财务内控体系模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务内控体系，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

内部体系是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内控体系随着保护企业财产安全、完整的需要而产生的，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内控体系系统。

财务内控体系以财务信息管理为载体，以资金流动来监控企业价值运动的轨迹，可以很好地监控企业的各类经济活动，发现企业管理过程中的优势与劣势，实现过程管理，正是由于财务内控体系的重要价值，财务内控体系曾一度甚至成为企业内控体系的唯一手段，由此可见财务内控体系在企业内控体系中的重要作用。

一、财务内控体系涵盖的内容

没有一成不变的财务内控体系，财务内控体系的建立必须考虑到行业特点与企业自身发展状态，根据企业的经营需要设计适合的财务内控体系。一般来说，由五大方面内容构成了财务内控体系的架构：1.企业采用的会计制度；2.企业总体管理制度的架构设计；3.财务审批管理体系；4.财务部门设置与财务人员分工；5.资金管理制度及成本控制体系。

二、构建财务内控体系

1.企业管理层要从思想上高度重视财务内控体系，把构建财务内控体系作为提升企业管理水平的重要手段。企业管理层对于财务内控体系的认知态度，是财务内控体系能否发挥积极作用的关键因素。当然构建财务内控体系只是第一步，体系构建之后，如果管理层不能以身作则，带头破坏财务内控体系，那么财务体系的构建是非常不理想的，更不用说发挥财务内控体系应有的作用了。

2.重视内部审计的作用。财务信息是管理信息的重要来源，财务信息的质量直接决定了管理信息的质量，也直接决定了企业的经营管理水平。如何保证财务信息的可靠性就成为财务内控体系的重要工作，企业中常见的做法是设立专门的内部审计部门，有些公司为了应付了事，将内部审计部门隶属于总会计师的领导甚至直接设立于财务部内部，这样显然不能发挥内部审计的应有作用。为了更好地保证内部审计部门的独立性，建议将内部审计部门直接隶属于董事会，在董事会的直接领导下开展审计工作，对企业开展各类常规、临时性的审计，最大程度确保企业财务信息的可靠性。内部审计可以通过发现财务内控体系设计的薄弱环节及执行中存在的问题，提出改善财务内控体系的建议与意见

3.明确岗位职责，责权利对等。责任，是每个岗位必须承担的义务和责任；权力，是每个岗位行使权力的区间，它明确岗位的最高权限在何处。利益，是每个正常使用岗位职责所带来的收益，包括物质的与非物质的。如果责权利不对等，很容易出现有好处人人争抢乱作为，有困难时人人逃避，无人作为的混乱管理局面。因此明确岗位职责，责权利对等，是财务内控体系的重要工作之一。

4.财务人员管理。作为财务内控体系的重要执行者，财务人员的品行与素质直接影响财务内控体系实施的成效，因此需要做好从财务人员招聘、调动、培养、淘汰、晋升、辞退每个环节，既保证财务队伍的稳定，又要保证财务队伍的合理流动。

5.搭建适合企业需求的会计系统，是奠定良好的财务内控体系的基础。在遵照国家颁布的会计准则的原则下，设计合理的会计管理制度应考虑到行业特点与企业的生产经营特点，如是高科技企业还是传统工业企业，企业规模是大是小，企业所处的发展阶段等多种因素都会对会计制度的选择产生重要影响。

三、实施财务内控体系

要发挥财务内控体系应有的作用，就必须对财务内控涉及到的环节逐一控制，其中着重对以下八个环节进行控制：

1.职责分工，权利分割，相互制约；

2.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；

3.资产接触与记录使用的授权；

4.交易授权，建立恰当的审批手续；

5.制订和执行恰当的会计方法和程序，设计结构合理、勾稽关系正确的会计科目框架；

6.设计各类资产的使用管理制度；

7.财务人员的职业道德教育与健全的考核机制；

8.独立稽核，例行的复核与自动的查对；独立检查，包括外部和内部审计等。

企业管理实践中已经意识到财务内控体的建立于实施对企业管理的重要价值，应当说这有助于财务内控体系在管理中发挥更重要的作用。但是对财务内控体系一些常见的误区在很大程度上制约了在企业经营管理中发挥其应有的作用。因此，在构建财务内控体系和执行的过程中，认识到存在的误区并如何避免是非常有必要的。

笔者认为构建财务内控体系和执行的过程中存在以下六大误区：

误区1：只有财务部门才负责财务内控体系的执行。诚然财务部门是企业内部执行财务内控体系的力量，但决不可片面地理解财务内控体系只有财务部门执行。一方面、只有财务部门才负责财务内控体系的执行，会增加财务内控体系实施的难度，财务内控体系要想得到贯穿执行，必须由企业管理层以身作则，同时财务内控体系的实施必须要得到其他职能部门的配合；另一方面、将财务内控体系等同于全部内控体系，实际是变相扩大的财务内控体系的外延，会导企业内控体系的弱化，实际上企业内控体系所包括的内容远比财务内控体系更广泛、复杂。

误区2：向下越权不是越权。现代企业中，一般都会针对不同的岗位设置不同的审批权限，绝大多数管理者也知道自己权限的上限在哪里，知道超出授权需获得上级或有权人员的授权或批准，但侵入属于下级权限的时候，往往就选择性地失明了。其实向下越权不但是越权，而且会破坏正常的审批权限，致使企业内部对财务内控体系认知混乱，严重削弱财务内控体系的价值。

误区3：财务内控体系建设中的完美主义。成本效益原则，不仅是财务内控体系建设中应遵循的原则，它也应该是企业管理的每个环节都应遵循的原则。只有当一项管理活动的“产出”大于该项管理活动的“投入”时，该项管理活动才具备经济价值与可行性，否则此管理活动只会降低企业价值，摧毁股东财富。

企业应根据行业特点与自身发展状态建立合理的财务内控体系，而不是任由完美主义主导财务内控体系建设的过程。财务内控体系设立的重要目标就是提高企业管理效益，所以应摒弃财务内控体系建设中的完美主义情结，成本效益原则是财务内控体系设立的过程中始终要遵循的原则。

误区4：经验主义至上。一些企业，特别是一些过去取得过成功的企业与企业管理者，更喜欢用过去成功的经验来管理企业，孰不知所谓的经验即使是有价值的经验如果不能内化成企业的内控制度，经验有时不仅是无益的甚至是有害的，因为它会让管理者迷信自我忽略内控体系的价值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中论述了“一种坏的制度会使好人做坏事，而一种好的制度会使坏人也做好事”，正是说明内控体系的重要性更甚于个人品德与素质。建立财务内控体系的出发点正是这样，通过一整套的降低风险与舞弊防范机制，把经营中常规的风险与舞弊的可能性挡在门外，而不仅仅是依靠一个人的经验来解决问题。

误区5：忽视内部审计工作的价值。内部审计工作是财务内控体系的重要组成内容，它与财务内控体系不是相互替代的关系，而是缺一不可，相辅相成的关系。没有大的财务内控体系，内部审计工作没有存在的基础；缺少内部审计工作，财务内控体系因缺少监督其效果会大打折扣。很多企业管理者认为内部审计工作不过是一种形式，一种点缀。只有真正重视了内部审计工作的价值，才能不断促进财务内控体系的改善，才能更好发挥财务内控体系的应有价值与作用。

