企业经济责任制模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业经济责任制，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

⑴结合本年度财务预算，对上一年度的生产基础数据进行统计、整理，进行风险评估上报公司领导，根据领导意见整理完成生产单位考核方案第1稿。

⑵公司考核组召开第一次会议对方案第1稿进行讨论，修正、完善，提交生产单位要求限期反馈。

⑶对各生产单位上报的反馈情况进行整理，考核组召开第二次会议对反馈情况逐条讨论，提出考核组建议，拟订完成考核方案第2稿，提交公司领导。

⑷根据公司领导意见修改完成考核方案第3稿，再提交各生产单位。

⑸公司领导与各单位当面沟通，协调，促成达成一致意见，考核方案定稿，文件下发。

第⑴⑶属于统计数据的收集阶段，其主要工作量就是整理、收集、汇总上一年度所有生产相关基础数据，如产量、消耗、成本、质量等及生产关键时间段的其它相关工艺设备等详细数据，对生产状况异常数据要进行必要的筛选、剔除，最后保留下来的就是正常生产状况下加权平均数据，初步拟定年度考核指标。

第⑵⑷属于统计数据的分析、表述阶段，对主要物耗、成本指标一一进行讨论，初定指标为什么取这个值，取这个值的依据是什么，新一年的生产工艺有没有大的调整，有无必要进行指标补充等，有些生产数据表面看起来正常，一但结合生产调度记录进行深入分析的话就会发现有纰漏，对这类特殊数据一般要参考最近三年甚至五年的相关数据进行深层的分析处理。这个阶段还有一项重要工作就是对指标合理性及单项奖扣分数的测算、分析，如果生产单位完成指标奖励多少，未完成应如何扣罚，是否需要设置奖励或扣罚的底线等，形成初步文稿提交公司领导。

第⑸属于统计的解释数据阶段，这时考核方案已基本定稿，主要关键的指标不会再做大的调整，按考核流程来讲应该是公司领导去生产单位沟通，协调，促成达成一致意见，实质上是去各生产单位对考核指标进行宣布，对主要关键指标进行必要的解释。考核指标年年缩紧是大势所趋，生产单位肯定有意见，公司领导就从公司财务总体预算及上级部门对我公司下达指标这一角度进行解释，企业必须前进、要有效益，大家不要只看到局部利益，企业这条大河有水，车间这条小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，这就样新一年度考核方案终于定稿下文。

2统计学在经济责任制考核实施过程中应用

公司经济责任制红头文件一下发，下面各部门就要严格执行。公司设有专门的考核工作组负责具体实施。经济责任制具休考核实施过程前后历经20天左右，每月的考核具体实施过程大概可分以下几个阶段：

1-6日，公司考核组对各单位上报生产、安环、质量等考核原始材料进行统计整理、归集、初步校审，同时通过内网转发各相关单位；

7-9日，形成各单位预考核信息统计表，通过企业内网上传至被考核单位，要求各单位对相关考核统计信息进行核实、确认；

10-13日，被考核单位对考核信息统计表进行反馈；

14-16日，公司考核组对各单位反馈意见进行统计、汇总、核实。

17-18日，公司考核组召开专责会议对被考核单位的反馈意见进行逐一讨论、分析，形成考核结果，提交公司总经理；

19-20日，公司总经理对考核结果审定，签发，考核结果外挂专栏进行公示。

这整个经济责任制考核实施过程中至始至终贯穿着“发现数字、分析数字、用数字说话”这一核心理念。现以2014年7月本企业实际考核中原始数据审核为例进行简要论述。

8月初收到公司各单位上报的各专业考核原始数据统计表近40份，按照常规程序先对各考核信息统计表进行“单表审核”及“表间审核”。

“单表审核”主要是对相关数据采取环比与同比法，即本期数据与上月数据、上年同期数据进行对比，见下表：

[产

品＼&项目＼&单位＼&本月

实际＼&环比＼&同比＼&上

实际＼&比上月＼&去年

同期＼&比去年＼&尿

素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗电＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精

甲

醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&电耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]

从上表中可看出，7月尿素与精甲醇两产品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各类消耗除电耗外同比均有不同幅度的下降，针对消耗上升的原因，一方面要求计量科对表计进行重新核实，另一方面去生产工艺设备等部门了解数据变动较大原因，7月尿素生产系统进行了大调整，由原来的双系统生产改为单系统生产。精甲醇数物耗数据上升主要是6月统计员工作失误，上月相关数据有误，本月进行了调整。

“表间审核”即各对原始数据统计表之间逻辑关系进行审核，各类物耗、质量、事故考核信息统计表表面上看起来无关联，实质上存在千丝万缕的关系，如没有一定考核经验是很难发现的，如事故考核统计表如显示本月一车间本发生一起生产事故，另一张该车间的物耗、成本统计表数据如正常甚至指标更优的话，这时肯定有一张表是有问题的，对企业来说，任何一起事故或多或少都会对生产造成冲击，最直观的结果就是物耗成本上升，有时还会致使产品质量等级品率下降等。想要第一时间发现这种各考核信息统计表内容有冲突就是靠平时的工作经验yulu.cc积累来的。针对这类情况的处理在确认对方提供考核统计信息无误前提下，一般是搜集更多的相关数据整理成当月考核存在问题提交考核组会议进行讨论。

另，针对各考核统计表表格之间关系错综复杂，针对纯数字级的审核可借助EXCEL的“条件”、“链接”、表格之间自动引用及使用RANK、IF（AND）等函数，不仅大大的缩减了工作量还进一步的提高了数据统计准确率。

3统计学在经济责任制考核结果跟踪中的应用

本公司下属单位大大小小近20个职工1400多人，各单位内部奖金考核发放是否公平、公正、透明，发放流程是否规范？职工个人对奖金的发放有无意见等等？，全公司要靠考核员一一去核查显然是不可能的，这时统计学中的“抽样调查法”就派上了用场，对单位整体的检查采用简单随机抽样，对职工人个奖金发放检查采用整群抽样，即以班组（或轮班）为单位将职工分成若干个群，进行整群抽样，对被抽中的班组进行全面检查，根据检查情况推断整体，随即完成整个公司奖金发放结果跟踪分析材料。

4结语

篇2

一、中国经济发展新常态背景

所谓的“新常态”就是经历一段不正常的阶段后恢复到正常状态。中国成为第二大经济体之后经济增速持续下滑，中国GDP增速2015年三季度中国GDP增速跌破7%，是经济增长阶段的根本性转换。中国告别过去30多年平均10%左右的高速增长。过去30年的高速增长虽然使中国快速发展起来，人民生活水平较之前提高了很多，但是粗放型的快速增长造成了资源的快速消耗、生态环境的快速恶化，中国依赖出口的经济增长模式也无法继续下去，中国的企业生产效率低，产能过剩等问题逐渐涌现，给中国的经济发展提出了挑战。

中国原先的传统、粗放型经济发展模式已经不适应中国发展的需要，经济发展的条件和环境需要重大改变，应该注重经济增长的质量，平衡产业布局，提升内源性优势。新常态使中国的发展进入了新的阶段，中国的社会建设呈现出新的态势，社会治理体制走向创新，推进法治社会建设。深入的了解新常态，适应新常态为中国企业社会责任的发展提供了新动力，带来了新的机遇，也带来了新的挑战。如ISO26000以及最新的国家社会责任标准GB/T 36000要求，组织应该将社会责任作为组织整体核心战略的基本组成部分，就是组织在进行任何一项活动的时候，都应该考虑到社会责任。

二、中国企业社会责任发展及履行现状

企业和企业社会责任之间有着密切的联系，企业创造的价值包括股东价值、顾客价值、员工价值和社会价值，这个价值体系维持着企业的生存和发展，企业承担社会责任就是要满足员工、顾客、股东、供应商以及社区等各层次的合法权益，除此之外企业还要承担对社会和环境的社会责任，包括遵守商业道德、节约资源、保护劳动者的合法权益、保护环境等。近年来企业社会责任的履行在我国越来越受到关注，也出现了一些好的典范，例如中国铝业公司社会责任工作委员会通过了《中国铝业公司社会责任管理模块和中国铝业公司社会责任负面清单》文件。这意味着中铝建立了社会责任管理体系，将社会责任工作与公司战略和日常运营有机融合起来，实现了社会责任管理的常态化、规范化。中铝公司坚持以ISO26000指导推动公司社会责任建设，从战略、运营、基础三个层面构建公司社会责任管理模块，以实现社会责任与日常运用管理的完全融合；不仅是社会责任管理领域的重大突破，也是央企社会责任管理提升活动的典范，同时也代表着中铝开展社会责任工作新的境界，应该说在国内也属首创，不但树立起了中国CSR新地标，而且在国际社会责任领域也是一项重要的创新。虽然我国越来越重视企业社会责任的履行，越来越多的企业也能够自觉履行社会责任，但是纵观社会发展很多企业仍然存在很多问题。

（一）国有企业社会责任的现状与问题

国有企业目前的企业社会责任治理机制和管理机制正处于不断完善的阶段，国有企业积极响应国家号召，积极解决就业，维护职工的合法权益。目前存在的问题是企业内部缺乏专门的企业社会责任执行部门，对于企业社会责任重视程度不够，履行社会责任的形式过于单一；国有企业和消费者之间地位不平衡，国有企业在大型安全工程行业和垄断行业占据绝对优势，与消费者相比具有相对优势；国有企业的运行机制不完善，公众的期望和现实成果的落差比较大。

（二）民营企业社会责任的现状与问题

我国的民营企业在主营业务方面主要属于劳动密集型企业，处于发展初期和成长期，在承担企业社会责任方面有些企业只是单纯的对外界捐款捐物，而忽视关爱员工、保护环境等社会责任的基本义务；有些企业缺乏承担社会责任的内外部制度，甚至缺乏诚信意识。多数民营企业没有将企业的社会责任与企业自身的发展规划挂钩，缺乏承担企业社会责任的价值观。

（三）外资企业社会责任的现状与问题

外资企业多数为全球化的跨国公司，本地运营与全球化资源整合是其在当地取得成功的关键，所以外资企业更加注重社区关系和供应链管理的披露，但是随着外资企业对国内经济环境的适应，也逐渐暴露出一些问题，外资企业的保护环境的意识越来越淡薄，外资企业社会责任问题的难点在于其法律责任问题。

从企业社会责任发展指数来看，中国企业300强2015年社会责任发展指数为34.4分，同比提高1.5分，整体处于起步者阶段。由于外部环境的变化和企业重视程度的降低，近几年来企业社会责任发展指数虽然持续增长，但是增速在减缓。目前社会责任表现较好的行业是电力行业，中国华电、南方电网、中国华能等企业均表现优秀，而石油行业和银行业则处于追赶阶段，目前发展迅猛的互联网平台则表现较差，在承担社会责任方面还有待改进。外资企业100强2015年社会责任发展指数平均得分为26.1分，地区之间存在较大的差异，东亚地区的企业远好于欧美地区的企业。

