旅游企业财务管理重点模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇旅游企业财务管理重点，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

（一）集团化旅游企业定义

集团化企业主要指由多个法人组成的，以产权关系为基本纽带并依此形成多层次的经济组织。集团化旅游企业就是指从事旅游相关业务的集团化企业。

集团化旅游企业成立目的主要为扩大旅游市场规模，通过市场交易内部化以降低经营成本，增强企业整体抵御风险能力和核心竞争力。

（二）集团化旅游企业财务管理重点

（1）完善财务管理制度。企业要实现有效的财务管理，根本在于要制定完善的财务管理制度，要做到“有法可依”。由于企业具有自身发展特点，应在国家会计准则的基础上，按照企业财务管理的内在规律，结合实际情况，逐步建立切实可行的财务管理体系和工作流程。

（2）建立财务风险防范机制。旅游企业易受外部环境影响，抵御风险能力较弱，影响企业的长远持续发展。旅游企业须提高自身风险防范意识，把防范风险工作贯穿于财务管理工作始终，提高财务人员风险识别和预测能力，构建完善的风险防范机制。

（3）打造财务信息管理平台。鉴于旅游产品销售时效性、现金流及经营受季节波动、经营范围广业务操作灵活、财务管理复杂等诸多因素，旅游企业更应及时掌握财务信息，有效的控制经营成本，提高整体经营效益，为此建立高效的财务管理系统尤为重要。

（4）提高财务管理人员素质。财务管理人员素质高低，对集团化旅游企业财务管理工作成败起着至关重要的作用。培养、选拔优秀职业道德素质的财务人员；与时俱进，学习最新国家财政税收政策；做好管理人员阶梯储备；推动薪酬激励机制的建立，引入竞争机制。全方位管理措施以提高财务管理人员素质，有利于整体财务管理水平的提升。

二、集团化旅游企业财务管理存在的问题

（一）旅行社产权结构复杂

（1）旅游企业主要通过控股形式，以产权关系为纽带组建集团化旅游企业。而且持股方式多样化，既有垂直持股，也有环状相互持股，还有二者相结合。

（2）中小旅行社绝大多数都是由个人组建形成的，集团化旅游企业通常也是采取收购个人股权以控股中小旅行社，进而达到市场占有率提高、经营规模快速扩张的目的。因此，集团化旅游企业控股的子公司通常都含有个人股成分。

（3）因旅行社是轻资产行业，公司经营主要依赖服务、口碑、人脉，况且旅行社最大的资产即是客户，而客户资源基本又掌握在个人手中，为此在收购初期集团化旅游企业出于稳健性考虑，通常仍由原股东担任子公司总经理。

持股方式的多样化、个人股的存在、过多依赖个人经营，致使集团化旅游企业产权关系较为复杂。集团公司在子公司的话语权、决策权受到一定程度影响。而子公司经营者一贯的单纯追求销售利润与集团公司战略管理、财务风险控制存在必然冲突。

（二）收购的中小旅行社财务工作基础薄弱

（1）信息化管理基础有待加强。1）旅游市场整体盈利能力不强，通常是薄利多销，以销售额的大幅增长赚取利润的增加。为此旅游企业管理者更倾向于业务经营，企业管理局限于经营性管理中，忽视信息化管理，由此导致多数旅游企业信息化水平较薄弱。2）集团化旅游企业因各子公司市场定位、经营方向、发展规模不同，各子公司都是各自经营，自行使用信息系统，集团缺少统一的信息管理系统。信息化平台基于单一子公司经营情况分析，无法实现集团内各子公司信息化数据的联动。

（2）财务基础工作不牢固。由于集团化旅游企业收购的多为中小型旅游企业，而中小旅行社重经营、轻财务的管理思想在企业普遍存在，中小型旅游企业财务管理的弊端必然在集团化旅游企业对旅行社的收购初期有所体现。1）长期轻视财务管理工作，财务工作仅限于事后核算、日常报税，财务在整个公司中缺少核心价值，财务管理被边缘化。2）个别旅行社账外账、不入账问题时有发生，造成出现企业虚盈实亏或者虚亏实盈不正常现象。资金操作随意性大，致使账目不清，资金短缺。3）应收账款占资产比重最大，但对应收账款却没有进行有效管理，对挂账单位、金额、账龄仅依靠业务人员确认，未进行定期对账。应收账款管理混乱，财务核算的真实性、准确性难以保证，给催收欠款带来难度，公司常出现经营资金缺口。

（三）集团化企业管理程序链条长与业务灵活性存在冲突

在集团化企业中，不同层级公司对外投资的延伸，资本运作呈现以少控多的局面。评价一个集团公司的规模大小，主要看合并范围内总资产、营业收入。集团总部监督、控制、跟进子公司财务决策的事前、事中、事后，这样才能保证子公司的财务决策符合集团整体利益。但却导致管理链条过长，管理效率低下。

具体到旅游企业，由于业务特性，对包机、包房等大经营项目的决策时间有较高的要求，特别是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超过供应商规定时间就会被取消定位，团队行程就难以保证。而冗长的管理审批链条，常造成后续业务操作时间紧迫，有时甚至被迫搁置决策。

（四）资金周转不畅、资金利用率低

集团化旅游企业的经营发展，收购或新成立的旅行社不断增加。通常子公司在经营初期营运资金靠集团总部支持，在经营稳定后通过占用集团内部公司团队款业务往来款等方式维持自身资金周转，影响集团内部资金运转的顺畅。由于所属子公司都各自核算，开设银行账户，一定程度上占用资金，使集团内有限资金分散、沉淀、闲置。

（五）旅游行业特性对财务管理的冲击

（1）旅游产品和服务常会受到天气、季节、经济、政治等不可控制因素的影响，这就影响了财务人员正确预判潜在的财务风险。

（2）旅游产品和服务具有灵活多变的特点，也就决定了企业经营策略的灵活多样性。旅游企业为了拓展市场，增加客户，常需要调整或开辟新的旅游线路、开发新的供应商，这就增加了财务人员对成本核算的难度，降低了企业自身抵御风险的能力。

三、提升集团化旅游企业财务管理水平的对策

以实际工作经验为例，对中国国际旅行社总社有限公司（以下简称“国旅总社”）集团化财务管理转型进行阐述，分析如何提升集团化旅游企业财务管理水平。

（一）背景介绍

国旅总社是受国资委管理的中央企业。2009年起，国旅总社通过并购、新设等方式实现了所属旅行社数量的快速增加，集团化旅游企业经营规模迅速扩大。目前其控股的全级次旅游企业已达到上百余家，所属旅游企业占国旅总社整体营业收入80%以上。

在规模扩张的初始阶段，国旅总社也面临其他集团化旅游企业所遇到的问题。在经历多年工作实践，总结经验教训，逐渐摸索到提升集团化财务管理水平的有效对策。

（二）国旅总社提升财务管理途径

（1）财务垂直化管理。财务垂直化管理主要分为两方面：一方面为财务制度管理；一方面为财务人员管理。1）建立集团化财务制度体系。第一，由集团总部根据国家会计准则，结合实际工作调研，制定完整的财务制度体系，重点包括：财务管理制度、会计核算办法、税务工作指引、会计基础工作手册、财务日常操作规范。从宏观到具体账务处理都做了统一、明确的规定。对于旅游业务风险较大的事项，集团总部也做了工作指引。例如，应收账款管理、单团毛利率管控、分子公司管控、关联交易管理都做了更为明细的工作指导意见。为保证各项工作指引的落地，集团总部要求各子公司在总部工作指导意见的框架内，结合本公司实际情况，再制定本公司财务工作管理细则。第二，对于阻力较大的财务管理制度，因集团总部也有日常经营，国旅总部采取先在集团总部实施，待成功后再向所属子公司推广的方式。2）财务人员管理。第一，由集团总部对所属子公司财务总监、财务经理进行选派，由总部下发任命通知书。财务总监、财务经理作为总部外派人员，直接向总部财务部进行汇报。第二，集团总部对子公司财务总监实行定期考核，包括实地工作检查、书面考核、当面述职。总部考核结果直接关系到财务总监任免、薪酬、晋升等。子公司财务总监对财务经理及其余财务人员进行考核，考核结果报集团总部备案。

