企业内部规章制度模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业内部规章制度，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。

第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。

第八条企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条企业应当指定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源的其他政策。

第十七条企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新的团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则。认真履行岗位职责。

第十九条企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章风险评估

第二十条企业应当根据社定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）其他有关内部风险因素。

第二十三条企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形式、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监督要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

第二十五条企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，财务适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备财务适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况。持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调险应对策略。

第四章控制活动

第二十八条企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评制等。

第二十九条不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条会计系统控制要求企业严格执行国家同意的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设计总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，财务财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据

。

第三十六条企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发时间，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章信息与沟通

第三十八条企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会、经理层。

第四十一条企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报，投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

第六章内部监督

第四十四条企业应当根据本规范及其配套方法，指定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督，日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

篇2

一、国内企业内部控制制度的涵义及构成要素

国内企业内部控制制度的建设要建立在深入了解其涵义的基础上,同时,国内企业管理者还要熟悉内部控制制度的构成要素,进而实行有效、合理的方法和措施。

1.国内企业内部控制制度的涵义

企业内部控制制度是指企业行政及各部门管理人员在处理生产经营及业务管理活动中,逐步建设的一种互相制约、互相联系的新型管理模式。企业内部控制制度的建设与实行有利于企业进一步明确组织机构与各部门的职能分工,岗位责任也真正落实到具体负责人,这种企业管理模式顺应了时展的需求,也满足了现代企业科学管理的客观要求。国内企业内部控制制度主要包括:内部管理控制和内部会计控制两方面的内容。

企业内部控制制度是针对于企业内部管理工作中存在的弊端与漏洞,强化行政、生产、安全、技术、销售、经营部门的具体管理职能,确保企业综合管理水平的稳步提升,以及企业经营目标和各项方针政策的贯彻与执行;企业内部会计控制涉及到企业财务及相关管理工作,主要是预防企业内部出现财务问题,保证企业各项资金的正常流转,以及企业经济收益的实现。同时,企业内部会计控制还可以有效提高现金交易活动的会计记录、会计报表、会计业务的可靠性和平稳性,防止企业出现重大财务问题和贪污公款现象的出现。

2.国内企业内部控制制度的构成要素

国内企业内部控制制度的构成要素主要表现为内部控住的主要内容和具体管理事项,具体构成要素如下:

(1)风险评估

在国有企业的生产及经营活动中,来自外部及内部的风险都是不容忽视的,企业管理层,特别是具有决策权的管理者一定要根据市场形势及运营环境准确判断有可能出现的风险,进而制定科学的生产及经营规划。企业生产及经营风险的控制是企业形成长期科学管理机制的先决条件之一,也是现代企业能够保持稳定发展速度的重要保证。

(2)控制环境

国内企业内部管理工作中,管理者对于企业各项管理活动所面临的生产、文化、经营、安全、人文环境都要进行合理的控制。国内企业对于环境的控制要保证实际效果和范围,有效地控制环境有利于员工树立正确的工作态度、职业素养与道德价值观念都有着重要的影响和帮助,也是现代企业运营风格与管理哲学的一个重要构成要素。

二、建设企业内部控制制度的方法

面对充满挑战的全新市场经济和经营环境,企业内部控制制度的建设要掌握科学、合理、有效的方法,这样才能保证制定建设具有鲜明的时代意义和实用价值。简单的借鉴和抄袭国际知名企业的成熟管理理论和经验往往难以达到预期的效果,甚至起到“事倍功半”的相反效果。建设企业内部控制制度的方法要坚持与时俱进的理念,还要充分结合市场发展规律和社会主义市场经济格局的具体要求。

1.树立明确的内部控制目标

企业内部控制制度的建设工作中,首先要树立明确的内部控制目标,这是企业内部控制制度形成和实行的基本保障。企业内部控制目标主要表现在:保证会计信息及各类经营管理信息的保存与及时提供;保证企业各项管理工作的效果性、效率性与经济型,全面适应企业长期发展战略的制定与执行;保证企业固定及流动资产的完整、安全与有效应用,严防企业资产的人为流失与破坏;保证企业制定的各项管理制度符合国家相关法律规定,促进企业各项生产、经营活动的依法开展和进行。

2.打破内部控制固有格局

国内部分企业在形成与发展过程中,由于受到管理者水平、管理模式、员工构成等各方面主客观因素的影响与限制,企业往往形成一套固有的内部控制格局,依据其制定的内部控制制度自然存在诸多的不合理性。在企业内部控制制度的建设中,企业管理者要坚持“推陈出新”的方法,即对于固有控制制度中不合理、不适用的部分要果断的予以更新和完善,逐步制定和出台更具科学性、合理性的新型内部控制制度。

3.逐步扩大业务活动的控制层面

企业内部控制制度的建设要实行“逐层深入”的方法,即控制制度的建设要由内部管理中存在的主要弊端和问题入手,进而逐步将内部控制制度扩大业务活动的控制层面,以内部控制制度引导业务经营活动沿着正确、合理的方向不断发展、进步。企业在业务活动的控制中,要依托强大的技术支持与制度保障,逐步在企业内部建设一套包括基本业务流程目录、风险预测数据库、以及业务操作中重要业务流程的业务流程图、风险控制文档、控制程序文件等其相关文件在内的业务活动控制体系,最终促进企业经济收益与社会效益的共同实现。同时,企业业务活动控制层面的扩大对于企业内部控制制度的建设与完善也具有十分积极的影响和带动,是企业开展各项管理活动的基本保障。

4.逐步补充和完善各项规章制度

企业内部控制制度建设的根本内容就是围绕各项规章制度的逐步补充和完善作为基本内容,也是内部控制制度建设方法选择要集中解决的关键性问题之一。企业规章制度包括:财务制度、人力资源管理制度、行政管理制度、安全管理制度、生产经营管理制度等多方面的内容,企业管理者要组织具备专业素质的管理人才全面考察与验证现行的各项规章制度,对于不完善的地方进行适当的补充,对于缺乏可操作性和执行价值的规章制度作以有针对性的完善。

总之,国内企业既要努力适应社会主义经济体制的新形势,又要集中力量克服外国企业的竞争压力,内部控制制度的建设逐渐成为国内企业长期战略及经营目标能否实现的关键所在,也是国内企业提高自身竞争力的主要途径之一。

