财务管控论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务管控论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

财务管理的制度不健全。行政事业单位的财务管理制度与现行的经济发展完全不相适应,改革了的经济与一成不变的事业单位的财务管理不相协调。财务管理制度的不健全主要表现有:首先,专项资金的管理没有量化指标,没有量化的考核依据,至使专项资金的非法占用、随意瓜分、个人挪用现象长期存在。其次,由于事业单位固有的领导一言堂致使年终清理和财务结帐往往不能如期完成,甚至责任不清。

行政事业单位的会计核算不恰当。导致核算不恰当的恰恰是事业单位最大的流弊所在。国家财政对事业单位往往是只拨款不审核,拨款有量化指标,但是具体的审核却无人问津。事业单位从不评价资金的使用效益。不同于企业,事业单位从不精打细算,项目支出人为的不进行细化、透明化。事业单位缺乏一个严谨的预决算、计划制度。

国家尽快制订事业单位财务管理制度,设立专门的制约领导权力的机制。首先,国家应尽快针对事业单位的流弊制订专门的财务制度,形成财务直属国家,事业单位领导无权过问财务工作的态势。并设立专门的廉政机构,对领导权力进行制衡。

严格固定资产管理制度。对固定资产的管理一到要不流于帐面,由上级部门定期对事业单位的固定资产情况进行彻查、清理、盘点,发现问题严肃处理,严厉追究事业单位领导者的责任。

篇2

近年来，我国市场经济快速发展，对电力的需求越来越多，各大电力企业生产经营的规模逐渐扩大，电力企业面临的市场竞争不断加大，电建集团要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须重视工程项目财务管理工作的重要性，加强对财务风险的管控力度，才能提高电建企业的市场竞争力。在新时期背景下，施工单位要想充分做好财务风险管控，就必须充分做好财务风险识别、评估、控制等方面的工作，才能确保财务风险管控的有效性，希望对提高工程项目财务风险管控的有效性的奠定坚实基础。

一、工程项目公司简介

某电建集体设计研究院，属于世界500强的中国电力建设集团有限公司，成立于1953年在我国西南地地区组建并开展工作，1957年正式成立，主要经营在水利水电、风电、太阳能等可再生清洁能源和市政、道路交通工程的勘察、设计、科研、咨询、总承包等领域，具有国家颁发的专项资质证书40多项，也是我国对外承包商会组织评选认定的社会责任绩效评价领先型企业。

二、工程项目财务风险管控现状

在市场经济日臻完善和平稳发展的发展背景下，国家对电力、水利、清洁能源的扶持力度越来越大，各类市场的服务水平越来越高，导致电建企业在运行过程中面临的的市场竞争力越来越激烈，而且在新时期背景下，“生态、绿色、环保、和谐”的发展理念逐步深入人心，对节能减排工作提出了新的要求，虽然国家也制定了一系列整改对策，来抑制资源的浪费，但取得的效果甚微，就目前某院工程项目财务风险管理的要有效性而言，仍然存在以下几个问题：1.在运行管理中要同时兼顾管理工程项目，但并没有预制配套制度，也没有制定出与之相符的管理组织结构，经常发生问题后难以找到责任人的问题，在很大程度上提高了工程项目财务风险，不利于长期持续稳定的发展。2.缺乏对市场调控的整体把控，工程材料价格变化不定，很大程度上加大了工程结算的难度，既浪费了资源，同时也挤占了工程投资额度。3.一味追求施工进度和成本，忽视了项目工程设计变更对投资控制的主体影响，也没有对工程设计变更进行科学合理的准备，从而为项目投资埋下了很大的安全隐患。4.索赔事故发生以后，责任难以辨识，无形中增加了工程索赔的难度，甚至无法得到相应的赔偿。再加上在施工中没有成立专门的索赔机构，使得工程施工现场混乱无序，增加了索赔的进度和难度。

三、工程项目财务风险管控失灵原因分析

1.工程项目财务风险管控缺乏完善的制度。某院开展各项工程项目建设的资金，主要来源于生产运营各项经济活动的效益积累，任何工程项目建设或者修葺都必须有充分的资金才能确保其质量和使用寿命，而工程项目施工的工期普遍比较长，大约在1~3年，而且建设完成以后，需要和其他设备设施相互协调配合才能发挥出应用的功能和作用。因此，在工程项目改建中，必须充分做好项目管理相关工作，但是在实际运行过程过程中，很多企业的管理人员把工作重心放置在经济利益上，而忽略了投资管理，但对需要经过一段时间才能获得效益而言，公司管理者投入的精力相对薄弱，因此机会忽视项目管理制度的健全工作。同时，从业人员对工程财务风险管理的重要性认识度不足，工作中重视现场成本的控制和管理，导致很多风险管理工作难以顺利开展。2.缺乏科学合理的物资管理。电建企业属于资本密集型的企业，而物资投资所占的比例将近是75%以上，大量工程实例表明，物资管理质量，直接决定了工程项目投资风险发生的概率。就此工程而言，虽然制定了物资管理规范和制度，但是并没有落实到实际上，导致工程物资临时采购多和积压问题频繁发生，大大降低了物资资源的利用效率。同时物资出库时缺乏系统科学合理管理和核算体系，导致现场工程材料十分混乱，进一步增加了工程项目风险管控的难度，在实际运行过程物资出库缺乏科学合理的交接手续，导致物资浪费异常严重，大大增加了工程施工成本，实践表明，如果物资交接手续不能在第一时间办理，就或者工程物资监管力度不够充分，就无法衡量和判定施工单位使用工程物资的具体情况，就会引发一系列工程材料浪费，同时因为设计单位工作进度不匹配，就会增加工程物资招标采购的难度，除此之外，如果工程物资市场供需不平衡，就会增加施工材料的价格，但施工单位迫于施工工期的压力，只能采购昂贵的材料，从而增加项目工程建设的成本，不利于集体企业持续稳定的发展。3.设计变更管理力度不足。由于工程项目在施工中容易受到外界因素的影响，因此，在具体施工过程中发生设计变更是在所难免的，如果不能进行科学合理处理工程变更，就势必对工程项目风险管理造成严重的影响。大量研究表明，项目设计费用不足总投资成本的1%，但是对工程造价和成本的影响度高达75%，从这两组数据中可以看出，要求切实做好工程项目风险管控的实效性机就必须高度重视设计变更问题，提高工程项目财务风险管理有效性的主要措施。但某院工程项目管理人员在实践中往往会忽略此环节的控制，没有充分做好工程设计变更换季的前期准备工作，完全由设计单位全权支配工程设计变更，施工单位对变更控制掌握度不足，是导致工程项目财务风险管控失灵的主要原因。4.工程索赔管理制度不够完善。工程项目施工施工发生工程索赔非常常见，也是增加工程施工成本的主要因素，但是在实际中由于缺乏在科学合理索赔流程，从而经常发生索赔难以落实到实际位置的现象。进一步增加了工程项目施工成本。

