工程竣工结算审计分析模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇工程竣工结算审计分析，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

当施工单位完成合同中规定的承包工程时，施工单位需要经建设单位以及相关部门进行合格验收，当验收手续完成之后，需要根据施工中的设计、签证、预算、材料结算等多份资料根据相关规定与建设企业单位进行工程竣工价款结算。竣工结算审计不但是工程造价确定的重要依据，还能直观反映出建筑工程的投资效益。虽然结算工作有着十分重要的意义，但在实际操作中，仍然存在很多问题阻碍着竣工审计工作的科学高效实施，因此必须针对竣工审计工作中存在的问题，采取科学有效的解决办法，使竣工结算工作可以更加高效进行，使其更加准确合理地确定建筑工程的实际造价，并有效地实现建筑项目的目标管理。

一、工程概况

1.审计的基本内容

2013年5月5日至14日对越南华瑞三期厂房及室外附属工程进行了审计，本次审计的厂房工程位于海阳开发区越南华瑞新厂区二期工程旁边，建筑面积约3500平方，钢架结构，无吊顶，屋面采用保温棉隔热，配套设施有：洗手间、道路及上下水、吃饭间及过路雨棚。

本工程原投标报价四家，分别为：升龙红河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鹰公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最终由升龙红河建筑公司接标，让利后合同价格为11，033，00，000越盾

合同规定结算方式：厂房、洗手间、吃饭间及过路雨棚工程为总价包干；上下水及道路工程为按实结算。合同外增加项目有：电气工程及消防报警系统，老厂房维修项目。

2.审计中出现的问题和争议

1）厂房地基增加沙回填约1000立方，决算价格159，066，000越盾。因厂房现场实际沙回填厚度约35cm，施工方所报预算中沙回填厚度约15cm，按合同规定厂房为包干价，最终双方协商按差额工作量的40%补偿施工方。

2）决算价格争议。本次按实结算项目价格，施工方是按人工、机械费费率按中标价，材料价按原预算价，不参与比例下浮，审计过程我们按工程总价让价比例核减，即：当时预算报价除最终让价后合同价的比例78.6%进行核减，施工方不同意，我方也不让步，连续谈判僵持了7天，最终施工方无奈只得认可。

3.对于本次审计工作的思考

1）审计过程中发现，招投标过程中的资料除合同外都为电子版，无书面资料存档。审计建议项目的招投标文件、会议洽商纪要等相关文件应按书面资料存档，并投标文件有施工方法人及单位公章，工程价格最终确定会议洽商纪要有甲乙双方参与人员签字。

2）工程签证内容不完善，审计建议签证项目除增加项需签证外，施工过程中取消项也应有相应的签证。

二、关于竣工结算审计工作的建议

1.工程量的精准审核

建筑工程竣的工结算审计中有很多审计流程，而这其中的审点即为工程量的审计工作。工程量审计的准确性将直接影响着工程造价审计整体工作的准确性。根据竣工审计工作中存在的实际问题来看，由于工程量大等原因，经常出现工程量估算失准的情况，直接导致了审计的准确性存在问题，因此审计人员必须根据此种现象，严格控制工程量的审查质量。首先要根据工程图纸、施工现场情况以及各工作流程的定额工作量为审查依据。并核查施工是否满足图纸要求，对计算尺寸以及图示尺寸进行精确核对，看起是否相符，以防止计算误差。并且对专业分包与总承包进行仔细区分，避免计算叠加，防止产生重复计算，要对计算中的多算、重算、错算以及冒算等行为加以控制。除此之外，相关审计人员为了提高审计工作的工作质量，应当进行现场实地勘察，并且做好记录，并把竣工图中的数据和现场情况进行比较，以此确保竣工结算符合实际，提高审计的准确性与可靠性。

2.准确套用定额

定额的高套、错套以及重套等情况时施工单位在竣工结算中存在的普遍性问题。审计工作人员，必须对定额编制依据、内涵进行良好掌握，并熟悉竣工图和实际工程情况以及内容，严格保证定额套用的准确性。对于直接将定额单价进行套用的情况，要在结算审计时注意结算中的工程项目、规格以及计算单位都是否和套用定额配套，检验是否存在错套、审核基价高或者定额子目是否混淆等情况，以确保工程竣工造价审核工作的准确性。对于需要换算的定额单价进行审计时，还要弄清楚是否允许换算内容是要指定额中的部分还是全部，进行换算时是否满足相关规定与工程实际。需要进行定额补充的审核工作，要检查编制的方法以及依据有无错误，材料、人工以及机械使用费用是否合理，而缺项定额需要施工单位与建设单位进行协商或者对其它类似项目的定额进行参考。

3.准确计算材料差价

工程建设中费用的调整会直接影响最终工程造价，因此在工程竣工审计时，如果没有将材料做好处理，那么将有可能导致施工单位与建设单位之间发生审计矛盾，在材料审核的过程中，首先要看工程中各个材料的规格型号是否满足设计要求，需求量是否符合建筑工程设计的设计分配。此外还要看材料的价格是否符合业主规定的限价范围和当地的市场价格。对于包括装饰类的特殊材料需要看其价格是否符合甲乙双发合同中的材料相关内容以及是否与采购发票保持一致。

4.对工程取费进行合理审查

工程中的取费费率是由建筑工程的类别以及施工单位取费资质来决定的，审查人员要根据工程的类别划分准则和施工内容来核定该建筑项目的工程类别，并且施工单位要提供取费资质证书材料和审核施工单位的取费等级，由此确定施工单位的取费率。并且要对所执行的取费表进行审核，看是否符合工程性质，以及费率核算的正确性，对于费率下降或者工程总价下浮的建筑工程中，应当对建筑工程造价的相关合同条款内容进行深入分析研究。此外审核各子项目费用时的技术基数也十分重要，审核人员要根据实际的不同情况，进行区别对待。

5.加强设计变更等情况的审核工作

工程竣工审核结算中往往会忽视设计变更时带来的价款变动。此外工程最终的现场签证也是审核工作中重要的一个环节。审核相关人员不仅要对施工设计中的内容进行现场勘查核对，还要将计划变更对实际施工造成的影响考虑在内，如果在施工中存在设计变更，需要施工单位提供变更通知以及明确的图示等详尽的资料说明，必须要有建设单位和施工单位的签字盖章。最终的现场签证环节必须确保手续的合理、健全等合法性，以确保其具有法律效应。

三、结束语

总而言之，要想做好建筑工程竣工结算工作，需要根据相关法律法规，配以实事求是的求真务实精神，要让审计工作在准确精细的同时具有法律依据。审计相关人员还要必须具有主动的服务意识，以及承担责任义务的职业素质，要确保建筑工程造价的真实客观性，充分发挥自身在造价控制管理中的督导作用。在审计之后还要再与施工单位进行核对，经过双方认定之后签字并最后确定工程总价款。综上所述，竣工审计工作必须要以确保审计工作的真实可靠性为前提，并尽量降低审计工作的成本，更具工作实效地完成竣工结算审计工作。

参考文献：

[1]郝文涛，刘志遥，陈大庆.浅谈跟踪审计在基本建设项目管理中的作用[J]工程与建设，2010， 20 （4）.

