科研项目预算管理模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇科研项目预算管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

在经济活动中，财务管理处于一种导向作用，已不仅是数据的统计，而是通过对大量数据的分析，为科研项目提供全面、行之有效的财务方案，为项目管理者做出正确、理性的决策奠定基础。随着经济环境的变化、研究领域的拓展、项目类型的增长，科研单位的财务不再是简单的预算支出问题，管理办法更趋于个性化、专项化。伴随财务信息系统的推进和完善，实现了由管理资金到资金管理的重大转变，财务管理的统一性、信息的时效性及信息服务的规范性使项目管理与财务结算的无缝对接，相关职能部门（科研管理部门、财务部门、法规部门、物资采购部门）与科研项目以系统为纽带，形成了一个完整的经济业务流程，加大了会计信息的导向意义，项目预算对不同类型的科研项目指引作用在需求上更加突显。而在实际操作中，项目预算和项目研究相关性不强，研究和花钱常常是分离的，经费的支出也没有按照项目进度匹配，基本上无法从项目经费的支出和构成比例中分析项目研究的特点，成本控制也仅仅是单纯的压缩控制成本费用，现有的成本分析与成本控制系统同科学合理的要求尚有相当大的差距，这样就可能给项目拓展带来不利的因素，弱化了项目预算的执行和实施，强化了个别类型的成本控制，未能从财务角度给予项目足够的决策支持。

1.2资产的开发共享缺乏实质性的管理办法

研究领域的拓展，项目类型的增加，项目与项目之间相关性更加密切，资产的开放与共享的优劣是评价一个研究单位的资产管理水平和项目应用能力高低的重要指标。资产的及时调拨、调配，多项目共享、多单位共用，是提高资产使用效率的重点。而目前，项目预算中资产的预算都缺乏相应的评估机制，研究方向趋同的项目，设备重复购置的现象时有发生，没有形成统一的管理体系和方法，各二级单位自行管理，缺乏相互的信息共享，调拨、调配机制不强，这是造成资产管理效率较低的主要原因。

1.3预算的约束力不够，没有建立预算管理的预警机制

科研项目管理不仅仅是一个简单的成本核算过程，而是一个全成本、全方位、全生命周期的过程。因此，全面预算管理的实施，充分发挥预算的导向作用，不断推进预算的精细化管理，将事前预测、事中控制和事后分析相结合，将科研项目的整体目标按照项目要求有规划地进行分解，来实现科研项目全过程的管理和对项目经费的高效实时分析，以提高科研项目的经济效益，最终实现科研项目的运作目标，实现预算的约束作用。可是，不管是从国家层面还是企业层面的相关检查、审计中可见，项目的控制和监督力度远远不够，没有进行科研项目的事前、事中、事后全过程管理，缺乏有效地约束和管控。一种现象是：有的科研人员为了对付不可预见因素，就可能将经费预算打得富余一些，项目结束时造成了部分经费的结余。更有甚者凭借手中项目经费的支配权，将大量不符合财务要求的发票和不在经费业务范围内的开支都在科研项目经费中列支，加上财务科目和经费科目的差异，致使财务管理部门对科研项目经费支出的监督无从下手，财务监管失控影响了经费使用的合理性与科学性。另一种现象：科研项目预算执行中缺乏有效的预警机制，项目验收时，有的科目超支了，有的科目未有支出。固然科学研究本身存在着很多的不确定因素和变数，但相应的配套调整机制在形式上还是完善的，仅仅是没有人进行实时关注、分析和调整。没有建立一套完整的控制机制，依托有效的科研项目经费预算管理系统，达到源头控制，实时监督、执行有力。因此，很难保证项目按预算执行，预算的可控性较弱，对项目的验收与审计带来不利因素，严重影响了科研项目的成果及验收情况，同时降低了项目经费的使用效率。经费预算的预警机制则有助于科研项目控制经费的使用，减少不必要的资源浪费，提高效率。

1.4缺乏对预算经费中在途资金的风险管控

在项目预算管理中，往来款项、在途资金很少被项目管理人员关注，但在项目验收、审计中在途资金往往是影响项目验收质量的一个重要因素。原因一：大额的在途资金会影响项目成本的构成，支出统计的不完整；原因二：周期长的在途款项，会影响项目研究周期，使项目验收时间滞后。所以，在途资金的有效管理，往来款项的风险控制，不仅仅有利于降低坏账出现几率，也有利于项目预算执行力的增加。然而多数科研院所缺乏这方面的风险管理，往来交易中出现的款项未能及时到账的现象时有发生，极大地影响了科研项目的172正常运行，对在途资金的风险管理的缺失是这一问题的根源。

2完善科研项目经费预算管理的对策与建议

2.1基于执行，编制科学合理的预算，兼顾项目、承担单位双方需求

科研活动虽然属于创新，课题研究的对象各有不同，但是在一个专业的科研单位，会有一些近似研究路线的项目，可以对这些历史的信息数据进行分析、借鉴，让经费预算编制尽可能接近实际，同时还要兼顾承担单位的管理需要、管理核算要求。①首先把项目经费中属于承担单位管理、核算的部分（如：人员经费、科研院所运行费、管理费）进行单独列示，并考虑不同类型的科研项目要求（如：国家项目不能列示人员经费、企业重大专项管理费不能超过5%、国家间接经费的比例要求等等）统筹核算，以近3a支出比例为基准，参照编制。②其次，关注重点科目的预算，主要是设备购置、大宗材料的采购、实验分析费等主要成本，考虑项目研究的业务相关性、经济合理性，列示明细，逐项编制。③在实施过程中一定要注重实际进度与指标管理，保证项目预算中各科目预算的执行，提高资金的使用效益，保证各科研项目的顺利实施。④科研课题项目经费预算的执行，除了课题组、科研管理和财务部门外，也会涉及人事、后勤、物资供应等多个部门。因此，在经费编制预算时，相关部门不仅要提供一些所需数据，经费预算上报前也要将初定预算方案与这些部门进行沟通，听取意见后，有利于编出一份切实可行的科研课题项目经费预算。⑤在整个预算实施过程中，财务人员不仅是提供数据、进行业务核算的操作员，更是对预算执行情况进行控制、反馈的管理者。对科研项目经费进行实时跟踪，以完善的配套政策环境为保障，做到精细化控制、精细化核算、精细化分析，把精细化财务管理渗透到业务的每个细节，确保精细化财务管理的落实，合理配置企业现有的资源，稳步推进内控体系建设，增强风险管控能力，将项目管理平台、项目预算控制、科研经费管理系统融合使用，保障科研项目经费全方位、全周期、全过程地可控运行。

2.2加强项目全过程的科研经费管理与监督

加强财务管理与监督是做好科研经费管理的保证。为确保科研经费的有效使用，财务管理与监督应贯穿项目管理的始终，从项目申报、审批、管理与验收的全过程都必须有专业的财务人员参与，变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟踪管理，科研行政管理部门会同财政部门对科研项目经费的使用进行定期监督检查和跟踪了解，及时掌握项目执行情况及科研项目经费的使用情况，保证经费合理使用，并根据存在的问题，不断完善经费的管理，建立起适合的科研资金管理新机制。加大项目预算的数据的分析，对于类似的科研项目预算数据进行总结分类，建立相应的数据档案，为今后相似的科研项目的预算提供支持。建立一套对项目研究成果完成情况、经费使用情况的评估考核体系，制定符合特定科研院所实际情况的评估指标体系，明确评估方法，并将评估指标体系及评估方法做成动态管理系统的功能模块。对每个项目开展预算、中期、结题评估工作，使评估结果与后续项目的申报工作挂钩。预算评估结果作为指导经费使用的指导材料；中期评估结果引导项目组在余下的时间充分使用经费，并针对存在的问题在后续工作中逐步改正；结题评估结果作为指导后续项目申报过程中预算编制工作，提高院所、财务部门对科研项目的监督程度，增强预算编制的科学性和合理性。

2.3增强项目预算中固定资产的开放共享性

研究领域的拓展，项目类型的增加，项目与项目之间相关性更加密切，资产的开放与共享是评价一个研究单位的资产管理水平和项目应用能力的标志。资产的及时调拨、调配，多项目共享、多单位共用，是提高资产使用效率的重点。资产管理系统，对实时掌握资产管理提供了有效的支持，但管理责任和使用现状、在用价值，对技术含量高、价值较高的资产进行单个固定资产的精细化管理，则是项目预算编制的一个重心，具体表现如下：①会计人员按照相关规定，严格履行固定资产运作的各个环节。从购置论证到预算审批；从资产转移到报废处置，对投入使用的资产按要求进行全周期监管、全动态管理，完善过程控制。②会计人员在日常资产管理中，规范资产的调剂、调配，从源头提升资产质量，防范风险，对于闲置的资产进行最合理、最有效地调配，刷新管理意识和管理观念，最大限度地发挥资产的潜在价值，提高资产的合理利用率，从根本上保证固定资产管理的高效和科学。③项目预算中资产共享性编制，从年度预算到项目预算整体考虑，能开放使用的尽量开放，能共享应用的尽量共享，预算的统筹编制，就能大幅度减少资产重复购置，资产的使用效率得到提高。这些都体现出会计人员的管理职能，对固定资产重点在于控制，而非核算，不是单纯的记录购置、报废资产，而是重在管理，重在如何及时有效地掌控资产信息，迅速反馈；重在如何运用有限的资产实现利益的最大化，减少资产的重复购置和闲置现象，提高资产的使用率，会计的管理职能得到发展。

2.4建立项目经费预算预警及变更机制

针对不同的项目经费预算制定每一期间的预警标准，经费支出达到预警标准需对相关项目课题负责人发出信息，并对预警后的项目经费支出严格管控。项目预算变更机制能使频繁的预算变更机制变得有法可依，能起到有效控制项目经费的预算管理作用。但是必须严格划分项目预算变更的范围，进行项目预算的变更的权限控制，同时预算项目变更的申请、上报、审批、下达等流程应与预算编制的流程相同，在变更预算时，应当由预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况。各单位的主管部门可根据预算中未规定的事项、超过预算限额的事项以及执行预算差异较大的事项和客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度等情况，对提出的申请进行审议并提出预算的调整幅度。预算委员会应当对经过审议后的预算执行单位提交的预算变更报告进行审核分析，集中编制单位年度预算调整方案，提交单位最高决策机构审议批准，然后下达执行。在预算的变更批准之前，应当按原预算行事。预算的日常管理部门应当及时和各部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。只有对变更原则、变更范围、变更权限、变更程序以及日常控制等进行了严格规范，才能建立有效的项目预算变更机制。这样，才能在出现难以预料的新情况时，使预算变更有序进行；变更才不会削弱预算控制的力度，从而促使各执行单位认真负责地执行预算。（本文来自于《能源技术与管理》杂志。《能源技术与管理》杂志简介详见。）

篇2

随着国家科技的进步以及高等教育事业的蓬勃发展，国家财政对科研经费的投入比例持续上升，高校作为开展科学研究的重要阵地，科研活动主要以各类科研项目的形式展开。由于科研项目经费来源渠道多、管理方式复杂、经费的支出情况多变，目前各大高校普遍存在经费管理和使用不合理的现象[1]。合理安排和管理科研项目的预算逐渐成为新常态下科研领域迫切需要解决的问题，也是高校科研工作健康持续发展的重要保障。

