财务账务处理要求模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务账务处理要求，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

中图分类号：G475 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.08.84 文章编号：1672-3309（2013）08-185-02

在日常工作中，不论是在机关，还是在企事业单位，常常存在经办人因公务需要而从财务部门预先支取费用后报销的经济业务往来现象。由于很多经办人员并不具备系统的财务知识，对一些账务处理心存疑虑和不放心。作为财务部门，该如何正确处理类似的经济业务往来账务，从而做到既遵守财务的相关规定，又让经办人员心理踏实呢？

根据会计制度的相关规定，经办人的个人借款一般通过“其他应收款”科目进行核算。其他应收款的核算内容主要包括以下几项：（1）未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等；（2）应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收取的赔款等；（3）应收的种种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计入其他应收款；（4）存出的保证金、押金。如某些企业对项目投标，存出的投标保证金通过其他应收款科目核算；（5）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医疗费、房租费等。

根据国家财经制度的相关规定，经办人员因公借款的账务处理程序为：根据（符合单位内部制定的审批程序和审批权限）签字手续齐全的借款单支付款项，后根据审批后的发票（符合单位内部制定的审批程序和审批权限）等单据进行账务冲销。

在实际工作中，很多单位存在个人因公先用借款单把钱借出，后用实际发生的相关费用的原始单据来进行冲销。比如：某学校张三3月5日因需要退还学生教材款10000元（教材款属于代收代付），根据单位负责人签批的借款单前往财务部门办理借款手续，20号记账凭证显示的账务处理为：

借：其他应收款——张三 10000

贷： 现金 10000

4月6日张三凭退还给学生的教材款总额为10000元的明细清单（经单位负责人和学生本人签字认可），前往财务部门办理冲销借款手续，在记账凭证100号显示的账务处理为：

借：代管款项——教材 10000

贷：其他应收款——张三 10000

事隔一年后，张三心理不踏实，于是前往财务部门，要求把当时办理借款的借款单抽出退还给他本人撕掉才放心。他提出的理由是：借教材款退给学生，财务部门应该凭借退还给学生教材款的明细清单进行账务处理，借款单就必须退给他，若不退给他，他就认为财务部门存在重复记账和做假账的怀疑。根据规定财务部门已经进行账务处理的原始单据是不可能再次抽出做其他处理的。根据张三的要求，若财务部门把借款单退给他，则存在财务部门3月5日处理的记账凭证就没有原始依据，显然是不可能把当时的借款单抽出退还给张三。但张三就是不服，双方为此闹得很不愉快。

根据现行的财务制度及相关规定，财务部门的账务处理程序和处理方法是正确的、无可置疑的。针对以上类似情况，财务部门如何处理，才能既不违背财经纪律和财务规定，又能消除经办人不必要的担心和质疑。

笔者作为一名会计人员，把在实际工作中遇到的问题和心中的想法提出来，以达到抛砖引玉的目的，若存在不妥之处，望大家批评指正。

除财务部门加强相关制度的宣传工作和解释工作以外，现提出以下三种建议方案，供大家讨论。

方案一：财务部门收到发票等签字手续齐全的原始凭证进行账务冲销的同时，填写自制的《账务处理结果通知单》，模板如下：

若一笔经济业务分次借款或分次冲销，则分别进行处理和出具账务处理通知单。

方案二：财务部门收到发票等签字手续齐全的原始凭证进行账务冲销的同时，出具三联收据，出具该收据的目的是让经办人清楚，他的个人借款处理结果。特别提醒：收据上的收款方式必须注明“冲销借款”。

比如：李四于5月4日借款1000元用于外出开会，账务处理为：

借：其他应收款——李四 1000元

贷：现金 1000元

6月4日李四把会务费发票和会务通知一并报送给财务部门，实际发生1050元费用。账务处理为：

借：管理费用——差旅费 1050元

贷：其他应收款——李四 1000元

现金 50元

为了解除李四担心财务部门是否把借款冲销，财务部门在开具的收据上注明：李四5月4日借款1000元并于6月4日已经冲销完毕，另支付现金50元（注明会计记账凭证号）。

方案三：财务部门可以选择按月末、季末、年末定期出具个人借款往来账的询证函，让经办人签字确认，让其清楚地了解所借款项的账务处理程序和账务处理结果；同时该询证函可以作为财务分析往来账务清理的佐证。及时清理借款，既可以减少单位的呆账或坏账，又让经办人做到心中有数。

1、询证函格式。本公司与经办人的往来账项列示如下：

该表由会计人员根据业务发生的先后顺序分别填写，交经办人核对。

2、其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时（注明某月某日前）函复为盼。

（公司签章） （日期）

结论：1、数据证明无误

（签章） （日期）

2、数据不符，请列明不符金额

（签章） （日期）

笔者想通过以上处理方式，应该能够达到解除经办人对借款处理结果心存疑虑和不放心的目的。只是在一定程度上会增加财务人员的工作量，但这样可能就会得到更多人对财务工作的进一步理解和认同，财务人员的辛苦付出也是值得的。

参考文献：

篇2

1会计手工账务处理和电算化账务处理同步实训的必要性

计算机应用已经在各行业普及，要求财会专业学生要与时俱进，在熟悉传统手工账务处理的同时必须掌握会计电算化账务处理方法。要实现上面的要求，就有必要在会计综合模拟实训教学中，将手工账务处理和电算化账务处理同步进行。

（1） 随着电子计算机的普及，会计工作也从传统的手工方式步入了电子化、信息化时代。会计电算化的内涵是计算机技术、信息处理技术在会计领域中的应用，是时展的必然结果，是会计发展的方向，是会计工作者必须掌握的知识和技能。

（2） 对于会计从业者来说，掌握了会计知识，熟通传统手工化账务处理并不等于掌握了电算化账务处理。所以，会计工作人员有必要从两种知识技能的区别和联系等方面去全面掌握。

（3） 目前，中职学校会计专业在最后会计综合实训课教学中，较多进行手工化账务处理的教学，不大重视同时进行电算化综合实训，电算化只是作为一门学科另行教学，而没有真正纳入到最后的综合实训课中。因此，就会使学生在对这两种方法产生认知上的偏见，认为只要熟通传统手工化账务处理，学了电算化知识，就能两手都会。或认为，普及电算化了，传统手工化账务处理已无必要。可见，在综合实训教学时没有对手工和电算化同时进行教学，对学生的学习态度及掌握和运用这两种知识与技能都有很大的影响，对学生今后会产生不利的影响。

从上述分析看，中职学校财会专业学生在进行会计综合实训教学时，有必要对两种账务处理同样给予足够的重视：① 处理的对象是相同的； ② 处理的内容都主要围绕账、证、表三大内容进行；③ 处理流程基本类似：建账会计凭证会计账簿会计报表。所不同的是手工账下会计信息系统主要是记账、算账、报账为主的管理，电算化下会计信息系统由过去单一的管理发展成为财务与业务一体化管理。因此，应将两种账务处理实训同步进行，分析它们的联系和区别及利弊，让学生了解它们是相通的。在相互结合、相互印证的基础上使学生所学的知识技能得到巩固、升华。

通过实际的对比操作，不仅让学生更好地掌握两种账务处理的技能，更能让学生体会到传统手工化账务处理并没有过时，它对实现电算化具有指导性的作用。让学生从中体会到电算化的强大优势，体会到实现电算化对工作的重要性，引导学生对会计知识进行探索和创新，做到两手都懂，做好两手准备，为日后从事会计工作奠定基础。