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二、企业行政管理和经济效益的关系分析

提升企业的外部市场竞争力、追求整体经济效益的最大化是企业存在和发展的目标和动力。行政管理工作作为企业内部不可或缺的重要部分，承担着企业内外部的管理工作，提升企业经济效益的重担。因此，企业要顺利经营，需深刻了解行政管理工作与企业经济效益之间的关系：一方面，行政管理工作的重要目标之一是提升企业经济效益增强竞争力，行政管理部门根据此目标制定工作的标准和准则，制定相关制度，提高工作效率；另一方面，企业经济效益的状况除了反映企业的盈利状况、技术水平高低等，也在一定程度上体现了行政管理工作水平和效率的高低，是企业内部行政管理状态的体现。

三、企业行政管理工作存在的问题

（一）机构设置不合理

由于缺乏正确认识，我国部分企业在行政机构设置上存在许多问题和不足之处。如机构庞大臃肿，部分不同机构间管理内容相同，导致政出多门现象的发生，经济效益大打折扣。行政机构的庞大臃肿直接导致了单位内部办事效率低下，命令无法得到有效传递，下级部门执行效率低下。同时，不必要机构的大量存在，导致机构、人员日渐增多，行政开支越来越大，将影响行政管理工作的顺利开展。

（二）行政规章制度不健全，执行力不大

健全的规章制度是加强企业行政管理的基础，行政管理效率的提升离不开规章制度。但是目前，我国企业行政管理在规章制度方面尚存在问题：一是行政部门规章制度不健全。部分企业的规章制度未结合自身实际情况一味地复制大型企业的规章制度，部分企业规章制度更新不及时，较为陈旧，无法适应企业发展的需要；二是规章制度的执行力度不大。部分企业制定了规章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，没有得到切实的执行和落实，只用于应付上级偶尔的检查。规章制度的不健全引发了较多的员工矛盾，导致内部矛盾重重，极大地降低了工作效率。

（三）管理工作人员综合素质不高

行政管理工作作为企业内部不可缺少的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故行政管理人员综合素质的高低将直接影响到企业行政管理工作的质量进而影响企业的经济效益。就目前而言，我国企业内部行政管理人员综合素质多偏低。由于多数企业管理者不重视、行政管理部门和环节偏多等原因，导致行政人员专业知识不足，业务能力低下，服务意识欠缺等现象，行政人员工作积极主动性不高，将严重制约企业经济效益的提升。行政人员缺乏全局观念容易导致行政部门运转不灵，导致效率低下。

（四）作风严重

部分企业受传统家长制的影响较为严重并一直秉持，这在很大程度上削弱了企业行政管理工作的效率，挫伤了员工工作的积极主动性，同时也严重影响了企业决策的民主性，管理的科学化。另外，也导致了行政管理工作突出不讲实效的管理，偏离了原本服务的轨道，极大影响了企业的经济效益。

四、加强企业行政管理，提升经济效益

（一）建立健全的行政管理模式

企业的健康可持续运营需要有健全的行政管理模式保障企业决策能够得到高效的贯彻落实，达到行政管理的目标。为此，建立健全的行政管理模式，首先要实事求是从企业实际出发。每个企业都有自己的特点，管理层应透彻了解自身特点，从实际出发建立健全合理并适合企业实际需求的行政管理模式。其次要严格遵从规范化要求。在坚持实用科学性原则的基础上适当调整企业内部的行政管理部门，建立合理科学的行政管理体系。最后，要强化企业行政部门的管理职能，将企业管理的职能交由行政管理部门执行，强化其实际管理职能。

（二）建立完善的规章制度并严格执行

建立完善的规章制度对于加强行政管理提升经济效益有着至关重要的作用。企业建立完善的规章制度，应从企业实际出发，建立合适的规章制度从而提高行政效率和经济效益。企业可以通过法律法规的行政促进行政管理工作的提高，建立起健全的各项管理制度、工作程序、岗位责任制等，为行政部门的法治工作创建良好的工作环境。另外，若行政规章制度得不到严格落实，则失去了它存在的意义与实际作用。因此，企业领导层应领头号召企业内部各部门单位严格遵从规章制度，维护其权威性，真正提高行政管理工作的效率从而提升企业的经济效益。

（三）提高企业行政人员的综合素质

行政管理工作作为企业内部的重要组成部分，对企业的生产发展、经济效益等产生重要影响。故提高行政管理人员综合素质将促进企业行政管理工作质量的提高进而提升企业的经济效益。良好的心理、择优决断能力、灵活的应变能力、协调统筹全局等基本能力是现代企业对行政人员素质的要求。要组建培养高素质的行政管理队伍，一方面是要得到企业领导层的支持。面临着日益激烈的市场竞争，企业内部领导层不能再单纯注重企业经济效益的提升，更要具备战略眼光，认识到行政管理工作的重要性，注重行政人员综合素质的培养，为行政人员队伍的建设创造一个良好的氛围和环境。另一方面，应加强对行政人员的培训工作。行政人员应该同时具备全面的专业知识和良好的道德素养。企业定期地对行政人员进行相关培训，不断更新和提高行政人员的专业知识和道德素养，提升企业的外部竞争力，从而提升经济效益，实现经济目标。

（四）采用科学合理的管理方法

企业应对外引进科学合理的如绩效评估、目标管理等管理方法。当前企业行政管理方法陈旧落后，单纯地注重行政命令和规章制度降低了行政人员的工作积极性。通过引进科学合理的管理方法，在增强企业行政人员责任感的同时还利于更客观公正地衡量行政人员的工作业绩，有助于提高行政管理工作质量从而提升经济效益，实现经济目标。

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关键词：

内部控制；中小企业；管理体系

1内部控制的概述

内部控制即在企业内部实施的，为了调节企业内部关系，有效的调控企业经营效率而运行的一种内部管理模式，有效的内部控制可以使企业更快的达到预期的目标。1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》对内部控制提出了如下定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。由此可见，内部控制对于一个企业而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企业内部控制现状

自改革开放以来，我国中小企业快速发展，但相比较于国外的中小企业，到目前为止，我国尚未对中小企业的内部控制管理模式做出明确的规定。因此，我国中小企业的内部控制从环境、体系、管理模式到内部控制的人员，都有着不同程度上的缺陷。