一、高校科研项目预算管理存在的主要问题

1.科研项目预算编制的不合理性

由于高校考核制度的导向作用，高校科研工作者普遍只重视立项，忽视项目申请书中的预算编制，项目负责人往往没有意识到预算编制的严肃性，只要能申请到经费就可以，项目组其他成员也没有参与到申请书的预算编制中来，大部分的项目申请书中的预算是由项目负责人一人完成，这样的项目预算没有进行科学合理的评估、预测，只是项目负责人凭经验估计填写。另外，科研管理人员和财务管理人员也没有把项目的预算编制作为工作的重点，导致项目立项实施的时候，经费支出与预算明显不同，项目组频繁要求调整变更。

2.科研项目经费开支的不可预见性

科研项目作为一项创新活动，开展期限普遍在2～3年，有的甚至5年，科学研究周期长，不可预见的因素多，更何况在市场经济的今天，商品和服务的价格日新月异，但是现行相关的科研项目经费制度要求严格，有些甚至于精确到商品名称、具体价格和数量[2]。项目实施过程中经费支出具有很大程度的不确定性，再加上项目主管单位复杂的编制和调整流程，科研人员很难合理地编制和调整项目预算，这给项目的实施过程增加了难度，影响项目进展。同时这也是项目组粗略编制预算、不合理使用经费的因素之一。

3.科研项目管理的复杂性

（1） 项目主管单位的管理不合理。科学研究是高校综合实力重要指标之一，许多高校为了提升科研水平，一味地追求科研项目的立项数量、级别以及到校科研经费，鼓励科研工作者通过不同渠道获得科研经费。高校的奖励制度、职称评选和晋升制度也大多与科研项目经费挂钩，这一系列项目主管单位的“绿灯”措施，使科研项目经费管理上存在很大的漏洞[3]。

例如，科研管理部门对项目申请书审查不严，只要有利于项目立项的申请，即使经费编制不合理，也容易被忽略，财务部门对科研项目经费的监管也基本上只停留在对票据合法性的审查上。项目的成果质量、经费使用的科学性和项目是否带来经济效益都往往不在审查范围。

（2）科研项目来源部门的审查不合理。项目来源部门对上报的申请书主要是对项目的论证报告、可行性分析甚至是否具有创新性等方面进行评审，项目的经费预算通常不作为能否立项的评判依据，这使得许多经费预算编制不合理甚至明显有误的项目申请书也能立项。因此被批准下来的项目无法照原预算执行，但是审计部门审查时又要求按照批准立项的预算执行，使项目经费的开支处于矛盾之中，这不仅影响科研项目的开支，也使项目管理工作更加被动、复杂。

4.各级各类项目经费管理制度差异性大

随着高校科研能力的提升，项目来源渠道也越来越多，比如纵向课题就包括：国家自然科学基金项目、国家社会科学研究项目、教育部课题、省级项目、教育厅项目还有各级专项课题等。项目的来源部门都有各自的项目经费管理办法，每个管理办法对科研项目经费允许列支的范围和额度各不相同，主要包括设备费、材料费、测试加工费、燃料动力费、差旅费、出版/文献事务费、会议费、咨询费、劳动费等，比如各级各类纵向科研项目经费管理办法的管理费提取比例就各不相同如下表。

各级各类项目来源部门各自为政， 没有进行信息共享与沟通。高校科研人员为了获取更多的科研项目与经费，只要申报条件允许都积极申报课题，导致课题资源往往集中在少数人的手中，甚至出现一题多报的现象[4]。这不仅限制了国家科研资源的优化配置，也使得科研经费的分配难以根据科研活动的实际开展支出。

5.科研绩效奖励机制不合理

科研活动是一项需要大量时间、精力的创造性活动，科研工作者的基本工资水平并不高，然而在耗费心血的科研工作当中，科研经费预算中并没有体现出科研人员的劳动报酬，经费管理办法中劳务费也只是用于没有财政收入和临时聘用人员的劳务性费用。科研工作者的长期的智力、体力劳动没有得到相应的经济认可，再加上在当今社会下科研工作者的各方面经济压力，有些科研工作者就铤而走险，利用不恰当的方式套取项目经费。

二、改善高校科研项目预算管理的措施

1.成立相关的科研经费管理岗位

由于科研项目来源渠道多，各级各类的经费管理办法也不尽相同，科研经费数额大，高校迫切需要成立一个专门管理经费的岗位，这样的科研经费管理岗位通过综合科研管理部门、财务部门的作用，不仅可以指导科研人员在项目申报时进行科学、合理的预算编制，还可以在项目执行过程中发挥专业优势及时答疑解惑，对项目立项后的实时经费支出、中期检查、预算变更、结题验收全过程进行监督指导。这样既帮助了科研工作者指导预算，监督经费开支，又缓解了科研管理部门和财务部门的压力。

2.建立健全内部管理制度

科研项目经费和项目组、科研管理部门、财务部门密切相关，建立健全内部管理制度，对经费的开支范围、报销程序进行明确规范，不仅有利于科研工作者更方便快捷地办理相关业务，又能规范科研经费的使用，减少工作的重复性，提高工作效率。

健全的内部管理制度需要明确各部门的工作，责任到人，促进部门之间的沟通协调，达到服务于科研的目的，又能够符合审计的要求。

3.优化经费管理办法

现存的各级各类科研经费管理办法因其差异性很容易被混淆，各高校又有其自身的经费管理办法，种类繁多的规章制度给科研管理人员和科研工作者带来了一定的麻烦。

一方面，广大的科研工作者迫切需要一个国家层面统一标准的经费管理办法，而且应具备操作性强、普遍性、约束性等特点;另一方面，也需要能促进科研项目来源部门优化科研经费配置的管理办法，使优势资源能集中配置给真正需要的高新技术项目;同时，还需要根据广大科研人员的实际情况合理性地调节预算范围，增加科研工作者的劳动报酬，让科研工作者的科研能力得到一定的经济补偿，增加科研人员的积极性，杜绝科研经费的违规使用[5]。

4.构建科研经费网络信息平台

与日俱增的科研项目及经费给科研管理部门和财务部门造成了巨大的压力，传统的科研管理方法已经不适应科研发展了。越来越多的高校通过引进网络信息平台改善科研管理，通过构建网络信息平台，让财务信息和科研管理部门信息共享，科研管理部门能及时了解项目经费到账情况，财务部门也可以通过信息平台了解立项项目的性质、来源部门，准确对项目经费进行划拨，简化科研管理部门、财务部门的对接程序。

参考文献：

[1]吴晓莉.新形势下我国高校科研经费管理的问题及对策[J].武汉理工大学学报（社会科学版），2014（05）.

[2][4]付 晔，杨 军.论高校科研经费使用问题产生的根源与治理[J].研究与发展管理，2014（04）.

篇3

关键词：

事业单位；科学研究；科研项目；预算管理

近年来，国家明确提出实施创新驱动发展战略，以财政资金支持促进科研创新，科学事业单位在资金方面有了强有力的保障，但是在科研项目经费预算管理方面却出现了一些新问题。

一、科学事业单位科研项目经费预算管理中存在的问题

对于科学事业单位来说，科研项目经费预算管理是其经费管理的重要环节之一，对提高科研项目经费使用效益具有重要意义。然而，当前科学事业单位在科研项目经费预算管理过程中仍存在不少问题，主要包括以下几个方面：

（一）制度不健全、缺乏统一有效的管理。长期以来，财政部门对各专项资金均要求有专项资金管理办法，与此相对应，各科研项目均应有一套适合项目本身的管理制度，以明确经费的使用方向、结构和目的。随着科研事业的不断发展，科研资金的体量不断增大，一些项目管理办法的要求就显得过于宽泛，导致经常出现一些与科学研究不相关、不必要的开支，究其原因是因为缺少一套适时健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便无章可循、无法可依，缺乏统一有效的管理，将使科研项目经费出现滥用与浪费。

（二）科研项目经费预算的编制不科学。在科研项目中，经费的使用需要接受监督、审计和决算，而这一系列经费过程管理的基础就是科研项目经费预算。为了提升经费预算编制的科学性，对经费的使用范围、使用目的和使用标准进行规范非常重要。目前，我国绝大多数科学事业单位对科研项目经费的管理均由项目负责人或项目组组长负责，其掌控着从预算到执行各个阶段全过程的管理。然而由此衍生的问题是，项目负责人虽说是其研究领域的专家，却往往缺乏财务管理知识，难以应对科研项目经费预算执行过程中遇到的各式各样的问题。另一方面，项目组组长或项目负责人，对科研项目经费预算的严肃性和重要性也存在认识不足的问题，在编制预算的过程中，很少以消耗指标和基础数据进行测算与编制，多数情况下仅凭经验估计，难以客观反映科研项目的支出需求，使得科研项目经费预算大多形同虚设。除此之外，科研项目的不确定性也决定了其与市场产品等生产性项目的成本预算不同，无法准确估计项目的研究周期与经费消耗。在项目进展过程中，可能需要多种方法才能保证项目研究的顺利开展，这就决定了科研项目经费预算的不确定性与个体差异性，在经费执行过程中也会导致出现偏差。

（三）科研项目经费预算执行过程中管理不善。将经费支配权交给项目组组长，从主观层面上放松了科学事业单位对科研项目经费的监督和管理。通常情况下，科学事业单位都会制定自身的财务管理规章制度，但是多数科学事业单位在经费管理方面，其规章制度不能完全满足可操作性的要求，或者在经费支出管理方面缺乏考核办法和监督机制，无法真正发挥制度的约束作用。此外，单位财务管理人员和项目组在科研项目经费管理上也缺乏有效的交流和沟通。单位财务管理人员对科研项目及其预算内容并不熟悉，经常出现比如经费报销时，机械地按照财务规章制度监督经费的使用情况，但与项目实际情况并不相符，难以将经费支出与预算完全对应，经常在事后才发现脱节的问题等。

（四）对资产管理重视程度不够。科学事业单位的资产包括有形资产和无形资产两部分，这两部分不仅是科学事业单位开展科研工作的基础，也是对其科研实力进行衡量的重要标准。科学事业单位的资产管理流程包括资产形成、资产支配、资产处置等，在各环节都存在问题，比如在资产购置之前，没有对其进行统一规划，从而产生重复购置等问题；或者由于科学事业单位的资产大部分来自财政拨款，属于非偿还性资金，因此导致科学事业单位在购置资产时，缺乏长远规划，仅考虑眼前一时之需，而且部分仪器设备仅有极少数科研人员懂得操作使用，一旦这些科研人员离岗离职，这部分仪器设备就如废铜烂铁般堆放在实验室，导致资产的使用效率极为低下；不少资产直接归属项目组管理，项目组画地为牢、轻视资产管理，导致出现小而全、重复购置等现象愈演愈烈。

（五）财务管理人员没有足够的参与科研项目经费管理的意识。在科研项目经费管理上，单位财务管理人员片面地认为，科研项目经费是项目组争取来的，因此经费管理也是项目组的事情，经费开支、预算编制与决算均由项目组负责，超支或结余经费由项目组掌握，科研项目经费管理水平与单位财务管理人员无直接关系。财务管理人员在经费管理方面的参与度不足，且参与意识较差，造成了科学事业单位科研项目经费预算管理中责任意识缺失的重要问题。

（六）内部审计的作用有限。维护国家财经法规、准确执行财会制度是科学事业单位的重要管理内容，科学事业单位的内部审计监督发挥着不可替代的作用。内部审计监督可以发现单位在资产管理方面存在的种种缺陷，为了减少直至杜绝国有资产流失，促使其使用效率得以提升，应通过内部审计及时发现漏洞，及时填补，做到未雨绸缪。不过，现阶段的科学事业单位对内部审计并不重视，一些单位甚至没有设立独立的内部审计机构，而设立内部审计机构的单位，也无法充分发挥内部审计的作用，内部审计独立性仍然较差。

