仓库管理风险评估模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇仓库管理风险评估，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

关键词：

仓库管理；消防安全；灰色层次分析

随着现代电子商务的迅速发展，物流行业呈现出了迅猛发展的趋势。根据国家统计局年度数据统计显示，2009~2014年度快递总量（单位：万件）分别为185786.00、233892.00、367311.00、568548.00、918674.89、1395925.30。可见，快递数量呈现每年增长的趋势，而每年如此多快递的流通是以仓储为基本保障的。而快递件的包裹材料基本以塑料膜、瓦楞纸箱等为主，这些材料都属于易燃品，在如此庞大的快递数量的条件下，消防安全对于仓库的管理来说最为重要。

现阶段，从学者的研究来看，对于物流仓储安全已有一定的对策及建议。例如申秀乾等探讨了超高仓储建筑物内自动喷水装置系统的设计优化问题；李默等从建筑物自身考虑，对仓储内消防安全提出了一些防控措施；李晓哲等更进一步，通过仓储的特点，对防火类别进行了详细的划分，并从整个仓储布局、安全疏散通道设计、消防安全设施系统建设等方面，系统地对物流仓储消防进行了研究；宋光伟通过对于实地的调研，浅谈了物流仓储方面存在的问题，并对相关建议进行了初步地探讨。以上学者基本是对物流仓储消防安全进行了定性研究。而对于物流仓储消防安全不能单纯地对其进行定性的研究，于是，于作明通过系统思考，对于建筑物火灾安全风险评估，从定性、定量两个方面进行了全面研究，系统分析了火灾成因，并指出了建筑物火灾相关影响因素，并通过模糊数学和层次分析方法，综合评估建立了数学模型进行分析，最终给出了一套综合评价评估体系。但是，其研究的对象主要为建筑物，并没有对物流仓储内部以及其它因素进行分析。而大多数学者的建议都只停留在表面，并没有一整套的物流仓库消防安全的评价体系，也没有现实的案例。本文尝试对此研究进行补充，通过利用灰色层次分析的方法，更全面系统地对消防安全进行评估。并通过实例，运用德尔菲方法，结合灰色层次分析进行研究。

1仓库火灾风险指数法

火灾风险指数法（FireRiskIndexMethod）是一种运用模糊打分的方式给仓库火灾特性参数进行赋值，通过Delphi问卷调查，征集专家主观意见并给出合理的权重因子，然后运用数学方法求出最终的火灾风险指数。火灾风险指数法一般按下列步骤对火灾安全参数进行分级，以决定它的相对重要性：（1）确定火灾安全的决策水平（方针、目标、策略、参数和考核项目）；（2）根据决策水平和火灾风险分析，描述实际影响火灾的5个决策水平的因素；（3）属性权重赋值；（4）选择评估模型。

2案例分析

以某公司为例，简要对火灾风险进行评估和分析。根据表1中的4个火灾安全目标和14个火灾安全策略的关系和表2中的22个火灾安全重要参数，通过Delphi专家组打分，确定关系矩阵。火灾安全参数与火灾安全策略之间的关系矩阵，用矩阵C表示为：火灾总安仿真与火灾安全目标之间的关系矩阵用矩阵A表示：A=15,4,2,31根据公式W=A×B×C，计算行向量W，将W归一化得到：W=（0.0520.0640.0690.0530.0510.0390.0380.0420.0250.0550.0350.0400.0640.0680.0540.0540.0530.0430.0310.0490.0290.034）通过专家组给仓库火灾安全重要参数打分，打分标准参考Likert量表，打分矩阵为：根据专家打分及计算结果，火灾安全重要参数中的结构装配的完整能力、结构装配的隔热能力、火灾探测系统、灭火系统等对仓库火灾危险性影响很大。现针对评估情况我们可以做出如下的建议：（1）可以根据风险指数R=ni=1ΣWiPi对风险进行评分，得分越高的区域，发生火灾的危险越大，我们要对火灾风险进行消除，对仓库、仓库消防系统、仓库消防管理3个方面进行改善，达到预防火灾安全的4个目标。（2）仓库设计之初应该对各构件的完整性进行认真衡量，从源头上杜绝和减少火灾的发生。（3）构件要采用耐火、隔火、隔热的材料。（4）设置火灾探测系统，尽早发现火情，做好职工的疏散活动。（5）仓库内的灭火系统要定期检查，避免火灾时无法启动灭火系统带来损害。（6）保证消防通道的畅通。

3总结

如今物流行业正在飞速崛起，特别是大型的物流仓储不断的建立，这就要求物流仓库具很高的安全级别，特别是消防安全系数，根据仓库的面积、仓库的货物类型、建筑物特性等综合考量，最大限度降低物流仓库的火灾安全隐患，综合以上研究本文给出下列建议：（1）加强仓储消防安全知识的培训，不断提高仓库人员的安全意识。（2）建立一整套的仓储安全应急预案，即便遇到突况也能迅速的做出反应。（3）加强消防安全文化建设，通过定期仓储消防演练，让员工真正了解在遇到突发状况时应该如何去做。（4）杜绝一切隐患源头，定期对仓储内部可能潜在的安全隐患点进行排除。

参考文献：

[1]郭金玉，张忠彬，孙庆云.层次分析法的研究与应用[J].中国安全科学学报，2008(5):148-153.

[2]周堂春.灰色层次分析法及其应用[J].工科数学，1998(2):48-52.

[3]李亮，杨俊辉.基于灰色层次分析法的工程项目风险综合评价[J].西安邮电学院学报，2009(4):121-124.

[4]李默，张峰.物流仓库火灾特点与防控设计[J].消防技术与产品信息，2012(6):3-6.

[5]宋光伟.物流仓库消防安全现状及对策研究[J].消防技术与产品信息，2012(7):6-8.

[6]李晓哲.物流仓库消防安全对策研究[J].哈尔滨商业大学学报（自然科学版），2011(3):373-376,380.

[7]申秀乾，包秀华，包明辉.仓储式物流中心的消防设计与探讨[J].消防技术与产品信息，2005(1):8-10.

篇2

[中图分类号] F713.3 [文献标识码] A

德勒（Deloitte）咨询公司在2004年的一个供应链研究报告中指出，供应链风险是指对一个或多个供应链成员产生不利影响或破坏供应链运行，使其达不到预期目标甚至导致供应链失败的不确定因素或意外事件。

近几年来，各种供应链中断事件已经让很多公司损失惨重。例如Nike公司在2001年，因为供应链管理软件的运用错误，导致公司损失了3/4的销售收入，公司市场占有率也下降了20%之多。随着现代供应链的复杂性不断增加，供应链的脆弱性正在逐渐增加。2000年，诺基亚和Ericsson共同的芯片供应商飞利浦公司在美国墨西哥州的第22号芯片厂发生火灾，Ericsson公司由于没有有效应对损失高达17亿美元的销售额，市场占有率从原来的12%下降为9%，而其竞争对手诺基亚由于行动迅速不仅实现了其生产目标，甚至将市场份额从27%提高到了30%。现代商业战略的发展要求我们对供应链风险有更清晰的认识，并对供应链风险进行有效地管理。

A企业隶属于某化工集团，是该集团化工产品的销售公司，主要负责该集团化工产品的销售业务。业务范围集中在华南地区，主要产品包括合成树脂、合成纤维和合成橡胶等，是塑料制品的主要原材料。

一、A企业供应链现状分析

（一）供应链结构

该企业上游有四家供应商（化工生产企业）生产产品，A企业向这四家生产企业购买产品，并通过自己的销售网络将产品销售出去，主要是企业客户。这些企业客户中一部分是生产企业，即从A企业购买产品作为原材料进一步加工制造，另一些客户自A企业购买产品后转售给其他工厂等，也就是经销商。A企业供应链结构图如图1所示。

上游供应商（化工生产企业）由于体制等方面的原因，不存在合作中断和协调的风险。但是其仓库库容很小，产品下线后仓储工作主要由A企业负责。

下游客户数量众多，客户类型不一。从客户性质上分，有生产类型企业，这些企业是该公司产品的直接终端；有中间商，从该公司购买产品后再转手给生产企业。

（二）A企业产品物流系统

该企业将产品的运输和仓储业务采用外包方式。

产品从供应商（生产企业）处通过三种运输方式运抵销售市场铁路、水路、公路。其中公路运输直接运抵配送中心仓库，水路和铁路运输先到达港口和铁路场站，再用汽车运至配送中心仓库。仓储需求也采用租赁方式。在供应商工厂附近和各销售市场都有租用仓库存放货物。

