税务管理的目标模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇税务管理的目标，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

中图分类号：U664文献标识码： A 文章编号：

城市是我国新时期改造建设的主要区域，搞好城市环境关系着经济产业的可持续发展。因早期经济体制遗留的种种问题，国内产业经济发展尚未彻底摆脱“粗放型”模式的弊端，环境污染依旧是制约城市经济的一大关键因素。新时期可持续发展观成为了社会的指导思想，解决环境污染问题是实现经济持续运作的基本保障。水污染是环境污染的典型代表，有效处理污水对城市风貌改善有积极的推动作用。

一、城市污水的来源及危害

政府宏观调控指导下，我国市场经济呈现了优异的发展趋势，以城市为中心的经济圈逐渐形成了固定模式。城市是传统与商业经济建设的核心区域，搞好城市经济发展对整个国民经济收益增长都是有利的。目前，城市风貌受限于自然环境条件的影响，新型人居环境改造活动遭遇了巨大的阻碍。水污染是城市环境改造需解决的首要问题，这关系着绿色城市建造的进程。

1、污染来源。水资源是人们日常生活及企业加工生产的必备资源，由于城市人居数量的持续增长，企业生产规模的日趋扩大，每天产出的污水量也在不断增加。环境调查显示，我国城市污水的主要来源包括：一是生活污水，水是人们日常生活的必须资源，城市每人每天用水量达200-300公斤，相对应产出70%以上的污水；二是工业污水，工业生产排放的废水，不仅污染了水质环境，也有可能将有害物质带入水资源中；这些都是水污染的主要来源[1]。

2、污染危害。生态环境是决定城市规划发展的关键因素，控制好城市环境对招商引资、产业升级、环境改造等活动均有很大的帮助。相反，水污染加重势必给城市带来多方面的危害：一是污染加剧，水污染会促进空气污染、土壤污染等现象的加剧，破坏了城市原有的绿色风貌；二是疾病突发，环境对人们的身心健康也有不利影响，近年来社会病发率上升15%，大部分与环境恶化存在着关联；三是经济滞后，宏观上认为环境污染易导致经济的滞后性。

二、污水处理厂建设质量的指标

污水处理厂是解决水污染的关键设施，处理厂内配备了专用的处理设备及配套设施，使污水资源在短时间内得到净化处理，满足了城市污水、废水净化后循环利用的要求。新时期科学发展观对城市环保工程提出了先进的指导，环境改造项目作业流程有了更多的指导方向。污水处理厂作为污水处理的主要设施，其在建设期间也要注重工程质量的控制。笔者认为，污水处理厂建设指标应包括：

1、功能指标。衡量污水处理厂建设质量的高低，主要体现于厂内设施运行后的功能价值，功能指标是建设期间应当重点控制的标准。当前，一般分为城市集中污水处理厂和各污染源分散污水处理厂，处理后排入水体或城市管道，需考察这一过程污水处理厂除污功能的好坏。如：有时为了回收循环利用废水资源，需要提高处理后出水水质时，需考察污水回用或循环利用的功能特性。

2、工艺指标。施工工艺方案是指导污水处理厂建设的总指导，通过检查污水处理厂工艺标准也可反映项目的建造质量。行业标准规定处理厂的处理工艺流程是有各种常用的或特殊的水处理方法优化组合而成的，包括各种物理法、化学法和生物法[2]。为了更好地发挥出污水处理工艺标准，工艺指标要求处理厂符合技术先进、经济合理、费用最省等指标，以判断厂内设施的应用价值。

3、处理指标。城市污水输送至污水处理厂后，应按照不同级别要求对污水实施净化处理，实际建设环节要考虑厂内处理指标的控制，从局部上把握处理厂的作业质量。污水处理厂建设指标要求设计时必须贯彻当前国家的各项建设方针和政策，结合城市地区污水现状的特点执行标准规定，保障水资污水资源的有效处理。因此，从处理深度上，污水处理厂可能是一级、二级、三级或深度处理。

4、建筑指标。污水处理厂建造对象包括各种不同处理的构筑物、附属建筑物、管道的平面和高程等，并进行道路、绿化、管道综合、厂区给排水、污泥处置及处理系统管理自动化等改造，以保证污水处理厂达到处理效果稳定[3]。建筑指标要求污水处理厂固有设施能满足实际除污操作的要求，该标准的具体内容：设计方案切实可行，运行管理方便，技术先进，投资运行费用省等。

三、项目建设指标管理的综合措施

污水处理厂是从污染源排出的污（废）水，因含污染物总量或浓度较高，达不到排放标准要求或不符合环境容量要求，从而降低水环境质量和功能目标时，必需经过人工强化处理的场所。城市经济保持了良好的发展趋势，以城市为主要商业圈的营运模式越来越广。另一方面，经济发展也带来了一系列的环境污染问题，人居增多及工业生产造成的水污染现象更加严重。污水处理厂是净化城市用水的关键设施，为了保障厂内设施功能的正常发挥，项目建设阶段应严格管理各项指标。

1、规划管理。污水处理厂建设前期要经过详细的规划，这是建设指标控制的首要环节。设计单位要立足于城市污水排放量的具体参数，编制符合实际的处理厂建造方案，并且加强建造方案质量的审核管理。如：拟定污水厂建造方案后，应组织专家及技术人员对污水处理系统的结构、功能、设施等综合检查，特别是对图纸上布局的各项设施，应预测出建造后污水处理系统的功能特点。

2、施工管理。施工是污水厂建设中最为重要的阶段，施工质量不仅影响了厂内除污功能的好坏，也关系着污水厂运营所创造的收益高低。考虑到上述建设指标的实现，必须要做好处理厂建设质量的综合管理。主要内容包括：一是建筑设施，如：蓄水池、厂房等，这些厂内建筑物的建造指标要符合标准规定；二是电气设施，如：污泥脱水机、曝气机、微滤机等，应注意安装质量的控制。

3、技术管理。现代先进技术，尤其是计算机技术和自控系统设备的出现和完善，为环保工程的发展提供了有力的支持。目前，国外发达国家的污水处理厂大都采用先进的计算机管理和自控系统，保证了污水处理厂的正常运行和稳定的合格出水，而我国在这方面还比较落后[4]。计算机控制和管理也必将是我国城市污水处理厂发展的方向，未来污水处理厂建设需考虑先进技术的引用。

4、监督管理。政府是城市改造项目实施的宏观调控者，搞好污水处理厂建设质量还需政府参与监督。不同地区对污水处理厂建造质量的要求不一，如：规模、设备、功能等，政府在监督施工中要坚持客观性原则，视情况而定。如：定期检查污水厂建设的进度，以合同规定工期为指导督促施工；安排检修人员及时处理遗留的作业问题，以防污水处理厂运行后出现各种质量问题。

结论

总之，污水处理厂是城市净化水资源的主要站点，完善厂内设施关系着城市环境的改善，对社会环境改造有着重要的推动作用。新时期各地政府扩大了污水厂项目的投资力度，为厂内设施建设及改造提供了物质保障，为了使污水处理厂净化系统功能持久的发挥，控制好项目建造指标是施工单位必须要重视的管理内容。

【参考文献】

[1]纪阳.城市污水主要来源及其危害的分析[J].城市环境，2011，24（12）：7-9.

