企业税务风险管控模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业税务风险管控，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

一、税务风险管理理论

（一）国外研究情况

美国颁布的萨班斯法案[1]是首部对税务风险管理提出全面具体要求的研究。2004年，美国COSO委员会在此基础上提出了《企业风险管理整合框架》，定义了企业风险管理内涵。

澳大利亚的学者Michael Carmody （2003）[2]认为，税务风险来源于外部和内部的不确定性因素。由于外部因素的无法控制性，税务风险管理实际上就是企业对内部因素的控制，即以规范纳税行为、降低税收风险为目的，合理安排经营活动或者个人事务活动。

厄尔（Erle，2007）[3]指出，税务风险管理是公司治理体系的重要组成部分。在经济形势日益复杂的情况下，所有利益相关者为实现公司可持续发展的价值，应该选择更具长远意义的最佳策略，即进行有效的税务风险管理。

（二）国内研究情况

范忠山、邱引珠（2002）[4]认为，税务风险管理是以获取“节税”收益为目的，以事先筹划、事中控制、事后审阅为手段，合法有效地安排财务活动。

金道强（2005）[5]认为，构建税务风险管理系统是企业防范税务风险的主要措施。一套完整的税务风险管理系统应该包括：风险甄别系统、风险预警系统、风险决策系统、风险规避系统和风险监控系统。

张晓（2010）[6]认为，企业在选取适用税法时，可能导致未用足相关优惠政策而承担了不必要的税收负担；同时可能存在着纳税行为不到位等情况，对公司财务或形象方面造成不良影响。

（三）税务风险管理定义及基本方法

通过研究国内外税务风险管理理论，结合实际情况将税务风险管理定义为：围绕税务风险管理总体目标，通过管理的基本流程，培育良好的税务风险管理意识，完善税务风险管理体系，从而保证税务风险管理有效实施的过程和方法。

经过长期实践，G公司总结提炼形成了“识别――评估――应对――监督”闭环式税务风险管理基本方法。其中，识别是指辨识实际情况中面临的主要税务风险。评估是指利用税务风险发生的可能性和损失度衡量关键风险。应对是指根据决策主体对税务风险的承受能力而制定的管理策略。监督是指风险动态管理过程中的自我评估机制。

二、税务风险管理理论在公司的创新发展――专项税务风险管控

近年来，G公司借鉴国内外税务风险管理理论，结合自身实践，总结提炼了具有电网企业特色的税务风险管理理论及方法。

（一）专项税务风险管控内涵与特征

专项税务风险管控是以税务风险评估结果为参考，以“重点税种、高风险领域、新兴业务”为核心，开展的一系列税务风险治理活动。

专项税务风险管控具有四大特点。一是重点突出，针对重要税种及涉税业务，从纳税复杂程度、税务处罚情况等角度，开展多层次、全方位专项治理。二是深度管控，聚焦至某个具体税务风险，针对具体风险成因，深入分析并制定解决措施。三是动态评估，依据上一年度的评估结果，结合内外部审计等发现的问题，确定管控重点。四是成本节约，在税务风险管理基础工作良好的情况下，有的放矢地开展专项税务风险管控。

（二）专项税务风险管控基本方法

在专项税务风险识别阶段，按照“重点税种、高风险领域、新兴业务”这一标准，判断是否为专项税务风险。其中，重点税种是从纳税规模、税法复杂程度等角度予以衡量；高风险领域是指近三年来内外部审计结果、税务机关检查等方面发现的风险等级偏高的税务风险；新兴业务是指公司新进入的行业、新成立的公司等。

税务风险评估方法采用风险衡量基本模型，即税务风险=影响程度*发生的可能性，予以度量。比如，G公司编制《年度全面风险管理报告》即是一次定期的全面税务风险评估。

在专项税务风险应对阶段，由管理层采取各种措施减少专项税务风险事件发生的可能性，或者将可能的损失控制在一定范围内，以避免在专项税务风险事件发生时带来的难以承担的损失。比如，G公司编制了《增值税实用手册》具体指导风险应对措施。

专项税务风险监督是指对风险进行定期的监控和检查。专项税务风险监控和检查应至少包括以下内容：风险评估所依据的假定；风险评估的结果符合实际经验等。比如，年度税务工作自查中增加了对研发费加计扣除、客户用电工程集中资金涉税问题的检查，以评估专项税务风险管控的实施效果。

三、专项税务风险管控在公司的实践应用

2014年度，G公司按照专项税务风险管控的有关理论，在已识别的税务风险基础上，判断形成包括增值税涉税业务操作风险、企业所得税研发费加计扣除风险等6项专项税务风险，并针对性地开展了专项治理工作，取得了显著成效。下面以增值税涉税业务操作风险为例。

在专项税务风险识别阶段，集中研讨专家，采用流程分析等识别方法，以管控标准流程图为依托，结合增值税相关法律法规及操作失误，识别风险点；结合往年外部审计等情况中发现的问题，识别税务风险。

在专项税务风险评估阶段，以税务风险发生的影响程度及可能性为维度。将风险发生的可能性依据该类风险发生的频率定量分为5个等级，如该类风险可能每五年以上发生一次，则将风险等级定为1级；每月可能发生一次，则定为5级。再按实际风险损失情况将风险损失度分为声誉损失和直接经济损失，每类按损失严重程度具体划分为5个等级，如风险损失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接经济损失一万元以上五亿元以下的，定为3级风险。

在专项风险应对阶段，G公司主要通过制定《增值税实用手册》、开展培训进行事前风险预防。《实用手册》本着“从基础到实务，从一般到个别”的理念，循序渐进的介绍了增值税工作实务。同时广泛宣贯了增值税纳税规范，促进了增值税业务的规范化操作。业务培训提升了涉税人员风险管控意识，强调关键涉税业务环节，推动涉税管理“业务”“财务”联动，实现管理端口向业务部门前移。

专项税务风险监督可分为两种方式。一是与内控评价与风险评估工作相结合。2014年11月中旬，G公司正式将检查增值税涉税业务操作风险管控措施是否有效执行，风险管控效果是否显著良好纳入至内控评价与风险评估工作之中。二是与财务稽核工作相结合。2014年9月，G公司将增值税涉税业务操作风险管控情况作为财务稽核工作检点，重点检查供电公司增值税涉税业务操作风险管控情况。

四、专项税务风险管控的发展方向

基于前期理论研究和具体实践，公司后续将专项税务风险管控的发展方向定位于风险数量化、预警系统化。在风险识别的方法上，改进传统的经验判断方法，采用风险数量化方式，避免风险遗漏或判定不准确的情况。在税务风险的管控方式上，逐步实现系统化预警，真正实现在线监控、在线预警，保证更为及时和准确的识别风险，查找风险来源。

在此基础上，立足集团化管控角度，以风险管理为导向，研究形成适用于公司未来发展的税务风险管控基本方法及主要工具。

参考文献：

[1]董岩，常春光：萨班斯――奥克斯利法案下企业税收管理流程设置，风险及控制[J].管理创新，2008（33）.

