现科研事业单位财务管理和内部控制的信息化、模块化，建设信息化内控管理平台，不仅可以有效提升管理效率，还可实现基于内部网络的实时在线审批，从而实现操作流程的自动化约束，降低人为干预因素，从而降低科研经费使用与执行过程中的风险，也是保证内控制度落地实施的有效措施。

（八）创新管理方式，培养专业人才，提升业务能力与综合素质

人员因素是创新管理的核心，是建设高水平内控体系和制度的基本保障，此外，内控体系高效率、高质量运行也依赖于业务能力强、综合素质高的专业管理人才。因此，创新管理方式，有针对性地培养财务管理与内控管理专业人才，提升管理团队的综合组织和业务能力具有重要的现实意义。

五、信息化内部控制管理平台建设

借助现代化信息技术手段是落实科研事业单位内控制度的有效途径，将上述科研事业单位内控体系与制度建设的具体方法集中整合，设计开发科研事业单位信息化内部控制管理平台，对于内控制度的实践操作具有重要意义。信息化内控管理平台基于科研事业单位内控制度进行信息化、模块化建设，具有财务管理的全局性、经费执行的连续性、账目信息完整性、合理审批的实时性、资金风险的可控性、问题纠正的及时性、外部监督的有效性等显著优势，可大幅提高管理效率，并有效降低传统的财务管理模式资金安全风险。信息化内控管理平台建设具体包括以下内容和步骤：

（一）业务流程规范化、制度化

针对科研事业单位特点，将科研经费、行政事业经费、基础建设经费、成果转化与产业化收入等不同类别的经费分别管理，针对不同经费和业务类型，制定规范化、标准化业务流程，分别制定预算、申报、审批、验收、审计等具体业务的制度化实施细则。

（二）核心业务信息化、模块化

针对科研事业单位主要核心业务，设计架构资产管理、预算管理、收支管理、经费管理、项目验收、财务审计、科技合同、成果转化等功能模块，实现财务管理和内部控制电子化、信息化，集成各主要功能模块构建基于内部网络的财务管理与内控信息化平台。

（三）管理与审批权限、完善在线审批操作模式

分别对领导层、管理部门、核心业务部门设定不同管理权限，各主要分管领导、管理中层、科研项目负责人以及基层工作人员可以根据自身权限参与执行科研项目和日常业务，在业务管理标准化基础上完善不同层级和相关人员在线审批。

（四）自动化约束机制以及风险报警机制

针对不同权限的参与方，信息化内控系统添加自动化约束机制，有效避免传统的财务管理和内控管理中可能出现的疏忽。同时，引入风险报警机制，对科研项目执行与经费使用过程中出现的违规操作及时提出风险分析和预报。

（五）科技经费绩效分析模块扩展

内控管理系统添加科技经费绩效分析扩展模块，在预算申报、项目执行、结题验收、财务审计的全程信息化基础上，结合单位科技管理职能部门，对研究性科技项目、基础设施性实验室建设、设备购置性实验室建设项目进行综合绩效分析评估。

（六）科研项目预算外资金风险评估模型扩展

针对科研项目预算外资金，可通过启动申请程序，由主管领导审批的形式进行操作，与此同步，扩展建立该类型预算外资金的风险评估模型，根据资金类型、用途、金额、周期等具体因素综合评定风险，从而为领导层决策提供定量化依据。

（七）针对具体业务相关法规制度的在线培训

信息化内控管理平台支持财务管理规定和内控制度相关在线帮助，实现对不同用户包括财务管理人员和普通工作人员的在线培训，从而达到强化科研事业单位工作人员的内控意识、风险意识的目的，为内控制度深入推广产生积极影响。

六、结束语

综上所述，本文针对我国科研事业单位财务管理特点，分析我国科研事业单位内控问题，并结合科学研究的创新性以及不可预期性风险等特点，提出面向科研事业单位内部控制体系与制度建设的框架，包括建立内控规范制定机制、完善内控制度、建立监督机制、强化内控评价、控制财务风险、信息化内控管理、培养专业人才等具体措施并探讨构建信息化内控管理平台以信息化管理手段完善科研事业单位内部控制体系建设，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

科研事业单位内控体系与制度建设是一项系统工程，不同行业、不同类型的科研事业单位面临的问题不尽相同，结合自身行业、领域、地区特点，建设有效、高效的内部控制体系与制度，是当前科研事业单位财务管理中面临的重要课题，开展科研事业单位内控体系与制度建设理论技术研究，具有重要的现实意义。建设高水平内部控制体系，不仅可有效提升科研事业单位规范化管理水平，更能够促进科技创新能力建设，从而为我国建设创新型国家注入强大的发展原动力。

参考文献：

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篇5

中图分类号：G717 文献标识码：A 收稿日期：2015-12-25

一、职业院校教科研内控制度的建设及管理

1.职业院校教科研内控制度建设及管理的思路

一是以规范职业院校教科研活动为基础，以防控事业活动风险为主线，以实现合法、规范、有序完成预定的事业活动，提高事业活动的效率和效果为内部控制目标；二是以资金活动为基础， 以防控财务风险为主线，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整为内部控制目标。在此基础上，将事业活动内部控制制度和财务活动内部控制制度相融合，构建职业院校教科研内部控制制度体系。

2.职业院校教科研内控制度建设内容体系

（1）科研项目管理。包括在校刊、合法出版社及报纸上发表的教科研论文或专业作品，公开出版的著作、译著、教材等，科研课题项目（国家级、省部级、市校级课题），市级以上获奖的各级各类成果，国家授权的发明专利、实用新型专利、外观设计专利。