四、提高工程项目财务风险管理的有效性的措施

1.有效的财务风险管理应当立足企业实际情况。大量工程实例表明，要想强化风险控制意识，就必须把“风险迁移效应”引入风险管理体系中，通过控制企业经营管理的各项风险来达到降低整体风险的目的。相关研究表明，多数企业建立的风险管控系统往往存在大而空、流于表面。这样的财务风险控系统并没有基于企业实际情况开展风险评估和分析，往往选择复制其他企业财务风险管理模式，而且还要强化流程风险控制意识，并且把“风险迁移效应”之间引入风险管控实际运行过程中，所谓“风险迁移效应”指的是为达到降低整体风险的的目的，就必须充分把握每个经营环节的风险来达到降低企业财务风险管理的目的。2.做好工程项目财务风险防控的前期准备工作。可以从以下两个方面进行入手：第一步，确定工程项目施工管理风险评价标准，根据建筑工程主体针对的不同项目风险，确定风险发生的概率，通常情况下，既要对单个风险事件进行评价，也需要对工程项目的整体进行评价，分别称之为单个评价标准和整体评价标准。第二步，确定风险评价时的工程项目风险水平，同样也包括单个风险水平和整体风险水。其中整体风险水平是综合了所有风险事件之后才能确定的。当工程项目整体风险水平确定以后，需要和整体评价标准进行比较，因此，必须确保整体风险水的确定方法和整体评价标准的原则和方法相互适应，才能确保风险评价的准确性和质量。第三步，把建筑工程项目的单个风险水平和单个评价标准、整体评价标准和整体风险水平进行系统综合对比，才能确定风险发生后损失能否控制在可接受范围内，才能确保风险防范措施的合理性和可行性。建立科学完善的财务预警系统，作为财务管理和风险管理的理论基础。同时，还需要采用科学的检测和防控工作。第二，选择科学合理的财务预警模型。施工企业经营种类不同，业务特点不同，其中多变量财务预警模型具有更高的科学性和全面性，有利于某院进行全方位的管理，以便充分掌握工程项目的财务情况。明确各个指标之间的相关性，及时发现财务管理中存在的安全隐患，并分析存在安全的具体原因，有利于提高财务风险管控的科学性。3.切实做好工程项目财务风险管控工作应该采取的措施。由于工程项目施工的周期比较长，而且需要的资金数额比较大，资金回笼时间比较久，因此，财务风险管控工作必须对工程项目进行全过程风险监控，具有而言可以从以下几个方面进行入手：综合风险评价法施工项目施工管理中最常用的分析评价方法，具有简单、应用范围广等特点。大致可以分为三个步骤，第一步，识别和评价相关风险因素、可能发生风险的环节、列出详细的风险调查表；第二步，邀请风险评价相关的专家或者权威人士对可能发生风险的因素和风险事件造成的损失进行概算和评价；第三步，汇总整体风险水平。同时施工单位重视工程项目的资金预算工作，并定期对资金的落实情况进行审查，同时，要重视合同风险分析防控，财务风险管理人员必须对相关的施工合同内容有充分了解和掌握，及时对工程变更情况、工程材料价格变动等进行分析，最大限度上降低施工成本，对合同中存在的不平等。第二，层次分析法是一种定性分析和定量分析相结合的评价方法，具有灵活、简单、容易理解，而且具有一定精度的特性，其总体思路是：把相对复杂的风险问题逐步细化，分为多个层次和多个风险要素，并对相同层次的各种要素进行对比、判定和计算分析，从而获得不同方案风险的水平，进而为风险防范措施提供数据依据，和综合风险评价法有很大不同，其主要特点是：能够细化工程风险评价因素和权重体系，确保风险评价更加真实合理根据工程项目施工的具体内容，确定财务风险系数，评估如果发生财务风险以后可能造成的损失，并根据损失的具体情况，为财务风险管控部门提供相应的信息和资料。财务风险管理部门要根据提交的报告对工程项目的可行性进行系统综合核查，然后根据施工单位的实际情况选择与之相适的应对策略，工程项目财务风险具有很强的不确定因素，因此，必须充分做好风险转嫁工作，施工企业要切实提高工程项目风险衡量的准确性。并强化项目资金管理力度，根据各个项目编制年度资金预算情况，来提高资金的使用效率。同时也要建立健全的应收账清收制度，把相关责任落实到实际工作中，切实做好责任分配工作。4.完善财务风险管控制度。为确保工程项目财务风险管控的有效性，某院要根据工程项目财务风险管控的实际情况，建立多维度动态财务风险管控制度，从制度建设层面来为财务风险管控工作提供制度保障，同时施工单位要切实做好内控制度建设工作。可以从几个方面入手：第一，确保财务风险预警机制的有效性，并建立健全监控制度，根据风险防控要求和相关规范开展工程项目风险监督管理工作。当财务风险管控制度建设完善以后，就应当规范财务风险管控制度实施流程，从根本上提高风险管控制度的执行效力，把相关工作落实。第二，建立多维度动态财务风险管理系统，对工程项目建设及时跟进，并对建设过程中产生的财务信息进行收集整理，统一财务信息口径，并且把相关的财务信息及时归纳整理，存档如案。借助计算机网络系统，建立健全的财务信息管理平台，确保工程项目财务风险管控相关工作能顺利进行。第三，把静态财务风险分析和动态财务风险管控相互结合，根据财务环境的变化，及时调整和优化财务管理系统，把工程项目预算管理财务风险管控相互结合，严格控制项目成本，对项目成本的主要组成因素进行深入分析，最大限度上降低工程项目的成本风险和财务风险，确保施工单位能过获得更大经济效益和社会效益。5.做好工程项目验收环节的财务管控工作。竣工验收阶段不但要对工程质量进行验收，也是竣工结算和竣工决算工作的环节。竣工验收环节存在财务风险：竣工验收不规范，虚报项目投资完成额、竣工决算失真等，其防治措施可以从以下几个方面进行入手：第一，风险转移工程项目施工管理中主要的风险防范措施，其主要原理是对可能出现的风险进行转移，转移对象是承担风险的主体，比如：保险公司等。但是并不能行之有效减少风险的的危害程度。主要体现在以下几个方面：第一，建筑工程施工具有不确定风险因素多，工程变更的因素也比较多，因此，签订施工合同时，可以提出由发包方承担的要求，以最大限度上降低风险发生的损失；第二，对于施工技术要求比较高，工艺比较复杂的施工环节，必须通过转包和分包的方式把风险转移给他人；第三，落实保险政策，保险是转移风险的主要方式和手段，在施工前向保险公司缴纳一定的保险费用在，就可以把建筑施工中遇到的大部分风险，转移到保险公司，才能从根本上达到躲避风险的目的，目前为止我国保险的形式主要有合同转移和工程保险两种方式。第二，相关实例表明，建筑工程索赔即是一种权利的索赔，也是一种动态反应的过程，如果不能对工程索赔进行科学合理的处理，就会对建筑工程施工成本、施工效率等造成非常严重的影响。而相关合同条件的变化和外界因素的干扰，是进行工程索赔的主要原因。因此，工程索赔必须贯穿工程想施工管理的全过程，尤其是在施工环节，必须引起相关人员的高度重视第三，内审部门要先行审核工程竣工决算，然后根据施工企业内控规范的要求，并委托相应资质的中介机进行审计，凡是通过审核项目不得办理竣工验收手续。6.加强专业知识培训。大量工程实例表明，工程项目财务风险管控需要工程项目流程所有人员参与才能发挥真正的作用。在落实财务风险管控过程中，必须充分重视业务人员的性能和作用。在实际运行过程中，为提高工程项目财务风险管控的效率，就必须定期进行培训和教育，把最新财务我风险管理制度和防范措施，落实到每位工作人员身上，才能促使他们积极参与到财务风险管控当中，才能确保相关工作顺利开展。