2传统手工账务处理和电算化账务处理同步实训的实施

要实现两种账务处理同步实训综合教学，首先，要做好相关的组织、计划工作，包括实训场所、实训设备、实训教材、实训财务软件、专业指导教师等。实训教材资料最好由教研室根据会计综合实训教程的要求组织确定。其次，做好实训前的动员，让学生了解实训的目的、意义，实训的总体安排、要求、措施，明确责任、任务、进度等情况，使学生感到仿佛处在真正的会计工作岗位上。在具体教学中，要随时注意两种账务处理的相互比较，使学生能清楚地理解掌握两种账务处理的共性和区别，归纳、总结、巩固所学的知识技能。

通过同步实训对比，使学生明白会计电算化是传统手工化会计发展到一定阶段的产物，它并没有改变传统手工会计核算的原理和基本程序，即会计核算仍然要经历确认、计量、记录和报告这一基本过程，其核算结果应是完全一致的。区别主要体现在：

（1） 运算方式不同。手工会计以算盘或计算器为运算工具，以笔墨为书写工具，通过纯手工实现会计核算，运算和记录的速度慢、准确率、效率低。会计电算化是以计算机和财务软件为媒介，通过人、机对话实现会计核算，运算和记录的速度、准确度高。

（2） 数据处理过程不同。手工会计的技术方法虽然经历了很长一段历史时期，但其基本方法、原理和操作步骤都没有本质改变。而会计电算化由于采用现代计算机信息技术，运算速度快，整个核算（运算）过程形成了一体化，是在传统手工会计基础上实现的一次技术飞跃。

（3） 信息存放方式不同。手工会计是将会计信息数据以凭证、账簿、报表等纸质为载体进行书面记录并保存，占用空间大，需要重复抄录，容易出错。在会计电算化中，除原始凭证以纸质文件保存外，其他均是以磁盘、磁带等磁性介质作为存放会计信息数据的载体，占用空间小，查找方便，而且，数据只需录入一次，杜绝了重复抄录产生的错误，提高了工作效率。

（4） 信息组织方式不同。手工会计的信息组织方式是应用原始凭证、记账凭证和各种账簿，即通过先将原始凭证的数据填入到记账凭证，再将记账凭证的数据逐笔登记到账簿的方式完成。而会计电算化的信息组织方式是利用计算机的内在功能和应用软件，将会计信息序时存放在凭证库中，最终完成信息的组织过程。

（5） 数据处理起点不同。手工会计条件下，数据处理的起点是原始凭证；而在会计电算化条件下，是以记账凭证作为会计电算化系统数据的起点。

（6） 账务处理核算方式不同。手工会计环境中，账务处理由不同岗位的会计人员按照不同的科目，在凭证、账簿和报表中记录、核算。而会计电算化环境中，账务处理转变为数据处理，将手工处理过程简化为将有关数据从“凭证临时文件”转移到“流水账文件”中存放。

（7） 查询方式不同。手工会计的查询方式通过手工完成，查询速度慢，查询结果单一，特别是扩展和延伸的分析查询几乎难以实现。而会计电算化则不同，查询过程简单明了，查询速度快，查询量大，而且可以通过计算机的综合运算查出用户所需的各种指标数据结果。

3小结

将会计手工账务处理和电算化账务处理同步进行综合实训教学，比只进行传统手工账务实训教学会遇到更大的困难，需要安排较多的教学时间，但通过精心的设计和安排是可以实现的。运用这种方法，将有助于培养学生成为具有创造性的应用型人才。

主要参考文献

篇3

1会计手工账务处理和电算化账务处理同步实训的必要性

计算机应用已经在各行业普及，要求财会专业学生要与时俱进，在熟悉传统手工账务处理的同时必须掌握会计电算化账务处理方法。要实现上面的要求，就有必要在会计综合模拟实训教学中，将手工账务处理和电算化账务处理同步进行。

（1） 随着电子计算机的普及，会计工作也从传统的手工方式步入了电子化、信息化时代。会计电算化的内涵是计算机技术、信息处理技术在会计领域中的应用，是时展的必然结果，是会计发展的方向，是会计工作者必须掌握的知识和技能。

（2） 对于会计从业者来说，掌握了会计知识，熟通传统手工化账务处理并不等于掌握了电算化账务处理。所以，会计工作人员有必要从两种知识技能的区别和联系等方面去全面掌握。

（3） 目前，中职学校会计专业在最后会计综合实训课教学中，较多进行手工化账务处理的教学，不大重视同时进行电算化综合实训，电算化只是作为一门学科另行教学，而没有真正纳入到最后的综合实训课中。因此，就会使学生在对这两种方法产生认知上的偏见，认为只要熟通传统手工化账务处理，学了电算化知识，就能两手都会。或认为，普及电算化了，传统手工化账务处理已无必要。可见，在综合实训教学时没有对手工和电算化同时进行教学，对学生的学习态度及掌握和运用这两种知识与技能都有很大的影响，对学生今后会产生不利的影响。

从上述分析看，中职学校财会专业学生在进行会计综合实训教学时，有必要对两种账务处理同样给予足够的重视：① 处理的对象是相同的； ② 处理的内容都主要围绕账、证、表三大内容进行；③ 处理流程基本类似：建账会计凭证会计账簿会计报表。所不同的是手工账下会计信息系统主要是记账、算账、报账为主的管理，电算化下会计信息系统由过去单一的管理发展成为财务与业务一体化管理。因此，应将两种账务处理实训同步进行，分析它们的联系和区别及利弊，让学生了解它们是相通的。在相互结合、相互印证的基础上使学生所学的知识技能得到巩固、升华。

通过实际的对比操作，不仅让学生更好地掌握两种账务处理的技能，更能让学生体会到传统手工化账务处理并没有过时，它对实现电算化具有指导性的作用。让学生从中体会到电算化的强大优势，体会到实现电算化对工作的重要性，引导学生对会计知识进行探索和创新，做到两手都懂，做好两手准备，为日后从事会计工作奠定基础。

2传统手工账务处理和电算化账务处理同步实训的实施

要实现两种账务处理同步实训综合教学，首先，要做好相关的组织、计划工作，包括实训场所、实训设备、实训教材、实训财务软件、专业指导教师等。实训教材资料最好由教研室根据会计综合实训教程的要求组织确定。其次，做好实训前的动员，让学生了解实训的目的、意义，实训的总体安排、要求、措施，明确责任、任务、进度等情况，使学生感到仿佛处在真正的会计工作岗位上。在具体教学中，要随时注意两种账务处理的相互比较，使学生能清楚地理解掌握两种账务处理的共性和区别，归纳、总结、巩固所学的知识技能。

通过同步实训对比，使学生明白会计电算化是传统手工化会计发展到一定阶段的产物，它并没有改变传统手工会计核算的原理和基本程序，即会计核算仍然要经历确认、计量、记录和报告这一基本过程，其核算结果应是完全一致的。区别主要体现在：

（1） 运算方式不同。手工会计以算盘或计算器为运算工具，以笔墨为书写工具，通过纯手工实现会计核算，运算和记录的速度慢、准确率、效率低。会计电算化是以计算机和财务软件为媒介，通过人、机对话实现会计核算，运算和记录的速度、准确度高。

（2） 数据处理过程不同。手工会计的技术方法虽然经历了很长一段历史时期，但其基本方法、原理和操作步骤都没有本质改变。而会计电算化由于采用现代计算机信息技术，运算速度快，整个核算（运算）过程形成了一体化，是在传统手工会计基础上实现的一次技术飞跃。

（3） 信息存放方式不同。手工会计是将会计信息数据以凭证、账簿、报表等纸质为载体进行书面记录并保存，占用空间大，需要重复抄录，容易出错。在会计电算化中，除原始凭证以纸质文件保存外，其他均是以磁盘、磁带等磁性介质作为存放会计信息数据的载体，占用空间小，查找方便，而且，数据只需录入一次，杜绝了重复抄录产生的错误，提高了工作效率。