（2）科研项目经费管理。科研处和财务处共同负责分配、管理、监督、检查科研项目经费的预算。科研项目经费报销由项目负责人签字后，由科研处按照科研项目经费规定审核后签字，财务处再按照财务制度的规定审核支付。

（3）教学科研奖励评价。给予教科研工作先进个人和先进系部奖励，坚持以教学为中心，科研与教学相结合，先进个人根据专兼（职）教师的教科研成果量化考核分值结果评选确定，先进系部根据系部科研工作组织、成果进行定性和定量考核，根据考核结果进行评选。

二、基于数字化校园环境下职业院校教科研工作管理的有效措施

1.目前数字化校园建设的现状分析

教育部在《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》中指出：“高职教育要重视优质教学资源和网络信息资源的利用，把现代信息技术作为提高教学质量的重要手段，不断推进教学资源的共建共享。”目前，学校以数字化信息和网络为基础，尝试在传统校园基础上构建一个数字空间，以提高传统校园的运行效率，扩展传统校园的业务功能，最终实现教育过程的全面信息化。

2.基于数字化校园环境下职业院校教科研实施系统化管理

经调研，很多职业院校教科研管理工作主要通过人工管理，如用Excel、Word等办公软件处理项目管理、成果管理、科研经费管理、科研考核、年度统计等工作，这种管理模式势必带来大量的工作量，致使工作效率较低。结合职业院校的实际特点，科研管理系统可从以下方面实现管理效率的提升。

（1）设立人员管理功能数据库。建立科研人员数据库，在数字化校园管理平台的基础上为每一位科研人员分配一个账号，用于登陆录入和修改自己的个人资料，当然，也可以随时登陆更新个人资料。

（2）设立项目管理功能数据库。在项目管理中可体现项目状态，如已申报、待立项、不立项、已立项等内容。

（3）设立成果管理功能数据库。教科研成果包括著作、论文、专利、教材等方面，同时管理系统可以统计这些成果的名称、级别等等，便于学校可以按照人员、类别或时间对学校的教科研成果进行统计。

（4）设立科研考核功能数据库。每一个学校在学期结束或学年结束时都要对教师的教科研能力进行考核，该系统可以对教师的科研成果进行分类汇总和积分，以便计算每一位教师的教科研工作量和展示其成果，并进行汇总排序。

（5）设立经费管理功能数据库。学校可以为每一位科研人员设立专门的经费账户，账户中体现科研经费支持额度和报销后的所剩余额，这样非常便于学校科研经费的管理。

参考文献：

篇6

一、引言

高校后勤是高校的重要组成部分，为学校教书育人、管理育人、服务育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服务育人、管理育人、环境育人的功能，但随着高校后勤社会化工作的不断推进，市场机制的引入，后勤服务运行机制发生了很大的变化，后勤的工作存在着复杂化、多元化，一些高校后勤财务管理工作还不能完全适应当今形势发展的需要，并且还出现了一些突出的问题，不利于高校后勤财务管理工作的深入开展，同时也关系到大学校园的和谐与稳定，对高校事业的发展也造成了一定的影响。

二、高校后勤财务的现状

高校后勤财务属于学校的二级财务，其职能与学校一级财务相同，认真贯彻和执行国家有关财经方面的政策、法规，遵守财经纪律，履行财务监督，坚持原则，秉公办事，保证财、物的安全，为相关领导的管理和决策提供可靠的数据。

目前，高校后勤具备保障服务性及经营效益性两个主要职能。保障服务性主要涉及到：饮食、公寓、水电暖、修缮、校园绿化、物业、通信、校医院等；经营服务性主要涉及到：超市、招待所、餐厅、商铺门面出租等。因此，后勤财务部门需要理清上述各种财务关系，规范财务的管理与核算，保障国有资产的保值与增值，只有这样才能为高校的教学、科研、师生生活提供有力的后勤保障。

自高校实施后勤社会化改革以来，多数高校后勤财务管理实行总经理负责制，下属各部门采用部门负责人的经济责任制，高校后勤设立财务室、财务部或财务科，实行“统一管理、逐级审批、集中核算”的财务管理体系，即统一的财会政策、统一的收支计划、统一的规章制度、统一的财务人员管理。如今，多数高等学校后勤会计核算执行《高等学校财务制度》，按照收付实现制的原则进行核算，在业务上接受校财务处的指导和校审计部门及审计师事务所的审计与监督。

近些年来，一些高校对后勤财务的监督实行会计委派制，即由学校财务部门向后勤财务部门委派会计工作人员进行会计核算。相关委派人员的福利待遇归属于学校，独立于后勤。执行后勤会计委派制使学校对后勤的财务管理由间接管理从而转变成为直接管理，使后勤的经济事项更加规范化、有序化、制度化，同时，还促使了后勤财会队伍统一化的领导，这有利于增强后勤财务队伍的整体性意识。尽管教育部、财政部等六部门制定了《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》，同时提出了后勤社会化改革的指导思想，明确了社会化改革的目标，部署了社会化改革的步骤，但目前大部分高等学校后勤并没有完全按照社会化、企业化进行管理，也由于原有的后勤财务管理水平限制，高等学校后勤在财务管理上还存在一些比较突出的问题。

