高校专项审计模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇高校专项审计，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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一、引言

近年来，在高校预算总额中高校专项资金所占的比例逐渐增大，高校贷款资金在2012年年底超过2500亿元，人们开始关注高校专项资金在使用中存在的问题。政府也出台了一些相关政策：《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入竞争机制，实行绩效评估”，在建设现代学校制度方面要“完善绩效管理制度”，在管理经费方面要“建立经费使用绩效评估制度”。同时，中国内部审计协会2011年了《内部审计实务指南第4号一高校内部审计指南》，2013年又了《第2202号内部审计具体准则————绩效审计》。所以目前来看管理高校专项资金的新焦点是如何有效审计高校专项资金的绩效，而促使我国有效开展高校专项资金绩效审计工作的首要任务是建立完善的内部审计执行机制。

二、绩效审计相关概念

1.绩效审计

上世纪八十年代开始，“3E”绩效审计被西方国家提出，即“效率性、经济性和效果性”。效率性指投入与产出的关系，能否以最小的投入获得最大的产出，即产出是否讲效益；经济性是指取得一定质量的资源但用最低费用，即是否节约支出；效果性是支出资金后对比预期效果和实际所达到的效果两者之间的关系，即是否达到目标。国际上，绩效审计的概念因人而异。从资源配置和产出效应两方面来说，它对资源配置和产出效应优劣的组织活动或经济行为过程进行检查和评价，并提出改进组织活动或经济行为的方案，是一种有效加强管理和实现公共责任的审计类型。

2.高校绩效审计

高校绩效审计是绩效审计的一个重要组成部分，为了促进高等教育有效利用资源和提高办学效率，高校绩效审计通过检查、监督和评价高校经济活动各个环节的效率性、经济性和效果性，进一步提出合理性的意见和可行性的建议，从而使高校绩效更加合理化。

3.高校专项资金绩效审计

高校专项资金绩效审计是高校绩效审计的重要组成部分，此项审计通过对高校某项投资项目（含人力、物力）专项财政资金的效率性、经济性和效果性以及专项资金投资项目对受影响人的环保性和公平性进行检查、监督和评价，并提出意见和建议，促进专款专用，提高专项资金使用效益和改善管理。

三、高校专项资金的特点

1.来源的多元化

专项资金来源主要包括：上级拨款、自筹基金、政府拨款、社会各种捐赠款等四个部分。由于专项资金多元性的来源，从而导致专项资金管理的复杂性。

2.范围广泛但必需专款专用

专项资金按性质分为事业发展专项基金、基本建设类资金和其他项目专项资金。在使用专项资金时，应坚持专款专用的原则，避免与其他资金混用而影响专项资金的使用效益及专项目标的完成。

3.投入大，占用时间长

大多数专项项目投入数额大，时间跨度长，都要经过一个或一个以上会计年度才能完成。因此，对于跨年度才能完成的专项年末也应将结余结转下年使用；对于当年完成的项目应及时回收或结转相应的专项资金。

四、高校专项资金绩效审计的重要性

近年来，高校在专项资金的管理与使用过程中存在着许多问题，引起了社会的广泛高度关注，强烈要求绩效审计、动态管理专项资金。但目前我国高校专项资金审计的主要内容依然是财务收支审计，只能把握资金的真实性、合法性，难以对资金的使用效益作出评价，绩效审计很好地弥补了这点不足。绩效审计通过对使用资金的效益性、经济性和效果性进行审计，我国高校专项资金审计逐步朝着绩效审计这一方向发展。

1.监督资金按政策专款专用

高校专项资金在高校教育经费中所占比重越来越大，高校专项资金与其他资金相比具有专款专用的特点。资金使用必须严格按照申请项目的预算执行，不得随意调整项目资金数额或是变更项目内容，避免与其他资金混淆使用而影响专项资金的使用效益及专项目标的完成。

2.更新高校审计观念

目前，高校（主要指公立高校）是财政拨款的非盈利组织，人们普遍认为高校财务风险小或无风险，无需社会监控资金。并且没有审计高校资金资源使用的经济性、效益性和效果性，只审计评价物资采购询价、资产验收以及协助相关部门进行日常工作。《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确提出：明确推进效益审计，着力构建绩效审计评价及方法体系的要求，绩效审计已成为未来发展方向。如今大力提倡建设资源节约型和绩效管理为主的新型高校，高校绩效审计迫在眉睫，紧抓绩效审计这一中心，夯实绩效管理意识，更新审计观念这两个基本点，充分发挥现代审计职能的作用。

3.加强预算管理、优化预算支出、提高经费使用效率

预算管理是专项资金管理的核心。目前，预算管理在高校普遍存在一些薄弱问题，尤其是结构不合理的预算支出、预算编制缺乏科学规范性、预算审批中主观随意性强、预算执行缺乏严谨性、预算资金投入大收益低、预算绩效评价不完整等问题。由此导致高校办学经费效益低、专项经费不能规范使用、资产资源严重浪费、盲目引发巨额货款及高风险发展等问题。为了减少这些问题，必须在高校发展中对上述问题的根源及其原因进行查找，以成本核算和预算管理为突破口开展绩效审计，以绩效审计模式为核心，协同财务审计、经济责任审计、专项资金审计和社会责任审计等，有针对性地提出高效益、易实施的意见与建议，防止铺张浪费和盲目发展，促进高校节俭办学、开源节流，通过提高经费使用效率建设节约型高校。

4.保障高等教育健康可持续发展的重要监督机制

实施绩效审计可以在财务收支审计的基础上，从成本———效果、成本———效益方面来衡量高校内部资源消耗和配置的合理性、有效性。对资金使用率低下、资产闲置浪费和流失、现象并存等问题，从源头上披露并遏制，边预防边治理，有利于高等教育健康可持续发展。

五、加强高校专项资金绩效审计的对策

1.建立完善的专项资金管理制度

高校在完善专项资金管理制度与办法时，根据高校专项资金制度体系、管理和使用规则，尽可能详尽规定各类专项资金的申报和立项程序、立项后的审批和使用、使用期间的监督机制以及使用后的绩效考评等方面的原则和办法。具体包括：（1）编制专项经费预算计划、预算方法的科学性，资源分配的合理性以及资源投入的节约性等内容；（2）是否遵循法定程序及公开透明的编制预算；（3）专项资金使用后产生效益的评价指标，是否科学合理。这使专项资金管理及其使用更加便利有效，同时确保专项资金发挥应有的效益。

2.实施全过程监督审计

大多数专项项目投资大，占用时间长，往往要超过一个或一个以上会计年度才能完成，因此将审计关口前移，事前参加各专项项目的预算评审，项目实施过程中对经费变更调整实施跟踪，并在项目建设中期开展中期审计，及时压缩不必要、不合理的开支，严禁奢侈浪费，严格按项目预算执行，对资金使用不合理、不合规之处，提出审计建议，事后参与项目验收，评价项目建设成效。

3.根据实际，找准审计切入点

高校专项资金涉及资金量较大，审计起来工作量不小，而高校内部审计资源有限，因此在审计过程中，应全盘统筹，突出重点，找准切入点。切入点的选择应主要从项目立项、资金来源和运用三个方面着手，着重于立项依据是否充分，重点掌握资金来源渠道、金额、到账情况，仔细梳理资金的去向，根据项目预算、专项资金管理规定、考核办法等审计依据，判断经济性、效率性和效果性地使用资金。

4.审计调查方法与专项审计相结合

专项审计具有宏观性、广泛性、多样性的特点。专项资金绩效审计的重点审计对象应当是有代表性的单位和项目，从检查会计账目开始，检查专项资金的来源、使用、管理和效果。综合分析法在审计调查中常用，充分发挥审计调查涉及面广、内容单一、程序简化和多个小组平行作业的优势，确保统一的审计内容、完整的资料、可行性的分析、有效的评价有效结合起来。将专项审计与审计调查协调跟进，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析与定性分析相结合

在对专项资金进行绩效审计过程中，为了避免出现经济效益好社会效益差、局部效益好整体效益差等各种情况，在评价时需全局考虑，有效结合社会效益和经济效益，效率中凸显着公平，使项目的经济性、效率性和效果性三性完美结合、全局反映。事实上，定量分析和定性分析及其应用都存在一定的局限性，在实际运用中，首要明确定性分析是基础，还需定量分析的具体化和量化，二者缺一不可，不能一味强调定量标准或者片面使用定性标准。

参考文献：

[1]韩东海,付桂彦.高校科研专项资金绩效评价研究[J].教育财会研究,2014(8）:28-33.