[2] http：// ato. gov. au/.

[3]Bernd Erle：Tax Risk Management and Board Responsibility，， 2006-06 .

[4]范中山，邱引珠：企业税务风险与化解[M].对外经济贸易大学出版社，2002.

篇2

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。

集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。

从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。

在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担：

一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等；二是依法履行扣缴义务人的责任；三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2 企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。

中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3 企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。

事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务管理，对共同税收事项统一税务，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况；对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。

在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。

4 税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5 税务会计师对企业的作用及意义

（1）税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

篇3

一、建筑施工企业的税务风险管控工作现状

（一）建筑施工企业税务风险管控难度大

基于建筑施工企业的经营模式来看，大部分建筑施工企业都具备了经营范围广的特征，因而企业的服务功能也特别多，加之工程项目普遍具有施工工期长、成本预算流程多且杂等特点，所以在工程项目实施阶段，经常会有“联营”、“分包”等违法情况存在，一旦如此，就会致使建筑施工企业的税务风险管控难度变大，无法保证企业的税务风险管控效果达到预期目标。与此同时，考虑到一些建筑施工企业有跨地区经营的情况，而国家施行的税金征收管理政策为施工地、注册地的税务监管部门的双重管理，不同监管辖区的税务部门对税法作用于建筑施工企业的理解性、执行性方面均有很大的差异，在这种情况下，就会提升建筑施工企业承担税务风险的系数，致使企业内部税务风险管控工作难以得到有效落实。［1］

（二）财务管理人员专业水准较低

着眼于建筑施工企业的管理模式来看，大多数的建筑施工企业都在运用项目经理制管理模式，即工程项目在开展期间，全部的管理权利都交由项目经理负责，而项目经理结合经济责任制在工程项目交工时得到相应的提成或者红利。正因运用了这样的管理模式，所以致使工程项目经理的思维想法受限，仅仅看重了如何通过工程项目的施工建设行为得到最多的资金收益，从而一味地降低工程税负，用以扩增工程利润，一旦如此，就会造成税务风险急剧增加。加之，建筑施工企业的工作难度大，危险系数高，所以工程项目的人员流动性非常大，所以财务管理人员的专业水准高低不均，乃至工程项目报税人员根本没有专业资质，而是由其他部门兼任，这些工作人员在遇到税法、相关法规条例更改变化时，根本就不知应该如何面对，如此就会使得建筑施工企业的税务风险管控工作难以做到位，继而增加大企业的税收负担。

（三）增值税进项税额难以抵扣

从建筑施工企业的增值税管理情况分析，主要体现在（1）难以抵扣，目前国内仍旧有许多建筑施工企业在沿用大而全的经营模式，换言之，指的是工程项目的施工建设、施工队伍组建、物料设备采购、机械设备安装、工程装饰装修等业务都由建筑施工企业承揽。基于此，就会致使建筑施工企业的增值税管控难度变大，使得不同行业与应缴税金之间的进项税额抵扣存有很大的偏差。分析原因，主要是因为建筑施工企业在工程项目进场施工阶段，使用的沙子、水泥、砂石等施工建材，大都是在小规模个体户、小规模纳税人处采购而来的，而这些供应商根本不具备向企业开具增值税发票的资格，这就是企业增值税进项税金难以抵扣的主要原因。（2）难以确定纳税时间。基于建筑工程项目的施工工期特别长，工程场地工作环境差，施工流程多且杂，所以，工程项目最终的计量通常都会涵盖筹备阶段的预算、施工阶段的核算、交工验收阶段的结算，一些工程项目还会涉及第三方专业审计机构方面，故此，很难判定纳税的具体时间。［2］

二、建筑施工企业税务风险管控体系建设的有效路径

（一）在企业内部创建税务风险预警系统

作为建筑施工企业，倘若想要强化企业税务风险管控效果，就应首先对设立专属的税务管理部门，选聘拥有专业资质的税务管理人员，以此保证企业税务风险管控工作可以得到有效落实。在此基础上还应创建健全的税务风险预警系统，以此加强企业对税务风险的防范能力。针对于此，建筑施工企业内部的税务管理部门工作人员，应该创建出一套成熟可行的税务风险预警系统，在这种情况下，企业在突遇税务风险时，就可以在极短时间内选用实效性强的应对措施，将税务风险降到最低，以免因为税务风险问题的存在，致使建筑施工企业的经营效益遭受损失。除此之外，建筑施工企业应该定期为企业内部财务管理人员提供进修学习、参加培训的机会，这样才能提升相关人员的专业水准，使其可以通过学习、参加培训活动，储备更多的专业知识，提升其个人的税务风险管控能力、风险评估能力。如此一来，才可以在工程项目开展期间，让税务风险管理人员，将工程项目实施阶段，可能存在和突遇的财务风险预测出来，以便于企业及时选用针对性强的防范措施，编制应急处理方案，只有这样，才能够将建筑施工企业由于财务风险诱发的损失降到最低。

（二）做好合同管理工作，降低税务风险影响程度

建筑施工企业应该重点关注，工程合同商谈与签署过程。在商谈各项合同细则时，企业应该着重思考如何借助税务统筹来减少实际税负的情况，继而经过明确合同细则条款，划分各方的职责，以此防范风险。详细而言，（1）使用最适宜的计税方法，达到节税的目的。如果企业选用的计税方法具备很强的可行性，那么在承建一个新的工程项目时，就应选用清包工的方式，选用普通计税方法或者简易计税方法，具体选用哪种计算方法，应比较二者的税负成本，继而筛选出一套最优化的方案，实现节税的目标。（2）调整合同结构，达到节税的目的。对于总承包制合同而言，由于合同涉及工程设计、物资采购、实际施工等若干方面的内容。而不同的内容其增值税率也会存有差别。依照现有的规定，一项销售行为的出现，倘若涉及了服务又牵涉到了货物，即为混合销售行为，应该参照主营业务确定出实际的增值税率。故此，在工程合同总价不发生任何变动的情况下，如果想要防止总承包合同有混合销售行为出现，就要针对合同内容分别签署不同的合同。［3］

