固定资产审计案例模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇固定资产审计案例，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

中国证券市场成立以来,上市公司舞弊时有发生,舞弊的手段有虚增虚减收入、费用,虚构债权债务,关联方虚假交易等等,固定资产虚增舞弊因为其隐蔽性,也备受舞弊者青睬。

一、探究固定资产虚增舞弊的手段,主要有以下几种:

(一)市价购入内部产品及劳务以虚增固定资产

上市公司通过溢价的方式,采购控股子公司的产品及劳务,借助集团内部循环交易,虚增固定资产。这样操作,一方面,该类交易属于集团内部交易,无须在年报中逐项披露,可以瞒过报表使用者;另一方面集团采购后形成固定资产,则子公司的销售可确认实现。

(二)违规费用资本化调高构建成本

企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使用固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 这样就给企业的舞弊行为提供了可乘之机。

(三)虚构虚增在建工程费用形成注水资产

在建工程是一个与固定资产密切相关的项目,企业增加的自建固定资产,一般都是由完工在建工程转入。企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。无论采用何种方式,所建工程都应按照实际发生的支出确定其工程成本并单独核算。这就意味着,一旦虚构或虚增在建工程中的工程价值和订制专用设备的采购价格,抬高工程造价和固定资产购置价格,并按高于实际造价或采购价的“虚高”价格入账,就能够将“虚高”价格与实际价格的差额虚增在建工程和固定资产价值,从而直接增加企业资产总额。

借助在建工程项目的舞弊,主要集中在应付工程款以及费用的列支上。企业往往通过虚构相关法律凭证,虚增在建工程成本和应付账款。这些法律凭证单从表面上看难以识别出明显破绽,往往具有很大的欺骗性。

二、固定资产虚增舞弊的审计方法

通过以上分析,可以大致归纳出上市公司进行固定资产虚增舞弊的常见方法以及表现,并以此总结出相应审计方法,从而提高审计效率,有效地规避审计风险。一般来说,对固定资产舞弊审计可遵循以下程序。

(一)了解被审计单位及其环境

为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息,评估重大错报风险。一般情况下,财务指标连年恶化的公司容易有财务欺诈的动机,财务状况不佳可能激发管理层采取行动以图改善公司财务状况的表象。分析企业历年财务报表,并结合企业在特定时期的经营背景,有利于搜索舞弊的蛛丝马迹。对比分析企业的某项指标是否存在异常变动,如此变动是否正好达到某个标准。因为有时做出虚假的会计陈述,可能更符合公司当前的利益诉求,更有利于达到某个目标。

(二)进行固定资产内部控制测试

对存在重大舞弊风险的项目,即固定资产,进行内部控制测试。具体内容包括:固定资产的预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出的区分制度;固定资产处置制度;定期盘点制度;维护保养制度。

审查固定资产内部控制制度时,针对增加的资产应注意的几个问题:(1)增加的合理性。固定资产有无盲目购建,造成资产使用效率下降。重点审查固定资产投资项目的必要性、技术上的可行性及经济上的合理性等。如核查产品市场预测,项目规模及技术问题,投资项目的经济效益问题等。审查资本支出预算的编制,是否由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加。(2)计价的正确性。企业购入的固定资产,按照买价加支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。重点核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件,抽查测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确。重点检查竣工结算、验收和移交报告是否正确,与在建工程相关的记录是否核对相等。对于有在建工程转入的固定资产,要仔细检查相关原始凭证,核对其计价及会计处理是否正确,法律手续是否齐全。(3)费用归属划分的准确性。重点查看有无将资本支出列为费用支出,或将费用支出列为资本支出。

(三)实施实质性程序

对存在重大异常的新增固定资产项目实施实质性程序。结合企业前后各期数据以及同行业平均水平,预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。如果发现异常关系或偏离预期关系,应当在识别舞弊导致重大错报风险时考虑这些结果。审计程序包括:询问管理层当年固定资产增加情况,并与获取或编制的固定资产明细表进行核对。检查本年度增加固定资产的计价是否正确,手续是否齐备,会计处理是否正确。根据固定资产的增加途径不同,还应采取不同的细节测试程序。从技术操作层面上讲主要有:审阅法、符合性测试法、反向逆证法等。

