高校科研经费预算模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇高校科研经费预算，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

关键词：高校 科研经费 预算管理

预算控制贯穿于科研经费管理的全过程，预算控制的有效性直接关系着科研经费的管理水平，影响科研项目进展。鉴于目前江苏省属高校均使用上海复旦天翼账务管理系统，本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2（以下简称V4.2系统）为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制。

一、高校科研经费预算执行现状及存在的问题

随着科研项目数量的不断激增，国家及高校相关部门纷纷制定和出台了一系列科研经费使用管理规定和办法，各类科研经费支出日益规范。高校科研相关部门在经费支出的总预算控制方面已经取得了一定的成果，而对于子项目预算执行的过程控制力度尚显不足。主要表现为以下几个方面：

（一）预算执行偏离批复预算。科研经费执行过程中，特别是中长期科研项目，受科研人员预算管理意识淡薄、科研计划微调、市场价格波动等主客观因素的影响，往往与批复预算存在一定的偏差，具体表现为：

1.预算执行内容与项目预算内容不匹配，主要表现为：（1）部分科目支出超出批复预算，如差旅费科目中调研费、租车费、汽油费、过路过桥费等支出过高，项目结算时往往严重超出子项目预算金额。（2）部分科目支出低于批复预算，如会议费，部分项目负责人在会议费和差旅费科目的理解上存在偏差，将项目组成员外出参加会议产生的会议费和培训费纳入到会议费预算中，导致会议费预算虚高，课题结算时该科目出现较大结余。（3）项目执行过程中，因研究需要变更采购设备的型号、新增实验耗材、更换协作单位或测试化验加工单位等情况，导致预算执行超出预算支出范围的情况时有发生。

2.预算执行进度与项目研究进度不匹配。科研经费预算编制申报至上级主管部门审批确定并下达经费往往存在一定的时间差。待项目经费下拨到账时，科研项目往往已经无预算运转了几个月甚至半年之多，导致项目研究接近尾声而预算经费执行较慢，引发突击使用经费的现象；反之，科研项目研究进展较慢而经费预算执行偏快，项目未完成而经费已用完，引发挤占、挪用其他来源资金以完成科研目标等现象。

（二）预算执行缺乏严肃性。根据相关文件规定，高校科研项目经费预算一经批准，必须严格执行，未经规定程序不得随意变更或调整。目前，预算执行过程中超范围列支经费、随意增加、调整预算项目，“突击花钱”，挤占、挪用、截留预算项目资金，巧立名目套取科研经费等违规现象依然存在，导致科研经费预算形同虚设，严重削弱了预算执行管理的严肃性和权威性。

（三）预算执行缺乏效益性评估。目前，我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的效益性评估，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施，无法对科研人员起到警示作用。

二、高校科研经费预算执行现状的原因分析

（一）高校重立项、轻预算，预算管理意识淡薄。目前，科研项目的数量和科研经费的额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据，同时科研项目也是高校创收的重要来源之一。为提高科学研究的积极性，鼓励科研人员多渠道争取和申请科研项目，部分高校将科研经费到位额度作为工作量指标，列入教师岗位聘任条件及工作考核当中。高校科研项目的数量和规模不断增长，但科研经费管理预算控制却没有得到应有的重视，科研经费支出不合规的情况屡见不鲜。

（二）预算编制不科学。目前，高校科研经费预算主要由科研项目负责人编制，财务人员参与度较低。而项目负责人主要从事教学科研，财务制度和预算知识储备不足，预算管理意识相对淡薄，因此，在申请立项编制经费预算时缺乏科学的经费测算方法和依据，往往按照个人主观经验或意愿进行预测划分，较少考虑财务预算规定和会计科目设置，无法保证科研经费预算编制的真实性、精确性和科学性，进而影响经费执行管理的有效性。

（三）项目立项与经费下拨到账存在时间差。科研项目一旦开展就必须得到充足的经费支撑。为保证一些前期经费投入较多的科研项目能够顺利开展，项目负责人往往通过筹集其他来源经费的方式垫付前期研究费用，待该项目经费拨付到账后再进行调账处理，从而造成项目研究进度与预算执行进度不匹配的现象。此外，部分纵向研究课题经结项评审合格之后才能划拨余款，本身就违背了预算执行进度与项目研究进度相匹配的初衷。

（四）预算控制力度不足。科研经费预算控制主要由项目负责人和财务部门把控，由于缺乏切实有效的经费预算执行管理办法，预算控制力度尚显不足：

1.项目负责人及课题组成员往往同时承担多个科研项目，且课题组中一般无专人进行经费支出管理，科研人员往往根据研究需要进行经费支出而不严格执行项目批复预算，仅控制经费支出总量不超出预算总额，而忽略对每个明细科目预算实行科学有效的过程控制。此外，经费额度较大的科研项目可能会设置子课题，任命课题组成员为子课题负责人，各自负责部分课题研究，并下拨一定的科研经费，使得科研经费预算执行的过程控制更加复杂。经常在项目结题验收的准备阶段，才发现项目预算的明细科目存在支出内容与预算批复不相符、不相关等情况，最终不得不在无充分依据的情况下进行项目间调账。

2.多数高校财务部门尚未设立专门的科研经费预算管理岗位，且财务会计核算明细科目与科研经费预算管理科目尚未统一，财务部门只能查看项目的整体执行进度数据，无法掌握每一个预算明细科目的详细情况。因而，财务人员审核报销单据只能关注报销发票的合法性、合规性，核实单项经费支出是否符合批复预算要求，暂时无法实现对子项目预算支出的金额控制。项目结题验收时，需要根据经费预算科目对财务数据进行重新分类、调整及整理，既加大了数据处理的工作量，又影响实际支出数据的准确性。

（五）科研经费预算执行考核制度不健全。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。但目前我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，绩效考核和评价指标体系严重滞后。多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的管理评价，对科研经费的使用效果、效益、效率未进行及时跟踪和调查，预算执行的效益性评价成为一纸空文，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施。

高校科研经费审计主要对预算完成情况和经费使用的真实性和合法性进行审核，发现报销票据存在瑕疵、实际支出偏离批复预算或超出预算范围等情况，一般建议项目负责人完善相关材料或进行课题间调账，无实质性的惩处措施，无法起到警示作用。

三、高校科研经费预算管理的对策分析

（一）加强财经法规宣传，强化预算管理意识。高校科研主管部门、财务部门和审计部门等应密切配合，加强财经政策法规宣传力度，确保学校管理层和科研项目负责人充分认识到加强科研经费预算管理控制的重要性，明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善高校科研经费管理体制。同时学校管理部门应通过专题讲座、集中培训、开展服务咨询平台等多种方式，引导科研人员积极掌握基本的财务知识，了解科研经费的开支范围，把握支出科目的内涵，提高对科研经费执行重要性和严肃性的认识，坚持预算执行“三性”原则，即目标相关性、政策相符性和经济合理性。

（二）推进科研经费预算模板化，实现预算精细化管理。随着科技部、财政部推进“十二五”国家科技计划和经费管理改革工作的进一步深化和一系列专项经费管理办法的出台，对于高校科研经费预算精细化控制及管理要求也越来越高。高校科研项目负责人负责科学合理地编制项目经费预算，并合法合规地使用科研经费；财务部门负责科研经费的会计核算和财务管理，按照批复预算将科研经费下达到具体的预算科目中，并设置预算控制额度和自动警示功能，指导并监督项目负责人严格按照批复预算使用经费；高校科研部门主要负责科研项目管理和合同审核，积极配合财务部门做好经费管理工作。通过如上精细化管理，减少科研经费支出的随意性，提高项目资金的使用效益。

通过V4.2系统项目预决算模板化管理功能，将项目经费预算引入到财务系统中，针对各子项目和明细科目预算分别设置“浮动限额”“禁止超支”“警告提示”等多种控制方式，可以摆脱以往只控制项目总预算的粗犷型管理模式。当子项目经费支出接近或超出预算数额时，财务系统会发出警告提示，确保经费支出符合批复预算。项目负责人可以随时查询项目总预算和各子项目执行进度及明细情况，做到经费支出心中有数。同时，经费预算的精细化管理有助于财务人员报销审核时对经费支出的合规性进行控制，同时可以对每个子项目经费限额进行控制，防止结题经费超支，减少财务调账。在科研项目结题审计时能够快速准确地导出预算执行的明细数据，避免人工归类整理的误差。

（三）细化会计核算科目，与科研预算科目有效对接，提供预算精细化管理保障。2013年12月30日，财政部修订印发了《高等学校会计制度》（以下简称“新制度”），详细规定了会计科目使用及财务报表编制，细化高校支出的分类和核算，更为全面地规范了高校经济业务或事项的确认、计量、记录和报告。但尚未结合高校办学和科研经费预算管理现状，实现会计核算科目与科研经费预算科目的有效对接，财务会计人员在科研经费支出报销时仍无法参照明细科目预算执行进度，对科研子项目成本进行有效核算。

V4.2系统为适应新制度改革的要求，进一步细化了会计科目，系统能够支持10级科目，并提供资产计提折旧、摊销等方面的便捷管理功能。因此，财务部门能够结合该软件与系统开发方共建以项目管理为核心的财务管理数据库，建立财务核算系统与财务项目管理系统的有效对接，实现财务会计核算科目与科研项目预算科目的有效对接，并实现实时查询科研项目经费及其明细科目执行情况的功能。

（四）实现科研项目预算信息共享，深化预算监督控制。V4.2系统已完成财务信息化建设，能够实现财务信息平台共享，但高校相关管理部门经申请审批仅能获取部分财务预算数据及执行情况，无法获得详细预算内容执行相符性信息。目前，许多高校正大力推进校园信息化建设，应能实现财务数据管理库与科研管理部门的科研项目管理库有效对接，形成科研项目信息全面共享的局面，有助于课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等相关管理人员实时监督预算全面执行，实现科研项目全过程管理，深化预算监督控制。

V4.2系统后续开发应致力于实现财务管理数据库与校内科研项目管理库的有效对接，将科研经费预算执行信息纳入财务信息共享范围，分别开放课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等管理部门操作端口，便于实时查询科研项目经费预算内容执行的详细情况。财务部门与课题承担院系、科研部门、审计监察部门相配合，不定期开展在研项目经费使用情况检查，对预算执行过程中出现的问题及时予以纠正，实现预算管理事中监督；资产部门与课题承担院系、科研部门相配合，实现仪器设备信息共享，满足其他课题组大型科研仪器设备共享要求，节约科研经费；科研部门、项目管理部门建立信息公开机制，实现学校各职能部门间信息互通，以及全体师生进行有效监督，促使项目管理更加公开、公平和公正。

（五）建立科研项目的绩效考评制度，提升经费预算执行成效。我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题，而是开展效益审计。开展课题结题审计和效益评估是监督科研经费预算执行的有效手段。因此，高校应进一步建立和完善科研经费预算执行及绩效考核制度，探索有效的绩效考核和评价指标体系，从科研项目的技术水平、科技含量、经济效益、社会效益、经费开支等方面进行全面考核，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。

参考文献：

1.李爱武.高等学校科研经费预算管理存在的问题及对策[J].财会研究，2012，（32）.