从目前运行情况来看，国内外企业普遍认证的与企业社会责任有关的标准体系主要包括ISO14000、ISO26000、SA8000以及电子行业行为准则（EICC）四类，他们针对不同主体有不同的内容和特征。中国经济发展进入新常态，随之对企业社会责任也提出了更高的要求和挑战。企业应该着眼现在，放眼未来，从经济发展的全局出发，在追求自身利益的同时，履行好本职的企业社会责任，为社会的稳定快速发展做出自己的贡献。

目前我国企业在食品安全和安全生产方面都存在很多问题，假冒伪劣产品的生产与销售，安全设施不足造成的矿难及员工事故等问题都反映出了我国企业在社会责任履行方面还存在很多不足。企业为了自身的短期利益，不惜以消费者及员工的生命开玩笑，严重损害了消费者及员工的权益，更没有做到履行企业的社会责任。这些违法行为的出现，在一定程度上说明了我国在这一方面法律制定上不够完善。这就要求不能仅仅依靠舆论或者是社会监督，更需要强制性的政策的出台。除此之外，我国虽然已经颁布一些法律来对企业的行为做出一些规定，但仍然存在不完善的地方。首先，立法相对过于分散，这些规定企业社会责任的法律措施涉及很多的法律法规，诸多的法律法规很分散，没有形成一个很好的法律体系。其次，这些法律法规的规定过于原则化，实际的可操作性不是很强，很多的法规只是建议性的让企业履行社会责任，而没有做出强制性的规定。再者，除了立法本身存在不足之外，司法部门在这一过程中也存在着需要改进的地方，执法力度不强需要进一步的改进。只有立法和司法都做好，才能更好的促进企业履行社会责任。最后，我国在这一方面的法律履行过程中还缺乏执行和监督的主体，在很多地方，执法部门多是采取以罚代法的方式解决企业不履行社会责任的做法，这在很大程度上会使企业事先就将这一部分罚金算做企业的成本，削弱了企业履行社会责任的动机。

三、结合新常态背景提出企业社会责任的制度构建

新常态给企业社会责任的发展提供了新的机遇和动力，新常态背景下的企业社会责任就是要使中国的经济发展更加可持续，更具包容性，环境更加绿色、和谐，这就要求企业足够重视社会责任，自觉履行社会责任，不断创新社会责任。将企业社会责任与各种因素充分融合，发挥各方的作用，如人的因素、社会因素、环境因素、政府因素、创新因素等充分凝聚，有效管理好企业决策对社会对环境的影响。近年来企业社会责任虽然逐渐受到重视，但是相对来说执行程度依然很低，对于企业来说社会责任相对虚化，其主要原因是缺乏让企业承担社会责任的机制，所以必须从制度的角度明确企业社会责任的概念和原则。

（一）从法制角度规范企业社会责任

首先，政府在企业社会责任的承担中发挥着主导作用，政府应该充分发挥主导作用，将市场和公众整合起来，完善治理模式。政府需要对企业社会责任的履行从法治的视角看待，来稳定市场秩序。当前中国在市场经济的大环境下，需要利用政府的权威性对企业履行社会责任进行监督。其次，在执法层面，政府要形成硬性的对于企业不承担企业社会责任的行为进行严格惩罚制度，要加强对于企业社会责任的监督检查以及执法惩处力度。通过控制外部体系的存在，将使内部控制系统的监督功能加强，从而使公司治理机制整体形成对企业家的道德风险行为的有效约束。

政府对企业社会责任的约束表现在于完善对企业的经济责任、人权责任、环境责任等方面的法律法规，吸收国际关于企业社会责任的合理规制，并结合中国新常态的实际背景帮助构建企业社会责任的制度建设。虽然目前我国已经出台了《公司法》、《劳动法》、《环境保护法》等法律及相关法规，对于环境保护、职工合法权益、节约资源等有了法律依据，但是这些法律在操作性方面还存在很多问题，有的只是规定了责任和义务，却并没有对不履行责任或者承担义务作出具体的惩罚性规定及条款约束。因此要从公司法的总则中来规范企业社会责任，强调企业必须承担企业社会责任，使其纳入法制化、规范化的管理体系中。强化企业社会责任实际上是强化企业的守法行为和守法意识，企业要严格遵守公司法、劳动法、环境保护法，在遵守各项法律制度的前提下提高企业经济利润，为社会做贡献。要通过建立公益诉讼制度，使社会公众能够通过司法路径主张自己的合法权益，约束企业承担社会责任。

（二）实现企业社会责任评价机制的多元化

目前对于企业社会责任的定义学术界还存在一定的争议，并没有形成一个统一的标准。因此，建立一个科学、合理的评价体系对于企业社会责任的履行非常重要。尤其是在新常态背景下，对我国国有企业改制之前一直强调经济利益放在第一位进行评价标准的修订，将有助于推进我国企业社会责任的实现。目前虽然有国际标准体系，但是那些并不是法律性质的约束，更多的是道义上的要求，主要以舆论压力，企业的自觉意识来实现，就我国目前的状况来看实现比较困难。因此，在面临新常态带给企业的挑战，要树立企业良好的形象，提高我国企业的国际竞争力，就要在国内市场上建立统一，有别于国际标准的针对我国国情的国内标准体系。

（三）企业社会责任信息披露制度化

加强对企业社会责任信息的披露，有利于利益相关者、社会、政府了解企业承担责任的情况，使信息更加透明化，有助于增强企业与社会的互动。如果一些主动承担企业社会责任的企业没有公开披露自己的履行情况，不能够得到社会的肯定与认可，而不承担企业社会责任的企业也不会得到任何的惩罚及舆论的压力，那么他在以后承担社会责任方面就会缺乏动力。披露企业社会责任信息就是要避免这种由于信息不对称造成的“劣币驱逐良币”的情形。对于我国目前的背景而言，定期总结自己承担的企业社会责任，有利于树立我国企业在世界的良好形象。

（四）政府建立激励机制

在政府建立法律制度之外，作为鼓励，还可以建立一些激励性的机制来促进企业社会责任的履行，相对于强制性的法规来说，激励性的措施对企业履行社会责任有着更为有利的刺激，尤其是经济型的激励措施。一方面，政府通过颁发奖杯荣誉这种形式来为企业树立良好的公众形象，是企业获取更多的市场。另一方面，政府通过采取一些经济性的激励措施，具体的通过财政拨款，财政贴息，税收返还，无偿拨付非货币性资产等来为企业提供更多的优惠政策。实际的经济刺激更有利于企业履行社会责任。但是激励性机制只能作为辅措施，在我国新常态背景下，以及目前中国发展情况下，形成企业社会责任的制度化将会使我国企业走上资源集约、环境友好、管理安全、热心公益事业及实践可持续发展之路。

参考文献：

[1]任素娟.企业社会责任与核心竞争力的构建[J].辽宁医学院学报，2008（4）：120

[2]卢代富.国外企业社会责任界说述评[J].现代法学，2001（03）

[3]沈四宝，程华儿.经济全球化与我国企业社会责任制度的构建[J].法学杂志，2008（03）

篇3

国有企业负责人经济责任审计，是对企业法人在任职期间所在单位资产负债损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任进行评判和界定的行为。评价结果是否客观、公正，不仅关系到审计工作的质量和风险，而且也是被审计人员和委托人关注的焦点。科学合理的评价指标体系是审计评价客观、公正的关键。就目前经济责任审计现状而言，一方面现有的评价指标体系以财务分析指标为主，尽管有关经济责任的法规已经考虑到企业的社会责任，引入了内部控制流程指标，但尚未形成规范；另一方面，一些大型国有企业在经营管理中开始注重社会责任、提出终生学习等概念，如中国石化、中国移动等单位开始每年社会责任报告，审计评价已落后于企业经营管理实践。因此，如何适应形势，改进现有经济责任审计评价指标体系是亟待解决的问题。

一、企业业绩评价模式分析

业绩评价是指通过建立评价指标体系，参照相应的评价标准，对企业一定期间的经营业绩和经营者的努力程度等各方面进行的综合评判。根据评价指标的不同，可将业绩评价系统划分为三种模式，即财务模式、价值模式和平衡模式。

财务模式是以财务报表的数据、财务指标作为评价企业绩效的依据。这种评价模式的优点是财务数据容易取得、财务指标容易计算，通过财务指标的层层分解，不仅可以发现企业经营中出现的问题，而且还能从不同的角度判断和分析企业经营状况；缺点是衡量公司业绩的传统财务评价指标体系不仅容易纵，而且无法从战略高度反映企业决策的要求。

价值模式是站在股东的角度来评价企业的业绩，即以股东财富最大化为导向，将企业战略与日常业务决策和激励机制有机地联系在一起，其中最具代表性的是经济增加值（EVA）。EVA利用经济利润代替会计利润，只有EVA大于零，经营者才为企业创造了价值，否则经营者不仅没有增加价值，反而侵蚀了原有的价值，考核结果更能真实反映企业的经营业绩。缺点是EVA的计算仍然是以现行财务报表的数据为依据，且需要建立在强式或半强式有效资本市场的假设基础之上。

平衡模式相对上述两种模式，其最大的突破就是引入了非财务指标，通过指标间的各种平衡关系来体现企业不同利益相关者的期望。该模式最具代表性的是平衡计分卡（BSC）。BSC将业绩评价分为财务、客户、内部业务流程以及学习与成长等四个方面，财务是最终目标，客户是关键、内部业务流程是基础，企业学习与成长是核心。虽然根据BSC设计的业绩指标考核比较全面，但是如何将总体业绩指标进行分解落实，平衡计分卡并未提供一套规范的参照指标体系，使得指标的创建难度较大。

二、经济责任审计评价指标体系构建思路

通过对传统财务模式、EVA和BSC的比较，可以看出三种评价模式都有各自的优势与不足，同时又具有一定的互补性。因此，可以在吸收财务模式、价值模式和平衡模式各自优势的基础上，构建企业经济责任审计评价指标体系。首先，运用BSC的原理从财务、客户、内部业务流程和学习与成长四个维度构建企业经济责任审计评价指标体系整体框架；其次，借鉴财务模式中合理的成分完善指标体系；最后，以EVA作为评价指标体系的核心指标，在财务层面突出EVA的统领地位，并在盈利能力和发展能力中加以体现，使企业业绩考核更加真实。

三、经济责任审计评价指标体系构建步骤

（一）构建评价指标体系框架

将真实性、合法性和效益性等经济责任审计目标在BSC四个维度进行分解，确定战略重点，构建经济责任审计评价指标体系总体框架。财务业绩维度反映企业的综合业绩，是整个业绩评价活动的出发点和归宿；客户、内部业务流程、学习与成长等维度揭示了企业财务业绩的创造过程和实现途径。四个维度分别用一系列的指标来描述，各个维度之间的指标和各维度内部的指标具有一定的因果关系，构成一个完整的评价指标体系。

