税务风险论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇税务风险论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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企业税务人员的专业素养不高就不能较好把握税法的立法精神，在对某些方面条款的理解和运用上就会出现偏差，即使主观上并无偷逃税款的意图，但仍会导致企业税务风险的上升。另外，由于企业税务人员对税收法律法规的知晓程度较低，尤其是对税收政策的变动情况没有及时更新，则很有可能导致企业因为违背新税法而少缴税或因为没有用好用足新的税收优惠政策而多缴税。例如，税务人员在作税收筹划方案时，筛选出的方案就可能并不是最优方案。

企业外部的原因

1.税法自身不明确且多变

税法自身具有不明确和多变的特性是企业税务风险产生的最主要外部原因。不明确性并不是我国税法的特性，而是世界各国税法普遍存在的问题。在对某些模糊、不明确或易产生歧义的税法条款进行理解时，纳税人可能根据自己的理解而采用相应的税务处理办法。从字面意思分析来看，纳税人并未违背税收法律法规，但是在我国现行的税收征纳关系中，税务机关与纳税人的权责关系并不完全对等，法律明确规定“税法解释权归税务机关”，这就使得对于这些不明确的税法规定，如果纳税人的解释与税务机关的解释不一致，那么纳税人将只有听从税务机关的处理，从而增加企业的税务风险。另外，随着经济社会的变化，税收法律法规变化过快。有时一条规定刚出台，马上又补充附加条款，甚至朝令夕改，而新出台政策信息又未及时传达到企业，导致企业沿用旧规定，或面对频繁变动的税收规定无所适从，这也导致了企业税务风险的产生。

2.不规范的市场环境

单个企业不可能独立开展业务，必然要与供应商、销售商等上、下游企业发生往来联系，这样各行业各企业就互相交织形成了一个社会关系环境即企业赖以生存的市场环境。市场环境在涉税方面的规范与否会直接影响到企业税务风险的大小。但是目前看来，整个市场上不开发票、虚开发票、代开发票、不索取发票等现象层出不穷，有些企业甚至为了挫败竞争对手与税务机关勾结以偷逃税款。这些进行非规范操作的市场主体行为必然连带影响并加大其他相关企业的税务风险。

企业税务风险的防范对策

1.全方位树立企业税务风险防范意识

尽管税务风险是客观且普遍存在的，但它同时又是可防可控的，企业应该提高全员防范税务风险的意识。2009年5月国家税务总局正式下发了我国企业税务风险管理的第一个指导性文件《大企业税务风险管理指引（试行）》，其中就明确规定“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。根据该内容的指示，税务风险的防范需要领导层起到带头作用。而且，这项工作的开展不能仅局限于财务部门进行财务、税务处理和制定税收筹划的过程中，还要扩大到企业领导层的决策过程和业务部门的业务开展过程。也就是说企业在日常生产经营的过程中，凡是与税务有关的岗位和人员都要树立起税务风险防范意识，把不可避免的税务风险控制在可防可控范围之内。

2.组建高素质的税务工作人员团队

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高校税收管理经常被高校管理部门忽视，内部审计在业务实践过程中，经常发现一些因税收政策解读不全面、税收筹划不合理等引起的审计关注事项。总体而言，高校税务风险主要是指高校因税收行为未遵守国家和当地有关税收法律法规而导致利益受损的风险。它主要包括两方面：一是显性风险，即纳税行为不符合国家和地方法律规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、刑事处罚以及声誉受损的风险；二是隐性风险，即对税法及有关税收优惠政策利用度不够，形成了不必要税收负担，对学校和教职员工的利益造成隐性损害。因此，高校税务风险控制应该作为高校内部控制的一个重点来抓。

1高校税务管理的主要风险点

高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等纳税业务。个人所得税方面，涉税风险主要包括：年所得12万元及两处和两处以上取得收入的纳税；以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税等。所得税方面，目前《企业所得税暂行条例》对于高校所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理规定，大多数都是根据主管税务机关的通知执行。在涉税风险方面，主要是独立核算的校办企业、投资公司会计核算不合理、避税不合规、少缴、未及时缴纳所得税等问题。增值税方面，主要涉及科研经费“营改增”税收政策的变化、税收项目减免等方面。例如：根据国家的相关规定，可以免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。增值税的税收管理重点在控制隐性风险方面，如何合理利用现有优惠政策降低科研成本将成为高校增值税管控的重点。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也有所涉及，但业务量少、金额相对较低，风险控制相对较容易。今后随着高校经济业务的拓展，可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