五、结语

综上所述，本文深入分析了某院工程项目财务风险管控工作方面的工作，充分肯定了财务风险管控在工程项目中取得的成绩，也充分分析了财务风险管控过程中存在问题，并提出有针对性的防治措施。通过对某院工程项目财务风险管控改进措施的研究，有效解决了工程项目财务风险管理中缺乏完善的制度、物资管理不到位等问题，降低了工程项目实施过程中存在的财务风险，很大程度上提高了工程项目财务管理水平和工作效率，如果不能相关风险进行及时防范和控制，就识别会增加施工时间、浪费不必要的资源和金钱，甚至威胁着施工人员的人身安全和财产安全，因此，必须通过行之有效防范措施，才能把风险控制在萌芽当中，从根本上减少建筑工程项目的损失，确保工程项目施工能高效安全的完成。希望对相关单位有一定帮助。

作者:王世明 单位:中国电建集团昆明勘测设计研究院有限公司

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[2]刘艳荣.略谈BT项目的财务风险识别和控制措施[J].金融经济,2016,12:176-177.

[3]覃山力.浅析我国境外承包工程项目的财务风险管控[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2014,05:91-92.

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[5]陈锋.基于风险管理的电网企业工程财务管控探析——以H电网公司为例[J].财经界,2017,03:119-122.

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近年来我国行政事业单位相继开展了以部门预算为主的预算编制方面的改革、以国库单一账户作为核心的国库管理制度改革和以推进政府采购为主的财政支出管理改革等预算管理改革。通过改革建立起预算编制的监督和执行相分离的新机制。

稽查部门应加强财政监督,加大对违法行为处罚力度,提高财管的威慑力;及时分析经费支出,进行监控,特殊专项经费实时实地监督;通过比较查找经费支出的错误并予以纠正。加强预算的执行监督是深化预算和财务管理的重要环节,对资金使用的情况进行考核监督是预算执行的延伸。

财务管理的集中核算和国库集中收付是行政事业单位财务部门的重要工作内容,将两项工作相结合,要从加大财政监督、明晰核算程序,简化支付环节三个方面入手,逐步提高资金的使用和监督,统一调度,降低资金运行成本,克服行政事业单位财务管理工作上的弊端。

行政事业单位的预算编制要量入为出并有结余。收入预算有余地,做到合理地安排资金,尤其是各项支出。在编制预算时,要把本单位的一切财务收支全部反映在预算中,行政事业单位的财务核算的管理应按会计核算制度执行,有秩有序,禁止随意更改核算方法以保证财务核算的真实与准确。

