数字化税务管理模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇数字化税务管理，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

2011年区农水局在水域、河坡、河边“治脏”工作中，取得了一定的成绩，但是更多地在管理过程中发现了许多不足之处。主要表现在：一是管理不到位。区境内河道约有15条，全长约67公里，河道大多分布在居民小区、村周边，许多居民及两岸边饭店时常将生活垃圾倒入河边，造成河道、水域不洁，，而河道管理人力、物力缺乏，没有及时发现清理，影响了城市环境；二是归属权不明确。去年市局下发的案件中，经过农水局现场核实，并不属于农水局管理，如三环路路边沟，农水局没有及时向区城管委打报告消案，造成农水局结案率下降；三是数字化专网不到位。由于市、区城管委对发生案件的结案时间是有时间规定的，由于农水局没有专网，接收案件不及时，经常造成案件超期结案，影响了结案率。

二、明确目标，突出重点，确保做好2012年数字化城管工作。

2012年区委、区政府将城管工作在科学发展观综合考核中位次前移，提出了城市管理工作在全市主城区中“确保第二、力争第一”的目标。为此，区农水局加强领导、狠抓落实，明确责任，制定整改措施和工作计划，努力做好数字化城市管理工作。

（一）、工作计划

1、加强河道日常管理。河道管理到位是“治脏”基础工作。由于全区河道分布分散，河道长度长，河道管理所加强了河道管理，落实责任人，实行分段分人管理，加强日常巡查，哪段出现违章建筑、种植、垃圾，就找谁。实行地域、人员、责任、奖惩四落实，从源头控制发案率，相比去年同期发案率明显降低。

2、突出重点，打造全区良好水环境。城市河道管理的最终目标是优化水环境，整合水资源，提升河道综合功能。加强河道的综合整治，继续推进雨污分离，致力各河道排污口全部进入截污管网，加强河道清淤、河堤整形加固和美化绿化，实现由排污河道向景观河道的功能性转换。

3、努力实现结案率达到100%。加强数字化城管工作的运行管理，强化各项工作程序的准确、及时、有效衔接，在尽量减少发案率的基础上，加强案件的督查督办，推行从接案到结案的全过程控制，努力做到结案率达到100%。

（二）、整改措施

1、加强领导，落实责任。为加强任务的落实，区农水局副局长张晓明负责抓此项工作，张敏负责案件接收并下发整改工作，李伟负责案件现场清理工作。

篇2

1.1电子商务及其分类目前，从世界贸易组织、欧盟、美国政府、加拿大电子商务协会等国际组织和政府相关部门给出的电子商务定义来看，定义不统一。但“借助现代化的计算机通讯技术，通过互联网络从事商业交易活动”，通常被认为是属于电子商务概念涵盖的范围。根据交易履行交付义务方式的不同，电子商务可分为离线交易(off-line)和在线交易(on-line)。离线交易又称间接交易，此种交易的对象是有形商品，例如衣物。购买者在网上挑选商品、支付价款，卖方采用传统的物流方式（如邮寄）将货物交给买方，完成商品的交付义务。由于离线交易方式没有脱离实物的传送，与传统的交易方式没有根本的区别。在线交易也称直接交易，此种交易的对象是无形的商品和劳务，如数字化后的电子图书、音乐、计算机软件、彩玲等商品以及证券交易等金融。数字化后的商品和劳务无法、也无需经由传统的物流方式购买和交付，买卖双方签订协议后，价款的支付以及商品的运送均通过网络完成。这种交易不需要交付任何有形商品，只需轻点鼠标就可以将产品传输给买家；买家通过信用卡或电子货币完成支付行为。

1.2电子商务对税收征收管理的影响相对于传统的交易方式，电子商务具无界化、无址化、无形化、无纸化等特征，由此产生了一系列关于电子商务税收的新问题。其中，无纸化特点对税收的征收管理影响很大传统贸易用各种纸质的合同、票据、凭证、帐簿、印章、签名等记载经济活动发生与完成的信息，这种信息在电子商务中被数字化了，由电子表单、电子记录、电子文件，甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，就连签名、印章等这些至关重要的东西也被电子签名、数字图章等所替代；而且，电子化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹和线索。此外，保留在计算机中的信息资料可能被加密，这使电子商务活动表现出明显的隐匿化与无纸化特征。虽然数据信息加密技术维护了电子商务的交易安全，但也使得税务机关难以获得企业的交易资料，无法进行正常的税收征管工作。