误区6：财务内控体系万能论。财务内控体系确是为防范风险而建立的，但企业经营风险多种多样，内部控制的严谨、规范、全面是与风险系数相匹配的。但是，财务内控体系并非万能，它只能规避经常发生的错误和风险，或在一定程度上降低风险，而不能预防并解决所有风险。企业应通过科学的管理手段尽量减少风险造成的后果。因此，有严谨的财务内控体系，还需要科学的管理手段。

财务内控体系是现代企业管理的重要手段，是规范企业财务管理行为的基本准则，是规避财务风险的重要措施。加强企业财务内控体系建设，建立以源头治理和过程控制为核心的内控体系。遵循财务内控体系的相关原则，辨别并规避财务内控体系的误区，有效实施财务内控体系，积极财务内控体系的管理作用，从而全面提升企业财务管理水平，实现企业财务管理目标。

参考文献：

1.游红霞.加强企业内部会计控制之我见[J].财会通讯·理财版，2007（11）.

2.陈晓红，浅议会计内控制度的建设[J].财经界（学术版），2010（3）.

篇2

1建立企业财务内控管理体系的必要性

为了让企业更好的实现内部的优化及调整，顺利地开展企业的各项财务活动，企业应建立财务内控管理体系。其可以提高企业财务内部控制水平，提高企业管理人员和基层员工对企业财务内控管理工作的认识，进而更好地提高企业财务内控管理的效率和质量。构建企业财务内控管理体系，不仅能对以往的独立职务给予科学、有效的管理，还能使各项管理制度相互制约，均衡发展。同时企业内部的部门之间往往是相互协同、相互合作的过程，因此构建企业财务内控管理体系，可以推动企业财务内部控制管理工作更加的科学化、规范化，使企业财务内控管理工作趋于合理化、严谨化，从而将企业经营过程中各种财务风险及财务违规问题降到最低。

2企业财务内控管理的现状

2.1对风险控制管理缺乏系统的认识财务风险控制对企业的一些管理工作来说是至关重要的，但我国目前大部分的企业对财务风险的控制与管理缺乏有效的了解和认识，且企业的经营管理部门或财务管理部门在进行相关经济活动的制定过程中，未对决策可能导致的风险概率进行系统的分析，从而不能为企业提供合理的有效的应对经营风险的措施。2.2财务内控管理效率有待提升由于财务内控管理体系的不完善，导致部分企业的财务内控管理体系较为单一、片面，很难与企业的其他职能部门结合在一起，无法发挥出财务内控工作的全面性、系统性，使企业的经营管理过程及企业发展的规划受到不利的影响。2.3对内控管理工作不够重视目前，我国所采用的企业财务内控管理理论都是从西方发达国家已有体系中借鉴的，对我国的实际情况并未给予充分的考虑，从而导致财务内控理论无法更好地满足我国企业的发展。部分企业的管理者仅仅重视企业的生产经营，对企业财务内控管理体系的认识不够全面，认为财务内控包含在财务部门管理的内容之中，从而将财务内控划分到财务部门之下，增加了开展企业财务内控管理工作的难度。

3企业财务内控体系构建的策略

3.1完善企业内部管理制度为了保证企业财务内控管理措施的顺利实施，要加强各部门间职务的独立性，明确各部门工作的具体内容和职责，落实到岗位，从而保证企业财务管理工作的顺利开展。通常情况下，要将企业财务资金管理委派给不同部门的工作人员来开展，从而实现各部门之间相互合作、相互制约，将财务风险的发生率降到最低。在进行财务管理人员的选拔过程中，要严格遵守选拔的规定及标准，要选择在专业能力及思想状态方面都符合财务管理要求的人员。除此之外，企业要对财务人员进行定期的培训和考核，这样不仅可以激发财务人员的工作热情和积极性，还能有效地提升财务管理的质量。3.2提升财务人员的综合素质要保证企业财务内控管理工作的顺利进行，就需要不断地提升财务人员的综合素质水平，提高企业管理人员和基层人员对财务内控管理的认识了解程度，对工作人员进行定期的培训和教育，强化其专业的知识储备，为推动企业财务内控管理的进行奠定良好的基础。在企业财务内控管理过程中，还需要加强员工之间的交流与沟通，以更好地提升员工的专业素养，使其对企业财务内控管理体系有全面的了解和认识。此外，企业还需根据员工的实际情况制定一套系统的奖惩制度，以更好的提高财务人员的工作效率和质量。3.3加强企业财务的内部监督企业应注重构建财务内控管理体系，对各个环节的管理工作进行系统的监督，并根据企业的战略目标，对已有的财务内控管理制度进行补充和完善。在日常工作过程中，还要对工作中存在的问题进行分析，并采取措施给予解决，以更好的调动员工的工作热情，从而促进企业财务内控管理工作的有序开展。

4企业财务内控管理体系构建的目的

4.1保障企业财产物资的安全企业财务内控管理体系，能够对企业各个环节的财务工作进行有效的监督，确保企业的资产得到合理的利用和管理，避免企业产生浪费、贪污等问题，更好的保障了企业的财产安全。4.2更好地落实相关法规国家制订的相关法规一般在企业内部财务控制手段的基础上得以实现的。因此，在构建企业财务内控管理系统时，应与国家相关的法规相结合，从自身的实际情况出发，进行有效的自我管理，让国家的相关政策、法规得以落实。4.3及时监督会计工作企业财务内控管理体系是企业会计监督活动的新平台，其主要是对企业财产的使用情况进行监督。因此，完善的会计监督管理体系，可以对财务工作进行实时的监督，从而确保会计工作有条不紊地进行。

5结语

对企业的发展来说，企业财务内控管理工作扮演着十分重要的角色，因此，基层员工和企业的管理者都需要积极地参与到构建的过程中。面对目前的市场竞争压力和企业发展的经营环境，企业的经营管理工作中的最重要的就是财务内控工作，通过企业财务内控管理体系的构建，不仅可以有效地提高企业的财务管理水平，还能更好地推动企业长远发展。

篇3

国有企业日常运营时受到诸多因素影响，造成财务风险问题的出现，直接影响到企业运营管理的顺利开展。财务风险管理视角下做好内控管理体系，可以有效防范企业财务风险，并根据具体情况选择对应的管理方法。通过这种方式提升企业综合实力，推动国有企业稳定发展。

一、财务风险管理下国有企业内控管理问题

（一）内控管理意识不高

在实际工作中，由于国有企业缺乏高水平的管理人员，特别是关键岗位管理人员的内控意思不高，随着国有企业经济业务越来越复杂，风险不断增加。绝大部分并未正确认识内控管理工作，简单地认为这是财务部门与管理人员的事情，和自身关系不大，没有必要操心，使得内控管理无法深入基层。如，虽然国有企业普遍设置财务制度，但部分管理人员并不重视，造成制度落实效果不理想。或少数国有企业采用粗放式管理方式进行内控管理，已经不能适应快速发展的国有企业需求，造成内控管理工作不理想。