2.冉洪涛.高校科研经费管理创新与审计实施探索[J].会计之友，2013，（12）.

3.沈菲，沈立峰.对高校科研经费管理若干问题的思考[J].当代经济，2008，（12）.

4.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师，2010，（11）.

5.张海燕，于志刚，邓建华.加强高等学校科研经费预算管理的对策分析[J].现代商业，2010，（36）.

篇2

关键词 高校 科研经费 预算与执行 对策

科研经费预算管理是集预算编制、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。所谓执行即科研经费支出，是指高等学校为完成所承担的科研任务以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出[1]。做好科研经费的预算编制工作，加强科研预算的真实性，严格控制经费开支的范围和标准，对于防止科研经费浪费，保证科研活动按计划有序实施，充分发挥资金的使用效益，具有重要的现实意义。但目前存在“课题制”带来的预算编制问题、科研活动自身的不确定性和市场环境问题以及科研经费执行中控制与监督脱节等问题，我们有必要对科研经费的预算与执行管理的对策加以研究。

一、完善“课题制”体制下的预算编制

课题预算编制是一个涉及面广、工作量大、技术性很强的工作，既要有专业领域的知识，又要具有一定的财务知识，而课题老师大多是各学科领域的专家，缺乏相关的财务知识，很难独立编制出符合实际的合理预算，需要财务人员的密切配合。目前有些高校设立了专门的科研财务管理机构，加大对科研预算的管理，但人力投入不够，出现管不过来和管理不细的现象，财务人员在预算编制过程中没有起到应有的作用。建议高校要重视对科研财务管理人员的投入，使财务人员能够真正参与预算编制，而不只是流于形式，课题负责人也应高度重视预算的编制工作，积极和财务人员密切配合，编制过程中各负其责，以保证预算编制合理性和真实性。

二、处理好预算硬性约束与灵活性的辩证关系

根据课题制管理要求，经批准的经费预算必须严格执行，一般不做调整。由于课题研究目标、重大技术路线或主要研究内容调整，以及不可抗力造成意外损失等原因，对课题经费预算造成较大影响时，必须按各经费管理办法中规定的程序报批后，可以对经费预算进行调整。

实际上，作为一种支出计划的预算，很难对未来的所有具体事项做出十分准确的估计，建议给预算单位一定的自，以便根据其最终的绩效目标实事求是的因时制宜、因地制宜。如对于因科研活动自身活动的不确定性和市场因素，建议预算时专门增设一个“不确定费用比例”科目，确定一个合理调整比例。

三、强化科研经费使用监督的管理

科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性及高校科研事业的发展。笔者认为应做好以下三方面工作：一是配备科研专职财务岗。对于科研项目多而又无力管理的课题负责人，建议有条件的高校，在院系配备科研专职财务岗，这样既可以使课题负责人全身心的投入研究工作，又可以保证科研经费合理、有序的执行。二是配备综合素质高的科研财务管理人员。科研财务管理人员不仅要熟知科研经费的账务管理，熟知科研经费预算的编制过程，还要对科研经费申报的全过程要有所了解，要有较强的计算机应用能力、数据分析能力。三是提高现代化手段和加快有效信息平台的建设。优秀的财务软件和有效的信息网络平台建设，可以减少人力，大大提高财务人员的工作效率。加快信息平台建设，可以增强沟通，改变各职能部门处于割裂的状态。

四、完善科研经费内部管理制度建设

加强管理，制度要先行。目前高校科研经费管理，普遍存在着科研管理部门负责项目管理，“重立项，轻跟踪”；财务部门负责经费管理，“重核算，轻预算”；课题老师负责经费使用，“重支出，轻计划”。因此，为加强管理要求，学校应完善科研经费内部管理制度，明确学校科研项目管理部门负责科研项目立项、拨款、课题跟踪、结题等项工作；财务部门有责任指导课题负责人编制经费预算，按照项目经费预算的约定，在其权限范围内使用科研经费，并确保科研经费使用符合国家和学校科研经费管理的相关规定；课题负责人负责编制项目经费预算和决算，并按规定在批复的计划任务和预算范围内使用经费，自觉接受相关部门的监督检查。各负其责，把好各管，使科研经费处于良性循环状态，保证高校科研顺利发展。

五、建立决算绩效考核制度

所谓绩效考核，就是对照既定目标采取科学的方法对组织或员工的工作和结果进行考察、评定和反馈的过程[2]。决算是对预算执行情况的全面总结，通过决算绩效考核反过来可以促使预算编制进一步优化。目前我国主要注重的是科研结果的评价，对科研投入与产出的对比关系、支出使用情况、开支范围和标准是否严格预算管理等很少将其纳入评价。因此高校有必要建立决算绩效考核制度，通过对拨款、支出、结余、实现目标等方面进行对比分析得出综合评价，切实实行责任追究制度，对管理好、支出规范、效益好的课题，应给予奖励。对于弄虚作假、截留、挪用、挤占转向经费等违反财经纪律的行为，要按照有关规定对项目执行人给予行政和经济处罚，同时根据情况可以采取通报批评、停止拨款、终止项目等措施，触犯法律的由司法机关依法追究法律责任。逐步形成一套预算有标准、执行有约束、决算有考核的较为科学的管理制度。

总之，只有把预算、执行、决算、绩效考核密切结合起来，并进行行之有效的监督和完善相关管理制度，才能充分发挥资金的使用效益，促使高校科研工作健康、规范、有序地发展。

篇3

一、科研经费管理现状

目前科研经费管理问题一方面体现在经费用不到科学研究上，另一方面用到科学研究上的经费产生效益不明显。尤其是前一个问题严重影响了科研课题的使用效益，虽然相关管理部门制定各项制度对科研经费的使用进行监督，但是由于各方面的原因，在实施阶段并没有起到相应的监督作用。鉴于此，笔者在实际工作中一直都在考虑高校应该设置怎样的监督制度才能有效保证科研经费能切实用到科学研究上。笔者认为，目前高校科研经费管理上存在的问题主要表现在以下三个方面。

1. 科研经费报销的签字审批权流于形式。目前，高校校内科研课题经费的报账需要归口部门负责人签字。事实上，科研经费的使用均有课题组根据相关的财务规定开支，归口部门负责人由于对科研项目本身及科研财务制度缺乏了解，对报账内容根本起不到相应的监督作用；另一方面即使归口负责人已经签字了，如果不符合财务制度，仍然不能报销。

2. 科研经费报账制度形同虚设。在传统科研经费管理方法下，通常将科研经费拨款到课题的依托高校，然后科研管理人员用与科研相关的发票报销，高校通过设定各项财务制度监督科研经费的使用，表面看起来没有任何问题。但实际运行中此项财务制度却形同虚设，究其原因主要有三：一是目前科研经费实行“课题制”管理，科研项目负责人对科研经费享有绝对的支配权，这是一个根本原因；二是发票管理不规范，目前真发票假内容、假发票真内容、假发票假内容的现象普遍存在，尤其是真发票假内容和假发票真内容这两种情况对于财务处来说很难有效监督，因此，科研项目表面的账目根本无法显示科研项目真实的开支情况；三是科研拨款单位缺乏科学合理的科研项目成本核算方法，使得科研经费的拨付只是大致根据科研项目的类别和学科信息，并且拨付金额长时间没有变化，这样就往往出现对科研项目的拨款和科研实际成本发生不符，一方面如果经费少于科研实际成本就会严重挫伤科研人员的积极性，另一方面如果经费大于其科研成本，就会使课题组成员不得不通过各种渠道搜集符合财务要求的发票进行报销，尤其是一些文科性质的科研项目，这种情况就为套用、挪用、转移科研经费提供了丰富的土壤。

3. 科研项目结题控制不严。目前大多数科研项目立项都能考虑到高校战略发展的需要，但是对项目结题普遍要求不高，通常有相应级别刊物的著作或论文即可。由于目前的科研经费经常单纯以这种形式结题，又没有对这些著作或论文的实际价值进行科学的评估，这样就导致一些课题组不能以发展的眼光进行科学研究，为了结题不顾科研成果的质量，不断压缩用到科学研究上的经费。

二、绩效预算的管理思想

绩效预算是一种建立在基于战略的结果导向型分权式的预算管理方法。“绩效”是指通过绩效指标和标准对客体进行评价；“战略”是指预算的制定是以组织的战略规划和战略目标为基础；“结果”是指预算执行完后达到的效果及其影响；“分权式”是指赋予项目管理者以充分的支出自由，可以像企业各个部门的经理那样灵活地、创造性地根据环境的变化使用资金。也就是说，绩效预算就是组织在明确自身战略目标的前提下，通过绩效合同的形式将战略目标分解到组织下层各个预算项目作为绩效目标，项目管理者在各自绩效目标的约束下享有充分的支出自由，他们只需对项目的绩效目标负责，而组织管理者通过绩效评价对各个项目绩效目标的完成程度进行把关，把绩效评价结果作为下一次预算分配的重要依据，保证组织战略目标的实现。