（4） 信息组织方式不同。手工会计的信息组织方式是应用原始凭证、记账凭证和各种账簿，即通过先将原始凭证的数据填入到记账凭证，再将记账凭证的数据逐笔登记到账簿的方式完成。而会计电算化的信息组织方式是利用计算机的内在功能和应用软件，将会计信息序时存放在凭证库中，最终完成信息的组织过程。

（5） 数据处理起点不同。手工会计条件下，数据处理的起点是原始凭证；而在会计电算化条件下，是以记账凭证作为会计电算化系统数据的起点。

（6） 账务处理核算方式不同。手工会计环境中，账务处理由不同岗位的会计人员按照不同的科目，在凭证、账簿和报表中记录、核算。而会计电算化环境中，账务处理转变为数据处理，将手工处理过程简化为将有关数据从“凭证临时文件”转移到“流水账文件”中存放。

（7） 查询方式不同。手工会计的查询方式通过手工完成，查询速度慢，查询结果单一，特别是扩展和延伸的分析查询几乎难以实现。而会计电算化则不同，查询过程简单明了，查询速度快，查询量大，而且可以通过计算机的综合运算查出用户所需的各种指标数据结果。

3小结

将会计手工账务处理和电算化账务处理同步进行综合实训教学，比只进行传统手工账务实训教学会遇到更大的困难，需要安排较多的教学时间，但通过精心的设计和安排是可以实现的。运用这种方法，将有助于培养学生成为具有创造性的应用型人才。

主要参考文献

篇4

近年来，随着信息技术的不断发展，经济全球化的不断深入，企业经营者管理思路的不断拓展，国内大型集团化企业的财务管理模式也在不断的发生变化，ERP系统得到了广泛的实施和应用。目前，国内很多大型集团化企业的ERP系统应用逐步完善，ERP系统的应用，实现了企业资源管理及业务流程管理的一体化，对企业的经营发展起着关键性的作用。该系统以业务为纽带，从订单到采购、出入库、生产制造、销售、服务再到企业的人、财、物管理，将企业内部的生产制造、销售、管理等资源融合在一起，形成企业一套完整的生产经营链条。在ERP系统中，财务管理模块与前端业务紧密相关，具有及时性、集成性、前瞻性等特点，涵盖了企业会计与财务管理的各项职能。

通过ERP系统的深化应用实现企业内部关联交易自动抵销，实时抵销，且账务处理与企业业务相关联，对于提升集团化企业内部关联交易数据准确性，提升企业管理水平将起到积极作用。

一、目前集团化企业关联交易抵销应用现状及存在的问题

集团化企业内部关联交易具有覆盖面广，差异性大，业务类型多等特点，主要体现在集团化企业内部各区域、各业务板块之间均会存在关联交易。同时，集团内各单位业务、账务处理的信息化及规范化程度也并不统一。

目前，企业主要应用凭证协同抵销和传统手工抵销的方式进行处理。传统手工抵销方式与ERP系统完全脱节，且效率低下，在企业规模较大的情况下，容易遗漏内部交易业务，造成抵销数据不准确，因此并不推荐。而凭证协同抵销方式虽然借助于信息化手段能够实现内部关联交易账务自动抵销，但仍然存在一些问题和不足。

1、凭证协同抵销方式不能高效覆盖所有业务类型。

凭证协同抵销采用账抵的方式进行关联交易抵销，其思路是交易双方在记账凭证生成前即完成了双方账务信息的核对一致，减少了月底统一对账的工作。双方账务处理在同一会计期间进行，期末不存在单方记账，无法抵销的情况。抵销结果清晰明了，准确便捷。然而，由于凭证协同介入交易双方的记账凭证生成过程，其应用要求交易双方具备业务及账务处理规范、记账维度统一、账务处理同步等比较严格的前提条件，因此适用范围并不广泛。

2、凭证协同抵销与资金收付未建立有效联动

凭证协同抵销主要处理收入、成本等非资金收付类关联交易的抵销，未考虑完整的关联交易全链条抵销，致使凭证协同与资金支付脱节。

二、ERP系统业务抵销平台的功能及应用特点

ERP系统业务抵销平台的功能是以合同为纽带，在同一合同项下进行相关的业务关联及后续账务抵销处理。以合同为主线，以合同编号等为核心关联信息，将购、销双方的前端业务订单建立关联。在此基础上，提取合同履约过程中的业务信息及账务信息，展现双方合同履约进度，并以合同关联信息实现账务的自动抵销。

ERP系统业务抵销平台的应用特点是：

1、在企业集团范围内，将采购方、销售方的关键业务信息建立关联。关联信息主要包括合同编号、合同名称、合同金额等，并以此关联信息提取双方各关键业务节点的核心账务信息及业务信息。

2、合同执行全过程的关联交易控制

梳理交易双方收货、发货、开票、收入确认及发票校验等合同履约及账务处理过程中存在的制约性环节，在ERP系统操作过程中插入业务控制点，保障业务流程合理、规范。

3、以业务关联信息为依托，实现资金协同

利用业务前端购、售双方在业务关联阶段生成的业务协同信息作为标识，贯穿整个收付业务，依据收付款凭证携带的标识实现内部交易抵销凭证的自动配对并生成抵销。

三、实施ERP系统业务抵销平台对提升集团化企业合并抵销数据质量的积极作用

1、ERP系统业务抵销平台打破传统的合并抵销账务处理方式，将合并抵销账务处理与前端业务相结合，以合同为纽带，建立了交易双方信息交互通道，使账务处理更加规范、抵销原则更加明确、抵销分录更加清晰。

ERP系统业务抵销平台能够实现对关联业务执行状态的追踪查询，实时查询订单执行状态、抵销状态、未抵销金额等信息。能够及时反映账务处理及业务处理不及时、不规范的情况，以便促进财务处理、业务处理及时完成。

2、ERP系统业务抵销平台的应用大大提高合并抵销账务处理的效率。

通过ERP系统对集团化企业内部关联交易进行抵销，实现了关联交易账务抵销的自动化处理，大大减少了人工处理时间，提高工作效率，能够释放出更多人员成本投入在更高附加值的工作中。

3、ERP系统业务抵销平台的应用能够提升合并抵销数据的准确性。

篇5

随着我国加入世贸组织，我国的各项经济法律法规逐步建立和完善，对财务工作人员的规范化管理和合理化管理要求越来越高。要求企业财务人员必须根据《会计法》和《企业会计准则》的规定对企业财务工作进行合理正确的处理，并结合企业实际现有情况，选择最符合企业的财务处理方法进行账务处理，保证企业财务数据和财务凭证的合理化、规范化。本文就财务管理工作中不规范的成因及其解决办法做简要分析。

2 财务工作不规范的成因

在实际财务工作中，会计的账务处理和采用何种记账原则等都是财务工作规范的重要因素，下面就影响财务工作规范化的几个原因做简单说明。

2-1 缺乏对财务规范化管理的重视度

财务工作的规范化是企业生产经营成果的重要保障，只有合理的规范的财务管理工作，才能保证企业真实经济业务的记录，根据《企业会计制度》和《企业会计准则》的规定并出具符合企业实际情况的财务报表，给企业管理层提供准确的财务数据，因此在财务工作中规范化地对财务原始数据进行账务处理是很有必要的，不容忽视。尤其是财务工作管理者，更应时时刻刻牢记会计法律法规的规定，并及时运用到实际财务工作中。财务工作的规范化要求不仅是企业内部管理的要求，更是财务决策的重要依据，财务人员必须根据企业健全的财务制度进行账务处理，加强对财务工作规范化的重视程度，更好地为企业服务，实现决策科学化。