（二）调整评价维度

国有企业的出资人是国家，决定了国有企业不仅仅要完成一定的经营业绩，而且还要承担一定的社会责任。《中央企业履行社会责任的指导意见》中提出，“建立和完善履行社会责任的体制机制，明确归口部门，逐步建立和完善企业社会责任指标统计和考核体系”。截至2007年年底，已有中国石化等11家中央企业了社会责任报告。可见，在经济责任审计评价体系中引入社会责任已具备条件。因此，除平衡计分卡常用的四个维度外增加了社会责任维度。

（三）设计评价指标

战略重点是企业战略规划的重要方向和关键结点，体现公司战略成功的主要方面。每一个战略重点都对应着一个或者更多的目标，每一个目标能够分解成为一系列相互联系的关键指标。关键指标是企业运作的考核标准，衡量每项工作任务的完成情况。根据企业经济责任审计的战略目标，从五个维度确定战略重点，对战略重点进行分解确定主要目标，分析影响主要目标实现的关键因素，然后设计出衡量这些关键成功因素的指标，从而最终建构经济责任审计评价指标体系（参见表1）。

（四）确定指标权重

指标权重即可采用经验法确定，也可采用层次分析法确定。本文一级指标权重采用层次分析法确定。下面以A=（Bij）5×5为例，说明如何运用层次分析法确定财务维度（B1）、客户维度（B2）、内部业务流程维度（B3）、学习与成长性维度（B4）及社会责任维度（B5）等一级指标的权重。

首先，通过两两比较构造判断矩阵。在与其他一级指标进行重要性程度两两比较时，社会责任指标赋值最低，不是因为它不重要，而是考虑到如何量化社会责任仍然没有明确的操作方法；鉴于学习与成长性指标评价采集的数据不够精细，难以客观全面地反映被审计单位实际情况，所以重要性程度赋值较低；财务模式尽管对企业业绩评价不够全面，但是由于运用时间长且指标体系成熟，在与其他一级指标进行重要性程度比较时赋值最高。对财务、客户、内部业务流程、学习与成长性及社会责任等一级指标两两比较后，形成下面的判断矩阵：（五）确定评价方法

对于定量评价指标得分，可采用以下步骤计算：首先，计算各指标的实际值；其次，用各指标的实际值除以标准值，再乘以该指标所占分值；再次，得出各维度定量指标的总分。标准值可采用本单位历史年度该指标平均值或本行业该指标平均值，同一维度中各指标所占分值(分值合计100分)由审计人员依据审计任务的实际情况设定。对于定性评价指标，评价为“优”得95分，评价为“良”得85分，评价为“中”得75分，评价为“较差”得65分，评价为“差”得55分，各单项指标最后加权平均计算出该层面的得分。

综合评价分数=财务维度评价得分×40.31%+客户维度评价得分×20.90%+内部业务流程维度得分×20.90%+学习与成长维度得分×11.07%+社会责任维度得分×6.82%，表示对被审计人履行职责的评价结果。

【参考文献】

篇4

随着经济全球化运动的持续深入和系统展开，企业之间的竞争已日益白热化，企业社会责任正在成为企业取得新的竞争优势的手段。世界大型跨国公司几乎都把企业社会责任问题明确列入公司的议事日程，《财富》和《福布斯》等商业杂志在企业排名评比时也都增加了“社会责任”因素。2010年11月3日，由中国社会科学院经济学部和社会科学文献出版社了2010年《企业社会责任蓝皮书》。蓝皮书在分别考察了2009～2010年度中国100强系列企业（包括国有企业100强、民营企业100强和外资企业100强）的社会责任状况后指出，从整体上看，2010年中国100强系列企业的社会责任整体水平依然较低，社会责任发展指数平均分仅为17分。我国企业社会责任履行情况仍不容乐观，必须通过法律手段的强制推动，才能促进企业社会责任发展。

一、企业社会责任的内容

目前，学界通说认为企业社会责任是企业在谋求股东利益最大化之外所负有的维护和增进社会公共利益的义务。对内容的划分，学界有不同的方法：一种是根据责任对象来划分，即利益相关者理论，具体包括对股东、员工、消费者、政府、行业竞争者、公众、环境、社区的社会责任等；另一种是根据社会责任结构来划分，包括经济责任、法律责任、伦理责任、慈善责任等四方面。本文认为，只有从利益相关者维度才能同时囊括不同结构的社会责任，故从利益相关者维度出发，探讨企业社会责任主要内容。

1．对股东的社会责任。遵守公司法、合伙企业法等相关股东权益保护的法律法规，保障股东的资金安全和收益，向股东提供真实的投资及经营信息，保障股东的知情权，尊重股东的各项合法权利。

2．对员工的社会责任。企业最低限度应当严格遵守相关劳动法规，尊重劳动者的就业权，及时足额支付劳动者的劳动报酬，提供安全、健康的工作环境，保障劳动者的各项合法权益等。

3．对消费者的社会责任。企业应当遵守产品质量法、消费者权益保护法、商品法等一系列法律法规，最低限度的向消费者提供安全、合格的产品和服务，提供正确的产品信息，提供优质的售后服务等。

4．对供应商、行业竞争者的社会责任。企业应遵守合同法、反不正当竞争法、反垄断法等法律法规，在供应商、竞争者之间形成公平的竞争机制。

5．对生态环境的社会责任。企业在发展过程中应当遵守环境法规、资源利用和保护法规，防止造成环境的污染，保护生态平衡，合理开发和利用资源。

二、目前企业社会责任法律规制现状

（一）企业社会责任立法概况

近年来，我国对此问题的研究取得了较大进步，并以立法的形式将发达国家视为企业社会责任的一些内容规定下来，散见于产品质量法、消费者权益保护法、自然资源法、环境保护法、劳动法、社会保障法、企业法、税法、公益事业捐赠法、合同法等诸多法律之中。其主要体现在：

1．企业法的规定。我国现行企业法是伴随着经济体制改革的不断深化而逐步制定的。我国已颁布了《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》、《外资企业法》、《公司法》、《合伙企业法》、《个人独资企业法》等法律法规。这些法律法规对企业社会责任的规定较为零散。主要体现在职工对企业经营管理参与的规定，环境保护的规定，企业对债权人和消费者负责的规定，股份有限公司股份发行的公开、公平、公正的原则以及实行社会公开甚至公告其财务会计报告的经营公示主义等方面。

2．税法的规定。在刺激企业积极发扬道德落实社会责任方面，税法是较为有效的措施。与美国等西方发达国家立法相类似，我国现行税法对公益、救济性捐助也实行扣减所得税的制度。修订后的《企业所得税法》规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”这无疑对于企业社会责任的落实有重要的激励作用。

3．其他法律规定。《消费者权益保护法》规定了消费者的权益及经营者的义务，《产品质量法》和《反不正当竞争法》等法律也规定了企业的相应义务，直接或间接地保护了消费者，确立了企业对消费者的责任；《劳动法》等规定了职工对企业经营管理的规定、劳动保护、劳动保险的规定，确立了企业对劳动者的社会责任；《环境保护法》和《全民所有制工业法》要求企业落实环境保护措施，合理利用资源，树立全面的现展观，确立了企业对环境保护的社会责任。

（二）我国企业社会责任法律规范存在的问题

1．企业社会责任的立法零乱且分散。有关我国企业社会责任的规定散见于诸多法律和法规中，没有形成较为系统完备的体系，尤其没有一部专门规范企业社会责任的法律。在企业本身法律意识较低的前提下，立法的散乱使企业正确认识其社会责任更加困难。

2．相关法律规定较为原则，操作性不强。我国现行法律仅在《公司法》中明确规定企业应当承担社会责任。《公司法》第五条第一款规定：公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。虽然对企业社会责任问题有所提及，但它仅原则性地规定了企业应该履行相应的义务，其规定过于模糊和笼统，缺乏相应的实施细则，可操作性不强。

3．现有立法不健全，存在“盲区”。企业社会责任的内容非常丰富，法律仅仅规制企业最低限度的社会责任，尽管如此，从利益相关者角度来说，我国立法未能囊括最低限度的社会责任。例如，对于企业合理利用资源以及环境保护问题上，我国虽然依据《宪法》和《环境保护法》制定了6部防治环境污染的专项法律和众多的法规、规章、标准，但是在某些方面仍表现出了立法上的不足，我国至今没有制定《环境污染税法》、《环境保护投资法》、《环境信息公开法》。另外，我国至今未出台社会保障法，导致社会保障方面仍存在盲区。

4．监督程序与执法程序不健全。一方面，由于立法的不完善与粗放性，许多法律规范仅规定了责任和义务，缺乏对不履行社会责任的义务的行为的处罚条款，导致法律操作性不强，在执法检查中不能起到惩戒作用，缺乏威慑力；另一方面，信息披露手段的缺失，公众缺乏有效的知情权途径进而削弱了监督的力度。另外，地方政府从维护发展地方经济的利益出发，对于企业守法行为的监督力度远远不够，甚至实行地方保护主义政策，这不仅给外界造成负面影响，也削弱了我国在国际上的竞争力。

三、完善企业社会责任法律规制的路径

1．完善企业社会责任立法。现有的法律对企业社会责任的条款过于原则而导致操作性较差，且散见于各种法律法规中的各规范之间，缺少一种制度设计所必需的统一性，从而没有形成一个有机联系的系统。因此，必须要对其进行整合与完善，使其形成一个较完整的体系，才能够做到对企业履行社会责任的客观公正的考量和评价。我国应当借鉴西方发达国家成功立法经验，建立健全以《公司法》为核心，《劳动法》、《担保法》、《证券法》、《税法》、《环境资源保护法》、《消费者权益保护法》、《产品质量法》、《宪法》、《民法》、《经济法》、《行政法》甚至是《刑法》等多部法律为补充的多层次、全方位的一整套规范体系。

2．执法部门严格执法。执法部门要做到有法必依、执法必严、违法必究。首先，执法部门在履行其职责时，必须依法行政，严格按照法律授权的范围及方式进行。不得损害企业合法权益，要做到公开、公正、公平，才能真正落实相关法律、法规，才能促使企业积极承担社会责任。其次，执法部门需改进执法方式，不断改进执法的技术手段，做到科学执法。再次，执法部门必须做到违法必究，只要违反企业社会责任法律法规、侵害劳动合法权益及消费者合法权益的不法行为，要及时制裁、纠正和惩处。

3．建立公益诉讼制度，近年来三聚氰胺毒奶粉事件、重金属污染导致血铅事件的不断发生使公益诉讼制度日益为人们所关注。公益诉讼是指一定的组织或个人可以根据法律、法规的规定，对违反法律、法规，侵犯国家利益和社会公共利益的行为，向法院提讼，由法院追究违法者法律责任的诉讼制度。民事公益诉讼在我国尚未确立，以致在公共利益遭到侵犯时，缺乏有效的司法途径来救济。我国现行的民事诉讼法并未确立公益诉讼制度，相反却明确限定了提讼的主体，即必须当事人适格。在实践中，企业违责任时，侵害的法益往往并不确定，而潜在的受害人会因不具备资格而无法寻求司法救济。此外，因受侵害对象的分散性及诉讼成本的高昂，导致社会公共利益受损而无人追究的现象。虽然我国规定了代表人诉讼制度，但是目前在我国的实际运用还存在着很大的缺陷，其功能也无法得到充分的发挥。公益诉讼制度作为保护社会公益最有效的资源配置方式，能够较为有效地克服这方面的弊端，并为促使企业履行社会责任提供外在强制力。