三、高校后勤财务管理的存在的问题

1、内控制度尚不健全

（1）内控制度的制定不够系统、全面。有些高校后勤的管理者认为后勤只是学校的一个部门而已，没有必要制定全面系统的内控制度，就只注重了参照学校制订的内控制度，在后勤内控制度制订时，只考虑了某些重要领域的内控制度，而忽略了其他次要方面的内控制度，从而使内控制度在制订上缺乏系统性和全面性，这样不利于管理者从全局上从对整个后勤进行把握和监督。

（2）内控制度的设置不完善，流于形式。大多数高校后勤内控制度的设置不够完善，在一定程度上存在着职责分工不清，权限设置不明，个别领导缺乏对内控制度过程的重视，而只是注重内控制度的执行结果和事后的责任追究，缺乏对内控制度的执行力，只是流于表面形式。

2、固定资产产权不清晰。高校后勤实际管理的固定资产包括学校资产和后勤资产两部分，学校资产是由学校计财处进行账务处理的，后勤集团只进行管理和使用；后勤资产是在后勤账上进行账务处理的。在实际的固定资产管理中存在着职责不明确，资产不实，家底不清等现象，有一些资产处在管与不管的边缘，这对固定资产本身的管理非常不利，有可能造成国有资产的损坏和流失。

3、财务管理目标导向不明确。高校后勤自提出社会化改革以来，财务管理的目标不单纯是师生服务质量最优化，其利润最大化等也是后勤所追求的目标。从目前的实际情况来看，个别单位把利润最大化放在了重要位置，把为师生提供优质服务放在了次要的位置，违背了高校后勤社会化改革的初衷，有时损害了师生的利益，师生对此意见很大，这样是不明智的；有些单位还是沿用改革前的财务管理目标，重视了对师生提供的服务，而没有讲求利润，导致了微利经营，甚至有的亏损经营，使后勤员工的福利待遇有所减少，从而降低了后勤员工的工作积极性，这样也是不明智的。

4、利润分配不合理。高校后勤的职工分为在编人员和非在编人员，在编人员大多数为原来的“小机关、多实体”模式下的人员，享受高校事业单位人员待遇；非在编人员是编制以外的职工，占高等学校职工队伍的一大部分，为学校的建设和后勤的发展贡献了非常重要的力量，有效地减轻了高等学校用工严重不足的压力，随着近些年来我国大学办学规模的逐步扩大，非在编人员已经成为高等学校队伍中的一个很重要的群体。在编人员的工资福利待遇按照职称、职级参照高校机关人员的发放标准，岗位、薪级等工资是遵照国家的有关规定执行，标准确定后，一般不再变动，因此，在收益分配上，在编人员的工资没有与责任、劳动贡献挂钩，分配上存在着平均主义。非在编人员的工资待遇一般参照社会上同行业标准，与在编人员的差别非常大，他们存在着非常严重的“同工不同酬”现象，这不能体现劳动者按照多劳多得，贡献大小等取得报酬的原则。

5、财务人员的财会专业素质不高。高校后勤财务工作是一项专业技术性很强、工作思路很严谨的工作，因此，没有一定的财会专业知识、经济法律常识，缺乏廉洁意识的人员很难胜任后勤财务的核算管理工作。目前，高校后勤财务管理人员与财务从业人员的素质整体偏低，业务水平不高，体现在实际的财务工作中，有较强的工作随意性，存在着领导咋说我咋办的工作行为，为此，在一定程度上，削弱了后勤财务管理的科学性、合理性、严肃性、合规性，从而使财务管理和核算职能不能得到有效的发挥。

四、高校后勤财务管理的建议

1、完善内控制度，提高内控制度的执行力。高校后勤内控制度是高校后勤内部各级管理层共同实施的，旨在保证后勤服务工作的有效运行，确保国有资产安全完整与有效使用的相互监督、相互制约的监督管理体系。高校后勤要完善财务机构，建立健全相关财务规章制度，特别是要建立岗位责任制、内部牵制制度；加强与相关部门的沟通，做好对内控制度的宣传工作，营造良好的内控制度环境。后勤领导干部要提高对内控制度的重视程度，做到“事前预防、事中控制、事后治理”，不拘泥于内控制度的形式，加大对内控制度的执行力，同时，根据后勤的实际情况，不断地制定、修改和完善适合自己的内控制度，并确保内控制度的有效运行，只有这样，才能保证高校后勤的健康、可持续发展。

2、做好固定资产的全面管理工作。加强对后勤固定资产的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，对于保障学校事业的发展有着至关重要的作用。因此，后勤与学校固定资产管理部门要做好固定资产的全面清查工作，建立起完善的固定资产管理系统，固定资产使用部门要建立台账，并将每一个固定资产责任到人，同时，定期做好固定资产的申购、管理、盘点、调拨、报废等相关工作，并确保固定资产的各项手续齐全，保证固定资产的完备，避免固定资产的流失，使固定资产得到保值或增值。

3、明确后勤财务管理目标。高校后勤财务管理的目标决定着后勤财务管理的基本方向，它是后勤经济活动的出发点和归属，是评价后勤经济活动是否合理的标尺。高校后勤提供的服务具有公益性，要坚持服务育人、管理育人、环境育人的教育理念，要为师生的教学、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服务对象是特殊群体―师生，所以就要站在师生的角度考虑问题，先保证服务质量，完善服务体系，再去抓经济效益。因此，高校后勤财务管理的目标应是服务最优化第一，成本最低化、利润最大化第二。