（二）人员素质有待提高

国有企业受到计划经济管理模式的影响，部分财务管理人员本身并没有从事过财务工作，直接从其他部门调任或晋升的，造成部分财务管理人员专业素质不过关，直接造成内控管理工作环境不成熟；同时，市场经济环境下侧重国有企业效益，不重视内部财务管理工作，造成无法发挥财务工作推动国有企业发展的作用。部分国有企业的财务管理人员并不是财务专业出身，工作时大多依靠经验或下属进行，无法顺利完成财务工作，造成国有企业难以形成完善的内部管理体系。

（三）内控执行力度不足

国有企业日常运营时受到各类因素的影响，如融资风险、政策风险等，这类风险的存在影响到财务管理质量。国有企业一般只会处理已经存在或表现出的风险，应对各类风险财务人员的数量不足，使得财务内控工作无法顺利实施。同时国有企业建设内控制度的时候，就要构建完善的内控制度，但是现在部分国有企业并没有形成完善的内控制度体系。当前主要采用通用内控制度，尚未建立符合国有企业实际情况的内控体系，无法发挥内控制度的作用。分析内控执行力度来说，国有企业风险管理体系不完善，不重视内部控制与风险管理的结合，造成国有企业风险意识普遍不足，增加国有企业运营风险，不利于国有企业长远发展。

二、财务风险管理下国有企业内控管理优化

（一）提升内控工作重视程度

国有企业应该采取积极措施提升内控管理质量与效果，首先要做的就是提高管理层对内控管理的重视程度，可以开展有效的专业知识培训，提升内控人员的整体素质。国有企业开展内控管理工作时，要在内部营造舒适、良好的内控环境，根据实际情况构建完善的约束机制，并重视激励作用，制定合理的物质奖励与精神激励的措施，激发职工工作的积极性，提高内控人员工作效率。国有企业考虑到各部门的工作差异性，制定适应性的内控制度与措施，并做好必要的宣传普及工作，让职工对内控制度有一个初步了解。日常内控工作实施时，当发现内控问题时及时反馈给内控部门，内控部门分析问题产生的原因、背景，并给出针对性的解决措施，持续改进与完善内控制度，通过及时调整的方法保证内控工作的长期性与延续性。

（二）结合实际优化内控制度

国有企业落实内控管理工作时要制定完善的管理制度，考虑国有企业的内部环境与情况，考虑各部门的实际情况，完善内控管理制度并进行优化、调整，并顺利开展内部固定资产管理工作，提升固定资产管理质量与效率。内控管理制度全面落实过程中，根据企业的具体情况及时调整政策与制度，保证内控制度的先进性与实用性。国有企业通过制定固定资产清查制度的方式及时完善内控制度，对固定资产使用情况进行定期或不定期清查，并对制度执行与使用情况进行考核，掌握自身固定资产盈亏的情况，明确掌握资产流向。当这类问题出现后，可以及时明确责任人与问题，及时采取补救措施，实现内控制度的有效完善。国有企业内控制度要覆盖全范围，达成以点到面的目的，实现各部门、各个岗位的全面覆盖，同时包含国有企业的各个业务与过程，实现全范围规范内部工作，可以制定财务会计制度、人事管理制度等内容。

（三）构建完善的内控监管制度与体系

具体落实过程中要结合国有企业具体情况，融合内部控制与外部监督，提高财务内控质量。相关岗位人员要转变传统财务内部思路，重视内外监督控制，并对内部财务制度与框架进行调整，构建完善的内部控制体系；国有企业风险管理意识建设并不是短期内可以形成的，这需要长期实行并坚持下来，要求国有企业管理层提高风险重视度，强化职工培训工作，并在国有企业内部解读与宣传内部控制的相关文件与风险制度，确保每个职工都可以了解并熟悉自身岗位、制度及程度，将其逐步发展成行为习惯，实现各个流程中渗透风险意识。信息可以分成原始信息和加工信息，且这两种信息需要再经过简单处理按照内部消息和外部消息这两种类型提供给相关部门；信息的审核与处理也相当重要。要由相关部门对信息进行相应的分析以及审核的工作，同时必须对信息源头的有效性、真实性和全面性进行审核确认，对于筛选出来的相对重要的信息必须及时通过恰当的渠道反馈给国有企业的董事会高层，且国有企业的管理人员应该培养这样一种能力，即对信息有较高的敏感度，以便针对国有企业信息出现的问题进行相应的处理。

三、结语

综上所述，财务风险管理视角下做好内控体系建设工作，可以有效防范财务风险，保证各项运营活动顺利开展，促进自身市场竞争力的提升。建设财务风险内控体系时要结合国企实际情况，选择针对性的优化措施，构建完善的内部控制体系，保证国有企业财务安全。

参考文献

篇4

企业对内部控制工作的要求随着企业国际化进程的日益推出，要求变得更高、更细化，其重要性也更加突显。加强企业内部控制的建设将有利于企业财务管理水平的提升。企业所建立的企业财务内控体系有其依据条件，必须以《会计法》《公司法》《经济法》《财务准则》等法律法规作为依据，并且结合本企业的具体情况，在本企业的规章制度指引下，这样的体系才能更加有效的增强企业内部管理，防范经营风险，对资产进行保值增值工作。

一、内控体系建立原则

1.合法性原则，就是必须以国家法律法规为依据，在这个框架内匹配本企业的财务内控制度。不可为适应企业需要，而违反国家法律法规，造成财务风险。

2.适应性原则，对于企业内控体系的适应。这里有外部和内部的区别，一方面外部是指根据国家会计准则或者制度的变动，企业要适当的调整内控体系，否则容易出现风险和漏洞；另一方面内部是指适应本企业实际情况，照本宣章的“搬运”规章制度，造成企业内部的消耗。

3.一贯性原则，已经制定执行的财务内控体系不能朝令夕改，必须具有连续性和一致性。否则无法贯彻执行，甚至让员工无法引起重视，对于保证会计工作的严谨性得不到体现。

4.整体性原则，财务涉及企业方方面面，对于各个方面的控制必须整体考虑，可以制定长期和短期的控制目标，及时完善，但不能局限于某一个领域。并且需要与各部门的规章制度能衔接和适用，不得造成相互抵触的情况出现。

5.经济性原则，企业财务内控体系是为了企业更健康的发展，但是必须已数据体现，必须能在运用过程中，从经济方面体现出合理性和有效性，最终落实于为控制企业的财务活动或经营活动，能提高企业管理水平或增加企业效益。

6.重视度原则，企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。

二、内控体系的目标

企业财务内控体系的目标是实现企业的经营目标，在这个基础上，制定的财务内控体系必须能满足几个要求：

1.业务的授权与责任分清，必须能保证业务的正常开展，并且从活动过程中给予授权和责任要求。

2.提供的财务数据必须形成活动链条，保证所有交易事项的准确性。

3.对于资产、账簿、凭证等各种形式的接触必须有授权要求。

4.对于基础工作例如账实相符、账证相符、资产盘点等工作必须保证。

5.会计监督的体现应保证及时性和准确性。

三、内控体系的管理机构及职责

1.管理机构应是按公司统一设置，分级核算的。并且配备相应的财务人员，按岗位责任制从事财务工作。

2.应设有主管负责人，并且负责向企业汇报财务工作，负责审核财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系等。