（三）重视税务风险管控团队的建设工作

站在建筑施工企业角度来看，倘若企业想要提升自身税务风险管控能力，那么企业在建设税务风险管控体系时，就应认识到对企业全部工作人员做好税收分风险防范教育的关键性，唯有如此，才能够强化相关人员的税务风险防范思维意识。此外，企业还应将税务风险管控工作的落实效果与相关工作人员的薪酬相关联，通过编制实效可行的奖励惩罚机制，将企业内部的税务风险管控制度与企业内部管理工作相融合，这样才能够从本质上强化全部工作人员的税务风险管控意识，使其认识到税务风险管控效果对自己对企业的关键性，以此提升税务风险管控速率和效果。为了实现这一目标，建筑施工企业应该加大对企业财务管理人员的培训力度，通过参加培训活动，使企业内部的财务管理人员巩固财务相关的理论常识，强化相关人员的工作经验，增强企业税务风险管控团队的总体实力，助力于企业财务风险管控效果的提升。

（四）完善组织管理架构，优化企业经营管理模式

现如今，在“营改增”的背景下，建筑施工企业倘若想要在行业竞争如此紧张的环境下，凸显优势，得打胜利，就应通过完善企业内部组织架构的方式，优化企业经营管理模式，以此增强企业的经营实力，强化企业税务风险管控能力，继而提升企业的竞争地位，扩增企业得到最多的经营效益，促使企业可以得到永续发展。针对于此，建筑施工企业应该对以前使用的是转包、分包的经营模式做出财务风险评估，以此明晰总分包商、物资供应商之间的关联性，以免因为纳税流程繁杂，责任不明等情况产生影响到企业的经营管理效果，并且还能够规范分包行为，以免企业的资金收益遭受损失。

（五）强化增值税发票管理的规范性，在基础工作中管控好税务风险

篇4

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

     4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

篇5

施工企业因其点多面广、流动性强、经常跨地区施工等特点，给其税务管理带来一定的难度，主要表现在业主代扣代缴的税金没有在规定时间内获得相应的完税证明以及其他的相关证据，同时，由于对纳税工作认识不到位，以及没有真正理解纳税工作内容，导致了纳税工作，存在一定的税务风险。为有效规避税收风险，建立和谐的税企关系，笔者认为施工企业税务管理总体思路应该是：增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生。

一、重视税务管理的必要性

施工企业要充分认识到税务管理工作的重要性，宣传并认真执行国家各项相关税收法规。施工企业的纳税情况作为财务信息的一部分会定期进行披露，接受公众的监督，企业只有具有良好的纳税信誉度，才能得到公众的信任，进而在经营管理过程中获得其他行业企业的认可。施工企业相关人员，特别是单位负责人和总会计师要高度重视税务工作，积极研究国家有关税收政策，加强税法的学习和宣传，充分理解税法规定，强化依法纳税意识，合理合法进行税务筹划。

二、强化施工企业相关税种的风险控制

施工企业要“提高纳税意识、依法诚信纳税、规范纳税工作、防范税务风险”，随着一些税收新法规的实施，施工企业需在税务管理方面强化薄弱环节，从而规避税务风险。

（一）企业所得税的管控

对于施工企业而言，企业所得税是必须申报的税种之一，通常都会根据施工企业的所有收入进行汇总后缴纳，施工企业所需要做的就是，按照纳税规定按时提交经营管理信息和产值汇总表，并在规定期限内到税务机关的指定地点办理纳税工作。施工企业必须建立外管证台账，规范本单位的外管证，如果需要对外管证进行延期，需要在外管证到期之前向主管部门提交申请新的外管证，同时将原有的外管证上交，如果外管证过期并未办理延期，就会产生税务风险。施工项目不得在施工所在地缴纳所得税，同时要做好与当地税务机关的沟通和解释，主要应按照《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》为依据，同当地税务机关协商解决。

（二）营业税的管控

施工企业主要缴纳营业税及附加税，各单位应认真研究《营业税暂行条例》（以下简称《条例》）和《营业税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）。根据《条例》第一条规定营业税纳税人为“在境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。《条例》第五条规定：“如果纳税人存在建筑工程分包行为的，需要根据实际承担的工作量计算营业额，而不是根据施工合同计算营业额。”《条例》第十二条中所规定的日期主要为确定合同后的实际付款日期，如果还没有签订相关合同，就要以应税行为当天来计算。同时，《细则》第二十四条规定，对于收讫营业收入款项的界定，主要是指纳税人在税收行为完成之后所缴纳的款项。其中《细则》第二十五条对预收款方式做出了如下规定：履行纳税义务的时间就是应该收到预收款的时间。《条例》取消了以总承包人为扣缴义务人的规定。所以，在建筑行业中，总承包人的法定扣缴营业税的义务发生了较大的变化，具体的营业税申报应该由分包单位来完成，即使总承包单位与分包单位有其他协议，也必须遵照《条例》执行。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条也规定施工项目应当向收款方（分包单位）取得发票，根据此规定，施工企业必须取得分包单位的发票作为入账依据，规避税务风险。施工企业应严格按照《条例》及其实施细则要求按时交纳营业税及各项附加费用。施工企业的营业税应按照属地管理原则，在施工所在地缴纳。按照《细则》第二十六条规定，纳税人自需要纳税申报的日期之后半年内没有进行纳税的，需要所在地区的税务机构对其税款进行补充征收。在这一期间，如果施工企业没有取得营业税完税证明等文件，那么在对施工企业的税务稽查中，施工企业容易发生重复缴税的现象。

（三）个人所得税的管控

各施工项目应按税法规定代扣代缴并按时上交个人所得税，规避税务风险。为了达到预期目标，施工企业应严格执行《个人所得税法》，并按照相应规范做好个人所得税扣缴工作，同时可以根据个税的税率档次进行纳税筹划。

（四）印花税方面

要按时交纳并及时取得完税证明。施工企业应根据国家税务机关的印花税征收条例进行印花税的交纳，印花税一般实行就地纳税，鉴于施工企业一般在项目所在地签订合同，故应向施工企业项目所在地交纳。同时，还要根据印花税的规定，对于不需要交纳印花税的部分（比如：法人单位内部签订的合同协议），应报经当地税务机关协商备案，避免在税务稽查中被罚款。