4．强化监督机制。法律的制定关键在于实施，而企业社会责任的实现，必须依赖完善的监督机制作为保障。一方面，国家要建立与完善企业社会责任信息披露制度。关于我国公司法人及其他组织的信息披露制度，仅在公司法及证券法中有所规定，只是财务性公开，在企业社会责任构建时，应当将财务性公开扩大至社会性公开，将信息披露制度惠及广大投资者在内的利益相关者；另一方面，消费者应充分发挥监督作用，利用舆论媒体和消费者协会、工会等社会团体，形成多层次、多渠道的监督体系，以促成企业承担社会责任的社会环境。若消费者不积极履行其监督职能，认为“血汗工厂”、恶意欠薪、生产伪劣产品等不法行为对选择产品不会造成影响，则企业基于最大限度的盈利目的不会改变违法行为。反之，当消费者态度足以决定企业生存发展时，企业就不得不在社会责任方面作出努力。每个社会公众都会成为消费者，而所有消费者的意志则会上升为公共责任意识。全体消费者即公众的积极参与是全社会责任意识提升的重要保障。

总之，促进企业积极履行社会责任，需根据我国现阶段国情，以完善企业社会责任立法-加强执法-健全司法程序-强化监督为路径，才能保证我国的企业社会责任建设的健康发展。

参考文献

[1]常凯．论企业社会责任的法律性质[J]．《上海师范大学学报（哲学社会科学版）》．2006（9）

[2]余宁宁，肖晓芬．企业社会责任的法律规制[J]．《法制在线》

[3]任华哲．企业社会责任的法律规制[D]．《光明日报》．2009-12-31

[4]赵龙．企业社会责任的法律解读[J]．《科技创业》．2007（1）

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一、推行内部经济责任制的基础和条件

经济责任制的核心是责、权、利相结合，旨在划清企业内部各层级、各部门的责任范围，落实责任主体。而责任主体的确定，要根据各单位的机构设置、内部职能分工以及具体的岗位职责来确定。企业内部经济责任制指标体系的建立，是要以企业经营目标为依据，通过对质量、消耗、效益等经济技术指标和管理指标的层层分解，建立起包括指标体系、考核体系、组织保证体系在内的经济责任制的指标网络体系。指标体系要体现覆盖面广、重点突出、切实可行的原则。一是指标要反映全面性和全员性的特点。二是指标要反映生产经营的特点。三是指标要体现科学、合理的特点，既要高标准、严要求，又要符合实际情况，与企业的管理水平相适应。

在一个规模较大的企业，实行分权经营体制的条件下，按照“目标管理”的原则，将企业生产经营的整体目标分解为不同层次的子目标，落实到有关单位去完成而形成的内部责任单位，称为“责任中心”。责任中心最基层单位是生产班组。内部经济责任制在企业的实施是在各个责任中心进行的。因此，其实施的基础和条件，主要包括以下几个方面：一是各个责任中心具有明确的权、责范围，要为它们在企业授予的权力范围内独立自主地履行职责提供必要的条件。二是各个责任中心工作成果的评价与考核应仅限于能为其工作好坏所影响的可控项目。各个责任中心之间相互提供的产品和劳务，应按合理的内部转移价格进行计价、结算。三是加强各项基础管理工作，完善各项规章制度，制定合理有效的奖惩制度，按各自的工作成果进行奖惩，鼓励先进，鞭策后进。四是建立健全严密的信息收集、加工系统，落实责任，分析偏差，指导行动，充分发挥信息反馈作用，促进企业预定目标的实现。

二、加强监控保障经济责任制有效运行

企业内部经济责任制指标体系建立和完善后，关键是有效运行和落实，见到实际效果。这就需要建立起科学、系统、规范的管理制度，简明、有序、高效的运行程序，精细、实用、标准的目标考核模式来支撑。三者有机结合，才能充分发挥经济责任制激励、约束和导向调控功能。

健全内部经济责任制的运行保证体系。首先，要建立企业内部经济责任制运行领导机构，成立以企业主要领导为组长，分管经营工作的领导任副组长，机关职能管理部门参加的领导小组，强化领导职能和责任。设立日常管理机构，由企业经营管理部门牵头，负责企业内部经济责任制运行的日常工作。其次，要科学合理布局企业内部机构设置，建立完善职工岗位责任制、企业内部管理和内部控制制度，以保证内部经济责任制在执行过程中有简明、高效的运行流程以及所制定的经济责任制指标有明确的指向，即责任主体。最后，建立科学完善的内部经济责任制的考核体系，让企业管理者和全体职工认同和掌握，真正做好严考核、硬兑现，让经济责任制目标落实到生产经营的方方面面。

抓好经济责任制运行过程中的动态管理，强化月度分析与考核，保障各项经济技术指标和管理指标全面完成。为了发挥目标管理的调控作用，对经济责任制运行实行全过程动态管理，坚持每月召开一次经济活动分析会，及时协调解决生产经营中的矛盾和问题；对矛盾突出的重点问题及重点单位，及时解剖分析，提出解决方案；对基层单位生产经营的一般性问题，通过分析建立起管理流程；对各职能板块的特殊情况、突出问题，分类进行解剖，拟定出特定职能板块的管理方案。坚持一月一考核，严格按考核结果兑现各单位效益工资。通过不断改进完善内部承包经济责任制，较好地调动了基层经营者和职工的积极性，确保了各项生产经营任务的完成。

三、通过考核推行经济责任制

考核和被考核，永远是需要协调的一对矛盾。考核是对效果和效益的肯定与否定的手段；被考核是目的，是激励，是对损失和浪费的扼制，对节约和增效的褒扬。经济越发展，内部经济责任制考核越重要。越是发展的企业，内部经济责任制越有无形的作用。企业内部经济责任制是加强企业管理、促进企业稳定发展的有效手段和办法。内部经济责任制定执行得好，就能激活全盘，为做大做强企业提供一个活“基因”。否则，很容易使企业陷入高投入、高消耗、低产出、低效益的怪圈。

在经济责任制考核模式和考核方法上，应突出如下特点和做法：一是重价值形态管理。财务管理、统计、业务核算与内部经济责任制有机结合，相互交融。在实务操作上引进管理会计的原理和方法，综合运用各种管理手段，进行成本分析、预算、控制和决策。二是经济责任制考核目标成为企业管理目标的中心环节。在这方面应突出统计的信息、监督、咨询职能，把主要经济指标的完成情况与统计分析结合起来，起到生产的控制、观念的总结和促进企业效益的作用。三是重预算管理。紧紧围绕收支两条线，对采购、调料、生产、销售、成本费用控制进行监测、预算和分析。

四、保证经营目标的实现

保证经营目标的实现是管理工作的首要目的，只有所制定的目标合理，运用科学、有效的管理方法才能确保经营任务的全面完成。企业各部门的经营管理目标的实现，是实现企业总体经营目标的基础和保证。强化目标管理，就是要以经济责任制为主线，以严考核、硬兑现为手段，按照管理有标准，运作有程序，考核有依据的原则，对企业所属各部门的生产经营、成本控制、安全环保等方方面面进行全方位、全系统、全过程、全员化的管理，做到横向到边、纵向到底，确保企业所属各部门的责任指标的全面完成。

目标管理以单位增效为目的，通过严格考核，对全面完成责任制任务的单位和个人，应积极兑现奖励，对责任制任务完成较差的，酌情处罚，从而起到鼓励先进、鞭策后进的作用。强化目标管理，必须以严格考核为手段。在考核过程中，既注重纵向考核与横向考核的结合，也注重全面考核与专项考核的结合，确保考核资料的全面、真实与完整。依据考核结果严格兑现奖惩。坚持责、权、利紧密结合，在责字当头、以责定权、以责定利的原则基础上，正确处理国家、企业、基层单位和职工的利益关系。

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[作者简介] 龚志文，景德镇陶瓷学院工商学院副教授，博士，研究方向：企业管理，江西 景德镇，333001

[中图分类号] F272-05 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2012）08-0018-0003

随着经济区域化的不断发展，区域特定自然资源、生态环境、劳动者权益、商业伦理以及对利益相关者和社会承担责任，已经成为企业和社会各界关注的焦点，企业社会责任建设成为提升区域形象和区域竞争力的重要因素。

关于企业社会责任的研究，自1924年由英国学者欧利文·谢尔顿（Oliver Sheldon）[1]提出企业社会责任（CSR）以来，企业社会责任得到了迅猛发展。1971年，美国经济发展委员会用“三个同心圆”来定义企业社会责任。“三个同心圆”认为，企业首先要履行经济职能的基本责任，并且企业履行经济功能要与社会价值观和关注重大社会问题相结合，同时企业必须履行更广泛的促进社会进步的不明确的责任[2]。1979年，Carroll用“金字塔”定义企业社会责任。他认为企业社会责任分为经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任四个范畴[3]。Elkington（1997） [4]提出的“三重底线”理论认为企业行为要满足经济底线、社会底线与环境底线。

20世纪90年代，国内学者刘俊海[5]、卢代富[6] 李伟阳等[7]、王世权[8]等学者对CSR的概念进行了界定，多从政府或社会俯瞰企业的单一视角进行研究，还没有学者从区域角度研究企业社会责任的内涵和实现机制。因此，随着经济和社会发展，对CSR概念进行深入研究，不断丰富企业社会责任的内容，构建适合中国特定背景的区域企业社会责任概念模型和实现机制，是推进企业社会责任理论和实践的一项重要课题。

不可置疑，鄱阳湖生态经济区作为全国生态文明与经济社会发展协调统一、人与自然和谐相处的生态经济示范区和中国低碳经济发展的先行区，该经济区的企业社会责任建设是一项十分紧迫而重要的使命。有基于此，本文试图运用系统分析的思路和方法，结合鄱阳湖生态经济区企业社会责任建设中的机遇与挑战，探讨该区域企业社会责任实现机制模式及相应路径。

一、鄱阳湖生态经济区企业社会责任建设的机遇与挑战

（一）机遇

第一，从宏观环境看，可持续发展成为广泛共识，节约资源、保护环境成为基本国策，初步形成了比较完善的生态环境保护法律法规体系；第二，随着中部地区崛起战略的深入推进，鄱阳湖地区作为中部的重要增长极，面临着重大机遇；第三，近二十多年来，江西高度重视生态环境和经济社会协调发展，为企业社会责任建设奠定了良好的基础。其中山江湖工程是江西实施时间最长、涉及面积最广、参与人数最多的宏伟工程。特别是“十一五”以来，江西大力推进节能减排工作，建立标本兼治的节能减排长效机制，实行项目准入的环保部门否决制、环境责任追究制、生态环境一票否决制，将节能减排纳入领导干部的政绩考核指标，成效显著。