三、基于绩效预算的科研经费管理方法

目前已有许多关于科研经费管理的学术研究，但大多都是从完善现有管理制度和细化科研预算两个角度提出的管理建议，比如：设定科研经费各项开支的比例、给课题负责人合理报酬，等等，笔者认为这些规定只是一定程度上限制了科研经费的开支内容，基于目前的发票使用现状，科研经费完全可以按照规定的内容进行“开支”，因此这些都无法从根本上改变科研经费使用的现状。笔者也曾经从完善发票管理角度考虑，能否通过严格控制发票的使用来保证科研经费真正用到科学研究中，但是这样做仍然存在漏洞：即使保证所有的发票都是真实有效，如果拨付的科研经费大于科研实际支出成本或者由于结题不严造成课题组压缩正常科研经费，科研负责人同样要把多余的或压缩剩余的科研经费用发票报销支出。因此笔者认为科研经费的管理需要从根本上改变其管理方法。

基于目前科研经费管理现状，笔者认为应在科研经费实行“课题制”的基础上，积极研究各类科研的成本，科学核拨科研经费，这样才能保证将科研经费真正用到科学研究上；其次通过科学严格的结题保证用到科学研究的科研经费能够产生实际效益。具体做法是：科研经费管理者应在充分考虑部门可持续发展需要的基础上，以科研项目的成本为主要参考，与课题组签订绩效合同，明确课题完成时间和完成质量等关键指标，同时将课题经费直接拨付给课题组，由课题组成员自主支配使用，撤销目前科研课 题经费需要相关领导签字和财务部门的报账干预，严把项目结题关。

1. 积极研究科研项目成本，把好“定价关”。目前，虽然国家相关部委相继出台有关科研经费管理的规定，并要求科学精细地管理科研经费，但至今为止，我国尚未建立科学有效的科研成本核算办法，因此积极研究科研项目成本，以科研项目成本为主要参考建立科研经费拨款机制也是一个需要研究的课题。

笔者认为以科研项目成本为主要参考，严格控制项目的立项环节以及科研经费的预期成果和产出成果，把好科研项目的“定价关”，物有所值即可，没有必要花大力气去控制科研经费的支出内容。因为在把好“定价关”基础上，有价值的产出和没有价值的产出，对科研经费开支内容的任何控制都是资源的浪费，更何况在目前的科研管理方法和发票管理现状下，支出内容是可以粉饰的。

需要注意的是，该方法中对科研项目的拨款金额是建立在对各类科研成本准确把握的基础上，但目前对科研成本仍然缺少必要的研究，但是这也并不是意味着该方法就无法实施。笔者认为目前可参考如下做法：由于目前批复预算较申报预算多少有所减少，甚至仅剩下申报预算的50%，因此项目申报者虚报预算的情况普遍存在。在这种情况下，可建立项目经费负责人诚信档案制度，以保证项目预算申报者如实申报预算，具体地：组成专家组或通过社会中介机构对申报预算进行评判，如果申报预算超出专家评判范围的一定比例，则将项目申报者列入诚信黑名单，同时采取一定的惩罚措施，比如不允许该申报者在一定时间范围内再次申报任何科研项目等，通过这样的管控措施，使申报者如实申报项目预算。另外，对于重大科研项目可采用公开招标形式，即对某一个科研课题进行公开招标，最终将科学合理的标的课题组确定为科研项目的承担者。

2. 签订绩效合同，明确权利和责任。该方法的实施重点是绩效合同的订立，绩效合同的前身就是立项申请书，因此课题立项部门要根据部门发展需要充分考虑课题存在的必要性和课题所需成本，在这个基础上，科研管理部门通过和科研组签订具有法律效力的绩效合同科学合理立项，绩效合同中要明确该项科研经费的评价指标（其中包括指标的选择、指标标准以及指标计算），评价程序和评价方法，以便项目结题时根据相应的指标实际发生值最终形成评价报告。同时要建立奖惩机制，加强责任追究，对不能按照预期完成科研项目的要追究有关人员责任，对于情节严重的还要追回科研经费等强制性的措施来确保科研经费的使用效益。

3. 撤销归口负责人审批权，取消科研经费财务报账制度。原则上，既然科研管理部门已经统一对某个科研项目进行了立项就表明科研管理部门对该科研项目已经进行充分的论证，以这笔资金“购买”课题的研究成果是科学合理的，在这个基础上，就没有必要对科研经费的使用进行过多的干预。

事实上，高校财务监督的理想状态只能达到按科研经费、按预算执行的水平，一旦预算制定不合理，一系列的财务监督工作不仅增加了相关管理部门的工作量和财务人员的工作压力，而且这些工作根本就不能为科研经费的管理提供科学人性化的服务，浪费了科研工作人员大量的时间和精力。另一方面，如果科研项目的预算有效，相应的监督措施也没有必要存在，因为只要严把结题关就能保证科研项目的产出质量。对于科研经费管理者而言，只要花费合理的价钱购买到物有所值的产品，就没有必要追究产品的生产过程，因此，笔者认为应该取消这一制度。

四、基于绩效预算的科研经费管理方法的优势及不足

基于绩效预算的科研经费管理方法可从根本上改变高校科研经费的管理模式，通过绩效合同的签订给课题组充分的经费管理权，不仅提高了课题组成员的科研积极性，而且使课题组成员集中精力搞科研，提高了科研经费的利用率；另一方面通过撤销不必要的签批、审核和报销环节，为高校相关管理部门节省了大量的人力、物力和财力，为高校财务从核算型到管理型的过渡提供了积极的条件，同时高校相关负责人能够把精力更加集中到科研经费的审批和结题环节以及高校其他方面的管理上。

但基于绩效预算的科研经费管理方法也存在着不足之处：一是该方法是基于结果的，缺少过程的控制，不利于随时发现和纠正科研经费管理中的问题，因此还需要考虑经费管理过程中的风险控制问题，尤其是大额资金的支出控制；二是从高校角度看，实行该管理方法以后科研经费就不在学校账户留存，高校周转资金大幅减少，这就为高校的日常运营提出了更加艰巨的挑战。

五、展望

随着高校科研经费的逐年增加，科研经费挤占教学经费问题也越来越突出，这个问题逐渐威胁着高校的可持续发展，下一步要加快对科研成本进行研究，科研成本的研究不仅能为科研项目拨款提供科学的依据，而且也能为高校科研间接成本的补偿问题提供重要的参考，为高校的可持续发展提供可靠保障。

篇4

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以来，高等学校科研事业走上快速发展的道路，取得了相当大的成就。高校承接的科研项目大幅增加，几乎承担了一半以上的国家重大科学研究计划;高校的科研经费在“十一五”期间翻了一番多，到2011年已经达到1 030亿元。随着科研投入的大幅增加，科研经费管理和核算问题已成为教育主管部门和高等院校共同关心的问题。高校的科研经费包括纵向科研经费和横向科研经费两类。纵向科研经费一般是指以学校作为科研承担单位或合作单位从政府主管部门获得的经费，属于财政性资金。凡属于财政性资金，必然是财政预决算的组成部分。会计核算是预算和决算之间的桥梁，高校纵向科研经费的会计核算关乎纵向科研经费预决算和学校年度财务收支状况。做好会计核算和预决算的有效衔接，是高校经费实现有效管理的重要途径，也是高校经费监管的必然要求。本文通过分析总结目前高校纵向科研经费的预决算要求和核算现状，提出了实现会计核算和预决算两者有效衔接的路径。

一、高校纵向科研经费核算的现状

原《高等学校会计制度》对于纵向科研经费核算的要求并不细致，各高校关于纵向科研经费的核算方式差异较大，包括收入科目、支出科目、年终结账过程、结转结余的科目等都不尽相同。对于收入科目，各高校一般都按照原会计制度的要求进行设置，基本能够满足专项经费管理制度的需要;支出明细科目的设置方面在原会计制度中虽有统一规定，但满足不了专项科研经费核算细化的要求。国家实行部门预算制度以后，根据财政预决算需要对科研经费支出的二级科目进行了规范，但也难以满足专项科研经费核算细化的要求。随着纵向科研经费尤其是国家科技计划项目等经费管理要求的提高，很多高校尤其是纵向科研经费到款较多的学校开始按照专项经费管理办法的要求加强了会计核算，主要的进步就是能够体现单独核算的要求，在科研经费支出明细科目设置上开始注意与国家科技计划经费的口径寻求一致。

新的《高等学校会计制度》于2013年12月30日，要求从2014年1月1日起执行，其对纵向科研经费在收入和支出、结转结余所采用的一级科目设置是很明确的，对二级科目的设置基本明确，对于三级或更明细科目的设置没有限制，各会计主体根据需要可以自由设置更明细的科目，但未提出统一规范，仍然不能直接满足纵向科研经费支出的核算要求。2014年是新旧会计制度转换衔接之年，这对兼顾纵向科研经费管理需要和新会计制度规定，实现高等学校纵向科研经费管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、当前高校纵向科研经费预决算及核算要求

（一）预算要求

纵向科研经费的预算编制应该以基本确定的研究任务为依据，根据项目任务的合理需要，坚持三个原则，即：目标相关性、政策相符性、经济合理性，同时要讲求预算的可执行性。编制预算时应当同时编制来源预算和支出预算。来源预算中除申请专项经费外，有自筹经费来源的应当提供出资证明及其他财务资料。自筹资金必须是货币资金，不得以房屋、设备、科研材料等折成资金替代。支出预算应当按照国家科技计划经费预算规定的科目和不同经费来源编制，不得另外增加或者减少支出科目。支出预算中各支出科目要做到依据充分，取费标准合理，计算数据准确。

（二）决算要求

国家科技计划经费的决算一般包括年度决算和财务验收决算两个环节。项目开展实施过程中的每个自然年度都要按照要求编制年度决算;当项目完成后，项目（或课题）负责人及其承担单位都应该编制财务验收报告，财务验收报告包括项目（课题）的全部决算信息，而且该决算应经过审计。不管是经费的年度决算还是财务验收环节的决算，其编制都要符合国家的有关规定，数字真实、完整、准确，做到账表一致、账实相符，从而反映项目（课题）经费真实的收支情况。