2电子商务对帐簿、凭证管理的影响

账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动、进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额、进行财务监督和税务检查的重要依据。我国《税收征收管理法》第十九条、第二十四条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”；“账簿、记账凭证、完税凭证及其它有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁”。但电子商务环境下，这种以纸质发票、票据、账簿等为征管依据的管理制度难以有效实施。传统贸易下，纳税人用纸质的合同、票据、凭证、帐簿和印章、签名等记载经济活动发生与完成的信息，其记录不易被篡改，即使被篡改，也会留下刮、擦、挖、补等痕迹，因此它们是税收征管的可靠信息来源，也是税务机关实施税务检查的主要依据。但这些经济活动发生与完成的信息，在电子商务中被数字化了，由电子表单、电子记录、电子文件，甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，就连签名、印章等这些至关重要的东西也被电子签名、数字图章等所替代，而数字化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹和线索。由于税务机关对这些信息的来龙去脉追踪查询难度大、成本高，就会使税收管理工作在失去纸质的财务会计资料后变得十分被动；如果电子商务经营者不提供真实的交易信息，税务机关很难准确确认其收入、成本费用和利润等损益情况，税收征管因此失去可靠的基础。此外，保留在计算机中的信息资料可能被加密，虽然数据信息加密技术维护了电子商务的交易安全，但增加了税务机关掌握纳税人交易内容及财务信息的难度，影响了正常的税收征管工作。

3完善我国电子商务中账簿、凭证管理的完善建议

电子商务中，由于记录经济活动发生与完成的信息呈数字化，由电子文件、甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，而数字化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹；而且，保留在计算机中的信息资料可能被加密。税务机关如果无法掌握纳税人经济活动的真实情况，其税收征管工作也难以有效完成。但电子发票可以有效避免上述情况的出现。电子发票是应电子商务发展需要，由相关机构提供、经营者利用电脑，通过互联网传输的一种电子凭证。电子发票的正常使用，必须以相应的技术规则为保证。

如为防止电子发票被转移使用，税务机关可以对企业申领发票的有关项目进行预填；为保证电子发票的真实，税务机关对企业申领的电子发票必须添加数字防伪标识；为防止电子发票的内容被修改，税务机关应使企业开具完毕的发票只能以“只读”方式打开阅读，而不能以“读写”方式进行修改；为保证税务机关的稽查需要，企业填写完的电子发票必须经税务机关备份后才能传递给交易方；等等。税务部门应当设计出成套的电子发票，以配合纳税人凭证、账簿、报表及其他交易信息载体的电子一体化。

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数字人事是国家税务总局王军局长主导设计的加强干部考核的重大创新，它不仅以周密的设计为干部考核插上了数字化的金色翅膀，而且以前瞻的理念为落实全面从严治党要求、引领干部“一心向上、一生向上”提供了科学化的坚强抓手。形成了以平时考核为核心内容，运用大数据管理的思维和方法，按照税务干部成长轨迹设计考核要素，将“德、能、勤、绩、廉”等方面的信息进行个人账户式量化归集，并应用到干部管理工作中的运行机制，构建起干部管理日常化、日常管理指标化、指标管理数字化、数字管理累积化、累积管理可比化、可比管理挂钩化、挂钩管理导向化的干部综合考核评价管理体系。

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关键词 电子商务；税收问题；对策

【基金项目】国家社会科学2010 重大招标项目10zd&038、博士后科学基金面上资助项目2013M542231 和湖北省教育厅2012 人文社科项目2012G419 的阶段性成果。

【作者简介】胡绍雨，中南财经政法大学武汉学院副教授，博士后，研究方向：公共经济、社会保障与财税。

一、电子商务引发的税收问题互联网是电子商务发展的基石，电子商务是多种技术的集合体，具有电子化、数字化、无纸化、国际化等技术特征。电子商务的技术特征使得电子商务区别于传统商务，其独有的技术特征所衍生的特点使其成为一种全新的商贸模式，电子商务的技术特征及其衍生特点是电子商务税收问题的直接原因。

（一） 电子商务对现行税制要素的影响

1.征税对象的性质难以确定。征税对象即征税客体，它是区别各税种的主要标志，根据交易对象和内容的不同将其分为有形商品、劳务和特许权三类，分别采用不同的课税标准。但电子商务的网上交易打破了传统的销售观念和交易分类。由于电子商务具有数字化、信息化特征，交易对象均已转化为数字化信息在网上传递，使得征税对象的性质难以界定；电子商务将一部分以有形形式提供的商品转变为以数字形式提供，使得商品、劳务和特许权难以区分，造成税务处理混乱。