（二）挑战

第一，随着工鄱阳湖生态经济区工业化和城镇化加速推进，能源资源需求将大幅增加，节能减排任务更加艰巨，环境保护压力更加突出；第二，承担社会责任的经济基础先天不足。区域竞争力较弱，优势产业和优势企业不多，工业传统产业比重过高，高新技术产业比重偏低，产品结构多为原料型、资源型；第三，重开发、轻保护的传统发展模式惯性依然较大，有利于企业社会责任的政绩综合考评体系尚未建立，有利于促进资源整合、强化污染综合防治的宏观统筹机制仍然存在障碍；第四，企业的社会责任意识普遍淡薄，对社会责任重要性认识不够。认识上的滞后性使得鄱阳湖生态经济区地方政府及社会各界力量以企业社会责任为专题内容的推进工作仍处于萌芽状态。

二、鄱阳湖生态经济区企业社会责任协同推进机制模式的构建

鄱阳湖生态经济区作为一个特殊的主体功能区域，有其不同的现实背景和时代要求，因此其实现机制的构建也有差异。企业社会责任协同推进机制构建应该与当地的政府、社会环境和企业发展情况结合起来。第一，由于鄱阳湖生态经济区大部分企业还没有自觉形成承担社会责任的意识，仍处在被动应对企业社会责任的阶段，鉴于此，仅仅依靠企业内部力量来推动其承担社会责任并不现实，必须加强外部压力。同时实践显示，企业社会责任外部推进方式主要有两种：一种是由政府主导进行，另一种是由非政府组织（NGO）力量从社会推进。在鄱阳湖生态经济区，NGO的权威性不够，消费者维权意识差，劳工运动的社会影响作用较小，要推进企业承担社会责任，尤其要发挥政府的主导作用。而且鄱阳湖生态经济区国企实力强大，国有企业与政府有先天的紧密关系，因此，也有利于建立以政府为主导的企业社会责任实现机制。第二，鄱阳湖生态经济区消费市场和投资市场还远未健全，单纯依靠市场调节也不能完成这项系统工程。第三，当前鄱阳湖生态经济区建设已上升为国家战略，时代赋予了其特殊的使命，促进生态与经济协调发展，转变发展方式，成为主旋律。从地理版图看，涉及38个县（市、区），国土面积5.12万平方公里，所以企业社会责任尤其需要各层级政府和各地政府的积极引导和协调，需要社会多方共同参与。因此，笔者认为鄱阳湖生态经济区实现机制应为：坚持以区域经济与生态协调发展为前提，以不断创新发展为手段，以“政府主导、市场运作、企业自律、多方监督”的动态机制，通过体制和机制的不断创新，企业社会责任从低层次向高层次演化。

具体而言，鄱阳湖生态经济区企业社会责任协同推进机制包括如下四个子机制：

（一）责任市场机制

责任消费和责任投资是国际企业社会责任运动的重要推动力量。Mohr等认为，影响企业策略的主要变量是责任市场的规模以及消费者对责任产品的偏好强度[9] 。从鄱阳湖生态经济区目前的情况来看，责任消费和责任投资市场还远未健全和完善，因此，迫切需要政府通过政策来引导和规范。同时，财政、工商、质监、劳动保障等部门要提供相关扶持，配套政策，完善责任市场环境。就消费者而言，要增强企业社会责任意识，提高维权实力，积极促进责任消费市场的健康发展。

（二）制度保障机制

鄱阳湖生态经济区企业社会责任发展仍处于较低阶段，政府作为制度保障机制的主体，其角色至关重要，应发挥主导作用。第一，制定和完善有鄱阳湖生态经济区自身特征的地方法律及政策法规，为企业社会责任推进提供行动的支持和依据。第二，转变政府职能和加强推进企业社会责任的能力建设。地方政府要转变传统的GDP一元经济社会发展评价标准与政绩观，以推动者、规制者和监督者的身份，运用相应政策，激励企业履行社会责任。同时地方政府要提高认知能力、组织能力、决策能力、专业能力和自律能力，认真落实政府部门的服务职能。第三，努力消除区域内不同地区的制度壁垒，整合区域经济资源，培育和促进区域企业社会责任文化环境。针对鄱阳湖生态经济区地理区域跨度较大的现实，应成立专门负责推进企业社会责任的机构，制定、协调和整合各层级政府和各地政府，以及各职能部门之间有关企业社会责任的政策和措施。

（三）监督机制

监督机制由监督、评价和信息三个子机制组成，除了政府以外，积极发挥行业协会、环保组织、消费者协会、工会、媒体、高校、科研机构和社会公众的作用，形成多层次、多渠道、全方位的社会责任监督机制，和事前监督、事中监督与事后监督的完整体系；打造企业社会责任评价体系的“鄱阳湖生态开发区标准”，进行政府指导监督下的第三方机构评估或认证，并建立相应的激励约束机制，指导和推动企业履行社会责任，提升经营水平，将责任转换成“新型生产力”；规范企业社会责任信息披露制度，保障信息披露的及时性、准确性、全面性、连续性，向企业及其利益相关者反馈信息。

（四）企业内部机制

首先，企业管理者必须具有履行社会责任的意识、素质和能力，树立正确的企业责任观，增强使命感。鄱阳湖生态经济区企业高层管理者对企业社会责任的重视度明显不够，为此，要加大社会责任意识的培训和宣传力度。其次，鄱阳湖生态经济区多数企业的社会责任行为往往是短期性、临时性和片面性的，很少将社会责任与企业的发展战略相关联。因此，必须结合企业自身现状，实施责任型战略，提升竞争力，应把社会责任，特别是伦理的和自愿的社会责任，作为一种长期的战略目标始终贯穿于经营活动之中。最后，完善公司治理机制，建立系统的企业社会责任管理制度。重塑企业内部治理结构，由利益相关者的代表加入企业董事会，参与企业的重大决策。同时，企业通过组织制度的确立，使社会责任管理更为正规化、日常化和专门化。

三、鄱阳湖生态经济区企业社会责任实现的路径选择

实现机制本身是一个需要不断培育和完善的动态过程，需要根据企业所处的区域特点、经济社会发展状况及企业自身的现实特征，通过选择具体的社会责任实现路径来实现。新时期，鄱阳湖生态经济区发展进程中最显著的现实就是：在生态和经济协调发展中加速推进工业化、城镇化建设。因此，鄱阳湖生态经济区企业社会责任推进的路径可以概括为：在社会主义市场经济体制下，以生态和经济协同发展为目标，以工业化、城镇化为切入点，走推进企业社会责任与实现工业化、城镇化结合之路。

（一）始终贯彻落实科学发展观，推进鄱阳湖生态经济区企业社会责任建设

鄱阳湖生态经济区是一个欠发达地区，相对来说，其企业社会责任推进起步较晚，历史、现实背景特定。地方政府应发挥主导作用，通过政策法规对企业社会责任的推进作出整体部署，将企业社会责任作为落实科学发展观、构建和谐社会的重要着力点，坚持经济、社会和环境平衡发展的战略。从企业社会责任的内容来看，从区域自身实际出发，将推进企业履行法律责任为重点，促使企业严格遵守劳动保障、劳动安全卫生、消费者权益保护、资源节约、环境保护等方面的法律法规。同时，引导和鼓励企业和企业家积极履行道义责任。在构建与实施企业社会责任评价体系中，始终坚持以科学发展观为指导，企业转变发展方式，发展循环经济和清洁生产。

（二）在城镇化建设中推进企业承担社会责任

当前，鄱阳湖生态经济区坚定不移地统筹城乡发展，着力推进农业现代化和城镇化，在此进程中，企业要主动承担起社会责任，通过到乡镇出资办厂、开设分支机构或是投资农村项目，在推进农村城镇化建设中树立企业公民的良好形象，特别在对员工承担责任时，要主动为农民工解决工资待遇、福利保障问题出策出力。在把小城镇建设成辐射和带动农村发展的消费中心、生产要素集散中心、“三农”服务中心、社会保障和公共社会服务中心的进程中，有所为有所不为。

（三）通过构建现代产业体系平台推进企业社会责任建设

由于历史原因，鄱阳湖生态经济区主要是以资源加工型的低端产业为主，产业规模比较小。要想实现跨越式持续发展，必须积极承接国内外产业转移，促进项目集聚、产业集群，打造沿江、沿线特色产业集群，以此构建以生态农业、新型工业和现代服务业为支撑的资源节约型与环境友好型产业体系。从产业集群的治理结构来看，无论是全球价值链治理还是网络治理，企业社会责任均是非常重要的约束条件[12]。因此，鄱阳湖生态经济区企业社会责任推进主要从“诚信、维权、环境、和谐”四个方面构建企业社会责任标准，重点放在构建企业社会责任诚信体系，通过构建现代产业体系平台，推进企业社会责任建设。

（四）通过大力发展社会责任投资推进企业承担社会责任

推进鄱阳湖生态经济区企业社会责任，要大力发展和引导社会责任投资。一方面，通过政府的积极引导将社会投资向符合社会责任投资理念的领域集聚，在采购、投资和对企业的资助等方面实行企业社会责任标准认证制度，对社会责任达标企业在政府采购、投资项目的投标、申请科技发展基金、报关、企业年检、各类认定、补贴资助等便利措施等方面予以支持，在信贷政策上充分体现环境保护等社会责任政策。另一方面，大力发展社会责任中介和相关评级机构，为责任投资提供信息依据。

[参考文献]

[1]Oliver Sheldon.The Social Responsibility of Management The Phiosophy of Management[M].London：Sir Isaac Pit-man and Sonsl td.1924.

[2]Basu，K.and Palazzo，G.Corporate Social Responsibility：A Process Model of Sense-making[J].Academy of Management Review，2008，33（1）.

[3]Carroll，Archie.B.A Three-Dimensional Conceptual Model of Corporate Performance[J].The Academy of Management Review，1979，4（4）.

[4]Elkington，J.Cannibals with Forks：The Triple Bottom Line of 21#Century Business[M].Oxford：Capstone Publishing，1997.

[5]刘俊海.公司的社会责任[M].北京：法律出版社，1999.

[6]卢代富.企业社会责任的经济学和法学分析[M]. 北京：法律出版社， 2004.

