公司税务风险管控模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇公司税务风险管控，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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二、房地产公司税务风险

（一）拿地环节税务风险

房地产公司开发过程中地价款数额较大，其为税务检查的重点，存在较高的税务风险。公司购买土地过程中，政府会与房地产公司进行拿地谈判，要求房地产公司代为建设市政工程等作为拿地条件，这种拿地方式会存在很多涉税方面的问题，特别是后期土地增值税清算时，带来相当大的税务风险。所以，公司交易土地过程中应将代建工程作为取得土地对价，降低税务风险。

（二）开发过程中的税务风险

房地产公司开发时，其建设需要投入的金额为较大的支出，涉税风险同样较高。鉴于建筑劳务纳税地点的特殊性，房地产公司与施工方签订相关施工合同，与材料、设备供应商签订购销合同，涉及较多的税务问题，应与施工方、供应商明确相关责任，公司需要尤其关注有关法律法规，防止出现偷税漏税的问题。

（三）销售过程的税务风险

房地产公司销售过程中存在很多相关税收问题，如所得税、印花税、城建税、营业税，其都是税务审查时比较关注的税务种类，存在很高的税务风险。实际运行过程中，相关管理部分依照房地产公司预收账款加以统计计算营业税与其他税额。所以，房地产公司与此相关的账目如果没在第一时间统计，则会出现税务风险。房地产公司在销售过程中支出的各种营销费用，采取多样的营销手段以及样板房的建造等，都会在操作过程中产生各种税务问题。

（四）清算阶段的税务风险

房地产公司清算阶段是土地增值税的最终清算，由于土地增值税税率高，计算复杂，很容易使房地产公司在此阶段造成较大的税负支出，风险极大。土地增值税的扣除标准是以票据为依据，对公司取得票据的合法合规是一次最终检验。由于土地增值税是地方税，该税种的征收程序具有浓重的地方色彩，各地税务机关在执行过程中具有相当大的裁量权。房地产公司应提前做好土地增值税的清算准备，将相关票据、合同、资料准备齐全，可聘请中介机构进行清算，减小税务风险。

（五）其他税务风险

税务风险存在于房地产公司经营等各个环节中。其因为注册地区差异，会有不同的管理部门进行监管，因而会出现漏税现象。如在公司控管发票的过程中，发票的客观与否和开发票时间和预收账款出现的阶段不符同样会引发风险。对于公司的征收环节与税收存在很大相关性，同时税收规定随着时展发生改变，公司需要第一时间掌握税法，防止发生不必要的税务风险。

三、房地产公司控制税收风险的可行性

国家及相关部门对于土地增值税是这样要求的：纳税人建造一般要求住宅售卖，增值额如果没有多出扣除项目金额20%，则不必缴纳土地增值税。此政策利于房地产公司利筹划土地增值税，可采用销售定价筹划方式，建模计算，控制增值率

房地产公司核算项目开发成本过程中，其成本核算目的规划合理与否、成本金额集合项目正确与否、成本分摊方式科学与否等问题都能作用于公司税负。如A房产公司开发项目的土地款为20亿，而政府土地收益是8.4亿，土地开发补偿金额是11.5亿，开发成本发生12.9亿。而其项目为240000m2，包括政府回购房120000m2和商品房120000m2。因为相关税务法律要求政策性房不用缴纳土增税，政策性和普通房应当分别核算。这样房产公司则应根据自身的房产情况和税务政策进行合理筹划，保证不违反规定基础上节约税金支出，降低税务风险。

四、房地产公司税务风险控制对策

（一）完善房产公司税务管理体制

第一，房产公司应健全其税管体制，做到权责明确，设立税务会计岗，专人负责涉税事项。创建公司内部控制制度，有效规划税务职位，保证税务工作高效运行。第二，成立合规小组，提高合同审核标准和技术能力，确认条款内容，保证合同方掌握自身拥有的权责，防止由于不清楚合同引发的税务风险。第三，务必依照相关部门的规定申报税务，防止申报不符合规定带来的风险。公司相关财务负责人应及时申报且根据相关报表进行纳税，防止公司受到处罚。第四，公司需要健全发票管理体制，规范流程，在发票购买、运用、开发、报销不同阶段全面监管。最后，公司需要加强对税务档案的记录和监督，做好相关纳税文件资料，装订成册，分类保存，保证文件全面健全。[1]

（二）健全监督控制系统

房地产公司应树立风险意识，具体税务申报和缴纳时，需要了解权责，持续加强对税务的重视和了解。由于我国政府及相关部门制定的税务政策随着时代的发展而变化，房产公司应关注政策，及时掌握最新资讯，以此保证缴税符合规定标准房产公司应健全税务评价体系，科学认识税务风险，制定有针对性的控制对策。税务风险存在于房地产公司经营和管理的各个阶段，公司应健全其监督控制系统，将风险控制贯穿于整个税务过程中。定期监督检查税收状况，第一时间发展存在的税务问题，并且加以解决。公司应加强税收筹划管理水平，对事前、事中、事后实施完整的税收筹划工作。

（三）实施财产管理

第一，需要创建财务监督系统，保证高效履行公司的相关政策，在原材料等的购买、利用、销售等方面加以规范，避免发生差池，提高安全指数。第二，加强对存货与应收账款的控制。公司应提高存货管理水平，科学利用库存物品，防止资源浪费，保证存货资金优化构成。[2]同时需要依照信用对客户进行评价和划分等级，一定时间内核对应收账款，并完善收款方案，防止赊账时间延长。

五、结论

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房地产行业作为我国的支柱性行业之一，只有实现健康、快速发展，才能为国民经济的有序运行提供可靠保障。面对企业全面实行“营改增”和金税监管下的各类财税风险，各个行业该如何采取有效内部控制措施防控企业的各个环节风险，避免不必要的损失，并运用风险管控的手段获取最大化的税收收益，成为目前各类企业的首要任务。对此，房地产企业应对各业务流程进行调整与完善，加大内部管理力度，注重提升税务管理水平，最大限度降低税务，从而有效规避各种税务风险。

一、房地产公司税务风险分析

（一）税务风险管理意识薄弱

“营改增”政策虽然已经全面实行，但是很多房地产公司仍然缺乏风险防范意识，仍实行“粗放式”的经营管理模式。公司领导与管理人员纳税观念和税收遵从意识不强，工作上只关注财务风险，忽视了税务风险，这样不利于自身的可持续发展。

（二）缺乏健全的税务风险机构

很多房地产公司还未成立专门的税务管理机构，也没有安排专业的税务管理人员，个别公司虽然有税收管理岗位，也仅仅是承担报税的职责，未履行税务风险管理职能。且一些房地产公司的税收管理人员由出纳或其他会计岗位人员兼任，其税收专业素质不能满足规定要求。

（三）税务风险内部防控制度不完善

现阶段很多房地产公司还没有建立完善的信息沟通机制。首先，各部门涉税信息传递与交流不及时；其次财务人员与税务机关沟通与交流较少，不能第一时间了解税收政策变化情况；最后未建立完善的税务风险管理体系，无法及时识别税务风险，缺乏对税务风险评估、应对措施及控制、风险控制评价等环节。可见税务风险控制过程中，加强内部管理，将防范措施做到位，是税务风险控制首要任务。