2.纳税环节难以适用，税基受到侵蚀。传统商务中流转税税制的多环节纳税体系不再适用于电子商务，这主要是因为电子商务的交易直接、快捷、少环节、多渠道，交易对象不易认定，因而使原有的纳税环节难以适用，严重影响流转税收入。

电子商务导致了某些税基转移到互联网上，因电子商务的隐蔽性、无形性，部分税基甚至可能消失，使税款流失风险加大。另一方面，由于电子商务的中介环节大量减少和消失，导致了相应课税点的减少和消失，使目前的税基发生巨大变化，从而加大了税收的流失。

（二） 电子商务对现行税制相关税种的冲击

1.增值税。增值税是以增值额作为课税对象的一种流转税，电子商务对增值税的影响和冲击主要有如下几个方面。一是同类货物，不同税种和税率，造成不平等竞争。在传统商务中，对有形商品需要征收17%的增值税。在电子商务中，货物有两种销售方式，即离线销售和在线销售。在离线销售的情况下，协议中的货物是有形的，不能通过互联网以数字化的形式传送，仍需通过传统的运输渠道进行配送，因此，对于离线销售应该征收17%的增值税。但在线销售货物可以直接通过互联网以数字化方式传送销售，导致对原来征收增值税的这部分有形产品转化为无形的数字化产品后，征税时适用的税种发生了变化。首先是对于网上销售的电脑软件等纯数字化产品，由于产品没有实物载体，所以适用的税种发生了变化，由原来征收17%的增值税改为征收5%的营业税。其次是对于书籍、图表等数字化产品，由于目前税法对此还没有明确规定，所以对这类产品是按销售产品征收17%的增值税还是按提供劳务征收5%的营业税还难以确定，究竟适用何种税种还需重新确认。二是增值税专用发票问题。增值税专用发票与一般发票具有很大的区别，其既具有一般发票商事凭证的作用，又具有纳税和扣税凭证的作用。在电子商务交易中，这种传统的以纸质凭证为基础的增值税专用发票的管理体系受到了严重的影响和冲击。因为电子商务具有无纸化的特点，所有交易都可以迅速、隐匿地在互联网上达成，在一些情况下无需开具增值税专用发票，因而无法进行进项税额的抵扣，影响增值税的有效运作。

2.营业税。营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。关于电子商务对营业税的影响和冲击，需要研究的是如何确定远程劳务发生地并进行征税的问题。

按照劳务发生地原则确定营业税的课税地点的传统做法在电子商务的应用中受到了挑战，这是由于电子商务的虚拟化和国际化等因素造成的，尤其在远程劳务中更是如此。规模日增的诸如远程医疗、网络咨询等电子商务中的这种远程劳务，由于其劳务的提供完全是通过网络实现，具有劳务的提供地和消费地相分离的特点，致使劳务发生地变得模糊不清，营业税的税基受到侵蚀。在发生跨国远程劳务服务时，由于劳务发生地确认的不同，则可能导致两种相反的征税结果：一是以劳务提供地为劳务发生地时，对于国内企业向境外提供远程劳务，则应征收营业税；而对于国内企业接受境外远程劳务时，则不应征收营业税。二是以劳务消费地为劳务发生地时，营业税的征收与否，情况恰好与上面的结果相反。

3.关税。关税是国家海关对进出我国的物品征收的一种流转税。电子商务的离线交易，由于有形通关过程的存在，关税政策依然适用。而电子商务的在线交易，由于网上根本不存在关境与海关，这类电子商务对关税的冲击和影响是不容忽视的。

由于电子商务在线交易的数字化产品如软盘、书刊等都是无形的，消费者可以通过下载，在线取得货物。在线交易的数字化产品，不存在有形的通关过程，由海关征收关税的征收基础已不存在。而且由于电子商务交易过程中产品的交付和货款的支付都在网上实现，取消了传统的票证和单据，使得海关无法依据这些有效的征税凭证去掌握和监控这类商品的交易事实，从而使关税的征收变得十分困难。

（三） 征管稽查难题重重，征管模式有待创新1.税务登记难以适用，税源失控。在现行的税收征管制度下，只有知道纳税人的经营场所或住所等有形的地点，才有可能进行控管并征税。在电子商务中，通常经营者只需设立一个网页或使用一个服务器即可开展电子商务交易。传统意义上的店面、仓库等有形的营业场所被转移到虚拟的网络空间，因而可以更容易地逃避工商登记。