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中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我国正处于绩效审计全面推进阶段，经过前一段时期的探索，对绩效审计的国际惯例和中国特色都有了一定程度的理解，也积累了一些成功的经验。从2012年以后，所有的审计项目都必须进行绩效审计，由此可以看出国家审计署对于全面推进绩效审计的决心。我国大力发展基础教育的同时，对高等教育的发展也尤为重视。

大学是国家高等教育的学府，我们应该对其进行必要的审计，而绩效审计是一个对资源的利用效率，经济、管理的有效性和创新程度综合性进行的分析评价，所以我们可以说，高校专项资金绩效审计必定成为高校审计的发展趋势。很多高校的绩效审计手段非常落后，审计方法也很单一。据了解，在广西地区的22所大学，在使用审计软件使用的大学只有不到10%，而且大多数大学的审计人员思想很落后，他们依然保留着传统的审计方法和思路，甚至出现在一些人中，审计的目标仍然是在审计手工操作下进行查账找错。关于审计软件和在线服务，在线管理，网上办公，网上教学等信息整合的“数字校园”还处在似懂非懂的阶段，就更别说与审计有关的数据收集、内控评估、管理规定、数据库巡检报告等先进技术了。传统的手工审计将影响审计工作的效率和效果，这些不足恰是目前绩效审计和本课题亟待研究解决的基本任务与研究问题。

绩效审计的定义并不是固定的，在世界上的多个国际组织中或者在绩效审计方面比较发达的国家中都对绩效审计作了不同的定义。本文认为，绩效审计是一种技术性的工具，审计人员先经过采集、分析、评估审计证据，分析审计对象在经济、效率和效果等方面存在的问题，提出改进建议，审核结果将提交相关部门，并提出进行审查控制。进行高校专项资金绩效审计，可以对高校有关资金的经济性、效率性和效果性进行评估，然后可以为负责监督或采取纠正措施的有关各方提供建议，从而促进学校不断提高办学质量，增强自己的竞争力，也符合国民经济发展的要求，从而达到经济效益和社会效益的有机统一。目前，许多高校都正在开展绩效审计的探索，一些院校收获很明显的效果，但也有许多地方高校由于缺乏对绩效审计的认识而没有收到理想的效果。

高校专项资金绩效审计是绩效审计内容中的非常重要的一部分，审计人员需监督并评估高校某项资金项目的经济性、效率性和效果性，还要考虑到专项资金投入的项目对利益相关者的公平性以及环保性，并提出相关建议以促进专项资金专款专用、改善管理、提高效益。而要想完成高校专项资金绩效审计目标，审计方法的采取十分重要。本文基于对我国高校绩效审计工作情况的调查研究，又对高校专项资金审计的几种方法进行了剖析，提出了如何加强高校绩效审计效果的一些建议，并对我国高校专项资金审计方法提出建议和做出展望。

2高校专项资金的定义、内容及存在问题

2.1高校专项资金的定义及内容

高校专项资金是高校年度预算计划除基本支出之外的指定项目和用途的专项资金，主要包括基本建设资金，大规模建设和采购资金，科技三项费用（设备购置费、能源材料费、试验外协费、资料印刷费、租赁费、差旅费、鉴定验收费、管理费和其他费用）和三重建设成本（重点科研项目，重点实验室，重点学科）项目，课程建设费用和后勤专项资金等。高校专项资金主要包括以下几项，其中有政府拨款，上级拨款，自筹资金，社会各种捐赠款等。

2.2高校专项资金中存在的问题

因为专项资金来源的多元性和运用的广泛性再加上专项资金具备投入量大，占用时间长的特征从而致使专项资金的管理相对来说比较复杂，容易出现许多的问题，主要有：

（1）专项资金的管理缺乏总体规划。从目前来看，我国国内的许多高校对于科学有效的专项资金管理办法和经费合理使用的详细规则是普遍缺乏的，并且对于本校专项资金的使用上也缺乏系统性和条理性，从而导致了专项资金使用过程中出现了随机性。

（2）专项资金的构成不合理。有些高校为了体现拨款效益，只注重专项经费的安排，忽略正常维持经费的安排。如果这样就比较容易出现公用经费被专项经费所挤占的现象，进而导致学校公用经费更加紧张。

（3）挤占挪用专项资金现象会经常发生。一些高校用财政拨款不足，成本超支作为借口，对办公经费和专项资金的某一部分进行挤占和挪用；或将一些支出直接拨付专项资金，严重的直接影响工程项目的顺利进展和结项验收，扰乱了正常的经济秩序，造成了不良的后果。

（4）重复建设和严重浪费的现象会在专项资金使用过程中经常出现。主要原因是因为专项资金在使用时缺乏与其对应的绩效评价，没有根据，所以就不可避免的出现一些盲目的现象，比如说扩大支出，重复购买等。

（5）绩效评价系统是不完美的，不能有效发挥监督机制的作用。在专项资金的管理中，不能只考虑到审计监督，应该还有财务监督。如果财务高校部门只把审计专项资金支出票据合理合法作为目标，而对资金使用的真实性或业务本身的真实性却无法判别，某些资金的使用者借此机会占小便宜，把不是该项目的，自己使用的合法票据纳入该项目进行报销，这种现象就叫隐形挪用挤占专款。此外，绩效评价机制和监督机制的缺失和校内审计部门不求甚解的例行审计，也都会造成专项资金支出的经济性、效率性和效果性大大降低。

3审计方法的定义及种类

广义上的审计方法，是指审计人员为了完成任务，达成审计目标而采取的各种方式、方法、手段和技术的总称。狭义的审计方法，一般就是指负责审计的人员在收集审计证据过程中而运用的所有技术和手段。审计方法的运用不只是在某个审计阶段中，从审计人员制定审计的计划开始，最后出具审计意见书并且要依据法律法规做出最后的审计决定，然后还要建立审计档案，在这一过程中都需要用到审计方法。

审计绩效可以通过采用新的审计方法来提高，所有的审计理论研究人员和实践工作人员都应致力于研究探索和创新应用新的审计方法，才能使审计的作用不断增强。审计方法多种多样，本文主要分析探讨4种审计方法，以供各高校的审计工作人员作为参考。

3.1平衡记分卡

“无法形容，就无法评估；无法评估，就无法管理。”从美国哈佛大学诺兰诺顿研究所执行长戴维诺顿研究的“未来组织绩效衡量方法”绩效评价体系中而来，平衡计分卡经过近二十年的发展，已经成为集团战略管理工具，起着非常重要的作用，比如在战略规划和公司管理等方面。平衡计分卡的目的是要保证企业的战略能够有效地执行。人们把平衡计分卡叫做企业战略管理和执行的最有效工具，我们把平衡计分卡可以应用到高校专项资金绩效审计中来。

高校专项资金绩效审计评价指标如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可称为态势分析法或优劣势分析法，主要是为了确定企业自身的竞争优势（strength）、竞争劣势（weakness）、机会（opportunity）和威胁（threat），从而能够将组织的战略与组织内部资源、组织外部环境有机地结合起来。SWOT分析法在高校专项资金绩效审计中的运用如表1。

（1）通过运用各种审计调查方法，分析出高校内部和外部的环境因素。外部环境因素主要包括机会因素和威胁因素，科教兴国战略、高等教育普及政策以及国家支持西部地区高等教育发展等政策都属机会因素，当地经济社会发展落后从而影响高等教育的办学质量属威胁因素。它们会直接影响高校的发展和专项资金绩效，这些都属于外部环境中的客观因素。在这些因素中又可分为有利因素和不利因素，比如说，国家划拨财政资金来支持高校基础设施和教育平台建设，这就属于有利因素。内部环境因素属于主观因素，包括优势因素和劣势因素。在对这些因素进行审计分析之前，要把控制和风险分析作为出发点，分析每个指标的优劣度，促进在信息技术的支持下形成高校专项资金项目所使用的最优方案。

（2）构建SWOT矩阵，需要依据各种因素的急迫程度或者对项目的影响程度按照大小进行排序。为了促进教育资源的优化配置，可以更好的评估高校专项资金的使用效果，需要优先排列那些对高校发展有重要的、紧急的、直接的影响因素，以实现财政专项资金使用效率的最大化。