（五）营改增税收动向

做好政策宣贯、培训和业务对接准备工作，指导项目做好纳税规划，规避纳税风险，降低税负。根据营改增最新进展情况，建筑业营改增方案预计会在2016年实施。建筑业改征增值税后的税率可能为11%，营改增后施工企业最大的问题在于是否能将税负进行转嫁，是否有足够的进项税抵扣。据了解，施工企业有些项目分包和部分材料采购取得增值税专用发票比较困难，比如很多砂石料供应商为个人，不能提供正规增值税发票，施工企业将无法进行抵扣。和目前建筑企业普遍执行的3%的营业税税率相比，营改增后，如果税务管理不好，可能增加相关施工企业的税收负担。因此，施工企业要进一步做好营改增转型培训工作，及早谋划，防范风险。紧密跟踪建筑业营改增税收动向，积极研究和学习相关政策，为建筑业全面实行营改增转型做好准备。一是在相关会议上，可以聘请“中税网”专家对施工企业相关领导讲授营改增知识，引起领导重视；二是组织营改增培训，安排各单位总会计师、生产经营和设备物资等管理人员参加培训；三是要求项目管理部组织相关人员，就地、就近进行培训。

三、完善施工企业税务管理要点

（一）积极进行纳税信用等级评定

积极申报省级“A级纳税人”，提高施工企业纳税信用等级。“A级纳税人”由省级国家税务局和地方税务局联合评定，获得“A级纳税人”后，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；对申报纳税、税务登记验证、各项税收年检等事项，主管税务机关收到纳税人相关资料后，可以当场办理相关手续；另外还有放宽发票领购限量、简化出口退（免）税申报手续等优惠政策。

（二）报表填报及资料报送方面

对于施工企业而言，应建立良好的税务报表工作制度，不但要按时上报税务报表，同时还要把税务交纳情况，税务交纳种类，企业缴税之后的完税证明以及其他税务相关证明文件及时上报和办理，使施工企业的纳税工作能够成为一个完善的链条，避免施工企业的纳税工作发生混乱，给施工企业的纳税工作造成不良影响。除此之外，施工企业在税务管理工作中，还要加强对纳税表的审核，不但要根据税务管理要求合法纳税，同时也要做好企业内部纳税工作的管控，保证纳税金额和完税证明能够相对应，提高纳税管理工作效果，保证施工企业的纳税管理工作能够取得积极效果。

（三）规范管理账簿、台账、标书等

规范管理账簿、凭证，做好税务管理台账，及时足额解交税款，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。施工企业应要求新开工项目取得中标通知书1个月内，必须向施工企业总部提出办理外管证申请，并提供如下资料：中标通知书、施工合同(须包含施工期限、付款条件等主要条款)、成立机构等文件。

（四）做好项目总体税收筹划

施工企业需要在充分研究并掌握税务政策的同时，加强对项目管理部的要求，不但要贯彻落实税务政策，还要将施工过程中需要交纳的税费进行有效核查，做好申报工作。除此之外，还要利用现行的税务政策，合理减税，保证施工企业的税收筹划能够达到预期目标，提高税收筹划工作的整体效果，达到降低施工企业税务负担的目的。同时，积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系，遇到税务问题要积极与税务机关沟通，向税务机关人员请教、咨询税收政策，尽量做好解释和沟通工作，及时妥善解决问题。

篇6

一、企业税务风险管理界定

企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。

根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

二、企业税务风险识别

1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、pest问卷、swot问卷以及风险数据库等。

三、企业税务风险防控

1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

篇7

以现代企业的管理理论和科学的管理手段，完善有效的税务风险防控体系，良好的税收筹划环境，实现企业税收管理的重要内容，也是企业实现经济效益最大化的重要管理手段。

1.1 风控模式一

中粮地产（集团）股份有限公司被审计曝光后，建立健全有效的科学的风险管理体制和考核机制，把加强内控机制建设、规范经营、防范和化解金融风险放在各项工作的首位，以培养员工具有良好职业道德与专业素质及提高员工的风险防范意识作为基础，通过加强或完善内部稽核、培养教育、考核和激励机制等各项制度，全面完善公司内部控制制度。

1.2 风控模式二

保利房地产（集团）股份有限公司是中国保利集团控股的大型国有房地产上市公司，业务涵盖房地产开发、建筑设计、工程施工、物业管理、销售以及商业会展、酒店经营等相关行业。国家一级房地产开发资质企业，由于加强企业风险管理，建立企业科学规范的风险管理体系，较好地把控房地产企业各类风险与关键控制点，2013年荣获上市公司综合实力第二名，风险控制第一名。

2 房地产企业税务风险管理

我国税收制度的完善和征管制度的改革对企业税收遵从的要求越来越高的环境下，专业科学的企业房地产税务风险控制模式非常重要。

根据《关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知》（税总发〔2014〕31号），房地产业再次成为指令性检查项目，房地产业已连续13年被国家税务总局列为年度专项检查的行业。

房地产税务风险管理的不良表现：

2.1 内部控制缺失或风险管理不健全

房地产经营业务多样，经营活动复杂，一个项目的开发包括设计、建筑施工安装、加工业、建材商贸、房屋销售业、广告、物业管理等诸多部门，不仅使房地产企业的财务日常处理的工作量大、成本核算也容易混乱，管理难度大。

2.2 税控风险管理手段相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，实际纳税遵从度时有差异

国家税务总局稽查如隐瞒收入偷税、虚增供料偷税、虚列成本偷税、多列支出偷税、虚列成本偷税、多种手段偷税、虚假申报偷税、隐瞒二手房交易价格偷税等。

3 房地产开发企业税务风险控制模式的建立

企业日常的经营活动要及时、全面地了解有关税收法规，或对相关税收法规的精神准确把握，在主观上没有偷税的愿望，纳税时按照有关税收规定去做，避免事实上的偷税、逃税，从而被补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。房地产企业税务风险管理控制模式：制定税务风险控制方向、设置税务风险管理边界、组织税务风险控制活动、分配税务风险控制职责。使税务风险控制在有效的规范的房地产商业模式下。