[2]林善义，马辉，姜海潮.如何进行建筑工程竣工决算审计[J].中州审计，2012， （11）.

篇2

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）18-0018-03

0 引言

高校工程项目竣工结算审计是高校内部审计部门一项常规而又非常重要的工作，对控制工程造价，为学校节约有限的资金具有重要作用，也是体现高校内部审计的显性增值价值的突出方面。本人结合工作实际，详细阐述工程竣工结算审计典型案例，梳理审计中发现的各类突出问题，从中提出具有实际操作价值的审计意见。虽然竣工结算存在很多问题，但是谈及具体问题的解决方法和意见比较少，因此，本文通过对具体案例的工程竣工结算审计问题的分析，总结做好工程结算审计方法，具有十分重要的意义。

1 案例背景

近年，X高校对各校区住宅楼进行整体节能保温改造，而楼内各单元公共部分未粉刷，污黑灰暗，内、外观不协调。为了改善教职工校园内居住环境，经获批房屋维修资金，对各校区近90栋住宅楼内260多个单元楼内公共部分（门厅、走道、楼梯间等）进行粉刷等维修工作。

X高校将该工程分为4个标段，委托招标机构进行公开招标，分别由4家施工单位中标，招标中标后签订施工合同，施工单位按照招标要求进行施工，工程竣工验收合格后报X高校内部审计部门进行结算审计。

招标工作内容：住宅楼室内公共部分的内墙面刷815涂料，墙裙刷油漆，踢脚线刷油漆，部分破损墙面零星抹灰，破损楼梯扶手，地面，楼梯踏步修补，破损照明灯具更换等维修工程。

2 审计过程及方法

2.1 审前资料预审工作

X高校内部审计部门转变思想观念，转换思维方式，正确把握工程结算发展中出现的新情况新问题。由于审计任务重，人员少，加之前期发现上报的工程结算资料存在诸多问题，X高校内部审计部门不断更新审计方法，来进一步提高审计工作的效率。改变原来送审结算即刻接收的审计模式，将工程结算审计关口前移，做好审前资料预审工作。

X高校内部审计部门对维修招标工程报审资料清单要求如下：

①审计申请书；

②项目施工申请报告或基本建设与维修改造项目申报书；

③基本建设与维修改造项目变更（或追加预算）申报书；

④招标文件（含工程量清单、招标补遗）；

⑤招标答疑及承诺；

⑥招标控制价；

⑦投标文件（商务标、经济标）；

⑧中标通知书；

⑨工程施工合同（含补充合同及补充协议）及有关会议纪要；

⑩施工变更签证、经济技术签证；

{11}隐蔽工程验收记录（含影像资料）；

{12}竣工图纸（如无图纸可以提供简图）；

{13}竣工验收意见表或竣工验收报告；

{14}工程结算书、工程量计算书（含投标和结算）；

{15}承诺书。

另外，对报审资料也做了详细要求：

①以上所有资料各要素必须齐全，全部需要原件；

②招标控制价、经济标、结算书、隐蔽工程影像资料需另提供电子光盘；

③招标前期如有设计施工图纸的需提供设计施工图；

④施工过程中若发生设计变更需提供设计变更通知单；

⑤除以上资料外，审计需要提供的其他资料另行要求。

2.2 审计实施过程

X高校内部审计部门安排4个审计组分别对每个标段结算实施审计，并且每组安排2名人员，1名主审和1名辅助审计。审计组详细审阅招标文件、合同、施工单位上报的结算书、签证等资料，审计人员、施工单位、甲方代表对工程进行现场踏勘，详细记录工程量情况，由三方签字确认。

随后，审计人员对工程内容进行详细审计，依据国家有关法律法规，对结算进行审计。最后与施工单位达成一致意见签字同意审定价后，出具审计意见书，作为该工程的最终结算价格。

3 审计发现的问题及意见

3.1 招标文件对工程量前后约定不一致，造成工程造价失控

该工程招标文件对工程量计算依据：要求招标人一定要到现场勘查详细情况，根据工程内容，认真核实工程量。如在报价过程中有遗漏或少算工程量，结算时不做任何调整（经甲方认可变更的除外）。而招标文件对各标段工程量均提供了暂定量，并指出提供的工程量均为暂定量，工程竣工后按实际发生量进行结算并报校审计处审计。上述内容造成前期工程造价失控。

审计意见：由甲方解释出现上述不一致的原因，并给出解决办法，避免前期造价失控的问题。

3.2 招标中的暂列金不符合要求

招标文件要求，每个标段有30000元的暂列金。

暂列金：属于工程量清单计价中其他项目费的组成部分。它是指包括在合同中，工程任何部分的施工，或提供货物、材料、设备、或服务，或提供不可预料事件之费用的一项金额。暂列金额是业主方的备用金，这是由业主的咨询工程师事先确定并填入招标文件中的金额。

招标文件要求的投标报价分为土建工程、安装工程和装饰装修工程，分别执行全国统一的建筑、安装和装饰装修定额。

暂列金属于在工程量清单计价中的组成部分，而与招标要求定额计价不符。

审计意见：将暂列金在报审总价中予以扣除，属于变更的做相应的变更手续。

3.3 评标专家审阅资料不细致，导致个别中标单位主材价格偏高

经比较分析，4家施工单位报价和结算资料，其中3家墙面调和漆和815涂料价格维持在12元/公斤、1元/公斤以内，1家施工单位两个主材价格为15元/公斤、5.5元/公斤。涂料价格高出其他中标单位450%而中标。

审计意见：由招标办提供有关招标答疑资料，若无该问题答复，按照审计一致原则，上述主材价格均按12元/公斤、1元/公斤进行结算。

3.4 施工单位利用漏项的投标技巧而低价中标

招标对粉刷的墙面处理要求提到：先将原饰面铲除。该工程3家施工单位在招标报价和结算资料中均有墙面抹灰面铲除，且套用相应定额子目，而其中1家中标单位投标报价无该项内容而中标，同时在无铲除原墙皮的施工内容基础上，增加抹灰面刮腻子二遍，刷815涂料。

审计意见：该施工单位未铲除墙面抹灰面，且消耗量定额中对刷涂料工作内容的要求：基础清扫、配浆、刮腻子、磨砂纸、刷涂料等全部操作过程。因此，审计对增加抹灰面刮腻子二遍不予认可。