4、改进后勤薪金管理制度，充分调动后勤职工工作的积极性。想要更好地为高校提供优质的后勤保障服务，后勤的收益分配要公平，做到消灭平均主义，实行以岗定薪，按劳、技能、知识价值进行分配。首先，要打破界限、统一身份，按照岗位无论在编职工、非在编职工一律签订劳动用工合同；其次，要实现同工同酬，做到公平、公正、合理，规范用工行为，保障每一位劳动者的权益；再次，在编人员退休以后要实行“老人老办法”的福利待遇，对于非在编人员要执行劳动合同的相关规定。

5、提高后勤财会队伍的整体素质、增强财务管理意识。高校后勤事业的发展需要有具备功底非常强的的财会人员队伍，财会人员要提高整体素质，不仅要注重日常的基础会计工作，还要注重提高后勤的财务管理意识、法律法规意识。

（1）强化后勤财会人员的法制意识。高校后勤财务人员要认真学习相关财会法律法规知识，从而增强法律意识，履行相关的财务手续。同时，还要全面加强后勤财会人员的自身职业道德修养，要坚决抵制腐败行为，反对“”、严格执行“八项规定”、践行“三严三实”，勇于敢于制止违反财经法律法规的不良行为，从而保证高校后勤的财产安全。

篇7

 

一、引言<

国际金融危机肆虐全球，从商业巨子雷曼兄弟的轰然倒下，再到行业翘楚通用申请破产保护，危机的不良影响正逐步从虚拟经济领域扩散到实体经济领域。2009年6月，美国通用汽车为摆脱困境放下身段，正式申请破产保护； 2009年11月，迪拜财政部突然宣布，棕榈岛集团将推迟至少6个月偿付数十亿美元的债务，以便进行债务重组；2010年，国际金融危机的阴影依然存在，中国企业面临国内需求不足，

二、企业财务安全

企业财务安全是指在企业的财务管理过程中，企业不会因为来自企业内部和外部的财务风险或财务困境的影响内部控制，引发严重的财务危机，造成企业的财务失败，从而保持一种可

企业从面临风险到陷入危机直至破产消亡，我们关注的重点通常是风险产生后的事后处理阶段。但纵观整个过程，风险的前一阶段，财务由安全向风险转移阶段才是更值得我们关注的重点。通常情况下，企业财务安全隐患具有动态易变性和可逆性，及早察识财务安全隐患，并采取有效措施控制风险，就能规避

三、企业财务安全

构筑财务安全的防火墙，就可以在一定程度上防范财务风险，而这一切与企业内部控制密不可分。完善而有效的内部控制，通常指企业拥有健全的内控制度，措施完善合理，并且在实际中得到了很好的执行，从而能充分实现管理目标和达到控制风险的目的论文开题报告范例。它包括两个方面：一是内控制度本身的有效性内部控制，至少

对于企业而言，通过各项指标提示企业的内部财务控制是否有效，来辨识财务安全程度，无疑是一个简便且

表1 国外学者预测企业财务安

研究者

样本

变量及模型

具有较强解释力或预测力的指标

Fitzpatrick(1932)

19家公司

单个财务比率模型

净利润/股东权益、股东权益/负债

Beaver (1966)

79家经营失败和79家经营成功公司

30个变量,

单变量判别模型

现金流量/负债、流动比率、净收益/资产、资产负债率、营运资本/总资产等6个财务比率准确性较高

Altman

(1968)

33家破产和33家非破产公司

5个比率, Z-score模型

营运资本/总资产、留存收益/总资产、息税前利润/总资产、股东权益市场价值/负债账面价值、销售收入/总资产

Blum(1974)

115家财务失败和115家非财务失败公司

多元判别分析方法

选择反映流动性，盈利性和变异性三个方面的财务指标

Altman、Haldeman、Narayanan(1977)

53家破产和58家正常企业

7个变量,

ZETA模型

经营收益/总资产、收益稳定性、利息保障倍数、留存收益与总资产之比、流动比率、普通股权益与总资本之比和普通股权益与总资产之比

Martin

(1977)

58家出现财务危机的银行

25个变量,

Logit回归分析法

总资产收益率、坏账与营业净利润之比、费用与营业收入之比、总贷款与总资产之比

Ohlson

(1980)

105家破产公司,

2058家非破产公司

9个变量,

Probit模型

公司规模(总资产/GNP物价指数后取对数)、资本结构(总负债/总资产)、资产报酬率或来自经营的资金/总负债、短期流动性（营运资金/总资产、流动负债/流动资产）

Aziz、Emanuel（1988）

<

表2 国内学者预测企业财务 研究者

样本

变量及模型

具有较强解释力或预测力的指标

陈静(1999)

27家ST和27家非ST公司

多元线性分析

负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产、总资产周转率

陈晓等(2000)

38家ST公司

1260种变量组合,Logit回归

负债权益比率、应收账款周转率、主营业务利润/总资产、留存收益/总资产

吴世农、卢贤义(2001)

70家财务困境公司,

70家财务正常公司

21个变量,预警模型

盈利增长指数、资产报酬率、流动比率、长期负债与股东权益比率、营运资本与总资产比和资产周转率

姜秀华、孙铮(2001)

42家ST和42家非ST公司

Logit预测模型

毛利率、其它应收款与总资产比率、短期借款与总资产的比率、股权集中系数，公司治理变量(股权集中度)

章之旺(2004)

60家财务困境和120家正常公司

logistic

现金流量比率

王克敏(2005)

128家ST公司,非ST公司

5个变量,logist

引入公司治理、关联交易、对外担保等非财务指标

吴超鹏、吴世农(2005)