2.课税凭证电子化，征管失去基础，稽查难度加大。在税务管理中，账簿和票证等课税凭证构成征管稽查的基础，而在电子商务中，企业的账簿、发票等均在计算机中以电子形式填制，并以电子形式保存，传统税收征管的纸质凭证、账簿被电子形式的相关凭据取代，这在很大程度上增加了税收征管的难度。

二、我国电子商务的税收对策框架

目前，理论界关于电子商务税收政策取向有两种观点。一种是以美国为代表的免税派，认为对电子商务免税有利于电子商务的自身发展，符合世界经济一体化的大趋势。另一种是以欧盟为代表的征税派，认为应该对电子商务征税，但不需要开征新的税种，只要在原有税种的基础上补充修改税收条款，并实行税收中性等原则，即可适应电子商务的要求，避免不公平竞争。我国作为发展中国家，对电子商务既要大力扶持，推动经济发展；又要维护国家主权，保证合理的财政收入，构建中国特色的电子商务税收框架。

（一） 电子商务背景下的税制调整

1.增值税调整。第一， 要规范电子发票制度。随着社会信息化程度的提高和电子商务的发展，电子发票在世界经济交往中将起到日益重要的作用。在这方面，应当在原有法律法规的基础上引入规范电子发票税务管理的新规则。一是由于电子记录容易被修改且不留痕迹，所以电子发票内容的原始性和完整性必须得到保证，电子发票的开具和传送必须通过电子签名等先进技术手段予以保障和认证。二是在一定期限内，各国提供并使用符合一定技术标准的技术平台，签订协议或在税收协定中明确开具电子发票的相关条款，包括电子发票认证、情报交换的义务等。三是开具电子发票的企业必须事先到主管税务部门备案，增值税管理机构应用控制技术进行确认。

第二，对增值税课征范围与营业税课征范围要重新界定。我国的增值税只涵盖销售货物和加工修理修配劳务，而绝大部分劳务，尤其是容易数字化的劳务如金融保险等属于营业税的课税范围。在商品和劳务都数字化的电子商务中，销售货物和劳务的界限变得模糊。我国的增值税和营业税属于平行征收，这就使得许多数字化产品和劳务在难以区分的情况下难以适用税种。因此应当考虑将增值税的课税范围扩大到劳务的提供，这也符合国际上比较规范的增值税的发展趋势。

2.关税的调整。从短期看，为了充分发挥电子商务给自由贸易带来的空前机遇，进一步推动国际自由贸易，对数字化产品的传输应当免征关税。从长期看，随着数字化产品的增加，对这部分税源则要求税务管理部门以相应的税收制度对其规范，以减少损失。因此，长期来看，对相关制度做出调整是有必要的，具体的调整思路有两种。一是如果相关技术得到充分发展，能够有效控制互联网上信息的传递，并在形成网上“海关”的同时不阻碍电子商务的发展，则可以通过建立网上“海关”的形式进行税收的征缴。二是相关技术的发展不能在建立网上“海关”弥补税收损失的同时保证不阻碍经济贸易的发展，则可通过其他税种弥补关税的损失。无论采取哪种方案，都应当综合权衡总体的成本与收益，寻求促进经济发展和保障税收收入的最佳均衡点。

（二） 电子商务税收征管体系的重构

1.根据电子商务的商贸模式完善纳税人登记注册。电子商务由于没有货物的报关、通关过程，很难确认国内和国外从事该类交易的企业的销售行为。因此，有必要对这部分纳税人实行特殊的税务登记管理，并与域名管理机构相协调，对企业域名注册做出进一步的规范。应当在相关法律中明确，在注册登记时，从事这类电子商务的企业应当在其他必须报送的税务材料外报送如下材料：企业从事电子商务活动所使用的域名或者网址；企业是否拥有服务器以及服务器的具体地理位置；税务机关将相关登记材料与域名管理部门的数据库相核对、证实填报属实后，核发税务登记证并进行特殊管理。

2.加快税收信息化、电子化进程，并逐步建立电子申报制度。面对电子商务带来的税收问题，税务部门应加快税收信息化，实现税务征管的电子化。在税收信息化过程中，应当进一步加强税务机关的软硬件设施建设，以计算机网络为依托，实现各税务部门之间的互连互通和信息共享，建立电子登记注册、电子申报、电子咨询等多层次的纳税服务体系。