3.5 施工单位上报结算资料不严肃，造成审计缺少依据

3家施工单位在上报结算资料时均对工程量进行了认真复核，在甲方认可的情况下对工程量进行了增减调整后上报资料，而1家施工单位仅仅将原投标报价预算表复印后上报作为最终结算审计。投标资料显示，2013年7月，人工单价均为68元/定额工日；2015年10月其上报结算资料显示，人工单价均为68元/定额工日。该施工单位这种上报结算资料的做法直接导致审计部门在结算审计时无法核实其结算资料何时完毕，其人工价差调整无依据。

审计意见：审计认为，该施工单位中标价中的人工单价信息是对X高校该工程的优惠，且在送审结算资料时也未做调整。如果按照竣工时人工单价信息进行调整，直接导致增加工程造价1.58万元，增加总造价11.82%。为了规避审计风险，审计要求招标办、甲方提供有关资料，同时向当地造价站咨询类似问题的解决办法。

4 思考和启示

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，审计部门要做好该项工作，应从以下几方面着手：

4.1 审计关口前移，提前介入招投标工作

通过对上述案例竣工结算审计问题分析，不难发现造成结算审计工作难以推进的原因大部分是前期招投标工作不规范、不细致等造成的。因此，笔者提出如下解决思路：①应将审计关口前移，尝试提前介入招投标工作，避免结算时出现种种问题。②做好与招标管理和甲方沟通工作，明确指出其在工程管理中存在的问题，提高各部门的管理水平。

4.2 规范送审资料预审工作，督促施工单位提高资料的完整性、清晰度和谨慎性

①对不具备审计条件或不合规、不全面的送审资料均拒绝接收，并建立一次告知制度，将不符合要求、缺失的资料均告知高校的送审部门，并督促其和施工单位尽快完善资料。

②对预审工程资料建立台账，对发现的问题进行详细的梳理，避免前后不一致，防止送审单位对资料不完善、不补充又进行送审的漏洞。

③要求施工单位做出承诺，对报审的全部资料的真实性、完整性、合规性负责；因漏报、少报及不规范编制结算资料所造成的经济损失，自己承担；工程项目送审后，施工单位、相应管理部门不再向审计提交任何补充资料，审计也不再接收任何补充的资料，保证审计的严肃性。这样大大提高竣工结算审计准确性，提高审计效率。

4.3 提高审计人员综合工作能力，加强队伍建设

工程竣工结算审计是一项综合性非常强的工作，要求审计人员具有很强的综合分析的能力，审计人员既要懂经济、工程造价等方面知识，还要求有较强的沟通和谈判能力。

①审计人员要关注工程建筑行业形势，主动学习各类法律法规知识，平时注意研究定额、清单计价规范，了解工程量计算规则及有关定额组价内容。

②工作中，审计人员要做个有心人，平时多积累，这样遇到问题才能不慌张，与施工单位沟通时，才能有底气。

③审计人员具备较强的业务能力，还要有很强的职业道德水平，工作中要顶得住压力和诱惑，坚持职业操守，恪守审计准则，据理力争，不要因贪图小利而做出违背原则的事情。

④审计部门要重视人员培训，有针对性地组织人员系统地学习有关工程等方面的业务培训，不断充实各类知识，提高综合工作能力，提高审计效率。

4.4 做好工程结算审计工作，提高审计质量

①全面了解工程概貌。审计人员接受审计任务后，不要急于踏勘工程现场，而应首先熟悉工程报审资料，审查招投标文件、合同、工程结算书等资料，关注取费、定额子目等的套用。对签证资料、隐蔽工程记录与工程结算书进行逐条比对，做好记录。

篇3

一、前言

在建筑行业中，工程造价的结算审核工作是建筑工程项目中的一个重要组成部分，这项工作的开展水平直接影响甚至决定着建筑工程施工单位的经济效益与社会效益，由此不难发现，做好建筑工程造价管理中的结算审核不仅是极其有必要的，而且是相当重要的。然而，建筑工程项目竣工结算的审核是一种比较全面的审核方式，通过对建设项目进行竣工结算审核就能够在一定的程度上纠正建筑工程在建设过程中存在的问题，使相关的人员在确定工程造价的时候能够更加合理，也能够使相关的人员在进行项目建设的时候更容易进行管理。在建筑工程中，进行竣工结算的主要目的是控制建设项目的成本，进而使相关的建设单位能够在项目建设的过程中获得相应的利益。

二、建筑工程造价管理中结算审核的重要性

工程造价管理包括诸多的环节和阶段，结算审核是最后一个阶段，然而虽然其所处的位置比较靠后，但是其重要作用却是不能用其所处的位置来衡量的，因为工程结算和审核担任着管理工程总投资的责任，所以其重要性不言而喻。如果能够采用科学而合理的结算审核技巧和方法，将会在很大程度上提升工程造价结算的精确性，核算效率也会得到提高，最终发挥和实现资金的最大利用价值。除此之外，我们还强调结算审核的准备工作，如果能够做好结算审核的准备工作，在实际开展的时候并配备合理科学的审核方法，不仅会降低结算审核工作出现错误的几率，而且能够提升结算审核效率。此外，相关人员需要有针对性地对结算审核工作中容易出现的问题进行检查，采取可行性的措施予以处理和解

三、建筑工程造价管理中结算审核的内容

1、对建筑工程量的结算审核

开展结算审核工作的时候，必须要对建筑工程量进行精确的计算，加强对于建筑物以及构件的审核，保证实际工程与图纸内容相一致、相符合，并控制工程的变更。此外，计算工程量的时候需要严格遵循国家的相关规定与标准，使得结算审核的科学性和准确性得到最大程度的保证。

2、对套用单价的结算审核

在对套用单价进行结算审核时，结算审核要对其换算系数格外注意，需考虑到其实际的换算内容；在统计材料的损耗时，不能单单地套用生硬的材料损耗率进行计算，而要根据具体的情况进行计算，提高审核结果的准确程度。对于价格的变动，应该以签订的合同为审核依据，如果在合同中没有规定价格时，才能考虑由承包单位提出的价格变动的方法。对于补充的定额进行结算审核时需仔细地检查其过程中的依据以及方法是否得当，务必使得各个部分的价格科学、合理。

3、对费用的结算审核

对于工程施工费用的审查核计时，要对各个工程项目全部进行审计，确保结算结果的准确性。因此，需按照国家的相关法律法规进行费用的结算审核工作。

四、竣工结算审核的工作内容

1、对工程量的审核

在对工程量进行计算的时候，应该要分清计算的范围，并且还应该要分清限制的范围，另外，在进行计算的时候还应该要将计算的尺寸与设计图纸中标明的尺寸进行核对，在核对准确以后再进行计算。