加强行政事业单位内部财务控制的有效对策

建立有效的收入、支出约束机制,做到按章办事,加大各项资金的使用效率。规范行政事业单位的收支管理。行政事业单位必须在政策允许范围内依法组织收入,所有收入纳入预算,统一管理和核算。统一专用票据,建立票据管理制度。建立、健全支出管理制,各项支出指定负责人,各项业务开支先提出计划,批后按预算执行。用于奖励、福利性的支出备案审查批准后执行。

行政事业单位要综合本单位工作实际,依照《预算法》、《会计法》、《行政事业单位会计制度》等相关规定不断完善并健全本单位财务制度,主要包括建立岗位责任、固定资产管理、往来账款管理、内部审计、绩效评价和财政票据等相应的管理制度。特别要重视和强调绩效评价制度的建立,将绩效评价纳入财务制度中,能够有效提高财政资金的使用效益。

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实施“教学做合一”后的对比

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二、成本控制在财务管理中的重要性

（一）成本控制直接影响到企业的利润水平

企业利润是收入减去成本费用之后的数值，利润最大化是企业追求的根本目标。因此，在市场份额有限的情况下，做好企业产品生产成本控制无疑是增加企业毛利率的重要途径。对于一个大型企业来说，如果成本太高则企业面临亏损倒闭的风险也就越大，成本控制就是帮助企业减轻负担的一种有效方式。企业进行成本控制能够使得产品价格在同类货物中具有比较优势，在现代市场经济中产品高度类似，因此只有控制成本才能提升产品的竞争力。销售成绩的稳定可以使得企业投入更多的资金和精力到企业中。这样，就能够使得企业在良好的循环中生产经营，开源节流，促进企业更好地发展。

（二）成本控制能够提高股东的股权

价值对于上市公司而言，股权的价值主要体现在股价上，然而股价在一定程度上反映了企业的盈利能力，企业的盈利能力主要是依靠价格与成本的差额大小来形成的。一般来说，一个企业财务管理目标实现的程度可以从股价上得到一定的反映，如果企业能够合理的控制成本，则会促进公司股价的上升，形成戴维斯双击，提升股东的权益，从根本上使得企业财务管理的目标得以实现。

（三）成本控制在财务管理工作中是重心之一

企业财务管理工作是一个系统的工作，成本控制作为财务管理重要的一部分，在企业财务管理环节中起着举足轻重的作用。比如，在财务管理目标的制订过程中，需要其他工作的配合，营运资金管理、绩效管理、股利政策管理都会受到成本控制的影响。所以，成本控制工作的开展不是孤立存在的，它需要其他财务管理环节的配合，需要整合考虑企业的整个运转，统筹规划，只有这样才能实现企业的利润最大化目标。

三、提高企业财务管理理念，促进企业财务管理目标的实现

（一）提高企业工作人员的成本控制意识，培养全面成本管理思维

企业员工的素质是企业的灵魂，员工是否具有良好的财务管理意识、是否具有较高的成本管理素质和积极的工作态度是企业可持续发展的关键因素之一。首先，在工作内部应该从领导出发，大力培养员工全面成本管理理念，只有通过思维的培训才能在工作中有效的发挥人的主观能动性。其次，在应聘新员工入职时也同样需要考察员工的成本管理意识，尽量招收具有复合专业背景的员工入职。最后，在公司内部也要进行定期以及不定期的考核，考核内容应该是结合企业本身的业务来展开。只有这样，企业上上下下每位员工才能在工作中发挥出自身的一份力量。试述以财务管理促进企业成本控制

（二）创新企业成本控制理念，使其全面认识成本的概念

成本控制不仅是指现金的支出，它还包括了一些我们看不见的隐形成本，这些可能是我们做投资决策过程中面临的重要因素。对于企业来说，企业成本包括了两个部分：基础成本和效能成本。所谓的基础成本是指通常情况下某种商品或者提供某种服务所消耗的成本，是看得见的成本，体现在日常经营活动中就是需要付出现金的成本，而效能成本就是指虽然首次支出的费用较多，但是长期来说对企业却降低了成本，增加了收入，带来的是更大的成本作用。效能成本是一种全新的成本控制方法，因此企业应该提高创新成本控制理念，注重效能成本带来的利益，实现企业的财务管理目标。

（三）企业应该把成本控制作为财务管理的重心，加强资金管理

目前，我国大多数的企业都存在一定的内部控制漏洞或缺陷，主要体现在私设小金库、虚假财务报表、多开户头、做两套账等违规现象，财务管理漏洞较为明显。这些问题都影响了企业的健康发展，短期来说企业偷逃了税款，可能对老板来说是有利的，但拉长时间周期来看，对企业来说是不利的，如有些企业要做大做强，准备上市，那么必须把之前偷逃的税款补上，这样就加大了企业的上市成本，并且成本控制制度的缺失也滋生了财务人员的腐败行为，企业的财务会慢慢地转移到个人名下，给企业带来巨大的损失。确立成本控制的核心地位，提高对成本控制的重视程度，加强对成本控制制度建设，只有良好的制度作为支撑，企业的成本才会得到合理的控制。

（四）加大信息技术对成本控制的提升作用

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营运资金包括投资资金、流动资金、货币资金。

一、投资资金的风险控制

投资资金的风险控制首先要看总成本，成本太高将影响盈利和增大经营压力。其次要考虑投资资金筹措方式的选择风险。当银行从计划银行向商业银行的转变，及政府推行公平竞争原则，使连锁企业的投资资金筹措方式发生变化。为了规避企业筹措投资资金的财务风险，应把握好四点。