1.审阅法识别虚假资产

对购进的固定资产,一般采用审阅法。通过审查有关固定资产的验收记录手续及检验证明,审核有关固定资产购进的原始发票、运杂费支出证明及安装费用支出的凭证等,结合实地抽查新增固定资产,确定其是否实际存在。抽查有关所有权证明文件,确定新增固定资产是否归被审计单位所有。

对于自行投资建设的固定资产,则应该更多地关注与其存在密切关系的项目,如“工程物资”和“在建工程”。为了达到虚增固定资产的目的,企业一般会选择在与固定资产密切相关的在建工程上大作文章,利用应付在建工程款业务,往来搭桥。业务中涉及的预付工程款、设备款很可能都是假的。因此对在建工程的构成及其增加变动情况等相关证明文件,进行交叉复核对于固定资产审计极为重要。

2.反向逆证法识别注水资产

采用反向逆证法,识破数据篡改形成的注水资产。首先应注意所关注的资料是否具有这些特征:是不是复印件,笔迹或着色有无存在明显差别或拼贴痕迹。发现异常后,再采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论,就可以基本认定资料遭恶意篡改。

三、有益的启示

上市公司舞弊的形成主要源于公司内部治理结构的不完善,相关法规与制度的不科学,社会监管不足等诸多方面。防范财务会计舞弊是一项现实而复杂的系统工程。从上述对固定资产舞弊的分析我们总结出以下几个方面的启示,以期对加强上市公司财务会计舞弊的防范有所裨益。

(一)法人治理结构的完善有利于加强财务舞弊监督

完善法人治理结构有利于加强对舞弊行为的监督。上市公司内部治理结构的不完善,使得财务欺诈行为被发现的概率极低,在一定程度上助长了管理当局的侥幸心理。因此要优化上市公司股权结构,合理分散股权。即通过持股主体的变化,或控股股东持股比例的下降来改善公司的法人治理结构。完善公司独立董事制度,选择经济上无后顾之忧,人格上具有高度社会责任感、专业上具有胜任能力的人担任董事,充分发挥独立董事的监督控制作用。

(二)会计准则和制度的完善有利于防范财务报告粉饰

会计准则和会计制度留有过多的灵活性会计准则和会计制度留有过多的灵活性和真空地带,是上市公司财务报告粉饰的重要前提。给会计人员留下过多的专业判断空间,会影响会计信息的质量。因此在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地,尤其是对于费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范,以在一定程度上减少舞弊的可能性。

(三)民事赔偿机制的健全有利于制约财务舞弊

由于舞弊受到查处和责令赔偿概率很小,即使被查处出来也只是接受证监会的罚款,无须对广大投资者负赔偿责任,成本仍远远低于收益。为此极需健全民事赔偿机制,维护小股东利益。民事诉讼的最终目是取得民事赔偿,这是投资者最关心的问题。但是从经济学的角度考虑,投资者因信息欺诈而遭受的损失不仅是现有利益,还应包括未来可得利益。建议在目前有关法律如《民事诉讼法》中增加有关“因会计信息欺诈造成投资者损失”的民事赔偿具体条款。

参考文献:

[1]程雪莲,李宾,张丞.上市公司会计舞弊的手法及控制对策.中小企业科技,2007;1

[2]丁朝霞.案例通略:由内审案例透视审计方法与技巧.广州:中山大学出版社,2006

[3]龚凯颂.如何保护小股东利益――科苑集团造假案的启示.财务与会计,2007;11

[4]管家林.固定资产审计中应注意的几个问题.建筑经济,1999;10

[5]韩璞,孙京.论固定资产投资审计.河北师范大学学报(哲学社会科学版),2006;5

篇2

特别对于我会计专业学生而言更是如此，课程实习是大学本科中的一个极其重要的环节。对我学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的整个流程，包括（这部分自己补上，根据我实习的那张流程图做适当描述）等。因此，通过此次课程实习，不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了实践是检验真理的唯一标准”这句话，只有把从书本上学到理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。

二、实习的内容和过程

主要完成实质性测试中的货币资金审计，这次实习应用福斯特公司提供的审计实务》软件。首先了解审计的整个基本流程。应收账款审计，固定资产审计，应付票据审计，实收资本审计，主营业务收入审计这几个内容。