540家价值损害型上市公司

20个变量, 人工神经网络法

总资产收益率、股票超额收益率、公司治理指数和投资者利益保护指数

郭斌等(2006)

1265个正常类到期的实际贷款样本、890个违约类样本

30个指标,Logit模型

贷款期限和M2增长率这两个非财务指标,具有较高的预测精度

陈燕和廖冠民(2006)

104家上市公司

Logit模型

大股东持股比例、国有股比例、董事会规模对公司财务安全均具有显著影响

钱爱民、张淑君和程幸(

由上表可以看

（1）从方法来看，泰勒级数展开式、事件历史分析、遗传算法、数据包络分析等方法在最近几年相继应用于相关的研究

（2）从研究的数量和指标解释力来看，财务指标结合非财务指标的研究已成为主流的方向。在财务解释变量的选择上，以资产

由此可得，财务安全的辨识标志可以分为两大类：从财务指标来看，负债比率和营业利益率、流动比率、存货周转率、总资

四、结论与启

（1）建立财务安全指标体系对企业内控制度提出了更高的要求,而良好的内控制度可以提高财务安全测度的准确性。外部环境复杂多变、错误的筹资决策、资产流动性较差、盈利能力低下、公司治理机构的影响、行业因素的影响等方面使财务活动本

（2）科学严密的内部财务控制，是财务安全的基础。建立健全财务内部控制，一方面是出于防护性需要，防微杜渐，防患于未然，保

（3）确立财务安全指标并结合非财务指标内部控制，引入财务内部控制有效的变量，构建财务安全体系，是未来进一步研究的方向。

证财产的安全；另一方面是出建设性需要，及时暴露财务管理方面的弱点，保护财务安全，提高管理效率，保障企业发展。

身和环境的变得复杂多样，这些都是财务不安全的原因所在。由此看来，财务安全与否不是仅由某方面原因引起的，而是多个因素相互影响、共同作用造成的。通过加强内部控制防范风险，使企业处在财务安全状态，企业应该高度重视。

示

产周转率和现金流量比率综合观察，比较有解释力；从非财务指标来看，公司治理变量、审计信息比较有解释力。

负债表比率和现金量表比率为主；在非财务变量的选择上，主要集中在股权结构,审计信息,股东持股比率等方面。

中，并取得了一定成果论文开题报告范例。而国内的研究多是借鉴国外研究成果并结合中国资本市场上市公司样本数据建立模型。

出：

2008)

31家ST公司

13个变量、主成份分析路基回归

自由现金流量指标体系可以提前两年对公司财务危机做出较为准确的预测

郑育书和刘沂佩(2008)

50家财务危机公司,

篇8

中图分类号：F239文献标识码：A

实行企业内部控制的根本目的在于加强企业的内部管理，改善企业的经营方式，从而提高企业的经济效益。企业的内部控制建设是伴随着企业经营管理需要的提高而提高的，也是随着经济的不断发展而发展的。早期的内部控制着重于保护企业财产的安全和完整以及会计信息的正确和可靠，比较偏重于将钱与物进行分管并对相关手续进行严格处理，也比较重视控制复核。随着市场经济的建立与深入发展，我国的经济活动越来越向复杂化发展，因此，加强企业的内部控制制度建设，对于施工企业的长远发展有着非常重要的影响。

1 施工企业的内部控制现状

由于我国的市场经济体制建立时间较短，而限于市场经济自身的盲目性和滞后性，具体在施工企业发展过程中，则突出的表现为很多企业过度的关心经济利益，忽略了企业的内部控制制度的建设，有的企业虽然已经建立了相关的内控制度，但这些制度却在很大程度上缺乏一定的执行力，企业的内部审计在控制过程中的作用也有待加强。相关的施工企业的负责人应该认识到这种问题所在，从而采取一系列的措施规避企业内控过程中的缺陷。

1.1 施工企业的内控制度不够健全

虽然大多数施工企业历经多年发展，但是内部控制机制依然不够健全，特别是一些企业营运过程中的关键环节，缺乏一定的制约力。企业的财务部门是企业经济流动的主要控制和掌管部门，但是大多数企业财务系统内设置的相关稽核岗位均未有效发挥作用，有的即使稽核人员认真负责，但是稽核制度却不够完善，在进行会计信息化的过程中也没有制定严格的制单以及审核制度辅助其实施；特别是一些关键的环节，缺乏一定的制约，具体表现在财务的结算过程中，结算流程太过僵化，审核时很多结算资料根本就没有经过相关负责人签字确认；租赁设备和采购材料也没有掌握第一手合同，即使有合同复印或传真件，关于某些原材料的价格、质量标注的也不够明确，存在合同签订不规范、不专业的现象，等到设计采购入场之后才发现与之前的要求根本不相符合，这些表现都在很大程度上反映了企业内控制度的不健全，而相关的程序管理设计也非常的滞后。内控制度的缺位，对于工程的进度和工程的建设质量都有着非常大的影响，从而在根本上影响了企业的经济效益。

1.2 内控制度缺乏一定的执行力

很多施工企业的管理层认识不到企业内控制度的重要性，在企业运营的过程中，往往非常重视生产和开发，但却忽略经营和内部管理，很多经营者甚至把内控仅仅是看作财务部门的事情，而没有上升到整个企业的经营管理高度来进行考虑。很多项目都出现了相关的负责人人员素质极差、责任心也不够强，很多项目虽然事先制定了一系列的规章制度，但是这些制度的执行力却非常差，绝大多数都只是一些形式化非常强的条文，没有和当下的现实很好地结合起来。在实际的结算过程中存在很多违反规定的做法，比如说，没有按照规定的时间和金额进行结算，很多项目的款项推迟结算或者提前结算的情况非常普遍，有的在合同中没有涉及到预付款的规定，但在实际结算过程中却提前支付了很大一部分预付款，结算的过程随意性很强，缺乏监督。事实上，大多数施工企业的内控制度缺乏执行力的主要原因在于制度的制定仅仅只是为了应付上级领导的检查，仅仅只是将其装订成册或者上墙，几乎没有考虑到它的执行问题。