2.1内部控制环境薄弱内部控制的环境即员工的工作环境及其工作作风，包括管理层在内的企业员工对于工作的态度等，是企业进行内部控制的基础和重要保障。然而，目前我国中小企业中大部分员工并不完全了解内部控制对于企业发展的重要性，内控观念较弱；大部分管理层关注的是当前的利益，而不是企业经营的过程，忽略了经营管理的方式，并不重视内部控制；并且大部分企业尚未建立风险管理机构，企业内部权责分配不清晰，缺乏有效的管理机制。同时，中小企业中管理层主观决策性强，企业管理模式混乱，也导致了中小企业内部控制环境相对薄弱。

2.2内部控制体系不完善完善的内部控制体系可以提高企业内部控制的效果，但目前我国没有相关的法律法规对内部控制做出明确的规定，中小企业没有一整套完整的内部控制体系和正确的内部控制制度，不能有效的对企业内部进行约束，导致企业内部管理模式模糊，同时对于企业发展没有起到正确的监督和管理的作用。企业内部控制体系不完善，主要体现在会计工作制度和内部审计两方面。会计工作影响着企业财务状况，并关系到企业经营成果，是企业重要组成部分，要保证会计工作有序进行则需要严谨的会计制度，并且会计制度是企业内部控制体系的主要构成部分。我国的一些中小企业会计制度模糊，管理层不重视相关法律法规的执行，很多会计人员在一个企业身兼数职，很多会计岗位没有一个专职的负责人员，各个岗位之间不能相互监督，导致存在舞弊的现象，影响企业的财务状况，导致会计信息失真。内部审计也是企业内部控制的重要组成部分，在部分中小企业里，没有设立专门的内部审计机构，或是没有专业的内部审计人员，未经过专业训练的内部审计人员并不能有效的完成内部审计工作，导致内部审计工作未能达到预期的效果，对企业内部控制没有起到关键性的作用。

2.3内部控制实施人员素质较差作为内控行为主体，部分中小企业管理者对财政部颁布的各项法律法规学习不够、理解不深，给内控建设和实施带来一定难度。有的财务人员甚至不具备会计从业资格，只能从事简单的收支账务记录和管理，而有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但是由于忽视对新业务知识及新颁布法律法规的学习，账务处理不符合新会计准则的要求。内控主体素质低，直接影响到企业的内部控制的建设与发展。大多数管理层对内控制度在认识上也存在一些偏差，认为内部控制就是内部会计控制，就是企业内部成本、资产、资金控制，仅局限性于部分控制内容。因此，在内部控制的设计上也是片面的、局部的、不完善的，参与内控管理的也仅仅是部分财务人员。

3完善中小企业内控现状的建议

在建立中小企业内部控制时，我们不能要求它们像大公司那样建立功能完善的会计系统和控制程序。对于规模较小的私营企业不可能专门设立内部审计部门，与其他职责的划分也不可能像大公司那样严格，所以企业主应针对企业内部控制的薄弱环节，区分轻重缓急，建立和完善内部控制制度。以下是从企业内部控制环境，企业的规章制度和员工的素质三个方面进行分析，提出的一些建议。

3.1创立良好的内部控制环境内部控制环境是企业进行内部控制的基础，企业的发展也是基于内部环境的，创立并完善有益于企业发展的内部控制环境是至关重要的。管理层主观决策性强，导致企业管理模式混乱，使得企业存在隐患，这是我国中小企业面对的主要问题。要想创立良好的内部控制环境，要端正管理层对企业管理模式的态度，并加强员工内部控制意识。要创立良好的内部控制环境，有以下几点建议：首先，企业要有完整的管理体系，各个岗位的管理要环环相扣，若是企业管理体系出现了漏洞，会造成企业内部的混乱，就很难进行内部控制。其次，企业可以创立优秀的企业文化，企业文化象征着一个企业的灵魂，具有企业凝聚力，企业的发展有了方向，无形中对内部控制的环境产生了重要的影响，这是体现企业自身价值的地方。最后，企业可以定期进行内部审计，这是对企业自身的检验，也代表着企业主观性的发展方向。定期进行内部审计，可以在企业发展的过程中不断发现问题，并及时的改正，使得企业内部控制环境不断得到改善，让企业健康良好的发展。

3.2建立和完善规章制度企业的各项规章制度对企业的管理起到了约束的作用，是工作的标准和要求，是企业进行有效内部控制的基本保证。要完善企业的内部控制模式，要建立健全的风险管理机构，有效的进行风险防范控制及应对风险，让内部控制工作顺利的进行，就要依赖于严谨的规章制度。规章制度是对企业管理有形的要求，让企业发展有法可循，有效的约束了企业的各种行为，规范了企业的发展方向。要建立和完善企业的规章制度，有以下几点建议：首先，要建立与企业业务模式相适应的组织机构，对各个组织进行有效的控制和管理，构造完整的管理体系，使企业内部工作更有层次，使企业员工分工更明确，能更高效率的完成工作，达到预期的目标。其次，要建立和完善企业的各项规章制度的同时，强化内部监督和外部监督相结合的监督模式，全方位的对企业进行监督管理，让企业的各项工作有理可循，高效发展。最后，企业还可依据新准则，新规定，适时的对企业的各项规章制度进行调整，使企业跟上经济发展的脚步，适应新形势，更快的发展。

3.3提高员工素质企业的发展是依靠员工的力量，企业的员工是企业发展中各项工作的实施者，由此可见，员工是企业发展的重要组成部分之一，所以，对员工的各项素质及行为要求，也密切关系着企业内部控制的发展。提高中小企业员工素质方面，有以下几点建议：首先，最重要的是要提高员工自身素质，被动的工作往往没有主动的工作效率高，所以要让员工在思想上树立正确的内部控制观念，才能主观的去工作，提高工作的效率。对此，企业可以定期的进行员工素质培训，提高企业员工的工作积极性，让企业员工有责任感，并团结的向前发展。其次，企业还应该选择具有专业胜任能力的工作者，并安排在合适的岗位上，只有了解岗位职责要求并有能力胜任的员工，才能更好的高效的去完成工作，这是职业素养的基础。最后，企业还要定期对内部员工进行内部控制重要性的教育和风险防范意识的教育，并进行考核，提高员工的综合素质，让员工树立正确的内部控制观念和风险防范意识。对于管理者，更应该是高标准严要求，作为企业的领头人，对于员工具有表率的作用，管理层要以身作则，保证企业良好的运行内部控制管理。

4结论

内部控制是中小企业经营过程中的重要组成部分，有效的内部控制对中小企业有很大的影响，能对中小企业进行有效的监督，有质量的管理，让中小企业的各项工作有序的进行，稳定的发展。我国的中小企业尚处于发展阶段，要加强内部的管理，不要盲目的追求利益，进行有效的内部控制才是可持续发展的基础。总之，我国现有的中小企业要进行自我约束，自我监督，自我管理，改进内部控制工作中的问题，建立良好的内部控制管理机制，才能良好的发展，才能在中国经济市场中快速发展。

参考文献

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[2]赵良苗.中小企业内部控制研究[J].商，2015（13）.