3.1 外部风控模式的建立

国家税务总局对分管纳税人开展稽查管理，认为经常会出现很多问题。

3.1.1 房地产行业的收入虚假主要表现在销售价格收入偏低的问题

①未取得售房许可证收取定金，未按预收账款处理，隐瞒销售收入。

②关联交易销售款不结转或少结转收入。开具收款收据，隐匿收入。

③代建转开发，少申报收入，少缴税款。拆迁补偿收入不按规定确认收入。

④坐支售房款少计销售收入。税前超标准列支成本费用，减少应税所得额。

⑤银行按揭贷款资金不及时结转收入。委托销售房产不按规定确认收入。

⑥假承包经营少缴税。假联营将房地产对外投资入股分得利润逃税。

⑦工程尚未决算，长期挂在“应付账款”、“其他应付款”和“预收账款”等往来科目，不结转或延期结转应税销售额。

3.1.2 房地产行业的成本虚假主要表现为建筑成本偏高

①建安成本重复入账，甲供材重复进入开发成本。

②收入费用配比方面不合理，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费、开发间接费等。

③以假发票虚列成本。

④多结转成本等。

3.1.3 房地产行业的费用虚假主要表现各项成本的分摊费用的问题

①工资、福利费、业务宣传费超标准列支费用。

②税法不允许列支的项目。

例如，某企业开发项目当年实现预售收入1000万元，预计计税毛利率20%，期间费用及可扣除税金150万元，当年缴纳企业所得税16.5万元；次年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率15%，期间费用及可扣除税金200万元，当年缴纳企业所得税25万元。第三年项目竣工交付使用，实现销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本4200万元。

企业财务人员作账：项目竣工清算应补缴企业所得税258.5万元。

税务稽查：应纳所得税262.5万元。

3.2 内部风控模式的建立

3.2.1 一般房地产开发建设与经营的主要环节

3.2.2 涉及主要税种

分为土地取得、建筑安装和成品销售三个环节，牵涉到企业所得税、个人所得税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、印花税等项税种。

3.2.3 房地产项目投入大工期长

有些项目由于工程款项拖欠、资金困难或者工程未结算等原因虽然已经完工，甚至已投入使用多年，但长期不进行工程结算，也不进行税款申报。

3.2.4 税务风险控制模式的建立

通过建立“基础管理信息+风险统计分析+纳税评估管理+应税稽查准备”税务风险控制模式，从信息管理到技术分析，精细化运营和精细化管理，实现科学规范有效的风险管控。第一道防控由业务运营和生产建设部门搭建，第二道防控由风险管理、合规管理、财务管理等部门搭建，第三道防控由稽核审计、统计部门搭建，第四道防线则由董事会和监事会搭建。

企业报表的基本信息来源以及账面数字的变动趋势，基础信息、涉税信息、财务信息 、运营信息，其相互关联性可以测定企业的经营效率和合理分布，有助于降低经营生产的风险。也是企业公司治理和风险控制的“目标责任书”。强化企业管理意识，特别要抓住关键的财务数据和相关指标，有针对性地研究企业公司税控管理和运营方略。

篇8

[中图分类号] C934 [文献标识码] A [文章编号] 1002-8129（2017）01-0091-06

目前，我国的税收制度已日趋完善，税收对国民经济的调节功能愈来愈强，潜在税收风险越来越占居企业税务风险的主导地位。在2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，意图指导大企业合理控制税务风险，建立规范完善的税务风险管理体制，导入税务风险管理要素。在2011年7月13日，国家税务总局又了《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发〔2011〕71号），规范大中型企业税收服务和管理工作内容，要求以风险为导向，施行科学的、高效的、规范的务专业化管理。通过税务管理部门的遵从引导、企业方的服从管控和服从应对，有效的防患和掌控税务风险。基于此，大中型企业很有必要搭建税务风险信息管理系统，因为有效的信息与沟通是控制的基础，良好的信息和沟通有助于组织及时准确的收集和传递与企业税收风险相关的信息，并保证企业内外部之间的信息沟通，有效地进行税务风险管理与控制。

一、最优资本结构模型

（一）企业税务风险管理系统构成

企业的税务事项来源于业务事项，业务事项的发生与完成是在企业战术执行的结果上，而战略是战术的指导，企业要实现税务风险控制水平，必须建立在从战略到战术再到运营三层面的税务风险信息管理系统，每一层面均要以一定技术保障来控制税务风险。税务管理系统的总框架及战略子系统的架构分别如图1、图2所示。

（二）基于资本资产定价模型的最优资本结构

在上述分析中可以看出企业的筹资、投资、收益分配层面的税务风险事项归属到战略税务风险管理范畴，其中筹资层面的税务风险事项的战略谋划以资本构成为起点，事先通过测算在保证最优资本结构（即在此结构下保证企业加权平均资本成本最低），采用规划求解得出权益资本与债务资本的比率，进而帮助筹资决策人员在最优的资本结构下安排筹资策略。在此计算模型中最主要的计算依据是资本资产定价模型与加权平均资本成本。

1.基于资本资产定价模型下的股权资本成本

依据美国学者William Sharpe等人的资本资产定价模型计算股权资本成本需要清楚：市场无风险报酬率，即纯货币时是价值，一般用中长期的国债利率来表示，假设为Rf；资产的β系数即asset beta，一般用企业所在行业的β系数值来表示；市场预期回报率，假设为Rm。据此，股权资本成本Ks=Rf+β*（Rm-Rf）。

2.加权平均资本成本

加权平均资本成本，即Weighted Average Cost of Capital，简称WACC，是以企业筹集的权益资本和债务资本在企业总资本中所占的比例为权重，对权益资本和债务资本的成本进行加权平均而计算出来的企业资本平均成本。假设企业的债务资本为A，权益资本为B，所得税率为tc，债务筹资费用额为F，债务资本利率为i，则债务资本权重Wd=A/（A+B）；权益资本的权重Ws=B/（A+B）；债务资本费用率Ft=F/A；债务资本利息额I=A*i；债务资本成本Kd=I/（A*（1-Ft））。根据加权平均资本成本的定义就有企业的加权平均资本成本WACC= Kd*（1-tc）* Wd+Ks*Ws。

二、税务风险信息管理体系

（一）税务风险环境影响因素分析

企业要面对税务风险的产生因素有很多，有企业内部自身的税务风险事项，即有税务风险发生的一切业务事项，如企业的正常经营业务、企业的税务筹划策略、企业对税收政策的遵从程度、企业经济活动的会计处理及财务活动；也有企业外部税务环境的好坏，如企业与税务征管部门之间的沟通程度、对国家或地方的税收政策把握程度以及当地税务征管部门服务人员的业务素质，具体的环境分析如下图3所示。

