科研经费的管理原则模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇科研经费的管理原则，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-228-02

高校建立科研经费财务指标的目的在于对某一年或多年经费筹集、使用效率、产出效益和可持续发展能力等进行评价。

一、财务指标选取的原则

1.客观性原则。从多个高校发放、收集调查问卷，针对教师和管理等不同的岗位以及不同职称、职务的主体发放、收集意见，实事求是以保证数据的客观性。

2.科学性原则。针对高校自身的特点，科研经费财务指标的设计应从实际情况出发，既要完整又要具有一定的代表性，各指标不能重复，既要相互独立又要相互补充。

3.定量为主原则。高校科研经费指标的选取应遵循“定量为主，定性为辅”的原则。定量分析方法与定性分析方法相比更为科学，所以应尽可能对指标进行量化从而方便比较分析得出结论。

4.代表性原则。高校科研经费财务管理指标的选取必须符合高校的实际情况，指标的设计不能太过复杂，在选取具有代表性指标的同时要简单、便于理解，具有可行性，既不能重复也不能遗漏。

5.可行性原则。对指标体系的设立，不仅是在理论上实现其完整科学性，还要在现实中具有可行性和适用性。

6.可持续发展原则。高校科研经费的管理是随着市场经济发展的需要不断发展的，科研经费财务管理指标应坚持可持续发展原则。财务指标的设计要从高校的实际情况出发，不断修订、完善各个指标，既要能完整地反映高校科研经费资金的活动，又要相互独立、相互补充。

二、财务指标的选取

本文采用问卷调查的方式，有针对性地向多所高校科研工作者、财务和审计部门管理人员、财务管理方面的理论研究专家等发放调查问卷并进行调查。

1.自筹科研经费比率。高校自筹科研经费收入反映了高校多渠道筹集资金用于科研的规模和效益，对于高校而言，科研社会服务收人相对来源较少。该指标反映学校自我筹措资金的能力以及努力程度。指标越大，说明该高校筹集科研经费的能力越强，对国家和社会的依赖程度越小，学校发展前景越好;该指标越小，说明科研经费筹集能力越弱，依赖程度越大，发展前景较差。

2.自筹科研经费年增长率。该指标是将当年自筹科研经费与上年度相比较，一方面，能动态反映在自筹科研经费方面能力的变化;另一方面也横向比较反映了各高校的科研管理状况和发展水平。

3.科研经费实际支出比率。科研经费实际支出比率是实际科研经费支出与预算科研经费支出的比值。高校实际科研经费的支出是否超过预算是反映科研经费管理水平的重要标志，该指标越大，说明科研经费管理越失控;越小说明科研经费的监管越严格。

4.科研经费预算完成率。科研经费预算完成率是用实际科研经费支出与预算科研经费支出差额同预算科研经费支出的比值。这一指标用以说明高校科研经费实际用于科研项目的情况，在一定程度上反映出了高校科研经费管理的水平。

5.科研经费支出比率。科研经费支出比率是指科研经费支出占财务总支出的比例。这也说明了高校对科研的重视程度和投入力度。比例越大，说明高校越重视科研;比例越小，说明不重视科研的投入。科研经费支出对于高校竞争力的提高和长期可持续发展都至关重要。

6.科研经费周转率。该指标是用科研成果收益额与平均科研经费之比。该指标反映高校科研经费处于良性或恶性循环阶段。它一方面反映出高校对科研经费的利用状况如何，同时也说明其科研管理的水平。

7.教师人均科研经费。该指标说明教学、科研人员分摊的总科研经费。这一指标以平均数的形式来说明高校科研发展能力以及科研管理水平。随着高校科研管理的不断发展，人均科研经费应越来越多。不同类型的高校可能有一些差异，但同类型的高校具有一定可比性。

8.科研经费结余率。指预算科研经费支出与实际科研经费支出的差额再除以预算科研经费支出。这项指标说明各高校科研经费的使用状况，指标越高说明科研经费节余越多，指标越小，说明科研经费节余越少。针对普遍存在的项目结题不结账的情况，对结余的科研经费应定期进行清理，设立科研发展基金以确保结余经费的科学有效使用。

9.科研经费收支比率。科研经费收支比是学校本年度的支出总额与收入总额的比率，该指标用以说明学校预算收支的平衡关系，它是一个综合反映高校隐性负债状况的重要指标，在高校正常发展的过程中，该指标值不应过低。当该指标的计算值小于1时，说明学校的总支出小于总收入，说明高校科研管理运行正常;反之，当该指标值大于1时，说明该年度学校出现了赤字，需用以前年度结余投入科研项目。这可以反映高校的预算管理水平，即高校当年预算支出与收入之间的平衡关系。

10.科研经费年增长率。该指标是用当年科研经费与上年科研经费的差额除上年科研经费。这主要反映高校科研经费的增长速度。有较高科研管理水平和发展潜力的高校，年增长率就会偏高。科研经费按来源可分为纵向和横向两类。纵向经费的增长反映从政府或上级单位获取经费的情况;横向经费来源渠道则说明了高校参与社会经济建设，获取科研经费的能力，说明高校服务社会的能力，同时也反映了高校加强财务管理，积极筹措科研资金的努力程度。科研经费的增加对于高校竞争力的提高和长远发展都非常重要。

11.科研成果收益率。各高校需要关注科研成果收益率指标，它是衡量高校将其科研成果转化为收益的能力。该指标越大，说明收益效果越好。该指标要根据各高校实际情况来确定预警值，如果指标值过低则应当予以重视。这一指标在一定程度上反映出高校科研能力的高低。

12.科研成果收益增长率。这一指标主要包括科研项目数、获奖情况、投入产出比等内容，是衡量科研经费使用情况的重要指标之一。它反映高校灵活运用科研成果积极参与社会服务的成果。对于我国高校而言，大多数科研经费主要来自政府拨款和学费收入，在经费来源单一且非常少的情况下，想要走可持续发展之路就必须利用现有资源不断创收，这是衡量高校能否可持续发展的重要指标。

根据确定的各项财务指标对高校的科研经费管理状况进行分析，使管理者可以采取相应的对策以避免主观造成的决策失误，这有利于全面地认识高校科研管理的状况，有利于提供全面的高校科研管理信息，有利于高校科研管理工作水平的提高，更有利于高校的长远发展。

[本文系湖南省科技厅科学研究项目软科学项目2014ZK3033《湖南省高校科研经费管理模式创新研究》的阶段性成果。]

参考文献：

[1] 刘中原.高校科研经费财务管理模式探讨[J].财会通讯，2015（4）

[2] 杨贤慧，王秀华，石艳萍.高校科研经费管理改革与绩效评价指标设计[J].会计之友，2013（7）

[3] 郑国芳.高校科研经费绩效审计评价指标体系研究.硕士学位论文，2014

[4] 李飞凤.高等职业学校财务绩效评价研究.安徽大学硕士论文，2013

[5] 曹莉.我国高等学校财务分析体系研究.北京交通大学硕士论文，2008

[6] 陈胜权.高等学校的财务绩效评价体系的建构.中国成人教育，2012（1）

[7] 陈胜权，房子磊.基于层次分析法的高校财务绩效评价模型构建.财会通讯，2012（6）

篇2

科研经费的管理要从资金的来源讲起。科研经费包括企业自筹经费和申请资助经费两部分。申请资助经费就是所谓的国家拨付科研专项经费。广义的科研经费管理，是指对专项经费和自筹经费这两部分经费的管控，以确保其有效使用。当然，管理的重点是科研专项经费。

一、企业科研经费管理的现状

2006年以来，国务院办公厅、国家发改委、财政部及各级地方政府下发了一系列文件作为企业管理和使用科研经费的指导。本着政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，按照科研项目任务书中科研经费预算的要求，正确管理和使用科研经费是企业的责任。而现实中，因为企业的历史背景不同，所处环境和行业不同，企业文化不同，在政策的执行中存在着各种各样的问题和偏差：

（一）在项目预算的编制阶段

由于科研项目归口不同，企业存在重复立项，共用卡号的现象。相同或相近的项目，企业可以从市里申请财政资金资助，同时还可以作为部委的专项项目再取得一次专项经费的支持。

业务费的预算存在偏差。项目预算大多由科研部门凭经验填写，企业为争取项目虚填乱填预算，或小支出大预算的情况时有发生。例如：燃动费、设备使用费的计算依据不足，且与财务上的核算方法不一致，违背政策相符性原则；虚报材料费和加工测试费，夸大差旅费、会议费、专家咨询费等费用需求，违背经济合理性原则。