2、套用单价的审核

在对套用单价进行审核的时候，应对套用的定额单价以及换算定额单价进行审核，在进行定额单价审核的时候应该要核对项目的名称以及内容是否与设计的内容相符合，并在进行定额单价的套用的时候不能够出现重复的现象。此外，在进行定额单价的套用的时候应该要对最高限价进行控制，使最高限价能够满足相关部门的规定。而对换算定额单价进行审核的时候，最重要的审核内容就是要对换算的方式进行检查，只有保证换算的方法正确，才能够使工程造价具有一定的准确性。

五、竣工结算审核办法

1、全面审核法

在进行竣工结算审核的时候，全面审核法通常具有很高的精确度。使用全面审核法进行审核的时候，通常将施工图预算中的每一项内容都进行审核，因此这种审核方法又被称为逐项审查法。使用这种审核方法进行审核能够将施工图预算的全部内容进行审核，因此具有比较高的精确度，但是这种审核的方法也具有一定的缺点，那就是审核的工作量比较大，这就会使相关的审查人员工作的效率得不到提高，因此使用这种方式进行审核时，一般都是对一些比较小的工程进行审核。

2、重点审核法

所谓的重点审核法实际上就是指在进行审核的时候，选择一些对项目的造价影响比较大的内容进行审核。另外使用这种方法进行审核的时候还应该要对那些比较容易混淆的项目进行格外的注意，以免相关的计算人员在计算的过程中出现差错。对于定额中没有涵盖的项目以及材料，相关的人员中在进行审核的时候也应该要着重的进行审核。另外由于项目所处的地理位置不同，在进行计算的过程中使用的计算方法以及取费的标准也有一些不同，因此在进行审核的时候应该要以工程实际所处的位置为依据进行审核。

六、竣工结算审核注意事项

在建筑项目中，对竣工结算进行审核是一项十分重要的内容，其直接的关系到建设单位是否能够获得利润，因此在进行竣工结算的审核的时候，相关的审核人员应该要严格的按照审核的方法进行审核，如果在审核的过程中发现施工图结算的内容与实际施工的内容存在误差，那么相关的审核人员就应该要到施工现场进行深入的调查以及确认。另外，在对建设项目进行审核的的时候，相关的审核人员也应该具有足够的专业能力，审核人员不仅应该具有审核过程中需要的知识，同时对施工的过程以及施工的步骤也应该有全面的了解，只有这样，才能够使审核人员的审核结果具有更高的精确度。如果结算审核人员对项目进行审核的

过程中发现工程在结算的过程中存在不清楚的地方，相关的审核人员就应该要针对不清楚的地方及时的与施工人员联系，对不清楚的内容进行全面的了解，并且还应该要求相应的施工人员提供给审核人员一些审核人员不具备的资料，使审核人员能够按照资料对工程进行比较全面的分析以及审核，只有这样才能够使审核人员审核的结果更加的准确。

七、结束语

建筑工程造价结算审核是一项比较复杂以及系统的工作，需要相关的部门进行配合，只有这样才能够保证相关的人员在进行审核工作的时候能够比较顺利，也能够使审核的结果更加的精确，审核的效率也能够得到很大的提高。总而言之，在建筑工程项目的造价预结算审核中，必然会有一些不确定的因素影响着工程造价审核的准确性。所以，为提高工程造价预结算结果的准确性，要求审核人员首先必须清楚了解工程造价预结算审核的内容，然后还要分析工程造价预结算审核中存在的问题，最后重点把握工程造价预结算审核的要点，以此提升造价预结算审核结果的准确性，进而保障建筑工程项目的建设效益，最终促进建筑行业的稳定发展。

参考文献

[1] 郑秀萍.建筑工程造价审计和决算资料管理[J].山西建筑，2014， 36（19）：231- 232.

篇4

1.承建方利用合同多报结算

施工合同是由业主代表国家与承建方签订的，是对工程建设投资、质量、进度控制的主要依据。鉴于政府投资项目的业主法人大部分由单位的行政领导兼任，大部分不精通工程建设，造成了合同签订的不严密，给国家造成了损失。

政府投资项目业主和承建方签订的合同文本中规定采用固定价格合同，外加设计变更和现场签证结算，而未对承包方承担的风险约定清楚。笔者知道，固定价格合同是在约定的风险范围内价款不再调整的合同，这种合同的价款不是绝对不可以调整，而是约定风险范围内风险由承包方承担，无论是总价合同还是单价合同都是如此。因此，若由于承包方施工、管理等失误或违约行为导致的伤害及损失则应该由承包方承担责任。如果不把双方应承担的风险约定清楚，必然会为承建方在结算创造条件。

将财政投资审核工作前移至招投标阶段，既审投标工程控制价，又审合同文本，控制造价突破的源头。招投标阶段对签订的合同文本要仔细审查，对合同签订不严密的地方进行修正，尤其是对可能给国家投资造成损失的不妥之处进行修正和完善。采用固定价格合同的要把承包方应承担的风险约定清楚，杜绝开口合同。结算审核中应依据合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格及优惠条款等对工程竣工结算进行审核，若发现合同有漏洞，应邀业主(业主)与承包人认真研究，明确结算要求。

2.承包人利用不合理的现场签证多报结算

业主本身没有配备有专业的工程技术人员，监理工程师在施工中对投资的控制又不力，造成了签证随意性很强。特别是土方、地基处理工程中存在重复签证、土方量失实、运距不符、降水台班量随意签证等现象。同时有的签证不及时，事后补办，有的签证无总监签字及监理单位盖章。个别承包方甚至采用欺骗、涂改等手段，获得一些违反规定的签证等。

3.财政投资工程变更费用的审查

3.1设计变更和工程签证

实际工程施工中，出现以下情况时应进行设计变更。

（1）因功能要求，对建筑格局或主体结构进行调整。

（2）增减某些具体施工项目。

（3）施工图纸中引用的标准图纸或图号不明确。

（4）重要结构、防火、防雷、抗震设施等不符合国家现行的规范标准要求。

（5）基础的设计不符合水文地质勘察要求，对地下水的处理和基础形式及所用材料需作相应的改进。

（6）因材料或构件市场购买困难等原因，设计选用非常规材料代换。

（7）土建专业与其他专业在各类管道铺设过程中发生的交叉布置尺寸、进出口走向及安全间距的调整。

3.2设计变更的表现形式包括

（1）设计交底记录，对有关各方提出相关问题的解答整理，形成交底记录。

（2）图纸会审记录。图纸会审时，由业主、监理单位和施工企业提出，经各方同意而改变原设计，增加新的图纸或设计变更说明。

（3）设计变更通知单。原设计错误或原设计未考虑到而施工过程中出现的具体情况进行的变更；业主提出增减某些具体施工项目或改变某些具体施工方法进行的变更；监理单位和承建方提出合理化建议等进行的变更；因材料规格、品种、质量的限制不能完全符合设计要求进行的变更。以上内容均应通过设计单位出具设计变更通知单的形式来反映。