过程自己写

三、实结

一）实习让我收获甚多

磨刀不误砍材功。1解审计案例的各种情况。

首先得先了解该案例的被审计单位，这点让我体会特别深。基本了解其的基本业务。不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有重点的比如在其他资料的实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间复核人，复核时间等。

2细节之处别忘了填写

经常以为把所有表和表头都填完了用答案检验时总是会看到自己不能得满分，审计工作的自我学习中。那边缺了一些，这边又缺了一些。处补缺补漏的后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。

3填写审定表的注意点

而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。首先明确审计是对报表项目审计。

报表期末数根据未审会计报表过入，其次审定表不是第一个审计程序—核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入。个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。

最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。

4各个项目的审计工作是有联系的

审计工作是有勾稽关系的对机电公司的应收账款做调整分录不正是因为其主营业务收入经过审计不能被确认。

不过新准则是要求冲减资产减值损失科目。固定资产净额应该进行调整不正是因为非正常用的机器多计提的累计折旧应冲减管理费用。

5解虚假痕迹

总会出现纰漏，若是造假。应收账款是某些上市公司最方便快捷的造假途径，不过“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。查账时应侧重在原始凭证上面下功夫。比如本例中审计人员发现的该公司对机电公司的应收账款属于虚构业务就是没有相关的原始凭证。

二)实习让我知道自身的不足与需要提高的地方

对案例了解不够深。1准备不充分。

导致细节部分不知如何填写。没仔细研究该审计软件的工作流程直接就填写。

没有根据其他资料的一些询证函等去填写审定数。直接就把一个报表项目审定表填完。

本位币余额为0.00却还在账龄分析的时间下打钩。犯了低级的错误。

不懂N/A什么意思，因为没去看其他资料的审计标识。也不知道是用在哪个地方，只是稀里糊涂的跟着答案选择。

就是没去看该公司本身的会计制度已规定了未到期的应收账款只要提0.5%期1年以内的提1%等比例。特别是本例中坏账准备情况检查表的填写顺序已经规定是由大到小顺序排列，纠葛在坏账准备的提取比例很久。当时还在那里想可以有两种答案的啊。真是太忽视细节的后果了

2课本知识掌握不牢固

要特别注意是否有贷方余额，记得课本有一知识点就是对应收账款进行实质性测试时。有要及时进行重分类调整。

不过我只是单纯的认为在应收账款贷方应该分类到其他应收款，虽然在实习中我也明白这一点。完全忽视了预收账款这科目了看来知识点的巩固还是得到实践中去磨练才扎实。

篇3

二、实习的内容和过程

这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计，应收账款审计，固定资产审计，应付票据审计，实收资本审计，主营业务收入审计这几个内容。

过程自己写

三、实结

（一）实习让我收获甚多

1、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。

这点让我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业务。不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有重点的。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。

2、细节之处别忘了填写

在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。

3、填写审定表的注意点

首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。

其次审定表不是在第一个审计程序——核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。

最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。

4、各个项目的审计工作是有联系的

审计工作是有勾稽关系的，对青岛机电公司的应收账款做调整分录不正是因为其主营业务收入经过审计不能被确认。

固定资产净额应该进行调整不正是因为非正常用的机器多计提的累计折旧应冲减管理费用，不过新准则是要求冲减资产减值损失科目。

5、了解虚假痕迹

若是造假，总会出现纰漏，应收账款是某些上市公司最方便快捷的造假途径，不过“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。在查账时应侧重在原始凭证上面下功夫。比如本例中审计人员发现的该公司对青岛机电公司的应收账款属于虚构业务就是没有相关的原始凭证。

(二)实习让我知道自身的不足与需要提高的地方

1、准备不充分，对案例了解不够深。

没仔细研究该审计软件的工作流程直接就填写，导致细节部分不知如何填写。

直接就把一个报表项目审定表填完，没有根据其他资料的一些询证函等去填写审定数。

本位币余额为0.00的却还在账龄分析的时间下打钩。犯了低级的错误。

因为没去看其他

资料的审计标识，不懂n/a是什么意思，也不知道是用在哪个地方，只是稀里糊涂的跟着答案选择。

纠葛在坏账准备的提取比例很久，就是没去看该公司本身的会计制度已规定了未到期的应收账款只要提0.5%，到期1年以内的提1%等比例。特别是本例中坏账准备情况检查表的填写顺序已经规定是由大到小顺序排列，我当时还在那里想可以有两种答案的啊。真是太忽视细节的后果了。