因此，必须对这些因素进行科学准确的分析，从而全面了解企业的税务风险环境，进而制定有效的风险防控措施。另外，环境总是在不断的发展变化之中，所以企业还必须做好环境的动态分析，也就是密切留意环境中各种影响因素的变化，并评估这些变化对税务风险管理可能造成的影响，从而进行有效的应对。

（二）税务风险管理内容

1.优化内部控制环境，支持税务风险管理

企业内部环境管理的好坏是企业进行税务风险有效管理的首要因素，同时也是风险治理中其他因素需发挥效用的基础，因此税务风险产生的内部环境就成为了企业税务风险管理体系的“短板”。也就是说，税务风险管理的整体质量取决于内部控制环境这一最薄弱的要素质量，起先导性作用。

2.建立风险评估机制，进行风险识别和应对

税务风险管理遵循的理论依据是价值链管理理论中的质量保证体系，其重点是通过两个主要途径来实现。

（1）通过介入式纳税风险管理活动，进而对影响企业战略实施的关键税务风险要素进行识别、评估和控制，从而预防税务损失。

（2）进行流程式的纳税监督活动，对企业有存疑的纳税行为进行适时调整并对有一定税务损失的业务事项进行后续补救。

3.完善税务风险控制活动，约束潜在风险

对税务风险进行全过程的流程管理。流程是风险的发酵地，某些业务流程梳理不当会导致潜在的税务风险，必须要以税务风险控制为前提对现有的业务流程进行重新梳理和再造，以重新构建基于税务风险控制的业务流程，将税务风险管理理念介入到业务流程的各个环节乃至流程的全过程。

4.强化信息沟通，提供税务风险信息管理支持

（1）建立企业内部信息沟通机制，探求各业务部门的支持与配合方式。企业要有效的对税务风险进行控制，就必须将税务风险的控制手段介入到企业发生的日常经营业务活动中，因为税务事项来源于企业的业务事项。企业税务风险管控部门可以利用下发调研报告、企业内部网络渠道等各种方式，对各业务部门日常发生的业务事项中有关涉税业务进行指导，丰富各业务部门的税法知识，提高业务部门对涉税业务的处理水平。

（2）建立企业外部信息沟通机制，解决信息不对称问题。通过企业与税务管理机构的有效沟通，在企业与税务管理机构之间对“不确定性的涉税事项”创建事前的沟通机制，规避“不确定性的涉税事项”的事后争议，有效控制企业税务风险。

（三）税务风险信息管理流程

结合环境分析与税务风险管理内容分析，企业的税务风险信息管理体系从技术层面上看应是一个非常完善的系统，它是在环境分析的基础上，以风险监控为圆点，以能接受的风险目标值为半径所画的一圆，在圆周上有识别、评估、应对、控制、评价各项技术手段，同时各个组成部分之间彼此协调又互相制约，共同实现将企业税务风险维持在可控水平内的目标，具w的管理流程圆图如下图4所示。

三、最优资本税务风险管理模型实现

（一）最优资本模型下的税务信息处理设置

根据上述所论的模型构造及税务风险信息管理体系流程来设置最优资本模型税务风险管理系统，本系统的内部数据计算与信息处理的依据是资本资产定价模型与加权平均资本成本模型，在加权平均资本成本与资本结构博弈最优状态下确保最大程度的利用债务资本的节税效应与最优秀资本结构的有效组合。

1.内部信息收集子模块

（1）信息收集

债务资本：

股权资本：

所得税税率：

债务利息率：

债务筹资费用额：

国债利率：

行业β值：

股权资本市场报酬率：

（2）内部计算过程

Ws=B/（A+B）

Wd=A/（A+B）

Ft=F/A*100%

I=A*i

Kd=I/（A*（1-Ft））

Ks=Rf+β*（Rm-Rf）

WACC=Kd*（1-tc）*Wd+Ks*

Ws

2.目标设定

企业产权比率标准值：

3.事项识别

产权比率ER=A/B

风险值D=C-ER

4.风险评估（设定允许压力范围是+-20%，根据管理层偏好或历史值）

该企业的资产负债率是：

该企业的资本结构比是：

该企业的债务资本成本是：

该企业的股权资本成本是：

企业的加权平均资本成本是：

债务资本成本带来的节税效应是：

5.信息与沟通

如果D>0.2，显示：企业的计算值与设定的目标相比结果是D值，目前企业的资本结构的节税效应是Kd*Tc，说明：该企业的资产负债率过低，资本结构比不太合理，未能很好利用债务资本，导致企业平均资本成本过高，节税效应过低，增加了税务压力，税务风险过大，且未能很好的利用财务标杆，股东财富最大化目标受阻。建议调整资本结构，增扩债务融资，增加债务资本带来的节税效应，减少企业平均资本成本，增加财务标杆效应，实现股东财富最大化目标。

如果D

如果-0.2

6.数据输入与信息输出界面

在税务风险信息管理系统中需要根据最优资本结构模型进行筹资层面的税务风险事项认定与评估时应输入当前一些实时的模型计算依据值，详情如下图5所示。根据输入的数据依据事先设计好的计算模型与风险评估方法及风险应对方法会显示出本筹资项目的风险评估结果，具体结果信息输出图如下图6所示。

（二）最优资本模型下的税务风险信息管理系统代码实现

this->UpdateData（）；

if（（this->m_GuQuanzb！=0）&&（this->m_ZhaiWuzb！=0））

{

float ws，wd，ft，kd，ks，wacc，er；

ws= this->m_GuQuanzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

wd= this->m_ZhaiWuzb/（th-

is->m_ZhaiWuzb+this->m_GuQu

anzb）；

ft= this->m_ZhaiWuChouZhi

fy/this->m_ZhaiWuzb；

kd= this->m_ZhaiWulxl/（1-

ft）；

ks= this->m_GuoZhaill+th-

is->m_HangYez*（this->m_ShiCh

angbc-this->m_GuoZhaill）；

wacc= kd*（1-this->m_SuoD

eSuisl）*wd+ks*ws；

er= this->m_ZhaiWuzb/this-

>m_GuQuanzb；

class zhannuejieguo jieguo；

jieguo.m_zhichanfuzailv = wd；

jieguo.m_zhibenjiegoubi = er；

jieguo.m_zaiwuzhibenchengben = kd；

jieguo.m_guquanzhibencheng

ben = ks；

jieguo.m_pingjunzhibencheng

ben = wacc；

jieguo.m_jieshuixiaoying=kd*

this->m_SuoDeSuisl；

float kk；

kk = this->m_QiYeChanQua

nbl- er；

CString str1，str2，str3，str4；

if （kk >= 0.2）

{ str1 = "该企业的资产负债率过低，资本结构比不太合理，未能很好利用债务资本，" ；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "导致企业平均资本成本过高，节税效应过低，增加了税务压力，税务风险过大，"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "且未能很好的利用财务标杆，股东财富最大化目标受阻。建议调整资本结构，增扩债务融资，＼n"；