劳务费的预算不够真实。劳务费是按照项目组人员的全时工作时间计算到每人每月，同时参加几个项目研究的人员要严格区分在各个项目中的实际工作时间。而科研部门在申请项目时，会有一个科研人员同时参与几个项目，各个项目的工时合计大于全时工作时间的现象出现。

设备购置中存在资源浪费现象。只顾争取科研经费，不考虑成本效益原则，不顾单位有可以替代的设备或通过租借更加经济实惠，而申请专项经费购置，这样的购置后果就是浪费。或者是相同的设备，不同的项目共用，套取科研经费。

（二）在科研专项经费的核算阶段

“专账管理，单独核算”实际操作不规范、不统一。首先是单独设置会计科目不准确，科研经费的归集，有的企业在“主营业务成本”，有的在“管理费用”中，新会计科目“在研支出”似乎并不被企业接受，二级明细科目的设置更是五花八门。其次是没有在会计系统中设置辅助明细账，以便对科研专项经费和自筹经费分别核算。

科研经费支出加计扣除的范围被扩大，造成国家税收流失。按照我国现行所得税法的规定，企业为进行科技开发形成的费用性支出的50%可以在所得税前加计扣除，这部分支出指的是企业自筹资金支出，但企业往往是自筹和专项经费不做区分，统统在税前做加计扣除。

实际报销中存在生产成本冲抵专项经费的问题。主要是针对“材料费”和“加工测试费”，科研项目所需要的材料往往和生产用材料一起采购，一起进行库存管理，加工测试费更是难以与日常生产经营发生的加工测试费区分，用生产成本冲抵专项经费的现象时有发生并且难判断。

（三）在科研项目结题阶段

多数企业内控制度不健全，尤其是科研经费内部监督机制缺失。我国目前通常只依靠中介机构来完成对科研经费管理和使用的外部监督，在科研项目结题前，由会计师事务所出具审计报告。这样以来，企业就把通过审计，拿到审计报告作为目标，而忽视了内部监督的必要性。

企业往往都是把主要精力放在生产经营上，科研并不是企业的主项，所以企业注意的是怎么拿到科研经费，怎么做好项目，更多的关注结果，很少关注科研经费的使用过程。

二、企业科研经费管理未来发展

针对科研专项经费管理中出现的以上问题，，在未来的发展进程中，国家应该充分发挥其导向性作用，通过政策的制定进行宏观调控，再配合以基础平台建设，引领企业加强和完善科研经费管理；企业则应该在具体工作中不断总结经验，逐步进行整改，使科研经费的管理水平不断得到提升。

（一）国家的宏观调控

把科研经费预算的审批作为科研项目立项审批工作的重点。科研项目要经过：申请―审批―立项―实施―审计―验收等过程才能完成，在此过程中，审批是所有工作的重要环节，它的工作重点，一是审核企业申请的科研项目是否具有可行性、有用性，二是审核企业申请的科研经费是否合理。通常是组织专家评审，实践证明，即便是通过专家评审的项目预算，也常常会有确认偏差。因此可以尝试：通过公开招聘的方式更有机会找到真正的专家作评委，提高评审工作的有效性。在科研经费预算中提高“间接费用”的比例，让企业多些可以灵活运用的资金，多些自我协调的余地，不要绞尽脑汁地去做“大预算”，可以相对提高科研经费预算编制的准确性。根据合理性原则，提高绩效支出的比例，更能够调动本企业科研人员的积极性，而劳务费的预算比例可以减少。

（二）出台有关企业科研经费的会计准则和内部控制应用指引

根据我国现行的会计准则，有关科研经费的会计处理，一般是参照会计准则第16号――政府补助收入，与科研经费的核算要求并不贴合，有生搬硬套之嫌，企业需要更详细更明确的具体准则作为科研经费“专账管理，单独核算”的工作指南。同样，在我国内部控制基本规范和18项应用指引中，也没有对科研经费的管理和使用做出具体要求，企业需要有配套的内控应用指引来完善企业科研经费内部控制制度，这样企业对科研经费的管理和使用才能有据可依。

（三）完善科研经费事后监督检查机制，落实企业法人责任，加大处罚力度

在对科研经费管理和使用的监管上，我们可以借鉴德国的做法，以国家和州立法的形式对科研经费的管理和使用过程进行全方位监管，而财政部也就是科研项目主管单位并不安排专门的机构和人员，对科研经费预算的执行情况进行监督检查。在我国以法制来管理科研经费只是开了个头，2012年国科发86号《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》中第一次提到，对在承担科研项目中存在违约、违规的法人单位进行处罚的规定。

（四）进行科研项目平台建设，利用网络技术，实现信息共享

无论科研项目归口于哪个部门，所有项目的申请情况，参与人员信息，进展程度，以及结题项目的绩效评价，都可以在网上查询，一方面可以避免重复申请科研经费，造成资源浪费，另一方面可以建立企业诚信档案，作为科研项目申批的参考。

（五）企业的自身改进

学习和把握有关科研政策，建立健全企业科研经费管理制度。以科研项目实施过程为线索，以企业实际情况为基础，以国家政策为准绳，循序渐进地建立一系列科研经费管理制度，包括：科研经费预算管理制度，科研经费会计核算管理制度，科研经费结题审计管理制度等等。通过细化的制度建设，一是理顺科研、财务等相关部门的关系，提高工作效率；二是在工作中有章可循，使科研经费管理工作顺利进行。

篇3

关键词：科研经费;管理

近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

(一)科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

(二)缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

(三)内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等;许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

(一)编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

(二)建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

(三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求，专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).

2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).

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近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

（三）内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整；人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出；项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出；项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象；经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全；各项支出是否严格按合同要求，专款专用；项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支；是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[j].现代经济信息,2010(12).

2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[j].黑龙江高教研究,2009(11).

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[j].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

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doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007

[中图分类号]F239.4[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）08-0014-03

近年来，随着国家对高校科研经费投入的逐步加大，社会企事业单位与高校科研合作和创新不断加强，高校科研项目及经费逐年增加。如果对科研经费不严格监管，可能导致经费投向失策、使用失控、效用失利，甚至出现。如何从内部审计角度有效规范、科学使用有限的科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。

1 现行高校科研经费内部审计管理原则和程序

1.1 科研经费管理原则

纵向科研经费实行预算管理，执行国家相关经费管理办法，严格按照项目主管部门批复的预算范围及开支比例规范使用科研经费。

横向科研经费实行合同管理，必须严格按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，执行国家和学校相关办法，合理、规范使用科研经费。

1.2 科研经费审计的一般程序

课题组负责人在科研课题完成时应根据项目委托方要求填报项目结题资料，向科研管理部门提出结题申请。科研管理部门向内审部门出具科研项目经费审计委托书，高校内审部门接到科研项目经费审计委托书及相关项目结题资料后成立审计小组进行审计。在规定时限内，内审部门向科研管理部门提交科研项目经费审计报告，并在向委托方报送的科研项目结题资料上签署审计意见。

1.3 科研经费全程审计程序和重点

2 高校科研经费管理现状及内部审计存在的问题

2.1 科研经费来源多元化，管理与核算难度增大

高校科研经费的申报有多种渠道，①教育主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费，如：国家级科研经费，包括国家自然科学基金计划、 863 计划、973 计划等；②学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费，由于项目合作的内容不同，对经费的核算也不同；③高校自筹的配套科研经费。

由于科研经费来源渠道的多元化，科研经费的提供部门对经费使用没有明确统一的规定，各个渠道的科研项目使用要求不同，这就带来了科研经费管理和核算的复杂性，加大了经费管理及监督的难度。

2.2 科研经费成本核算不规范，意识薄弱

由于高校目前采用的是事业单位预算会计制度核算方法，即以“收付实现制”原则为核算基础，没有采用“权责发生制”原则进行成本核算，所以高校的科研经费无需进行项目全成本核算，只包含部分直接费用和间接费用。一般包含部分的材料费、设备费、办公费、劳务费、差旅费以及高校提取的管理费等必要的费用，而课题实验所耗费的现有房屋、水费、电费、仪器设备使用费等间接费用，科研人员的工资、奖金等直接费用并没有在课题经费里分摊，却直接列入事业经费支出。在资金的使用过程中，没有严格区分教学业务支出与科研项目支出，科研经费与事业经费的支出相互渗透。高校的科研经费成本核算方法不规范，核算内容不完整，导致高校的科研项目成本只是部分从科研经费收入中得到补偿。高校普遍对科研经费成本核算意识薄弱，项目支出未按照经费管理办法的规定按比例进行控制，未对科研经费进行成本核算。

