基本财务知识模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇基本财务知识，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，以达到加强基层医疗卫生机构财务管理和监督，规范其财务行为，提高资金使用效益的效果，如何使会计管理能够在基层医院规范化、制度化，是全面贯彻落实经营目标、提高基层医院经营效率和效益成为当务之急。

一、当前基层医院财务管理存在的问题

1.固定资产管理混乱

其一，医院部分资产产权不明，造成账物不符，账账不符；其二，个别较大型仪器设备的购置人为因素较大，缺乏科学的论证和审批手续，无法实行固定资产的有效管理；其三，固定资产的报废手续不完善和转让手续不健全，缺乏法定部门的监督和审核，领导者个人说了算，造成固定资产的流失。

2.流动资产管理纰漏较多

基层医院普遍存在药品采购、入账、入库等环节不规范的现象，甚至把财务人员仅仅当成一个账房先生，直到付款时才通知财务人员，造成赤字经营和负债经营等，领导的意志就是部门的规章，必须照章办理，因而造成作假账、坏账等现象。

3.缺乏预算的编制和执行管理

在基层医院，预算的编制是非常随意的，是应付上级领导检查的，医院领导可以随意更改和调整。执行情况更不理想，哪里需要就往那里贴，这是基层医院最形象的比喻，资金管理表现出很大的随意性和盲目性。

4.会计凭证和账簿管理不规范

基层医院会计凭证的填写和传递，会计账簿的格式、登记、结账核对不规范，与会计制度的要求存在很大的差距。凭证摘要书写简单不够规范，签章不完备，主要表现在：人员调整时交接手续简单，有些单位是护士或大夫兼职没有专人专职，缺乏必要的监督。

二、规范财务制度，完善内部管理会计流程

基层医院作为独立的财务核算单位，必须建立完善的财务管理规章制度，完善医院内部的管理会计流程，主要包括四个方面的内容：

1.完善科室责任制

建立以医院科室为独立单元核算的科室责任制度，以有利于提高科室工作的积极性和工作效率，控制医疗成本，改善经营管理，合理增收节支，用最少的劳动、物资消耗，取得较大的社会效益和经济效益。因此，必须建立科室独立核算责任制，对科室进行独立的量、本、利分析，从而实现优质、高效、低耗的管理模式，把各项奖励和处罚措施同科室核算结果挂钩。

2.实行全面预算

(1)财务预算：即医院根据发展计划和任务编制的年度财务收支计划。包括：业务收支预算、专项收支预算、现金流量预算。

(2)业务预算：医院业务预算是全院医疗活动的数量说明，包括门诊就诊人次及各科室住院病人的构成分布；入院病人人数及各科室构成分布；病人平均住院天数；病床使用率等。

(3)责任预算：即将医院的收支预算落实到各科室的一种责任制预算，以明确各责任中心在计划期内的目标任务，便于考核各责任中心的业绩，调动各责任中心责任人的积极性。

(4)决策预算。

三、实行成本核算制

医院成本核算的对象是医疗服务成本和药品经营成本。基层医院应配备专门的成本核算人员，负责全院成本、医疗成本、各科室成本和医疗项目成本的核算与分析工作。按核算的计量标准不同，可分为实际成本核算和标准成本核算。同时，管理者应树立经营意识，把提高经济效益的重点放到降低消耗、控制支出、挖掘潜力上来，把成本节约与个人收入挂起钩来，以调动全员增收节支的积极性，推动医院经济管理水平的全面提高。

四、实行责任追究制

财务制度是建立在完备的规章和法规基础上的一项操作性很强的具体行为，依法办事、依法操作是每一个财务人员的基本职业道德，违反这个规章制度必将给单位造成巨大损失。因此，必须建立责任追究制度，对违反财务管理制度的人和事必须追查当事人的责任，构成违法的要追究法律责任，只有这样才能做到财务人员警钟长鸣，各项规章制度才能较好的贯彻落实。

五、加强对基层医院财务人员的培训和监督

基层医院财务不规范，除了领导的责任外，也与基层医院财务人员的业务素质有关。很多基层财务人员没有受过严格的管理会计知识的训练，不清楚规范的要求，对业务工作只是想当然地按前任或原有做法延续下去。因此，必须有针对性地对基层财务人员开展业务培训，对新进人员进行岗前培训，加强对基层医院财务管理的监督，从根本上杜绝违反财务管理制度现象的发生。

参考文献：

[1]韩斌斌:新《医院财务制度》中公立医院预算管理的优化分析[J].中国卫生经济. 2011（12）.

篇2

财务风险管理是企业风险管理的一个重要组成部分,是企业经营风险的集中体现。财务风险预警是财务风险管理发展的一个新阶段。财务风险预警的重点是抓住小范围、低程度的财务风险事件与财务状况变化,采取控制措施,防止小事件引发大风险而使企业陷入财务危机。21世纪的经济是世界经济一体化条件下的经济,是以知识决策为导向的经济。企业管理进入知识经济时代,企业的工作环境和工作内容都彻底发生了变化,知识管理的理念和方法不断渗透到财务管理中,为财务管理创新提供了机遇。而财务风险预警是一项重要的知识依赖的技术工作,在企业财务风险管理中如何引入知识管理的理念和方法,构建财务风险预警系统,帮助管理者准确地了解企业财务状况,指导风险应对工作的开展,从而降低经营风险,减少财务损失,是企业管理者关注的问题。本文运用知识本体(ontology)方法研究财务风险预警管理,探索科学化、智能化和系统化的财务风险预警机制。

一、基于知识本体的财务风险预警系统需求分析

财务风险预警系统是现代企业预测和防范风险的一个重要工具,它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其预警警戒线,捕捉和监视各种细微的迹象变动,对不同性质和程度的财务风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解风险的措施。可见,财务风险预警系统建立的关键是如何有效地捕获企业内外部信息并形成有用的知识,有效的财务风险预警知识系统应满足如下四点需求。

一是信息收集与转换功能。财务风险预警知识系统应通过收集与企业经营相关的产业政策、国内外市场竞争状况、企业本身的各类财务信息和生产经营状况信息,并进行分析转换,按一定形式和规则存入知识库。

二是预警指标管理与更新功能。系统应建立起财务风险评价指标体系,并根据其中的评价指标计算公式,利用财务风险信息子系统提供的资料,计算出具体的指标值,供综合评价和预警使用。

三是财务风险综合评价功能。系统应根据已计算出的各种风险指标的值,利用各种科学的综合评价模型和预测模型,对企业目前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。该功能是根据对企业运营过程跟踪、监测的结果,运用现代企业管理技术和企业诊断技术对企业财务状况的优劣作出判断,找出企业财务运行中潜在的危险。

四是财务风险报警功能。系统应根据已计算出的反映企业财务风险的风险指标值、综合评价值以及预测值,按照一定的报警模式发出不同程度的警报。

笔者在财务风险预警知识管理研究中引入本体的概念,本体原本是一个哲学上的概念,用于研究客观世界本质。在本体中概念的关系可以被描述得更加广泛、详细、深入和全面,通过对概念添加属性值,以及在属性与属性之间添加映射关系,一些不便描述的语义关系就可以清晰地描述出来。同时,在本体中可以使用形式语言,这就为实现知识检索创造了条件。在对财务风险预警知识形式化定义后,本体概念模型能够实现对财务风险预警知识理解的唯一性和精确性;另外,利用本体技术对知识的联系进行形式化映射,可以产生和约束新的知识规则,增加财务风险预警知识本体表示方法的实用性。

二、财务风险预警系统知识本体建模

通过分析财务风险预警领域知识的概念、关系和知识结构,采用分层次的思路建立财务风险预警领域本体,并分别对财务风险预警评价模型、指标体系和财务状况监控知识与案例进行形式化描述。本系统模型建立概念本体,评价模型本体、指标本体、资源本体和通讯本体等。下面以财务风险预警定量模型概念本体为例说明财务风险预警知识本体建模。