（三）A企业供应链特点

1.上游供应商由于生产的连续性和大型化特性，为保证安全可靠生产，要对全生产过程动态监控，并全力做好设备维护。

2.产品特点使得产品运输要求高。影响运输安全的因素比较多，涉及到司机、车辆、货物、制度、环境等多方面的因素，且难于防范。

3.存储和运输费用高，需要利用储罐、散货卡车和铁路进行运输，柔性低，加急费用大。

4.物流外包的方式带来的风险，要求对外包企业严密监管。

5.客户数量多，需求波动较大。

二、A企业供应链风险评估及分析

A企业的供应链是个三阶段供应链。根据企业实际，将其供应链的风险分为供应风险、物流风险、客户需求风险和企业自身风险。由于企业有非常完备的制度、系统、内控制度等来降低自身运营风险，在这里不做分析。

（一）供应风险

供应风险主要有供应延迟和供应中断两种风险，来源于上游化工生产企业以及供应物流。

化工生产连续型的特点，供应商生产设备失效、发生故障会导致供应中断、产品结构失衡等。产品结构失衡，尤其是当液体产品产量激增时，由于仓容有限，必须紧急调派槽罐车，以车代库盛放产品。供应中断会影响交货周期，降低客户服务质量。由于化工企业产能刚性强，通常销售计划与生产计划对接严密。因此对A企业而言，供应风险产生严重后果的几率较小，不是企业面临的最大风险。

（二）物流风险

化工产品物流管理在企业运营中占据特别重要的地位，因此把物流风险单列出来。对A企业而言，物流风险是供应链风险的主要来源。

A企业采取外包的方式。企业产品物流量大，不同产品物流特点不同，承运商、仓储租赁方数量多，这增加了企业物流风险管理的难度。

物流风险主要有以下几个方面：承运商选择不当；运输不当，造成交通等事故；运输过程中发生环境污染、货物失窃、短少、污损等；承运商运力不足或反应不敏捷，造成交货延迟；仓库租用不合理；配送中心仓库发货不力，延长交货时间；存储过程中发生环境污染、货物失窃、短少、污损等。

（三）需求风险

主要是需求市场的需求波动。A企业的客户中，生产企业客户由于生产的连续和稳定性，需求波动相对小。而经销商客户赚取差价，市场需求旺盛时要货量多，使得供不应求，反之，市场需求疲软时，要货量锐减，供过于求，造成库存量激增。

三、A企业供应链风险防范策略

（一）供应风险防范

1.与四个供应商（化工生产企业）继续保持紧密合作、信息高度共享。

2.与其他市场区域化工企业保持沟通，相互之间调配货物，满足突发需求以及超产能需求部分等。

3.在生产工厂附近租赁仓库，防备生产工厂生产事故。出于降低成本的考虑，仓库租赁采用固定仓与临租仓相结合的方式，与仓库出租商签订长期合同。

4.在出现液体产品生产量激增情况下，紧急调集储罐车，以车代库，尽量减少资源浪费。

（二）物流风险的防范策略

1.运输风险防范。一是严格选择运输服务提供商。招标方式选择运输服务商，每两年招标一次。从资信状况（注册资金等）、自有车（船）数量、运输工具状况和安全管理状况等方面对其进行全面、严格的评估。二是每年召开运输服务商大会，进行交流沟通，并提供机会组织运输服务商学习先进经验和模式，学习A企业新的战略思想、管理方法等，保持服务商与企业发展同步。三是建立服务商KPI评价体系，每月一次考评，在考评基础上建立激励、选择、淘汰机制。四是在HSE管理体系下，通过定检和不定检两种方式考核运输商运输情况，以确保运输安全性和质量。五是服务商分级激励。根据运输商服务情况，给每个承运商打分，评出战略服务商和一般服务商，指导A企业运输任务的分配和下轮运输服务商的选择。六是购买国内货物运输预约保险、公众责任险等险种保险。

2.仓储风险防范。一是设立驻点仓储经理，仓储经理除负责向仓库管理方下达出入库指令外，每周至少两次巡视各个仓库，对租用仓库实施动态监控。二是HSE体系重点监控。每月由A企业物流部门HSE负责人对所有仓库进行一次不定时检查，包括消防、现场管理、堆垛等方面。三是派驻工作人员督促仓库管理服务升级。具体包括仓管方管理流程改进、软件升级建议、堆垛方式改进等，以期仓租方与企业A的发展保持同步。四是购买仓储保险，险种：财产一切险，公众责任险。

（三）需求风险防范

生产企业客户需求相对稳定的特性，能降低A企业的需求波动风险。因此A企业在努力开发生产企业客户上投入了大量人力物力，以减小经销商客户比例，提高直销率，目前A企业的直销率已达到58%。同时与其他市场上的化工产品企业保持联系，以缓解需求疲软时的库存压力。

利用公司的CRM（客户关系管理系统）对客户进行有效管理和服务。与客户实时沟通，跟进订单状态、订单执行中产品交付状况，做好客户服务和客户回访工作。客户可通过网络查询订单执行情况。增加提前期的柔性，通过网络化管理增加提前期易变性，在交货提前期上多采用区间型模式。

四、结束语

供应链风险是企业风险管理的重要组成部分，关系着企业的生死存亡。化工供应链风险管理研究对加强化工供应链运作的安全性、促进化工供应链的可持续发展、保护社会环境等都有着非常重要的现实意义。A企业应该继续完善自己的供应链风险管理，做好风险的监控与反馈。

[参 考 文 献]

[1]Deloitte. Supply chain risk management[R].2004

篇3

一、热电企业物资管理内部控制的重要性

物资管理是指在生产过程中对所需物资的采购、使用、储备等行为动作进行必要的计划、组织以及控制。而物资管理的目的是通过对物资进行有效的管理，从而在一定程度上降低热电企业的生产成本，加速资金的周转，促进盈利，并加强热电企业在经济体制中的市场竞争力。物资管理主要包括对物资进行需用计划的确定、必要的物资采购、物资的使用以及物资储备等多个环节，这几类环节环环相扣、相互影响，这其中任何一环出现了问题都将对物资的供应链造成不良影响。

目前，热电企业区域性的竞争力已经远远不能够满足于当前的市场经济，各行各业都希望在竞争中寻求机遇，不断发展。而发展的前提条件就是热电企业对本身的建设进行管理，物资管理工作是一项极受外界因素影响的工作，外界许多的不可预见因素，都是直接影响着整个物资管理工作的质量的，只有全面地提高物资管理的内部控制质量，才能够让物资管理工作的整体质量更为稳固、更为经受得住社会的考验。

物资管理工作是一项极具系统化、规范化的工作，其中由许许多多的环节与工作组成，能否做好这些工作，能否衔接好这些工作，是直接影响着热电企业整个物资管理工作的质量的关键因素。而物资管理工作中的内部控制工作，则是一项物资管理工作的重要组成部分，物资管理工作的质量是否满足市场的需求，很大程度上是取决于物资管理的内部控制工作的能否满足预定的要求，内部控制工作的质量是否是足够的。因此，要想做好一项物资管理工作，要想控制好一项物资管理工作的质量，首先必须保证其内部控制工作的质量。

热电企业的发展必须紧扣时代的脉搏，跟上时代的潮流才能够在市场竞争中保有相对的实力。对于物资管理而言，最主要的是加强物资管理中的内部控制，只有对其内部控制进行不断加强，才能在根本上得到发展。那么，该如何加强热电企业物资管理内部控制工作，本文将从下列几项对策中进行分析。

二、如何加强热电物资管理的内部控制

（一）加强热电企业物资采购计划工作

物资采购计划的编制是物资管理的主要环节。首先检查物资的适用性和新材料的代用性。然后对生产或使用部门提出的物资需求，严格对照定额、方案等标准性的资料，核对并确定需求数量。最后依据库存情况（现有库存、保险库存、库存定额等），在充分利用库存的基础上，根据进货渠道，合理确定进货批量和进货时间。避免超储和物资短缺的问题。

（二）建立健全物资验收和支领的制度

物资采购回来后，在进入仓库之前，应当对物资进行合理的验收，这是入库前最为重要的一个环节。不管是生产部门或是销售部门，其货物的抽调都是从仓库中进行运作。因此，物资的好坏直接影响到了热电企业的信誉问题。在物资入库前，应当对采购回来的物资的数量、质量、品种、规格进行检查，观察其是否与当初制定的采购计划是否相符，并对检验合格的物资才可批准入库，对检验不过关的物资及时进行更换。严格杜绝残品、次品进入仓库，严格把握质量关。