2-2 财务人员素质整体不高

企业在进行财务人员招聘时，要求较低，具有会计上岗证即可，但在实际账务处理中，这一水平的财务人员已经适应不了企业对财务的需求，加上平时很少看书、学习，一些会计准则和制度的变更都没有及时掌握，对企业的账务处理依据停留在旧有的会计准则上，造成财务报表上数据不真实。同时，在财务工作中，一些财务人员素质低下，禁不住利益的驱使，违背《税法》和《会计法》的规定，做假账以骗取国家税款，损害国家利益，职业道德水平有待提高。在实际账务处理上，理不清应收账款和预收账款，应付账款和预付账款，导致账面混乱，无法提供准确的财务数据，素质不高是财务管理不规范的重要因素。

2-3 财务规范化工作落实不到位

企业出纳在进行费用报销时，对原始凭证的审核不严谨和实际业务的不熟悉，对报销流程不严谨，有时票据不齐全，金额对不上，就签字审核过关，造成企业虚假的费用增加，资金损失严重；企业会计在手工记账时，原始凭证不齐全，金额计算错误，记账凭证装订不规范，进行手工会计账簿的登记时，时间和方法都没有加以审核，依旧为完成任务进行登账，没有做到账实相符，严重违背相关会计法律法规的规定，导致财务部门的威信丧失，无法对其他部门提出要求配合财务部开展相应的工作。整个财务内部混乱，工作效率低下，工作质量得不到保证，久而久之会严重影响企业管理层作出有效合理的财务规划，阻碍企业的发展，无法正确指出企业内部存在的问题，如应收账款回款率和存货周转率以及资产负债率的准确计算和企业的年度预算工作，都不能很好地进行。

2-4 财务决策采用经验主义和本本主义

由于企业决策者在进行财务决策时，大多本着经验主义和本本主义，没有切实考虑到企业实际情况，导致错误决策的执行。比如在实际工作中，企业的决策人员对公司的应收账款采用经验主义，没有结合财务数据里关于这家企业的往来情况，依旧按照往常的惯例，认为企业会在与以往相同的日期回款，在此基础上作出决策，要求将企业的大部分资金投入到股票投资中，但到具体日期时，发现其并未回款，导致企业在购买材料和扩大规模上，出现资金的严重短缺，给企业的生产经营带来巨大风险，这就是决策的不规范性导致企业承担一定的财务风险。财务工作的不规范导致应收账款压力的加大和存货积压，严重影响企业正常的生产运营。

3 改善财务管理规范化的措施

在整个企业财务工作中，不规范的问题越来越多，要想企业未来发展目标更切实可行就必须解决这些不规范的问题，具体措施如下。

3-1 建立健全企业财务管理制度

建立健全企业财务管理体系是提高财务管理工作规范化的重要保障。在进行人才招聘时，要聘用专业技能强、执业资质高的财务管理人员，为企业制定切实可行的财务管理制度，设置高效的财务管理机构，定期对财务人员的专业技能进行考核。建立合理合法的组织架构，保证钱账由不同的人员进行分管，做到有效的监督和控制，避免小金库和坐支现金的不规范现象出现。每月对财务人员的工作进行抽查，并设立绩效考核制度，来规范财务人员工作态度和工作技能。

3-2 提升财务人员的专业素质

企业在实际工作中，可以实行定期轮岗制度，建立合理的监督机制，约束每位财务人员的违法行为。要求财务人员每年参加会计继续教育，多学习税法中更新变化的部分，增强财务人员的法制观念，为企业更好地提供服务。对出纳在进行审核报销时，要加强职业道德素质的培养，让其有原则性，不能徇私舞弊，损害企业利益，一切以企业为中心，不要怕得罪任何人，发票必须完整，不符合规定的及时退回，予以说明，并让其改正，做到真正的心系企业、心系员工，为企业办事、为员工服务。

3-3 规范化管理从实际工作做起

定期对财务人员的专业技能进行培训，聘用专业机构老师给企业会计和出纳进行讲解和说明，要求财务人员及时参加继续教育，了解和领会财务工作的规范处理，对企业经济业务作出正确的账务处理，加强基础财务知识的学习，在符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的前提下，采用恰当的固定资产折旧法和存货成本的计价法，真正从根本上改善财务管理的规范性工作。

3-4 提高决策的正确性和谨慎性

篇6

(一)企业财务软件系统管理的内涵

企业财务软件的系统管理工作是一项最为基础的工作，它是一个企业引入财务软件系统时必须首先完成的工作。企业财务软件系统管理工作主要包括以下几方面的内容，一是对企业帐套的设置，通常会涉及到一些信息的建立、修改和引入等。二是对企业人员管理的设置，人员管理包括人员的录入和权限的录入。三是企业财务软件系统的初始化，涉及到企业的会计科目和初始的数据等信息。最后，还包括一些企业财务软件系统的其他初始化设置。

(二)新会计准则对企业财务软件系统管理的影响

总体来说，新的会计准则的发展对于企业财务软件系统管理的影响不大，主要体现在初始数据的引入和会计科目核算两方面。新的会计准则的出台对于企业需要执行的会计准则进行了规定，同时指出了首次执行需要注意的重点问题。一方面，企业在根据新的会计准则调整财务软件系统时，需要对企业的资产及负债进行全面的分析和计量，需要注意的是分析和计量工作需要建立在会计要素分析和计量的基础上。另一方面，企业在根据新的会计准则调整财务软件系统时，需要重点编制资产负债表，表的内容需要涉及全方位的数据和项目。

(三)新会计准则下企业财务软件系统管理的发展

新会计准则下企业财务软件系统管理需要根据规定进行调整。

一方面，要构建一个新的会计科目核算体系，这是财务软件系统管理调整的基础工作，只要根据模板进行简单的修改即可。另一方面要对企业财务的初始数据进行调整，对于调整后的数据需要进行手工录入，这主要是由于企业的财务初始数据调整是一项复杂的工作，新旧会计科目的调整是一项复杂的工程，需要企业的财务管理的各个部门及财务软件开发商共同合作，期间需要经过反复的调整，是一项耗时耗力的工作。同时，手工录入还可以为审计提供便利条件，方便后期对有误的信息进行调整。

二、企业财务软件账务处理系统的发展

(一)企业财务软件账务处理系统的内涵

企业财务软件账务处理系统企业会计核算的重点，企业财务软件的账务处理系统也可以叫做企业的总账系统，它是企业财务核算系统的核心系统。企业财务软件账务处理系统可以进行企业凭证处理和账簿处理工作，由于工作需要一定的专业性和较长的时间，因此，对于财务会计人员的专业技能有一定的要求。

(二)新会计准则对企业财务软件账务处理系统的影响

新会计准则对企业财务软件账务处理系统的影响主要有两方面，一是对企业财务报告体系的影响，二是对企业财务数据来源的影响。新的会计准则对于企业的财务报表有一定的规定，财务报表的数据来源需要进行再设计，同时，财务报表的内容、格式和附注都必须严格按照新会计准则的要求进行修改。