第一，职工集资款用于投资资金，成本最高，风险最大。若投资失败会导致直接的政治风险，引发不安定事件发生。

第二，银行资金的借贷必须考虑有足够的偿还能力，并且具有可支配的抵押物，商业房产的按揭方式应充分利用。

第三，连锁企业的改制是吸引投资资金的好方法，但要选择经营状况良好的企业。扩大经营规模需要进一步扩大投资时，通过变革连锁企业的企业制度来引入投资资金是中国连锁企业应争取的方向。在连锁企业本身的发展中，应摒弃关门主义，实现更大空间的资源共享和资金的运用。但要注意个人所享有的投资股份不应平均分摊给每个职工，而应更多地集中在高级管理层以增强高级管理层的稳定性及效益回报率。

第四，流通企业的负流动资金（厂方资金）转入投资资金，必须控制在保证对供应商切实付款的前提下，否则会导致企业的经营危机。

二、流动资金的管理与控制

流动资金的控制可从三方面来进行。

1、商品采购计划资金的控制。

流动资金的控制要从商品的采购计划开始，即要控制住商品采购的计划资金。目前我国许多连锁企业商品采购无计划，导致对流动资金的无序滥用，财务部缺少对于流动资金的有效控制。

财务管理部门对商品采购计划资金的控制着重在以下几个方面：

第一，商品采购计划的制定与批准必须反映财务部门的资金管理要求、资金保证的要求和资金效益的要求。

第二，商品采购计划只有在财务部门作出相配合的资产供应计划时，才能付诸执行。

第三，财务管理部门对商品采购资金的控制和保证的重点是主力商品、季节性商品和促销商品，并对这些商品在商品采购计划中制定出财务控制指标，即销售量、毛利率和周转率等。

2、商品存货的管理是对流动资金进行控制的重点。从经济学的定义上说，规模的经济性其实质就是加速库存商品的周转率。

第一，合理控制进货与存货的比例。

进货量大或一次性订货量大可以降低进货成本，但如果由此转成的存货没有在一定的时间里销售出去，其存货成本超过了进货订货时的成本，大批量进货和订货也是不经济的。因此财务管理必须对大批量进货和订货造成的存货增加进行审批与控制。这种控制必须是制度化的，即制定大批量进货和订货的数量界限及审批制度。

第二，合理确定门店的订货量。

如果门店订货量太大（好销商品经常断挡导致），流动资金就会在门店这一环节沉淀下去，财务部要与采购部一起制定门店的订货标准，即最小的订货量、最小的订货金额。一般的门店存货量是其销量的1.5倍－2倍。如配送中心效率高的话，则可实行零库货。上海可的便利店公司所使用的电脑自动配货系统使门店平均库存量从26万元下降到10万元，商品周转天数从15天下降到7天。

第三，强化统一配送，控制社会协力配送。

在尽可能条件下采取统一配送，控制社会协力配送。采取统一配送可以减少门店的商品库存量，加速商品周转，从商品库存成本上来分析，减少了门店商品库存就等于减少了商品库存空间，并可将库存空间转化为营业空间。以上海地区为例，门店每平方米日租金是2-3元，而配送中心每平方米日租金是0.5元，采取统一配送可降低租金6倍。当连锁店店铺数不断增加时，这种成本的节约是巨大的。由此，配送中心的规模效益也会充分显现出来。

对社会的协力配送必须严格控制，如不加以控制，从表面看似乎降低了配送中心的营运成本，但由此会增加以下几方面的营运成本。

其一，门店每天要接待大量的供货商直送商品，而无暇顾及店铺的管理，从而增加了管理成本。

其二，店铺管理受干扰导致销售业绩不理想，无形中增加投资成本和降低了流动资金运作的效率。

其三，供货商与门店的不规范行为（如堆头指定与改变、赠品的随意支配、回扣的收受、商品发票的违规性走单、先来后到、后来先到）会大量发生，由此使社会协力配送可能成为连锁企业不被人注意的出血点。在确定总部配送和社会协力两种配送方式时，关键是成本的取舍，当总部的配送中心已能被店铺的发展消化成本时，可采取总部配送方式，而当这种成本还不能消化，或者配送能力不足时，后一种方式是权宜的选择。这种选择可以说是中国社会化配送中心缺乏造成的。

第四，关于大型综合超市和仓储式商场不设配送中心的认识：

（1）大规模店铺本身就有规模的存货空间；

（2）最小的订单对供货商也是合理与经济的，因为有大量的销售作为支撑；

（3）运作系统的科学化和商效化。

3、商品经营方式的管理

增加经销商品比重，降低代销商品比重，会大大提高连锁企业的盈利率，这里不是单纯地体现连锁企业的资金实力，而是流通功能上的一种责任，经销商品的比重上升，买断经营就成为一种主要的商品经营方式。财务管理对买断商品的控制，主要体现在两个方面：

第一，商品买断后，贷款是否能按照约定的期限付款，这必须在资金上作出充分的准备，否则会影响商品的供应，特别是高周转率商品。一般来说，知名品牌商品都会对延期付款作出迅速反应。

第二，对买断商品的盈利率，财务管理部门要作出资金的运作分析。如商品买断后，盈利率低于提前付款或约期付款的资金成本，就一般不能进行商品的买断，财务部门要对采购部门的商品买断时间和买断商品的品种选择进行严格的控制，为决策提供分析的依据。

4、负流动资金的合理运用

负流动资金是连锁企业对供货商商品资金变现后在一定期限内的合理运用。从某种意义上说，连锁店的店铺是一架商品变现的机器，而总部对这些变现资金的运用是企业利益的根本所在，也是连锁企业在规模发展上的资金保证。

