财务部核心价值模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务部核心价值，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

1、负责直属三、六公司日常财务核算工作，认真审核项目资金支付、编报管理费用的月度计划以及对支出的控制，及时处理帐务，上报年度，季度财务报表。全年共涉及67个项目的核算，其中直属三公司34个项目，工程结算收入6891.26万元，劳保基金180.41万元，收取项目管理费133.4万元，全年可支配收入313.81万元，全年管理费用支出115.61万元，占可支配收入36.8%，实现利润198.5万元全部承担东瓦窑项目利息；直属六公司33个项目，工程结算收入4698.5万元，劳保基金2.06万元，收取项目管理费209.87万元，全年可支配收入211.93万元，全年管理费用支出106.12万元，占可支配收入50.1%，实现利润102.15万元。

二、立足本职，做好配合工作

1、年初，协助审计完成06年度的经济效益审计工作，根据总公司领导对06年效益审计的新要求，凡有借款及税金未扣缴的项目不予确认管理费收入，重新复核了06年度华西工程总局、南方工程总局、华奉集团、华建集团四个单位税金扣缴情况，调整内部考核利润。

2、积极配合审计法制部对直属三、六公司2007年度的经济效益审计工作，提供相关财务资料，填写审计所需各类表格，及时准确提交了财务数据，并与审计人员做好工作沟通，对审计中有关需进一步核实的财务信息和数据做好及时反馈。结合07年度效益审计，对07年度涉及项目进行了一次全面清理，对每个项目已收工程款，已交税金，已付项目工程款，管理费上缴情况一一落实，建立项目收付款台帐；根据要求配合对直属三公司有遗留问题项目八方小区十一标项目进行专项审计。

3、在集团与通用公司合作事项的前期工作中，及时准确的提供了相关财务资料和数据。

4、20**年8、9月由会计核算中心负责对新成立建工物流有限公司、建工混凝土有限公司进行财务检查。通过检查，详细了解两单位成立以来的经营状况，效益情况，资金使用及债权债务情况，当前面临的困难和存在的不足等等，写出检查报告，提出建议供领导决策参考。

5、完成部门领导临时交办的其他事项。

我深知财务工作始终贯穿于企业生产经营的每个角落，对于企业来说是相当重要的，从原始凭证的审核、记帐凭证的填列、会计帐簿的登记，到最终生成准确无误的财务会计报表，为相关领导部门了解企业财务状况、经营成本和现金流量，并据以做出经济决策，进行宏观经济管理提供真实、可靠的财务数据信息，当然，作为我来说最重要的就是坚持实事求是的工作原则，每个月末及时收取各项目部工程量报表、材料明细帐、登记资金回收台帐、按时发放职工生活费、坚持填报各项目部经济活动分析报告、每个季度末统一装订记帐凭证、材料盘点表，做财务档案资料的管理工作，尽职尽责，认真完成自己份内的事情，此外协助各个项目部尽我所能去做工作，不仅锻炼了我的责任心，也锻炼了我的耐性，我以热情的工作态度来增强素质，以优质高效的工作成效来树立形象。

三、加强学习，提升理论水平。

人是生产力中起决定作用的因素，只有具备扎实的理论基础，才能指导实践。“艺多不压身”，因此，我都有计划地学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平，增强学习创新能力，并运用于工作实践。还遵照《会计法》、《企业会计制度》学习了初级会计实务、经济法基础财务知识、管理制度等，又压力才有动力，紧张而又充实的工作氛围给予我积极向上的工作动力，每当工作中遇到棘手的问题，我都虚心向师傅和身边的同事请教，取别人之长、补自己之短。我参加了2007、20**年会计人员继续教育培训学习，参加了由中财讯举办的新会计准则与税法差异比较分析的培训学习，我还是一名入党积极分子，虽然现在还不是一名党员，但我从思想上、行动上，时刻都与党保持一致，以党员的标准来严格要求自己。今年我还参加了由国资委举办的入党积极分子培训班的学习，

篇2

【摘要】国际会计准则理事会认为，除非因为提供的信息不相关、成本大于效益或者无法计量，主体应确认所有的资产和负债。与此相适应，当一项资产或者负债不再符合确认标准时应予终止确认。但是，当主体仍然留置一项资产或负债的一部分时，理事会则应在具体准则中明确描述因这些交易而引起的权利和义务变动的最好处理方法。

【关键词】确认　终止确认　概念框架

“确认”标准攸关一个项目能否进入财务报表，“终止确认”标准则攸关一个已确认的项目是否应该移出财务报表。因此，确认和终止确认的含义及标准，直接关系到财务报表提供的信息是否相关与可靠，是会计理论与会计实务的重要研究内容之一。

一、确认

（一）确认的含义

关于确认的含义，现行概念框架第4.37 段明确：“确认是指将符合要素定义和现行概念框架规定的确认标准的项目纳入资产负债表或收益表的过程。它涉及以文字和金额表述一个项目并将该金额包括在资产负债表或收益表的总额中。” 实务中，确认和终止确认主要与资产和负债有关。因此，与确认相关的问题主要影响财务状况表（即资产负债表，下同），但也可能影响损益和其他综合收益表中收益和费用的确认时间。

关于确认标准，现行概念框架第4.38 段规定：“如果符合下列标准，就应当确认一个符合要素定义的项目：（1）与该项目有关的未来经济利益将很可能流入或流出主体；（2）对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。”另外，确认也受到成本约束的限制。因此，国际会计准则理事会（以下简称“理事会”）将在具体准则中明确，如果确认一项资产或负债的效益不能大于成本，则不要求确认。

（二）主体是否应确认全部资产和负债

对财务报表使用者有用的信息，应该是有助于他们作出是否向主体提供资源的信息，包括主体拥有的资源、承担的义务以及主体管理层解除其运用主体资源责任的效率和效果。理事会认为，要提供主体资源和义务全面、综合的信息，最可理解、最为简洁的方式，就是把它们全部确认在财务状况表中，除非理事会认为有合理的理由不予确认。有资格予以确认但未被确认的项目，既不可能通过会计政策的披露来校正，也不可能通过附注和解释材料来弥补。

问题是，现行概念框架包括了确认标准，而国际财务报告准则又是基于概念框架，因此，现行国际财务报告准则并不要求确认全部的资产和负债。

（三）确认标准需要考量的四个问题

1. 确认标准是否应考虑经济资源流入或者流出的“可能性”。在现行概念框架下，如果与一个项目相关的未来经济利益不太可能流入或流出主体，则该项目不予确认。而根据本讨论稿关于资产、负债定义的分析与建议，理事会认为，应将“预期”一词从资产、负债的定义中删除，相应地将“可能性”一词从确认标准中删除。

2. 确认标准是否应考虑信息的“相关性”和“成本约束”。对于财务报表使用者相关的信息，是那些能够帮助使用者作出差别化决策的信息。在绝大多数情况下，资源和义务的确认，能够向使用者提供相关的信息。但是，在某些情况下，提供的信息可能不相关或者考虑提供信息的成本后相关性并不够充分。理事会的初步观点是：如果理事会认为确认一项资产或者负债提供的信息不相关，或者考虑提供信息的成本后并不足够相关，则该资产或负债不要求确认。但要注意的是，概念框架不是会计准则，也不能取代会计准则。因此，如果一项会计准则要求确认一项资产或者一项负债，则企业不能运用概念框架中的确认标准来取代具体会计准则中的要求。

3. 确认标准是否应考虑“忠实陈报”。现行概念框架明确，一项资产或负债仅在其成本或价值能够可靠计量时方可确认。但是，在2010 年理事会的《财务报告概念框架第三章：有用财务信息的质量特征》一文中，尽管许多地方涉及“可靠性”的内涵或者要求，但“可靠性”这一概念已被删除。因此，概念框架修订后，确认标准中将不再保留“可靠性”这一术语。但是，确认标准中是否应该包括与“可靠性”或者“忠实陈报”有关的类似要求呢？

理事会的初步结论是，如果确认一项资产或负债提供的信息并不相关，则不应确认。有人认为，如果确认一项资产或一项负债能够提供相关的信息，则不太会出现不能忠实陈报上述资产、负债及其变动的情形。所以，理事会认为，确认标准不必单独虑及“忠实陈报”。因此，如果没有任何计量方法能忠实地陈报一项资源或义务及其变动情况，即使披露了所有必需的描述和解释，主体也不得确认一项资产或一项负债。

4. 确认标准是否应考虑“强化的质量特征”？ 2010年修订后的概念框架明确，可比性、可核性、及时性和可理解性可以增进财务信息的有用性，它们属于有用财务信息的强化质量特征。理事会认为：

第一，除非有合理的理由，确认主体的一项资产或一项负债，一般会使主体的财务报表更加可比、更可理解，并向财务报表使用者提供更加及时的信息。

第二，如果估计的不确定性过大，相互独立的人士无法达成一致的意见，则上述估计缺乏可核性，不太可能提供相关的信息。因此，确认标准中不宜单独体现可核性。

第三，有人认为，在极个别情况下，如果与一项资产或负债密切相关的另一项资产或负债未予确认，则确认该资产或负债的可理解性较差。在这种情况下，就必须加以披露。

基于上述理由，理事会认为，确认标准中没有必要涉及可比性、可核性、及时性和可理解性这四个强化质量特征。

（四）关于确认标准的初步结论

理事会认为，主体应确认所有的资产和负债，否则对主体资源和义务的反映就不完整，陈报主体财务状况的忠实度不够。但是，如果出现下列情况，应在国际财务报告准则而非概念框架中要求主体不必或不应确认一项资产或负债：

1. 确认一项资产（或负债）提供的信息不相关，或者考虑提供信息的成本后相关性不够充分。

2. 没有任何计量方法能够忠实地陈报一项资产（或负债）。

理事会认为，概念框架应提供进一步指南，帮助理事会来判断在何种情况下确认一项资产或一项负债无法提供相关的信息。此类指南应明确一些判断标志。

二、终止确认

现行概念框架既未明确终止确认的含义，也未描述应在何时终止确认。由于缺乏终止确认的概念支撑，不同准则采用了不同的终止确认方法和标准，导致会计处理存在一致性风险，会计准则采用了规则导向观而非原则导向观。其中，《国际财务报告准则第9 号——金融工具》将终止确认定义为“把原已确认的金融资产或金融负债从主体财务状况表内予以转销”。