2.3 科研经费管理不严密，监督少

目前在高校普遍推行课题制科研经费管理模式，项目负责人负责全程管理课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果。有些高校只关注如何争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性不予以重视；有些财务管理缺乏规范有效的监督手段，出现对已有的财务管理制度执行不严格，从而致使学校在科研经费管理方面出现了不同程度的问题，影响了科研工作的开展和科研效益的提高。

高校老大难问题——科研项目结题不结账。审计过程中发现，科研项目和财务账务存在多个环节脱节，有些从立项申请到项目验收结题等环节均没有详细的档案资料，审计中往往难以取证，致使科研经费管理也难以规范。

2.4 绩效评价指标的缺乏

开展科研经费绩效审计需要对效率性、效益性、效果性进行评价，其中效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益3方面。技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，社会效益评价以定性描述居多，使审计评价如无源之水、无本之木，很难操作。切实可行的绩效评价指标空白导致无法有效地开展科研经费绩效审计，这也是制约其向深层次发展的主要原因。

3 提高高校科研经费审计质量的措施

3.1 统一认识，明确职责，完善科研经费管理内部控制制度

不断加强对科研人员使命责任、科研道德和法规制度以及廉政监督规定等内容的学习，切实澄清科研人员思想上存在的各种模糊认识，让每个科研人员明白哪些是违规、不合理的经费开支项目。同时，进一步加大利用网络、电视广播等媒体，有组织、有机会、有针对性地进行科研经费管理政策的宣讲，不断强化依法借鉴和规范使用科研经费的观念，真正把每笔款、每分钱管住用好，花出效益来。

不断完善内部控制制度，充分发挥好科研、财务、纪检、审计等职能部门的监管作用。年初，科研部门下达的新立项与续研项目计划表应及时通知财务部门，使财务部门能够及时掌握当年立项和在研的全部科研项目，方便经费的管理与核算。财务部门要坚决把好审批报销的关口，严格科研项目经费的开支范围和开支标准，加强票据审核把关，对收据、自制票据等非正规发票要从严控制，不符合规定的坚决不予报销；纪检、审计部门要切实把好大型科研仪器设备和耗材购买的关口，严格按程序招标采购，防止暗箱操作。年底，在结题项目完成审核验收后，科研部门应及时将信息通知财务部门，出具项目结题通知书，财务部门依据通知及时对结余经费进行账务处理，从而提高科研费的管理效率。同时注意拓宽群众参与监督渠道，构建立体监管网络，对结题的项目经费及成果，在职能部门严格审计评估基础上，采取网上公示等方式接受专家和群众监督检验。

3.2 重视科研项目立项调整和预算

前移审计关口，在科研部门严格立项审查和立项调整审批的基础上，审计部门应密切配合科研部门和财务部门，严把预算关。对通过科研部门立项审批的项目经费预算进行审计，审计其可行性和合理性，使科研经费管理既要重视立项也要重视预算，从而使科研经费预算更加科学合理真实。

3.3 加强科研项目成本意识

各级领导应充分认识科研经费成本核算的重要性，加强科研经费的成本核算，提高科研经费的使用效率。研发、使用专门的科研经费核算软件，在系统中提前输入课题相关的明细预算信息，包括项目名称、经费预算、开支范围、开支标准、有效期限及各类管理规定的限制性要求等条件。当课题经费支出不符合预算信息或限制性规定时，系统能够自动提示，经费支出无法通过，从而形成经费支出与项目预算、规定要求相联动的控制机制，增加科研经费的管控力度，切实保证科研项目经费按预算、按标准、按开支范围规定支出，实现科研项目经费管理的科学化和信息化。

3.4 选择性地开展绩效审计

开展科研经费绩效审计，可以避免科研经费自的滥用，为国家节省科研经费。审计部门可以通过对科研项目完成率、有效资金率、科研效益、成本效益率、科研经费节约率、成果应用率、科研成果得奖率等指标的权衡和计算，对科研经费的使用效益进行综合分析评估，对实施科研项目的社会效益与经济效益进行综合考核和评价，确保其经济性、适用性和效果性。

3.5 完善奖励制度和落实责任追究制度

在科学编制预算、严格预算执行的基础上，采取奖励等方式鼓励科研人员节省经费，例如：将课题结余经费中的10%划入课题负责人所在科室，作为留用经费专项用于该课题负责人科研开支，剩余的90%由学校统筹用于次年的科研经费安排使用，但课题负责人对此项经费拥有优先申报权，从而有效调动课题负责人的科研积极性，提高科研经费的使用效益。同时，应严格落实责任追究制，对违法违规行为，必须严肃处罚，以震慑和教育潜在违规者，高校科研管理部门可以会同财务、纪检监察等职能部门，对科研经费违法行为进行周密的统计调查分析，制定针对性强的制度规章，以便在处理违法违规问题时真正有法可依、有规可查。

主要参考文献

[1]欧阳卓平. 高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J]. 审计月刊，2011（2）.

[2]石勉. 对高校科研经费管理和审计的探讨[J]. 经济师，2010（10）.

篇6

我国科技体制改革以来，随着国家科技经费渠道和经费投入的大幅度增加，高校可申请的科技经费渠道和数量也越来越多。科研经费的增长，使高校科学研究工作有了长期稳定的财政支持，这在很大程度上保证了高校科研工作的持续发展，并使得高校的科学研究工作由国家科学研究队伍中的方面军快速发展成为了我国基础研究的主力军，应用研究的重要方面军。而对于高校而言，一个科学、系统的高校科研经费财务管理模式的建立是对于学校经济的良好运行和高校教育、科研事业顺利发展具有重要意义。

一、高校科研经费绩效评价面临的问题

高校科研经费绩效评价工作是高校财务管理工作的重要环节，有助于各个部门优化资源配置，其实质是通过一系列、全方位、多维度的绩效测评指标对科研经费使用效益进行分析、评价。通过对科研经费收支情况的分析，掌握科研项目支出比例；通过财务状况的分析，有利于科学决策，统筹调度，合理运用资金；通过科研经费效益比较分析，科学评价科研经费产出效益（成果应用率、成本效益率、科研经费节约率、新增销售收入、利润、上交税金等指标是否符合经济效益原则），为高校科研项目管理提供依据。

目前，高校科研项目绩效评价工作还处于刚刚起步阶段，与国家对科研管理改革的客观要求尚有一定差距。

（一）高校科研项目管理与科研经费管理信息不对称

高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理，科研部门负责科研项目管理和合同管理及使用控制，并定期与财务部门的相关账务进行核对。财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。在实际运作过程中造成的结果是：不少高校的财务部门不了解项目资料与信息，无法积极主动配合科研部门跟踪、评价经费的使用情况，并进一步通过经费管理来控制项目进程，而科研管理部门也只重视争取项目或提取管理费；谈不上对经费使用的合理性和有效性进行监督跟踪，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，项目管理与经费管理相对脱节。而且目前的绩效评价工作尚缺乏必要的制度保障，绩效评价结果对于项目执行的成效与相关责任的直接约束力欠缺，在财政支出管理和科研管理中应有的参考作用、导向作用和制约作用尚未得到充分体现，也影响了该项工作的权威性和工作的深入开展。

（二）高校科研经费管理“重核算而轻预算”的现象普遍存在

我国对科研计划实行课题负责制管理，即以课题组为基本活动单位进行课题组织、管理和研究活动的一种科研管理制度，课题负责人负责课题的立项、组织、经费管理、结题、科技成果转化等全过程。然而由于高校的科研人员对专业性较强的财务预算意识和认识不足，对预算科目内容不清晰，预算的编制缺乏科学性、规范性，完全随意进行经费预测划分，造成课题经费在使用过程中预算与实际存在一定的偏差，预算执行缺乏严肃性。并且在科研过程中，往往会发生一系列的其他费用，科研项目承担者也没有将这部分经费预算到科研经费之中，且有的项目承担者在实施科研项目研究工作时，有的将教学经费混作研究经费，有的不同科研项目资金交叉使用，致使科研收入与支出无法匹配，给成本核算带来困难。这样就会使得科研课题成本，无法得到真实反映，进而导致预算失真，给科研项目的进度、管理和监督带来困难。

（三）科研活动自身特点造成科研经费绩效评价的复杂性

科研活动具有前瞻性、探索性、风险性和不可预见性，使科研部门或财务部门对其制定准确的经费绩效评价体系难度较大。一方面，高新技术对社会、经济、环境将产生越来越广泛的影响，这种影响也具有某种不可预测性和隐蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、财政、管理等方面知识和经验的复合型人员才可能对科学研究的特征、内容、项目有较清楚的认识，从而恰当地对科学研究究竟应在什么范围内进行、科研经费预算应在什么范围内支出、如何规范各科目的比例等做出评价。然而目前科研管理队伍中缺乏这样的人才。

二、高校科研经费绩效评价指标体系设计原则

第一，科学性。科学性原则要求各项指标的设计不重复、不遗漏，指标之间既具有独立性，又互为补充，能基本反映财务核算和绩效评价的主要特点，从政策导向的意义上抓住评价的中心，保证评价数据的准确性和权威性。

第二，系统性。系统性原则要求将每个科研项目活动作为一个系统的过程，运用系统理论和方法，从科研经费的预算、科研经费的使用、科研经费的财务分析等一系列全过程来分析科研经费的绩效，并以定量分析和定性分析作为考核评价科研经费绩效的基本方法。在设计科研经费评价指标体系时，既要重视经济指标，也要重视科技含量指标，既要考虑绝对指标，也要考虑相对指标，既要采用定量指标，也要采用定性指标。

第三，可比性。可比性原则要求绩效评价指标的选择应具备可比性和适用性。建立评价指标体系的目的是要对高校经费管理的绩效进行核算和评估，而这种评估只有通过高校之间类似科研项目的比较、科研项目预算与决算指标之间相互比较，才能更充分的体现出来。

第四，实用性。科研经费绩效评价指标的实用性，包括以下含义：要考虑评价研究的目的和需要；有关数据易于获得，以便为考评工作的可操作性创造条件；应给定性指标制定评分细则，使专家易于理解、判断和打分；考评指标应具有中长期的适用性，利于在同一指标体系下不断总结科研经费的财务管理工作。

三、高校科研经费绩效评价方法

财务绩效评价方法是指在分析工作中用来测算数据、权衡效益、揭示差异、查明原因和明确责任的具体方法。

第一，比较法，又称对比分析法，它是将有关可比的数据进行对比，测算出相互间的差异，并找出原因的一种方法。是财务分析中最常用、最基本的分析方法。

第二，图解法，能直观地反映现象发展趋势及规律。

第三，比率分析法，它是将可比的项目加以对比，求出比率，进行分析，借以说明项目与项目之间关系的方法。

第四，趋势分析法，指在同类指标在不同时期的比较，用于说明现象在时间上发展变化的方法。适于动态分析法，通过分析可以了解事物变化趋势及其规律，为决策和预测未来提供比较有价值的资料。

四、科研经费绩效评价指标体系的建立

对科研经费进行评价应该考虑到科研经费的经济性、效率性和效益性，从定性分析和定量分析两个方面设计科研经费评价指标。

（一）定性分析指标的设计

设计科研经费绩效评估定性指标，要根据承担科研项目研究的不同领域和理论、应用、推广等不同的类别，设置相应的指标。一般来讲，在评估时很难用数字来计算和表达的指标应当设置为定性分析指标。定性指标设计情况如下：

科研项目意义：表示科研项目研究对国民经济和社会发展的预期影响大小；总体影响：表示科研项目研究在国际和国内所达到的水平高低程度；创新性：表示科研项目研究对本学科或学科某一领域的创新突破程度；复杂性与难度：表示科研项目研究本身的难易程度；对学科贡献：表示科研项目研究对本学科的未来贡献；推广应用情况及前景：表示科研项目成果推广的广度和深度及应用前景；社会效益：表示成果应用对社会所作贡献的大小程度。

对定性指标的评估，要考虑科研项目成果是否被采纳应用。根据科研项目研究的不同类别作为权数，确定适应的评分办法，尽量使定性指标定量化。

（二）定量分析指标的设计

某科研经费基本情况，如表1所示。

根据科研活动的特点，高校科研经费绩效评估的定量指标可设置如下：

1、科研项目完成率：主要反映高校科研项目按期完成情况。完成率高说明科研单位科研经费使用效率高，反之则低。

计算公式：科研项目完成率=按期科研项目完成数/到期应完成科研项目总数×100%

2、有效资金率：反映科研单位特定期间内科研经费耗费与成果积累的关系，说明资金的有效使用程度和科研项目的按期完成情况及成功率。

计算公式：有效资金率=成果累计总费用/科研经费支出数×100%

科研经费支出数是指在特定期间内为完成科研活动而消耗经费的总金额，具体包括仪器设备费（购置费、试制费及其他费用）、相关业务费（材料费、燃料及动力费、测试及化验费、会议差旅费、专家咨询费等）、承办学术会议费（印刷费、会议资料费、住宿费、专家讲座酬金等）、研发的劳务费（研究生的助研津贴、临时工工资等）、课题管理费、科研协作费等。它是反映科研经费支出的水平与规模。特定期间是指科研单位的科研项目从科研计划、经费投入、科研项目研究和成果应用推广的周期。具体年数可根据实际情况选定。

3、经费支出结构占比率：反映科研经费支出结构情况的指标。通过对构成科研经费支出总额的各科目占总支出的比重分析，反映科研经费支出是否合理，根据分析结果，把握科研经费运用的动向。

计算公式：经费支出结构占比率=科研经费支出总额的各科目/科研经费支出数×100%

4、科研经费结余率：反映高校特定期间科研经费使用的节约程度的指标。

计算公式：科研经费结余率=（1-科研经费支出总额/科研经费总投入）×100%

科研经费总投入是指特定期间内科研经费投入总额，它是反映科研单位科研经费筹集投入的规模。

5、成果应用率：反映高校在特定时期内科研成果推广应用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。

计算公式：成果应用率=成果推广个数/科研成果总数×100%

科研成果包括发表的科研论文、出版的学术专著及授权的专利等等。科研成果推广是指将研发成功的成果应用于军工、民用等生产、生活的各个领域中。

6、人均效益：反映科研单位一定时期人均的效益水平。

计算公式：人均效益=成果总效益/科研单位总人数×100%

7、科研效益：它是成果总效益与相应的成本费用之差，反映科研成果推广应用取得的纯效益。

计算公式：科研效益=成果总效益-成果总成本

成果总效益是指科研单位通过科研合作、技术转让、推广应用、咨询服务等所取得的收入。科研效益也包括科研项目经费的节约数。其中科研经费资金节约数=上年科研经费结余+本年科研经费收入-本年科研经费支出-科研经费的其他应收款余额。

8、科研成果得奖率：反映科研成果得奖的比率。

计算公式：科研成果得奖率=获奖成果数/科研总成果数×100%

此外，科研仪器设备购置数和利用率、科研活动所消耗学校公用的水、电、气、网络资源等间接成本的比例分摊等问题需要在评估时，要根据实际情况，有针对性地选用一些评估指标，进行考核分析。

参考文献：

1、张艳,崔贞云.充分发挥财务管理在高校科研经费管理中的守夜人作用[J].高等函授学报(哲学社会科学版),2010(4).

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一、我国研究与试验发展经费管理现状分析

随着经济不断的高速发展，为我国各项事业的发展打下了坚实的物质基础。近年来，国家对研究与试验发展（R&D）经费的投入稳步提高，科学研究取得快速进步与发展，建设成效显著提高。

（一）我国科研经费投入现状

根据国家统计局网站的《2014年国民经济和社会发展统计公报》提供的数据显示，研究与试验发展经费逐年提高，大大促进了科教事业的快速进步与发展。2012年经费投入首次突破万亿元大关，2014年研究与试验发展经费投入竟达到13 312亿元，创历史最高水平，同比增长12.4%，占GDP比重2.09%[1]。

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010―2020）》中提出：“充分发挥高校在国家创新体系中的重要作用，鼓励高校在知识创新、技术创新、国防科技创新和区域创新中做出贡献”。国家在高校科研经费和教育经费的投入上，力度不断加大，推动了高校进一步知识创新、技术创新，履行服务国家和服务社会的重要职责。我国经济的飞速发展，为高校的建设与发展奠定了良好的物质条件，随着我国科教兴国战略的逐步实施，对高校的教育经费及科研经费的投入也逐年加大。高校研究经费的飞速增长，促进了高校科研事业的发展。高校科研经费一直占全国科研投入的7%～8%左右[2]，2009年高校科研经费468.20亿元，2013年较2009年增加了83%，达856.70亿元[3]。

虽然我国科研经费的投入在稳步提高，促进了我国科研事业的健康发展，但在科研经费投入力度上与发达国家相比还有巨大差距，无论是投入的绝对数还是占GDP的比例，都远远低于发达国家。2014年我国共投入科研经费13 312亿元（折合美元为2 040亿美元），占GDP比例为2.09%，而美国2014年投入的科研经费为6 860亿美元，占美国GDP（17.4万亿美元）比例约为3.94%，美国科研经费的绝对数是我国的3.36倍。因此，我国还需继续保持科研投入的稳步提高，建立与我国经济发展水平相适应的科研投入机制，来保障我国科研事业的不断发展。

（二）高校科研建设成效现状

1. 我国高校科研态势发展良好，论文数量不断增多，质量不断提高，国际影响力不断增强。根据2000―2014年中国科技论文历年统计报告（中国科技信息研究所公布）的结果，数据显示（见表1）：2004―2014年9月，我国国际论文共发表136.98万篇，世界排名第2位，比2013年的统计数量增加了19.8%，位次保持不变；我国国际论文共被引用1 037.01万次，排在世界第4位[4]。我国国际论文被引用次数的增长速度显著超过了其他国家。论文平均被引用6.59次。论文的被引用次数，可以反映论文影响力的大小。

报告数据显示，其中高校成绩表现最为突出。从2013年SCI论文所属机构类型分布看（图1），其中高校168 908篇，占82.77%，研究机构27 046篇，占13.25%。

2013年国际论文被引用篇数较多的高等院校前三名分别是浙江大学（29 004篇）、清华大学（22 503篇）和上海交通大学（21 694篇）。

按论文第一作者第一单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和清华大学。按论文的全部作者单位统计，2013年国际论文数高等院校排名前三的是浙江大学、上海交通大学和北京大学。

2004―2014年，我国有高被引用论文12 279篇，其被引用次数处于世界前1%，占有10.4%世界份额，论文数量比2013年统计数增加了28.9%，居世界第4位，排在美、德、英之后，位次保持不变，但其占有的世界份额上升了1.8%。其中，有6篇论文的单篇被引次数在千次以上，分别来自华大基因、清华大学（2篇）、厦门大学、中国科技大学、上海交通大学5个单位，分属生物与生物化学、化学、物理3个学科[5]。

另外，对于的期刊水平和创新性等多个指标，统计报告在2013年表现不俗的论文中评选出了100篇最具国际影响学术论文，这100篇论文的第一作者分布于68个机构，论文数量在3篇以上的机构有7个，分别是北京大学、浙江大学（各6篇），复旦大学、哈尔滨工业大学、中国科学院物理所（各4篇），东南大学（3篇），清华大学等12个机构各2篇。

总之，以上数据显示，我国高校在国家科研体系中起着举足轻重的作用，所占比重不断加大，论文数量不断增加，影响力不断提高，成为我国科研主力军。高校科研的建设成效显著，成绩斐然。

2. 我国高校科研建设初见成效的同时，要有清醒的自我认识，虽然我国高校在论文数量、质量和被引用次数上不断提高，但是还没有出现实质性变化，与发达国家相比，还有相当长的路要走（见表2）。

如表2所示，我国虽然在论文数量上排名第2，仅次于美国，但跟美国的论文数量相比，相差甚远。在论文被引用次数上，我国排在美、德、英之后，排名第4位，说明我国论文质量与发达国家相比，差距还很大。尽管我国国际论文被引用次数增长较快，平均每篇达到6.59次，但与世界平均值10.69次相比，还存在不小差距。因此，我国要不断加大科研投入，完善科研管理体制，为我国的科研事业的发展，奠定良好的物质基础。

二、高校在科研经费管理中存在的问题

高校作为重要研究机构，国家的投入不断加大，高校承担的科研项目大幅增加，科研收入比重不断上升，且科研经费来源渠道的多元化越来越明显。针对科研收入的不断增长及来源渠道的多元化特点，高校已经初步形成了自己的管理模式，对科研收入实行收支两条线，实行专项管理，专款专用，单独核算。但在实际管理过程中仍然存在着诸多问题[6]。

1. 科研人员对科研收入性质的认识存在偏差。很多人对科研收入的性质出现了错误的认识，认为靠个人申请争取到的科研经费是自己的“私有财产”，财务管理部门只是代为管理，对科研经费的支出不能限制干涉。这些认识误区是由于科研人员对财务制度不了解而产生的，因此需加强对科研人员的宣传力度，培训相关方面的专业知识，消除他们的认识误区。凡是以高校名义或以高校教职工个人身份申请取得的各类科研经费，均列为学校科研收入，是高校收入的重要组成部分，属于学校所有，服从学校管理，应主动接受财务部门的管理及审计部门的监督。

2. 对科研经费财务管理缺乏必要的科研项目成本核算。由于高校是事业单位，财务部门执行的是教育事业单位财务制度，该制度没有成本核算，因此在对科研经费核算上只能从支出核算方面进行，缺乏成本核算。成本核算制度的缺失，使财务管理部门对科研经费核算变成了“流水账”。我国科技部的相关文件规定中，首次把科研过程中发生的支出按性质划分为直接费用和间接费用，把一些设备采购支出、能源动力支出、实验材料支出、学术交流支出、分析测试支出、差旅会议支出、劳务支出等直接与科研项目相关的支出列为直接费用；把学校提供的场地、实验设备及水电暖等支出计入科研的间接费用。科研经费入账后，财务管理部门一般将其列为预算外资金管理。科研部门按比例提取科研管理费，并没有将那些与科研有关的水、气、电、暖费等以及科研用房、仪器、设备等的折旧费等计入科研成本。高校在统一核算教育事业支出与科研支出时，将科研活动所消耗的水电暖费、燃料动力费等都列入到学校教育事业支出中，未将其消耗量计入科研项目成本。另外，人工成本也是科研项目成本的重要组成部分，人工成本中大部分是智力成本，此类成本在工作中无法量化，也无法计入科研项目成本。这些问题造成教育事业支出与科研成本支出信息失真。

3. 科研项目支出构成比例不合理。财务管理部门对科研经费的支出核算主要体现在科研经费支出范围和经费支出额度上。由于科研经费管理制度还不完善，在报销审核过程中，缺乏实际可操作的依据，在支出金额和核算范围方面没有限制性规定。只要签字正确、票据合法，即给予报销，但票据内容的真实性、金额的大小与科研相关性，会计人员没有依据无法审核，造成科研经费支出的结构不合理，科研经费支出混乱，例如招待费支出、人员经费支出、办公用品支出、交通费或差旅费支出比重过高，而真正用于科研开发的比重却很低，甚至应由个人开支的私家车保险费及维修费、交通费、学费、家用电话费等也从中列支。还有的虚造劳务费、加班费等支出，造成支出结构不合理，科研成本失真。

4. 完善科研项目预算编制工作。科研项目预算编制工作是一项专业性比较强的工作，该工作应以《预算法》为依据进行项目预算表的编制，并应遵循以下原则：预算的经济合理性原则，预算与科研目标相关性原则，预算与政策相符性原则。在实际管理过程中，由于科研人员大都是教学、科研双肩挑，很少有时间去学习研究财经法律及财务管理制度，因此课题负责人往往不重视经费预算，未按项目实际应发生哪些费用等进行预测或者预测的不够精细，造成在科研项目实施过程中，发生的一些费用超出预算，或预算指标与支出金额不符。项目预算编制工作的不足表现如下：项目预算编制工作缺乏财务人员的预算指导；项目负责人、科研管理部门与财务部门三方缺乏有效沟通；科研项目预算编制工作不被科研人员所重视等。

5. 高校科研管理制度不完善。目前，财政部、科技部、教育部尚无有关高校科研经费的财务管理制度，财务管理部门在对科研经费核算过程中，无据可依，造成各种各样问题的出现，虽然教育部等国家主管部门针对高校科研项目管理不同时期出现的不同问题，出台了一些宏观性指导意见，但是内容不够详细，可操作性不强。高校制定的科研管理办法是在参照《高等学校会计制度》的基础上制定的。因此用它来管理科研经费是不合适的。高校财务管理部门在管理过程中，常无法可依，无据可查，因此，相互之间出现分歧在所难免[7]。