[3]刘俊东.中小企业内部控制问题研究[J].财经界，2015（15）.

[4]黄镇.中小企业会计内部控制制度研究[J].财经界，2015（21）.

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当前世界经济尚处在2009年的全球金融危机的阴影之下，矿山企业仍然面临着剧烈的竞争，为了提高企业竞争力，赢得发展先机，矿山企业必须加强矿山企业的内部控制制度建设。本文首先介绍了在矿山企业中实施内部控制的重要意义，然后分析了当前矿山企业在内部控制方面存在的问题，并提出了解决问题的办法，希望对矿山企业实施内部控制有所帮助。

一、搞好矿山企业的内部控制制度能够有效提高企业竞争力

加强企业内部控制制度建设，可以提高企业会计信息质量，保护企业安全和完整，进而提高企业的经营效率，提升企业员工价值。

（一）提高企业会计信息质量

保证企业会计信息的真实有效，是加强企业内部控制的基本目标，通过在企业内部加强内部财务监控作为切入点，逐步建立和完善企业内部财务监控体系，将企业的最终经营成果作为企业内部控制的依据，通过彼此联系，相互监督和协调和制约，来保证会计信息的质量。同时高质量的会计信息是保证企业做出争取的战略决策的依据。

（二）保护企业财产安全和完整

企业主要通过自身的制度体系和能力体系来控制企业的现有资源，制度体系是以企业财产权和产权关系为主要依据的一系列法律法规、规章制度体系。能力体系则是指企业拥有的创新、整合、变换系统的能力。由于企业内部责任和义务混乱，并常常因此发生企业资产的流失，因此企业必须加强内控制度建设，加大企业内部财务控制的制约关系，使得企业资产的收、支、存都能收到良好的监控，从而保证企业资产的安全完整。

（三）提高企业经营效率

当前企业在内部实施控制的目的，不再限于企业信息的真实性和企业资产安全，而希望能够通过对企业资源之间的合理分配，从而使企业资产得到合理利用。提高企业的生产工作效率。就矿山企业来说，内部控制能够明确企业职工的工作范围，建立和完善企业的监控体系。有助于建立和完善企业监控体系，建立岗位责任制和各项管理制度。有助于激发企业员工的热情和创新能力，使他们都能各尽其职、各尽其才、相互制约，提高企业竞争力。

二、矿山企业内空中存在的主要问题

与其他企业相比，矿山企业除了有其他一般企业的特点之外，还有其特殊之处。它所处地理位置较为分散，生产条件较为艰苦，并存在较大的安全风险。当前，矿山企业内部控制方面存在以下问题。

（一）内控机构设置不合理

由于矿山企业大量涉及到各种设备，而矿山的结构设置是按照机构层级设置的，企业财务部由于与工作现场差距较大，导致很难对企业的采矿、掘进、机电、运输等流程进行有效监控。企业内部控制的实时性很难得到保证。另外，矿山企业内部控制机构设置也有些不合理。有的企业出纳人员监管报销，严重违反会计法；还有的是企业会计人员素质不高；有的是企业领导；有的则是企业内部人员串通作弊。

（二）矿山企业对内控制度的认识不足，落实不到位

即使有良好的企业内控制度，也要严格执行才行，没有了持续执行，什么都形同虚设，当前很多矿山企业的管理层对矿山企业的内控措施简单的理解为对企业财产的记录、核算、报账等等。而企业内部财会人员则对企业内控工作存在着参与度不高的现象。导致许多企业当中有比较多的人情账目，在发生账目后不入账，有的则是为了满足一些领导的政治需要。

（三）内控制度不健全，细节不明确

一些矿山企业的规章制度存在着不够健康的问题他们从其他企业照搬而来，很多细节问题没有可以参照的解决办法。另一些企业则走向了另一个极端，它们虽然能够按照自身企业的实际情况制定内部控制制度，层层设立控制点，但它们当中设立的很多规章制度已经超出其权利范围，尽管它们有的搞活了自身经济，却大大损害了国家利益。甚至一些企业的内控，只有一个简单的架子，没有任何内容。投资借款都不经过论证分析，凭领导的直观感觉办事，规章制度形同虚设。

三、完善矿山企业内部控制制度的有效途径

（一）转变矿山企业领导和员工的观念

任何工作的开始首先就是要转变自身的认识，准确把握问题的客观环境。矿山企业内部控制需要企业全体参与，并不是单独的财务部门的力量可以做到的，如果得不到高层领导的重视，加强矿山企业内部控制制度只能是纸上谈兵。矿山企业管理层应不断更新自身观念，明确内部控制的作用，提高内部控制的实施效果。坚定了会计企业内部的责任主体地位，为会计人员行使自身权利提供了保障。

（二）构建完善的内部控制机构，营造内控企业文化

完善的企业内部控制结构是企业内部控制正常开展的基础，企业必须建立一个有效地内部控制制度，实现产权分明、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度，实现责权利的有效平衡与统一。而在这个企业内控结构上运行的企业内控制度，则要企业内控文化来推动，必须在企业内部大力宣传矿山企业精神，推动企业员工对内控体系建设的支持、协调和配合，让企业内控成为企业生存和发展的精神支柱。培养员工的忠诚度和刻苦钻研精神，从而在企业内部形成一种凝聚力，感染力和影响力。

（三） 发挥内部审计监督作用

为了保护内部控制有效落实和实施，应强化内外监督。内部审计是内部控制制度的重要组成部分，因此，应在企业内部建立一个独立的内部审计机构，以独立行使审计监督的权力，加强企业内部监测，充分发挥审计监督的作用。加强内部审计的同时，也要加强外部的监督和约束机制，其中企业监事会应发挥其应有的权利，做好自身工作。