3.财务主管负责人的法律地位，应是公司章程所约定的提名方式，并且有规定的雇佣和解聘流程。

4.对于部门的务监督职能应体现在体系管理中，不仅是对财务活动的关注，还应包括经营管理活动的关注。

5.岗位设置及职责应适应企业财务人员配置，例如财务部经理岗位、部门副经理岗位、管理会计岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料会计岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位等。

6.人员培训及风险意识培养，对于财务内控体系的建立基础上，必须使全体员工意识到内控体系的重要性，加大宣传力度，并且对于风险意识进行常规性的培养学习，才能对风险人人知晓把控。内控建设必须是自上而下贯彻，从公司高管到基层的每一位员工。可以寻求外部机构的专业帮助，同时也需要所有员工的配合推动。

四、内控体系的搭建

按照以上的原则、目标和管理部门的前提下可以搭建财务内控体系，具体的可搭建五个方面的内容。

1.针对会计和财务的制度：（1）会计核算的体系；（2）会计政策；（3）会计科目名称和编制号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表格式种类及其格式；（6）会计报表编制说明；（7）企业内部财务管理制度；（8）货币资金管理制度；（9）往来结算管理制度；（10）存货管理；（11）短期、长期投资管理；（12）固定资产管理；（13）在建工程管理；（14）无形资产管理；（15）其他资产管理；（16）销售收入管理；（17）成本费用管理；（18）盈亏管理；（19）财务报告及业务评价管理；（20）融资借款管理；（21）担保管理。

2.流程管理制度：（1）账务处理程序制度；（2）预算管理制度；（3）会计稽核管理制度；（4）财产清查制度；（5）财务分析制度；（6）会计档案管理制度；（7）会计电算化管理制度；（8）对于控股公司、参股公司、分公司的财务会计管理制度。

3.收支审批管理：（1）收支审批管理；（2）重大性资本决策审批；（3）重大投资收益决策审批；（4）重大费用类支出审批；（5）财务重大事项报告制度。

4.成本费用管理：（1）成本核算管理；（2）成本计划管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本费用考核。

五、内控体系的评价

财务内控体系是为了评价内控的安全实施，体系科学的制定，才能作为评价的基础。在财务内控体系正式开展之后，企业与此同时也必须依靠一套完整的评价系统来对内控活动做出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。由于市场经济环境下，企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，也是为了企业员工创造合理可靠的发展平台。

六、结论

建立企业财务内部控制体系是企业财务负责人的职责之一，现代意义上的财务负责人是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已经不能满足企业的发展和市场的变化。为了企业能实现经营管理目标的基本保障，针对性地制定具体措施来解决企业财务内部控制中存在的问题，控制风险的发生，降低风险程度，就必须要求建设企业财务内部控制体系。只有这样才能为提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展提供助力。

参考文献：

[1]曹志德.企业财务内控管理体系的构建策略探析[J].财经界：学术版， 2015（36）：240-240.

[2]王晓满.浅析企业财务内控制度的重要性[J].科学与财富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企业财务内控制度体系的建立[J].消费导刊， 2014（11）：85-86.

篇5

一、高校财务内控体系的构建以系统管理为基础

（一）系统管理为基础

所谓的系统管理就是一体化整合管理。也就是对系统进行全面的评估，根据整体的状况作出的计划、方案，系统管理不同于“方块式管理”，各自负责相对的一块区域，而是加强各部门之间的关系，使各部门之间的联动性、协调性、增益性得到有效提高，从整体出发，全面协调各部门之间的合作关系。

（二）高校财务内控体系的构建

高校财务内控体系的构建必须与其财务管理模式相辅相成。

对办学规模较小或者新建的高校，一般其财务、资金压力较大，所以应选择小规模管理，也就是少数人管理为宜，大规模、人数多的管理不仅会浪费资金，更不利于资金的运转与使用。所以此类型高校的财务的管理应以时效、灵活为主，不易使用太多人管理，增加高校负担。

对于办学规模较大的高校，因为其需要的资金较多，人数少可能会因为判断失误或者个人失误造成学校损失。所以分级分权是此类学校的首选，明确每个人的责任，可以使财务控制顺利进行，因为其分级管理，所以也并不用担心高校的财务管理分散，以上模式有利于内控监管的精细化与集中化。

综上所述，高校财务内控体系的构建一定要与高校的办学管理模式相匹配。

二、高校财务内部系统管理的完善

（一）高校内控体系构建的预算控制

预算，财务管理中的先行棋，它影响整个管理系统，也是高校财务内部管理的重要部分之一，现在预算存在的问题主要有：

1、对预算的不重视

问题存在于大部分财务管理中，认为财务管理只要随机应变就好，预算并不能掌控全局，既然有了预算还要进行控制，那么直接进行控制省时省力。这一观点是片面的，预算可以让我们事先有所准备，不至于在发生突发事件后失去对整个局势的控制。

2、执行与预算不符

预算中不会把所有的事件进行全面地分析整理，导致在执行过程中预算远远不够，超出预算许多，预算基本作废。所以在进行预算时不应只考虑当前的状况，学校未来的发展等都应在预算的考虑范围之内。

3、预算执行的随意性

在执行过程中随意更改预算，不严格按照预算执行，使预算失去了其应有的作用。

（二）资金的管理与控制的系统

一个组织离不开资金的支持，高校虽然不同于企业，但是管理中一些技巧与方法是可以借鉴的，例如，一个组织，其资金链是绝对不可以断裂或者失控的。

虽然以上是高校必须应注意的问题，但是至今有好多学校资金安全意识浅薄，并没有对其进行全面地管理、控制、监控。虽然至今为止并没有高校资金链断裂的先例，但是随着高校越来越大的办学规模，越来越快的发展势头，此问题应该得到关注，防患于未然总是财务管理应具备的。

（三）学生助学金与收入组织的管理与控制

学校的主要资金来源是学生的学费与各项学杂费以及各类事业性收入等，而学校还要资助一些贫困学生，所以其负担较大。一些学校，尤其公办学校欠费现象较严重，因为其需要资助的贫困生数量较大，如果不加强对资金的管理与控制，那么奖学金，助学金等方面的发放如果有疏忽，会造成很大的影响，所以高校应该加强财务方面的控制，这不仅仅是学校单方面的问题，很可能演变成社会问题，应实行对各类资金的收入与发放的规范化管理。

（四）会计核算管理控制系统

高校的一切经济活动最终都会通过会计核算管理系统加以综合集中反应，会计核算管理控制系统对防止造假和提高资金使用效益具有极其重要的作用，更是高校财务内部控制体系的基本。目前高校基本实现了会计核算电算化，这样极大地提高了会计人员的工作效率与工作质量，同时也带来了一系列的财务风险。财务管理人员、会计核算人员的会计电算化权限分层设置不容忽视，所以加强会计核算科内部控制系统建设显得尤为重要。

