企业纳税精细化管理模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业纳税精细化管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

税收管理员是税源管理部门中负责分类、分片管理税源，负有管户职责的工作人员。建立和完善税收管理员制度，实行税源管理到户，是实施税源精细化管理的基础环节。为此要突出抓好以下四点：

一是建立健全岗责体系，明确税收管理员职责。要按照属地管理和税源管理到户的原则建立健全税收管理员岗责体系。要求税收管理员要做到管户准确、税源清楚。要全面掌握所辖区域责任区内的纳税户信息，掌握组织收入的主动权和税收管理的主导权。

二是建立电子平台，规范税收管理员工作任务。考虑目前税收管理员日常事务性工作过多、难以集中精力持之以恒地搞好税源监控的实际，要充分利用近几年信息化建设的成果，以综合征管软件为数据基础，建立专门的税收管理员电子工作平台，按其工作职责分别设立子项目，以工作日志的形式全面反映税收管理员的工作情况，以督促税收管理员投入时间、投入精力研究和实施税源管理工作，并逐步走向规范。

三是优化配置，充分发挥税收管理员的作用。综合考虑当地税源数量、税源结构、税源分布、税收管理员数量和素质高低等因素优化配置税收管理员。要逐步加强重点税源管理力量，将熟悉税收政策法规、企业财务管理、熟练掌握纳税评估的人才充实到重点税源管理岗位；要根据行业管理需要合理调整中小企业管理力量，适度配备个体税收管理力量。

四是进一步强化岗位责任制和执法责任追究制。应充分利用税收软件的功能，严格按照税源精细化管理各类标准设置考核分数，并利用电脑对税收管理员电子平台记录情况进行自动打分考核，促使每一个管理员的积极性都调动起来，促使每个精细化管理点都能达到规定的工作标准和质量要求。

二、抓住税源精细化管理重点

税源精细化管理不是面面俱到、平均用力，而是要根据经济发展变化情况和管理对象的特点抓住主要矛盾，明确税源精细化管理的重点，实施以点带面，重点突破。

篇2

    税源精细化管理,是将精细化管理理论引入税收征管工作,按照法律法规赋予税务机关的职责权限和“信息化加专业化”的工作要求,结合征管业务重组和流程优化,在对纳税人充分了解和掌握的基础上,根据不同类型纳税人的特点,准确把握纳税人涉税信息及变动规律,明确税源管理内容和标准,细化监控指标,优化管理流程,合理设置岗位职责,全面落实管理责任,实现税源管理的“零缺陷”目标。税源精细化管理的最终目标就是要提高征管质量和效率。

    一、精细化管理中税收管理员主体地位的确立及其重要性

    针对目前经济税源呈现出多元化、复杂化的特征,税源分布的领域越来越广,税源的结构越来越复杂,税源的流动性和隐蔽性越来越强,税源监控的难度越来越大。而税源控管能力相对滞后于经济发展和企业发展,致使“疏于管理,淡化责任”的问题一直没有得到有效地解决,主要体现在税源监控人员对纳税人生产经营情况不了解、税源底数不清、掌握信息失真,申报真实性难以得到及时准确的分析和控制等。

    税收管理员是精细化管理中人的因素,是管理中的主体,是精细化管理工作中活的灵魂,对税收管理员的管理、制约、监督和考核,从根本上影响着精细化管理工作实践的成败。开发区国税局在认真研究精细化管理工作理论的基础上,从人本管理的理念出发,探索出了一条税源精细化管理工作的新路。

    二、税收管理员是精细化管理工作中的主体。起着承上启下的桥梁纽带作用

    1.对税收管理员的要求

    一是增强管理主体的工作责任感。积极引导干部深入学习“三个代表”重要思想,牢固树立和全面落实科学发展观,坚持聚财为国、执法为民。不断强化职责意识,认真做好每个岗位的工作,恪尽职守,精益求精。坚决防止和克服不思进取、无所事事、懈怠散漫的现象。

    二是加强对管理主体的教育培训。以能力建设为核心,以信息化技术为依托,加大了对税收管理员的教育培训力度。在认真落实干部教育培训规划的基础上,全面开展了税源管理干部的岗位技能培训。培训过程中,税收管理员集中学习了省局制定的关于税源精细化管理的若干制度(办法),熟悉了税源监控的内容、指标、方法及标准。加强了税收征管法、财务会计、稽查审计、计算机技术等内容的培训,提高了税源管理人员的业务素质和实际操作能力。

    三是实行能级管理。合理划分岗位级别,通过考试、考核、竞争上岗等方式推行能级管理,科学测试和评定税源管理人员的能级,实行按能定岗、以岗定责,切实将政治素质高、业务能力强的税务干部选拔到税源管理岗位。深化劳动分配制度改革,适当拉开收入分配差距,激发税务干部积极进取、力争上游的工作主动性。

    四是严格工作考核。对现有的税源管理考核指标进行了认真梳理,提高了考核的实用性、有效性和可操作性。坚持实事求是原则,注重工作实绩,将定量考核与定性考核相结合,能级与工作实际相结合。依托信息化手段加强税源管理过程控制,形成了科学的考核机制。对税收管理员工作的监督考评坚持了以人为本、公正公开、注重实效、奖惩兑现的原则。

    坚持内外并举,通过设立举报箱、发放问卷、调查走访等形式,让社会各界和纳税人评判税收管理员的工作质量,增强监督考评的客观性、全面性、真实性。

    坚持监督考评与效能监察和执法过错责任追究工作的有机结合。积极开展行政执法检查和执法监察,将监督考评结果与税收管理员评先树优、能级评定挂钩,严格兑现奖惩,对发现的索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权等违法违纪行为和执法过错及时移交有关部门追究相关税收管理员的责任。

    2.税收管理员对纳税人的精细化管理

    税收管理员专职承担税源监控管理任务,主要职责包括税源监控、纳税评估、日常检查、纳税服务等。税源监控方面:运用“信息化加专业化”的多种有效手段,通过对纳税人涉税信息的采集、整理、比对、分析,对所有可能影响税收收入的源头进行监督控制。

    针对不同行业、不同区域、不同规模、不同税种及不同信用等级的纳税人,实施动态分类管理,全面准确掌握其生产经营状况、财务核算情况和涉税信息变动规律,堵塞税收漏洞,引导纳税遵从,突出税源管理的针对性和时效性。

    税收管理员有计划地对辖区进行巡察,充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索,对查找到的督促其限期改正,并视情节轻重向有关部门提出处罚建议。

    对申请领购发票的纳税人进行实地调查核实,初步核定其用票种类、领购方式(批量供应、交旧领新罐}旧领新)等,报经有关部门或负责人审批后反馈给办税服务厅。加强对纳税人使用、取得、保管、缴销发票情况的监控管理,督促用票单位和个人建立逐笔开具发票制度,加强对农产品收购、废旧物资销售、交通运输、海关完税凭证等发票的监控管理,把发票控管与掌握企业生产经营信息结合起来,认真审核确认生产经营行为的真实性,及时比对纳税情况,堵塞几种发票在抵扣税款方面的漏洞。

    实行动态监控,切实做好防伪税控系统、税控收款机、税控加油机等税控器具推广应用的监控管理工作和申报数据与税控数据的核对、记录工作。

    定期到纳税人生产经营场所实地了解情况,全面准确掌握其生产工艺、设备、产品、原料、销售、库存、能耗、物耗等生产经营状况和成本、价格、利润等财务情况,通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对,及时取得动态监控数据,找出影响税负变化的主要因素,分析税负变化趋势。

    建立了重点税源企业的管理台账,积累重点税源企业档案资料,做好重点税源企业年度税收计划的编制和落实,实时监控税源变动,定期编写上报重点税源调查分析、预测报告。

    纳税评估方面:每一纳税申报期结束后,充分利用“一户式”纳税信息资料管理系统,结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析,对所辖纳税人纳税申报的真实性和准确性做出初步判断,并有重点地对零负申报、低于各税种警戒指标、领购发票数量增幅较大而应税收入计税依据和应交税金增幅不大、票表稽核有偷漏税嫌疑以及日管发现有疑点的纳税人进行综合分析,确定纳税评估对象。

    对纳税评估发现的一般性问题,如计算填写、政策理解等非主观性质差错,可约谈纳税人。通过约谈进行必要的提示与辅导,引导纳税人自行纠正差错,在申报纳税期限内的,根据税法有关规定免予处罚。对纳税评估发现需要进一步核实的问题,可下户做进一步调查核实,调查核实的过程和结果要进行记录。

    日常检查方面:针对纳税人、扣缴义务人在某一纳税环节或某一方面履行纳税义务情况进行检查,及时了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案检查与系统审计。认真搞好纳税服务方面,做好对所辖纳税人的税法宣传工作,对新出台的各项税收政策及有关规定,及时宣传到每一户纳税人,并有针对性地选择重点税源、重点行业和纳税意识相对薄弱的纳税人进行重点宣传和讲解。

    三、管理主体精细化中需要注意的几个问题

    1.发挥信息化在税源管理中的作用,建立起规范高效的税源控管机制

    充分发挥信息技术在税源监控中的应用要做好以下几点:一是要切实提高工作人员信息化应用水平;二是要充分采集税源的基础资料。积极筹建“一户式”管理系统,提高信息共享水平,实现税源情况“一网通”;三是要加快信息数据的处理。及时淘汰、更新垃圾数据,最大限度的提高数据信息的增值利用。

    2.合理配置人力资源,建立科学合理的岗责体系

    一是要充实税收管理员队伍,保证税源监控岗位人员“不缺位”;二是对税收管理员队伍不断优化组合。挑选业务骨干不断充实到税收管理员队伍中。三是不断对税收管理员队伍进行“充电”,加大培训力度。

    同时,建立起合理的岗位体系。因事设岗,因岗配置人员。将涉及税收管理的各项指标进行量化、细化、固化,确定科学合理的考核标准,并逐一分解落实到具体部门、岗位和人员,对确实难以量化的要抓住关键部位、关键环节,选准关键控制点,进行有效的监督控制。

篇3

税源精细化管理，是将精细化管理理论引入税收征管工作，按照法律法规赋予税务机关的职责权限和“信息化加专业化”的工作要求，结合征管业务重组和流程优化，在对纳税人充分了解和掌握的基础上，根据不同类型纳税人的特点，准确把握纳税人涉税信息及变动规律，明确税源管理内容和标准，细化监控指标，优化管理流程，合理设置岗位职责，全面落实管理责任，实现税源管理的“零缺陷”目标。税源精细化管理的最终目标就是要提高征管质量和效率。

一、精细化管理中税收管理员主体地位的确立及其重要性

针对目前经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度越来越大。而税源控管能力相对滞后于经济发展和企业发展，致使“疏于管理，淡化责任”的问题一直没有得到有效地解决，主要体现在税源监控人员对纳税人生产经营情况不了解、税源底数不清、掌握信息失真，申报真实性难以得到及时准确的分析和控制等。

税收管理员是精细化管理中人的因素，是管理中的主体，是精细化管理工作中活的灵魂，对税收管理员的管理、制约、监督和考核，从根本上影响着精细化管理工作实践的成败。开发区国税局在认真研究精细化管理工作理论的基础上，从人本管理的理念出发，探索出了一条税源精细化管理工作的新路。

二、税收管理员是精细化管理工作中的主体。起着承上启下的桥梁纽带作用

1．对税收管理员的要求

一是增强管理主体的工作责任感。积极引导干部深入学习“三个代表”重要思想，牢固树立和全面落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民。不断强化职责意识，认真做好每个岗位的工作，恪尽职守，精益求精。坚决防止和克服不思进取、无所事事、懈怠散漫的现象。

二是加强对管理主体的教育培训。以能力建设为核心，以信息化技术为依托，加大了对税收管理员的教育培训力度。在认真落实干部教育培训规划的基础上，全面开展了税源管理干部的岗位技能培训。培训过程中，税收管理员集中学习了省局制定的关于税源精细化管理的若干制度(办法)，熟悉了税源监控的内容、指标、方法及标准。加强了税收征管法、财务会计、稽查审计、计算机技术等内容的培训，提高了税源管理人员的业务素质和实际操作能力。

三是实行能级管理。合理划分岗位级别，通过考试、考核、竞争上岗等方式推行能级管理，科学测试和评定税源管理人员的能级，实行按能定岗、以岗定责，切实将政治素质高、业务能力强的税务干部选拔到税源管理岗位。深化劳动分配制度改革，适当拉开收入分配差距，激发税务干部积极进取、力争上游的工作主动性。

四是严格工作考核。对现有的税源管理考核指标进行了认真梳理，提高了考核的实用性、有效性和可操作性。坚持实事求是原则，注重工作实绩，将定量考核与定性考核相结合，能级与工作实际相结合。依托信息化手段加强税源管理过程控制，形成了科学的考核机制。对税收管理员工作的监督考评坚持了以人为本、公正公开、注重实效、奖惩兑现的原则。

坚持内外并举，通过设立举报箱、发放问卷、调查走访等形式，让社会各界和纳税人评判税收管理员的工作质量，增强监督考评的客观性、全面性、真实性。

坚持监督考评与效能监察和执法过错责任追究工作的有机结合。积极开展行政执法检查和执法监察，将监督考评结果与税收管理员评先树优、能级评定挂钩，严格兑现奖惩，对发现的索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权等违法违纪行为和执法过错及时移交有关部门追究相关税收管理员的责任。

2．税收管理员对纳税人的精细化管理

税收管理员专职承担税源监控管理任务，主要职责包括税源监控、纳税评估、日常检查、纳税服务等。税源监控方面：运用“信息化加专业化”的多种有效手段，通过对纳税人涉税信息的采集、整理、比对、分析，对所有可能影响税收收入的源头进行监督控制。

针对不同行业、不同区域、不同规模、不同税种及不同信用等级的纳税人，实施动态分类管理，全面准确掌握其生产经营状况、财务核算情况和涉税信息变动规律，堵塞税收漏洞，引导纳税遵从，突出税源管理的针对性和时效性。

税收管理员有计划地对辖区进行巡察，充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索，对查找到的督促其限期改正，并视情节轻重向有关部门提出处罚建议。

对申请领购发票的纳税人进行实地调查核实，初步核定其用票种类、领购方式(批量供应、交旧领新罐}旧领新)等，报经有关部门或负责人审批后反馈给办税服务厅。加强对纳税人使用、取得、保管、缴销发票情况的监控管理，督促用票单位和个人建立逐笔开具发票制度，加强对农产品收购、废旧物资销售、交通运输、海关完税凭证等发票的监控管理，把发票控管与掌握企业生产经营信息结合起来，认真审核确认生产经营行为的真实性，及时比对纳税情况，堵塞几种发票在抵扣税款方面的漏洞。

实行动态监控，切实做好防伪税控系统、税控收款机、税控加油机等税控器具推广应用的监控管理工作和申报数据与税控数据的核对、记录工作。

定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，全面准确掌握其生产工艺、设备、产品、原料、销售、库存、能耗、物耗等生产经营状况和成本、价格、利润等财务情况，通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素，分析税负变化趋势。

建立了重点税源企业的管理台账，积累重点税源企业档案资料，做好重点税源企业年度税收计划的编制和落实，实时监控税源变动，定期编写上报重点税源调查分析、预测报告。

纳税评估方面：每一纳税申报期结束后，充分利用“一户式”纳税信息资料管理系统，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，对所辖纳税人纳税申报的真实性和准确性做出初步判断，并有重点地对零负申报、低于各税种警戒指标、领购发票数量增幅较大而应税收入计税依据和应交税金增幅不大、票表稽核有偷漏税嫌疑以及日管发现有疑点的纳税人进行综合分析，确定纳税评估对象。

对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可约谈纳税人。通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚。对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做进一步调查核实，调查核实的过程和结果要进行记录。

日常检查方面：针对纳税人、扣缴义务人在某一纳税环节或某一方面履行纳税义务情况进行检查，及时了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案检查与系统审计。认真搞好纳税服务方面，做好对所辖纳税人的税法宣传工作，对新出台的各项税收政策及有关规定，及时宣传到每一户纳税人，并有针对性地选择重点税源、重点行业和纳税意识相对薄弱的纳税人进行重点宣传和讲解。

三、管理主体精细化中需要注意的几个问题

1．发挥信息化在税源管理中的作用，建立起规范高效的税源控管机制

充分发挥信息技术在税源监控中的应用要做好以下几点：一是要切实提高工作人员信息化应用水平；二是要充分采集税源的基础资料。积极筹建“一户式”管理系统，提高信息共享水平，实现税源情况“一网通”；三是要加快信息数据的处理。及时淘汰、更新垃圾数据，最大限度的提高数据信息的增值利用。

2．合理配置人力资源，建立科学合理的岗责体系

一是要充实税收管理员队伍，保证税源监控岗位人员“不缺位”；二是对税收管理员队伍不断优化组合。挑选业务骨干不断充实到税收管理员队伍中。三是不断对税收管理员队伍进行“充电”，加大培训力度。

同时，建立起合理的岗位体系。因事设岗，因岗配置人员。将涉及税收管理的各项指标进行量化、细化、固化，确定科学合理的考核标准，并逐一分解落实到具体部门、岗位和人员，对确实难以量化的要抓住关键部位、关键环节，选准关键控制点，进行有效的监督控制。

篇4

新的征管模式自2005年成功上线以来，随着系统数据大集中、管理大集中，给税收管理的思维方式、工作模式和管理方式带来了深刻变化和冲击。这就要求我们构建税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理机制。如何提高信息化条件下的税源管理的质量和效益，一直是各级管理部门苦苦思索的问题。本文，笔者将结合实际，就进一步提高税源管理的质量和效益，全面提升征管质量，为我市更好地实现“三超”工作谈一些肤浅的看法，作一个抛砖引玉的功效，以作参考。

一、进一步提高税源管理的质量和效益的意义

（一）进一步提高税源管理的质量和效益，是实施科学化、精细化管理的有效途径。

税收网络化的发展，使原来简单粗放的税源管理模式不能适应形势的发展，要建立科学化、精细化管理的税源管理模式已刻不容缓。全面实行科学化、精细化管理，是总局总结多年来税收工作经验提出的重要管理理念，是科学发展观在税收管理工作中的集中体现。所谓“科学化管理”就是要从实际出发，积极探索和掌握税收征管工作的规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，建立健全税收征管制度体系，按照有关法律法规的要求规范征管工作，提高管理的实效性；所谓“精细化管理”就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工、优化业务流程、完善岗责体系、加强协调配合，避免大而化的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，区别不同情况，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。科学化、精细化管理是一个有机的整体，相辅相成，科学化是实施精细化管理的前提，精细化是在科学化指导下，体现集约管理，注重效益的要求。提高税源管理的质量和效益，就是确保税收的应收尽收。

（二）进一步提高税源管理的质量和效益，是实现税收职能作用的根本保证。

财政职能是税收的基本职能之一。经济决定税收，经济的发展是税收增收的主要源泉，税收的规模是财政总量的重要组成部分。各类经济实体既是纳税人，也是市场的主体。纳税人税源的变化，对区域经济和税收有着很大的影响。我们通过从微观经济（纳税人）的运行来认识、了解宏观经济（财政）的发展趋势，为开展税收分析，抓住税收增长点，把握税收收入提供客观依据。从根本上说，经济发展水平决定税源状况，进而决定税收规模，但税源并不等同于税收，税源在很大程度上能转化为税收，取决于税源管理水平的高低。提高税源管理的质量和效益，可有效地把潜在的税源转化成税收，进而更好地实现税收的财政职能。充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为税收分析提供数据支持，为领导科学决策提供依据。

（三）进一步提高税源管理的质量和效益，是依法治税的要求。

我们税务部门的工作宗旨就是坚持聚财为国、执法为民。提高税源管理的质量和效益，将有力地推进依法治税。公开、公平、公正的执法，能够促使纳税人之间在同一起跑线上进行公平竞争，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高，更好地把精力投入到和谐创业的伟业中去。在提升税源管理等各项工作水平的同时，我们要加强征管力度，提高征管质量，在不断提高为纳税人服务水平与质量的同时，加强对涉税违法分子的打击和惩治力度，让文明与法治两个车轮平行前进。只有不断推进依法治税，全面强化科学管理，确保税收收入稳定增长，使广大纳税人有依法纳税的自豪感和迫切感，为支持经济社会发展做出积极贡献。

二、目前税源管理中存在的问题和不足

（一）税源管理层次尚待提升。这里有两层意思：一是传统的税源管理不适合于信息化条件下的运作。传统税源管理是从纳税人申报开始，没有进行动态的变化，尚停留在数据采集、汇总、建档等浅层次上，数据录入不完整、不及时、部分数据之间的逻辑关系不正确等问题时有发生，加上内部分工管理不够统一和规范，造成了系统数据录入后无人管的状况，使得本应协调一致的工作时有脱节。在信息化条件下如何运用纳税人财务数据以及政府部门的综合数据控制税源、掌握税基，这是摆在我们面前的一个艰巨任务。二是税务人员的综合素质有待于进一步提升，新的税收征管体系是建立在对信息技术和网络技术的广泛应用之上，这就要求管理人员能够熟练地对采集的数据进行录入、审核、检测和应用，能够按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，并且，还要会熟练地运用相关的税务、财务等专业管理知识进行分析。具有这些方面综合性能力的，能够胜任企业税收征管工作的管理人员却较为缺乏，无法满足税收精细化管理的需求，特别是一些不发达地区和农村更为严重。

（二）税收监控方式与分析落后。监控分析有局限性，信息技术的发展，为税收网络化建设带来了光明的前景。在新的税收改革任务中明确以建立申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新征管模式。问题是无论是现在的管理体制还是信息技术的管理水平，都没有达到预想的效果。首先依靠纳税人提供的信息难以保证及时、全面、真实。其次在税务网络化建设方面还存在计算机网络化程度不高和发展不均衡的问题，造成一些数据资料的参差不全，并且难以形成信息的共享。因而不能够全面、及时、准确、广泛、深入地了解和掌握纳税人的收入状况，不能够有效地实现信息共享。部门配合乏力，信息失真。这些缺陷的存在使税务部门的税源监控分析上，肤浅被动，说明不了深层问题，在一定程度上先天不足，给纳税人在偷漏税款方面提供了有机可乘的机会。

三、进一步提高税源管理的质量和效益对策和建议

（一）以税源精细化、科学化管理为基础，继续落实完善税收管理人员制度。税收管理人员是税收征管中最活跃的因素，税源管理是他的中心工作。税收管理人员要加强数据的采集、管理、使用，摸清税源家底，完善各类数据的采集，避免垃圾数据的产生。税收部门要加强政府各部门间的信息共享，利用协调的税源监控网络管理体系，提高税源分析利用和管理水平，要落实好税源的巡管、巡查制度。同时，要健全激励机制和监督制约机制，给税源管理定岗位、定责任、定内容、定工作标准，税收管理人员实行竞争上岗、择优录用，建立管理人员自评、纳税人参评、局职能股室考评的工作业绩综合评价体系。使税源管理工作成为日常税收工作的出发点和归宿点，将执法理念从收入任务型转变为税源管理型，实现真正意义上的应收尽收、应管尽管。

篇5

一、进一步提高税源管理的质量和效益的意义

（一）进一步提高税源管理的质量和效益，是实施科学化、精细化管理的有效途径。

税收网络化的发展，使原来简单粗放的税源管理模式不能适应形势的发展，要建立科学化、精细化管理的税源管理模式已刻不容缓。全面实行科学化、精细化管理，是总局总结多年来税收工作经验提出的重要管理理念，是科学发展观在税收管理工作中的集中体现。所谓“科学化管理”就是要从实际出发，积极探索和掌握税收征管工作的规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，建立健全税收征管制度体系，按照有关法律法规的要求规范征管工作，提高管理的实效性；所谓“精细化管理”就是要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工、优化业务流程、完善岗责体系、加强协调配合，避免大而化的粗放式管理，抓住税收征管的薄弱环节，区别不同情况，有针对性地采取措施，抓紧、抓细、抓实，不断提高管理效能。科学化、精细化管理是一个有机的整体，相辅相成，科学化是实施精细化管理的前提，精细化是在科学化指导下，体现集约管理，注重效益的要求。提高税源管理的质量和效益，就是确保税收的应收尽收。

（二）进一步提高税源管理的质量和效益，是实现税收职能作用的根本保证。

财政职能是税收的基本职能之一。经济决定税收，经济的发展是税收增收的主要源泉，税收的规模是财政总量的重要组成部分。各类经济实体既是纳税人，也是市场的主体。纳税人税源的变化，对区域经济和税收有着很大的影响。我们通过从微观经济（纳税人）的运行来认识、了解宏观经济（财政）的发展趋势，为开展税收分析，抓住税收增长点，把握税收收入提供客观依据。从根本上说，经济发展水平决定税源状况，进而决定税收规模，但税源并不等同于税收，税源在很大程度上能转化为税收，取决于税源管理水平的高低。提高税源管理的质量和效益，可有效地把潜在的税源转化成税收，进而更好地实现税收的财政职能。充分发挥税收调节经济和调节分配的作用，为税收分析提供数据支持，为领导科学决策提供依据。

（三）进一步提高税源管理的质量和效益，是依法治税的要求。

我们税务部门的工作宗旨就是坚持聚财为国、执法为民。提高税源管理的质量和效益，将有力地推进依法治税。公开、公平、公正的执法，能够促使纳税人之间在同一起跑线上进行公平竞争，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高，更好地把精力投入到和谐创业的伟业中去。在提升税源管理等各项工作水平的同时，我们要加强征管力度，提高征管质量，在不断提高为纳税人服务水平与质量的同时，加强对涉税违法分子的打击和惩治力度，让文明与法治两个车轮平行前进。只有不断推进依法治税，全面强化科学管理，确保税收收入稳定增长，使广大纳税人有依法纳税的自豪感和迫切感，为支持经济社会发展做出积极贡献。

二、目前税源管理中存在的问题和不足

（一）税源管理层次尚待提升。这里有两层意思：一是传统的税源管理不适合于信息化条件下的运作。传统税源管理是从纳税人申报开始，没有进行动态的变化，尚停留在数据采集、汇总、建档等浅层次上，数据录入不完整、不及时、部分数据之间的逻辑关系不正确等问题时有发生，加上内部分工管理不够统一和规范，造成了系统数据录入后无人管的状况，使得本应协调一致的工作时有脱节。在信息化条件下如何运用纳税人财务数据以及政府部门的综合数据控制税源、掌握税基，这是摆在我们面前的一个艰巨任务。二是税务人员的综合素质有待于进一步提升，新的税收征管体系是建立在对信息技术和网络技术的广泛应用之上，这就要求管理人员能够熟练地对采集的数据进行录入、审核、检测和应用，能够按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，并且，还要会熟练地运用相关的税务、财务等专业管理知识进行分析。具有这些方面综合性能力的，能够胜任企业税收征管工作的管理人员却较为缺乏，无法满足税收精细化管理的需求，特别是一些不发达地区和农村更为严重。

（二）税收监控方式与分析落后。监控分析有局限性，信息技术的发展，为税收网络化建设带来了光明的前景。在新的税收改革任务中明确以建立申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新征管模式。问题是无论是现在的管理体制还是信息技术的管理水平，都没有达到预想的效果。首先依靠纳税人提供的信息难以保证及时、全面、真实。其次在税务网络化建设方面还存在计算机网络化程度不高和发展不均衡的问题，造成一些数据资料的参差不全，并且难以形成信息的共享。因而不能够全面、及时、准确、广泛、深入地了解和掌握纳税人的收入状况，不能够有效地实现信息共享。部门配合乏力，信息失真。这些缺陷的存在使税务部门的税源监控分析上，肤浅被动，说明不了深层问题，在一定程度上先天不足，给纳税人在偷漏税款方面提供了有机可乘的机会。

三、进一步提高税源管理的质量和效益对策和建议

（一）以税源精细化、科学化管理为基础，继续落实完善税收管理人员制度。税收管理人员是税收征管中最活跃的因素，税源管理是他的中心工作。税收管理人员要加强数据的采集、管理、使用，摸清税源家底，完善各类数据的采集，避免垃圾数据的产生。税收部门要加强政府各部门间的信息共享，利用协调的税源监控网络管理体系，提高税源分析利用和管理水平，要落实好税源的巡管、巡查制度。同时，要健全激励机制和监督制约机制，给税源管理定岗位、定责任、定内容、定工作标准，税收管理人员实行竞争上岗、择优录用，建立管理人员自评、纳税人参评、局职能股室考评的工作业绩综合评价体系。使税源管理工作成为日常税收工作的出发点和归宿点，将执法理念从收入任务型转变为税源管理型，实现真正意义上的应收尽收、应管尽管。

（二）加强发票管理，实现以票控税。进一步完善发票管理的各项措施，积极实行有奖发票制度，以高额的中奖率(面)激发消费者索要发票的主动性、积极性，实现以票管税。一是拓展宣传渠道，加大宣传力度。通过宣传改变长期以来形成的误区，充分认识发票对国民经济的发展的重要意义。二是要健全发票违法举报奖励制度。重点打击拒绝给消费者提供发票、使用假发票的行为。将发票使用、开具、接收情况纳入纳税人信用体系。三是完善监控软件，积极推行税控装置。凡是具有一定规模、存在固定场所的行业中推行税控装置，并积极推行交易电子化，减少现金交易，完善税控收款机与银行POS机的数据共享。

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人是生产力中的第一要素，是一切管理活动的主体。实施科学化、精细化管理，首要的是要加强对税收征管主体——税务干部的教育和管理，努力形成一种人人不甘落后，奋发向上，积极进取，争创一流的工作精神。

加强理想信念教育。理想信念是居于支配地位的价值观念，是思想政治工作的核心。在全面建设小康社会的新阶段，思想政治工作必须定位于促进人的全面发展，以人的全面发展为核心，努力形成尊重人、理解人、关心人、激励人的人本理念，激发干部工作热情，调动干部的工作积极性。深入持久地开展以爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为主要内容的职业道德建设，努力营造人尽其才、安居乐业的工作和生活环境。积极开展各种争先创优活动，努力形成一个良好的学习、工作氛围，使每一名税务干部养成精益求精的工作态度和作风。

强化责任意识。增强干部职工做好工作的主动性，养成精益求精的工作态度，必须强化责任意识。一是建立健全税收执法责任制。将税收的征收、管理、稽查等执法工作，细化为具体的执法岗位，以岗定责，以责定人，构建完整的岗责体系；对每个岗位的工作步骤、顺序、时限、形式和标准等作出明确细致的规定，设计科学、严密的工作规程；以岗位职责和工作规程为标准，对执法质量进行定期检查，建立奖励与约束相结合的评议考核体系；与评议考核、执法检查相衔接，实行严格的过错责任追究。二是要严格落实好以查促管工作制度。通过税务稽查，不仅要查处纳税人违法违规的问题，也要发现和分析税务部门自身存在的问题和原因。从而强化税务干部的责任意识，为实施科学化、精细化管理指明方向、找准症结、提供对策。

二、实施税收科学化、精细化管理，重点是抓住征管工作的具体环节

天下大事必作于细。细节贯穿于管理活动的全过程，体现着管理者的管理水平，凝结着管理的质量、效率及效果。只有不断地关注细节，认真加以规范和解决，才能不断提升管理水平，提高管理的有效性。实施科学化、精细化管理，当前应重点抓好以下几个环节：

1、纳税人户籍管理。这是税收征管工作最基础、最基本的管理环节。按照属地管理的原则，建立健全税收管理员制度，明确征管范围，落实管理责任；建立户籍日常巡察、实地核查工作制度，防止漏征漏管；健全户籍管理档案，及时归纳、整理和分析户籍管理的各类动态信息，强化和细化管理。

2、纳税申报管理。尽快探索完善纳税评估管理制度，使之成为税务机关强化税源管理、解决申报不实问题的一项重要管理手段。同时，要规范申报资料在征、管、查环节中的传递，注重申报信息的应用。

3、税源管理。强化税源管理，一是要明确管理责任。二是要明确管理重点——税基，就是要核实纳税人的收入与支出。三是实施分类管理。就是针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理分类后，实施与之相对应的监控办法。对重点税源实行重点监控网络管理；对市场税源实行划片集中征收管理；对零星税源借助各行业、部门的管理优势，实行源泉控管综合治理；对关、停、并、转企业，失踪户、非正常户等特殊税源，按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。

4、征管工作规程。征管工作规程是开展税收征管所必须遵循的基本的操作规范，包括业务处理流程及与之相关的表、证、单、书等，建立科学、规范、严密的征管工作规程，是推动实施科学化、精细化管理的基本手段和基本要求。由于各地在征管模式及计算机应用水平等方面存在差异，完全制定全国统一的征管工作规程难度很大，但其中的对外执法类业务流程及其相关文书必须统一。

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一、精细化的财务管理对原材料的处理

（一）原材料采购环节

企业应根据自身的发展方向合理编制原材料预算，这需要企业的财务人员根据本年计划生产数量和参加订货会的订单数量结合当前经济的发展准确编制企业年度预算。对特殊材料的采购，采购部门应深入市场价格调查、询价，提交的财务预算经企业财务部门层层审核。企业的原材料采购事项一律由采购部门承办，财务部门需对材料采购单严格审查，避免应其他部门或其他人员私自购买原材料。

（二）原材料入库环节

包装印刷企业的原材料经采购员确定发出订单后入库时，需要经专业仓库保管人员一一审核确认材料的数量、质量，开具“入库单”。同时仓管员还应将信道的原材料及时更新电脑数据库资料，及时向上级上报不合格原材料。

（三）原材料的保管和发出环节

在保管材料的同时，应根据材料的储存条件合理分派到各个仓库，财务部门也要不定期抽查原材料的库存状况，确保“账实、账账”相符。仓管员根据领料单，及时更新企业原材料数量，能够及时发现那些原材料短缺，以便及时采购，保障原材料供应。对于超标的原材料要进行单独审批，详细标明其用途和超标领用的原因，同时财务部门还应在企业的ERP系统内根据每一订单详情进行材料归集，发现问题及时解决。规定企业管理部门领用材料限额，财务部门也要及时监督原材料领用情况，提高不能直接归集分配到产品的材料的使用效率。

二、精细化的财务管理对生产环节的处理

（一）企业财务部门应根据财务软件合理测算出材料领用数量，严格控制生产环节的成本费用，生产车间应及时排查超标生产环节，上报财务部门，财务部门经过审核，根据企业的奖惩制度进行人事处罚。

（二）对于包装印刷企业的生产环节的人工成本所占比例较大，所以财务部门应根据产品成本效益确定生产车间人数，对于人工成本超标的生产线财务部门应合理裁减人员数量，降低企业的生产成本。

（三）对于生产环节中不能直接归集分配到具体环节的辅助材料及期间费用等，财务部门应按照合理的计算方式进行成本归集，财务部门根据生产部门的生产成本预算选取合适的成本计算方法，确保消耗的每一种材料都能够分配到各个生产环节中。

三、精细化的财务管理对销售环节的处理

首先，严格执行销售环节的三线“发票传递线、货币传递线、产品传递线”，两点“发票与货币核对点、产品与发票核对点”的销售制度，做到“单、钱、货”相互独立能够有效提高销售完工产品的销售绩效，还能够避免现象的发生。财务人员应仔细核对产品的销售数量，结合自身企业的成本费用和市场均衡价格确定产品的销售价格，应和企业质检人员共同考核产品的质量，保障产品的完工效率和产品质量，才能够保障企业能够按时交货。财务部门应针对应收账款的付款期限合理制定应收账款的优惠政策，鼓励购货方提前或及时交付资金，减少坏账损失。

四、精细化的财务管理对企业资金环节的处理

精细化财务管理对企业资金处理包括筹资环节、投资环节以及审批制度环节。就筹资环节而言，财务部门应根据企业的生产经营状况与发展方向来确定筹资的具体金额范围，同时还应考虑到多种筹资方式的筹资成本效益，减少企业筹集资金环节的财务费用；企业在进行项目投资时，应进行全面的市场调查，遵循“鸡蛋不能放在一个篮子里”的投资原则，确保资金投资的安全性，财务人员精确计算投资每一个项目可行性，应从投资项目的财务净现值、投资回收期等多维度来进行分析与评估，为管理层领导提供真实的决策信息。最后，包装印刷还应建立健全一套严格的审批制度，严审资金的来源去向，退回不正确的会计凭证，明细企业的每一项资金来往，确保每一笔资金支出都要有合法的外部单据。

五、精细化的财务管理对税费环节的处理

如何利用国家税收优惠政策，进行合理的避税，是精细化财务管理中一个重要环节。例如企业采用开具预售账款的凭证作为收据，减少银行账户发票能够有效减少预收款缴纳的税费。财务部门应根据具体情况，将流通过程中有毁损、退回的商品进行税款转回和相关会计处理，利用“废品”开发产品从而享受减免税待遇，比方利用将瑕疵品生产新产品。企业可以采用“加速折旧法”达到避税的效果，采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿，从而减少企业的应交税款。值得注意的是企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。所以，财务部门要及时履行企业的纳税申报义务，避免企业发生纳税罚金。

六、完善企业财务管理制度

包装印刷企业在激烈的竞争市场中的压力越来越大，所以企业应树立现代企业的财务管理理念，规范企业财务管理流程，严格执行企业财务管理规章制度。建立企业奖惩机制，对违法乱纪的财务信息人员制定惩罚措施，以警示其他财务人员，奖励表现较好的财务人员，提高企业财务管理人员工作积极性。加强企业内部控制制度体系建设，保障财务部门的工作环境。

七、健全企业财务管理评价体系

企业的财务管理评价体系应贯穿于企业财务活动的全过程。落实事前评价体系工作，能够有效预防企业财务决策风险，制定相关规避或财务风险较小的财务计划；通过事中评价能够及时发现财务管理在企业实施存在的问题，及时解决问题，实现企业财务管理的真正意义。加强企业的事后评价体系建设，对企业发生的财务活动进行客观评价，以此应对企业未来财务风险，将企业的损失降到最低。

参考文献：

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2 以精益管理的思想认识建筑企业涉税实务

所谓精益管理在管理学中就是指通过不断地进行管理流程优化，提高组织的运作效率和质量而进行的一系列的持续性改进工作方法。这一概念最早在制造业领域中被提出，目标在于减少企业中对原材料的浪费。当前重提精细化管理主要在于大多数管理者都认为这种管理模式将会给企业发展带来巨大的优势，我国本次进行大规模的税收制度改革，是我国在从发展中国家向着发达国家前进的在税务领域中的一次重要措施。精细化管理理念之下，实行营改增以后的建筑企业如果能够巧妙利用这一政策将会让自身成为行业发展的龙头，提高企业的核心竞争力。同时，税负的增减和企业发展成本息息相关，进而也会影响到企业向顾客提品的质量，比如实行营改增企业税率从3%的营业税上升到11%的增值税，若是不进行精细化管理将会降低发展利润，不仅违背了国家在税务领域中进行的供给侧改革初心，还增加了自身的财务风险，严重的可能导致企业自身发展失败。反之则能够享受到国家实施“营改增”政策带来的政策红利，实现国家在供给侧结构性改革阶段的顺利过渡。总之，实施精细化管理能够将建筑企业从不利环境中转变到有利条件之下。

3 建筑企业实务方面容易出现的问题分析

3.1建筑企业的纳税时间问题

在建筑企业中工作的财务人员要掌握好企业纳税义务发生的时间，否则可能会带来纳税提前或者延后的问题。提前交税有利于和税务机关搞好关系，但是会在资金方面产生一些问题。延迟交税虽然会产生滞纳金，但是也会增加该方面资金的利息收益。

3.2建筑企业的计税方法问题

采用计税方法前要首先分析施工项目性质和可能取得的增值税专用发票类型，比对哪一种利润总额更高，不过一般纳税人选择简易计税方法就要携带合同和为何选择简易纳税方法到税务机关进行登记，也会产生一些在方法选择意见不同方面的分歧。

4 “营改增”后建筑企业的税务精细化管理策略

4.1对现有组织架构进行优化

营改增后，组织结构的调整时企业面临的一项重要任务。建议建筑企业首先建立“营改增”工作小组：第一，由企业董事长或者总经理担任小组组长，做好重大事项的统筹工作；第二，常务副组长，由企业财务主管担任，负责营改增细则的具体实施；第三，由财务经理担任副组长，负责执行相关条例；第四，小组组员由财务部、经营部和各部门的负责人组成。

在成立“营改增”工作小组以后，结合下属子公司的分布情况，削减没有实际业务的分公司；还要提高专业化的分工程度，如成立区域性的设备租赁公司和预制构件厂以提高管理效率。

4.2将现有的业务模式转变为自营实体模式

联合经营和资质套用是当前建企业常用的两种业务模式，这两种模式在进行营改增以后将会存在巨大的税务风险，导致建筑企业面临增值税专用发票虚开风险，为此必须对现有业务模式进行调整，加强资质管理和限制资质共享，将业务发展模式转变为自营实体模式，比如采取联合体模式、集中管理模式和总分包模式。

4.3统一安排增值税管理工作

对增值税的管理工作是建筑企业内部一项重要工作，类似于收集业主的涉税信息。为此要各部门提高认识配合财务人员做好企业的增值税管理，明确企业各部门在增值税管理中的主要职责；由企业工程管理部门负责按照增值税下的管理要求编制标后预算，做好分包管理，如分包商的选择和信息管理；修订分包合同的模板以及修订承包管理制度等。

4.4加强企业对营改增税法的正确认识和信息化投入

（1）做好人员培训工作，提对营改增工作认识。当前任务之一是要让企业的工程造价预算者和财务管理人员认清营改增的意义，通过开展培训和研讨班的方式对企业管理层和一线工作者进行有关营改增工作的知识宣传，尤其是要重点对营改增工作中存在风险进行分析适应增值税政策之下的新经济环境。

（2）加强信息化建设。为了适应营改增之后的工作新环境，防范好建筑企业可能虚开增值税专用发票的风险，需要尽量取得增值税的进项税税额，从企业的信息化管理手段着手做好企业各项合同的信息化管理，以提高企业的税务管控能力。

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一、充分认识推行税收专业化管理的重要性和必要性

首先，推行税收专业化管理是实现税收科学化管理、深化精细化管理的基本方法。专业化管理与科学化、精细化管理三者之间是相互联系、相辅相成的，三者有机结合，才能发挥管理的最大效能。其中，科学化强调探索和掌握管理的规律，是加强管理的基础和前提；精细化强调管理要精确、细致和深入，是加强管理的具体要求；而专业化管理强调根据纳税人的特点，实施有针对性管理，是加强管理的基本方法。离开专业化管理，科学化、精细化管理就很难实现。

其次，推行税收专业化管理是强化各类税源管理、推进依法治税的有效举措。随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，纳税主体个性化差异日益明显。从我市来看，全市59592户纳税人中，国有企业560户，集体企业1676户，股份制企业5490户，“三资”企业1602户，私营企业和个体工商户50264户。这些纳税人不仅所属行业、经济性质、纳税能力不尽相同，而且在内部控制、会计核网算和税法遵从度等方面也有明显差异。比如，世界跨国500强企业在我市投资的近40户“三资”企业，普遍采用erp系统进行内控和核算，而国内的中小企业一般采用手工核算，有的新办企业基层是请人代账。鉴于企业情况千差万别，税收风险大小各异，税收工作需因企制宜，分类管理。否则，极易出现“大户管不透、中户管不细、小户管不住”等现象。

再次，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、推进税收事业科学发展的重要实践。随着近几年经济持续快速发展，纳税户数不断增多，税收管理员工作量明显加大，加大推行科学化、精细化管理，涉税事务日趋繁杂，不少税收管理员因事务性工作缠身，很难有时间、有精力对重点税源企业、税收风险企业的疑难税收问题进行研究和解决，影响了税源管理质效。此外，上级部署开展的一些行业性税收管理措施，比如对商业企业增值税专用发票滞留票专项核查，由于商业企业颁布在全市200多个税收责任区，基本上所有税收管理员都要摸索和实践，最后还不能达到规范统一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形势下，推行税收专业化管理是优化人力资源配置、提高征管效率，推进税收事业科学发展的重点探索和实践。

二、准确把握推行税收专业化管理的深刻内涵

根据总局会议精神，所谓税收专业化管理，就是根据纳税人的实际情况和管理的不同特点，通过建立一支高素质的税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，探索实施以分行业管理和分规模管理为重点的分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

从税收专业化管理的内涵来看，专业化管理主要有两种方式：

一是分行业管理。就是在一定范围内打破地区界限，按照行业系统和隶属关系，设立专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，便于税收管理员了解同行业各企业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。这种管理形式的缺点是，所管企业分散，容易出现漏征漏管户。分行业管理形式一般适用于市税源管理单位，因为市区工商业户比较集中，行业分工比较清楚。比如我市市区工业企业集中在石油化工、汽车船舶、机电装备等主要行业上，这三大主导产业占全市规模以上工业总产值的比重达67.5%。

二是分规模管理。就是在一定范围内打破地区界限，按纳税人的经营规模，设立税收专业管理岗位，明确税收管理员，进行税收征管的一种管理形式。这种管理形式的优点是，能抓住不同经营规模企业内部控制和会计核算水平的差异，采取有针对性的管理措施。比如，对大型企业集团重点突出优化税收服务，定期开展税收审计；对中型企业重点突出纳税评估，促进规范核算；对小企业重点突出税务稽查，促进建账建制。这样可以收到事半功倍的效果。这种管理方式的缺点是，规模划分标准很难准确界定，少数企业经营规模与会计核算水平不相适应。

当然，税收专业化管理除了上述两种主要方式外，还有其他几种方式，比如：

（1）分税种管理。就是按照不同的税种设立税收专业管理岗位，开展税收征管的一种形式。这种方式的优点是税收管理员比较容易集中精力钻研业务，有利于税收管理员提高自身业务素质，防止在实际征管工作中由于税收业务知识掌握一清楚而产生执法风险。这种管理方式的缺点是，对于每一名税收管理员来说仅仅掌握纳税人一部分纳税情况，不系统，不全面，不利于统一协调管理，而且纳税人与税收管理员多头联系，容易产生多次跑、多次跑的现象。

（2）分涉税事务管理。就是按照税收管理的不同事项，划分税收专业管理岗位，开展税收征管的一种方式。比如，设立税务登记管理岗、纳税评估岗、发票发售管理岗等。这种管理方式的优点是，分工专业性强，管理内容单一，更利于干部钻研业务，提高操作技能。这种方式的缺点是，容易出现疏于管理、淡化责任的现象。

综合以上分析不难发现，尽管税收专业化管理有多种方式，但每种方式既有优点，又有缺点，应该相互结合，科学选用，尽量扬长避短。比如，把分行业与分规模管理有机结合起来，对大型商业零售访集团、一般批发市场、小规模零售企业、个体门店分别设立不同的专业管理岗位，可以进一步提高专业化管理水平。

三、积极探索适应本地实际的税收专业化管理方式

各基层单位税源结构、人员配置有着明显差异。因此，推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收管理化管理方式。

从调研情况分析，市区税源结构主要有三个特点：一是户数较多，大企业集中，基本集中了全市大型的工商企业；二是行业齐全，每个行业都有几十户至上百户纳税人，每个行业的税收管理方法、管理重点不尽相同；三是涉税事务比较繁杂，经常出现整体资产转让、债务重组、关联交易等重大涉税事项。

农村分局税源结构主要有两个特点：一是征管户数相对较少，企业规模普遍较小，除极少数销售过亿元企业外，一般企业销售都在2000万元左右，甚至还有一些企业在1000万元以下，不少纳税人会计核算不健全，有的企业甚至是建账，税收风险相对较高；二是户源分散，企业一般分散在各个乡镇，有的还在村组之中，点多线长，税收管理费时费力。

县城分局税源结构融合了市区分局和农村分局的一些特点，形成了自己的税源特色，比如企业规模大小不一，既有不少销售过亿元企业，也有为数众多的亿元以下甚至是千万元以下的企业。

针对税源结构不同的特点，应选用不同的税收管理方式。从以上分析不难发现，市区可以试行以分行业为主，分规模、分税种为辅的专业化管理方式；农村分局可以试行分税种管理、分涉税事项为主，分规模、分行业为辅的专业化管理方式；县城的城区分局可以试行以分规模为主，分行业、分税种为辅的专业化管理方式。

四、扎实做好推行专业化管理的各项基础工作

推进专业化管理既牵涉到征管范围的调整，也涉及人员配置、机构设置等问题，需要从基础工作抓起，统筹兼顾，稳步推进。

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（一）静态管理与动态监控的关系不够协调。表现为“四重四轻”，即重办证户管理轻新开业户管理，导致一些纳税户开业后长期不办证，造成税源流失；重正常经营户管理轻非正常户管理，导致假停业、假歇业、假失踪等现象出现，非正常户认定和管理不到位；重起征点以上纳税人管理轻起征点以下纳税人管理，户籍巡查不够，税源变动情况不明，造成不应有的漏征漏管问题；重单个体税源情况掌握轻整体税源的综合分析，“一户式”管理不到位，信息利用率不高，导致对纳税人的纳税信息资料掌握不及时，对税源的变动情况掌握不全面。

（二）管户与管事的关系不够协调。目前，有些同志片面地认为进户是稽查部门的事，管理部门只管户不管事，将管事与管户割裂开来，将实地了解纳税户情况、进行必要的检查与通过计算机和书面资料进行案头分析对立起来，导致对纳税人一些较为隐蔽的生产经营情况掌握不够，如有的个体纳税户虽然经营门店小，而存货仓库大、生产场地大、送货业务量大、销售回扣大；少数纳税企业在销售副产品、处理边角料、收购农副产品、使用普通发票等方面想点子，一些免税企业在应税项目上做手脚，出现了疏于管理的情况。同时，由于管理人员紧缺，管户较多，并且大多不在管户所在地办公，导致征管监控不力，管户流于形式，管事不能到位，对个体纳税户定额不准，对纳税户做假帐、做两本帐以及零申报、少申报等异常现象不能及时发现和处理。

（三）机控与人管的关系不够协调。一方面是信息化监控手段未充分利用，对纳税人的涉税信息掌握不全，一些该录入计算机的信息末及时录入或录入不准。各个软件系统缺乏有效的统一和对接，对已掌握的信息分析比对不够，信息利用率不高，使信息化监控的作用难于有效发挥；另一方面，实行集中管理后，职权进一步分解，税收业务大多通过计算机处理，使少数管理人员片面夸大计算机的作用，过份依赖计算机监控，工作责任心退化，工作作风浮化，忽视了进户进行纳税辅导、加强帐簿凭证及财务管理等基础管理工作，导致对纳税人的生产经营情况缺乏有效的监控，造成税源流失。

（四）内部管理与外部配合的关系处理不够协调。主要表现为在税源管理上，还未形成真正的信息共享、内外联动的监控机制。与工商、地税、技术监督部门的信息交换制度不健全，缺乏深层次的交流与合作，未能充分发挥外部力量的作用，税源监管的社会化程度不高。同时，与公、检、法等部门的联系和配合不够，打击力度不大，偷、逃、骗税案件时有发生。

二、实现税源管理精细化的几点建议

（一）把握三个环节，堵塞税收漏洞。一是推行行业税负评估。要充分运用纳税人申报纳税资料、计算机存储的各种信息和各种社会信息，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，探索规律，建立纳税评估指标体系，加大计算机评估力度。为做到管理精细化，要分行业制定平均利润率、平均税负率、销售额变动率等评估指标，确定科学的税负率差异幅度。二是实行企业税负监管。在制定行业税负的基础上，分户测定纳税人的税负值，作为管户人员进行管理的参考值，如果纳税人的申报税款低于参考值的合理幅度，企业管理员要入户查明原因，写出书面情况。同时，企业管理员要经常深入纳税户，加强对企业生产经营和财务管理的监督，适时对企业进行盘存，防止纳税人虚增库存，虚抵进项税。企业管理员要通过强细了解纳税人的生产工艺流程，核定材料消耗率和产品产出率，防止企业产品不入库，帐外销售，逃避纳税。同时，要加强企业副产品核算的监督，防止副产品销售少入帐或不入帐，导致税收流失。三是加强户籍巡查。要针对个体税收起征点上调后出现的新情况和新问题，采取新对策，扎实抓好户籍管理。实行户籍巡查登记制度，建立巡查登记簿，个体税收管理员要对所管辖的纳税户每月至少巡查1次，每次按要求在巡查登记簿上如实登记，掌握纳税人的生产经营及户籍变化情况，及时调整定额。对起征点以上的纳税户要从核定税款、税额调整、申报缴税、非正常户认定等方面严格把关，严密监控，严防流失。对达不到起征点的，要办理税务登记，实行动态管理，督促纳税人按要求进行申报。