（三） 电子商务税收相关制度的完善

1.进一步完善税收征管法。首先，应当在法律中确认税务机关对电子交易数据的稽查权。应在税收条文中明确规定，税务机关有权按法定程序查阅或复制纳税人的电子数据信息，而纳税人则有义务如实向税务机关提供有关涉税信息和密码的备份。其次，应在税法中对财务软件的备案制度做出更明确的规定。要求对开展电子商务的企业严格实行财务软件备案制度。企业在使用财务软件时，必须向主管税务机关提供软件的名称、版本号、用户名和密码等信息，并经税务机关审核批准。

2.完善电子商务的相关法律。第一，应完善金融和商贸立法。制定电子货币法，规范电子货币的流通过程和国际金融的结算规程，为电子支付系统提供相应的法律保证。第二，应完善计算机和网络安全的立法，防止网上银行金融风险和金融诈骗等网络犯罪的发生。第三，完善《会计法》等相关法律。针对电子商务的隐匿化、数字化特点会导致计税依据难以确定的问题，可在立法中考虑从监控网上数字化发票入手，完善《会计法》及其相关法律，明确数字化发票作为记账核算及纳税申报凭证的法律效力。

参考文献

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1 税务电子档案管理的特点及意义

电子档案管理是指利用数字信息化的形式进行电子文件的记 录。它相对于传统的纸质档案来说，具有连续不断复制的特性。电 子档案管理操作较为方便，电子文件在形成档案之前，可以被任意 修改、增删，并且不会留下任何痕迹，从而保证了档案页面始终保持 良好的整洁度和标准性。电子档案是依托于计算机系统完成的，它 可以利用计算机系统进行快速的多方位组合。电子档案克服了纸 质文件需要分类整理的弊端，它根据用户的不同需求进行自由组合 分类，并且突破了纸质档案的时空限制，检索查询也更加方便快捷。 此外，电子档案占据的空间很少，解决了无限增长的纸质档案文件 与有限空间之间的矛盾，提高了档案管理工作的效率。 把电子档案管理方法应用到税务档案管理工作中，有效减轻 了税务档案管理人员的劳动强度，促进了税务档案信息的流通与共 享，使税务档案的收集、整理、建档、服务一体化，同时也解决了征 纳双方信息不对称的问题。税务部门还能及时掌握税源动态，为税 收计划的制订提供可靠依据，提高纳税人的满意度和税法遵从度， 降低了国家税收流失和征纳成本，从而使税收档案资源充分发挥出 了其应有的价值。

2 税务电子档案管理现状及存在的问题

虽然近几年来电子档案已广泛应用于我国各级税务机关之 中，但是其效果并不理想。具体工作过程中出现的许多问题也阻碍 了电子档案在税务部门中的应用效率。因此，必须总结税务电子档 案管理的经验教训，并进行认真分析、探讨，找出相应的对策和方 法，切实让税务档案在税收工作中发挥应有的作用。 2.1税务电子档案管理设施尚不完善 税务机关要想有效管理电子档案就必须有过硬的硬件配置和 良好的软件系统支持。但是由于经费和技术的限制，我国多数基层 税务部门税务档案设施还比较落后。电子档案管理所需的相关设 备和档案管理软件不足，现有的电脑、扫描仪等设备落后陈旧、功能 不能满足目前电子档案管理的需求。这些都使税务档案数字化与 税收征管信息化建设脱节，严重影响了税务档案管理的性能。 2.2税务电子档案的安全措施不到位 在信息化高速发展的现代社会，做好网络系统的安全保密措 施是第一位的。在税务电子档案管理工作中，保证电子档案的信息 安全和保密性，是提升税务电子档案管理有效性及科学性的重要保 证。当前税务电子档案的数字化建设还不够完善，网络安全措施还 不到位。税务电子档案管理系统有被黑客攻击和病毒侵袭的隐患。 我国许多税务部门电子档案的使用尚在初级阶段，电子档案的数据 系统滞后，如果受到黑客攻击和病毒感染，档案信息和数据就会丢 失，并给税收征管工作带来重大损失。因此，必须尽快完善电子档 案网络系统，做好安全保密工作。