二、科学事业单位科研项目经费预算管理对策

从对以上问题的梳理中不难发现，当前科学事业单位科研项目经费预算管理仍存在不少问题亟待解决。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，充分发挥科研项目经费预算管理的作用，确保科研项目工作的顺利开展，应从以下几方面着手：

（一）科学编制科研项目经费预算。科研项目负责人应充分认识到科研项目经费预算管理的重要性，增强科研项目经费管理法律意识，对单位的科研人员、项目管理人员和财务管理人员等定期开展培训，提高科研人员对科研项目经费预算管理的重视，同时提高科研人员编制经费预算的水平。在科研项目经费预算编制过程中，不可避免地会遇到一些问题，比如预算标准不科学、计划期制定不合理、执行考核评价不规范和可比性较差等。因此，在项目需求方面，相关管理人员应当准确把握，保证预算支出的合理性和可行性。同时，还要规范预算管理方法，提高预算编制的科学性。在科研项目经费预算执行过程中，在充分保证预算刚性的条件下，要对其作出一定的动态调整，从而形成动态科研项目经费预算管理机制，提升预算的准确性，不但能满足科研项目经费管理的需要，也能节省财政资金的消耗。

（二）健全科研项目经费预算管理制度。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，科学事业单位的管理者要具有经济管理和防范财务风险的意识，将科研项目经费管理作为单位管理的重中之重，列入日常管理规划。为了提高管理水平，应建立健全与科研项目经费预算管理相关的制度。在制度的建立过程中，应综合考虑单位情况，保证科研项目经费预算管理制度与国家法律法规不冲突，且具有较强的可操作性和可行性，可以使管理人员遵章进行管理，并起到相互制约、制衡的作用。科研项目经费预算管理制度应确保可执行性，按照管理制度，单位财务管理人员可根据科研项目经费预算批复书、财务制度要求，对项目支出进行监督管理，及时发现支出管理中存在的问题。同时，根据科研项目经费预算规划，单位财务管理人员可监督控制科研项目经费的使用进度，实现科研项目经费预算管理与会计核算相结合，管理功能与预算执行相结合，避免发生偏差，提升经费使用效益。

1.科学编制科研项目经费预算。在科研项目经费管理过程中，科学地编制经费预算发挥着重要作用，这也是科研项目经费管理制度形成的基础。为了妥善解决科研项目与经费管理程序脱节的问题，在立项时，应规范和加强科研项目经费预算管理，为经费使用确立依据，保证科研项目经费管理有章可循。根据国家相关规定，科研管理部门应以课题指南确定科研项目的立项方向，并按照项目申报条件与规定严格审查，指导项目负责人填写项目申请书，清晰、完整地表达出项目思路：第一，从专业角度，项目组需合理设定项目任务与目标，按照历史数据分析科学假定环境、限制因素，合理确定项目基本预算；第二，根据国家法律规定，单位管理部门和财务部门应从财务角度，为科研项目提出有价值的管理建议，尤其是项目支出预算中的支出类别、控制额度，并充分考虑预算的专业性，严格科研项目经费预算的审查。

2.对科研项目经费预算的规范调整。确定科研项目经费预算后，应根据批准文件执行，不得随意调整或追加预算。但随着主、客观条件的变化，为了保证预算的可操作性，需要对科研项目经费预算做出规范合理的调整。科研项目经费预算调整是经费管理的重要环节，需建立规范的调整审批制度和程序，并健全分类申报、审核和定期研究制度。严格审查经费超过一定金额的项目，从源头上防止出现经费申请混乱的状况。健全经费使用计划和决算制度，使科研项目经费使用做到计划性、科学性。与此同时，还要建立科研项目经费决算制度，加强制度执行的监督管理，并公开支出明细，通过公开的形式，确保科研项目经费使用的规范性和合法性，也能够起到引导和威慑的作用。

（三）充分发掘科学事业单位资产的功能。首先，科学事业单位为了提高资产管理效率，应树立和加强资产管理意识，通过整体规划所购置资产，提升资产使用的合理性；改革现行的管理体制，以项目组具体的实际情况为标准，构建完善的资产共享平台，实现统一管理，避免重复购买资产。其次，充分发掘单位现有资产潜力，最大程度上发挥现有资产功能，提高资产使用效率，也是避免资产重构的有效措施之一。此外，还需要建立相关制度，比如资产使用制度、维护制度和报废制度，严格监督制度执行情况，安排专人负责监督检查，人员调离或离职时，及时办理交接手续，保证单位资产不闲置、不流失。

（四）加强对科研项目经费的管理。科学研究是科学事业单位一切工作的中心，为了确保科学研究的顺利推进，需要做好单位的各项管理工作。而在管理工作中，科研项目经费管理显得尤为重要，通过对科研项目经费的有效管理，可以为科学研究提供支撑，让科研人员创造出更多的新科技和新产品。为了提高科研项目经费管理的有效性，单位管理人员应增强管理意识，提升参与意识，主动参与到科研项目经费管理中去，了解和掌握科研项目经费的使用范围、开支明细等，监督管理经费的使用，确保一分一厘都用在科研项目上，而不挪作他用。

三、建立一套科学有效的项目绩效评价制度

根据科学事业单位的实际情况，建立一套科学有效的项目绩效评价制度，将定性评价与定量评价相结合，将经费投入和效益分析相结合，按照投入产出原理，科学评估项目绩效目标。同时，根据应用研究、基础研究等，制定可实现的绩效考核目标，为提高科研项目经费使用效益保驾护航。

作者：杨晓红 谭舒海 王君豪 单位：广东工业大学

参考文献：

［1］王琪.事业单位科研项目经费管理现状与对策建议［J］.江苏科技信息，2015，（03）.

［2］黄红花.公益性农业科研单位财政项目经费预算管理探讨［J］.中国农业会计，2015，（04）.

［3］张川，娄祝坤，王志成.我国科研经费管理现状调查及对策分析［J］.财务研究，2015，（02）.

［4］张川，娄祝坤，王志成.科研经费管理效力及其影响因素的实证研究［J］.科学学研究，2015，（08）.

［5］高新华.浅析农业科研单位项目经费的预算管理［J］.农业科技管理，2015，（04）.

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随着国家的发展与国家之间竞争的日趋激烈，国家科技投入大幅度增长。在这样的大背景之下，科研经费规模的快速增长为科研工作提供了良好的支持，使得科研项目取得了非常巨大的成绩，并且越来越多的科研成果转化应用到生产的各个领域之中，获得了非常显著的经济效益与社会效益。我国科研在取得显著成绩的同时，其科研项目经费管理作中屡遭困境。如何更好地对的科研积极性进调动，更加有效对科研经费进行合理的运用，已经成为了当前要迫切解决的问题。

一、当前科研项目预算管理现状分析

（一）预算编制意识淡薄

首先，科研人员对经费预算的严肃性、重要性认识的不足，认为编制预算的目标就是申报项目，只要把项目争取下来就可以了，没有根据项目的研究进度和实际需要进行认真测算、精心编制。其次，与财务部门沟通不够，自己单打独斗，凭经验估算，导致预算编制缺乏合理性及准确性，不能全面真实反映预期成果所需要的成本支出，从而影响科研项目的预算执行及验收评价。

（二）预算编制结构不合理

项目经费预算编制结构不合理，导致专家评审时对编制虚高的预算进行削减，对编制偏低的预算未能给予调增，从而影响了项目经费的申请、执行及结题验收。如在设备费预算的测算内容中，应尽量安排用于购置专用设备，一般不宜列支实验室必备的常规通用和办公设备；又如差旅费、劳务费等研究过程中肯定会发生的支出，应根据科研任务的实际需要，实事求是地编制。

（三）测算依据过于笼统

科研项目的预算编制应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。但实际操作过程，多数科研人员对测算依据的说明不够重视，测算依据过于笼统、模糊，不够细化和明确，致使专家无法确认项目的经费需求，也无法鉴别经费需求的合理性。虽然国家科技计划项目建立了预算评审结果的沟通反馈机制，给科研人员提供一次补充说明的机会，但意见的反馈是否详实，表达的意思是否明确，科研人员的理解是否充分，都将会影响到预算补充说明质量，同样会影响到科研项目经费的争取。

（四）科研项目经费预算监管不力

首先，平时不能全面、及时、 准确地反映和把握预算的执行情况，项目验收时，调账频繁，没有真正起到预算前期控制和过程控制的作用。其次，在预算执行过程中存在没有按预算使用科研经费，且有部分经费没有真正用在科研上的现象，甚至有极少数人弄虚作假，用假票据虚列支出以及编造虚假合同违规转移资金等违法乱纪行为，这都大大改变了科研立项的初衷。

二、加强科研项目预算管理的建议

（一）建立科研项目预算管理责任体系

首先，充分发挥项目承担单位在科研管理过程中的组织、协调、服务和监督作用，进一步强化单位领导的责任，提升预算管理和预算执行的责任意识，建立行之有效的预算管理体系，落实预算管理责任链，将预算管理科学化渗透落实到预算管理单元中去，促进预算管理与科研的紧密结合。其次，建立健全项目经费管理责任制，明确项目负责人、科研管理部门及财务部门的职权；推进预算管理的协同机制，加强财务部门与业务主管部门联动，具体执行部门全力配合和落实的责任机制，促使科研项目经费合理、有效的使用。

（二）增强对科研项目预算管理的认识

首先要真正认识到科研项目预箅管理的重要性，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。项目负责人消除“科研经费是自己争取来的，想怎么花就怎么花”的认识误区，应树立“用好经费，接受监督”的责任意识。其次，定期组织科研经费管理的相关部门和项目负责人开展财经法规、预算管理等方面的学习和培训，提高对预算管理的认识，让科研人员了解和掌握国家财经法规及科研经费管理制度，把自律意识落实到执行制度上来，科学规范地使用好科研经费。

（三）提高预算编制的科学性

首先，熟悉预算编制方法，把握支出科目内涵。认真领会各专项经费的管理办法，仔细阅读预算编制说明以及国家科技计划项目预算管理问答，了解科研经费的特点，熟悉预算编制要求和方法，把握各支出科目的内涵。其次，提高预算编制的准确性。科研项目预算编制要早筹划、早安排，要做前期的市场调研，充分考虑市场因素的变化，在同行业（同领域）公允的范围内据实编制；预算编制要充分考虑研究内容、技术路线、考核指标等要求，预算的上报时间要求比较紧，必须要求科研管理部门、财务部门先期介入，分工协作，与课题负责人一起共同完成预算编制工作，避免在审核环节，提出修改意见，由于时间匆忙，致使预算未能很好的修改与完善。

（四）加强科研项目的全过程管理与监督

构建多层次的监管体系，切实发挥行业部门、科技主管部门、社会中介机构和承担单位的经费监管职责，加强协调和沟通，形成监管合力，对提高科研经费的安全和效率，提升科研能力，将发挥重要的作用。但财务管理是科研管理的基础性工作，预算执行的关键在财务监控，监控有序则能确保预算目标的完成。为确保科研经费的有效使用，真正做到按照科研需求科学编制和实施预算，需充分发挥财务人员在科研立项、预算、核箅及验收工作中的决策和监督作用，让财务管理与监督贯穿项目管理的始终，实现对科研项目的全过程跟踪管理。