(三)新会计准则下企业财务软件账务处理系统的发展

企业财务软件账务处理系统中，对于一些财务报表进行了修改，同时也增加了一部分新的报表。修改的财务报表主要有以下几种，一是财务的资产负债表，企业资产负债表涵盖了期初和期末金额，资产负债表的数据需要通过财务处理系统体现，数据的来源不能再用以往的设计。二是财务的利润表，企业的利润表在新会计准则的规定下有一定的修改，删除了主副业和营业外支出与收入的概念，引入了营业收入和成本的概念。财务利润表同样是建立在财务处理系统上的，财务数据的来源也需要重新设计。增加的报表主要是所有者权益表，这是新的会计准则下需要新报的的财务报表，由于是新的报表在试用上需要时间的证明，因此需要经过一定的测设和再完善。需要注意的是，新会计准则下企业财务软件账务处理系统的发展是一项专业性较强的工作，因此，需要企业的财务工作人员深入的了解新会计准则，并在准则规定下做好本职工作。

三、企业财务软件会计核算系统的发展

(一)企业财务软件会计核算系统的内涵

企业财务软件会计核算系统是企业会计工作的核心内容，企业会计核算系统涵盖五大部分的工作内容，一是企业的固定资产核算内容。二是企业的应收核算内容，它主要涉及企业的销售系统。三是企业的应付核算内容，它主要涉及企业的进货系统。四是企业的工资核算内容，主要设计企业的认识系统。五是企业的成本核算内容，主要涉及企业的存货系统。

(二)新会计准则对企业财务软件会计核算系统的影响

篇7

时代呼吁积极探索教育的魅力，家长殷切期望教育给予社会丰厚的回报，如何让教育百花奇放、姹紫嫣红，这是每一个教育者的共同心愿。教学中我不断探索教学规律，提升学生的认知能力，开启学生心灵的大门，赋予他们一个美好的未来。实践中我和学生共同探讨了《企业财务会计》之美。

一、美来源于智慧的升华

在《企业财务会计》的教学中，最多最重要的是企业设置各账户的账务处理，如何进行账务处理，使学生能够清新的认识理解、轻松快速掌握、灵活自如运用，关键在于知识系统化提升其魅力。比如：在“应收票据”账务处理中我进行了如下构画。

通过图(1)(2)简约的描绘，学生理清了认知思路，加强了对企业日常业务的理解，把脉了企业与其他主体之间的日常往来；有利于学生对账务的处理和灵活运用。探索中激发了学生的学习兴趣，让学生学会了独立思考和提出问题。

二、美来源于真实的感悟

学生对初学的新知识，不能很快的进入状态，在认识和理解上总是感到模模糊糊、似懂非懂，怎样才能让学生对所学的新内容有一个清清楚楚、明明白白的真实感受？这就要求我们在教学中换位思考，转换角色，假如我是学生，需要的是什么？从学生的角度看问题，从学生所想、所惑、所知出发。比如“借”“贷”只是一个记账符号，大部分学生不理解？这会影响到学生以后对账务的处理。尤其是复杂的经济业务核算，因此大大挫伤了学生学习的积极性，为此在“预付账款”核算中我采用巧妙的方式，消除了学生心中的迷团，使他们真正明白“借”“贷”确实是一个记账符号，而且反映了企业经济往来的方向。最难能可贵的是：学生也因此真真切切地领悟到“会计”之精髓就是反映经济活动的“来龙去脉”。哦！原来如此简单！学生发自内心由衷地感叹！高昂之兴致随之扩散沁入学生心田。

三、美来源于心灵的碰撞

《企业财务会计》中“库存现金” 的清查是一个重点、难点知识。对清查溢缺如何进行处理，我尝试了如下设计：清查结果溢或缺账务处理：

短缺：

“短缺”的账务处理为：① 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益。贷：库存现金。② 借：其他应收款；管理费用。贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益。

溢余：

篇8

【中图分类号】 F810.62 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）21-0020-03

一、盈余公积概述

（一）盈余公积的来源

现行《公司法》规定，符合公司制的有限责任公司或股份制公司在期末弥补以前年度亏损的基础上，以税后利润10%为标准提取法定公益金；在达到公司注册资本金50%以上时，企业可暂停法定公益金的提取。法定公益金的计提基数是弥补以前亏损的可供分配利润，但又不包括年初未分配利润为正值的余额。

除了法定公益金之外，《公司法》还规定，经股东（大）会的普通决议，企业在弥补以前年度亏损、提取法定公益金后，还可以继续按照企业的规划提取任意盈余公积金。由此可见，无论法定、任意盈余公积金均是来自企业的利润，是企业利润中积累的各种累计资本金。

（二）盈余公积的用途

企业为确保生产经营的持续或者为了后期扩大生产经营做储备，故提取了各种法定、任意盈余公积金。具体来说其用途体现在以下三点：（1）企业若遇到经营不善出现亏损，则可以通过股东（大）会批准，利用累计的资本金来弥补以前年度的亏损，确保企业正常的生产经营得以持续；（2）通过股东（大）会的决议，充实企业的资本金，利用公积金转增公司的注册资本金，壮大企业的实力；（3）在企业遇到良好的发展前景或者转型等背景下，企业可以利用各种公积金用于派息、扩大企业的生产经营等。

（三）盈余公积转增资本金的账务处理

上述3类用途，均是利用提取的法定或任意盈余公积金用于某些项目，则相关的账务处理程序均需要借记“盈余公积――法定/任意盈余公积金”；然后根据不同的用途分别贷记有关科目，比如“未分配利润”“实收资本/股本”“应付股利”等科目。

二、被投资公司转增资本金涉及的投资公司的账务处理

按照现行会计准则规定，投资公司对被投资公司股权投资的后续计量主要分为成本法和权益法。为此，笔者针对这两类被投资公司在盈余公积转增资本金时投资公司的账务处理分别进行了分析。

（一）成本法

若投资公司对被投资公司进行股权投资后，可以对其进行控制，则此时需要对此股权投资按照成本法进行后续计量。现行会计准则规定，根据成本法后续计量的要求，被投资公司在后期分配利润、股息、红利的情况下，投资公司对应地将自己享用的部分确认为当期的投资收益；需要注意的是，被投资公司内部所有者权益之间的变动与重分类，投资公司则无需在后续计量时重新进行任何账务处理。针对被投资公司利用盈余公积金转增资本金的情形，此决议行为仅是被投资公司自身内部的所有者权益变动，并不涉及相应的利润分配情形，故按照现行会计准则规定，投资公司在此无需任何会计上的账务处理。不过，此时投资公司需要在企业的备查账簿上简单登记，以便备查。

（二）权益法

现行会计准则明文要求，若投资公司合营或联营被投资公司，则后续计量以权益法进行核算――投资公司对被投资公司的股权投资按照其投资部分的股权公允价值确认为投资公司长期股权投资的账面价值。当被投资公司将此项投资转增资本金，正是内部权益结构的转变，公允价值并不会因此而产生变动，则投资公司固定比例下的股权公允价值也不会变动，因此，投资公司后续计量中无需对被投资公司的此项行为进行核算。不过，此时投资公司需要在企业的备查账簿上简单登记，以便备查。

三、盈余公积转增资本金或派息等情况下财税处理差异

（一）会计处理

针对盈余公积转增资本金，通过上文分析可知，投资公司对被投资公司的股权投资以权益法或成本法进行后续计量，会计上均不作任何账务处理，仅是在备查簿当中予以登记即可。同样，与此情形比较类似的做法还体现在企业发放股票股利。若被投资单位进行股票股利的发放，按照现行《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定，投资公司不做任何账务处理；仅需要做的是在被投资公司除权日，投资公司登记变动的股份数量。

（二）税法处理

1.被投资公司股东为个人

根据财政部、国家税务总局近年来针对转增资本、派发股息红利等情况做出的各种个人所得税计征指导意见可以知道，对于被投资公司将资本公积、留存收益（盈余公积和未分配利润）转增资本金的情形参照如下方法处理。