3 税务电子档案管理改进对策

3.1加强办公自动化系统建设，加强信息化技术研究 当前总局的“金税三期”工程已经在全国各级税务部门试点 推行，这进一步完善了税收征管数字化管理信息系统的建设，有助 于对系统的流畅性和安全性进一步改进、提升。此外，在对税务档 案的六大系统模块管理、应用的基础上，要把每个模块功能加以细 化，加强高拍仪采集、高速扫描、本地上传等功能建设，使纳税人的 业务办理更加快捷方便。为了让电子档案的资源价值得以充分利 用，税务部门还要拓展档案应用模块，把税务电子书、档案统计查 询、电子文件展示等纳入档案应用模块中，做到档案资源共享，为需 求者提供咨询、查阅服务。另外，税务部门要提高税务档案工作人 员对计算机的应用水平，努力使税务档案管理人员做到既懂计算机 又精通税收知识，成为税务电子档案管理的复合型人才。税务部门 还要对计算机专业人才加强税收专业知识的培训，使其能够更好地 从事计算机的开发管理工作。要加强对税收干部进行计算机知识 培训，强化信息数字化技术在税务档案管理工作中的应用。要协同 相关技术部门加强信息化技术的相关研究，解决税务档案管理工作 中存在的存储与压缩以及保密性、长期保存等技术问题，切实做好 税务电子档案管理工作。 3.2规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案管理模式 国家税务总局应该制定出一套规范、统一、切实可行的办公自动化流程，并根据当前各税务部门的工作软件实际情况，开发出能 够综合各项税务工作的应用程序，使税务电子档案管理工作更加规 范，提高税务信息系统的应用效率。税务部门要在规范和统一的征 管流程下，依照数据一致、一次录入、平台统一、信息共享的原则， 在保证行政管理信息和税收业务积累不受影响的情况下，在同一省 内努力实现税务系统软件开发的规范性、系统性、兼容性与全面性。 另外，税务部门要依照《中华人民共和国档案法》《中华人民共和 国税收征收管理法》《电子文件归档与电子档案管理办法》以及 各省的税收征管及档案管理办法，构建税务部门的电子档案管理模 式，制定出适合税务部门自身实际情况的税务电子档案管理办法。 此外，税务部门应该完善税务电子档案管理的考核制度，让税 务电子档案管理有法可依、有章可循，规范税务档案管理人员的工 作行为，提升档案管理人员的工作积极性。要确立电子档案管理负 责人，由其负责电子档案校验、监督工作，并对工作中出现的问题及 时处理。同时，要完善电子档案管理的考核制度，结合税务系统的 绩效考核模式，明确档案管理责任制，对电子档案的采集、整理、归 档、开发有明确的奖惩考核指标，激励档案管理工作者不断提高工 作积极性，提升自身综合素质。 3.3完善税务档案安全系统，重视电子档案信息的保密工作 在电子档案管理过程中，档案信息与载体是可以分开的，这就 造成电子档案文件信息随时都可能被更改、盗取，甚至有被毁坏的 危险。因此，保护电子档案资源信息的安全，是电子档案管理人员 的重要工作。当前能够保护电子档案资源信息数据安全的主要是 防火墙和病毒查杀系统。它采用了数据加密法和存取权限控制法， 以及数字时间印章法、数字水印法等安全保障措施。其中数字水印 法是利用特殊技术把作者自己设置的花纹、印鉴等标志隐藏到电子 档案文件中，在档案数据被复制、拷贝时，这些标志无法复制，这就 保证了文件信息的唯一性。数字加密法是按照一定的加密变换规 律，对没有加密的文件数据进行加密处理，让它成为无法识别的难 读数据，以此来保护电子档案不被窃取。数字时间印章保证了电子 档案信息的原始性和真实性不会受到破坏。如果已经归档的文件 信息被删除或修改，该文件在网上登记或生成的时间不可改变。 然而一切安全保护措施都是相对而言的，当前的电子文件保密 技术和解密技术都在不断地升级和发展。所以，电子档案管理的保 密工作，是一项长期而艰巨的任务，任何时间都不能有半点松懈。另 外，一些脱机方式保存的光盘对归档电子文件的长期保存条件要求 较高。在保存光盘过程中，需要注意控制温度和湿度，以防光盘氧化。

4 结语

电子档案大大方便了群众的生活，提高了税务部门的工作效 率。然而，税务电子档案管理存在着税务电子档案管理设施尚不完 善，税务电子档案的安全措施不到位等问题，需要税务部门加强办 公自动化系统建设，规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案 管理模式，完善税务档案安全系统，从而使税务电子档案真正发挥 其应有的作用。

主要参考文献

［1］亓海燕 . 浅谈税务档案电子化管理［J］. 档案与建设 ,2016(1).