参考文献：

篇5

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.006

[中图分类号]F230 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-03

0 前 言

现代项目管理理论认为，项目是一个组织为实现自己既定目标，在一定时间、人员和其他资源的约束条件下开展的一种有一定独特性的、一次性的工作。项目具有时间有限、对象独特、需要逐步完善的特点。

项目管理将各种知识、技能、手段和技术应用于创造独特成果的努力之中，以满足项目要求。主要包括：项目范围管理、项目时间管理、项目费用管理、项目质量管理、项目人力资源管理、项目沟通管理、项目风险管理、项目采购管理和项目整体管理。

科研项目管理作为项目管理的一种类别，具有项目管理内容特殊、管理过程调整性强以及管理成果不确定的典型特点。

由于缺乏科研项目预算定额标准，传统科研经费预算管理仅指以年度为单位依靠科研人员的经验预计年度科研经费的支出，并以预计额对预算年度的科研经费支出加以控制。传统预算管理与科研项目管理的周期和管理方式脱节，科研经费预算管理实用性差，存在科研预算编制的准确性难以保证、科研预算的过程管理沦为空谈以及科研预算的绩效管理无据可依等情况。

全寿命周期管理是以长期效益为出发点，通过各种技术手段和管理方法，对项目的资产、时间、费用、质量、人力资源、沟通、风险和采购进行集成管理的一种管理模式。将全寿命周期管理理念运用于科研项目管理，并将预算管理穿插于科研项目管理全过程，作为科研项目经费管理的一种方法，服务、引领于科研项目管理全周期，使预算管理与项目管理之间更加契合。在实际运用中，预算管理以项目管理为依托，从根源上促进科研预算管理的实效性；项目管理以预算管理为手段，促进科研项目经费管理能力的提升。

本文以科研项目全寿命周期为基础，将预算管理与项目管理有机融合，从科研项目周期管理内容入手，分段剖析各阶段的预算管理的方向，以最终达到科研预算管理的科学性、有效性。

1 科研项目周期与预算周期的有效整合

传统科研预算以年度预算为中心，忽视了科研项目年度之间的关联，因此以科研项目的全寿命周期作为预算全周期是科研项目管理与预算管理有机整合的“地基”。只有在周期上保持一致，才能保证两种管理理念的“基点”一致。应摒弃传统的先确定预算年度再确定项目预算的思路，合理分析科研项目全寿命周期，从预算角度合理分割科研项目周期，以达到预算管理目的。图1为传统预算思路图。

科研项目根据经费来源和管理方法的不同有多个种类，但大致可以将所有科研项目分为3个阶段，包括：项目立项阶段、项目实施阶段和项目结题阶段。

以预算角度分析科研项目周期，可以发现大多数科研项目周期在跨度上不仅涵盖了一个预算周期的全过程也可能跨越多个预算周期；预算周期包含多个不同执行阶段的科研项目，且随着预算周期的变化各个科研项目的执行阶段也会发生变化。基于这种现象，应通过逐一梳理各个科研项目所处的科研阶段，按预算期对各阶段科研项目予以归集，合理分析各阶段经费特点，确定不同的预算管理方法，并采取滚动调整模式，以适应不同预算期的需要。

2 科研项目全寿命周期预算管理思路

科研项目全寿命周期的各阶段在预算管理过程中的运用，是科研项目管理与预算管理融合的重要环节，决定了科研项目全寿命周期预算的实施效果。通过分析预算管理在科研项目各寿命周期任务中的作用，以及科研项目各阶段经费的使用特点，将预算管理的3个阶段（预算编制阶段、预算执行与调整阶段、决算和绩效评价阶段）合理应用于各科研项目全寿命周期的各阶段。以不同的预算管理方式来适应科研项目各阶段的方略，将科研项目全寿命周期预算的实施予以落地。图2为科研项目全寿命周期预算思路图。

2.1 科研项目各阶段工作任务及预算管理方向

2.1.1 科研项目立项阶段

科研项目立项是科学研究前，针对具体研究课题对项目依据、资金、人员、研究方法、技术路线和完成标准等进行设置、论证的第一道程序。科研项目立项阶段的主要工作任务包括：项目建议书评审、项目可行性研究以及项目合同书签订。

（1）科研立项的对象是一个长期的工作任务，项目的可行性研究在实际开展期将会对企业的资源配置结构产生影响，特别是一些重大科研项目的立项，必将影响企业战略发展方向。

（2）科研项目立项结果具有很大的不确定性，有些项目仅在前两个工作任务中就可能“夭折”，因而科研经费投入的风险性较大。

2.1.2 科研项目实施阶段

科研项目实施是科研项目立项后，通过对科研项目的详细计划管理，保证科研项目开展并实施有效控制的过程，是科研项目全寿命周期中最重要的阶段，是科研项目管理的核心。科研项目实施阶段的主要工作任务包括：项目计划管理、项目跟踪管理和项目中期评估。

（1）科研项目实施依靠科研项目计划管理，它将科研项目按范围、人力资源、工作分解、采购、进度报告、成本、变更控制和风险管理8个方面制订计划，对项目实施的总体情况进行全维度把控。以上8项计划涵盖了预算的期间划分、人工支出、研发支出、采购成本以及预算变更等预算基础信息。

（2）项目的跟踪管理和项目的中期评估从项目管理角度对科研项目实施过程中的环境适应性和目标实现性进行合理的评估与修正。可能造成科研项目计划的变更，应及时从预算管理角度进行应急性调整，保证各预算期预算的有效性。

2.1.3 科研项目结题阶段

科研项目的结题阶段是科研项目生命周期的最后阶段，是为保证项目建成后达到设计要求而进行的全面考核和质量检查的阶段。科研项目结题阶段的主要工作包括：项目团队自检、项目结题验收以及项目总体评价。

（1）项目团队自检工作需对项目成果逐一检查，找出项目问题和漏洞，明确修补措施和标准。项目团队自检工作过程中可能发现项目成果与设计要求发生偏离的现象，存在一定的质量风险。

（2）科研项目结题阶段的工作任务计划将有所减少，人员配备、资金需求等较上一阶段将有所下降。工作内容主要是成果收集、检查修正和验收评价，工作形式主要为资料整理和会议评审，因此管理性经费支出占比较大。

2.2 科研项目各阶段的预算编制思路

2.2.1 科研项目立项阶段

根据科研立项阶段工作的预期长远效益和短期风险的矛盾特点，应以促发展控风险为引领，从长、短期双入手合理编制立项阶段的科研项目预算。具体包括以下两方面。

（1）综合分析所有立项项目对企业资源长期占用后，将对企业资源配置产生的影响，以及企业综合承受能力，结合企业发展战略思路，与科研项目管理部门协商确定科研立项项目经费投入总限额。在保证科研立项项目的长远效益的基础上，防止资源投入的浪费。

（2）确定各预算年度所有科研立项项目经费限额，按各科研立项项目具体工作任务合理分配各项目年度经费额。在保证科研立项项目有序开展的基础上，确定科研立项阶段项目的年度经费。

2.2.2 科研项目实施阶段

科研项目的实施阶段是科研项目管理的核心环节，也是科研预算管理的重要环节。由于时间跨度长、管理环节涉及部门广以及经费支出类型多等因素，预算编制需通过环境分析、相关部门协调讨论、明确资源划分利用等措施综合测算，确定各预算期预算额。具体包括以下几点。

（1）科研项目经费支出总量以不超过科研项目资金收入总量为限，因此首先应分析各科研项目的项目计划，以及各科研项目任务相关的经费支出限额，确定科研项目实施阶段总预算，防止科研项目全寿命周期的经费赤字，减少企业资金风险。具体可分为：以“进度报告计划”确定各科研项目预算期间跨度；以“工作分解计划”明确任务安排，确定各科研项目成本支出内容；以“采购计划”确定各科研项目外协和材料成本；以“人力资源计划”确定各科研项目人工成本；以“风险管理控计划”为基础估算各科研项目的不可预见费。

（2）按预算年度划分所有科研项目预算，综合评估科研项目预算对各预算年度的经营目标影响，按直接成本和间接成本区分科研经费预算编制基础数据。

由于直接成本与科研任务直接相关，从保障科研任务节点要求出发，应首先保证各预算年度直接成本经费。在间接成本方面（如人工成本、资金使用等），应首先从企业整体资源承受能力、发展战略出发，合理规划科研项目与经营项目的资源占用情况，评估科研项目总资源占用的合理性，在此基础上对人力、资金以及资产等资源占用成本，在各科研项目之间、各预算年度之间层层分配。

2.2.3 科研项目结题阶段

科研项目结题阶段是科研项目的收尾阶段，该阶段更注重科研项目质量与成果的检查，应从项目保障工作需要和保障风险需求两个角度，确定预算期预算额。具体包括：①明确结题阶段各科研项目在预算期内的任务计划，依据历史结题阶段科研项目的各费用占比情况，结合目前科研项目实际任务，分项估算各类费用支出额；②在保障基本工作任务经费的情况下，以结题阶段各科研项目的重要性为系数，分项确定各科研项目的质量风险成本，以基本经费加上质量风险经费的方式确定各科研项目结题阶段预算。

2.3 科研项目各阶段的预算执行与调整

2.3.1 科研项目立项阶段

（1）科研立项阶段的经费支出主要为预研人员的工资支出，在预算执行过程中财务部门应与人力资源部门定期沟通，通过重点分析各项目人员配置与人员工资支出的关系，确定预算与实际支出的偏离度。

（2）对在预算执行中明确终止或因特殊原因面临重大调整的科研立项项目，科研项目管理部门应与预算管理部门联系，及时调整预算。

2.3.2 科研项目实施阶段

（1）以预算控制为预算执行主线，保证科研项目实施阶段的成功。在科研项目实施阶段，科研项目管理部门需通过对项目的质量、进度和成本进行过程控制。其中科研项目的成本控制实质即是对科研项目实际成本通过对比、检查、监督等方法，保证其经费支出在拟定的预算范围内。因此，科研项目实施阶段的预算执行主要为预算控制，通过对科研项目成本的正确归集、实际支出与预算对比分析反馈以及对有超支预算可能性的项目及时预警等方法，强化预算管理在项目管理中的作用，达到科研项目管理和预算管理目的的趋同。

（2）设立科研项目会计师制，建立科研经费管理和科研项目管理融合基础，提升科研项目预算管理的执行力。科研项目会计师制可以从管理形式上形成科研经费管理与科研项目任务管理的统一、科研项目预算管理人员与科研项目经费管理人员的统一，能强化预算与任务、预算与实际的对接。通过科研项目，会计师对科研项目任务管理的参与度提升，逐步解决预算管理人员对科研任务进度和变化了解不及时、预算分析不准确、科研项目经费监督失效等问题。

（3）建立科研项目经费管理例会制，以定期会议形式强化部门间的沟通，促进科研项目执行管理达到项目质量、进度和成本三者最优化。以科研项目经费管控反馈和交流的形式，使预算管理部门及时掌握项目实施进度、项目质量情况以及项目风险情况，促使各职能部门共同对科研项目执行情况进行综合分析，评估科研经费预算调整，防止科研经费预算与科研任务的偏离，保证后期科研经费管控的实效性。

（4）以建立科研经费管理长效机制为目标，搭建科研经费管控平台。通过收集科研项目任务与科研经费支出的相关信息和数据，建立科研经费管理数据库，统计和分析科研项目实施与科研经费支出的线性关系，为后期科研项目管理提供数据支持。