2高校税务风险控制策略

2.1提升税务风险意识

高校应当采取有效措施增强税务风险意识，一是充分利用多媒体渠道，如门户网站、微博、微信等方式全方位、多角度向广大教职工及时宣传国家有关税收政策，增强全体人员的纳税意识；二是聘请税务部门的相关工作人员、财务人员或内部审计人员对各单位、各部门面对面进行税法政策宣讲活动，详细研读、剖析各项税法政策。三是对重点部门、重要课题相关人员进行定期培训，让一线财务人员熟悉掌握税收法规政策。通过宣传与培训相结合的模式，充分改善高校的税务风险管理环境，树立诚信纳税、合理合法避税的理念，有效实现对高校税务风险的管控。

2.2加强税收日常管理工作

高校税收风险控制的重点在于日常业务环节，从票据管理入手，加强对会计核算、纳税申报两个方面控制。（1）加强高校票据管理。票据管理是税务管理的基础，也是税务控制的主要风险点，票据管控是否到位将直接影响高校纳税工作的最终结果。各个高校应对涉票岗位工作内容及其分工、流程、责任等做出明确规定，同时注意不相容职务控制。另外应加快财务信息化建设，推行高校票据电算化和网络化管理，跟踪开票、收票、存根的具体情况，不断提高了票据管理的时效性，最大限度地避免和减少差错、舞弊的发生，从而防止偷税漏税现象的出现。（2）加强控制税款申报和会计核算。会计核算工作是涉税工作的核心环节，而税款的申报与会计的核算的正确性是密不可分的，财务信息的完整是高校税收业务内部监控的一项重要内容。具体而言，高校应当将各类收入按照应税、免税项目予以区分，例如，对现有的科研收入、经营收入、其他收入等设立应税收入和免税收入两个大类，然后对应税业务根据税种的不同分门别类地进行单独明细核算，充分利用税收政策，有效实现合理减税的目的。（3）积极开展纳税筹划工作。高校在确保依法纳税的同时，税收筹划工作也同等重要。高校税收优惠众多，有很大的税收筹划空间，税收筹划应定位为利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到节税的目的。在开展纳税筹划工作时，要注意以下几点：一是在完善制度、夯实基础工作之后，应配备专业人员开展该项业务。税收工作专业性强，操作不当会造成不良的后果，影响正常的教学、科研管理工作；二是应围绕一些税收政策，针对各高校的实际情况，有的放矢地开展纳税筹划工作，要注重纳税筹划成本与节约效益之间的合理性。三是在进行税收筹划时，要研究税收政策变化，对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，要注意税收优惠政策的时效性，不则不仅无法享受相关的优惠，甚至合法也可能会变成违法。

3结语

综上所述，随着高校经济业务的日趋复杂化，税收风险控制工作越来越严峻。高校应稳步的、有序地推进税收风险管理工作，有效控制税收风险，充分利用好税收优惠政策，更好地促进学校各项工作健康可持续发展。

作者:郑梅娟 单位:武汉大学审计处

参考文献

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（1）税收政策风险

根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点，其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策；其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。

（2）税收操作风险和筹划风险

企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员无法对业务活动进行正确的会计和税收处理，由于没有及时更新自身知识系统，会计人员可能会采用错误的税率和税基进行税收金额计算，会计人员操作失误会导致企业税务风险增大；另一方面，会计人员专业能力不足会导致企业无法进行有效的税务筹划工作。税务筹划工作是对会计人员能力极大的挑战，它需要会计人员具备税法、财务管理、企业战略等多个领域的专业技能，企业税务筹划不当会被税务执法部门定性为偷税漏税行为，可能给企业的经济利益和社会声誉带来毁灭性的打击。