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一、引言

经济责任审计就是指对企业和事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计，以此来反映其任职期间财政收支管理的实际情况。而受工作复杂程度、内部管理制度、审计方案以及审计成本等因素的制约，导致审计人员无法发现财政收支报告中存在的错误，从而影响经济责任审计评价和意见的公正性，使审计工作无法产生应有的效果。

二、企业经济责任审计风险的成因

1.企业审计人员缺乏专业素养

由于经济责任审计的政策性相对较强、审计范围较大，因此就要求经济责任审计人员的综合素质、业务能力以及知识结构具有较高的水平。但目前，由于企业的审计人员专业知识不够全面，就会使企业的审计工作开展困难，从而在一定程度上阻碍了企业的发展。因此，企业就应该要求内部审计人员既要懂得专业的审计知识，还要具备宏观经济管理的知识以及会计方面的专业知识，同时还应该拥有良好的语言表达能力与综合分析能力。只有这样企业审计工作才能够顺利开展。

①企业审计的方法具有局限性

经济责任审计的主要依据就是相关会计资料、单位的财政报表、各个专业领域各类资料以及相应的合同、招投标、物资、建设、工作报告等资料，然后审计人员对其进行仔细的分析与计算，由此得知相关人员的经济审计情况。但由于收受贿赂、收受回扣、决策失误导致国有资产流失以及履职不到位等各类问题无法从会计资料以及财政报表中发现，仅用现有的审计手段也难以对此进行查证，因此就需要相关执法部门利用特殊的审计手段对此进行调查，只有这样才能够顺利的开展审计工作。

②企业经济责任界定模糊

经济责任大致上可以分为两大类，分别是：领导的直接责任和领导的主管责任。领导直接责任是指领导认同或者是领导批准的决策的经济行为，而领导的主管责任是指领导没有直接决定或者直接经管的经济行为，两者在责任性质上以及程度上都是不同的。但是，在实际的审计工作中，这两者之间并没有明确界定。从法律上来说，可以将经济责任分为两种：故意责任以及过失责任。然而是否故意是对责任人心理层面的界定，在数据资料上面是无法显示出来的，因此在经济责任审计的过程中，故意与过失的界定也是十分困难的。

三、企业经济责任审计风险的控制对策

1.提高企业审计人员的综合素质

由于经济责任审计的责任大、要求高，以及涉及的问题较为复杂，审计风险也相对较大，因此就需要企业培养一支高素质的审计队伍，以此来提高审计效率与审计质量，为企业的良好发展提供有力的支撑。首先，审计人员应该加强对各种专业知识的学习，因此企业就应该定期对内部审计人员进行专业知识的培训，从而从根本上提高审计人员的专业水平以及综合素质，在最大程度上降低经济责任审计的风险；其次，企业还应该要加强审计人员的政治知识学习，在审计过程中严格按照相关的法律法规进行审计工作，确保内部审计人员的可靠性，从而有效的规避审计腐败的情况发生。

2.建立承诺制度

承诺制度是审计对象与审计人员双方诚信的体现，对于被审计人员而言，应该对其提供的会计资料以及企业财政报表的真实性实行承诺，从而明确法律责任，从根本上避免因资料问题所带来的审计风险。此外，除了要求被审计单位负责承诺保证资料的真实性以外，审计组长也要对审计方案进行承诺保障，以此来保证按照规定的内容以及操作流程进行审计工作，从而确保审计工作的真实性、可靠性。

3.统一审计标准

企业应该根据审计评价对象的不同，比如行政领导干部、机关领导干部、企业领导干部等设置出不同的审计评价体系。审计评价应该要将量化与定性进行有机结合，以此来对审计给予适当的评价，因此审计评价就应该要遵循以下几点原则：第一，语言清晰、简洁，并且要通俗易懂，对被审计对象的审计结论要做条理清晰的归纳。第二，应该对履行经济责任的情况进行主要评价，而且要做到突出重点，不能够仅从表面论功过。第三审计评价要客观、公正的进行，不能将自己的主观意识渗透到评价当中，从而影响审计评价的真实性与可靠性。只有遵循以上三点审计原则，企业才能够统一审计标准，为审计工作的展开提供帮助。

四、结论

审计工作作为企业内部进行管理的重要机制，其实质就是对企业的分支机构、企业内部的各个部门以及相关的经济责任人经济责任履行的情况进行审计。因此经济责任审计在我国企业审计工作中具有重要的作用，一方面能够实现对企业运行机制的全面监控，使企业充分发挥优势，弥补不足；另一方面经济责任审计可以对企业的领导层进行监督、检查，从而杜绝领导的违法犯罪行为，为企业的可持续发展带来积极影响。

参考文献：

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随着我国市场经济进一步完善，经济责任审计也伴随着我国政治、经济的发展而不断发展，俨然已经成为我国审计事业发展的一个壮举，经济责任审计已经成为我国审计工作体系中的重要组成部分。由此对今后经济责任审计工作提出了更高的要求。经济责任审计需要根据我国经济发展的规模和形式来进一步完善和健全自身的工作。企业经济责任审计经过几十年的发展和研究，不仅在理论方面得到了很大的进步，还在监督企业管理层等方面取得了较大的作用。但是我国经济责任审计发展较晚，当前的经济责任审计还有许多问题需要进行解决。电力企业是我国国有企业中发展较为快速的企业，但同时经济责任审计过程中存在着许多的问题，通过研究电力企业经济责任审计风险及控制对策，以期能够有效控制电力企业经济责任审计风险。

 

1. 企业经济责任审计的含义和作用

 

1.1 企业经济责任审计的含义

 

企业经济责任审计是指审计部门对企业的管理者在其任职期间企业的财务状况和经营成果的真实性、合理性以及效益等进行监督和审核的活动，是在企业财务审计的基础之上，将审计结果与管理者的责任相联系。可以说，企业经济责任审计一般具有特定的审计对象，由企业管理者的任期时间作为审计期间，主要审查企业管理者在任期内的所有经济活动。同时，企业经济责任审计的内容涉及较多方面，不仅包括一般审计所具有的内容还包括其他经济效益审计等内容。通过对企业管理者任职期内的管理行为及结果进行审计，以此来评价管理者的管理水平。

 

企业经济责任审计主要是对水平，确定企业财务审计的真实性及合理性进行审计，并在此基础上正确评价企业管理者的经济，以此为人事部门评价管理者提供依据。并且经济责任审计的评价标准不仅能够对评价内容提供标准，还能够提出相应的审计意见。

 

1.2 企业经济责任审计的主要作用

 

第一，完善企业监督机制，企业经济责任审计主要是对企业管理者在任期内的经济活动进行评价，提高了对企业管理者的考核质量。

 

第二，增强企业财政监督机制，经济责任审计主要是以财务审计为主要内容，因而能够重点监督企业管理者的财政情况。

 

第三，增强企业管理者的自觉性，经济责任审计主要是对管理人员在任期内的经济责任进行公平且客观的审查，使水平较高的管理者能够得到较高的评价，而违反了经济政策的管理者则会得到查处，从而进一步促进管理者认真履行自身职责。

 

第四，提升企业管理效率，通过经济责任审计，能够进一步查清企业的资产，了解企业的效益，发现企业经济管理过程中存在的问题，以期进一步加强企业的内部控制。

 

2. 电力企业经济责任审计的主要内容

 

电力企业经济责任审计的主要内容为全面审计突出重点内容，同时审计应当以被审计单位的经济活动和负责人的经济责任为主要内容。

 

2.1 管理者任期内企业的财务合法性

 

企业财务合法性主要是指企业的财务核算是否符合相关的会计法律法规，是否客观、真实且合理，同时财务报告是否完整及合法，以及企业财务状况和经营成果是否真实、合理且有效。

 

2.2 企业的资金周转情况

 

企业的资金周转状况主要是指企业的各项经济资源的使用效率和周转状况，经营状况是否有所改良，资产的完整性如何，企业是否存在资产质量下降的状况，且对企业未来的发展状况有何影响。

 

2.3 企业的重要经营决策状况

 

企业的重要经营决策主要是指企业的经营决策中风险较高的投融资决策、公司经营结构、资本变革以及企业资产重组等对企业当前状况及未来发展具有重大影响的决策。

 

2.4 企业电力销售管理状况

 

电力企业的电力销售管理审计主要是指以评价电力销售业务的健全性和有效性为主要内容，采取抽查验证的方式，验证电力销售相关信息的状况，为审计提供依据。

 

3. 电力企业经济责任审计中存在的风险

 

一是审计力量较为有限，且与审计任务相矛盾。从总体来看，审计对象较多，但是企业的审计力量较为有限。电力企业的经济责任审计是一定的，并且每年都会安排一定数量的审计工作，而审计对象的数量却并不确定，这就导致审计力量不足。经济责任审计不仅比一般审计有更广泛的内容，还会对被审计的管理者的经济责任进行评价。

 

二是电力企业的经济责任审计的主体不够明确。电力企业的内部审计是我国审计工作的主要内容，具有信息、资源、人员及组织等优势，电力企业通过内部审计来提升自身的经济责任已经越来越重要。电力企业基本都制定了企业自身的内部审计制度，但是企业内部的经济责任的主体并不明确，阻碍了经济责任审计在电力企业中的作用。

 

三是电力企业的经济责任较难确定。企业经济责任审计的主要内容包括企业是否能够完成各项经济指标、企业内部控制制度的建立以及企业收支的合法性等。但是在企业实际经营状况中有一些经济责任难以进行划分。

 

四是电力企业经济责任审计的评价标准不统一。当前，电力企业经济责任审计缺乏完善的法律规范，相关的制度并不完善。并且审计的评价主要是针对审计范围内的特定事项，审计的职责并没有对人的审计范围进行规定，并且对人的评价缺乏依据。

 

4. 有效控制电力企业经济责任审计风险的对策

 

4.1 建立电力企业经济责任审计的议会制度

 

建立电力企业经济责任审计的议会制度是能够真正实现高效和统一的主要基础。可以说，它并不是企业审计能够单独完成的，而是需要联合组织、纪律监督等部门进行工作协调。企业经济责任审计的议会制度需要企业内部的组织、审计和纪律部门等能够统一分工，共同完成经济责任审计工作。

 

4.2 明确电力企业经济责任审计的发展目标

 

首先，电力企业应当设立经济责任审计的长期目标和短期目标。企业经济责任审计的长期目标是进一步提升企业的经济效益，而企业的短期目标则是正确评价企业管理者的经济责任。同时，电力企业应当将企业经济责任审计与企业发展方向相结合。可以说，只有两种发展和改革方向相一致，才能不断提升企业经营效率。如果企业能够做好自身的财务审计，那么企业的经济责任能够更加明确，那么审计结果就可以更为明确地对相关人员进行正确评价。

 

4.3 明确界定电力企业的经济责任

 

为了消除电力企业的经济责任申风险，电力企业应当首先明确经济责任中的前任和现任责任。同时，电力企业也应当明确直接责任与主要责任的区别。首先企业管理者应当对分工负一定的直接责任，对其余负间接责任。而对于其任期内，未经其审批而发生的重大净问题应当由当事人负直接责任。

 

4.4 建立完善的电力企业经济责任审计体系

 