（三）核算要求

国家科技计划经费有关的一系列管理制度性文件中，关于专项经费到底应该如何进行核算并没有专门的、具体的要求，只是有进行单独核算的要求，要求承担单位或合作单位应加强会计核算和财务管理，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算，专款专用。从有关制度文件推断和近些年审计实践情况来看，单独核算一般应该达到以下几点要求：

1.实行分项目（课题）的全额预算、过程控制和全成本核算，并将预算管理、过程控制、成本核算与决算有机结合起来，形成科学的专项经费管理及核算模式。

2.依托单位应对所依托的课题或子课题进行成本核算，未经批准不得分立或变更核算对象。对跨年度的课题，应该保持其核算对象、口径的连续性。

3.依托单位执行的行业会计制度对专项经费会计核算的结果应能够清晰反映项目资金来源（分专项资金和配套资金）、项目支出、项目经费结余情况。

4.根据要求设置合理、实用的明细会计科目。

三、高校纵向科研经费预决算与会计核算衔接的路径选择

（一）正确把握纵向科研经费单独核算要求

1.单独核算的涵义

单独核算是对承担课题任务的单位使用和管理课题经费的基本要求。课题承担单位与课题合作单位应采取以下方式之一对课题经费进行单独核算，简称两方式单独核算。

（1）在单位会计核算系统中单独设置会计科目，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

（2）在单位会计核算系统中通过设置辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

2.单独核算的实现方式

电算化条件为单独核算和精细化核算提供了有力工具，不管是专业的财务管理核算软件，还是基于财务资源管理的会计核算系统，都完全具备实现单独核算的条件。

（1）单独设置会计项目进行核算

就高等学校等执行事业单位会计制度的单位而言，其国家科技专项经费的收支一般均列入单位收支账簿中，通过设置会计项目来反映专项经费全貌，通过项目对应的收入支出科目来反映其收支情况，通过细化的支出科目来反映专项经费的11类直接费用，通过具体项目对应的支出科目限额来控制对应的费用预算限额。从目前国内多数高等学校会计核算水平和审计反馈的情况看，基本上都能够做到这一点。

（2）单独设置会计科目进行核算

如果核算软件中没有项目核算功能，灵活设计会计科目也可以实现单独核算。

通过收支科目核算专项经费的，应该分别在收支科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，在此明细科目下根据需要设置更明细的支出科目，年度结账时要专门针对此专项科目进行收支结转。

通过专项应付款（或其他应付款）科目核算专项经费的，应该在该科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，核算专项经费的收支，但这样设置过于笼统，不利于经费使用过程中财务分析、财务审计和财务验收的开展，一般可以在此明细科目下根据需要设置更明细的收入支出科目，最终于课题结题后进行此专项科目下一层收支科目的结转。

（3）单独设置辅助明细账进行核算

单独设置辅助明细账进行核算一般仅指按照企业会计制度进行核算，无法通过项目、科目核算功能达到单独核算要求时，将专项经费收支通过通用的损益类科目核算，同时对每一笔收支会计分录通过设置单独定义了该专项经费名称的辅助账进行核算。

3.高校作为一般纳税人承接财政性专项经费单独核算的关注重点

按照《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）文件规定，作为一般纳税人的高校对收到的财政性科研专项经费可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。该不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于该项目的增值税款也不得抵扣当期销项税。这就必然要求其支出的单独核算要有明显特征，与专项经费的要求是一致的，否则就不能界定为单独核算。

（二）关于纵向科研经费收入的核算

按照新《高等学校会计制度》要求，纵向科研经费收入所使用的一级科目一般为“财政补助收入”或“科研事业收入”。

“财政补助收入”核算高等学校按照预算管理隶属关系从同级财政部门取得的各类财政拨款。该科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，列入同级财政预算的纵向科研经费应属于项目支出范围。《高等学校会计制度》同时要求两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“教育”、“科学技术”等“支出功能分类”的相关科目进行明细核算。所以，对于列入同级财政部门拨款的科学研究经费，至少应采取三个级次的科目进行核算，即“财政补助收入――项目支出――科学研究”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

“科研事业收入”科目核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。《高等学校会计制度》明确指出高等学校因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过本科目核算，而且应该单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算，列入科研事业收入中的纵向科研经费属于专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。所以，对于列入科研事业收入的纵向科研经费，至少要采取两级科目进行核算，即“科研事业收入――非同级财政拨款”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

（三）关于纵向科研经费支出的核算

1.纵向科研经费支出科目的设置要求

（1）专项经费管理办法的要求

2011年国家出台了《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号），明确将课题经费划分为直接费用和间接费用。直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出。对这11类直接费用要求核算时进行区分。

（2）高等学校会计制度的要求

新《高等学校会计制度》规定了“科研事业支出”一级科目，该科目核算高等学校开展科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。制度规定了“按照‘基本支出’和‘项目支出’，‘财政补助支出’、‘非财政专项资金支出’和‘其他资金支出’等层级进行明细核算”，如前所述，纵向科研经费应属于项目支出，但这样既要反映支出性质，又要反映资金来源就必须通过两级支出科目来完成。当然，通过会计核算软件的辅助功能可以减少一层支出科目，实践中可以将资金来源的性质用辅助功能反映，这样至少已经需要设置两级支出科目。同时《制度》要求， “‘项目支出’明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中‘支出经济分类’的款级科目进行明细核算;同时在‘项目支出’明细科目下按照具体项目进行明细核算”，如果具体项目仍然采用会计核算软件的辅助项目核算功能，则核算到支出经济分类的款级科目至少要采用第三级支出科目来完成，核算到支出经济分类中的款级科目的要求实际上就是要满足财政决算的要求。

（3）财政决算的要求

财政决算一般是为预算服务的，近几年财政预算管理体制和内容没有什么新的变化，所以财政决算也不会有大的结构性调整。从决算编报要求和决算口径看，不管是对于基本支出还是项目支出都还是只要满足和服务于政府收支分类中的支出经济分类科目即可。纵观财政部的支出经济分类科目，其在“商品和服务支出”类级科目下包括32个款级科目，在“其他资本性支出”类级科目下包括14个款级科目。就高校而言，实际经常使用的款级科目一般在20个左右。但政府支出经济分类的款级科目与科研经费直接费用的11个明细科目之间并不具备严格的对应关系。比如纵向科研经费支出中的“燃料动力费”、“国际合作与交流费”、“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”就是典型的不能严格对应到支出经济分类中具体款级科目的。而且，纵向科研经费支出中的“专家咨询费”从其要求的核算内容看，其实就是“劳务费”的一种形式。

2.优化会计核算

解决以上不同制度要求而出现的口径不一致问题，就需要会计核算时在支出科目细化和设置方面进行优化。会计核算的优化就是要解决好纵向科研经费预决算各项费用口径与高校的支出科目的关系处理。

在执行高校会计制度的事业支出科目中设置明细支出科目时，既要考虑财政部门预决算口径的需要，也要考虑会计制度本身的需要，还要考虑单位支出结构分析的需要，更要考虑国家科技计划决算口径的需要，因此必须在科目细化上找答案。如前所述，国家统一的会计制度对于科研经费支出科目规定到了三级科目，则高校就可以根据需要利用好三级或更底层的会计科目，来完成以上不同层面的财务管理需要。现在以高等学校为例，因为公共财政预决算口径和纵向科研经费预决算口径间存在一致性，也存在重复的地方，因此，可以通过科目细化解决这些问题，从而在决算报表编制时根据不同的预决算需要采取可分可合的处理模式。详见表1。

（四）关于外拨合作单位经费的核算

目前纵向科研经费管理环节，对于合作单位的预算经费管理有两种体现模式，那么对于其经费的入账和核拨就应该根据管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接体现并管理模式

目前，国家重大科技专项经费、国家科技计划经费、公益性行业专项经费等科技经费对合作单位的经费在预算环节是很明确的，有总额度，有明细费用预算。国家的财政科研经费首先拨付到课题承担单位，再由课题承担单位及时按照预算核拨给课题合作单位。该种模式下有两种核算方式，其一是课题承担单位将收到的全部课题经费列为本单位收入，其转拨给合作单位时列为支出;其二是课题承担单位收到全部课题经费以后，对于预算中明确为本单位的专项经费列为收入，将预算中属于合作单位的课题经费列入往来科目，于拨付后予以核销。笔者认为第二种核算方式更为合理、稳妥。

理由一：上级拨付的专项资金到账后，包括预算中明确应外拨的合作单位经费一并全额反映为本学校收入，而外拨合作单位经费则列为支出，虚增了本单位的经费收支，同时合作单位收到转来的专项资金后也必然反映为收入，从全社会和分级决算汇总角度看，存在明显的重复计算收支现象。

理由二：把外拨合作单位经费列为支出，那么这项支出在核算和决算口径上归入到支出经济分类的哪一款中呢？全部归入“其他支出”科目吗？显然不符合现行财政决算的要求，而且也不符合财政经费科学化、精细化管理要求。

2.间接体现并管理模式

该模式下有两种具体情况。第一种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位有专门预算（即有总额度、有细化预算），但是在预决算环节明确要求只能统一反映为承担单位的，因为级次原因无法与合作单位一一对应，这种情况下暂且只能按照上述第一种方式进行核算，但这样的核算方式确实存在明显的重复因素;第二种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位没有专门预算，也就是没有预算额度，只是在任务书中有所反映，且外拨经费时需要依靠另行签订合同或协议来规范所划拨经费的使用，则不得不按照前述第一种方式来进行核算。对于这两种情况，应该由各级财政部门按照科学化、精细化管理要求，改进预决算管理渠道和口径要求。对于财政决算覆盖范围内的课题承担和合作单位，按照以上第二种方式核算;对于财政决算覆盖范围外（如企业）的承担单位，根据需要以单独列报决算的方式进行处理。

【参考文献】

[1] 财政部，科技部.国家科技支撑计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕160号，2006-09-30.

[2] 财政部，科技部.国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕159号，2006-09-30.

[3] 财政部，科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知[S].财教〔2011〕434号，2011-09-14.

[4] 教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财〔2012〕7号，2012-12-17.

[5] 财政部，教育部.高等学校财务制度[S].财教〔2012〕488号，2012-12-19.

[6] 财政部.高等学校会计制度[S].财会〔2013〕30号，2013-12-30.

[7] 陈章兴.论高校纵向科研经费管理水平的提高途径[J].管理视野，2012（3下）：160-161.

篇5

1.前言

随着国家教育体制改革和对高校的资金支持，高校成为我国科研工作的重要力量。近年来，随着高校科研项目的增多，科研经费来源日益广泛。经费数额也日益增加。高校应该做好这些科研经费的预算管理。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制[1]。但是，目前高校的预算管理机制并没有跟上经费的增长步伐。两者矛盾日益锐化。高校科研经费支出预算管理是预算管理的组成部分，其成效直接影响到预算管理的发展。为了使高校的科研工作更好的服务社会，加强高校财务部门科研经费支出预算的管理意义重大。

2.高校科研经费支出预算管理的现状

科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础，对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用[2]。现阶段，由于高校科研经费来源多样化，科研人员在申报项目时，科研经费表中数据缺乏严肃性，只凭主观“经验”估算；高校也未认真对其进行审核；科研经费下来后，财务部门不清楚科研经费支出内容，无法全面控制项目经费使用范围；科研项目结束后，经费仍由主持人支配，常用于预算之外，导致经费流失。这些不规范现象造成领导不重视，财务人员管理难，支出混乱，预算准确性差，成本难以核算等一系列问题的产生。有效地控制项目支出，是深化部门预算改革，提高财政资金使用效益的关键[3]。因此，高校科研经费支出预算管理现状急需改变。

3.高校项目支出预算管理存在的问题

（1）高校科研经费支出预算管理观念不强

我国经济由旧的计划经济迈向新的市场经济，在市场经济的作用下，国家加大力度支持高校的科研工作，高校科研经费不断增高，但高校对科研经费支出预算管理的观念转变速度很慢，仍然存在计划经济的影子，这就给高校的发展带来很多障碍，最终导致科研经费管理缺乏规范性。

（2）高校科研经费支出预算管理不严

由于高校对科研经费管理意识不强，从申报项目至项目结束，科研经费由始至终均做不到严格管理。由于成本效益意识淡薄，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费的总量，对科研工作取得的经济效益的考量重视不够，或者造成科研成果的高成本，降低了在市场上的竞争力。由于管理不严格，科研经费支出预算达不到预期效果。出现预算不准确，支出范围过大，报销失真等问题久久不能解决。

（3）高校科研经费支出预算缺乏监督管理机制

科研经费在支出后，虽然财务部门对支出做好记录管理，但由于缺乏监督部门，有些支出只是账面上的事，甚至科研项目结题不结账，科研经费并没有真正用在科研工作上，这大大改变了科研项目的初衷。对于此类问题，增强高校科研经费监督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研经费支出预算内部管理制度，科研经费预算各环节的内控制度尚不健全，无法真正保障科研经费支出预算的科学管理。

4.高校科研经费支出预算管理改进建议

高校科研经费支出预算管理关系到高校的事业发展，关系到地方财政预算管理水平和国家财政预算管理水平的提高。因此，改进高校项目支出预算管理有以下几点建议：

（1）增强对高校科研经费支出预算管理的认识

任何单位及个人要做好一件事，首先其观念要正确。高校科研经费支出预算管理也是如此。加强科研经费支出预算管理，学校各级领导首先要真正认识到科研经费支出预算的重要性。因此，高校需要加强宣传《预算法》，健全科研经费支出预算管理内控制度，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费支出管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。

（2）加强科研经费支出管理

高校应以本校发展为中心，加大力度加强科研经费的支出管理。财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合科研经费支出范围的发票、假的招待费、虚假劳务费、项目结束时科研人员上报的经费支出明细与真实的支出情况不符时要真实监管，严把科研经费支出门槛，使科研经费真正用在刀刃上。

（3）科研经费支出要严把“提取”关

国家科研项目管理规定，科研单位“提取”科研经费必须按预算进行，且提取部分需作为学校预算统筹使用。因此，在经费下来时，对于提取部分经费，必须严格把关，防止将提取作为掩饰来鼓励科研人员和加大对经费的管理费的支出，防止国有资产的流失，进而加强科研经费的作用，保证科研项目的质量。

（4）加强科研经费支出的协调管理

高校在进行科研经费支出时，必须在申报科研项目时的经费支出预算范围之内。科研部门和财务部门要相互沟通、相互理解各自的工作职责，在符合规定的前提下，协调管理科研经费。科研项目的执行离不开科研人员的辛勤劳动，在科研经费的使用上同样也离不开财务部门的正确指导。因此，财务部门和科研部门要共同努力，合理的使用科研经费，加强项目科研质量。

（5）加强对高校科研经费支出预算管理的监督

为了充分保证高校科研经费支出预算执行的公开、透明，高校不但要定期在内部进行科研经费支出预算的严格审核，还要按规定定期向主管部门报送本校科研经费预算执行情况的报表和详细的文字说明材料。这样既可以及时发现问题及时解决，又可以让上级主管部门如实掌握本校的科研经费的支出预算情况，认真做好审查监督工作，使科研经费真正用在科研项目上。

5.总结

高校要严格按照国家对科研项目经费的管理规定，精准掌握本校的发展方向，充分发挥科研经费支出预算管理对本校科研工作开展的积极作用，为本校科研事业的健康发展开辟绿色通道。

参考文献：

[1]刘艳玲.高校科研经费预算管理的探讨[EB OL]./guanliqita/

篇6

一、前言

随着国家教育体制改革和对高校的资金支持，高校成为我国科研工作的重要力量。近年来，随着高校科研项目的增多，科研经费来源日益广泛。经费数额也日益增加。高校应该做好这些科研经费的预算管理。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。但是，目前高校的预算管理机制并没有跟上经费的增长步伐。两者矛盾日益锐化。高校科研经费支出预算管理是预算管理的组成部分，其成效直接影响到预算管理的发展。为了使高校的科研工作更好的服务社会，加强高校财务部门科研经费支出预算的管理意义重大。

二、高校科研经费支出预算管理的现状

科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础，对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用。现阶段，由于高校科研经费来源多样化，科研人员在申报项目时，科研经费表中数据缺乏严肃性，只凭主观“经验”估算；高校也未认真对其进行审核；科研经费下来后，财务部门不清楚科研经费支出内容，无法全面控制项目经费使用范围；科研项目结束后，经费仍由主持人支配，常用于预算之外，导致经费流失。这些不规范现象造成领导不重视，财务人员管理难，支出混乱，预算准确性差，成本难以核算等一系列问题的产生。有效地控制项目支出，是深化部门预算改革，提高财政资金使用效益的关键。因此，高校科研经费支出预算管理现状急需改变。

三、高校项目支出预算管理存在的问题

（一）高校科研经费支出预算管理观念不强。 我国经济由旧的计划经济迈向新的市场经济，在市场经济的作用下，国家加大力度支持高校的科研工作，高校科研经费不断增高，但高校对科研经费支出预算管理的观念转变速度很慢，仍然存在计划经济的影子，这就给高校的发展带来很多障碍，最终导致科研经费管理缺乏规范性。

（二）高校科研经费支出预算管理不严。由于高校对科研经费管理意识不强，从申报项目至项目结束，科研经费由始至终均做不到严格管理。由于成本效益意识淡薄，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费的总量，对科研工作取得的经济效益的考量重视不够，或者造成科研成果的高成本，降低了在市场上的竞争力。由于管理不严格，科研经费支出预算达不到预期效果。出现预算不准确，支出范围过大，报销失真等问题久久不能解决。

（三）高校科研经费支出预算缺乏监督管理机制。科研经费在支出后，虽然财务部门对支出做好记录管理，但由于缺乏监督部门，有些支出只是账面上的事，甚至科研项目结题不结账，科研经费并没有真正用在科研工作上，这大大改变了科研项目的初衷。对于此类问题，增强高校科研经费监督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研经费支出预算内部管理制度，科研经费预算各环节的内控制度尚不健全,无法真正保障科研经费支出预算的科学管理。

四、高校科研经费支出预算管理改进建议

高校科研经费支出预算管理关系到高校的事业发展，关系到地方财政预算管理水平和国家财政预算管理水平的提高。因此，改进高校项目支出预算管理有以下几点建议：

（一）增强对高校科研经费支出预算管理的认识。任何单位及个人要做好一件事，首先其观念要正确。高校科研经费支出预算管理也是如此。加强科研经费支出预算管理，学校各级领导首先要真正认识到科研经费支出预算的重要性。因此,高校需要加强宣传《预算法》，健全科研经费支出预算管理内控制度，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费支出管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。

（二）加强科研经费支出管理。高校应以本校发展为中心，加大力度加强科研经费的支出管理。财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合科研经费支出范围的发票、假的招待费、虚假劳务费、项目结束时科研人员上报的经费支出明细与真实的支出情况不符时要真实监管，严把科研经费支出门槛，使科研经费真正用在刀刃上。

（三）科研经费支出要严把“提取”关。国家科研项目管理规定，科研单位“提取”科研经费必须按预算进行，且提取部分需作为学校预算统筹使用。因此，在经费下来时，对于提取部分经费，必须严格把关，防止将提取作为掩饰来鼓励科研人员和加大对经费的管理费的支出，防止国有资产的流失，进而加强科研经费的作用，保证科研项目的质量。

（四）加强科研经费支出的协调管理。高校在进行科研经费支出时，必须在申报科研项目时的经费支出预算范围之内。科研部门和财务部门要相互沟通、相互理解各自的工作职责，在符合规定的前提下，协调管理科研经费。科研项目的执行离不开科研人员的辛勤劳动，在科研经费的使用上同样也离不开财务部门的正确指导。因此，财务部门和科研部门要共同努力，合理的使用科研经费，加强项目科研质量。