（2）集团化信息管理系统的建设。1）集团ERP系统建设。建设集团ERP系统，对经营流程进行再造，业务操作流程透明化，财务管控要点镶嵌于业务流程中，财务管理前置，构建集团化在线财务管控模式。在财务基础核算方面，旅行社企业收款、付款、结算、往来款核算流程统一，同时将通常旅游企业管控薄弱的环节：发票管理、往来款管理、单团核算毛利率管控、关联方交易管理、客商及合同管理融于相关流程中。在财务管理方面，预算指标管控、财务多维度分析报表统计等得以在线上实现。落实全面预算管控理念，在ERP系统中通过预算控制体制的建设，对预算数据进行动态追踪，能够第一时间精准的反馈信息，对预算差异采取“下钻式”管理方法，约束预算行为，以便达到事中管控预算的目的。2）逐步统一财务系统。国旅总社逐步建立用友“NC”网络会计核算系统，实现集团整体执行统一的会计科目、核算方法，形成集团总部及所属企业的“一本账”。所属子公司能够最大程度运用集团内资源，精准、及时反映经营情况，集团总部可根据财务系统所反映的信息了解子公司财务状况，从而达到集团化财务管理的效果。进一步规范了会计核算工作，同时实施了网络会计核算系统和网络报表信息系统的对接工作，可通过账务系统准确生成符合集团总部统一管理要求财务报表，以及按照不同的公司管理需求设置的个性化报表或个性化公式，进一步提高了工作效率。3）实现ERP系统与财务系统无缝对接。国旅总社对财务用友NC系统的个性化定制，实现了ERP系统与财务系统的无缝对接，财务经营数据全部来自于业务前端。因前端业务各项数据录入均规定了完整的审批流程，两系统对接既保证了前、后端数据的一致，又有效避免了财务人员随意调整账务，减少了业务、财务人员沆瀣一气的风险。

（3）强化集团化资金管理。1）集团化资金管理从所属子公司编制资金计划开始，对经营活动、投资筹资活动的资金运作进行实时控制。国旅总社建立了“九恒星”网络资金管理系统，通过银企直联、网银合作的方式，实现集团总部对所属子公司银行账户的实时监控。2）通过历史数据分析，按业务淡旺季测算各子公司最低资金保有量，通过与资金日报比对，对所属子公司进行实时预警，协助各公司做好资金筹划安排。3）在集团内部进行资金集中管理，对全资公司“核定额度、超额上划”、对控股公司“协商决定，有偿使用”。将集中管理的闲置资金优先调剂给资金短缺的子公司使用，按银行同期贷款利率收取利息。一方面解决所属子公司对外借款难的问题；另一方面协调配置资金，降低了对外贷款规模及资金使用成本、改善了“存贷双高”的局面、减少了因分散管理而产生的资金沉淀。截至目前，国旅总社已与45家二级所属子公司签订《资金集中管理协议》，进一步优化国旅总社整体资产负债结构。

（4）按照法人治理结构进行管理。1）国旅总社与对方股东选派人员成立董事会、监事会，董事长、业务副总、财务总监由国旅总社指派，公司总经理由董事会选举产生。子公司董事长必须从集团总部经营班子成员中产生。董事长授权总经理一定权限，由总经理在权限范围内主持公司经营管理。给予所属子公司经营班子适当的经营权限，重点掌控超额经营支出、对外投资筹资，重大事项需董事会决议。由此实现经营决策程序化与灵活性、时效性的有效结合。2）同时强调国旅总社作为企业资产的受托人，应该行使投资者全力。在财务管理方面表现为：第一，除聘用财务总监外还要对子公司财务总监进行定期考核，由集团总部决定其去留。第二，有权根据国家政策法规、集团内部财务制度，对子公司进行财务检查。

篇2

一、互联网+新常态的概述

（一）“互联网+”的概述

国内“互联网+”新理念的提出最早可追溯到2012年11月于扬在易观第五届移动互联网博览会上的发言。“互联网+”是创新2.0下的互联网发展新业态，是知识社会创新2.0推动下的互联网形态演进及其催生的经济社会发展新形态。传统而言，“互联网+”即为“互联网+各个传统行业”，但并非两者简单相加，而是利用信息通信技术及互联网平台，实现互联网与传统行业间的深度融合，创造新的发展生态。短短几年的时间，“互联网+”已经改造并影响了许多行业，当前大众所熟悉的电子商务、互联网金融（ITFIN）、在线旅游、在线影视、在线房产等行业均为“互联网+”的杰作。

（二）新常态的概述

新常态，简而言之，即为经过一段不正常状态后重新恢复正常状态。新常态一词最早由主席在2014年5月考察河南行程中提及，其发言：“中国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。”新常态一词全面、准确地对中国经济现状及特点做出了概括和描述。新常态理念为：顺应经济发展态势，把握新阶段发展特征，剖析所面临的挑战，企业转型创新是必然之路。

二、我国企业财务管理现状分析

（一）财务管理面临金融风险增大

近十年来，我国经济快速发展，外企涌入国内，国际金融机构在中国市场中占有一定份额，世界金融自由将会导致中国税率完全开放，外汇管制解除，货币实现自由兑换。这必然会促进我国经济的快速发展，促进我国与国际经济交接，但同时也将增加国内企业的外部金融风险，使得我国企业财务管理面临的金融风险增大。因而，在企业财务管理中，如何缓解和解决日渐增大的金融风险是其重要工作，但在互联网+新常态背景下，传统的财务管理已经无法解决该问题。

（二）企业财务管理面临更多机遇与挑战

在我国经济快速增长的环境下，企业为求在市场中立足和发展，就需要与快速增长的经济环境保持同样增长速度。作为财务管理者，在此市场经济环境下，就需要对其做出的决策负责，应预先预见经济市场的各种变化趋势及走向，避免因与市场经济节奏脱轨而导致决策失误，给企业带去巨大损失。纵观我国当前市场经济情况，国内企业间及国内企业与外企间的竞争日益激烈，在互联网+新常态背景下，企业的发展机遇越来越多，但其同时也面临着严峻的市场挑战，这就给财务管理提出难题，如何适应当前环境和进行转变是其重要任务。

（三）企业整体利润下降，财务管理亟需转变职能

新常态背景下，企业面对产能过程、竞争激烈，低层次产品需求萎缩的现状，企业利润空间将被进一步压缩。2014年，工业利润总额同比增长3.3%，增速同比下降8.9%吗，年度利润增速创下1998年以来新低。2015年规模以上工业企业中，国有控股企业实现利润总额10944亿元，比上年下降了21.9%；集体企业实现利润总额507.5亿元，下降2.7%；股份制企业实现利润总额42981.4亿元，下降1.7%；外商及港澳台商投资企业实现利润总额15726.1亿元，下降1.5%；私营企业实现利润总额23221.6亿元，增长3.7%。另外的，采矿业实现利润总额2604.2亿元，比上年下降了58.2%；制造业实现利润总额55609.2亿元，增长2.8%；电力、热力、燃气及水生产和供应业实现利润总额5340.6亿元，增长13.5%。总体而言，在41个工业大类行业中，29个行业利润总额比上年略有增长，12个行业则出现下降。在此背景下，企业转向新的利润增长点是其生存的唯一选择。而这就决定着，财务管理必须转变自身职能，以适应企业寻找新利润增长点的需要，进而帮助企业提高获利能力。

三、互联网+新常态下我国企业财务管理职能的转变路径

（一）财务管理向管理会计转变

在互联网+新常态时代背景下，企业财务部门应脱离附属职能部门的约束，转变成企业内部核心职能部门，并将重点工作放在管理会计能力的加强上，简而言之，就是要将财务管理职能向管理会计能力转变。加强管理会计对企业有着重要作用，财务部门只有不断推进管理会计工作，才能预测企业业务经营状况、预算企业业务计划，并根据预测和预算结果出具企业财务分析报表为业务部门考核提供正确有效的信息与数据支撑，与业务部门成为企业内部强强联手的合作伙伴，而非各行其是、各就其职。

实际上，西方企业早就实现了财务管理职能向管理会计的转变，比如国外开发的平衡计分卡、ABC作业成本法等已进入我国的这些先进的管理会计工具，就是在管理会计工作作用下出现的。这些工具出现的目的是为了加强企业战略层面的管理，帮助企业实现更精细化的财务管理。与西方先进企业相比，国内企业刚从粗放式告诉发展阶段过滤到精细化管理阶段，还未有西方先进企业的精细化管理成果，甚至还未有其一半成果，这就决定了我国企业必须将重点放在内部管理上，而不是照搬西方先进企业将重点放在战略层面管理上，以我国企业目前的实力而言还难以完全驾驭战略层面管理。