（三）加强热电企业仓库物资管理，与相关部门信息互通

仓库管理应根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量；加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货；建立库存存货分类管理制度，对全部存货以其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出A、B、C类分别管理。同时，建立健全仓库定期盘点制度。在对库存材料管理中，仓库管理员应做好材料的盘点工作，做到账实相符，尤其是应掌握最新的存货数据。为采购材料提供依据，为生产投料做好准备。

采购部门对物资的采购数量及品种在采购前应有一个合理的测算。首先应考虑仓库材料的库存数量；其次再根据采购需求，确定实际采购数量。这就要求物资保管部门与采购部门应建立良好的库存信息共享平台。最好的管理模式是采用办公自动化管理，出入库直接在软件中填制审批，做到仓库物资及时更新，同时相关部门能及时查询、确认。

（四）建立健全报废物资的管理制度

在物资一旦被确认报废后，应当由专门的管理部门建立报废账目，对报废物资根据情况进行分类登记，并对报废物资存放的地点以及报废情况，是否还有利用价值进行合理明确的注明，并对不同的物资进行分门别类，以便区别。主要是分析其造成损失的原因，找出主要因素加以整改，避免再次出现废品。

（五）建立健全工具使用调换管理的制度

热电企业中的物资管理无论是公用的还是个人的，都需要制定合理的使用调换管理制度，以免造成热电企业或是个人物资的损失。工具使用调换制度需要根据企业中不同部门使用工具的不同，进行相应的记录和分配。对每个部门中工具的使用次数、使用年限、损耗情况根据实际情况进行合理的调配或是更换，并在一段时间内，对工具进行保养或是更换。

三、热电企业物资管理中内部控制的策略

（一）营造良好的控制环境

从企业整体上加强对物资采购决策者进行有效的监督，要实行回避制度，禁止领导干部的近亲属担任采购部门的负责人，禁止非物资采购部门的人员参与到物资采购工作中来。对于重要的物资采购项目要进行集体决策，成立领导小组，经过会议全面的进行研究，对物资的质量、性能、价格等要做出具体的范围规定。

建立落实责任制度，需要物资采购纳入领导责任问责之中。同时，还要提高经营者对物资采购环节的重要性认识，合理的设置物资采购机构有利于热电企业建立良好的内部控制，并对采购部门进行合理有效的监督。同时，也要加强对物资采购人员的教育工作。相对于热电企业其他部门来说，采购部门由于经常与外界发生交易行为，处于比较敏感的地位，所以要切实对采购人员进行遵纪守法教育，增强采购人员的法律意识，还要增强采购人员的道德教育，使采购人员在物资采购过程中能够自觉的维护企业的利益和形象。

（二）进行科学的风险评估

应当对物资采购行为采取必要的避险管理控制措施。要强化热电企业风险意识，注意市场环境的变化，健全内部控制系统，在采购活动中及时的进行风险评估，并采取有效措施进行调整，将采购活动中的风险控制到最低水平。还要对采购计划进行有效的可行性分析，通过对市场行情的调查，评估出所需物资的价格、质量等能否满足热电企业需求，并对供应商的资质和信誉等进行评估，在此基础上选择恰当的时间，根据生产经营和仓储成本进行采购活动，有效控制热电企业物资管理中的采购风险。

（三）构建完善的物资新旧更替管理机制

对大的备台、备件要实行以旧换新，并进行备查簿管理，纳入物资台帐管理的范围；在废旧物资的处理方面，应加强各主管部门间的协调与沟通，保证物资处理的及时性。 以后施工过程中产生的剩余物资应严格按财务制度的规定及时予以处理，并冲减工程成本，避免形成账外物资。

（四）实现热电企业库存管理的科学化

如果仓库当中存有大量的物资，不仅会占用大量的流动资金，还会增加管理成本，同时也容易产生物资浪费和物资流失的问题。因此，可以借鉴“零库存”的有关念，对热电企业所需的各种原料、备件等进行科学的规划，根据需求能力来进行物资采购，优化企业的物资管理，控制物资管理成本。

（五）健全内控制度，进行及时监督

物资的采购牵扯到方方面面的权力与责任，而且外部环境因素也无法确定，如果热电企业内部管理不健全，容易对物资采购的内部控制产生较大影响。所以应当加强对采购环节的控制，注重事前、事中监督，使物资采购趋于合理化、规范化。

首先要健全业务员的岗位责任制度，业务人员要对所需的物资进行计划编制，寻找能够满足需求的供应商，并以最低的价格向供应商发出购货订单。在验收货物、存储或使用物资时，都要进行会计记录。也要健全物资采购的检查制度，对库存物资进行定期的检查，由多个部门成立检查小组，定期对物资进行盘点，查明账物是否一致，如有不符要查找原因，追究相关人员的责任。还要健全内部审计制度，通过对物资采购的审计，防止采购活动的舞弊行为，发现问题及时的进行纠正，保证采购活动在国家法律和内部规章的范围内有效进行。

篇4

企业在生产经营过程中离不开各种材料的采购工作。而材料采购并不是像一般家庭中那样，简单的拿钱买东西这么简单。对于企业而言，材料采购不仅是买东西，更关系企业的产品质量、企业的综合竞争实力的发挥等等方面。企业材料采购所涉及到的影响因素众多，要加强企业材料采购控制并不是一件易事。在材料采购过程中存在的问题和需要注意的方面也非常多。所以如何科学合理的管理材料采购这一环节对企业发展意义重大。

1.内部控制缺失在采购环节会引发的风险

1.1合同风险

首先是由于对于采购人员的监管不力，造成采购人员与材料供应商之间达成某种利益关系，采购人员为了一己私利而虚报材料价格，而企业又无法实现全方位立体式的监控管理，给予采购人员过多的自主采购权利，又对市场上所需材料价格等重要信息了解甚少，以至于给违法犯罪分子以可乘之机，用虚高的价格将企业资金据为己有。

其次是在合同订立过程中，条款细则订立得不够详细，对所需材料的规格、质量等要求不明，以至于造成让供货商恶意抬高材料价格，给企业造成严重经济损失。还有在材料采购之后的运输问题，许多企业不够重视，未能对运输方式、数量等做出明确规定，以至于在材料运输过程中与供应商发生分歧，造成运输费用攀升。另外还有对结算方面未能明确规定，以至于影响到最后的结算环节，这些问题同样会给企业造成成本上升。

第三是合同执行方面的执行力问题，许多企业对于采购合同不够重视，在合同签订之前未能对所需材料进行严格仔细的检验检查，在合同中又未能明确规定质量问题的权责归属，从而在材料出现问题之后，无法通过法律途径寻求理赔，让企业蒙受损失。

最后合同签订时的违规行为严重影响了采购合同的准确性和科学性，给企业遭受损失造成隐患。

1.2采购内控不力造成的风险

首先是在采购内部控制方面存在极大的不合理因素。其次是采购前提准备不足。再次是采购计划缺乏合理性。再次是在供货商的选择上面，缺乏科学合理的安排。最后是采购验收方面存在不合规的问题。

2.关于健全材料采购内部控制的措施建议

2.1建立严格的采购申请制度

采购申请是严格采购管理的第一步。物资采购申请要根据物资使用部门的实际使用情况和使用进度以及仓库保管部门的保管条件作为基础，然后向上级主管部门提出采购申请。采购申请要经由企业的采购负责人进行严格审批，对于采购数量特别巨大或者突发性采购项目等必须经由公司全体管理干部共同讨论其合理性。只有通过审批的采购申请才能够进行实际上的采购活动。

2.2加强市场信息收集分析

市场信息特别是材料市场的信息对于企业进行材料采购活动至关重要。企业要进行及时的市场信息收集整理及分析工作。要准确比对市场上现有的材料的各种信息。要对企业常用材料的信息建立专门管理，并且要定期对这些信息进行更新。对于企业所需材料的规格，企业要制定严格的标准体系。在市场信息收集分析部门，一方面，要准确掌握市场信息，另一方面还要提升采购人员的采购水平和业务素质，以便制定出最为合理科学的采购方案，最大限度的提升企业经济收益，降低采购成本。