2.3.3 科研项目结题阶段

（1）科研结题阶段的项目面临收尾，风险性支出的可能性增加，关注科研项目经费是否超支是预算执行过程关注的重点。

（2）科研结题阶段工作多以会议形式进行，会议费在经费支出中的占比将有所增加，预算管理部门应关注会议费支出情况。

（3）科研结题阶段人员调配的可能性增加，预算管理部门应注意各项目人员经费支出情况，会同人力资源管理部门及时根据人员调配变化调整预算，明确各项目人员的经费支出。

2.4 科研项目各阶段的绩效评价

2.4.1 科研项目立项阶段

由于科研项目立项阶段工作将对企业产生长短期影响，因此在绩效评价方式和评判标准上也应按短期和长期予以区分。

（1）短期工作完成评价：合理评估预算期内处于立项阶段的科研项目的任务完成情况和经费使用情况。从人员配备、工作效率以及经费使用等多角度，确定科研立项工作的执行情况。定量指标有：任务完成工时与预算工时比、任务计划完成率、实际经费支出与预算经费比等。

（2）长期工作影响评价：对预算期内已处于实施阶段或成果阶段的项目，应以项目立项可行性研究与项目实际实施过程的偏离度，作为立项工作绩效长期效果的评价依据，如：各类资源实际投入与研究报告的差异程度、项目实施效果与研究报告是否一致等。

不论是短期工作完成评价还是长期工作影响评价都应具体分析原因，合理判断责任范围。如：立项工作任务未完成是由于企业战略要求予以暂停、项目实际实施经费支出与立项可行性研究的差异是由于合同签订时确定的研发任务有增加等，均不应归属于科研立项阶段的责任。

2.4.2 科研项目实施阶段

科研项目实施阶段的成功与否决定了科研项目的成败，此阶段的绩效评价应以科研项目执行效果为基准。鉴于科研项目效益以社会效益为主，以经济效益为辅的特点，科研项目执行阶段的绩效评价应按定性和定量两类标准入手，建立以项目执行效果为重点，以项目支出合理性为辅助，多部门平行考核的绩效评价体系，从目标到结果、从时间到空间、从内容到结构，多角度分析项目执行和预算管理效果，评定相关部门责任。

在定性标准确定上，应注重评估“预算编制合理性”“预算管理过程控制能力”“部门间协作能力”等。内容可包括：部门对项目执行的协作性、原定项目计划执行情况、人力和资金对项目的保障情况、项目数据管理能力的提升以及项目计划制订的合理性等。

在定量标准的确定上，应查实科研项目执行的综合效益，从资源投入效益、经费控制效果、任务完成效率、科研经费支出与任务计划的配比度以及预算执行的偏离度等多个方面与预算进行比较，评价科研经费支出对企业经营效益的贡献。指标可包括：项目到款与资源投入比、经费支出与任务工时比、人工成本与任务工时比、经费支出额与预算额下降比以及实际任务工时与预算任务工时比等。

为防止出现按预算期间评价割裂科研项目整体性效益，而得出不合理绩效评价结果的现象，应合理评估预算期内经费支出的长短期效益。对可能产生长期效益的经费支出，应分期确认其经费支出成本，保证绩效评价结果的合理性。例如，为科研项目研发购置的大额设备支出，需在科研项目后续预算期内长期使用，此类支出就应分期确认其资源投入成本。

2.4.3 科研项目结题阶段

科研结题阶段的工作内容是防范质量风险，防止成果偏差并纠正错误，此阶段的工作结论决定了科研项目的最终成果和效益，两者存在一定的矛盾性和必然性。因此应从项目风险管理效果和项目成果效益两方面评价相关部门的业绩。

在风险过程管理方面关注评价项目管理实施过程对风险控制的效果，以及效果与经费支出的关系，将发现错误纠正偏差的经费支出与日常管理经费支出区分考核。

在项目成果效益方面应关注长、短期效益，包括：项目结余情况、项目成果的产出效应以及项目成果对企业的品牌效应等。

科研项目结题阶段的绩效评价是对科研项目的最终效益评价，是对科研项目全寿命周期的评价，与预算期的绩效评价存在期间性差异，应注意项目责任和成绩的延展性，正确评价相关部门和人员的责任与业绩。

3 结 语

科研项目全寿命周期预算的实施以科研项目全寿命周期管理体系的建设为基础。实施过程需从项目管理的顶层设计开始，以科研项目全寿命周期管理为主线，将预算管理纳入项目管理分支，利用信息化系统，全面集成项目计划管理与预算管理数据，做到任务计划与资源管控的全流程同步，最终完成项目管理与预算管理目标双向合并。

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一、研究背景

随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济体制逐步完善，财务管理制度已经开始进入一个新的阶段。科研院所主要负责科研项目的研发、创新等工作，为我国经济建设、社会发展和国防科技等方面均提供重要的帮助。但是全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。因此，在科研项目中建立全面预算管理机制，对于加快推广科研项目，提升科研院所创新能力和科研项目经费使用效率，促进社会发展具有十分重要的作用。

二、全面预算管理理论概述

预算是指企业利用价值管理的方法对其未来一段时间生产经营活动所需的资源进行整合和预测，并利用数字将经营业务的预测数表示出来，为企业提供准确的预测标准和组织部门的沟通和协调。预算管理是企业对未来一段时期整体经营业务的总规划。

全面预算管理是以全面预算为基础，对企业内部各部门的财务或非财务资源进行分配、控制、调整和考评，以便企业及时调整生产经营活动，实现企业经营目标。全面预算管理是企业治理的重要内容之一，是企业对自身业务、资源、资金等进行全面整合的标准。

三、全面预算管理在科研项目中的必要性研究

科研院所的收入基本上是由各项财政或非财政补助组成，资金及其有限。为了使科研院所的各项资金能够发挥其自身的最大价值，达到资金使用效率最大化，科研项目应该建立完善的全面预算体系，对科研项目的资源进行合理配置，不仅需要对预算的过程进行严格的控制，还需要对预算结构进行考评，使全面预算管理能够更好地应用于科研项目。

（一）提升科研项目竞争能力

科研院所的资金大部分来自于财政补贴，预算在科研院所渐渐变成了一种形式，而非从科研项目的战略目标角度进行资源的合理配置。全面预算管理在我国科研院所得不到实质性应用的问题已经极大阻碍了科研项目的进程，打消科研院所人员对于科研的积极性。所以科研项目实施全面预算管理能够有效整合可以利用的资源，促进项目管理制度优化，强化科研院所对于其科研项目的配置能力，避免产生风险。

（二）完善全面预算管理过程，提升科研项目预算准确性

全面预算管理在科研院所的应用并不完善，科研院所对其科研项目的全面预算编制并没有结合其自身的实际情况，仅仅是一种形式。科研院所的全面预算不仅仅停留在编制预算上，而应将全面预算管理全程性的优势体现出来，使全面预算管理实施于科研项目的全过程，最终使全面预算的执行力和考评指标的准确性都大大提升。

（三）有效促进科研项目绩效考评机制

科研项目的支撑资金主要来源于政府财政和非财政补贴，此时资金使用的效率考评对于科研院所而言也是非常重要的。长久以来，科研项目绩效考评的标准并没有一个明确的界定，缺乏有力的依据，所以科研项目并没有行之有效的绩效考评机制。因此，科研项目可以以预算编制指标的完成程度作为绩效考核的标准，为科研项目的绩效考核机制提供有效依据。

总而言之，科研项目实施全面预算管理是科研院所加强自身资源配置效率，增强科研竞争力的必然趋势，其对于科研项目顺利的进行和科研院所健康的发展具有十分重要的作用。

四、全面预算管理在科研项目中应用的问题及对策

（一）全面预算管理在科研项目中应用的问题

1、预算观念薄弱

在我国，大多数科研院所并未制度完善的全面预算管理机制，所以对于其科研项目也不会有较为有效的财务预算体系。对于大多数科研院所缺乏有效预算体系的问题，究其原因主要是因为有些单位的管理者对于预算管理缺乏足够的重视。全面预算管理在科研项目的应用上往往流于表面，科研项目的资源使用并不能按照预算的编制执行。

2、预算编制质量较低

预算编制是一个较为严谨的过程，因为这关乎科研项目的进程。目前科研院所并没有设置完善的全面预算便便体系，财务人员主观因素对于预算编制仍然占据主要的位置，致使科研项目的预算编制并没有固定的标准。所以，科研项目的全面预算管理体制的建设是十分有必要的。

3、 缺乏监督控制机制

科研院所预算管理仍旧停留在简单、单薄的水平上，管理体制不健全，并且缺乏强有力的控制机制。

（二）完善全面预算管理在科研项目中应用的对策

针对上述问题，对于科研项目中全面预算管理的完善提出以下对策：

1、转变观念，提高对全面预算管理的重视

科研院所应加强对全面预算管理的重视，这不仅要求科研院所的管理者也要求科研人员转变观念，提升对全面预算管理的重视，加强对预算管理的宣传。

2、建立完善的预算管理机制

科研院所应根据自身运行机制和科研特点，建立与科研项目相关的全面预算管理机制，对预算的编制、执行、控制和考评过程都进行详细的规划，使科研项目的预算真正做到合理有效。

3、加强对全面预算管理的控制

科研院所应制定完善的内部管理控制机制，对科研项目的资金资源使用效率是否按照预算执行进行全方位的监督，真正对资金的使用做到有效地控制。

五、结束语

科研院所是我国地位较为特别的单位，全面预算管理在科研院所，尤其是科研项目上并未进行成功的应用。因此，在科研项目中建立全面预算管理机制，对于加快推广科研项目，提升科研院所创新能力和科研项目经费使用效率，促进经济社会的发展具有十分重要的作用。

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科研事业单位是我国科学技术研究的重要力量，在推动国家经济建设和科学技术发展中起到不可替代的作用。然而，随着国家财政对科研事业单位科研经费的大幅度投入，科研经费已成为科研事业单位开展科技工作的重要物质保证。所以在科研经费的管理和使用过程中容易出现各种问题，加强对科研经费的科学管理是科研事业单位不容忽视的问题。

一、科研事业单位项目专项资金预算执行中存在的问题及分析

科研事业单位项目专项资金主要分纵向和横向两个来源。其中，纵向是指由国家、各省、各市政府机构按一定的管理程序给科研事业单位下拨的项目专项资金。横向是指科研事业单位与企业、民间组织、境外科研机构联合开展行业技术研究、技术转让、技术服务、或是科技咨询、科技攻关等，由对方支付用于项目研究的专项资金。但目前从这两方面取得的专项资金并没有被很好的运用，在管理方面存在着一些问题。

1.预算执行意识薄弱

对大多数科研工作者来说，科研事业单位项目专项资金预算编制与执行不是一回事。在他们的思想中，编制预算是为了争取经费，因为一旦不能按上级的要求编制预算就拿不到经费，所以科研工作者们都要认真的对待预算编制工作，但是一旦预算批复了，经费下拨，对后续的跟进工作就会缺乏重视，他们认为，经费的支出是由项目组自己决定，项目组组长具有决定权，不需要由别人批准。因此就出现了不按批准的预算执行、超预算执行和无预算执行等一系列问题。

2.预算执行与科研进度不相匹配

在科研项目预算执行过程中，预算执行的滞后是最突出的表现。如：科研事业单位将一个科研项目立项，但项目专项资金经费还没到，这就使立项和经费到位存在一定的时间差，项目研究快但专项资金预算执行偏慢，会出现从其他科研项目先借用前期专项资金和在科研项目结束时突击报账以及调账情况的发生。