连锁企业对商品销售后的货币资金减去企业在一定的期限内投入的流动资金后，其结余部分就是可运用的负流动资金，负流动资金的运用控制：

（1）确定商品购入资金。对供应商付款资金，银行还贷、发展资金和投资资金的合理比例。

（2）转为投资资金的负流动资金要控制好投资方向、投资项目投资回报率和投资的安全性。

（3）当连锁企业的店铺发展受到市场条件的制约后，负流动资金运用的主要方向是转为投资资金，此时引进从事投资经营的高级专业人才是保证连锁企业提高经营业绩的关键。

（4）按销售额实绩以及款项返还总部的时间数量，做好流动资金使用计划，让资金动起来，暂时不动的资金也是在计划中的。

三、货币资金的管理与控制

对连锁企业来说，商品销售后，商品资金就转化成货币资金。加强对货币资金管理，是保证连锁企业的经营成果和资金运作开始又一轮良性循环的关键。

1、门店收银环节的控制

在门店的收银环节上，财务管理控制的目标是与商品价格相符的现金的完整收受。因此，财务部门要制定控制收银环节的标准制度，并配备相应工具，如现金缺损率、收银企业程序、伪钞识别器等。

2、控制门店销售款项的回笼：

在我国目前的银行管理体制和管理效率下，不可能做到门店的销售款项向总部的及时回笼，财务部门必须高度认识到，在连锁企业统一核算的经营体制下，销售款项不能沉淀在门店，要迅速回笼到总部，这关系到企业资金的运作效率，意义十分重大。

财务管理对门店销售款项回笼的控制，主要可以从四个方面进行：

（1）指定销售款项解缴的银行，选择高效率服务好的银行，连锁企业有对商业银行很大的选择权，是财务部门控制货币资金的一种手段。

（2）制定销售款项解缴银行的时间。

（3）制定销售款项划缴总部的金额、时间和方式。

（4）制定严格的违反销售款项解缴银行和划缴总部的惩罚制度。

四、付款的管理与控制

对供应商商品的付款标准是什么，是困扰连锁企业的一道难题，也是连锁企业与供应商、连锁企业内部采购部门与财务部门产生矛盾冲突的焦点。

1、建立对供货商的标准付款制度

对连锁企业来讲，对供应商的付款标准主要由财务部门来制定，并进行管理与控制。

遗憾的是我们更多看到的是，在许多连锁企业中财务部门往往成为采购部门决定付款的出纳机，财务管理失去了对付款的控制。因此，建立标准的付款制度是财务管理的重要环节。

商品的贡献率与周转率是付款的基本标准

商品的贡献率＝商品的销售比例×商品的毛利率

商品的周转率＝商品销量／商品的品种总数

公式中的商品可以是商品总数也可以是单品，在确定对商品的付款标准时，一般都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也能符合连锁企业单品管理的要求。

2、付款的审核

在确定对供应商付款后，对付款的审核是财务管理控制十分重要的一环。

（1）审核供应商的开票价与合同价是否一致（这种不一致往往大量发生，特别是在厂商直送门店的商品上）。

（2）审核发票是否规范（否则增值税无法抵扣）。

（3）审核发票价格。

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一、财务核算标准化的含义

财务管理标准化的含义是对集团企业中反复出现的工作程序、业务职责以及管理制度等与集团财务管理有关的活动实行统一的标准化管控。而这个标准就是指集团自身制定的用来组织财务活动或者处理财务关系有关事项的准则。

二、推动集团财务核算标准化的意义

企业集团的顺利发展需要以严格的集中财务管控作为保障，而财务核算标准化已经成为了实现集中财务管控的重要基础。因此推动集团财务管控中的核算标准化的实现对于整个企业集团的发展都具有极大的积极作用。企业的扩张，必然带来企业层次的增加，同时由于企业文化的差异，所属分子公司在内部管理中不可避免地带有强烈的原有色彩和惯性。如果公司财务管理职能分散，下属单位往往各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化，资源在下属单位之间调动困难，不能优化配置，造成资源配置上的重复浪费，总部监控不力将导致下属单位出现内部人控制现象，从而严重损害集团公司的利益。

作为集团集中财务管控的重要基础，财务核算标准化属于新经济时期集团财务管控方式的一种，它具有一定的时代性和先进性。标准化的财务核算管控能够使各集团成员资金状况透明化，促进集团各子公司内部形成高度的信息对称，加强总公司对下属子公司的会计信息的了解与监管。更重要的是，财务核算标准化还有助于提高集团整体资源的利用率。集团总部决策层对于财务的集中标准化管理能够有效保障集团资源配置的合理性，在将集团内部资本市场的功能发挥到最大的同时，更能够有助于发挥内源融资的优势，全面提高企业的高效性和内部投资效率。因此，不论是对于新型集团企业或是传统企业集团而言，促进企业内部财务核算标准化的实现都有利于集团的长足发展。

三、加强财务核算标准化的措施

（一）统一财务管理制度

无规矩不成方圆，为实现集团进行集中的财务管控，规范集团下属分公司经营行为，集团总部应当建立适当统一的财务管理制度。完整的财务管理制度应该是以相应的法律规则为基础，如《会计法》、《企业内部控制基本规范》等规章制度应该成为各集团建立统一财务管理制度的基础。并且在此基础之上形成完善、持续的财务风险管理体系，以达成集团下属分公司形成权责分明、相互制约的良好氛围。同时，集团总部在构建统一的财务管理制度时，还应该考虑到实际应用效果以及集团分公司实际运营状况，以形成合理的财务管理基本制度。对下属分公司形成统一的会计机构和会计人员管理、会计核算与会计监督基础工作管理、资金管理、子公司财务管理等具体财务管理具体制度。并且财务管理制度体系适用于整个集团公司，要根据统一管理、分级负责的要求，明确财务管理体系中各层级、各岗位的职责和权限，进行恰当的财务审批权限安排，特别是完善对子公司的财务审批制度：全资子公司完全参照集团公司财务制度执行；控股子公司制定出与集团公司财务制度相一致的内部财务制度；参股公司要求制定出在重大财务政策上与集团公司财务制度相一致的内部财务制度。