2、加强企业税务风险防范的具体措施

针对企业税务管理可能面临的风险，加强企业税务风险管理可从以下方面入手：

（1）强化税务风险观念，建立风险导向型税务管理

企业领导层应当转变陈旧过时的税务管理观念，树立风险导向型税务管理理念，提高对企业税务风险管理的重视程度，将其上升到企业战略管理的高度。一方面，企业需要强化税务风险观念，建立健全企业内部会计核算和税务风险管理体系，科学设置税务风险管理部门和岗位，合理安排会计税法等方面的专业人员负责企业税务风险工作，加强企业税务风险管理制度建设；另一方面，企业需要深入分析日常生产经营和业务交易过程中可能的涉税行为和类型，尤其是在企业对外签订合同时，要加强对合同方纳税资格的审核工作，防范合同当事人将税务风险转嫁给本企业，在充分了解企业税务风险类型、成因和预计对企业影响的基础上，采取针对性措施将企业税务风险降低到企业可以接受的范围内，完善企业税务风险管理的事前预防、事中控制、事后补救措施，加强对企业日常经营中税务风险的管理。

（2）提高会计人员素质，降低人为操作风险

税务管理工作最终需要落实到企业会计人员，提高会计人员素质是降低企业税务风险的有效措施。一方面，企业可以通过提升会计人员薪资待遇水平、提高会计人员进入门槛等措施，也可以加强与高校进行合作，积极吸引高校财会专业优秀毕业生等方式，招纳外部高素质会计人员为本企业服务；另一方面，企业也要加强对本企业现有会计人员的培训，定期举行税收法律法规理论知识和实务操作的学习班，及时更新会计人员的知识系统，从经济方面加大对会计人员的支持力度，鼓励会计人员积极参加会计税法方面的资格认证考试，提升会计人员的专业素养。同时，企业也要加强对会计人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，提高会计人员的精神境界，防范人为偷税漏税和会计舞弊现象的发生，为降低企业税务风险打下扎实的基础。

（3）密切关注税法变动，加强税务筹划管理

企业会计人员应当及时掌握我国税收方面的法律变动情况，一方面是为了防范企业税收政策风险，另一方面也可以加强企业税务筹划工作。企业会计人员在进行税务筹划时，要深入解读当前税收方面的法律政策的具体含义，保证自身的税务筹划不违反当前的法律规定，综合考虑本企业实际经营情况和税收优惠政策适用范围等因素，在税务筹划中既要考虑企业价值最大化，同时也要考虑法律界限，开展高效率的税务筹划工作。同时，企业也要加强对税务筹划管理的评估，定期对企业税务筹划管理工作进行检查，防范企业由于税务筹划过度而给企业带来税务风险。

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二、海外税务风险管理建议

(一)提高税务风险意识，严格履行合规纳税义务

企业应对被投资国财税体制和税法充分了解，对于企业涉及的业务活动涉及的税种，适用税率及计税方法，纳税申报的要求等进行专业判断，提高税务风险意识。同时企业需按当地要求履行注册手续，定期进行年检，履行企业合规申报和税款缴纳义务，完整提交纳税申报表和相关财务支持文档。

(二)规范企业法人管理和财务核算

企业应严格按照公司治理履行相关法律程序，完备法律文档，做到内部交易和资金调拨有合同可依，或有法律文件支持。在此基础上，保持完整会计记录和报表，必要时经当地会计师事务所的审计。

(三)加强转让定价管理

公司应满足关联交易、资金流动具有合理商业目的的要求，减少不必要关联往来。注资、分红、借贷款，均有法律文件、董事会决议或会议纪要支持。对于重大关联交易，税务提前参与评估方案，需要时引用顾问支持。对于转让定价监管严格的国家，建议公司对于重大关联交易，定期出具转让定价报告，详细记录交易类型、交易金额，定价方法评估过程等，年度终了及时出具同期资料报告。

(四)做好和主管税务机关的沟通协调

由于企业经济业务的复杂性和多样性，税收政策盲点依然存在。有些欧洲国家，如荷兰，税局的处事方式相当灵活，并倾向于与企业协商处理涉税事宜，企业应多与主管税务机关沟通，取得主管税务机关的理解和支持。预约定是当前许多发达国家普遍采用的一种转让定价调整新方法，能够有效降低企业税务的不确定性。