（五）票据、支票、印鉴的管理体系

票据、支票、印鉴都是学校收入和支出的载体，也是一些相关部门例如：财政局、物价局、审计局等监督检查的重要依据。所以对以上物品的管理与控制是非常重要的，可以防止高校乱收费等现象，也可以保证资金安全。确保收入的及时、完整，支出的合理规范。

（六）资金投入与绩效评价管理体系

目前高校的发展逐步走向内涵式发展，把培养人才作为办学的重点，资金来源也呈多元化趋势，资金的投入就必须有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽视投入结果。所以建立具有可操作性的绩效评价模式已是高校目前发展中的重中之重，绩效评价管理体系在财务管理体系中已经上升为非常重要的地位。

三、健全与完善财务内控制度，防范财务风险

完善的内控制度不仅可以使资金正常运营，更可以防止监守自盗。2009年四川某高校财务处主持工作的副处长王某重大舞弊案件，就是因为“一条龙管理”所引发的案件。该校的财务报表都是其自己制作，自己审核，累计贪污430余万元，学校收入144余万元去向不明，所以各高校应加强此方面的控制。

四、结束语

篇6

在供电企业内部控制中，财务内部控制是其重要的一部分，对于提高供电企业财务管理水平，实现供电企业的经济发展具有积极的意义。但是目前，供电企业财务内部控制体系建设中还存在着不少问题，制约着供电企业的内控体系的建设，所以我们应该努力采取措施，建立完善的财务内控体系。

一、供电企业财务内控体系建设中存在的问题

（一）内部控制的意识薄弱

在供电企业中，要实现财务的管理，就要树立财务内部控制的意识，加强供电企业内部的合作与沟通，从而实现财务的高水平管理。但是在实际的供电企业中，管理层的领导没有意识到财务内部控制的意义和重要性，内部控制的意识比较薄弱，没有完善的内部控制制度和体系，而且财务内部控制体系的建设流于形式，没有真正落到实处。

（二）财务管理的资料、数据不真实

在供电企业的内部控制中，财务预算是一项十分重要的内容，如果财务预算不合理、不真实，财务管理的水平就很难提高，也很难达到理想的效果。目前许多供电企业中，仍然采用人工预算，使得预算结果的真实性受到了很大的影响，得到的数据、资料不科学、不真实，很难满足供电企业未来发展的需要。

（三）内部控制体系中缺乏风险机制

市场竞争日益激烈的今天，供电企业的发展会遇到各种机遇和挑战，要想在复杂的市场环境中生存下来，供电企业内部就要有完善的风险机制。但是当前的一些供电企业中，风险意识比较薄弱，没有应对风险的应急预案和措施，一旦出现问题，就会造成严重的经济损失。

（四）财务内部控制人员的素质不高，制约着内部体系的建设

财务内部人员的素质能力对于建立财务内部控制体系具有很大作用，但是当前供电企业内部的财务内控人员缺乏专业知识，实践的能力技术有限，职业道德素质比较低，对于内部控制体系的建设有一定的负面影响。

二、完善供电企业财务内控体系的有效措施

（一）加强对财务内部控制的意识和观念

要建立完善的财务内部控制体系，供电企业的管理人员就要树立正确的内部控制意识和观念，把建立财务内部控制体系纳入到日程工作中来，明确其重要性。加强供电企业内部各个部门、机构的财务管理工作，加强对财务的内部控制和监督，全体工作人员共同努力构建完善的财务内部控制体系，使其发挥更大的作用和效果，使供电企业实现更好的发展。

（二）建立完善的财务内部控制制度

要建立完善的财务内部控制体系，就要有科学、合理的内部控制制度做保障。供电企业的领导者根据供电企业内部财务管理的实际情况，制定相应的内部控制制度，规范财务内部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的财务内部控制制度，要包括各种控制内容，比如供电企业的预算、技术、工程投资等。通过科学、合理的制度来控制整个供电企业财务状况，实现供电企业的稳步发展。

（三）加强供电企业内部的财务预算

为了提高对财务的控制，建立完善的内部控制体系，还要加强供电企业内部的财务预算，建立完善的预算方法和机制，科学、真实的进行财务预算工作，使管理者对整个企业的财务状况有一个良好了解和规划，为建立完善的财务内部控制体系打下坚实的基础，努力提高财务控制水平。

（四）树立风险意识，建立风险机制

供电企业要想在激烈的竞争中发展自己，建立完善的财务内部控制体系，还要树立一定的风险意识，提高对供电企业未来发展过程中潜在风险的认识和预防，建立完善的风险机制，对财务管理中存在的问题，做好应急方案，避免风险来临时出现手忙脚乱的情况，理智的面对供电企业发展过程中遇到的风险，充实财务内部控制体系的内容，使其更好的指导供电企业的发展。

（五）努力提高财务内部控制人员的素质能力

构建完善的财务内部控制体系，也需要高素质的财务管理人员，促使财务内部控制体系发挥更大的作用。供电企业要努力加强财务人员的专业知识和技能，定期组织教育培训，通过讲座、讨论等方式加强对财务内部控制的认识和理解，从而更好的投入到工作中，还要具备较高的职业道德，促使财务内部控制体系的建立与发展。

（六）实现财务内部控制体系的信息化建设

当今社会信息技术快速发展，信息化建设已经被广泛的应用，供电企业的财务内部控制体系也应实现信息化建设，利用现代化的技术手段，建立完善的网络资源结构，实现供电企业内部财务信息的共享，还有助于对财务进行监管，减少内部控制中的漏洞，实现高效的控制。

三、结束语

供电企业在社会经济发展中占有十分重要的地位，要实现供电企业新的发展，获取更大的利润，就要努力加强财务内部控制，建立完善的内部控制体系，促进供电企业更好的进步。

参考文献：

篇7

推动企业内部控制制度的建立，完善企业财务管理机制，对于提高企业管理水平、防范经营风险具有重要意义。要想做好企业财务内控工作，首先要明确企业内部财务制度的涵义。

一、企业内部财务制度的内容

1、概念：企业内部财务制度是财务工作者根据财务理论和经济管理对财务的要求，所拟订的进行财务工作和处理内部财务关系的各种规范。

2、内容：(1)明确企业内部财务管理的级别，理清企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与投资单位、被投资单位、内部承包单位及联营单位的关系。(2)明确企业内部财务部门与人员的相应责任，包括财务管理体制的设立、财务机构的设置、管理岗位的设置、财务人员的分工、岗位责权以及各部门的相互衔接。(3)设计财务管理的内容与方法，包括流动资金、固定资产、销售收入、利润分配等的管理分配和利用，以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。(4)协调财务管理与内部责任单位的关系，包括责任划分、责任控制、责任奖惩等。(5) 财务规划与评价方法，包括正在进行财务规划

二、企业财务内控的意义

1、保证企业经营活动的有效进行

企业财务内部控制能够作为企业管理活动中的自我调整和制约的手段，保护企业资产的安全性和完整性，及时发现并防止或纠正错误的发生，通过内部牵制的采用、制约机制的建立及控制体系的形成保证企业经营活动记录的真实性与完整性，从而保证企业经营活动的有效进行。