结束语：企业内部控制制度的实行情况是衡量企业现代化程度的重要标志，一个好的企业内控制度，能够有效提高企业的竞争力，对矿山企业的内控制度进行完善是一个复杂的过程，它不仅需要企业领导和员工的重视，构建良好的内控组织结构，培养良好的企业文化，加强企业内外监督，从而真正实现企业内控会计制度的完善。

参考文献：

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从规章制度到文件

“规章制度”这个词本身的含义比较狭隘。我们从企业的“文件”这个角度来考虑，企业内的文件包括程序性的，约束性的，技术性的等不同类型，与“法律”相比，在企业的文件中，只有“规定性”的那一部分比较类似，在制定方法上的可借鉴性也多一些，例如考勤制度，着装规定等等，这部分，也是最适合称为“规章制度”的。数量更多的企业内部文件，例如业务流程，工作方法指引，作业方法与标准，各种技术文件，标准或规范等等，都不适合用“规章制度都”这个词来概括。

制定企业文件与立法

除去那少数的“规定”部分，企业的文件由专门部门制定，这本身就有可能导致最多见的问题，就是“本子与实际脱节”。针对这个问题，一个很好的思路就是，尽可能由执行（包括管理与被约束或实施者）自己或直接参与编制，而不象“法律”那样，要立法、执法分离。

基本上我把大部分的企业“文件”制定看作是管理者自身对应当什么，怎样做的总结与回答，而不是由一群“只说不做”（请不要把这个词简单看做贬义）的人以立法的立场做出来的企业“内部法”。制定企业内部文件的过程，就是探索总结企业如何管理，如何运做等的过程，写下来，只是这个过程中的一个特殊的环节，而且，这是一个滚动的，无止境的过程。

企业的文件，某种意义就是为“改变”而做，这和“法”也许不一样，不知大家是否体会过个中意味？

远一点的话题

这里可以引发出一系列很深刻的话题，例如社会的“民主制度”与企业制度的比较。又如，可以用“民主”的精神与方法来制定一个企业的“分配制度”吗？（“公有制”本身在某种意义上就是一种回答）。关于这方面，有很多有趣的话题，但难免会沾染一些有“政治”色彩。我宁愿讨论更实际的问题。

实实在在的话题

写多少最合适？这是所有认真“写”过企业内部文件，尤其是管理文件的人都会遇到的，争论最多的一个基本问题。写得过细，可能成为繁文碌节，但过于简单，又可能导致公说公有理，婆说婆有理；对管理者而言，要在这个问题上把握适度的分寸，其中基本原则之一，就是要看相关员工的素质，还是那句话：

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国有企业内部审计在查处经营管理中的违法违规问题，改善经营环境，提高决策效率方面发挥了重大的作用，但是由于管理跨度过大，信息综合利用程度不高等原因，内部审计发现的问题往往停留在被审计单位，而没有借鉴到集团公司全范围，这就严重影响了内部审计作用的发挥。因此，在大型国有企业集团内部建立一个内部审计风险共享信息库就显得尤为重要。

2008年财政部等5部委联合了《企业内部控制基本规范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。随后，陆续了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，形成较完整的内部控制体系。这是我国借鉴COSO风险管理框架，并考虑我国国情和经济发展情况进行的“本土化”改造，对于改善企业内部管控水平，提高经营效率具有重大意义。

一、传统内部审计在信息利用上存在的主要问题

由于国有大型企业系统内部大部分实行多级管理，各子公司独立开展的内部审计实行独立统计、分析、利用，形成一个个信息孤岛，没有形成信息共享，具体表现在以下几个方面：

1.内部审计的整合功能不明显

内部审计工作没有将内部控制与业务流程、控制活动与公司规章制度，以及审计单位、被审计单位、各职能部门整合起来，利用审计信息形成互动管理平台，审计活动多维度、多角度对公司经营管理的透视结果没有得到体现，导致审计成果的转化和运用效率低下，与公司建立的审计整改机制不相适应。

2.信息共享机制建设落后

在内审工作重个体积累、轻交流共享的现象较普遍。审计任务分到各人手上后，同事之间很少与他人交流，有的花费大量时间和精力收集同事已有的信息资料，做着重复的劳动，不能共享已掌握的审计信息资源，影响到审计的效率及工作质量。在审计结果的报告方式上，主要以向上级机关报送为主，一般只局限于审计单位内部成为内部参阅资料，其他人员接触不到审计信息，以至同类问题其他单位或个人还会重复发生。

3.审计信息综合挖掘不够

在一个审计项目的过程中，会形成大量有价值的信息资料，目前主要表现为审计报告、审计建议书等审计文书形式，有的企业内审部门将审计资料形成审计档案后却被束之高阁，许多有价值的信息未得到充分挖掘。审计取得的“纸质”资料没有转化为“电子化”数据，不利以后开展审计工作时对信息的采集、检索和利用。

二、国有大型企业内部审计风险信息库的构建

本文在财政部内部控制规范指引下，从公司内部审计角度，通过具体的审计活动，在流程制度上揭示存在的问题，建立公司典型风险信息库，为识别风险，进而为控制风险、管理风险提供依据。

（一）内部控制风险矩阵模型原理

《企业内部控制应用指引》从组织构架、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务等18个方面对企业内部控制进行了规范。对于一个管理制度较完善的大型国有企业来说，公司都制定了一系列规章制度，这些规章制度和财政部等部委的内部控制指引存在基本对应关系，如企业制定的采购制度、研究开发制度、工程建设管理制度等，分别和内部控制应用指引第7号—采购业务，第10号—研究与开发、第11号—工程项目相对应。

（二）内部控制风险矩阵构建

内部审计发现的问题基本都可以归入应用指引18个方面，并且可溯及具体违反了公司哪条或哪几条规章制度，这样将财政部指引、公司规章制度通过审计风险点进行了串接，形成“一对一”、“一对多”或“多对一”的对应关系。（如图1所示）

（三）以工程项目为例说明内部审计风险信息库的构建

国有大型企业工程投资巨大，既有小型投资，也有大型基建投资等，做好工程项目管理对于节约国家资源，盘活企业资金，实现经济和社会双重效益都有重要意义。

工程项目建设过程主要包括项目立项、招投标管理、合同确定、工程施工、工程变更、工程结算等几个主要步骤。各个阶段都存在许多风险点，这些风险点和企业内控指引第11号—工程项目以及公司工程管理制度存在对应关系。（如图2）