(五)运用税收协定保护权益

企业应主动关注中国、投资平台公司以及投资国之间的税收协定，积极发挥税收协定在维护国家税收和保护企业合法权益方面的职能作用。企业在境外遇到涉税纠纷、歧视待遇时，应及时向我国税务部门反映，并按照相关规定申请启动相互协商程序，由税务总局与缔约对方税务当局展开双边磋商，通过政府间正式的磋商机制来解决税务争端和纠纷，维护企业合法经济利益。

(六)充分利用“内脑+外脑”两种资源

企业应结合公司业务特点、投资渠道和主要运营国家情况，加强税务人员培训，重点了解和掌握所在国家的财税制度以及我国与世界主要国家和地区签定的税收协定情况，培养适应企业“走出去”的专业税务人员。同时也可以积极借助专业税务咨询机构的技术力量，合理使用、调配企业内外部的专业资源。“外脑+内脑”的模式可使企业扬长补短，更好的规避企业税务风险。

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二、企业内部会计控制管理的防范措施

(一)增强企业税务风险意识

为保证企业税务风险管理机制能有效完善，要从增强企业管理人员的风险意识开始。企业高层领导者和部门的管理人员定期开展企业税务风险知识的宣讲活动，并为企业新招收的会计人员开展风险意识培训活动，培训活动结束后对人员进行考核，考核结果成绩优异的人员企业才录用，开展税务活动培训和考核的目的，是为了提高工作人员对税务制度、财务知识的了解，能对当下的市场经济情况变化进行分析。

(二)完善企业内部会计控制机制

机制的制定能有效指导和管理工作人员的行为，为改进企业内部会计控制和税务风险管理的滞后性，应该结合企业发展的实际状况，以具备完善管理机制的企业为目标，建立健全自身的内部会计控制和税务风险管理机制，制定出有效的操作步骤和流程。为保证机制的实行与企业的管理模式相一致，管理机制的制定应包含企业发展的目标、方向和路线等内容，会计管理方面包含企业的动产和不动产等资产内容。

(三)加强内外监督管理力度

为保证企业内部会计控制得到有效管理，应加强企业内部控制制度的监督，同时遵守控制企业的法律法规，法律法规的控制属于企业的外部控制监督。企业内部控制制度包括企业的财务审计工作，实行高效的财务审计工作能及时发现企业在发展过程中出现的财务问题，并能及时规范企业的财务行为，进而有效躲避税务风险，保证企业获得更大的效益。企业财务审计工作内容包括：会计部门的财务报表、内部控制制度的实行、内部审计的工作质量和制度建立的正确性和合理性等；企业的外部控制监督内容最为有效的是社会监督，实行有效的社会监督制度，能帮助企业走向更加成熟的发展路线，完善企业管理的控制制度，开展社会监督工作的部门主要有：企业的内部审计部门、立法机构和行政机构，行政机构包括税务局，外部控制还接受各类社会媒体的监督。

(四)增加获取税务风险讯息的渠道

有效控制企业内部的税务风险，企业需要增加对市场经济中出现税务风险讯息的了解，并与相关部门和外部企业进行有效交流。企业建立完整的内部控制制度，需要增加交流与沟通机制的建立，加深企业间税务风险讯息的交流，包含公开透明的财务信息和保密信息的管理。企业也要注重和税务机构之间进行联系和交流，只有保证良好的工作关系才能促进彼此的合作关系，从而保证企业获得更大的经济效益。

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企业管理人员应积极向企业高层管理者灌输税务风险防范理念，增强高层管理者的风险防范意识，确保企业持续健康发展，为企业自身及社会带来更大的经济效益；纳税部门也要牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，坚持以人为本，营造和谐征纳氛围，认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益；企业管理人员要树立税务风险的防范意识，积极预防和控制税务风险，做好税务风险防范工作，不仅做到及时纳税，正确纳税，还需要进行合理的税务筹划，安排各项税务活动，避免不必要的经济利益流出。企业应健全内部会计核算体系，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，按照《征管法》及其《实施细则》规定，及时办理税务登记，依法诚信纳税，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，除了正确计算纳税额并进行会计处理外，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险，发现税收政策的理解出现偏差时，及时向税务机关进行咨询，根据税收法律规定进行合法合理的税务筹划，减少不必要的税收负担，降低企业经济利益流失的可能性，制定控制税务风险的规程，预防和减少风险的发生。