概念本体是用来描述某个领域内的一些基本概念和概念之间关系的本体,这些概念是被该领域内人们所共同认可的,概念是对事物认知的抽象,包含的内容很广,与模型相关的内容有:关系、函数、公理与实例等;关系表达了财务风险预警领域内概念间的互相作用,n个概念之间的关系可以表示为 R:Cl×C2×…×Cn;函数是一种特殊的概念关系,表示在n元关系中确定了n-1个概念,则第n个概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永远为真的概念,即真命题;实例是具体的模型元素。财务风险预警定量模型概念本体形式化定义如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是领域名,Cc是领域内的术语集,R是关系集,Ac是公理集,Ic是实例集。

R形式化为:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的属性集,形式化为:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前缀dc表示重用DC元数据集中的标识符、题名、创建者、描述及日期元素;Rc是术语间的关系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化为:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的关系,IsPartof和HasPart是聚集关系,Equal是等价关系,Pre描述了概念和概念之间的直接前驱关系,Next描述了概念和概念之间的直接后继关系。Ac是公理集,Ac形式化为:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表达了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反关系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可传递的。Ic形式化为:Ic::=(IRa,IRc),IRa是属性集实例,IRc是概念的关系实例。

概念是对人类知识的抽象,概念本体是按照分类法来组织领域概念及其客观关系的,概念本体作为一类独立的本体存在,由领域专家或知识工程师管理。财务风险预警定量模型概念本体的描述说明如下:

Fn=财务风险预警定量模型;

Cc=(Z计分模型,人工神经网络模型,多元逻辑(logit)模型,F计分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z计分模型”,“Z-score”,“通过将反映企业偿债能力的指标(X1,X4)、获利能力指标(X2,X3)和营运能力指标(X5)五种财务比率有机联系起来,综合分析预警企业财务风险。”),(“Prop2”,“人工神经网络模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通过大量神经元的复杂连接,采用由底到顶的学习方法,以自组织和非线性动力学所形成的并列分布方式处理非语言化的财务模式信息,达到预警企业财务风险的目标”),……};

IRc={SubConceptOf(财务风险预警定量模型,Z计分模型),SubConceptOf(财务风险预警定量模型,人工神经网络模型),IsPartOf(Z计分模型,函数形式),IsPartOf(Z计分模型,参数指标),IsPartOf(人工神经网络模型,模型算法),IsPartOf(人工神经网络模型,输入矩阵),……}。

三、财务风险预警知识管理系统框架

通过分析基于本体的财务风险预警知识模型及需求,本文提出财务风险预警知识管理系统框架如图1所示。

基本的知识管理活动包括知识的创造、发现、存储和应用,财务风险预警知识管理将这些活动整合为财务风险预警知识的获取、财务风险预警知识的存储与推理、财务风险预警知识的应用与预警三个主要过程。财务风险预警以企业经营绩效为基础,充分认识财务风险的本质并在更广泛的领域内选择相关的预警指标,通过综合评价企业的财务状况进行预警。本财务风险预警模型由获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个方面的评价构成,获利能力和偿债能力是公司财务评价的两大基本部分,而经济效率高低又直接体现了公司的经营管理水平,公司的发展潜力尤其值得重视,公司理财的目标是财富最大化,良好的财务风险预警系统不应仅仅关注目前的运营状况。在具体预警指标的选取方面,考虑到各指标间既能相互补充,又不重复,尽可能全面综合地反映公司运营状况,故每个预警模块各取两个最具代表性的指标。系统从定量和定性两个角度利用财务本体知识对企业财务风险进行评价,本体风险评价模型利用本体推理与财务知识库得出的各指标值,代入建立的财务风险综合评价模型,进行风险评估,具体的评价模型可根据风险案例库的匹配情况,选取合适的模型,如层次分析模型或模糊评价模型等。

在企业内外部信息集成与知识获取部分,利用本体技术、知识集成技术、多种检索技术,对财务风险预警知识进行数字化语义处理;系统按照本体论思想对知识进行分类标注,组织到知识库中,形成财务风险预警领域概念集;这种框架便于实现本体知识获取、存储、检索等功能,并方便财务风险预警知识集成、共享、发现和重用。本框架一方面从技术角度针对财务风险预警知识管理提出了全面的解决方案;另一方面,通过引入本体技术,本框架在一定程度上能够使知识提供者和知识需求者之间尽可能无歧议地相互理解,并且能够表达组织内知识提供者和知识需求者的原始思想。这将使得财务风险预警知识管理能够更广泛地应用于各种类型的组织中,为组织的财务风险管理在技术上提供支持。

企业财务风险管理是一项复杂的系统工程,随着知识经济时代的到来,信息革命和经济全球化的进程日趋加快,财务风险预警知识系统研究有着广阔的发展前景,日益被人们所关注。本文采用本体方法为财务风险预警领域知识建模,并提出基于本体的财务风险预警知识管理框架,但在财务风险预警知识表达与推理等方面需进一步研究。

【参考文献】

[1] 谷文林.企业财务风险预警研究综述[J].现代管理科学,2008(8).94-95.

[2] 于富生,张敏,姜付秀,任梦杰.公司治理影响公司财务风险吗?[J].会计研究,2008(10):52-59.

[3] 张友棠.基于内部控制的多维财务预警系统设计[J].财会月刊(会计版),2008(1):16-18.

[4] 彭润华,阳震青.基于XBRL的集团财务知识管理研究[J].会计之友,2009(3):31-33.

篇3

1.成本计算对象不规范。成本管理就是把一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产经营费用发生总额和分别计算出每种产品的实际成本和单位成本的管理活动。其基本任务是正确、及时地核算产品实际总成本和单位成本，提供正确的成本数据，为企业经营决策提供科学依据。但是，从目前来看，为使将来生产销售产品的耗费能够计量，从而与其收入相配比，必须正确地确定成本计算对象，这对任何一个生产有形产品的企业都是必要的。确定成本计算对象，就是为了解决计算什么成本，费用由谁来承担的问题。但有些中小企业对这个问题看得并不重要，它们在成本核算中，不管生产产品的品种和规格有多少，统统地按一个成本计算对象来核算成本。结果必然是不管各产品所耗工费料费的差别有多大，计算出的单位产品成本却都相同，但由于各种产品的销售价格并不一样，因此计算出的损益就不真实。

2.成本核算的内容不够全面。成本是公司核心竞争力的主要体现，成本管理关系到一个企业在激烈的市场竞争中的生存和可持续发展。但是，很多企业成本核算的内容不够全面主要表现在企业有许多资产没有得到充分的计量。企业的某些特殊资产，如土地、自然资源等，是被企业控制并能为企业带来经济效益的资源。对这些稀有资源，由于会计人员没有或不能可靠地加以计量，从而根本没有在资产负债表上得到充分的反映。在当前知识经济时代，知识资源已成为生产要素的主要因素，知识资源的消耗理所当然地应成为产品成本的构成部分，而现行财务会计和成本会计都将无形资产的价值摊入管理费用，没有计入产品成本，这显然已不符合知识经济下成本的内涵。

3.成本管理人员的知识结构制约着成本控制的有效实施。成本是特定会计主体为了达到一定的经济目的而发生的可用货币计量的代价，但综观我国当前企业成本核算工作，确有许多亟待解决的问题。财务部门担负着企业成本管理的重任，而财务人员由于知识结构单一，成本管理水平尚处于传统管理，更多地体现了会计的核算职能，而监督职能尚未得到充分发挥，更谈不上成本管理的战略性。财务人员知识结构的单一体现在懂成本却不懂生产，无法将所学的知识熟练运用到生产中去指导岗位员工控制成本；岗位操作人员熟悉生产，却又对成本管理认识不足，没有成本控制的压力。在企业生产经营过程中，这种矛盾使成本管理存在难以突破的“瓶颈”。