（一）终止确认的影响

终止确认的结果体现在三个方面：一是主体不再确认原已确认的资产或负债；二是一项导致终止确认的交易，可能导致主体重新确认其他资产和负债；三是终止确认原已确认的资产或负债、确认新的资产或负债可能产生损益。

当一项资产或负债在纳入合并报表范围的集团内部转移时，该资产或负债仍然属于集团整体的一项资产或负债。因此，在合并财务报表中，集团应继续确认该资产或负债。

（二）终止确认的目标

从会计处理的目标来看，对于一项导致终止确认的交易，应同时忠实地列报两项内容：一是交易后剩余的资源和义务；二是因交易所导致的资源和义务所发生的变动。

如果主体一次性把一项资产或一项负债全部处置，则实现上述双目标就简单直观。在这种情况下，终止确认忠实地列报了两个事实：一是主体不再拥有与该项目相关的权利和义务；二是一项交易或其他事项的发生，消除了先前存在的所有权利或者义务。类似地，如果主体按比例处置了一项资产的一部分（例如30%），那么终止确认30% 的资产，则忠实列报了主体仍然保留70% 的资产，而处置的部分仅为30%。

但是，如果主体所保留的资产或负债与所保留的风险或报酬不成比例，要实现上述双目标就格外复杂。在这种情况下，终止确认有两种方法可供选择：

1. 控制观。按照控制观，终止确认就是确认的简单镜像，当一项资产或负债不再满足确认标准时（或者不复存在时，或者不再是主体的资产或负债时）即应终止确认。这种观点意味着，资产的终止确认标准主要关注主体是否对资产存在着控制（而非法定所有权，也非风险和报酬），负债的终止确认标准主要关注主体是否仍然承担义务。

控制观的支持者认为，这种做法可以按相同的方式来处理相同的权利或义务，而不管它们原来是否曾被确认过，从而可以使主体的财务报表更加中立、更为忠实地反映主体的经济资源和义务。同时，为了终止确认一项资产或负债，风险报酬观需要确定主体是否已经转移了足够的风险和报酬，而控制观却避免了此类判断。

2.风险报酬观。按照风险报酬观，在主体处置资产（ 或负债）其他组成部分时，即使保留的资产（或负债）不再满易发生日单独购买一项资产（或发生一项负债）的确认标准，只要主体承担了一项资产或负债的绝大部分风险和报酬，主体就不应终止确认该资产或负债。按照这种观点，在某些情况下，主体是否确认一项资产或负债，主要取决于主体先前是否确认了一项资产或负债。正是因为如此，也有人把风险报酬观贴上“历史事件法”或“粘性法”的标签。

风险报酬观的支持者重点关注下列情形，认为终止确认无法忠实陈报变化了的情况。

第一种情形：确认的资产或负债大幅减少，主体所承担的风险并未大幅度下降。例如，主体转移了一项应收账款，但就该资产导致的所有或绝大部分未来贷款损失而向购买方提供了担保。

【案例1】 A 主体在把所控制的一项账面价值和公允价值均为1 000CU 的应收账款，以1 050CU 出售给B 银行。对于B 银行遭受的超过140CU 的任何损失，A 主体提供担保。该担保的公允价值为50CU。

（1）按控制观进行会计处理。根据控制观，A 主体应首先评估B 银行是否是代表A 主体持有应收账款的人。如果B 银行是该应收账款的持有人，A 主体应继续确认该应收账款，并按1 000CU 进行计量。同时，A 主体还应确认1 050CU 现金和1 050CU 存款性负债。

如果A 主体认为B 银行是作为当事人持有该应收账款，A 主体则应终止确认应收账款，同时确认1 050CU现金和50CU 担保负债。

（2）按风险报酬观进行会计处理。根据风险报酬观，假定A 主体保留了足够的风险和报酬，则不应终止确认。A 主体应继续确认该应收账款并按1 000CU 进行计量。同时，A 主体还应确认1 050CU 现金和1 050CU 存款性负债。

继续以1 000CU 计量该应收账款，反映了A 主体依然承受因该应收账款产生的信用风险这一事实。但是，该交易发生后，A 主体不再承担小于140CU 的损失，因而消除了此类风险。所以，继续以1 000CU 计量该应收账款，并没有反映风险降低这一事实。

（3）辨析。在某些情况下，尽管主体承担的风险度没有太大的变化，但终止确认后财务状况表所保留的金额却很小。本例中，终止确认意味着，尽管A 主体仍然承担应收账款产生的大部分信用风险，但A 主体已不再确认原账面价值为1 000CU 的应收账款。在这种情况下，A 主体必须通过恰当的列报和披露传递这样的信息：尽管担保以50CU 计量，但A 主体仍然承担着该应收账款产生的大部分信用风险。

担保属于衍生工具，相较于贷款这种现金工具，杠杆要高得多，主体承受的集中风险更大。一个解决方法是改革所有衍生工具的会计处理方法，更加直接地揭示所存在的额外杠杆。例如，本例中，对于此类担保的发行方，可以列报1 000CU 的应收账款和1 050CU 的存款性负债，而不仅仅列报50CU 的担保负债。如果把上述处理方法应用至所有担保人而非仅仅应用至转移方，就会消除本例继续确认存在的压力。但是，不清楚按上述方法报告的应收账款是否符合资产的定义。

第二种情形：因交付一项资产而产生的收入或利得，可能或必须通过远期合同、卖出看跌期权、买入看涨期权或租赁而返还对方。

【案例2】C 主体控制的一项零息债券，账面价值为800CU（系摊余成本，实际利率为5%），公允价值为1 000CU（反映4% 的市场利率）。C 主体将该债券售予D银行，取得现金1 000CU，合同同时规定，12 个月后再以1 045CU 购回该债券（45CU 的差额，反映当日以该类债券作担保的贷款市场利率）。假定C 主体回购债券承诺的公允价值为零。

（1）按控制观进行会计处理。根据控制观，C 主体应首先评估D 银行是否为债券的持有人。如果C 主体经评估后认为D 银行系人，则C 主体保留了对债券的控制，不应终止确认。会计处理是：继续确认该债券并在购回之前和之后均以800CU 进行计量（并按5% 计提债券的应计利息）；确认1 000CU 现金；确认1 000CU 存款性负债（12 个月后支付，利率为4.5%）。

如果C 主体评估后认为，D 银行不属于人，则C 主体应终止确认债券，同时确认1 000CU 现金、0CU回购负债和200CU 利得。回购债券时，C 主体应确认回购的债券并以1 045CU 计量，同时终止确认回购负债。

在D 银行不属于人的情况下，按控制观进行会计处理所报告的资产和负债，与假定C 主体存在的一项12 个月独立远期合同所报告的资产和负债类似。

（2）按风险报酬观进行会计处理。根据风险报酬观，假定C 主体保留了足够的风险和报酬，则不应终止确认该债券。C 主体的会计处理方法，与D 银行作为债券持有人的会计处理方法相同。

颇具说服力的是，当C 主体认为D 银行不属于债券的持有人时，与控制观相比，按风险报酬观进行会计处理更为清晰地反映了这样的事实：除了收到1 000CU现金且一年后连本加利予以偿付外，该交易对C 主体现金流量的金额、时间和不确定性，实质上都没有任何影响了。

（3）辨析。在某些情况下，如果把收到的现金作为融资交易处理，则终止确认时而产生的利得或损失就不会出现。在本例中，C 主体在终止确认债券时确认了利得，且以高于初始成本的金额对重新购回的这一债券进行后续计量。

针对本例，人们的疑虑在于：如果主体持续持有一项资产（或负债）不会产生损益，但发生了售后回购时却要确认利得（或损失）。当一项资产或负债的计量基础不同于向其他主体转移的价格时，就会发生上述情况。

一种解决方法是：所有的资产和负债均按公允价值（或公允价值减销售成本）计量。但是，理事会的初步观点是，无论何种情况均按公允价值计量所有资产和负债，并不能向财务报表的使用者提供最为相关的信息。

（三）全部终止确认还是部分终止确认

上面的讨论主要考虑的是：如果一项交易发生后，仅消除了一项资产（或一项负债）的部分而非全部的权利和义务时，是否要终止确认一项资产（或一项负债）的问题。如果的确需要终止确认，一个相关的问题又随即产生，对保留的那部分权利和义务如何进行会计处理？可供考虑的方法有以下两种。

1. 全部终止确认法：将一项资产（或负债）的整体终止确认，同时把保留的组成部分重新确认为一项新资产（或新负债）。如果所保留部分的账面价值不等于其原账面价值，则该部分就会产生利得或损失。

2. 部分终止确认法：继续确认所保留的组成部分，同时终止确认不予保留的组成部分。所保留的部分不会产生利得，也不会产生损失（除非发生减值）。

【案例3】E 主体控制的一项设备尚有10 年的寿命，账面价值为800CU。E 主体将该设备以1 000CU 的公允价值销售给F 出租人，F 出租人同时又将该设备回租给E主体，租期6 年，租赁费按现行市价计算，租赁费现值为600CU。

（1）按全部终止确认法进行处理。如果E 主体将该设备整体终止确认，则相关会计处理如下：重新确认一项新资产，即使用该设备第1 至第6 年的权利，金额为600CU；确认租赁负债，金额为600CU；确认1 000CU 现金；确认处置设备利得200CU。根据上述分析，终止确认整体设备的会计分录如下：

借：现金 1 000

贷：设备 800

利得 200

重新确认租赁资产的权利和义务，会计分录如下：

借：租赁资产 600

贷：租赁负债 600

（2）按部分终止确认法进行处理。如果E 主体仅部分终止确认该设备，相关会计处理如下：继续确认所保留的那部分资产，即该设备第1 至第6 年的使用权，金额为480CU ＝ 800×（6÷10）；终止确认该设备第7 ～ 10 年的使用权，同时确认一项利得，金额为80CU＝（1000–800） ×（ 4÷10）；确认存款性负债600CU ；确认1 000CU 现金。会计分录如下：

借：现金 1 000

贷：设备 320

利得 80

存款性负债 600

（3）辨析。在本例中，采用不同的方法进行会计处理，所保留的部分产生了不同的计量结果。在全部终止确认法下，重新确认所保留的部分还可能产生利得或损失。相反，在部分终止确认法下，所保留的部分不会产生任何利得或损失（当然，主体通常需要对所保留部分进行减值测试）。理事会认为，在制定或修订具体准则时，很可能需要明确到底是采用全部终止确认法还是部分终止确认法，因为这取决于计量单元。

（四）终止确认的基本结论

终止确认的标准必须使主体的权利和义务及其变动得到最好的反映和描述。在绝大多数情况下，当一项资产或负债不再满足确认标准时（或者不再存在，或者不再是主体的一项资产或负债），终止确认即可实现上述目标。但是，当主体保留了一项资产或一项负债的一部分时，在制定或者修订具体准则时，理事会就必须确定怎样才能最好地描述因交易而导致的变化。可供选择的方法包括：一是强化披露；二是把保留的权利或义务与原始的权利或义务列报为不同的单行项目，以突出累积的重大风险；三是继续确认原资产或负债，而把收到的对价作为收到的贷款，把支付的对价作为授予的贷款。

篇3

【摘要】资产和负债的初始计量主要采用以成本为基础的计量、现行市场价格（含公允价值）或以现金流量为基础的其他计量方法。资产的后续计量方法取决于一项资产对未来现金流量的贡献方式，负债的后续计量则取决于负债的性质及结算方式。

【关键词】会计计量　初始计量　后续计量

三、初始计量

在现行国际财务报告准则中，对资产和负债的初始计量通常使用三种计量方法，即以成本为基础的计量、现行市场价格（含公允价值）和以现金流量为基础的其他计量方法。有时候，国际财务报告准则还要求基于认定成本进行计量。

（一）等价交换的初始计量

因项目之间等价交换所确认的资产，初始计量几乎不存在什么重大问题。交换交易包括：通过交换现金或其他资产取得一项资产，或者通过承担支付现金或其他资产的债务而取得一项资产；通过交换现金或其他资产获取一项服务，或者通过承担支付现金或其他资产的债务而获取一项服务；发行一项负债或权益工具交换现金或其他资产，或取得收取现金或其他资产的权利。

如果一项交换交易系非关联方之间谈判的结果，任何一方都不存在财务困境，也未受到其他压力，则放弃和收到的对价通常认为等于其价值。在这种情况下，资产或负债的初始计量既可以视为成本，也可以视为公允价值，因为两者相等。最容易理解的方法是使用与后续计量相匹配的术语。因为如果采用公允价值进行后续计量，把初始计量描述为以成本计量，就会造成混乱，反之亦然。

（二）非等价交换的初始计量

偶尔，两个价值不同的项目进行交换，是因为交易的价格可能受到交易双方其他关系的影响，也可能是交易的一方处于财务困境或者其他压力从而使交易的价格受到影响。根据前述，取得资产的成本或承担负债的所得等于所放弃对价或所收到对价的公允价值。但是，这种处理方法存在两个问题，一是无法确认经济损失或利得，二是无法确认交易中未予明确表述的成分（例如，提供服务的义务、权益缴入或权益分配的义务或者为过去交易的付款义务）。因此，对于一项非等价交换而产生的资产和负债，如果不使用所放弃或所收到对价的公允价值计量，主体可以采用以下处理方法。

1．以所取得资产或所承担负债的公允价值计量资产或负债，并按下述方法处理公允价值与所放弃或所收到对价公允价值的差额：（1）如果交易是与以投资者身份的权益投资者（或合并集团中的其他主体）之间达成的交易，差额确认为权益缴入或者权益分配。（2）如果交易中未列明的成分可以辨认，则应进行会计处理。辨认交易中未列明的成分（或者证明不存在其他成分）可能比较困难。（3）在其他情况下，将差额确认为交易利得或损失。但是，这样处理有违取得资产或发生负债“首日”无利得或损失的传统观念。涉及非等价交换的明显利得或损失并不常见。但是，如果交易的一方处于困难状态、极度渴望交易，这种情况也会发生。此时，真实利得或损失即会产生，加以报告或可提供相关的信息。

2．如果放弃或收到的对价是主体自身的权益工具，以所收到或所放弃资产的公允价值、灭失或发生负债的公允价值来计量权益工具。这种处理方法，符合主体自身权益工具不产生利得或损失的理念。

（三）非交换交易的初始计量

非交换交易也可能导致确认资产和负债。例如，无对价取得一项资产或产生一项负债（如无条件的赠予或补助），或者交易之外的事项产生了一项资产或一项负债（例如，诉讼）。

如果发生了上述两种情况，取得的资产或发生的负债应以零计量，以与非确认加以区分。在某些情况下，《国际会计准则第20 号——政府补助的会计和政府援助的披露》允许这样处理。但是，以零计量该项目，不大可能提供相关的信息。但为了避免计量方法的不必要变化，初始计量应与后续计量保持一致。但是，如果后续计量系以成本为基础的计量，这并不排除使用诸如现行市场价格（比如公允价值）和以现金流量为基础的其他计量方法来确定认定成本。

（四）内部建造资产的初始计量

内部建造的资产，在完工时应使用与后续计量相同的计量基础进行计量。

1．如果该资产将基于成本进行后续计量，则该资产在完工时按成本计量。在这种情况下，不得使用现行市场销售价格作为认定成本。（如果已完工资产在完工时以现行市场价格计量，通常情况下主体将在完工时确认一项利得，而当主体计提资产折旧时，该利得将在随后予以转回。）

2．如果该资产将基于现行市场价格进行后续计量，则该资产在完工时按现行市场价格计量。

3．如果该资产将基于现金流量基础进行后续计量，则该资产在完工时按现金流量基础进行计量。

四、资产的后续计量

1. 自用资产的后续计量。对于一项自用的、间接产生现金流量的资产，如果用现行市场价格计量，并不必然能够提供该资产获取现金流量的最佳信息。除非是资产减值或者减值转回，资产价格变动而产生的利得和损失并不具相关性。主体所使用资产的未来现金流量前景，可以利用交易、资产消耗、资产减值和履行负债方面的信息来评估。对于主体自用的资产，基于成本的计量所产生的收益和费用信息，通常比现行市场销售价格所产生的收益和费用信息更为相关、更好理解。另外，基于成本进行计量更为简便，通常比现行市场价格计量的代价更小。

尽管存货终将被出售，但它与主体所自用的、不能独立于其他资产而独立产生现金流量的资产并无二致。与其他将予出售的资产相比，存货按成本计量更具相关性，因为与绝大多数商品或金融工具的出售不同，出售存货通常要求卖方作出重大努力来确定买方，而且确定存货的现行市场销售价格也存在许多困难。

当然，基于历史成本计量自用资产，也有诸多批评：一是减值损失的确认与转回滞后于资产产出能力的变化；二是备选的折旧方法有多种，但某些折旧方法比其他折旧方法能够更为准确地追踪反映现金流量产出能力的下降；三是仅确认减值损失，但当资产的现金流量产出能力上升时却不确认利得，有失中立；四是以成本为基础的计量忽略了主体可能决定出售一项定价适当的资产这样一个事实。

2. 待售资产的后续计量。一项待售的资产将直接产生现金流量，从而在绝大多数情况下，意味着现行脱手价格（或者现行脱手价格减销售成本）可能具有相关性。确定现行脱手价格的耗费可能比较合理，而且在多数情况下也不会特别地高。因此，理事会建议，对于通过出售来变现的资产，现行脱手价格将是最合适的计量方法。例如，将被出售的金融工具投资（为收取现金流量而持有的投资除外）、将被出售的除存货之外的稀有金属、谷物和有形资产等交易性商品。

有人认为，对于已开发完成或已长期持有的投资性房地产，获得其现行市场价格的成本未必合理。因为现行市场价格要求对房地产交易作出重大估计、获取输入变量，而这些房地产交易与要计量的房地产却不一定具有足够的相似性。相反，以成本为基础的计量，花费较少，主观性不大。但是，对于投资性房地产而言，其成本与未来现金流量很少关联或者根本没有任何关系，特别是现金流量经历许多年都不会发生时更是如此。房地产并不足够同质化，销售行为也不会经常发生，因而无法使用过去的现金流量趋势和损益情况来评估未来现金净流量。因此，对于此类资产，现行市场价格尽管具有主观性，但通常比成本信息更具相关性。

3. 持有并按商定条款收取现金流量资产的后续计量。许多金融工具条款要求发行者支付款项或交付其他金融工具。尽管此类资产许多（即使不是绝大多数）都能出售，主体也可能持有一项金融工具并按合同规定收取现金流量。

贷款、债券和具有类似于利息的回报且合同现金流量没有重大变动的其他应收款项，通常是持有并收取合同现金流量。此类资产的经济性受到两个因素的重大影响——有效收益率和可回收性。

关于有效收益率，财务报表使用者可以通过分析管理层以往在原始发行或通过购买获利性贷款或其他应收款项方面的成功，合理地评估未来收益前景。关于可回收性（或可回收性不足）始终具有相关性。基于成本计算的利息收益，加之管理层估计的坏账费用，很有可能提供有效收益率和可回收性的相关信息。

前文述及，对于主体持有以收取合同现金流量的金融资产，以成本为基础的计量，可能无法提供评估未来现金流量前景的相关信息，现行市场价格可能提供最为相关的信息。此类资产包括：（1）净额结算的衍生工具，现金流量具有重大波动性的混合工具。（2）衍生工具，如信用违约掉期及类似工具。此类工具规定了固定的现金流量金额，尽管该现金流量未来并不必然会发生。（3）其他工具，如买卖外币的远期合同。此类工具涉及现金的交换，但最终盈亏具有重大波动性。

持有某些衍生工具（套期工具）是为了对冲其他资产、负债或可预期交易（被套期项目或交易）的公允价值变动或现金流量变动。对于此类衍生工具，使用现行市场价格最为恰当，因为财务报表使用者需要评估这些衍生工具产生的现金流量。相反，如果被套期项目未以现行市场价格计量，就会产生计量错配，导致计入损益的利得或损失被其他未确认的利得或损失全部或部分地抵销了。

4. 利用使用权收费的资产的后续计量。有的时候，有形资产或知识产权的持有者，会向获得资产使用权的其他主体收费。产生现金流量的方式包括租赁、出租、特许和收取进场费、停机费、着陆费、进港费、停泊费或专利使用费。

在某些情况下，有形资产或知识产权的持有者（所有者）在财务报表中不再确认该资产，而代之以确认一项金融资产和剩余资产。确认为金融资产时，通常是划分为“为收取合同现金流量而持有的金融资产”，其计量方法前已述及。而剩余资产以何种方式为未来现金流量作出贡献，将取决于其最终是销售、再租赁还是主体持有自用。

在有形资产或知识产权被主体继续整体确认的情况下，此时持有的资产，既不同于“为收取合同现金流量而持有的金融资产”，也不同于“为自用而持有的资产”。对于专门用作收费的资产，其现金流量包括源自现有合同的合同现金流量和源自可能的未来合同或者资产变卖的后续现金流量两部分。专门用作收费资产的现行市场价格，反映了整个经济寿命期间用于收费而产生现金流量的能力。那些用于收费的价值较低、数量庞大的项目组，其过去收益、费用和现金流量方面的信息，可用来评估未来现金流量的前景，因而以成本为基础的信息就很可能提供相关的信息。

某一单项资产在主体整体中的重要性越大，其现行市场价格信息的相关性也就越强，例如土地、建筑物、泊车场、船舶、飞行器以及类似的价值颇高的项目。估计此类实物资产的现行市场价格时，往往具有可利用的现行市场价格或信息作为输入变量。为了借款或保险等目的，土地、建筑物和其他高价值物业，在许多不同评估市场中也有许多可接受的评估技术。这些计量可能不属于现行市场价格，但也可以为估计现行市场价格提供输入变量。

五、负债的后续计量

（一）没有明确条款的负债

没有明确条款的负债，可能由民事侵权行为或者违反法律法规而引起。此类负债要求通过协商或者司法行动来决定结算金额，因而以成本为基础的计量并不可行（因为此类负债不存在成本），而其现行市场价格又难以确定，故以现金流量为基础的计量可能就是唯一的选择。

（二）具有明确条款的负债

某些合同性负债，具有明确的条款，但具有高度不确定性的金额尚不明确（例如，保险合同和退休后福利）。对于此类负债，以成本为基础的计量不太可能提供相关的信息，而现行市场价格又难以确定。因此，以现金流量为基础的计量可能提供此类负债最为相关的信息。

1. 按规定条款进行结算的负债的后续计量。绝大多数负债具有明确的合同条款，规定了应付的金额，而且此类负债几乎全部按规定的条款予以结算，只有极个别负债通过现行市场转移给其他主体。负债的转出方通常与对方通过谈判进行交易，因此这种交易可能并非自愿的双方之间进行的交易。如果是这种情况，在绝大多数情形下债权人具有讨价还价的优势地位，因为债务人已经同意了规定的条款和条件。

对于一项不可转移的负债，如果以现行市场价格计量且把市场价格变动计入其他综合收益，但市场价格变动在大多数情况下并不能实现，在负债存续期间内也不能转回。因此，此类负债应视作类似于“持有以收取现金流量” 的资产，以成本为基础的计量通常能够提供最为相关的信息。

但也有人认为，至少对某些具有特定条款的金融负债，现行市场价格是恰当的计量，因为此类负债的市场价格变动（特别是利率变动），能够对冲以现行市场价格计量的金融资产的市场价格变动。现行市场价格计量还可以把收益类似但因为利率环境不同而存在不同付款要求的两类负债区分开来。

尽管衍生工具具有合同条款，但以成本为基础的计量不太可能提供评估未来现金流量前景的有用信息。因此，正像作为衍生工具的资产那样，作为衍生工具的负债也应以现行市场价格计量，或者以按照合同要求的现金流量的其他方式计量。

2. 用于转移的负债的后续计量。极个别负债可以在未经债权人协商认可的情况下转移给第三方。对于此类将通过转移而结算的负债，最相关的计量方式是现行市场价格，或者现行市场价格加交易成本，因为这是其他方承接该负债而需要主体支付的现金估计数。

3. 通过履行服务结算的负债的后续计量。需提供服务的合同义务（履约义务）所产生的负债，具有明确的结果而非规定的条款。按所收款项（某些情况下还要加上利息）为起点的以成本为基础的计量，提供了重复发生的损益构成信息，而且这些信息也可用来预测未来毛利。但是，服务的现行市场价格可能也是相关的信息，特别是主体支付款项，而由其他方履行服务时更是如此。

六、以现金流量为基础的其他计量方法

在没有交易价格以及估计价格不可行或者估计价格不能提供最为相关信息的情况下，目前通常使用现行价格估计之外的以现金流量为基础的其他计量方法。由于以现金流量为基础的计量可以按需设计以适应特定的资产或负债，从而在每一项新准则中，都可能创设新的计量方法。另外，按需设计的计量方法可能提供一项特定资产或负债最为相关的信息。但是，在确定是否使用按需设计的计量方法时，理事会必须考虑这种计量方法能够被财务报表使用者理解。理事会认为，应尽量限制计量方法的种类，使财务报表使用者易于理解财务报表所列报的金额。

（一）基于现金流量的其他计量方法应考虑的因素

按照定义，所有基于现金流量的计量都必须以估计现金流量金额为起点，其他可能需要考虑的因素包括以下几个方面。

1．预计因现金流量内在不确定性而产生的现金流量金额和时间的可能变化。现金流量金额的不确定性，是资产和负债的重要特征。例如，一项负债存在三种可能的金额（10，50 和80 个货币单位）。假定结果是10 个货币单位的机会是10%，50 个货币单位的机会是60%，80个货币单位的机会是30%。最可能的结果是50 货币单位，但还有其他两种可能性，考虑三种可能性的现金流量期望值为55 个货币单位。但是，财务报表使用者不太可能将“最可能的50 个货币单位现金流量”与“确定无疑的50 个货币单位现金流量”等量齐观。

2．货币的时间价值。现金流量的时间和货币时间价值影响许多计量指标，因为将于明天收到的1000 个货币单位付款比10 年后收到的同样金额付款价值更大。

3．因现金流量内在不确定性而应承担的价格。现金流量内在不确定性所承担的价格取决于不确定性的大小。期望现金流量均为100 个货币单位的两项资产，可能的结果范围或许相差极大。其中一项资产或许只有两种可能的结果，即0 和200，概率均为50%。另一项资产也有两种可能的结果，分别是99 和101，各自的概率也是50%。绝大多数投资者不会为第一项资产支付相同的金额，因为其结果的不确定性太大。这种差别就构成了承担额外不确定性（如风险溢价）的价格。

4．市场参与者将予考虑的其他因素，如非流动性。目前，除公允价值外，前述的非流动性因素在所有以现金流量为基础的计量中均未予考虑。在保险合同准则征求意见稿中，建议的计量模式考虑了从市场参与者视角的非流动性。

5．与负债的非业绩风险，包括主体（即债务人）自身信用风险。如果以现金流量为基础的计量目标是估计现行市场价格，则应考虑所有的因素而且所有因素均应反映市场参与者的观点，同时应要求定期重计量，重计量时所有因素应予更新。如果计量目标是估计市场交易的成本，以作为后续按成本基础计量的起点，则初始计量与按现行市场购买价格计量相同。除非资产的账面金额无法通过未来现金流量收回或者负债的账面金额无法充分覆盖未来现金流量，上述金额在后续计量中并不会被更新。如果计量目标是测试一项按成本计量资产的减值情况，按照力避计量方法变更的理念，如果计量包括了估计现金流量变更的影响同时忽略其他变更，则更具相关性。通过变更估计现金流量同时保持其他因素（例如，利率变更、承但违约概率变动风险的价格变动）不变就能实现上述目标。

（二）主体观还是市场观

是运用主体观还是市场观，取决于两个因素：一是市场信息的可利用程度；二是两种观点对特定资产或负债的可能相关性。

如果市场输入值可以观察到，则估计相对容易，更方便验证。对于出售时无需重大努力即可出售的资产，利用市场观特别相关。

而对主体持有并使用的某些资产以及通过履行服务来结算的负债，主体观更为相关。如果现金流量比较独特且具有高度不确定性，特定主体的输入值具有相关性。如果主体的计划与典型市场参与者的计划不同或者拥有更多或更好的信息，特定主体的输入值还可能更好地预测最终现金流量。对于按特定主体观进行估计的一个忧虑是，它可能有意无意地反映了与其他资产的协同效应，从而并非仅仅计量了意欲计量的项目。

（三）主体自身的信用风险

负债已到期但主体却无力结算与偿还的可能性是存在的。这种不确定性已经反映在贷款的市场价格（即要求的利率）和债券的原始发行价格之中，而且对具有交易价格的负债，这个因素也已经以某种方式融入定价之中了。因此，它已经自动地包含在这些负债的初始计量之中了。在某些情况下，具有争议的问题是，负债的后续计量是否应该反映因到期未付可能性发生变动而导致的预期现金流量变动，是否应该反映存在到期未付风险负债的市场价格变动。

更新计量信用风险（和市场利率）变动的负债，关注点通常集中在，因主体信用状况恶化或者因承担违约概率变动风险而导致市场价格提升，从而以较高的利率对负债进行折现所产生的利得。通常情况下，已确认利得被认为是正面的、积极的业绩指标，但上述情形下的利得却反映主体整体财务状况的恶化。

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一、引言

财务部门在实现自身价值的过程中，不应只顾关心本部门的成本控制。财务部门应当淡化成本控制意识，更多关注与其他部门紧密合作，在流程中成为关键的规则制定者和监管者，为整个企业寻找业务发展机遇。在多变的内外部环境下，财务部门应该正确定位，在做好基础性财务工作的前提下，以更为集约化、更具战略前瞻的方式在企业内开展工作，充分发挥几个关键作用：第一，为资源配置和资源投入的方法选择提供关键性指导，以促进企业能力发展；第二，识别企业经营流程中的风险点，并实现风险最小化；第三，制定战略以应对经济波动和监管风险。

本文以中国企业的财务机构为对象，从财务职能战略与结构、员工管理、以价值为中心的企业文化、战略规划、目标设定、预算和预测、绩效报告和分析、交易处理、内部控制、资本规划和管理、财政、税收、投资者关系、财务风险、业务和运营风险等角度对企业财务部门的绩效表现进行研究，对成功企业的关键绩效因素进行分析，研究这些企业的财务部门所掌握的高级能力及其影响因子，并给出发展建议。

二、研究内容

随着中国政府对企业尤其是国有企业的管理力度的加强，监管政策的变化对财务部门的影响很大。CFO及财务部门管理人员对财务机构在业务绩效、员工能力、风险管理等重要领域的表现不甚满意，并产生了强烈的改进意愿。通过分析企业在核心会计、财务成本和价值创造这三个关键领域的绩效构成，发现：对已经实现了高绩效的企业财务部门而言，其不仅将部门本身与整个企业融为一体，而且在以下五类财务高级能力上具备长远眼光，并已有所成就：