1.3 内部审计工作不够完善

施工企业的内部审计工作是内控制度中非常重要的一个环节，但是大多数施工企业尚未认识到它的重要性。内部审计事实上是对内部控制制度的再一次控制，内部审计的质量不仅和审计人员的个人素质密切相关，也和相关领导的重视程度有极大的关联，而由于这些因素的差别，审计工作在各个单位开展的情况也不尽相同，有的企业的一些部门能够很认真地对待审计工作并按时完成了相关的审计任务，而有的企业部门却对审计工作不够重视，没有将审计意见书中的意见落到实处，仅仅停留在纸面上或口头上，这就极大地影响了企业内控制作用的发挥。

2 施工企业的内部控制建设对策

2.1 建立完善的内控制度

要想企业的内控制度能够很好地执行，就必须在企业内部建立一套完善的内部控制体系，并在企业运营过程中不断地加以完善。施工企业应该明确地对各种业务活动处理过程中的职责和任务做出规定，相对于一些关键的环节和特殊的过程还应该制定相应的控制规定，从而对工程的建设质量作出全面的保障。事实上，内部控制的工作圆满完成的前提是建立在合理的职责分工上的，一般来讲，任何一项经济业务的处理活动，或者是一些重要的环节，都必须要两个或两个以上的部门分工配合完成的，这样才能形成互相控制和监督的作用力。比如在采购业务的执行过程中，必须要在该业务执行之前设置好一定的流程，然后按照具体的流程严格执行。一般都应该有专人负责市场信息的采集，而后是对价格和质量进行多方的对比，确定参与投标的厂家，在进行协议的签订，之后再分别由采购人员、验收人员、材料会计和材料主管进行采购、验收、开单和审核，最后由项目经理签字之后，财务会计继续对发票进行审核。只有在这样一个严密的环节下，才能够保证采购过程的合理和采购材料的质量。

2.2 明确规定会计信息化处理系统的操作权限

会计信息化技术是在当下财务信息处理过程中得到普遍运用的技术，它可以在很大程度上提高会计处理账目的效率和准确度，但是会计信息化技术的普及也不能够和之前传统手工计算过程中所建立的控制和监督制度相冲撞。企业应该在内部建立起与信息化处理相关的规章制度，保障会计信息化技术能够稳定安全地为企业的财务信息处理过程服务，最主要的是应该对相关人员的工作权限做出规定，比如说系统的维护与管理人员不能再兼任财会工作的相关职位，而人员的配置必须符合会计信息化系统设计的相关原则，包括密码的设置也要根据每个人的权限来规定，保证会计信息化技术执行过程的安全。

2.3 加强内部牵制与监督

企业的内部牵制具体是指在企业重要业务运营过程中，要避免将一项完整的业务或者具有特殊性质的重要环节完全交由一人负责，而应该要交付给两个甚至是两个以上的人员和单位负责，这样他们彼此之间就可以形成一种互相牵制的能力，尤其是对分包工程环节的处理，因为分包结算在工程结算的总体中占据非常大的比重，它的每个具体的环节都应该有多个人员以及单位进行负责，保证部门之间的配合和监督，层层把关，从根本上保障整个结算过程的稳定进行。

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1.真正意义上的商业银行运行体制尚未完全建立，包括内控建设在内的体制改革并未到位，约束机制不健全，传统的经营意识和行为方式还有较大的惯性，在同业竞争日趋激烈的情况下，冒险违规经营而视风险控制为羁绊的想法和做法依然存在。

2.内控系统的建立和执行都需要成本，所以在宏观考虑体系建设和具体内控制度的设计上必然要考虑其适当的度，要兼顾工作效率和经济效益，当内控建设还没有完全达到这个要求时，容易被以强调业务发展为名，使一些内控制度落实不到位。

3.部分从业人员特别是基层行的从业人员，素质不能适应新形势发展的需要，知识结构陈旧，对内部控制认识不清晰，意识淡薄，在推动内控建设的过程中缺乏主动性和积极性。

但是也应该看到，通过各类风险的暴露和一系列金融案件的发生，商业银行的各级管理层对加强内部控制已形成了一定的共识，加强了这方面的研究，并形成了相关理论基础，法规制度体系建设和内部控制的基本框架已初步形成。论文百事通同时国外商业银行经过长期积累而形成的现代管理理论与方法以及内控建设方面取得的成果成为我们可供借鉴的经验和教训。特别是近年来，各级金融机构在防范金融风险、提高管理水平的实践中也已积累了一定的宝贵经验，这些因素为我国商业银行内部控制的建设提供了有利的现实条件。

二、完善银行内控管理的措施

1.树立防患于未然的意识。内部控制要由事后补救向事前防范转变，突出风险预警和快速反应机制。要在各级人员当中牢固树立起防患于未然的内部控制意识，抓内控、防风险、保安全不仅在领导而且要在全体职工中经常灌输。当发现端倪时就要敲警钟，使所有人员始终绷紧风险这根弦，同时要把内部控制的建设作为衡量各级领导干部工作业绩的重要指标，加强对基层的检查和考核，防止出现上、下级对内控重视程度不对称，下级执行上级指示时发生敷衍了事、走形式的现象。