篇2

在当前的石油企业中，税务管理的观念比较淡薄，对税务管理认识不到位，很多石油企业的税务管理人员是由财务人员兼职的，没有专门的税务机构。在税务政策的执行上大多处于被动位置，企业管理人员以及基层员工对税务管理的相关知识不够重视，税务信息比较落后，没有进行全程的税务管理工作。大多数石油企业的税务工作都只局限于申报税、纳税，或少缴纳税，没有认识到税务管理在石油企业管理过程中的重要作用。

2.税务管理没有完善的管理体系

我国石油企业的税务管理工作主要侧重于税务的申报，没有形成完整的税务管理体系，对石油企业税务工作进行全面科学的管理。也是由于石油企业对税务管理不够重视导致石油企业的税务管理工作没有完善的体系作保障。

3.税务管理的风险不到位

目前，一些石油企业还没有建立完善的税务风险管理控制体系，风险意识不强，导致石油企业的税务管理工作还存在一定的税务风险。在日常工作中，税务管理部门对生产以及经营环节中的税务风险缺乏识别和控制，而且税务管理部门处于石油企业数据链的最末端，税务管理部门获得的各种数据资料已经是确定的，无疑给石油企业的发展带来巨大税务风险。

4.税务管理人员素质能力不高

在部分石油企业中，没有设置专门的税务管理机构，税务管理人员是由财务人员兼职的。还有一些石油企业虽然配备了专门的税务管理人员，但是对于税务人员的培养方向不明确，没有把税务管理提高到职业化的高度。税务人员配备严重不足，未进行明确和有效的细化分工。从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。

二、石油企业税务管理体系的构建

1.明确税务管理体系构建的目标和原则

石油企业税务管理体系的目标既要有总体目标，又要有具体的目标，税务管理的目标应服从于石油企业经营发展的总体目标，石油企业税务管理的总目标应是注重提升石油企业的竞争力，促进石油企业的稳定、持续发展，保证石油企业获取最大的经济效益。在确定总体目标的基础上，还应设置各阶段、各环节的具体目标，采用先进的管理手段，降低石油企业的税务成本，提高石油企业的信誉，促进石油企业实现最大的经济利益。此外，对石油企业的税务风险进行有效地评估和分析，明确风险的等级，做出有效地应对策略。石油企业税务管理体系的构建应遵循成本原则、全员参与原则、全过程管理等原则。成本原则就是在构建石油企业的税务管理体系时，应努力降低企业的税收成本，控制税收风险，提高税务管理的效率。全员参与原则就是石油企业的税务管理工作应由企业的所有人员共同参与管理，在工作中注意税收成本的控制，实现税务管理的目标。税务管理工作不是某一时期、某一阶段的工作，应贯穿于整个管理过程的始终，并根据不同阶段企业发展的特点进行管理措施的调整，使税务管理真正发挥作用。

2.设立专门的税务管理机构

石油企业应建立完善的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业的税务管理人员，加强企业日常的税务管理工作，保证企业的涉税工作能够正常、规范的进行，减少税收风险，避免企业经济损失。提高税收政策以及相关信息的获取渠道，把握国家经济以及税收政策的变化和调整，从而更好的根据国家税收政策加强石油企业的税收管理。企业的税务管理部门应及时根据企业的实际税收情况，发现存在的问题，并做好税务分析报告上交企业管理者，保证税务管理工作能够更加规范、专业。

3.建立完善的税务管理制度

石油企业的税务管理工作应以完善的管理制度作为保障，完善的税务管理制度是石油企业防范税务风险，保证工作正常进行的有效手段。应加强企业税务管理制度建设，做好关键环节以及岗位的工作，保证资金的审批、使用、交接等。保管好银行票据等关键性的物品，对税务管理部门的出纳、收支核对人员等加强控制。完善税务管理制度，强化税务风险控制，使各个环节相互制约，强化对企业内部岗位的管理，对纳税申报以及核算等进行严格的复核。强化内部审计工作，保证石油企业税务管理制度的可行性，对企业的各项经营活动进行良好的监督。石油企业应加强纳税的审计，将税务的核算以及申报等工作纳入日常管理工作中，严格按照国家的法律法规进行，由审计机构定期对税务情况进行检查，及时发现存在的偏差。完善税收内部审核制度，加强对纳税相关资料的审核，及时发现问题并及时纠正。

4.提高税务人员的素质能力

石油企业应提高税务管理人员的素质能力，加强税务知识的教育培训工作，使税务管理人员具备扎实的专业知识，认识到税务管理的重要意义。把税务工作职业化，培养老、中、青有层次的专业人才梯队。以专业化的税务工作管控税收风险，促进石油企业积极健康的发展。

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引言

随着社会发展，国家法律体系不断健全，税收征管手段不断增强，促使企业必须依法纳税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门（财务部）或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，促进企业依法纳税。

一、概念

税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。

二、目的和意义

企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税。

三、税务风险管理体系建设

企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制，简称“一个目标五大机制”。

（一）税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理目标，基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加，企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。

（二）税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业，可以不需单独设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安排专人只设岗位，这种设置并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则，如果管理产成的效果不能弥补管理成本，那还不如不管。规模大、经营复杂的企业，可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位分离机制，重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从成本效益原则，结合内控制衡机制，建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。

（三）税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制，是税务风险的事前控制管理，也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法，一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单，进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。（1）按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别，此方法具有普遍适用性、指导性，可以应对各种经营活动产生的税务风险，但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类，主要分为增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规，建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点：确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等，对其是否存在税务风险进行描述和规范。（2）按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况，梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动，及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；销售业务活动，及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；税务申报作业，税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理，结合业务特点，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点，建立常规业务税务风险管理清单，对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点，将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低，划分为重要性风险和一般性风险。如图3：4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度，有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织，并制定评估方案，组建评估小组，其他相关职能部门协助实施；也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单，指导工作。