加强税务风险信息沟通

信息沟通是控制税务风险的基础，建立税务信息沟通机制的目的是降低税务风险，税务信息沟通应当渗透到企业内部和外部，确保税务信息在企业内部、企业与外部之间进行有效地沟通。企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制，减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。企业必须在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流，建立和谐融洽的税企互动机制，加强税务部门与业务部门的沟通，加强企业财务人员与税务人员的沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，企业应当及时与税务机关沟通，税务筹划方案经税务部门的确认，开展合法合理有效地税务筹划活动；特别是企业发生对外投资、资产处置和会计政策变更等重大事项时，企业财务部门应该主动与主管税务机关进行联系和沟通，咨询相关的税收法规，认真听取税务机关的意见和建议，保证税法和税务机关的一致性，从而降低税务风险。

建立税务风险识别与评估机制

建立科学规范的税务风险识别与评估机制有助于税务机关提高管理效率，税务风险评估应以风险识别为起点，充分识别企业税务风险是有效管理企业税务风险的前提，税务风险评估是防范企业税务风险的关键，全面系统地评估税务风险可以有效地控制风险的发生，将税务风险降到最低。在风险识别过程中企业必须在计税、报税、纳税和税收筹划等环节上加强各个风险点的控制与防范措施，企业应当查找出经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等不同情况，针对不同风险的程度实施不同的管理策略，提高工作效率，对于发生机率较大且影响程度超出企业承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃与该风险相关的业务活动以避免损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略，借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。建立风险评估机制要高度重视税务风险的管理，在战略执行过程中，企业管理层运用税务思维考虑识别税务风险，根据组织内外部环境的变化对税务风险进行全过程管理与评估。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重视税务申报和税款缴纳，重大交易决策中的税务问题，经营过程及供应链中税务问题的风险识别与评估。

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二、税务入账凭证的问题

发债的主体募集到的资金被其下属子公司使用是一种常见现象，此时下属子公司的相关费用的入账凭证如果只是母公司开出的收据，则有可能被主管税务机关质疑。此时，有两种解决渠道，其一要求收到利息或承销费用的金融机构，对母子公司分别开具发票。其二，可以考虑按照苏地税规[2011]13号中“企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。”和“企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以借款合同（或协议）、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。”所确认的原则并得到主管税务机关确认的情况下税前扣除。但其实最有效的解决方案应该是国家税务总局相关文件对这一事项进行规范，可以参考水电费分割单的办法进行处理。

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（1）业务程序控制：要定制业务运作流程，让全体员工均了解个人在办理业务的时侯所处的责任与地位，了解前后相关岗位与作业环节不但相互制约且相互配合。

（2）内部报告控制：应成立企业内部管辖报告体系，按时给予企业经济业务运作方面的主要信息材料，讲究针对性与时效性，表现出经管人员的责任，适应例外管理条件。

（3）风险规范控制：企业应针对税务风险控制点，成立有效的税务风险控制体系，实行规避财务风险与经营风险全的面防范。

（4）财产保全控制：企业内部控制的方式都均有维护资产安全的效果，对企业固定实物资产直接维护。包括财产保险，定期盘点以及账实核对。

（5）电子信息技术控制：必须采用现代电子信息技术方法成立企业内部会计的控制体系统，消除与减少人为控制因素，办好信息数据处理、保管控制和文件储存、网络安全控制和系统设备、开发控制和维护等。

（6）不相容职务分离控制：由个人担任，可能导致舞弊与错误便于遮盖其错弊举止的职务就是相容职务。采取不相容职务的分离控制，主要避免不相容职务的混乱。例如，稽核检查工作、财产保管工作和会计记录工作应当分开。