（3）在高校绩效审计中运用SWOT分析法有如下作用：一是绩效评价信息更加清晰简明。从目前来看，高校正面临着越来越复杂的投资环境和公共需求。通过SWOT分析法，制定资金资源的使用规划，并列出高校当前的优势、劣势、机会、威胁，使原本复杂的信息清晰明了，从而提高决策的正确性。二是资金的投向更加科学合理。以SWOT分析法构建SWOT矩阵，有利于对项目高校目前实际情况和未来发展趋势进行全面、系统、准确的分析研究。

3.3层次分析法

层次分析法（简称AHP）就是把与做出决策息息相关的各种因素分解成为目标、准则、方案等层次，再此基础上再进行定性与定量的分析，这种方法就叫做决策分析法。AHP方法在高校专项资金绩效审计中的应用如下：

（1）首先设计出高校专项资金绩效审计评价指标的层级和权重，然后建立起层次结构模型和指标体系。专项资金从投入使用到最后产出，是一项复杂的过程。因此我们需要利用层次分析法把复杂问题尽量简单化，把复杂的问题分解为多个因素，利用少量的定量信息尽可能的量化决策的思维过程，再根据这些因素的隶属关系进行进一步的分解，按照各因素的重要性程度来排序，建立一个由总目标、子目标、明细指标构建的层次结构模型。

（2）测试评分。从项目专项资金投入到项目实施到项目产出再到项目结果，按照高校专项资金绩效审计评价这一路线来采用案卷研究、复核法、询问法、比较法等审计证据法，对专项资金投向的项目实施内容、目标、资金管理、项目效益等因素的经济性、效率性、效果性等指标作出评价。

（3）综合评价。根据测试的得分情况，对专项资金绩效进行综合评价，及时发现资金使用过程中出现的问题，并提出审计意见和针对性的建议，促进高校专项资金绩效达到预期目标。

3.4数据包络分析法

简称DEA，该方法是一种专门为了进行效益评价而建构的决策模型，主要针对单输入，单输出下工程效率概念应用到多输入、多输出的相对效率评价中，拥有无需设置权重，不需要设定输入与输出函数关系，评价结果是独立的丰富的透明的等优点，所以该方法被广泛采用。

（1）明确专项资金的投入/产出指标。DEA分析指的是在内容复杂的投入/产出指标体系中寻求具有价值的指标，然后对其进行分析研究并且监督评价其效率、效益和效果。因此，评价指标尤其为关键。就高校专项资金而言，投入指标较单一，主要是用于改善高校基础设施条件或提高教学水平或师资队伍建设的专项资金。产出的指标相对较多，并且受高校类型或者专项资金项目类型的影响，就比如说人才培养、科研成果、社会服务等产出指标。

（2）对专项资金投入/产出指标进行细分和优化。根据专项资金绩效审计评价的目标，对于设计的多个投入/产出指标体系，对各指标进行DEA分析。

4高校专项资金绩效审计方法的选择及运用

4.1高校专项资金绩效审计方法的选择

审计对象、审计类型、审计内容与审计目标不同，其审计方法也不同。但应注意的是，审计的各种方法之间基本没有排他性，没有排他性的意思就是审计人员可以按照审计的对象、审计的类型、审计内容和审计目标的需要，因地制宜地灵活选择与结合多种审计方法。

4.2高校绩效审计方法的运用

在运用审计方法进行高校专项资金绩效审计的过程中，应该要注意以下几点：

（1）每个高校有每个高校各自的运行规律，所以不可能存在适合于每个高校的审计方法，运用审计方法也不一定就会带来正面的效果。这就要求审计人员根据实际情况使用任何该组织的方法和技术，采取行之有效的工作方法。

（2）在运用传统的审计方法时获得的基础信息和资料是高校开展绩效审计的前提和必不可少的条件。所以说，在进行高校专项资金绩效审计时，在运用各种新兴的审计方法的同时，也不能忽视传统审计方法的作用。

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我国__年开始在深圳试点实施政府效益审计。年审计工作发展规划把充分发挥审计“免疫系统”功能作为审计工作总体目标的重要内容，通过推进政府绩效审计增强审计在国民经济建设和发展中的“免疫系统”作用，指出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府机关责任追究制。到20__年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。农业专项资金绩效审计是开展政府绩效审计的重要组成内容，其目的是促进提高资金使用效益，强化资金管理，落实国家的农业政策，然而目前农业专项资金绩效审计仍存在一些问题。

（一）农业专项资金绩效审计法律规范体系尚未建立

目前，农业专项资金绩效审计，尚无专门的规范或准则，虽然“绩效审计”在审计机关的文件中屡被提及，但审计实务中并未构建统一的绩效审计工作标准，仅对开展农业专项资金绩效审计工作有一些计划或要求，对绩效审计工作的具体要求并不明确，无法将其作为绩效审计工作的执行依据，使得审计人员在进行农业专项资金绩效审计操作时缺乏必要的方法、规范和评价依据，加大了绩效审计的难度。在已出台的国家审计准则和行业审计规范中，都缺乏绩效审计方面的审计规范和统一的评价体系，更无分类操作指南。审计人员开展绩效审计时，往往是凭已有的经验开展，不利于进行质量控制和风险管理。制度建设滞后，影响农业专项资金绩效审计。

（二）审计人员素质不高、能力不足、认知不足

开展农业专项资金绩效审计需要审计人员具备较高的专业水平和复合的知识结构。从审计队伍的现状看，审计人员知识结构单一，大部分审计人员是财会类专业背景，法律、工程、计算机、宏观经济等专业人才缺乏，明显不能够满足绩效审计的要求。此外，大多数审计人员目前的观点是，在会计信息失真还比较普遍的前提下，审计人员对农业专项资金合规性审计都疲于应付，根本无暇顾及绩效审计。在绩效审计方法和评价体系不明晰、不健全，审计自身能力、素质还不足以掌控审计方式的前提下，审计人员依照惯例，还是会选择驾轻就熟的领域。何况合规性审计任务本身已经非常繁重，需要审计人员满负荷应对。

（三）缺乏完整的绩效审计评价标准体系

绩效审计评价应根据权威的，可信的和可操作的性能指标和基于标准的。目前，农业专项资金使用效率评估的绩效考核主要是通过固定的资金，技术和其他方法和手段，仍然缺乏科学，规范，合理的指标体系，农业专项资金绩效审计评价尚未形成一整套建立在科学数据和调查分析基础上，以满足不同的项目和一个全面的需求评估和三维指标和标准，从而影响了农业专项资金使用效果。目前农业专项资金绩效审计评价指标体系不统一、不健全，存在一些性能评价标准的空白。评价标准问题一直是制约绩效审计，特别是在农业专项资金开展绩效审计有效开展的技术因素。农业专项资金绩效审计的对象各有不同，衡量审计的经济性，效率性和有效性的标准难以统一。使用不同的标准，得出的结论是不同的。这使得每个农业专项资金开展绩效审计，审计人员都必须在现场审计开始前，就衡量绩效的标准问题与被审计单位进行协商，寻求一种全面的、不存在异议的评价标准。

（四）农业专项资金绩效审计技术方法落后

从事绩效审计是新时期审计人员面临的一项更为复杂而系统的审计工作，并不是以往简单地查账，绩效审计涉及的对象各不一样，采取什么样的审计方法和技术是审计部门碰到的第一个难题。例如某个工程项目单位的效益性审计、例如某个对外投资企业的效果性审计，从事审计的人员采用实地审计的办法，并根据工程项目建设的实际进度，对审查的效益性的评价出预期结果；例如某个医疗、教育和社区等相关部门的审计，从事审计的人员要采用有关的政治、经济、社会学观点和行业审计方法来衡量项目的经济效益和社会效益。绩效审计的开展尚处于探索之中，没有传承的经验、没有相关的审计方法体系指导，致使从事审计工作的人员按以往经验选定的审计方法和技术与绩效审计项目不相适应，审计预期效果难以达到，更有可能出现不公正的审计结论，加大了绩效审计的风险。

（五）后续审计不重视、审计结果利用不够

绩效审计主要是向后看、面向未来发展的建设性审计，其最终目的是让相关单位认可提出的审计结论并认真落实提出的增效措施，进而帮助被审单位提高其经济效益。绩效审计效果的关键问题是绩效审计的结论如何落实，能否让被审计单位采纳和落实审计意见、建议尤为重要。在实际的审计工作中，审计往往是以审计报告的完成、提出增效措施建议作为绩效审计的终结，对于提出的审计建议和改进措施的落实和执行情况没有进行后续的审计，绩效审计流于形式，没有充分的发挥审计的作用，也在某种程度影响了从事审计工作的人员开展绩效审计的热情。