（四）税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程，将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点，根据企业税务风险管理清单，结合企业程序文件、工作流程等管理制度，把各个税务风险点融入各业务流程中，这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法，以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制，系统性制定相关税务风险管理制度及办法，对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务，在发生时进行税务风险分析，查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划，进行重大对外投资、并购或重组，发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时，应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化，对可能产生的税务风险把握不定时，可以及时向税务机关报告，以便避免承担不必要的税务风险。

（五）信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解，管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比，采取相应措施对变化信息做出的有效回应，如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通，是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度，利用现代互联网信息技术，确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈，为企业提供决策依据，对可能发生的税务风险进行预防，对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制，在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。

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二、对税务管理的认识

（一）税务管理的内容企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务、管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可分为：

（1）税务信息管理，主要包括对企业外部和内部的税务信息的收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。

（2）税务计划管理，包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。

（3）涉税业务的税务管理，包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理。

（4）纳税实务管理，包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口减免退税、税务抵免、延期纳税申报等。

（5）税务行政管理，主要包括企业税务证照保管、税务稽查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理等。

（二）加强税务管理的主要方法

税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。所谓税收筹划是企业根据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。

1．企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。如在国务院批准的高新技术开发区、沿海经济开发区、经济技术开发区、经济特区和西部地区进行投资，可获一定期限的免征或减征所得税优惠；投资兴建高新技术企业、与外商合资兴办中外合资企业以及兴建利用“三废”为原料的环保企业，也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。

2．企业筹资选择中的税收筹划。筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。进行筹资决策时，企业必须计算资金成本。税收是影响企业资金成本的重要因素，因此有必要对筹资过程中涉及的税务问题进行研究，以便使筹资决策更加科学合理。如企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

3．企业生产经营活动中的税收筹划。企业产购销活动中，采用不同的结算方式、购销方式、计价核算方式等，会导致企业在税收待遇和税收负担上存在差异。所以，为了降低税收负担、实现企业价值最大化目标，企业在产购销过程中，要充分考虑税收因素。企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

4．在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出。

5．在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重。

三、财务管理目标

企业的目标就是创造价值。一般而言，企业财务管理的目标就是为企业创造价值服务。鉴于财务主要是从价值方面对企业的商品或者服务提供过程实施管理，因为财务管理可为企业的价值创造发挥重要作用。现代企业最主要的财务管理目标是企业价值最大化或相关者利益最大化。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营采取最优的财务政策，充分考虑货币的价值与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。企业价值最大化的优点在于它考虑了取得报酬的时间和风险，克服了追求利润的短期行为。在现代企业是多变契约关系的综合的前提下，要确立科学的财务管理目标，首先就要考虑哪些利益关系会对企业发展产生影响。在市场经济中，企业的理财主体更加细化和多元化。企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企业经营者、客户、供应商、员工、政府等。因此，在确定企业财务管理目标时，不能忽视这些相关利益群体的利益。相关者利益最大化目标强调了风险与报酬均衡；强调股东的首要地位，并强调企业与股东之间的协调关系；强调对人即企业经营者的监督和控制；关心本企业普通职工的利益；不断加强与债权人的关系；加强与供应商的协作；保持与政府部门的良好关系。以相关者利益最大化作为财务管理目标，有利于企业长期稳定发展；体现了合作共赢的价值理念；有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；较好地兼顾了个利益主体的利益。这一目标可使企业各利益主体相互作用、相互协调，并在使企业利益、股东利益达到最大化的同时，也使其他利益相关者利益达到最大化。也就是将企业菜户这块“蛋糕”做到最大的同时，保证每个利益主体所得的“蛋糕”更多。体现了前瞻性和现实性的统一。不同的利益相关者有各自的指标，只要合理合法、互利互惠、相互协调，就可以实现所有相关者利益最大化。因此，相关者利益最大化是企业财务管理最理想化的目标。

四、加强税务管理，保证财务管理目标的实现

1．要坚持自觉维护税法的原则。企业在加强税务管理中，要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

2．设置税务管理机构，配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

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财务管理是企业管理活动的重要环节和领域，占据着十分重要的地位。税收筹划属于财务活动的范畴，并一定程度上对财务决策产生影响。财务管理和税收筹划之间存在着一定的联系，进一步认清二者的关系，一方面能够促进财务管理活动的有效开展，另一方面能够保证税收筹划工作的顺利进行。对此，理清财务管理和税收筹划在不同层面上的关联性，并探析二者之间的相互融合运用是十分必要的。

一、财务管理与税收筹划的相关性体现

（一）财务管理与税收筹划目标的递进关系

税务筹划有较为广泛的定义，从目标层次上看，企业的税务筹划应当围绕财务管理的目标进行，并将财务管理目标作为制定税务筹划目标的依据。任何脱离财务管理目标的税务筹划目标都是不科学的。首先，分析目标，对于财务管理来说，实现企业利益最大化，使财务管理的效率得到有效提升是财务管理的目标，这一目标对企业的理财环境起着决定性的作用。对于税务筹划来说，降低税负、完善资金时间价值、减弱税务风险等都是其具体目标，其中最为关键的目标是降低税负。税务筹划作为理财行为，应当以财务管理的目标为中心展开，可见，二者的目标具有共性。其次，从目标的影响因素分析，在进行税务筹划工作时，不应一味追求税负的减轻，而应综合考虑企业的利益，否则极有可能造成总体成本增加，收益却减少的情况。对此，税务筹划方案的选择需要依托于财务目标。

（二）财务管理与税收筹划职能的统一关系

财务管理的职能包括三个方面：一是财务决策，体现财务管理人员对财务方案的选择过程，对企业未来的经营情况产生影响。二是财务计划，主要是指对将要开展的筹资工作办法进行确定。三是财务控制，本质上是对企业成本的控制，一定程度上减轻了企业的财务风险。在这样的情况下，税务筹划方案必须合理，否则不能实现企业效益的最大化。

财务管理与税收筹划的职能具有统一关系，具体表现在以下三方面：首先，财务决策的内容涵盖税收筹划，税收筹划属于一种计划，从财务决策的角度分析，可以理解为财务决策者将税收信息收集起来，并使用一系列办法，综合成一项决策的过程。其次，财务计划也涵盖税收筹划这一内容，税收筹划通常在财务规划的引导和制约中进行。再次，税收筹划依托于财务控制，这表现在财务控制可以有效实现税务筹划，同时对税务筹划起着监督管理的作用。