（一）重视发展战略和自身机构治理

拥有长期的财务战略是高绩效财务机构的核心能力之一。成功企业的财务部门通常采取更加成熟的财务职能全面管理方法。

成功的财务机构关注于持续发展和升级，企业发展是其战略规划的重心所在。很少有企业是搞节约起家的，成功企业的财务人员仅投入很少的精力关注财务部门自身的成本控制，而视发展为第一要务。这些为企业绩效做出贡献的财务机构同时也拥有非常明确的治理结构，从而使其组织能力达到最优化。此外，作为一个综合性管控机构，财务部门应处于大型企业管理流程的核心位置，从而能够直接影响企业的战略重点。

（二）推动巩固以价值创造为中心的企业文化

为企业所有者创造价值是所有企业活动的目标，成功的财务部门在推动价值实现方面应扮演关键的角色。

通过规划和分析业务绩效，财务部门可以影响整个企业的文化。通过主动将财务部门纳入整个企业的流程中，推动财务思维、财务方法和财务分析的广泛应用，财务部门可以直接参与高层次的决策制定，提高企业对政策、市场波动的应对能力。

（三）积极参与决定企业战略规划和目标设定

财务部门应积极确定适当的商业战略并将战略转化为具体目标、价值驱动力和关键绩效指标，同时致力于创建推动企业发展的战略规划和设想。

财务部门应直接参与企业的目标设定，将愿景和战略转化为严格的运营目标和财务目标。此外，财务部门应帮助企业管理者分析企业的业务组合及其预期贡献，并且以合作的方式为各部分业务设定自上而下的绩效目标。

（四）重视预测、报告和分析

预测是一个对未来企业绩效进行种种预测的连续过程（通常以月为基本单位），而报告和分析侧重于实际发生的情况、原因以及应对方法。

财务部门与企业的结合程度会对报告和分析的深度、准确性和可用性产生直接影响。成功企业必须在职能一体化方向上迈出更大的脚步。企业可以根据发展需要给予财务部门更大的控制权，加强财务部门为企业创造价值的职能，使贯穿整个企业的流程更加快捷、高效。

（五）在财务风险管理方面进行持续投入

在传统的财务管理思想中，一些特定的财务风险往往都在财务部门的特定工作领域予以解决，但在当今日趋多变的商业环境和监管环境中，风险管理思路也必须相应发生改变。

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中图分类号：C931 文献标识码：A

胜利油田电力管理总公司是集输变配用电为一体的电力专业化公司，承担着油田生产和居民生活用电的供电业务。公司资产总额26.18亿元，所有者权益总额20.82亿元。近年来，公司创新财务管理路径，强化价值创造能力，在全面预算管理和全员成本目标管理方面开拓发展，全力打造价值核心平台，积极推动协同增效，管理效果显著。

一、价值链协同增效平台建设的背景

当前，整个石化行业面临低迷的油价，不断关停并转低效油井，造成转供电量降低，经营效益持续下滑。胜利油田电力管理总公司面对日趋严峻的经营形势，及时调整经营战略，将“融合、协同、增效”作为持续着力目标，实施低成本发展战略，确保公司在“寒冬期”始终保持增长态势。

（一）把建设协同增效平台作为提升创效能力的重要支撑

生产、投资、财务预算作为电力企业的“三驾马车”，只有以价值链为导向才能达成三者的战略一致，从而最大限度地减少低效无效管理行为，拓展利润空间。

（二）把建设协同增效平台作为促进资源优化的重要手段

建立高效的价值链业务流程，清除不增值的经营活动环节，准确把握企业经营管理活动中对优质资源的需求，通过先算效益将资源配置到效益最大化的项目中，实现资源优化。

（三）把建设协同增效平台作为强化r值导向的重要途径

通过建设协同增效平台，全程植入价值链管理，不断强化价值导向，将劳动效率和费用控制作为评价生产、投资和财务预算的主要指标，拓宽增值业务范围，找准经济效益增长点。

二、价值链协同增效平台建设的主要内容

价值链协同增效平台建设的目的是优化电力企业核心业务流程，提升企业核心竞争力。生产、投资、财务“三大预算”作为企业核心业务流程，推进预算流程与业务流程的整合，将预算体系与计划、生产、物资、人事、财务等业务紧密结合起来，实现经营过程的可预测、可控制、可优化、可考核、可评价。

价值链协同增效平台建设暨围绕一个价值核心做引领，推进两个责任主体转型，发挥三个协调机制驱动，做好四个方面参与，落实五个管理措施，从而实现优质资源共享，核心流程精炼，核心竞争力增强的工作目标。

三、价值链协同增效平台建设的主要做法

积极推动协同融合，用利润、成本费用等财务绩效指标引导生产运行，通过对全面预算管理、重点成本管控、对标追标管理、内控风险管理进行深化，实现生产、投资、财务预算的三位一体和协同一致。

（一）一个价值核心引领，实现流程融合

全面预算管理渗透到生产、经营、投资全过程，以价值链为核心，形成“全生产、全经营、全投资”格局。

强化“事前算赢、协同增效”的管理理念。树立先算效益再定生产计划、成本预算和投资规模的意识，将“事前算赢、协同增效”作为关键节点，通过“协同”对收入利润、机制流程等进行有效规划和控制。

强化“聚焦效益、边算边干”的工作理念。面对巨大的效益压力，一切工作聚焦质量与效益，坚持生产计划“以效定产”、经营活动“量入为出”，逐级核算提炼，实现业务预算与财务预算的有效结合。在预算执行过程中，转变生产经营管理模式，根据电力业务特点，适时微调生产计划、投资计划，大力压减非生产性支出。

强化“干了还算，责任追踪”的考核理念。对分级预算单位实行“四色预警”管理，黑旗评价单位与季度承包兑现挂钩扣罚，黄旗单位列为预算预警单位，逐月下发预警单对黄旗单位进行警示。红旗单位根据年度预算考核办法和成本费用节约额度予以季度考核奖励。对预警等级下降的预算单位进行专项分析，强化管理和运行控制，确保预算、生产计划在细节上环环相扣。

（二）两个责任主体转型，实现目标对接

持续推进两大责任主体转型发展，不断拓展管理和分析视野，提升价值管理能力，生产、投资、经营等价值管理中的各项业务，提前介入、全过程参与。

推进总会计师职能转型。把总会计师推到价值管理的前沿，明确总会计师在编制和执行预算、进行成本管理和经济核算、实施会计监督和控制等方面职权。首先，总会计师将公司经营活动全面衔接起来，着力打造企业管理的价值链。其次，通过统筹预测公司的收入与支出，总会计师组织落实经营目标并参与经营活动决策。最后，总会计师不断强化其价值管理的监督职能，增强对经营活动的指导与调节。

推进管理会计职能发挥。财务工作介入战略管理和生产经营管理全过程，促进财务由核算向管理会计的转型发展。首先，发挥财务预测职能。随着新一轮电力体制改革的展开，对电网投资建设、拓宽市场回报等实施可行性预测以及资金运作预测。其次，发挥财务预算职能。将生产、计划部门纳入统筹管理运行，以预算管理为龙头引领，定期开展生产、投资平衡会议。最后，发挥财务指导功能。在预测分析的基础上，运用历史对比分析、同行业比较分析等一系列现代管理技术和方法，评价决策的经济效果，为各级管理人员提供支持引导。

（三）三个协调机制驱动，实现效率叠加

按照国家电力深化体制改革总体部署，成立了以预算为统领的协调机制，机构有政策研究办公室、全面预算管理委员会办公室和经济活动分析办公室，建立起协同管理信息平台，对投资项目、生产计划和预算投向进行论证审批，发挥顶层设计作用，驱动生产、投资、财务围绕效益加固流程链条，实现工作效率有效提升。

发挥政策研究办公室的智脑作用。协调规划、经营、财务、科研等部门人员，建立政策研究办公室，负责定期搜集整理国际、国内政治经济政策和新闻，以及集团总部的绩效考核政策，研究政策调整和时化对公司经营的影响。财务部门侧重对以上变化与调整进行总体效益分析，用具体和详实的数据对计划调整方案进行甄别，提出最优方案。

发挥全面预算管理办公室的预警作用。强化油田产量与转供电量之间的规律研究，强力发挥全面预算管理办公室的参谋预警作用，积极探索研究油田产量与公司转供电量、经济效益之间的经济模型。组织公司生产管理，逐月汇总与编制动态预算计划，逐月编制各单位的预警和评价通报，加强预算执行效果分析和考核，及时提供预算评价考核建议。

发挥经济活动分析办公室的诊断作用。按照“月度常规分析、季度专题分析、年度重点分析”模式，加强费用监控与预测，提出合理化建议。月度分析注重预算执行效果和突出预算外情况，季度分析重点对政策变化、效益调整及生产经营热点问题展开专题分析，年度分析对单项重点成本费用细化分析，关注作为成本费用驱动因素的业务分析，逐步提升和渐次促进公司经营管理的规范化、精细化和特色化。

（四）四个方面全程参与，实现资源共享

生产先行、财务引导，通过预算管理，提升财务在价值管理中的地位和作用，逐步发挥出财务管理的控制引导功能。

在经营决策方面，财务部门引导与支持。建立以变电站为标准单元的评价机制，建立效益为先的投资、成本配置机制，优先考虑投入产出的效益性。在投资决策方面，财务部门主动积极参与工程项目可行性研究，始终关注工程项目的投资回报，并从财务角度提出可行性建议。

在预算编制方面，财务部门主导与规划。按照全面覆盖、全过程管理的要求，所有涉及价值形式的经营活动全部纳入预算管理范畴。通过推进“生产、投资、财务”融合，实现各要素在经营目标和运营环节上的协同一致。预算编制方面，牵头作好优化资源的配置工作；投资计划编制上，始终注重投资回报，财务部门对生产经营计划的部署提出意见，对生产安排、经营活动一体化安排，推动“三大预算”深度融合和统筹运行。

在优化层级方面，财务部门献策与建言。发挥财务管理生产导向和经营导向的引领作用，促进协同增效。结合管理机构改革、压扁一个管理层级的形势，参与部门层级的优化；参与客户信用等级评分和销售电量合同的审核认定，建立动态管理机制；对材料计划等各环节进行审核监督，引导牵制，参与物资材料全过程管理，防范合同风险。

在配置资源方面，财务部门审查与统筹。开展固定资产全寿命周期管理，做优存量资产与做实增量资产。协同专业部门与资产部门做好资产价值、技术状况、资产使用情况等综合运营分析。做实增量资产效益审核，明确计划、财务、生产技术等部门职责分工，对效益不达标的项目实施给予否决，落实投资项目效益后评价制度，严格效益考核、责任追究。

（五）五个管理不断深化，实现协同增效

各项机制健全为电网经济的主体建设打下了坚实的地基，不断深化全面预算管理、重点成本管控、财务创新管理等，使协同增效平台建设更加精准和稳健。

深化全面预算管理。财务部门组织并引领公司全面预算草案的编制，做好各专业部门和分级预算单位报送的单项预算的初步审核、汇总、优化工作，监控、搜集、整理预算管理矛盾和问题。明确职责、敢于担当并保证其各项职责，各单位、部门成立相应的专业管理机构，做到全员参与、全方位管理、全过程控制。

深化重点成本管控。购电成本由相关部门管控，转供电成本按照成本特性分为“双控成本、单控成本”，按照分工与职责不同进行管控。加强科室沟通、协同力度，重点对购电成本、材料费、重c管理费用进行分析，加强重点成本项目全过程管理，做到管控有力。

深化对标追标管理。以效益指标为核心，突出电网运行、营销服务、成本控制等关键指标，将经济技术指标与财务指标、价值量指标与工作量指标相结合。改进管理方式，以降损增效为主线，提高成本效益。

深化内控风险管理。发挥内控管理全面覆盖、重点控制、权责明确、效率优先的管控作用。按照“权责分明、相互制约、相互监督”原则，规范行权行为，落实行权责任；深入辨识、分析公司内、外部风险因素，规避、降低风险，健全信息搜集、传递的渠道，保障经营目标实现。

深化财务创新管理。进一步完善财务管理机制，强化顶层设计，构建完善以提高资产回报为导向的利润预算目标形成机制，落实各层级预算目标管理责任。不断提升、优化流程，实现从严管理常态化，做好风险防控。

四、积极实现价值链协同增效平台效能最大化

近年来，国际油价持续低位运行，油田电力企业生产经营面临前所未有的压力与挑战，胜利油田电力管理总公司主动应对，积极作为，通过以价值链为核心的协同增效平台，综合线损实现历史最好水平，达到全国供电行业先进水平。

（一）工作质量

电网运行基础管理进一步强化，加强无功优化管理，综合功率因数达到0.959，电网经济运行水平和系统稳定性明显提升。强化科技攻关，2015年完成科技立项20项，获得胜利石油管理局科技进步奖3项、国家专利5项。通过对全年“精算”，将价值量与工作量进行合理“捆绑”，进一步优化预算投向，层层落实效益指标。

（二） 管理效益

主营业务市场竞争力进一步增强，2015年主营业务利润率10.84%，同比增加1.23%，发展潜力大，获利水平高。总资产周转率1.96次，同比增加0.15次，加速了资产周转。转供电单位成本同比降低0.002元/千瓦时，人均创效同比增加1.6万元，持续提升电网质量效益水平。

参考文献：

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在竞争日趋激烈的市场经济环境下，随着管理和信息技术的发展，企业改善经营管理，创造尽可能大的价值增值，才能生存和发展。要提升企业核心竞争力，更要创造最大的价值增值。

一、创造价值与价值链管理

价值链是哈佛大学教授迈克尔

波特提出的，他认为企业每项生产经营活动都应是其创造价值的经济活动。价值链管理理论在分析价值链的基础上，将企业的采购、生产、储存、营销、财务、人力资源等部门有机的整合起来，分配企业资源，做好计划、协调、监督和控制等方面工作。总之，把企业的各项活动分为增值活动和非增值活动，认为只有尽量增加增值活动和减少非增值活动，企业才是有竞争力的。

二、财务部能够创造价值

传统观念认为：财务部和人事、行政部一样，是不需要为公司直接创造利润的，只是扮演着单纯记账、报销等会计核算的职能。其实这种观点是片面且错误的。

实际上，财务部作为企业的管理部门，涵盖了会计信息、投融资、预算控制和税务筹划等方面的职能。财务部可以利用企业资源，寻找企业的增值业务、优化核心业务流程、降低成本、改善财务信息质量，增加企业价值；提升企业的核心竞争力，实现企业战略。

三、如何实现持续创造价值

企业的经营方面中有很多环节，不是每个环节都能为企业带来增值，如：过多的存货、不合理的资金占用，增加企业的成本；起根本作用的是部分关键固定资产，而非全部。这些都需要根据具体情况认真分析，进行必要的改善。

1.科学管理资金实现融资低成本

2010年起银根紧缩，商业银行存款准备金率达到新高的21.5％，银行信贷规模空前紧张。大多数企业出现融资困难，生产经营难以为继。现金流成了企业生存和发展的基础，强化“现金为王”的意识显得更为突出。财务部预判融资形势变化、及时调整资本结构，采取多元化融资产品，力争在融资逆境中保证生产经营、战略投资的资金需求和融资低成本。其中：银行贷款方面要保持充足的授信额度，快速调整贷款策略，置换使用低利率的贷款；在融资品种上可采用承兑汇票、应收账款保理、信托、银团贷款等多种方式。同时，加强应收账款回收管理；细化合同管理，合理利用债权人资金；资金统一管理，提高协同效益；强化预算管理，增强使用的计划性等。

2.完善全面预算有效控制成本

通过经营预算和现金预算的实施，加强公司内部流程控制，保证年度经营预算和现金预算目标的实现。以经营预算和现金预算为主预警短期财务风险；以公司价值为基础的盈利能力、长期偿债能力、营运能力、发展潜力等预警长期财务风险。编制经营预算和现金预算，定期反馈预算执行情况；公司各级管理人员对公司经营情况和现金预算有深刻的理解，预算管理工作成为各部门共同协作的有机整体，保证各项预算均在可控范围内。做好现金预算，完善资金分析，结合经营现金流量，合理安排融资还款计划。促进全面预算管理与现代营运资本管理相结合，科学管理资金。

3.经济效益评价发掘潜力机会

财务部凭借其专业优势、与业务部门深度融合，在梳理业务流程的基础上，做好经济效益评价工作和成本控制。经济效益评价工作主要有盈亏平衡、经营利润预测、技术改造、项目可行性分析等。评价分析做到方法正确，分析盈利合理、披露风险全面，指导经营决策，挖掘公司潜力。利用作业成本法、标准成本法、本一量一利分析法，为企业提供多维度的成本测算和盈利分析。导入战略财务分析体系，定期和不定期进行战略财务分析，及时向公司管理报告。

4.提高税务意识做好税收筹划

研究税收法律、法规知识，建立统一的税务管理制度和具有行业特色的税务管理体系，做到合理合法纳税。提高管理人员的税务意识，树立以专业知识为主，公关手段为辅的税务管理理念。超前谋划、提前做好各项税收优惠策划工作。根据自身的情况和现行税收优惠政策的税收优惠规定，在注册地点、投资单位组织形式、投资方向等方面，通过合理选择和运用税收优惠政策获取税收利益，以实现税后利润最大化。合理运用税收筹划，增强企业的综合竞争力。

5.维护客户关系持续创造价值

缩短应收账款回收期，建立并维持良好的客户关系，安排专人跟踪办理结算，确保资金尽快回收到位。

改变工程款、设备款结算方式，对供应商由预付款变更为货到票到付款方式，减少临时借款额度。处理好与政府、银行、税务的关系，为企业生存和发展提供良好的外部环境。

6.领导力

作为领导者除具备以身作则、共启愿景、挑战现状、使众人行、激励人心的五种行为外，还应具备钝感力。准确把握企业经营大势，突出财务价值创造能力。坚持不懈地提升财务员工的素质和技能。要善于沟通，取得上层领导、下级员工的支持，要和各业务部门沟通，取得他们的支持和信任，发挥部门协同效应。财务部通过资金管理、预算控制、税收筹划、财务分析、领导力等方法，改善企业的运营状况，为企业的经营成果的提高提供有力的支撑。财务部要寓管理于服务，转变管理理念，提高服务意识。我们相信；财务部能够成为持续创造价值的管理部门，发挥重要的管理作用。

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财务核心竞争力是促进企业持久发展的重要推动力，当今社会是知识经济时代，企业财务管理工作的重要性日益突出，对于企业资源配置效率以及战略发展计划的制订与实施起着关键性的影响作用，直接关系到企业的生存与发展。企业财务核心竞争力并不是一个独立的概念，而是由财务管理与核心竞争力两者互相结合的产物，其形成与发展能够有效促进企业整体竞争能力的提升。一般企业财务能力主要包括企业的盈利、偿债、成长以及运营等各方面的能力，是一个相对分散的概念，而企业财务核心竞争力则是指由上述所有一般财务能力构成的共同体，并不特指某一方面的具体能力。

一、企业财务核心竞争能力的相关理论综述

财务的核心竞争力是企业制定各项工作战略发展计划的重要指导依据之一，在高效的运行机制下，财务工作人员能够积极地调动、支配、运行企业一切财务资源，这是最基本的财务能力，然后再经过整合、协调、提升等成为一种累积性的财务知识，令企业在市场竞争环境中超越对手，脱颖而出，实现企业财务价值管理目标的最大化。一般来说，财务核心竞争能力的特征主要包括:异质性、战略价值性、动态性、整合性以及内在性等等。企业财务核心竞争力的形成是一个动态的过程，是企业内部所独有的一种隐藏性的知识技能与综合管理能力，对于企业的长期发展而言具有极大的战略价值。此外，随着其应用程度的加深，财务核心竞争力的价值也随之提升，有利于促进企业朝着更加充满活力的新领域发展。

二、企业财务核心竞争力存在的问题

(一)财务核心竞争力认知不足首先，企业内部管理层和员工对于财务核心竞争力的认知并没有形成统一的观念，自然无法深入挖掘、发展企业财务核心竞争力的价值。其次，不少企业对财务管理的要求还停留在追求利润最大化的层次上，而在当今市场经济环境下，实现企业价值的最大化才是最根本的目标。最后，尽管部分企业意识到财务核心竞争力的重要性，但只是一种定性认识，并没有对其进行定量分析，分析企业不足并以此为依据有针对性地制订发展战略计划。(二)财务战略目标不明确不少企业在发展过程中经常只注重眼前利润，却忽视了长远的发展目标。小型企业中，贷款所占的投资比重较大，这就意味面临的风险也就越大。为了能够尽快收回投资成本，这些企业往往会选择进行多元化投资，而由于缺乏明确的财务战略目标，对于如何投资、具体流程等细节问题并没有清晰的规划，导致企业的投资行为通常带有较大的盲目性与短期目标性，绝大多数情况都是投资失败，反而令企业的生存与发展陷入困境。(三)财务观念缺乏创新性在一些中小型企业中，企业管理者并没有紧跟时展，及时地对财务工作的理念、治理结构、工作内容等作相应的调整与创新，仍然采用旧的管理模式，导致企业经营跟不上社会的发展步伐。除此之外，财务部门的工作人员自身也不够重视财务管理工作，只是机械性地填写报表、凭证，而报表的实际用途却没有充分利用起来，造成资源的浪费。