3.3工程签证

（1）零星工程，指施工图以外的零星工程。如由于业主原因而导致的已安装设备的防护工程。

（2）隐蔽工程。由于工程建设自身的特性，很多工序被下一道工序覆盖，必须办理隐蔽工程签证。如基础土石方工程中地质条件变化引起的土石方比差异，“三通一平”标高与招标文件给定值不一致而引起的土石方增减。

（3）业主提供的工程量清单数量与实际工程数量的差异。

3.4工程费用签证

（1）零星用工，指施工现场发生的与主体工程施工无关的用工。如定额费用以外的搬用拆除用工，合同约定以外的设备、阀门等拆除、试压、探伤而发生的用工和台班，更换新材料而引起的原定额以外的用工增加，不属招标范围内的业主安排零星项目用工。

（2）临时设施增补项目。首先应当在施工组织设计中写明，并按现场实际发生情况签证，才能作为工程结算的依据。

（3）土石方、商品混凝土、施工用水以及各类构件运输的运距签证。

（4）由于业主原因，未按合同规定的时间和要求提供材料、场地、设计文件资料等造成施工企业的停工、窝工损失。

（5）由于业主原因，中途停建、缓建等造成施工企业的停工、窝工损失。

（6）由于设计变更以及设计错误等造成施工企业的停工、窝工返工而发生的倒运、人员和机具的调迁等损失。

（7）由于业主造成的停水停电，造成工程不能顺利进行，且时间较长，施工企业又无法安排停工而造成的经济损失。

3.5兼备工程量和工程费用的签证

（1）由于场地狭小等原因，材料、设备发生的二次搬运。

（2）其他需要签证的费用。如某土石方工程招标时现场条件可以对土石方爆破并机械化施工，因业主原因先行施工了周边的建筑物，导致土石方只能人工开挖、分层爆破，增加了人工、钢板覆盖等费用。

4.变更费用的审查

4.1设计变更费用的审查

（1）首先查验工程设计变更程序规范性，相关各方应对设计变更给予认同，否则对设计变更费用不予认定。

（2）根据设计变更原由确定类别，属于设计单位原因造成的设计变更一般应予以认可(必要时应对设计费用进行核减)；业主基于提高使用功能或标准提出的设计变更，应有主管或项目审查机构批准文件方能给予认定；如业主擅自提高建设标准和建设规模而造成的设计变更，原则上不予认定。

（3）若在原设计图已经实施后才发生变更，已经按原图施工的人工、材料费及拆除费应予认定。

（4）若发生拆除、已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均应由监理人员负责组织业主回收；承建方继续使用上述材料时，应抵扣结算费用。拆除部位重新施工工程应予结算。

（5）调减或取消项目也要签署设计变更，结算时扣此部分费用。审核时应重点注意，及时与业主、监理沟通，避免漏项。

4.2工程签证费用的审查

（1）严格控制现场经费签证。凡涉及经济费用支出的停工、窝工、用工签证及机械台班签证等，评审应认真审核，对签证的有关内容(原因、背景、时间、部位等)核实清楚。例如：由于非承建方原因造成机械台班窝工，一般仅赔偿施工机械台班中的折旧费而不是全部施工机械台班费。

（2）工程签证的内容应符合相关定额和有关建经政策文件要求。

（3）对承建方明确约定的自有设备，其签证台班费用应按规定的台班费计价，而不能按照租赁台班费计价。

（4）招标文件明确约定招标范围包括施工现场文明施工的，对拆迁施工围挡等签证费用不予认可。

5.结语

现阶段我国走社会主义市场经济道路，许多材料定价由市场决定，因此对甲方的签证签价以及审核定价的把握，造成相当大的难度，缺乏专门的政府投资工程计价依据，对大量的疑难问题的处理无章可循，现行法规、制度上不完善，投资评审缺乏严格的法律依据。从而为建设工程的结算审查提供了一定的参考方法。

篇5

进行工程造价结算审计控制的措施

1.工程结算审计需要关注的重点内容。

审计结算编制应依据国家、省、市相关文件及有关取费标准规定；认真检查核对工程量的计算是否科学准确；核实各分项工程的定额套价情况；核对定额缺项工程的编制补充审计情况；认真检查各项计价依据是否充分、相关资料是否完整明确；检查计价条款以及招标文件是否符合各项有关规定；核对结算范围和合同承包的一致性；检查取费是否严格按照标准进行；核实赶工措施费是否依照合同约定计算以及现场签订的工程量的一致性；检查工程中各项材料、机械设备价格是否与市场一致，相关手续是否完备。

2.工程造价结算审计过程控制。

（1）搜集、整理好竣工资料。为有效控制工程造价结算审计，必须搜集和整理好竣工资料，因为竣工资料是审计工程造价的重要参考，只有掌握了尽可能详尽的资料，才能更准确地进行工程造价结算审计。竣工资料主要有工程竣工图、各种签证、设计变更通知、设备的价格和主材的合格证、价格表等。

（2）及时、全面掌握工程实况。竣工图并不能面面俱到地反映工程造价，必须在了解竣工图的基础上，深入施工现场，及时、全面地掌握工程实况，争取对在结算审计中需要用到的数据准确无误地掌握，对于一些优秀的工程结算，不仅深入施工现场，还应深入市场调研。

（3）忠于职业道德，掌握专业知识。工程结算员需要随时掌握各种费用文件，掌握一定的专业知识。控制工程造价的最后一环就是竣工结算，所以，在计算的过程中一定要本着严谨、认真、细致的态度。另外，在进行结算审计时一定要忠于职业道德，不徇私情，不畏强权，保持良好的信誉。

3.工程结算审计中常用的一些方法。

（1）分组计算审查法。该方法是将预结算项目进行若干组划分，并把相连并具有联系的项目列为同组，根据工程量间同类别计算方式，对分项工程量进行审查或计算。

（2）全面审计法。该方法的实质为审计人重新对施工图预算进行编制。根据施工图对工程量进行计算，再将计算的工程量情况和审计对象的工程量进行逐一对比，并依据定额逐项对其单价进行核实。

（3）重点审计法。该方法和全面审计法有一定的相似性，和全面审计法区别在于审计范围有一定差异，该方法审计重点在于对施工图价值较高的分项工程量进行审计。

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该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。

审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。

二、审计案例分析

1审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4工程造价主要审减情况分析及审计方略。

(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。

在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。

(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。

在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。

对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。

(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。

5工程管理存在问题分析。

(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。

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审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。

二、审计案例分析

1　审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则――综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2　审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3　工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4　工程造价主要审减情况分析及审计方略。