2、课本知识掌握不牢固

记得课本有一知识点就是对应收账款进行实质性测试时，要特别注意是否有贷方余额，有要及时进行重分类调整。

虽然在实习中我也明白这一点，不过我只是单纯的认为在应收账款贷方应该分类到其他应收款，完全忽视了预收账款这科目了。看来知识点的巩固还是得到实践中去磨练才扎实。

还有就是以前上课对那笔调整分录了解不够深刻，现在算是弄明白把预收账款放入应收账款科目中去，会直接减少应收账款金额，调整分录在增加应收账款的金额同时还增加预收账款的金额，当然坏账准备也要相应比例的增加。

篇4

【中图分类号】F239.0 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2014）08-0009-02

审计学是会计学专业学生的核心课程，主要研究审计理论和方法，对企业的经济活动站在超然独立的角度上进行监督的一门学科。该课程体系中既包括审计的理论又包括了审计的实务，课程的技术性及实践性极强。由于该课程涉及的内容较多，综合性较强，所以学生觉得难学，教师觉得难教，审计课程的教学效果都令人不十分满意。因此如何开展有效的审计学教学就成为了一个非常重要的问题。

在以往关于审计学课程的教学考虑或讨论中，普遍认为最困难的就是关于教学材料的组织、审计案例的选择和实践教学的问题。为提高审计课程的教学效果，就必须对传统理论教学模式进行改革，把案例教学、实践教学等环节引入课堂教学过程中。

一、科学组织审计学课程教学内容和材料

审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践检验和证明了的，是客观事物本质及其规律的正确反映。审计学教学的一个主要困难在于如何选择和组织各种材料，以使这些材料可用于丰富一学期的教学过程，另外，会计专业同学实际并没有从事过会计工作或者审计学工作，所以他们很容易将课堂上学过的会计处理遗忘，还缺乏必要的理解能力，这样就更增加了审计学课程的教学难度。因此如何给学生呈现易于理解和乐于欣赏的会计和审计过程中的实际问题，增强该门课程的工作现实感，就显得至为重要。

（一）教师需要补充实际业务的材料

学习效果的好坏在一定程度取决于老师和学生的能力，但部分还取决于在教学过程中使用的材料，所以教师应该合理配置教学内容和材料。教科书应集中在审计理论的基本原理以及方法，为审计工作报告提供理论基础。教师还需要补充一些能给学生接触实际相关业务的材料。例如，审计课程非常重要的一项教学内容是当银行报告，如对账单、未兑现支票的列表，显示银行账户现金平衡出现问题时，如何协调银行账户？当同一个银行账户出现很多条作废支票和交易记录时，又该如何协调该银行账户？相信有很多学生都会为此问题而犯难，并不是因为他们缺乏的基本的审计原理知识，而是因为他们没有看到过实际业务所需的各种材料，这样就限制了他们运用所学到的理论知识的能力。

当前关于审计理论的教科书完全可以满足教学的需要，相反，其他材料相对较为缺乏。如支票，销售发票，购买发票，收货和发货记录，盘点表，银行对账单，一个完整季度的审计记录等。

（二）教师应针对学习过程进行必要的测试

鉴于有限的课堂时间，教师需认识到应根据市场上的具体变化，设计相应的审计课程教学内容。由于审计的基本理论、基本方法和基本技能在学生看来比较抽象，难以理解，要求学生对会计知识有较好的灵活运用的能力，所以需要教师随时对学生学习过程进行测试，以对学生的学习情况进行跟踪和反馈。

虽然有很多关于审计实务操作的教材以及大量的参考书，但是这些参考书并不适用于成人院校的学生，因此，教师应准备用于测试学生基本知识掌握情况的教学材料，比如货币资金内部控制制度的设计、虚构收入的常用手段、固定资产累计折旧审计和固定资产审计之间的关系等。

二、审计学课程的案例教学

教学中使用案例教学法可以帮助学生现身说法，反过来通过案例教学可以引起学生的学习兴趣。审计学课程教学，像其他管理学专业一样，不能完全在课堂上教到所有的知识，需要通过案例教学给以补充。