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中图分类号:F2

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)13-0022-02

1 实证设计

1.1 变量设计与研究假设

现在国外关于社会责任的研究多借助于企业社会责任量表的运用。但是运用量表进行研究会有更多的不确定性如数据是否可靠等,而且难以获得大量的样本,研究结果受到质疑。在我国来说,针对我国国情的量表很少,基本上是借鉴国外的,但是国外的量表在中国的经济环境中,其信度和效度让人怀疑。因此,本文将通过利益相关者理论,本项目拟选取政府、员工、投资者、供应商、债权人作为企业社会责任的计量指标。本文采用王建琼(2009)的部分企业社会责任指标:Y1:对政府的社会责任:Y1=(支付的各项税费――收到的税费返还)/ 经营现金流入;Y2:对员工的社会责任:Y2= 支付给员工以及为员工支付的现金/ 主营业务收入;Y3 :对投资者的社会责任:Y3= 支付的现金股利和现金利息支出/ 主营业务收入;Y4:对供应商的社会责任:Y4=应付账款/ 主营业务收入;Y5:对债权人的社会责任:Y5=1/ 资产负债率。 上述指标y1―y4的经济含义是企业每1元的收入会将其中的舵手以现金的形式支付给政府、员工、投资者以及供应商。指标y5的经济含义是企业每1元的债务会有多少资产可以给与偿还。

被解释变量:企业社会责任;解释变量:公司治理、企业经济绩效。

1.1.1 公司治理与企业社会责任

(1)独立董事比例(DLDS)。独立董事由于不像内部董事那样直接受制于控股股东和公司经理层,其超然的独立性对保证上市公司的决策的合理、公开、公平,保护全体股东的合法权益有着重要的作用。如果独立董事在公司董事中所占的比例过小,受董事会集体决策机制的限制,独立董事难以对董事会决策过程施加影响,独立董事的职能无法发挥。因此,我们得出假设1。

假设1:①独立董事比例高的公司会更好地履行社会责任;

②两职合一或分离(LZHY)。学术界针对董事长与总经理的人选是否两职分离展开了激烈的讨论。一部分学者认为,当今市场竞争日益激烈,如两职合一,经理人可以拥有很多的自,可以更灵活的处理各种突发事件,增强企业抵御风险的能力。另外一部分学者认为,两职合一会使高层执行人员掌握了过高的权利,并严重消弱董事会、监事会等监管机构对高级管理人员监督的有效性,股东的合法权益难以保证。而且两职合一对难以使董事会保持独立性。由此,我们得出两职合一与企业社会责任的假设2。

假设2:两职合一公司与社会责任存在相关关系,但是具体影响方向不是很明确。

1.1.2 企业经济绩效与企业社会责任

(1)净资产收益率(ROE)。关于净资产收益率与企业社会责任的关系,一直是学者争论的焦点,一部分学者实证研究结果证明企业社会责任与企业经济绩效是相反的,另外一部分学者认为二者是正相关关系,本文认为企业履行社会责任可以有更好的无形资产等,这有利于企业绩效的提高,所以有假设3。

假设3:ROE与企业社会责任情况正相关;

(2)资产规模(size)。一般认为,企业规模越大,管理越混乱,成本越高,越不利于企业履行社会责任,所以有假设4。

假设4:资产规模越大,企业社会责任状况越差;

(3)每股盈利(EPS)。每股盈利是企业经济绩效的一个重要指标。一般认为,企业经济效益好,每股盈利高,更有利于搞好企业内部与企业外部的相关利益者的关系,即有利于企业社会责任的履行,同时也会降低成本,促使企业经济效益更好,因此有假设5。

假设5:EPS与企业社会责任正相关。

各个变量如下:

解释变量为Y1、Y2、Y3、Y4、Y5,被解释变量为:两职合一,合取1,分取2;净资产收益率,净利润/净资产;资产规模,总资产的自然对数;每股收益,净利润/普通股总数;上年净资产收益率,上年净利润/期初净资产。之所以加入07年的净资产收益率是有学者研究证明,上年的经济绩效对影响今年的经济绩效,进而影响企业的社会责任的履行,也就是说企业经济绩效对企业社会责任的履行起到延续的作用。

1.2 样本选取与数据来源

我国对企业社会责任的强化更多的是体现在上市公司中,由于上市公司在信息披露方面更为规范,财务数据也较容易获取,所以本为选取从深、沪两市的A股制造业公司中选取样本。本文主要选取的是2008年的会计年报,但由于需要控制前期绩效的影响,因此同时选取了2007年的财务数据。剔除被ST、PT、财务状况异常等之后,共得到研究样本781家。本文数据来自锐思数据库和CSMAR数据库。

1.3 模型构造及数据处理

在检验过程中,我们首先进行相关性检验。各变量间的相关关系矩阵如下:

根据表,各个自变量之间不存在显著的相关性,即模型自变量不存在多重共线性问题。在不存在多重共线性下,我们可以用spss软件将样本数据代入估计模型,进行回归分析,得下表:

2 实证结果

从表我们可以看出R2最小的为企业对投资者的社会责任,数值仅为1.7%,最大的为企业对政府的社会责任为41%。总体看来,模型显著性不是很好。这可能与我国现有的社会主义特色市场经济有关,也可能与各区域及制造业各细分产业的情况各异有关,因为这些上市公司分布在我国的各个省份,由于我国疆土辽阔,每个地方经济环境、文化等有很大差异。又由于Y3的F值只有2.169,因此可以认定,Y3没有通过检验,将其剔除模型。

由上表,我们可以得出结论:

(1)净资产收益率这一变量通过员工社会责任和债权人社会责任的t检验,且回归系数均为负。当用员工社会责任和债权人社会责任来衡量企业社会责任时,实证结果拒绝假设3。这可能的原因是由于我国的上市公司大部分都由国有企业改制而来,而国有企业经营中的一个重要特点就是企业存在着过重的社会负担,这种负担势必会加大企业的经营成本,进而降低企业的绩效。朱金凤(2009)选取了沪市A股上市公司,也得出了企业经济绩效与企业对员工的责任负相关的结论。

(2)上一年的净资产收益率这一变量通过了供应商社会责任的t检验,且回归系数为负。同样拒绝假设3,这可能是因为对供应商的利益保护短期内影响到了企业的产品成本。

(3)资产规模这一变量通过员工社会责任和债权人社会责任的t检验,且回归系数均为负。当用员工社会责任和债权人社会责任来衡量企业社会责任时,假设4得证。

(4)每股收益通过了政府、供应商、债权人的社会责任的t检验,但回归系数为政府和债权人社会责任为正,供应商社会责任为负。因此,选择度量企业社会责任的变量不同,得出的结果也不同。因此,针对这一假设要分情况讨论。

(5)两职合一或分离没有通过检验,也就是说实证结果拒绝了假设2,这可能是由于中国资本市场有效性不强,CEO受董事长牵制过多。

(6)独立董事比例没有通过检验,拒绝了假设1,这可能是因为中国的独立董事没有发挥起应有的作用,很多独立

董事在其位不谋其政,也可能是因为独立董事与董事或者CEO等存在诸多牵连,使其受后者的限制。

3 结语

实证结果表明,先阶段公司治理和企业经济绩效对企业社会责任的影响还不显著。在企业经济绩效的变量中,净资产收益率、资产规模、每股收益对企业社会责任有影响,前两者对社会责任负相关,后者与其有相关关系,但是用不同的指标表示企业社会责任时,每股收益对其的影响方向是不同的。在公司治理变量中,两职合一和独立董事两个变量都没有通过验证。总之,企业社会责任在中国市场还是一个很新的概念,公司治理结构对企业社会责任的反馈不是很敏感,这就说明了我国进行企业改革的必要性。尤其是国有企业改革,因为国有企业承担过重的员工负担、福利等压力,造成经济效益低下。“分离国有企业办社会职能”,推进失业、医疗、养老、住房等社会保障体制的改革与完善,使企业真正甩掉“包袱”、“轻装上阵”。

参考文献

[1]斯蒂芬・P・罗宾斯.管理学(第四版)[M].北京:中国人民大学出版社,1996.

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环境为人类及其组成的各种社会组织的生存与发展提供了空间、生产资料和生活资料，还为人们提供了精神享受。但是包含企业在内的众多社会主体对环境的各种不当行为却在不断的滋生蔓延，多种多样的环境问题出现，环境损害越来越严重，生态系统功能日益下降，甚或已严重侵害了公民的生命健康和财产权益。在当今社会，作为主要经济主体的企业对此是难辞其咎的，这也凸显了企业在履行环境社会责任方面的不足。

百度百科显示：企业社会责任（Corporate social responsibility，简称CSR）是指企业在创造利润、对股东承担法律责任的同时，还要承担对员工、消费者、社区和环境的责任。企业的社会责任要求企业必须超越把利润作为唯一目标的传统理念，强调要在生产过程中对人的价值的关注，强调对消费者、对环境、对社会的贡献。因此，环境责任是企业社会责任的重要组成部分，笔者姑且称此责任为企业环境社会责任。当前，环境污染与破坏、资源短缺和生态恶化等问题突出，且经济发展、社会安全与环境恶化的矛盾局面越发突出。那么，作为这个矛盾关系中的主要制造者和关联者，不管是为了己内或己外之利益，企业必须（被迫或主动的）切实有效的履行环境社会责任，积极的参与到保护人类环境中，才能有效的改善这个矛盾局面。

一、企业环境社会责任概述

学者认为企业环境（社会）责任是指企业在生产经营过程中贯彻清洁生产的要求，合理利用资源，采取措施防止污染，在促进自身经济利益提高的同时所承担的保护环境的义务。①一般来说，企业的环境责任应包括如下内容：首先，应该在产品的设计、材料选购、工艺制造、成品出厂等所有活动和过程中，严格按国家标准，注重减少污染和保护环境。对于废气、废水、废物进行治理，努力降低直至消除污染物，与周边自然环境及当地民众和谐相处。其次，对自己的建设项目进行严格的环境评估，逐步淘汰一批落后的生产工艺，采用清洁生产、少废无废工艺，加强绿色科技产品的开发，积极采用先进的生产技术和管理技术，进行环保生产，实施环保管理。第三，科学、合理地利用自然资源，提高自然资源的回收利用率。建立资源节约型社会发展机制，实行集约化经营战略，依靠技术进步实现产品的最大增值。在节约资源的同时，加强废物的综合循环利用，实现废弃物资源化。第四，注重研发无害于环境和人体健康的产品。在产品有可能对环境造成损害的时候，积极采取预防和补救措施。②

在企业（环境）社会责任的产生与发展过程中，对其性质的讨论有道德责任、法律责任和综合责任等。但基于社会法治化发展的趋势和企业履行环境社会责任的现状，笔者认为企业的环境社会责任应当是一种法律责任，必须在法律中规定并规范。

二、企业环境社会责任履行现状

企业社会责任运动自欧美发达国家兴起之后，在学者和一些社会组织的呼吁之下，很多企业都开始做出了履行社会责任的承诺。在世界大环境的影响下，自2004年一些中央企业公布企业社会责任报告开始，很多企业都加入了企业社会责任运动行列，我国还陆续公布了《企业社会责任蓝皮书》。而且，这些企业在公布自己的社会责任报告中，都专门公布了环境责任部分的内容。因此，从形式上来看，企业的环境社会责任履行状况是良好的。