6. 科研资产管理存漏洞，流失严重，共享更难。高校对科研资产管理制度的缺失，导致科研资产大量流失，主要表现在：科研人员将经费挂靠外单位，逃避学校管理；将科研经费以科研协作等方式转到校外；利用本校实验设备等学校资产承揽校外实验项目；科研人员购买固定资产时为了逃避学校的管理常常想尽一切办法，采用多种方式，如开成购买专用材料发票等以达到逃避固定资产管理的目的。有的科研人员用科研经费购入许多仪器设备，这些设备形成科研小组的专用设备，购买时并没有论证及调查研究，学校在管理这些设备时又不能统筹管理，合理配置，设备难以共享，因此造成资产使用效率低下，大量资源浪费[8]。

三、开拓创新，提高高校科研经费财务管理水平

解放思想，转变思路，勇于创新是研究高校科研经费财务管理的方式和方法。转变财务管理思维定式。将以核算型为主的管理模式向以核算为基础的管理型模式转变。主要表现在：

1. 提高相关人员对科研经费性质的认识，加大科研人员财经法规培训力度。提高项目负责人、科研人员对科研经费性质的认识水平，树立起正确的思想观念。第一，要明确财务部门对科研经费的管理是科研项目管理的核心。第二，要明确科研经费是学校的科研收入，属学校所有，不是项目负责人个人的经费，应纳入学校统一管理，集中核算。第三，要明确科研经费的预算，这是财务管理的基础，它的使用应以项目申请书的经费预算为依据，专款专用，统一管理。改变旧的思想观念，形成对财务管理的正确认识，才能在法律法规的框架之内使用科研经费和规范科研经费管理程序。

为了做好高校科研经费的财务管理工作，需采取措施做好对教师的宣传和培训工作。除要培训相关的法律知识外，更应该加强宣传与培训学校的科研经费财务管理制度，并针对科研项目预算的编制等薄弱环节，重点讲解其理论，树立起按照财务管理制度管理科研经费的意识。杜绝科研项目预算编制和使用中的随意性，消除科研项目支出构成比例不合理的现象。当科研人员有了正面认识后，才会主动做好科研经费管理工作，才能配合财务部门提高科研项目核算的管理水平，为建立良好的科研管理体制打下了坚实的基础[9]。

2. 提高科研成本核算意识，建立成本核算制度。高校财务管理部门应根据其特点，并参照企业成本核算制度及企业核算原则，以及《高等学校财务制度》，制定直接费用与间接费用分配标准，以及确立科研经费成本核算范围、设立成本核算项目，归集和分配科研费用，对发生的科研费用该预提的预提，该摊销的摊销，并对科研资产计提折旧，加强对科研资产的管理。如对科研活动利用学校资源所发生的水、电、气、暖等费用，科研用房、仪器、设备等固定资产使用费，折旧费等按照确立的原则，把这些费用进行归集与分配，真实反映科研成本。

3. 加强科研经费预算编制和预算执行的管理，如实客观反映科研项目成本。预算编制与预算执行分属科研项目财务管理的两个不同阶段。预算编制专业性很强，科研人员在做预算书的过程中，应有财务等专业人员全程参与，为预算的编制提供建议。预算书编制完成后，进入预算执行阶段，按照预算书所列科研项目的成本费用指标为依据，进行日常核算科研项目的开支。科研项目的成本日常管理，其开支要符合客观性与真实性原则。对科研经费核算实行精细化和科学化管理，形成预算编制、预算执行、决算编制的科学的预算管理体系。充分保障科研项目的成本的真实性、及时性、完整性和准确性[10]。

4. 管理部门协同合作，完善科研经费财务管理制度，对科研经费实行细化管理。科技处、社科处、财务处、审计处、监察处、各学院和项目负责人明确职责和权限，在科研经费使用、管理与监督方面各负其责，协同合作，共同做好科研经费管理工作。第一，要细化管理。确定科研经费的核算标准，列出其开支范围，建立经费审批程序，规范大额采购与支出，对于符合政府采购要求的，实行政府统一招标采购，对于超过10 000元支出的，要有审计部门的审计报告。第二，要根据科研经费的不同类型，采用不同的核算原则，横向科研则要按权责发生制的原则将科研支出进行归集和分配，正确反应科研成本和期间费用。第三，根据科研经费的性质，建立新的会计科目，核算其科研成本支出。如设立待摊费用、预提费用、应收合同款、应交税金等科目，全面反映科研收入、成本支出等情况。科研项目还应正确核算项目结余情况，并按学校有关规定进行结余分配[11]。

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二我国高校科研经费管理中存在的主要问题

自《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》文件以来,高校科研经费管理已有很大改善,但问题仍然不少,有些领域或某些环节问题还很大。具体来说:

1认识上的差距。我们知道,科技水平代表一个国家的今天,科研水平代表一个国家的明天,而教育水平则代表一个国家的后天。大学是科技、科研和教育三者的载体,其中科研起着承前启后的关键作用,因此,选好科研课题、使用好科研经费非常重要。但目前高校的某些管理干部和教师对科研的认识并没有与国家富强、民族振兴联系起来。有的教师把科研当做致富的手段,这就是在某些高校中所谓“要致富,搞项目要有钱,搞科研”的舆论甚嚣尘上的原因;而某些管理干部把科研当成一种福利分配,把科研经费分散使用,每人都给点,致使大量低水平的科研项目重复出现,再加上科研经费报销把关不严,造成科研经费较大的浪费。

2体制性的弊端。(1)科技管理的泛行政化。从立项、申请、研究、结题、报奖、评奖都由主管行政部门主导掌握,科研资源包括科研经费也由行政部门配置,这里面由于责任权利的相互关系并未理顺,完全靠文件或行政命令进行运作,经费管理失范、效益低下,从而造成经费较大的浪费。(2)立项竞争不足,经费分配不公。我国高校科研立项由于忽视公平、公开、公正的立项原则,很少项目公开招标,科研资源配置缺少竞争机制,致使科研立项存在着盲目性和低水平重复。科研经费分配也缺少一个公正科学的分配原则和机制,一种错误倾向是大量的项目经费与科研资源集中追逐于一些知名科学家;另一种错误倾向是用“撒胡椒面”的方式,将科研经费作为福利分配。(3)重短期效益型投资,轻长期风险型投资。由于我国科研管理的泛行政化,地方或部门官员希望科研经费的投入能在任期内产生社会经济效益,从而可以算是本届任期的“政绩”,对于那些需跨届且具风险的课题不愿批准立项,在他们看来,这是一种风险自己担、成果别人享的赔本买卖,产生这种目光短视也源于体制性的弊端。(4)重传统科研投资,轻企业科研投资。我国传统的科研部门是研究机关及大学。企业的开发研究并未形成“气候”,经费来源多属于自筹,科研行政管理部门不愿向企业科研拨款,即使是大学的校办企业也不例外。

3制度性缺失。各高校制定本校的科研经费管理条例或制度,这些制度不同程度地存在下列问题:(1)制度不科学,如责权不够融合,某些规定不够合理;(2)制度不完备,即制度有遗漏,不周延;(3)制度不封闭,如制度规定超过职权范围,与其他部门或制度有交集,甚至发生互相扯皮现象;(4)制度不执行,碍于情面,疏于管理,不按制度办事;(5)制度不递进,制度不修改,不完善,20世纪制定的制度还在用。

4管理上的缺位。(1)预算管理。现今行政部门对预算管理大都流于形式,一般课题负责人在预算课题经费时都加大了预算数额。而评审时,评审专家又不一定是该课题领域的行家,因而最后审定预算金额时,就有很大的盲目性。(2)核算管理。对于大型且长期的科研项目,应对经费实行动态核算,避免浪费和超支发生,但主管部门强调工作忙,很少认真对项目经费进行核算,即使进行核算也流于形式。(3)决算管理。决算管理的问题也较为严重,结题时只注意是否完成任务书中的各项指标,对于经费的决算往往忽视其重要性。(4)资产管理。资产管理缺位更为严重,按规定凡科研中购买的仪器设备等硬件,都应列表造册进行统一保管,而不少大学在科研资产管理上不按规定执行特别是小型资产都归个人所有。(5)监督管理。科研人员在经费使用上要受到大学科研主管行政部门的监督,但行政部门的行为又受到谁的监督呢?没有监督的权力会形成腐败,而没有监督的监督也会形成腐败。所以,大学在科研经费使用上应建立一套循环式的监督机制。

5成果转换滞后。科研成果转换成社会效益和经济效益是科研投资的直接目的。而我国高校成果转换率很低,大批科研成果待评议结题后都束之高阁,如何将成果应用推广却无人问津。这等于国家或社会投资大笔资金,科研课题组人员付出了巨大的劳动和艰辛,得出来的成果却毫无用途,这是最大的人力和财力浪费。

三对策及措施

1提高高校对强化科研经费管理紧迫性的认识。当前高校科研经费管理不善、浪费严重的现象已到了非治不可的程度,说它已经危害到国家的发展和安全一点都不为过。科技落后必然被动挨打,永远处于被强国支配的地位。我国近几年科研经费大幅提高,但科研成果在质量和数量上并没有同步增长,有的反而下滑。例如1991-2006年的财政科技拨款经费增长10倍,同期国家技术发明和科学技术进步水平却并不理想。

2规范科研经费行政批审权。立项科研经费批审必须经过严格的批审程序,同时要大力地改进现行批审制度,既要坚持公开、公平、公正的原则,也要提倡同行专家的盲审(隐去项目负责人的姓名)办法,坚持多渠道评审使立项的预算经费批审尽量做到客观公正。要防止所谓跑步(部)前(钱)进,跑听(厅)前(钱)进,就要从分配的源头上对科研经费的行政分配权进行限制与监督,否则就永远消除不了科研经费分配上的腐败现象。

3大力推行科研管理体制的改革,在科研中引入市场竞争优胜劣汰原则,消除科研中的“南郭先生”,使科研经费发挥最大效益。一是在学校内部要努力构建能者上庸者下的制度性环境,在校内各科研中心、所、基地之间要实行竞争,在经济上扶持奖励强者。“研绩”平平警告后仍无改进的单位应坚决予以撤销,人员予以调离或解聘。二是在全国高校中也要引导形成南北互赛、东西互比的以校外促校内、以私研促公研的竞争架构,从科研经费分配上鼓励各类学科互相融合开展研究,同时从科研经费分配上鼓励各学科内形成各类科研流派,让他们开展公平的竞争,以实现科研经费效益的最大化。三是国家应大力扶持以获利为目的的“私研”,要像扶持“私企”一样给予政策优惠和经费支持,以便形成公私研互竞、校内外互比的竞争格局。四是在非基础性领域内,国家要大力扶持“企研”,在科技应用性研究上企业更有目的性、选择性,因而也更具效益性,国家今后科技性应用研究的生力军应是企业,同时要大力提倡“校研”与“企研”的结合、互补和竞争,特别是人员的流动,只有这样成果才会多、才会好,才会真正发挥科研经费的应有作用。

4不断优化高校科研经费管理的制度性环境。科研经费管理不能只考虑局部利益和个别对象,而应从中央、省、校、私研、企研的整体视角来制定科研经费管理制度,这个制度系统应该是上下衔接、左右吻合而又完备的系统。无论是哪一个与科研经费管理相关的领导或相关单位,在制定科研经费管理制度时都要从纵向衔接和横向吻合这两个角度来思考,特别是高校处于产学研结合的特殊位置,其制度纵向衔接、横向吻合,严谨性、封闭性、完备性、科学性、效益性、可操作性都应给予全面关照。同时科研经费要提高使用效益,在制度制定上不能就事论事,以钱论钱,经费管理与科研的全过程有关,如果只管预算、核算、结算而不管立项与结题的质量,则错误的或低水平的立项、肤浅的或低质量的成果就会大量涌现,从而造成经费的巨大浪费。世界正处于知识爆炸时期,科研形势的发展与变化很大,所以与科研形势相关的各项发展包括经费管理制度也应随之变化,经常修订科研经费管理制度是一项应定期进行的必要工作。

5当前要特别把好五关。一是立项关。在立项中要把好查新关、同行专家评审关,前者保证不是重复立项,后者保证课题的价值和前沿性。二是预算关。立项后通常项目主持人都希望获得较多的经费支持,提出了过高的预算,而讨论预算标准时没有现存的依据,完全凭人为臆测,带有很大的盲目性,所以在把好预算关时要注意自我申报、专家评审和行政估算多渠道综合得出较合理的预算方案。三是结算关。要坚持超支不补、结余有奖的原则,对于结余部分应按照项目完成的好坏给项目完成人提成,对于添置的仪器应一律收归学校,对于弄虚作假、虚报成果者应收回课题费,取消下次申报项目的资格并在学校批评。四是质量关。项目成果的质量是科研活动的关键所在,一定要把好质量关,不能通过的坚决不予通过,这不仅是对此项目负责,也给今后的项目做了好榜样。只有严格把好质量关,才能提高质量。五是应用关。光把好质量关还不行,还要把好应用关。一个好的项目成果,如果束之高阁,不予应用,同样也是极大的浪费。所以把成果转化成生产力,把成果推介出来也是科研工作者的重要职责,一个项目的成果得到广泛的应用后,才算是这个科研项目获得了成功。

参 考 文 献

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2.项目预算编制不科学，存在忽视预算管理的现象。由于高校在项目立项申请时直接由项目负责人编制预算，而科研部门则比较重视科研项目的数量和规模，忽略对科研经费预算的管理。导致项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中超预算范围和预算标准，难以按照批准的经费预算核定的用途、范围和开支标准使用项目经费。

3.部分高校对科研经费管理认识不足，科研经费管理的相关内部控制制度建立尚不完善，执行有待加强。目前，高校都根据教育部、财政部等部门对科研经费管理的有关规定制定了本校的科研经费管理办法，对科研经费账户开立、科研经费使用及审批权限、科研经费结余处理等做了较为详细的规定。但部分高校科研管理体制不完善，特别是在科研经费预算编制、审核、执行监督等方面，容易造成项目预算编制不明晰，经费预算审核缺乏基础，审核工作难以执行，项目预算执行和监督不到位等问题。另外，在实际执行过程中，大量存在项目管理与经费管理不一致的现象，部分项目内部控制制度并未完全执行，导致科研经费使用效益低下。

4.科研经费在使用过程中存在不规范的现象。如，科研经费在使用过程中存在经费支出不及时、部分经费开支原始凭证及相关资料不完整、反映的支出事项与项目任务关系不清晰等现象。财务部门在科研经费报销时，往往比较侧重于报销手续是否完备、原始票据是否真实合法，导致很大一部分科研经费被用于支出管理费、招待费、人员经费等，真正用于科研项目的经费很少。

二、完善高校科研经费管理的对策和建议

1.完善高校科研经费管理制度。良好的运行机制是目标得以实现的根本保证，高校应对照财政部、科技部、国家自然科学基金委员会等部委的经费管理办法，对学校现有的科研项目经费管理办法中与相关部门的经费管理办法不符事项进行修订，建立一套既符合国家规定，又能结合实际情况，合法合规、可操作性强的科研经费管理制度。

2.加强科研经费预算管理，健全预算管理制度。科研经费预算管理是项目围绕预算目标而展开的一系列的内部管理活动，具体包括预算管理的指导思想、预算的编制、调整、执行、分析与评价。高校应制定预算编制、审核执行、预算调整和监督管理办法，对预算编制原则和内容进行规范和统一，明确预算的审核、监督部门的管理职能和预算调整审批程序，加强经费预算管理。确保科研经费收支和结构的平衡，保证预算的严肃性。

3.强化各部门对科研项目的全程管理。高校应按照科研经费管理一系列文件的要求，明确各相关部门在科研项目经费管理中的工作职责，全过程参与项目申报经费预算、中期经费支出检查、结题经费决算审核等工作，与项目负责人进行意见交换并形成书面检查记录。此外，对项目验收、结题之后的财务报销、档案移交等进行后期跟踪检查。

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中图分类号：G644;G475

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）02-043-02

在“科教兴国”战略的推动下，高校逐渐成为开展科学研究和技术创新的重要阵地。随着高校承担科研项目的增加，科研经费来源渠道多、数目多，各类纵向、横向、专项及校内配套的科研经费大幅增长，财务预算科目愈来愈细化的情况下，高校科研经费管理存在的一些问题也日益突出。因此，为给高校科研事业的健康发展做好重要保障，科学、规范地管理好科研经费，合理、得当地使用好科研经费就显得尤为重要。文章针对当前高校科研经费管理存在的一些突出问题，从实际出发提出几点提高经费使用效益的改进措施。

一、高校科研经费管理存在的主要问题

1.科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。目前,多数高校科研经费管理模式是科研部门负责科研项目管理、财务部门负责科研经费管理、项目负责人负责经费使用的各自为政的管理体制。科研部门在项目立项后，对项目进展情况、经费是否到账、经费使用是否合理、项目是否按时结题等并不关心。财务部门负责科研经费管理，但不熟悉科研工作规律，对科研经费筹集使用的全过程缺乏了解，对费用是否属于合理开支不能作出准确的职业判断，也不能通过项目进展程度来控制经费的使用节奏，仅仅停留在简单的会计处理层面上。这样，科研部门和财务部门缺乏沟通，科研项目管理和经费管理相脱节。