2、保护企业财产

企业财务内部控制能够保护企业财产，通过对有关数据的真实性和完整性的检查，提高企业经营效率。贯彻主管部门既定方针和政策，规范各个部门的工作流程，减少损失，提高企业经营效益。

3、提高会计工作质量

一些企业的违法违规案件的发生，大多数与企业财务内控制度不健全有关，这种行为不仅损害国家和人民的利益，也给企业的可持续发展带来不良的影响。因此，加强企业财务内控建设，使企业的会计行为制度化、规范化，能够保证企业贯彻落实相关的法律法规，提高企业会计工作的质量。

三、企业财务内控体系的构建与实施

1、完善企业内部会计控制体系

为了更好地为生产经营服务，不断提高企业财务管理水平，企业应该建立完善的财务内控机构，建立健全相关机制，完善岗位责任制。首先，加强企业内部财务人员的培训工作，切实提高管理人员的业务素质，要求管理人员进行广泛的、多学科的学习，加强管理人员对内部控制的重视，要求财务人员能够熟练地掌握内控的流程，严格执行内控制度，通过部门之间的交流学习，切实有效地培养财务管理人员的综合素质。其次，以内部控制制度为主，建立与会计相关的其他部门的内部会计控制制度体系。通过会计控制系统对企业经济业务记录的确认，及时描述该项经济业务，在财务报告中对企业的经济业务做出恰当的分类与评估，使会计报表能够真实反映过去的经营运作情况。

2、健全制度，明确责任

科学合理地设置会计机构，完善财务会计工作的组织体系。首先要建立健全会计人员岗位责任制。明确各类人员在财务会计管理中的职责和权限，建立严格的奖惩考核机制，明确会计人员的工作标准，提高工作效率和质量。其次，建立实行岗位轮换制。有计划地轮换财务会计岗位，可以有效地防错防弊，防止违法乱纪，同时，也相应地提高了会计人员的专业技术水平，使每个会计人员都能熟悉本单位各个会计岗位的工作。第三，建立内部制约制度。内部制约制度能够保证财务内控的有效实施。通过会计人员之间的相互制约与监督，防止业务处理过程中发生失误和差错及营私舞弊等行为的发生。

3、加强预算与核算控制

（1）预算方面：通过授权由相关部门对企业各项经营业务编制详细的预算，并对预算的执行情况进行控制。以企业的经营管理目标为起点，允许被授权部门对预算进行调整修正，使预算切合实际，最后相关部门应当定期反馈预算执行情况。在预算中对有形资产定期进行财产清查，保证实有财产与账面相符，保护资产的安全。（2）核算方面：企业的会计核算制度应明确审批程序、财务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、成本核算、稽核、财产清查等方面的规定。首先要明确财务收支的审批程序，应对会计事项处理的审批权限和范围、审批人及其相应的责任进行明确规定，并在实施过程中严格按规定执行。其次要要明确业务处理流程，要明确规定会计凭证编制、账簿登记、报表编制等基本流程，对于会计科目的设置和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序，会计核算方法，会计账簿的设置，财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。第三，建立原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度等。第四，加强对会计核算工作的自我检查或审核工作，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核，及时纠正或制止在日常核算工作中所出现的疏忽、错误提高会计核算工作的质量，财务内控应明确规定稽核工作的组织形式和具体分工、稽核工作的职责和权限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善财务监督，强化内部审计控制

企业应建立定期财务检查制度，有效防范违法违纪行为的发生 。（1）与纪检监察部门联合成立专门的内部审计部门，强化内审制度，保证内控得以实施。该部门要与被审部门相独立，切实保证审计的独立性和权威性，同时要在纠错查伪工作中对企业的管理做出科学分析、评价并提出建议。（2）内审部门在企业内部，熟悉企业的经营管理，能及时地发现内控中出现的问题，有充足的时间从各个角度、采用多种方法,取得最真实的第一手资料，为有效维护企业的利益服务。（3）在内审执行人员判断失误时，需要借助外审的力量，对企业的内部控制进行检查和评估，以克服本企业部门业务知识的局限性，帮助企业营造更好的“软控制”环境。

5、建立评价机制

建立健全企业财务内控执行情况评价制度，由内审部门定期对各部门的内控活动做出评价，并借助我们公司网页以及广告栏等媒介，予以公示,增强该项工作的透明度并激励各部门的荣誉意识和积极性，充分发挥舆论监督的作用，不断完善企业财务内控,使内部会计控制制度落到实处。

评价制度的建立要科学化、合理化、合法化，财务内控的评估要力求动态化，考核指标量化，由内审部门和被审核部门联合制定考核方案，定期或临对内部控制制度执行情况进行时检查，考核、评价企业内部控制制度的执行情况，根据考评结果实行物质化奖惩，做到压力和动力相结合，确保内部控制目标的实现。

市场经济条件下，改革的必然趋势要求企业建立与之相配套的企业内部财务制度，也就是说，实施财务内控不仅是企业财务管理的基本要求，也是企业生产经营管理的现实需要。虽然目前我国企业内部财务制度的建立与完善还有待于市场经济的不断完善，还有待于整个社会法制方面的支持，但我们坚信，财务内控的有效实施，对于规范企业的会计行为，促进企业的生产经营管理，保证企业的健康运行有着积极的、不可替代的作用。

参考文献:

[1]杨玉虹. 企业财务内部控制方法探讨[J]. 工业审计与会计, 2007,(03)

[2]骆钢. 企业分支机构财务内部控制的对策探讨[J]. 河北企业, 2009,(04)

篇8

（一）高校财务内控意识淡薄

首先，高校领导对财务内控不够重视。有的领导缺乏管理理念，认为高校里教学和科研才是高校生存和发展的不竭动力和重要保障，从而忽视财务内部控制在高校发展和提高经济效益中体现的积极作用，使得高校财务内控体系未能发挥真正功效。其次，财务管理人员和教师职工对财务内控的认识不够，不自觉依照规章制度办事，从而使得财务内控工作落实不到位，为高校内控体系的构建增添许多阻力。

（二）高校财务内控专业知识能力不足

高校财务内控体系的构建是一项综合知识较强的任务，不但要遵循学校整体的体制和政策等，同时还要求综合的专业知识能力，包括管理学、会计核算、会计审核等等。由于要求的综合能力较强，?W校财务工作人员极少具备如此综合素质的人才，这不利于财务内控工作的展开，使得财务管理工作存在许多漏洞。

（三）高校财务内控缺少相关部门的监督

财务内控工作在实际的开展过程中需要对各部门的具体执行情况进行监督管理，而学习的监察部门通常情况只有审计部门，无法对财务内部控制做到实时监督，使得财务管理工作停留于表面。同时，高校财务内控也缺乏外部机构参与监督，容易在内部滋生不良习惯，使得财务会计审核工作混乱，出现一些管理不当的操作等，最终影响财务内控体系的发挥其真正的作用。

（四）高校财务内控欠缺风险评估手段

高校作为财政全额拨款事业单位，很多项目都是在国家的支持下开展的，忽视了现实中存在的政策风险和市场风险等给高校未来发展带来的危机，同时财务内控体系未能建立有效的风险评估手段，保障财务安全及时有效的应对风险。