（三）财务管理与税收筹划内容的相关性

企业财务管理的目标涵盖筹资、投资、经营利润等方面的内容，税收筹划可以推动以上几方面工作的开展，实现其财务目标。首先，不同的筹资类型，其纳税负担也不尽相同。只有将税收筹划工作纳入企业管理的重要内容，企业的融资结构才有可能达到最优状态，从而实现筹资目标。其次，实现投资收益最大化是企业进行一项投资的目标，通过合理的税务筹划工作。企业的投资形式将会实现最优，从而实现投资的目标。再次，企业在进行税收筹划工作时应当围绕利润展开，实现利润的最大化。可见，在内容上，财务管理与税收筹划具有密切相关性。

（四）财务管理与税收筹划效应存在相关性

税收筹划工作存在于企业财务活动的整个过程，其突出特点是具有较强的技术性和政策性。税收筹划强调实现长短期效应、整体和局部效应充分协调发展，这就要求将税收筹划和财务管理工作之间进行紧密联结。只有二者相互融合，才能保证企业实现经济效益最大化，从而促进企业健康发展。财务管理活动能否顺利进行，很大程度上取决于税收的筹划活动。也就是说，企业财务管理水平的高低，某种程度上由财务筹划工作决定，而税收筹划方案的制定和实践也某种程度上受制于财务管理的相关规范。

二、税收筹划中财务管理思想的运用

（一）资金时间价值和纳税中的运用

企业的资金在运行的过程中，会随着时间的增长而实现增值，而增值的这部分价值被称作资金时间价值。税收筹划方案的制定应当以资金时间价值为依托展开，从而实现纳税时间的延长。尽管这种方式并不能从数量上减少纳税金额，但是在企业经营活动初始阶段，可以缴纳较少的税款，等到资金的时间价值实现后，再行缴纳剩下的税款，这样一来，就无形之中减轻了企业的纳税负担。通常，财务管理中，延期缴税的思想，多用在存货计件或者固定资产自提折旧中。

（二）成本效益的运用

企业税收筹划也会产生相应的成本，通常包含直接成本、风险成本和机会成本。企业制定税收筹划方案的原则是实现经济效益，这一原则需要贯穿于税收筹划的方方面面。在选择筹划方案时，通常有两种办法，一是向税务咨询筹划方案的选择方法，并支付对方一定的酬劳。二是在企业内部设立专门的税收筹划部门，成立专门的税收筹划队伍，专门针对减轻税负的问题进行探究。上述两种途径各有特点和优势，企业应当根据自身的情况，选择成本相对较低，而效率相对较高的方法。

三、结束语

财务管理和税收筹划是企业管理活动的两个重要内容，二者相辅相成，具有密切的关系。财务管理和税收筹划的关系主要体现在目标、职能、内容、效应等几个方面。企业应当把握好二者的关系，使得财务管理工作的目标能够实现最优化，保证税收筹划能充分起到降低税负的作用，使得企业在二者的相融洽中实现可持续发展。

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（一）加强税务管理有助于降低物流企业税收成本，实现企业经营目标。我国物流企业的整体税负较高，税收成本占生产经营成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在合法经营依法纳税的前提下，物流企业可以通过实施科学的税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益，这也是企业税务管理的本质与核心。

（二）加强税务管理有助于提高物流企业财务管理水平，实现企业财务目标。物流企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员、健全的财务核算体系，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程。在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得以提高。

（三）加强税务管理有助于物流企业合理配置资源，提升企业综合竞争力。物流企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，以提升企业的竞争能力。

二、加强物流企业税务管理的对策

（一）明确企业税务管理目标、统一税法认识企业税务管理作为企业管理的重要组成部分，其目标与企业的总体管理目标存在着一致性，企业税务管理的目标定位也直接关系着税务管理的有效开展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面的内容。1．准确纳税。指企业按照税法规定，严格遵从税收法律、法规，确保税款及时、足额上缴，同时又使企业应享的政策尽享。2．规避税务风险。包括规避处罚风险和规避遵从税法成本风险两个方面。3．税务筹划。指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税务风险是企业税务管理中面临的主要问题，而信息不对称是造成企业税务风险的主要原因之一。因此，如何及时搜集税法的相关信息、准确理解税法、正确适用税收政策是企业税务管理的前提和基础。没有充分的税务信息搜集渠道势必给企业税务管理造成障碍。对此，可以通过建立行业协会的方式来加强税务信息的搜集与利用。物流企业或企业集团可以建立自身的税务管理机构，在管理自己企业涉税事项的同时，为其他物流企业提供涉税服务。推广开来，物流企业建立行业协会，通过会员之间信息的共享来加强同行业企业的税务信息管理与税收政策应用，进而根据国家宏观政策走向，争取物流行业发展税收政策支持。

（二）做好税收管理的基础工作，防范税务风险在企业的税务管理中，日常管理工作是做好税务管理的一个重要基础，日常工作做得好能够帮助企业更好地进行经营。物流企业在开展税务管理基础工作时，应该根据企业的实际情况、税务风险的特征以及现存的内控体系，对税务管理的相关制度进行监督和完善。比如说实行岗位责任制、完善税务档案管理制度、完善发票管理制度等等。企业纳税基础管理主要包含税务等级管理、发票管理、纳税评估等多个方面。企业应保证有效的日常税务管理，及时进行纳税申报并足额缴纳税款，做好税务会计核算工作，严格管理涉税凭证以及发票，相关部门进行税务审查时也应该积极配合，这样能够保证企业涉税的合法和规范，避免缴纳罚款或者滞纳金，促进企业的税务管理更加规范化、法制化和专业化。企业还应该进行税收信息收集整理，并对国家的经济动向以及各种税收政策进行一定的研究，及时掌握企业的税收政策及其变化，对于企业的纳税行为进行适当的管理和筹划，并努力获得相关税收部门的指导和支持，全面把握税收优惠的相关政策，促使企业降低成本、控制税务风险，帮助企业避免不必要的损失，更好地提高企业自身的市场竞争力。

（三）提高企业税务管理人员自身素质，确保高效地实施税务管理企业税务管理需要更符合现代市场经济对物流企业的要求，随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全，物流企业涉税事务越来越多，也越来越复杂。企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题，这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求，要求企业税务管理人员既精通税收业务，通晓税收法律和计算机应用知识，又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力，具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此，物流企业应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位工作，充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质及职业道德教育，注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习，对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握，及时更新税务知识，追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通行业的税收政策法规，成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训，开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时，加强对企业管理层和员工的培训，加强其税收法律法规和税收政策的学习，了解税务新知识，着重灌输正确的纳税理念，树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。

（四）明确税务管理人员职责，建立激励机制企业税务管理包括企业遵从税法管理和企业税务筹划。从管理学的角度来说，企业职能部门绩效考核通常实施负激励机制，也就是没有达到规定的标准，对相关责任人员给予处罚。企业应采取负激励和正激励相结合的激励机制，推动企业税务管理目标的实现。一方面，对遵从税法管理实施负激励机制，即对于没有遵守税法，遭受税务机关处罚（滞纳金和罚款等）的，要给予相关人员一定的处罚。另一方面，对税务筹划采取正激励机制，即对于企业任何一个新上项目或新签合同，企业税务管理人员只要能够提供一个最差方案和一个最优方案，就要按两个方案节税差额的一定比例来激励企业税务管理人员。对于这笔费用的支出，从企业的角度是一次性的，而受益是长期的。这种激励机制一方面可以调动员工的积极性，另一方面也可以防范税务风险。

（五）关注企业经营活动过程，进行合理有效的纳税筹划管理纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面，是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，以规避涉税风险，减轻税负，实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理，降低企业税金成本，获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括：企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合，这就需要企业税务管理人员要熟悉企业的经营管理活动，通过对企业内部事务活动的合理安排，实现最大化的税收利益。因此，要赋予企业税务管理人员参与管理企业经营活动的职能，使其洞察企业经营过程中的重大活动如投资、筹资和生产经营活动过程，然后根据不同的经营活动特点、合同签订内容去与现行税法衔接，按项目管理予以分析确定。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异，争取获得税收优惠；企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的；企业生产经营活动中的税收筹划，通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划，选择不同的纳税方案时应权衡利弊，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好，充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理缴纳税款，以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规，企业在进行筹划时必须以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，制定缜密的纳税筹划方案。

（六）重视企业税务风险管理，制定税务管理内部控制制度企业税务风险是纳税主体的税收风险，即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款，受到税务机关的处罚，引发补税、罚款的责任，甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求，物流企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险，企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的，税务风险任何企业都无法完全回避和消除，它贯穿于企业生产经营的整个过程，企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。物流企业应制定税务管理风险控制流程，按照风险管理的成本效益原则，在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略，设置好税务风险控制点，针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别，做到有效防范风险，并做到跟踪监控好税务风险。物流企业应该积极防范税务风险，力求把风险降到最低，规范企业纳税行为，加强内部稽核管理，完善税务管理内部控制制度，建立企业内部税务审计检查制度，加强企业内部税务评估，做好自查自纠及整改工作。对于税收程序法的相关内容，企业没有按规定程序处理涉税业务而未享受税收优惠政策乃至遭受处罚的例子很多。对此，物流企业要与当地税务机关建立沟通机制，及时认知、落实新规定。除此之外，对于新税法、新信息，还要与行业协会成员和中介机构多沟通，保证动态地掌握国家相关政策，防范风险于未然。

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一、前言

企业税务筹划管理是企业管理当中重要的组成部分，随着国家市场经济的逐步完善，税收成为国家经济收支的重要来源。而依法纳税是企业应尽义务，纳税成为企业支出中重要的一项成本支出，降低企业税收成本支出，提高企业风险防范意识，实现企业效益最大化，一直以来都是企业的经营目标。通过合理的税务管理，可以提高企业的成本意识，降低企业的负担，减少企业的税收风险，从而提高企业的经济效益，实现企业的长远发展。

二、税务筹划内涵及定义

税务筹划的确切定义在我国还没有统一的答案，根据国际上相关学者和专家的意见，对税务筹划有一个大致的定义，即企业在法律法规允许的范围内，可以对自己的经营目标、投资范围以及相应的理财活动等企业经营项目进行提前的筹划和管理，以求达到企业利润最大化，通过合理地避税，降低企业的经营成本，增加企业的收益，同时在税务筹划中要严格遵照国家的法律法规，其税收筹划合理合法，有受法律保护的权利[1]。基于以上税务筹划的定义，税务筹划的内涵应该包含以下四个方面：一是从税务筹划的合法性看，税务筹划是依据国家已经出台的相关法律法规，对企业的经营管理活动进行预先的税务筹划和管理，从而降低企业税收的成本支出，其途径是正规合法的，不属于投机取巧的偷税漏税行为；二是基于企业业务流程看，企业的税收筹划管理的前提是，自身的经营目标不发生改变，以此为前提对企业业务流程和业务范围进行相应优化和调整，从而降低企业的税收成本，减少税收负担，实现合理纳税，增加企业经营收益；三是从税收优惠政策看，企业税务筹划以国家的税务法律和法规为依据，在进行税务筹划时要随时关注相关的税收优惠政策，与企业自身的实际经营状况和企业未来的经营发展目标相结合，制定最优的税务筹划方案；四是从纳税的及时性出发，企业进行税务筹划管理的目的是帮助企业减少税收的支出，通过积极有效的税务筹划管理，可以使企业在合法的途径内延迟纳税，有助于企业的发展。

三、税务筹划的基本原则分析

1.企业税务筹划要合法合规

（1）合法性原则，企业的税务筹划管理要严格按照国家税务相关法律和法规进行，企业开展生产经营和管理过程中，要严格按照政府的规定，不能没有目的开展工作。（2）合规性原则，企业的税务筹划管理工作要在国家税收法律和法规的前提下开展，企业可以结合自身的生产经营和管理的实际情况，对国家税收中的优惠政策进行灵活把控，通过科学的税务筹划管理手段，确保企业能够最大程度地享受到国家相关税收的优惠政策。

2.企业税务筹划与企业经营战略目标一致性原则

企业经营战略目标是企业通过对自身经营管理活动施以科学的管理手段，实现企业长远发展的目标，税务筹划管理在企业的经营战略目标达成中发挥了重要的作用，税务筹划要时刻保持和企业的经营目标一致，实现税务筹划管理的合理性[2]。

3.企业税务筹划管理增值性原则

企业实施税务筹划管理的目的是降低企业的支出成本，从而减少企业的资金流出，利用合理的税务筹划手段可以使企业的税收成本减少或者延迟纳税，实现企业利益最大化，达到企业增值的目的。

4.企业税务筹划管理风险性原则

企业风险是和企业经营发展同时存在的，无论多么科学合理的税务筹划都存在一定的风险。对风险不可避免，只能尽量规避，可以从两个方面出发：一是加强企业相关人员的风险防范意识；二是制定相应风险防范机制及内、外部税务筹划风险监控制度。通过多方面的防范工作，做到有备无患，对企业的稳定发展意义重大。

四、企业税务管理的价值

1.优化企业内部资源配置

企业税务管理以国家税收相关法律和法规为制定前提，其可以灵活应用国家出台的相关税收优惠政策、税收鼓励政策，根据国家对不同税种所采取的税收差异，结合自身发展规划，对企业内部资源配置进行合理优化，根据国家税收优惠政策对企业投资项目和投资技术上进行及时调整和改造，从而使企业的资源配置更加合理，进而提升企业的市场竞争力。

2.提高企业财务管理水平

税务筹划管理属于财务管理的范畴，对其进行深入学习和研究，可以提高企业的税收意识，加强企业员工的税务管理水平，对管理人员提出更高的要求，通过对税务相关法律和法规的学习，会计相关准则和制度的学习，不断提升企业财务管理水平，使企业的财务管理更加符合现代社会发展的需要。

3.降低企业税收成本

税收支出是企业成本支出的重要部分之一，企业通过税务筹划管理，对企业税收进行合理的把控，尽量减少税收成本支出，从而节约企业成本，提高企业税收后的净利润。通过科学的税务筹划管理，对企业各项经营管理活动进行税收监管，避免出现漏税或者税收处罚的情况出现。

五、企业税务筹划及管理中存在的问题

1.税务筹划管理工作认识不足

（1）整体大环境影响，我国正处在经济体制改革的关键时期，相关的制度还在不断完善中。由于我国起步于计划经济时代，改革开放的时候比较晚，造成我国的税务管理工作还不够完善，因此对于税务筹划的研究工作还缺乏足够的深度，对于理论的认知还停留在比较表层的阶段，因此企业在进行税务筹划管理时缺乏实际的实践指导，严重影响了税务筹划在企业的顺利开展。（2）对税务筹划的错误认知，税务筹划不同于传统的偷税漏税，是企业在合理合法的范围内有效降低企业税收成本的一项举措，但部分财务人员却对税务筹划不理解或出现理解偏差，从而在企业实施税务筹划管理过程中出现了不小的阻力，同时也给企业税务筹划管理造成错误的引导。（3）企业对税务筹划的重视不足，企业只把精力关注在生产和管理中，而忽略了税务筹划的开展，在具体工作中没有引起足够的重视。

2.税务筹划科学性不强

我国整体财务水平和国际还存在一定的差距，这就导致我国的税务筹划缺乏较强的科学性，财务管理是一项专业性非常强的工作，而税务筹划管理作为财务管理的一项重要组成部分，其专业性和技术性不言而喻。对于从事税务筹划的人员也提出更高的要求，必须具备足够扎实的专业素质，能够熟练掌握国家相关税收的法律法规，并深入研究，能够掌握财务管理以及会计和税收等方面的专业知识。但现实情况却不容乐观，目前我国大部分企业中，税务筹划管理相关专业人才紧缺，企业的财务管理人员对企业的经验管理过程，以及企业的筹资和投资方面等相关流程，缺乏足够的认知。这就导致在进行企业税务管理时没有针对性和意见性，无法提供有利用价值的方案，不能对税收进行合理的筹划，从而使企业的税务筹划管理工作无法有效开展。

3.税务筹划风险意识不够

税务筹划要具有预见性，起到一定的预防和管控的作用。企业税务筹划管理存在一定的风险性，因此需要税务筹划相关人员能够对税务管理中出现的各种因素进行及时掌握和提前预测，从而能够应对各种突发的情况，并作出相应的防范措施，以此来降低风险发生的概率，有效规避风险给企业带来的不良影响。在税务筹划工作的具体实施中，相关人员的风险意识不够，在操作过程中出现不严谨的态度，可能会造成企业在税收方面出现违法行为，给企业带来一定的经济损失。

六、提升企业税务筹划管理水平的路径

1.强化对税收筹划价值的重视

税务筹划工作顺利开展的前提是加强对税务筹划管理工作的重视，认识税务筹划管理的价值，是为了优化企业内部资源配置、提高企业财务管理水平、降低企业税收成本[4]，以税务筹划价值为导向，制度科学合理的税收筹划管理体系。（1）提高企业对税务筹划管理的意识企业在进行各项经营活动时，要有足够的纳税意识，能够对企业的税收进行合理规划，通过有效的手段，使企业规避纳税风险。企业在进行税务筹划前要对纳税情况有足够的了解，对税收工作中涉及的纳税税率、纳税税种以及纳税税负等相关信息有足够的猎取，从而有效避免在企业实际开展业务时，造成纳税意识淡薄，纳税知识匮乏，纳税操作无从下手。企业要进行税务筹划工作，了解和掌握国家税务相关法律和法规是很有必要的，可以帮助企业在进行税务筹划时有足够的法律依据，防止出现触碰税务法律界限的行为，企业税务筹划相关人员可以根据企业的情况，结合国家的优惠政策，对企业进行合理的避税，这就需要相关人员增强税务筹划管理的意识，改变传统税务管理的模式和观念，加强税收筹划工作，提高纳税的主动性。科学的税务筹划管理，可以结合企业自身经营和发展情况，以及未来的经营目标和方向，进行合理的税务控制和筹划，使企业税务管理能够落实到位，避免出现不合法的漏税和偷税等情况，促进企业的健康良性发展。（2）建立完善的税务筹划管理体系税务筹划管理要想顺利实施和开展，除了提高企业税务筹划管理意识以外，建立完善的税务筹划管理体系也很有必要。完善的税务筹划管理体系，可以为税务筹划相关管理人员提供科学的操作规范，对管理人员的行为实行监督和管控，使其能够按照规定的要求进行税务筹划管理，提高其思想意识，规范其行为，并通过一定的绩效考核制度，加强税务筹划管理的实施，并对过程进行全程监控，能够及时发现问题并给以解决的办法。税务筹划管理体系的建立可以使企业的财务管理水平得到提升，进而更好地为企业服务。（3）优化企业业务结构基于企业税务筹划管理的内涵，在保持企业总体经营战略目标不变前提下，对企业业务进行优化调整，可以提高企业的税收水平，进而有助于企业的长远发展。管理的目的应该是事先管理，而非被动的事后管理，对于企业税收管理也是如此。企业纳税的依据是其开展的各项经营业务，企业的税务成本根据企业的业务性质不同而采取不同的纳税标准，企业经营目标的达成主要是通过业务的有效开展为依托的。企业经营目标的达成手段有很多种，因此税务筹划在这时就显得非常重要，通过税务筹划管理，可以对企业的各项业务进行优化整合，制定出相应的税务筹划管理方案，通过不同方案的对比和分析，确定企业税负最低的方案，然后整合企业的业务范畴，规范企业的业务流程。加强业财融合，让企业的财务管理人员参与企业业务具体工作中，结合业务特点，积极主动参与到企业的经营决策中，从而对业务进行优化，实现合理的税收管理，降低企业的税收成本，实现企业经营效益最大化。

2.提升财务管理人员的素质

税务筹划工作缺乏科学性是目前存在的问题，要解决这一问题，需要加强对财务管理人员的素质培养，提高财务人员的专业知识，为企业储备足够的税务管理人才，提升财务人员的素质要从四个方面着手。一是严格把控好人员的招聘工作，要以公平和公正为招聘的原则，力求按照统一的标准严格筛选，确保为企业招聘到最合适的人才，使员工和岗位达到最佳的契合。员工在合适的岗位上才能发挥其真正的才能，做到唯才是用，员工素质的提高可以为企业税务筹划管理工作顺利开展提供有力的保障。二是要建立完善的培训机制，对招聘到的合格税务管理人员进行定期的专业培训，主要从企业整体经营管理情况、企业的战略发展目标和方向、企业各项业务的开展范围和流程、国家税收相关法律法规、税务执法情况等。通过专业的培训，定期更新知识储备，学习最新最全的税务相关知识，提高财务人员的专业素养和工作水平，确保财务人员的税务筹划管理技能得到提高，从而为企业制定更加科学合理的税务筹划方案，为企业的经营管理提供决策支持。三是企业建立人才引进计划，除了企业本身的财务管理人员以外，还要积极计划引进高素质的企业风险管理人才以及负责企业税务筹划管理的专业人才。通过专业人才的引进，可以为企业的税务筹划管理工作提供新鲜的血液，使其能够发挥专业的管理水平，为企业发展出谋划策，同时这批专业人才也可以为企业税务筹划团队的建设提供指导。四是建立绩效考核制度。通过把企业税务筹划管理工作和员工的业绩以及其薪资相挂钩，通过行之有效的绩效激励机制，提高税务管理人员的工作积极性，促使其不断学习和进步，才能更好地完成企业的税务筹划管理工作，从而使企业的税务管理水平得到全面提升，有利于提高企业的市场竞争力，促进企业可持续发展。

3.增加和中介机构的合作

企业在税务筹划管理中，往往会应用到一些税务筹划技巧，利用这些技巧可以减低企业的税收成本，规避企业的税收风险，从而提高企业的税务筹划水平。在实际工作中最常见的税务筹划技巧主要有以下几种。一是企业对自身业务类型和形式的转变，在法律和法规允许的范围内，对企业自身业务类型进行灵活变通，减轻税负的成本，对自身业务进行优化整合，调整企业经营结构，减少企业税收比较高的业务，增加企业税收比较低的业务。通过对企业业务类型和形式的转变，可以有效降低企业的税收成本支出，从而实现利润空间的增长。二是在相关税务法律和法规允许的范围内，根据税法规定的不同结算方式，可以推迟企业的纳税时间，使企业当期税务成本支出减少，可以实现当期企业收益的增长。税务法规规定了不同的结算方式，而不同的结算方式其税收所确定的时间也不尽相同，从而使企业的纳税实际发生时间也不尽相同。利用结算方式的不同，企业可以实现税收时间的合理控制，从而更有利于企业的经营布局和规划。三是签订经济合同。这种方法是税务筹划中最基本的一种技巧，企业一般通过合同来决定其业务的流程，不同业务类型往往有不同的税收结算方式，其税收金额也不相同。可见合理的经济合同能够为企业降低税收成本，为企业节约必要的税收支出，企业财务管理人员在对税务法规进行利用的基础上，对税务法规的一些不完善的条款进行合理利用，也可以实现帮助企业节约税收成本的目的。现阶段企业的税务筹划管理工作一般只停留在基础的阶段，一些复杂的税务筹划工作，因其具有复杂性和风险性，往往企业不能有效地把控，在当前企业管理工作中，因其缺少必要的税务筹划管理人员和风险管理人员，其税务筹划工作也不能深入开展。基于以上情况，企业想要更好地开展税务筹划管理工作，可以借助中介机构力量。如税务所事务所等专业机构，通过和中介机构的合作提高企业的税务筹划工作质量，利用中介机构的专业水平可以提高企业的工作效率，实现税收节约的最大化，有效规避企业税收筹划风险。

七、结语

企业税收筹划管理对企业的发展至关重要，通过强化企业对税务筹划管理价值的认同，提高企业对税务筹划的管理意识，完善企业税务筹划的管理系统，提升企业财务管理人员的专业素质，加强和中介机构的合作等措施，可以有效地提高企业税务筹划管理水平，促进企业经济效益的提升，实现企业的健康发展。

参考文献：

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所谓税务管理就是根据国家制定的规章制度来建立企业的税收政策，从而对企业的税务工作进行有效的规范。企业的税负成本主要是企业的重要外资成本，其风险较高，因此对企业的税负成本需要进行合理的控制，保证其风险性的降低，进而提升企业的经济收益。目前，企业的税务管理工作在执行的过程之中会出现诸多问题，为了保障企业税务管理工作的有效性，就要对工作的目标进行明确。通常，这项工作有三方面的目标：税务筹划、规避风险和准确缴税。因此，企业的税收管理政策要与企业的发展情况和企业特点相符，保证企业拥有规范的税务行为，并且对税务管理的方式不断的进行改进和优化，从根本上确保企业的经济收益。

二、企业税务管理中存在的问题

1.工作人员素质不够，缺少认识

通常，企业对资金的重视高于产品的价值，所以对税务的管理也会有所忽视，进而对资金的使用方式和资金来源无法进行明确的划分。此外，企业税务管理人员对会计核算等工作也没有足够的关心，没有与其它工作人员进行及时的沟通和交流，对税务管理的重要性认识程度不高。并且由于大部分企业在税务管理方面没有采用专门的管理人员，通常是以企业内部的人员进行兼职，这导致了企业的税务管理没有一个固定的模式，并且对税务管理的认识和理解也不足够。在税务管理的过程中只是进行简单的记账工作，对资金的管理不够及时有效，从而出现资金遗漏等问题。此外相关的工作部门对这项工作的管理也比较宽松和简单，对管理人员的素质要求不够严格，从根本上影响了企业税务管理工作的发展。

2.企业产权混乱

在执行税务管理的工作中，企业没有一个明确的责任统一，从而缺少了对税务工作的制约。由于企业管理层对这项工作的不重视，管理的不完善，致使管理的权利和应该执行的义务都不够明确。降低了企业税务管理的工作质量。

3.税务制度存在缺陷

目前，多数企业在税务制度方面还不够完善，致使企业的税务管理缺少规范的工作流程。由于企业所存在的特殊性，不完善的制度会导致企业在纳税的过程中出现一些税务问题，然而这些问题没有明确的责任划分，找不到相应的负责人，进而对企业税务管理的影响更加严重。

4.法律观念薄弱、执行力低

由于对企业税务管理的不重视，工作人员专业素质的低下，导致企业税务管理的执行力度低下，缺少对责任的承担。并且相关部门之间没有相应的工作沟通，导致工作衔接不上。还有一部分企业在纳税方面没有科学合理的规划，在税务规划的过程中没有参照相关的法律法规，在目标无法实现的情况下，企业会采用透水、漏税等方式进行目标的达成，进一步降低了企业税务管理的质量。

三、企业税务管理的优化对策

1.建立完善的税务责任体制，提高工作人员素质

为了从根本上改善企业的税务管理体系，企业首先要加强对税务管理人员的筛选，建立一个专门的税务管理团队。确保其有相应的专业知识，对税务管理工作有一定的工作经验和工作能力。确保税务工作有效的进行。此外，还要加强对税务责任的明确，建立完善的责任体制。在日常的工作之中强调对税务管理的要求，不断对企业的税务制度进行调整，确保其与国家制度能够相互适应。对税务管理人员还要进行定期的考核，确定其具备相应的工作能力，加强其工作的责任感。

2.优化税务制度

在目前的税务法律法规之中缺少对企业会计工作的规定，从而使其无法达到真正的要求，进而导致企业经济活动之中所产生的诸多问题。由于税务管理的制度不够完善，会计的工作也受到了一定的影响，这就需要企业对税务制度进行不断的优化和完善，国家也要制定更加全面的法律法规，用法律的手段制约企业的税务管理工作。

3.对企业税务管理进行整体加强

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随着我国经济发展水平的提高，经济发展进入新常态阶段，产业结构亟待优化升级。企业为了适应新的经济发展形势，要从财务管理中的税务筹划入手，紧跟国家税务政策，结合企业的实际情况，做出相应调整，使新时期的税务筹划工作能给企业带来优质服务，减轻企业税务压力。

一、税收筹划存在的问题

1.没有正确对待税收筹划工作。目前，税务筹划在我国现代企业的财务管理中还是一个比较新的概念。很多企业，尤其是一些缺乏科学管理概念的中小企业，还没有认识到税收筹划对企业的重要性，这些企业对税收筹划认识存在偏颇，认为税收筹划就是在逃避纳税或利用纳税漏洞进行逃税。就目前而言，税收筹划是现代企业管理体制中不可缺少的一项工作，它与逃税、漏税有着本质的区别。税务筹划是在国家政策允许的范围内，通过一系列措施，帮助企业制定的最优纳税方案。当然，也有部分不良企业，利用管理体制的不完善，披着税收筹划的外衣，进行偷税、偷税，严重影响了我国税务工作的秩序，需严厉打击这种违法行为。

2.税务筹划风险管控意识不足。税务筹划工作存在一定的风险，比如纳税方式选择失误，或者筹划工作脱离中央纳税政策等，可能会增加纳税企业的纳税压力，严重的话，还可能带来一定的法律危险。但是，很多企业对税务筹划的风险缺乏清醒的意识，导致税务筹划工作效率低下，没有充分发挥税务筹划的应有作用。企业应当树立税务筹划管理的全局观念，重视税务筹划的方式方法，管控税务筹划风险。

3.缺乏优秀的税收筹划人才。税务筹划是一项专业性较强的工作，需要专业的技术人才支持。但是，我国税务筹划工作起步晚，水平低，还没有全面推广，因此，人才存在一定时期的断层。税务筹划实质是一种高层次、高质量型的财务活动，经济活动一旦发生风险，很难及时补救。

二、企业实行税收筹划的要求和原则

1.与企业决策相连接。企业实施税收筹划的目的是节税，税收筹划方法要符合企业的长远发展规划。在进行财务决策时，往往会涉及到很多有关税收方面的问题。因此，企业在进行税收筹划工作时，要依据企业决策制定具体方案，使企业整体利益达到最优，实现企业税收筹划的意义。

2.服务于财务管理的总目标。企业在制定税务筹划方案时，要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税，而不从整体上考虑发展目标，就会严重影响企业的发展前景。税收筹划是财务管理的一个环节，筹划工作如果做得好，能够帮助企业减轻税负；反之，可能会给企业日常经营管理带来很多问题。因此，税收筹划必须要遵从企业财务管理的总目标。

三、提高税收筹划水平的措施

1.树立正确的税收筹划观念。税收筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服务于企业财务管理的目标，即利润最大化、价值最大化。企业管理者一定要正确认识税收筹划，不能将税务筹划等同于偷税、漏税、逃税、避税，要认识到税收筹划是减轻企业税收压力的有效措施。企业在进行税收筹划过程中，要充分了解税法的相关规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性。

2.建立完善的税收筹划机制，防范税收筹划风险。完善的税务筹划机制包括两方面的内容，即税务筹划的方式与税务筹划的风险控制。企业应当将税务筹划机制与企业的内部控制制度融为一体。在制定税务筹划风险管控机制时，要从工作流程入手，做好风险防范机制。企业的税务筹划风险管控机制，首先要能够保证企业的税务筹划机制是合理合法，并能及时有效地施行。同时，企业要明确税务筹划风险管控机制中各个岗位的职能，做到权责统一，有责可循。

3.引进、培养税收筹划人才。税收筹划对工作人员的要求非常高，所以企业在招手税务筹划人才时，要相应提高招聘要求，尽可能吸纳高水平的工作人员。另外，企业在培养税务筹划工作人员时，要使工作人员了解税法知识和企业管理相关知识，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地加以执行，还能有效地进行管理。同时，企业还可以引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理知识与能力的考核成绩作为人员录取标准之一。

四、结语

税务筹划是保障企业与政府政策能够协调发展的有效结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且使纳税系统符合社会发展要求。企业在进行税务筹划时，要内外结合，努力完善筹划机制，这样才能在激烈的竞争中占据优势，实现长远稳定发展。

参考文献：

篇10

代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。

二、税务筹划的特点

税务筹划的根本是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：

1、合法性。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可供选择时，企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。

2、筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

3、专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人员人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。

4、目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不是单一的而是一组目标，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。

5、筹划过程的多维性。税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。

三、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：1、合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。2、服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。3、服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。4、成本效益原则。税收筹划的根本目标主就为了取得效益。5、事先筹划原则。

四、企业开展税务筹划对财务管理意义重大

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。