另外，在互联网+新常态市场经济环境下，我国企业将面临一个快速调整和剧烈变革的时期。在该时期中，国内企业每年或每半年都应结合市场经济变化或进程进行内部各种管理调整，尤其是财务管理结构调整，以改变企业组织结构、财务管理模式等。为此，我国企业财务管理向具有中国特色的管理会计转变不仅具有一定重要性，还是我国国情下的一种必然结果。所谓具有中国特色的管理会计是指围绕企业管理模式改变和调整中心一系列管理会计工作。管理会计工作内容包含从企业预测到企业计划预算、企业管理会计核算，再到管理会计分析与输出管理会计报告，最终支持业务部门绩效考核的一个循环过程。

（二）财务管理向数字化管理转变

在互联网+新常态下，任何事物都要求创新。对我国企业而言，目前最需要做的就是跟上互联网思维与步伐，创新和调整企业管理模式（以财务管理模式创新和调整为主）、营销模式、组织架构与产品研发模式等。比如对于制造业而言，近几年来制造业的市场状况并不乐观，尤其是纺织业的市场更加不景气，然而在讲求新常态理念的市场经济环境下，制造业最要紧的就是创新自己的思维，走互联网+制造业的道路，尽快完成数字化改造，继而在制造业中实现数字化工厂，用信息数字技术说话，实现制造业的飞腾。

互联网+之下，当前是一个数字化时代，需用数据说话；新常态下，当前则是一个创新和改造的时代，需寻找新的发展创新点。因而，国内企业财务管理职能向数字化管理转变是必要的，也是时代变化下的必然结果。

（三）财务管理向财务共享服务转变

在互联网+新常态思维模式下，传统企业后台职能部门，包括人事、财务、IT都应从传统的财务管理模式中脱颖而出，转变为共享服务模式。这是市场经济发展的必然结果，尤其是在移动互联网影响下，未来企业都将变成移动化的企业，那么企业财务管理向财务共享服务转变就显得更加有必要了。

我国企业财务管理职能要向财务共享服务转变，需要通过三个步骤实现：第一步，通过引入财务共享，提升企业基础财务工作效率，并做到至少解放60%以上的财务工作人员，给其自由，使其发挥自身潜能帮助企业投入到管理会计与战略支持中；第二部，在第一步骤完成后，企业应帮助被解放的财务工作人员提升管理会计技能，具体的应对其进行专业培训；第三步，企业需要赋予财务部更多权力，让其更自由发展，尤其是发挥财务部重要职能，帮助企业实现兼并、收购、上市、重组等资本运作活动。基于此，有能力的企业，就需要结合企业情况开发适合企业的财务共享服务平台，尤其是集团公司，更需要开发财务共享服务平台，或直接运用用友网络新开发出的NC6财务共享服务平台。

国内最早实现该转变且取得重要成绩的是海尔公司，海尔财务总监于2008-2012年就在企业财务管理中引出共享服务，大大提升了海尔公司财务人员的工作效率。不仅如此，海尔还解放出66%的财会人员，并结合人单合一，加大数据管理，其管理会计阶段也进行地很好。海尔的先进创新值得其它企业学习与借鉴。

四、结束语

总而言之，在互联网+新常态下，我国企业财务管理职能的转变是时展必然结果，国内企业只有进行财务管理职能转变，才能寻求新的利润增长点，企业才能重新获得更大的发展空间和机遇，并在激烈市场环境中立足和快速发展。

参考文献：

[1]魏春红.中国经济新常态下财务转型探讨[J].中国总会计师， 2015（5）：86-87

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一、旅游企业财务管理概述

旅游业作为我国目前战略性支柱产业，旅游企业的经营范围也比较广泛，主要包括吃、住、行、游、购、娱六大要素，其财务管理特点是基于旅游产品特点，对于旅游企业而言，产品特性其实就是服务性产品特点，如产品的生产销售是同时进行、不可储存的，由此可见财务管理的重要性。旅游企业财务管理是随旅游企业生产经营过程中客观存在的财政财务收支活动以及财务关系应运而生的，它通过价值形式来管理旅游企业生产经营活动，是企业组织财务活动和处理财务关系的一项综合性管理工作。但随着经济迅猛发展，全球的政治、经济与文化等各种环境日益变化，旅游企业在发展壮大的同时面临的风险因子越来越多，这时就要求企业能妥善处理好投资、融资、筹资、营资等日常财务工作，将财务风险降到最低，保障内部组织的稳定运营，为企业竞争奠定良好坚固的基础。

二、分析旅游企业财务风险的成因及分类

对于旅游企业而言，财务风险可分为可控风险与不可控风险两大类。其中，不可控风险是指不受企业影响，被动性强，几乎是每个企业不可避免的风险，它来自宏观环境，如国家产业政策、企业经营业务区域状况等。可控风险主要包括筹资、投资、资金回收及资金分配四个方面，它可以通过企业自主决策来避免和解决的。

（一）不可控风险。

不可控风险主要是指旅游企业外部经营环境的变化。如在特大地震事件发生后，即使灾区已经重建，灾民也回到正常的生活轨道，但由于人们对灾区还持有恐惧心理，于是大都会倾向于去他们认为安全的地区旅游，从而造成了灾区的旅游业务流量的大大减少，如果企业选择在该地区主营，那么经营风险也随之提高。此外，国家在政策上的变动也会令旅游企业作出相应的调整，不同性质的企业所受的影响也不同。

（二）可控风险。

主要包含了筹资阶段、投资阶段、资金回收、收益分配四个方面，笔者将逐一分析这几个阶段中企业财务管理及其所面临的财务风险。

1.筹资阶段。

筹资风险也叫财务风险，主要指企业因负债筹资而导致的到期无法偿债的可能性以及因此而引起的净资产收益率的波动。经济周期的变化会影响旅游企业筹资，如在经济繁荣期，筹资相对容易，但在经济衰退期，筹资就显得很难；同时，企业筹资还会受全球经济一体化和资本市场变化的影响。此外，企业自身财务状况、经营业务项目的前景和企业的信誉度等因素也会影响企业筹资。

2.投资阶段。

获利是企业投资的最终目的，在投资阶段面临的风险就是投资后实现不了预期的经济效益与社会效益的目标。虽然旅游企业并不像其它企业那样需要大规模的投资建设，但它仍然面临着投资风险。第一个方面就是由于旅游企业自身的波动性与季节性，导致其资金的回收期较长，有可能给企业带来财务困扰，也难以估计所投资项目能否带来预期的效益。第二方面是旅游企业的创建、景区开发、酒店接待企业等初始投资都比较大，标准高，建设期长，从而资金会回收期也长，再加上无法预测旅游市场供求的变化趋势，从而导致了企业经济效益的不确定性。第三个方面是国家宏观经济政策的变更也会大大影响到旅游业的发展，那么投资风险也就有所增加。第四个方面是旅游业的发展还受到政治、经济、社会文化以及自然灾害等因素的制约，导致了企业面临的财务风险也无法预料。

3.资金回笼阶段。

旅游企业在资金回收过程中出现的可能性最大的风险就是回收应收款项的时间长短及其金额的不确定性而导致的经营现金流量风险，有时甚至出现难以收回而成为坏账，从而也使旅游企业的收益质量及能力有所降低，导致企业资金运转速率变慢，造成资金缺口，收支不平衡，最后周转不灵，严重影响旅游企业的正常经营与发展。从当前市场状况来说，在淡季时期，企业通常采取促销手段，放宽收账政策，这在客观上就加大了资金回收的风险。

4.收益分配阶段。

旅游企业在资金分配阶段中遇到的风险主要是因企业对股东进行收益分配，而对今后企业正常经营活动产生不良影响。收益分配风险包括对收益确认的风险、分配股东收益的时间、分配方式及金额等把握不当而引起的风险。其中，收益确认风险是由于会计方法不合理，造成收益确认失误而产生的财务风险。

三、旅游企业财务风险控制措施

（一）树立正确的财务风险观念，增强风险防范意识。

所有企业都不可规避财务风险的出现，期望越高，面临的财务风险也越高。因此，旅游企业的领导层应该充分发挥自身的领导作用，树立正确的财务意识。不但只从理论层面全面了解财务风险的成因，还要运用资金运作的整个环节中，进而保证领导者财务决策的及时性、科学性、有效性，最终提升旅游企业的整体竞争力。

（二）强化内部风险防控机制建设。

首先，风险评估指标设置应基于企业资产负债率上，当资产负债率介于40%至60%之间时，资金配置是最为合理的，当低于40%时，表明资金充裕且可能发生限制，高于60%时，表明资金缺乏，负债较高，这时应启用财务预警机制，严格控制负债增加。在风险防范设置上，旅游企业应首先增强员工及相关机构的财务风险意识，在规范工作程序的同时应不断完善制度性建设，其次，企业可引进外部监察机构，不间断的对财务风险进行评判，提高管理接入的及时性，尽量避免事后控制。