str3 += "＼r＼n"；

str4 = "增加债务资本带来的节税效应，减少企I平均资本成本，增加财务标杆效应，实现股东财富最大化目标。"；

jieguo.m_jielun = str1 + str2

+str3+str4；

}

if（kk

{ str1 = "该企业的资产负债率较高，资本结构比不太合理，债务资本过多，偿债压力大，＼n"；

str1 += "＼r＼n"；

str2 = "节税效应达到了，税务压力降低了，税务风险降低了，但财务风险太大。，＼n"；

str2 += "＼r＼n"；

str3 = "建议调整资本结构，增扩股权融资，保持资本结构的合理比例，降低财务风险，减少财务压力。"；

jieguo.m_jielun=str1 + str2+

str3；

}

if（（kk>-0.2）&&（kk

{

jieguo.m_jielun="该企业的资产负债率合适，资本结构比合理，财务风险与节税效应博弈均衡，税务风险较低。"；

}

jieguo.DoModal（）；

}

篇9

1引言

企业的税务风险管理主要是为避免增加税务负担、造成财产损失、影响企业形象甚至于受到法律制裁等情况，而制定合理的税务规划，对以上风险进行防范和控制管理。这就需要企业遵循相关会计准则和法律规定，并充分利用国家税收优惠政策，对企业内部的涉税事项进行处理，从而降低税收风险，获得最大的经济效益。本文就水泥生产企业税务风险的内外成因进行了深入探讨，并由此提出相应的防控策略，希望能给相关企业发展提供借鉴。

2水泥生产企业税务风险的具体成因

水泥生产企业是重要的原材料生产企业，在生产经营过程中，承担着各种各样的税务风险，任何涉税行为如果未能依照国家税收法律规定就会给企业带来利益损失，甚至影响企业形象。究其原因，水泥生产企业税务风险的产生原因可以从内部因素和外部因素来综合考量。

2.1造成税务风险的内因

第一，缺乏正确的纳税意识。部分企业纳税意识不足，对税务工作缺乏正确的认识，单纯地追求企业利润最大化，为了少纳税或不纳税而采取各种手段偷税漏税，导致企业非法经营，为企业带来税务风险。如水泥生产企业在修理生产设备中会消耗大量的五金配件，但对其产生的废料不作销售申报，甚至在账面核算中提高能耗、料耗等生产成本，借此来逃避缴纳税款[1]。第二，税务人员不能与时俱进。企业税务人员没有树立时刻学习的观念，对国家相关税法的改动不能及时跟进，不能正确认识相关法律法规，以至于对企业内部税务的实际操作不能做出相应调整，使得企业在涉税事项中出现被动的偷税漏税行为，给企业带来巨大的税务风险。第三，缺乏完善的内部管理制度。建立全面系统的税务管理系统是水泥生产企业税务防范税务风险的重要保障。管理制度的不完善，就会导致税务风险屡禁不止，无法从源头上解决税务风险问题，影响企业的税务风险防范效益，制约企业的进一步发展。第四，缺乏合理的税收筹划。税收筹划是在符合国家政策法规的前提下，根据企业生产经营方式制定方案，达到为企业节税的目的。但水泥生产企业在实际的生产经营中，由于对当前市场情况缺乏准确的判断，而制定出不合理的税收筹划，盲目进行扩张或合并，从而造成企业亏损，给企业带来巨大的经营风险[2]。第五，错误运用国家的相关税收优惠政策。我国是社会主义国家，推行市场经济与计划经济并行的经济政策，对各个时期都会制定经济发展目标，并相应的税收优惠政策。企业若拥有相应的条件及资格，便只要在相应时期内提供相关材料即可享受国家的税收优惠。但部分企业对国家税收优惠政策解读出现偏差，导致不能及时做出相应的调整措施，甚至错误利用国家税收优惠政策，使企业面临巨大的税务风险。如在水泥的生产领用环节，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生产环节中，部分享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业在综合资源利用过程中掺入领用废渣量不够，借此骗取税收优惠。享受增值税即征即退的水泥企业，不能出现一万元以上的环保、税务等罚款，如出现，36个月内不能申请退税，许多企业没有注意到这点，出现罚款后仍申请退税，被税务局机关认定为骗取退税。

2.2造成企业税务风险的外因

第一，经济全球化的进程不断加快，市场经济体制不断变革。随着经济全球化的深入推进，国际贸易的不断发展，尤其是近期出现的中美贸易摩擦，不断影响着我国的社会主义市场经济的稳定，我国的税收政策也因此不断改变，使得水泥生产企业的涉税事项愈加复杂，企业税收风险的防控管理难度也大大增加。第二，我国税收法律体系还不够完善。随着改革开发的不断深入，我国经济迅速发展，但市场经济体制的改革跟不上经济发展的步伐，相关法律体系仍亟需完善。国家税法法律法规的变动和调整，给企业学习相关法律法规，及时调整内部税务管理带来了一定的的困难，从而增大了企业的税收风险。第三，税务监督检查机关执法不规范。税务稽查机关主要遵循相关法律法规进行执法，但我国税法体系尚不完善，税法法律法规频繁变动，因此加大了执法机关依照最新颁布法律法规的规定办事的难度。此外，执法部门的关系冗杂，分工不明确，执法人员执法力度不统一等，都会影响水泥生产企业的税务管理，给企业带来隐性的税务风险。

3水泥生产企业税务风险的防控管理

3.1提高企业员工的纳税意识

水泥生产企业用工人员税务意识的不足，会加大企业的税务风险，这就要求企业要加强对员工尤其是税务工作人员的培训，引导其树立正确的纳税意识，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。

3.2建立全面系统的内部税务管理机制

税务筹划、风险评估、应对措施、风险控制是税务管理机制的重要内容。因此，企业需要结合自身情况，邀请税务专家对以上内容进行合理规划，从而建立全面系统的税务管理机制，从事前防范到事后处理制定事无巨细的安排方案，提高决策的科学性和高效性，从而有效地对税务风险进行防控管理。

3.3建立完善的基础信息系统

一个完善的基础信息系统能够将涉税事项信息化，减少税务信息在处理、传递等过程中出现的问题，收集到足够的税务信息，便于水泥生产企业根据最新法律政策对税收方案进行调整，使得企业利益最大化。因此，建立完善的基础信息系统，并做到与时俱进，就能够防范于未然，有效降低税务风险。

3.4企业管理层进行科学有效的决策

水泥生产企业管理层的决策关乎整个企业的发展，如何进行科学有效的决策对防范税务风险有着重要意义。这就需要企业内部管理层人员相互协调、统一决策，充分考虑各项意见及建议，比较不同方案实施的潜在风险和成本代价，对税务风险进行充分评估，进而下达科学有效的防范措施，降低税务风险带来的损失，提高企业经营效益[3]。

3.5在法律政策范围内合理避税

我国依据国家经济发展状况，对水泥生产企业施行着各种政策优惠，如“购置专用设备抵税”“增值税即征即退”等税收优惠。因此，企业要结合自身情况，及时了解国家的税收优惠政策，根据企业发展特点和符合条件的政策制定合理的税务筹划，减少企业的税收压力，在法律政策允许范围内合理避税，促进企业的良性发展。

3.6与税务机关建立良好关系

税务机关是企业纳税直接面向的对象，因此与其建立良好的关系对税务风险的防控有着重要作用。企业需要在涉税事项上积极配合税务机关，争取得到税务机关的信任，树立诚信的纳税企业形象，有利于企业及时获取国家税收优惠政策的信息。因此建立良好的税企关系对企业防范税务风险也有一定的作用。

篇10

中图分类号：F810 文献标识码：A

1税收风险防控必要性

企业的税务风险，是指企业承担纳税义务的一种责任的不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任等。这种风险的存在，对企业的利益造成很大的影响，是任何一个企业管理者都不愿意看到的。加强税务风险控制，该交的税款不少交，不该交的税款不多交，能够做到在税款征期内完成各项税款的申报缴纳，合理的规避税务风险，保障企业利益不受损失是十分重要的。企业税务风险管理控制的目标就是在防范税务风险的同时为企业创造更高的价值，确保税务风险被控制在法律边界内的同时，实现税收利益最大化。

2企业税收风险成因

（1）企业对税法和相关政策理解不够。在我国，各项税种繁杂，税目条款众多，由于有的税法条例规定不明朗，理解上的误区，在实际生产经营过程中，企业根据自己对税法政策的理解，相关的涉税业务处理的不适当，形成了多缴税款或者少交税款的税务风险。

（2）企业内部管理缺陷，导致无意识税务风险。实际工作中，一般企业都设定税务专门管理人员，这就使其他部门都认为涉及到的税务问题都是税务管理人员的问题，在处理相应的业务时，各个业务部门专注于自己的业务范围，缺少相应的配合和必要的沟通，从而增加企业不必要的纳税风险。

（3）企业财务管理人员和税务管理人员自身业务水平局限性。随着企业业务的多元化，涉及业务范围广泛，整个生产过程中，必然涉及不同种类的税种，有的属于增值税范畴，有的属于营业税范畴，尤其2013年8月1日后，在全国范围内开展施行营改增政策，有的业务仍需要财务人员和管理者自行判断理解，增加企业税务风险。

（4）税务局和企业之间理解差异和沟通。由于可能存在税务局方面信息传递的缺失、政策的宣传和执行的力度的不够，很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。使企业不能及时准确的掌握相应的税收政策，税、企之间又缺乏有效的沟通，企业只能按照不变的政策进行自我理解去处理业务，就会导致应该计提的税款未计提，应该享受的税收优惠而享受不到。

3税收风险防控措施

构建企业税务风险管理的长效机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。

3.1树立清晰的纳税意识，加强税务知识培训

企业想控制好税务风险，首先必须树立起清晰的纳税意识，企业有强烈的纳税意识是税务风险防控的基本，知道如何纳税，如何进行税务管理是税务风险防控的主要内容。这就需要企业加强税法知识的学习。针对国家税务法规的多种繁杂，不定期开展一定的税务培训就显得尤为必要。可以聘请税务机关工作人员来企业进行现场指导，也可以聘请社会专研税务法规的税务讲师来企业授课。企业也可以通过印发各种税务知识的小册子，在企业内部开展学习。通过各种方式和途径，使企业从管理者到员工，从财务人员到其他人员，都能够对税务知识进行了解，在处理各种业务时，能够考虑到税务方面带来的风险。

3.2加强与税务机关之间的沟通

企业是纳税义务人，税务机关是税收职能部门，两者之间的关系密不可分。企业只有与税务机关之间树立起良好的税企关系，进行必要的沟通，对控制好税务风险是尤为必要的。企业可以主动向税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，税务机关经常不定期的对涉税企业进行各项检查，如果税企关系处理不好，就会被税务机关作为重点稽查的对象，不但检查范围广泛，检查周期长。在检查过程中，税务机关就会根据税法条框严格审查，对于企业无意识的存在的税务问题，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。企业不但要承担税务检查接待的费用成本，还要接受惩罚给企业利益带来不利的影响。

3.3完善企业内部管理制度，促进各部门之间结合

企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。制定详细有效地内部管理制度，促进各个部门之间的沟通结合，是防控税务风险的关键。

通过各部门间的结合，企业信息畅通，针对具体税务业务，可以全面考虑。部门间的沟通，可以采取座谈、交流、讨论的形式，共同商定探讨，最后再与税务机关进行沟通协调从而解决问题。

3.4提高管理人员和财务人员自身业务水平

企业的所有部门和员工都要加强税务风险防范意识，特别是企业管理人员和财务部门的人员，并把风险防范的理念贯穿到企业生产经营的每一个环节，落到实处。财务人员不但要具备扎实的财会知识，做好财务信息的收集、整理和分析工作，还要财务人员通过不断的学习，不断的丰富自己的知识，将财务知识和税务知识、税务法规、条例等，融会贯通，并及时掌握国家最新税务政策的，吃透税务条款的意义，对潜在的税务风险做出预判和评估，并处理和解决好已经发生的税务风险。