首先，若资本公积里的资本溢价转增资本金，这不符合税法里规定的利润分配情形，故个人股东不需要缴纳个人所得税；不过，针对“资本公积――其他资本公积”的情况则需要缴纳个人所得税，由被投资公司决议批准后代扣代缴。

其次，被投资公司运用留存收益（无论盈余公积或未分配利润或是两者）转增资本金的情形，税法上视同被投资公司向投资者分配利润，则需要缴纳个人所得税。此项税款与其他个人所得税处理一样，由被投资公司按照规定程序实施代扣代缴。

2.被投资公司股东为法人

根据有关投资公司（法人）对被投资公司相关股息红利所得的企业所得税方面法律法规相关规定：被投资公司以盈余公积、未分配利润、其他资本公积转增注册资本金的行为，均视为投资公司取得被投资公司的利润分配，属于企业所得税的征税范围；不过，其中被投资公司资本公积――资本溢价转增资本金，不视为利润分配，不属于征税范围。进一步根据现行《企业所得税法》可知晓，居民企业持续持有12个月以上其他居民企业的股息红利等权益性投资收益，属于企业所得税的免税范围；不足12个月居民投资公司，或者是非居民的投资公司获得此类投资收益，需要按照适用税率缴纳企业所得税。

四、盈余公积转增资本金的账务处理改进

（一）现行会计准则的处理方法

虽然税法上认定作为投资者的利润进行所得税的计征，但是通过上文分析可知，现行会计准则中规定，被投资公司盈余公积转增资本金的行为不做账务处理。经过分析，现行会计准则的相关规定可能是基于以下原因：（1）投资公司并未出现现金流流入，故不能作为资产或者收入进行确认；（2）被投资公司的“资产总额、负债总额、所有者权益”三大类并未发生任何改变；（3）投资公司在被投资公司转增资本金中相对处于被动地位，并不会获得现金流流入。

（二）针对现行会计准则处理方法的改进

虽然会计准则利用以上三点的实质重于形式原则未要求投资公司做出各种会计上的账务处理，但是笔者以下几点分析或表明，投资公司不做账务处理可能也存在一定的缺陷与不足，必要时刻也需要进行账务处理，以便更符合会计信息质量的“实质重于形式”原则。

1.被投资公司利用盈余公积金转增资本金，工商管理部门有明确的规范性文件，确认了投资公司对被投资公司的增资法律事实和经济行为事实。根据2006年国家工商行政管理总局的规定，被投资公司此项增资过程中，应当符合有关法律法规的要求，不得虚增虚报各种增资行为；并且《公司法》明确规定此项行为为公司的特别决议，需要股东（大）会的通过方可转增资本金。

2.《公司法》中的特别决议规定与上述“投资公司处于被动地位故不账务处理”的理由相冲突。无论投资公司是控制子公司还是其联营合营公司，绝大多数情况下，其占被投资公司的股份都在20%以上，那么从《公司法》规定的特别决议投票要求中可以看出，投资公司所持股份在20%以上绝对多数情形下可能处于相对主动地位，而不是被动地位。

3.《企业所得税法》的规定体现出了投资公司的收入行为和纳税行为。现行税法明确规定，被投资公司盈余公积转增资本金为被投资公司的利润分配行为，个人投资或者公司投资均需要按照一般规定予以计算缴纳所得税。若是个人投资者，由被投资公司代扣代缴；若为公司投资，居民企业分不同情形免税或征税，非居民投资公司均需要征收企业所得税。从此角度可以看出，税法虽然确认了收入行为，但是税后分配避免重复计税，对于投资公司大多数情形下这些行为是免税的。

4.在税法规定不冲突情形下，盈余公积转增资本金可以作为投资成本的增加项目，会与现行会计准则处理存在差异，不便于实务中有关工作的展开。2010年国家税务总局79号文《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定，投资公司转让股权的所得计税基础为转让收入扣除成本，资本溢价转增资本金不得作为成本的计税基础增加，但是并未对盈余公积转增资本金做出说明，故可以作为成本的计税基础增加项。最终在税法上，投资公司可以把盈余公积转增资本金，其应享有的份额增加其成本的计税基础；但是现行会计准则明文规定不进行任何账务上的处理。两者之间的差异，会导致企业财务人员与审计人员对经济事实的还原产生分歧。

综上所述，现行会计准则对盈余公积转增资本金不做账务处理的规定，违背了会计信息质量要求的基本原则。其一，投资公司不做账违背了真实性、完整性和及时性的要求。不做账，没有体现权责发生制，不能真实完整反映投资公司，在此行为中的利润变动情形。其二，不做账违背了会计信息质量要求的“实质重于形式”原则。从经济事项本质上来说，被投资公司的盈余公积转增资本金本质上便是投资公司接收到的分红再用于投资，投资成本增加体现出长期股权投资计税基础的增加。目前不进行会计账务处理的做法无法体现这一投资行为。

（三）改进后账务处理的现实意义

首先，会计上如实进行账务处理，便于财务会计工作与税务工作的统一。上文分析可知，若企业进行相关的账务处理可以进行合理的避税；若不进行任何账务处理，则难实现这一点。

其次，进行账务处理便于投资公司在合并报表中的各项账务处理工作。合并会计工作中，相关财务人员或审计人员需要还原各项经济事实；此处若进行账务处理，可以一目了然地还原经济事实，提高相关工作人员的工作效率。

最后，为税务及财会有关行政部门在制定各种政策性的法律、法规、指导性文件提供了借鉴；财税各项法律法规的统一能够节省大量的财税差异给企业的各项会计工作增加的成本[1]。

五、结论归纳及建议提示

（一）相关结论

被投资公司盈余公积转增资本金现行税法明确规定为被投资公司的利润分配行为，个人投资或者公司投资均需要按照一般规定予以计算缴纳所得税。若是个人投资者，由被投资公司代扣代缴；若为公司投资，居民企业分不同情形免税或征税，非居民投资公司均需要征收企业所得税。

笔者建议投资公司对盈余公积转增资本金进行账务处理，如此一来便会增加投资公司长期股权投资的计税基础的同时增加投资公司的“利润”。投资公司利润的增加又促使其股东分红的要求，建议投资公司在财报中披露此项事实。针对具体的账务处理，仍然建议从成本法及权益法后续计量的长期股权投资来进行分析。

1.成本法

针对成本法的后续计量，投资公司在被投资公司利用盈余公积转增资本金这项事实行为中进行两步走账务处理，即先确认投资收益基础，再确认利用已收到的股利进行再投资。具体账务处理程序：（1）投资收益的确认，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；（2）股利再投资，借记“长期股权投资――投资成本”，贷记“应收股利”。

2.权益法

权益法后续计量模式下，虽然投资公司对被投资公司的股权公允价值合计数未发生任何变化，但是从细分明细科目来说，则有变化，为此笔者建议做如下账务处理，需要按照其投资比例把被投资企业盈余公积转增资本的部分从长期投资的明细科目“损益调整”调整至本科目的成本明细科目。首先，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资――损益调整”；其次，借记“长期股权投资――投资成本”，贷记“应收股利”[2]。

（二）相关法律法规修改建议

1.《公司法》的微调

根据现行《公司法》，可以直接利用盈余公积金转增资本金的规定进行调整。《公司法》可以用新规规范此项经济行为：禁止公司直接利用盈余公积转增资本金，若需要增加可先行分配后再邀请股东出资实现盈余公积金转增资本金。《公司法》这样的微调，也体现出了会计信息质量要求的谨慎性原则，同时也为税务机关的征收管理工作带来了方便。