二、夯实财务成本核算机制，提升企业整体财务管理水平

1.积极引入全成本核算方法，实现全方位管理。全成本核算这个概念来源于企业管理中的全成本管理理念。全成本管理是指企业对各种成本发生进行全方位考察，实现全过程控制。企业全成本核算是指包含所有成本要素的成本核算，即企业纳入成本的支出合计。全成本管理的核心思想是“谁受益，谁承担成本”。全成本管理是从成本的发生过程分析控制成本，通过分析成本构成，实行全成本管理，使各项成本以谁受益谁承担的方式，按责任成本分摊到其所对应的成本对象上。这样不仅改革了过去那种在成本责任上“大锅饭”式的企业成本核算制度，实现了责任成本核算，还将成本核算的着重点从单纯计算企业总成本转移到计算各责任单位的成本费用上，以确定责任单位的工作成绩和经济效果，体现了企业内部经济责任制。

2.规范确定成本核算对象。企业不论大小，生产的产品不同，生产经营过程和管理要求就不同，在确定成本计算对象时，应遵循以下原则：既要适应企业生产技术与生产组织的特点，又要满足企业加强成本管理的要求。对于同时生产几种产品而且每种产品又分多种规格时，应以每种产品作为成本计算对象，采用品种法核算产品成本，然后采用系数法核算品种内不同规格产品的成本。对于生产主要产品又兼营生产少量副产品的企业，应以主要产品作为成本计算对象，同时把其他副产品统归为一类作为一个成本计算对象，再用适当的方法计算产品成本。如果副产品数量较多，也可以每种副产品作为一个成本计算对象。对于同时生产一两种产品的企业，应以每种产品作为成本计算对象，分别计算产品成本。

篇4

中图分类号：F239.66 文献标识码：F 文章编号：1009914X（2013）34010001

在市场经济发展的需求下，国家社会机构各事业单位也相应地进行体制改革，事业单位所面对的内外部环境也随之悄然发生变化，当前事业单位已经改变了以往公益性的单一社会机构角色，而逐渐向社会综合机构转变，事业单位的发展也日益市场化，其单位资金来源、服务质量以及服务对象均出现极大变动，因而事业单位对自身内部财会管理实施严格控制，不断强化内部财务管理成为事业单位当前面临的重要课题。笔者基于此针对事业单位财务内部控制基本框架的构建提出一些个人看法，希望有所指导和帮助。

一、事业单位内部财务控制的缺陷与不足

当前国内事业单位在自身行政经费支出方面大多缺乏有效控制，此类支出通常都无严格的预算甚至无预算，同时也缺乏相应的控制标准；有的单位即便就经费管理制定了相应的开支标准，但往往在执行中难以有效落实，且单位管理层对此也缺乏有效的控制与监督。

在内部固定资产管理方面，事业单位的控制仍然较为薄弱。自政府出台集中采购制度后，一些单位在购买固定资产方面实现了有效的内部控制，但整体来看，在使用和管理资产过程中，事业单位在内部管控与制约方面仍然缺乏有效约束力。

此外，还有不少事业单位内部财会部门并未被赋予足够有效的监督职能，甚至有些财务部门根本不了解单位在资金使用以及重要事务相关的决策、实施过程与结果，对于单位财务管理也缺乏必要的内部监制和有效管理，在资产管理方面更显乏力。总而言之，作为事业单位的财务部门，其大多数时间都未严格履行其应有的权利。

二、事业单位财务内部控制乏力的原因分析

（一）缺乏完善的管理体制

国家财政部针对企业单位内部财务控制制定了相应的规范条例，但此类规范条例具有针对性，且在事业单位内部财务管理过程中难以发挥出满意的效果，这导致事业单位在管理和监控内部财务方面缺乏健全有效的自控机制，导致一部分单位管理层随意对单位财务管理指手画脚、或指示怂恿财务负责人为一己之私而做出违法乱纪之事，因私利驱使铤而走险。除此之外，事业单位财务管理缺乏良好的执法环境，财务管理人员大多隶属于单位领导层，其工作指导原则往往以领导意志为主，而非严格遵循相关法律法规制度，腐败现象则必然会出现。

（二）缺乏内部控制意识

在事业单位管理过程中，有些部门长期以来在单位内部控制方面缺乏足够的认识，因而也缺乏必要的积极性，往往认为财务内部控制属于财务部门的职责范围而不予理会，这导致财务部门在财务内部控制方面缺乏足够的信息支持，对内部财务控制效果产生较大影响。内部财务控制极具系统性，且牵涉面较广，若单位内部其他部门在内部控制过程中缺乏有效参与，则控制工作必然流于片面而出现较大偏差。此外还有一部分领导层和下属工作人员仍未对内部控制有正确认识，在工作中对于相关制度也鲜有执行，缺乏必要的严肃与认真态度。

（三）缺乏高素质的财务工作人员

事业单位内部财务控制工作往往是由财会人员负责，一部分会计人员由于自身业务素质以及财会业务水平不足，在处理经济业务方面缺乏敏锐性和精确性，职业规范性不足，而导致相当一部分财务相关信息丢失或不全面；还有一些财务人员安于现状、不思进取，缺乏学习和竞争意识，对于单位在现代化管理过程中的需求难以满足。

三、财务内部控制基本框架的构建

首先应转变领导层固有观念，同时强化各级部门积极参与内部控制的意识。事业单位应自上而下地建设内部控制制度体系，单位管理层应对内部控制意义有充分认识，应明确对单位展开更高效、更深层次地管理才是内部控制实施的根本意义，而非对管理层固有权利进行分化，由此在得到管理层关注的基础上，单位内部控制所需人力资源才能由此增加，财务管理控制环境才能发生质的转变。

其次应重视强化培训财务审计以及工作人员的专业技能与个人素养。随着市场经济的不断发展，单位财务管理人员的工作不再是核算财务这一单一化工作，更包括了财务控制、财务决策以及财务预测等与财务相关的高端能力与技能。因此事业单位财务工作人员必须对相关规章制度以及法律法规加以熟悉和了解，并保证对相关财务知识有所精通，方能成为业务全面、经验丰富的高素质、高水平财务管理工作者。事业单位可为职工提供学历教育和职称教育，藉此来有效提升其专业理论水平。财务工作人员也可根据自身实践经验，从自身实际出发，对个人专业知识架构予以不断完善和拓展，积极参与本职工作并高度负责，从而增强在财务方面的预测、判断以及分析能力，并积极参与建设内部财务控制制度。

总的来说，在当前全新的市场与社会形势下，事业单位应对自身财务内部控制问题的发展与控制给予高度重视，应不断强化控制单位内部各项与财务工作相关的经济业务和相关岗位，同时对财务控制工作人员个人素质加以严格约束与控制，确保财务管理岗位以及相应职责权限的明确并合理划分，真正实现财务管控各岗位的互相独立、相互制约与监督，使单位资产以及经济行为在根源与制度上得到有效保障，推进事业单位财务问题的有效解决，为国家资金的高效与合理利用创造有利前提。

参考文献

[1] 乔祥利，曾雪婷.企业会计准则及制度对《事业单位财务规则》的影响及思考[J].经济问题探索，2008，（7）：87-88，105.

[2] 李雪萍.新《事业单位财务规则》探析――基于财务管理改革视角[J].会计之友，2012，（35）：26-28.