(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。

在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。

(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。

在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。

对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。

对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。

(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。

5　工程管理存在问题分析。

(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调

整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。

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一、信息化背景下电网工程造价审计分析

目前，随着国家电力事业信息化建设的不断发展，国家电网公司已经相继建立起几十个信息系统项目，这些项目基本覆盖了生产、财务、营销、工程、物资、人力资源管理等各大主要领域，整体上来看，数字化、系统化、流程化管理模式，已经在公司核心业务中得到充分应用。其中，ERP系统；电网前期管理系统、项目规划库、项目储备库、项目计划库；财务管控系统；电子商务平台；基建管控系统、工程结算管理平台；生产管理系统；固定资产全寿命周期系统；经济法律系统等，都是与电网工程管理相关的信息化系统[1]。电网工程项目在建设过程中，无论设计、施工、竣工验收，还是材料采购、施工费用等，都会在信息系统中留下相关的数据资料，根据这些数据资料，就可以对工程造价进行审计。为了提高工程造价审计的水平，审计人员需要立足工程业务实际，深入把握工程业务规律和信息系统、电子数据的特征，然后再逐一列出审计线索的特征。列举出特征之后，再用计算机语言进行描述，并从海量数据中，搜索出符合特征要求的相关数据，在此基础上，进一步利用特征枚举、特征捕捉和特征分析，来寻找到审计线索并结合线下审计进行取证。

二、信息化环境下电网工程造价审计策略

（一）ERP系统一般都会挂接可研估算、初设概算等相关文档，通过这些文档查询与计算，以及企业OA系统中相关可研批复文件、初设批复文件等的查询与计算，就可以判断工程概算金额是否超过可研估算金额；ERP系统项目模块、财务模块记录了在建电网工程的投入与支出情况，通过这些信息数据查询，并结合工程决算报告模块查询结果，就可以核实工程最终决算金额与项目概算是否保持一致。

（二）核实工程结算的真实性、合规性。（1）对工程建设与施工的数量进行核实，核实的过程主要包括查询信息系统数据、实地核查工程现场、对比分析施工图与竣工图等内容。（2）利用电子商务信息平台，对中标单位的投标文件进行查询，并将查询结果与招标文件核对，以此来审查工程数量与工程量清单是否存在差异；对投标人编制的工程量清单报价文件，进行全面分析，判断其与招标文件是否一致；此外，还要比较综合单价信息与工程结算书，核实综合单价是否有随意调整的现象存在。（3）人工费、材料费、机械费单价对于工程结算，具有很大的影响，要分析这些单价是否调整过，以及调整的依据是否合理；其他措施费、各种项目费等，计算结果是否是依据合同所得，相关调整是否经过发、承包方确认等。（4）利用基建管控系统，可以对设计变更、现场签证等情况进行查询，核实其中有无分项工程量清单漏项，以及因为非承包人因素导致的各类工程变更，同时，还可以核实各类工程变更、现场签证的手续是否齐全、合规，相关变更价款的报告是否经过监理和工程管理人员确认等。（5）由于各种非承包人因素，而导致的实际完成工程量的增减，是否符合合同约定的幅度，综合单价是否存在变化；超过合同约定幅度的工程量，综合单价及措施费的调整依据是否合规。（6）通过查询当地建材价格，并将其与合同约定的投标价进行对比分析，判断其波动幅度是否符合合同约定；如果超过合同约定幅度，调整是否依据合同进行调整的，在对价差进行调整的时候，是否只计取规费和税金。（7）在工程结算结果中，如果存在因甲方原因而产生的窝工费、赶工费等，应对这些费用的真实性、合理性进行核实。

（三）对于工程分包业务的情况，可以利用基建管控系统进行查询，将查询结果与招标文件、合同进行比较，核实其中有无存在违规和违约问题；利用OA系统。来查询相关的施工企业合格分包商花名册，以确认承揽分包业务的企业资质情况[2]；详细研判分包合同，清晰地辨别专业分包与劳务分包的界限，看其中有无存在核心业务违规分包或违法转包的问题。

（四）对财务管控系统进行查询，查询工程预付款、工程进度款的付款情况，是否与合同约定一致，是否符合工程财务制度规定的上限要求；结算支付金额是否符合结算工程。

（五）电网工程竣工后，是否还存在尾工工程尚未完成。如果有，需要通过查询工程设计文件、工程决算报告，来判断尾工工程是否属于批准概算；尾工工程金额数量多少，是否符合概算金额5%以内的标准要求；确认尾工工程竣工时间，看其是否符合竣工决算报告完成后6个月内建设完毕的要求，如果不符合，项目有无必要取消。

三、结语

工程审计信息化是企业内部审计未来发展趋势，随着电网企业信息化水平的不断提升，电网企业工程造价审计，也要不断发展完善，以建设出具备国内先进水平的信息化审计软件或审计对接系统（模块），从而促进我国电网企业审计工作的发展。

作者:王富政 单位:国网河南省电力公司濮阳供电公司

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1前言

现阶段现阶段，只有在工程竣工结算阶段，才会开展工程造价审计工作计工作。然而，对于全过程跟踪审计管理并不予以重视。为此此，在工程建设蓬勃发展背景下，应重视采取现代化审计方式监督与评价全过程造价有效性监督与评价全过程造价有效性、真实性与合法性，从而推动投资效益的提升资效益的提升。

2现阶段工程造价跟踪审计面临的问题

2.1片面重视竣工结算阶段的造价审计

目前，就工程造价审计工作的现状来看，只有工程建设项目竣工阶段目竣工阶段，才开展工程造价审计工作，且对于工程造价核实过于重视过于重视。然而，一旦审计结算过程中存超出的资金中存超出的资金，这部分的资金不能够转变为货币形式分的资金不能够转变为货币形式。将会带来巨大经济损失。具体而言具体而言，包括以下几点问题：一是项目竣工结算阶段中存在采取不正当方式谋取利润现象采取不正当方式谋取利润现象。比如：（1）高估冒算问题高估冒算问题、（2）高套取费标准问题高套取费标准问题；二是高套单价、巧立名目等。

2.2缺乏对建设项目投资有效控制工程技术工作人员

在实际实施项目中工程技术工作人员在实际实施项目中，存在重质量与进度控制度控制，轻投投资控制的问题。此外，由于造价工作人员缺乏与工程技术相关知识与工程技术相关知识，导致难以确定与控制工程造价。在我国现阶段固定投资领域之中国现阶段固定投资领域之中，经常出现以下几点问题，给投资效益提升带来巨大影响效益提升带来巨大影响，比如：一是概算超估算；二是预算超概算概算；三是结算超预算。