（五）加强对高校科研经费支出预算管理的监督。为了充分保证高校科研经费支出预算执行的公开、透明，高校不但要定期在内部进行科研经费支出预算的严格审核，还要按规定定期向主管部门报送本校科研经费预算执行情况的报表和详细的文字说明材料。这样既可以及时发现问题及时解决，又可以让上级主管部门如实掌握本校的科研经费的支出预算情况，认真做好审查监督工作，使科研经费真正用在科研项目上。

五、总结

高校要严格按照国家对科研项目经费的管理规定，精准掌握本校的发展方向，充分发挥科研经费支出预算管理对本校科研工作开展的积极作用，为本校科研事业的健康发展开辟绿色通道。

参考文献：

篇7

随着我国经济水平的不断提高，国家综合实力不断增强，我国对教育的重视程度也越来越大。近年来，国家对教育事业的投入经费呈大幅度增长趋势，资金渠道也呈多元化趋势，高校科研经费就是其中之一。高校科研经费是指用于高校发展科研事业的费用，其资金来源主要为国家政府赞助，除此之外，还有来自民间组织、企业、基金会等的赞助支持。高校科研经费又分为横向科研经费与纵向科研经费两种。横向科研经费一般是社会或企业提供的项目科研经费并制定了经费的使用范围、用途、开支标准控制等。纵向科研经费则是国家政府直接拨款资助某一个或多个项目的经费，根据批复的开支比例及预算范围使用经费。这两种科研经费在提升高校科研能力、学科建设及专业建设等方面具有十分重要的作用。

一、高校科研经费管理中的问题

在高校的总资金比例中，科研经费比重越来越大。科研经费的增长在促进高校科研力量、提升内涵建设的同时，也暴露出不少问题。总结高校科研经费存在的问题，主要有以下几点。

1.科研经费的预算不科学

高校科研经费预算不科学主要表现为经费预算不合理、模糊化、不够精细。在科研立项时，缺乏严谨的成本核算和计量方法，且易受项目申请人及项目评委的主观影响。这导致经费无法真实反映项目的预期科研成果。一些经费的分配不合理，如给予专家教学的科研经费可能是普通教师的几十倍，造成一些项目经费过多，而一些项目经费却非常紧缺。另外，科研经费预算模糊化、粗略化表现为对科研经费的预算支出粗略，很少按照季度、年度进行精细化的预算，极易导致科研经费使用的随意性并因此造成不必要的浪费。例如，有些项目已经完成，但经费结余迟迟不动，有些项目还未完成，经费已经套现。这种缺乏科学合理性的预算机制严重影响了科研经费的有效利用。

2.科研经费管理与项目脱节现象严重

现阶段，很多高校的科研经费由该校的财务部和科技处共同管理。财务部门主要管理科研经费的使用，如科研经费的审核、报销、预算、支出、统计等相关工作。科技处则主要负责管理科研经费使用的科研项目，如科研项目的立项、申报、合同、验收、统计成果等。两个管理部门的管理系统各自独立，加上部门间缺乏配合和沟通，科研经费管理难以对项目进程进行控制。在这种管理模式下，科研处一般多看重科研项目的争取和研究成果，而忽略了科研经费的使用情况，如经费使用的合理性、有效性等，而财务管理部门往往只注重科研经费是否安排到位、经费使用情况等，对科研经费运营的整个过程缺乏有效的监督和管理，从而造成项目管理与科研经费严重脱节的现象。

3.科研经费的核算不合理

财务人员在核算科研经费的成本时，往往将科研人员的费用及间接产生的费用算在成本之外。另外，很多学校还将科研过程中使用的房屋、实验材料、仪器设备、水电等费用排除在科研经费成本之外。进行科研过程中，科研人员没有向学校缴纳相应的费用，而将这部分费用作为学校事业费的支出，在一定程度上加大了学校的教育成本，也无法真实反映科研活动的实际效益。

4.对科研经费使用的监管力度不够

目前，我国在科研管理制度中没有明确提出对科研管理进行监督的审计方法。我国绝大多数高校对科研经费管理缺乏有效的监督和科学管理。科研经费管理缺乏有效的监督机制，造成高校经费的结题审议及科研效益分析不到位，导致学校的审计部门难以发挥监督作用，使得科研经费的使用问题层出不穷。例如，有些科研人员对科研经费存在错误的认识，认为科研经费是自身争取来的，因此如何支配是自己的问题，与其他人无关。一些财务人员也睁一只眼闭一只眼，对其采取默许、纵容的态度。一些科研人员也因此进行违规操作，将个人的日常开支，包括家庭开支费用都作为科研经费来报销。有些甚至将项目经费作为个人的收入，放入自己的腰包。科研经费腐败案件的频频发生提醒着相关部门应对科研经费加大监管力度。

5.对科研固定资产的管理不规范

一些高校对科研固定资产的管理缺乏重视，在购买、使用、处置这些固定资产的过程中存在多种问题，造成科研经费不同程度的流失和浪费。虽然也有相关规定要求这些固定资产必须入库，但在实际操作中，却难以真正实现。一些学校利用科研经费购买固定资产后，要求办理入库手续，由于对这些固定资产的日常管理力度不够，很多时候在科研项目结题后固定资产就会被科研人员私自占有，造成国有资产的流失和损失。另外，在购买固定资产时也存在多种问题。有些项目的研究可以使用相同的设备仪器，但由于设备仪器不属于同一部门而不能共享，从而导致重复购买相同的固定资产，造成资源、资金的浪费。一些科研人员在使用固定资产时，对设备仪器缺乏必要的保管和爱护意识，也会造成科研经费的流失。

二、改善高校科研经费管理的对策

篇8

近年来，随着我国科技兴国战略的实施和高等教育事业的蓬勃发展，高校科研任务的多少、层次的高低以及获取科研经费的多少等已成为评价高校综合实力的重要指标。在国家对高校科研经费投入不断增加情况下，如何用好、管好科研经费，保证科研工作有效开展，并使其产生良好的社会与经济效益，已成为高校当下不容忽视的问题。

一、高校科研经费的分类

高校科研经费根据其经费来源的不同，可分为纵向经、横向、自筹科研经费。

纵向科研经费是指由国家基金委及有关部委、省厅等主管部门以基金、项目拨款等方式资助的科研经费，在资金管理和使用上应严格按照项目批准的预算和支出政策来执行，并实行全额预算管理制度，学校不得随意变更经费用途或挪用资金。

横向科研经费是指以高校名义与政府部门、法人、自然人、社会组织等签订的以技术开发、服务、咨询、培训及委托任务为标的、以签订技术合同等方式而获得的项目经费。此类经费实行合同管理制度，按合同约定的资金用途、支出范围及支出标准来执行。

自筹科研经费是指高校为了满足本单位科研项目有效实施，由高校自筹资金安排的用于所对应科研项目的配套资金。

二、当前我国高校科研经费管理主要内容及现状

（一）经费管理的主要内容

1.项目收入管理

科研项目收入按来源分主要有纵向经费、横向经费、自筹经费及高校为促使纵、横向科研发展而给予其项目配套的学校配套经费。为保证科研项目的顺利开展，财务部门在收到项目经费时应及时确认收款，设立专账进行会计核算。

2.项目预算管理

预算管理是科研经费管理的重点，其准确程度直接影响科研经费的使用效率、目标的完成程度。高校应根据国家相关的科研政策及法律法规建立符合高校自身特点的科研经费预算管理体系，为科研项目资金的收支、结余等情况确定合理的预算指标，从而提高科研经费的执行、使用

效率。

3.项目支出管理

财务部门根据科研项目预算，对科研经费进行预算下达；项目经费使用人按照项目预算书、任务书、合同书等文件约定的使用范围，对项目支出费用进行报销，专款专用。费用支出应严格按照国家有关财经法律法规规定的范围合理使用项目

经费。

4.项目的财务分析

高校财务部门应定期对科研项目的收支状况进行财务分析、总结，定期编制科研经费使用的月、季、年度报表，客观真实的反映科研项目经费的收支结构，了解项目经费的预算执行情况和资金运作状况，为科研项目的执行提供准确、完整的决策依据。

5.项目经费的结题

高校财务部门在科研项目完成时应配合科研管理部门和项目负责人及时做好项目结题工作，并协助监管部门做相关的审计工作。

（二）当下我国高校科研经费管理存在的问题

1.科研项目经费执行与项目预算编制不能做到有效统一

在高校财务管理实行预算管理的社会大背景下，要求经费执行与预算编制必须达到有效统一。但在科研经费预算管理中，好多科研项目负责人不具备必要的预算管理知识，再加上对相关经费管理制度不熟悉。造成了项目组在编制预算时，既没有严格按相关的规定进行编制，也不没有合理安排各项费用支出。其结果是导致项目实际支出与预算不符，同时项目负责人在经费使用上随意性较大，经费使用混乱，最终导致项目管理出了问题。

2.科研项目管理制度不完善，管理中存在诸多漏洞

高校在科研管理中普通存在重申报，轻管理、监督以及审核弱化的状况。在项目申报阶段，学校往往会对项目申报成功者进行奖励，甚至根据不同项目提供配套资金；项目申报成功后，在经费管理上得就没有给予重视，导致了高校对科研经费管理极不规范。

就当前来说，我国高校普遍实行项目管理与经费管理两条线，科研管理部门看获取项目，他们想当然认为，财务部门的职责就是科研经费管理，科研部门往往会忽视了科研经费使用的合理性及效益性。而由于专业能力的限制，财务人员往往对科研过程管理不太熟悉，他们会认为把关的是经费支出是否符合报账要求，而不重视对科研经费支出合理性的审核，最终是经费管理失去应有的规范。