（三）强化财务队伍的建设。

应该营造以人为本的工作氛围，为财务人员树立信心，提高凝聚力。首先应实行轮岗制度，有助于提升财务人员综合素质，避免长期任职出现的岗位漏洞，其次在培训机制上，可采取持续教育与专项教育结合的方式，一方面在企业内做足财务风险宣传工作，邀请专业机构为企业制定培训计划，打造风险防控环境，另一方面可开展主题鲜明，重点明确的财务风险防控教育活动，进而提升财务队伍素质，尽量避免人为造成的财务风险。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企业信息化系统的建设主要包括信息咨询、电子业务以及旅游电商三大系统。在制度上，应从强化旅游信息服务体系建设、发展环境建设以及完善安全保障体系三方面着手。在实务操作上，一方面，政府应该为企业提供构建信息技术宏观条件，另一方面，旅游企业应强化门户网站建设，如完善网站信息，组建论坛等。同时还有注重优化电商模式，如搭建个性化网络平台、开展虚拟旅游经营等，加大网络营销力度，如社交网站、Email推广等等。其次是要加强联合多方面的合作交流，如旅游相关部门协作、网上银行协作、网络公司协作等；加强企业与客户关系管理，提高顾客满意度与忠诚度。强化系列服务与员工的专业培训，如导游技能、计算机技能等。

【参考文献】

[1]罗洁.浅析旅游企业财务风险管理问题及对策[J].财会通讯.2014.11:116-117

篇4

[作者简介]谢迭理，海口经济学院经济贸易学院副教授，硕士，海南海口570203；万新焕，海南大学应用科技学院会计教师，讲师，海南海口570228

[中图分类号]F2.6；C961　[文献标识码]A　[文章编号]1672-2728(2011)01-0018-03

近几年海南旅游业蓬勃发展，使之在海南经济中的地位日益提高，尤其是2010年1月国务院宣布将“建设海南国际旅游岛”纳入国家重大战略部署，旅游业更是成了海南重要的经济支柱。作为营利性经济组织和社会经济基本单位的旅游企业，要进行经济核算，也要讲求经济效益，而提高经济效益的关键是加强科学管理。旅游会计作为旅游企业管理工作的重要组成部分，越来越显示出它的重要性。旅游会计是专门研究旅游企业会计活动的一门专业会计学，它把会计的基本原理同旅游企业的业务实践相结合，突出行业特点，系统研究旅游企业会计活动及其发展规律。海南旅游企业亟需培养旅游会计专业人员，以更好地服务于海南旅游企业。

一、海南国际旅游岛旅游会计人才培养的现状

(一)　海南旅游高职院校没有开设对旅游会计人才培养的专业课程

我国一些高职院校已经开始重视对旅游会计人才的培养，据笔者网上搜索，我国有些高校的旅游相关专业课程体系中设置了旅游企业财务管理课程，比如太原旅游职业学院和安顺职业技术学院的旅游管理、酒店管理和导游的课程体系中都设置了旅游企业财务管理，而太原旅游职业学院的导游和旅行社经营管理专业还设置了旅游企业会计基础。青岛恒星学院的旅游相关专业的课程设置中不仅设置了企业财务管理，在酒店服务与管理方向专业中还设置了饭店会计，旅游管理专业同样地设置了财务管理学和旅游企业投资与管理课程。但是海南各个高职高专院校对旅游会计人才的培养没有引起足够的重视，虽然近几年在海南政策以及海南省教育厅、旅游局等相关部门的引导下，海南省旅游业持续、稳定的发展，旅游专业的教育得到了有序、快速的发展，但是作为旅游行业管理工作的重要组成部分的旅游会计教育却没有相应地跟上。在旅游相关专业中，只有少数几所院校比如海南职业技术学院和三亚航空旅游职业学校的酒店管理专业设置了酒店财务管理课程。到目前为止，笔者还没有发现海南高校的旅游相关专业开设旅游会计课程。有些虽然开设了《基础会计》，但是由于聘请的外聘会计老师是一般是会计事务所和其他行业的会计部门的财务经理或财务总监，没有聘请旅游行业企业的资深会计人员，导致在教学中没有注意与旅游管理专业的结合，教学没有紧密地联系旅游行业的特点，更没有让学生在学习过程中与专业相联系，从而导致目前海南旅游企业所招聘的会计人员对会计知识非常精通，但对旅游知识一知半解，有的甚至对旅游知识一窍不通。到旅游企业工作后，单位首先对其进行岗前培训或者是以老带新，这样无形之中增加了旅游企业的管理成本。所以，旅游企业招聘会计人员都要求有在旅游企业的实际工作经验的会计人才。

(二)　专业课程设置忽视了旅游会计人才培养的特殊要求

近年来，高职院校往往重视通用型会计专业课程的建设，淡化了特殊行业尤其是旅游业对专业人才的特殊要求，在提高学生对特殊行业生产经营活动等客观事物的了解和认识方面的教育有明显的缺失。海南省各高职高专院校开设的会计专业，培养目标一般定位于服务政府、企事业单位的“高级专门人才”，而对用人单位有什么样的会计岗位、企业需要哪些职业技能却并不了解。海南无论是高职院校，还是非高职院校，基本上都没有对旅游会计课程的建设。由于院校不开设旅游会计课程，教师没有了研究基础，也就没有旅游会计的相关研究，更不用说旅游会计人才的培养。到现在为止，笔者在中国知网上还没有看到关于旅游会计人才的培养的文章，只有关于旅游会计的文章，也不到5篇：《旅游会计》的教学体会(郭康，2008)、《旅游会计》在旅游管理专业和会计专业教学中的不同点(袁三梅、周坚，2009)、新会计准则下我国旅游企业会计核算的现状与改革(徐雪，2009)、简析我国旅游企业会计核算的现状及改进措施(范碧辉，2010)。关于旅游会计方面的教材也只有几本，如：旅游会计学(龙京红，2006)、旅游会计学(谷卫。2007)、旅游企业会计(王学军，2009)、旅游企业会计实务(赵恒伯，2007)等。而这些数量不多的旅游会计教材大部分仍然是单纯的会计，没有很好地将旅游行业与会计结合起来，没有以旅游行业为蓝本导入会计学原理。这导致了目前发展迅速的旅行社、酒店、饭店、旅游景点等对旅游会计专门人才的需求与高职院校会计人才培养的相悖发展。

(三)　海南旅游会计人才的现状

海南高职高专院校旅游专业和会计专业的培养都基本提倡“校企合作，工学结合”的人才培养模式，但在实施中却遇到了一定的困难。据笔者调查，对旅游专业的学生，各高职院校确实能够做到让学生到企业顶岗实习，达到了理论与实践的有机结合。但是对会计专业的学生，一方面由于海南各个企业财务部门设置的会计岗位不多，一个财务部门不可能容纳几十个学生，更不用说目前各个高职院校的会计专业招生火暴，有的院校每一届招生都达到几百名；另外一方面海南旅游市场竞争激烈，由于会计资料对每一个旅游企业而言都是商业秘密，一旦泄密，对企业的影响很大，因此，一般企业也不愿意接受实习生，从而导致海南各高校的会计专业主要还是以校内实训为主，即使是在校内实训，由于时间的限制，实训教师在选择模拟资料的时候也只能选择一个行业的一个企业的经济业务资料编制会计实训的案例，一般都是以工业企业的经济业务为蓝本编制会计案例资料，很少有学校的会计实训是以旅游企业的经济业务为蓝本来编制会计实训案例的。

二、海南国际旅游岛会计人才培养的紧迫性

(一)　海南省旅游企业对会计人才重视不够

由于近两年海南旅游企业尤其是一些中小企业纷纷诞生，很多中小旅游企业的产权和所有权是统一的，这样，业主独自控制企业，完成资金管理活动。这些旅游企业以及相关的酒店、饭店等由于其规模小，根本不重视会计岗位的设置，不重视会计人才的培养和使用，甚至有的企业就根本就未设会计岗位。由于其会计人员的业务素质低，导致会计处理混乱。据笔者调查发现，一些旅游企业所使用的会计科目还是旧准则下的会计科目，这严重影响了会计信息的准确性。要解决这个问题，就必须大