三、提升企业财务核心竞争力的具体对策

(一)完善财务经理招聘工作财务经理属于企业中层管理人员，除了应具备深厚的专业基础知识外，还需拥有一定的实际项目操作经验。大多数企业在招聘财务经理时都要求具备较高的成长性，即在新环境中快速成长、学习的能力，这是做好财务管理工作的基本要求。由于财务管理的很多工作内容都与政策法规、制度规章等有着直接的联系，而这些政策规定并不是一成不变的，会随着社会经济的发展形式而不断变化，这就要求财务工作者应时刻保持学习意识，快速理解并消化吸收新的财务知识内容，尤其是财务经理更应如此。除此之外，还要求财务经理具有较强的管理能力与人际关系处理能力，能够快速协调、分配好部门内部各项工作以及部门与部门之间的和谐关系，这也是财务经理的基本工作内容。(二)加强信息技术应用在传统的工作模式下，财务部门的报销工作往往费时长且手续复杂，既占用了员工较多的工作时间，也影响了领导正常工作的安排计划，大大降低了企业的运营效率。财务部门每天需处理的工作量较大，需要对大量原始单据进行审批、编制记账凭证、录入信息系统等一系列繁复的操作，导致财务部门的整体管理效率也不高。随着科学技术的快速发展，加强信息技术在财务工作中的应用，引入现代化技术软件是提升企业财务核心竞争力的必然选择，通过软件技术平台，高层领导可以随时随地对相关单据或文件进行签字处理，员工则可以快速轻松地查询报销审批的工作进度，领导签字后，经财务工作人员确认后，报销款项即刻到账，员工可以直接从银行或自助取款机提现，自动生成报销凭证上传至财务处。现代化信息技术的应用，不仅可以有效提高企业的办公效率，降低企业运营成本，同时还保证了财务工作中资金调用的公开透明度。(三)转变企业财务战略管理思想企业财务核心竞争力对于企业的长久可持续发展有着积极的促进作用，从本质上来看，体现了企业的战略财务管理思想。随着社会经济形势的变化，企业的战略思想与财务管理工作两者之间的关系日益亲密。所谓的财务战略管理是指财务经理或企业管理者根据企业长期发展目标以及内外部环境变化所制订的整体战略计划，依靠企业内部高效的运营机制将其付诸实践，在具体的实施过程中，财务工作人员严格控制动态管理过程，不能只是简单地从财务理念角度出发，还应当注重追求财务管理目标的最大化，凭借企业财务战略管理思想，基于全局来思考、设计财务管理工作的内容、组织结构、行为等等，不仅要满足当前的生存需求，更应着眼于企业未来的发展目标。

四、结语

综上所述，提升财务核心竞争力是促进企业持久发展的一种战略观，在财务管理工作中，企业应主动积极地构建自身财务核心竞争力，并以此为契机提高整体的竞争能力。只有这样，才能最大程度地实现企业的财务管理目标，令企业在激烈的市场竞争环境中赢得一定优势，实现长久可持续的发展。

［参考文献］

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关键词：财务管理　全面预算　资本结构

 

1财务管理的特性决定了其在企业管理中的中心地位 

 

1.1企业的综合管理是与财务管理相互结合的管理活动企业综合管理是通过整合企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源，通过价值形式管理来达到企业价值最大化的目标。企业财务管理是通过货币形式的表现，以价值形式为主的专业化管理，具有高度的系统性、联系性、和完整性的特点。财务管理运用预测、预算、控制、决策和分析及考核等方法，将企业物质条件、人力资源、经营特点等各项资源有效地协调起来，目的也是为了实现企业价值最大化。由此可见，财务管理与企业综合管理相辅相承。 

1.2财务管理与企业经营管理密不可分企业财务管理是相对独立的管理活动，财务管理涉及和覆盖企业经营管理的各个角落，贯穿于企业生产经营的全过程。企业经营管理的结果最终以资产负债表的方式表现出来，以总括反映一个阶段企业的全部面貌，财务状况和财务指标就是企业经营、决策的量化结果。 

1.3财务管理对企业的经营状况和财务状况进行跟踪管理和反映企业管理层制定的经营方针、政策是否合理，是否对企业的发展、壮大有作用，必须通过实践得以验证。营销政策的实施结果通过现金流量增减与否，应收账款周转率的升降和存货周转速度等指标来验证企业的营销方案是否适应企业当前状况。只有通过财务部门对盈利能力、净资产收益率、资产保值增值率的测算才可以综合反映出一段时间内企业财务指标的变化和发展情况，以便及时向管理层通报并相应提出建设性意见。 

 

2现代财务管理理念确立了其在企业管理中的战略核心地位 

 

在市场经济条件下，拥有一定数额的资金是企业从事经营活动的基本条件。通过有效的经营管理实现企业资金的筹集、应用、配置、耗费、回收和分配等一系列理财活动最终达到企业价值增值的目的，是企业发展的内在动力。因此，企业的经营过程实际上是企业所占用资金在各种形态下不断转化，并最终达到增值目的过程，且这一过程通过一系列的财务运作来实现的。在现代企业管理体系中，以理财活动为核心的财务管理起着基石作用。 

传统财务管理由生产、计划部门制定生产规模及其所需资金，而财务部门只负责资金供应，财务管理依附于企业生产经营管理工作，仅对企业的数据依照财务会计的核算要求进行归集整理，制作出财务报表；财务部门成为纯粹的“账房”、“出纳”，这种财务管理的认识是以“服务”为主的观念，财务管理只能顺应生产经营活动的发展而作被动的反映，既不能起到合理配置企业内部资源和最大限度地吸引外部资源的作用，也不能从整体的角度对生产经营活动施加影响和做出长远的预算。这种模式是造成相当多的企业财务管理运作水平低下，企业经营低效率的主要原因之一。 

 

3以全面预算为中心的财务管理对企业经营管理的影响 

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关键词 汽车流通行业 财务管理 价值创造

汽车流通行业主要从事的是汽车销售、售后服务各环节，是汽车产业链中的重要组成部分，也是拉动汽车消费的关键部门。财务管理是一项经济管理工作，其主要任务是组织企业财务活动，处理企业与各方面财务关系，它既服务于价值创造，又在价值创造中发挥重要作用。

一、汽车流通行业的现状

我国的汽车流通行业经过多年的发展，已具备相当的规模，并呈现出以下特征：（1）形成以品牌专卖为主导，有形市场为补充的行业格局；（2）行业集团化趋势明显；（3）在发展模式上向汽车综合贸易服务园区靠拢；（4）二手汽车市场进入高速发展的阶段；（5）售后服务方式不断拓展创新。尽管如此，汽车流通行业还是存在很多问题，行业内的部分企业的生存和发展面临着严峻的考验。

首先，汽车厂商采用品牌专营模式，控制汽车的供应渠道和市场价格，并在汽车流通链上进行库存加压和销售加压。另一方面，随着中汽车市场与国际市场的接轨，新车更新速度加快，大量进口车辆涌入国内，消费者面临的选择更多更复杂，计价能力也更强。这种现实情况导致汽车流通企业在产业链中缺乏话语权，可谓是“风箱里的耗子，两头受气”。

其次，近年来汽车单价持续下滑，厂商获得的单车利润显著下降，对汽车流通企业所采取的商务政策也更加严苛。随着越来越多的社会资本涌入汽车流通行业，行业竞争日趋激烈，三成以上的4S点都处于亏损或收支基本持平的状态。

随着我国汽车市场的发展，品牌化、网络化、规模化成为未来汽车流通行业的发展方向，汽车流通行业要尽快调整发展战略，加强内部控制，建立现代化企业管理制度，发挥财务管理在现代企业管理中的核心作用，并实现价值增值。

二、财务管理与价值创造

（一）财务管理在价值创造中的作用

财务管理是是现代企业管理的核心制度，其在价值创造中的作用主要体现在以下几个方面：

第一，现代财务理论高度关注企业价值，因为只有企业价值的不断增加，才会吸引投资人、股东、债权人的不断投入资金，保证企业的稳定运行。当前，各4S店之间的竞争程度越来越激烈，与传统的利润指标相比，价值创造更能反映其经营绩效，更适合作为财务管理的直接目标。

第二，全面预算管理借助对企业各种财务资源及非财务资源的跟踪和控制，实现对价值最大化的基本控制。因为全面预算管理可以降低企业的经营风险，发挥风险预警的作用，通过对财务预算收支情况的跟踪、对比和分析，经营者可以及时发现管理中存在的问题或差错，并为问题后差错的改善提供信息。同时全面预算管理可以促进企业财务资源的最优化配置。

第三，现代管理理论认为，企业之间的竞争归根到底是价值链的竞争，只有对价值链中的各个环节实行有效的控制和管理，企业才能在市场竞争中占据优势。成本竞争是企业价值链的重要环节，企业间的财务竞争很大程度上取决于企业的成本竞争，尤其是在汽车流通领域，厂商控制价格的情况下，成本管理就显得尤为重要了。如何减少成本费用，降低企业的管理成本，促进企业利润的增长，实现价值创造，是当前汽车流通领域面临的一大问题。

第四，现金流可以直接促进企业价值的增长，所以对现金流的管理在企业财务管理中占据核心地位，现金管理的关键是绩效评估和奖励制度。在竞争激烈的汽车流通行业，制定合理的评估制度和奖励制度，分清权责、赏罚得当，可以提高员工为企业创造价值的积极性和主动性。

三、完善财务制度，实现价值增值

（一）明确财务管理在企业管理中的核心地位，实现价值管理职能

明确财务管理在企业管理中的核心地位，要做到以下两点：第一，树立产权管理在财务管理制度中的核心地位。企业财务管理的内容、目标、运作离不开产权管理，产权清晰是企业财务管理的要求之一，在理清产权归属的前提下，强化财务约束力，优化企业资本结构，实现价值增值。第二，理顺财务部门与其他部门的关系。当前，多数汽车流通企业采用的都是财产委托经营，财务报告既要服从外部报表使用人的信息需求，也要服务于内部管理者的决策需求。同时，财务管理要对其他部门具有监查职能，并以价值的形式对其他部门的活动进行评价和管理。所以，必须理顺财务部门与其他部门的关系，树立财务管理的价值管理职能，确保财务部门检查职能和价值管理职能的实现。

（二）完善财务制度，实现价值增值

汽车流通行业在“内忧外患”的境遇下，要实现价值增加，就必须建立完善的财务管理制度。主要措施包括以下几个方面：（1）完善财务管理的工作制度体系，保证财务管理工作有章可循、有法可依、有据可查。（2）加强成本管理，包括成本预算、成本控制、程度分析等。（3）资金是企业的血液，完善资金管理制度，保证企业“血液”的安全。（4）加强企业的资产管理，构建合理的资产结构。（5）对汽车流通行业来说，企业的购销管理制影响企业的收支水平，完善企业的购销管理制度有利于完善企业的财务管理制度。（6）加强对财务部门的队伍建设，提高财务人员的工作技能和责任感。

四、结语：

综上所述，从目前汽车流通行业的现状来看，完善财务管理制度有着非常重要的意义，所以企业必须完善各项财务管理制度，实现企业价值的增值。

参考文献：

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中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）07-163-02

在现代企业管理这个庞大的系统工程中，财务管理系统是其中尤为关键的子系统，它是一个综合性的经济管理活动，渗透到企业管理的各个部门。随着现代企业经营环境的变化，企业财务管理不仅要有日常的科学精细管理，更要具有高度的战略眼光和战略思维。因此，进一步深化企业财务管理制度改革，加快建立起以财务预算为前提，以资金管理和成本控制为核心，以实现企业财富最大化为终极目标的财务控制系统显得尤为重要。

一、以财务预算为前提，做好事前预测与规划工作

预算化管理是当今信息社会对财务管理的客观要求，市场经济实质上就是信息经济，市场风云瞬息万变，能否把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。企业财务管理模式要想具有强大的生命力，就必须适应市场对现代企业的要求，根据市场信息，结合企业特点，制定出战略性财务预算，有计划、有步骤地实施财务对策，使财务管理从被动应付和机械算账向超前控制和科学理财转变。

企业财务预算是由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定时期经营决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据，它侧重于利润效益，注重诸多动态因素，具有高度的总括性，涵盖了企业经济管理活动的每一个环节。实行以财务预算为前提的财务管理模式，其主要特征是一切经济行为都围绕财务目标的实现来展开，在预算执行过程中落实财务政策，强化财务控制，从而加强财务管理在企业管理中的中心地位，借以推动各项经济活动的制度化、规范化、科学化、效益化。其主要内容包括：

1.围绕目标利润编制财务预算，巩固财务目标在企业计划指标体系中的中心地位。

2.落实财务制度，实现财务预算，提高财务的控制能力。财务预算一经确定，企业各部门的各项经济行为都必须充分考虑财务预算的要求，即围绕财务预算开展各项经济活动，财务预算所涉及的范畴就是财务管理的范畴，从而形成全方位的财务管理局面。为保证财务预算的顺利实现，企业还应当加强对财务预算各子系统的控制和约束，如成本控制系统、存货控制系统、期间费用控制系统等。在成本控制中，对于变动性成本可采取标准成本或弹性预算进行控制，对于固定性成本可通过制定固定预算来加以控制；在存货控制中，应当在保证生产经营活动需要的前提下，科学确定订货次数与订货数量的关系；在期间费用控制中，在节约、效益的前提下，积极实施定额控制、标准控制或比率控制等方法。

3.依据效益实绩，考核预算结果，兑现财务政策。财务部门的决算工作要和财务预算工作相衔接，并根据各责任部门的预算执行情况提出绩效考核意见。预算部门要根据各责任部门预算执行差异，及时分析差异发生的主客观因素，适时提出纠偏的财务对策。

4.为了更好地推进预算财务管理，需夯实如下基础工作：

（1）加强财务信息的归集和分析工作，提高财务预算能力，建立敏捷高效的财务信息反馈机制，保障财务预算的健康实施和管理计划的圆满落实。为此，要推进三大系统建设：财务信息系统。财务部门要在收集会计信息并加工的基础上，不断扩大信息收集的广度和深度，提高信息的质量，做到内部信息与外部信息相结合，会计信息与储备、生产、销售信息相结合，从而实现物流与资金流的有机统一。财务分析系统。建立企业财务分析数据库，定期或不定期地向相关部门报送财务分析报告，及时提出合理化意见和建议，不断优化财务管理方案。特别是要加强对预算执行情况的分析和报送，做到内容详实，数据相关，分析透彻，报送及时。财务预警系统。经济运行质量的好坏，主要通过财务评价指标体现出来。财务部门应根据日常收集整理的财务信息，连续不断地反映企业财务动态变化趋势，客观地表达企业经济运行质量和预算执行情况，对照相关指标的约束标准，及时发出预警信号，提出前瞻性建议，使财务管理起到未雨绸缪的作用。

（2）建立健全内部财务制度，使预算管理有法可依，有章可循。企业财务部门要做到依法理财，严格执行财经法规，模范落实预算管理方案，加大财务监督力度，保障企业各项经济活动在财务制度许可的范围内进行。

（3）建立健全内控制度，实现责、权、利的有机统一。细化核算单位，明确岗位责任，建立全面的责任会计制度。

二、建立健全资金管理体制，全面监控企业资金运行过程

资金管理体制的科学与否直接决定着企业资金运行质量的优劣，为此，应做好如下工作：

1.建立资金投入效果保证机制，做好筹融资环节的风险监控。企业的筹融资决策是否科学，在很大程度上决定着企业资金运行的健康水平，因此，企业财务信息部门在重视企业内部信息搜集的基础上，应加大企业外部信息的搜集力度，加强市场调研工作，积极参与企业筹融资决策和投资项目的预算论证工作；要进一步重视货币的时间价值和风险价值的分析与计算，科学分析投资项目的投资回报率和筹融资成本率；在健康安全的资产负债率范围内，筹措项目建设资金，切勿无视风险，急功近利，盲目举债；强化在建项目的过程监控力度，跟踪考核项目资金的使用效果，实行项目决策责任人制度，决不允许出现集体负责而无人负责的现象。

2.优化资金结构，抓好资金运用风险控制。科学合理的运用资金是企业资金效能最大化的前提。财务部门必须测定最佳的资金分配结构，坚决杜绝不合理的资金占用，力求保持资金的合理流动型，实现企业价值最大化；进一步加大货款回收力度，建立客户信用风险测控制度，适时调整其信用等级，为销售业务的发展提供真实全面的客户评估报告，及早化解坏账风险；建立以货币回笼为核心的销售目标责任制，绝不允许不良销售现象的发生；要及时对资金运用结构进行战略调整，为企业未来的健康发展提供相应的资金支持。

3.建立科学合理的资金循环机制，加强资金流转风险监控。为了提高资金使用效率，财务部门要集中调配企业资金，合理有偿使用。企业要不断完善财务公司、内部银行等资金管理方式，拓展资金成本核算内容；必须保持合理的筹融资结构，适度负债经营，努力降低筹融资成本；规范自身融资行为，保持良好的融资信誉，维护企业市场形象。

4.把握好积累与分配的关系，实现企业自身滚动发展。财务部门要对企业的资金流向进行监督，防止片面地流入工资福利、非生产经营性投资等方面；合理确定税后利润分配政策，正确处理生产与消费的关系，为企业自我滚动发展积累资金；认真落实资本保全制度，管好用好资本金。

三、建立科学的成本管理机制，进一步发挥财务部门在成本管理中的核心作用

企业成本管理水平的高低在很大程度上决定着企业产品的盈利空间和其市场竞争力的强弱。因此，确立财务部门在成本管理中的核心地位，并充分发挥其重要作用是至关重要的。为此，要做好如下工作：

1.找准成本控制关键点，实现财务部门对成本管理的全程监控。在传统成本管理方法的基础上，着重发挥财务部门的信息优势，运用量本利分析法确定合理的产销量，以求得成本最低，利润最大，减少产品积压带来的资金浪费；运用价值工程原理，从企业自身生产特点出发，寻找既能提高产品性能，增加产品附加值，又能减少损耗，降低成本，提高资金使用效率的途径；财务部门要全程监控产品成本管理过程，杜绝成本浪费现象的发生，从源头抓起，把技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现财务部门成本管理的事前参与和超前控制。

2.拓展成本考核范围，建立以财务控制为中心的成本考核体系。财务部门要立足当前，着眼长远，不断拓展成本考核范围，既要核算产品生产成本，还要核算质量承诺成本、责任履行成本；既要核算产品售前成本，还要核算售后成本；既要核算产品有形成本，还要核算无形成本。在产品成本核算方法上，变定额成本核算法为目标成本核算法。在成本管理重心方面，从侧重成本核算转移到侧重成本控制，加大成本考核力度。化小成本核算单位，设立责任成本控制中心，财务部门要利用其掌握的财务信息对各责任中心的绩效进行全面的、权威的、客观公正的评价。企业内部各成本责任中心间可模拟市场交易方式，以市场价格为计量尺度，对相互间的耗费如原材料、燃料、动力、半成品、产成品等均以其市价为计量标准，核算各自内部成本和利润，并将利润完成情况与其劳动报酬挂钩，真正实现责权利的统一，从而增强职工市场观念，推动企业经济效益的不断提高。

四、完善企业财务制度，促进财务运行机制的科学高效

企业的期终决算一定与其财务预算相衔接，根据各部门财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。在具体方式上可采取月度考核预算、季度兑现、年度清算的办法，奖惩到位，真正实现财务预算制度和经济责任的有机结合。要及时分析财务预算执行偏差造成的原因，并提出相应纠偏方案，使今后财务预算的制定与执行更加科学、合理、有效。

综上所述，企业要按照经济责任制的要求制定和实施全面财务预算，划分经济责任中心，并按其预算执行结果，考核其业绩，兑现其待遇，形成全员关心经济效益的良好局面，达到不断优化资金结构，提高运行效率，促进企业发展之目的。不断巩固财务控制在现代企业管理中的核心地位，保障企业财富最大化。

参考文献：

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