但是我们所看到的现实却与这些报告和数据不甚符合。如：很多企业在“利润”的驱使下，在利用自然资源时消耗、浪费严重，产能低，传统的能源资源大量削减，甚至消失；乱采、盗采矿产资源现象频发；森林大量减少；耕地被大量非法占用或荒置；违法排放废物，严重污染空气、河流、土地；逃避检验检疫；沙化和恶劣气候现象增多。这些造成的结果是不明疾病、传染性疾病增多，也随之增多。等会逐一浮现。企业环境社会责任的履行不足，不但危害了环境本身，甚或已经影响到了经济发展和社会稳定。因此，必须加以规制。

社会责任要求每一个共同体成员在维持和推进共同体利益方面发挥作用。一旦发生冲突，必须让共同利益高于个人利益。这对于其成员来说只是义务而不是权利。③即其成员必须履行相应的社会责任，否则要承担不利的法律后果。根据刑法规定，上述诸多企业履行环境社会责任的不当行为已经构成了犯罪，就是环境犯罪。所谓环境犯罪是指违反环境法律、法规的规定，一切从事污染或者破坏环境等有害环境法益、依据刑法应当承担刑事责任的行为。④对此，如何减少环境犯罪造成的不良影响，实现对环境的保护激励已经引起政府和社会的足够重视，因此而形成的国家政策和相关法律体系也开始发挥其应有的作用，尤其是刑法功效和价值的实现更不可忽视。

三、企业环境社会责任的刑法激励机制概述

（一）激励和机制

1、激励。激励是心理学的一个术语，是指激发人的行为的心理过程。现在，这一词语被大量的运用在管理学领域。当然，谈到激励我们应该都不陌生，因为激励一词在我们日常生活和工作中的许多场合频繁运用，可以这么说，没有了激励整个社会将是一片静寂。但是，什么是激励，激励的含义究竟该如何理解？激励一词是外来语， 译来英文单词Motivation， 它含有激发动机、鼓励行为、形成动力的意义。美国管理学家贝雷尔森（Berelson）和斯坦尼尔（Steiner）给激励下了如下定义：“一切内心要争取的条件、希望、愿望、动力都构成了对人的激励。――它是人类活动的一种内心状态。”⑤在《现代汉语词典》中，激励是指激发鼓励。⑥在本文中笔者也采纳此观点。

借用管理学中的将激励分为正向激励和负向激励的观点，我认为在环境社会责任履行领域，相对于民法、行政法等其他相关法律、规章、条例更多的是从正面规定一些权力性规范或者积极的措施给人以动力，刑法却是从反面规定一些禁止性的规范和惩罚、制裁措施给权利人提供强有力的保障，但是，不管是正面还是反面激励，最终的目标都是相同的：均是为更有效的促进环境、经济和人类社会有机、可持续发展。有人说激励是一种神奇的密露，但总的来说，我认为激励更像是一把锋利的双刃剑，在需要它的时间、地点发挥其应有的作用。

2、机制。机制在自然科学和社会科学的学习和研究中运用颇多，但是对机制究竟作何解释？在不同的语境和场合下，对于由本身就具有多义的“机”和“制”组成的“机制”一词的理解必定是多种多样的。《现代汉语词典》对“机制”一词，释义如下：“ 【机制】①属性词，指用机器制造的；②机器的构造和工作原理；③有机体的构造、功能和相互关系；④指某些自然现象的物理、化学规律；⑤泛指一个工作系统的组织或部分之间的相互作用和方式。”⑦结合我们的研究主题――激励机制而言，机制应作以下定义：一个有机系统的组织结构、组成部分之间的相互联系和作用及此系统的功能和价值。

那么本文所述的激励机制指的就是激励的组织结构、组成激励体的部分相互之间的联系和作用及激励的功能和价值。

（二）企业环境社会责任的刑法激励机制

综上所述，企业环境社会责任的刑法激励机制所要研究的内容包含构架刑法激励体的有机组成部分、这些组成部分之间的相互联系和作用以及此刑法激励体所能够发挥和实现的功能和价值或者说是所能够造成的影响。当然，其途径主要是通过严厉的刑罚惩罚、制裁措施来实现刑法的激励机制。

构建企业环境社会责任的刑法激励机制是要在激励企业更好的履行环境社会责任方面，发挥和实现刑法的功能和价值或者说是所能够造成的影响。当然，其途径主要是通过严厉的刑罚惩罚、制裁措施来实现刑法的激励机制。一般说来，刑法激励机制应包含激励时机、激励对象、激励频率、激励程度和激励范围等因素。但激励时机应是环境犯罪的预备阶段，这样既避免料刑法的过多延伸，又可有效打击犯罪；激励对象是指违犯环境法律和刑法等相应法规构成犯罪者；激励频率应该根据激励对象的不同而有所区别，那些犯罪率高且危害严重的宜多，对那些偶尔犯罪且危害性轻的宜少；激励程度要根据刑法的罪责刑相适应的原则从量上把握激励，一定要做到恰如其分，激励程度不能过高也不能过低，应该根据其犯罪所得、所造成的危害大小以及应当承担的刑事法律责任轻重来确定；激励范围应是那些违反刑法规定，情节严重构成犯罪的行为。

四、构建企业环境社会责任的刑法激励机制的必要性

为了构筑一个完整的环境法律保护体系，加大对环境的保护力度，以刑法保护环境已成为多数国家的选择。我国也在此方面从无到有，从有到健全，在立法和司法方面都有了长足的跨越，环境状况得到了极大改善。那么，为何只有构建企业环境社会责任的刑法激励机制，才能有效的保护环境呢？

首先，从根本上来说，这是由刑法本身的特点决定的。刑法是整个法律体系中的一个重要组成部分，那么与环境有关的法律激励机制体系也绝不能少了刑法的参与，这也是刑法的任务和功能决定的。对于那些严重侵犯受刑法所保护的环境权益、国家对环境的正常管理的行为必须用刑法手段保护。

其次，刑法中的刑罚制裁措施相对于其他法律制裁措施（特别是常用的民事或行政制裁）来说最具有严厉性，它也是其他部门法得以最终实现的保障和补充，这是其他部门法所不能取代的。

最后，刑法所具有的首要价值――公正价值的实现就是要维护正当、公平和平等，因此，刑法就要发挥本身的惩罚作用打击犯罪。同时刑法本身就具有保护社会公共利益的内涵，且与环境保护法律相呼应。

五、企业环境社会责任刑法激励机制的不足及完善

正如前述，为有效的打击环境犯罪，激励企业等社会主体履行环境社会责任，我国于1997年对刑法典作了全面修改，增加了破坏环境资源保护罪专节，也出台了环境法律，其中的一些条款作为附属刑法条款而存在。同时，司法机关也成立了单独的环境法庭、审结了一批环境犯罪案件。这些都说明了刑法激励机制的启动和效用。但是随着经济社会的发展，再加上一定的主、客观因素的影响，环境犯罪案件不消反涨。

（一）企业环境社会责任的刑法激励机制存在的不足

1、环境犯罪在《刑法》中的位阶较低。将环境法益作为层级较低的法益或者同类客体，反映了立法者对于环境法益保护的理念还比较陈旧，未能突破传统人本主义的刑法立法理念，将环境法益局限于对个人法益和社会法益的保护；⑧

2、刑法典本身和附属刑法（环境法律）对于承担刑事责任的规定存在冲突，环境法律规定的范围要广泛，而刑法典中的罪名没有涵盖所有可能的环境要素和环境行为；

3、在追责方面，很多规定都要证明犯罪主体的主观罪过，在实践中而这方面是最难做的；同时，很多犯罪被规定为行为犯和结果犯，而放纵了环境犯罪的危险；

4、刑法对环境犯罪的量刑处罚偏轻，这也使得对环境犯罪缺乏足够的震慑力和惩罚力度，而使很多人为了可能的可观利润去铤而走险；

5、司法机关却缺少既懂法律、又具有专业知识的复合型法官、检察官。环保法庭也未发挥应有的作用；官员的绩效考核机制倾向，行政干涉司法，地方保护主义影响了司法公开公正；以罚代刑――用民事责任、行政责任代替刑事责任”现象比较突出，忽视了刑法的适当优先原则，也忽视了刑法是民法、行政法的保障，使得刑法在环境保护领域失去了应有的威慑力。

（二）完善企业环境社会责任的刑法激励机制的几点建议

1、大力加强法制宣传教育，牢固树立环境保护意识，特别是刑法保护意识，让广大公众认识到侵犯环境的严重性――触犯刑法规范，构成犯罪，从而在整个社会中营造一个保护环境的良好舆论氛围；

2、加大环境专业人才的培育，为相应的行政机关和公、检、法机关以及律师队伍充实进大量高素质的专业人才，同时为现有的执法和司法机关的在职人员提供环保知识的专业培训，提高执法和司法质量；

3、加强政治改革，减少行政和各种组织、个人的不当干预；建立严格的责任问责和刑事追究机制，发挥刑法应有的作用；

4、做好环境刑事立法工作，建立破坏环境资源罪专章，以与环境的地位相适应；结合环境法律的规定，以及综合考虑环境要素和环境损害行为，完善环境犯罪罪名，更广泛的打击环境犯罪；引进严格责任制度，改革环境犯罪司法中的因果关系的认定机制，加强刑事司法追究力度；加大刑法典对于环境犯罪的量刑力度，提高目前自由刑幅度，对危害特别严重的可适当增加无期徒刑，甚至是死刑。

六、结语

在各项利益的驱使下，环境犯罪必是“野火烧不尽，春风吹又生”，环境问题绝不是某些部门、专家所说的小、少、减，而是愈发严重。因此，惩治环境犯罪应是现今和以后的一个国家力量倾向，当然这不仅仅是政府部门的事情，也是广大公众的义务，只有普遍的行动，阳光和蓝天才会普照。在我看来，运用法律惩罚犯罪，树立法律的权威，是和我们国家建立社会主义法治国家的总体目标相一致的，但是我要提醒大家的是犯罪并不是毫无积极意义，而是一个正常现象。我国的一些刑法学者也指出犯罪的存在具有一定的合理性，它为社会提供一种张力，使社会在无序与有序、罪与非罪的交替嬗变中跃进；犯罪具有排污和激励两项促进功能，犯罪是一种社会新陈代谢现象。环境犯罪在不断给我们警示。当然，我们不可能消灭环境犯罪，但我们可以不断减少其不良影响，构建一个良好的人类环境。

参考文献：

①黄锡生、宋海鸥：《论企业环境责任的立法完善》[J]，重庆建筑大学学报，2005（3）：120-121。

②佚名：《透视企业环境责任》[N]，中国环境报，2010-10-19（8）。

③[英]A・J・M・米尔恩，夏勇、张志铭译：《人的权利与人的多样性――人权哲学》[M]，中国大百科全书出版社，1995，162。

④刘文燕、陈野：《环境犯罪的原因与对策》[J]，前沿，2010（12）：101。

⑤苗茁：《浅析人力资源管理制度中的激励机制》[J]，企业导报，2012（15）：215。

⑥中国社会科学院语言研究所词典编辑室：《现代汉语词典》[M]，商务印书馆，2005：634。