（二）统一的会计政策、核算科目及方法

整体制度的实现需要以具体政策方法作为基础条件，因此集团公司需要从实际出发，制定出统一的财务业务实施政策。首先从集团内部管理出发，集团应当对内制定统一的会计政策及估计，组织编制财务核算手册，以实现合并范围内统一的核算口径及方法、统一的财务处理工作程序，以求将管理细节落实到位。并逐步实现会计核算与业务部门对接的标准化，强化财务对业务的监控职能。只有基础信息准确、可比，才能更好的规避和防范财务风险，全面、及时、准确提供财务信息，为决策及时提供准确的企业经营状况信息。

（三）统一财务信息系统

作为结构分明的集团而言，财务管控也需要有构造分明的财务关系信息系统。财务管控作为企业业务经营的映射结果而言本身就是一个性质较为明确的信息中心，而企业所有的经济事项最终也都会归回财务管控之上，所以实现集团的财务管控需要集团所有相关部门协同合作。由集团公司组织配置统一的财务信息系统，实现数据共享和统一操作：通过统一设定明细的会计科目、报表体系等，提高工作效率，降低整体财务运行成本；通过对财务信息系统的统一管理，可以采用权限分配、定期数据备份、统一系统维护等措施保障财务数据安全；通过信息化系统的搭建，实现对下级账簿的实时监控与远程审计，差错及时自动预警，规范账簿数据；实现内部公司间的账簿协同，方便内部往来对账，便于集团公司层面合并报表制作，提高工作效率。

四、结语

综上所述，集团财务管控中的财务标准化问题不仅需要集团总部的统一协调管理，更需要集团内部成员的共同努力。集团财务核算标准化的推进，不仅是我国企业集团在财务管控方面的发展，更是整个中国企业集团发展的重要方式。

参考文献：

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二、航空制造业的库存管理

库存是企业在制造经营过程中为制造或出售而储藏的物资。库存管理效率值的大小，决定了企业流动性、经济效益和风险的综合水平，所以在整个投资过程中，库存占据非常重要的位置。在对库存最佳数量进行判定的时候，尽量使用较少的人力、财力和物力管理好库存，进而获得组大限度的供给保障。者目前已经成为各大制造企业竞争的重要环节。

1、库存管理的目的

很多企业，特别是航空制造业很难做到随时购入物料，所以在生产或者销售过程中，一旦出现物质短缺的情况，生产经营就会被迫停工，进而造厂大量的经济损失。所以为了避免发生类似的情况，企业一定要储备一定数量的库存。但是库存增加后就会导致使用资金增多，企业就会失去在其他方面获利的机会，进而提升了库存的机会成本。此外，增添物料也会增加不合理损耗、保险费以及仓储费用。所以管理库存的目的，就是要合理去权衡存货成本的增加、存货功能和存货效益之间的关系。不仅要保障连续性的生产效益，还要最大限度的减少占用资金，从而使两者达到最佳的结合。

2、最优化的库存管理

怎样管理库存，能使企业库存的总成本实现最小化。在一定时期内，能够让企业存货的总成本达到最少的进货数量称之为经济进货批量。通过经济批量进货可以使企业的库存量达到最佳，但是不管经济进货批量多少，都会在不同程度上占用存货成本。而且计算经济订购批量是在一定的假设条件下才能进行的，在实际运用中存在一定的困难。如果想要存货的成本实现最小化，最好的情况就是企业库存数量为“零”，即企业“零库存”管理。“零库存”管理是用仓库存储的某些种物品数量达到“零”，不需要保存经常性的库存。这种管理模式是在物资有充分储备的前提之下，实行的一种特殊的供给方式。

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二、目前事业单位财务管理内控制度存在的主要问题

1.内部财务管理体系不够完善

在相当多的事业单位中，财务管理部门和一些职能部门并没有设立专业的工作人员，对财务工作人员的相关规定不充足，其中一些财务人员也是从其他部门转行来进行财务管理工作的。在一些事业单位中，并没有设定适合事业单位发展的财务管理的内控制度，事业单位依靠传统的制度模式进行管理，没有意识到内控制度不够完善，一些简单的管理条例不能满足发展中的事业单位的财务管理模式。还有一些事业单位中，工作岗位出现偏差，使得内部工作人员不能真正地各司其职。另外，有一些事业单位在进行资金管理的过程中并没有设置内审机构，这就使得财务人员不能真正地发挥内部管理的职能，使得事业单位的财务管理无章可循，在上级检查时只能应付，造成事业单位财务管理逐渐地形式化，达不到财务管理的效果。比如在会计人员之间不能形成一种内部牵制的原则，一些职能始终得不到落实。

2.财务管理内控意识淡薄

在事业单位中，要想真正落实财务管理，就需要加强事业单位整体的内控意识，但是，一些事业单位的领导在单位发展的过程中缺乏内控理念，财务管理意识逐渐薄弱，不能充分地认识到内控管理制度的重要性和科学意义。因此，导致内控制度形同虚设。还有一些领导在进行事业单位的财务管理中，认为内控的内涵就是对财务部门的监督，对财务部门只是施行简单的监督职责，将财务预算当成了内控制度的主要内容。因而导致财会人员没有受到足够的重视，只是在事业单位中执行相关的财务，没有权利进行决策和管理，对内控制度的执行能力大大减弱，在实际的工作中不能真正达到相应的效果。