审计学课程的教学目标是使学生通过该课程加深对会计知识的掌握程度，并且能完全胜任基本的会计工作，因此教学过程应该围绕审计的基本原理，使学生熟悉审计的基本流程及其相关的管理制度，结合会计学的相关知识，从而培养学生的理财意识和财务知识，并进行处理、分析、应用。作者认为一个仅完成会计专业的审计课程学习的学生不是为了成为一个优秀的审计师，也不期望他完成经验非常丰富的人员可以完成的工作，但是他可以做一个优秀的基层会计人员。

到目前为止，我们承认在教学目标的设置和学生的实际工作技能之间存在较大的差距，但相信通过合理的教学内容配置和教学环节设计，可以缩小这个差距。

（一）精选审计案例，建立审计案例库

审计案例必须是现实的，并且必须有相关的材料可以覆盖，审计案例一般可分为审计理论案例和审计实务案例，前者一般可独立成例，侧重于对审计理论的阐释，不需要有较多的审计实务经验，教师可以通过查阅中、外文献资料，搜集电视、新闻等媒体报道，或浏览相关网站等方式收集；而后者则需要具备较丰富的审计实践经验，对被审计单位的实际业务较熟悉，并具备综合运用多门学科的能力。这部分案例最好是根据授课教师对来源于审计实践的第一手资料加工、整理，使之符合教学要求。总之，审计案例的编写不能仅靠若干个教师的个人努力，更需要大家齐心协力、集思广益、互通有无，建立比较成熟、系统的审计案例库。

（二）分类教学，合理分配课时

案例教学应按照不同的教学任务进行分类。

首先，有一些案例是学生在实际工作过程中肯定会遇到的，但通过书面就可以解决的。例如，学生在单位如果从事会计工作，可能会接到其他单位发过来的应收账款询证函，也会从银行获得银行对账单，自行编制库存现金盘点报告表等，对于这类小案例，学生在学习过程中不需要教师大量的指导就可以独立完成，应多以课后作业的形式来实现教学效果，可以占用较少的课堂教学时间。

其次，有一部分稍大一些的审计案例不是个别学生通过书面就可以单独解决的，这就需要教师结合案例完成基本原理、基本方法的渗透与讲解，在必要的时候，还需要教师的演示。针对这类案例教学，教师应该占用较多的教学时间；对于内容更为广泛的案例，必要时对学生进行分组讨论，培养学生的协作意识和团队合作的能力。比如在销售与收款循环中，学生需要结合增值税专用发票、出库单、发货单等原始凭证和收入明细账进行审计，就需要在课堂上投入大量的时间。

三、审计学课程的实践教学

审计理论必须用来指导审计实践，否则就成为脱离实际的理论，没有任何价值。审计教学的根本目的就是要求学生掌握审计基本理论，掌握审计的基本技能和方法，理论结合实践，提高学生应用能力。

传统的审计课堂教学往往重理论、轻实践，忽视了学生在学习上的主动性，难以培养学生适应实际工作的能力，不能适应知识经济时代对审计人才的需要。目前针对传统教学的不足，我们已经引入了审计学实训教学，对每个审计实务都配备了相应的小实训练习，在一定程度上丰富了学生的学习过程，但是学生的自信心不足，往往不敢下手，导致审计实训没有发挥应有的作用。因此要想提高该门课程的教学效果，必须在理论教学的基础上，侧重提高学生的实践能力。

为巩固实践教学的教学效果，在教学过程中注重教师的引导作用，突显学生的主体地位，在完成每一次审计实训后，要求学生提交相关的案例研究或分析报告，该报告至少应该包括以下内容：

（1）关于案例：看到案例后学生想到的可能的风险点以及会计工作中应该如何防控；

（2）关于展望：这一部分应包含学生在案例分析研究过程中所遇到的问题和学到的知识，以及对案例分析结果的总结。

另外，审计学是一门很务实的课程，进行再多的审计理论和实务知识的学习，如果没有经过事务所审计工作的亲眼所见，学生所学的知识仍然是纸上谈兵，因此如果学生能够到会计师事务所或会计公司实习一段时间，更能让一个学生感觉到审计课程不仅是一门理论课程，同时是一个有形和实践的课程，并直接关系到审计工作和会计工作实际的业务流程。

篇5

一、项目的开发背景及公安消防部队审计现状

 

(一)项目开发背景

 