二、改进农业专项资金绩效审计的对策建议

（一）建立健全绩效审计体系，完善绩效审计操作规范

绩效审计的开展必须以相应的绩效审计准则和相关的法律法规制度为基础。完善绩效审计法规体系既是对绩效审 计工作的规范，也是深化和拓展绩效审计的保证。因此，要尽快建立健全绩效审计法律法规体系，完善绩效审计操作规范。首先，要为绩效审计立法，立法工作为绩效审计开展提供强而有力的法律保障，是审计有法可依的基础。以法律形式明确绩效审计的概念、绩效审计的实施范围、绩效审计的法律权限等内容，并逐步建立、规范、健全绩效审计相关的法律法规，约束审计行为，完善审计监督机制，降低审计审计风险。其次，我国审计机关成立已经30年了，要对这些年各级审计机关从事的绩效审计和各级专项资金审计取得的宝贵经验进行总结，借鉴国外的审计经验，参照已有的审计准则，尽快制定出系统操作性强的绩效审计准则、审计现场作业准则和审计报告准则以及审计具体的操作指南等。在准则和操作指南中明确规定绩效审计的对象、目的、程序、报告，以此来规范绩效审计工作，降低绩效审计的主观性、随意性，确保绩效审计工作的质量。

建议在立法上要明确界定开展农业专项资金绩效审计以及在法律中确定绩效审计的法律规范、一般准则和现场操作指南，以加强农业专项资金绩效审计监督检查职能的法律地位，维护国家开展农业专项资金绩效审计的法定性和权威性，做到审计有法可依，以完善我们社会主义国家的法制体系，并促进我国农业专项资金绩效审计工作的发展，为审计人员提供可操作的行为规范。

（二）加强绩效审计人才队伍建设，培养复合型审计人才

农业专项资金绩效审计是一种专业性和综合性都比较强的审计，对技术水平、专业知识技能提出了更高的要求。审计项目中不仅使用许多其他学科的知识和技术，如雇佣人员要具有会计背景，包括获得CPA和MBA证书的人员，具有社会科学背景的人员，以及获得公共管理学位的人员等，还需要对“三农”问题有深入了解的审计人员。如果没有良好的绩效审计队伍，就不可能对农业专项资金投资项目综合效益进行全面、科学的分析评价。全面开展农业专项资金绩效审计的必要保障是审计人员的专业胜任能力。审计人员只有不断地提高其自身的知识结构，才能满足社会对审计的需求。

为培养复合型审计人才，建立一支高素质的农业专项资金绩效审计队伍。首先，审计机关应当结合审计人员的知识结构和自身特点，使审计人员通过培训不仅具有财务会计、审计等专业知识，还学习工程、计算机、心理学、法律、社会学、经济学、统计学等相关知识，提高对农业专项资金投资项目的施工、设计、统计等方面的学习。其次，审计人员可以参与并体会绩效审计的实际操作，积累经验，为审计指标和标准的制定提供现实的依据。要加强绩效审计的队伍建设，使审计人员的结构实现多元化。在现有的基础上，增加其他学科和专业的审计人员，组建绩效审计团队，达到整合社会资源、实现提高绩效审计质量的作用。还可以聘请相关专业的专家参与审计，有偿地利用他们的技能和专业判断解决审计问题，只有这样，才能整合社会审计资源，形成一支高素质的绩效审计团队。

（三）探索构建农业专项资金绩效审计评价体系

绩效审计是今后审计工作的方向，目前基层没有现成的路子可走，所以只能在实践中不断积累，逐步形成相对规范的评价依据和审计框架。绩效审计评价的体系，主要有绩效审计评价内容和效益审计评价性质两个方面。内容上，主要应包括绩效审计的综合性指标、绩效审计的单项指标、绩效审计的财务指标和绩效审计的技术指标等；从性质上，主要包括绩效审计的定性标准、绩效审计的定量标准，并逐渐建立健全相关的法律法规、操作指南和行业规范等，科学设定评价绩效审计的公式，形成专业、科学、全面多层次的绩效评价指标体系，将绩效审计覆盖到被审计单位或项目的各个审计项目和审计环节中，全面、客观地衡量和评价被审计单位或工程项目的使用效益。

（四）灵活选择绩效审计方式，更新绩效审计方法和技术

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中图分类号：G647

文献标识码：C

近年来，随着国家对知识产权重视程度的不断加强，专利作为知识产权的一种重要表现形式，越来越成为衡量高校科研水平与科研实力的一项重要指标。为进一步激发在校大学生、研究生实践创新、发明创造的热情，各高校纷纷出台各种扶持政策和奖励措施，大力鼓励学生们进行专利申请工作。这些激励政策一方面产生了积极效果，使各高校近几年的学生专利申请及授权数量大大增加，另一方面也对高校的人才培养和教学及学生管理工作带来了一定的不利影响。

1 三峡大学关于学生申请专利的激励政策

三峡大学为了促进学校专利工作的健康发展，鼓励全校师生员工发明创造的积极性，早在2007年即出台了《专利基金管理办法》，设立了专利基金，用于资助全校师生从事专利申请申报、专利权维持、专利实施转化以及专利宣传和培训等活动。2013年，为进一步促进学校专利工作的快速发展，学校又出台了《专利奖励政策》。文件中明确规定：第一，职务专利被授权后，学校统筹给予发明人、设计人一次性奖励。其中发明专利奖励8000元/项，学生的实用新型专利奖励2500元/项，计算机软件著作权奖励2000元/项。第二，专利申请过程中的专利申请费、初审费、复审费、费、公告费、证书费及印花税、授权专利的部分年费（发明专利年费交3年；实用新型专利等年费交1年）由学校承担。

与此同时，《三峡大学学生综合素质测评方案（修订）》中规定，本科生获得国家专利1项记40分（论文公开发表在一般公开刊物上记20分，在核心刊物上记40分）；《三峡大学研究生综合素质年度测评实施办法》中规定，研究生获得国家发明、实用新型专利者，每项成果分别加10、5分（在全国核心期刊上每篇加4分；在公开出版的学术杂志上每篇加2分）。另外，在学校的各级各类评奖以及奖学金、助学金评定中，获得专利的学生将在不同程度上给予加分。

2 专利激励政策的积极效果

以实用新型专利为例，三峡大学机械与动力学院近几年的授权情况如下表：

从上表不难看出，学校的激励政策，特别是从2013年开始，学校出台了奖励政策后，师生们申报专利（实用新型）的积极性都有很大提高，学生们在获授权的实用新型专利中所占比例也呈大幅上升趋势。

3 专利激励政策带来的不利影响

第一，对教学造成不利影响，部分学生本末倒置，在专利申请上花费大量时间和精力。不光是在三峡大学，目前在全国各地都出现了“热炒”发明专利的情况。在电视、报纸、网络等各种媒体上，经常可以看到类似的宣传报道：《高校“最牛发明班”人人搞发明30人申请专利》（新华网）、《中国计量学院有个最牛寝室四个女生人人都是“专利姐”》（杭州日报）……媒体的引导，学校政策的倾斜，以及数额不少的经济奖励，使得学生中出现了人人搞发明的现象。部分学生甚至舍本逐末，将大部分的时间与精力放在了发明专利上。以三峡大学为例，许多拥有多项实用新型专利的学生，到课率较低，学习成绩也并不尽如人意。

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中图分类号：G807.01 文献标识码：A 文章编号：1007―3612(2007)03―0392―03

本文依据运动过程中摄氧转移发生的机理，从起主导作用的供能系统人手，借鉴生理学的“有氧”和“无氧”概念，将健身运动中具有无氧供能特点的力量、速度特征的影响因素和具有有氧供能特点的时间、耐力特征的影响因素作为内源外控结构纳入体系，探讨其相变过程的拟控因素及各因素之间的相互影响、协同制衡关系。

1　研究对象与方法

高校知识群体在健身运动训练时因运动强度的变化导致供能系统及摄氧方式的改变，依据主要机理提出内源外控结构体系的基本构想，建立体系框图。随机抽取二所高校参与健身训练的部分人群，通过训练效果的测试，采用查阅文献、信息采集、调查访问、数据统计等方法，对内外影响因素的内容、组合、协同及系统相变拟控范畴、进程、效应进行探析。

