财务部合同管理模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务部合同管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

一、统合管理：公司治理的一个新理念

市场经济是产权经济；产权是一定社会经济利益的集中体现（郭道扬2004.2.会计研究）。在公司制企业中，产权结构多元化，不同产权主体都是在尊重产权的基础上形成契约关系，以追求其相应经济利益的，而且不同产权主体的财务目标取向并不完全一致，会存在一定的差异性。这种差异在更多的时候会表现为不同产权主体之间的相互利益冲突，从而对企业财务活动和信息披露产生不利影响，这就决定了要有相应的财务监控机制来保证不同产权主体在企业中的相关利益。从理论上讲，监控方式的确定与产权结构密切相关：股权相对集中的应加强内部监控，我国的公司制企业股权相对集中，就是上市公司也是“一股独大”，所以内部监控更为重要；从实务上看，公司自身的内部财务监控机制不仅成本最低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，以全方位维护各相关利益主体的利益，如果能够真正发挥作用的话，是既经济又有效的。然而，我国现行公司内部的财务监控主要由监事会、董事会下设的审计委员会、总会计师和内部审计机构来实施。在多重财务监控主体在公司内部同时并存的情况下，如何才能使监控的效率最大化，避免“大家都能监控，却又没人监控”的现象发生，是一个非常值得探讨并亟待解决的问题。为了解决这一问题，笔者大胆借用了一个目前在公司治理研究中尚未应用的新理念，即统合管理理念。用科学的统合管理思想对多重财务监控主体的组织体系、业务执行、信息资源等方面进行有序的规范管理，是提高公司治理能力、财务竞争能力和保持持久竞争优势的关键，也是公司内部财务监控机制是否成功的关键。

所谓“统合”，是指一个系统内各要素之间整体协调，相互渗透，形成合力。将统合管理理念运用于企业管理，其模式包括组织系统统合、业务执行统合、信息资源共享统合等。

“统合”一词，来源于计算机行业的统合伺服器。统合伺服器是组织用来降低成本、增加效率以及达成更高可用性、延展性和价值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一个经过验证的环境，可以达成伺服器统合作业，提供可靠性、延展性和降低整体成本。2003年9月3日日本《读卖新闻》报道：日本防卫厅决定将陆上、海上、航空自卫队各自拥有的通信、卫生、补给部队联合起来成立新的“统合部队”，这样做是为了使装备更加合理化、效率化。

将统合作业提供可靠性、延展性和降低整体成本以及使整体更加合理化、效率化的功能融入企业管理理念，应用于公司内部财务监控机制的设计中来，就会形成公司内部统合管理型的财务监控机制，即对公司内部不同的财务监控主体、权力、责任、职能、制度等资源要素进行整体规划，在组织系统、业务执行、信息资源等方面若能实现上下衔接、左右沟通、纵横整合、优势互补、形成合力，就会提高公司内部财务监控机制的整体效率。

二、公司内部财务监控的基本命题

（一）内部财务监控机制概念的界定

监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通，中国的银广夏、蓝田，都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”（蔡春2001）。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面，达不到控制的高度。

公司内部财务监控机制是指公司内部财务监控的不同主体对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等内容进行的监督和控制活动，其根本目标是建立一种内源性财务信息质量保证体系。公司内部财务监控机制的基本要素包括监控主体、监控客体、授权或委托人。监控主体结构所要解决的是谁来进行内部财务监控的问题，具体地讲，就是确定一个组织机构能否充当内部财务监控主体，主要标准是看该机构是否从事内部财务监控活动；公司内部财务监控组织所监控的对象为监控客体，终极授权监控或委托监控的应该是公司相关利益主体。在一个完整的内部财务监控关系中，应该具有监控主体、监控客体、监控委托人三方面关系人，这三方面关系人通过契约关系结合在一起，是公司内部财务监控活动得以进行的前提。

（二）公司内部财务监控体系的目标与功能定位

公司内部财务监控体系的目标可以概括为通过监督并控制的手段有效地维护相关利益各方在委托关系中的经济利益，促进各相关利益主体的关系协调和结构稳定。它可以通过自身的专业技能延伸委托人的监督深度和广度，使自己成为一种独立于委托人权利的确保受托经济责任履行的控制机制。不同监控主体可以从多个方位代表相关利益主体对人进行监督控制，这实际上是一种多元的财务监控制衡机制。

内部财务监控主体既要对各种财务活动进行审查、监督和控制，又要对各种受托责任和信息不对称现象进行监督评价，其监控功能具有广泛性和实用性。但是，从本质上讲，内部财务监控的监督控制功能只是维持某种经济形态，而无法直接创造出社会财富，从这种意义上讲，内部财务监控机制本质上是一种使公司内部财务系统有序运转的保证机制。

（三）内部财务监控机制的理论基础

企业内部财务监控机制有着坚实的理论基础。

1.委托理论

财务监控始终处于复杂的委托关系中，是委托关系促成了财务监控机制（最为典型的形式就是审计）的产生和发展。随着经济业务的复杂化和经济组织的多级化，授权分级管理又使人内部出现了新的委托人和人，多层的委托关系形成了一条委托链。在这种情况下，本属于人范畴的新的委托人也需要财务监控，从成本效益角度考虑，其更需要内部财务监控在降低企业交易成本的基础上构建与公司利益相关、各方长期而稳定的责权关系。

2.会计寻租理论

在公司的财务信息处理中和公司经济收益一定的前提下，采用不同的会计核算方法，可以获得不同的财务报告收益；而在信息不对称客观存在的情况下，不同的财务报告收益信息，足以改变不同利益关系人的决策结果，从而引起不同的资源配置结果以及财富在不同利益相关主体之间的非生产性转移，即会计寻租行为。这种资源配置结果和财富的转移往往是不公平的，由此需要一种来自公司自身的财务监控机制来防止这种会计寻租行为。同时，对公司内部财务监控机制的不断完善，离不开对现有内部财务监控机制的借鉴和发展，这又是以“路径依赖”理论为基础的。

三、统合管理型财务监控机制设计

将统合管理理念运用到公司内部财务监控机制中来，要遵循系统理论和协同理论的指导，即对公司内部财务监控机制现状进行系统分析，用整体联系、辩证的观点和相互作用、相互依存的观点来认识和研究公司内部财务监控机制统合管理的价值所在；要实现公司内部财务监控机制的统合职能目标，还要考虑相关因素的协同作用，才可以更好地发挥其互动互进的作用。协同理论认为：某一些要素在一个系统中发挥各自作用时，必须借助于其他条件，假若能得到其他因素的配合，则可以发挥更大的作用，反之则可能削弱其效能。

（一）统合管理型财务监控机制的基本理念

1.统合管理型财务监控机制操作原则

公司内部统合管理型财务监控机制的基本思想是：目标导向，整体联动、优势互补，可持续发展。在这一思想指导下，公司内部统合管理型财务监控机制模式的操作原则应为：（1）效益性原则。实行公司内部统合管理型财务监控机制管理改革的效益主要是体现在公司内部财务监控机制的各项资源是否得到充分利用、监控队伍是否优化、监控质量是否提高等等。（2）互补性原则。在统合过程中，既不是简单地强调一方优势而排斥其他，也不是兼收并蓄，而应该在一定程度上突出主体，互相补充，有机结合，使监控质量不断提高。（3）和谐性有序性原则。一个动态过程如不能维持其动态和谐、平衡，便不能发挥其应有的改革功能。在统合管理过程中，公司内部不同财务监控主体各部分要素之间要配合得当、和谐运转，要尊重公司内部财务监控机制自身的特点和规律、围绕公司内部财务监控机制总目标，整合一致、统分结合地有序进行

2.统合管理型财务监控机制中的主导力量

在我国现实的公司治理中，关于财务监控的规范很多，比如，《公司法》规定在股东大会下设立董事会和监事会，分别行使决策权和监督权；1997年开始引进独立董事制度；《会计法》规定有总会计师制度，国务院专门颁布了《总会计师条例》；同时还有《审计法》规定的内部审计制度。首先，这些规范大多站在监督而非监控的角度行使其职能；其次，这些规范使得我国目前公司治理中存在多重财务监控制度，而且各项财务监控制度都是本着最优制度的原则设计的。但是，系统论认为，局部最优不能保证系统最优。所以，为了保证监控职能的充分发挥，非常有必要探讨公司内部多重财务监控主体的统合管理问题。因为统合监控主体资源的目的就是要使现有的和潜在的资源相互配合和协调，使之达到整体最优，更好地发挥监控职能。

在公司内部多重财务监控主体中，监事会的监控与董事会等的监控不同，它是负有特定任务之监控机关，置身于主营业务执行机构之外客观地对其进行监控，能够对业务执行进行客观的判断，能够克服董事会自我监督的“短视”效果，改变董事会“监督者与被监督者于一身”的状况。应该说，如果发挥正常的话，监事会的监控效果是董事会内部的自我监控所不能比拟和替代的。独立董事与总会计师的监控力量存在着非专职性、非常设性、非独立性、监督成本高等自身难以回避的弱点，只有监事会是一种独立于董事会的、足以与董事会行政权力抗衡的专职监督力量。所以，对公司内部现有财务监控机制不同主体之间进行统合与突破，建立一套以监事会为主导的公司内部财务监控机制，做到监事会和独立董事等其他监控主体之间应相互沟通信息，交换意见，实现信息资源共享，才是完善公司内部财务监控机制的根本之道。

（二）统合管理型财务监控机制设计的前提假设

1.独立性假设

所谓独立性假设，就是财务监控主体中的监事会独立于被监控对象，能够排除干扰和个人利害关系，客观公正地实施监控并提出监控报告。监控者的独立性假设要求监督者与被监控对象的活动没有利害关系，因为有利害关系的人显然是无法站在公正的立场上对待被监控对象的。该项假设的重要意义在于，它体现了监事会内部财务监控独立性的特征，并成为内部财务监控主体监控行为的基本依据

2.正当怀疑与可确认假设

正当怀疑是指由于没有充分的理由完全信任受托经济责任关系中的受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全确信受托人提供的说明其责任履行状况的财务会计信息都是真实、公允和可信的，就有必要对受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性进行监控；可确认是指受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性可以通过收集评价相关证据、验证相关信息而得到确认。该项假设明确了公司内部财务监控的直接原因，为监控标准的制定和监控程序的实施提供了依据。

3.监控有效假设

所谓监控有效假设，是指假设监控主体与被监控的对象之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不至于妨害内部财务监控行为的有效实施。该假设是实施有效的内部财务监控的基础。

4.不同监控目标的区别与功能差异

在现实生活中，监事会、独立董事以及总会计师等内部财务监控主体的监控目标并不是完全一致的，其行使的财务监控功能也存在差异。独立董事以及总会计师的财务监控职能是寓于经济管理活动之中的监控，而监事会是公司内部专门行使监控职能的组织，比较而言，在所有的公司内部财务监控主体中，只有监事会最能站在独立的立场上进行监控。从功能上看，独立董事大多具有专业特长和丰富的商业经验，能够为公司带来多样化的思维，有助于实现公司决策的科学化，因而独立董事并不囿于监控功能，还具有一定的战略功能。比较而言，监事会的功能则限于单一的监控功能。独立董事是董事会的内部控制机制，其监督作用主要体现在董事会的决策过程中，这是一种事前的监控；而监事会则是董事会之外、与董事会并行的公司监督机构，主要是一种事后监控，因为监事虽然可以列席董事会会议，但其对董事会决议没有表决权，不可能事前否定董事会决议。所以，该项假设为监事会应该是公司内部财务监控的主导力量这一论断奠定了坚实的基础。

（三）统合管理型财务监控机制要素安排

在上述假设前提下，公司内部不同财务监控主体之间需要进行相互促进与制衡的协作与分工。审计委员会（内部审计）由监事会领导，可以考虑将其划分为三个职能部门，分别行使财务信息监控（财务审计）、经营风险监控（经营审计）、财务决策监控（管理审计）。独立董事的监控是寓于管理之中的监控，其独立性次于监事会，可以考虑在董事会下成立财务监控委员会，取代原来的审计委员会，该委员会应该侧重于公司财务决策监控。CFO（包括内部会计人员）的监控内容主要是财务风险，要建立风险监测预警中心。

四、本研究存在的不足与急需解决的其他问题

本研究存在的不足表现为缺少相关统计数据来支持结论，相关论点尚未通过实践检验，在实际执行中可能会受到一些未可预知因素的限制。

相对于公司治理体系中的其他组成部分而言，目前国内对于公司内部财务监控机制的评价指标研究上基本处于空白阶段，尽管国际上一些著名公司如标准普尔、戴米诺、里昂证券等都已推出自身的公司治理评价体系，但均未单独涉及到公司内部财务监控机制的评价问题。我国国内一些机构在对上市公司治理评价体系研究过程中，对内部财务监控机制评价几乎没有涉及。对于内部财务监控机制运行状况评价研究的欠缺，应该引起我们的重视。

参考文献：

[1]傅元略。上市公司财务监控机制的困惑[J].审计研究，2004，（2）。

[2]王春平等。强化监事会职能完善公司治理结构[J].山东煤炭科技，2003，（3）。

[3]李爽，吴溪。盈余管理、审计意见与监事会态度———评监事会在我国公司治理中的作用[J].审计研究，2003，（1）。

[4]唐跃军，肖国忠。独立董事制度的移植及其本土化[J].财经研究，2004，（2）。

[5]刘长翠。公司股东委托监督机制：监事审计的广角透视与思考[J].审计研究，2002，（4）。

[6]张兆国等。论利益相关者合作逻辑下的企业财权安排[J].会计研究，2004，（2）。

[7]冯均科。不同产权结构下内部控制效率的研究[J].中国工业经济，2001，（8）。

[8]郭道扬。论产权会计观与产权会计变革[J].会计研究，2004，（2）。

[9]蔡春。审计理论结构研究[M].辽宁大连：东北财经大学出版社，2001.

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关键字：财政部门；集中核算；系统建设思路

中央在十八届三中全会中明确提出了深化财税体制改革，并且要求各级财政及行政事业单位实行全面规范、公开透明的预算管理制度。因此，建设以财政业务及其相关数据的集聚、共享和利用为核心的一体化财政，是财政管理模式实现“三大转变”的必然选择。

一是财政理念要从管理型向服务型转变，需要通过打造面向预算单位、社会公众的财政服务平台，实现管理与服务的统一，提升公共财政服务水平；二是财政决策要从经验与科学并重型向以科学决策为主型转变，需要通过打造跨部门、跨层级的数据仓库，实现数据收集与决策运用的统一，推动财政科学决策；三是财政管理要从静态型向动态型转变，需要通过打造专业化、数字化、系统化的运行体系，实现业务流、信息流和资金流的统一，实现预算收支的动态执行、动态监控，促进财政动态管理。因此，财政一体化建设既源自于财政发展的内在要求，也是财政管理转型的必然选择。

财政部门为更好的了解行政事业单位的财务情况，及时规范财务记账标准，并监控各单位的资金使用状况，展开了新一轮的财务信息化建设，其中由财政部门牵头的财务集中核算管理系统已成为本次信息化建设的重点工作之一，全国部分省市财政部门已经开始进行建设，并取得了一定的成果。

久其公司作为全国各级财政部门的长期合作伙伴，在财政一体化信息化建设中积累了较丰富的经验。下面我们将根据实际项目建设中积累的经验，概要的介绍一下财政部门财务集中核算管理系统的建设思路，希望能够为财政部门信息化建设提供一定的参考建议。

一、前期准备工作

在信息化建设圈子里，有句老话“三分软件，七分管理，十二分的数据”，对于这种由财政部门牵头，覆盖各级各类单位（行政、事业、科研、高校、中小学等）的信息化系统，数据的重要性不言而喻。然而各单位的会计核算规范不同，使用的软件不同，管理颗粒度不同，导致数据标准不统一，强行推进集中核算软件的使用将会遇到很多的困难。

因此，我们建议在系统建设之前，需要先做好统一的数据规范，具体包括：会计科目体系、功能分类、经济分类、资金类型、项目信息等，对于各个单位来说，还包括部门、人员、往来等信息。其中，会计科目体系是工作中的重点，应根据《行政单位会计轨则》、《事业单位会计制度》等标准规范，结合新《预算法》的相关要求，充分考虑到预算、资金使用、日常核算管理及决算报表管理要求，建设全面完整的会计科目体系及辅助核算科目体系。并且，对于较大规模的行政事业单位，建议推进内部精细化管理，应做到按部门核算，加强预算管理力度。

久其公司根据多年来的财政一体化建设经验，已经总结出一套规范标准的多维会计科目体系，该体系覆盖行政事业单位核算管理的各个方面，并且与决算体系完美结合，为推进单位财务精细化管理做出一定的贡献。

二、系统建设重点

作为财政统管的行政事业单位集中核算系统，最重要的目标是加强财政部门对于各个单位核算情况的掌握，因此系统设计充分利用信息技术，加强财政的“规范化、科学化、透明化、信息化、一体化”建设，提高各级财政的财政管理水平。

（1）实现四个统一。大力推行“统一财务一体化管理平台、统一财务管理模式、统一财务标准规范、统一财务监督管理”四个统一管理，实现各单位财务管理工作一盘棋管理。

（2）实现信息共享。通过财务一体化建设，彻底解决过去存在的“流程不通、信息孤岛”问题，实现财政部门与行政事业单位之间的财务一体化应用和数据共享。

三、系统建设原则

（1）开放性与先进性。基于开放式标准，遵循国际标准，提供标准的数据接口，可以进行数据的导入和导出，实现系统间互连。

（2）规范性与标准化。严格执行财政统一的业务体系和其他各类编码标准，遵守行业数据标准。

（3）灵活性与可维护性。系统应易于扩展、升级和移植，具有灵活的、可进化的数据体系结构，允许任何数据被有序引入，并与原有的数据保持一致和集成。

（4）可扩展性与可伸缩性。具有开放的、可扩展的系统结构，允许系统与其它应用系统集成，新的功能模块可以被迅速增加或定制出来。具有平滑分布和升级、灵活的可伸缩能力，允许将不同的计算任务分布到不同的机器上去，而不妨碍其它部分的运行。

（5）安全性与可靠性。系统建设充分利用现有的信息化基础，提供良好的数据安全可靠性策略，保证系统及数据的安全与可靠。通过良好的数据安全可靠性策略，保证系统及数据的安全与可靠。

（6）准确性与实时性。保证系统数据处理的准确性，提供多种数据审查手段，数据的传输要及时、准确、可靠和安全。

（7）易用性。系统设计面向最终用户，必须保证易操作、易理解、易控制，确保使用人员能够轻松的操作系统。

四、系统建设内容

按照目前全国财政部门实施集中核算系统的经验来看，此类系统的建设内容大体分为两种类型：

第一种模式是在财政部门成立财务数据中心，建立基于财政专网的集中核算系统。建设内容包括：凭证管理、账簿查询、会计报表、薪资管理。其中系统的基础数据由财政统一维护，各单位只需要在财政部门所搭建的平台之上进行日常的会计操作即可。财政管理人员也可以随时通过系统了解各单位的凭证录入情况，并且所有的报表取数均可以通过系统自动完成，既提高了工作效率，同时也增加的数据的及时性与准确性。

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Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善内部财务管理

（一）转变内部财务理念，创新内部财务管理。理念与创新是内部财务制胜的两大法宝，也是内部财务管理的灵魂所在。王光远教授在《现代内部财务十大理念》中提示我们：“要以管理公司的理念来管理内部财务部门，高度重视人力资源管理和知识管理。”结合企业内部财务现状，内部财务部门应调整管理思路，坚持开放与创新的心态，将内部财务管理从单个财务项目管理向系统性的“集约式”管理转变，从内审部门单打独斗式的财务向由管理部门参与式的财务方式转变，充分利用计算机技术和现代管理手段，提升内部财务管理的科学化、规范化、信息化、标准化水平。

（二）持续改进和提高内部财务计划水平。内部财务计划包括财务发展战略、财务工作年度计划和财务项目滚动计划等。改进内部财务计划，首先是制定前瞻性和可行性的中长期发展规划并分年度实施（在这方面中国内部财务协会已做出经典示范），关键是理顺计划制定程序并正确执行，核心是引入风险导向计划管理方法。财务实践使我们体会到：在计划制定过程中，只有争取到管理层和相关部门的支持和回应，才能有效评估组织风险，准确把握财务重点，使风险导向计划落到实处，从而提高计划的科学性和针对性。

（三）建立与“管理+效益”定位相适应的内部财务成果评价体系。现行的以财务项目为主线的财务报表体系， 突出了“问题式”的报表设计理念，主要以查处违纪违规问题为重点，这一点无可置疑。然而，单纯以问题金额大小衡量财务项目的优劣，以金额大小论高低，不利于管理财务、效益财务的评价，一定程度上导致了片面追求问题金额的倾向。为此，可采取以下对策加以改进：

1、继续使用以财务项目为基础的报表体系，同时增加一些评价内部财务部门的综合性指标。

2、积极借鉴国内外先进的财务报表体系和评价方法，深入开展内部财务成果评价体系研究。

3、采用定性和定量分析相结合的方法，对管理财务和效益财务项目及内部财务部门进行评价，客观反映内部财务成果，如探索使用国际上通行的平衡计分卡等方法。

4、进一步规范问题金额的构成并加以分类分析。

5、按照内部财务为企业增加价值的思路，改变目前使用绝对值概念计算财务成果的方法，财务成果的计算可考虑采取与计算财务成果相同的方法，即按照财务整改后绝对增加的财务成果金额和权益增加额之和作为财务成果。或者探讨引入现金流的概念反映财务成果，即按照财务后可为企业增加的现金流入与减少的现金流出之和作为财务成果。

（四）寻求开放、多维的财务人员配备模式。财务实践使我们认识到，财务人员是最宝贵的财务资源，是内部财务工作成败的关键。为此，我们有必要树立人力资本的观念，采取措施使有限的人力资本产生较高的回报。一是强化现有财务人员的培养、培训，提高现有财务人员的质量；二是推动人员交流机制的形成，严把财务入口关；三是通过内部财务资源重新组合，优化资源配置，形成良性循环机制。四是探索引入内部财务“外包”或“内包”模式。如：特殊财务项目外包、聘用外部专业人员（外部专家、具备特殊技能的财务师等）参与财务，或聘请企业内部管理专家、工程技术人员及IT人员等参与或参加内部财务。财务实践中，笔者所在内审部门进行了外聘财务师专门从事海外子公司财务的尝试，财务效果良好，值得总结和研究。

（五）加强内部财务部门的知识资源管理。面对知识经济时代带来的挑战，知识资源管理已成为必然。知识资源管理的目的就是从人本化管理出发，实现内部财务人员价值最大化，实现内部财务人员与内部财务事业的共同发展。采取的对策：一是按照差异化管理的思想，充分调动和发挥每一个财务人员的潜能，把合适的人放在适合的业务领域和项目上；二是尝试建立内部财务专家信息库（包括内部、外部资源）和财务人员知识数据库（包括业务技能、财务经历、职业生涯设计等），其目的是共享财务资源，提升内部财务质量；三是强化财务人员培训的目标性和针对性，将财务人员培养成为既拥有丰富的知识结构，又具备高人一筹的专业技能和能力的财务专业人才。

（六）正确处理管理与财务的关系。内部财务管理产生于内部财务实践，没有财务，就谈不上管理。反之，有什么样的财务就需要有与之相适应的管理；财务管理是为财务实践服务的，某种程度上又要驾驭财务。作为内部财务部门或财务人员，既要重财务，也要重管理，二者不可偏废。企业内部财务管理的目的，就是提高内部财务效率，实现内部财务更好地为企业提供增值服务的本质功能。

二、财务统计工作中存在的问题

（一）现有的财务统计人员大部分是兼职的，不是统计专业的科班出身，多是“半路出家”，专业知识结构参差不齐，由于缺乏统计理论知识，加之有的又没有财务实践和工作经验，对财务的具体业务不甚了解，对财务情况统计报表的校对和审核等操作运用不能得心应手，往往不能正确地将财务业务文书中所反映的问题准确地填列财务情况台账及报表中对应的统计指标。

（二）财务组或科室兼职统计人员只注重对财务（调查）处理情况的填报，而对财务（调查）处理结果落实情况这块指标较为忽视，有的被财务单位对执行财务决定的时间已经到达期限甚至超过期限，而财务组却没有把被财务单位落实财务决定的情况交给扎口科室的统计人员填报。因此，财务情况统计报表的“财务（调查）处理结果落实情况”指标与应落实指标相比，在统计期间内往往出现落实率较低或难以体现财务工作效果的情况。

（三）统计人员在填制财务情况台账（原始记录）时，主要是依据财务（调查）报告、财务决定书等财务业务文书。但往往一些财务项目的财务业务文书对所查出的主要问题的定性和界定与财务统计软件报表中的统计指标相比不够明确，模棱两可，还有的文书对查出问题只提现象，根本不予反映数据。统计人员在实际填制台账和报表时不能准确区分属于哪一类问题，对财务（调查）查出主要问题的填报不能较好地把握，时有出现报表所填报的统计指标与实际财务结果脱节的情况，这些都直接影响了统计结果的真实性、准确性。

（四）统计人员对跨月、跨季或跨年度的财务项目也很难把握，如果按照下达财务结论的时间统计，则统计结果不能准确反映当时的实际状况。财务中有时还会出现重复财务情况，如对某单位财政财务后，又进行经济责任财务，财务结论文书对个别问题有重复反映，统计时，这种情况要不要统计在内，也很难把握。

（五）统计分析工作相对薄弱，财务成果体现不够充分。财务统计分析工作是财务管理中一项十分重要的基础性工作，做好该项工作，可以充分发挥财务的信息、服务、监督功能，更好地为领导决策提供服务。有的统计人员往往只重视完成财务情况台账和报表工作，不太注重统计分析工作，统计分析报告缺乏应有的针对性，对指导财务工作和加强宏观调控失去其应有的参考价值。

三、解决问题的对策

1.加强领导和管理。按照财务统计工作统一领导、分级负责、归口管理的原则，严格工作程序和规范，认真执行财务署新版统计报表制度和财务统计工作制度，坚持数出有据，确保质量。在具体操作上，要定期备份财务统计软件数据，定期跟踪落实财务决定。

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随着电子计算机技术的迅猛发展，其在铁路会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，对企业的内部控制产生了深远的影响，有力的推动了企业信息化的进程，提高了企业的管理水平，取得了显著的经济效益。但是，由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因，铁路财务会计管理信息系统的应用也存在着许多问题。因此，必须加强铁路财务会计管理信息系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。

一、铁路财务会计管理信息系统存在问题的反思

铁路财务会计管理信息管理系统与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题，具体表现在以下几个方面：

（一）铁路财务会计管理信息管理系统授权存在安全隐患

传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度。授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。同时，业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。

（二）铁路财务会计管理信息系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患。

铁路财务会计管理信息管理系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒，将会严重危害系统的安全，若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，如果数据被人为恶意修改不会留下任何痕迹。

二、加强和完善铁路财务会计管理信息系统内部控制的对策

（一）系统开发的管理和控制

系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。

1.授权和领导认可

计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，铁道部开发会计核算系统V5.0版本耗资巨大，对企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进如铁路部门的财务软件由各铁路局自行开发内部使用，到铁道部统一的财务软件4.2版本到5.0版本的不断升级，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。

2.符合标准和规范

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、程序修改控制

会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，铁路财务会计管理信息管理系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）人员培训

对使用铁路财务会计管理信息管理系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，铁路财务会计管理信息管理系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

（三）系统转换

铁路财务会计管理信息管理系统在每次升级时，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。

参考文献：

[1]财政部，中国证监会 .2010年4月出台的《企业内部控制配套指引》.

篇5

一、酒店业不同合作经营方式的特点

1、委托管理的合作经营方式

委托管理的合作经营方式主要是通过酒店业主与管理集团签署管理合同来约定双方的权利、义务和责任。管理集团能以自己的管理风格、服务规范、质量标准和运营方式向被管理酒店输出专业技术、管理人才和管理模式，并向被管理酒店收取约占营业额2%～5%的基本管理费和约占毛利3%～6%的奖励管理费的管理方式。该合作方式能以较强的酒店管理经验和能力，对下属酒店进行紧密的控制与管理，并减少投资风险。

2、合同管理的合作经营方式

合同管理是酒店业主通过与酒店集团签订经营管理合同，将酒店委托给该集团经营管理。合同期间，该酒店可以使用集团商号及标志，加入集团营销系统，并全面接受酒店集团管理。酒店集团按该成员酒店净利润的一定比例收取管理费。这种方式有利于把酒店集团的利益同其托管酒店的经营业绩相挂勾。

3、租赁经营的合作经营方式

租赁经营的合作经营方式包括土地租赁和酒店租赁两种形式，前者是指土地所有者出租土地使用权，由承租人投资兴建酒店，后者指酒店业主将酒店租赁给承租人。按照国际惯例，租赁经营的期限一般为25年，承租人作为法人直接经营管理酒店。租赁费用包括双方协议商定的固定租金和一定比例的年销售收入，经营利润归承租人。

4、特许经营的合作经营方式

特许经营是以特许经营权的转让为核心的一种经营方式，利用管理集团自己的专有技术、品牌与酒店业主的资本相结合来扩张经营规模的一种商业发展模式。通过认购特许经营权的方式将管理集团所拥有的具有知识产权性质的品牌名称、注册商标、定型技术、经营方式、操作程序、预订系统及采购网络等无形资产的使用权转让给受许酒店，并一次性收取特许经营权转让费或初始费，以及每月根据营业收入而浮动的特许经营服务费（包括公关广告费、网络预订费、员工培训费、顾问咨询费等）的管理方式。该合作方式的特点是有较强品牌实力及经营、管理、服务运作的能力，有效地低成本扩张和品牌输出。

5、资本经营的合作经营方式

随着产权交易和资本市场的发展，资本经营的方式开始在旅店业悄然兴起。与租赁经营、特许经营、合同管理等模式不同，资本经营的核心和实质是以资本为纽带，通过兼并、收购、重组等资本运作，达到资本扩张和集约经营的目的。而酒店集团则以投资者身份赚取利润，通过独资、控股或参股等直接或间接投资方式来获取酒店经营管理权，并对其下属系列酒店实行相同品牌标识、相同服务程序、相同预订网络、相同采购系统、相同组织结构、相同财务制度、相同政策标准、相同企业文化以及相同经营理念的管理方式。

二、酒店业不同合作经营方式的财务风险及管理措施

1、委托管理与合同管理合作经营方式下的财务风险控制

委托管理与合同管理方式下的主要风险是酒店管理方的管理风险，因为酒店业经济效益的高低在很大程度上还取决于酒店业的经营管理能力。酒店业投资方通常通过如下方式降低或控制风险。

（1）合作伙伴的选择。随着酒店管理行业及酒店管理公司行业的逐步规范和行业管理信息的透明化，酒店业主在进行项目委托管理决策时，应尽可能地早期接触不同品牌的酒店管理公司，理论上业主可以接触任何有意向的酒店管理企业，进行早期了解或同品牌项目考察，而实际上几乎所有的酒店管理公司都会有意与业主合作。在实际工作进程中，对酒店管理公司的筛选也受酒店项目工程进程的时间限制，业主必然会从多家候选公司中仅针对其中两家或一家进行深入洽谈，并达成最终合作。

对合作方的了解途径包括各种正式或非正式的沟通交流，项目考察、项目盈利能力的了解、开放网络渠道的了解、同行的了解等多种形式。对合作方了解的目的是评估合作方的专业资源能力、管理水平、品牌影响力等综合因素。具备较多专业成功案例项目管理的酒店管理公司，对业主的资产管理的专业风险就越小。

（2）项目管理业主代表的参与。根据对国内同行业的了解，与管理公司合作期间，酒店业主一般将派遣相对专业且负责任的业主代表全面参与酒店经营。

委托管理项目中业主委派的人员多为酒店副总经理或财务副总监，他们参与酒店经营，使业主时刻了解酒店人、财、物的营运状态；且按照常规，酒店在各类支出审批程序上，酒店副总经理具有决策参与权与审批权，业主的资产权益和财务权益能够得到保障。

（3）有关合约条款的约定性。在酒店管理的实践中，对管理公司水平的评估及业益的保障会在具体合约中给予说明，以加强管理公司的业绩表现评定，强化酒店投资者、业主在财务及资产收益方面的保障。委托管理合同中一般应在以下方面给予约定：董事会领导下的总经理负责制。酒店项目执行的是董事会授权下总经理负责制，在具体的总经理管理权限中会对如资金审批额度、合同权限、资产处理权限、定期协调委员会机制等方面给予约定，以保障业主财务权益。

2、租赁经营合作经营方式的财务风险控制

租赁经营合作方式所面临的财务风险主要是信用风险，业主一般采取以下方式加强财务风险的控制。

（1）风险保证金/押金机制。酒店租赁经营的特点是，无论酒店资产出租前状况如何，业主必须收取一定数额的资产押金或合同保证金。合同保证金的多少，根据项目规模大小、租赁方预期投资装修的金额、单月租金数额等因素约定，一般有以下三种形式。

首先，相当于一个全年（12个月）租金的合同保证金：相当于一个全年租金作为合同风险金的项目，一般有两种情况下可以实施，一是项目本身规模较小，一般为经济型酒店；二是业主已经对酒店进行了完全装修，租赁方不需要对酒店再进行任何的投入即可展开营业。其次，相当于半年（6个月）租金的合同保证金：相当于半年租金作为合同风险金的项目，一般中型酒店均采用此种形式，租赁方需对酒店进行一定程度的整改或装修。收取半年租金作为合同风险金一方面是保障资产权益，另一方面是不致于对租赁方造成较大的现金流资金压力。最后，相当于一个季度（3个月）租金的合同保证金：相当于一个季度租金作为合同风险金的项目，一般情况是基于除酒店建筑结构外，内部装修全部由租赁方来完成，且装修资金较大。其中对固定装修和不可移动设备投入较多的，基于互惠互利原则，可对该类型的租赁经营者给予一定的押金优惠，同时业主的资产和财务保障在投资方的固定装修和不可移动设备中得到体现。

（2）合同条款的保障部分。业主和管理公司缔结的项目租赁合同是保障双方权益的法律依据。为保障业益，综合有关同类项目文件等，行业内对业主的保障条款一般分为以下几项内容。租金付款方式：先付后用，租金按季度、半年或每年支付；经营保险：酒店经营保险等均由租赁方投保，并将业主作为被保险人之一；经营期间及结束之后的法律事宜：经营期间所有应付款与应收款等经营权益归租赁方，同时所有义务亦由经营方承担。

（3）新添置经营资产归属权事项。对业主比较有保障的经营期间的新添置资产，主要体现为合同结束或终止时，业主应要求，凡可移动物品由租赁方撤走，不可移动或与建筑连接的固定装修或设备归业主所有，则对业主的总体财产可获得有效保障。

3、特许经营合作经营方式的财务风险控制

特许经营合作经营方式对业主的财务风险主要表现于持续经营合作风险和品牌危机风险，业主一般采取以下方式控制财务风险。

（1）特许经营持续合作的风险控制。因为特许经营合作经营方式的特殊性，品牌方仅提供品牌标准，不参与管理，业主自行聘请和组建管理团队，对特许经营的诸多风险仍是源自于品牌选择和品牌选择前业主对特许经营业务的充分认知。

酒店业的品牌经营不同于餐饮业和咖啡业等连锁服务业的特许加盟，餐饮业及咖啡业的特许加盟有原材料供应等合作环节的存在。酒店品牌的特许加盟主要体现在服务标准、培训标准手册、销售预订支持等几个方面。业主必须在选择品牌与选择能够胜任的管理团队两个环节上进行控制，才是保障业益的根本。

（2）品牌危机的风险控制。酒店品牌危机的风险更多的基于合作方本身品牌选择决策权的风险控制，业主规避品牌危机主要是选择有知名度的酒店服务品牌。酒店业主根据项目所处的地域环境、项目定位、加盟品牌预算等情况，可以选择区域性、全国性和国际性品牌。

4、资本经营合作经营方式的财务风险控制

（1）杠杆风险。酒店业资本运营，特别是大规模的收购与兼并需要巨额的资金支持。一般来讲，酒店企业不可能通过自有资本来完成一项巨大的收购兼并工程，这样做也是不经济的。许多酒店业希望通过债务杠杆来完成兼并收购，但这样做需要承担巨大的财务风险，特别是在信息不对称、市场发生巨变以及经营决策可能出现重大失误的情况下，以高负债进行的资本运营所面临的财务风险就更大。所以对于杠杆比例的大小要控制，同时，要对于后续偿债资金来源做出妥善安排。

（2）反收购风险。酒店业在制定收购兼并方案时，要充分考虑收购兼并方所采取的反收购行动，这种财务风险在实行股份制企业或上市公司别突出。一般来说，一个酒店是不愿意轻意被人兼并的，总要采取相应的防卫措施。例如诉诸法律寻求法律保护、寻找其他借口获得政府保护等。在这种情况下，如果收购方案不周全，就有可能导致收购失败，从而付出惨痛的代价。因此，酒店企业在进行资本运行兼并时，要制定详细的收购方案，并对可能出现的问题作出充分的估计。

总之，业主和酒店经营管理方选择怎样的合作方式是一个重要战略决策，必须根据各自的条件来抉择。而不同合作方式所面临的财务风险有较大差异。权衡不同合作经营方式的财务风险，采取相应的避险措施，是业主或酒店经营管理方必须关注的重要问题。

篇6

财务战略是为谋求企业资金均衡、有效的流动和实现企业战略，为加强企业财务竞争优势，在分析企业内、外环境因素影响的基础上，对企业资金流动进行全局性、长期性和创造性的谋划。由此可见，财务战略是战略理论在

财务管理方面的应用与延伸不仅体现了财务战略的“战略”共性，而且勾画出了财务战略的“财务”个性。

一、财务战略管理与传统财务管理的区别

1.视角与层面不同

财务战略管理运用理性战略思维，着眼于未来，以企业的筹资、投资及收益的分配为工作对象，规划了企业未来较长时期(至少3年，一般为5年以上)财务活动的发展方向、目标以及实现目标的基本途径和策略，是企业日常财务管理活动的行动纲领和指南。传统财务管理多属“事务型”管理，主要依靠经验来实施财务管理工作。

2.逻辑起点差异

财务战略管理以理财环境分析和企业战略为逻辑起点，围绕企业战略目标规划战略性财务活动。传统财务管理主要以历史财务数据为逻辑起点，多采用简单趋势分析法来规划财务计划。

3.职能范围不一样

财务战略管理的职能范围比传统财务管理要宽泛得多，它除了应履行传统财务管理所具有的筹资职能、投资职能、分配职能、监督职能外，还应全面参与企业战略的制定与实施过程，履行分析、检查、评估与修正职能等，

因此，财务战略管理包含着许多对企业整体发展具有战略意义的内容，是牵涉面甚广的一项重要的职能战略。

二、财务战略的类型

1.扩张型财务战略

它是以实现企业资产规模的快速扩张为目的的一种财务战略。为了实施这种财务战略，企业往往需要在将绝大部分乃至全部利润留存的同时，大量地进行外部筹资，更多地利用负债。大量筹措外部资金，是为了弥补内部积累相对于企业扩张需要的不足;更多地利用负债而不是股权筹资，是因为负债筹资既能为企业带来财务杠杆效应，又能防止净资产收益率和每股收益的稀释。扩张型财务战略一般会表现出“高负债、高收益、少分配”的特征。该战略适用于处于“发展期”的企业。

2.平衡型财务战略

它是以实现企业财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的一种财务战略。实施平衡型财务战略的企业，一般将尽可能优化现有资源的配置和提高现有资源的使用效率及效益作为首要任务，将利润积累作为实现企业资产规模扩张的基本资金来源。为了防止过重的利息负担，这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模的扩张往往持十分谨慎的态度。所以，实施稳健型财务战略的企业的一般财务特征是“适度负债、中收益、适度分配”。该战略适用于处于“成熟期”的企业。

3.防御收缩型财务战略

它是以预防出现财务危机和求得生存及新的发展为目的的一种财务战略。实施防御收缩型财务战略，一般将尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入作为首要任务，通过采取削减分部和精简机构等措施，盘活存量资产，节约成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企业的主导业务，以增强企业主导业务的市场竞争力。由于这类企业多在以往的发展过程中曾经遭遇挫折，也很可能曾经实施过扩张的财务战略，因而历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难，就成为迫使其采取防御收缩型财务战略的两个重要原因。”低负债、低收益、高分配”是实施这种财务战略的企业的基本财务特征。该战略适用于处于“衰退期”的企业。

三、我国企业财务战略的现状

1.现阶段我国企业财务战略定位的缺陷与不足

改革开放以来，我国逐渐从计划经济转变为市场经济，并逐步形成了全方位竞争局面。加入wto后，我国企业竞争的广度和深度不断增加。企业如何准确定位财务战略，是有待深入研究的课题。目前，我国企业对于财务战略定位的认识尚存在偏差，使企业管理层在工作中走入一些误区，影响了财务战略的制定和有效实施。

2.没有根据企业生命周期特征制定财务战略

随着科学技术的进步和市场竞争的加剧，企业生命周期的形态日趋多样化。以往，大多数企业的企业生命周期一般呈现出较长的创业期、缓慢的成长期、漫长的成熟期和正常的衰退期。而在现代，许多企业的生命周期出现了快速创业、快速成长、快速衰退等特点。面对这一变化，我国相当多的企业管理者没有采取应对措施，没有根据企业的生命周期特性来制定财务战略。研究表明，在企业的生命周期中，经营风险曲线与财务风险曲线存在不同步现象，财务风险的发生期间滞后于经营风险的发生期间。因而在制定财务战略时，不应单单把企业的当前情况作为判断的主要依据，还应在对企业生命周期进行充分考察的基础上，确定企业所处的发展阶段，并以此作为对企业制定财务战略的重要依据之一。为了控制企业的总体风险，一般来讲，对处于不同生命周期阶段的企业，财务战略的制定方针应当是不同的。

四、结合企业不同的发展阶段，进行相应的财务战略管理

1.创立期的财务战略管理

处于创立期的企业，由于未来的经营情况具有极大的不确定性，经营风险很高。因此，为了控制企业总风险，一般采用低风险的权益资本进行融资，资金来源主要以从事高风险投资而要求高回报的风险投资为主要渠道，比如股份企业可以通过发售股票吸引风险投资者进行融资，有限责任公司可以通过实收资本进行融资。同时，由于此阶段企业的资金需求量比较大，内部积累一般满足不了资金需求，因此，此阶段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；对于一般合伙人，一般采用低工资或者不拿工资的薪金政策。此外，由于此阶段的主要矛盾是资本需求，因此，此阶段的财务预算一般以资本预算为起点。

2.成长期的财务战略管理

处于成长期的企业，由于销售规模快速增长，经营风险有所降低，战略也会随之而调整到营销活动上来，导致对资金的需求量仍然很大。但由于此阶段的经营风险已经大大降低，因此，为了满足资金需求，可以进行适当的负债融资，使资产负债率适当提高，以利用财务杠杆效应。资金来源主要以私募、公开募集或者上市为主要融资渠道。同时，由于此阶段企业的评估等级有所建立，为了获取低成本和高弹性的资金，可以采取发行诸如认股权证、可转换债券等证券的方式进行融资。同时，由于此阶段已经开始产生现金流入，可以适当提高股利分配水平（一般采用低股利加额外股利政策），以吸引新的投资者；对于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此阶段的主要矛盾是销售增长，因此，此阶段的财务预算一般以销售预算为起点进行编制。值得注意是,虽然此阶段的经营风险已经有所降低，但仍然存在较大的经营风险，因此，处于成长期的企业，还是应当以新进入的投资者投入资金为主，少量的负债融资为辅。

3.成熟期的财务战略管理

进行成熟期后，战略会出现重大调整，由成长期的关注市场和市场份额转移到关注盈利能力和获取利润上来。此阶段企业的经营风险很小，也会产生大量的现金流入，同时，企业的再投资机会变得狭窄，资金的需求量降低。因此，为了充分利用财务杠杆效应并合理节约所得税成本，应当扩大债务融资比例，包括借债回购股份等，以提高资产负债率。同时，由于再投资机会减少，企业很难找到能够满足股东原先所要求的预期报酬率的投资项目，因此，企业应当提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余资金分配给股东，以实现股东财富最大化的财务目标。同时，为了提高员工满意度，留住人才，此阶段一般采用较高的固定工资。此外，由于此阶段的主要矛盾是提高盈利能力以获取较高的利润，因此，此阶段的财务预算一般以成本控制为编制起点。

4.衰退期的财务战略管理

处于此阶段的企业，销售业绩开始下滑，高额的固定成本会使得企业很快陷入亏损的局面。但由于此时处于低经营风险阶段，因此，为了合理节约税收成本，最大限度地提高企业利润，企业应当以短期借款为主要融资渠道，提高资产负债率。同时，虽然此阶段的现金流量已经开始逐渐减少，但由于企业已慢慢地濒临关闭，对资金的需求量大大减少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，将所产生的利润都通过股利的形式分配给股东。对一般合伙人而言，一般采用有弹性的薪金政策。此外，由于此阶段的主要矛盾是收回现金，因此，此阶段的财务预算一般以现金流量为起点进行编制。

总之，为了控制企业总风险，在进行财务战略管理时，应当将财务风险与经营风险进行反向搭配，以确保企业的总风险在控制范围内。

参考文献：

[1]杨激文:企业财务战略执行力浅析[j].财会通讯(综合版), 2005,(04).

篇7

国务院各部委、各直属机构：

为适当解决在京中央国家机关、事业单位福利费偏低问题，经研究，对在京中央国家机关、事业单位工作人员的福利费提取比例和标准进行调整，即：在京中央国家机关及事业单位工作人员的福利费按照全部工作人员基本工资（机关包括基础工资、职务工资、级别工资和工龄工资，事业单位包括职务〈岗位〉等级工资、国家规定比例的津贴、教龄、护龄津贴）的2.5％提取。以后福利费的提取标准随着工资水平的提高再作调整。

根据上述办法，在京中央国家机关、事业单位工作人员的福利费为每人每月12元，其中，中央国家机关按每人每月9元留用，其余3元由人事部统一调剂使用；事业单位按12元提取福利费，全部由单位按规定使用。福利费年终如有节余，可转入下年度继续使用。

驻京外地区的中央国家机关和事业单位工作人员的福利费，仍按所在地的规定执行。

本《通知》自1999年1月1日起实行，原劳动人事部、财政部、国务院机关事务管理局下发的《关于中央国家机关和事业单位工作人员福利费提取标准的通知》（劳人险〔1986〕12号）同时废止。

篇8

【关键词】

合同；企业；财务监管；管理

一、绪论

当前经济社会全面高度发展的形势下，企业经济往来大多通过经济合同来实现，经济合同的种类和数量也越来越多，企业必须加强对经济合同的管理。合同管理的好坏直接影响企业的经济利益，高水平高质量的合同管理势在必行。但在企业合同管理实际过程中，财务监管力度不够，财务人员主动参与意识不强，财务报表与真实经济业务脱节，合同管理效率低下，风险防范不足。为做好合同管理工作，企业必须高度重视财务监管在合同管理中的重要性，加强财务部门在监管合同签订到执行等各环节的职能作用，从而把合同风险降低或进行有效规避，以便能有效提高合同管理的效率。加强对经济合同中财务监管职能，是财务部门必须履行的职能之一，有利于提高合同管理水平，有利于维护企业经济利益，有助于提升企业的经济利益。本文主要关注财务监管在合同管理中的重要性，通过对合同管理过程中存在的主要问题深入分析，提出完善合同管理方面的一些建议。

二、从财务监管角度强化企业的合同管理

企业的经济业务和往来事项大部分都是通过不同的合同来实现的，可见合同在公司开展的对外经营活动中起着重要作用，公司必须将“合同管理”作为公司最基本的管理制度之一，并围绕合同的一系列具体环节，展开对合同的风险预防和实时控制活动[1]。企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。合同管理一般可划分为四个阶段：合同准备阶段，包括合同策划、调查、初步确定准合同对象、谈判、拟订合同文本、审核等程序；合同签署阶段，包括正式签署、将合同分送相关部门等程序；合同履行阶段，包括合同履行、变更或转让、终止、纠纷处理等程序；合同履行后管理阶段，包括合同归档保管、执行情况评价等程序[2]。加强财务部门对合同的监管非常重要，不容忽视。一方面，财务部门进行业务核算和编制财务报表需要以企业签订的经济合同为依据，属于企业会计原始资料之一，加强合同的有效管理，充分发挥财务部门的监管作用，是财务管理工作的一项非常重要的内容，可以实现财务部门对合同涉及的经济事项的前、中、后不同阶段的管理。此外，合同管理的主要目的是通过有效手段减少企业合同风险，提高合同管理过程中的效率，明确合同的管理责任，有效控制合同发生的费用，降低各项成本，最终提高企业的经济效益。可见，合同管理是财务管理的重要组成部分之一，加强对合同的管理也是财务部门要履行的重要职能之一，有利于企业严格遵守内部控制规范，完成预期的经济效益目标。

三、防范企业合同管理中财务监管的缺位现象

在企业管理事务中，大部分企业都会专门设立相应的管理部门进行合同管理，但财务管理部门与合同管理部门之间缺乏有效沟通，无法做到信息资源共享，使得财务部门的合同监管作用受到抑制和约束，合同管理的效率不高。财务部门出具的财务报表与企业实际发生的业务脱节，导致财务部门提供的各项数据难以为企业管理者和各级投资者提供有价值的参考信息。在整个合同管理过程中，财务部门的管理人员主动合同管理的积极性不高。在一系列的合同管理过程中，从合同前期谈判、到合同中期签订、合同过程履行，以及合同后期结算和合同保管等环节，财务人员往往没有主动对合同进行监管的意识，只是在合同履行后收到业务部门随时传来的结算单据，依据财务人员对合同结算单据的基本理解进行财务核算，简单发挥报销、结算、统计的作用，而不进行合同相关业务的学习和及时沟通。这种经济信息的传递过程是不准确的，也不及时，加上财务人员对有些经济业务性质不了解、对合同的具体执行情况不清楚，导致财务核算滞后、财务数据也不够真实，财务报表反应的情况与企业真实的经济业务缺乏关联性[3]。这种情况下，财务部分出具的数据不能给企业的经营管理者提供有用的支持，也不能为投资者提供有价值的参考信息。为了改变上文描述的现状，财务部门的管理人员要积极寻求各种方式方法，积极参与到企业的合同管理中来，确保财务管理部门在企业经济正常运行过程中的知情权，发挥财务部门的监管职能。财务管理人员要凭借自身对合同风险敏感的专业判断力，准确而又及时的发现和评估潜在的合同风险，还要熟练运用各项会计制度和准则，利用相应的政策，采取有效措施把企业合同风险降低到可接受水平。因此企业的合同管理需要财务管理人员对合同进行全过程的跟踪监管，将财务监管从企业合同协商、合同起草的初始环节就开始渗透进去，在合同的起草环节做好财务控制，事前防范，事中控制，事后补救，还要求财务人员全面更新经营管理观念，努力改变财务工作环境，同时提升财务人员的自身综合素质。

四、加强企业合同管理中财务监管的关键职能

企业管理的一项重要内容就是合同管理，并且合同管理也是财务管理的一部分内容，财务管理的主要目标包括下面三项，一是优化合同管理的流程、二是降低合同管理的风险、三是提高合同管理的效率。财务部门如何才能够在企业经济合同的管理中发挥监管的重要作用值得深入剖析探讨，本文就从合同管理的四个阶段进行分析探讨。

（一）合同订立前重点做好风险防范

风险预测和风险辨析工作要在合同签订前完成，其要由财务部门配合相关部门来完成。财务管理部门的工作人员要认真分析即将进行的合同活动中可能存在的风险，并保持积极沟通[4]。在风险分析过程中财务管理人员要认真严谨，仔细调查合同签订关联方的资信情况、财务情况、业务水平和履约能力，把可能涉及到的风险进行逐一的分析研判，确定可能发生风险的类型，制定有效的风险防范对策。合同本身就是合同风险一个重要的来源，财务部门需要注重相应细节，对合同中涉及财务的条款给予适当的意见。财务人员要重点关注合同标的是否符合企业业务范围；合同中提及的经济事项和相关数据是否符合企业的预算和利益；合同的格式和合同类型是否规范；合同内容和条款是否合理齐备。如合同价款的确定和支付结算方式、金额大小写、产品和服务的数量、质量或技术标准、履约期限和地点、违约责任的归属、争议的解决等。

（二）合同签署阶段重点监管合同签署权限及备案程序

强化财务管理部门对合同签定阶段的监管，包括两部分，一是合同正式签署环节的管控，二是分送合同到相关部门环节的管控。财务人员应重点关注签署的合同是否属于经过审核管理程序同意签订的合同；是否超越合同签署权限，严格执行企业的授权审批制度，做到重大事项审批签字有效，严禁未经授权擅自签订；签署加盖的合同印章是否与财务备案表中的印章一致。如存在授权委托的情况，财务部门还应该审查是否存在委托备案书，合同受托签字人是否与委托备案书中受托人一致，是否超出委托事项范围以及委托期限等细节。完整合同需要专门编号并加盖公章或合同专用章，合同管理部门应当第一时间将一份完整合同的原件或副本送财务管理部门备案。财务部门应履行同签收制度，并指定专人负责合同的管理，对合同的管理实行责任追究制度。合同发生任何变更或达成解除协议的时候应该重新走审批流程并及时报送财务部门签收登记备案。

（三）合同履行过程中及时结算并设定索赔工作流程

企业财务部门对合同签订部门送存备案的合同应关注履行过程的各种情况，依据合同中的各项条款审核执行结算业务，按照合同内容的要求，严格清理债权债务，做好合同款项的催收，对合同的履行情况进行及时评估。凡是没有按照合同条款履约的，或者验收未能通过的业务，财务部门有权拒绝拨款。这包括两个方面，一是要密切关注对合同生效后涉及的税收政策、收入情况、费用情况、资金使用情况以及合同执行情况，执行严格的合同管理及审核流程。二是，在资金管理方面要遵循集中管理、统筹安排、综合平衡和优化投向的原则。资金管理需要由财务部负责和具体实施。对照合同履约的实际情况，把握好资金的使用和费用的结算等方面。对于合同款项的支付，要做到各项合同支出都必须履行计划申报程序，并严格以批准的付款计划为依据。在企业合同有任何形式的变更或任何金额的索赔过程中，财务管理人员应发挥监督检查的重要职能。重点的监督包括：第一，合同变更必须符合相应的程序，符合有关法律、法规和政策；第二，变更应通过协商达成书面协议，作为原始合同的补充，做好原始记录、原始资料的保管；最后，严格按照变更后的合同内容和条款对相关费用进行审查，及时进行财务核算。需要强调的是，财务管理人员要提高合同变更后的索赔意识，明确合同变更和合同索赔职责，把合同监管工作贯穿于企业经营活动的全过程。财务监管还要制定合同变更以及索赔的操作流程和需要注意的事项，尤其是合同中重要条款的变更，要按照内控要求，履行企业内部的领导会签和各级审批程序，做到有章可循，照章办事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及评价制度

送存财务部门备案的经济合同要指定专人保管，并定期对合同进行编号、统计、分类和归档登记，以实现重要文档的管理，同时还要注意财务人员职业道德，严禁以任何形式泄露合同涉及的商业秘密和技术秘密。此外，财务部门要制定合同执行情况的评价制度，按照兼顾全面和突出重点的原则，定期对合同执行情况进行分析评价，并实施责任追究制度，做好合同履行后管理阶段的财务管控。

五、健全涵盖财务监管的企业合同管理体系

经济合同的管理需要有内控和政策的支持，才能减少风险，达到合同管理的目的。同时一个健全的合同管理体系也离不开专业人才队伍的参与。

（一）完善企业合同管理的组织架构

企业管理本身就是一个相互关联的系统工程，各部门应保证充分沟通，密切配合，单纯强调某一方面往往使管理失衡，进而影响全盘。企业应建立起由企业高层管理者主管、合同归口管理部门统管、业务部门分管、合同管理人员专管、财务部门监管的企业经济合同管理风险评估和预防体系，并建立囊括企业合同审查制度、企业合同文档管理制度、合同变更事项管理制度等在内的全面的完善的合同管理制度，从结构和制度层面进行规范，每个环节相互协调，如果企业签订合同的部门、执行合同的部门、审批合同的人员，对合同的管理的流程没有调整好，那么财务的监管就会孤立无援，也就失去了财务监管的基础和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和严密的合同管理内控体系的支撑下，对经济合同进行动态化管理，各部门相互协调配合，财务部门对合同管理的监管作用才能得到充分的发挥。

（二）建设合同管理的专业化队伍

企业合同管理部门中人员素质的高低会直接影响管理效率和质量。所以财务部门要做好合同管理工作，企业必须要高度重视包括财务人员在内的合同管理人员的继续教育和专业培训，可以采取的途径有讲座、培训、技术交流会等。培训内容涉及很多方面，例如，可以是强化与经济合同有关的法律知识的培训，如《合同法》等，通过培训强化经济合同管理人员的法律观念和意识；也可以是加强对合同管理人员的业务水平、知识面的培养，提高其处理经济合同中各种事务的能力，让其进一步掌握专业知识，熟悉合同处理手段，以此强化其专业能力。总之，采取多项举措加强队伍建设至关重要，建立一支专业化的人才队伍，切实保障企业合同管理体系的正常运行和高效执行。

六、小结

合同是企业日常经营活动中必不可少的内容，加强合同管理具有重要意义。合同管理离不开财务监管，加强财务管理部门对合同的监管是财务部门的职能之一，这就需要企业的财务部门主动参与到合同管理中来，充分发挥财务的监管职能作用，降低或规避合同风险，维护企业利益。在合同订立前，财务部门要做好风险预测、风险辨析工作；在合同签署阶段，财务部门应对签订合同权限、合同印章使用管理、分送合同给相关部门等方面进行监管；在合同履行阶段，财务部门应严密关注合同实际履行情况，及时结算并清理债权债务，制定合同变更索赔工作流程和相关注意事项；在合同履行后管理阶段，财务应做好合同的归档保管工作，建立合同管理及保密制度。加强财务在合同管理中的职能，除了在合同管理的四个阶段进行监管外，还需要企业依据实际情况建立健全企业合同的管理体系，做好包括财务人员在内的合同管理人员的培训。相信有了财务部门的监管，企业会更好的实现合同风险管理，避免企业合同执行的潜在风险，并提高合同执行水平，从而更好的维护企业的利益。

作者：吴丽群 单位：北京美滋乐源食品有限公司

参考文献

[1]杨林萍.关于会计人员对经济合同的审计监督之我见[J].财税纵横,2012,27:448-449.

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一、绪论

当前经济社会全面高度发展的形势下，企业经济往来大多通过经济合同来实现，经济合同的种类和数量也越来越多，企业必须加强对经济合同的管理。合同管理的好坏直接影响企业的经济利益，高水平高质量的合同管理势在必行。但在企业合同管理实际过程中，财务监管力度不够，财务人员主动参与意识不强，财务报表与真实经济业务脱节，合同管理效率低下，风险防范不足。为做好合同管理工作，企业必须高度重视财务监管在合同管理中的重要性，加强财务部门在监管合同签订到执行等各环节的职能作用，从而把合同风险降低或进行有效规避，以便能有效提高合同管理的效率。加强对经济合同中财务监管职能，是财务部门必须履行的职能之一，有利于提高合同管理水平，有利于维护企业经济利益，有助于提升企业的经济利益。本文主要关注财务监管在合同管理中的重要性，通过对合同管理过程中存在的主要问题深入分析，提出完善合同管理方面的一些建议。

二、从财务监管角度强化企业的合同管理

企业的经济业务和往来事项大部分都是通过不同的合同来实现的，可见合同在公司开展的对外经营活动中起着重要作用，公司必须将“合同管理”作为公司最基本的管理制度之一，并围绕合同的一系列具体环节，展开对合同的风险预防和实时控制活动[1]。企业合同管理是指企业对以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。其中订立、履行、变更、解除、转让、终止是合同管理的内容；审查、监督、控制是合同管理的手段。合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。合同管理一般可划分为四个阶段：合同准备阶段，包括合同策划、调查、初步确定准合同对象、谈判、拟订合同文本、审核等程序；合同签署阶段，包括正式签署、将合同分送相关部门等程序；合同履行阶段，包括合同履行、变更或转让、终止、纠纷处理等程序；合同履行后管理阶段，包括合同归档保管、执行情况评价等程序[2]。加强财务部门对合同的监管非常重要，不容忽视。一方面，财务部门进行业务核算和编制财务报表需要以企业签订的经济合同为依据，属于企业会计原始资料之一，加强合同的有效管理，充分发挥财务部门的监管作用，是财务管理工作的一项非常重要的内容，可以实现财务部门对合同涉及的经济事项的前、中、后不同阶段的管理。此外，合同管理的主要目的是通过有效手段减少企业合同风险，提高合同管理过程中的效率，明确合同的管理责任，有效控制合同发生的费用，降低各项成本，最终提高企业的经济效益。可见，合同管理是财务管理的重要组成部分之一，加强对合同的管理也是财务部门要履行的重要职能之一，有利于企业严格遵守内部控制规范，完成预期的经济效益目标。

三、防范企业合同管理中财务监管的缺位现象

在企业管理事务中，大部分企业都会专门设立相应的管理部门进行合同管理，但财务管理部门与合同管理部门之间缺乏有效沟通，无法做到信息资源共享，使得财务部门的合同监管作用受到抑制和约束，合同管理的效率不高。财务部门出具的财务报表与企业实际发生的业务脱节，导致财务部门提供的各项数据难以为企业管理者和各级投资者提供有价值的参考信息。在整个合同管理过程中，财务部门的管理人员主动合同管理的积极性不高。在一系列的合同管理过程中，从合同前期谈判、到合同中期签订、合同过程履行，以及合同后期结算和合同保管等环节，财务人员往往没有主动对合同进行监管的意识，只是在合同履行后收到业务部门随时传来的结算单据，依据财务人员对合同结算单据的基本理解进行财务核算，简单发挥报销、结算、统计的作用，而不进行合同相关业务的学习和及时沟通。这种经济信息的传递过程是不准确的，也不及时，加上财务人员对有些经济业务性质不了解、对合同的具体执行情况不清楚，导致财务核算滞后、财务数据也不够真实，财务报表反应的情况与企业真实的经济业务缺乏关联性[3]。这种情况下，财务部分出具的数据不能给企业的经营管理者提供有用的支持，也不能为投资者提供有价值的参考信息。为了改变上文描述的现状，财务部门的管理人员要积极寻求各种方式方法，积极参与到企业的合同管理中来，确保财务管理部门在企业经济正常运行过程中的知情权，发挥财务部门的监管职能。财务管理人员要凭借自身对合同风险敏感的专业判断力，准确而又及时的发现和评估潜在的合同风险，还要熟练运用各项会计制度和准则，利用相应的政策，采取有效措施把企业合同风险降低到可接受水平。因此企业的合同管理需要财务管理人员对合同进行全过程的跟踪监管，将财务监管从企业合同协商、合同起草的初始环节就开始渗透进去，在合同的起草环节做好财务控制，事前防范，事中控制，事后补救，还要求财务人员全面更新经营管理观念，努力改变财务工作环境，同时提升财务人员的自身综合素质。

四、加强企业合同管理中财务监管的关键职能

企业管理的一项重要内容就是合同管理，并且合同管理也是财务管理的一部分内容，财务管理的主要目标包括下面三项，一是优化合同管理的流程、二是降低合同管理的风险、三是提高合同管理的效率。财务部门如何才能够在企业经济合同的管理中发挥监管的重要作用值得深入剖析探讨，本文就从合同管理的四个阶段进行分析探讨。

（一）合同订立前重点做好风险防范

风险预测和风险辨析工作要在合同签订前完成，其要由财务部门配合相关部门来完成。财务管理部门的工作人员要认真分析即将进行的合同活动中可能存在的风险，并保持积极沟通[4]。在风险分析2017年第02期下旬刊（总第652期）时代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）过程中财务管理人员要认真严谨，仔细调查合同签订关联方的资信情况、财务情况、业务水平和履约能力，把可能涉及到的风险进行逐一的分析研判，确定可能发生风险的类型，制定有效的风险防范对策。合同本身就是合同风险一个重要的来源，财务部门需要注重相应细节，对合同中涉及财务的条款给予适当的意见。财务人员要重点关注合同标的是否符合企业业务范围；合同中提及的经济事项和相关数据是否符合企业的预算和利益；合同的格式和合同类型是否规范；合同内容和条款是否合理齐备。如合同价款的确定和支付结算方式、金额大小写、产品和服务的数量、质量或技术标准、履约期限和地点、违约责任的归属、争议的解决等。

（二）合同签署阶段重点监管合同签署权限及备案程序

强化财务管理部门对合同签定阶段的监管，包括两部分，一是合同正式签署环节的管控，二是分送合同到相关部门环节的管控。财务人员应重点关注签署的合同是否属于经过审核管理程序同意签订的合同；是否超越合同签署权限，严格执行企业的授权审批制度，做到重大事项审批签字有效，严禁未经授权擅自签订；签署加盖的合同印章是否与财务备案表中的印章一致。如存在授权委托的情况，财务部门还应该审查是否存在委托备案书，合同受托签字人是否与委托备案书中受托人一致，是否超出委托事项范围以及委托期限等细节。完整合同需要专门编号并加盖公章或合同专用章，合同管理部门应当第一时间将一份完整合同的原件或副本送财务管理部门备案。财务部门应履行同签收制度，并指定专人负责合同的管理，对合同的管理实行责任追究制度。合同发生任何变更或达成解除协议的时候应该重新走审批流程并及时报送财务部门签收登记备案。

（三）合同履行过程中及时结算并设定索赔工作流程

企业财务部门对合同签订部门送存备案的合同应关注履行过程的各种情况，依据合同中的各项条款审核执行结算业务，按照合同内容的要求，严格清理债权债务，做好合同款项的催收，对合同的履行情况进行及时评估。凡是没有按照合同条款履约的，或者验收未能通过的业务，财务部门有权拒绝拨款。这包括两个方面，一是要密切关注对合同生效后涉及的税收政策、收入情况、费用情况、资金使用情况以及合同执行情况，执行严格的合同管理及审核流程。二是，在资金管理方面要遵循集中管理、统筹安排、综合平衡和优化投向的原则。资金管理需要由财务部负责和具体实施。对照合同履约的实际情况，把握好资金的使用和费用的结算等方面。对于合同款项的支付，要做到各项合同支出都必须履行计划申报程序，并严格以批准的付款计划为依据。在企业合同有任何形式的变更或任何金额的索赔过程中，财务管理人员应发挥监督检查的重要职能。重点的监督包括：第一，合同变更必须符合相应的程序，符合有关法律、法规和政策；第二，变更应通过协商达成书面协议，作为原始合同的补充，做好原始记录、原始资料的保管；最后，严格按照变更后的合同内容和条款对相关费用进行审查，及时进行财务核算。需要强调的是，财务管理人员要提高合同变更后的索赔意识，明确合同变更和合同索赔职责，把合同监管工作贯穿于企业经营活动的全过程。财务监管还要制定合同变更以及索赔的操作流程和需要注意的事项，尤其是合同中重要条款的变更，要按照内控要求，履行企业内部的领导会签和各级审批程序，做到有章可循，照章办事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及评价制度

送存财务部门备案的经济合同要指定专人保管，并定期对合同进行编号、统计、分类和归档登记，以实现重要文档的管理，同时还要注意财务人员职业道德，严禁以任何形式泄露合同涉及的商业秘密和技术秘密。此外，财务部门要制定合同执行情况的评价制度，按照兼顾全面和突出重点的原则，定期对合同执行情况进行分析评价，并实施责任追究制度，做好合同履行后管理阶段的财务管控。

五、健全涵盖财务监管的企业合同管理体系

经济合同的管理需要有内控和政策的支持，才能减少风险，达到合同管理的目的。同时一个健全的合同管理体系也离不开专业人才队伍的参与。

（一）完善企业合同管理的组织架构

企业管理本身就是一个相互关联的系统工程，各部门应保证充分沟通，密切配合，单纯强调某一方面往往使管理失衡，进而影响全盘。企业应建立起由企业高层管理者主管、合同归口管理部门统管、业务部门分管、合同管理人员专管、财务部门监管的企业经济合同管理风险评估和预防体系，并建立囊括企业合同审查制度、企业合同文档管理制度、合同变更事项管理制度等在内的全面的完善的合同管理制度，从结构和制度层面进行规范，每个环节相互协调，如果企业签订合同的部门、执行合同的部门、审批合同的人员，对合同的管理的流程没有调整好，那么财务的监管就会孤立无援，也就失去了财务监管的基础和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和严密的合同管理内控体系的支撑下，对经济合同进行动态化管理，各部门相互协调配合，财务部门对合同管理的监管作用才能得到充分的发挥。

（二）建设合同管理的专业化队伍

企业合同管理部门中人员素质的高低会直接影响管理效率和质量。所以财务部门要做好合同管理工作，企业必须要高度重视包括财务人员在内的合同管理人员的继续教育和专业培训，可以采取的途径有讲座、培训、技术交流会等。培训内容涉及很多方面，例如，可以是强化与经济合同有关的法律知识的培训，如《合同法》等，通过培训强化经济合同管理人员的法律观念和意识；也可以是加强对合同管理人员的业务水平、知识面的培养，提高其处理经济合同中各种事务的能力，让其进一步掌握专业知识，熟悉合同处理手段，以此强化其专业能力。总之，采取多项举措加强队伍建设至关重要，建立一支专业化的人才队伍，切实保障企业合同管理体系的正常运行和高效执行。

六、小结

合同是企业日常经营活动中必不可少的内容，加强合同管理具有重要意义。合同管理离不开财务监管，加强财务管理部门对合同的监管是财务部门的职能之一，这就需要企业的财务部门主动参与到合同管理中来，充分发挥财务的监管职能作用，降低或规避合同风险，维护企业利益。在合同订立前，财务部门要做好风险预测、风险辨析工作；在合同签署阶段，财务部门应对签订合同权限、合同印章使用管理、分送合同给相关部门等方面进行监管；在合同履行阶段，财务部门应严密关注合同实际履行情况，及时结算并清理债权债务，制定合同变更索赔工作流程和相关注意事项；在合同履行后管理阶段，财务应做好合同的归档保管工作，建立合同管理及保密制度。加强财务在合同管理中的职能，除了在合同管理的四个阶段进行监管外，还需要企业依据实际情况建立健全企业合同的管理体系，做好包括财务人员在内的合同管理人员的培训。相信有了财务部门的监管，企业会更好的实现合同风险管理，避免企业合同执行的潜在风险，并提高合同执行水平，从而更好的维护企业的利益。

参考文献

[1]杨林萍.关于会计人员对经济合同的审计监督之我见[J].财税纵横,2012,27:448-449.

篇10

现代企业以经济管理为中心,财务监控贯穿着企业生产经营的全过程,财务监控职能的重要性也越来越受到企业管理层的高度重视。企业与外界签订的经济合同,最后结果都要涉及到财务部门,落实到资金的收付,合同管理与财务监控是相辅相成的,联系紧密。二者的共同目标都是规范成本开支范围,堵塞不合理的开支,保证企业有限资金的正确使用,提高资金利用效率,企业在日常的经济管理中应该充分发挥财务监控的作用,加强合同管理,促进企业竞争力,提高经济效益。

一、财务监控是完善的合同管理体系的组成部分

随着企业的深化发展,对外业务联系日益增多,而合同是在客户管理中最有约束力的法律文件,是管理的法律依据。由于合同有效期长,起草、审批和执行涉及多个部门,需要层层把关,如何对各类合同进行有效管理,降低成本,将成为企业提高经济效益、增强竞争力的关键因素。为确保各类合同的规范、高效运作,带动和促进企业的发展,企业应该建立完善的合同管理体系,对合同实行全过程规范化、信息化管理,合同立项申报、合同签订申报、审查审批、签订、变更、解除、付款申请、履行结果填报等均应纳入合同管理体系中。

合同管理涉及企业管理的许多方面,是企业经营管理的重要内容,是企业在市场经济的竞争中利用经济法则保护自身利益的有效手段,但仅靠合同管理机构,难以完成管理职能,建立完善的合同管理制度体系和运行机制,需要合同管理机构和财务部门等其他部门之间协调配合,共同介入,将合同履行过程中的责任分解落实到各个部门,使他们对各自的工作范围、责任等详细了解,将合同责任层层落实,使各部门尽职尽责,形成齐抓共管的局面,财务监控就是完善的合同管理体系的一个重要组成部分。

二、通过财务监控发挥合同管理体系的作用

除一些特殊事项外,企业的经济业务都要订立书面经济合同,订立合同不仅可以有效保护企业的合法权利,保证合同全面、及时、完整地履行,同时也反映了一个企业现代化管理的程度。通过财务监控,可以有力保证企业合同管理制度的落实,合同付款时,财务部门要查验相关的合同原件和结算资料,与合同核对收款单位名称、账号等,要求与合同完全一致,并实现合同付款按合同标的、预付款比例、质保金等进行控制,不符合要求的不予结算,通过财务部门付款环节的控制,合同管理体系的控制作用得到了进一步发挥,为企业各项制度的有效落实奠定了基础。

通过财务部门介入合同管理,可以有效遏制超规模的投资和杜绝计划外的支出等问题的发生,我们经常说企业要压缩成本,压缩费用,只有这样才能提高经济效益,但在实际工作中,还存在超规模的投资和计划外支出的现象,影响了企业的成本控制。通过加大财务监控与合同管理的结合力度,协调各个部门之间的关系,对一些可控制的和容易出现问题的支出加大监控力度,不符合规定的财务部门结算时不予付款,这样能有效遏制成本费用和计划外支出等问题。

三、强化财务监控提升企业合同管理水平

合同管理是企业经营管理工作中的一项重要工作,它不是简单的要约、承诺、签约等内容,而是一种全过程、全方位、科学的管理。在企业日常经营中,有的企业合同管理意识淡薄,违反合同管理规定,在没有签订经济合同的情况下,就与对方企业发生经济往来,一旦发生经济纠纷,无据可依,或者由于合同文本不规范,引起经济纠纷。通过财务监控和合同管理的协调控制,财务部门的结算管理成为合同履行中不可逾越的环节,可有效避免此类情况的发生,这就要求企业的业务部门必须提升合同管理意识,逐字逐句对合同条款进行推敲,做到定义清楚,用语准确、严密,全面认识和理解合同条款,经济合同文本规范,避免经济纠纷等情况的发生。

通过财务监控和合同管理的结合,会促进各单位加大合同管理力度,所有合同的签订、审批、履行都能够按制度规范进行,同时为了及时结算,各公司会加快合同审查审批速度,规范合同管理,提高工作效率,另外,通过合同部门和财务部门等其他部门之间协调配合、监控,合同的流转的各个节点都会留下痕迹,责任清晰易于追究,合同签订、履行过程更加公开、透明,有效减少腐败现象的发生,实现了法律风险的可控、在控,保障了企业的资金安全和有效使用,防范和化解经营风险,改善企业生产经营状况,有效提升企业的管理水平和经济效益。

实践证明,将合同管理和财务监控两个环节有机联系,协调控制企业经营风险是行之有效的,二者构筑了一层严密的内部控制体系,很好地解决了合同管理和成本控制中存在的效率低、准确性差等诸多实际问题,实现了合同的高效运作管理,达到了有效控制成本、提高经济效益的目的,对于企业管理水平的提高具有重要的意义。

参考文献:

1、李晗.加强合同管理、提高企业竞争力[J].广西轻工业,2010(2).