公司审计过程中，无论是何种类型的审计，对发现的每一错误或风险点，都需要对其描述，并且要对应到内部控制和控制活动，这就需要审计人员运用职业判断，对于公司新增风险类型，应根据风险类型管理权限，由总公司审计部门核定。

三、简历内部控制风险信息库的重要意义

建立大型国有企业内部审计风险信息库对加强集团公司下属各子公司、分公司等下属单位审计信息共享，提高审计效率，防范重点风险领域，开展风险导向审计，并降低审计风险具有重大意义，同时对提高企业经营管理水平也有重要作用。

（一）科学制定审计计划，为实施风险导向审计奠定基础

典型风险信息库为充分利用内部审计资源，编制科学合理的内部审计计划提供了支持。年度审计计划需要考虑的因素较多，主要包括总公司下达的年度审计任务、公司经营发展计划和管理需求、审计内容和审计实施的复杂程度等，而这些因素的综合平衡有赖于内审部门对公司经营风险的总体把握和具体认知，典型风险信息库提供了积累的知识库，将增强年度审计计划制定的针对性、可操作性，以及审计资源的合理分配，并且为审计目的和范围的确定、重要性和审计风险的评估、审计资源分配、审计方法和程序的制定等提供依据。

按照内部控制反应的业务流程，提供审计发现问题在某一时期的集中程度和分布情况，为内部审计在公司业务流程审计上确定风险导向。将审计资源集中于公司流程管理中反映较多的问题，有利于普遍性问题的解决和推动公司整体管理水平的提高。

为便于审计人员更好地识别风险，开展风险导向审计，同时为便于公司决策层、管理层、执行层更好地控制风险、管理风险，根据风险内控矩阵模型和公司风险库的研究成果，可编制形成公司内部审计典型风险点控制指导手册。通过典型风险信息库动态输出公司风险分布状况，从而根据风险集中情况和表现特征，建立风险导向审计，改善企业控制活动，使内部控制变为可操作可实施的内容。

（二）有助于企业管理科学化

从典型风险信息库的应用来看，最直接的效果是按照内控风险矩阵模型实现了审计报告的集中管理，加强了审计整改和推进了审计成果转化，为审计管理咨询服务提供了充分依据，为公司各职能部门依法经营和加强风险管理提供了审计建议。

企业内部控制体系设计与实施过程中，是否能够发现问题或风险点进行有效的管理，并具有可操作性与可控性，在过程、处理和结果中体现内部控制规范的要求，是大多数企业没有充分考虑的，往往只有风险管理与内控规范制度，对于管理中发现的风险和问题，没有采取适当的方法从总体上归集和反映，并反馈到业务流程控制与制度完善中，而当内外环境改变、经营目标调整、业务流程变更情况下，更是缺乏快速的风险预警机制，对监督和控制造成影响。因此，内部审计风险信息库有助于企业管理者在制定经营政策、制度设计时，对高风险领域进行重点防范。

（三）为审计结论的正确得出提供指引

内部审计典型风险信息库是将审计发现的问题与财政部的内部控制指引和企业规章制度形成对应关系。当审计人员发现审计问题时可迅速地将其定性，该问题违背的是企业哪条规章制度，在内部控制方面还有哪些漏洞等。

企业内部审计部门依据法规及公司规章制度，对公司历年审计发现问题即风险点建立内部控制分级分类标准、概况公司主要控制活动及对应的相关法规与规章制度，按照风险控制内控矩阵模型，对审计发现问题或风险进行归集，形成基于审计报告的企业风险信息库，并随着审计工作的持续开展，它是一个动态建立和更新的过程。

参考文献：

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一、新常态下企业内部审计存在的问题

（一）企业内审人员综合素质有待提高

内部审计人员的水平直接关乎着审计工作能否实现既定的目标。 依据目前的企业状况来看，缺少专门的审计人员团队，团队的综合素质有待提升，审计人员大多数是从其他部门临时调动的，对于公司业务、规章制度和国家法律法规的掌握不够准确，缺乏综合运用的能力，同时与部门之间、上下级之间以及和管理层的沟通和协调能力不足，只是单单做一些简单的审计工作，未能发挥实质性的效用。

（二）企业内部审计缺乏一定的独立性

长时间以来，由于审计工作的特殊性，在我国企业中处于十分尴尬的境地。一是内部审计部门设置不独立，部分企业将审计部门设置在公司其他部门之内，如：财务部门或公司综合部门下，其实质就是部门的一个附属机构，并不能发挥其实际作用；二是企业内部审计人员不独立，表现在内部审计部门负责人由其他部门负责人兼任，审计人员从其他部门临时抽调，人员缺乏开展审计工作的独立性，难以保证企业的审计工作有效进行。

（三）企业管理层或股东对审计工作的重视程度不足

企业审计工作难以发挥效用，很大一部分原因就是企业的管理层或者股东对于审计工作的重视程度不够，认为审计部门不产生直接效益，对审计查出的问题不够重视，整改措施不到位，设立本部门仅仅是对外宣传的噱头，从而忽视了审计工作对企业管理层提供咨询和服务的基本功能。

（四）内部审计制度不完善、监督体系不健全

企业的审计部门其职责是对企业各项规章制度设计和运行的有效性进行评价，为企业管理层和员工提供咨询和服务。目前主要存在的问题：一是审计工作不能正常开展，表现在审计范围受限或拒绝审计；二是对审计人员进行人身攻击或伤害。为了保障审计工作的正常而有序的开展，就必须要有一套完善的制度来保障内部审计工作的有效运行，防止审计工作遇到各种阻力或拒绝审计的事情发生。大部分企业都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度来保障审计工作顺利开展和对审计人员的保护。

二、新常态下完善企业内部审计的策略

（一）提升企业内部审计人员的综合素质，以及对审计工作的重视程度

随着我国企业改革的不断深入，新领域的不断涌现，审计工作要想发挥咨询和服务的作用，便将对企业内部审计人员提出更为严格的要求。为了提升企业内部审计人员的综合素质可从以下几方面着手：第一，企业用人机制需要进行改变，提升员工准入门槛，选拔出业务水平高、技术水平好、综合能力强的人员充实到企业的内部审计部门；第二，定期开展内部审计人员综合知识、能力的培训，提升其业务能力；第三，依据企业内部实际情况，建立企业留人机制，奖惩分明，为企业内部审计人员开辟一条晋升绿色通道，提升企业员工的积极性。

（二）建立完善企业内部审计管理体制，提高内部审计的独立性

完善的企业内部审计管理机制应该包括以下两个方面：一是在企业董事会之下设立审计委员会，审计委员会完全代表董事会独立评价、独立监督企业经济活动的效益性、规范性，使之成为决策系统和执行系统之间的独立监督系统。以保证审计机构的独立性。二是保证内部审计人员的独立性，首先内部审计部门负责人单独设置，不允许其他部门负责人兼任；其次，内部审计人员尽量面向社会招聘，如从其他门临时抽调都必须先培训，再上岗。最后提升内审人员在企业中的地位，赋予适当的权责，保证其独立性。

（三）公司管理层高度重视审计工作在企业管理中的作用和地位

审计部门负责人应由企业高层管理者来任职或直接受董事会领导，只对企业的董事会负责，企业其他部门无直接调动、干涉的权利，只有在董事会批准下才能进行工作上的合作，凸显审计部门在企业的作用和地位。此外，审计部门应该有一定的处罚权利，基于我国相关法律法规以及企业的相关规章制度，上至领导层，下至普通员工，对于违反国家法律法规、公司规章制度的行为，一律严格依据规定进行处理，体现其企业内部审计的重要地位。最后，审计部门审计工作应贯穿于企业生产经营活动的全过程，做到事前、事中和事后都参与监督，事前监督主要体现在提前揭示企业各项经济活动是否存在风险以及风险的可承受度，事中监督主要体现在监督企业各项经济活动的执行情况，对于企业销和人财物等进行全过程监督，事后监督主要体现在监督企业各项经济活动最终执行结果是否达到预期目标等，实现企业价值最大化。

（四）建立完善的内部审计体系

首先，建立一套完善的内部审计制度，审计部门的职责权利、人员的招聘、任职资格以及如何有效地开展审计工作等纳入体系中去，人员的招聘和任职要求依据企业规章制度进行，对于如何开展工作，可从审计计划地制定、审计通知的下达、审计方案的实施等方面着手；其次，将审计进行细致分类：包括经营审计、离任审计以及专项审计等，将审计工作分类可以分清主次，根据公司不同阶段的经济活动，选择适合不同阶段的审计项目对企业的经济活动进行监督。最后，建立健全审计跟踪制度，更好的发挥审计工作咨询和服务的职能，防止审计出的问}、缺陷得不到及时整改与落实。

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一、内部控制的相关概念

内部控制是指在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节组织、计划、程序和方法（美国准则委员会《审计准则公告》）。

对于邮政企业来说，财务内部控制就是要制定相关财务制度，对涉及财务的各项事务进行严格管理，保证企业资产的安全，提高企业效益。财务内部控制应该从环境控制、会计系统控制、程序控制三个方面来组织管理。

二、邮政企业财务内部控制存在的问题

（一）规章制度不健全

作为邮政企业，大部分工作内容都会涉及到巨额资金，为了保证资金的安全，就要制定相关的规章制度。但是目前邮政企业内部在相关规章制度的制定上面仍显不足，很多涉及到资金的具体环节没有制度的约束，导致办事没有一定的标准，滋生了很多问题。

（二）缺乏优秀财务人员

邮政企业日常事务大多涉及资金，因此需要大量优秀的财务人员，在邮政企业内部工作中充分发挥自身优势，承担复杂的工作任务。可现今邮政部门优秀财务人员紧缺，无法满足业务需要，造成这一现象的原因主要有：第一，基于对企业待遇等因素的考虑，有能力的财务人员纷纷跳槽，造成了优秀人才的大量流失。第二，老员工安于现状，没有及时更新自己的知识体系，跟不上时展的步伐。第三，企业内部没有相关的人才培养措施，财务人员的工作能力有待提高。

（三）企业内部分工不明确

责任分明、各司其职是保证企业正常运行的基础，由于邮政企业实行政企分开的时间较短，还没有在分工上理清思路。很多邮政企业在职务安排时没有进行相关调查与分析，导致了岗位重复、一人身兼数职等情况，职责不清，给日常管理带来了不便。造成这一现象的原因一方面是企业管理层经验不足，另一方面是为了节省开支。

（四）审计工作不到位

长期以来，邮政部门直接受管于政府部门，这滋生了很多问题，其中一个就是审计工作不到位。邮政企业实行政企分开以来，由于过渡工作没做好，很多不适应企业发展的做法没有及时改变。当前，邮政企业的审计工作大多由企业内部的审计部门开展，有的审计部门直接隶属于财政部门，这使得财务状况不具备透明性，带有形式化的意味。而外部监察机构没有对邮政企业进行有效监督，缺乏约束力，不利于企业的健康发展。

（五）企业内部缺少制衡机制

实践经验证明，只有合理设置企业部门，并用制度让各部门之间形成制衡机制，才能使企业各部门充分发挥自身的能力，促进企业的长足进步。当前，在邮政企业内部，各部门之间存在着换岗情况，特别是财务人员和审计人员之间的换岗不利于审计工作的进行。

（六）资金利用不合理

邮政企业涉及到大量的资金，但由于管理体系不完善、资金使用计划不具体等原因，导致资金挪用现象比较严重。资金的支出没有一个详细的计划，带有很大的随意性，不利于企业内部资金的稳定，加大了资金风险程度。为了避免产生严重后果，必须加强对资金的使用监管。

三、邮政企业财务内部控制措施

（一）加强环境控制

1.建立健全相关规章制度

邮政企业涉及到大量资金的特殊性决定了必须要有严格的规章制定，主要从以下几个方面进行：第一，制定财务流动的相关制度，完善财务计划，保障资金的有效运转。第二，制定人员岗位分配制度，使员工各司其职，防止越权行为。第三，加强员工考核制度建设，实行财务人员的优胜劣汰，稳定财务管理队伍的专业水平。

2.营造健康的企业氛围

营造良好的企业氛围也是健全邮政企业内部控制体系的必要手段。作为企业领导，应该以身作则，不以获取利益为目的，保持高度的工作责任感。在企业内部进行团队素质拓展、举办和财务相关的竞赛都是营造健康氛围的途径。

（二）会计系统控制

1.对财务人员进行培训

社会的迅速发展使得财务方面的知识更新速度加快，墨守陈规已不能适应业务的要求，因此，作为邮政企业，要定期对员工进行培训，提升他们解决具体问题的能力。一支优秀的财务管理队伍对于企业的发展至关重要。

2.运用先进的信息技术

财务管理涉及到对相关信息技术的灵活运用，邮政企业要想保持持久的竞争力，使各项工作都顺利进行，就必须不断尝试新的信息技术，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善资金链

加强邮政企业财务内部控制的一个重要方面就是完善资金链，完善资金链包括资金的使用计划、资金的使用程序等。只有资金问题得到相应解决，才能使企业正常运转。

2.加强对财务的监督

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一、企业内部控制体系的重要性

企业构建内部控制体系的目的在于通过该体系建立符合当今潮流的行之有效的管理制度，通过相关制度的建立完善企业的人力资源管理工作，从而达到提高企业整体收益的目的。尤其是企业内部控制体系中的审计管理部门，在企业中担任着建立既符合企业自身状况，又适应现代化市场管理机制的制度的职责。审计管理部门一来要完善企业的内部管理，二来要改善企业整体管理水平，提高企业的收益。

构建一个良好的企业内部控制体系，有利于维护企业资产的完整性，可以有效的减少或避免发生挪用公款等不良现象；有利于加强财务资料统计的准确性，以便于可以及时提供准确的财务信息，使企业在需要时能够做出准确的判断和决策；有利于减少企业的财政赤字， 减少投资风险；有利于在企业授权后，明确责任人，促进责任人能够认真完成任务；有利于促进企业严格遵守相关的法律法规，有效降低企业的审计开支；有利于上市公司公布的信息的准确度和透明度。

二、企业内部控制体系的发展现状

1、内部控制环境不够理想

任何一种制度，任何个人都不能超越它的创始人，企业的内部控制体系也是这样。优秀的管理者，无疑是造就良好的内部控制体系的基础。每一个企业管理者的个人品行如何无法完全被外界了解，但就当前的情况而言，企业在财务上、偷税漏税的现象屡见不鲜。

当前，市场上大多数企业的高层管理人员没有意识到内部控制的重要性，将大多精力都花费在提高企业的收益方面，没有用一个足够长远的目光去看问题。即便是有这方面意识的企业，也由于缺乏相应理论的指导，而不知道如何构建内部控制体系，或者没有建立起科学的内部控制体系，导致最终没有达到相应的效果。目前许多上市公司在内部控制方面存在着不同程度的管理混乱问题，大部分股东没有受到有力的约束性管理，加之风险意识不足等原因，致使他们在企业遇到问题时，会首先考虑其个人利益，忽视企业的利益，给企业带来诸多不良的后果。

2、欠缺内部控制的时机与动力

在企业当中，实施内部控制的外部化可以有效提高信息的真实性，降低管理成本。但是，由于企业外部的力量已经被收买，外部的行使监督的机构无法保证其健康体制，落后的外部控制手段和其昂贵的成本，必然导致企业的内部控制无法形成外部化，造成了内部控制时机的欠缺。

由于制定相关的规定来束缚人的言行，会使他们认为无法发挥出自身的最大功效，因此，人没有制定约束自身的相关规定，加之委托人也没有对人给予任何的激励和约束机制，这样一来，内部控制的效果和收益自然变的长期化和隐性化，边际管理成本会高于边际收益，必然导致企业内部控制体系的实施缺乏动力。

3、风险管理机制不够完善

对于一个企业来说，完善的风险管理机制和风险预警系统是非常重要的。完善的风险预警系统可以对企业所面临的风险进行提前的预告和警示，使企业对所面临的风险有一定的准备，以便于妥善的应对和处理。然而，当下部分企业的高层管理者存在着侥幸心理，风险防范的意识不够，没能在企业中形成一个完善的风险管理机制，致使企业发生突发事件和危机时，无法及时的有效的解决问题。

4、内部审计部门监管的力度不够

在企业的实际运转过程中，多数企业的内部审计部门监管的力度不够，并没有起到监督和管理的作用；甚至在有的企业中，内部审计部门形同虚设，究其原因，主要有以下三点：一是企业内部审计人员的专业技能和个人素质参差不齐；二是企业没有赋予内部审计部门以相应的权利和职能，使内部审计部门在企业中空有其名，没有发挥出相应的重要作用；三是内部审计部门在工作中缺乏相应的独立性，一方面需要监督企业高管，另一方面又受高管的领导，这种矛盾的实际情况致使内部审计部门对高管的违规行为束手无策。

三、构建内部控制体系的几点建议

1、决策权与监督权的合理分配

股份制企业的战略目标和经营方针是由股东开股东大会进行决策的，然而实际操作中都是由企业的高层管理者进行决策。在这种情况之下，监事会就要起到监督管理的作用，要及时对企业的财务进行检查，监督企业和企业的高层管理者是否存在违规违法行为。这种决策权和监督权分开的管理模式，可以有效的提高企业各个部门的工作效率，防止由于决策权、监督权统一而造成损害股东利益的情况发生。只有这样，才能降低企业的管理成本，合理利用企业的资源，促使企业健康平稳的发展。

2、完善企业的内部审计部门

企业内部的审计部门是其内部控制体系的有力保障，内部审计部门应隶属于监事会，以便于决策权和监督权的分开。在此基础之上，加强提高内部审计部门的员工素质和专业技能，并赋予内部审计部门相应的职责和权力，只有这样，才能使内部审计部门名副其实的成为一个监管部门，而不是徒有其表。

3、健全企业的规章制度

一套健全的企业的规章制度是内部控制体系得以顺利实施的前提。没有一套完整的、统一的、健全的规章制度体系，员工们便无所适从，“无法可依”。健全的企业规章制度，可以使各岗位的工作流程规范化、科学化，有利于防范风险，并为内部审计部门的监管提供了有力依据。尤其是财务方面，其控制制度更是要完善。这样做不但可以规避企业在日常经营过程中的风险，还可以遏制高层管理层、假公济私的情况发生，有利于内部控制的有效实施。

结语：综上所述，企业内部控制体系对于一个企业的正常运营来说起着十分重要的作用，面对当下企业所广泛存在的内部控制环境不够理想；欠缺内部控制的时机与动力；风险管理机制不够完善；内部审计部门监管的力度不够等问题，必须合理分配企业中的决策权与监督权；完善企业的内部审计部门；健全企业的规章制度。只有这样，才能成功的构建一个合理的内部控制体系，使企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：