2.重视制度设计和体系建设。内部控制系统主要包括设计、执行、评价、改进四个环节，制度设计作为这个循环系统中的起点和基础，有着重要的作用，要使内部控制落实在各项业务制度之中，实现从“人治”向“法治”的转变，商业银行应对内控制度进行充分研究，建立起全面的内控制度体系。通常情况下，一个完整的商业银行内控制度的框架至少应该涵盖以下系统，如授权管理系统、人事监察系统、安全保卫系统、财会核算系统、授信管理系统、资金计划系统、清算风险系统、中间业务系统、柜员操作服务系统、计算机风险系统等，同时在对内控制度的制定、评价、修改都要在程序上予以明确，要规范程序，明确权限，以增强制度的严肃性与统一性。基层行在建立自己的内控制度体系时，应充分考虑统一性和可操作性的问题，既要与上级行的制度建设协调一致又要结合自己的特点制定出具体的业务工作流程和岗位职责、实现岗位、工序间的制约。较好的办法是在对上级制定的制度进行归纳和整理的基础上，结合自身经营管理特点进行补充和完善，从而形成符合自身需要的、操作性强的内控制度体系。论文百事通

3.完善法人治理结构，推进组织制度创新，增强组织控制力度。商业银行应建立起产权清晰、管理科学的现代企业制度，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织机构。通过良好治理机制的建立，从运行体制上保障内部控制的健康实施。组织机构设置上应减少管理层次，缩短管理半径，完善一级法人制度，强化一级分行的调控职能，明确二级分行的经营主导地位。要制定科学民主的决策程序，健全法人授权体系，各级经营机构应在各自职责和权限范围内行使职权、办理业务。建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，强化稽核部门在组织体系中的地位和作用。在基层行应该按照扁平化管理的要求，通过民主决策、合理设置内部机构、调整内部机构的职责范围等手段，以达到充分发挥各部门的配合协调和互相制约作用。

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中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者简介：吴正秀（1963-），女，重庆人，主管，环境工程师，从事钻井液技术应用、经济管理及物资管理研究。

引言

石油企业属于资金密集型企业，物资及其成本管理是石油企业降低成本、提高管理效率的重要环节。虽然国家相继出台相应的政策和措施，要求企业不断完善内控制度。中国石油企业在物资内控管理制度中存在规章制度不健全、物资采购不规范、成本核算观念淡薄、预算管理机制不健全、监督力度不够等等。因此，石油企业迫切需要深化石油企业物资管理体制改革，充分发挥内控制度在物资管理的作用，实现和推动石油企业经济健康发展。

一、内部控制的基本理论

1.内控的概念。内部控制是适应国内外证券机构监管要求，提高风险管理能力和经营管理水平，由股份公司董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程[1～2]。国内理论界、企业界普遍认为，内部控制应该包括企业内部管理控制和内部会计控制，虽然内部控制出现多元化的发展趋势，但是内部会计控制始终是内部控制机构中的核心地位[3～4]。

2.内控制度在物资管理中的作用。加强内控制度在石油企业的物资管理工作中的执行力度，明确物资管理工作中各部门的职责，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力创造了有利条件，具体内控制度在物质管理中起到以下几个方面的作用[5～6]：（1）在物资需求计划上报过程中实行分级审批制，完善物资管理流程，提升物资使用过程的控制与监管；（2）合理的内控流程，将持续对库存进行盘点，规范物资需求计划，同时盘活无形资产，减少库存资金，优化库存结构，节约石油企业的生产成本；（3）依托信息化技术为手段，实现物资全程定额消耗管理，同时对固定资产进行维护和升级，使物资管理处于稳定水平；（4）良好的内控管理制度将加强对废旧物资管理，使物资使用的整个生命周期得到控制。

二、石油企业物资管理内控存在的问题

1.石油企业对物资管理内控制度认识的程度不够深入。石油企业对物资管理的重要性缺乏认识，没有充分认识到内控制度的重要性，加之内控制度本身存在的局限性以及物资管理规章制度的不完善，导致石油企业未有效执行国家出台的相关政策措施，缺乏努力去改进物资管理的积极性[7]。外部监督力度不够，监督环境不到位，这些都导致石油企业的内控制度没有充分发挥其作用。

2.内控制度不健全，影响内控制度功能的正常发挥。石油企业内控制度不健全而造成内控制度功能不能正常发挥，比如[8]：（1）关键点失控，出现某类经济业务没有相应的控制约束制度或者缺乏对某个关键控制点的控制约束机制等等；（2）关键环节脱节，由于整个内控系统的控制环节与控制措施缺乏严密性；（3）执行力度削弱，石油企业将内控制度在实际业务活动中没有得到贯彻实施，实施过程监管机制缺乏，导致内控制度层层削弱的现象；（4）实际执行过程中，由于人为失误因素导致内控运行环节受阻，缺乏良好的运行环境。

3.物资信息缺乏信息共享，无法实现资源最佳配置。大多数石油企业没有建立物资供应管理信息系统，物资管理的物流链上各个环节之间未实现信息共享，使物资计划、采购和储备及管理信息不能及时沟通和交流，未实现资源的统一调配，实现资源的最佳配置 [9]。