力培养旅游会计人才。

(二)　海南对现有旅游业的会计人员的继续教育没有引起足够的重视

海南在会计继续教育中，由于各方面的原因，没有针对特殊行业进行继续教育，一般都是所有行业的会计人员集中在一起学习。继续教育教师在进行培训的时候都是笼统地对会计的前沿问题或者是一般企业的特殊问题进行讲解，没有针对旅游行业的会计人员就旅游和会计的前沿问题进行专门培训，从而导致旅游企业的会计人员在会计继续教育中没有得到实质性收获，其业务素质也没有得到提升。

三、海南国际旅游岛旅游会计人才培养的必要性

(一)　加强旅游会计课程建设是海南国际旅游岛经济发展的客观要求

海南作为我国最大的经济特区和唯一的热带岛屿省份，是我国重点旅游区之一。建省办经济特区以来，到2010年海南国际旅游岛建设的启动，海南旅游从无到有，由小到大，从弱到强，取得了长足的进步，从不起眼的小行业发展成为领跑全省经济的重要支柱产业，各项经济指标逐年增长，对全省经济发展的贡献率逐年提高。近年来海南旅游业发展明显加快，产业规模不断扩大。截止到2009年底，海南全省有星级旅游饭店238家、旅行社248家、旅游从业人员16万人、各类旅游景区(点)55家。2009年海南旅游经济保持平稳增长，接待国内外游客2250，33万人次，旅游总收入211.72亿元。旅游行业的发展带动了其他服务行业的快速发展，如海南酒店、饭店等都面临着前所未有的全面发展机遇。海南旅游业及其相关行业的发展产生了对旅游会计人才的需求，海南高职院校担负着为海南国际旅游岛培养人才的重任。

(二)　加强旅游会计人才培养是海南国际旅游岛旅游企业财务管理的需要

我国的旅游企业虽然在较短的时间里得到了很快的发展，并为国民经济的发展作出了巨大的贡献，但是，在旅游业的发展中出现了重业务轻财务的现象，从而导致旅游企业的财务管理中存在着一些问题，这些问题如果得不到及时有效的解决，对旅游业的健康发展是极为不利的。目前，很多旅游企业管理模式落后，财务管理观念淡薄，忽视了财-务管理的核心地位和作用，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，没有建立一整套完整的财务管理体系，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的认识和研究，先进的财务管理技术和方法往往得不到应用，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。主要原因是企业缺乏精通旅游和会计的旅游会计人才，从而导致旅游业务和财务相互脱节。由于旅游产品的开发与生产和一般工业产品的生产与加工有着明显不同，要了解旅游产品经营活动，必须熟悉旅游产品的开发过程与价值运动规律，否则就难以判断旅游产品价值运动的经济实质，不能合理地反映经济单位的财务状况与经营成果。因此，必须加强对旅游会计人才的培养，从而提升旅游企业财会队伍整体素质。

[参考文献]

[1]徐京耀，冼永光.职业学院会计人才培养的现状与问题[J].产业与科技论坛,2009，(1).

[2]赵峰.会计人才培养与会计教育改革问题研究[J].山西财经大学学报,2010，(s1).

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随着旅游业的兴起,旅游企业也得到迅猛发展。由于旅游企业提品的特殊性,就决定旅游企业塑造自己核心竞争力有别于制造业的企业。在市场不断完善的情况下,旅游企业要从加强自己的财务管理入手,降低企业的经营成本,为促进企业竞争力的形成奠定基础。

一、影响旅游企业核心竞争力形成的财务风险种类分析

1、旅游企业资本结构存在的风险

旅游企业在筹资过程中同样面临筹资结构不合理带来的筹资风险。筹资结构不合理体现在企业过度依赖短期借款,短期贷款的增多造成企业面临负债到期而无力偿还的风险。旅游企业进行财务管理时,必须合理确定企业的资本结构,提高旅游企业的理财能力。旅游企业应重点控制企业的筹资成本和资本结构,严格控制旅游企业的负债比例。旅游企业销售的产品有别于具体的日常用品,是出售的旅游产品的使用权受到季节性和其他因素较多,旅游产品具有有形和无形资产的特性,导致其变现能力不强。产品季节性和影响因素的增多使得旅游企业的产品销售出现波动比较大,在旅游企业资本结构不合理的情况下,就会发生企业资金周转困难,偿还债务的风险增加,容易造成旅游企业资不抵债的现象,使得旅游企业的正常经营受到严重威胁。旅游企业的资本结构不合理,威胁企业的正常经营,减低旅游企业的市场竞争能力。

2、旅游企业资本运营能力存在风险分析

体现旅游企业资本运营能力的主要在以下两个方面,一个是旅游企业在融资方面的能力,另外一个方面是旅游企业资本运用能力。旅游企业的融资能力是指企业获得外界资金的支持能力,包括从银行、市场以及金融机构获取资金的能力,同时要使得所融资金能够高效运营。要想获得融资能力,旅游企业就存在与上述金融机构之间的联系,是否能够建立良好的信誉基础,只有在足够的现金支持下旅游企业才能够扩大规模,提升旅游企业的整体效益,保证旅游企业能够有良好的扩张能力。由于资本运行对于旅游企业的影响是直接的,可以直接转化为旅游企业的经营风险,因此,旅游企业要重视资本运营带来的财务风险,以便更好的提升旅游企业的竞争能力。

3、旅游企业其他财务风险分析

旅游企业在进行收益分配时,由于对企业规划或是管理决策的不利造成旅游企业的利益分配不合理。旅游企业的收益分配风险主要由于企业在收益确认时,虚增当期利润造成纳税提前;在收益分配时,对于投资者的分配比例和分配时间不合理导致的。旅游企业分配不合理会给企业的经营活动带来风险,造成旅游企业的偿债能力下降,为企业的长远发展带来问题。

旅游企业在提供旅游产品时,具有一定的时效性和不可返还性。旅游企业的产品一旦实施了交易,就在交易的同时被消耗了,如果发生质量问题,其解决方法不是简单的退货换货。因此,旅游企业在给顾客提供服务时,采取尽可能多的措施提高产品的服务质量,提高企业的信誉度,以免有产品带来的营运能力下降、企业信誉低下带来的一系列财务风险。

二、影响旅游企业核心竞争力形成的财务风险成因分析

1、旅游企业财务决策信息欠缺

旅游企业伴随着经济的发展在不断的蓬勃发展,很多企业也是随着经济的发展不断诞生的。由于很多旅游企业都处于发展、不断完善的过程之中,企业自身的财务管理体系还不健全,不同旅游企业之间的竞争还比较激烈。而旅游企业更多的财务信息是由导游反馈回来的,由于各方面原因存在一定的失真性,加之财务部门没有行之有效的办法对导游进行规范,只能从票据的核算方面判断,使得资产收益在来源上就存在失真,在此基础上进行的决策就缺乏实际的状况的支持,形成旅游企业的财务风险。

另外,旅游企业在进行资产负债评估时,面临的不确定因素很多。尤其旅游企业提供的无形产品的价值评估,对于无形资产的评估企业的财务不能给出准确定量评估,不同的财务人员采用不同核算方法得出的评估价值存在较大差异。这种资产评估的不确定性给旅游企业带来资不抵债的风险。

2、旅游企业经营管理方面存在缺陷

旅游企业提供的商品具有一定的灵活性和多样性,决定企业的经营策略也是多样的。经营的灵活性可以给企业带来较大的利润,同时也带给企业较大的风险。这种风险首先会体现在企业在应对产品的变化时,出现的财务危机,对于抵御财务风险的能力下降。多数旅游企业在企业成立初期,为了争取更多的客户喜欢打价格战,但是这个阶段企业的产业化水平低,企业的经营规模又小,导致企业经济效益低下。旅游企业只注重业务量和销售增加的行为,而不是从增强企业的经营策略着手,往往会使企业陷入财务危机中。

3、旅游企业财务机构不健全

多数旅游企业不注重健全企业的财务机构,有些企业的财务机构设置比较混乱。旅游企业要根据自己的经营产品的种类有针对性的设立财务机构,保障不同业务产生的不同的财务处理方式,能够被有效处理。旅游企业的财务管理人员不仅要对企业的财务进行管理,同时也可以参与到企业的运行管理中去。摆脱多数旅游企业财务人员素质低下的现状,提高财务人员的综合能力。

另外,多数旅游企业的财务监督机制也不健全,存在很多的财务违规操作行为。对于旅游企业的财务控制能力较差,发现旅游企业存在的财务问题能力和解决财务问题的能力都很差。旅游企业很多应收账款也不能及时得到回收,造成旅游企业的实际盈利能力大大下降。