二、构建高校财务内控体系的对策

（一）树立正确的财务内控意识

意识先于行动，让高校全员上到校领导下到职工都应该树立正确的财务内控意识，是构建财务内控机制坚实的基础。领导作为学校的管理者、决策者，他们能够具备财务内控意识，能够在工作中支持财务内控工作的开展，不管从资金上还是部门之间的配合上都为构建及完善财务内控体系创造了积极的氛围和环境；财务人员是财务内控的具体执行人员，他们树立了财务内控意识，则在对待工作时认真负责，能够提高财务内控工作的效率；高校教职工也是参与高校内部控制一员，他们树立了正确的财务内控意识后，能够自觉配合财务管理工作，保障高校内控工作顺利的开展。

（二）提高高校财务人员专业能力

当前，高校内具有的专业的财务队伍是构建高校财务内控体系的基础，一方面公开招聘经验丰富且专业能力强的综合性财务管理人才，他们在构建财务内控体系的起到引导性作用；另一方面要加强校内财务工作人员的业务培训，不断更新专业知识和提高业务技能，并对二级部门的业务人员进行专业知识的培训，实现财务内部控制的执行的效率和准确性，实现高校财务内控体系的系统性和科学性。

（三）加强高校财务的内部和外部的监督机制

篇9

当前，国家监管法规和政策日益健全完善，社会舆论的监督和公众的高度关注，信息及网络技术的进步对企业的管理提出更高的要求。而财务安全与否更是牵动着企业的整个神经，如何建立完善的财务内控体系，严肃财经纪律，保障企业平稳健康的发展，成为企业需要迫切解决的问题。本文借鉴了标准化建设中PDCA的理念，通过建立由强化预算、优化流程、完善记录、梳理制度组成的动态闭环财务内控体系，进一步加强企业内控，规范财务管理。

一、企业财务内控体系的现状

（一）缺乏沟通机制，与前端业务相分离

尽管国家财政部等部门出台了《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范》等一系列财务内控制度，各个企业也在财务内控上制定了大量的内控措施，如不相容职务分离、会计系统控制、内部审计、制度建设等，但大多数企业的内控措施很少触及前端业务，缺乏前端业务与财务的沟通机制。这使得企业在完善财务内控，检查漏洞时总有一种亡羊补牢的感觉，同时在采取补救措施时总是处于被动状态。

（二）创新意识薄弱，执行力不够

企业在建立财务内控措施时，一味地“按原则办事”，不注重方法创新，很少通过优化业务流程和完善记录痕迹来提高内控措施的时效性和可执行性。

（三）不能化静为动，让财务内控体系转起来

企业在制定了一系列内控措施后，未能将这些静态的、分散的内控措施有序地组合起来，静动结合，转化为动态的可持续改进的财务内控体系。

二、PDCA的概念

PDCA是企业标准化建设的核心理念，也是规范企业良好行为的准则。P（Plan）策划，确定方针和目标，确定活动计划；D（Do）执行，实地去做，实现计划中的内容；C（Check）总结执行计划的结果，注意效果，找出问题；A（Action）行动，对总结检查的结果进行处理，成功的经验加以肯定，并适当推广、标准化、规范化；失败的教训加以总结，以免重现未解决的问题放到下一个PDCA循环。而本文所探讨的闭环型财务内控体系，与之对应的分别是强化预算管理（Plan）、优化业务流程（Do）、完善记录痕迹（Check）、制度动态管理（Action），如图1所示。

三、强化预算管理

预算管理是企业内部控制的重要组成部分，加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力手段，健全的预算管理能够促进企业内部控制的有效实施。

（一）承载企业经营目标，控制经济规模及成本费用总额

企业通过预算管理控制，在符合发展战略和满足经营需要的同时，要将预算期内的经济活动规模、成本费用水平和绩效目标控制在合理的范围之内。通过精益化的预算管理，将企业生产、营销、采购、存货等活动的相关经费、额度进行精确测算，严格控制经济活动的各项支出。

（二）分解到部门具体指标，落实相关责任

通过预算管理，将企业整体指标分解到具体部门和职工，落实相关责任，将内控措施延伸到前端业务，从业务源头就进行规范，确保企业战略目标的实现。同时预算管理要采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方法，使得上级与下级形成良性互动，实现员工将个人目标与公司目标相统一。

（三）严格业绩考核及奖惩，强化预算执行

企业预算管理部门应当定期对预算执行情况进行考核，并根据制订的奖惩制度，严格落实奖惩措施，以提高预算管理工作的严肃性，强化预算的执行力。

（四）总结以往内控缺陷，改进预算管理

预算管理在整个内控体系中还起着承上启下的作用。在一个预算周期结束后，企业要总结之前内控检查中出现的问题，通过改进预算管理，将可在业务源头解决的问题进行规范，消除风险。

四、优化业务流程

财务是企业经济活动的最终货币体现，其流程是连接业务流程和管理流程的桥梁。财务流程的规范性、数据采集效率、加工的正确性和有效性，将直接影响到管理活动的安全和效率。通过对财务流程规范和优化，明确责任分工，强化监控与评审，来保证经济业务稳定高效地运转。

（一）细化财务管理流程

根据会计核算和财务管理的内容及特点，并依据企业的性质，细化财务管理流程，设计例如成本管理、固定资产管理、资金管理、凭证管理等涵盖企业财务需要的业务流程，使每项财务活动都有标准的流程可以依循。

（二）制定财务管理标准

按照财务岗位设置和工作项目的分工，制定各财务岗位的管理标准。依据相关制度文件，明晰相关部门人员的职责，设定严谨的审批程序，规范业务操作，保证经济业务的可靠性。

（三）深化分析、持续优化

在力求加强内控的同时，也要注意业务流程的效率，既能保证业务安全规范，也使得业务处理更加高效。这就需要在流程设计时，要深入分析相关业务的流转特性，避免分工重复，简化审批流程，强化关键点控制，并能够及时针对业务流转时出现的风险和效率低下的情况进行修正，使流程优化成为一种持续行为。

五、完善记录痕迹

在企业各项经济业务流程运转和进行监督检查的过程中，会产生各种记录资料。通过对记录资料进行规范，建立记录标准，可以充分发挥出记录资料的作用，为财务内控体系的执行提供实际载体支持，为风险控制的监督检查提供依据。记录信息还可以反映财务管理痕迹，反馈财务管理信息，提供进一步改善财务内控管理的思路，促进财务内控管理不断优化和持续改进。

财务内控体系涉及到的记录可分为信息台账、风险控制、检查改进三大类。

信息台账记录：完善各种信息台账，如预算指标责任分解表、成本费用进度表、固定资产信息台账、往来台账等。信息台账记录着相关财务信息，对企业经营管理，进度控制，风险预警具有重要的作用。

风险控制记录：为明确责任，防范风险就需要在业务流转时设置风险控制记录，如：工作交接表、发票领用记录、票据领用登记表、凭证传递清单等。在平时工作中要严格进行登记，并签名确认，这样才能使流程进展留有痕迹，有据可查，进而防范风险。