2.《企业会计准则》的微调

现行会计准则应对此项事实行为不做账务处理的规定进行微调，具体微调的规定可以参照前文所述的会计处理程序。同时，在账务处理过程中应注意，首先应将其视同为利润的分配，然后再将其视同为投资公司对被投资公司的再投资。

篇9

会计科目按照权责发生制的原则组织和管理数据，它本质上是一种业务归类的标准；以辅助核算作为基础，单位可以根据对数据的实际需求，将数据按照会计科目进行分类，对数据按照单位制定的标准进行二次汇集，通过这种方法使单位得到自己所需要的信息。电子账务处理系统中的辅助账可以让单位的核算变得简单，以便向单位提供更为直观的信息，除此之外辅助账还可以将会计科目简单化，使数据的管理更加方便[1]。现阶段财务软件的核算类型开始发生转变，已经由管理型过渡到了管理型，现在很多财务管理软件的总账系统都已经增加了辅助核算模块，辅助核算模块的增加主要是为了满足企业在核算以及管理方面的具体经济业务需要。现阶段财务管理软件辅助核算模块的增加，使得辅助核算的内容逐渐从明细账以及总账中分离出来，核算的形式也开始变得灵活多变，管理可以通过这些灵活多变的核算形式和统计方法得到更为直观、准确和全面的信息，这对管理者的科学决策具有很大的辅助作用。辅助账在本质上只是起到辅助作用，辅助账记录的主要是总账以及序时账中没有进行记录的内容，一般来说核算单位会准备很多种辅助账簿，对于一些有固定资产的企业一般会设置固定资产二级科目的辅助账，对于一些使用复杂原料的单位还设有原材料辅助账。电子账务处理总账系统除了具有核算功能外还具有强大的查询功能，并且在能够查询总账、明细账以及日记账的同时还能够对辅助账进行查询和管理。管理和查询辅助账的功能主要有不仅对部门、个人往来以及项目核算等一些账簿的总账以及明细账进行查询与输出，还能够对各个部门的收支分析以及醒目统计表能行查询与输出。如果说在总账系统对客户往来以及供应商往来的各种款项进行了核算，那么在总账系统中就可以对客户往来以及供应商往来科目的明细账以及余额表进行查询等。

一、辅助账的概念

会计核算原理名词。企业一般都有多种辅助账簿。例固定资产较多的企业一般设有固定资产二级科目的辅助账，原材料较复杂的设有原材料辅助账等。会计辅助账只是在总账和序时账中没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理；与明细账的区别就在于他没有特定规范[2]。

二、辅助账的作用和优点

在现实生活的日记账簿以及分类账簿中存在一些无法记载或者是不能够完全记载的经济业务，要想对这些经济业务进行记载就需要制定一些辅助措施，辅助账就在这种情况下产生了，对这些不好记载的经济业务进行记载的辅助账通常被作为备查账保存。以手工和电算化作为基础，辅助账的主要功能是能够在用户进行查询、统计往来款以及收入支出时为用户提供方便，同时可以将会计在参与经济管理和决策时的职能进行充分发挥，这就说明辅助记账和正常记账功能是一样的本质并没有发生改变。目前手工方式辅助的核算存在是相对于分类核算而言的，分类账和辅助账是相互独立的。对于分类账而言需要将全部的经济业务进行登记，而辅助账只需要登记部分经济业务。如果单位进行两次登账会使工作量加大，并且在登账过程中会出现重复登账，这样不仅会影响到登账的准确率，也会增加核算工作的难度。以电算化环境作为条件，电子账务系统除了具备基本的功能能够满足财政部门会计制度的规定以外还具有辅助核算的功能。填制一笔经济业务凭证的同时能够将该经济业务的交易信息以及一些事项的基本信息和辅助核算的信息进行记录；电子账务的账务管理系统在处理账务时也会将分类账等一些正式账簿以及各种辅助账簿进行登记。电子账务处理系统在电算化环境下自动完成记账，并且可以将分类账以及辅助核算账进行分别记录，减少了工作量，提高了准确率，使统计和分析变得更加便利。

三、辅助账设置需注意的问题

辅助账在设置时应该注意以下几个问题：第一个应该注意的问题是辅助账应该在末级科目上设置标识，对于上级科目设置了辅助账，而末级科目没有设置的，电子账务处理系统不能够主动进行确认；第二个应该注意的问题是可以将辅助账进行交叉设置。并且对同一个科目能够同时设置多项辅助核算类型，举个例子来说对于单位的应收账款，既可以将应收账款分不同的部门进行核算，也可以将应收账款同时设置为往来核算；第三个应该注意的问题是对于已经设置好并且已经定义和使用的辅助账科目不能够随意更改，这种做法是为了防止账簿数据出现混乱。

四、电子账务处理系统下辅助账的设置与应用

一般来说辅助账主要包括银行账、往来核算账、部门辅助账、项目辅助账、日记辅助账等。在建立会计项目核算体系时，如果有的科目有辅助核算要求，则应该对其设置相应的辅助核算标识，这主要是为了方便在以后的凭证输入中对于有辅助核算要求的输入科目，电子账务处理系统能够对操作这些要求输入相关的业务信息。

1.往来核算辅助账

个人往来账款核算主要包括个人往来核算账以及单位往来核算账。一般来说个人往来指的是企业与单位内部职工之间在工作过程中产生的往来业务，单位的往来指的是企业与外单位之间出现的各种各样的债权债务业务。往来业务的核算方式主要有两种，分别为传统核算方式和往来辅助核算方式。如果对各往来科目进行管理那么只能采取核算管理方式中的一种核算方式[3]。电子账务处理系统中，个人往来辅助账主要对企业职工个人和企业之间发生的往来经济业务进行核算，对于企业职工个人和企业之间发生的经济业务中的其他应收款以及应付款都涉及会计科目。企业如果想借助辅助账来对个人往来业务进行管理，就应该在基础设置窗口中录入职员的档案资料，同时在设置其他应收款以及应付款科目的时候要在个人往来业务的复选框中进行打钩。这样做就可以让电子账务处理系统自动记录个人往来辅助账总账以及明细账，达到辅助核算个人往来业务的目的。在账务人员录入有关记账凭证的过程中，系统会自动要求录入个人往来的详细信息，并且将记账凭证录入之后可以通过账簿窗口查询总账以及明细账，个人往来催款单以及个人往来账龄分析表会在辅助账窗口勾对以及清理个人往来业务的过程中自动生成。

2.部门辅助账

对于单位的分部门核算以及管理的问题在会计核算过程中会经常遇到，比如说在进行费用核算时在核算某项费用在某会计期发生总额的同时还要进一步核算该项目费用在单位每一个部门的发生情况，这样做可以对项目费用进行有效控制；再举一个例子：在进行产品销售收入的核算时在要求核算总收入以及各项产品分项收入的同时还要对各个部门的总收入以及各个部门的分项收入进行核算和管理，这也是考核各个部门经营业绩的需要。对上述核算工作的完成从理论意义上来讲手工核算与计算机核算都往可以。如果进行的手工核算的话，核算人员的工作量就会大幅度增加，并且在实际的核算过程中还会遇到很大的困难。电子账务处理系统设置的部门核算功能在为费用、收入等的分项核算提供方便的同时还可以为收入以及费用等分部门的管理以及查询手段提供更加快速方便的管理信息资料。