［2］侯春花 . 浅谈档案电子化管理和保存［J］. 科技资讯 ,2015(23).

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一、引言

现代社会发展日新月异，税收档案工作也需要与时俱进，实现税收档案管理的有序发展，关键在于现代数字化技术的应用，能否辐射到税收档案管理之中，数字化技术是计算机、网络技术的整体化发展技术，这些技术可以实现税收档案管理工作效率的提升，可以进一步构建现代化的档案管理新次序，不断提高税收档案管理的服务能力。

二、税收档案数字化建设的必要性

首先，税收档案管理的工作效率进一步提升。计算机技术、网络技术在税收档案管理过程中应用之后，与原来的人员档案归档、整理等方式来说，电脑化的管理可以大大提高工作效率，实现管理人员工作量的大幅度降低，使得更多的税收档案管理人员从繁重的工作中解放出来。其次，税收档案整理的准确性进一步提升。税收档案管理具有严肃性，必要保证其客观、准确的记录，相关资料保存必须万无一失，数字化技术的应用之后，人员整理档案过程中的准确性将进一步提升。最后，实现税收档案资料保存的多元化。以前的档案管理工作在整理纸质档案的时候，相关资料保存相对比较单一，随着时间的推移，资料保存需要付出更多的精力和时间，同时在管理过程中需要进一步构建现代化的管理手段，将实现这些资料的有效保存，另外，一些其他形式资料可以进一步实现更好的保持效率，不断推进税收档案管理的多元化发展。

三、税收档案数字化建设的具体措施

1.管理人才数字化技术的培养。税收档案数字化管理主要就是解决的纸质档案管理过程中出现的标准不齐，内容不全，归档准确度不高等问题，实现数字化管理之后，税收档案的标准化、齐全性、准确性等大大提升，但是需要对相关人才进行有效提升。这些管理人员仅有高尚的道德、优良的职业准则是不能胜任具体税收档案管理工作的，从事税收档案管理工作需要有相对专业的技能。就管理人才的培养应该是一种系统化的管理，进一步提升他们日常化、指标化、数字化、累积化、导向化的管理。不同类型的档案管理，需要有不同形式的管理，需要管理人员掌握相关的专业技能。现代化的数字化技术也是税收档案管理人员需必须掌握的专业知识，电脑、信息技术可以实现税收档案管理的高效性以及零误差，这样的管理可以使管理人员更加方便地管理档案。具体来说，针对不断优化的信息、计算机等技术，组织税收档案管理人员及时学习，不断更新他们的知识结构。多创造一些学习税收档案数字化技术，对应该学习了解的大数据、云存储等概念进行有效掌握运用。开展数字化技术学习的传帮带工作，让那些具有一定数字技术水平的人员帮助其他管理人员。2.构建税收档案管理网络安全屏障。税收档案管理需要对网络安全问题提高认识，因为很多税收档案信息都可能通过网络泄漏出去，这样的管理更多的需要管理部门进行系统化的网络安全措施应用，不断提升服务主机的安全性，全局性统一更新病毒库，同时严格遵守税收档案调阅的相关规章制度，更好的实现档案管理的有效开展。严格细化税收档案管理数字化在内部网络传递的级别，根据其信息的重要程度、核心程度设置不同的等级，这样可以保证一些核心税收档案管理信息不泄漏。同时需要进一步规范单位内外网的使用制度，不能将内外网进行互通使用。数字化的管理可以实现电子化的数据存储，虽然纸质的档案资料也保存，在查阅的时候，一般都选择电子化的查阅方式，这种方式更多方便、快捷，对于管理人员调取档案资料也相对简单。大大提高的工作效率，然而这种借阅、审批流程需要严格管理，保证每一次借阅的记录都可以查询到。提供更加优质的网络安全条件，这样的环境下，税收档案管理的网络化建设推进。3.强化税收档案数字化推进力度。税收档案的数字化发展需要进一步构建其相关纸质资料的电子化系统，稳步推进原始档案的整体化发展，组织相关技术人员对原始税收档案进行拍照、扫描。数字化的税收档案管理需要在企业中将相关事宜办结之后，及时进行扫描进入电脑，这种随时变化税务档案管理不再需要进行装订，只需要对其按照时间的先后顺序进行编号。一方面需要对原始资料的完整性进行有效保存，另一方面需要进一步加强这些资料电子化发展的推进，研究一套符合档案保存规律的措施和手段。具体的推进措施：第一，以“件”为单位确定税收档案管理的基本要求。可以将处理的一个业务环节所涉及到的所有资料作为一“件”。第二，将档案进行有效分类。根据档案管理的不同环节，将其进行有效分类，目前的主要种类有：税务登记、管理认定、纳税申报、税款征收、发票管理、会统核算、纳税评估、税务稽查。4.推进税收档案数字化发展的软硬件建设。现代的税收档案数字化管理扫描的清晰度相对就是比较高，企业法人的签字、相关部门的审核意见和公章相对都是比较清楚。在电脑上查阅这些税收档案，可以有效实现对档案的查阅，那些不全、申报的时候出现问题等，都是可以进行事前检查。税收档案数字化管理的这些优势需要通过其软硬件的完善实现。首先需要提高税收档案数字化基础设施建设的重视程度。不断强化部门领导对税收档案管理数字化工作的重视程度，这是现代税收档案数字化设施优化的基础和前提。其次，构建系统化的管理制度。管理制度是一项工作有效开展税收档案数字化发展的必要条件，例如调阅税收档案管理的具体规定可以降低档案的缺失率，使得更多的档案管理具有规范化、系统化。进一步构建税收档案数字化管理的具体流程，保密管理制度，信息查询和维护办法等。最后，进一步强化税收档案管理的设备更新，在条件允许的情况下，不断优化税收档案管理的硬件设施，实现档案设施的数字化，不断构建符合大数据时代特征的税收档案管理设备。目前税收档案整理工作基本电脑等硬件设施都已经配备齐全，大大提升了整理的工作效率。有时在网络信息化硬件推进的过程中需要进一步强化，不断提升网络速度，优化更加广阔的网络交流平台，有助于税收档案整理工作。这些硬件建设都是需要加大政府的财政支持，不断提高相关设备的政府采购力度，更好地满足税收档案管理的有序化发展。