3.预算编制与预算执行偏差较大

这主要表现在两个方面：一是有些科研事业单位项目的一些科目支出严重超出预算，比如：设备购置、劳务费等。这里以设备购置费用为例，由于多数科研项目经费开支的审批实行的是每一项目组负责制，即项目中的各项开支由项目负责人自己计划。项目负责人在编制设备购置预算时通常会考虑本单位已经购置或即将购置的大型科研仪器设备，但是在项目执行过程中会出现本单位没有及时采购到项目研究所需要设备的情况，为保障项目研究的顺利进行，项目组会采购项目研究所需要但无预算编制的设备，导致设备购买超出预算范围。另一方面，由于购置设备是项目组单独完成，各个项目组之间缺乏沟通，这样别的项目组如果需要同样的设备可能还要重新购置一台，导致固定资产的配置和使用难以做到资源共享，这样就更增加了执行预算的费用，使预算编制的数额与执行后的实际数额不符。二是一些科研专项项目资金的使用超出了范围。例如，国家预算中给的劳务费，是指给在项目研究开发过程中临时聘用的人员，可在实际的执行中它们被作为津贴发放给有工资性收入的成员手里，超出了使用范围。

4.科研经费支出内容随意变更且缺乏有效监督

由于科研项目的探索性，项目负责人事前对项目经费和工作量难以做出精确的估算。除此之外，由于前期调研和论证的不够深入，加上在编制项目预算书时对经费预算重要性和严谨性认识的不够充分，也导致经费预算编制不够科学合理，这些问题主要表现在购买设备方面，在实际预算执行时，可能发现比前期调研有更先进更好的、或是更适合科研项目的设备，这时为了保证科研项目高效、快速的完成，项目负责人往往会超出自己的预算选择更先进的设备，这样就出现了不按前期预算购买设备，变更设备名称、规格、型号、或是国产变进口、进口变国产等随意变更支出的情况。在监督上，有些项目在立项后，科研管理职能部门关注的重点是项目研究进度，而财务部门则只关注资金的使用情况，这样在采购原材料和仪器设备时，缺少管理部门对采购设备与批复预算一致性的监管，进而导致预算随意变更。再则，有些单位采购过程管理缺位，项目负责人在购买设备时仅考虑项目研究的需要而忽视批复的预算，这样也会导致出现采购设备与预算批复不一致、随意变更的问题，并且缺乏有效监管。

二、专项资金预算执行管理的具体建议

针对上述问题的存在以及原因的分析，科研事业单位在对项目专项资金预算在保证可操作的基础上，有如下具体建议。

1.转变观念、提高认识，加强相关的政策法规和财务制度等的宣传

科研事业单位的管理部门及负责人和财务部门要采取各种形式的宣传来提高项目负责人对项目专项资金的使用和预算认识。比如专题讲座、座谈会、板报等方式来加强国家对科研政策和财务制度的规定，通过这些讲座，一可以转变科研项目负责人对专项资金的正确认识，专项资金不是单位的钱，是国家为了扶持科研拨给科研事业单位的专款专用资金，所以这一部分钱，必须纳入财务，进行独立核算。二可以使科研项目负责人对财务知识有一定的了解，做到合理编制财务预算并严格执行。

2.对科研项目专项资金管理做好预算编制工作

项目专项资金预算是对预算执行和监督检查以及财务验收的重要依据，预算编制的越全面、详细，执行起来才能越具有可操作性和执行力度。它应该根据项目的合理需要，并符合“政策相符性、目标相关性”等原则，对各种科目的主要支出及用途做到内容具体、明细清晰，对购买设备的主要用途、需要的型号、款式、对项目研究的相关性和测量的方法上及测算的数据上要有详细的分析，这就更加严格的要求项目负责人在预算编制前必须进行深入的市场调研和相应的论证，这样才能使项目预算的编制更合理、科学、有说服力，执行起来更具有操作性。

3.完善内控制度、加强内部监督力度，做好与各职能部门的沟通协调

科研事业单位的各职能部门应统一思想，加强沟通，保证专项资金在管理、使用与核算方面的规范与协调。对于科研项目的申报、研究进度及专项资金的预算执行、项目结题和对验收的监督检查，管理部门应承担主要责任，并提醒项目负责人认真履行科研合同，合理安排研究进度和经费的使用，此外还要配合财务部门做好专项资金的管理工作。财务部门需要对项目专项资金的管理和会计核算负责，对项目负责人在编制专项资金预算时给予相应指导，对项目负责人按照专项资金的批复执行预算进行监督，让项目负责人定期通报预算的执行情况，促进专项资金的使用更加规范。审计部门对专项资金的管理和使用情况应定期进行监督检查。科研事业单位对本单位管理制度和业务流程中存在的漏洞要不断的健全和完善，对专项资金要加强监督和管理，最大程度上降低财务风险。最后项目结题验收时的财务审计工作要在财务部门的配合下完成，避免项目专项资金决算报表的随意填报，保证项目的顺利结题。

4.提高科研事业单位职能部门的服务意识

科研事业单位的职能部门除了承担对科研专项资金预算监督职责的同时，还需要提高服务意识和服务水平。科研事业单位通过简化审批程序，缩短审批时间的方式对项目负责人的科研工作给予积极的支持。在采购招标上赋予项目负责人一定的自主选择权，这样就可以使项目负责人对于在项目研发过程中使用的要求较高的材料和设备，在招标时不会仅仅选择低价中标，而是根据项目研发的实际需要来选择，保证项目研发的进展进度和研发质量。同时加强与项目负责人的沟通，对于预算执行中所遇到的问题，给予相应的指导和帮助。

三、结束语

科研工作是科研事业单位体现综合实力的首要标志，有助于促进人才培养。项目专项资金是科研工作中不可缺少的一个重要组成部分。要想使科研工作顺利进行，健康有序的发展。各科研事业单位应严格规范项目资金的管理，科学、合理、有效的运用好经费，使其发挥最大的效益。在具体工作中，只有加大相关政策、财务知识认知度，规范财务制度，提高并转变项目负责人的思想理念，加强各部门之间的监管和通力合作，强化服务意识，这样才能与时俱进，开拓创新。

参考文献：

[1]蔡霞.科研事业单位财务管理的问题和解决方法研究[J].广东交通职业技术学院学报，2014（02）

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近年来，国家加大了科研投入力度，拨款资助企业进行研究开发活动，以推动科研成果产业化发展，有能力的企业也都纷纷以课题的形式承担了许多科研项目。加强企业财务核算与管理，确保国拨科研项目资金安全、合理、高效地使用，成为了保障国拨科研项目顺利完成的一项重要工作内容。

一、财务核算与管理中存在的问题

（一）领导不重视，甚至故意套取科研资金

有的企业由于领导重视不够，缺少一套严谨、完备的科研经费管理制度，财务核算不及时、不准确、不完整，更未发挥其应有的审核监督作用。有的企业从立项申报课题开始，便意图以科研课题名义尽可能多地获取国家项目拨款，出现了弄虚作假、挤占挪用课题经费的问题。

（二）部门间沟通不足，配合不够

科研项目的完成需要多个部门共同配合，互相协助，这其中可能涉及到研发部门、财务部门、人事部门、生产部门、物业或房管部门。各个部门之间沟通不足，配合不好，将直接影响科研项目经费支出的真实性和准确性。比如，研发部门按照自己的主观想法编制项目支出预算，而当项目实际实施时才发现，预算与企业实际情况不符；研发部门与财务部门缺乏沟通，致使双方在经费开支范围、项目开展时间等方面出现差异。

（三）生产成本与科研成本易混淆

很多企业既从事生产活动，同时又承担了涉及相关产品的科研课题并在研发过程中存在中试生产活动，这就使得生产成本与科研成本不易划分。特别是产品耗用的原材料、折旧、燃料动力费用等，由于在生产活动和科研活动中同时发生，很可能因为分配不当而造成两项成本不准确。此外，很多国家或省市级项目都要求企业配有一定比例的自筹经费，为了达到充分列支自筹经费的验收要求，企业可能蓄意将本属于正常生产成本及费用的支出列入科研成本，结果导致成本费用不实，利润虚增。

（四）多个项目费用之间易混淆

企业中专职的科研部门及科研人员承担的课题项目往往不止一个，在同时承担多个科研项目时，很多成本费用可能因为分配不合理而被不当划分，比如原料成本、能源费、人员费以及一些间接管理费用。另外，也存在为通过课题验收而人为在项目之间调节费用的情况。

（五）对子课题承担单位缺乏管理

一些重点科研项目是由课题承担单位总体负责，同时有若干家子课题承担单位参与研发的。对于子课题承担单位的经费支出，课题承担单位往往由于人手不足、精力有限等原因，不予监督和管理，最终影响整个课题经费支出的真实性和准确性。

二、财务核算与管理的改进建议

（一）改变自身认识，加强外部监督

主观意识决定了活动的目的，是不正当行为能否发生的关键。企业应充分认识到，申请科研课题的目的是为了进行研究开发、创造科研成果，而非套取国家资金以谋他用。当然，这只依靠企业自觉自律是不现实的，必须加强外部审计监督。课题验收部门不应允许企业自行选择审计机构，而应根据课题重要程度，在特定范围内选择或指派审计机构。审计时，不但要重点审核课题承担单位，还要重视子课题承担单位；不但要重点审核专项经费支出情况，还要重视自筹经费支出情况。

（二）加强部门间的沟通与协作

部门间的沟通与协作是企业科研项目准确、高效完成的重要保证，应贯穿于科研项目的全过程。项目预算阶段，科研部门应在与相关部门充分沟通后制定项目预算。项目实施阶段，科研部门应保持相应的沟通并与相关部门协作：与人事部门配合确定分摊的人员费用；与物业或房管部门配合确定分摊的房屋使用费、物业水电等费用；与生产或库管部门配合确定用于项目的原料成本、燃料动力等费用；与财务部门更要充分沟通，将课题任务书交予财务部门，使其了解课题的性质、内容、期限、负责人、经费支出预算等基础信息，并通过口头沟通、报销费用时注明等方式，协助财务人员将各种经费支出正确计入相应的类别，同时，财务部门也应保持与科研部门的主动沟通，审查、监督并控制项目经费支出。项目验收阶段，科研部门同样要与相应部门沟通合作，准备验收决算所需的各种资料。

（三）加强科研项目内部控制

加强内部控制是企业科研项目准确、高效完成的重要手段，同样要贯穿于科研项目的始终，主要内控措施包括：

1.加强制度管理。企业应依据国家及省市有关科研管理的规定，结合自身情况，建立完整的科研项目管理制度，如组织管理制度、经费管理制度、绩效考核制度等。相关部门与相关人员依据制度，各司其职、各尽其责，并依据制度接受奖励或处罚。

2.加强预算管理。在申报课题前，企业应尽可能对项目作出准确预算。国拨科研项目均有相关部门制定的统一格式的课题任务书，企业应根据要求认真填写，其中，真实、准确地预计经费支出内容及数额，是科学、合理使用科研资金、提高资金使用效益的基础。在项目实施过程中，企业应严格按照预算执行，如确需改变支出内容或金额，应具备充分的依据，并向相关部门报备。

3.加强审批管理。涉及科研经费支出的各种事项均应经过严格的审批，按照科研经费管理制度规定的审批权限和审批顺序办理相关事项。财务部门应在确认审批完整后付款，签字人员至少应包括经办人、项目负责人、主管领导。由于科研课题专业性较强，项目负责人在审批中的作用显得格外重要，项目负责人应认真审批，确保经费支出的合理性。