三、完善旅游企业核心竞争力形成的财务管理方面措施

1、健全旅游企业财务控制流程

要想真正发挥财务管理对企业的管理作用,就必须对旅游企业的财务管理进行程序化、制度化,进行财务管理职责的刚性化,从而对财务操作过程进行规范化管理和控制。采取的措施有:(1)旅游企业要对企业的旅游产品进行合同化管理,明确规定服务显目的收费标准,成本控制目标和具体实施的安排。(2)提供旅游产品时,按照合同约定制定周密的计调单。原有产品的计调单计价标准可以依据季节性变化进行调整,新产品的计价单计价标准经过专人考察后进行确定。(3)分工明确,形象费用监督制衡机制。计调单编制与领队、带团工作与地接社的资金结算根据各自的组织分工,相互监督。(4)计调单作为一种预算管理反映旅游项目毛利润,要具有一定的刚性,旅游产品成本的发生必须在计价单预算的控制之下,特殊情况回来后要进行严格审查,不符合企业规定的将不予核销。

2、完善旅游企业财务内部控制制度

通过设定旅游企业的财务内部控制的关键点,来加强旅游企业的财务管理工作。首先,要确定提供旅游产品时发生的各种环节折扣、返还款、奖励标准,计调单的预算与综合费用、购票等享受优惠时的差额控制。其次,对旅游地接地的宾馆、饭店进行合同管理,进行统一结算,杜绝带团人员收受中间差价。再次,对于各旅游产品地的各种成本信息进行动态管理,对于门票价格、运输成本等情况以及游客对于产品质量的反应进行动态的变动和调整。这些信息要通过带团人员的定期报告和对于景区各旅游企业建立相互沟通机制,确保旅游企业的成本核算及时、准确。最后,加大旅游企业各项财务措施的落实,提高企业对财务运行操作的监控能力。

3、加强旅游企业的会计核算

旅游企业可以建立二级核算制度,企业整体的会计核算和企业各业务部门要进行核实,核算内容要包括利润表和费用表。对于旅游企业发生的业务成本进行单团核算方式,没提供一次旅游产品后都要进行单独核算,月末进行汇总提供相应的财务信息,以便加强应收账款和应付账款的管理。为了提高旅游企业的核算能力,旅游企业要采用现代化的核算方式,运用电算化的方式对企业的财务进行会计核算,可以加强对旅游企业财务的动态管理,同时也提高了核算效率。

总之,财务管理作为企业管理的灵魂,在为旅游企业塑造核心竞争力方面发挥着巨大的作用。旅游企业要重视企业的财务建设,充分发挥有效的财务管理对于降低企业成本、提高企业资金利用效率、完善企业结构方面的作用,从多角度、多方面、多层次上完善财务制度。

参考文献:

[1]、 李生杰,《加强旅游企业财务管理》,中国集体经济,2009(17)

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往来账务是指物流企业购买商品、接受劳务或销售商品、提供劳务与对方发生的债权债务的往来账务，主要包括预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等内容。只要物流企业处于运营中，就会与外界产生往来账务，如果不能及时处理往来账务，就会造成账款大量积压，严重影响物流企业的经营发展。因此，需要深入分析物流企业的财务会计往来账务处理。

一、物流企业财务管理的发展情况

近年来，物流企业在社会经济发展中的地位逐渐提升，物流企业的数量大幅度提升，物流市场的竞争压力越来越大，提高企业的核心竞争力成为现代物流企业重点关注的问题。财务管理是指在财务会计的基础上，分析与决策物流企业的财务活动，从而有效提升企业整体经济水平的目标。物流企业财务管理的最终目的就是用最小化的资金成本换取经济效益的最大化，进一步提升物流企业在市场竞争中所占据的份额，从而推动物流企业的稳定发展。但现代物流企业在发展过程中存在一个严重问题，就是财务会计往来账务处理不到位，在实际发展过程中经常会出现往来账务核算错误，企业债权、债务划分不清楚，预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等往来账务大量积压的情况，严重影响了我国物流企业的可持续发展[1]。

二、物流企业财务会计往来账务处理中存在的问题

1.往来账务处理不及时

目前，物流企业在发展过程中并没有意识到财务会计往来账务管理的重要性，在实际财务管理工作中很少涉及财务会计往来账务相关的内容，企业开展经济活动过程中，部分预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项的处理不及时，没有针对物流企业的实际情况进行财务会计往来款项的合理账务处理和监控，导致物流企业财务会计往来款项越来越大，财务会计往来账务的账龄越来越长，大量财务会计往来账务积压将导致坏账。以某物流企业为例，其应收款项为100万，占总资产的47%，在这100万的应收账款中，账龄达到两年以上的财务会计往来账务有67万，占应收账款的67%，而这种大量占用的情况会严重影响物流企业经济建设的发展，物流企业在开展经济活动的时候没有充足的流动资金，不利于其经济建设的有序发展[2]。

2.隐瞒收款的现象比较严重

很多物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，经常出现劳务服务收入和一些费用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到应付款账目当中，隐瞒了物流企业经营收入的实际情况，给物流企业预算资金和管控预算外资金的截留、转移方面增加了很大的难度，无法充分发挥财务会计在物流企业经营过程中的实际作用。某物流企业在财务会计往来账务处理的过程中，截留上半年服务收入款20万元，并将这一部分资金划分到应付款处理中，难以准确反映出物流企业经济发展的实际情况[3]。

3.实体借款归还效率差

目前，我国物流企业之间的竞争越来越激烈，要想提升物流企业的核心竞争力，需要大量的资金支持。而物流企业在发展过程中又普遍存在融资困难的问题，所以经常会向其他金融机构借款，从而提升物流企业内部资金流动的效率，才能进一步推动物流企业的正常运转。但如果物流企业资金流动性差，融资成本高，物流企业通过开展经济活动所获取的经济效益难以全部偿还金融机构的借款，就经常会出现借款难以归还的情况，严重影响物流企业的经济效益和社会效益。

4.存在隐匿支出的情况

物流企业在开展财务会计往来账务处理的过程中，存在隐匿支出的情况，如果这种隐匿支出的情况长期得不到解决，就会造成物流企业支出费用失去控制的现象发生。在财务会计往来账务处理的支出款项中，有部分款项是扩大范围、提高标准的费用，像是奖金、补贴、外出旅游、高档通讯设施等，进一步隐匿了物流企业的实际支出。比如，某物流企业利用截留收入来支付员工的奖金、补贴和旅游费用等[4]，使企业财务报告中无法准确反映这一部分资金。

三、改善物流企业财务会计往来账务处理中问题的对策

1.定期核对往来账务

物流企业应委派专人负责财务会计往来账务处理业务，将其与传统的财务管理业务进行区分，避免在实际工作中出现相互推卸责任的情况。财务专员应定期进行物流企业财务会计往来账务的审核，根据合作企业拟定的财务会计往来账务信息反馈表进行仔细核对，确保表中的预付账款、应付账款、应收账款、预收账款和其他款项等款项信息准确无误，所收到或开具的发票金额与所记录的金额相符等，只有全部核对之后确保这些信息都准确无误后，才能交给相关业务员签字。从物流企业的角度来看，企业在发展过程中所涉及的财务会计往来账务比较复杂，给财务专员的信息核对增加了一定的难度。财务专员应利用各种手段核对企业的财务会计往来账务信息，及时处理信息不一致的情况，最大限度地确保财务会计往来账务处理工作的顺利进行。

2.使用科学的会计核算手段

物流企业应科学设置所有款项，并针对不同的款项选择相应的会计核算手段，为财务会计往来账务的处理提供基本保障。物流企业并不是所有款项都要设置，还需要根据物流企业发展的实际情况进行分析。比如，对于预付账款业务比较少的物流企业就可以不设置预付账款项目，而是将预付账款项目划分到应付账款中，为日后物流企业财务会计往来账务的处理也提供了一定的便利。物流企业管理者应加强对会计核算手段的研究，进一步提升对会计核算全过程的监督与管理，积极明细物流企业的经济活动，确保每一过程的账务往来都在财务专员的监管之下，为物流企业财务会计往来账务的有效处理提供基本保障。

3.规范财务会计的基础工作

财务会计往来账务处理的基本要求是“单据齐全、手续完备”，这种做法不仅能够为财务专员的工作提供一定的便利，还能够为日后出现任何纠纷提供参考依据。账务处理必须要建立在合同、协议的基础上，发生与业务有关的收入都计入应收账款或预收账款，与业务相关的支出都计入应付账款或预付账款，与业务相关的押金计入其他应收或其他应付款。货物到仓库开具的入库单，货物出库开具出库单，定期盘点记录，提供运输服务或其他服务的要有派工单。物流企业财务会计往来账务处理中的所有款项都需要总经理或相应的管理部门领导签字，所有款项的收支都必须要有出入库单、发票、合同等单据作为参考依据。如果物流企业在业务过程中出现款项调整的情况，也应及时记录调整的项目、调整的程度，确保所有款项都记录在相应的账目中，进一步提升物流企业财务会计往来账务处理的效率。

四、结语

加强对物流企业财务会计往来账务处理的研究是非常必要的，能够有效解决物流企业发展过程中的财务问题，进一步提升物流企业在市场中所占据的份额。物流企业要明确财务会计往来账务处理过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，定期核对物流企业的往来账务，加强规范财务会计基础工作，使用科学的会计核算手段处理往来账务，有效处理好物流企业预付账款、应付账款、应收账款、预收账款等项目的合理分配，推动我国物流企业的可持续发展。

作者:白静 单位:天津立信会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]连建新,崔月升,尹继北.物流企业财务风险评价与内部管理控制研究[J].铁道运输与经济,2013(5):10-13.