2　结果与分析

2.1健身运动摄氧转移关联系统内源外控结构的内容与框图健身训练摄氧转移的出现是指锻炼者在进行不同负荷的练习时，由于运动强度的变化引起摄氧通气量的改变并导致供能主系统相变的有序转移过程。该过程中机体可通过不同供能途径的参与并向有益方向调节而产生良好的效益，充分体现运动个体在相变过程中能否主动适应并有效驾驭全过程，从而达到预期的健身效果。这是一种多因素控制的整体效应，通过不断调节生理机制和输出功率而达到动态平衡。

本文研究中，高校群体健身训练摄氧转移关联系统相变内源外控结构框图包括供能体系、影响结构、相变要素、协同关系4部分。其内源因素主要包括心血管系统的发育程度、心脏泵血功能、肌肉的摄氧用氧能力、骨骼肌线粒体适应引起的运动诱导和代谢变化、皮层神经过程的稳定性、二类肌纤维的百分比组成等。外控因素主要包括健身运动方案、训练计划制定、运动强度、频度的选择、训练内容导致的皮层各中枢兴奋和抑制的集中程度、最大吸氧量指标、个体乳酸阈水平等；锻炼者机体受无氧系统的制约并具有强度、力量、速度特征的因素构成无氧供能系统的内源外控结构。其内源因素主要包括皮层神经活动过程的灵活性与交互抑制能力、力量、快速力量、速度素质的自然增长、肌糖元、ATP、CP的总贮量、乳酸能系统的供能水平、磷酸原系统的输出功率等。外控因素主要包括训练导致的神经系统灵活性的提高、高强度、低乳酸值训练原则的贯彻、运动时体内运动单位募集的选择性练习、机体对血液酸化耐受能力的训练、肌肉大强度训练后的协调与放松以及间歇、重复训练方法的利用等。

2.2高校知识群体参与健身运动的基本现状

2.2.1青年群体参与健身训练无氧运动比例高或趋于该形式转移高校学生和青年教工的健身运动形式多采用以混合供能为首选、无氧供能为重点的动感力量性和速度耐力性练习，如篮球、足球、乒乓球、羽毛球、中短跑、跳高、跳远、竞技健美操等。常常在短时间剧烈能量消耗后，因体力下降原因使得运动量降为中等强度，被动的摄氧转移即有氧代谢供能，间歇一定时间后还可加量向无氧代谢方向转化，由此形成年青人健身运动的特点。现代高校体育教育大纲已越来越注重全方位提升身体素质，以合理、科学的用氧分配取得身体机能全面发展的健身效果。如目前高校热门的女子健美操、男子各项球类及田径速度项目的训练组合，其中无氧运动＋技术＋适量有氧运动即速度耐力、爆发力＋专项技能＋适度中强度耐力等健身训练占60％～70％，锻炼过程中通过无氧供能为主的运动方式适时辅以有氧供能为主的内容以达到摄氧形式多变及互补，从而用最有效的健身手段取得最受大学生青睐的、最显效的整体健身效果。

2.2.2中老年群体参与健身训练有氧运动比例高或趋于该形式返回 高校中老年的健身运动形式多采用以有氧代谢供能为主的缓和型、稳定型、长时间耐力型的练习。随着训练年限和运动量的适应性增加，训练内容和供能方式呈现出更加符合该年龄层次需要的氧转移趋势，训练手段也偏向于静力或耐力练习的某种单一素质的项目。这些项目包括健身跑、快走、登山、自行车、太极拳、瑜珈、有氧健身操、交谊舞、游泳等，有氧供能比例约占70％～80％，有的还在有氧运动基础上，自觉或不自觉地适量增加了无氧运动的内容。在调查访问时发现，健身训练中身体机能与各项素质良性变化越明显、生理年龄越小，进入最佳体能时段的有氧代谢向无氧代谢转移的比例越高，时间越快，虽然最终又返回至有氧运动，但整个身心通过这种用氧转移方式的锻炼会达到一种全身愉悦的状态，有一种锻炼“透”了的感觉，当然这种效果还需要各种有氧、无氧因素的协同予以保证。

2.2.3身体素质的自然发展与内源外控结构的自组织 高校不同层次的人群年龄跨度大，体质状况、身体素质形成鲜明的对比。大多数是学生群体，机体的生长发育成熟期与各项素质自然发展最佳期之后的稳定期是形成他们参与健身训练的基础。学生群体机能旺盛，可承受较大的生理负荷，身体素质的自然发展与运动过程中生理机能变化规律依次有序地出现，故锻炼内容和负荷强度应符合其运动能力需要的氧转移趋势。

依据自组织理论可推知，机体供能系统的变化是通过各相变因素的协同作用自行组织形成的。在一定的运动负荷下，系统内部自行组织起来，通过各种形式的生理信息反馈来控制和强化称为该系统的自组织结构。

2.3健身运动训练有氧内源与外控因素的组合与训练效果

高校大部分健身群体一般采用以耐力主导类为主的项目即有氧、混合氧运动，青壮年和有训练基础的中老年会有选择性的增加负荷以给机体较强的生理刺激，从而加强健身效果。对于持续锻炼的人，将混合供能为代谢特点的亚耐力项目以及中、低强度有氧训练比例大的项目作为健身选项的重点，将发展的不仅是有氧能力本身，对其氧运输系统的促进以及对机体无氧能力的提高也起到了重要的支持作用。良好的有氧能力可以推迟和延缓乳酸的出现和升高，从而在发展自身有氧代谢能力的同时也支持了无氧代谢能力的提高。

进行有氧健身训练时，从总体规划的制定至每一次具体的训练课，有氧内源外控因素的有序结构贯穿于健身内容、项目的选择(有氧外控因素)、健身方式、目标的确定(有氧外控因素)、氧运输系统的功能(有氧内源因素)、肌肉摄氧用氧水平(有氧内源因素)、划分训练阶段、周期(有氧外控因素)、选

择健身场地、器材(有氧外控因素)、各供能系统的功率输出及相变(有氧内源因素)、肌纤维类型与运动能力(有氧内源因素)、训练负荷的确定、调整(有氧外控因素)、运动后的整理、恢复手段(有氧外控因素)等各个环节，其健身目标的实现无一不是通过这些因素的综合作用而实现的。

通过对104名静息心肺功能均正常并系统进行有氧训练一年半以上的两组中青年进行递增负荷运动，观察在承受不同负荷时心肺功能变化和有氧生理指标的波动。运用评价有.氧能力指标AT和v02max，采用运动心肺功能仪递增负荷，记录不同功率运动时心率、摄氧量、每搏输出量、每搏量指数、每搏摄氧量的改变。结果表明，在达到AT(RQ＝1)时，不同训练组之间的VO2、VO2/HR、WATT存有显著性差异(p

有氧指标心肺功能测试结果表明，有氧训练组和无系统训练组的心率都较静息时明显增加，幅度前者大于后者。尤其是每搏摄氧量，有氧训练组在强度增至VO2max极量负荷时，变化的幅度远远高于对照组，充分反映氧运输系统的水平和心脏储备能力。测试还间接表明，有氧内外因素对供能系统相变导致的摄氧转移具有一定的影响。

2.4健身运动训练无氧内源与外控因素的组合与训练效果

健身运动无氧内源外控因素组成了力量＋速度性健身项目关联系统协控体系的双重结构，它是产生系统相变自组织效应和制约摄氧转移的基础。无氧训练时由于运动强度逐渐递增超过阈点成为超无氧阈强度，该结构内部各序参量之间出现重新匹配与排列，摄氧形式出现从有氧、低氧至缺氧、无氧的变化，而内源外控因素的协同作用更加速了无氧代谢占主导地位的形式。

在速度、速度耐力、快速爆发力的训练中，如注重借助各种外源因素即运动负荷、极限强度、重复距离、训练频数和间歇时间的协同效应及匹配，对提高健身者的无氧代谢水平有明显的提升和促进作用。在强度递增阶段无氧系统供能逐渐占据主导地位且特定间歇时间为运动时间2～3倍时，机体内乳酸在血液中积累表明负荷达到了无氧阈的临界强度，客观上促使无氧代谢水平走上了“逐步达到无氧训练良性效应的临界状态”，一定时间后对应的基础素质也呈逐渐上升的趋势。为了巩固和强化这种良性协同效应，避免导致“强度过低”、“间歇过长”或“乳酸积累不足”的影响，在实现无氧内外因素非同步协控的操作中，对于各种因素导致的供能系统相变临界状态的把握，是达到无氧氧化供能有机形成和取得机体无氧能力、内源提高的关键。