随着计算机和网络技术的快速发展，信息时代已经到来，在审计领域，会计信息化使审计信息、审计方法、审计技术发生了根本性变化，传统的审计方式和手段已不能适应会计信息电子化的形势，如何不辜负各级党委领导对审计工作的希望，切实在全面建设小康社会、全面加强部队建设等方面更好发挥审计监督作用，是摆在审计部门面前的首要课题。按照国家审计署审计信息化发展规划，审计信息化应逐步形成“预算跟踪+联网核查”的审计模式，实现审计监督的“三个转变”，即从单一事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与远程审计相结合的总体要求，进一步提高审计质量和工作效率，规避审计风险，切实发挥审计部门“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，笔者认为应该把审计信息化建设纳入部队建设的重要议事日程，并提出了依托公安三级网络构建审计信息化平台的构想，通过研发审计软件推动全省消防部队审计工作的全面发展，不断加强审计监督，实现审计工作的信息化、网络化建设。

 

(二)公安消防部队审计现状

 

经过调查研究，公安消防部队主要设有公安部消防局、省总队两级审计机构，市支队没有审计机构，仅有部分专兼职审计员，存在着监督网络不健全，审计人员偏少、审计任务繁重、审计资源整合度不高的问题，计算机辅助审计和运用网络远程审计作业与管理的现代审计基本没有开展。尤其是消防部队财务信息化建设走在审计信息化建设的前列，早在十年前就开始使用会计软件进行核算与管理，而长期以来审计人员采用老式的审计查帐方法，不仅审计工作效率和质量较低，而且对审计工作风险的预见和控制程度不高，迫切需要以先进的审计信息化系统改变审计工作现状。

 

(三)公安消防部队审计信息化建设可行性分析

 

1.硬件环境

 

目前全国公安消防总队以上专职审计人员全部实现人手一台微机或笔记本电脑的配备，部分总队、支队专兼职审计人员实现了笔记本、台式机双配备，具备外出就地审计和在办公室远程审计的基础。尤其是近几年来，公安消防部队实施科技强警战略，加大了对基层基础设施建设的投入，各消防总队、支队硬件环境良好，拥有专用计算机机房和专用软件服务器，并且有专人负责管理，具有较高的稳定性和安全性。

 

2.软件和网络环境

 

各总队服务器软件平台主要依托Windows Server操作系统，数据库采用SQL Server2000数据库系统。单机主要采用windows xp或windows 2000操作系统。各消防总队网络运行依托公安三级网络，省、市、县网络健全，基于BS架构的办公网络系统依托三级网运行良好，各总队自行开发的基于cs架构的消防业务相关软件也在正常运行。总队级软件环境和网络环境已经十分稳定和成熟。

 

3.财务软件运行状况

 

目前公安消防部队支队级以上单位大都使用财务软件主要包括武警部队财务管理信息系统、武警消防票据管理系统、银行账户管理系统、用友NC、用友U8、事行财务软件等，其中用友NC财务软件是在各总队服务器上使用，武警部队财务管理信息系统和武警消防票据管理系统已在部局、总队、支队和独立核算的大队四级单位应用(一些大队也在使用票据管理系统)。消防部队正在对各省财务软件进行统一和规范，逐步实现以武警部队财务管理信息系统为主的财务软件运行模式，目前武警部队财务管理信息系统已经开发了部队行政经费账套、消防业务经费账套、基建经费账套，基本满足了消防部队财务工作现状。武警部队财务管理信息系统是基于SQLserver数据库设计开发的财务应用软件，对于审计所需基础数据的采集极为有利。

 

目前消防部队各级单位硬件软件环境配备和财务软件应用、网络运行状况，可以实现远程财务数据和业务数据采集、远程审计和联网监控等审计功能，已经具备了审计信息化建设的基本条件。

 

二、项目的预期目标及效益分析

 

(一)项目的预期目标

 

在金盾工程的整体规划下，全面推进信息技术在消防部队审计工作中的应用，进一步将审计人员从繁重的手工审计中解放出来，促进审计工作的规范化建设，提高审计工作效率，节约审计资源，完成审计工作机制和体制创新，更好的发挥审计监督职能作用。

 

(二)审计软件开发的效益

 

通过开发审计作业系统、审计信息管理系统和联网审计系统，实现网上审计、远程审计、远程审计指导与管理、实时监控、网上数据传输等功能，完成审计监督的“三个转变”，保证各类审计业务数据采集、传输的顺畅、有效，同时推进消防审计管理和消防审计行为的透明、规范、高效，进一步提高审计质量，规避审计风险，从源头上预防和遏制经济活动违法违纪行为，避免资金使用损失浪费，发挥预警监督和保障作用。