4.加强合同管理。合同是确保缔约双方权利义务的法律约定，在研发活动中同样重要。科研项目中会涉及购买原料、购买设备、购买服务等事项，企业必须按规定签订合同，并按合同约定的时间、方式等支付款项。科研部门负责签订并执行合同，财务部门履行监督职责并按照合同付款。

5.加强财务核算。财务核算在科研项目活动中占有不可忽视的重要地位，合规、准确的财务核算能够真实地反映出科研经费的支出状况，因此，企业应建立、健全科研项目财务核算体系，财务人员也应该按照国家、省市有关规定及单位内部管理制度，认真履行财务部门的核算与监督职能。

6.加强内部监督。企业应建立健全有关科研经费的监督约束机制，内审部门应采用重点项目必审和定期抽查等方式，对科研项目进行内部审计。对于没有条件设立内审机构的企业，也应由财务负责人或未参与项目核算的财务人员对科研项目进行自查、自审。对于审查出来的违规行为，应按制度追究有关人员责任。

（四）科研项目核算方法建议

1.账务处理方法

对于国拨科研项目经费，相关经费管理办法均规定“单独核算，专款专用”。财务部门可以利用财务软件的项目附注核算功能来划分不同的科研项目，采用设立下级科目的方式，按照课题任务书规定的经费支出预算，来设立支出明细科目。

收到经费拨款时，计入递延收益；科研项目开支各项费用时，计入研发支出；定期将研发支出转入管理费用（费用化支出）、无形资产或固定资产（资本化支出）；定期按照项目进度将递延收益结转到营业外收入。

2.自筹经费记账

对于国拨科研项目自筹经费部分，一般均要求及时到位、单独记账，并接受课题验收审计。为了统计各项经费支出的来源是拨入经费还是自筹经费，可以将拨入经费和自筹经费单设为研发支出的下级科目，但这样可能导致下级科目级数过多，繁琐重复。

可以不在研发支出科目下专门设立自筹经费科目，而是直接计入各个支出明细项下，但要在原始凭证或记账凭证上作出标注；有的企业做法更简单：不进行标注，凡超过拨入经费的支出部分即作为自筹经费支出，但这种做法不被所有审计机构认可。

3.生产成本与科研成本的分配

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研项目经费预算管理是对科研项目经费进行预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等系列管理活动的总称，是科研项目经费管理的重要内容。建立与科研活动规律相适应的科研项目经费预算管理机制，强化科研项目经费预算管理，对遏制科研经费腐败、促进科研事业健康发展起着举足轻重的作用。

一、科研项目经费管理的内在要求――预算管理

科研项目经费预算根据项目研究目标和任务编制，具有一定的刚性和权威性，一经确定原则上不得随意调整。科研项目经费预算管理不仅是科研项目管理的自身需要，也是科研项目经费管理的内在要求，其作用主要表现在四个方面。

（一）明确和细化科研工作目标和任务

科研项目经费预算管理的起点是编制经费预算。编制科学合理的科研项目经费预算，需要将科研项目的总体目标和总任务分解、落实到各个研究阶段，明确项目研究周期内各个时期的具体研究目标和任务，以及实现目标所必需的实施途径和应采取的措施，并据此确定各个时期的费用开支项目和数额。通过预算编制，不仅更加清晰地反映科研项目实施的整体框架，而且也明确和细化了项目研究进程、各阶段应完成的研究任务以及预期发生的费用支出，确保研究计划目标明确，研究进度与经费支出相互对接，通过经费支出反映项目研究进程，敦促阶段性目标的实现，最终促成总目标的顺利实现。

（二）整体规划经费支出依据和标准

科研项目经费预算将科研计划与经费管理相融合，根据项目研究需要测算完成阶段性目标和总目标所需的各个支出项目，整体规划经费支出范围和标准，明确项目研究周期内各个阶段的经费支出细目及所需经费额度，并据此作为经费支出依据和标准，按照项目研究进度实施经费预算，使得项目研究过程中的各项费用支出有据可依，确保科研人员按计划、按规定使用项目经费。

（三）动态控制项目研究进程

科研项目经费预算管理通过对项目各个阶段的经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供经费支出实际偏离预算的差异数额，通过经费使用进度了解项目研究进度，掌握项目研究实际进度与计划进度的偏差，分析原因并据此进行及时纠偏，实时调整项目研究方案，动态控制研究进程。通过经费预算执行情况动态监控与分析，实现对科研项目的实时、动态管理，促使各个阶段的工作符合实现项目总体目标的需要。

（四）有效考评项目绩效

科学合理的科研项目经费预算既是经费支出和控制项目研究进程的依据，也是对项目绩效进行考评的主要依据与重要标准。项目绩效考评包括过程性考评和终结性考评，过程性考评是项目实施过程中对阶段性目标和任务完成情况的考核与评价，终结性考评则是项目终结时对总目标与总任务完成情况的考核与评价。考评项目绩效时，将取得的科研成果数量、水平以及产出的社会经济效益与经费预算执行情况结合起来进行综合评估，依据评估结果奖优罚劣，促进科研项目经费合理、规范、有效使用，推进项目总体目标保质保量按时完成。

二、科研项目经费预算管理现状

（一）预算准确性差

当前，科研项目经费预算主要由科研人员编制，高校科研管理部门和财务管理部门极少参与预算编制工作。科研人员普遍缺乏对预算重要性和严肃性的认识，预算编制意识淡薄，预算编制常识匮乏，经费测算缺乏科学依据，往往仅凭经验估算或随意拼凑数字，经费支出预算与项目研究内容及进程脱节，经费预算严重脱离项目研究实际，预算编制不规范，经费支出结构安排不合理，预算准确性较差。

（二）预算执行不严

许多高校缺乏预算管理意识，经费预算流于形式，中途预算调整不向项目下达部门申请核批，经费报销不以项目立项时批复的预算为依据，不按照预算支出结构和额度使用经费，部分项目负责人用个人、家庭乃至他人的消费发票（如餐费、车票、汽油费、过路费、电话费等）套取科研项目经费，用学生的名义冒领劳务费，经费预算编制与执行出现两张皮，经费实际支出严重脱离批准的预算支出范围和标准，预算执行缺乏刚性。

（三）预算监控不力

高校科研管理部门和财务管理部门缺乏对科研项目经费进行监管的意识和意愿，科研项目经费管理往往以“宽”相待，日常报销审批不以经费预算为依据，除明显违规外，一般都给予报销，致使部分经费用于非原预算所列开支范围。此外，财务管理部门对科研项目经费支出数据很少进行定期收集和整理，平时无法知晓预算执行过程中各项支出是否偏离预算以及偏离是否属于正常，直至项目结题时才发现经费支出范围及额度与经费预算相距甚远。

（四）预算考评缺失

项目主管部门在组织项目结题验收时不重视经费预算执行实效，不对科研项目经费实际支出与预算是否相符进行考核，不对经费实际使用差异进行分析，没有将项目研究成果与预算执行情况结合起来进行综合评估，缺乏科研项目经费绩效考评奖惩机制。同时，忽视科研项目经费决算，缺失结余经费处置办法，结余经费往往由项目负责人自由支配使用，经费预算形同虚设，结余经费使用与管理放任自流。

（五）内部审计乏力

高校审计部门很少对科研项目经费进行专项审计，尤其缺少对科研项目经费的结题审计，经费预决算流于形式，导致经费支出与项目研究关联不大，真正直接用于课题研究的费用甚少，编制虚假预算套取项目经费、未经批准调整预算、擅自扩大开支范围、结题不结账等违法违规行为不能得以及时发现和纠正，科研项目经费管理、使用和绩效得不到有效的审计监督。

三、科研项目经费预算管理误区

（一）重项目立项，轻经费预算

项目立项数量和立项层次直接关系到高校科研工作绩效，是衡量高校科研实力和学术水平的重要依据。高校科研项目管理过程中普遍重视科研项目立项、轻视科研项目经费管理，编制经费预算更多是为了争取项目，怎么对申报有利就怎么编制经费预算，无论是项目负责人还是高校经费管理部门都没有认识到经费预算的严肃性和重要性，不仅经费预算的真实性、准确性和效益性得不到保障，而且致使预算批复后可执行性差。

（二）重经费支出，轻预算执行

经费支出与预算执行相互分离，项目负责人普遍认为经费是自己通过项目申报争取来的，只要保质保量按时完成项目研究任务，项目组就可以自行支配经费，主观上排斥学校经费管理部门对项目经费的管理和监督，项目经费预算书基本被搁置一旁，日常经费报销盲目随意，多个项目的经费混淆使用，重经费支出、轻预算执行的现象普遍存在。同时，高校科研管理部门承担科研项目管理责任，主要负责项目合同审查、项目中期检查和结项管理等工作，重点关注项目立项数量和层次；财务管理部门承担项目经费的财务管理责任，主要负责科研项目经费的财务管理、会计核算和结算报销等工作，重点关注票据的真实性、合法性。对于经费支出是否符合预算允许的开支范围和开支标准，基本处于无人管理状态。

（三）重项目结题，轻预算考评

项目不按时结题涉及到课题撤销、经费冻结和以后申报资格的取消，无论是高校科研管理部门还是项目负责人都高度重视项目的结题工作。但项目结题验收的重点往往放在项目任务完成情况的评审，缺少对项目经费开支差异进行分析，验收指标主要包括取得的技术成果、发表的论文、获得的专利授权、获奖以及研究成果被采纳情况等，极少结合经费预算执行情况对项目绩效进行考核评价，更没有对科研项目经费绩效进行奖惩，结题不结账成为常态。

（四）重经费额度，轻经费监管

经费额度是衡量高校科研学术水平和科技服务实力的重要依据，出于激发教师科研积极性、提升学校科研综合实力的需要，各地高校普遍存在重经费额度、轻经费监管的现象，高校科研项目管理的重心放在争取项目和经费额度上，思想上不重视科研项目经费的监督管理，对经费预算是否真实、经费是否按预算（合同）使用、预期经费效益是否达到、项目经费是否真正用于科研等情况缺乏应有的审计监督。

四、强化科研项目经费预算管理的对策

（一）强化预算意识，规范预算编制

提高预算意识是强化科研项目经费预算管理的基础。根据科研项目经费预算同时涉及科研领域和财务领域两方面知识的特点，加强对科研人员进行科研项目经费管理文件的宣传教育，开展经费预算知识普及活动，提高项目负责人的经费预算意识和预算编制能力，规范经费预算编制流程，科学合理地编制科研项目经费预算。编制科研项目经费预算的具体办法是：以项目研究内容、研究目标和技术路线为依据，将项目实施过程中所必需的费用都明确列入预算，并对各项费用的主要用途和测算依据进行详细分析，经反复讨论、调研测算、调整数据，根据科研项目经费管理政策要求和项目研究实际需要预算各个支出项目，科学、规范地编制经费预算，提高经费预算的规范性和准确性。

（二）加强预算审核，把好经费预算关

把好经费预算关是强化科研项目经费预算管理的前提。通过建立科研项目经费预算评审机制，对项目研究周期内各项费用组成内容及其开支标准的合理性、合法性和效用性进行评审，提高经费预算的精准性。具体办法是：成立预算工作领导小组，组建预算评审专家信息库，组织专家依据相关经费管理办法和项目任务及目标对预算的目标相关性、政策相符性和经济合理性进行审议和评价，找出存在的问题并督促其调整改进，不断提高预算编制质量，确保经费预算在符合经费管理相关政策要求的同时，既能满足项目研究工作实际需要，又能有效提高经费使用效益。