2.科研经费预算编制不规范，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大。科研项目负责人在申报课题时，为确保申报的课题被批准，主要目标在于提高课题申报材料的质量，经费概算作为一个附带内容，在主观上对其是否能按预算执行并未重视。其预算编制主要凭经验估计，对项目的各项开支缺乏足够的科学论证，不能全面、真实反映获得预期成果所需的成本，存在着预算编制不准确、不科学，有时项目预算过大或者不足以支撑项目研究工作的完成。这样，由于科研项目预算随意，可操作性差等先天不足的问题，加之客观上外界条件发生的一些变化，科研经费实际支出与项目预算支出差异过大，导致监督与控制脱节，失去了预算的严密性与严肃性。

3.科研人员财务管理意识淡薄，科研经费开支缺乏有效监督与控制。现在科研项目的数量和经费额度已成为衡量各高校综合实力和学术水平的重要依据，部分高校为调动广大教职工的科研积极性，对科研人员争取的到账科研经费，仅提取少量的管理费用，其余部分由项目负责人支配。部分科研项目负责人经费管理的法制意识欠缺，错误地认为科研经费由科研人员争取，归科研申请人所有，自己负责的科研经费就可以随意开支，只要有了科研经费，就等于有了零花钱。无论买什么东西，都从科研经费中列支，怎么花、如何花、何时花完全由自己做主、自由支配，导致经费报销过程中出现不少违规现象；或以与事实不符的票据报销套取现金；或将用于其家庭开支的物品以科研经费的名义报账。这种不真实不规范的支出直接导致会计信息失真，科研经费浪费严重，不利于全面反映高校的资产状况与科研成果。尤其在其承担多个科研项目的情况下，经费混用、挪用现象时有发生，严重扰乱了科研经费的正常管理和使用，加大了科研按项目预算执行的难度。

4.科研经费审计重要性认识不足，决算不严，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于对提高科研总量的考虑，对科研经费审计重要性认识不足，缺乏应有的审计，决算不严，极大地制约了对科研经费的有效管理。加之科研人员编制的经费概算不合理问题使得审计依据很难把握，结题不结账也造成科研经费长期闲置沉淀、效益缺乏等问题。财务、审计、纪检等部门共同参与管理和监督的机制尚未形成，容易形成监管漏洞，造成违法、违纪等现象。

5.科研经费费用核算不合理，科研成本不真实，不全面。目前多数高校的科研经费只包含与科研项目研究活动直接相关的购置资产费、测试费、差旅费等直接费用，对如项目管理人员费用和水、电、仪器设备的占用及房屋的使用费等间接费用，由于核算难度大，未计入科研成本，科研项目间接费用均由学校据实列支，不仅混淆了教学、科研的成本界限，无法真实、全面地反映科研项目所需的成本，使得科研成本挤占本就捉襟见肘的高校教育事业费，而且助长了“科研经费属于个人”的不正确认识。结果科研经费的管理成了核算是否将经费用完，至于经费如何用，用到哪里，成本结构是否合理，无法给予信服地认定。

二、解决高校科研经费管理难点的几点对策

1.明确部门职责，加强部门沟通，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作。做好科研经费管理工作是学校科研项目取得预期成果的重要保障。明确科研管理部门有责任对科研项目实施综合管理和有效控制，配合财务部门做好科研经费管理的相关工作；明确财务部门有义务指导项目负责人科学的、实事求是地做好项目预算，尽最大努力避免项目预算和实际开支差距过大；明确项目负责人应自觉接受有关部门对科研经费使用情况的监督检查，对科研经费使用的真实性、合法性负责。重视加强财务部门与科研管理部门间的沟通，密切配合，各司其职，将科研项目管理和经费管理有机地结合起来，做好科研经费管理工作，让科研经费使用的效能得到最大程度的发挥，让学校的科研资源获得最大的效益。

2.编制科学合理的经费预算，强化科研经费的财务预算约束力度。科研经费预算的科学性直接影响科研经费管理的有效性。科研管理部门应制定统一的科研经费预算管理制度，对科研经费预算的编制原则、要求、预算的可执行度，以及建立相应的监督检查体系和约束机制等做出明确的规定。科研人员应在坚持科研目标及遵守财经纪律的原则下，根据成本核算内容编制科学、合理、具有可操作性的经费预算，经费预算表与项目申报书的关键信息要严格一致，不能随意调整、修改和删除，上报的经费预算应在学校科研、财务管理部门备案。

科研项目执行过程中，要强化科研经费的财务预算约束力度，财务部门可在财务管理系统设置科研预算初始数和控制数，会计人员在凭证制单时进行预算控制，当科研经费项目超出财务预算系统设定控制数时，将不能通过凭证制单，这样通过事前控制，杜绝超预算的现象。

3.加大宣传力度，规范科研经费支出管理和过程控制。重视开展科研经费的宣传培训工作，使科研人员熟悉国家、学校相关科研经费管理使用办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，促使项目负责人加强自我约束能力，树立科学合理的科研经费使用观念，营造良好的科研经费监督氛围，使高校科研经费管理逐步走上系统化、正规化、制度化的轨道。

项目负责人应严格按照批准的预算开支科研经费，支出明细合理，不得挪用、挤占科研经费。财务部门对科研经费实行全过程的跟踪和监管，对票据的真实性严格审查；依照项目预算和财经法规检查科研经费的每一笔支出；加强对招待费、劳务费、业务费、专家咨询费的支出控制管理；杜绝与科研不相干支出，保证项目预算的严肃性和约束性。加强科研经费转拨管理，规范科研经费转拨行为，发现问题及时纠正，避免结题时因预决算严重不符而造成人为调账。

4.充分发挥财务、审计、纪检部门职能，建立健全科研经费的监督管理制度。审计部门应不定期对科研项目审计，实时监控科研经费的使用情况。强化对科研经费预算开支的监督，重点检查项目负责人执行项目过程中是否存在超预算、超范围、超标准支出；是否存在挤占、挪用、转移、擅自转拨经费等问题；是否依据项目实际需要用科研经费购置资产，相关资产是否完整在用等。

对已结题的科研项目，财务部门根据学校规定办理结账程序、时间及课题结余经费具体分配办法，及时清理结余经费，真实、准确地反映科研经费使用情况，避免盲目投入。审计部门在科研项目结题后，对项目是否完全结账、科研项目决算是否与经费概算相一致等给予审计，检查预算总额是否合理，是否存在违规行为，是否造成过多闲置资金。

5.探索建立公共资源补偿机制，全面、真实地反映科研成本。针对以往学校直接提取管理费的做法造成科研成本严重低估的现象，逐步推行科研项目全成本核算制度，探索建立公共资源补偿机制。对科研项目直接成本和间接成本进行分类核算，在项目预算中按性质和用途分门别类地列示支出，直接成本如资产购置费、劳务费、差旅费、招待费等纳入科研项目经费预算中进行列支；科研人员工资、津贴及对从事科研活动占用学校资源所产生的水电耗用费、仪器设备使用费、房屋使用费等，应以合理的比例分摊计入科研项目间接成本进行列支。通过分摊使用学校公共资源消耗的费用，能全面真实地反映科研成本，提高科研经费使用效益，最大限度地减少科研项目支出挤占高校日益紧张的教育事业经费。

6.逐步建立科研经费绩效考评制度，提高科研经费使用的综合效益。科研管理部门要逐步建立完善的科研经费绩效考评制度。根据已结题科研项目合同书约定的目标和指标，对比审查科研成果是否达到预期目标；对比科研投入与产出关系，对科研经费的使用效益进行综合分析评估；对实施科研项目取得的社会效益和经济效益进行综合考核与评价，确保其经济性、适用性和效果性，并将评价结果作为申请今后科研项目的重要参考依据。对违规使用科研经费的行为，学校在其职称评审、评优评先和今后科研经费配套和支持方面给予严格的限制。对做出重大贡献的科研人员，学校在相关的奖励和优惠政策上给予适当的支持和倾斜。

综上所述，高校只有对科研项目进行准确的全额预算、严格的支出控制、详细的成本核算，才能做到合理使用科研经费，提高经费使用效益，为科研经费的绩效评价提供可靠的基础数据。

参考文献：

1.杨静媛.高校科研经费管理存在的问题及改进措施[J].财会通讯・综合（中），2009（1）