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一、企业管理中心描述上的变化

企业对经营管理方针论述时发生了一下变化，前些年企业管理以销售为龙头，以财务管理为中心，近几年企业经营管理方针中心则描述为以价值管理为中心，这其中折射出哪些变化？值得财务人员细细琢磨和玩味。

企业财务管理是通过价值形态对企业资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理。财务管理的内容为：筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理。

价值管理又称基于价值的管理是以股东价值最大化为理财目标。即VBM的目标就是创造价值，实现股东价值的增长。

二、分析描述上变化的原因

为什么会有财务管理在企业管理中居于中心地位发展到以价值管理为中心的提法呢？我以为：

(1)20世纪80年代公司控制权市场的出现（资本市场），以及在全球经济一体化、网络化、知识化的背景中，企业经营所面临的市场和经济、社会条件均在发生巨大变化。这样，以价值管理为中心代替以财务管理为中心提供了土壤。

(2)站在企业微观来讲，价值管理作为一个综合性的管理工具，将整个公司的价值创造与一线工作小组和雇员的日常运作活动联系起来；指导战略，资源配置及经营运作的决策；提供共同的价值观和针对公司管理者及各工作单位的透明的业绩评估方法；推动公司业绩的迅速发展（对内）。

(3)从企业面临的宏观环境来看，任何公司都活跃和竞争于复杂的多元化的市场环境中： 这是一个企业产品和服务所依存的市场；这还是一个企业之间的竞争市场（企业竞争、并购威胁、企业重组、杠杆收购（Leveraged Buy-out）等等）。这又是一个竞争异常激烈的资本市场；这也是一个人力资源的争夺市场（企业形象、企业吸引优秀人才的能力）。在任何一个市场上的疏忽，都有可能使企业失败。价值管理的作用就在于能够帮助企业同时赢得这四个市场（对外）。

三、必须树立价值管理的思维

这是经济发展与企业发展到一定历史阶段的产物，现代企业经营者对企业本质认识的回归，是同一问题不同的认识阶段，是对企业经营规律认识的进一步深化，是在企业财务管理理念上的一种与时俱进。

企业的财务管理和企业的价值管理，两者侧重点不同，前者属过程管理，范围较窄，后者是一种涵盖过程管理的一种结果管理，涵盖范围更广，面更宽。是一种从传统财务管理思维向现代财务管理思想的巨大飞跃。从微观看两者呈现一种网状关系，纵横交错。

但必须避免进入两个误区：一、以财务管理为中心，就是以财务部门为中心，避免经营部门和财务部门歧义。二、企业财务管理活动仅是一种以货币为主要计量单位的价值管理活动，这是两种片面认识。

四、如何树立价值管理的模式

价值管理是一种抽象提法，对实务工作者如何能够具体形象体现在企业的各管理环节？下边我谈谈个人一点体会：

(一)解决企业资源如何最优配置问题

企业运作的核心问题是解决企业的资源配置问题，而如何能解决企业的资源最优配置问题，价值管理给我们提供了方向和标尺。财务管理为中心的理念是一种传统财务管理模式思维，强调财务是对业务行为实施监控，这样做的后果是财务管理中大量的工作都消耗在事务性上，导致财务针对企业资源的流向和投资方向的把握、判断上没有方向性。价值管理的定位是围绕这一时期内企业的核心战略、赢利模式和价值创造方式，集中企业有限的资源为核心业务提供资源保障。譬如：在我们集团企业多元化经营中，涉足农业、旅游、地产等行业，我们必须紧紧围绕着企业五年规划，分阶段实施战略，先农业、旅游，后地产产业格局，在2011年必须集中企业有限资源，全力以赴做好农业花卉产业，尽快形成盈利点，这样才能保证公司战略不偏离方向。

(二)生产运营环节中的价值管理

每个公司的业务特点不一样，有些属于生产行业，有些属于服务行业。无论你提供什么产品、什么服务，以什么样的方式在市场上流通，你都有自己的运营模式。价值管理要求要对现有的运营模式进行分析判断，看它是否符合价值管理的需要。从什么地方去看？主要有三点：预算体系、内部控制体系、绩效评估体系。看这三个体系，是否可以实现价值最大化。

(1)预算分为经营预算和资本预算。价值管理要求对公司战略进行了解和评估，通过对预算体系的控制去执行战略，并在执行的过程中，对战略进行不断充实与完善。

(2)内部控制体系，是通过对内控点的控制，和内部控制体系的建设，影响公司的运营模式，从而控制风险。

(3)绩效管理是公司运营方式的指挥棒。有什么样的绩效目标，就有什么样的运营模式。

总之，三者是密切联系在一起的。所有的绩效管理体系都建立在预算体系之上，而内部控制体系又影响着预算和绩效管理的进展。要通过这三方面的工作，全面推进整个公司的运营管理环节价值提升。

(三)资本运作阶段中的价值管理

首先对资本市场的价值管理要产生正确认识，所谓资本市场的价值，就是从资本市场融资后，使企业获得超常规发展，使资本产生增值。可以看出很关键一个环节从资本市场能够取得资金，那么，投资者何以要投资你们公司呢？因此这部分的工作内容，包括投资者关系处理，以及确保公司状况符合监管要求等.

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一、高速公路经营公司的特点

（1）高速公路经营公司的核心资产是承担高速运输重任的高速公路。高速公路是支持经济快速发展的重要基础设施。高速公路行车速度快，通行能力大，能够方便沿线地区的交通来往，带动落后地区的经济发展，对国民经济的发展具有不可替代的作用。高速公路的重要性决定了高速公路经营公司不能单纯地将高速公路作为谋利的工具，其社会公益性的特点决定了高速公路经营公司具有明确的社会职责。

（2）高速公路经营公司属于特许经营。作为国家重要的现代化基础设施，高速公路有很强的公益性质。它在体现经济效益的同时，更多地体现在社会公益、国防效益和民族亲和力上，因此我国高速公路必须走特许制之路。这也决定了高速公路经营公司不同于一般的商业企业，不能单纯以谋利作为目标。

（3）高速公路经营公司同样具有自身经济利益。高速公路经营公司依然是企业性质，有其收入与支出，并且要筹划收入与支出而实现赢利。高速公路经营公司的收入主要是通过收费站（点）收取形成的通行费收入，一般均为现金收入。而支出主要为养护支出、征收业务支出以及财务支出。这一特点决定了高速公路经营公司具有一般企业的性质，能够实现赢利，是一个具有独立经济利益的实体。

（4）高速公路经营公司的经营受到特许经营期的限制。根据《收费公路管理条例》的规定，当公路经营企业只经营一条收费公路时，其特许经营期限最长不得超过25～30年，这一特点将高速公路经营公司与一般工商企业区分开来，即持续经营假设在高速公路经营公司上的实用性受到挑战。

二、高速公路经营公司财务管理目标的确定

1一般工商企业财务管理的目标

财务管理工作纷繁复杂，日常业务众多，这些业务必须有一个共同的目标统领才能理顺企业的脉络，引领企业快速、协调地发展。然而对于企业财务管理目标的认识并不从来都是正确的，而是经历了不断地批判与改进的过程。在我国计划经济时期，曾经采用“总产值最大化”作为财务管理的目标。这一目标只讲产值，不讲效益；只求数量，不求质量；只抓生产，不抓销售；只重投入，不重挖潜，严重抑制了我国经济的发展。计划经济结束后，“利润最大化”被广泛用为企业财务管理的目标，然而经过实践，人们发现“利润最大化”存在着严重的缺点：第一，它没有考虑利润的取得时间；第二，没有考虑所获利润和投入资本额的关系；第三，没有考虑获取利润和所承担的风险的关系。当前，一般工商企业普遍采用的财务管理目标是“股东财富最大化”，这种观点认为财务管理的目标是要通过财务上的合理运营，为股东带来最多的财富。现代财务管理理论认为“股东财富最大化”有效地克服了其他目标的缺点，考虑了风险因素，在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为，也比较容易量化。因此，“股东财富最大化”受到了普遍认可。