2.3建设管理体系有待完善

完善的建设管理体系与健全的监督机制是保障施工完善的建设管理体系与健全的监督机制是保障施工、监理与设计工作质量的基础理与设计工作质量的基础。然而，现实情况是，管理体系与监督机制均不完善督机制均不完善，导致施工、监理与设计工作无法落实，使得工程建设各个环节中存在资金流失问题工程建设各个环节中存在资金流失问题。除此之外，由于缺乏明确的项目设计管理体制乏明确的项目设计管理体制，造成出现虚假招标、暗箱操作以及不遵守建设程序等问题及不遵守建设程序等问题。此外，目前，我国建筑市场还不成熟熟，各方面有待完善与规范，使得承包合同各项条款模糊不清清、责任不明的问题愈演愈烈，造成贪污与浪费等恶劣事件普遍存在遍存在。

3全过程控制的建筑工程造价跟踪审计的重要作用

3.1弥补传统的事后监督的不足

全过程跟踪审计属于一种全新的工程造价控制方式全过程跟踪审计属于一种全新的工程造价控制方式，在工程建设项目造价控制中得到广泛应用工程建设项目造价控制中得到广泛应用，实现由以往的事后结算审计向全过程审计的转变结算审计向全过程审计的转变，完成对工程建设项目整个过程的控制程的控制，弥补传统的事后监督的不足，在最大化提升管理单位的投资效益同时位的投资效益同时，更强化对造价的控制，避免工程建设中出现腐败问题现腐败问题。

3.2实现对项目建设的规范化管理

全过程跟踪审计是一种不同于传统审计的新型方式全过程跟踪审计是一种不同于传统审计的新型方式，它有着传统审计无可比拟的优势有着传统审计无可比拟的优势，比如，通过开展全过程审计工作作，可及时发现项目管理与建设中问题，并提出有效的咨询意见与审计警示见与审计警示，做到从根源上杜绝工程建设中违纪、舞弊等方面问题面问题，促使参建各方明确自身职责，避免工程实际开展中出现多种不良现象现多种不良现象，如：（1）胡乱指挥胡乱指挥；（2）盲目签证盲目签证；（3）随意变更等更等，从而更好的实现规范管理建设项目的目标。

3.3提升项目的投资效益

通过开展有效的全过程跟踪审计通过开展有效的全过程跟踪审计，可达到监督与控制各个阶段计价合理性与真实性的目的个阶段计价合理性与真实性的目的，不仅可避免发生高估冒算现象算现象，更可以做好及时监督建筑中的各类变更，既可保障项目结算计价的准确性目结算计价的准确性，又可实现对建设成本的控制，这样一来来，在降低资金浪费与损失同时，可以最大程度的提升投资效率效率。

4.1前期准备阶段

在工程建设项目的前期准备阶段在工程建设项目的前期准备阶段，跟踪审计主要审核五个方面内容个方面内容：第一，审核前期手续办理的完整性，包括土地、灾评评、图纸审查、环评、设计等；第二，审核项目投资的合理性与经济性经济性；第三，审核招标合法性与程序性，包括勘察、监理、设备备、材料、设计等；第四，审核有关单位资质是否真实与合法；第五第五，审核工程建设项目前期是否真实与合理。

4.2实施阶段在工程建设项目

实施阶段在工程建设项目实施阶段，跟踪审计主要审核以以下几点内容点内容：第一，合同旅行的全面性；第二，施工单位所提交资料合理性合理性；第三，建设资金到位及时性以及使用的合理性；第三，价款计量支付的合法性与真实性价款计量支付的合法性与真实性；第四，现场签证与设计变更合理性与真实性合理性与真实性；第五财务核算准确性与真实性。

4.3竣工验收阶段在工程建设项目

竣工验收阶段在工程建设项目竣工验收阶段，跟踪审计的主要审核以下几个方面内容下几个方面内容：第一材料差价核实的合理性；第二，待摊投资合法性与真实性资合法性与真实性；第三，资金与利息占用费用真实性；第四，工程签证设计变更与索赔事项真实性工程签证设计变更与索赔事项真实性；第五，套用定额与工程量准确性量准确性；第六招标文件有关事项是否如约完成；第七，工程费用计取的合法性费用计取的合法性；第八，竣工图纸与各项资料的真实性。

5全过程控制的建筑工程造价跟踪审计重要措施

5.1落实中合同签订与招投标工作

跟踪审计单位应帮助业主筛选众多的清单编制单位跟踪审计单位应帮助业主筛选众多的清单编制单位，保障只有信誉良好障只有信誉良好、且技术过硬公司可以入围，紧着采取招标方式从咨询公司中选择清单编制单位式从咨询公司中选择清单编制单位。同时，业主应加强对编标与审标的控制与监督标与审标的控制与监督，从而保障招投标工作具有足够的公平性与公正性平性与公正性，特别是在进行和通过合同签订时，跟踪审计单位强化对造价方面的控制位强化对造价方面的控制。

5.2加强对工程设计变更与洽商的控制

在投资总额之中在投资总额之中，工程设计变更与洽商占据较大的比重重。为此，作为一名跟踪审计工作人员，应保持与业主、施工单位与设计单位密切的联系单位与设计单位密切的联系，并就设计变更与洽商经济性与必要性展开共同研究与讨论必要性展开共同研究与讨论，确保充分的利用好各项资金，防止出现资金浪费的问题止出现资金浪费的问题。55.3建立健全审核制度对于隐蔽工程的签证与变更工作对于隐蔽工程的签证与变更工作，跟踪审计单位务必要遵循相关审核制度遵循相关审核制度，比如，针对于隐蔽工程，跟踪审计工作人员应积极的参与至验收工作中员应积极的参与至验收工作中，做到及时的掌握第一手造价控制资料控制资料。除此之外，跟踪审计单位应保障评估变更工程的合理性合理性，根据具体的方案开展针对性的测算，从而保障所选方案的经济性与合理性案的经济性与合理性。

5.4依照程序开展结算审计

在工程竣工阶段开展结算时在工程竣工阶段开展结算时，监理单位应加强对竣工资料与工程结算的审核料与工程结算的审核，在工程质量及其他事项合格后给予签证认可证认可，而后建设管理部门与现场代表人员负责对工程建设项目进行复核项目进行复核。在此基础上，跟踪审计单位应全面落实工程的审核与结算的审核与结算，在结束上述环节中，业主要负责进行审批。

6结语

综上所述综上所述，全过程造价跟踪审计在我国许多大中型工程建设项目中得到应用建设项目中得到应用，在提高经济效益与管理效益方面发挥着巨大的作用着巨大的作用。为此，施工方、监理方与业主方应互相配合，选用科学的审计方式选用科学的审计方式，从而提高跟踪审计工作的程序化、制度化与规范化水平化与规范化水平。

参考文献：

篇10

Abstract: the project cost control and effective, can be very good to avoid engineering construction project cost high, low quality, super standard, over budget, the project successfully completed. The main content of this paper is on the engineering cost audit and control measures are discussed.