3.日记辅助账

一般情况下现金以及银行存款是企业必须要设置日记账进行核算的科目，对于其他需要进行日记账核算的科目，企业可以根据自身的核算情况对这些科目设置日记辅助账。电子账务处理系统会把在会计科目的设置中被描述为日记账的需要进行日记账核算科目的账类认为该科目需要进行日记账核算。如果说该科目发生了经济业务，在记账的时候，电子账务处理系统会将该科目的发生额自动计入总账、明细账以及相应的日记账。在日常生活进行账簿查询时可以使用两种方法进行查询，可以以总账、明细账的形式对该科目进行查询，也可以以日记账的形式对该科目进行查询和管理，这就是说采用这种方法可以对企业的货币、资金进行进一步的控制和管理。

4.银行辅助账

单位在与银行进行结算以及待核银行账时，对于专用的会计科目就是银行辅助账。一般来说，银行辅助账内容包含的是银行存款所属的所有的明细科目。如果该类科目发生了经济业务并且需要填制记账凭证的时候，电子账务处理系统在银行辅助账中记录该笔业务的结算号、结算方式以及业务日期等内容的同时还会要求一些相关的账务操作员输入结算号结算方式，电子账务处理系统在记账的时候也会在总账以及明细账中对该笔业务进行记录。电子账务处理系统可以根据给定的条件在账务操作人员在系统中录入了开户银行的对账单后对银行辅助账以及对账单上相同的业务进行自动勾对，与此同时，电子账务处理系统也会自动生成银行存款余额调节表。通过这种方法可以减轻账务操作人员的劳动强度，也能够有效提高银行存款对账工作的质量和效率。

5.项目辅助账

一般情况下项目指的是专门的经营对象以及核算对象，对于项目核算而言主要是围绕着一个专门的对象。将各种收支以项目辅助账的形式将其归集在这个专门的对象身上。举例来说，以项目核算方式进行的建筑工程。以电算化条件作为基础原来手工科目体系中的一些具体产品的名称会在项目目录库中以记录的形式存在。如果该项目发生的经济业务需要填制凭证，电子账务处理系统就会要求用于确定一些辅助信息，比如说该笔业务需要发生在哪个项目上。电子账务处理系统在记账时会在记录该笔业务的发生额记录总分类账以及明细账的同时也将项目辅助账以及明细账自动记录在内，在这一过程中可以将辅助核算的目的进一步进行落实。除此之外项目辅助账还有另外一个功能是编制现金流量表，也就是说对于现金流量表中的各个栏目可以用一个单独的项目进行概括，然后对项目进行核算时采用项目合算的原理进行核算，在此过程账目产生的数据能够帮助我们进行现金流量表的编制。

五、电子系统辅助下的现代采购

系统管理的主要功能是对用友普及型ERP-T6的各个产品进行统一操作管理和数据维护，具体包括以下几个方面：①账套管理；②年度账管理；③系统用户及操作权限的集中管理；④设立统一的安全机制。当前企业应该加快进行信息化建设，企业可以通过建设内部网并且使用ERP-T6系统对企业的进货、销货以及存货和生产计划、财务计划进行管理，通过ERP-T6辅助系统将企业运营过程中的各个环节联系起来，通过ERP-T6系统将网络延伸到企业外部并且与电子采购系统进行结合，这样才能够使企业成为电子化采购的真正受益者。企业顺利使用电子采购系统的前提是要把企业的人力资源、会计总账以及发票支付和固定资产以及库存等进行统一管理。现阶段通过电子采购技术可以将企业过去的手工或者是半手工式的业务管理方式进行取代，电子采购系统与过去的手工方式相比毕竟存在很大优越性。企业在电子采购系统的辅助下可以大大提高自身的管理效率，将采购周期缩短，而且还能够提高企业的采购质量。T6系统的开发能适合计算机管理的特点，促使对现行的业务操作流程、管理制度和其他相关基础管理工作进行必要的修改、完善与补充，使之更为合理化、科学化和系统化。

六、总结

通过上文分析我们清楚了在电算化条件下，通过电子账务处理系统进行辅助核算账簿的设置能够帮助我们减少会计科目的数量，可以简化科目结构，减少会计人员的数量以及进行的重复性劳动，这样可以使会计处理的准确性得到提高，实现数据资源的共享，这样可以电子账务管理系统的优越性得到体现。最重要的一点是电子账务处理系统的应用能够使会计核算功能得到进一步加强，可以对会计信息进行更好地管理和控制，这样也可以为企业在经营活动中进行预测以及决策提供依据。电子账务处理系统在单位的会计核算中应用越来越广泛，电子账务处理系统在会计核算工作所起到的作用也越来越明显，会计核算操作人员已经习惯了这种工作模式，离开了电子账务处理系统，会计核算人员的工作量会大大增加，这不仅会影响到会计核算人员的工作效率，还会影响单位的经营效率，在相同的时间内企业完成的工作量就会减少。因此，各个单位应该对电子账务处理系统的应用予以高度重视。

作者:康燕 单位:延长油田股份有限公司青化砭采油厂

参考文献

篇10

一、应收票据及应收票据贴现

应收票据是企业在经营活动过程中因销售产品、提供劳务或让渡资产使用权等而收到付款人在特定时间支付一定款项的书面承诺。在会计上作为应收票据核算的仅限于商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，目前在我国企业只能签发以真实的交易关系或债权债务关系为基础的商业汇票。

应收票据贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据权利所作的一种转让。票据贴现包括不带追索权（如银行承兑汇票）和带追索权（如商业承兑汇票）两种，按照相关性和可靠性的要求，不同票据的贴现引起的业务账务处理并不相同，本文就不同预期下的不同贴现类型进行讨论。

二、应收票据贴现的账务处理

按照会计准则规定，对于应收票据的核算使用“应收票据”账户，具体账务处理如下：

1.企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

2.企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。

3.企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

4.商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

三、不同预期下应收票据贴现的账务处理

按照上述规定的账务处理，在收到商业汇票和持有商业汇票到期出现的业务，处理方法符合会计信息质量要求，而对于持有未到期的应收票据贴现，在贴现时及贴现后的账务处理，不同预期下应当有不同的处理原则，本文以为：

1.关于贴现。不带追索权的票据贴现时，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转移给贴现银行，因此账务处理可以直接冲减“应收票据”，到期付款人是否能够付款都不影响本单位的账务数据和会计信息。带追索权的应收票据贴现，由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行，因此应当进行预期可能性判断，当贴现时预期出票人很可能不能到期偿付货款时，账务处理应当视同抵押进行银行短期借款，应计入“短期借款——本金”账户，到期转入“应收账款”账户，同时在报表附注中说明该笔借款是贴现款并且指出预期的可能性。当贴现时预期出票人到期很可能偿付，冲减“应收票据”，但是在报表附注中要加以说明，如果到期不能偿付，再转入 “应收账款” 或“短期借款”账户。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，因此讨论上述账务处理对提高会计信息相关性尤为重要。

2.关于贴现息。不带追索权的票据贴现时发生的贴现息可以直接计入“财务费用”，类似于融资所付出的代价；带追索权的应收票据贴现，由于该票据上的风险尚未完全转移给贴现银行，进行预期可能性判断付款人很可能到期不能偿付货款时，账务处理把应收票据计入“短期借款”账户，那么对于贴现息如何处理呢？笔者认为，贴现息相当于使用该短期借款提前支付的利息，可以分两种情况进行处理：（1）贴现息金额较小时，可以一次性计入贴现时所在期间财务费用。（2）贴现息金额较大时，一次性计入财务费用不符合权责发生制及收入费用配比原则，应当在贴现期内摊销，贴现时可先计入“短期借款——利息调整”，每期末分摊转入“财务费用”，账务处理为：发生时，借记“银行存款”、“短期借款——利息调整”，贷记“短期借款——本金”；每期末分摊时借记“财务费用”，贷记“短期借款——利息调整”，并在报表附注中加以说明。

主要参考文献