（四）会计制度与税法不统一

当前会计制度和税法还有着很大的差异，营改增后税法产生了新的问题。在此背景下，财务人员需要认真学习、理解并掌握改革后的财务和税务知识，在日常工作过程中将会计制度和税法规定的差异协调好。这对财务人员提出了更高的要求，关系着对税务风险的控制效果。

二、房地产公司税务风险控制措施

（一）增强税务风险控制管理意识

首先应在公司内部创建良好的税务风险管理文化氛围，公司领导要带头转变自身的思想观念，切实增强税务风险意识，建立健全税务风险管理体系，培养员工良好职业道德与专业素质，提高员工的风险防范意识。在实际工作过程中，财务部应根据各业务流程，制定相应的报销制度，并进行全员培训，强调各业务环节可能出现的税务风险，明确违反报销制度的奖罚措施。将税务风险管理与员工利益相挂钩，促使税务风险管理意识不断增强。

（二）健全税务管理体制

健全税务管理体制是防范税务风险的前提，应做好以下几点工作：一、设置税务会计岗位，由专业人员负责涉税事项，明确职责权限。负责定期收集税收政策并汇总上报，根据各项目具体情况制定切实可行的税收筹划计划并监督实施，加强与税务部门沟通，保证税务工作顺利运行。二、成立合约规划小组，合理分解项目成本，编制合约规划。制定合同管理制度，明确合同签订、执行、付款审核过程中的权限。编制采购、施工等关键环节合同模板，明确重要条款内容，减少税务及法律风险。三、根据税法规定做好纳税申报工作，避免出现错报、漏报情况。将纳税资料及时装订成册，妥善保存，确保其完整性。积极配合税务检查，防止因资料丢失带来不必要的处罚。四、财务部应加强发票管理力度，为避免出现不合规发票的情况，应明确可抵扣进项，不可抵扣进项业务范围，制定详细的审核及付款流程，保证财务核算准确规范，促进税收筹划工作正常运行。

（三）完善内部控制管理制度

房地产公司企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、合同涉税、信息系统等各环节都可能出现税务风险，为确保将所有税务风险问题解决好，除增强风险管控意识、健全税管理体制外，还要完善内部管理制度。房地产公司税务风险管理过程主要包括事前、事中和事后三个部分，且各部分有着一定的联系，需要加强各部门人员之间的配合与支持，才能形成完善的内部控制管理体系。在事前预防方面，应对公司组织结构进行优化，将各业务流程中的审批、执行、记录、资料保管等职权分离，将不相容业务分离，形成权力制衡。

（四）加强会计核算实务与税务风险管控

随着营改增全面落地，国家税务总局先后出台了多项政策，财政部也出台了《增值税会计处理规定》的文件，同时，“金税三期”系统的上线实施也使得税务监管手段不断丰富，稽查力度进一步强化，增值税的处理成为纳税人每月都要面对的一道难题。要解决这个难题，首先要理清增值税会计核算基础和会计科目设置，以及与之相关的纳税申报思路。其次财务人员要熟悉商品房销售与交付流程，掌握各项目增值税纳税义务发生时间，及时申报纳税。项目开发过程发生的成本费用要合理归集分配，可以抵扣的进项税完税凭证由专人负责保管、认证及抵扣工作，提前做好土地增值税测算工作。财务人员既要熟悉营改增相关政策又要做好会计核算和申报工作，才能规避相关税务风险。

三、结语

总之，房地产企业如果不及时解决税务风险，将不利于自身的稳定发展。税务风险存在于房地产企业所有业务活动中，需要企业领导提高重视程度，加大监督管理力度，将税务风险控制在合理范围内，方能保证经营管理工作更加安全。此外，房地产公司还要结合税法政策变动情况，及时作出相应的调整，提升税务风险控制能力，为自身的进一步发展创造更加有利的条件。

参考文献：

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上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为没有经过正确有效的方法途径，或者是没有按照有关税务法律法规的规定或要求纳税，而致使企业的利益未来可能会遭到损失的风险，包括企业财务损失、企业声誉损害和法律惩处等。它是上市公司生产运营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在当前瞬息万变的市场经济背景下，上市公司面临着日益严峻的经济发展形势，上市公司税务风险不仅与税收政策的变化有关，也与其生产经营的不确定性有关，税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策。上市公司税务风险问题，日益成为企业经营管理中的重要议题，也是国内外上市公司普遍面临的问题。所以，上市公司应充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，构建科学合理的税务风险管理体系，采取有效措施预防和处理税务风险。

近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。

二、当前上市公司税务风险管理现状

（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。

（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。

（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。

（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。

（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。

三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议

（一）提高对税务风险防范的重视程度

上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。

（二）营造良好的税务风险内控环境

一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。

（三）建立和完善税务审计制度

一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。

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1税务风险管理的目标和分类

1.1税务风险管理的目标

企业税务风险，是指由于税法的强制性、固定性、无偿性，以及经济业务的复杂性而带来税务责任的一种不确定性，如企业被检查、稽查、引发补税、缴滞纳金和罚款的责任。它是由经济活动环境的复杂性、多样性，以及纳税人认识的滞后性、对税收政策理解的偏差和操作上产生的失误等共同作用的结果。供电企业作为央企承担着诸多社会责任，承担着服务社会经济发展的任务，供电企业税务风险管理的目标是依法合规纳税，降低税务风险。

1.2税务风险的分类

当前供电企业面临的税务风险主要有两种：税收决策层面的风险和税收执行层面的风险。税收决策层面的风险是指企业在决策这一经济事项的时候没有考虑税务风险或者考虑不周，导致企业增加了税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性。税收执行层面的风险是企业在处理涉税事项的过程中，基于税法认识不到位或办税人员能力不足等原因，未能严格遵从税法规定，增加了税收惩罚的可能性。

2坚持学以致用，夯实财税基础

2.1构建微信平台，探讨涉税难题

公司自“子改分”以来，创建了税务工作微信交流平台，成为了分享经验、集思广益的互动性平台。管理员定期推送税务学习数据，及时发送和传达上级要求，探讨税务申报、汇算、缴纳和发票管理中遇到的难题和疑问，总结工作中遇到的涉税注意事项，消除了上传下达以及下情上达的地域和时间限制。

2.2编写指导手册，加强政策解读

自2016年5月1日起全国范围内全面实行营业税改征增值税。公司通过多种信息渠道，结合业务需求有针对性地进行政策解读及宣传，先后编写下发了《“营改增”报销操作指南和税务管理指导手册》，对政策变化后索取发票的注意事项、增值税发票的取得范围等与日常业务息息相关的事项进行特别提示，杜绝“营改增”过程中涉及的税务风险，最大限度的享受“营改增”税收政策为企业带来的税收红利。