选定6个速度、短程耐力、快速力量性以无氧供能为主的代表性项目，对男女短跑、跳高、跳远、足、篮球和女子竞技健美操共106名以无氧训练为主的非体育专业学生和89名一般训练的学生进行了无氧运动基础素质、皮而森和Wingate无氧功率测试，反映其速度、速度耐力、爆发力以及ATP―cP系统、糖酵解系统的供能能力。测试指标为百米、下肢力量、立定三级跳、AnP(无氧功率峰值)、AnC(无氧能力值)、AP(平均功)、PP(峰值功)、PD(％，疲劳指数)等，所有测试数据经统计学处理。

无氧运动基础素质主要指标与无氧功率能力值、峰值间存在明显的内在对应关系，无氧训练组在功率峰值和平均值上均明显高于一般训练组，组间差异具有高度显著性(P

3　结论

1)在现代高校高智能体系的人文环境中，知识分子群体本身就是一个具有自组织功能、且不同于自然常态的高智商多重系统。其健身运动能力由一般水平向较高层次的实现，无疑要依赖于积极的健身意识和科学的训练方法，注重运动并保持一种可逆的对抗性反应平衡的自稳态机制。

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【正文】

一、整改基本情况

根据区审计局对老旧小区综合改造提升工程的专项审计调查报告及调查问题清单，街道领导高度重视，多次对相关问题进行专题研究。要求旧改专班连同跟审单位针对审计调查反映问题举一反三全面展开拱宸桥老旧小区改造项目的自查整改工作。对于涉及拱宸桥老旧小区改造项目的6个问题进行整改。具体工作情况如下：

二、具体整改情况

（一）存在概算执行不到位情况

审计问题1：存在概算执行不到位情况

整改情况：该问题暂未整改。旧改项目需根据现场社区、居民的意见及现场实际情况进行动态调整，考虑部分现场情况不满足施工条件，存在安全隐患的项目取消施工，对概算中未实施的项目，后期结算审计单位将会扣除。

针对此问题，我街道将进一步加强对项目的统筹管理，在今后项目中将深入社区，了解群众需求，同时要求参建单位做好前期现场的踏勘及审核工作。

责任科室：旧改专班 责任人：周芬。

（二）投资控制情况

审计问题2：限额设计施工图及施工图预算未落实到位。

整改情况：该问题已整改。旧改项目需要根据社区、居民的意见及现场实际情况不断进行动态调整，施工图纸一直在深化调整中，导致预算无法按合同约定节点上报，现拱宸桥街道一标段工程施工图预算已于2021年9月提交至跟踪审计单位进行审核。(附件1)

针对此问题，我街道在后续工作中，将严格按合同约定推动旧改项目的进度，督促EPC总承包单位施工图预算的落实，同时要求跟踪审计单位加快完成施工图预算审核工作，合理控制项目总投资。

责任科室： 旧改专班 责任人：周芬。

（三）合同管理情况

审计问题3：进度款未按合同约定节点支付。

该问题暂无法整改。根据关于印发《拱墅区老旧小区综合改造提升专项补助资金管理办法》的通知（拱住建局〔2020〕25号）第七条“各街道根据本区域老旧小区综合改造提升项目实施进度，可在每年3月、6月、9月中旬前向区住建局提出市、区两级补助资金申请，经区住建局与区财政局审核后，向市相关部门申请市级补助资金，待市级补助资金到位后，按进度分阶段将补助资金拨付至各街道。（1）项目开工。拨付市、区两级补助资金10%。（2）工程量达到50%。拨付市、区两级补助资金最高不超过50%。（3）竣工项目最高不超过80%。”资金拨付流程无法满足按合同约定每月支付。（附件2）

针对此问题，我街道在后续招投标及合同签订过程中注意合同支付条款把控，使资金拨付流程与支付条款相匹配。

责任科室：旧改专班 责任人：周芬。

（四）建设管理情况

审计问题4：部分项目未按图施工。

该问题已整改。经核实拱宸桥街道一标段EPC总承包单位在资料报审时遗漏内墙防水腻子施工及检测资料，现由监理单位检查确认拱宸桥街道一标段项目已根据施工图要求，楼道休息平台外墙内侧墙面腻子实际采用防水腻子施工，且合格证和检测报告齐全。（附件3）

针对此问题，我街道在后续工作中，加强旧改专班管理水平，落实现场管理工作，同时要求EPC总承包单位加强项目管理，监理单位加强现场监督。

责任科室：旧改专班 责任人：周芬。

审计问题5：竣工验收不及时。

该问题已整改。街道于2021年8月26日对拱宸桥街道第一批老旧小区改造9个项目组织区级综合验收，目前除第二、三标段智慧安防因最初方案设计与竣工验收标准不一致公安部门未出具验收评审会部门意见表外，其他相关部门已出具验收评审会意见并通过验收。（附件4）

针对此问题，我街道将进一步加强旧改专班对于项目的统筹管理，做好各部门之间的沟通协调工作，推动旧改建设的进度。

责任科室：旧改专班 责任人：周芬。

审计问题6：竣工验收资料不完整或不规范。

该问题已整改。拱宸桥一标段总承包单位已提交包括智慧安防在内的整套验收资料及竣工图纸。并于2021年8月26日组织召开区级综合验收会通过验收并出具验收评审会部门意见表。（相关资料备查）

针对此问题，我街道在今后工作中，提高建设单位管理能力，加强各参建单位责任的落实，发挥好各单位的专业能力，严格按照要求对资料的进行审查。后期拟邀请第三方机构对资料进行内审把控。

责任科室：旧改专班 责任人：周芬。

三、自查自纠的相关情况

(一）关于“个别项目概算编制有误”的自查自纠情况。

经自查，我街道未发现相关问题。街道将督促EPC总承包单位按合同要求落实限额设计，合理控制项目总投资。同时要求跟踪审计单位应加快完成施工图预算审定工作，及时确定项目投资，加强投资控制。街道也将提高风险防范意识，健全审批流程及监督机制，落实主体责任，杜绝超付现象发生，对出现的重大偏差及时进行纠正追回。

（二）关于“限额设计施工图预算超合同价”问题的自查自纠情况。

经自查，我街道未发现相关问题。在今后的EPC项目中，街道重点把控总承包单位按合同要求落实限额设计，合理控制项目总投资，要求跟踪审计单位应加快完成施工图预算审定工作，及时确定项目投资。

（三）关于“部分街道项目进度款存在超付”问题的自查自纠情况。

经自查，我街道未发现相关问题。在下一步的工作中，我们将在重视项目建设的同时提高风险防范意识，健全审批流程及监督机制，落实主体责任，杜绝超付现象的发生。

（四）关于“预付款未按合同约定扣回”的自查自纠情况。

经自查，我街道未发现相关问题。街道在下一步工作中将严把资金支付关，在总承包合同中明确“费用包干”，并落实预付款各环节节点，按合同约定扣回预付款，避免工程款超付。

（五）关于“总承包合同主要条款存在争议或无法执行”和“补充协议主要条款与主合同相违背”问题的自查自纠情况。

经自查，我街道未发现相关问题。今后的工作中旧改办及跟踪审计单位将重视合同管理，加强合同合法性、合规性审查，不随意变更合同实质性条款，严格按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。

（六）关于“部分项目改造内容调整未出具联系单”问题的自查自纠情况。

篇7

从目前具体的审计结果进行分析，高校内部大部分的财政支出审计工作都是进行专项审计调查，对于全面审计调查非常少见，主要原因是因为审计机关所有的工作人员比较匮乏，但是审计具体的工作量逐渐增多，这就导致审计人员无法对所有的高校都进行比较全面具体的审计工作，因此，对于我国高等院校具体的教育经费进行的审计工作只能是专项审计调查。虽然审计人员比较少，审计的范围非常窄，无法实现对所有高等院校都完成全面的审计工作，但是不进行项目审计调查的工作，无法深入的评价高校的具体情况，因此，不能提供具体的整改意见。

（二）没有完善的绩效评价指标规范体系

高校内部财政支出绩效具体的评价，一般都是利用通用的一些财务规则并设立具体的指标，对财政支出具有的合理性进行评价，依然存在较多的问题。例如，我国广东省制定的财政支出具体的绩效评价指标将总资产反映出的增长率作为具体的发展潜力指标，并没有充分的考虑到资产整体的利用效率，按照这样的趋势，如果大部分高校只是盲目的进行扩张，盖一些并不实用的豪华大楼，这种情况会使总资产增长的速度逐渐增加，但是，股东资产具体的利用效率如果比较低，这就不能证明财政资金具体的最终利用效率比较高。因此，财政支出具体的绩效评价仍然存在许多问题。