3.相关人员的综合业务素质有待提高

由于受到众多因素的影响，在事业单位中的财会人员并没有接受到正规的专业培训工作，因此，相关工作人员的素质无法满足事业单位的要求。就目前来看，事业单位的财会人员对国家中制定的关于财经的法律法规以及相关的政策标准研究不到位，这样就使得财会人员在工作的过程中不能真正地做到得心应手，所以就不能保证事业单位财务管理工作的正常实施。对事业单位经济运行中的财务信息处理不完善，就会影响后期的财务核算工作的工作质量。因此，在工作的过程中，事业单位需要对财务人员开展提高整体素质的培养与训练，从而保证事业单位财务管理的正常执行。

三、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径

1.充分发挥内部审计的监督作用，在监督方式上实现创新

内部审计部门和财务内部控制部门是事业单位的两个同属部门，事业单位在进行财务管理内控制度创新的过程中，需要不断地充实与发挥内部审计部门的监督作用。因为内部审计部门对事业单位的资金运作比较了解，对事业单位的财务内部控制部门能够进行合理有效的控制。这样能促使整个事业单位部门有效地降低经济花费，充分发挥内部审计的监督作用，对事业单位的经费进行定期审查，加强事业单位自身的建设。

2.提高财会人员综合素质，在人才培养方式上实现创新

高素质的事业单位的财会人员能够带动整个事业单位的成长。事业单位中的财务管理要想实现内部控制度创新，就要充分认识到财会人员的重要性使事业单位能够适应社会的发展，增强事业单位自身的服务价值。要大力提高财务人员的思想道德水平，对财会人员进行定期培训，进一步提高财会人员的工作能力，提高财会人员的思想道德品质和工作判断能力，使得事业单位在开展各项工作的过程中能充分发挥财会人员的积极作用。

3.增强内控意识，从思想上重视内控制度创新

强化事业单位中领导和员工的内控意识，整个事业单位才能够真正地认识到内控的积极意义，增强对内控相关事项的理解，有效地增强事业单位中各个人员的职能，调动全体员工对财务管理的积极性，在良好的工作氛围中做好财务管理工作。

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2政策建议

通常情况下，工程项目的完成一般分为项目考察论证、勘察设计、编制施工方案、施工组织与实施、竣工验收及竣工决算、审计及交付使用等阶段。各阶段所放生的工程费用总和构成工程项目的总投资。因此，要有效控制工程项目投资，就要控制好上述各阶段的工程费用。财务管理要改变被动记账、算账的状态，就要主动延伸财务管理，参与上述各阶段的工程项目管理，利用财务管理知识和财务管理技巧管控各阶段的工程费用。由于工程项目管理在不同阶段有着不同的特性，财务管理在不同阶段要有不同的管理方法，抓住各阶段的管控主题，注重细节，降低阶段性工程费用，已达到降低工程投资的目的。在工程项目考察论证阶段，其工程费用主要是管理费用，财务管理要以“全面预算管理”为基础，对各项费用制定严格的预算指标，强化制度管理，严格考核，全面控制各项费用。在整个工程项目实施过程中，对工程管理费都要采用“全面预算管理”，用预算指标有效控制各项费用，努力降低工程费用。

①在工程项目勘察设计、编制施工方案阶段，其工程费用主要是勘察费及设计费。要从勘探队伍、设计部门的招聘，勘察、设计等全过程进行费用控制。财务人员要全过程参与，发挥财务管理职能，严格把关，严控各项费用不超计划。财务要配合设计单位及预算管理人员，严格审查工程概算，将工程概算作为工程项目投资底线，要求工程项目管理相关部门对项目概算按构成项目的分项工程进行分解，提出投资降低目标，制定科学的、可行的保证措施，确保工程项目投资比概算有所降低。

②在工程项目的施工组织与实施阶段，其主要工程费用是工程施工费和工程物资（包括设备、材料等）费用，是控制工程项目投资的关键环节。财务要全过程参与，实施全过程监制。首先要督促工程管理部门做好施工记录，要求施工单位认真报送施工日志并严格管理，施工记录和施工日志将作为竣工决算、施工现场签证、停窝工补偿的主要依据。财务人员要对施工记录和施工日志的准确性、完整性、及时性进行监督，确保竣工决算值的准确合理。比如地下矿山建设过程中遇到出水、塌方等不可预见情况时，施工记录要清楚的登记事情经过、出险原因、抢救过程、抢救措施等，对施工签证内容及时登记、处理，分清责任，不等不拖，及时清结。由于不可预见因素或政府行为造成的停工等现象要及时登记，记录停工原因及影响。比如华冶在中关铁矿项目建设过程中，提出停工补偿时，将政府行为、甲方原因、乙方原因一并作为停工时间达1200多天要求补偿。根据施工记录记载，由于华冶自身原因造成停工达300多天，由于政府行为等不可抗力造成停工达800多天，真正由于甲方原因造成停工时间非常有限。分清原因后再计算补偿，可使华冶提出的停工补偿1500多万元降低到500到600万元，节约费用1000万元左右。再就是按施工方案中施工节点要求，催促施工单位的施工进度。依据施工单位的已完工程量、工程物资采购合同和供货计划，严格编制月度付款计划。财务对付款计划进行严格审核，确定无误后报上级部门批准执行。财务严格执行资金付款计划，合理筹集资金，提高资金使用效能，降低资金使用风险，节约工程费用。

③在竣工验收及竣工决算、审计及交付使用阶段，主要关注合同主体收尾及工程项目得到交付使用条件前所发生的工程费用。财务要本着成本效益的原则提出合理化意见或建议，加快进度，厉行节约。工程项目完工后，催促有关部门抓紧进行竣工决算。财务要参与、监督工程竣工决算的审批，对关键环节、关键问题要认真核对，仔细审查，配合内、外部审计，严把竣工决算关。在项目资金的筹集和使用方面，要强化预算管理。按工程项目进度计划确定资金筹集量，本着资金筹集成本最低的原则确定筹资渠道。加强合同与项目付款台账管理，严格执行资金计划，充分发挥资金使用效能，努力降低资金使用风险。