3贯彻业财联动，防范税务风险

3.1强化决策管理，提升应对效率

一是规范决策管理，从制度上严控税务决策风险，成立了以总经理为主任的税务风险管理委员会及工作机构，规定公司范围内的重大涉税事项均需要税务风险管理委员讨论通过方可执行。二是建立决策清单制度，通过对公司范围内全部涉税业务的梳理，形成需要决策的业务清单，同时明确清单以外涉税金额超过五十万的事项也需上会审批。三是加强税务风险评估，通过对前端业务的梳理，评估各项业务的风险，制定相应的应对措施，必要时借助社会中介机构的力量，提升评估的效率和效果，使风险应对更有力。

3.2开展学习培训，加强人才储备

一是开展全员培训，根据决策层、管理层、操作层不同的需求，制定培训计划，重点开展对公司领导层的培训，提升公司领导税务风险敏感度。二是加强政策研读，税务专业管理人员集中解读相关政策，研究财税政策动向，分析潜在风险，把握税收优惠，明确实务操作。通过政策学习解读，引导公司涉税业务决策和运作，有力地保障了公司依法纳税和各项优惠政策的落地。三是加强人才储备，积极鼓励有条件的财务人员报考注册会计师、注册税务师等社会考试，提升财务人员专业素养，充实公司税务管理专业人才的储备力度。

3.3梳理前端业务，全面管控风险

3.3.1营销部门

一是管控增票开具范围。发票管理是税务管理和税务稽查的重点，营销部门承担着开具发票的职责，财务部门对营销电费中心的发票管理进行监督和指导。不定期对电费管理中心的增值税专用发票领用登记和开具进行抽查，确保增值税专用发票开具范围正确。二是管控增票开具经济业务实质。分布式光伏发电企业，取得的增值税发票需要符合“三流一致”(合同流、资金流、发票流)管理要求，营销部门和分布式光伏并网企业必须先签订购售电合同，才能根据发电企业开具的增值税专用发票并进行资金结算。

3.3.2工程部门

一是区分工程开工日期。2016年5月1日之前开工的老项目、甲供项目、清包项目，可以按照原计价依据执行，项目承包商开具3%的增值税专用发票；也可以执行一般计税方法计税的工程项目计价依据，项目承包商开具11%的增值税专用发票。5月1日以后的项目执行项目承包商开具11%的增值税专用发票。二是区分计价定额的使用。按照一般计税方法计税的工程项目，计价定额材料及机械使用费必须执行税后定额，不得执行原计价定额，税后定额调整系数暂按造价[2016]11号文执行，人工费计价定额暂不调整，待行业计价依据(定额)出台后执行行业计价依据(定额)，项目承包商开具11%的增值税专用发票。三是规范不动产进项税抵扣。“营改增”后按固定资产核算的不动产其取得的进项税额分两年从销项税额中抵扣，公司为规范不动产进项税抵扣管理，建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用及进项税抵扣情况，留存备查，保证进项税额的抵扣时间和金额的准确性。

3.3.3物资部门

一是源头区分项目性质。因为农维项目的进项税额是不能抵扣的，在工程项目立项时区分农维项目和主业项目，从项目源头管控物资发货，同时财务每月进行农维费进项税额转出操作。二是资产报废闭环管理。资产报废会涉及到企业所得税中的资产损失申报，项目管理部门会同物资部门完善拆旧明细，完善报废物资处置计划汇总表，缩短报废物资处置周期，财务部门确保处置收入能对应到具体资产，及时去税务局备案，实现闭环管理。

3.3.4费用报销部门

一是遵照报销操作指南。“营改增”后增值税专用发票的税率增加了很多，业务部门索取发票参照报销操作指南，对属于增值税抵扣范围的业务必须开具增值税专用发票并开具正确税率。二是告知增值税专票认证时间。增值税专用发票的认证时间是自发票开具之日起180天内，业务部门取得发票后及时来财务报销，避免超期未报销认证的情况。三是公布公司开票信息。“营改增”后取得增值税专用发票的业务增多，将公司增值税开票信息挂内网并邮件告知全体员工，确保公司取得的进项税票完整有效。

4评估与改进方向

近年来，公司坚持夯实财税基础、梳理前端业务等有力措施，不断提升税务风险管理水平，使公司风险管控工作取得了显著成效，塑造了良好的社会形象。未来通过建立信息化税务风险预警机制，在公司税务风险目标值的基础上，充分利用信息化平台、使用信息化手段，对企业税务风险进行全面监控，实现实时取数计算，及时关注指标异动并进行分析，解决每月手工计算带来的指标滞后性。

作者:李琳 胡培培 单位:国网芜湖供电公司

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一、纳税筹划风险管理目标描述

（一）纳税筹划风险管理理念与策略

纳税筹划是纳税人在法律规定容许的范围内，从减轻自身税收负担的角度考虑，通过对相关经济事项所进行的一系列规划、设计等具体行为，使公司财富增值的进程更加稳健、更加快速。只有正确认识企业存在的税务风险，掌握防范税务风险的基本方法，才能使税务成本最低化，目标利润最大化，最终实现纳税筹划的风险管理目标。

（二）纳税筹划风险管理的目标

纳税筹划风险管理的目标，是把握公司整体的纳税状况，识别和防范纳税风险，强化公司内部管理，提升财务管理水平，提高税务风险管控能力，实现依法纳税、准确纳税、合理纳税。

（三）纳税筹划风险管理的项目范围

纳税筹划风险管理项目范围涵盖企业的所有经济业务，具体包括对增值税、企业所得税以及各税种税务风险的识别和防范、税务分析和纳税评估。

二、纳税筹划风险管理的内容

（一）纳税筹划相关的风险

主要有税收征管风险、税收政策风险和企业经营风险。

1、税收征管风险

税务登记风险，是指由税务登记基本信息变更所带来的风险，如公司法人变更，公司名称变更、办公地址因搬迁变更等，应在税法规定的期限内办理税务登记变更，否则违反了税法规定，存在税务罚款风险。

发票征管风险，是指纳税人未按税法规定印制发票、领购发票、开具发票、取得发票、保管发票，存在税务征管部门罚款的风险。

纳税申报风险，是指对主营业务收入、其他业务收入及营业外收入等税率、税金计提的正确、完整性和年终企业所得税汇算清缴时，应进行调增而未调增的项目，导致税务部门罚款及缴纳滞纳金的风险。以及未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，未通过税务部门允许延期交纳税款，造成罚款及缴纳滞纳金的风险。

纳税评估风险，是指税务机关纳税评估后，相关企业没有引起足够的重视，未及时解决会计与税务处理方面存在的问题和风险，没有及时规范财税处理而导致税务风险。

2、税收政策风险

税收政策理解偏差引起的风险。由于纳税筹划人员专业知识存在局限性或对税收政策理解方面存在差异，导致实际操作中出现与税收政策相冲突的偏差，引发纳税筹划的政策风险。

税收政策调整引起的风险。若纳税筹划方案跟不上最新的税收政策，则相关的筹划内容可能由合法变为不合法。税收政策具有时效性，如若把握不好税收调整的时机则会引发纳税筹划的政策风险。