企业的业务主要包括筹资与投资在内的企业制造运作。因企业内部业务的更改，以致原来符合某些税务体制（表现形式为条文）的经济业务更换了适宜要求，要从头顺应其他种税收体制。因此企业税务就产生不稳定性，而出现税务风险。企业经济业务的更改是出现企业内部税务风险的实际要求。企业经济业务更换与税务体制改变两样。“改变”的相同效果，让企业出现了税务风险。与此同时两种“改变”之间互相制约。税无体制改变经过影响更换社会资金运作流向和企业财务内部成果，企业经常经过更改企业经济业务来顺应税务体制的改，以此实现赢利的目的；然而企业经济业务的改变，税务体制又经过改变来调整社会分配，确保国家财政收支状况。

税务是业务运作过程出现的，是企业财务部上缴的，但税务出现的重要根源在企业经营策略。企业要发展，规避风险，强化控制内部的税务管理制度，拟定些相关的管理方式施来制约各种经营运作，让之适应税法部门的规定。

1．强化财务工作者的培训。工作人员的业务素质训练的价值，是“上兵伐谋”的策略思维，而并非水来土淹、兵来将挡的危机处理技能，则培训工作对企业经营运作的久远发展意义重大。当代国家税务政策持续更换，财务工作者要不断学习才不至被剔除。因此只有加强自身的企业业务水平，才能胜任企业经营管理策中经济顾问的职位，才能对业务流程中的税务风险实行把控，以致更好地向企业的经营发展服务。企业应为财务工作者提供更好的学习空间与更多的培训机会，财务工作者也应应用各种方式与渠道，强化学习，勤奋强化自身工作的业务素质。

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（一）政策调整因素

我国的政体特点决定了，政策因素对隐性风险贷款的形成有着更为明显的影响。诸多政策敏感性行业受到不同程度影响。各商业银行为顺应经济发展的大形势，把有限的信贷资源更多地投向有利于产业结构优化、有利于节能减排等地方政府鼓励、支持的行业。而产业政策调整前的一大批原来有市场、有盈利的企业成为禁止发展和贷款的对象，商业银行先前注入了信贷资金，退出过于集中、速度过于快，会使企业陷入资金困境，直接增大信贷资金的风险。

（二）经营变化因素

当前很多企业存在这样一个误区，那就是更高的利润增幅、更大的企业规模应当是企业的必然选择。而盲目的扩张和超能力负债经营，一旦遇到问题，很有可能造成资金链条的断裂。此外，如果投资缺乏考证，对行业不熟悉，对风险的认识不明确，很容易出现跟风式的表面繁荣，一旦业务发展过程中周转资金不足，风险的释放必然造成银行承担损失的可能性增加。

（三）环境变动因素

2008年以来，席卷全球的金融危机使原本明显的在经济周期变得扑朔迷离，上升阶段、下行阶段分解不再明显，一旦出现供销环节出现问题，资金周转不畅，那么，亏损、破产情况就会大范围出现。而经济周期的不稳定性又制约着地方企业的生存和发展。在经济周期的下行时期，商业银行将面临着融资客户的风险转嫁。

（四）自身管理因素

有的企业管理模式陈旧，管理水平低，甚至有仍然采用家族式管理体制的企业，组织水平和产业水平均有较大差距，此外技术因素、人才因素、开发能力因素、应对市场因素等等很多方面，如果不适应市场，就会造成竞争力的下降，市场份额的丧失都可能会造成银行先前所投放的信贷资金面临较大风险。

二、管理转型的对策及建议

信贷业务需要商业银行承担风险、控制风险并在风险管理中获得收益，不断提升控制风险和管理风险的能力是商业银行实现持续发展的根本途径。为此，商业银行必须建立科学高效的风险管理体系，形成风险控制的长效机制，加快实现从显性风险贷款管理向隐性风险贷款管理转型，增强风险管理的主动性。

（一）提升业务管理水平

对信用度高、综合回报率高且未用足授信的优质客户，完善发放手续，尽快投放到位；对第一还款来源充足、第二还款来源有保证的中小企业要积极营销，争取在中小企业贷款的拓展上取得较好的成效；对网点实行分类指导，明确营销重点，落实营销责任，同时做好重点客户的跟踪营销，对存量客户进行排队分析，确定重点支持类客户名单，通过增加授信扩大市场份额，逐步培养一批忠诚客户。