四、结语

税收档案是政府对企业进行税务管理的有效依据，具有严肃性。同时随着企业数量的增加，税收档案管理工作成倍增加，数字化管理工作需要进一步加强人才培养，完善网络安全、有效推进工作力度、优化软硬件建设，从而避免出现人为档案管理误差，提升工作效率，进一步实现税收档案管理的质量。

参考文献：

[1]赵利民.科技档案数字化管理[A].煤矿自动化与信息化——第21届全国煤矿自动化与信息化学术会议暨第3届中国煤矿信息化与自动化高层论坛,2011,06:145-146.

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电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。

一从税收管理角度对电子商务的再认识

电子商务是指借助于计算机网络(主要是指Internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。

从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。

二、电子商务的发展对税收管理的影响

电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。

(一)对税收制度的影响

1．对增值税的影响

电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。

2．对营业税的影响

电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。

3．对进口环节税收的影响

在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。

(二)电子商务对税收征管的影响

1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。

2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。

3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。

4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。

三加强电子商务税收管理的对策

怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。

1、完善登记管理，实施源头控管。

2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。

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关键词：电子商务　税收管理

电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。

一从税收管理角度对电子商务的再认识

电子商务是指借助于计算机网络(主要是指Internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。

从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。

二、电子商务的发展对税收管理的影响

电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。

(一)对税收制度的影响

1．对增值税的影响

电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。

2．对营业税的影响

电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。

3．对进口环节税收的影响

在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。

(二)电子商务对税收征管的影响

1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。

2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。

3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。

4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。

三加强电子商务税收管理的对策

怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。

1、完善登记管理，实施源头控管。

2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。

篇9

电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。

一从税收管理角度对电子商务的再认识

电子商务是指借助于计算机网络(主要是指Internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。

从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。

二、电子商务的发展对税收管理的影响

电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。

(一)对税收制度的影响

1．对增值税的影响

电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。

2．对营业税的影响

电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。

3．对进口环节税收的影响

在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。(二)电子商务对税收征管的影响

1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。

2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。

3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。

4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。

三加强电子商务税收管理的对策

怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。

1、完善登记管理，实施源头控管。

2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。

篇10

电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。

一、从税收管理角度对电子商务的再认识

电子商务是指借助于计算机网络(主要是指Internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。

从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。

二、电子商务的发展对税收管理的影响

电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。

(一)对税收制度的影响

1．对增值税的影响

电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。

2．对营业税的影响

电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。

3．对进口环节税收的影响

在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。

(二)电子商务对税收征管的影响

1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。

2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。

3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。

4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。

三、加强电子商务税收管理的对策

怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。

1、完善登记管理，实施源头控管。

2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。