税收政策模糊引起的风险。我国现有的税收法律法规中某些税收行政规章缺乏明晰性，纳税筹划若以这些较模糊的行政规章为依据，则可能对税法精神理解错误而引发纳税筹划风险。

3、企业经营风险

投资决策引起的风险。税收政策的制定存在导向性差异。这种导向性差异也是纳税人制定具体筹划方案的切入点。如果在考虑分析相关因素时缺乏全面性，未能覆盖所有重要的因素，则可能会给纳税人带来损失。

成本开支引起的风险。理论上很多纳税筹划方案都具有可行性，然而在实际执行中被各种因素所制约和影响，筹划的成本会明显增加。如果忽视这一成本，则可能会导致利益的流出。

方案实施风险。纳税筹划方案的科学统筹安排是必要的，同时，如何有效的实施既定方案也是直接关系到纳税筹划成功与否的关键性问题。纳税筹划方案虽然具有科学性与可行性，但如果在实施的过程中缺乏严格的执行规范和完善的操作手段，或缺乏合格称职的工作人员，都会引发筹划方案的实施风险。

（二）纳税筹划风险产生的原因

1、纳税筹划具有条件性

因一般企业财务人员编制普遍较少，税务管理人员身兼数岗，不能集中时间和精力对相关税务政策进行研究、分析和解读，这在一定程度上对纳税筹划目标的实现产生了不利影响。

2、纳税筹划具有主观性

纳税筹划涉及多个领域，筹划人员对税收政策法规的理解、认识和判断以及筹划人员自身的业务水平、知识面和理解能力等因素或多或少都会对纳税筹划方案产生直接影响。

3、征纳双方认定具有差异性

我国税法中的某些规定具有伸缩性，而纳税筹划方案是否符合税法的规定在很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使纳税筹划方案中的具体内容并未与税法发生抵触，但若不符合税法精神，税务机关仍会视其为非法行为。

（三）纳税筹划风险的控制方法

1、纳税筹划风险控制体系

组织控制体系：加强公司流程权责的控制

业务控制体系：区别业务类型及性质对税种准确性的核定

票务控制体系：严格票据的领用、受票、开票管理

会计控制体系：加强会计凭证的制证、复核、审批控制

资金控制体系：加强资金安全管理和预算管控

2、纳税筹划风险控制体系具体说明

组织控制体系：成立税务风险控制小组，由公司财务部门主要负责人担任组长，相关业务部门负责人为成员，主要职责是组织与协调日常税务风险控制工作。

业务控制体系：财务部门相关岗位人员与业务部门及有关往来供应商及时沟通交流，分析有关经济业务涉税情况以及业务模式与公司税负形成的关系。如施工工程承包业务，分析含材料设备发包还是部分发包对公司税负的影响，合同鉴定环节需要注意的合同要素，并及时反馈业务部门。

票务控制体系：严格各项发票的购领销手续，按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行受票和开票，加强增值税发票的管理，符合进项税抵扣条件的业务尽量取得增值税发票抵扣进项税款。除了非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务以外，其他业务尽量取得增值税发票抵扣进项税，并制定相应成本管理办法，努力将税务风险及各项税收优惠政策落到实处。

会计控制体系：一是会计核算规范，严格按照企业会计准则标准化核算的要求，选择会计科目进行日常账务处理。二是完善制度建设，制定相关文件规范会计核算。三是税金的计提、申报与纳税的复核管理，对计提的税金在复核后，进行纳税申报工作，缴纳税款。月末税务工作人员检查主营业务收入、其他业务收入、营业外收入及部分往来科目，检查相关财务数据的一致性以及往来账项的性质，检查各项收入的来源及性质，判断各项收入计提税种的正确性，检查增值税、营业税、城建税及附加等是否完整计提，有效控制纳税风险。在各项税金计提正确的情况下，进行纳税申报表的填制，经专门人员复核后，进行纳税申报、缴纳税款。

资金控制体系：完善资金安全管理制度体系、建立健全资金内控制度，检查内部牵制的有效性，业务审批流程的规范性，认真开展资金安全管理的自我检查与自我纠正，对检查出现的问题及时整改，加强资金的预算管控，实行资金集中统一监管，严格收支两条线，有效控制纳税风险。财务人员根据业务部门提交的原始凭证复核支出内容、发票真实性、经济业务内容真实性，不随意列支与公司生产经营无关的支出。制证形成后由专职人员审核，最后汇总至财务部门负责人审核，层层把关，将纳税风险控制在源头。

三、纳税筹划风险管理的评估与改进

根据税务风险制定下一步纳税筹划风险管理的具体措施，并积极实施，形成税务风险管理和制度管理的良性循环机制，最终实现税务风险的合理管控，达到准确纳税的目的。

订购税法数据库，及时获得与公司生产经营相关的最新税法信息，或者聘请税务顾问及时解决税务管理人员的税收政策理解与难题。

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1.税务风险管控的目标与范围

1.1税务管理的目标

当前企业面临的税务风险主要包括两方面：一是税收政策理解风险。二是税收政策执行风险。为有效规避上述风险，合理避税、诚信纳税，芜湖供电公司分别从风险防控体系、纳税企业文化、税收管理制度、内部企业管理等方面寻求方法，积极应对，构建企业自身一整套的标准化流程，依法纳税，确保不发生大的税务检查问题。

1.2税务管理的范围

按照涉税环节，芜湖供电公司税务风险管控的范围主要分为：一是涉税政策使用引发的税务风险，包括资格认定，优惠税率的使用等；二是收入、成本、费用的处理方式上引发的税务风险，包括收入的确认、成本的确认、费用的确认等；三是发票管理方面引发的税务风险，涵盖普通发票使用和保管，增值税专用发票的取得、开具和使用，普通发票的使用与管理等；四是增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险，包括增值税、营业税的计提、增值税进项税额的抵扣以及其他税费的计算等；五是纳税申报、税款缴纳引发的税务风险，包括纳税申报的真实性、税款缴纳的及时性等。

2.税务风险管控的主要做法

2.1纵向管控，构建税务风险防控体系

（1）构建组织，完善税务风险管理体系

芜湖供电公司是安徽省电力公司下属的非独立法人单位，不设立股东会、董事会等决策机构，公司总经理办公会是公司最高决策机构。

公司总经理办公会作为公司的最高决策机构，负责决策公司的重大涉税事项，同时公司作为省公司下属的非独立法人的分支机构并不独立缴纳企业所得税，涉及到企业所得税的重大事项需要向省公司进行汇报。公司财务资产部在国家电网公司和省公司的统一领导下，依法进行涉税业务的会计核算，履行纳税申报、缴纳税款的义务，评估公司相关业务的税务风险，并根据风险等级实行对应的处置措施。

（2）营造氛围，建立税务风险管理企业文化

税务风险己成为当今企业的一种常态风险，企业在从事各项经济活动时必须树立正确的税务风险防范意识。公司将每一次税务检查都视作一次企业管理水平提升的实战检验，并积极开展各种类型的回头看。同时公司内部规定：各业务部门在检查中发现的问题须自行整改到位并确保以后不在发生，通过多种措施并举使得税务风险管理的理念深入人心。

（3）强本固基，建立科学有效的内部控制制度

在各项业务流程中严格执行国网公司和省公司的相关文件制度规定，同时结合公司实际，制订了一整套符合公司实际的管理制度：在农维费管理方面，制订了《芜湖供电公司农村电网维护费财务管理办法》，在资金管理方面修订了《芜湖供电公司资金支出管理办法（修订）》，在差旅费方面制定了《芜湖供电公司差旅费管理办法》等。

2.2横向应对，建立税务风险“三步走”

第一步 税务风险的事中识别

为快速有效识别公司可能面临的税务风险，公司采用强化内部管理、财务与业务融合并辅以报表分析法来识别公司可能面临的税务风险。

首先，强化发票管理。对于报销用的普通发票的发票专用章的格式以及发票抬头名称是否完整进行严格审核；对于对外开具的电费增值税专用发票，确保增值税专用发票制度得到贯彻执行，国家税款不致流失；对于部分用户增值税应税业务和非应税应付同时存在需要分割电费发票的问题，因电费分割单营销部门无法复核，为避免出现虚开增值税专用发票的问题，公司要求用户去税务主管机关开具相关的证明作为电费分割的依据。

其次，促进财务与业务的融合，使得税务管理由事后管理向事前管理转变。

再次，加强报表分析，设置科学有效的指标分析体系。

对于增值税，设置了如下两个指标体系：

增值税税负率

税负率=（本期应纳税额/本期应税主营业务收入）*100%

应纳税额与工业增加值弹性

应纳税额与工业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率

用于判断企业是否存在少缴税金、进行虚假申报的税务风险。

对于个人所得税，设置了个人所得税税负率指标。

个人所得税税负率=（本期应纳税额/生产成本-工资）/100%

从这个指标大致可以判断企业有无少计提、缴纳个人所得税的情况。

第二步 重大事项的税务风险评估

公司采用定性和定量相结合的方法评估税务风险。除此之外，如资本性支出和费用性支出界限较为模糊，可能导致纳税调整事项的，我们从其金额上来判定是否会产生大的税务风险，一般我们认为超过十万元即是重大的税务风险。

第三步 税务风险的应对

公司按照税务风险的等级和频次分别采取不同的应对措施。对于重大的税务风险即行整改。对于偶发性质的非重大的税务风险则选择保留相应的税务风险；对于经常发生的非重大的税务风险，则需要查明其经常发生的原因，确保此类问题不再发生。

2.3加强沟通、畅通信息沟通渠道

（1）加强内部信息的沟通与传递

建立健全企业基础信息系统。一方面公司汇编并定期更新本行业适用的税法法规。另一方面公司强化对财务管控税务管理模块的深化应用。

建立健全企业内部信息沟通渠道。公司积极利用预算委员会、审计委员会、大修技改工程推进会等多种形式宣贯税务风险管控理念，同时为其他部门提供税务咨询并定期组织税务培训，强化相关部门对税务风险的认识和对税务风险管理的责任意识。

（2）建立外部信息传递和联动机制

公司定期开展与税务主管部门沟通交流，总会计师经常带队拜访税务主管部门，就企业相关重大涉税事项进行探讨，并约定企业涉税处理的具体流程，同时积极邀请税务主管部门就最新的税务政策等进行授课解读，建立起了良好的税企联动机制。除此之外，公司还积极加强与兄弟单位的沟通交流，提升自身税务风险管理水平。

3.评估与改进

公司为保证税务管理体系运行的有效性，通过审计委员会来开展对其持续的监督与评价工作。同时为提高评估的有效性，公司还委托有资质的中介机构，根据相关外部规范和企业内部要求，对企业税务风险管理体系运行情况进行有效性评估。

参考文献：

[1]韩灵丽：《公司的税务风险及其防范》，税务研究，2008（7）

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企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

     4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

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中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

目前我国正在完善相关的税收政策，营造一个良好的税收环境。在税收政策和内容不断完善的大背景下，对于企业来说既是机遇又是挑战。税务的下降使企业有更多的资金去发展自身的实力，但是在另一方面税务部门也加强了对企业税收的监察力度，对企业的税收内控也提出了更高的要求，同时也对企业在税收风险的防范上敲响了警钟。

一、当前对于税收内控的理解

1.公司管理松散，领导结构不完善都影响着所得税税务内控的实施

传统的公司管理机制影响着税务管理制度的建立。很多企业在机构的设置上部门重叠，责任不清，权力集中严重，更多的是承袭着计划经济时的管理模式。影响着企业内部信息的沟通，消息的闭塞使公司部门完全没有协调沟通能力。严重的影响着企业的长远目标以及良性健康的发展。

2.税务管理制度的不明确，影响公司其他规章制度的执行

在公司执行制定的预算，审批等方面都流于表面，责任分工不明确。再加上领导层没有专业的财会人员，导致在税务政策的实施责任不明。更是缺乏在这方面的监管和奖励机制。

3.新会计准则的实行，对税务内控的影响

在当今经济不断发展的前提下，新会计准则的出台，有利于我国会计准则的更新发展。但同时对于公司的财务报表也提出了新的要求。使企业在某些方面的利润降低了。例如：某A公司2008年七项计提对利润调减总额高达6.54亿，A公司当年的利润总额高达6.31亿，但已经暂停了上市的可能，显而易见七项计提使造成公司亏损的主要原因，而A公司计提的坏账竟然高达5.28亿。对于如此高额的坏账，已经影响到公司税务的正常运行管理。

4.变幻莫测的经济市场使税务内控成为公司的薄弱环节

市场经济一直都处在风险频发的状态，今年我国又是通货膨胀居高不下，外汇占款是其中的主要因素。近些年关于取消出口退税的意见一直高涨。鼓励出口的直接表现就是出口越多，外汇越高，更增加了国内基础货币的贮藏。加之信贷的乘数效应，就更加的引发了通货膨胀的加剧。使我国与其他国家的贸易摩擦也会越来越多，这时就需要出口退税的调剂。出口退税政策的变化会让一些依赖出口的公司蒙受重大的损失。使公司在变化莫测的市场中承受危险的频率增加。

5.相关职位的缺失，使税务内控成为企业的薄弱点

税务的风险管理已经成为公司管理的主要只能之一。而在国内的大多数企业里并没有相关对于税务管理职位的设置。大多数财会人员对于税务知识也是一知半解，只会一些简单的技能。例如怎样填写报表，而对于国家相关税收的减免政策的实行、优惠政策的出台也是知之甚少。加上对于招聘人员的经验没有相关硬性的要求，也就谈不上对于企业税收的安排、风险的规避了。

二、对于所得税税务内控的完善

1.制定相关法律，严格要求税务人员的行政执法能力

对于税务人员的行政执法能力进行深入细致的考核，并对其进行整理、分析和探讨，形成一个统一的规范标准。使税务人员在行使权力时有法可依，并做到有法必依、执法必严、违法必究。对一些不合乎规定的工作程序和管理机制进行全面的清理，简化工作流程，总结一套行之有效的实际经验。在明确规定的状态下，对违反行为进行细致的探讨处理；形成一套相互联系的规章制度，在彼此监督制约的基础上，协调促进发展。保证行政权力有效有序的运行下去。

2.加强科学管理，提高对风险的防范意识

随着经济的不断发展，市场经济自身的自控能力也越来越体现出来。对于企业的发展来说这是一个警示。传统的企业所得税的管理只是强调申请表的税额计算及申报等一些的基础性工作。但是随着我国税收政策的不断完善，所得税理论与实践的发展，企业所得税的管理范围也进行了相应的扩充和调整。这对于企业提出了全新的要求，在保证企业所得税按时收缴的同时，最大限度的发展自身的实力，在规避各种危机中快速发展。

3.简化行政管理机构，完善自身发展的体系

各个部门彼此之间的协调制约，是税务内控制度良好运行的基础条件。这样不但不能降低公司运营的效率，而且会因为部门之间的配合，促进公司保持良性健康快速的发展。

4.企业税务的管理与税务内控的结合

企业的税务管理是现代企业管理的重要组成部分。在结合各项资源的同时，致力于企业的税务的管理目标的实现。企业税务管理的内容种类繁多，内部控制和外部监察成为实现税务管理的主要手段。企业必须凭借自身的调控，运用合理的手段达到分配利用企业资源，进而实现公司的税务目标。以企业所得税的统筹策划为例，在实现其四种类型的税务目标的同时，又与税务构成相联系。只有他们正常运行，才能使税务在企业正常的发展。

5.加强企业在业务和会计核算方面税务内控制度的建设

企业税务的管理与公司的日常经营息息相关。要建立一个采购与销售经营一条龙服务的管理通道，企业的税务主管部门要对他们进行时时的监督，发现其中存在的危险更要及时的纠正出来，这样有利于减少企业税务的损失。在此基础上规范企业的财务管理制度，改进工作方法，严格按照税法的要求进行统一的管理实施。

三、结束语

税收内部调控制度的建立为企业所得税的管理提供一个全新的研究角度。将税收内控制度和企业的实际相结合起来，有助于帮助企业在防范危机方面能力的提高，并做到企业内部管理的升级。我们在实行税收内控制度的同时，要善于发现过程中存在的问题，明确相关的职责；规范在实行中出现的不但想象，并加以监管；认真落实相关要求，发挥自身的内控作用。在总结发展的同时，也要充分吸收国外先进的经验。促使内控制度的不断发展，使其能更好的发挥作用。

参考文献：

[1]肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[M].北京：清华大学出版社，2011.

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关键词：

海外经营;税务;原因;管控

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）23015802

近年来，越来越多的中国公司，尤其是资金和技术实力雄厚的大公司，抓住政策红利，纷纷抢滩海外，掀起了以形式多样、资源导向、项目多元、专业开发为特点的境外投资热潮。在国际化经营过程中所涉足地区和范围不断扩大的同时，由于自身经营管理和外部环境方面的原因，中国公司在境外面临着种种异国税务问题，给公司的经营和发展造成了不利影响。因此，中国公司在“走出去”的同时，应当充分利用各种有利的税务管理手段，最大限度地规避和防范各类税务风险，实现海外工程项目的正常、安全和健康运营。

1 中国公司海外经营中出现的税务问题

海外经营应遵守所在国与工程项目有关的税收政策及其相关法律法规，所得收入必须按规定依法纳税。如果企业不能充分了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税收优惠，不能从会计制度以及签订合同等环节中采取合法的减税、免税和避税措施，或者避税失败，将会给工程项目带来不可估量的经济损失。在全球经济一体化向纵深发展、各国纷纷加强税收监管的大背景下，税务问题更呈不断上升之势。

从税务问题的发生原因和影响来看，中国公司海外经营通常存在的税务问题包括但不限于以下几个方面：

（1）税收筹划的失败是税务问题的主要诱因。绝大多数中国公司海外经营时为降低税务成本、提高经营效益都进行了税收筹划。税收筹划的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，由于其目的的特殊性和企业环境的多样性、复杂性，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。税务筹划是有风险的，即税务筹划活动因各种原因涉嫌违法而受到行政、刑事处罚。因此公司通过税收筹划减少税收成本时，要特别关注税收筹划的风险控制和防范。

（2）中国公司由于没有对项目当地的会计和税务制度充分了解或存在机会主义的思想，对税收法规的理解和执行发生偏差，企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。

（3）中国公司海外经营运作时，一般都会遇到当地税务机关例行性的外帐税务审计。在南美、中东、北非等不少国家都设有针对一定规模外资企业涉税事务的大企业管理局，每隔一段时间都会进行税务审计。由于东道国及母国的税收监管带来的税务检查、调整，以及由此产生的税务纠纷和处罚措施，对企业经营和声誉产生不利影响。

（4）企业经营行为适用税法不准确，没有充分用好优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，造成多付税金的风险。在投资架构安排实施过程中，由于东道国、母国等各方的税务处理差异而导致的对所得双重征税的风险。

2 原因分析

公司的涉税管控能力、会计核算水平、内控制度以及涉税人员业务素质的高低，直接影响到海外经营的整体税务风险。由于近年来海外项目发展太快，相关人才储备没有跟上，各级管理者对此并未引起高度重视，一旦有了项目，还是派遣国内的财务人员，管理制度还是沿用国内那一套。即使这样，财务管理机构还是过于精简，人员是少之又少，在素质能力有限的情况下，又担负大量的业务工作，导致管理上不完全到位。公司在日常的经营活动中，由于相关人员自身业务素质的限制，以及各国税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，给公司带来税务风险。

税收筹划是建立在公司的会计核算、财务管理水平以及涉税诚信基础之上，与企业的管理决策者和相关人员对税务筹划的认识程度有十分重要的联系。一旦企业的会计核算制度不健全，财务管理水平低下，相关信息严重失真或领导部门对税务筹划缺乏足够清醒的认识，甚至于与找关系、钻空子等同起来，就会造成税收筹划基础极不稳固，基于这种基础的税务筹划，风险性会更大。个别中资公司管理层，低估了项目所在国特别是非洲、东南亚等一些经济相对落后国家的税务、海关和外汇管理机构的专业水准和执法能力，结果为自己的主观片面认识和错误的税务税收筹划付出了沉重代价。

中国公司海外经营出现税务纠纷也有一些客观原因。不同的国家和地区，其经济、体制以及文化、等方面都有较大的差异，跨文化冲突无处不在，给项目管理带来严峻的挑战，国内成熟的项目管理方法和模式整体移植导致水土不服，管理失效，严重者引致项目失败。由于各国政治、经济、法律制度的不同，导致各国的会计核算体系不同，在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面。各国税收政策和制度的差异给中国公司海外项目的税收管理带来了很大的难度。主要体现在以下两个方面：一是中国与很多国家签订了避免双重征税协定，但部分协定目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中。二是企业对各税种政策的掌握程度，因为很多国家或地区的关税、增值税、所得税等税目较为复杂，因此在各税种的政策把握和计征方面存在一定的风险。

随着国际工程项目的不断增多，涉及的施工领域越来越广，承包商与国外公司间的各项合作也在扩大，合作收入的分配、资金的流动、成本的分摊、利润的分配、税金的缴纳等事项，都涉及多国法律、会计制度、会计准则，操作稍有不慎就会触犯法律。公司注册、税务登记、设备物资进出口、外汇管制、适用的会计制度等各国之间都有差异，这就要求公司管理层和业务经办人员熟悉相关国家的法律法规，做到知己知彼，保证主动，防患于未然。

3 海外经营税务风险管控措施

3.1 树立遵纪守法观念，强化税务风险防控意识

境外工程自身及其外部环境的复杂性给风险识别带来很多困难，已知的风险并不可怕，可怕的是未知的风险。因此，对风险的识别和分析必须尽可能全面、细致和准确，主动选择适当有效的方法进行处理。税务风险是与政府财税机构相关，与税收法律相关，所以海外企业应树立严格的守法观念，提高风险意识。排除无足轻重、麻痹大意思想，打消偷税漏税、违法筹划念头。把税务风险防范作为企业风险防范的重要组成部分，营造“人人管风险、事事想风险”的氛围，把风险防范制度和措施落实到实处。

3.2 完善队伍建设，提高人员素质

科学技术是第一生产力，人力资源是第一资源。建设高素质、国际化和复合型的人才队伍，是现阶段中国公司跨国经营过程中一项相对紧迫的任务。选拔和招聘有较好当地语言沟通能力、一定涉外税收理论基础和实践经验的人才，充实海外项目的财务团队。母公司财务部门可适时调整财务岗位，增加财务管理人员，提高对海外公司管控能力。培养高素质、国际化人才，除选派一些年富力强、熟悉业务、懂管理且有外语基础的人到国外高校接受系统的培训外，更要重视选派人员到成功的跨国公司学习与锻炼，参与跨国经营的具体业务，从实践中培养才干，积累经验。国际化公司应采取各种行之有效的措施，利用参加定向培训或定期培训等多种渠道，帮助项目经理、财务、进出口和法律等海外一线涉税人员加强项目所在国税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，系统学习并熟练掌握转移定价等税收筹划主要流程，了解、更新和掌握税法新知识，能及时合理地发现和估计潜在的税务风险。

3.3 优化管理体系，健全内控制度

国际化公司应坚持改革创新，建立灵活适用的国际经营管理体制和科学、高效、严密、可发展的制度和执行体系，并结合自身特点，借鉴国内经验和国际经验，逐步形成适合海外市场的管理模式。完善的内控制度是项目顺利开展各项工作的保障。境外项目内控制度要以中国的法律法规、项目所在国的法律法规和公司总部的内控制度为依据，同时要结合工程项目的自身特点，在充分了解当地合同、财务、税收法律法规的基础上，制定清晰的管理制度，健全项目管理机构，划分人员权限、明确岗位职责、完善项目财务核算体系等，这样才能保证国外项目规范健康运行，为化解税务风险提供制度保证。

3.4 聘请当地中介，借助高水准“外脑”

会计师事务所、税务顾问等中介服务机构，不仅可为中资企业提供税收筹划服务，更重要的是规避涉税风险。中国公司境外经营不可能及时全面地掌握当地所有的政策法规，纳税信息滞后，通过中介服务可以做到未雨绸缪。中介税务服务的内容为纳税信誉评估，即通过税务鉴证，税务机关认可独立的审计报告，对纳税义务人的综合纳税情况给予信誉等级评估，因而减少纳税检查次数、给予公司遵纪守法的良好社会形象，从而降低企业的交易成本和负面效应。中介机构通过事前独立的纳税检查，既帮助纳税人整改经济事项从而有效地防范税务风险，又承担了涉税责任。

加强项目外账财务管理，聘用信誉可靠、工作能力强的当地会计师，特别是四大协助进行当地账务处理、税务申报、审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表，发挥他们在语言和当地政策了解上的优势，这对海外项目处理好财务特别是税务方面的工作是十分必要的。

3.5 科学筹划、周密安排、合理避税

税务筹划是一项需要长期规划、综合考虑、细致实施的工作，它要求相关人员在实施时既要着眼于税法的基本原则考虑，又要从税法具体条款的操作性着手来进行规划。同时，节税应与筹资决策、投资决策、营运决策和收益分配决策结合起来，实现眼前利益和长远利益的结合，从而谋求纳税人最大的经济利益。

在实际操作时，应该要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保证。从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。综合考虑和全面权衡税务筹划所带来的风险，因地制宜，具体问题具体分析，制定切实可行的税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

3.6 积极配合当地税务机关审计

海外项目在接到所在地税务机关的审计通知后，应当准确了解税务审计的性质、进场时间、审计内容等，提前准备好会计凭证、财务报表、缴税证明等文档，做好税务自查工作。企业应当在税务审计中积极配合税务机关的工作，给税务机关留下良好的印象，有利于企业日后税务工作的顺利开展。在配合税务机关进行税务审计的同时，注意选择合适的方式维护自身的合法权益。面对税务检查人员的不合理要求，采取不卑不亢、有理有节的方式妥善处理。对于税务审计结论，特别是涉及补税或其他违法行为认定的，必须仔细审核，如存在争议，当合法权益受到损害时，企业应当依法行使权利，维护公司利益。中资企业海外项目机构应以税务审计为契机，针对审计结果反映的问题，举一反三，查漏补缺，完善内控机制，规范税务管理，提高科学化精细化管理水平。

4 结束语

从劳务合作到工程承包，从单一产业到多轮驱动，中国公司凭着一股“敢为人先”的勇气，在竞争激烈的国际市场上站稳脚跟，一直保持着持续健康发展，走出了一条独具特色的海外经营之路。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，加强税务风险管控已是海外企业当务之急。海外经营的管理者特别是财税工作者，必须深入研究、反复探索并勇于实践税务风险管理，从而促进海外事业有质量、有效益和可持续发展。

参考文献

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一、物流企业面临的财务风险

（一）筹资风险

物流企业全国布点较多，如建仓库、购车辆等，要投入大量资金布局全国，企业除自身积累外，必须依靠外部借款解决，但是借款必然伴随着各种各样不同层次的风险，有宏观的、微观的。如何确定最佳的资本结构，如何安排长期和短期借款的比重，是公司筹资决策面临的问题。

（二）投资与经营风险

1.对外的股权投资风险

物流企业的发展战略中确定发展途径主要以自我发展为主，但也不排除机会合适时候的兼并与收购，并购风险是指企业在并购活动中不能达到预先设定的目标的可能性以及因此对企业的正常经营管理所带来的影响程度。一般包括：并购失败；并购后企业的赢利无法弥补企业为并购支付的各种费用；并购后企业的管理无法适应并购后企业营运的需要，从而导致企业管理失效或失控，增加企业的管理成本。

2.应收账款风险

随着经济全球化、一体化进程的加快，物流市场竞争也进入白热化阶段，物流企业为保持或扩大市场占有率，除了依靠服务质量、价格、广告等促销手段外，建立在商业信用基础上的赊销已成为企业扩大销售、占领市场的重要手段，但利用商业信用实现的营业额越大，承受的应收账款风险就越高。

3.存货风险

对于物流企业而言，会计意义上的存货基本没有，这里讲的存货主要是运输、仓储、装卸搬运和配送等业务环节中客户暂时存放在物流企业车上或仓库中的货物，这些货物由于主、客观原因都可能造成货物的灭失、损坏、错发错运带来的赔偿风险。其中货物灭损的赔偿风险，是对物流安全性的挑战；错发错运的赔偿风险，是对物流准确性的挑战。存货风险与物流运作水平息息相关。

4.税务风险

税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。如税收政策改变导致的风险；税务行政执法不规范导致的风险；纳税人员素质有限，税务法规理解不透，造成税收犯规，从而给企业带来税务风险。目前全国营改增，物流企业税负明显增加，如何进行税收筹划非常重要。

5.外汇风险

我国加人WTO后，加快推进人民币汇率体制改革，实行以市场供求为基础、参考一揽子货币政策进行有调节、有管理的浮动汇率制度，资本项目下的可自由兑换成为趋势。在这种环境下，汇率浮动所产生的风险会更频繁、更直接地影响企业的损益。物流企业有涉及国际海、空运业务的外汇收入，所以外汇风险问题同样存在。

二、物流企业财务风险形成的原因分析

（一）外部原因

外部理财环境是财务管控的外部约束条件，财务决策更多的是适应它们的要求和变化。主要的是法律环境、金融市场环境和经济环境。

（二）内部原因

1.资金结构不合理

由于客观原因，有的物流企业的资产负债率过高，不利于外部筹资。

2.资源利用效率不高

物流企业资源配置的两种方式：一是市场导向的触发式，二是战略导向的前瞻式。由于物流商的弱势地位决定了“合同的不平等”，资源配置完成后客户爽约或业务量相去甚远的情况屡有发生；战略导向的前瞻式配置资源，由于物流市场是一个发育中的市场，在我国认识和受重视的程度还比较低，所以存在“前瞻度”不足的问题。

3.应收账款账期过长

物流企业应收账款账期过长表现在两方面：一是合同账期过长（外部原因），二是从运作到开出发票环节时间过长（内部原因）。

4.税务筹划水平参差不齐

物流企业全国网络多，国家近年来的税收政策变化较大，各地企业所得税、营改增、个人所得税、土地使用税、税收优惠政策等都有很多值得研究、探讨的问题，把握不好就会出现多缴税或该享受的税收优惠政策未享受到的问题。

三、物流企业财务风险管控对策

（一）健全内部控制体系

在内控制度建设中要把握好以下几个原则：

1.合法性原则：公司在制定内部控制制度时，必须严格遵守国家的法律、法规及集团有关制度的规定，不得与之相抵触。

2.有效性原则：公司在制定内部控制制度时，应当符合公司实际，确保内控制度的有效执行。

3.全面性原则：内部控制制度应当覆盖决策、执行和监督全过程，覆盖企业及下属单位的所有业务及事项。

4.重要性原则：内部控制制度应当在全面建设的基础上，要重点关注重要业务事项和高风险领域。

5.成本效益原则：内部控制制度建设在内容上应当把握控制成本和效益的关系，以适当的成本实现有效控制的目的。

（二）实行全面预算管理

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范，也是企业业绩评价的基础和比较对象，全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。

（三）成本费用控制

成本控制，是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支成本和费用，以实际成本和成本限额比较，衡量经营活动的成绩和效果，以提高工作效率，实现以至超过预期的成本限额。主要从以下方面加强：

1.确定成本控制目标与方案

加强成本控制管理是提高管理水平，增强市场竞争力，提高企业获利能力最重要的因素之一。物流企业成本控制的范围应该是全成本概念，包括营业成本、经营费用、管理费用、财务费用，也包括投资成本、外协成本。主要目标是降低单位成本，采用绝对额与相对额相结合的控制目标。贯彻经营与行政并重、员工与领导并行、总部与基层共推的原则。

2.成本控制的过程管控

（1）宣传推动：上下互动，营造氛围

利用OA系统、物流报等多种方式开展对好的单位宣传、好的经验推广、典型问题案例讨论、成本控制合理化建议征集等活动，实现普及和提升全体员工的成本意识，促进公司经营发展的最终目标。

（2）组织推动：层层落实控制传导

成立成本控制小组，确定该小组的工作职责，由该小组编制年度控制计划，并对计划中的重点工作分解落实，落实总部部门、各经营单位成本控制责任，要求总部各部门、下属各单位明确领导责任、专职责任，并指定联系人，确保成本控制工作的层层责任落实，分总部部门、下属单位两级，抓“拿具体措施、见实在效果”，抓总部14个部门的系统控制责任与事项落实，抓下属经营单位，重点关注大单位、亏损和效益下滑单位。

（四）应收账款管控

1.制定合理的销售政策，现金结算、短账期、长账期。

2.建立客户信用管理，信息收集、客户评价（5C）、信用政策。

3.加强物流合同管理，合同范本、审批流程、执行与检查。

4.进行账龄分析，信用期内、信用期外区别对待。

5.建立预警管理指标，总量预警指标、单个客户预警指标、预警指标报告制度。

6.对应收账款管理进行考核，绝对额、周转天数、与公司和个人效益工资挂钩。

7.应收账款风险转移，流动性转移（应收票据）、对象转移（保理）、方向转移（回购资产）。

（五）加强税收筹划

税收筹划我们可以从两方面理解，一方面是正确履行纳税义务，不错计、漏计、也不多计税负，避免无谓地增加企业的税收负担；另一方面是纳税人通过对多种经营活动的选择和不同纳税方案的比较，选择最佳纳税方案，获得节税利益。就物流企业而言，主要从以下几方面加强：

1.加强现行相关税法的研究，避免错计、漏计、多计税负，充分享受税收优惠政策。

2.对照税收试点物流企业申报要求完善相关工作，尽早达标以避免营业税重复纳税问题，减轻公司税务负担。

3.部分公司要尽快解决自开票纳税人资格认定或开票额度过低的问题，避免税务风险。

4.平衡集团各纳税企业之间的税负。如：内部转移定价等。

5.营造良好的税务关系。

（六）财务模型的运用

财务模型，是依附于企业商业模式、业务构架的财务范畴数学模型，可用财务语言揭示经营变量与结果的函数关系，但却是一个不完全一一对应的模糊函数关系。可用数学方法对损益、现金流量、资产负债表重新归类、排列，清晰准确展现企业财务结构变化。财务模型主要有两大功能：一是分析预测功能，二是风险监测功能。