经费监管论文模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇经费监管论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201536117

随着政府对企业科研工作支持力度的加强，企业获得了越来越多的科研经费。一方面，这些科研经费为企业的科研及产业发展提供了巨大支持；另一方面，在科研经费的管理中，也出现了一系列问题。如何管理好科研经费，提高科研经费的使用效率，成为摆在企业面前的一个重要问题。本文就企业科研经费管理中常见的几个财务规范化问题进行分析探讨。

1常见问题

（1）经费使用与预算不符。按照政府部门出台的科研经费管理办法规定，科研经费开支范围一般包括直接费用和间接费用，直接费用包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。有些企业在使用科研经费时，报销了不属于该课题预算范围内的费用，比如该课题没有预算燃料动力费，这就意味着不能报销水电和气费，但实际报销时却出现了这一类费用。还有一种情况，有些企业超出科研经费管理办法规定的范围报销费用，比如招待费、办公用品等，按规定，这些费用是不允许用科研经费支付的。

（2）经费支出明细核算混乱。具体核算时，混淆各类核算项目应该核算的内容。比如：某公司内部对科研形成的产品做了一个测试，测试所用的材料应列入材料费，做账时却列入了测试化验加工费，这样核算是不正确的。另一种情况是做账时没有分具体核算项目。某一个科研课题的经费到账后，财务为其设置了专门的明细科目用于核算相关费用，但未设置反映支出类型的明细核算项目，做账时，课题所有支出都记入科目“研发支出――××课题”，这就看不出支出的费用是材料费还是其他费用，给科研经费的管理带来很大困扰。

（3）经费使用与任务完成进度同步性差。在理想状态下，项目经费的使用进度与科研任务的完成进度应大致相当，但由于有一些课题的经费下拨时间晚于任务开始实施的时间，就造成了课题的一部分支出使用了企业的其他经费进行垫支，未计入项目经费中，直到项目经费到账后，相关费用才能计入其中。另一种情况，执行科研任务时，实施任务的主体没有关注经费使用情况，经费一到账就用掉很多，科研任务进行到中后期经费不够用。

（4）科研经费未单独核算。一些企业使用了科研经费，在记账时，未将科研经费单独列出，而是把科研经费混淆在企业的期间费用或生产成本中，到项目检查的时候，再根据需要把用于科研课题的费用以自制账表的形式列出或调账。仔细检查会发现，这些科研费用在多个关联度不高的会计科目或会计核算项目中反映。具体表现为：如果要求企业在一两分钟的时间内将账上的该科研费课题的支持经费用找出，往往做不到。

（5）外拨给合作承担单位的科研经费与预算不符。如果一个科研项目除牵头承担单位外，还需其他合作承担单位一起完成，那么在订立科研任务合同书时，主管科研课题的政府部门就会与课题牵头承担单位及合作承担单位都签订任务书。在编制项目预算申报书的时候，也需要编制包括牵头承担单位及合作承担单位在内的各个单位的具体预算。这个科研课题的全部经费会由政府部门全部下拨到牵头承担单位，然后再由牵头承担单位按任务书签订的金额分拨给合作承担单位。实际操作时出现了一些问题，有些课题外拨科研经费的对象不是当初签订任务合同书时候的单位；有些外拨经费的金额与任务书不同，或者多于任务书所列金额，或者少于任务书所列金额。

2产生这些问题的原因

（1）企业及相关管理人员责任意识不强，相关管理人员业务素质不高。有些企业认为科研经费管理的大部分责任应落实到课题负责人身上，与企业没有太大关系。在这种观念的影响下，企业往往不注重对科研经费的管理，对相关管理人员的培训也很少。由于对国家相关政策法规学习不够，责任意识缺失，对怎样合理合法提高科研经费使用效率，企业就不会有太多关注。

（2）企业内部管理制度及监督机制不完善，尤其是科研经费管理方面的制度，甚至出现了缺失的情况。一些小的企业为了应付检查，内部管理制度只是照搬国家和地方的相关管理办法，制定了一些大框架，而没有根据单位具体情况制定细则；一些企业则是制定有比较细致的制度及管理办法，但具体操作时并未执行；更有内部控制糟糕的企业，在科研经费管理方面，缺失了相关的办法规定。如此一来，企业在使用科研经费时，就产生了很大的随意性。

（3）科研经费预算编制流于形式。没有根据科研课题的具体情况做好调查分析工作，未仔细筹谋规划，甚至简单按比例分配各支出科目经费预算，只以尽可能多地争取到国家科研经费为目的，在用好科研经费方面欠考虑。一些企业的科研课题预算编制完全由课题组成员完成，缺乏与财务人员的有效沟通，造成了课题经费预算不能完全切合相关政策法规的局面，既影响课题经费的申报，又影响课题经费的使用。

3解决这些问题的措施

（1）强化企业及相关管理人员责任感，加强学习，落实具体管理责任到个人。企业应认识到，科研经费管理是法人负责制，不只由课题负责人责任。企业应定期组织科研课题管理人员学习，学习国家及地方的科研管理办法及科研经费管理办法。对财务人员，还要加强财经法规及财务专业知识方面的培训。如果企业科研课题很少，管理科研经费时，可在财务人员中指定专人管理科研经费，从科研经费预算申报、日常科研经费报销、到科研课题中期检查至验收结题整个阶段，都参与进去。要注意，财务人员参与科研经费管理，不能免除课题负责人或其他管理人员的管理责任。如果企业科研课题较多，则可以在课题组另设“课题管理秘书”，从事某几个课题的具体科研经费管理工作，定期与财务人员沟通，财务人员可只从大的方面对科研经费进行管理和控制。

（2）完善企业内部管理制度，加强内部监管。企业应依据国家和地方的政策法规，结合自身实际，制定出能够落到实处的财务制度、科研经费管理办法等各类制度。企业可在财务以外设审计人员，定期对科研经费的执行情况进行内部审计，发现问题，及时纠正。对于企业拨给合作单位的科研经费，也应要求合作单位定期交回资料，如科研经费明细账、凭证及合同等，以便于了解合作单位对科研经费的使用及管理情况，如有问题，及时沟通解决，防止重大问题的出现。

4建议

（1）经费使用与预算不符。需明确哪些费用是科研经费不允许报销的，比如单独的招待费、办公用品等可用单位日常维持费用支付的，不能列入科研经费；应在提取的间接费中支付的费用，如实验室日常水电等，不能再列入科研经费的其他支出科目中。同时，要根据科研任务需要认真编制经费预算，支出经费时认真核对预算。科研工作带有实验性质，经费的使用不可能一丝不变的按计划执行，如果执行中遇到了实际支出与预算不符的情况，有时是可以调整预算以适应实际情况的，但需按相关政策法规办理。

（2）经费支出明细核算混乱。企业应根据国家及地方科研经费管理办法，拟定本单位科研经费管理办法，设置各个核算明细科目或项目。首先，在设置明细上，企业通常有两种做法，一种做法是设置明细科目，然后在明细科目下设置材料费、设备费等明细核算项目，归集科研课题费用时，记入科目“研发支出――××课题/材料费（或其他费用）”。查看明细账时，就查看该××课题的科目明细账。另一种做法，就是以材料费、设备费等支出科目做明细科目，在明细科目下以科研课题名称做明细核算项目，归集科研课题费用时，记入科目“研发支出――费用化支出――材料费（或其他费用）/××课题”。查看某一课题的使用明细，可通过查看某一核算项目（即××课题）的项目明细账来实现。同时，明确科研课题需用到哪些经费，哪种支出该如何归类。举个例子，本课题组成员到外单位参加会议发生的费用应计入课题差旅费，而不是会议费。这一点处理好了，会大大提高科研经费的利用效率。

（3）经费使用与任务完成进度同步性差。企业应拟定好科研工作计划和科研经费使用计划，并经常自我检查，确保两者大致相当。对于合作单位的科研经费，要及时下拨，不能拖到最后才拨出。同时，这个问题的解决，也不能只靠企业自身。如果相关的科研经费管理部门能及时下拨前补助项目的科研经费，就能杜绝企业所谓的用自己的经费垫支科研经费的情况。

（4）科研经费未单独核算。单独核算不是要求企业为这个科研项目去单独建一个账套，而是在企业现有的账套中，用单独的会计科目或会计核算项目来实现对这个科研课题的明细核算，让企业能在很短的时间内看到科研课题的所有支出。如果企业在多个不相关的明细科目或核算项目上核算该课题的支出，又需要花较长时间才能找出该课题的所有支出，这就不是单独核算。有一种情况需要区别对待，如果企业在完成一个科研课题时，把这个课题任务中的多个步骤进行分解，分给该企业内部的几个实验室完成，同时将课题经费在主课题下分成几个子课题，相应的子课题经费给相应的实验室，单位始终统一管理，通过主课题及子课题的明细科目汇总（不涉及其他科目），可查看到该科研课题的所有支出。这种情况，不可武断地认为没有单独核算科研经费。注意，单独核算不只针对国拨专项经费，单位自筹经费也应单独核算，并且要与国拨经费分开。