（三）指标评分方法不够完善

想要得到最终具体的评价结果，需要对所有的指标值都进行科学合理的评价，最终进行综合。这就会涉及到无量纲化等内容。具体的无量纲化是指利用各种数字变化完全抵消原始指标影响，从而有效的解决指标具体的综合问题。但是，这种无量纲化具体的指标并不能代表最终的总评分。但是，在我国所有的评价工作中，最后的指标评分只是根据标准对照最终的得分，其中的评价标准并没有科学规范的制定，并且最后的结果大多都是利用工作人员日常的工作经验，具有较强的随意性，并不准确。

二、完善我国高校内部财政支出

具体的绩效审计评价高校内部的财政支出具体的绩效审计评价属于一个非常复杂繁琐的系统，并且是多指标进行综合性评价的繁琐系统，建立科学完善的综合评价体系需要满足以下几个过程。第一，评价目标的选定，其中主要包括对总体目标的选择与确定，并对目标进行细致划分。第二，建立科学完善的评价指标体系，首先需要确定好需要建立的指标体系，然后，对评价指标体系进行检查并合理的优化。第三，评价方法以及评价模型的具体选定，其中包括选择合适的评价方法，并确定评价的标准规则等。第四，进行综合评价，包括采集具体的数据资料，对数据进行合理的评估，对模型参数进行适当的评价等。第五，对确定的评价结果进行合理的检测，从而有效的判断评价模型以及各种评价的具体标准是否合理，是否符合具体的要求，如果最终的结果表明并不符合相应的要求，需要进行及时的修改调整。第六，对评价结果进行分析，并制定评价报告，包括对评价结果进行公正的书面分析，撰写具体的评价报告，最终将评价得出的最后结果进行公布，将得到的各种数据资料进行存储。其中，在前三个过程中，虽然我国仍然没有比较健全完善的高校内部财政支出具体的绩效评价体系，不过，部分财政部门已经开始相关的评价指标体系的具体内容，并进行了深入的研究。

篇8

二、内审理论研究与内审实践脱节，内审资源不能有效共享

内部审计理论来源于内部审计实践并为内部审计实践服务。但是，目前审计理论与审计实践联系不够紧密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在实践当中取得了一些好的经验和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次发展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。内部审计方法单一、模式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和实施，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的提高，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济发展形势。

三、解决高校内部审计工作存在问题的建议

（一）完善高校内部审计机构设置及人员配备

1．高校内部审计机构的设置及人员的配备应当按照《企业内部控制体系建设基本规范》的要求，加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。机构设置上，纪委、监察、审计不能合署办公，而应遵循内部控制职务不相容原则、成本效益原则，明确权责分配，正确行使职权，充分发挥纪委、监察、审计各自的职能作用。从根本上完善体制建设，使一些不相容的职务相互分离。应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责。对内部审计负责人及成员的任免应当慎重。应当采用述绩、答辩等方式竞争上岗。应当赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。内部审计负责人及人员配备必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

2．随着高等学校多渠道办学模式及招生自逐步放大，高校内部审计所面临的挑战也迅速在增多。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清纪委、监察处、内部审计机构各自承担的职责和权限。高校应当借鉴《企业内部控制体系建设基本规范》提供的治理模式，在高校党委会下设审计委员会。审计委员会直接对高校党委会负责，高校内部审计机构应作为独立办公部门，隶属审计委员会，从工作业务上可直接对高校法人负责。审计委员会应审查高校内部控制的设置是否合理，监督内部控制是否有效实施，其主要职责包括内审人员配备、内审人员选拔与考核、后续教育等。内部审计部门的职责主要包括是否制订了高校内审工作计划、计划的审批、审计的内容及范围、审计工作底稿的编制及审计报告的撰写、有针对性地提出合理化建议等具体审计工作。内部审计部门从业务、行政上分别隶属于不同的主体，应分清内部审计部门的职责和权限，从而保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

（二）重视高校内部审计，发挥其独立性和权威性

1．提高高校内部审计的地位，使其能够独立行使对高校内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权利，高效地发挥内部审计作用的独立性和权威性。高校领导要转变观念，对审计工作要给予重视和支持，授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。只有保证内部审计机构设置的合理性和运行的高效性，才会使审计人员在工作中放下包袱，大显身手，保证审计工作的独立性，提高审计效率，有效防范审计风险，才能更好地发挥高校内部审计职能的作用，保证内部审计评价工作的顺利开展。

2．合理配置审计资源，加强内审理论与实践结合。高校内部审计人员除了要具备审计人员职业道德外，还要不断加强业务技能的训练，了解、熟悉和掌握本院校的一切教学模式、教学研究、经营活动、现代化信息技术等多方面的管理知识，具有良好的职业操守和专业胜任能力，不断通过后续教育，互相学习、沟通、交流，增强业务能力。

篇9

关键词 ：信息技术；高校；内部审计；应用

随着现代科学技术的进步，信息技术已经渗透到高校经济活动中的各个领域，高校内部审计的环境也已发生了重大变化。高校内部审计人员如何在审计工作中有效应用信息技术，已经成为高校审计领域面临的重要课题。

1、信息技术在高校内部审计中的应用

信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息等的相关技术。高校内部审计工作可以归纳为审计办公和审计实施，审计实施又分为专项审计和过程审签。因此，信息技术在高校内部审计中的应用，就是在审计办公和审计实施过程中充分有效的应用计算机技术、传感技术、通信技术和控制技术，从而降低审计成本、提高审计效率、实现审计工作规范化。

1.1 信息技术的应用基础

信息技术的应用基础包括计算机硬件和软件、网络和通讯技术、应用软件开发工具等。高校内部审计工作中应用的软件一般分为办公软件、数据库管理系统和审计软件。

办公软件一般为文字处理软件W o r d 、电子表格软件Excel、演示文稿软件Powerpoint、PDF阅读器、压缩/解压缩软件WinRAR等。数据库管理系统一般为Access、SQL Server、Oracle和DB2等数据库。审计软件可分为项目审计软件、专用审计软件、法规软件和审计管理软件四种类型。项目审计软件应用于专项审计，一般具备数据处理功能，可对数据进行查询、查账、对比分析等审计分析，生成工作底稿。基建审计软件等专用审计软件是专门运用于特殊的审计。法规软件则为审计人员提供法规查询服务。审计管理软件则具有统计、计划、项目管理等方面的功能。目前有些审计软件具备上述四种类型或其中几种类型的软件功能。

1.2 信息技术在审计工作中的具体运用

1.2.1 在审计办公中应用信息技术

内部审计人员通过应用信息技术实现审计办公自动化和信息化，包括日常工作数据化、信息资源共享、内部电子邮件、网上公文审批和自动流转、工作日程安排、小组协同办公、工作流程自动化等。例如，应用Excel或数据库将审签项目进行清单汇总，该汇总资料具有查询快捷、修改轻松、汇总准确等优点，在一定程度上减少了审计人员日后利用该资料的工作量。审计档案通过档案管理软件，在局域网中进行传递，形成电子档案，以便日后查询。此外，在日常工作中还可以利用电子邮件、即时通讯、移动通信等协同工具，构建高效、无缝、协作的信息管理平台。

1.2.2 在过程审签中应用信息技术

各高校在物资（服务）采购审签和基建审签中应用信息技术的水平参差不齐。物资（服务）采购审签的信息技术初级应用一般局限于审计文档通过网络进行传递。这在一定程度上减少了审计人员的重复录入，审签项目的许多信息可以通过复制，粘贴到审签意见中，减少了工作量。基建审签一般应用基建专用审计软件，如广联达审核软件GSH4.0。该软件支持在送审基础上修改和对比审核两种模式，合同文件可查，送审、审定、定额本工料机三方可比，审增减实时记录，原因自动分析，快速输出结果报告，解决了审计人员在招投标、结算阶段疑义定位难、核对效率低、审核结果不规范的问题，有效的控制了造价成本。信息技术的高级应用则将审签模块作为物资（服务）采购管理系统和工程项目管理系统的一个子模块。送审部门提交审计的文档、审计人员审计的结果、学校领导审批的意见等都在特定的计算机系统中通过局域网进行流转。审签模块的应用，有三个优点：一是避免了书面资料的来回传递，节约了工作时间，省去了传递资料的来回奔波。二是通过对审计格式和计算公式的固化，提高审签效率。一方面，大大减少了审计人员的重复录入，审签项目的许多信息，如物资（服务）采购审签中的项目名称、供货单位、送审单位、送审人员、送审时间、采购金额等，基建审签中的项目名称、施工单位、验收日期、项目经理、结算和初审金额等，均是在系统中的上一环节自动引入的，无需手工填写；另一方面，单位定额值、相关系数、计算公式等只有系统管理员有权修改，施工单位只能选择定额条目和数量，审计时不必另行核对计算公式、定额数值、系数计算的准确性，相当于由计算机代替审计员做好了基础的审核工作。三是加强了文档流转的管控。通过计算各节点相关角色对文档的处理时间，可以督促相关人员在要求时限内完成文档处理，掌握好审计历时。