Keywords: engineering audit cost control measures

中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

1 工程造价审计的主要内容

1．1审计工程量。工程量的审计是确定工程造价的重要环节，工程量的计算主要通过图纸核对和数字计算对已完成的施工内容进行统计，这个环节的工作量大，花费时间长。工程量的审计的内容主要有：计算方法的选用是否与实际要求符合；建筑工程竣工项目是否符合设计变更、竣工图纸和现场签证；是否具有清晰明了的工程量计算公式；定额单位是否与计量单位一致。

1．2审计费用标准。由于不同的地域，采用的取费标准也有不同。所以，项目费率审计工作的主要目是检查项目费率是否与当地政府的相关规定相符，审计费用标准主要包括：没有发生的费用项目是否在审计过程中已删除，已发生的费用项目是否符合规定；计价程序是否符合规定；确定的工程类型符合实际否；甲方提供的设备及原材料是否在税后扣除；取费基数正确与否；工程费用项目组成是否与规定相符。

1．3审计定额子目套用。定额子目套用是否合理对工程造价影响很大，审计定额子目套用的主要内容如下；审计机械单价、材料和人工是否符合市场价格及合同约定；对于不能完全套用定额子目的，审计其定额调整换算与规定是否相符；审计分部分项工程的材料耗用和施工工序是否符合选取的定额子目，人工、材料

用量和单价等正确与否；定额规定工程内容完全不符合项目工程内容的，审计其补充定额编制合理与否。

2 工程造价审计的控制措施

2.1 方案选择与设计阶段。由于基建工程有着投资大、工程内容复杂且工期往往比较长等特点，在工程方案选择及设计阶段就会开始产生相关的费用。审计单位往往比较侧重于现场的签证审计和监督，通常在工程的施工阶段才开始介入审计监督工作，审计的重点一般也放在施工过程中对直接费用的控制，而工程方案的选择、设计阶段工程造价的控制会被忽略。实际上，虽然在工程的方案选择及设计阶段，其所产生的费用最多占据总工程费用的百分之一，但是其对于工程造价的影响却高达百分之七十五，因此方案的选择、设计在造价控制中有着举足轻重的地位。因此要转变重施工、轻设计的观念，将设计阶段的工程造价控制同样作为审计的重点内容之一，以保证工程造价从开始时就得到有效的控制。

方案的选择和设计对工程建设的标准、工艺水平以及项目位置与设备选择有着决定性的作用，与工程造价有着直接的关系，施工阶段工程造价的控制与确定也受其影响，所以审计工程要坚决执行工程项目方案以及初步设计的相关招标制度，对设计方案做进一步的优化、选择。审计人员要立足于实际，结合基建规划、计划等单位的专业人员，对工程项目的资金与投资规模进行全面、详细的分析，对工程项目的使用功能做出合理的布置，进一步优化设计标准与基建规模，将技术、施工规模有机结合经济设计与根算，对工程概算的准确性、合理性做出准确分析，为后续工程造价的控制打下坚实的基础。更加要注意的是审计过程中不得不切实际的追求新、奇、大，导致工程项目超出设计标准。

2.2 招投标阶段。处于市场经济背景下，建筑产品的市场化是通过建筑项目施工队伍实行招投标制度来体现的，工程项目实行招投标程序，可以促进工程价格体现出市场竞争的特点，这也与价值规律相符，并体现出了工程造价控制的目的。所以在招投标阶段审计人员的工作重点要放在以下两个个方面：其一，要对建设项目招标的规范性做出严格审查。其二，要对投标单位的资质及工程项目的综合履行能力做出严格的审查。

2.3 施工阶段该阶段。是工程产品的形成阶段，在该队基本建设投资集中、工程量变更等问题会频繁出现，而加强该阶段的审计工作，可以进一步保证工程整体造价、质量得到有效控制。具体而言，审计人员要结合工程施工的实际情况对其进行审计控制，主要如下：首先，要进一步强化合同管理，对合同执行情况监督。这就要求审计人员对合同协议书、投标书、招标文件以及施工图纸等文件有全面、详细的了解，严格审核合同的签订过程；其次，要对施工过程进行实时监控，对设计变更、签证等进行严格的控制；最后，要对工程设计变更的审批制度再做健全，避免施工方利用变更设计增加工程量，提高设计标准导致工程造价的提高。

2.4 项目竣工阶段当项目竣工后，建筑标的物基本完成，相关的建设费用也已发生，此时确定工程造价主要依造工程建设过程中的设计资料、竣工资料以及工程合同。在项目竣工阶段审计工作的重点要放在以下几个方面：首先要对施工过程所形成的现场签证资料进行严格的审查，对其真实性、准确性以及有效性做进一步的核实。其次，要按照国家的相关规定以及合同内容对工程量变更的计算方法做进一步确定。如果合同中规定了变更工程量的算法，则要根据合同内容执行；如果合同中没有相产规定，则严格按照国家的法律法规及定额计价。

3 工程造价结算审计控制

3.1工程结算审计需要关注的重点内容。

审计结算编制应依据国家、省、市相关文件及有关取费标准规定；认真检查核对工程量的计算是否科学准确；核实各分项工程的定额套价情况；核对定额缺项工程的编制补充审计情况；认真检查各项计价依据是否充分、相关资料是否完整明确；检查计价条款以及招标文件是否符合各项有关规定；核对结算范围和合同承包的一致性；检查取费是否严格按照标准进行；核实赶工措施费是否依照合同约定计算以及现场签订的工程量的一致性；检查工程中各项材料、机械设备价格是否与市场一致，相关手续是否完备。

3.2工程造价结算审计过程控制

①搜集、整理好竣工资料。为有效控制工程造价结算审计，必须搜集和整理好竣工资料，因为竣工资料是审计工程造价的重要参考，只有掌握了尽可能详尽的资料，才能更准确地进行工程造价结算审计。竣工资料主要有工程竣工图、各种签证、设计变更通知、设备的价格和主材的合格证、价格表等。

②及时、全面掌握工程实况。竣工图并不能面面俱到地反映工程造价，必须在了解竣工图的基础上，深入施工现场，及时、全面地掌握工程实况，争取对在结算审计中需要用到的数据准确无误地掌握，对于一些优秀的工程结算，不仅深入施工现场，还应深入市场调研。

③忠于职业道德，掌握专业知识。工程结算员需要随时掌握各种费用文件，掌握一定的专业知识。控制工程造价的最后一环就是竣工结算，所以，在计算的过程中一定要本着严谨、认真、细致的态度。另外，在进行结算审计时一定要忠于职业道德，不徇私情，不畏强权，保持良好的信誉。

4 结语

工程造价结算审计是一项十分繁琐复杂的工作，审计人员应具备扎实的专业知识，严谨认真的工作态度，并忠于职业道德，确保工程结算审计的准确性，控制好工程造价的最后一关，避免造成工程的不必要损失。

参考文献：