（三）增强预算执行意识，强化预算约束力

加强预算执行管理是强化科研项目经费预算管理的关键。通过严格执行科研项目经费预算控制制度，切实维护预算的严肃性和权威性，严格按照批复的预算支出范围使用经费，使每一项费用支出都有据可查，确保经费预算执行与批准的预算支出范围和经费额度保持一致，增强预算执行的刚性，强化预算约束力。具体办法是：经费报销审批严格以经费预算为依据，定期对科研项目经费预算执行情况进行计量、对比，及时提供实际偏离预算的差异数额，实时监控预算执行情况，确保经费支出的计划性和合理性。对超预算使用的科研项目经费，高校科研管理部门及时提醒项目负责人进行原因分析，因正常偏离确需调整项目预算的，协助项目负责人按规定程序向项目下达部门申请预算调整；对于非正常偏离的项目，要求项目负责人采取措施适当调整项目支出，及时改进经费使用状况，提高预算执行率，尽量使项目研究工作符合项目研究目标的需要。

（四）建立预算考评机制，发挥预算管理作用

开展预算考评是强化科研项目经费预算管理的推力。通过建立预算考评机制，对预算执行结果及其项目研究成果进行客观的考察和评价，按其优劣给予奖惩，一方面强化预算执行的重要性，另一方面增强预算对项目研究的指导作用，在合法、合理、有效使用科研项目经费的同时，确保项目研究进度和研究质量。具体办法是：以经费预算为基础，对预算执行情况进行全过程、全方位监管，加强预算执行分析，考评预算完成情况，分析经费使用差异，建立奖惩激励机制，促使项目负责人努力按照预算要求完成项目研究任务，顺利实现项目研究目标。同时，规范结余经费管理，制定结余经费处置办法，明确规定结余经费的归属和用途，规范结余经费支出，避免经费管理盲区，有效发挥预算管理作用，提高经费绩效。

（五）树立审计监督意识，加大经费审计力度

实施审计监督是强化科研项目经费预算管理的保障。通过加强对科研项目经费的审计监督，促进预算执行力的提高，确保科研项目经费有计划地合理、合规、有效使用，增强预算管理实效。具体办法是：项目主管部门加大对科研项目经费进行立项与结题审计，重点抓好预算编制和决算审计，强化经费预决算管理，努力提升预算管理水平，确保经费使用效益；高校则要转变理念，将科研项目经费纳入内部审计范围，审计部门全程介入预算编制与执行过程，强化项目经费的结题审计和效益分析，对重大科研项目或经费数额较大的项目实施跟踪审计，充分发挥内审监督作用。Z

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引言

为提高我国的国际竞争力，国家应大力开展科研项目，对各个领域进行创新，使我国走在科研领域的前端。而科研项目预算执行工作是科研项目管理中的重要工作，只有加强对科研项目经费的管理，才能保证科研项目按部就班地进行，进而提高科研项目的水平。相关人员在提高科研预算执行管理工作中要对其中存在的问题进行全面的分析，明确预算执行工作中的影响因素，根据相关问题及影响因素，采取相对应的策略提高科研项目预算执行管理工作的质量，进而保证科研项目可以顺利进行。

一、科研项目预算执行中存在的主要问题

（一）科研预算执行意识薄弱

科研项目预算执行管理工作可以有效地使得经费进行合理的运用，能有效地保证科研项目顺利完成。但是现阶段的科研项目执行管理中仍旧存在着较多的问题，限制着科研项目管理工作质量的提升。课题负责人及参与科研项目研究的相关人员不具备较强的科研预算执行意识，导致相关工作无法正常开展。课题负责人在账务处理过程中需要在保证符合账务制度的基础上，解决科研项目中的财务问题，因此忽视了预算执行工作，体现出人员预算执行意识不强的问题。科研人员在进行经费上报时出现资金与会计报表不符的情况，导致实际经费支出与预算偏差过大，进而降低预算执行工作的质量[1]。

（二）科研预算制定与科研速度不相匹配

在科研预算执行的过程中，往往存在着科研预算制定与科研速度不相匹配的情况，使得预算执行管理工作的质量无法提高。在预算执行管理的整个工作中存在着执行工作慢于研究工作速度的情况，项目立项后研究人员应立即着手研究工作，而相关的经费不能及时下发。因此，在进行经费管理中，课题负责人员需要在其他项目上进行费用的解调，在项目将要完成时再进行经费的管理，不利于科研预算执行工作水平的提升。另外，在资金到账后，科研管理部门无法快速地完成书面工作，使得课题负责人无法尽快得到经费，进而降低执行工作的质量[2]。

（三）预算执行与预算编制偏差较大

在科研项目进行前，相关人员会根据科研项目预估的具体情况，进行预算编制，使其成为预算执行的依据，提高经费管理工作的质量。但是在预算执行工作中存在着预算执行与预算编制工作偏差较大的情况，降低了科研项目整体管理水平。超预算的现象往往是由于在某一项目中，需要购进大量的设备、材料等等。在进行科研项目中会形成多个课题组，在某一课题组购进专业设备后，不会根据课题研究的需要与其他课题组进行设备共享，导致设备、材料等资金的利用率降低，以此增加了科研所使用的经费[3]。另外，在某些科目中，经费使用超出原有计划，出现预算执行与预算编制偏差较大的情况[4]。

（四）经费支出不符合规定

经费支出不符合规定也是科研项目预算执行管理工作中存在的问题，降低了整个项目中预算执行工作的质量。在燃料费用报销的过程中会出现支出不符合规定的情况，在实际报账工作中，相关人员常常以其他燃料的发票作为报销依据[5]。另外，材料费的报销中也存在着这种问题，相关人员不能全面地理解材料费的内容，将不属于材料费科目中的内容列入材料费中，增加了科研预算执行管理工作中的困难，使得相关工作无法正常开展[6]。

（五）变相支付课题研究经费

在经费管理工作中，相关人员常常以材料费使用、劳务人员费用支出等名目增加科研项目中的灰色支出，这些科目与实际费用支出不相符，相关人员会将这些资金用于可不报销的项目上，并且项目组还会预留一部分资金以备不时之需，这种现象在一定程度上降低了科研预算执行工作的质量，降低其管理工作的水平[7]。另外，部分人员为谋取自身利益，随意增加项目支出，使得科研费用增加，变相地支付课题研究经费。这在对科研项目实施工作产生极为不利的影响，降低了整个科研项目管理工作的水平[8]。

（六）随意变更支出内容

研究工作与其他工作有着一定的不同，在项目研究进行前，课题负责人员及参与人员不能全面地对研究进度进行预算，使研究工作所使用的时间及工作量无法确定，也无法把握劳务费及材料的支出情况。在预算编制的过程中，相关人员不能明确预算编制工作的重要性，不能根据研究工作的具体情况进行预算编制工作，导致预算编制工作中存在着许多的问题，例如材料及设备购买等[9]。在进行预算执行的过程中，为提高研究工作的便利性，相关人员可以根据市场设备的更新速度进行设备的购买，不按照预算编制过程中规定的设备型号进行采购工作，使得整个科研项目表现出随意变更支出内容的情况，进而降低预算执行工作质量，限制着我国科研经费使用管理工作的提高[10]。

（七）缺乏有效的监督

缺乏有效的监督是预算执行工作中最为常见的问题，这一问题让经费的使用过于随意，因此无法提高预算编制工作的质量，降低其发展速度。科研项目中参与人员及国家更加注重科研效果，在材料及现金设备的采购过程中，相关部门并未要求其以公开招标的方式进行，而是科研项目中使用到哪些设备，负责人就直接进行购买，影响了监督工作，导致预算执行工作无法正常开展。而缺乏有效的监督工作，会进一步增加灰色支出，进而降低科研成本管理工作的质量[11]。

二、存在问题的原因分析

（一）项目负责人及课题组人员的问题

在进行科研项目预算执行改善前，相关人员应确定存在的问题，并对造成这些问题的原因进行分析，从根本上改善这些问题，进而提高预算执行工作的质量，保证科学研究工作可以顺利地进行。项目负责人员及课题组人员也存在着一定的问题，不能正确认识经费的性质，不能明确国家对经费使用制定的相关法律法规，科研经费不够规范，在一定程度上降低了预算执行工作的质量。另外，这部分人员不具备良好的财务知识，逐渐出现报销科目混乱的现象，导致在预算执行过程中，出现管理人员不能加强对费用核实的情况。项目负责人与课题组人员并不能全面地认识预算执行工作的重要性，不具备相关意识，这也会对工作开展质量造成一些负面的影响[12]。

（二）监督管理方面的问题

监督管理方面的不足也是造成现阶段预算执行工作中出现问题的原因，国家并未认识到预算执行的监督与管理问题，因此，并未成立专门的部门进行相关工作。现阶段，往往是管理工作出现问题后进行事后干预，而且科技部门与财务部门的沟通有限，无法对预算执行工作进行联合监督。另外，财务部门在相关工作中并未充分发挥自身的长处，过分注重经费的使用决策，而非对相关工作进行有效的审查。

三、加强科研项目预算执行管理工作的具体对策

（一）加强政策法规及相关财务制度和财务知识的普及

在明确现阶段影响预算执行工作的问题和导致这些问题出现的原因后，管理人员要加强对预算执行工作的管理，力求完善相关工作，使得针对性的政策可以有效地提高管理工作的水平。在科研项目进行的过程中，课题负责人员应为参与人员普及相关的政策法规与财务制度，加强其对财务知识的掌握，进而减少账目报销过程中出现的问题。并且通过相关知识的普及为科研项目参与人员树立起项目预算执行管理意识，保证其可以在相关工作中发挥自身的作用。另外，要求相关人员对经费支出工作进行单独核算，避免出现资金借调的情况[13]。

（二）科学合理地完成预算编制工作

预算编制工作是科研项目负责人员进行预算执行工作的基础，相关人员应提高对预算编制工作的重视，保证在科研项目进行前提高预算编制工作的质量，进而保证预算执行工作的依据具备良好的科学性，确保相关工作可以顺利开展。在预算编制的过程中，相关人员要保证预算编制工作的全面性，保证其详细性，减少科研项目预算执行工作中遭遇的阻碍。科研项目经费预算编制要根据科研项目的需求进行编制，保证其可以符合科研目标的需求，使其满足政策的要求，具备较强的经济性，保证预算编制工作可以符合科研项目开展的具体情况[14]。另外，在预算编制的过程中，相关人员还要对各种设备、材料的购进进行编制，明确设备的用法及材料的用量，以此提高预算编制工作的质量。在进行预算编制前，相关人员要积极进行调查工作，保证其价格的合理性，进而提高预算执行工作的质量。

（三）加强各职能部门的沟通与合作，强化内部监督

在提高科研项目预算执行管理工作中，各部门在该工作中要加强沟通与交流，以此强化内部监督，保证预算执行工作的科学性。管理部门在预算执行的过程中要对项目申报、科研速度等工作给予足够的关注，并采取措施对其进行管理，保证其按照预算编制工作进行。课题负责人要根据项目的研究情况对相关经费进行应用，使得经费管理工作可以顺利进行。财务部门在工作中应根据自身的职能对费用支出进行核算，进而保证相关费用支出的合理性，以此提高预算执行工作的质量。另外，各部门在交流的过程中，要对预算执行情况进行交流，及时发现执行工作中的问题，并积极予以改正，进而提高预算执行工作的质量[15]。