 

三、项目的主要建设内容

 

公安消防部队计算机审计信息系统按照审计作业系统、审计信息管理系统、联网审计系统三部分进行设计，分别满足审计工作业务、管理和联网审计的需要。

 

(一)审计作业系统

 

审计作业系统主要是为满足日常审计需要而设计的。作业系统按照审计工作开展顺序设计了审计工作流程，分别为数据采集转换、审计项目建立和审计项目作业。审计工作流程设计能够引导审计人员按照流程步骤实施审计项目，操作起来更加直观、方便、快捷。在数据采集转换上，系统提供了强大的采集转换工具，数据采集不仅支持总队、支队目前常用的财务软件，同时还提供了市面上流行的常用200余种财务软件采集接口，能够满足采集工作需要;数据转换全面支持国家标准数据的引入，以及消防部队支队以上单位目前使用的财务软件的现状，较为智能化地完成数据转换、科目库处理、分类账处理、自动生成科目余额表和会计报表，能够实现自动账证核对、账表核对、账账核对、凭证检查等功能。系统还提供了功能强大的审计查账工具和查账专家功能，审计人员可以根据业务工作需要定制各种查账方案，也可以根据实地检查需要自行设定查账条件，充分利用软件内置的计算、对比和分析功能，账务查询分析更加科学。同时作业系统具备合同审计、预算审计、固定资产审计、专项审计调查等功能，进一步拓展了审计工作范围，基本涵盖了审计工作的方方面面。对审计作业系统具体内容分别从以下三个方面进行具体说明。

 

1.数据的获取和数据转换设计

 

针对目前消防部队使用的财务软件，审计信息系统可以提供多种数据获取的方式。一是能实现联网取数(见图1)，即通过公安网络实现取数接口直接连接财务软件数据库，完成取数工作;二是能实现利用定期备份的数据取数。即通过将备份数据恢复到本地计算机，再通过审计软件从本机取数;三是能够单机取数(见图2)，即使用审计软件的取数工具在财务服务器上将数取出来之后利用移动存储工具拷贝到审计服务器上。四是利用智能客户端取数。即在被取数单位的机器上安装智能客户端。客户端可以按照设定的时间自动采集数据，数据采集完成后客户端将采集的数据自动上传至审计服务器。

 

2.审计项目的建立设计

 

审计项目建立是审计作业工作的一项重要内容，审计信息系统按照设计了方便实用的项目建立流程。审计人员可以按照流程顺利完成建项工作，建项过程中审计人员可以选择项目类别、项目阶段、参与项目的人员及相关职责、所需要的账套数据等。项目建立完成后所选人员可以按照不同的职责权限对项目下挂的账套数据实施审计查账。

 

3.审计项目作业功能设计

 

审计作业系统按照审计工作流程分为“审前准备阶段”、“审计实施阶段”和“审计终结阶段”。

 

① 审计准阶段

 

审计准备阶段包括：“计划管理”、“项目管理”两项功能，对审计项目的开展，提供“资料准备”、“项目准备”、“历史资料查看”、“审前调查”的服务功能。

 

② 审计实施阶段

 

审计实施阶段功能模块为审计人员提供了在现场作业过程中对审计对象财务数据运用“审计工具”相关功能实施分析、查询、复算等操作支持服务。同时定制了三项审计工作流程，即：“审计工作流程”、“审计程序流程”、“审计底稿流程”。审计工作流程的定制加强了对审计工作的管理，充分发挥审计软件的管理作用。

 

审计实施阶段的功能设置包括八个方面：即“获取资料管理”、“审计会议管理”、“审计谈话管理”、“内控测评管理”、“审计程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿汇总管理”、“审计组交叉复核”

 

③ 审计终结阶段

 

审计终结功能模块主要提供对审计报告的制作、审计对象意见管理、审计报告呈批、审计报告批复的管理服务。

 

审计报告阶段的功能设置包括七个方面：即：“审计报告管理”、“征求意见管理”、“组外意见管理”、“审计报告呈批、“审计报告审批”、“审计作业结果管理”、“跟踪审计”。

 