检查改进记录：监督检查是内控措施中的主要手段，对财务业务管理质量进行全面检查和监督，能够及时查错、防弊，促进财务内控的持续改进。企业可通过开展日常稽核，并利用外部检查来重新审视财务管理流程，排查风险点和管理漏洞，及时整改完善内控。同时要将检查时间、检查内容、责任人、整改措施等信息详细登记，形成检查改进记录，为日后的责任考核、工作改进提供有力支撑。

六、制度动态管理

为了保证业务流程的高效平稳运转，完善内控体系，建立由制度梳理、制度规划、制度执行组成的制度动态管理方法，及时消除制度盲点，强化制度执行，切实做到各项业务有法可循，有据可依，为财务内控体系提供制度保证。

（一）梳理表格，方便制度查询

梳理各级各类所有相关财务制度，并按照岗位分工及各岗位的工作项目进行分类。再将每个岗位所对应的制度文件按照发文单位进行分层，形成各岗位的制度网格图（如表1所示）。这样就能使各岗位直观地看到自己每项工作所要执行的各项制度及财务管理中存在的制度空白。

（二）查找盲点，完善制度体系

根据制度梳理网格图梳理出的制度空白，及检查出的问题漏洞，制定制度修编计划，并及时进行新制度的制定和旧制度的修订，消除制度盲点，完善制度体系。

（三）提炼要点，加强培训，强化制度执行

通过提炼形成制度要点库（如表2所示），明确业务风险点，制定预控措施，不仅提高了财务人员学习制度、掌握制度的积极性，而且通过制度落实，消除了工作中的违规违章点。在实际工作中，财务人员随时可以查找各类业务的关键要素，并通过定期开展学习和自查，提高制度的有效性。

在建立起PDCA闭环型财务内控体系的基础上，企业还应注重打造自己的企业文化，创造良好的环境氛围，并通过加强对员工法律政策和财务知识的培训，增强员工的自身素质和依法办事的意识。有了严格的财务内控体系和高素质的员工这双重保障，必将大大提高企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业持续健康发展。

【参考文献】

篇10

目前，企业财务内控管理体系，是一套能够提高企业会计信息质量，确保企业经济安全，确保相关制度和法律法规得以全面贯彻落实而构建的系统方法，企业财务内控管理是企业内部管理的一大核心内容。就企业财务内控现状来讲，许多企业在开展财务内控过程中存在许多问题，所以本文重点探讨了企业财务内控管理体系的构建路径。

一、企业财务内控管理的基本概述

(一)企业财务内控管理的内涵

企业财务内控管理的具体含义将控制论的基本概念和基本原理具体应用到企业财务管理的实际工作中去，对企业的财务活动起到科学有效的约束、评价和规范的理论和方法，目的是帮助企业实现预期财务目标，保证企业安全、高效地运行。财务内控管理在企业中并不会单独存在，而是一种连续的管理和控制行为，贯穿于企业经营管理活动的始终，并与企业其他活动有着千丝万缕的联系，使企业及时认识到管理中存在的问题，及时纠偏，保证经营管理按照既足的计划高效地进行。

(二)企业财务内控管理的意义

首先，可以维护企业的资产完整和安全。企业财务方面的内部控制管理主要通过分散和制衡权力的方式保证资产使用的安全性、透明性和可靠性，也会通过控制论中提倡的手段对企业资产进行保管和使用，这样不仅有效防止资产由于保管不善造成的损失或被盗窃的可能性，还杜绝了不合理使用和盗窃现象的发生，可有效提高资产的使用效率和企业的经济效益。其次，进行企业财务内控管理可以推动现代企业制度的建立。市场经济的大环境下，企业已成为自主经营、自负盈亏的独立经济实体，这就需要企业明确产权关系，建立权责明确、各方密切合作的管理制度，财务内部控制作为企业管理制度的核心环节，推动了现代企业制度的建立，使得企业明确了自身的权力、责任和义务，确保其管理运行的顺利进行。

二、企业财务内控管理的问题现状

(一)企业财务内控组织结构有待完善

由于多年计划经济体制的影响，管理者尚未完全转变管理观念，导致管理层和决策者在财务内控方面过于保守，对内控管理的意识薄弱，监督和执行的力度不够，以至于错失许多良好的投资机会。由于管理层监督意识薄弱，造成了内部控制管理体制的缺失，目前我国也未出台措施规定一套具体的财务内控实施方案，导致各大公司在执行时没有统一的范本作为参照，内控制度披露时杂乱无章、质量低下，内控体系不全面且缺乏与其他部门密切、有效的配合，严重抑制了财务内控管理对于推动企业经营管理的重要作用，对企业的发展也是一个很大的阻碍。

(二)企业财务内控管理存在财务风险

随着近几年经济社会的不断发展和更新，一些企业没有与时俱进，对其内部控制制度进行调整、改革和创新，这无疑会导致企业在发展过程中对市场经营管理方面的信息了解不全面，此外，由于企业计划组织的不科学和不完善，加之企业本身的经营管理活动也存在一定的风险，这些都是造成企业财务危机以至破产倒闭的重要因素。目前我国企业财务内部控制管理缺乏经验，仅仅停留在表层的记账管理上，缺乏对内部财务风险的控制，由于管理方案的不科学导致公司财务存在重大风险，且由于缺乏严密的监控和督察措施，这些重大风险一般不会被发现，给公司财务带来严重的安全隐患。这些重大财务风险都是管理体制的不完善导致的。

三、企业财务内控管理体系的构建路径

(一)完善企业财务内控制度

针对我国企业财务内控管理流于形式、缺乏合理有效的制度约束的现状，企业有必要采取相关措施完善、规范财务内部控制制度。具体方法如下：首先，财务人员个人的责任落到实处，加强管理部门的责任，将责任细化到个人并明确出台相关措施，从根源上完善财务内控管理，保障各项工作的顺利进行，通过与国家级财务主管部门例如国资委等的合作交流，将衔接工作落到实处，确保财务工作按照国家的意志和规定进行并走在行业内前列，此外，通过规范财务内控体系使会计核算、资金管理控制以及会计监督更加有效地开展，财务工作才能得以顺利进行。

(二)加强企业内控风险控制

企业在经营管理过程中的财务风险是固有存在、不可避免的，只能通过分散投资或者投资组合的方式来将风险降低到最小化。此外，企业财务内部管理的加强与完善对于内部风险控制也是大有裨益的。为有效地避免财务内控风险，企业建立完善的风险控制规章和体系势在必行。除此之外，企业有必要进行财务部门内部的全面预算管理，首先在收支发生之前做好相应的预算和收入、支出计划，并在进行实际工作时严格按照计划的收支进行控制，保证成本费用严格控制在计划范围之内，这样可有效避免由于财务超支导致的内控风险，保证企业的财务工作在一个合理的范围和水平内。

四、结束语

总而言之，由于我国目前的财务内控管理中还存在许多不完善的地方，因此，政府、企业管理者、企业工作人员以及社会公众都有责任、有义务对其进行监督并采取有效措施进行规范和改善，从而完善企业财务内控制度、提高财务人员的素质、提高内部控制的质量以及财务报告的可靠性，使企业向着健康、稳定、高效的方向发展。

参考文献: