经济责任审计新规定模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇经济责任审计新规定，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

（一）积极学习新准则,做到融会贯通。新准则颁布后,我们坚持以派出学、集中学和交流学相结合的方式,加强审计人员对新准则的理解和贯通运用。首先是外出培训学习。我局选派一名副局长参加省厅举办的新准则培训学习班,通过其对新准则的理解和掌握,再由他以专题讲座的形式对大家进行讲解培训,使审计人员真正能够对新准则融会贯通、达到学以致用的目的；其次是集中学习。我局把新准则的学习作为每周必学的一项任务,一方面组织大家集中学习,逐条对照讲解，深刻领会，吃得透、拿得准，应用中得心应手。另一方面给大家留出一定时间自学，要求每个职工针对学习和培训写出心得体会和学习笔记，经常检查，真正把学习新准则这一项任务落到实处。第三是采取交流学习。在掌握新准则主要内容的基础上,组织大家定期不定期开展互动式学习交流，同时积极邀请上级机关来我局指导讲解，并针对修订后的审计准则的新规定、新要求、新变化，认真查找当前审计工作中存在的差距和不足，纠正不符合新准则要求的习惯做法，充分发挥新审计准则在规范和指导审计工作中的重要作用。

（二）大力宣传新准则,营造良好的外部审计环境。去年我局采取多种形式,广泛宣传新准则。一是通过悬挂横幅,制作展板等形式,扩大新准则的影响面。二是局机关自费订购了新审计准则和经济责任审计相关规定的学习手册和传单,通过“12.4”法制宣传日等形式，发放到社会和单位。三是利用审计项目进点会、座谈会和现场审计等机会,向被审计单位和财务人员、内审人员细心宣传讲解新审计准则,通过以上形式,取得了被审计单位及其有关人员的理解和支持，为依法审计营造了良好的氛围。

（三）认真贯彻新准则，指导实际审计工作。一是围绕新准则中的新精神,新内涵,规范审计业务流程，搞好新旧衔接,进一步完善了审计项目的审计流程、审计组审计报告批准征求意见流程、临时交办或委托审计项目安排通知单流程。二是落实了审计项目 “两级复核,一级审理”的要求,进一步细化了审理操作规范,统一了调查了解记录、审计报告征求意见书、审计组采纳被审计单位意见表、审理意见书等审计业务文书格式,全面推行了审计业务审理制度。三是根据新准则废止的审计准则和规定目录,对现有制度进行梳理,对梳理出与新准则相冲突的规章制度和文件,进行重新修订，确保审计监督依法、公开、透明。

二、抓质量，大力提升审计业务水平

审计质量是审计工作的生命线。我局一直以来，把审计机关“人、法、技”建设作为头等大事来抓，审计质量总体上呈现出不断提高的趋势。

篇2

中图分类号:F812.2文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0130-02

一、国库集中支付制度的概述

国库集中支付是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

国库集中支付是指国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户,将所有的财政性资金都存入国库集中支付专户进行统一管理,预算单位在需要购买商品、支付劳务或其他款项时,经国库集中支付机构审核后,将财政资金直接从国库集中支付专户支付给商品和劳务供应者或用款单位。

国库集中支付制度,是国家公共财政管理体制的重要组成部分,是市场经济国家普遍采用的一种财政资金支出管理制度和理财模式。对于我国这样一个财政资金收支矛盾十分突出的国家来说,建立国库集中支付制度是非常必要的。在实行国库集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了财政资金的使用效益,增强了财政资金的调度能力

实行国库集中支付制度之后,财政资金的流动程序和过程被简化了,资金的拨付程序由多环节转拨变为实际需要发生时一次拨付,减少了过去大量未支出的财政资金沉淀或闲置浪费在各预算单位账户中的现象。通过将这些财政闲散资金统一集中在国库集中支付专户内,灵活调度,实行集中理财,充分利用,财政资金的使用效益得到有效提高。

2.增强了预算执行的规范性和约束力,增强了财政资金的使用透明度

实行国库集中支付制度之后,纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规定的程序在国库集中支付专户内进行运作,减少了财政性资金的库外操作,进一步规范了收支管理,预算执行的规范性和约束力得到显著增加,从而有效防范了对财政资金的挤占、挪用和截留,从源头上预防和遏制了腐败行为。

二、影响国库集中支付制度运行效益的原因

1.对国库集中支付制度存在片面性认识

部分预算单位的领导及经办人员没有认识到国库集中支付系统对于整个财政管理体制改革的重要性,没有认识到国库集中支付制度的优势,只是片面地认为,实行国库集中支付制度之后,本单位的财务管理权限和对货币资金的支配权会被削弱,单位的利益会因此而减少。实际上,在国库集中支付制度之下,单位的会计责任主体并没有发生改变,单位的资金使用权限也没有改变,反而由于财政资金的集中统一管理,更有利于改进财务管理工作,规范单位的支出行为,提高资金的使用透明度和效益。

2.信息网络系统还不够成熟

实行国库集中支付制度以后,财政资金的拨付管理发生了重大变革。国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统,没有这个信息系统,就无法与财政支付信息系统对接,无法实现国库集中支付。目前,国库集中支付系统还不够完善,功能不够强大。例如,经常出现系统问题,数据不准确;系统的数据整合能力不强,无法和其他相关部门实现有效共享和共通;部分单位无纸化操作难以实现,严重影响了工作效率和信息传递速率的提高;在使用过程中用户时时感到操作不方便,无法满足预算单位财务管理工作的实际需要。

3.财会人员综合素质有待提高

国库集中支付制度是一项重大财政管理制度的创新。实行国库集中支付制度后,会计核算、支付方式将发生很大的变化,需要相关的工作人员具有较高的业务素质, 以便尽快地适应工作的需要。然而,从目前情况看来,预算单位的财会人员综合素质一般,对国库集中支付制度政策理解不到位,财务和电脑网络运用知识薄弱,无法适应集中支付这种较大的变化,以至于在执行过程中出现偏差,带来了制度运行上的低效益。因此,加强财会队伍的综合素质,尤其是执行国家各项政策、法规及国库集中支付相关办法的业务能力方面的培养迫在眉睫。

4.预算单位内部审计不到位

实行国库集中支付后,预算单位的财政资金使用被严格控制了,但同时,不合规的问题也将会变得更加隐蔽。如内部审计人员认为,实行国库集中支付之后,预算单位的财务管理有了较为有力的外部监督,内部审计功能因此而减弱,放松了对单位的日常审计;国库集中支付制度大量运用网络信息系统之后,内部审计人员的电脑运用技术却没有得到相应提升;传统的内部审计大多把工作重点放在财务领域的审计,对单位运行中的其他方面重视不够;国库集中支付的相关法律、法规及文件不断完善与变动,内部审计人员知识陈旧,更新速度更不上情况发展,审计工作中处于被动地位等。

三、进一步增强国库集中支付制度运行效益的建议

1.从思想上重视和支持国库集中支付制度

一方面,财政部门要通过各种方式,如举办各种培训班、讲座等,积极、广泛地宣传国库集中支付制度的内容、意义与原则,使各预算单位充分认识到推行此项制度的必要性,认识到国库集中支付制度对各预算单位财务工作的重要性;另一方面,预算单位的领导和各级经办人员应改变原来在分散支付方式下形成的习惯性思维,积极参加财政部门有关国库集中支付制度的培训学习与讲座,并在本单位利用各种形式进行宣讲,使得每个职工都了解到国库集

中支付制度的优势,认识到国库集中支付制度改革是关系到其切身利益的。

2.建立健全相关的网络信息系统

国库集中收付制度的有效进行依赖于高质量的信息化水平。首先,应该逐步完善和提高财政管理信息系统。通过与软件开发商进行积极交流沟通,尽快完成相关应用软件的升级换代工作,加快整合国库管理信息化的内部子系统,建立安全可靠、一体化的系统运行平台,保证信息传输的完整、准确、及时,尽量达到信息共享和操作一体化的目标,增强财政资金的集中控制和统一调度,保证财政资金的运行效率和使用效益。其次,为了与财政支付信息体系完成顺利对接,预算单位本身应该建立一个高水准的、符合本单位实际情况的现代化信息管理系统,及时、准确地将单位的相关信息反馈到财政集中支付信息系统,保证财政国库集中支付在本单位的顺利实施。最后,要保证网络信息系统的安全性。通过采取一系列的网络安全防范措施,保证信息系统的安全运行,如将财政核心业务信息与外网相隔离,减少被黑客攻击和重要信息外漏;安排技术人员定期对网络运行进行检查,同时,也要进行不定期的抽查与突击检查;对妨碍系统安全的人员进行追究,实施行政处罚和经济处罚等。

3.提高预算单位财会人员的综合素质

国库集中支付制度的推行对于预算单位的财会人员来说,是一项新的工作任务,制度的推行过程,就是财会人员学习、理解、执行新制度、新规定的过程,如何做好这项工作是预算单位每个财会人员所面临的挑战。首先,财政部门作为国库集中支付制度的推行者,应高度重视各预算单位相关人员的培训工作。要努力创造学习的氛围和培训的条件,通过定期举办培训班,既要组织学习政策法规,也要组织学习财务管理知识,加强各预算单位财务负责人和具体经办人员的政策、业务能力,使他们尽快掌握具体的操作程序和进行规范的账务处理,切实提高预算单位财会人员的综合素质,从而保证国库集中支付制度的顺利推行。其次,财会人员应积极主动地参加相关知识的培训学习,及时掌握国库集中支付改革出台的新规定。为适应信息网络化的需要,必须学习和掌握先进的现代信息管理技术,包括国库集中支付系统的操作、基础网络知识及其他一些电脑基础操作,这样能够更有效利用和熟练操作系统,方便处理相关工作事项。最后,预算单位的财会人员要加强与财政部门工作人员的沟通,及时了解政策法规、业务处理上的更新变化,促进自身业务水平的提高。

篇3

规范作用。新准则的核心作用主要体现在它是规范审计行为的基本准则。新准则第二条明确指出：本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范。新准则规范的范围是全方位的，包括审计工作目标、审计监督对象范围、审计和审计调查项目确定、审计程序运行、市计组运作、外部人员聘任、重大违法行为检查、审计结果公告、审计责任的确定和追究、审计档案管理、审计业务质量检查等。充分认识新准则规范的作用，审计人员必须增强遵守规范的意识，在开展审计监督活动中自觉地按照审计规范办事。

标准作用。审计标准就像是审计工作的“通行证”。新准则被明确是“执行审计业务的职业标准”。并为审计工作的开展制定了一系列标准，如审计人员职业要求、职业道德标准、独立性要求；审计公文格式和内容要求；审计工作底稿、审计证据标准；审计判断、审计复核、项目审理标准以及审计责任认定标准等。充分认识新准则的标准作用，一方面可以用这些标准作为评估审计质量的基本尺度，另一方面还可以由此构建我国新的国家审计标准体系。

约束作用。新准则在我国审计法律体系中属于部门规章层次的法规，其中“使用‘应当’、‘不得’词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求”。包括审计机关和审计人员执行审计业务。应当具备本准则规定的资格条件和职业要求，应当恪守审计职业道德，应当保持应有的审计独立性；审计人员不得参加影响审计独立性的活动，不得参与被审计单位的管理活动，以及在执行审计程序时其他诸多“应当”和“不得”的条款。充分认识新准则的约束作用，要求审计人员必须认真对待“应当”和“不得”条款下新准则的各项规定，“应当”的必须严格执行，不折不扣，“不得”的决不违反，令行禁止。

推介作用。新准则除了约束性条款外，还明确“使用‘可以’词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介”。良好的审计实务是各级审计机关和广大审计人员通过长期审计实践，不断摸索、不断总结形成的行之有效的工作经验。新准则如此进行推介，其用意一方面是为了经验共享，另一方面也为审计人员开展工作提供了重要参考。充分认识新准则的推介作用，要求各级审计机关和审计人员可以根据所处审计环境情况、承扭的审计任务难易程度、人员自身素质条件等，对使用“可以”的条款有针对性地加以运用。

解答作用。新准则是广大审计人员执行审计业务的“工作手册”，因此，它必须能够对审计活动涉及到的有关概念和术语作出“名词解释”。新准则在这方面，不辱使命，对审计主客体责任内涵、审计各个目标内涵，审计职业道德各个要素的内涵，审计证据及审计证据的适当性、充分性概念，重大违法行为概念等都给出了相关解释和定义。充分认识新准则的解答作用，有利于审计人员对新准则有关条款的正确把握和执行，减少不当理解可能给工作带来的损害。

控制作用。新准则较好地将审计署《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》确立的审计质量控制理念和有关措施引入进来，在第九条第二款规定：审计机关应当……建立和执行审计质量控制制度，在第六章还规定了审计质量控制目标、审计质量控制制度建立的范围、审计质量控制体系、审计质量控制的层级责任、审计质量控制制度及其执行情况的持续评估等内容，再加上其他各章、各条款相关标准的建立，使新准则成为各级审计机关加强审计质量控制的权威性文件。充分认识新准则的控制作用，将会大大提高审计机关审计质量控制和管理的水平。

强调作用。新准则根据我国审计工作的实际需要，将一些特别事项纳入到准则之中，并用专门章节予以特别强调。如第四章第四节把对重大违法行为检查事项作了专门的规定，包括概念、评估内容、判断重点、应对措施等。在第五章第五节还对审计整改检查事项作了专门规定，包括审计整改检查机制建立、审计整改检查的主要内容、报告程序等。充分认识新准则的强调作用，需要审计人员在学习贯彻中引起高度重视，认真对待这些新规定应用的条件和要求。

篇4

审计组是实施审计项目的基本单位；一个审计项目由一个或若干个审计组负责实施；审计实施方案最终由审计组执行和落实。因此，审计组对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。所以，《办法》特别强调和特别明确了审计组及审计组长的质量控制责任。

在以往的审计项目实施中，审计组长一般由审计机关领导或业务部门负责人（业务处、科长）担任，其具体工作一般由“主审”承担。《办法》实施以后，如果沿袭以往的做法，会产生种种弊端。

第一，审计机关领导或业务部门负责人担任审计组长，严重混淆了各自的质量控制责任，造成质量责任不清、质量控制流于形式的后果。《办法》相对于以前的国家审计准则，一个重大的创新和发展在于第一次明确划分了审计机关领导、业务部门负责人、审计组长、审计人员各自的质量控制责任。其中，审计组长承担了大量的具体工作和责任，审计机关领导和业务部门负责人也在更高层次上承担了相应的质量控制责任。在明确划分这些责任的基础上，才能够实施严格的质量控制。如果审计机关和业务部门负责人担任审计组长，一身兼“二职”甚至“三职”，既当“运动员”又当“裁判员”，必然造成质量控制责任不清楚，质量责任的追究对象不明确，质量控制制度不能发挥作用的后果。

第二，审计机关领导或业务部门负责人担任审计组长，严重“弱化”或削弱了审计项目的质量控制。机关领导和部门负责人是行政领导，他们有大量的全局或部门的工作要处理，不可能经常固定在一个审计组工作；由他们担任审计组长，很难实施日常的质量控制程序、履行日常的质量控制职责。这样做必然严重“弱化”或削弱质量控制工作。针对这种情况，《办法》专门规定：审计组长可以委托有资格的审计人员（主审）履行其授权范围内的职责，但审计组长要对授权履行职责的结果承担责任。

审计机关领导或部门负责人担任审计组长，目的为了显示对一些审计项目的重视，或与被审计单位的“级别对等”。事实上在有些会谈中，“级别对等”是必要的，但领导不一定任组长；如果审计组工作需要领导出面，领导不担任组长也可以出面参加有关的会议。

第三，在领导担任审计组长的情况下，其质量控制职责实际多由“主审”担当；但是《办法》没有规定“主审”的质量控制责任。因此，这种做法无论对于领导还是“主审”，都是很不适当的。

在加强审计组长质量控制责任的同时，在职务晋升、职称评定等方面，也应当主要考核组长履行质量控制责任的情况：对于履行职责优秀的，应当优先晋升或评定，反之应当推迟晋升或评定。

二、收集审计证据的问题

目前收集审计证据的最大问题是“滥取证”：一些审计人员收集了一些与所要证明的审计事项关系不大甚至无关的所谓“证据”，而且数量很大。“滥取证”造成审计人员的时间很紧张、不必要的审计档案太多，浪费了大量审计资源；而所需要的审计证据却不充分，审计项目质量不高。特别是一些不必要的取证工作很难得到被审计单位的理解和配合，取证困难。

《办法》针对收集审计证据的问题，做出一些新的、明确的规定。

《办法》规定，只对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，以及对于审计结论有重要影响的审计事项，才收集审计证据；此外的大多数审计事项可以不必收集审计证据，只在审计日记中记载查证过程和结果即可。《办法》的新规定大大减少了审计人员收集证据的工作量，节约了审计时间、人力和费用，使之更能集中力量深入审点审计事项，集中精力查证所隐含的深层次问题。

为了给审计人员提供一些收集审计证据的指导性意见，《办法》提出了审计证据的一些质量特征，即相关性、可靠性、重要性、合法性等“四性”。《办法》还要求审计人员要对取得的证据进行分析判断、综合归纳；要将审计证据按照审计事项分类，按照与审计事项的相关程度排序；要对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；要对审计证据进行汇总分析，确定某一审计事项的审计证据是否足以支持审计结论；等等。

在贯彻执行《办法》的过程中，有些审计人员对于上述规定没有很好地理解和把握，对待具体的审计事项及其审计证据，难以进行准确的分析判断。解决这个问题，需要提高审计人员的专业判断能力。收集、分析、判断审计证据，是审计人员最主要的专业素质和专业胜任能力；在一定意义上说，审计过程就是收集、分析、判断审计证据的过程。因此，合格的审计人员应当具备及时准确地收集、分析审计证据的能力，并对审计证据做出适当的专业判断；就象一个合格的会计人员，要能够及时准确地记录会计事项的会计科目、会计账目一样。收集审计证据的最终目标是“充分支持审计结论”，达不到这个目标的，就不是合格的审计证据。

三、审计日记记录的问题

实行审计日记制度，是我国审计机关在审计项目质量控制上的重大发展和创新。目前这项工作存在两个比较大的问题。

第一，审计日记的记录时间仅限于现场审计阶段，这与《办法》的规定不符。《办法》规定：审计日记是审计项目实施“全过程”的书面记录。一个审计项目实施包括三个阶段：准备阶段、现场审计阶段、报告阶段。因此，从一个审计项目立项以后，参加该项目的审计人员就要开始记录审计日记，从编制审计工作方案开始，经过审前调查、编制实施方案，现场审计，复核审计工作底稿和证据，起草修改审计报告，直到该项目（送达）审计报告的全过程，都要记录审计日记。对此，一些审计人员理解为，只有现场审计阶段才记日记，其他时间不记日记。这种理解明显不符合《办法》的规定精神。一个审计人员参加其中的一项工作，就要记录这项工作的日记。

第二，何时记日记的问题。《办法》规定：审计人员要“逐日”编写审计日记，即每天都要记录当天的审计工作情况。一些审计事项可能持续几天，其间审计判断和结论可能泻艽蟊浠徽庑┍浠捌湟谰荻家？逐日“记录下来，作为控制质量的重要依据。只有在极特殊的情况下，当日来不及记录，才可能第二天补记前一天的工作情况。

四、审前调查的问题

审前调查的问题有两个：第一，要不要每个审计项目都搞审前调查？第二，如何把握审前调查的时机？

审前调查，以前在“方案准则”里也有规定，但是不够突出，特别是执行得不够好，大多数项目没搞审前调查，或者调查不够深入，走马观花，达不到质量控制的要求。《办法》实施后，一些审计人员还是对审前调查存有疑虑，或者认为“没必要”，或者限于时间要求“来不及”调查。对此，应当继续强调审前调查的必要性和重要性。

我国审计机关二十年来的经验表明，编制审计方案的核心工作和前提是审前调查；一个审计项目搞得好不好、质量高不高，关键取决于审前调查。因此，《办法》重点加强了审前调查的规定，要求每个审计项目都要先搞审前调查。当然，根据每个审计项目的规模和性质、时间和人员安排，以及对被审计单位的了解程度不同，审前调查可以灵活掌握和安排。例如较大规模的审计项目，被审计单位量多面广、分布范围广泛、情况复杂的，要安排比较多的人员和时间，进行比较深入的审前调查，反之，则可以安排相对简单的审前调查。

关于审前调查的时机，也可视实际情况而定。根据《办法》规定，审前调查一般安排在编制工作方案之后、编制实施方案之前进行；也可以根据实际需要，安排再次调查，即编制工作方案和实施方案之前各调查一次。《办法》还规定，审前调查一般在送达审计通知书之前进行；如果被审计单位不配合或拒绝审前调查，也可以先送达审计通知书，然后再进行审前调查。

五、《办法》的适用范围问题

篇5

中图分类号：F253.7 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

东方电机厂始建于1958年，是中国研制大型发电设备的三大基地之一，属全国大型发电设备制造的重点骨干企业，现为中央企业――中国东方电气集团公司的全资子公司。我厂十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；同时，通过加强在职会计人员培训等措施，不断提高广大会计人员的基本业务技能，促进了会计基础工作的改善和提高。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，我单位认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与改善经营管理、建立现代化企业制度等结合起来，积极采取措施改善和加强会计基础工作，使会计工作逐步规范，水平稳步提高，也使会计工作在单位经营管理中发挥越来越大的作用。但近期，财务部门在对下属部门进行财务核算时却发现了一起重大违规案件，震惊了企业管理层和财务主管部门。案件与下属财务人员不遵守规章制度、违规操作有密切关系。惨痛的教训让我们清醒地认识到加强企业会计基础工作至关重要，当前特别要把防范财务部门的财务风险作为重中之重。

一、会计基础工作及防范财务风险的内涵

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础，是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者说是体系。很多企业虽然十分重视会计基础工作，相应制定了一系列规章、制度，规范会计基础工作；但是，如果仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，会计基础工作就完善了的观点是错误的。不重视财务风险的防范，会计基础工作体系就是不完整的。加强会计基础工作、防范财务应涵盖全部会计业务，从事前、事中直到事后，防止因为在制度中没有规定而忽视对某些行为的控制与监督，这些行为有可能导致风险的失控。会计基础工作的开展包括许多连续动态过程与机制，它包含了两方面的意思：一是会计规章制度时时刻刻都必须执行，任何的疏忽都有可能导致财务风险的产生；二是防范财务风险是动态变化的，它应当随外部环境和内部管理变化的要求，相应地做出调整，不应墨守陈规。

二、我厂发生的一起财务违规案件及存在的问题分析

下属单位××工作人员，专职从事代为单位职工到财务部报销旅费等经济事宜，近日，我们对其下属单位近两年的经济业务进行内审，发现其下属单位的差旅费有较大的上升趋势，重点对其单位差旅费进行全面检查，检查出在财务部报销旅费的出差天数与出差人员的实际出差天数有所不同，再深入查证，××利用工作之便篡改小写天数、自制原始凭证等手段，麻痹财务人员，共贪污公款几万元。这一案例，让我们财务人员清醒的认识到，财务风险防不胜防，就发生在身边。正如本文开始部分指出的，财务风险防范的失灵是造成这起案件的直接原因。而隐藏在财务风险防范失灵现象背后的则是内部防范机制的缺失和会计基础工作运行体系的紊乱。这是问题的症结所在。只有认识到这一点，我们才能对症下药，亡羊补牢，堵住财务风险防范存在的窟窿，促进会计基础工作持续改进，进而从根本上杜绝大案要案的发生。近年来，我国厂会计基础工作建设虽然取得了较大发展，但受内外部因素的制约，仍不可避免一些问题，主要表现在：

（一）对财务风险防范的认识不全面，不完整。有些管理者仍然认为建立健全会计规章制度就可以了，忽视了风险防范是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制；有些管理者把风险防范等同于内部审计，忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。没有摆正业务发展和风险防范的关系，防范优先理念缺乏。一些分支机构没有认识到风险防范也是实现其经营目标的重要手段，反而把风险防范与发展业务对立起来，只追求业务扩张，忽视风险控制，以至形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。

（二）对关键岗位及人员的监督约束机制缺乏。俗话说，无风不起浪。任何事情的发生都是有一定原因和前兆的。如果我们将一个人放在拥有很大权力的位置上，可以直接或间接接触到金钱，同时又不对他施以必要的监督约束，日久天长，难免会出现或侵吞公款等问题。本次案件的发生就很好的证明了，关键人员作案给企业造成的损失要远远超过一般操作人员。因为关键人员往往拥有一定的人、财、物权，有更多的机会接触重要凭证和印章，也就有更多的作案机会。

（三）内部审计力量薄弱，与业务发展速度不匹配。目前企业内部审计人员配备不足，影响内部审计的频率和范围；再加上内部审计人员的专业性不强，对相关业务不熟，特别是计算机水平不高。上述因素严重制约了企业内部审计的水平，以至于很多案剑和财务漏洞不能及时发现。

三、强化企业内部财务风险控制

我们通过对这一事件的分析，结合实际查找会计基础工作中存在的薄弱环节，为进一步加强整改，强化过程监督，增强会计人员的职业警觉，努力提高会计基础工作质量，确保会计基础工作规范管理，从以下四方面防范财务风险：

（一）努力提高会计人员业务水平和风险防范意识。通过广泛的风险教育和重视业务处理上每一环节的风险防范，培养会计人员对风险的敏感和了解，使会计人员认识到所在部门的风险管理水平与个人切身利益息息相关，并将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。要使会计人员充分认识风险防范的意义、作用和紧迫性。要使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我约束与对他人监督的意识，克服执行中的随意性，让每一位会计人员都认识到自身的工作岗位上可能存在的危险，时刻警觉，形成防范风险的第一道屏障。

（二）整章建制，完善会计风险防范制度。首先应总结经验，对现有内部会计风险防范制度和流程进行全面整合、梳理和优化，要突出对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出各环节的风险点，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的操作都有章可循。其次，要重视风险防范制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。要充分利用计算机网络的优势，随时把最新的、最切合实际的风险防范制度传达到各层会计人员，以便各职级员工学习、查阅和利用，提高制度可执行性，避免有章难循和有章不循现象的发生。具体内容如下：1、从外单位取得的原始凭证内容必须具备：凭据名称、填制日期、单位名称或填制人姓名、接受凭据单位或个人名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符；原始凭证不得涂改、挖补，发生原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。3.自制原始凭证必须有经办部门负责人、经办人签名并加盖单位行政公章。一式多联的自制原始凭证，必须用双面复写纸套写，并在各套写联上注明各自用途，套写的第一联作为报销凭证。4、会计人员应当认真对原始凭证进行审核和监督。（1）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。（2）对记载不准确、内容不完整的原始凭证，应当予以退回，并要求经办人员更正、补充。（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向主管领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（4）套写自制的原始凭证只能以第一联作为报销凭证，其他联不能代替第一联作为报销凭证。（5）对出差旅费的报销凭证，在填制出差天数时一律大写，若对天数有更改的必须由单位领导签字确认并在更改的天数上加盖单位行政公章。5、对于经常性的业务，原则上应于发生后的一周内进行报销，特殊情况的应不超过业务发生后的一个月内进行报销。6、对于定期发生的业务，应在规定期限内进行报销，如按季度发生的业务，应在业务发生后的次季度首月进行报销或清偿请款债务。7、对超时限较长的业务报销，应加强对报销业务的审核，并由经办人员的单位领导予以确认报销业务的真实性。8.会计人员必须根据原始凭证填制记账凭证，除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证须附原始凭证。9.认真加强对每项经济业务所取得的原始凭证进行稽核或检查，并强化过程中监督，增强会计人员的职业警觉，进一步规范管理，纠正会计基础工作中存在的问题，堵塞管理漏洞，维护企业财产不受损失，扎扎实实做好各项财务工作。

（三）贯彻以人为本的管理思想，强化职业道德意识，加强人员管理。企业任何财务风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。不解决人的管理问题，再好的会计制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。1、加强职业道德教育，提高会计人员的职业道德水平。风险控制受到各层次人员的影响，单纯的规章制度只是一种机械的控制措施，在业务上虽然按照规章制度来运行，但人是具有个人目标、个人情感的能动性个体，他们在很大程度上影响着规章制度的实施效率和效果。他们的行为可能受到其个人利益的驱使，也可能受到其误解或抵触情绪的驱使。因此，加强对会计人员的教育能够起到风险控制所起不到的作用。为此，应采取多种形式加强员工职业道德教育：一是坚持“两手抓”，在抓好业务发展的同时，着力抓好会计人员的思想政治、职业道德和法律法规教育，使他们牢固树立正确的人生观、价值观，使之廉洁自律，奉公守法；二是要建立和完善政治学习制度，创新学习方式、方法，引导员工正确对待手中的权力、名利、物欲，自觉抵制各种消极因素和腐败思想的侵蚀；三是定期进行法制宣传学习，树立典型，总结推介经验，开展“以案说法”教育，增强员工的法纪观念和防案意识，为基层机构和网点防范案件提供思路，正确引导规范日常行为。2、采取多种方式，提高从业人员综合素质。会计财务风险机制的成效最终还要依赖于会计人员所具备的素质。要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍，一要把好进人关，加强对会计人员聘用环节的审核，严格程序，做到不懂业务的不上岗，有劣迹的不上岗。要培养一支政治素质好、有较强组织能力、敢于管人、坚持原则的会计主管队伍，对于不适合继续在会计岗位工作的人员，会计部门有责任提出调换人员的建议。二要加强会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、洁身自好等方面的教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行法律法规，做到奉公守法、廉洁自律。三要采取多种方式对全体会计人员按照工作岗位和业务程序要求进行业务知识的培训，特别要做好岗前培训和在岗培训，坚持会计人员持证上岗，强调各级会计人员各负其责，更好地完成会计工作。3、加强对重要岗位人员的行为控制。对高级管理人员实行离任和任期经济责任审计制度；对具体操作业务的重要岗位人员实行定期岗位轮换和强制休假制度；对调出人员实行离行审计制度等。同时对会计人员的管理还要坚持“动静结合”的原则，既要从静态的角度掌握和了解他们的一贯表现，又要从动态的角度掌握和了解他们的现实状况。通过定期对重要岗位人员进行行为排查，了解这些人员的思想动态，注意他们业余交往、生活方式和经济收入等的变化，对有问题的人员，要尽快采取措施，避免各类风险发生。

（四）强化会计监督职能，完善会计监督手段。核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，接下来的具体工作是严格执行。在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法；而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是要重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往已经无济于事。而严格会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。在这个问题上，一方面要在督促会计人员行使监督职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管理部门的监督作用，建立多层次的监督体系。其中：会计人员对经济事项的逐项反映、监督形成第一层次；会计主管对重大经济事项和会计人员进行监督形成第二层次；会计检查、稽核人员对会计机构的会计管理、会计核算、会计信息质量进行监督形成第三层次；上级会计管理部门以检查、考评的方式对下级行的会计核算与管理进行监督形成第四层次。另一方面要利用现代化手段，对会计过程实行实时监控，切实提高会计监督的效果。

作者单位：东方电机厂财务部

参考文献：

[1]《会计基础工作规范》.财政部.经济科学出版社.1996

篇6

财务部下半年工作计划制定1

时光飞逝，转瞬间已进入xx年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对xx年度下半年的工作作出如下计划

一、增强财务监督职能

在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。

二、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率

1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。

2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。

3、加强对公司资金需求及回笼情况的分析，积极与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持积极沟通，争取条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造良好的平台。

三、加强会计核算工作

目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的核算管理模式，较好的解决了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。

四、加强与银行、税务等有关部门的合作，积极研究税收政策，合法避税增加效益

在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。

五、组织全体人员积极参加各种形式的在岗培训

财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理意识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理意识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方式对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才。

六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，积极参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作

财务部下半年工作计划制定2

在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订的下半年工作计划。

一、个人见意措施

要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的'作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

二、参加财务人员继续教育

每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是20xx年月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告：20xx年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部20xx年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

三、加强规范现金管理

1、做好日常核算、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

在里，我会谨记财务人员的职业道德和工作人员的职业操守，严格保守公司的账目秘密。在自己的工作领域里认真工作，积极的为公司发展出谋划策，实现我在公司中工作的价值。

财务部下半年工作计划制定3

财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，当好家、理好财，更好地服务公司是财务科应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高公司效益等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的学习与总结，管理工作才能得到提高，鉴于工作中存在的问题，在下半年工作中重点应在以下几个方面进行：

1、加强基础工作建设及管理。随着公司管理的进一步深入，财务的管理职能逐渐增强。加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动财务部员工的主动性，要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报。将内控与岗位考核结合，每月都进行自查、自检工作，逐步完善公司的财务治理体系。

2、主动参与公司经营管理，搞好公司财产物资的清查与盘点。随着公司发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务管理参与到公司管理的方方面面。

3、迎接市审计局的经济责任审计。根据审计局的要求及工作计划，针对敏感问题先进行自查自改，本着责任心，用会计的敏感度，认真配合审计工作，及时完整的提交审计资料，确保提供的数据合理化，保证审计工作的顺利进行。

3、加强预算管理，坚持费用预算管理算、控、降三字诀，在本质上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理上来，进一步细化了成本的责任单元和成本要素，规范成本费用归集管理流程，充分发挥预算的指导和控制作用。

4、健全和完善各项财务制度，持续不断改进财务管理工作，做好财务工作。

通过对这半年来的工作思考，有以下感触：

一、荣誉感、责任感、归属感是打造一个业务全面、工作热度高涨的团队的基本条件。

二、责任心是作为财务人员最基本、最重要的职业素质之一。

这一年上半年财务科的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。上半年全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，下半年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将以主动进取的态度、开拓创新的精神，完成下半年度的工作。为公司的经营目标的完成做出更大的贡献!

财务部下半年工作计划制定4

鉴于财务部工作中存在的问题，在下半年工作中重点放在以下几个方面进行：

一、积极参与企业经营治理，搞好公司财产物资的清查与盘点。

随着公司的发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务治理参与到企业治理的方方面面，使其更加符合财务制度规定，经得起各审计、税务部门的财务检查。

二、不断学习，以此提高部门员工的业务技能水平和法律意识

随着各项财务、税务的新规定不断出台，财务人员还需及时针对专业知识方面加强培训。尤其增值税、企业所得税、个人所得税等，财务部应多加培训，进行学习、讨论，争取使企业利润最大化。将公司财务人员培养为不仅能够做好资金收付工作，还能够充分发挥财务管理的作用，增强独立解决问题的能力。

三、迎接国税稽查的检查。

7、8月份，国税稽查将按计划对公司20xx年财务工作进行审计，针对敏感问题我部门先进行自查自改，确保提供的数据合理化，统一口径，提升会计信息报告精细度，保证审计工作的顺利进行。

四、完成20xx年预算初稿编制工作。

根据集团历年要求，在10、11月份会进行下一年度的预算初稿编制工作，根据公司的运行方式，结合生产实际，通过对公司的各项费用认真调研和测算做好初稿的编制工作。

最后，财务部的工作并非独立的，离不开各个部门的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相帮助，发扬兄弟人的精神，为完成下半年度的工作，为企业的经营目标的实现做出更大的贡献!

财务部下半年工作计划制定5

上半年转眼就过去了，下半年即将开始，结合当前形势，制订20xx下半年的工作计划：

1、加强制度建设，规范痕迹管理

加强科室核心制度的建设，规范痕迹管理，对原有的医院财务管理制度进行丰富和完善，进一步完善会计法、财经纪律、财务纪律的内容，并定期检查落实，增加医疗收费公示制度、医疗收费查询制度、医疗收费清单制度、医疗费用投诉制度。

2、加强医院成本核算工作

积极探索医院成本核算的路子，向兄弟单位学习，借鉴学习医院成本核算的成功经验，切实做好医院成本核算工作。以全成本核算为基础，以效率指标为前提、质量指标为核心、行为指标为标志、经济指标为杠杆，对各临床专科、医技科室、机关职能部门和后勤组进行全面综合考核，实施院、科二级全成本核算，增收节支、降本增效，使各临床、医技科室通过加强本科室成本管理和提高科室的两个效益，从而优质、高效、低耗地完成医院各项任务。

3、进一步加强收费管理工作

加强对医院收费项目和价格的管理。收费项目和收费价格，必须按照国家物价政策执行并派专人管理，加强物价管理和监督，严格执行国家的物价政策，依法收费。提高对价

格收费工作的认识，加强督促检查，定期不定期深入科室了解医院医疗服务收费情况，及时解决收费中出现的问题。对高额医疗费用打出清单，考察其合理性，对不合理收费及时纠正，确保合理收费，降低医疗费用。

4、建立固定资产管理体系

凡是资产都应该为医院带来效益。20xx年，根据新会计制度要求我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，针对医院实际，制定切实可行的固定资产管理制度，和资产报废制度。财务部门与相关部门密切配合，协助设备科建立健全资产管理制度，定期清查，防止设备的闲置，加强设备验收和后续检查工作，确保设备出入库的质和数量真实，完整。建立盘点清查制度，做到账账相符，账卡相符，账实相符，保证资产的安全完整，堵塞漏洞，有效防止医院固定资产的流失。

5、明确责任，从严要求，积极抓好会计从业人员职业

道德素质培训，提高服务水平。切实抓好财务行风建设。继续加强会计从业人员业务培训，使本院财务会计工作再上新台阶，通过集中培训与岗位培训相结合的会计业务培训为主要内容，扎扎实实的把医院的财务工作推上一个新台阶。我们具体从以下几方面入手：

1、对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳

相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强医院财务队伍的实力，为医院的经营稳定打牢基础。

2、加强理论培训，增强财务人员的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。

3、加强医院经营财务分析培训。以推行全面预算管理

为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。

6、做好内部财务预算

建立资金管理体系，通过全面预算，充分考虑货币资金的时间价值，实现对资金流量的严格控制。实现审批一支笔，严控收支两条线，提高医院经济效益，各部门、各渠道的资金收入全部纳入财务预算统一管理，统一调配，统一使用，所有经济实体都要接受财务部门的监督检查，所有资金由财务部门集中收入，调剂使用，以确保医疗、药剂、基建，后勤资金的需求。内部财务预算是医院对有计划的经济往来实施财务监督的基础和依据，单位内部预算不仅仅是医院财务管理工作的具体表现形式，而且在一定程度上也体现了单位对整体工作的安排。正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据，是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现，是医院组织收入和控制支出的依据。

7、正确预测各项收入

及时了解医疗市场动态，正确预测各项收入。收入是支出的

保证“量入为出”是预算的基本原则。要想把预算作得科学、准确、切合实际，就要对医疗市场行情、动态进行充分的了解、预测。特别是对国家的方针、政策精神要吃透、弄清，正确估计市场形势，除国家方针政策对医院的影响外，市场动态、行情、过去的经验、医院开展的新项目、新技术、设备增加带来的效益等，都要记入财务预测中，进行预测、分析，尽量把各项收入算准、算细。只有可靠稳定的收入来源，才能保证支出的落实，否则，所谓的预算将成为一纸空文，毫无价值，不切实际的预算及预算的失误会影响医院整个经济计划的落实，因此，高质、合理的做好预算，准确预测资金收入，对合理运用、安排有效资金的实施、运用，具有非常重要的意义。

全面了解医院工作，尽可能把预算做到项目上，按照医院年度工作计划对一些大项支出做精心安排，确实无法得到落实的要向领导说明资金的筹措方式或建议不安排。非安排不可的建议减少其他项目开支。预算的制定者要对医院需办的事情做到心中有数。编制预算的目的是控制支出，随着预算指标的下达，各部门必须严格执行预算，改变不顾资金供给情况，随意向财务部门伸手要钱的局面。在编制预算前，各科室要根据年度的工作任务、人员编制的增减、开支标准，以及年度的门诊、住院部预算工作量，新开展的医疗项目，根据国家政策调整因素、医疗收费标准以及药品价格变动的情况，

编制收入与支出的概算。最后由财务部门汇总测算，编制总的收入支出预算。

并按两个层次划分：

①医院正常运行费用;即人员经费、药品、卫生材料及其他材料费用、水电费、电话费、办公费、差旅费等;

②专用费用：即有关的医疗器械，设备的购置及基础设施等公用经费。对不合理的支出结构要进行调整，实现医疗资源的科学配置，促进医院健康有序的发展。