篇5

管理会计作为一个独立的会计分支形成后，会计便由财务会计和管理会计两部分所组成。从会计报表的报送对象来看，财务会计应定期向投资者和债权人提供会计报表，管理会计则定期或不定期地向企业管理当局和有关管理人员提供会计报表。鉴于此，西方会计学家一般把财务会计称为外部会计或对外报告会计，把管理会计称为内部会计或对内报告会计。这一观点，基本上为我国会计学者所接受。

笔者认为，依据会计报表报送对象的不同，把财务会计称为对外报告会计，把管理会计称为对内报告会计，这只是对会计进行分类的一种方式，只能说明两者一个方面的差异，并未揭示它们的本质差别。对于财务会计与管理会计的区别，只能从会计对象与会计目的上去寻找。

关于企业财务会计的对象，我国会计学界把它界定为企业生产经营过程中的资金运动。关于管理会计的对象，许多人对其进行过探讨，如“现金流动说”、“价值差量说”、“资金流量说”，等等。尽管众说纷纭，但也都没离开资金范畴。简言之，就总体而言，财务会计对象与管理会计对象都是企业的资金运动。那么，两者的区别又何在呢？笔者认为两者之间的区别是总体内部的差异。

资金运动具有两重性。一是价值增殖性。在商品中，企业作为自主经营、自负盈亏的商品生产者，其投入在再生产过程中的资金，必须在运动中不断地增殖，这是资金的一般属性。从这一属性出发，可以说资金的运动过程也就是资金的增殖过程。没有资金的增殖，企业就失去了生存与的基础，投资者也就失去了投资的目的。另一方面，资金的运动总是在一定的经济关系中进行的。资金及其运动，必然体现一定的经济关系，如产权关系、债权关系、分配关系等。资金运动只能在特定的经济关系中进行，并在运动中再现这些关系，否则，资金运动就失却了存在的条件，这是资金及其运动的特殊规定性。从这一属性出发，可以说资金的运动过程也是特定的经济关系的运动过程。

资金及其运动客观地存在着价值增殖和特定经济关系运动这两重属性。从本质上说，财务会计是以后者作为其存在的基础，亦即作为其核算与监督的内容。财务会计核算与监督的基本目的正在于正确处理经济关系，维护人们的经济利益，保护企业财产的安全和保障社会经济生活的正常进行。与财务会计不同，管理会计则是以前者、即以价值增殖过程作为其存在基础的。价值增殖是资金的属性，但价值的增殖并不是自发地进行的，而是一种在人的参与下的有意识、有目的的活动。人们只有对价值增值过程进行的运筹、规划与控制，才能实现增殖并达到预期目标。

经济关系的本质是利益关系，价值增殖则是经济效益问题。于是，我们可以得出如下结论：财务会计是以资金运动中的经济关系为对象，以维护相关人的经济利益为目的的；管理会计则是以价值增殖运动为对象，以追求企业经济效益为目的的。这就是财务会计与管理会计的本质区别。这里应提及的是，事物之间的差异只是相对的，而不是绝对的。财务会计与管理会计的区别，也只是就它们的对象与目的的主要方面而言。在实际工作中，二者是不可能截然分开的。它们作为会计工作的两个方面，既各自独立，又相互联系，是一种“分工不分家”的关系。

在对财务会计与管理会计加以区分的同时，必然要涉及到对成本会计的认识。成本作为资金运动的一个环节，作为资金投入的一项内容，它既与资金运动中的利益关系相联系，又与资金运动中的效益成果相联系。就成本的前一性质而言，它应属于财务会计的核算内容。实际成本的高低、真伪，直接对实际利润发生，对各相关者的经济利益发生影响。因而在有关法规中，对成本的列支范围、开支标准、补偿方式等都有明确的规定。就成本的后一性质而言，它又属于管理会计的内容。在管理会计学中人们研究成本习性，量、本、利关系，成本控制等，以求用尽可能少的成本消耗获得更多的经济效益。在国外会计学中，产品实际成本的核算与成本控制实际上是分属于财务会计和管理会计的，这一做法也为上述观点的成立提供了旁证。在我国出现的把有关成本核算与管理的内容独立出来，成立成本会计学的做法，主要是基于成本在企业经营管理中的重要性和会计教学的系统性而作出的一种选择。既然如此，成本会计就应该既具有财务会计的某些特点，又具有管理会计的某些特点。而在会计实务中，实际成本的核算是不可能脱离财务会计核算体系的。

二、财务区别于管理会计的主要特点

财务会计与管理会计具有不同的特点。那么，决定它们各自特点的因素是什么呢？笔者认为，只能是会计对象的性质与会计目的。下面便以此为依据，对财务会计不同于管理会计的主要特点试析如下：

第一，财务会计必须以国家或行业组织制定的会计法规、会计准则、会计制度及有关规定作为其工作的准绳与规范。这一不同于管理会计的特点，是由财务会计核算的特定对象和目的所决定的。既然财务会计是要对资金运动中的关系进行确认、计量与反映，那么，便只有按一定的规范进行，才能保证各利益相关主体的权益不受侵害，才能为各利益相关者所认可。

第二，财务会计实行严格的凭证制度。因为财务会计处理的每笔业务都与人们的实际利益息息相关，只有实行严格的凭证制度，才有可能保证经济业务处理的真实性、可靠性，防止各种侵犯财产的行为发生，以保证企业财产的安全和完整。

第三，财务会计实行定型的会计模式。由于财务会计工作直接涉及到相关者的经济利益，所以人们十分重视财务会计工作的质量，并要对其工作质量，即会计资料的可靠性、真实性、客观性进行检验。为了保障财务会计工作的有章可循和便于对会计工作进行检查与监督，财务会计需要定型的会计模式。

第四，会计相对固定，缺乏灵活性。会计方法的变化，必然会引起会计核算结果的变化。为了避免由于轻易变动会计方法而某些相关者的利益，或以变动会计方法为手段去谋求某些相关者的利益而侵害其他相关者的利益，各国的会计准则均规定，财务会计选用某种会计方法后，一般不得轻易变动。如确有改动的必要而变动会计方法时，一般需要在会计报表中作出说明。

三、正确认识财务会计与管理会计本质区别的意义

从本质上揭示财务会计与管理会计的区别，无论是对会计，还是对会计实践，都有重要的意义。

篇6

中图分类号:F273.1文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)03-291-01

一、技术资本培育核心竞争力的财务方式

(一)技术资本对企业核心竞争力的积极效应

1.技术推动效应。企业内部研发的技术成果,对于企业具有一种很强的催化功能。随着一项技术成果在企业内部的应用和扩散,并成长为核心业务,以至逐渐形成企业的核心竞争力和技术模式,这时企业的技术结构趋于相对稳定,能够为企业在较长的时期内带来超额利润和规模经济效应。这种由技术资本绩效带来的竞争力超过了具体产品和服务。

2.技术扩散效应。技术资本成果在企业内部的扩散是实现技术资本规模经济、增加创新收益的主要手段。在企业经营中,由技术资本成果构建成的新技术,尤其是核心技术在不同产业或产品中的扩散和渗透,使企业技术扩散产生了收益倍增的效应,获得巨大的技术创新收益。

(二)运用技术资本培育核心竞争力的财务方式

核心竞争力是将技能、资源和组织运作有机融合的企业组织能力,是企业推行内部管理战略和外部交易战略有效结合的结果。如何运用技术资本构建自己的核心竞争力,找到企业战略资本收益流和战略增值环节,是企业家急需解决的问题。

1.依靠自身技术力量构建企业内在资源核心竞争财务方式。核心战略观念要求建立在现存优势基础上的战略才会引导企业获取或保持持久的战略优势。企业运用自身的技术优势构建核心竞争力,必须具备四个条件:(1)该技术资本具有充分的市场价值,能为顾客提供根本性的好处或效用;(2)技术资本具有独特性,竞争对手无法复制或复制的难度及成本很大;(3)技术资本具有一定的延展性,能够在多个产品市场上拥有更多主动权;(4)具有对顾客潜在市场需求的把握能力。预测和辨别顾客需求是中长期需求还是一时行为,是技术项目选择和技术成果形成产品进入市场的前提,也是企业财务是否以技术资本培育新的核心竞争力的客观要求。

2.实施企业技术资本战略性重组,构建内外资源结合的竞争财务模式。企业技术资本战略性重组是企业对那些掌握企业重大技术资本的关键技术的企业实施重组。可以以自身内部资源为基础吸收外部资源,尽可能在较短的时间内获得必要的竞争财务要素。技术投资属于风险投资,技术投资决策也必须协调好风险和收益的关系,使竞争财务有效地支持企业核心竞争力的培育和发展。

二、基于知识资本培育核心竞争力的财务方式

(一)知识资本对企业核心竞争力的效应

核心竞争力的形成和发展源于知识学习能力的提高,核心竞争力的成长过程是知识转化为竞争力的过程,知识资本和竞争力的有机结合,从根本上决定了企业长期竞争优势的持续发展。对企业而言,显性的、大众化的知识,可以通过各种媒体或市场交易取得;但最重要的却是具有价值优越性、不可仿制的、隐性的知识和能力,构成了企业的核心竞争力。核心竞争力本身就蕴含着丰富的知识特性(用户价值性、独特性、延展性等),这些特性往往作为辨识企业是否具有核心竞争力的依据。

(二)运用知识资本培育核心竞争力的财务方式

1.设立公司知识主管部门和制度,并对其工作进行全面的绩效评价。企业知识管理机构的主要职能:一是根据企业发展战略确立知识管理目标、任务、政策;二是拟定并提交CEO关于与知识管理相适应的企业组织结构、分配激励机制、人才管理政策等;三是建立和营造一种促进学习、知识共享的企业内部环境;四是加强企业知识集成,以产生新的知识,形成新的核心竞争力;五是制定绩效考核指标,进行严格考核,及时兑现奖惩措施。

2.努力使智能资本向市场资本、组织资本和社会资本转化,将企业财务作为转化的剂。企业财务积极支持和强化员工间的知识交流制度,建立企业学习库和知识库,做到知识共享。

3.设置有效的组织结构,调整财务资源配置。适当的集权与分权,建立创新的企业文化,有利于企业智能资本的提高和开发,企业领导应把集体知识共享和创新视为赢得竞争优势的支柱。企业财务工作要支持建立学习型组织,不仅促进企业发展,更重要的是让员工在工作中得到学习,获得一种职业资产。

4.从财务上支持企业建立知识团队。加速知识资本向核心竞争力转换,不仅需要正规的组织管理,更需要知识团队的自我管理。在企业组织中,可以形成“T”型管理模式,纵向由正规组织管理实施,横向由众多的知识型团队组成。因为严格的层次管理不利于知识创新,也不利于知识资本向核心竞争力的转换,但“松散”的组织不易形成企业整体的核心能力。知识型团队的成员是由组织内、外的各位专家组成,他们根据组织外部情况和企业战略目标进行自我归类和自主的创新活动。

5.建立学习型战略联盟,实现以财务资源为依托的知识整合。联盟成员之间双方相互持有彼此的少量股份,交换少量的关键人员以达到学习交流的目的,通过互相持股建立一种长期的合作关系,以利于知识的不断整合,业务创新的不断发展。

三、分阶段采取不同的资本筹集方式

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中图分类号：C29 文献标识码： A

一、企业物资采购成本影响因素分析

1.价格因素

企业物资采购价格受到产品价格的影响，和市场供求关系有一定的联系。如果供不应求，物价随之提升，物资采购成本也随之提升。供过于求则表明价格随之下降，物资采购价格也随之降低。

2.采购数量

由于企业规模大小不一，采购数量存在一定的差距。如果企业是批量采购或者团体采购，采购成本相对较低；如果采购数量少，核算次数多，采购成本则相对较高。

3.市场发展形势

从现有的市场发展来看，企业需要掌握市场价格、质量及物资采购影响因素，把握市场发展动态，确定企业物资采购成本，根据市场发展形势，明确采购规模和在采购商品的类型。

二、当前企业物资采购成本管理存在的问题

受多种因素的影响，企业物资采购成本需要考虑到其他方面的作用，结合企业自身发展情况，制定切实可行的措施。以下将对当前企业物资采购成本管理存在的问题进行分析。

1.采购流程管理不科学

从现有的企业物资采购管理来看，采购流程管理至关重要，如果在整体管理中，采购管理流程不合理，会导致整个采购程序混乱，不能对成本管理进行科学合理的设置。在当前企业物资采购管理中，采购计划和编制审核存在一定的分歧，部分采购内容没有经过严格的审核，包括计划审核、市场信息调查、供应商的选择和确定及物资运输等方面，导致管理规范流于形式，为成本管理和控制带来很多消极影响。如果物资采购环节出现差错，会对企业整体管理和控制带来消极影响，甚至导致企业采购成本提升，导致产品核心竞争力随之下降。

2.采购模式不合理

从现有的企业物资采购成本管理来看，采购模式对整体管理有一定的指导性意义。需要相关管理人员结合市场外部运作模式，将其和内部采购形式有机结合起来，按照既定的采购模式实行。因此对采购模式的选择有严格的要求，如果采购模式选择不当，原材料订购、订单采购等无法落实到实处。而在企业物资采购升本中对订货单方式及实行方式有明确的要求，和其他采购相比具有一定的优越性，如果采购模式不合理，会造成成本大幅度提升，对企业整体管理形势造成不良影响。

3.库存管理没有落实到实处

企业库存管理和采购成本管理之间存在密切的联系，如果库存管理不当，会导致成本出现大幅度波动，进而对备品和备件产生极大影响。在库存管理中涉及到资产保护，关系到企业是否能正常经营。从现有的物资采购成本管理现状来看，库存积压问题尤为严重。库存积压和企业财务核算体系有一定的联系，由于预算和结算结构不合理或者没有结合实际情况进行分类管理，导致库存量出现波动，进而影响到采购成本的整体管理水平。其次和产品维护有一定的联系，没有对产品数量和质量进行严格的审核，增加成本管理难度。

4.供应商管理存在弊端

从现有的企业物资成本管理结构来看，供应商的选择与供应商对采购成本的管理有重要的作用，如果企业在物资采购方面没有选对供应商，会导致企业采购管理存在一定的问题。从现有的管理层面来看，产品质量对整体经营管理有不可忽视的作用，要将质量因素、价格因素进行综合性的考虑，选择最佳设备，并对其进行适当的保养。

三、如何加强对企业物资采购成本的管理

针对当前企业物资采购成本管理存在的问题，为了对其进行合理化的管理，需要从问题入手，掌握管理方式。以下将对如何加强对企业物资采购成本的管理进行系统的分析。

1.建立健全的采购内部控制制度

严格、完善的采购内部控制制度，不仅能规范企业的采购活动，保证企业生产经营所需物资的正常、及时供应，提高企业经营效率，杜绝部门之间扯皮、推诿，而且能从制度上规范采购人员的日常行为，预防在采购过程中违法、违纪等不良行为。采购内部控制制度应规定采购的预算、请购、授权人的批准的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种采购的规定和方式、报价和价格审批等。

2.制定完善的物资采购成本管理方式

首先企业需要从自身发展水平出发，根据市场外部发展环境及内在影响因素，结合实际要求，制定切合实际的成本管理计划。企业需要明确采购管理体系，从自身发展经验入手，明确供应商应具备的评价条件，不断完善物资供应商和市场价格档案管理。其次需要及时对市场外部影响因素进行明确的分析，掌握价格变动趋势，对差异性进行系统的比较，进而对物价水平进行科学合理的评价。

3.做好库存管理

针对当前库存管理没有落实到实处的情况，需要相关管理人员对其引起重视，结合成本管理要求和外部市场环境的双重影响，对其进行合理的管理。零库存管理是企业管理的目标，需要在一定的时间内，销售现有的产品，并保证产品价格合理。企业在物流管理方面需要有时空发展观念，制定严密的审核计划，对货物进行科学的采购，及时配送货物，进而保证物资供应链的有效运转。为了实现高效管理，需要明确管理平衡点，对矛盾点进行评价，实现零库存的管理模式。

4.规范采购计划

在实际管理中存在采购计划不合理，导致成本管理失调的情况。因此要进行全面的预算管理和结算管理，积极构建市场化管理体系，做到事前控制，事后分析的管理。其次可以根据企业发展计划和预算程序，结合物资消耗定额的变化，对相关内容进行严格的审核。考核部门工作人员要具备责任意识，对考核内容进行严格的审批，进而保证采购计划的合理性，从根本上对其进行有效的控制。

5.加强对供应商的管理

针对供应商管理不合理的情况，可以采用多家采购的形式对其进行合理化管理。多个单位进货，确定最佳采购时间。首先要加强供应双方之间的信任，逐渐改善供需关系，对供应商进行严格的整合，让有竞争力的供应商参与到采购过程中来，不断扩大供应商范围。其次需要营造一种竞争的氛围，让不同行业的供应商对自身产品进行整合，实时做出调整，达到适应市场需求的目的，进而促进企业的整体化管理。

四、结语

针对企业物资采购管理及控制存在的问题，企业采购部管理人员要对其引起重视，不断调整内部发展形势，扩展控制范围。尤其是企业采购部的工作人员的能力起到至关重要的作用，要积极提升大家的工作责任感，从企业自身发展形势入手，适应市场发展要求，将自身发展趋势和市场环境有机结合起来，灵活运用适合自身发展趋势的采购成本管理策略，进而达到提升企业物资采购成本控制管理水平的目的。

参考文献：

[1]王立平.对完善公司物资供应管理体系的思考[J].石油化工管理干部学院学报，2012（10）：70-74.

[2]杨春艳.项目物资采购成本管理研究[J].工程与建设，2012（19）：290-293.

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引言

伴随市场经济发展的逐步深入，机械制造企业面临的市场竞争日趋白热化，要想在激烈市场中占据一席之地，就务必要从多个不同方面增强企业市场竞争力。对于机械制造企业而言，有效的财务成本管理模式可促进提高企业经营水平，进一步提高企业经济效益。由此可见，对机械制造企业财务成本管理模式开展研究，有着十分重要的现实意义。

一、机械制造企业概述

（一）机械制造企业现状

在全球经济一体化发展逐步深入背景下，为我国制造业特别是加工企业发展创造良好契机，同时在科学技术发展推动下，使得我国制造工艺水平得到显著提升，进一步促进了我国工业领域的不断发展。现阶段，我国制造业企业主要包括两种，一种为原材料企业，也就是为工业提供原材料、半成品等的企业，诸如钢材企业、建材企业等；一种为加工型企业，也就是为社会提供机器设备、消费用品等的企业。结合当前发展形势而言，我国加工型企业即为机械制造企业保持着良好的发展势头，而原材料企业则受上游开采企业、投资周期等因素影响相较于机械制造企业面临相应束缚。自这一现状而言，在现阶段制造业领域，原材料企业大多是依托机械制造企业带动的，加工型企业的不断发展很好地促进了原材料企业的发展进步。由此表明，机械制造企业的发展是我国工业发展进步必不可少的重要源泉，伴随改革开发事业的不断深入，我国机械制造业俨然转变成国民经济增长的有力助推器。

（二）机械制造企业特征

1.分工明确特征机械制造企业具备分工明确特征，对机械制造企业而言，不同工作项目之间不仅相互独立还相互影响，在产品生产过程中，不同工作部门相互间工作要求不尽相同，由此也造就了生产产品具备结构明确的特点。另外，在产品生产实践中，不同工程流程相互间同样较为清晰明了。现阶段，我国大部分机械制造企业其生产活动主要以订单为前提，即结合订单实际需求开展生产工作，也存在一些机械制造企业同时兼顾着产品生产、产品销售的职能，对于大部分订单生产的企业而言，它们有着生产范围广泛，生产数量较少的共同特征。2.离散型特征机械制造企业是典型的离散型企业。在生产实践中，涵盖了生产配件制造、生产组装、生产构建等一系列流程，机械制造企业相互间可构建起一套科学完备的运行机制，也可独立完成对特定部件的生产制造，不过相较于集约型制造其存在生产效率不足的问题。机械制造企业工作流程由多个不同工序组成，不同工作环节相互间的交替，往往要经过一系列程序，所以对加工品质提出了十分严苛的要求。3.复杂性特征机械制造企业生产加工要应用到各式各样的设施设备，并且涉及多个安全技术领域。机械制造企业在生产加工期间，要同时肩负生产、安全双重责任，受这些因素影响，使得一定程度上提升了机械制造企业的生产成本。

二、现阶段机械制造企业财务成本管理面临的主要问题

（一）材料成本偏高

伴随社会经济的飞速发展，市场对机械产品的需求逐年攀升，由此要求机械制造企业要不断增强自身生产能力以满足市场需求。为了生产出更多质量可靠的产品，则必须要采购大量的原材料，然而受我国原材料较为有限影响，使得市场中出现材料成本偏高现象，还有一些企业为了获取原材料不得不要通过国外进口渠道，由此很大程度上提高了企业生产成本。

（二）流动性资金不足

在当前市场发展环境下，企业相互间资金流动面临极大的局限。机械制造企业对资金流动性有着特别高的要求，倘若难以实现资金的有效运转，必然会对企业发展造成不利影响，然而在现阶段金融形势的影响下，流动性资金不足现象十分多见，由此为企业发展带来了严峻考验。

（三）管理理念滞后

现阶段，大部分机械制造企业均依据订单来对生产任务进行分配，某种意义上而言，该种生产模式缩减了对生产过程成本的空间。另外，现阶段机械制造企业中一些管理人员存在管理观念滞后问题，缺乏对财务成本管理模式的有效认识，由此使得财务成本管理模式在该部分企业成本管理中难以得到有效应用。

（四）市场竞争激烈

现阶段，我国低端机械制造企业门槛普遍偏低，再加上产品种类繁多，受此影响，行业内出现了大量的低端机械制造企业，低端产品缺乏有效竞争力，难以提升产品附加值，进而使得企业面临极大的市场竞争压力。

三、机械制造企业财务成本管理模式优化策略

全面机械制造企业在现阶段社会发展形势下，要紧紧跟随社会发展步伐，不断开展改革创新，强化对国内外先进管理经验的学习借鉴，切实推进机械制造企业财务成本管理的顺利开展，如何进一步促进机械制造企业有序健康发展可以将下述策略作为切入点：

（一）加大机械制造业成品采购监督管理力度

成品采购是机械制造企业中尤为关键的一环，其成本因素很大程度上影响着机械制造企业的资金运转状况，所以，务必要提高对机械制造企业成品采购的重视度，然而现阶段制造业成本持续保持较高水平，造成机械制造企业成本居高不下。鉴于此，机械制造企业应当结合现阶段机械制造成本过高情况，加大成品采购监督管理力度，强化原材料采集控制。加大机械制造业成品采购监督管理力度，要求对机械制造企业财务成本管理体系开展优化调整，即机械制造企业要优化经营模式，推动财务成本管理理念的有序革新，不断发展适应机械制造企业的财务成本管理制度，紧随市场行业发展脚步，切实提高财务成本管理效率。

（二）提高财务成本管理意识，增强机械资产流动性

机械制造企业在发展期间，需要对先进的管理理念予以引入、创新，其中财务成本管理便属于十分重要的一环。企业管理人员应当革新传统财务管理理念，切实结合财务成本管理理念增强企业财务成本管理水平。值得一提的是，企业财务部门在开展人才选拔过程中，应注重对财务成本管理人才的选拔培养，唯有综合素质高的财务成本管理人才，方可迅速结合机械制造企业实际情况，建立满足企业发展需求的财务成本管理模式。除此之外，为了缩减机械制造企业风险，应当增强企业资产流动性，即通过增强企业变现能力，有助于企业掌控大量的现金流，进一步在生产制造过程中可投入更多的资金，并且还有助于提高企业财务风险抵御能力。机械制造企业往往需要购置各式各样的生产设备，与此期间，企业大可依托金融工具缩减成本，以达到提高资产流动性的目的。经由对融资租赁手段的采用，一方面可获取各式各样的固定资产设备，一方面可缩减短期内企业的生产成本，进一步可切实缩减企业在财务成本管理过程中可能面临的运营风险。

（三）推行财务集中制管理

机械制造企业可推行财务集中制管理，在企业内部，应当构建起科学健全的财务管理制度，确保财务管理的权责分工明确，设置独立的财务监管部门，还应当配备特定的财务投资人员开展专门的资本统筹，建立科学完备的财务投资计划，充分结合企业发展目标开展产业投资，并收获可观的经济效益。另外，还可尝试推行基于互联网环境下的财务集中管理模式，构建信息化财务管理机制，增强财务管理水平，紧随新时展步伐。在企业外部，针对企业对外投资、销售部分，推进财务职能的有序管理、划分，开展科学的管理控制，为企业融资活动提供有力保障的同时，促进企业生产产品收获可观的销量，销售额度与成本投资相符，进一步在最终收益中筛选出合理的投资资本策划，实现计划中的产业投入、发展。

（四）开展好质量监控，增强企业核心竞争力

伴随市场竞争的日趋白热化，机械制造业开展了适应市场发展规律的一系列改革工作，然而传统财务管理制度却没有很好地紧随行业改革步伐，进而难以适应产业今后的发展计划，长此以往，便会对企业有序健康发展造成不利影响。鉴于此，推进机械制造企业财务管理工作改革创新，是时展的大势所趋，是推动企业有序健康发展的有力途径之一。与此同时，企业还可依托生产质量监控的有序开展，在激烈市场竞争中占据有利位置，进而为企业发展开拓发展空间。开展好生产质量监控，是提升企业竞争力的有力手段，对于机械制造企业而言，唯有质量过关，方可赢得消费者的青睐，进一步积极促进机械制造企业的有序健康发展。

四、结束语

总而言之，提高机械制造企业财务成本管理效率，有助于提升产业发展速度。鉴于此，相关人员务必要不断学习、总结经验，提高对机械制造企业现状及特征的有效认识，强化对现阶段机械制造企业财务成本管理面临主要问题的全面分析，结合机械制造企业实际情况，加大机械制造业成品采购监督管理力度、提高财务成本管理意识，增强机械资产流动性、推行财务集中制管理、开展好质量监控，增强企业核心竞争力等，积极促进机械制造企业财务成本管理的顺利开展。

参考文献：

[1]蔡莉.大型机械制造企业财务成本管理模式优化途径研究[J].纳税，2017，13（24）：162－163．

[2]庄子莹.机械制造企业财务成本管理模式研究[J].北方经贸，2016，08（03）：105－106．

[3]章志明.机械制造企业财务成本管理模式研究[J].时代金融，2015，11（14）：214－215．

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一、前言

公路工程建设属于当今城市建设规划中的一项重要施工项目，它不仅关系到企业自身的经济效益和社会效益，也关系到我国公路路况是否能够得到改善，人们的出行是否便利、生活质量能否提高等多个方面。因而我们要提高对公路工程建设的重视，特别是在工程项目的财务管理以及成本控制方面，因为它直接关系到工程项目的施工成本以及能否取得好的收益。诸多工程案例表明，只有不断加强工程项目的财务管理以及成本核算工作，才能从最大程度上降低工程的施工成本和养路资金。公路工程项目的财务管理和成本控制并非只是财务部门的工作，它需要工程的各个部门协调配合好才能从根本上减少工程的施工成本，降低能源消耗，提高经济效益。

二、公路工程项目财务管理及成本核算的有效措施

1.项目预算成本以及实际成本管理工作要做到位

（1）财务管理人员要做好公路工程项目的预算成本以及实际成本的管理工作。预算成本通常是指公路工程项目各种产品的价格，它是人们根据公路单位计算工程进度以及办理各项结算工程价款的重要依据，因而编制好预算成本直接关系到公路工程项目的财务管理工作能否做到位。各施工项目的特点不同，成本预算也会不一样，因而施工单位要分别进行核算，尽量保持实际成本能和预算成本的一致性，也便于工程项目的预算成本能和实际成本随时进行对比分析，进而促进财务部门监督和控制工程成本工作的开展。

（2）施工单位要建立健全材料的出、入库管理制度，并且能够按照施工计划定额采购材料。材料的采购人员一定要控制后材料的质量关，不允许定额采购材料，特别是一些经常性消耗的材料一定要根据定额进行采购。施工时要严格遵守限额领料制定，禁止乱领和乱用材料，以免出现材料积压浪费的情况。一些需要露天堆放在施工场地的砂石等各种大宗材料要按照施工预算以及施工路段的长短来确定用量，然后根据用量进行堆放，以免材料被大量运进施工场地而无处堆放。对于一些低值易耗的材料的领用一定要有完善的领用和回收制度，只有这样才能避免材料浪费现象的出现。做好材料的管理工作也是财务管理以及施工成本控制的重要环节，因而施工人员一定要节约资源，这样才有利于施工成本的降低。

（3）一些直接费用以及施工管理所需费用要跟工程实际费用和预算成本作比较，然后拿出合理的节约措施，从而控制好工程成本所需费用。

（4）人工费用要按照工日量差以及日平均工资额进行分析，并且要完善施工考勤制度，严格控制劳动工时定额，从而减少不必要的人工费用支出。

2.加强公路工程项目的财务监督及核算工作

工程项目施工过程中所发生的各种财务活动都要采取有效措施进行监督，一些如有必要还需再次进行核算。所有工程项目的财政支出都要根据施工计划然后按照工程量的大小以及工程的施工进度合理分配，优化资金的配置。对于工程项目施工中支出的各项费用，要合理进行分类，以便于后期结算工作的开展。核算时要根据公路工程的性质、施工对象来对费用进行汇总，然后会计核算。各个施工项目的财务人员要定期向工程的施工部门上报财务支出情况，使得施工单位自己做到心中有数，也便于管理者能够及时的掌握工程的资金动向。

3.做好工程项目的成本决算及综合分析

工程项目完工后，财务部门会根据工程项目实际施工时的资金活动情况来跟技术部门进行决算，然后做出综合分析及评价。随后再跟工程的预算进行对照，逐一对各项定额的执行进行考核，且工程项目中的每项经济责任制的实际效果也要进行考核。对于出现偏差的地方财务人员要结合工程施工中的资金节约、超支等各种因素进行考虑，然后拿出一份客观。公正的评价结果。此外财务部门本身要加强自身的建设，不断开展业务培训活动提高工作人员的业务素养以及工作管理水平，这也是确保整个公路工程的财务及成本核算工作能够顺利进行的关键环节。

三、公路工程项目财务管理以及成本核算注意事项

1.打牢会计基础，建立健全相关制度

对于公路工程项目的财务管理来说只有建立健全一套完整、科学、严谨的项目管理制度才能确保整个工程项目的财务工作能够顺利开展，也能确保该工程项目收入和支出的透明化、公开化。

（1）财务工作人员需做到的是在企业会计委派制的基础上，实施“四统一”的方法，即会计制度统一、会计核算统一、财务管理统一以及内部控制统一。只有开展会计工作的各个阶段的评级达标工作，才能确保供公司财务的规范化、科学化以及现代化。

（2）除了要对会计工作的诸多方面开展达标升级活动还需要对公路工程项目的承包企业开展会计电算化培训活动，并且需要推行会计电算化的岗位责任制，只有这样才能把会计电算化的操作管理程序纳入正规，而且财务管理人员还需制定一系列的计算机软硬件以及数据管理制度，此外要派一些电子计算机水平高的人对资料和档案进行存档和保存。

（3）一般公路工程项目都具有投资资金比较大，加上施工期限比较长等特点，为了避免资金运转过程太过随意，施工人员希望尽量减少财务管理里面的人为因素干扰，从而健全和完善企业的财务管理制度，使得工程施工单位能够把握好资金的动态流向。

2.公路工程财务管理中的预算和成本控制

工程项目的概（预算）方案是所有工程项目必须具备的建设计划书，只有上级审核批准后才能真正投入施工使用，这也是施工管理单位对施工费用合理进行归集、对成本进行核算的重要依据，而只有熟悉并充分掌握了概算的编制方法以及皮肤程序，才可以掌握整体的概算批复的内容，也才能控制好工程的施工成本，进而有效的控制住公路企业的投资。工程企业的财务管理部门工作人员必须不断地学习新的法律法规、文件，并及时向有关上级部门进行请示，或者咨询相关的中介机构，努力做好工程成本控制中出现的设计变更以及项目调整等工作；此外工作人员还需要认真地研读概算书，从而确保自身专业素质的提高，使得在对工程成本进行核算时能够做到心中有数，并能巧妙应对各种问题，进而从源头上避免预算方案的实际安排及执行过程中出现超概算现象的出现。

与此同时为了弥补财务人员在工程项目专业知识上面的不足之处，施工企业可以定期派遣财务人员到工地上进行勘察学习，进而能够真实了解到工程的实际结构、施工技术特点以及工程的现状，从而能够提高自身对概算以及预算内容各方面的感性认识。财务人员还需积极参与工程项目的各种概算编制工作，只有在实践中不断摸索，才能熟悉概算并编制好工程的定额，也能充分理解工程项目总投资成本的而构成，使得整个工程项目的财务状况更加清晰明朗化。

3.认真履行各项基建财务制定的职责

工程项目的财务工作者必须按照基建财务制定的范围和内容采取有效措施控制施工成本，只有明确了建设成本构成的各项内容，并充分结合工程实体本身构件过程中使用的材料状况，才能对工程项目做出科学合理的判断，也才能找出合适的办法做到既能保证工程施工时各个环节的开支所需不超过财务制度规定的标准，也能确保工程建设施工资金的充足。

四、结语

随着公路工程建设规模的不断扩大，公路工程项目的施工量和施工成本也逐渐增多，这就使得公路工程项目的财务管理以及成本控制变得非常重要。只有做好工程的财务管理并能明确的控制好工程的施工成本才能从整体上把握工程的整个动向，而且这也是决定公路工程企业盈亏的重要因素，因而工程管理人员一定要加强这方面的重视，努力降低工程的施工成本，提高企业的经济效益和社会效益。

参考文献：

[1]张建芳：如何搞好公路工程成本核算工作[J].交通财会. 2012（10）.

[2]卢迎春：高速公路养护成本核算的相关问题探讨[J].科技资讯.2012（24）.

[3]李 华：健全科研事业单位内部会计控制制度[J].农业与技术.2012（06）.

[4]周丽琼：浅析公路工程经济管理中存在的问题及策略[J].中国外资.2011（12）.

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资本运营是指资本主体将其拥有的存量资本变为可以增值的活化资本，通过流动、分裂、组合等方式有效运营各种资本，以最大限度地实现资本增值。目前资本运营的模式主要有扩张型、收缩型和重组型，正确的资本运营模式可以在一定程度上提升企业的财务绩效，同时由于资本运营对企业财务绩效提升的效果要经过一个时间段才能显现出来，所以评价资本运营对企业财务绩效的影响需要选用恰当的方法。

财务分析法是衡量企业财务绩效的常用方法，是最能全面体现财务绩效变化的研究方法，可以通过分析不同年份的重要的财务指标来反应企业运营的真实状况，可以很好地评价资本运营对企业财务绩效的影响。

1.研究假设

针对我国企业资本运营的现状，提出如下研究假设：

H1：上市公司的财务绩效在资本运营后会有明显变化，表现为先升后降的趋势。

H2：不同类型的资本运营对财务绩效的影响上存在较大差异，扩张型资本运营对财务绩效的改善要优于收缩型和重组型资本运营。

H3：不同的财务指标对财务绩效的影响不同，其中盈利能力、偿债能力、营运能力影响较大。

2.研究样本的选择与指标的选取

2.1 研究样本的选择

本文以2007年发生资本运营的28家纺织服装上市公司为样本，选取样本公司2006-2010年5年的数据进行分析。

2.2 指标的选取

为综合评价样本公司的财务绩效，本文从盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力、现金流能力五个方面分别选取指标进行分析，共选取了净资产收益率、总资产净利润率、营业利润率、总资产周转率、股东权益周转率、流动比率、资产负债率、利息保障倍数、资本保值增值率、净利润增长率、现金流量比率、全部资产现金回收率12个具体指标。

3.财务分析法分析

3.1 财务分析法介绍

财务分析法通过因子分析比对样本公司资本运营行为发生前后的财务指标变动趋势来判断其对财务绩效的影响，并使用配对样本T检验检测差异的明显程度，然后将各样本公司按资本运营类型分类研究各种资本运营模式对财务绩效的影响，最后分别研究各财务指标与财务绩效变动的相关性，以确定各类指标对财务绩效的影响。

3.2 实例分析

3.2.1 因子分析

因子分析法主要有适用性检验、数据标准化、因子提取、因子命名和计算因子得分五个步骤.首先需要进行适应性检验，以判定变量之间存在共享信息，适合进行因子分析，这个可以将变量带入SPSS17.0中，通过KMO统计量和Bartlett′s球形检验对适用性加以判定；第二步需要对数据作标准化处理，如果选取的指标属于不同的类型，在数量级上差别就会很大，需要对收集的原始数据予以标准化，使不同属性的指标数据同向化并消除量纲的影响；第三步提取因子，可以通过将所有研究变量带入SPSS17.0中，提取出因子，得到各因子的贡献率和特征值来实现；第四步因子命名，提取出公共因子后，就要分析每个公共因子所代表的具体指标及经济意义，通过分析各指标在因子上的载荷大小可以实现这个目的；第五步计算因子得分，可以通过计算出各因子在不同指标上的载荷后，用回归法计算出各个样本公司的因子得分来实现。

经过上述五个步骤，可以得出各年度绩效综合得分函数的回归模型（具体步骤的分析计算删略）。

各年度绩效综合得分函数的回归模型如下：

S2006=(38.338F1+16.508F2+16.149F3+15.339F4)/86.334

S2007=(25.264F1+23.367F2+17.667F3+11.706F4)/78.003

S2008=(29.321F1+23.835F2+17.722F3+10.923F4)/81.801

S2009=(35.059F1+21.327F2+13.032F3+10.640F4)/80.058

S2010=(24.189F1+19.622F2+19.522F3+13.034F4)/76.368

经过上面5个回归模型的计算，最终可得出样本公司连续5年的绩效综合得分，因篇幅所限结果删略。

3.2.2 配对样本T检验分析

运用SPSS17.0对资本运营前后财务绩效综合得分间的差异进行配对样本T检验，来进一步判断财务绩效的变动是否显著。

由样本公司并购重组绩效综合得分均值检验比率检验表（由于篇幅所限，该表省略）可以发现，资本运营在短期内改善了样本公司的财务绩效绩效，但长期来看，财务绩效反而下降了不少。在显著性水平为0.05时，资本运营在发生当年显著提高了样本公司的财务绩效综合得分，发生后第一年和第二年的得分却明显下降，第三年略微上升，但是在0.05的水平下并不显著。

总的来说，纺织服装上市公司资本运营行为带来的主要是暂时的财务绩效上升，长期来看，绩效有下降的趋势，说明样本公司选择的资本运营模式可能并不合理，或者在行为过后没有进行后期的进一步资源整合，行为趋于短期化。

3.2.3 不同类型的资本运营行为对财务绩效的影响分析