（5）外拨给合作承担单位的科研经费与预算不符。课题牵头承担单位拨给课题合作单位经费时，应仔细核对预算，若合作单位名称变更、拨出经费变更，需上报拨付科研经费的政府部门批准。同时加强对本企业外拨科研经费的监管，要求合作单位定期交回相关会计资料检查，发现问题，及时沟通解决。课题合作单位也应积极配合课题牵头单位的管理工作，及时反馈相关信息。

实际操作中，对科研经费的完善管理不是一蹴而就的，需要在工作中不断改进。正是这样，作为科研经费管理人员的我们，更应加强学习，不断思考，为科研经费管理工作贡献自己的一份力量。

参考文献：

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【作者简介】陈静（1977—）女，汉族，河北省泊头市人，北京物资学院中国流通经济杂志社编辑，助理研究员，北京师范大学经济学硕士，主要研究方向为区域经济学、流通经济学。

当前在我国社会经济转轨阶段，收费刊稿是学术论文作者与期刊社的理性选择，版面费的出现无论从作者的角度看，还是从学术期刊社的角度看，均具有一定的现实合理性。

1.当前的科研考评与职称晋升制度：收费刊稿市场需求形成的制度驱动因素

从单位层面看，在当前的科研考核评价制度下，的数量特别是在高级别刊物上的数量，既是衡量高校或科研院所综合实力的一项非常重要的指标，也是考核教师与研究人员学术成就的重要依据。比如，当前世界大学的学术排名主要以国际可比的科研成果和学术表现为衡量标准，具体包括获得诺贝尔奖和菲尔兹奖的校友的折合数、获诺贝尔奖和菲尔兹奖的教师的折合数、各学科领域被引用次数最高的科学家数、在《自然》（Nature）和《科学》（Science）杂志上的折合数、被科学引文索引（SCI）和社会科学引文索引（SSCI）收录的论文数、师均学术表现等；国内大学综合评价排名所依据的指标主要包括国内引文数据库论文及引用、国外引文数据库论文及引用、学术著作引用、艺术作品、专利授权、科学与技术奖/人文社会科学奖等。而其中各项具体指标分值的高低无不与本单位教师和研究人员的数量和质量存在重要关联。于是，为提高自身综合实力与社会影响力，争取更多国家科研经费资助，各大高校和科研院所都高度重视科研论著发表工作，并专门设置奖惩办法，对学术期刊分等定级，将论文和著作的发表与科研考评、职称晋升、福利待遇挂钩，采取各种措施鼓励本单位教师或研究人员积极参与科学研究，到正式出版发行的刊物特别是高级别刊物上。达到考核标准或表现突出者，可以获得更多的话语权，无论在职称晋升、课题申请，还是在福利待遇、职务升迁等方面都将面临更多机会，而达不到标准者则会在工资福利等各个方面受到影响。据了解，有的科研单位对在《自然》（Nature）、《科学》（Science）等世界顶级期刊上发表的学术论文每篇给予高达10万元的奖励，其奖励额度之高从某个侧面反映了对科研工作的重视程度。

从个人层面看，作为衡量科研与学术水平的一项硬性指标，为通过科研考核、实现职称晋升、争取科研资助、获得科研奖励、确保科研课题结项、竞聘各个级别的教学科研岗位，高校教师或科研院所的研究人员必须发表一定数量的论文作为储备和资本。

此外，在学位管理方面，很多高校都对硕士和博士研究生在发表学术论文方面提出了具体的要求。研究生在攻读学位期间，必须根据学校规定以第一作者（署名单位为就读学校）的名义在一般或核心期刊、国际学术刊物或正式出版的国际学术会议文集甚至三大检索（SCI、SSCI、ISTP）上发表数量不等的论文。

结果，在当前科研考评与职称晋升制度的驱动下，为在规定时间内创造出尽可能多的科研成果，提高自身竞争优势，成为广大高校教师和科研院所研究人员及硕博士研究生共同的诉求，造就了很多收费刊稿市场的需求。特别是在当前学术期刊数量相对固定的背景下，更加重了学术期刊特别是权威学术期刊的稀缺性，为期刊社收取版面费提供了可能。

2.社会主义初级阶段的转轨经济：收费刊稿萌生存续的制度基础

我国社会主义初级阶段的市场经济体制脱胎于传统的计划经济体制。计划经济时代，科研人员的活动以及学术期刊的经济收支遵从国家统一行政调配。在这一阶段，我国学术期刊的经费主要来源于国家行政拨款以及各种政策性补助，尽管发行收入进账很少，但由于没有收费发文的需要和环境，也就不可能有版面费、发表费一说。

而随着我国经济体制改革的日益展开和逐步深入，在我国由计划经济向市场经济转轨的过程中，企业成为自负盈亏的市场竞争主体，众多期刊编辑出版部门也逐步走向市场化。学术期刊由于具有较强的理论性和特有的专业学术性，受众很窄，订阅者主要局限于本领域的专业研究人员以及各大高校和科研院所的图书馆和资料室，发行量十分有限，发行收入很少。在国家财政支持减少甚至完全市场化的情况下，对大部分学术期刊来说，为维持期刊社正常运行，仅仅依靠主管单位划拨的有限的办刊经费和少量的发行收入，难以弥补日益上涨的必须支付的员工工资(学报和科研院所属于事业编制的编辑人员不在此列)、福利、办公费用、编辑业务培训、专业学术或工作会议、专家审稿费及出版发行费用等。

而版面费作为学术期刊品牌价值一种货币体现（当然这与期刊社背后所赖以生存的作者队伍的层次以及编辑的劳动付出是密不可分的），适当收取版面费能在一定程度上减轻学术期刊在市场化经营中的经费压力，增加刊物的经济来源，有利于刊物的正常运转与健康持续发展。为缓解办刊经费不足、避免亏损或追求创收，收取版面费成为时下众多学术期刊社维持生存、谋求发展的务实之选，期刊社具备了收费刊稿的现实需要与动力。而且，对广大作者而言，发表学术论文无论在物质层面还是在精神层面都有着十分丰厚的回报。为在规定时间内，使自己在科研课题结项、科研经费申请、参与科研评奖、实现职称晋升、获取科研奖励、提高福利待遇等方面获得更多机会，作者本身也有支付版面费的意愿和动力。此外，科研论文的写作和发表作为科研工作流程中一个非常重要的部分，国家自然科学基金、国家社科基金等很多科研课题都将出版费列入其经费开支范畴，对科研过程所需的成果出版给予经费支持，作为一方的作者具备一定的支付版面费的资金和实力。于是，转轨经济阶段，在供需双方的共同促动下，收费刊稿具有了现实可行性。

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一、我国研究与试验发展经费管理现状分析

随着经济不断的高速发展，为我国各项事业的发展打下了坚实的物质基础。近年来，国家对研究与试验发展（R&D）经费的投入稳步提高，科学研究取得快速进步与发展，建设成效显著提高。

（一）我国科研经费投入现状

根据国家统计局网站的《2014年国民经济和社会发展统计公报》提供的数据显示，研究与试验发展经费逐年提高，大大促进了科教事业的快速进步与发展。2012年经费投入首次突破万亿元大关，2014年研究与试验发展经费投入竟达到13 312亿元，创历史最高水平，同比增长12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020）》中提出：“充分发挥高校在国家创新体系中的重要作用，鼓励高校在知识创新、技术创新、国防科技创新和区域创新中做出贡献”。国家在高校科研经费和教育经费的投入上，力度不断加大，推动了高校进一步知识创新、技术创新，履行服务国家和服务社会的重要职责。我国经济的飞速发展，为高校的建设与发展奠定了良好的物质条件，随着我国科教兴国战略的逐步实施，对高校的教育经费及科研经费的投入也逐年加大。高校研究经费的飞速增长，促进了高校科研事业的发展。高校科研经费一直占全国科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研经费468.20亿元，2013年较2009年增加了83%，达856.70亿元[3]。

虽然我国科研经费的投入在稳步提高，促进了我国科研事业的健康发展，但在科研经费投入力度上与发达国家相比还有巨大差距，无论是投入的绝对数还是占GDP的比例，都远远低于发达国家。2014年我国共投入科研经费13 312亿元（折合美元为2 040亿美元），占GDP比例为2.09%，而美国2014年投入的科研经费为6 860亿美元，占美国GDP（17.4万亿美元）比例约为3.94%，美国科研经费的绝对数是我国的3.36倍。因此，我国还需继续保持科研投入的稳步提高，建立与我国经济发展水平相适应的科研投入机制，来保障我国科研事业的不断发展。

（二）高校科研建设成效现状

1. 我国高校科研态势发展良好，论文数量不断增多，质量不断提高，国际影响力不断增强。根据2000―2014年中国科技论文历年统计报告（中国科技信息研究所公布）的结果，数据显示（见表1）：2004―2014年9月，我国国际论文共发表136.98万篇，世界排名第2位，比2013年的统计数量增加了19.8%，位次保持不变；我国国际论文共被引用1 037.01万次，排在世界第4位[4]。我国国际论文被引用次数的增长速度显著超过了其他国家。论文平均被引用6.59次。论文的被引用次数，可以反映论文影响力的大小。

报告数据显示，其中高校成绩表现最为突出。从2013年SCI论文所属机构类型分布看（图1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究机构27 046篇，占13.25%。

2013年国际论文被引用篇数较多的高等院校前三名分别是浙江大学（29 004篇）、清华大学（22 503篇）和上海交通大学（21 694篇）。

按论文第一作者第一单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和清华大学。按论文的全部作者单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和北京大学。

2004―2014年，我国有高被引用论文12 279篇，其被引用次数处于世界前1%，占有10.4%世界份额，论文数量比2013年统计数增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不变，但其占有的世界份额上升了1.8%。其中，有6篇论文的单篇被引次数在千次以上，分别来自华大基因、清华大学（2篇）、厦门大学、中国科技大学、上海交通大学5个单位，分属生物与生物化学、化学、物理3个学科[5]。

另外，对于的期刊水平和创新性等多个指标，统计报告在2013年表现不俗的论文中评选出了100篇最具国际影响学术论文，这100篇论文的第一作者分布于68个机构，论文数量在3篇以上的机构有7个，分别是北京大学、浙江大学（各6篇），复旦大学、哈尔滨工业大学、中国科学院物理所（各4篇），东南大学（3篇），清华大学等12个机构各2篇。

总之，以上数据显示，我国高校在国家科研体系中起着举足轻重的作用，所占比重不断加大，论文数量不断增加，影响力不断提高，成为我国科研主力军。高校科研的建设成效显著，成绩斐然。

2. 我国高校科研建设初见成效的同时，要有清醒的自我认识，虽然我国高校在论文数量、质量和被引用次数上不断提高，但是还没有出现实质性变化，与发达国家相比，还有相当长的路要走（见表2）。

如表2所示，我国虽然在论文数量上排名第2，仅次于美国，但跟美国的论文数量相比，相差甚远。在论文被引用次数上，我国排在美、德、英之后，排名第4位，说明我国论文质量与发达国家相比，差距还很大。尽管我国国际论文被引用次数增长较快，平均每篇达到6.59次，但与世界平均值10.69次相比，还存在不小差距。因此，我国要不断加大科研投入，完善科研管理体制，为我国的科研事业的发展，奠定良好的物质基础。

二、高校在科研经费管理中存在的问题

高校作为重要研究机构，国家的投入不断加大，高校承担的科研项目大幅增加，科研收入比重不断上升，且科研经费来源渠道的多元化越来越明显。针对科研收入的不断增长及来源渠道的多元化特点，高校已经初步形成了自己的管理模式，对科研收入实行收支两条线，实行专项管理，专款专用，单独核算。但在实际管理过程中仍然存在着诸多问题[6]。

1. 科研人员对科研收入性质的认识存在偏差。很多人对科研收入的性质出现了错误的认识，认为靠个人申请争取到的科研经费是自己的“私有财产”，财务管理部门只是代为管理，对科研经费的支出不能限制干涉。这些认识误区是由于科研人员对财务制度不了解而产生的，因此需加强对科研人员的宣传力度，培训相关方面的专业知识，消除他们的认识误区。凡是以高校名义或以高校教职工个人身份申请取得的各类科研经费，均列为学校科研收入，是高校收入的重要组成部分，属于学校所有，服从学校管理，应主动接受财务部门的管理及审计部门的监督。

2. 对科研经费财务管理缺乏必要的科研项目成本核算。由于高校是事业单位，财务部门执行的是教育事业单位财务制度，该制度没有成本核算，因此在对科研经费核算上只能从支出核算方面进行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使财务管理部门对科研经费核算变成了“流水账”。我国科技部的相关文件规定中，首次把科研过程中发生的支出按性质划分为直接费用和间接费用，把一些设备采购支出、能源动力支出、实验材料支出、学术交流支出、分析测试支出、差旅会议支出、劳务支出等直接与科研项目相关的支出列为直接费用；把学校提供的场地、实验设备及水电暖等支出计入科研的间接费用。科研经费入账后，财务管理部门一般将其列为预算外资金管理。科研部门按比例提取科研管理费，并没有将那些与科研有关的水、气、电、暖费等以及科研用房、仪器、设备等的折旧费等计入科研成本。高校在统一核算教育事业支出与科研支出时，将科研活动所消耗的水电暖费、燃料动力费等都列入到学校教育事业支出中，未将其消耗量计入科研项目成本。另外，人工成本也是科研项目成本的重要组成部分，人工成本中大部分是智力成本，此类成本在工作中无法量化，也无法计入科研项目成本。这些问题造成教育事业支出与科研成本支出信息失真。

3. 科研项目支出构成比例不合理。财务管理部门对科研经费的支出核算主要体现在科研经费支出范围和经费支出额度上。由于科研经费管理制度还不完善，在报销审核过程中，缺乏实际可操作的依据，在支出金额和核算范围方面没有限制性规定。只要签字正确、票据合法，即给予报销，但票据内容的真实性、金额的大小与科研相关性，会计人员没有依据无法审核，造成科研经费支出的结构不合理，科研经费支出混乱，例如招待费支出、人员经费支出、办公用品支出、交通费或差旅费支出比重过高，而真正用于科研开发的比重却很低，甚至应由个人开支的私家车保险费及维修费、交通费、学费、家用电话费等也从中列支。还有的虚造劳务费、加班费等支出，造成支出结构不合理，科研成本失真。

4. 完善科研项目预算编制工作。科研项目预算编制工作是一项专业性比较强的工作，该工作应以《预算法》为依据进行项目预算表的编制，并应遵循以下原则：预算的经济合理性原则，预算与科研目标相关性原则，预算与政策相符性原则。在实际管理过程中，由于科研人员大都是教学、科研双肩挑，很少有时间去学习研究财经法律及财务管理制度，因此课题负责人往往不重视经费预算，未按项目实际应发生哪些费用等进行预测或者预测的不够精细，造成在科研项目实施过程中，发生的一些费用超出预算，或预算指标与支出金额不符。项目预算编制工作的不足表现如下：项目预算编制工作缺乏财务人员的预算指导；项目负责人、科研管理部门与财务部门三方缺乏有效沟通；科研项目预算编制工作不被科研人员所重视等。

5. 高校科研管理制度不完善。目前，财政部、科技部、教育部尚无有关高校科研经费的财务管理制度，财务管理部门在对科研经费核算过程中，无据可依，造成各种各样问题的出现，虽然教育部等国家主管部门针对高校科研项目管理不同时期出现的不同问题，出台了一些宏观性指导意见，但是内容不够详细，可操作性不强。高校制定的科研管理办法是在参照《高等学校会计制度》的基础上制定的。因此用它来管理科研经费是不合适的。高校财务管理部门在管理过程中，常无法可依，无据可查，因此，相互之间出现分歧在所难免[7]。

6. 科研资产管理存漏洞，流失严重，共享更难。高校对科研资产管理制度的缺失，导致科研资产大量流失，主要表现在：科研人员将经费挂靠外单位，逃避学校管理；将科研经费以科研协作等方式转到校外；利用本校实验设备等学校资产承揽校外实验项目；科研人员购买固定资产时为了逃避学校的管理常常想尽一切办法，采用多种方式，如开成购买专用材料发票等以达到逃避固定资产管理的目的。有的科研人员用科研经费购入许多仪器设备，这些设备形成科研小组的专用设备，购买时并没有论证及调查研究，学校在管理这些设备时又不能统筹管理，合理配置，设备难以共享，因此造成资产使用效率低下，大量资源浪费[8]。

三、开拓创新，提高高校科研经费财务管理水平

解放思想，转变思路，勇于创新是研究高校科研经费财务管理的方式和方法。转变财务管理思维定式。将以核算型为主的管理模式向以核算为基础的管理型模式转变。主要表现在：

1. 提高相关人员对科研经费性质的认识，加大科研人员财经法规培训力度。提高项目负责人、科研人员对科研经费性质的认识水平，树立起正确的思想观念。第一，要明确财务部门对科研经费的管理是科研项目管理的核心。第二，要明确科研经费是学校的科研收入，属学校所有，不是项目负责人个人的经费，应纳入学校统一管理，集中核算。第三，要明确科研经费的预算，这是财务管理的基础，它的使用应以项目申请书的经费预算为依据，专款专用，统一管理。改变旧的思想观念，形成对财务管理的正确认识，才能在法律法规的框架之内使用科研经费和规范科研经费管理程序。

为了做好高校科研经费的财务管理工作，需采取措施做好对教师的宣传和培训工作。除要培训相关的法律知识外，更应该加强宣传与培训学校的科研经费财务管理制度，并针对科研项目预算的编制等薄弱环节，重点讲解其理论，树立起按照财务管理制度管理科研经费的意识。杜绝科研项目预算编制和使用中的随意性，消除科研项目支出构成比例不合理的现象。当科研人员有了正面认识后，才会主动做好科研经费管理工作，才能配合财务部门提高科研项目核算的管理水平，为建立良好的科研管理体制打下了坚实的基础[9]。

2. 提高科研成本核算意识，建立成本核算制度。高校财务管理部门应根据其特点，并参照企业成本核算制度及企业核算原则，以及《高等学校财务制度》，制定直接费用与间接费用分配标准，以及确立科研经费成本核算范围、设立成本核算项目，归集和分配科研费用，对发生的科研费用该预提的预提，该摊销的摊销，并对科研资产计提折旧，加强对科研资产的管理。如对科研活动利用学校资源所发生的水、电、气、暖等费用，科研用房、仪器、设备等固定资产使用费，折旧费等按照确立的原则，把这些费用进行归集与分配，真实反映科研成本。

3. 加强科研经费预算编制和预算执行的管理，如实客观反映科研项目成本。预算编制与预算执行分属科研项目财务管理的两个不同阶段。预算编制专业性很强，科研人员在做预算书的过程中，应有财务等专业人员全程参与，为预算的编制提供建议。预算书编制完成后，进入预算执行阶段，按照预算书所列科研项目的成本费用指标为依据，进行日常核算科研项目的开支。科研项目的成本日常管理，其开支要符合客观性与真实性原则。对科研经费核算实行精细化和科学化管理，形成预算编制、预算执行、决算编制的科学的预算管理体系。充分保障科研项目的成本的真实性、及时性、完整性和准确性[10]。

4. 管理部门协同合作，完善科研经费财务管理制度，对科研经费实行细化管理。科技处、社科处、财务处、审计处、监察处、各学院和项目负责人明确职责和权限，在科研经费使用、管理与监督方面各负其责，协同合作，共同做好科研经费管理工作。第一，要细化管理。确定科研经费的核算标准，列出其开支范围，建立经费审批程序，规范大额采购与支出，对于符合政府采购要求的，实行政府统一招标采购，对于超过10 000元支出的，要有审计部门的审计报告。第二，要根据科研经费的不同类型，采用不同的核算原则，横向科研则要按权责发生制的原则将科研支出进行归集和分配，正确反应科研成本和期间费用。第三，根据科研经费的性质，建立新的会计科目，核算其科研成本支出。如设立待摊费用、预提费用、应收合同款、应交税金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情况。科研项目还应正确核算项目结余情况，并按学校有关规定进行结余分配[11]。

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本科毕业论文教学环节是本科教学工作中重要的一环，既是对本科生综合能力的培养，为创新能力的形成打下基础，也是对本科教学质量的一个综合检验。随着本科教育的规范化，本科毕业论文教学已经成为本科教学中非常重要的一部分。毕业论文质量不高，甚至有下滑的趋势，这已经是本科教育中比较普遍的问题。笔者想把从事农学类本科毕业论文教学工作过程中的一些体会和认识提供给大家，抛砖引玉，还望方家多加指教。

1 农学类本科毕业论文教学工作中存在的问题

1.1 毕业论文教学计划安排未体现农业生产特点，研究时间不能保证

按照现行的教学计划，农学专业往往论文和实习结合，安排在第6学期和第7学期之间，而其他专业往往安排在最后一个学期。以河南当地农业生产情况为例，小麦一般在10月份种植，来年6月份收割;紧接着是玉米种植，并在10月收割。周年生产，一年两熟。而学生的实习被集中在一段时间进行，时间安排上跟不上农事进程，也覆盖不了哪怕一季作物的全生长期。由于需要集中时间实习，另一方面也导致其他时间的理论学习时间安排很紧凑。在平时，同学们很难抽出足够的时间参加到老师的实验中去。因此，目前的教学计划，难以让同学们有充分的时间对作物整个生长期进行实习和观察，更遑论周年的观察和研究了。由于时间上不能保证，即使有同学愿意提前参加到老师的科研中，以备以后写毕业论文，也很难保证有足够的时间承担实验任务，所得到的数据质量也不高，毕业论文的质量自然容易大打折扣。

1.2 生产、科研与教学脱节，经费缺乏

作为地方院校，农学专业的老师课题申请竞争很激烈，不少老师基本没有课题经费支撑研究。因此，对于农业生产，往往也离得比较远。即使有部分老师有些小课题，也只能是小打小闹，脱离生产。另一方面，学校扩招，教学经费却并未相应调整。由于对毕业论文的指导，往往是由老师命题作文，出现与生产脱节，炒冷饭的现象也不少。由于研究命题本身缺乏鲜活，也难以激发同学们的学习兴趣。

1.3 教学质量监督与评价体系存在缺陷，难以起到导向作用

尽管目前已经建立了毕业论文的监督与评价指标体系，但是其可操作性仍然不强。对毕业论文的评价，往往对格式、形式过于重视，对成绩分布、材料是否齐全较多关注，而对于实习过程监管、论文学术水平的评价等实质性的方面，缺乏行之有效的监控手段。老师们往往因为不忍心影响学生毕业，也存在放水的问题。由于这些原因，毕业论文评价指标体系并未真正起到导向作用。而同学们也往往因此而存侥幸心理，做论文时不好好做，写论文时东抄西抄，甚至有造假的情况。

1.4 学生自身存在的问题

一些同学学习态度松懈，未能认真对待毕业论文工作。认为大四找工作忙，学校不会怎么样。而学校也因为近年就业压力大，而存在放松监管的情况。这更助长了学生们学习态度上的松懈。

知识面狭窄，求知欲不足，难以应付综合性的作业。现有的教学模式，在一定程度上也养成了学生被动受学的习惯。不少学生，在大学四年中，习惯于上课记笔记，考试背笔记的学习模式，平时很少浏览专业期刊，知识面狭窄，对行业缺乏基本的了解。这样的情况，是很难想象能够在毕业论文写作中能够写出新意和深度的。

综合素质不强，语言表达和逻辑思维能力弱。一些同学缺乏基本的分析综合能力，逻辑思维混乱，语言表达功底差。写出来的文章，不知所云。语病连篇。大学院系往往没有开设大学语文课程，使同学们失去了提高的机会。英语过级的强制要求，使得很多同学把大量的时间都用在背记英语单词上面。

2 提高农学类本科毕业论文教学质量的途径

要提高毕业论文的教学效果和论文质量，根本还在于学生，毕竟论文是要学生自己写出来的。而各种制度和教学计划，都应该围绕能否激发学生学习热情，如何杜绝学生的侥幸心理进行设计和管理。为此，笔者认为，可从以下几方面入手，实现毕业论文教学质量提高。

2.1 鼓励紧贴农业生产实际的选题

农学类本科生的培养，主要目的为服务于农业生产。如果学生学习时就脱离实际，毕业后即使参加农业方面的工作，也很难短时期内适应过来。当前不少农学类本科生毕业后，往往在农资行业工作。这类岗位酒需要扎实的农业生产实践经验。因此，如果在毕业论文选题时，就贴近生产实际，将有利于毕业生的能力培养。院校各级部门应该设计配套政策，鼓励指导老师提供紧贴生产实际的选题。同时要鼓励教师积极参加当地农业科研活动，既提高教师本身的业务能力，也为学生实习提供经费保障，以实现以科研促教学的目的。

2.2 根据农业特点，对教学计划作出相应调整

农业生产周期长，难以重复。因此，在毕业论文工作中，要求在实习实践，论文工作时间安排上作出调整。如刘世亮等提出的全程实习模式，能够较好地解决毕业论文时间难保证问题。但是，要实现全程实习教学，必须要在课程设置上作出较大的调整，严格控制学生理论课学习负担，以便学生有更多的时间参加老师的科研工作。因此笔者认为，可以取消专门的实习时间，通过教学时间表的调整，让学生自由安排时间，达到实习和毕业论文工作的目的。

3 评价指标要作导向性的调整设计

在毕业论文评价指标中，应该减轻对形式审查的重视，而把更多的注意放到学术价值评价上，同时，应该把是否联系实际，以及论文工作的过程纳入考核的内容。这样，真正从评价指标的导向上，让学生和指导老师对毕业论文重视起来，并主动地把毕业论文工作于农业生产实际相联系。院校各级管理部门应该严格把关，真正做到鼓励先进，鞭策落后。这样，从制度上杜绝学生侥幸心理。

4 鼓励学生尽早参加老师的科研活动

大学生在进校后，应尽早完成专业教育，并在第二学期开始，鼓励学生参加到教师的科研活动中去，在具体的科研中，认识农业生产，拓宽视野。学生们只有到具体的生产实际中去体验，才有可能逐步培养专业兴趣。也只有这样，才能够让学生自己认识到毕业论文将从哪里出来。

5 经常举办学习交流专题报告会，分享乐趣和经验

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中图分类号：D630 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2014）05-0180-01

近年来，随着国家大力发展职业教育，中职学校的招生规模不断扩大，生源质量却不断下滑[1]，中职教师面临着如何提高教学质量的难题。科研是立校兴校之本，要提高教学质量，就要提高科研质量，提高服务体系建设。我校自建校以来就一直重视科研服务体系的建设，成立了专门的科室――医教室，主要负责我校科研及相关工作，并取得了一定的成绩，教师的积极性不断增加， 2011年、2012年连续两年数量在全国中职卫校医学教育论文中名列前茅，但也存在着一些亟待解决的问题，本文从存在问题和改进措施两方面进行阐述。

一、存在问题

1.科研制度不够完善

我校尽管成立由专门的科室，制定了《科研奖励制度》《教师外出参加学术会议暂行规定》等相关科研管理制度，但中职学校对科研重视程度不够，科研管理制度不够完善，不能规范学校的科研管理工作，不能强化教师的科研意识，不能有效的激发教师参与科研工作的积极性和主动性。

2.科研水平有待提高

2.1论文质量不高

中职教师大都迫于职称晋升要求，为写论文而写论文，注重了论文的数量而忽略了论文的质量。多数论文属于教学方法总结，局限于教学方法改革、教学模式改革、教学探索等方面，科研创新意识不强，论文学术水平有限。

2.2 课题质量不高

中职教师因受学历层次、科研设备等原因的影响，主持或参与的课题多为教学方式或课程探索方面，以市级社会科学或实用社会科学成果为主，自然科学基金项目较少。

2.3科研成果的应用性不强

科研源于实践，又指导实践，没有实际意义的科研成果没有任何社会意义和价值。目前，有相当一部分教师受职称晋升的影响，很少根据自己的教学实际撰写论文，而是在评职称前，功利性的东拼西凑一些文章发表，对自己的教学毫无指导作用。还有些教师盲目地承接课题，耗费大量的时间和精力，只是为了结项评奖，准备职称晋升条件，课题研究的结果对学校的发展指导意义不强，也就很难能够转化为教学力和管理力。

3.科研精力不足

中职教师大多承担较重的教学任务，我校教师也不例外，尤其是护理教师，周平均授课学时能达到24节（每周课时为32节），教师将主要精力用在了备课和授课上，参与科研工作的时间不足，精力受限。

4.科研经费不足

经费是开展科学研究的根本[2]。中职卫校大多为财政全供单位，学校各项开支主要来源于财政拨款，而各地财政对中职学校扶持力度不同，造成各校资金投入不同。我校因资金有限，对科研投入主要用于教师参编教材、和参与各级课题研发获奖情况的奖励，缺乏课题研发经费的支持，这必然从一定程度上制约了科研水平的提高。

5.科研服务有待进一步提高

我校医教室主要负责科研信息收集、、上报等工作，起到了上传下达及简单的审核指导作用。但因医教室仅有一名专职人员，且办公经费有限，我校科研服务工作不能满足目前学校发展的需要，缺乏对校级课题立项审核、研发监管及结项鉴定，缺乏对省、市级课题研发过程的有效监控等较高层次科研服务工作。

二、改进措施

1.转变思想观念，完善科研制度

随着我国经济和科技的飞速发展，随着学校的升格，科研在学校的综合实力中所占的比重越来越大。健全科研管理制度，是提高教师科研能力的基础，是提高学校科研水平的保障。以完善制度建设为契机，激发学校教师参与科研的积极性，强化教师的科研创新意识；以完善的制度保障教师参与学术交流的的正常进行和教师科研工作的顺利开展。学校将补充《科研项目经费使用和管理办法》《学校校级课题的立项审批和结项评奖办法》等相关规定，进一步完善科研管理制度。

2.采取多种措施，提高科研质量

中职教师大多科研能力不强，要提高科研质量，首先就要加强对教师开展科研专题培训，通过培训让教师学会科研的基本知识和基本方法，规范科研行为。其次根据学科相近的原则，引进一批科研能力较强的高学历人才，为学校的科研发展注入新鲜的血液，带动学校科研的发展。第三对科研工作实行奖励制度，提高奖励额度，增加科研工作在教师百分制量化考核的比例，通过多种激励措施提高教师开展科研工作的积极性。

3.改进教学模式，教学科研并重

改革教学模式，采取多种授课方式如大班授课、集中授课、网络授课等，把教学任务重的教师从繁重的教学工作中解脱出来，使其有精力进行科研工作。始终坚持日常教学优先和科研工作为教学服务的原则[3]，同时加大师资引进力度，从根本上解决某些专业师资不足的问题。

4.加大科研投入，购置科研设备

中职学校因受办学经费制约，科研设备往往落后于高校，这就加大了中职教师开展科研创新的难度，只有加大科研投入，购置相对先进的科研设备，同时积极寻求与高校合作，利用高校先进的设备资源，才能进一步提高科研质量。

5.构建服务平台，提高服务意识

在学校医教室的基础上组建新的科研服务机构，增加人员数量，同时加大人员培养力度，构建科研信息平台，为教师提供国内外最新的科技发展动态、科研政策及各级各类课题的申报信息。调动科研服务人员的积极性，在充分利用现有资源的基础上，提高服务意识，进行主动式服务、参与式服务，做到团结协作，不断创新，实行科研项目的全程监管。

随着社会的发展学校要求教师不断提高科研水平，这必然导致教师对科研服务的要求越来越高。完善科研管理制度、规范科研服务程序、强化科研服务意识、构建科研服务平台是提高中职学校科研服务水平亟待解决的问题。

参考文献

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中图分类号：g649.21 文献标识码：a 文章编号：1672-0059（2013）05-0069-05

建设高等教育强国是我国教育发展的既定目标。但是，何谓“高等教育强国”，学界众说纷纭，尚未有定论。虽然近二三十年国际上出现了若干世界大学排行榜，但这些排行的评估对象是具体的大学，并不涉及一个国家的高等教育系统整体。近年来开始有机构关注国家高等教育发展的评估，21世纪大学协会funiversitas 2l，简称u21）就是其中之一。2012年5月，该协会推出了《u21国家高等教育系统排行榜》（简称u21排行榜），2013年5月又了新一年度的排名。这为我们建设高等教育强国提供了一个客观的参照。

一、u21国家高等教育系统排行榜的基本框架

u21成立于1997年，由欧洲、北美、东亚和大洋洲的21所研究型重点大学组成，旨在协助成员学校实现全球化教育与科研。u21国家高等教育系统排行榜的目的，是通过设置与其他国家比较的国家系统基准，来改善高等教育的表现。2012年，u21总共对48个国家或地区进行了排名。这些国家和地区分布于欧洲、亚洲、大洋洲、拉丁美洲、北美、非洲以及中东地区。2013年，u21评估的国家和地区增加到了50个，同时，在评估指标中增强了网络测量的变量，并注意改善数据的质量，以保证方法的一致性。u21排行榜的具体指标如表1所示。

u21指出，鉴于高等教育的重要性，一个国家需要一整套的指标，以用来评估该国高等教育系统的质量和价值。一个好的高等教育系统应是资源充足，且在有利的监管环境下运行。另外，国内外的联系也是十分重要。这一系统的成功与否是由输出变量来测量的，例如科研成果、入学率与就业率等。u21使用资源、环境、连接性和输出这四个指标测算出一个国家高等教育系统的排行榜。

二、u21排行榜中的中国高等教育

（一）资源

这一项指标主要是比较高等教育的投入。测量的指标包括政府支出比例、总支出比例、生均支出、研发支出比例和研发的人均支出。充足的资源投入是高等教育发展的基础。由于研发投入是经济增长的重要因素，为了测量高等教育对一国研究工作的贡献，u21排名纳入了对高等教育的研发支出指标。资源的另一个重要测量指标是高等教育支出占gdp的份额。因为缺乏同家、地区间教学质量测量的可比性指标，u21用生均资源这一指标作为替代。

高等教育投入往往与一国经济发展水平相关联。图1比较了参评的50个国家的人均gdp排名（各国、地区人均gdp来源于国际货币基金组织2013年4月16日所的报告）与u21排名的关系。从图1可以明显地看出两者之间存在着较强的正相关性，在u21排名比较靠前的国家人均gdp也较高。

教育本身就是一项需要巨大资金投入的事业，高等教育连年扩招、办学规模的不断扩大更加需要增加高等教育经费投入量。高等教育在我国发展中的战略地位不断提高，然而相对短缺的高等教育经费已经成为影响我国高等教育发展的重要瓶颈，给国家及高等教育的发展带来极大挑战。根据《2011年中国教育经费统计年鉴》的数据，目前我国财政性高等教育经费占gdp的比重为0.63%，不仅低于发达国家的平均水平（0.99%），而且低于发展中国家的平均水平（0.74%）。这说明，我国各级政府对高等教育投入的力度仍有待加强。

（二）环境

对高等教育的卓越发展来说，资源是必要条件但非充分条件，而环境则是高等教育发展的充分条件。这项指标中的政策和监管环境的定性测量有三个组件，即机构的多样性，世界经济论坛全球竞争力指数中的高等教育和培训指数，以及基于在u21成员学校调查所得的一个指数。该调查包括三个问题：高等教育机构监管及其透明度、教师就业自由度和学校ce0的选任，旨在测量高等教育自治情况。u21认为高等教育系统的理想特征应为：存在国家监管机构，尤其是那些公开他们研究结果的监管机构；学者不是政府雇员，且能在机构间自由移动；校长由大学挑选；以及有完全的灵活性来委任外国学者。

高等教育的监管环境对于确保资

使用效率是非常重要的。“对雇佣条件的过度监管会限制学者的贡献和吸引留住具有全球竞争力人才的能力；对竞争的限制可能会阻碍教学方法的创新；高等教育替代形式的狭窄选择可能使参与率降低。多元化的高等教育机构对一国高等教育发展有利；妇女或来自低社会阶层机会的缺乏意味着人才没有充分利用。”学历代表了人口及劳动力的技能，常被视为人力资本存量的替代指标。作为高等教育的重要组成成员，广大女性群体拥有便利的高等教育参与机会，能够最大限度使用社会的人力资源，人力资本便得到充分开发。“表现最好的国家高等教育体系应该是政府设置主要参数和监视绩效制度，但允许机构独立操作不受政府直接干预。”

这一指标指向高等教育制度与其运行环境。爱尔兰都柏林理工学院高等教育政策研究部主任ellenhazelkom曾在“高等教育排名与政策选择”论坛上指出，世界一流高等教育系统应该具备开放和竞争的教育，为最广泛的学生提供最广泛的机会，培养公民获得社会所需的知识和技能，同时吸引国际人才；高等教育机构应该实行有效治理，获得有利秩序下的自治。

从表2可以看出，与美、英、日、韩等国比较，我国在数据可获得性（e3）以及政策和监管环境（e4）方面得分较低，而在女性参与高等教育的比例（e1、e2）方面得分比较靠前，说明我国高等教育中的人力资源相对来说得到了较好利用。

（三）连接性 　如u21排名榜中所言，“如果一国能与该国社会的其他部分紧密联系，且在教育和研究方面与国际社会也有好的合作，那么该国高等教育体系价值会提升。”嗍连接性既是教学和研究质量的评估指标，同时也是吸收新发现和新想法的评估指标。

在强调知识创新的时代，一个国家的高等教育系统在吸引世界一流学生并挽留人才方面的能力，是一个高等教育强国的国际竞争力特征的核心表现。与外国合作者共同的数量，可以反映一国在国际上进行学术交流与合作的程度。学术无国界，良好的合作能够促进本国学术水平的提高，也能够提升一国高等教育系统在国际上的位置。这一指标的意义在于不仅仅指出了学生的国际流动的重要性，也指出了科研人员跨国合作的重要性，同时也是外界了解自身情况以及自我宣传的窗口。

西班牙世界大学网络排名（webometrics ranking of world universities，简称“wrwu”）基于各个大学在全球互联网上的资讯表现，衡量网页数量和链接数量等指标，旨在促进各大学与研究机构的学术知识与资料在互联网上的开放存取和公开出版。wrwu的最大特色在于其衡量的是“学术成果及其传播的网络表现”。这一排名与二级指标c3、c4相关联，测量网络可获取文本数量和第三方网页中高等教育机构网页的外部反向链接数量。

从表3可以看出，我国高等教育在网络上的活跃性与可见性尚属良好。但在整个连接性指标中，中国的得分最低，各项得分也均靠后。尤其是在国际学生比例、国际合作文章比例和网络可获取全文文本数量上，得分极低。这说明，中国的开放性以及与外界的连接性还远远不够。与英美国家相比，差距最为明显的是国际学生比例（c1）。图2是由oecd公布的在目的国注册的高等教育国际学生的百分比。排名前六的均是欧美发达国家。

根据《来华留学生简明统计2012》的数据，2012年共计有32.8万名各类外国留学人员（以上数据均不含台湾省、香港特别行政区和澳门特别行政区），比2011年增长了12.21%。但来华留学生的生源地分布不合理，留学生大多来自亚洲国家，来自欧美的留学生所占比例较小。按学生类别统计，接受学历教育的外国留学生总计133509人，占来华生总人数的40.66%，其中硕士和博士研究生共计36060人，硕士研究生27757人，博士研究生8303人。而根据oecd公布的《教育概览2011》，中国留学生占据oecd地区全部国际学生的18.2%（不包括来自中国香港地区的1.3%），总人数达到33.97万。与巨大的流出相比，我国的同际学生比例就显得微不足道。

（四）输出

为了捕捉高等教育的输出，u21排行榜使用了研究成果和影响、高等教育的入学率和获得率、一国研究人员的存量、优秀大学的数量和毕业生就业能力等指标。其中，指标04使用的是2011年上海交大排行榜上前500名机构的数量除以国家总人口的均值，这项指标粗略测量了一国人均就读世界前500强大学的概率。指标05也是使用2011年上海交大指数并对每国三所最好

大学取均值，没有列入前500强的机构权重为零。

高产高质的研究成果是高等教育最为直观的贡献，也是适合国别比较的量化指标。世界一流大学的存在是一国高等教育发展的卓越水平的代表，同时也是该国国际影响力与吸引力的彰显。高等教育的参与率常被认为是一个国家潜在的人力资源，最终它将转化成社会进步的积极力量，因此具备一定规模的参与率是衡量一个国家是否为高等教育强国的重要方面。一个好的高等教育系统应该给国家提供一支训练有素，受过良好教育的劳动力队伍。给人们提供一系列满足不同兴趣和技能需要的受教育机会，不仅能够满足国家的发展需要，而且有助于知识的积累与传播。高等教育学历人员与中等教育学历人员失业率的比较，突出了高等教育的价值与适切性。

首先，从科研的最为直观的输出——论文（见表501、02、03）来看，后被引用的情况，可以反映论文的影响。2002年至2012年（截至2012年11月1日）我国科技人员共发表国际论文102.26万篇，排在世界第2位；论文共被引用665.34万次，排在世界第6位。但是，我国平均每篇论文被引用6.51次，世界平均值则为10.60次。我国平均每篇论文被引用次数与世界平均值还有不小的差距。

在2002-2012年间发表科技论文累计超过20万篇的国家共有17个，按平均每篇论文被引用次数排序，我国排在第14位（见表6）。每篇论文被引用次数大于10次的国家有10个。瑞士、美国、荷兰的论文篇均被引用次数达到16次左右。从以上数据可以看出，我国论文在总量上有一定的优势，但是这一优势并没有体现在论文的影响力上，依然存在重量轻质的问题。

其次，从一国高等教育发展的卓越表现——进入学术前五百强的数量（04、05）来说，进入前100名的中国大学数为零，进入前500名的中国大学有88所（见表7）。美国在这一指标上占据绝对优势。在亚洲地区，日本虽然进入前500名的大学数量大概只有我国的一半，但进入前200名的大学却多于我国，而且拥有几所前100名的大学。

总体来说，我国在世界范围内学术表现卓越的大学较少，处于世界前200名的大学数量不及美国的十分之一。高水平大学的存在，代表着一国高等教育的卓越发展水平，是高等教育实力的突出象征。拥有相当数量的高水平大学，也是高等教育强国的题中之意。

三、建设高等教育强国的努力方向

与美、英、日、韩等国比较，中国在五国中处于末位。即使在亚洲国家中，中国的高等教育发展水平在得分上与日韩也有不小的差距（见表8）。

这说明中国的高等教育发展程度还远远不够发达，建设高等教育强国任重道远。要加快高等教育强国的进程，还需要在以下四个方面努力。

（一）加大资源投入，增强高等教育发展的动力

一直以来，我国用有限的教育经费支撑了大规模的教育。2012年全国财政性教育经费支出达2.2万亿元人民币，如期实现《教育规划纲要》提出的“国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例达4%”的目标。其中，中央财政教育支出3781亿元，比2011年增长15.7%。21世纪教育研究院院长杨东平综合多位研究者对于教育财政投入的研究结果后指出，“2020年中国财政性教育经费占gdp的比例至少应达到4.5%”，因为财政性教育经费占国民生产总值4.5%-5%的目标是符合我国经济社会发展水平的。在国家教育投入大幅增加的情况下，要继续加大对于高等教育，特别是高水平研究型大学建设的支持力度。

在加大对高等教育的财政性经费投入的同时，要促进资源投入多元化，拓宽资源投入途径，多吸引社会资源；还要合理利用、管理好高等教育资源，加强经费管理；相关部门需要加强对高等教育资源的管理和控制，组建专门监管机构对高等教育资源使用情况进行定期评估。

（二）改进大学治理，为高等教育发展营造更好的制度环境

高等教育发展的环境涉及高校治理环境和社会宏观环境。从大学治理的角度看，特别重要的是要处理好政府与大学的关系。必须进一步完善大学治理结构，着力建设现代大学制度，在保证政府对大学必要的监管的前提下，给予大学更多的办学自主权，让高校拥有较大的自我发展空间。

（三）促进国际化办学，加强高等教育与社会的联系

u21排行榜“连接性”指标体现了一个国家或地区高等教育的国际化程度以及在国际上的吸引力与影响力，更体现出高等教育与外部社会系统之间的

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（二）管理制度落实不力。2005年，教育部、财政部出台了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》 （ 教财[ 2005] 11号）。之后又出台了相关文件，用以规范科研经费管理。省级主管部门及各高校也相继出台了有关文件或管理办法。因此，我国高校科研经费并不缺失内容完整的规章制度。那么， 为何科研经费管理问题依然没有根治呢？ 原因就在于制度的执行力度不够。不少高校对科研经费管理不够重视，主要精力往往放在如何争取立项和经费支持上。而项目负责人在主观上认为经费是自己凭实力争取来的，对经费有当然的支配权。这些观念导致高校对于科研经费的管理过于宏观、粗放、内部控制缺乏或者是多头管理，使管理效率和效果大打折扣。

（三） 科研费用的管理和使用效益偏低。主要表现：第一，高校科研预算工作不够严谨细致，往往只具有申报课题的理论意义，与科研项目实际费用需要形成“两张皮”，预算编制严重偏离实际，难以发挥应有的作用。第二，由于科研项目从预算编制申请到最终的拨付需要较长的一段时间，这导致在费用拨付之前，科研项目因缺乏驱动资金而无法顺利开展，在经费拨付后，又因为缺乏系统的安排而导致经费配置不合理，最终影响了整个科研项目的进度和最终效果。

（四）结题不结账、科研经费挤占教学经费的现象比较突出。科研经费是科研项目用于科研活动的经费，科研项目的结题，与之相关的科研开支也理应结束。实际上很多高校科研项目通过了评审验收之后，其剩余经费依然继续使用，或挪作它用，甚至被科研人员作为“私有财产”来随意开支。在不少高校，本来生均拨款和学费住宿费收入只能勉强地维持学校的教学和日常行政运转。而各高校为“申硕”“申博”的需要，纷纷出台政策，给予科研启动费等配套奖励，吸引人才，同时对取得的纵向和横向经费给予1：1甚至更高的配套奖励，致使高校教学经费和行政正常运转经费被挤占。

（五）资产管理存在漏洞，浪费流失严重。由于科研经费的来源渠道众多，尤其是横向经费，不易为学校所控制，造成学校资产管理部门对有形资产诸如电脑仪器设备等登记不及时；对那些化整为零以耗材方式购入的固定资产亦未能发现和如实登记。一些科研人员在项目结题后购置的设备独占使用；在科研人员工作调动和岗位变动时，物随人走等，学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享，造成流失和浪费。有的课题组在外设立公司，科研经费不入学校财务而直接转入公司，以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费，或以各种名目如协助费、材料费等将资金转移至校外账户私分滥用，造成高校科研资金的直接流失。

二、高校科研经费管理问题的解决途径

（一）规范科研经费开支范围和标准。实施科研经费管理使用的“阳光工程”，将经费评审、经费分配和经费管理过程向公众公开；严格执行科研经费支出管理的有关规定，对来源不同的科研经费分类管理；对于无经费资助的校级项目，原则上不予解决费用，可酌情考虑对其研究成果（如论文、课题版面费）予以报销；对于纵向有支持经费的科研项目的支出，可在实验材料费、论证费、测试费、差旅费、查询费、会务费、印刷费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费等基础上列支劳务、培训、招待等其他费用；对于有经费资助的横向科研项目的支出范围在原则上包括该科研项目的所有直接费用和所分摊的期间费用。

（二）加强科研项目的成本核算。应在科研人员中普及成本核算的基本知识，建立和完善全额的成本核算制度，按照权责发生制的原则，将课题项目在研发过程中发生的所有费用，划分为直接成本和期间成本。将科研过程中消耗的直接材料、直接人工列入直接成本。对于课题项目使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等应按照财务制度的核算方法分摊计入期间成本。平时发生的办公费、差旅费等期间费用，也应作为期间成本进行分摊。对于纵向课题经费重点规范管理费、人员费、协作研究费等支出的管理，预算项目一般情况不得调整。对于横向课题而言，要保证课题研究从实际出发，量入为出，提高经费的使用效率，使成本更趋公平合理和透明。这样可以使项目经费的支出更加科学透明，又能为项目的财务决算和科研工作的绩效考核提供有效的数据支持。

（三）加强对科研项目资金运动的“全过程”监管。由于现行管理体制机制的原因，表面上看财务部门、科研部门、资产管理部门各负其责，分别担任着科研经费、课题项目和资产管理职责，看似职责分明，管理科学。由于经费使用者和财务部门关注的重点不同，经常导致经费和资产管理与实际情况脱节。高校财务部门牵头，会同科研、审计、资产管理等部门，结合资金、项目、资产的管理要求，加强对经费使用的审核，要求科研经费的转移使用都要有清晰的路径和合法的账单证明，从项目合同签定、资金到位情况、资金使用情况直到项目结题，进行全过程跟踪监管。

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目前我国有23所普通高等中医药院校（本科及以上层次），这些院校是我国中医药事业发展的重要力量，提高这些院校的科技能力，有利于促进我国整体中医药事业的发展，因此下文将以23所普通高等中医药院校为例进行比较分析。

一、高等中医药院校科技投入分析

科教兴国，“教育是中华民族振兴和社会进步的基石”。近年来我国对教育领域的科技投入持续增长，据《高等学校科技统计资料汇编》资料显示，2010―2012年全国高等学校科技经费投入从940.28亿元增长到1170.34亿元，年均增长率为11.59%，同期高等医药院校科技经费投入从41.53亿元增长到60.64亿元，年均增长率为26.29%，而2010―2012年23所普通高等中医药院校的科技经费投入总额分别为12.82亿元、15.33亿元、17.71亿元，年均增长率17.56%，可见，中医药院校科技经费投入增速虽高于全国平均水平，但远落后于医药院校的平均水平。另外，2010―2012年23所普通高等中医药院校的科技人力投入总量分别为4.36万人、4.35万人、4.44万人，三年间变动不大，但其占高等医药院校科技人力投入的比例分别为23.27%、22.04%、21.71%，呈逐年下降趋势，说明中医药院校科技人力后续投入不足。

实际上各院校科技投入水平参差不齐，本文依据2010―2012年《高等学校科技统计资料汇编》资料整理，以23所普通高等中医药院校为例对高等中医药院校的科技投入情况进行具体分析。

1、科技人力投入分析。科技人力广义上是指科技活动所投入的教学与科研人员，即从事大专以上教学、研究与发展、研究与发展成果应用及科技服务工作人员以及直接为上述工作服务的人员（包括统计年度内从事科研活动累计工作时间一个月以上的外籍和高教系统以外的专家和访问学者）。然而这些人员中既含教学人员又含科研人员，且有些是全时投入有些是非全时投入，因此，狭义上科技人力应采用“研究与发展全时当量人员”这一指标来衡量。“研究与发展全时当量人员”是指在统计年度中，从事研究与发展（包括科研管理）或从事研究与发展成果应用、科技服务（包括科研管理）工作时间占本人全部工作时间90%及以上的人员（即工作时间在9个月以上的人员，寒暑假和加班工作时间不计，一年按10个月计）；以及非全时人员从事上述工作的工作时间的百分比相加达100%折合为1个全时人员，并依次累计相加得出的全时人员。

如图1所示，23所中医药院校中“教学与科研人员”数量最多的是广西中医院大学、广州中医院大学和上海中医药大学，人数均在4000人以上，当然“研究与发展全时当量人员”数量也是这三家院校最多；“教学与科研人员”数低于1000人的有7家院校，1000―2000人的有9家院校，可见70%的院校“教学与科研”人数在2000人以下，然而绝对人数的投入受各院校规模的制约，并不能真正反映各院校科技人力投入的努力程度，因此“研究与发展全时当量人员占教学与科研人员的比例”这一指标则更能体现各院校的科技人力投入水平。该指标经计算，成都中医药大学最高，为46.31%，其他投入比例在40%以上的院校是贵阳中医学院、上海中医药大学和南京中医药大学；投入比例在30%～40%的有8家院校，剩下还有48%的院校投入比例在30%以下。因此，整体上看，23所中医药院校科技人力的投入是相对薄弱的。

2、科技经费投入分析。中医药院校的科技经费来源有政府投入、企事业单位委托以及其他来源，其中最主要的是政府投入。目前23所中医药院校中只有一所教育部部属院校（北京中医药大学），其余22所均为地方院校，因此政府投入主要体现为地方政府拨款。

如图2所示，23所中医药院校的科技经费投入存在较大差距，究其原因，各地区经济发展水平的差异对主要依赖地方财政拨款的中医药院校有较大影响。可以看出，经济发达省份的中医药院校科技经费投入较多，如上海中医药大学科技经费投入遥遥领先，达到3.16亿元，且科技经费投入过亿元的4所院校主要集中在东部经济发达省份，而中西部经济欠发达地区的院校科技经费投入普遍较低，投入最低的2所院校是云南中医学院和山西中医学院，有35%的院校（8所）年均科技经费投入不足上海中医药大学的10%，15家院校年均科技经费投入低于6650万元的院校平均水平。同时，各家中医药院校科技经费中政府投入的比例都较高，经计算，政府投入占当年全部科技经费投入总额的比例在90%以上的院校有10家，80%～90%的有12家，只有安徽中医药大学一家院校投入比例为77%，可见政府投入是23所中医药院校科技经费投入的最主要来源，也说明高等中医药院校科技经费筹资渠道的单一。

二、高等中医药院校科技产出分析

近年来，随着国家对中医药事业发展的重视，科技投入不断增加，以23所高等中医药院校为代表的我国中医药高等教育得到快速发展，科技专著、科技论文、专利申请及授予数量、成果转化、科技获奖等各类科技成果日益丰厚。

根据《高等学校科技统计资料汇编》资料整理，2010―2012年23所普通高等中医药院校承担的各类科技课题从12413项增加到13626项、科技专著从200部增加到247部、学术论文从21964篇增加到26269篇，三年总计完成科技成果鉴定数1791项、总计实现技术转让收入8928.1万元，各类科技成果授奖680项。但是，由于各个院校发展发展水平不同，科技产出也存在差异，具体比较如下。如表1所示，“年平均教学与科研人员数”反映出各院校拥有科技人力的规模，其中广西中医学院、广州中医药大学和上海中医药大学规模较大，规模最小的是山西中医学院、山东中医药大学和甘肃中医学院，且15所院校科技人力投入不足院校平均水平。正因为各院校科技人力投入差异较大，下文分别从总量和相对量两方面对比分析各院校的科技产出绩效。

“三年科研专著合计”、“三年学术论文合计”及“三年国外及全国性刊物合计”三个指标主要从学术研究角度反映科技产出的成果，其中具有规模优势的上海中医药大学科研专著最多，河南中医学院和湖南中医药大学跻身第二、第三名，但是从产出效率上看，表1中第3项指标含义为“单位专著所占用的科技人力”，显示山东中医药大学和河南中医学院产出效率最高，上海中医药大学列第四位，规模最小的山西中医学院列十四位；三年学术论文总量最多的前三所院校就是规模最大的三所院校，但是从产出效率来看，第5项指标含义为“单位学术论文所占用的科技人力”，显示规模较小的山东中医药大学、成都中医药大学和南京中医药大学效率最高；同样，“三年国外及全国性刊物”反映学术论文的质量，虽然上海中医药大学在总量上遥遥领先，但从第7项指标反映出的产出效率上看只能排在第三位，而规模较小的山东中医药大学和成都中医药大学却排在了前两位。

“三年成果鉴定合计”、“三年技术转让合同”及“三年技术转让实际收入”三个指标主要从技术研发角度反映科技产出的成果，其中长春中医药大学成果鉴定数最多，是名列第二位的黑龙江中医药大学成果鉴定数的二倍，另，从第9项指标“单项成果鉴定所消耗的科技人力”来看产出效率，长春中医药大学、山东中医药大学和黑龙江中医药大学名列前三位，而上海中医药大学无论成果鉴定总数还是成果产出效率都位于中间水平；技术转让合同方面，成都中医药大学和安徽中医药大学名列前两位，三年的技术转让实际收入，江西中医学院和成都中医药大学名列前两位，可以看出，这三所院校虽然不具备规模优势，但科技成果转化能力却是最强的。

“三年成果授奖”及“三年国家级奖”两个指标反映的是科技成果达到的水平，“国家级奖”表明获奖质量更高，其中授奖数量排前3名的是黑龙江中医药大学、上海中医药大学和长春中医药大学，而“国家级奖”授奖数量最多的是上海中医药大学、北京中医药大学和广州中医药大学。

通过以上分析可以看出，以23所普通高等中医药院校为代表的我国高等中医药院校的科技投入产出绩效还存在不足，一方面，各项指标领先的院校交替存在，缺乏各方面都领先的标杆型院校，如规模大的院校胜在总量指标但效率却不够高，规模小的院校效率指标领先却总量低；另一方面，各院普遍校科研专著和论文等反映学术研究能力的指标值较高，成果鉴定及成果转化等反映R&D能力的指标值较低，说明高等中医药院校的科技成果转化能力还较弱。

三、提高高等中医药院校科技投入绩效的建议

1、完善扶持中医药院校科技发展的多元化筹资政策。上文分析可以看到我国高等中医药院校科技经费的90%以上来源于政府投入，这不利于中医药院校做强做大，也不利于我国中医药事业的持续发展。如何保障中医药院校科技投入，政府应制定相关的法律法规。西方很多国家都制定了《科学技术基本法》及类似法律，我国1993年也颁布了《中华人民共和国科学技术进步法》，并于2007年予以修订，它是引领和规范我国科技发展的基本法。但是，我国目前尚无完整的科技法律体系，除了这部基本法之外，各地政府部门还需制定有关本地区科技发展的地方法规，逐步改变过去“政府主导”型的科技投入模式，鼓励多渠道筹集科技资金，引入民间资本、风险投资机构以及外资等；教育主管部门要制定扶持高等中医药院校科技发展的优惠政策。

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关键词：科研经费;管理

近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

(一)科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

(二)缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

(三)内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等;许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

(一)编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

(二)建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

(三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求，专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).

2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).

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一、高校科研经费存在的问题

（一）科研经费作为考核教师和职称评审的重要指标

为了激发高校教师的工作热情和科研的积极性，高校纷纷出台各种激励政策，如岗位津贴、绩效津贴和科技奖励等，这些津贴和奖励的发放和职称评审都是以科研业绩考核为标准。由于高校科研考核评价存在科研成果与利益挂钩，教师如能多，多申请科研项目，就能获得更多的利益和职称的晋升。导致科研人员过分追求科研数量，勿略了科研质量。科研人员想尽办法多拉项目，甚至出现暗箱操作钱权交易等腐败问题，严重损坏了学术风气，造成科研人员急功近利的趋向日益严重。

（二）对科研经费使用的认识模糊

有些人认为科研经费是科研人员自已争取来的，用的不是学校的钱，经费的如何开支和学校无关，财务部门也不应监管。在经费使用上基本是由项目负责人决定，财务部门应按项目负责人的要求进行核算。造成项目负责人对科研经费使用权力过大，经常会出现科研经费支出的随意性。有些课研经费大部分被用作管理费用、人员经费、招待费，个人的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费，直接用于课题研究的开支只占小部分。

（三）科研经费核算和审计不到位

科研经费使用上无计划，科研项目经费管理上制度不健全，往往造成经费使用中的种种违规问题出现。近年来科研项目结题不结账的现象是普遍存在的问题，由于财务人员不参与项目研究的过程，财务人员只进行科研经费的核算对是否已结题不清楚，造成已结题的项目经费在学校的财务账面上却没有结清。其次高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题后对科研经费使用情况进行审签的事后审计，不能及时发现经费开支过程中存在的漏洞。

（四）科研经费沦为新的高发腐败现象

科研经费在支配上出现违规现象主要有通过拉关系走后门送礼争取科研经费，通过不正当手法将课题经费变成了个人收入，虚开发票套取科研经费，与科研采购人员和财务人员相互勾结腐败等现象。浙江省近几年高校出现了科研经费违法犯罪的案件，3年来各高校纪检监察机构共查处案件95件，党政纪处分108人，通过办案挽回直接经济损失4000多万元。

二、高校科研经费问题产生原因

高校教师科研业绩评价体系中，教师的职称评审和津贴的发放，都是以教师论文的数量及科研经费的多少作为评价的主要指标。这样往往容易造成教师急功近利的心态，论文数量在上升，可是质量整体处于下降，教师没有静下心来搞创作搞科研，抄袭剽窃他人科研成果时有发生，目的就是只为了职称评审和。

科研主管部门主管科研经费，科研经费如何分配科研主管部门具有决定权，科研单位为了取得更多资金，到处跑关系送礼，更有甚者虚设课题骗取资金，有些科研管主管部门利用手中的权力，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将发票在申报科研单位报销票据，这就是权权交易的典型。

科研项目管理与财务管理脱节。科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些，再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。

科研管理制度健全性不够，经费预算真实性有限。由于目前高校科研经费管理制度不完善，普遍认为科研经费是教师自已争取来的不是学校资金，学校不应按学校的财务制度管理，而造成科研经费管理缺乏有效监管。科研人员对经费预算申报的随意性很大，随意编报经费预算，报销时往往实际和预算不符，核算时无法根据科研编制的预算对科研经费支出进行有效的审核，使得科研经费的实际支出与预算支出不相符。

三、高校科研经费管理对策

（一）完善高校科研经费管理制度

高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对科研经费严格执行科研经费管理办法来规范。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定，建立健全科研经费管理责任制。

（二）建立完善的科研经费约束监督机制