基建审签软件进一步升级的探索方向是：通过对竣工图、竣工资料的自动识别，得出审定的工作量、材料用量，并生成确定的审定金额；将审定表单与结算表单相比较，得出审计意见，说明审核的主要方面。审签软件自动识别的前提是竣工图、竣工资料的统一和规范，以及预算表的标准化。当然，审计软件的审定结果还只是一个预审，需要由审计人员进行审核，对发现的异常情况进行干预和确认。

1.2.3 在专项审计中应用信息技术

（1）办公软件应用

一是运用Word对审计计划、审计通知书、审计报告等各种审计文书进行文字处理。二是利用OA系统对各种审计文书的流转、审批、发送和归档进行过程管理。三是通过学校网站各种审计信息。四是利用电子表格等常规软件中的一些功能帮助审计人员制作表格、计算、复算和分析审计数据等。例如，在科研经费专项审计中，运用Excel复算科研管理费提取和配套经费拨付的正确性，运用公式和函数对数据进行分析、汇总等操作，可以轻松的得出异常情况，从而提高了审计数据的准确性和快速性。

（2）数据库应用

审计证据一般储存在数据库中，利用相关联的数据表可将代码表示的数据转换为可识别的信息。例如，高校对附属医院的数据库进行分析，需要了解从M供货单位购入N药品的详细记录时，利用如下SQL语句即可得到所需信息：SELECT * FROM药库药品入库表 a，药品信息表 b，供货单位表 c WHER b. 药品名称=N AND c. 供货单位名称=M AND a.药品代码=b.药品信息代码 AND a.供货单位代码=c. 供货单位信息代码。数据挖掘技术在数据库应用实践中有着广泛的应用前景，如果高校内部审计能够应用数据挖掘技术，那将能排除审计人员知识的“不对称性”因素，帮助审计人员对海量的业务数据进行分析，揭示其中潜在的逻辑关系和规律，进而形成明确的审计思路。

（3）项目审计软件应用

以中普审计高校内审版为例，简要介绍在专项审计中如何应用项目专业审计软件功能。该软件分为审计作业主系统和审计管理主系统。开展专项审计时，审计人员首先要采集被审单位的财务数据，经过数据转换加工处理，形成一套与财务一致的账；其次，要对数据准确性校验；再次，根据需要按院系、部门、项目等不同核算方式审计；最后，可应用该软件的基本查账、多种辅助核算查账、多种数据分析、多重核算查询分析、辅助核算收支余分析、跨年跨账套查询汇总、多种凭证抽样、疑点凭证管理、工作底稿管理、集成查账、数据多级穿透查询、数据筛选过滤和数据多维组合分析等各种审计工具开展审计工作。同时，该软件还具有审计法规库和审计档案系统，供审计人员查找法规依据和审计档案管理。例如，在经济责任审计过程中，审计人员可以通过审计软件的抽样工具，运用现代统计抽样原理和技术，对被审单位各年开支的相关凭证进行抽样，并进行查账、分析和查找疑点等，通过辅助核算查账工具对重要项目账进行审查，通过审计法规库快速地查找相关法规；审计部门负责人和组长可及时了解各审计组、审计人员的工作进度及方案执行情况，有效控制项目审计质量。

2、信息技术在内部审计应用过程中面临的问题

2.1 缺乏高质量审计软件

高校内部审计部门一般没有能力自主研发审计软件，开展工作所用审计软件基本上通过购买取得。而由于市场容量狭窄等原因，目前针对高校内部审计专用的审计软件种类不多，有高校内审版的审计软件则明显存在研发不成熟、操作不方便、对数据和资源整合不够等不足。

2.2 审计监控分析系统尚未建立

高校的财务、资产管理和招投标管理等部门的信息系统已经非常成熟，应用也已经非常普遍，内部审计要发挥“免疫系统”功能，就必须将审计关口前移，实现审计监控分析系统对财务系统、资产管理系统、招投标系统等的实时监控。但目前绝大多数的高校内审系统不单无法对资产管理、招投标管理等业务系统进行监控，就连对财务系统也无法进行监控。

2.3 审计风险增加

一是信息化环境下，有些传统控制方式发生了变化和传统审计证据缺失，使审计证据的隐蔽性和易逝性加大了审计风险。二是财务信息系统的可修改性使财务数据可不留痕迹地被消除或修改、操作程序容易被擅自更改。如果财务信息系统的内控有漏洞，就会造成比手工会计更严重的失误和损失。

2.4 部分审计人员缺乏较高的信息技术知识

是否能够充分的应用信息技术取决于内部审计人员是否具备相应的信息技术知识。部分单位由于缺乏具备较高信息技术知识的审计人员，对信息技术的应用还停留在较低的水平；或者对信息技术的应用也仅限于应用审计软件进行辅助审计，而对于财务系统的可用性、安全性、完整性、有效性的审计则很少涉足。

3、信息技术在内部审计应用过程中的对策

3.1 加强对审计人员的培训交流

虽然大多数审计人员都接受了一些信息技术和知识培训，但多是初级程度的培训，难以适应信息技术高速发展的今天对审计人员的知识要求。因此，高校要加强对审计人员的信息技术知识培训，除了要让审计人员能够熟悉应用审计软件，还要使他们充分掌握如何采用联机分析处理以及数据挖掘等技术，具备信息安全防范知识和信息系统控制评审能力，等等。同时通过审计经验互动交流等方式，促进审计人员思维方式和审计理念的转变。

3.2 完善相关的内控制度

将信息技术应用于内部审计工作中，不仅是技术方法的问题，也是审计工作的方式、程序、管理的问题，因此，需要制订和完善相关的内控制度。例如，明确内审部门开展联网审计的职责、权限、内容和范围等，规定利用信息技术的程序、方法和电子数据的取得等，制定对审计部门和被审计单位具有约束力的审计相关规定。

3.3 争取各方支持，推动内审信息化和自动化建设

高校内审信息化和自动化建设是一项系统工程，专业性、技术性很强，涉及到许多部门。因此，要重视加强与各方面沟通协调，争取支持，在学校内部要注意加强与信息管理技术部门和相关业务部门的联系沟通，在外部要注意加强与有关计算机软件公司的联系。同时，审计人员要加强研究如何在高校内部审计中应用信息技术，争取科研立项，推动上级机关组织研发符合高校内审工作实践的审计软件。

参考文献：

[1] 韦沛文，陈婉玲. 企业信息化[M]. 清华大学出版社,2006.

[2] 易仁萍等. 内部审计计算机应用技术[M]. 西苑出版社,2009.

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（二）内部审计地位及层次不高，权威性不强目前，许多高校最令人担忧的现状不但是内部审计机构的设置不合理，而且内部审计定位也很低下，在机构设置实质上属附属地位，独立性差。高校管理层对内审工作不重视，高校内部审计受管理层限制，没有处罚处置权，权威性不高。审计的内容和范围也受到学校管理层的制约和控制，不能从工作实际出发来决定审计内容和审计范围，审计内容和范围受到限制。而且多数高校内部审计机构不是法人负责，这在很大程度上削弱了内部审计的独立性和权威性，使内部审计发挥审计监督的作用有很大的局限性。保持审计独立性是内部审计人员审计职能发挥的前提条件。

（三）专业性审计人才严重短缺，影响内审工作开展高校从事内部审计工作人员较少，一个审计部门只有2~3个人，且审计人员不具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。专业性比较强的审计人员大多跳槽到会计师事务所和社会中介审计机构。审计人员的有效使用和培养是解决当前内部审计人才短缺的有效办法之一。

（四）内审理论研究与内审实践脱节，内审资源不能有效共享内部审计理论来源于内部审计实践并为内部审计实践服务。但是，目前审计理论与审计实践联系不够紧密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在实践当中取得了一些好的经验和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次发展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。

（五）内部审计方法单一、模式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和实施，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的提高，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济发展形势。

二、解决高校内部审计工作存在问题的建议