2.3加强供应商考察评定

企业材料采购不是心血来潮，也不是看谁家的好就临时决定采购谁家的材料。企业进行材料采购必须建立供应商的档案信息，并且安排专门人员对这些企业的信息进行日常管理和信息更新。在供货商信息管理方面，不仅应该考察供货商的供货能力、资金周转情况、历史供货诚信状况、企业生产能力及产品质量等等。并且定期对收集到的供货商信息进行评估考核，对于不合格的供货商或者供货一个阶段时间产品质量出现问题的供货商，艰巨取消其供货资格，并在日常工作中积极发掘新的供货渠道，努力降低供货商方面所产生的采购成本。

2.4加强采购制度及合同控制管理

所谓采购制度，主要是针对材料采购各个环节进行细致控制，制定相应的规章制度。对于合同的控制管理，要遵循真实性、有效性、严密性等几个原则。从每一个细节入手，严格控制所采购的材料符合高质量、低价格的要求，同时还要对合同的合法性、公平性作出严格控制。

2.5加强部门间联合

企业采购，过去往往是由企业采购部门一个部门或者几个采购人员单独进行。但是采购回来的材料却是需要投入到企业生产环节的方方面面。所以新的采购制度应该加强企业内部各部门之间的联系。对于采购材料的品质、数量、规格等，都需要获得企业内部各个部门的认可和通过。所以，新的采购制度应该加强部门联合作业，加强对材料质量方面的筛选。这样才能更加准确的掌握企业材料采购的信息及需求。发挥出联合作业的优势。

2.6加强采购物资入库审查制度

当所采购的物资顺利运送到公司之后，采购部门要第一时间通知仓库管理部门，仓库管理人员要严格按照验收制度对材料进行验收，要核对申请材料、采购合同，防止采购过程中的舞弊行为。在验收过程中要有验收人员独立审批，要严格的对材料数量、规格、质量等进行全面验收。并且在验收完成之后入库之前向上级管理部门提交货物验收报告，以便日后核算。在验收数量特别巨大的货物和特殊物品时，要开具一式两份的入库证明，交由财务部门和采购部门分别保管。

2.7合理制定限价政策

采购过程中，可能会因为采购人员出于私利考虑而虚报材料价格等情况，有时候就算企业努力掌握市场信息，也不可能面面俱到。所以企业应该根据历史采购记录，对常用材料进行分析，制定出一个最高采购限价。对于超出这一价格的报价，要专门进行调查分析，这样就能很大程度上避免采购人员违规操作，为企业挽回可能产生的经济损失。

3.结束语

企业采购是一门学问，材料采购的方方面面都需要进行严格把关，企业想要最大限度的降低采购风险就必须制定出一整套严密的内控制度和采购制度。虽然我们目前在企业采购方面存在的问题还很多，但是相信通过全行业的共同努力和企业领导者的重视，必然能够将我国企业采购方面的水平提升到一个新的层次，帮助企业有效降低采购风险，实现企业利益最大化。

参考文献：

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二、物流企业财务风险应对措施

1、梳理成本结构，加强资金类别管理

物流企业最大的特点就是在营业成本的构成上较为复杂，某种程度上影响了财务管理者对财务风险在细节上的预测和管控，然而财务细节风险往往是整个企业资金链健康运营的最大隐患。因此按照物流企业在业务活动中所面临的实际活动性质，将企业的固有资金和流动资金进行清晰分类管理是降低财务风险的有效措施之一，这样可以给物流企业财务管理者提供有效的信息资源和分类管控的切入点，便于资金预算调整等。从物流行业特征上可以将业务分为销售环节、订单处理环节、仓库管理环节、货物运输环节以及售后服务环节等，因此可以将资金成本按照以上环节进行不同类别的管理和预算，根据企业总体的运营战略进行利润预算，从根本上避免了企业在成本使用上的“一刀切”模式所造成的缺陷，使得企业资金管理更加具体化，某种程度上降低了企业财务风险。

2、构建现代化财务风险评估体系

财务风险的最大源头是企业内部对资金的预算控制和风险预测的科学性，物流企业在财务风险预测与评估上必须依靠科学合理的评估体系来实现。一般地，科学的财务风险评估体系包括完整的信息资源获取系统、行业调研分析机构、资金回笼能力评估系统以及企业内部健全的监控机制等。从根本上说，构建现代化财务风险评估体系需要物流企业财务部门形成有机的监控体系，采用现代化信息技术，尽可能获取广泛、前沿的行业资讯，再结合自身企业的运营能力制定最佳的资金分配制度。具体地可以根据物流项目的稽核标准，对所涉及的业务进行损益计算，将企业可流动的资金尽可能用于周转周期较短的项目，建立资金风险等级制度，通过专业核算对不同项目进行财务风险的等级定义，按照风险等级决定资金投入的力度，这样才能将物流企业潜在的财务风险降至最低。构建现代化财务评估体系也是物流企业在财务管理上的预警体系，能够为企业运营提供直接的预警信号，这种措施有效的避免了现阶段我国物流企业在资金管理和分配上的滞后性和非科学性。因为我国物流企业存在的普遍现象是在资金投入上缺乏长期预算机制和有效的前瞻性战略目标，在风险评估环节上用到的现代化信息技术较少，这种管理模式不符合社会现代化发展的特征，因此构建现代化特色的评估体系是我国物流企业亟待解决的问题。

3、加强业务质量管控，拓宽企业融资渠道

物流企业从利润水平上来说处于较低的层次，目前国内大多物流企业自有资产相当有限，这也是物流企业自身的特点所致，涉及到大项目资金筹集时，往往面临的问题和自身企业的固定资产挂钩，譬如当企业处于竞争的关键时期时，大量融资是企业升级的新鲜血液，然而金融机构融资的先决条件是企业自身的固定资产是否达标，此外要求企业具备较高的资产信用。对于物流企业来说，抵押资产的窘迫和信用水平的限制使得大多企业在规模化方向局部为难，甚至在面临已知的财务风险时没有能力实施新的项目弥补财物损失等。因此，物流企业必须从业务上提升自身企业的服务质量，提高一线员工的基本职业素养，加强后期服务质量，使得物流企业在不同行业内树立起良好的声誉，有利于业务范围的拓宽，扩大企业运营规模，从根本上强化企业竞争力，对于融资机构来说也是考虑投资的关键因素之一。

4、加强企业对潜在风险的控制

物流企业在经营中财务风险必定存在，然而有效的应对措施能够避免最终的经济损失。因此首先必须加强物理企业在财务风险上的控制能力。提高物流企业抵抗风险的前提是要对整个企业的财务风险有较强的控制能力，首先必须通过业务需求，透析市场信息，按市场的需要组织运输、生产，对营运设备进行技术革新等。然而这一过程所涉及到的资金投资风险也是对风险控制的环节之一，社会环境的现代化程度日益成熟，因此提高物流项目的运输服务的质量，革新企业落后的营运设备技术，是增强物流企业潜在风险控制能力的有效手段。同时，企业对固定资产的投资进行慎重评估，考察投资项目的可行性，避免盲目的扩大规模所导致的财务风险也是物流企业加强风险控制能力的必要手段。财务管理者必须从潜意识上认识到财务人员的管理观念也是导致财务风险的“导火索”，因此对每一项目的投资都要有实际的控制能力，杜绝不可控的财务项目投资。

5、完善企业部门结构，构建专门的财务风险应对机构

物流企业从经营形式上来说部门构成形式相对单一，甚至一些小的物流企业没有专门的部门划分，这样在业务流程上职能分工不明确，对于财务管理来说能够获取的有效信息也较为匮乏，因此无形中增加了企业运营的财务风险。经济全球化背景下，物流企业所处的环境日益复杂，因此健全的物流企业必须具备职能明确的部分，尤其在财务相关的流程上使得各项投资有章可循，最关键的是能够让企业在利润预算以及分配上具备公平、合理性。国内外环境的复杂性决定了物流企业在财务运营上潜在风险的必然性。因此要想在未来市场中健康发展，企业必须具备专门的风险应对部门，在项目实施前期，根据项目投资和市场信息制定多套备用方案，再结合科学的现代化风险评估系统，当出现财务问题信号时，应对部门有目的性的做出项目调整，使得物流企业的财物损失降至最低，保证企业在市场中的健康发展。

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中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01

一、引言

在国家所颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别与评估重大错报风险（2010）》中明确强调制定注册会计师风险评估程序，以及时地判断与评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。这一准则的颁布使得注册会计师即使不执行控制测试，也难以逃避对内部控制的了解。注册会计师未来业务发展过程中最新的趋势就是对审计的整合，同时测试内部控制也成为了其实际工作中必须具备的一项重要技能。

二、内部控制对审计的作用

内部控制的主要作用是在实际工作过程中对企业生产经营活动和外部社会经济活动所产生的影响及效果。在当前生产的社会化中，内部控制是企业日常经营生产活动中自我调节与自我约束的重要内在机制，在企业审计实务中占有极其重要的位置。企业规模的不断扩大，它的重要性就会充分的显现。内部控制是否是完善的，关乎到企业的经营成败。所以，应对内部控制具有的作用充分的认识，这是企业经营管理、维护企业财产安全以及增强经济效益的重要保障。以下，对内部控制在审计实务中的作用进行一一介绍。

1.确保国家相关方针、政策以及法规在企业内部的有效实施

企业实际生产经营过程中，必须全面落实国家颁布相关方针、政策以及法规。构建一套完善的内部控制，以对企业内部各部门及各业务流程加以充分的监督与控制。及时地发现问题并采取有效的措施加以解决，以确保国家颁布的相关方针、政策及法规能够顺利地实施。

2.确保企业会计信息的真实可靠性

构建一套完善的内部控制，能够使得会计信息的采集、归类以及记录等全过程得以有效的开展，将企业生产经营状况全面的反映出来，及时地发现存在的错误，采取相应的措施有效的处理，以提高会计信息的真实可靠性。

3.避免企业经营风险的发生

企业要想良好的生存与发展，前提条件就是有效的预防与控制各种风险的发生，内部控制在企业中具有重要地位，它是企业防范风险发生的最佳手段。它在对企业存在的风险进行有效评估后，能够有效地控制企业经营风险中的薄弱环节，消除了企业各个环节风险发生的可能性。

4.增强了企业的有效经营

构建切实可行的内部控制，通过会计、业务等相关部门的制度规划以及相关报告，将企业的生产、财务等诸多环节有机的结合起来，以提高各部门间形成良好的合作机制，将其整体作用全面地发挥，从而实现企业预期经营目标。另外，由于考核与监督较为严密，将工作业绩全面的反映了出来，并通过合理的奖惩制度，有效地激发出全员工作的积极性及技能，使得企业经营效率得到进一步的提高。

三、对审计实务中内部控制相关事项探讨

1.审计过程中测试与了解内部控制的探讨

首先，在对内部控制了解时，不允许一发现偏差就放弃对该项控制的了解及测试；注册会计师刚开始对内部控制进行了解与测试时，经常会出现这样的错误，就是发现控制执行存在偏差就断定控制无效，不再对该控制进行测试。其实，得到执行的内部控制根本不存在，在对内部控制的设计进行了解与评价后，决不能因内部控制设计存在缺陷而判断该设计就是无效的，不能就此而放弃对内部控制深入了解与测试。其次，采用的程序类型不能太过单一；在对控制设计了解以及测试出运行的有效性之后，审计工作人员所使用的审计程序类型基本上是询问。由于询问自身并不能够提供全面的审计证据，我们可以将询问与其他审计程序结合起来，以此获取到相关的审计证据。询问的主要对象是被审计单位各部门负责人员，一方面对级别较高的人员进行询问，然后对级别较低的人员进行询问。将从级别较低的人员那里所询问到的信息和级别高的人员进行细致的核对，看其是否是完整的；将从级别高的人员那里询问到的信息和级别低的人员进行核对，看其是否真的存在。从审计证据可靠性角度上分析，通过彼此印证的证据可靠性明显高于单独印证的证据。另外，对“例外”业务实施控制措施；虽然企业处于经常变动的市场中，但是其在制定内部会计制度时通常都是在曾经发生以及重复发生的业务基础上而进行的，从而使得其对不正常的或者能提前预料的“例外”业务类型失去了控制力。这一业务通常会构成特殊的风险，而对于这种风险，注册会计师应对有关控制设计情况加以有效的评价，同时还要确定其是否已经得到全面的执行。假如根据特殊风险只有实施实质性程序，那么，注册会计师应进行细节测试，因为应对特殊风险所要获取的具有高度相关性与可靠性的证据，只有实施实质性分析程序是难以全面地获取到相关的特殊风险以及合理的审计证据。

2.了解内部控制后对相关评价的探讨

首先，不能只测试一项控制后就急忙的进行评价，还应对有关检查性控制的影响加以考虑。比如，某企业仓库管理人员确保只为已发出的货物制定出库单；发票管理人员按照由仓库管理人员签字的出库单出具与之相配套的销售发票；财务人员确保销售发票只和一张出库单相配套后方可进行登记并入账。如果注册会计师在对上述控制过程进行观察时，查出了这一控制实际并未得到有效的执行，那么，在这样的一种情况下，审计工作人员并不能就此而制定销售存在性，这一目标难以获取到科学合理的结论，一旦审计工作人员在后续检查过程中发现了以下一项检查性控制，该企业专门人员在对发货数量与开票数量进行核对的程序中，可以对销售流程中涵盖的存在性目标提供相应的保证。其次，对内部控制存在的执行偏差加以充分的评价；在对内部控制进行测试过程中，假如之前所选取的项目和实施审计程序不相符，不能将其认定为执行偏差，应尽可能的采用替代项目，如果合理判断过程中不能使用替代项目，那么，方可将该项目认定为一种误差。

四、结论

综上所述可知，当前，在现代企业制度下，注册会计师应积极地构建完善的内部控制，将其具有的作用全面发挥，了解与测试内部控制，这是现代注册会计师们必须具备的一项重要技能。本文着重对审计实务中内部控制相关事项进行了探讨，论述的还不是很全面，以期相关人员提出宝贵的意见或建议。

参考文献：

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(2)全面熟悉公司组织架构、公司规章制度和体系文件，了解各部门管理制度、岗位职责说明、工作流程。

(3)掌握董事长秘书岗位工作职责和工作流程。

(4)认识公司主要领导、部门管理人员或相关人员便于开展工作。

(5)深入公司各基层，生产现场，了解公司产品、工艺流程。

(6)保管好公司印章，法人章。

(7)起草公司文件，参与公司战略制定。

(8)做好董事长工作行程安排，必要的时候提醒董事长。

(9)电话的接听和记录及电话内容的处理。

(10)董事长信件和邮件的接受和回复，重要事项的呈报。

(11)重要节日给董事长重要朋友和客户寄发贺卡和信件。

(12)档案的管理，文件的接收、下发、归档，急件、重要文件的请示和处理。

(13)负责董事长会议的筹备、与会人员的通知、确认工作，提前准备会议资料，做好会议记录。跟综落实董事长会议精神贯彻落实情况，任务达成情况。

(14)做好来宾的接待，重要领导莅临前的准备工作落实。

(15)做好保密工作，并严格遵守公司保密规定。

(16)随同董事长参与商务活动。

(17)完成董事长交办的其它事项。

(18)监督各部门日常工作，临时协调处理部门突发事件，保障各部门工作顺利进行。

(19)参与企业项目投资，项目风险评估，项目执行和项目控制和项目监督。

(20)参与公司采购管理，了解公司采购管理现状，采购人员业务情况，原材料市场情况，价格波动情况，采购成本控制情况，采购质量控制情况，供应商管理情况。为董事长采购管理提供信息支持，提出建设性意见。

(21)参与公司仓库管理，了解公司仓库管理情况，零库存实现情况，仓库三防管理情况及7S实现情况。

(22)参与公司生产计划控制管理，了解、跟进、分析公司生产计划执行情况、落实情况和控制情况。对设备、原材料、辅料、及人力资源计划性、合理性、有效性进行分析。监督生产7S执行情况，JIT生产情况，精益生产情况，分析生产中存在的问题，为董事长生产经营提供信息支持，提出建设性意见。

(23)了解公司产品技术与质量控制情况，分析从原材料采购、库存、生产、运输、销售及客户和消费者使用过程中的质量信息收集，为董事长质量控制提供信息支持，提出建设性意见。

(24)搜集市场信息、竞争对手信息，公司信息、产品信息，参与销售战略、营销策略和营销方案的制定。参与公司销售目标的制定(1.根据公司往年的销售目标制定今年销售目标;2.根据市场调究分析制定销售目标;3.根据同行业销售目标制定销售目标;4.根据公司投入成本、毛利、纯利制定销售目标)。参与公司销售目标的细分，根据产品、部门、人员、薪资、市场等进行销售目标细分等，为董事长销售管理提供信息支持，提出建设性意见。

(25)跟踪落实各分公司和部门销售目标达成情况(包括月度、季度、半年度、年度销售目标)

(26)参与公司财务部工作，进行成本费用控制，分析财务报表，了解公司资产、负债、收入、费用和利润情况，分析公司现金流、资产负债率、速动比率、投资回报率等，为董事长财务管理提供信息支持，提出建设性意见。

(27)参与公司人力资源管理，了解公司人力资源战略规划情况，招聘与配置情况，薪酬与福利情况，培训与开况，劳动关系情况。为董事长人力资源管理提供信息支持，提出建设性意见。

(28)参与公司行政后勤管理，创造舒适、安全、满意的工作生活环境。

(29)参与公司安全管理，监督各部门安全防范工作，保障生产安全有序进行，避免工伤发生，给个人、公司和社会带来不必要的损失和负担。

(30)参与公司企业文化建设，制度建设，参与企业刊物的设计与印发，不断完善公司制度。为董事长公司制度法建设提供建设性意见。

(31)参与公司企划部公司，了解企业品牌运用情况，市场反响，为董事长企划工作提供信息支持，提出建设性意见。

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一、物流服务和金融服务完美的结合――金融物流

金融物流是物流服务和金融服务相结合产物，主要指在供应链中，物流企业提供的一种金融与物流集成式的创新服务，其服务内容主要包括：物流、流通加工、融资、评估、监管、资产处理、金融咨询等。金融物流不仅能为客户提供高质量、高附加值的物流与加工服务，还为客户提供间接或直接的金融服务，以提高供应链整体绩效和客户的经营和资本运作效率等。金融物流是面向物流业的运营过程，通过应用和开发各种金融产品，有效地组织和调剂物流领域中货币资金的运动。这些资金运动包括发生在物流过程中的各种存款、贷款、投资、信托、租赁、抵押、贴现、保险、有价证券的发行与交易、金融机构所办理的各类涉及物流业的中间业务等。

在国内，由于中小型企业存在着信用体系不健全的问题，融资渠道贫乏，生产运营的发展资金压力大。金融物流服务的提出，可以有效支持中小型企业的融资活动，可以盘活企业暂时闲置的原材料和生产成品的资金占用，优化企业资源。金融物流可以提高企业一体化服务水平、竞争能力、业务规模，增加高附加值的服务功能，扩大企业的经营利润；金融物流可以降低企业的融资成本，拓宽企业的融资渠道；可以降低企业原材料、半成品和产品的资本占用率，提高企业资本利用率，实现资本优化配置；可以降低采购成本或扩大销售规模，提高企业的销售利润。对于金融机构而言，金融物流服务可以帮助金融机构扩大贷款规模，降低信贷风险，甚至可以协助金融机构处置部分不良资产。

二、仓储物流企业开展金融物流服务优势

（一）仓储物流企业现状

近年来，我国仓储业迎来了一个发展的春天，仓储企业，尤其是大型仓储企业的经营状况明显好转，企业取得了较快的发展。但其繁荣背后也存在一定程度上的隐忧，中国仓储协会2007年的统计报告显示，仓储业在物流市场中的竞争力仍然较弱。无垄断性资源，企业数目较多，任何一个企业都无法产生价格影响力；负债较多，债务及利息压力较大，无力进行积累用于扩大再生产能力；仓储企业规模小，不能适应现代物流的大规模出货需求，不能产生规模效益，缺少为大客户、跨国客户服务的能力。仓储业体制、机制方面的痼疾仍未得到彻底解决，服务能力欠缺、创新能力不足等问题也在影响整个行业的健康发展。同时由于制造业的快速发展，造成了许多地方仓储设施供不应求，因此不少仓储企业将扩容当作了第一要务，而忽视了仓储设施的现代化建设和增值服务的拓展，造成了规模不小、收入不少、水平不高、利润平平的现状。仓储物流企业通过物流服务所能获得的利润不断下降，迫使其必须开辟新的服务领域，开拓新的利润增长点。金融物流服务已成为仓储物流企业提高竞争力增加利润的突破口。金融物流相结合，使得仓储物流企业能够全程控制供应链，并建立长期稳定的客户关系，提升物流企业的客户满意度，形成独有的竞争优势。

（二）开展金融物流服务优势

1、连接纽带优势。现代经济中，竞争已从企业层面上升到供应链水平，企业要生存、发展就必须找准自己在供应链中的位置，在产业上、下游的协调运作下实现自身利益的最大化。要降低金融机构的借贷风险，增强企业的市场风险抵御能力就必须实现物流网络的优化。仓储物流企业作为连接供应链各节点的纽带，掌握着包括产、供、销等多方信息资源，对供应链有全局的把握，同时熟知物流专业知识，在物流网络的优化业务中占据有利地位。

2、专业服务优势。在金融物流的运作中，针对金融企业的操作难点，利用自身业务优势，在不泄露业务对象商业机密的前提下提供相应参数，其中包括货物变现能力评估、变质风险评估、价格波动风险评估、企业信用评价等等。通过参与企业融资过程，与银行、企业建立战略合作伙伴关系，在增加收入的同时锁住顾客，用服务打造企业的竞争力。当然，咨询服务供应领域不仅局限于金融物流，还包括投资项目策划、企业产品开发、物流成本核算等各方面。

三、仓储物流企业开展金融物流服务模式

根据金融机构参与程度不同，把金融物流参与仓储物流企业运作模式分为资产流通模式、资本流通模式。资产流通模式是指一些大型仓储物流企业利用自身综合实力、良好的信誉，通过资产经营方式，间接为客户提供融资、物流、流通加工等集成服务；资本流通模式是指提供金融物流的服务中间商利用自身与金融机构良好合作关系，为仓储物流企业与金融机构创造良好的合作平台，协助中小型仓储物流企业向金融机构进行融资，提高企业运作效率。

资产流通模式的最主要形式是替代采购，它是由仓储物流企业代替借款企业向供应商采购货品并获得货品所有权，然后根据借款企业提交保证金的比例释放货品，并收取一定的管理费、仓储费和资金利息费。实际运作有两种模式。

第一，仓储物流企业为发货人承办一批货物时，首先代提货人预付一部分货款；当提货人取货时则交付给全部货款。仓储物流企业将剩余货款交付给发货人之前，产生了一个资金运动的时间差，即这部分资金在交付前有一个沉淀期。在资金的这个沉淀期内，仓储物流企业等于获得了一笔不用付息的资金，仓储物流企业用这笔资金从事贷款，而贷款对象仍为和本仓储物流企业相关的企业客户或者限于有相对应价值货物存放在本企业仓库内的企业主体。这笔资金不仅充当交换的支付功能，而且具有了资本与资本运动的含义，而且这种资本的运动紧密地服务于仓储业务链的运动中。同时由于货物是寄存在自己仓库内的，安全、可控，还可以收取相应的仓储管理费用。

第二，银行为了控制风险，就需要了解质押物的规格、型号、质量、原价和净值、销售区域、承销商等，要察看货权凭证原件来辨别真伪，这些工作超出了银行的日常业务范畴，这时候银行离不开仓储物流企业的协助。一般情况下，商品是处于流动变化当中的，作为银行不可能了解其变动，安全库存水平也就是可以融资的底线，但是仓储物流企业如果能够掌握商品分销环节，向银行提供商品流动的情况，则可以大大提高这一限额。商品销售的网点分布、单点销量、平均进货周期、结款信誉度，在信誉诚信体制尚未健全的情况下，这些资料的取得依赖于第一线企业的资料，如果仓储物流企业有完善的信息系统，就可以使整个资金周转过程透明化，使银行、生产商随时得知商品的现有状况，更好地把握风险。

资本流通模式主要是提供金融物流服务的中间商代替中小型企业向供应商采购货品并获得货品所有权，并将货物寄存在仓储物流企业的仓库内，然后根据借款企业提交保证金的比例释放货品。在采购过程中，通常向供应商开具商业承兑汇票并按照借款企业指定的货物内容签订购销合同。仓储物流企业通过与中间商合作，承担货物运输、仓储、拍卖变现，并协助客户进行流通加工和销售。资本流通模式的主要形式是融通仓模式，融通仓不仅为金融机构提供了可信赖的质物监管，还帮助质押贷款主体双方良好地解决质物价值评估、拍卖等难题，并能有效地融入中小企业产销供应链中，提供良好的物流服务。仓储物流企业在整个运营过程承担仓库管理和货物发放的工作，与金融物流服务的中间商是合作共赢关系，融通仓借助仓储物流企业良好的仓储、配送和商贸条件，吸引辐射区域内的中小企业，帮助中小型企业以存放于融通仓的动产获得金融机构的质押贷款融资。融通仓包括有仓单质押和保兑仓（买方信贷），两者最大的区别在于仓单质押业务先有货、再有票，保兑仓业务先有票、再有货。仓单质押模式的运用一般是指在中小企业的生产经营活动中，原材料采购与销售普遍存在批量性和季节性特征，库存往往占用了大量流动资金，通过仓单质押获取宝贵资金，提高其赢利能力。保兑仓是指以银行信用为载体，以银行承兑汇票为结算工具，由银行控制货权，仓储物流方受托保管货物并对承兑汇票保证金以外金额部分由卖方以货物回购作为担保措施，由银行向生产商（卖方）及其经销商（买方）提供的以银行承兑汇票的一种金融服务。

四、仓储物流企业开展金融物流服务的风险与防范

（一）仓储物流企业开展金融物流服务主要风险

1、信用风险。一方面仓储物流企业服务的中小企业规模小、经营业务范围较单一，对市场风险的抵御能力较差，往往因政策变化、经营管理、市场竞争、价格波动等因素而无力还款，甚至出现恶意逃债的现象。在针对中小企业而开展的金融物流业务中对于仓储物流企业来说信用风险的控制问题较为突出。

2、信息风险。仓储物流企业以存货为担保实现动态质押，这就要求对质押物有全面的了解。仓储物流企业主要负责货物的仓储与配送环节，对货物的了解依靠货主提供相关参考信息，随着社会经济发展速度的加快，越来越多的货物特别是高科技产品快速贬值，有些存货二次出售的价值很小或是根本就难以转让，这就造成仓储物流企业和金融机构不可能对所有质押物品有完整、翔实的了解，对存货的销售与变现情况很难进行非常准确的估量，这就给金融物流工作带来一定的难度。

3、操作风险。抵押项目的选择以及核算比率的确定成为操作过程中的难题。为了尽量降低风险，金融机构和仓储物流企业在选择抵押物上更倾向于价格波动小、易于保管、易于变现的产品，例如钢材金属、成品油、木材等。但大多数中小企业的存货主要为半成品、产成品，这使得金融物流业务操作难度加大，而且在确定了质押存货后，贷款核算比例的确定过程也很难加以规范，目前一般由审核员根据以往经验判断，缺乏科学依据，随意性很大。

（二）仓储物流企业开展金融物流服务的风险防范

针对上述实际运做中出现的风险问题，仓储物流企业可以通过风险防范来积极应对：

1、仓储物流企业应与客户及银行建立战略伙伴关系，共同建立一整套信用机制。仓储物流企业为客户提供金融物流服务的基础是对客户的充分了解，建立相对应的信用机制，并与客户建立长期合作关系，有利于提高效率，防范金融风险。

2、金融机构积极创新，提高技术水平。金融物流是金融业与仓储物流业的有机结合，需要双方共同努力完成，金融机构要成立专门的部门，通过了解物流的专业金融人员去管理和操作，设立相关的适合金融物流特点的操作模式。对于金融机构来说，该类金融创新产品的提供也离不开仓储物流的支持。

3、促进物流企业的资源整合，提高企业自身的信用度。仓储物流企业发展在很长的一段时间内，都是只有单一仓储功能的企业，自然信用度也不是太高，由此制约了金融物流发展。当务之急是将仓储物流企业资源进行整合，形成一定规模后，信用度上升，有利于开展物流金融业务。

五、总结与展望

金融物流作为一种新型服务模式，使得“物流、资金流和信息流结合”从概念变成了现实。它在拓展了金融机构业务范围的同时也进一步促进了中小企业与仓储物流企业的发展，是一种多赢性的金融服务产品。“未来的物流企业谁能掌握金融服务，谁就能成为最终的胜利者。”这是UPS的发展战略，目前金融服务已经成为该公司第一位的利润来源。仓储物流通过积极参与金融物流活动，既增加了自己的竞争地位，同时又获得了可观的利润。仓储物流企业随着我国经济的发展，虽然也有突飞猛进的飞跃，但还不能完全满足国内发展需求。在世界领先物流企业进入中国市场以后，我国本土仓储物流企业如何在激烈的竞争中生存和发展，大力开展金融物流服务不失为一计妙招。

参考文献：

1、罗齐,朱道立,陈伯铭.第三方物流服务创新:融通仓及其运作模式初探[J].中国流通经济,2002(2).

2、林勋亮.对第三方物流企业开展物流金融服务的思考[J].广东商学院学报,2005(6).

3、顾建强,王锐兰.金融物流――现代物流服务的新领域[J].市场周刊,2006(1).

4、于洋,冯耕中.物资银行业务控制模式及风险控制研究[J].管理评论,2003(9).

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中图分类号：F83

文献标识码：A

文章编号：1006-0278（2013）04-043-01

物流金融是物流企业与金融机构合作在供应链运作过程中向客户提供的结算、融资和保险等相关服务的创新业务。物流金融业务以物流为核心，主要依托供应链上存货应收账款订单等丰富的担保品资源进行物流资金流和信息流的整合运作是解决中小企业融资难问题提升我国产业链水平的有效途径具有广阔的发展空间。

一、物流金融概述

物流金融是物流企业与金融机构合作，在供应链运作过程中向客户提供的结算融资和保险等相关服务的创新业务。其核心是物流融资即银行等金融机构与物流企业通过合作创新，对供应链上企业资金投放商品采购销售回笼等经营过程的物流和资金流进行锁定控制或封闭管理，依靠企业对处于物流企业监控下的商品和资金的贸易流转所产生的现金流实现对授信的偿还。

二、物流金融信息业务系统建立分析

（一）物流金融信息业务系统特性分析

物流金融业务信息系统是根据物流金融服务对企业的特殊要求，针对客户存货的动态质押，结合金融机构实时监管的要求，为提高管理协调效率，面向物流金融业务高效运作而开发的管理信息系统。这一信息系统应该适用于物流金融业务的动态管理，既需要物流企业自有存货质押仓库管理，也需要为社会第三方仓库、银行指定的专业质押仓库提供管理，还可以独立构建银行的物流金融监控系统。

（二）信息系统架构的技术特点

基于以上分析，在构建物流金融业务信息系统的基本构架时，必须充分地考虑以下技术特点来进行设计：

1 平台化、组件化：采用平台化设计和应用分层技术基于组件式开发减少子系统和模块之间的耦合度增强系统稳定性。

2 高速度、高性能：采用多进程多线程编程高速缓存负载均衡快速队列机制等各种先进的软硬件技术可在最短的时间内响应大量用户的并发访问同时降低对系统资源的占用。

3 高可靠性：采用分布式体系结构负载动态均衡可提供一天小时一年天的不间断服务。

4 高安全性：通过多级权限管理保证系统中不同角色间的数据访问安全性系统网络环境安全由网络构成方式系统防火墙保证数据传输采用加密技术对用户名和密码采用算法加密兼容第三方身份认证和电子签名、电子证据保存。

5 高灵活性：采用模块化设计可方便实现功能的分拆组合和个性化定制系统可以根据企业需求进行模块重组和流程再造支持不同角色拥有不同的模块和不同的操作权限。

6 易用性：易检索性信息检索提供详尽的复合查询条件便于快速查找。

7 开放性：采用开放的技术标准和接口标准数据交换采用标准的格式能够方便实现与各种外部系统的对接支持。

8 移植性：基于技术开发具有良好的平台无关性和可移植性，可方便移植到UNIX、WINDOWS等不同平台应用。

9 可扩展性：采用SOA架构可根据需求随时进行扩展。

（三）物流金融业务信息系统构建

在充分考虑这些技术特点的基础上，物流金融业务信息系统应该从底向上进行设计。这一信息系统应该由系统设置、业务管理和决策分析三大部分组成，支持以下多种管理内容，：

1 系统设置：金融机构设置、客户设置、物流资源设置、质押模式设置、质押流程设置、监控等级设置工作组角色员工设置等。

2 业务管理：存货质押、解除质押、存货流量、监控存货、品质监控、存货价值监控、质押到期预警、客户信用评级、计费与结算、工作量统计、存货物流信息汇总、金融信息汇总等。

3 决策分析：系统建模分析、风险评估与预警、融资成本分析服务增值分析、潜在客户挖掘等。

（四）系统功能提升的主要内容

在开发物流金融业务信息系统的基础系统以及基本模块后，开发企业应该在试点企业的实验基地进行试运行调试和完善工作进一步满足物流企业物流金融业务管理的基本需求为融资银行及客户提供动态查询并强化系统的管理功能扩大对物流企业金融机构及众多客户的适应性实现物流金融业务信息系统的功能提升。

一般而言物流金融业务信息系统功能提升的主要内容包括：

1 增加自定义报表功能：按用户需要，由用户自由定制报表。

2 加入数据导入导出功能：提供多种格式的数据交换。

3 模板打印功能：质押单、存货单、预警单等的模板自定义功能。

4 多系统的接口：可以对接ERP、CIMS、SCM等大型管理软件。

5 可视化工作流定义：按需定制物流金融业务的审批流程。

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1 企业税务风险的概念

所谓税务风险，是企业的涉税行为因未能正确有效的遵守税法规定，而可能导致的未来经济利益的损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果会导致企业多缴税造成损失，或者少缴税遭到税务机关的处罚。

2 企业税务风险的成因

在这样瞬息万变的经济背景下，企业的税务风险主要源自于税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。具体来说，表现为内外两方面的因素，即内在原因和外部诱因。

2.1 企业税务风险产生的内在根源

2.1.1 企业内部税务控制制度不健全会导致税务风险

企业内部税务控制制度是指企业为了确保其战略发展目标，提高税法的遵从度，制定的预防、审查、发现和纠正错误及舞弊的一系列制度和规程。然而，现在许多企业并不重视这方面的建设，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构的设置。一方面，一些企业的财务部门会兼负会计和税务两种职责，那么当财务部门发现企业存在某些税务问题时，就会试图通过一些账面调整来规避税收风险，这样会致使税务机关认定其产生了偷税等违法行为。另一方面，还有些企业虽然设置了专门的税务部门，但是也只是程序性的履行某些纳税义务，缺乏良好的税务规划，没有将税务理念较好的贯穿到企业各部门的建设当中，当然也就不能充分的考虑到节税等有利于规避税务风险的各项行为。同时，税务人员的能力和个人责任心也会影响到企业的税务风险的大小。

2.1.2 企业内部管理制度不健全会导致税务风险

对于一个企业来说，内控管理制度包括财务管理制度、组织及岗位责任制、内部审计制度、合同管理规定、仓库管理制度等等。而企业内控管理制度是否健全科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果一个企业的内控管理制度不健全，存在很多问题，如企业防范税务风险的技术不高，管理秩序混乱，对税法精神缺乏一个良好的认识。在实务操作中，一些财务或税务人员，由于专业知识的局限性，或明知有风险而又不主动作为，在税务上不作为或乱作为，表现出的职业道德素质的缺乏。

2.1.3 缺乏完备的内部税务审计制度会导致税务风险

很多企业并没有建立健全完善的内部税务审计制度，由于大多数企业内部审计人员缺乏相关的税务知识而不能很好的对企业的涉税事务进行定期检查和有效的评估，而只是根据相关税务机关的硬性要求被动地对企业涉税活动进行自查，或者是委托外部的税务中介进行检查，进而产生了外包风险。然而，有些税务中介并不能如想象中那样很好的完成这些工作，往往是由于外聘的税务机关并没有完全的熟悉企业的生产经营和涉税状况，甚至由于一些利益原因随随便便就给企业出具审计报告。

2.1.4 税务风险预警机制尚未建立会导致税务风险

企业的税务风险具有一定的规律，它的发生绝非偶然，可以通过建立完备的税务风险预警机制有效的避免。目前，我国不管是大型企业，还是中小型企业都很少能够建立完备的风险预警机制。

2.1.5 企业税务筹划不当会导致税务风险

目前，很多企业并没有进行税务筹划，而进行税务筹划的企业却没有通过有效的合理的税务筹划来减轻税负。企业在进行税务筹划时往往会由于过于主观，对政策理解有误或出现偏差，同时，由于税务的一些政策都是在特定的条件下制定的，并不具有通用性，由此便会造成政策适用错误而产生税务风险。

2.2 导致企业税务风险的外部因素

2.2.1 税务行政执法不规范

现阶段，由于我国税务行政管理体系复杂，企业的涉税行为可能会涉及多个税务执法主体，不同的税法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。其次，税制的公平性欠缺，我国的现行税制是以间接税为主体的税制结构，增值税的非中性设置，营业税的大量重复课税，不同规模的和所有制形式以及内外资企业的税收差异等必定增加企业的避税和逃税动机，进而产生税务风险。同时，由于一些税务行政执法人员的素质有高有低，以及一些其他因素的影响，在税务机关享有自由裁量权和税收法规的行政解释权的情况下，就会大大增加企业的税务风险。

2.2.2 我国税法体系复杂

由于我国税法体系庞杂，现行税制设置共19种税，比较复杂，相关法律法规及规范性文件规定模糊、笼统，也会造成征纳双方理解上的偏差，不同层次的税收法规存在一定的差异或冲突，均影响了企业的涉税行为，增加了税务风险。同时，由于我国税法属于成文法，对法律责任的判定主要基于执法者对法律条文的理解，而在我国税收法定主义观念淡薄，立法层次较低，行政解释居主导地位的情况下，必定使纳税人处于不利地位，从而加大了税务风险。而且，我国税制改革和政策变更频繁，2008年“两法”合并后，实行了新的《企业所得税法》，2009年实现了增值税完全转型，尤其是我国“打补丁”似的立法程序和部门规章制度铺天盖地而来，使企业无所适从，加大了企业的税务风险。

2.2.3 稽查力度不足与惩罚力度不强

我国现行税收征管实践中，稽查面不广，基差频率不高，一般只是举报个案点差或者随机调查，存在企业纳税户多，税务机关的稽查力量严重不足的情况，一些小的企业就会偷逃税款，这样如果被税务机关发现必定遭受严厉的处罚。

2.2.4 信息不对称

由于税务中介并不能完全掌握纳税人的实际收入和纳税行为方面的相关信息，那么，在纳税人提供的信息不够准确充分的情况下，就会产生税务筹划和财务会计等方面的风险。其次，由于自身利益的原因，税务中介作为人，也会在过程中出现问题。

3 企业税务风险防控与规避

税务风险是不可避免的，但却是可以化解和规避的，因此要努力将税务风险控制在一个合理的范围内。

3.1 依托信息系统开展税务风险管理

所谓的税务风险管理，就是将识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中，以加强对纳税人登记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理，目的是对纳税人的税务风险进行识别和处理，进而不断的提高纳税遵从度。它是伴随着西方风险管理理论的运用而兴起的。同时，目前我国很多地方的税务机关都已经意识到税收风险管理是提高纳税人遵从税法的有效手段，将税务风险管理理念大胆创新的运用到税收征管实践中，进行了科学化、专业化的税收管理。

为了使企业有效的规避“税务门”事件，建立有效的税务风险管理体系，2009年5月5日，正式了《大企业税务风险管理指引（试行）》。《指引》中提示了四大防控重点，一是设立税务风险管理机构，二是风险识别与评估，三是风险应对策略和内部控制，四是信息与沟通。《指引》在企业集团中得到了实践应用。首先，它要求企业应该结合自身的经营状况，内部的风险管理控制体系，税务风险特征，来建立相应的税务风险管理制度。其次，还要求税务风险管理应由企业的董事会来负责监督并参与决策。同时要求，企业应该税务管理人员的角色，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

3.2 建立健全税务风险内部控制

控制税务风险的第一步就是识别评估税务风险。税务风险识别是为了识别与评估企业涉税方面的重大风险。税务风险识别过程包括风险识别准备，相关资料的收集，实地调查分析以及落实查证问题。税务风险评估应遵循的原则是合规合法、方法科学、人员独立和成本效益原则。税务风险评估方法是定性与定量技术的结合。定量是对税务风险在数量上的分析，定性是对税务风险在质量上的分析。其中就税务风险评估而言，定性是绝对的，而定量是相对的。评估程序大概分为，询问本单位管理层与内部相关人员、分析程序、观察与检查。一般公司的税务风险控制包括三个层面，治理层风险控制、管理层风险控制、和执行层风险控制。同时，税务风险评估应该掌握重要性，可能性和时间因素这几个关键点。

3.3 完善税收法律制度及税务制度

在这个时代的要求下，在税收征管法中，国家已经通过立法保障纳税人的合法权益，纳税人应当充分利用国家赋予的权利，防范税务风险。要完善税收法律制度，依照法律程序充分表达自己合法的法律意见，坚决维护自身合法权益。同时，建立税务制度是我国社会主义市场经济发展的必然要求。建立税务是进一步深化税收征管体制改革，加强税收征管的要求。

【参考文献】