4.物资资源分散，多级库存，物流功能低下。由于石油企业的特殊性，物资库存管理主要还是以定期盘点为主要方式，缺乏对物资库存的动态监控和信息交流。由于物资采购本身很大程度上也受市场供求关系影响，物资库存管理的物流功能孤立使供给与需求部门之间的信息交流不畅，面对市场价格的不断波对，物资管理部门很难作出有效的决策，给整个石油企业经济效益的提高带来影响，导致物资积压和大量设施闲置[7]。

5.预算管理机制不健全，审核报销制度不规范，成本费用管理不严。预算管理方面没有严格的授权审批制度，对需要审批的财务经济事项，部分财务人员也未严格遵守授权权限的范围规定，导致相应的审核报销出现严重的纰漏，最终导致预算机制失效。同时乱挤乱摊成本现象比较严重，导致成本费用失真，并且费用分配方法不合理，存在一定的随意性，导致成本费用管理紊乱。

三、石油企业如何发展内控制度在物资管理的作用

1.深化对物资管理内控制度重要性的认识。石油企业对物资管理中存在的问题有清醒的认识，增强自身的能动性，不断推进内控制度的创新，完善企业的内控管理制度，协调配合石油企业管理层人员、管理系统以及监督管理系统的职责。同时加强外部监督的力度，增强相关人员的责任意识，使石油企业的内控制度充分发挥其作用，为企业提高经济效益创造有利条件[6]。

2.改善石油企业内部控制环境。石油企业需要对公司制度进行升级改造，建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，坚持以人为本，树立科学发展观为基准，合理优化资源配置，科学设置石油企业的组织架构以及内控管理层次机构，形成以股东大会、董事会、监事会、经理层为主体的现代企业管理模式，为石油企业的物资管理内控制度提供良好的支撑环境。

3.落实加强内控制度关键环节和节点的管理，强化监督管理措施。石油企业在实施物资管理过程中应加强落实关键环节和节点的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落实内控制度的重点工作。建立健全一套完善的内控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重细节、重效益，加强内控制度执行力度，将内部控制充分融入到日常经营管理工作中，同时石油企业在进行物资管理过程中，需要建立决策、执行等经营管理各环节的内部监控措施，推动企业内控水平的提高，进一步提高石油企业的经营效益[10]。

4.认真做好物资计划，加强物资采购管理。完善石油企业采购管理制度，通过合理的采购计划和分工，科学的采购方式是降低采购成本的根本性保障。因此在物资管理采购环节可以采用以下几个步骤：首先，各部门根据工程项目的设计要求、工期等要求，认真、准确、及时地编制物资计划。其次，为了能够满足合理的采购需求以及降低物资采购成本，制订科学合理的采购分工计划。再次，各级物资部门应该做好物资的采购归口批量管理，力求物资集中采购，形成批量优势，以保证物资的优质优价，同时建立相应的保障措施。最终，采购人员依据石油企业预先审定的渠道，同时根据物资的到站情况以及采用的运输方式，对采购成本进行逐一测算，依据以到达使用地的到达价作为比价，采用采购成本比较法进行核算，最终确定物资采购的最佳方案[11]。

5.建立健全明确的物资管理运行机制。对于物资部门来说，明确的运行机制是他们的决策基础，但同时这也是管理部门的工作内容，要求使用部门和管理部门在工作中要密切配合。第一，需强化各部门之间交流的意识；第二，对于重要材料或者设备，组织跨部门的联合小组来开展工作；第三，在物资部门与其他部门之间，建立定期会晤制度，共同讨论物资管理工作中遇到的问题及解决措施。

6.建立物资管理信息库存系统，优化库存结构。建立信息库存系统，把部分库存设在供应商那里，以信息代替库存，充分利用市场资源。这种做法之所以可行，是因为在激烈的市场竞争条件下，供应商为在竞争中保持优势，必须更深入地了解市场，预测需求，承担风险，从而与需方建立相对稳定的供需关系。良好、快捷的信息库存系统是非常有效的保障。

7.健全物资管理预算管理机制，严格规范审核报销制度，提高成本预算管理。加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。实行严格的授权批准制度，将审批方式改为自上而下的逐级审批。同时借助全面预算管理及生产经营监控系统简称TBM （Total Budget Management），对石油企业特定预算期内全部生产经营活动作出有效地组织与监控、反馈与协调。

结论

物资管理是当今石油企业现代化的重要组成部分，中国石油企业需要结合物资管理体制方面自身情况，加强内控管理制度的认识，建立良好支持环境和保障措施，优化物资采购计划、库存结构以及预算管理，最终实现石油企业的物资管理内控现代化、规范化，使石油企业的物资管理工作再上一个新台阶，提升物资管理水平。

参考文献：

[1] 张冀东.浅析内控制度在油田科研检测单位物资管理中的应用[J].企业家天地，2009，（1）.

[2] 李风鸣.内部控制学[M].北京：北京大学出版社，2002.

[3] 王纬.COSO模型在会计控制中的应用[J].江苏财会，2002，（2）.

[4] 张勇.石化行业上市公司内部控制研究——以中国石化齐鲁分公司为例[D].青岛：中国海洋大学硕士学位论文，2009：12.

[5] 陈梅.浅谈内控制度在物资管理工作中的作用[J].科技与企业杂志，2011，（4）.

[6] 莫云峰.探讨内控制度在物资管理工作中的重要作用[J].中国商贸，2012，（32）.

[7] 孙传准.关于石油企业物资管理的对策分析[J].科技资讯，2009，（22）.

[8] 潜晓琼.以内控制度评审为基础的物资管理审计初探[J].金山企业管理，2007，（2）.