3.项目经费日常使用管控难度大

高校作为科研项目管理的受托管理单位，科研管理部门主要承担组织项目申报、项目进度检查、结题验收等过程；财务部门主要负责经费划拨入账、日常报销及对经费使用是否符合支出范围进行管控；项目负责人主要对经费支出真实性和合法性进行管控。项目负责人既是裁判员，也是运动员，这就造成财务部门对项目支出的合理性、必要性缺乏有效的控制。如有的高校项目负责人将家中的物业管理费等作为项目支出，财务部门根据合理性不允许项目负责人报销，项目负责人往往会觉得财务人员管得太多，项目经费是我争取过来，我爱怎么花就怎么花，有的高校甚至出现了科研项目负责人经常投诉本来是按规定把关的财务人员。

4.项目结题与经费结算不同步，普遍存在结题不结账现象

高校普遍存在已结题但有剩余经费的科研项目，有些项目负责人长期使用早已结题科研经费，长期挂账的项目较为普遍。出现这种情况的主要原因是信息不及时、不对称，财务部门其实对科研经费的预算执行情况缺乏应有的过程控制。

三、完善科研经费管理的对策

（一）广泛宣传与科研经费有关的制度

科研经费管理制度既是保证项目顺利完成的条件，也是合理科学使用经费的制度框架，而项目负责人是科研经费的直接支配者和使用者，其对科研管理制度的掌控对改善科研经费管理起到非常重要的作用。只有科研人员充分了解经费管理制度，才能在申报课题时严格按照规定进行预算申报，且在经费使用时按照预算进行经费支出，从而保证项目经费管理的顺畅和有效。

科研管理部门和财务部门可通过举办讲座、培训班等方式对科研管理制度进行宣传，对项目责人普及经费的预算、使用、决算等财务知识，使其在整个科研项目期内合理、合法使用项目经费，提高科研经费的使用效益，从而从源头改善科研经费的管理。

（二）加强科研项目预算编制的管理，提高项目经费使用效益

随着高校预算管理的不断加强，科研项目预算在项目申报时就必须介入。财务部门可将管理服务前移，对项目申请人提供预算编制咨询与指导服务，指导他们编制预算。这样可从源头上改变项目负责人预算编制的随意性，并在一定程度上将科研项目预算申报、经费使用衔接起来，也解决了预算编制不合理等问题，提高经费使用效益。

（三）完善科研管理制度，确保合法合理使用经费

随着政府主管理部门对高校科研经费投入的不断增加，项目经费的来源又有多种途经，而项目经费的来源部门对经费管理又有不同的管理办法，这种要求的特殊性、差异性也对高校经费管理提出了更高要求。近年来教育部、财政部就科研项目经费管理下达了一系列规章和制度，如《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》等系列文件为高校制订和规范科研经费管理制度提供了依据。高校管理者必须熟悉掌握各类科研经费管理办法，要结合学校自身情况建立和完善学校科研经费管理办法，将经费管理纳入制度化，要做到以制度服务于科研工作。

（四）加强信息化建设，实现项目管理与经费管理同步

建立与建全高校科研项目信息化管理制度，以高校科研管理系统和财务管理系统为依托，实现科研项目管理的信息化、网络化。以科研项目检查的时间为节点，对科经费开展检查，评估科研项目预算的执行情况，为科研项目经费使用绩效评价提供考核指标。

（五）加强项目经费使用过程监督

高校在对科研经费管理中要加强监督工作，要充分发挥审计监督职能，要根据各类科研项目的任务和特点，有计划地开展科研全过程监督检查，对重、特大科研项目要实行全过程的跟踪审计。高校应逐步建立科研项目信息公开制度，在单位内部对课题组人员构成、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用使用情况等进行公开。高校通过日常监督和信息公开，从而达到加强对科研项目经费使用管理的监督，进而保证科研经费合理合法使用。

（六）加强科研项目经费结题结账工作，做好项目经费绩效评价

通过科研信息化平台，及时做好结题结账工作，要避免结题不结账而资金长期挂账现象。高校应建立科研资金的绩效考核制度，学校要立足于我国高校管理体制，研究不同性质科研评价体系，借鉴国内外成功的绩效评价体系，建立符合学校特点的科研项目绩效评价原则、评价指标、评价内容、评价方法，从而形成具有高校特色的科研项目绩效评价体系。同时高校要将学校的资源分配与项目绩效评价相联系，促进科研资源更有效的配置。

四、结束语

随着高校科研事业的快速发展，科研经费不断增多，如何管好、用好科研经费受到社会的广泛关注。高校财务工作者要不断的适应新形势，学习新制度、新知识，结合高校的特点，探索、优化、改进高校科研经费财务管理制度，提高管理水平，为科研项目可持续发展提供坚实

的后盾。

参考文献：

[1]付强.高校科研项目经费管理问题与对策[J].教育财会研究，2013（8）.

篇9

中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高校科研经费是高校最具活力，最能提升学校内涵建设的一块经费。随着我国经济快速发展，高校科研与经济建设的联系日益加强，高校承担的科研任务越来越多，经费逐年增加，但科研项目的评价和效果并不理想。最近，教育部颁布的《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》中明确指出：强化学校管理责任；强化管理部门职责与协同；严格规范项目负责人的责权；健全科研项目管理制度；加强内部审计监督。

高校科研管理主要包括两方面：科研项目管理和科研经费管理，而科研经费管理是科研管理的重要环节，也是财务管理和会计核算的重要内容。如何管理科研经费，如何评价科研经费的效果，如何制订与之相配套的管理办法，是高校科研经费监督审计的重要任务。本文针对高校科研经费管理现状，结合我校实际情况，就如何加强科研经费审计提出一些建议。

1 高校科研经费管理现状

1.1 科研经费预算编制和执行不相符

科研项目的预算书是在申报项目时编制的，具有严肃性，不得随意更改，是监督验收和财务报账的依据。但在实际执行过程中，大多数高校科研经费预算编制是由项目申报人员独立完成，缺乏财务人员参与指导，科研项目的预算编制比较粗糙，缺乏预见性和合理性，没有考虑不同项目经费预算的差异性，预算不细，形同虚设。多数项目实际支出与经费预算有较大出入，影响项目结题和财务验收。

1.2 科研经费使用与课题研究缺乏相关性

相关性是指科研经费支出应与科研项目的开展相关。目前，多数科研经费的使用普遍存在不符合专项资金管理办法，任意扩大经费开支范围的现象。有不少科研人员认为科研经费是自己争取来的，怎么花是自己的事，高校为了鼓励科研的积极性，在科研经费管理上一般都比较宽松，导致科研经费的使用和课题研究缺乏相关性，主要表现在以下几个方面：一是虚列支出套取科研经费，将一些和科研项目没有直接关系的设备购置费、会议费、日常生活开支等列入科研经费；二是预算编制没有安排的支出无预算列支；三是费用支出超出项目周期；四是以联合开发等名义转移科研经费。

1.3 科研经费使用不符合财务制度

大多数项目负责人不了解高校财务制度，对科研经费的使用带有很大的随意性，存在一些不合理的支出，甚至出现违规使用科研经费的情况。例如：所开发票不规范；报销审批手续不健全；项目组成员劳务费支出超过规定，并且未缴纳个人所得税；1000元人民币以上的交易采用现金结算；外单位协作转出款无合同或协议。

1.4 缺乏科研经费效益评价体系

科研经费的效益主要包括经济效益和社会效益。目前，由于专业性的问题，绝大多数高校都未开展科研经费效益评价，未建立科研经费效益评价体系和相应的奖惩制度，没有对结题的科研项目效益作出定量与定性评价。

2 加强高校科研经费审计的建议

2.1 建立合理的科研经费管理体系

科研经费管理是一个系统工程，涉及学校科研管理部门、财务部门、审计部门、项目组成员等。高校结合实际制定有关科研经费管理办法、相关的内部控制制度和科研经费审计实施办法等，形成健全有效的科研经费审计监管长效机制，规范对科研经费的监督和管理。通过各种渠道，宣传科研经费管理规定，增强科研人员和管理部门对科研经费管理和审计重要性的认识，增强科研人员的自我约束。审计人员除了审计外，还应关注内部的管理制度，从制度上查找根源，将审计关口前移，对项目从申报到结题进行全过程跟踪审查。

2.2 加强科研经费预算编制

编制科研经费预算，既有利于保证科研活动按计划有序开展，也有利于严格控制科研经费的开支范围和标准，加强预算约束力。项目负责人在编制科研经费预算时，科研和财务部门相关人员应协助指导项目负责人编制经费预算，细化预算内容，保证预算的合理性，增加预算的可操作性，使预算既适应科学研究的需要，又符合财务的各项规章制度。

2.3 加强科研经费统一管理

科研经费的管理要尊重科研管理的规律，不管是纵向项目还是横向项目，不管其资金来源于何种渠道，均为学校收入，都应全部纳入学校财务统一管理、集中核算，不允许存在科研经费脱离学校监管形成体外循环的现象。严格按照科研经费编制预算、相关科研经费管理办法和合同要求使用。财务部门针对科研经费的不同来源、不同性质进行会计核算，专款专用。

2.4 规范经费支出，加强财务监管

篇10

一、高校科研经费管理现状分析

（一）科研经费来源多元化，管理不健全

近年来高校科研经费来源日益多元化，按照来源渠道大致可分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费三种。目前纵向科研经费各下拨管理机构都制订了相应的管理制度，但是往往比较宏观、无操作性。而横向科研经费和校内科研经费的管理办法总体上又不完善、不全面，大多是定性内容多，量化指标少，缺乏相应的指标控制，制度的多元化，形成了经费支出不清晰，管理不够科学透明，存在各类经费调配使用等现象。

（二）预算编制不科学，缺乏绩效考评机制

从2010 年起，国家加大了对教育经费的投入，特别是科研经费保持在每年20% 的增长速度。高校为了提升办学层次、促进学科发展，在学校定位不清晰的情况下，为了得到经费上的支持，往往在申报过程中，预算编制不是从项目本身来考虑，而是基于多要钱的角度，导致预算编制随意性较大，存在预算拍脑袋、申报不实的现象。在经费预算评估评审中，有关中介机构和咨询专家也是简单化地按比例核减申报经费预算。造成批复的预算无法执行，预算指标随意变更，实际使用与预算不相吻合。财务部门难以保证决算与预算的一致性，预算失去了约束力。对科研经费的绩效缺乏考核，对立项时宣称重要的科研成果无人去核对。科研成果反复使用，造成绩效评价徒有形式，不能真正起到考评的作用，同时资金使用无法与绩效考评相结合。