（二）构建风险防控体系

一是要建立和完善隐性风险贷款识别的评估、信息传导、奖罚等机制，实现对隐性风险贷款从识别、控制、处置等全过程的系统化、规范化管理。二是要加强信贷检查体系建设。要探索现场检查技术分析工具和手段，增强信贷检查的针对性和有效性，做到检查与大客户风险管理相结合，检查与全流程违规积分管理办法执行相结合，检查与潜在风险性贷款压降相结合，防止隐性贷款风险。三是要尽快构建客户分层管理体系。建立大型、重点客户由一级分行直接营销管理，二级分行辅助管理；中型、一般客户由二级分行直接营销管理的分层次管理模式，以提高对不同类型客户的隐性风险贷款防控的针对性。

（三）健全监测分析体系

强化贷款的全流程管理，推动商业银行传统贷款管理模式的转型，提升商业银行信贷资产的精细化管理水平。内部应将贷款过程管理中的各个环节进行分解，按照有效制衡的原则将各环节职责落实到具体的部门和岗位，并建立明确的问责机制。这些环节主要包括：受理与调查、风险评价与审批、合同签订、发放与支付、贷后管理等。通过进一步强化科学的贷款全流程管理，真正实现贷款管理模式由粗放型向精细化的转变，有助于提高商业银行贷款发放的质量，也有利于商业银行增强贷款风险管理的有效性。

（四）建立风险转化机制

在现有管理机制和营销网络的构建过程中，如果再用"吃一堑，长一智"的思维定式来解决，显然是不合时宜的。前瞻性做好隐性风险贷款防范工作显得事在必行。可由银行和借款企业及其担保企业分别向保险公司办理资金和财产保险，对贷款发生风险时，由保险公司按投保情况给予经济补偿，从而实现风险转移。也可以采取份额分散、对象分散、期限分散、行业分散等方式，建立风险分散机制。避免因个别行业的大起大落给银行带来不必要的风险。

（五）突出风险防控重点

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第一，从企业实际的税负增加的风险角度进行分析，从营业税改征增值税的试点地区的情况来看，多数的小规模纳税人的税率从5%的营业税税率改征3%的增值税税率，税收负担明显下降；而多数的一般纳税人，营业税改征增值税增加了其税负。而该类企业能够从上游企业获取的增值税专用发票的可能性基本没有，由此造成该类企业的税负明显增加。简言之，营业税改征增值税有力地支持并促进了我国小微企业的健康有序发展，而对于一些一般纳税人而言，比如，不知道如何运用一般纳税人的抵扣政策或是抵扣流程的企业，其税负是明显增加的。

第二，从企业税收优惠风险的角度进行分析，营业税改征增值税的企业在享受税收优惠方面主要是分为免征增值税和即征即退增值税两种，那么，企业就要根据自身的情况判断企业是否符合税收优惠政策的条件，如果符合了优惠政策条件，企业是否需要按照主管税务机关的规定来进行必要的操作流程和备案手续，是否可以对企业的应税项目和免税项目做出准确的核算，是否可以处理好免税项目和增值税专用发票两者间的关系等。如果企业不能对这几个方面做出正确的判断与核算，那么营业税改征增值税就会对企业引发税收风险。

第三，从增值税专用发票可能引发风险的角度进行分析，很多企业会希望通过取得更多的增值税专用发票来进行增值税的抵扣，从而实现少缴税的目的，将不得抵扣事项进行抵扣、虚开、代开等违法犯罪行为；也可能出现因为对增值税的相关法规了解不足而导致错失了从上游企业取得增值税专用发票的机会，或是错失了抵扣税款的机会。

第四，从增值税申报的时间引发的税务风险的角度来看，小规模纳税人和一般纳税人会根据企业自身的情况做出推迟纳税等行为，以便实现节税的目的。一旦被主管税务机关查出，不仅要依法追缴应缴而未缴的增值税，还要对企业进行罚款，给企业造成更多的经济损失。第五，从企业财务核算与纳税不合规的风险的角度进行分析，一个营业税改征增值税对企业的会计核算工作提出更高的要求，如果企业会计核算工作多由兼职会计或是记账公司会计来做，那么，就容易因该会计缺乏对企业全面的经营状况的了解而导致会计核算不健全，最终或因偷税漏税受到主管税务机关的处罚或是引发刑事责任等。