(二)审计信息管理系统

 

审计信息管理系统主要为满足审计工作中对审计项目、审计档案、审计资源和审计业务工作的管理需要而设计的。其主要功能包括：基本信息管理、审计对象管理、业务计划管理;审计准备、审计实施、审计复核、审计终结阶段模板管理;审计档案管理管理、领导查询功能、台帐报表功能、审计支持功能、审计信息管理功能、公共信息管理、业务办公功能、网络教育功能、软件系统管理功能。以下分别说明。

 

基本信息：包括计划类别、审计方式、文书管理、项目类别;

 

审计对象：包括对象管理、行业信息;

 

业务计划：包括项目计划、计划列表、计划变更、备用计划、编号维护;

 

审计准备：包括工作方案、实施方案、审计通知书、下达项目数据;

 

审计实施：包括工作底稿、审计日记、其他实施文书、编号维护、提取作业数据;

 

审计复核：包括数据提取、复核管理、提交归档;

 

审计终结：包括审计报告、审计结果报告、审计报告征求意见书等;

 

档案管理：包括档案管理、借阅审批、可阅文档、档案案卷目录管理、档案目录分类维护;

 

领导查询：包括应上交、已上交、罚没查询、进度查询;

 

台帐报表：包括台帐录入、报表查询、设置(台帐字典、报表字典、单位信息、报表分类、报表插件);

 

审计支持：包括法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计经验库、审计方法库;

 

审计信息管理：包括审计工作信息、审计信息通报、审计要情、大事月报、其它;

 

公共信息：包括公告栏、公共论坛、内部制度、通讯录、电子刊物、局内主页;

 

业务办公：包括未办事宜、在办事宜、已办事宜、阅件、外出代办、常用意见网络教育：提供多种培训方式，保证审计人员可以全天候，不受地域和空间限制地多层次培训。培训材料支持视频、培训文件和业务资料，实现网上远程培训教育;

 

网络教育：提供多种培训方式，保证审计人员可以全天候，不受地域和空间限制地多层次培训。培训材料支持视频、培训文件和业务资料，实现网上远程培训教育;

 

系统管理：系统配置、数据维护、数据接口、数据备份、部门定义、人员定义、流程定义、流向定义、角色定义、权限维护。

 

(三)联网审计系统

 

联网审计系统，要求实现作业的联网、审计对象的联网。实现从大队、支队到总队的财务数据联网。对于在网的财务系统可以实时的获取财物数据并进行在线的审计，对于不在线的财务数据建立报送通道，可以通过在线下达审计通知书的方式获得。

 

1.数据远程采集与传输

 

通过全国公安互联网络，公安部消防局与各省消防总队、总队与支队服务器等进行逐级网络互连，实行定期或实时采集审计需要的被审计单位或下一级单位数据，完成被审计单位数据的分配、权限管理以及加强监管的需要。

 

通过数据安全认证模块，保证数据采集、转输、存储的安全，数据采集仅仅采集与审计相关的账务系统数据。

 

2.数据转换系统

 

数据采集至联网审计系统中，由数据转换系统完成数据转换。数据转换不但全面支持消防部队内部使用的财务软件系统，如军财系统，还支持市面上流行的财务管理软件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各级审计部门更好开展工作，进一步增强针对性。

 

3.联网审计业务基础平台

 

联网审计的远程取数与审计作业是全面联网审计信息化建设的基础，是实现各级审计部门管理应用的切入点。要建设一个可扩展性、功能强、标准化、高度集成的软件工作平台，满足与审计部门各类信息管理系统的互通协同、与审计作业软件数据交互的要求，为实现业务事务一体化管理模式打下基础。

 

架构能承载总队、支队各项业务的作业平台，整合总队现有信息资源、硬件、网络资源，建设一整套优秀的服务器及网络设备、搭建一个内部信息沟通及工作信息沟通的优秀网络。

 

4.审计预警监控

 

基于安全、经济、便捷的网络条件，建设各省对所属部队财务活动进行实时审计监控系统，实现监督的无“缝隙”。各省消防总队审计部门随时可以对所属消防支队的财务的核算执行情况进行监督，及时收集掌握被审计单位的最新会计信息和有关经济业务信息，并实时审计监督，审计的时效性将大大提高。审计从事后审计转变为实时审计，并从静态审计走向动态审计。