（三）经费成本核算支出结构不合理

随着预算的逐步公开，社会对各类预算的执行情况关注度比以往都要重视。在科研经费申报时是按照科学研究项目整体申请，但是在经费下拨时则是按照项目周期平均下拨，一些项目为了完成预算的执行进度，在经费使用时不按项目的进程使用。从当前大多数高校科研经费支出结构中可以发现，会议费、差旅费、接待费、汽油费、交通费、劳务费占绝大比例，而设备费、材料费、实验费支出，真正用于项目科学研究的支出占比很少。根据中国科协的调查显示：科研资金用于项目本身的仅占40% 左右，大量科研经费流失在项目之外。另外科研成本指标不能真实反映科研项目全部耗费情况，造成支出上的虚减，使得科研支出与实际成本不相符。科研管理部门一般只注重申报和结题，不过问经费使用情况，财务人员不参与科研项目的申报预算，只按照发票机械化地报销。至于将经费花在何处，经费支出的真实性、相关性、合理性情况，财务部门无法进行审核和控制。

（四）经费使用缺乏监督，会计信息不能共享

目前我国科研经费投入普遍采用的是按课题拨款模式，这就赋予了课题组负责人很大的自主权。因此高校科研人员总是认为，不论纵向科研经费，还是横向科研经费，都是项目负责人凭自己的实力争取得来的，自己想怎么用就怎么用，学校无权过问和干涉。有的项目负责人想方设法将科研经费转为私人财产，将个人及家庭生活开支在科研经费中报销, 从而导致了经费支出不遵守财务制度，违规违纪的现象时有发生。尤其在其承担多个科研项目情况下，存在经费混用、挪用现象，扰乱了科研经费的正常管理和使用。高校科研管理部门虽然有科研管理系统，财务部门有财务管理系统，但是每个部门只是按照各自的需求进行管理，缺乏统筹性。管项目的不管经费，管经费的不了解项目，导致项目管理、预算管理与财务管理相互脱节。科研管理部门重视的是项目立项和结项。财务部门重视的是票据的真实性，根据票据来判断是否可以进行报销。对科研项目的运作过程不熟悉，也不知项目经费预算构成和要求，无法参与到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）经费结题不结账，结余资金监管不力

高校科研管理部门为了不影响经费的再次申请，一般都非常重视科研项目的结题，却不关心经费结账。有的科研项目已结题多年，但财务账面上项目结余资金长期挂账。由于项目管理是科研部门负责，项目核算是由财务部门负责，彼此对项目的结项信息互不相通。即使互通信息，财务人员也很难进行项目结账工作。按照规定，项目结题后资金要上缴原渠道，但是上缴途径政策并不明确。上级主管部门为了保证科研的正常开展，往往在项目申报成功后，先行拨付部分经费，其余在项目结题时才支付给科研部门。有的科研项目的结题工作已基本结束，但是经费还在投入。也有些结余是由科研人员通过加强管理、优化安排、精打细算、勤俭节约而节省下来的经费，由于项目已完成，真正需要从事科研工作的支出不会再发生，科研管理部门对结余资金又没有完善的管理措施，导致科研结余资金变为项目负责人挂在财务部门的一项长期代管经费，可以随意使用和提取。

二、高校科研经费管理的意义

（一）加强高校科研经费管理是惩治腐败的需要

近年来全国高校科研经费管理使用违纪违法案件时有发生，全国各地严厉查处了一批高校科研经费管理使用案件。这与高校科研经费管理制度上不健全、职能部门监管不到位有关。科研经费管理使用存在严重腐败风险；有的高校科研人员法制观念淡薄，主观地认为自己争取到的科研经费是属于自己，利用掌握的科研资源牟取私利，通过虚报冒领，多头申报、重复立项，外协套取科研经费等中饱私囊；还有的高校对科研经费管理使用不善，造成国家财政资金严重浪费和损失。这些高校在科研经费管理上的弊端，要求必须要加强高校科研经费的管理，充分认识高校的科研经费具有公共属性和财经纪律约束，必须严格按照国家、地方和高校内部的科研经费管理办法和规定使用，不得打擦边球、搞变通。

（二）加强高校科研经费管理是社会现实的需要

高校科研经费投入的科学性、合理性和持续性，是关系到学校科研发展的重大问题。高校要高度重视科研经费的管理工作，适时建立相应的科研管理组织体系，加强高校科研项目的规划、评审和使用等方面的统一。当前社会对财政性经费预算要求公开，特别是要求对“三公”经费、会议费的预、决算向社会进行公开，接受全社会公民的监督。在全民监督的体制下，高校科研经费中所涉及到的“三公”经费、会议费也成了被受关注的对象，科研经费报销支出中的诸如科研接待费、国际学术交流（因公出国境）费、公务用车购置与运行费、会议费等。如果高校科研经费管理和使用不规范，监管不力，将会照成极大的负面影响，不利于高校科研工作，必须加强对科研经费的管理意识。

三、基于绩效的高校科研经费管理策略

（一）创新制度建设，加强内控管理

制度是管理的灵魂，也是科研经费得以正常使用的依据。制度不是一成不变的，要随着时代的变迁跟上变化的步伐。在高校科研经费管理多制度并存的今天，高校应按照国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》，教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》等文件，制定相应的校内科研及横向科研经费细化管理办法，同时要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重与纵向科研经费管理制度之间的协调性，控制现金交易、实行公务卡、政府采购等制度。在科研经费管理责任制上实行分级授权管理，统一领导，并将具体责任明确到人。在分级授权管理上，一般从项目申报到预算、使用、考核的全过程，实行以科研项目负责人、科研管理部门、分管校领导的三级授权控制模式，实现各负其责，层层落实，减少真空管理区域。同时加强高校内部管理，对科研项目负责人及科研秘书加强培训，进行经费制度的讲解、咨询。有了制度的支撑，高校科研经费管理工作才能有章可循、有据可依。

（二）树立绩效管理观念，科学编制经费预算

绩效是指既定目标的实现程度以及取得相应成果的效益和效率，因此，要树立绩效预算意识。要从严格的“过程管控”转变为严格的“成果验收和绩效考评”。在项目申报时就应清晰规定科研活动应达到的成果产出，明确分阶段任务、考核目标，加强中期绩效评审制度，对科研经费从预算的制定、执行、使用的合规性、相关性、资金到位率、配套资金落实率、资金使用率、到各个不同时期应达到的科研目标，制定完整的绩效考核指标体系。对一些重大项目学校财务部门可要求经费使用部门提交预算执行情况。学校对科研项目进行绩效考评，所形成的结果与科研人员的年终考评相结合。同时也将考核结果作为科研经费分阶段拨付的依据，从而使科研经费的投入真正与先期的计划达成一致。

高校财务人员必须参与到科研经费的预算管理中，科学地编制支出科目预算体系，制定预算定额标准。试行改变实报实销方式，将发票报销制改为“预算核拨+ 事务核销”制，核定合理地预算额度，对人员劳务费设定上线限额，超值不补，把绩效考核奖励作为科研项目预算的一个参数。这样不仅减轻财务人员的工作压力，免去科研人员到处寻找发票弄虚作假的行为，也有助于建立科研经费的自主节约使用机制。由于科研经费在研究过程的不可预见性，在课题经费预算总额内增设“不可预见费”支出科目，允许科研人员在预算执行过程中对预算进行调整。建立经费预算评审专家库和预算管理数据库。完善专家评审制度，建立包括技术、管理、经济和财务专家在内的评审专家信息库，随机抽取专家，确保评审过程的公开、公平、公正。通过预算管理数据库，防止重复立项，加强预算管理，通过预算控制和绩效的考核，使得高校真正改变投入多，检查少，减少浪费的现象。

( 三) 规范支出管理，实行全成本核算

制定完善的支出范围及支出标准，在科技部的文件中对科研经费的支出内容进行了明确的界定：科研课题及项目费包括与其研究的所有直接费用和间接费用。高校在对直接费用管理上，要完善对仪器设备购置、外协经费、图书出版费、测试化验等大额资金支付的审批；结合单位实际和相关人员参与课题的全时工作时间，科学合理、实事求是地发放劳务费、专家咨询费。在间接费用管理上，对科学研究过程中利用高校资源，如场地费、水电气暖费、实验室使用摊销费、管理费也要按实支付；同时要按项目申报时的计划留有一定比例的绩效支出预算，用于科研承担单位根据国家有关规定拟定绩效考核办法，在对科研工作进行绩效考核的基础上，给予奖惩。科研经费的全成本核算，在经费申报预算时就要考虑间接费用的支出。这样科研负责人可按照预算计划自主使用项目经费，同时对项目执行过程中所发生的经济行为的真实性、合法性、合理性和有效性承担相应的经济责任。这样可以使高校与科研人员共享科研成果和效益，共担财务成本，从而减少不应有的财务支出。

（四）建立信息资源共享平台，加强经费监管

高校应依托现代化手段，搭建科研经费管理信息共享平台。各相关部门从不同的端口进入平台，在各自所拥有的权限范围内进行网上操作，从项目的立项、申请、预算、入账、下拨、支出到结题各个方面，并形成对接模块，实时地掌握经费预算及使用情况。这有利于科研项目经费的负责人全程把握科研项目的使用进度、使用范围等，有利于科研管理部门更好、更积极地参与到科研经费的管理中，由之前的被动变为主动，更好的分析经费使用的合理程度；财务部门也能真正从科研的立项、结项到结账全过程参与到经费的管理中，当好科研经费报销的助手，做好科研经费监督工作。各部门通过该平台可以及时准确地获取科研项目的相关信息，实现管理环节的相互协调、相互沟通、使科研经费管理工作更加科学化、透明化。同时在平台上建立审计、财务、科技等多层次经费监督体系，有利于科研经费在使用时合理、合规、合法。

（五）加强结余经费管理，建立长效机制