2高速公路经营公司财务管理的目标

高速公路经营公司同样也是企业，但又有其特殊之处，因此不能单纯地以一般企业财务管理目标作为自身的目标。首先，高速公路投资巨大，建设周期长，投资回收期长，如果高速公路经营公司单纯地追求“股东财富最大化”，很可能根本不会参与这样的项目，而转入其他行业。其次，高速公路是特许经营，真正的股东是国家，国家建设高速公路并不是为了实现“财富最大化”，而是从公益的角度出发，提高国内运输速度和运输能力，推动经济发展。最后，高速公路经营公司必须保证高速公路功能的实现，遵守相关规定，在政府限定的范围内经营，高速公路经营公司并没有真正意义上的经营自，不能将高速公路单纯地作为谋利的工具。因此，简单的“股东财富最大化”不适合作为高速公路经营公司的财务管理目标。根据高速公路经营公司自身的种种特点，参考一般公司财务管理的目标，应将高速公路经营公司财务管理的目标定为：在特许经营期内，保证高速公路正常运行的前提下，遵守相关规定，充分发挥自身自，通过财务上的合理运营，尽可能多地为企业创造财富。

三、高速公路经营公司财务管理目标的实现途径

（1）实现目标首先必须保证高速公路正常运行。这是高速公路经营公司财务运作最大的前提。高速公路的养护成本非常高，大约占高速公路经营公司全部成本的五分之一。然而这项成本是必需的支出，不能削减。高速公路运行速度快，要求质量水平高，一旦出现问题可能造成生命、财产的巨大损失。因此，高速公路的日常养护必须十分谨慎，无论成本多高都要正常支出，以保证高速公路的正常运行。

（2）高速公路经营公司必须严格遵守各项规定。高速公路经营公司的经营有严格的规范，例如《高速公路管理条例》。高速公路管理条例由各省制定，高速公路经营公司在运营过程中必须严格遵守。各省高速公路管理条例有很多具体规定，例如高速公路养护人员和其他经批准的人员在高速公路上作业，必须穿着统一的安全标志服；作业现场必须按有关规定设置施工警告标志、限速标志、导向标志和必要的安全防护设施；夜间和雨、雪、雾天气作业，现场必须设置红色警示信号；养护、维修及其他作业的车辆，机械必须开启黄色示警灯或者设置作业标志等。很多规定都涉及一定的支出，这是不可避免的。此外，在财务方面，也有很多约束条文，例如《会计法》、《总会计师条例》、《企业会计准则》等，这些在高速公路经营公司必须得到严格的贯彻。

（3）积极发挥自主性，增加公司收入。目前高速公路经营公司的主要收入来源为车辆通行费收入，但是这一项收入，高速公路经营公司几乎无法控制，因为通行费不能任意设定，而高速公路的车流量由实际运输需要和公路连接地段的交通情况决定。因此，高速公路经营公司很难自主增加此项收入。除了车辆通行费收入之外，高速公路经营公司的收入来源还有服务区收入和经营开发收入。服务区收入主要来源是加油站和便利店、洗车、修车等收入；经营开发收入的形式有：沿线土地开发收入、广告开发收入、物流中心和贸易市场开发收入、旅游开发收入以及其他相关开发收入等。这两项收入对于高速公路经营公司来说有更高的自。在服务区收入方面，可以通过提高服务质量、丰富便利店商品、提高洗车修车技术水平以及改进服务态度等争取更多的顾客，并促进顾客再次消费。在经营开发收入方面，高速公路经营公司有着广阔的自主空间，是高速公路经营公司增加收入的重要领域。高速公路经营公司应积极开发沿线土地，广泛进行广告招商增加广告收入，并根据公路沿线具体条件考虑建设物流中心和贸易市场。总之，高速公路经营公司的收入仍然有很大的开发空间，公司应根据高速公路的自然条件积极利用各种方式增加公司收入。

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一、集团化企业的含义和特征

（一）集团化企业的含义

集团化企业是社会经济发展到一定阶段的产物，与独立企业不同，集团化企业已经发展到一定的程度，能够在整个行业占有特殊地位，成为该行业的中坚力量。集团化企业是当代企业发展的高级形式，是以一个或几个大型企业为核心，根据资金、合约、技术、产品等多种利益关系，联合与之相关的法人企业，组成一个拥有相同的发展目标及经营战略的多级法人结构的经济联合体。

（二）集团化企业的特征

第一，集团化企业打破了法律实体与经济实体相统一的格局。一般来说，企业的法律实体与经济实体是统一的，即一个企业有一个企业法人。但是，集团化企业则有所不同，集团化企业的所有企业法人都是独立的法人，它是由多个单独的法人结合而成的经济实体。

第二，集团化企业的成员跨行业多元化。集团化企业是多个企业的强强联合，所以企业的性质也不尽相同，因此企业成员也多种多样。笔者所在的云南省投资控股集团有限公司（下称云投集团）就涉及林业、房地产及制造行业、金融、旅游及服务行业、交通、能源及采掘行业等，各种不同工作的成员在自己的岗位上通过自己的努力，为了共同的利益工作。

第三，集团化企业有一个主导的核心层。每个企业都需要统筹各个部门的发展，而集团化公司的这个核心层就是对集团内各个企业的工作进行统一的规划、安排，使其正常顺利运转。核心层可以是一个单独的控股公司，如云投集团总部，专门对下属几百家企业进行投资及监管工作，也拥有法人资格。

第四，多元化大型集团企业的规模巨大。集团化企业，顾名思义就是将许多有共同利益、能够长期合作的企业联合起来组成的规模巨大的企业。因此，集团化企业的生产规模及经济实力也上了一个新的台阶。根据其发展的实际情况能更好地制订发展目标，这样就能很好地规避风险，也能在一定程度上增强竞争力，为集团化企业争取更大的发展空间和更大的经济利益。这个作用是单个企业无法做到的。

第五，集团化企业兼具多样性与开放性。因为集团化企业生产关系比较复杂，联合关系也多种多样。其多样性体现在联结各大企业之间的纽带就是共同的经济利益，如资金、合约、技术、产品等；其开放性体现在集团化企业的内部的生产经营关系十分复杂，同时也十分自由，可以横向联合，也可以纵向联合。

二、财务管理的本质与职能

（一）财务管理的本质

财务管理是一项处理企业财务关系、组织企业财务活动的经济管理工作。关于财务管理的本质，有多种看法，但是伍中信的观点得到大多数人的认同。他认为，“财务管理不是简单的对资金运动的管理，而是借助于资金运动的管理实现产权管理，是‘价值’与‘权利’的结合”。现代企业财务管理的本质可以概括为财权的流转。财就是经济活动中时时都要接触的物质，通俗来讲就是资金；权就是隐藏在经济活动中，支配经济活动的力量。

（二）财务管理的职能

财务管理的主要职能就是实现资源配置，合理统筹资源、分配资源、调节资源，使资源得到合理的利用，而且还要对财务活动进行监督控制，保证财务活动顺利有序地进行，有利于企业提高经济效益。

三、大型集团化企业的财务管理模式

我国现有的集团化企业的财务管理模式主要有“集权式”、“分权式”、“相融式”三种管理模式。

（一）“集权式”财务管理模式

集权式财务管理模式就是指集团化企业以一个核心层为主导，对集团化企业的各个企业的所有财务情况做一个汇总，做出集中统一的财务决策。这种集权式的财务管理模式就是将财权高度集中，能够做到使会计信息更加快速、准确地服务于财务决策，也能更好地完善集团化企业的资金管理制度，也能在一定程度上做到对企业内部包括个人监督与管理。这种集权式管理的最大优点就是能够对集团化企业实行统一管理，这样就能更好地制订企业发展目标和相关的财务管理政策，能统一调度企业的资金，降低企业的经营风险，使企业获得最大的经济效益。同时，这种集权式的财务管理模式也有其不好的地方。财务管理权高度集中在核心层，降低了其他企业的积极性，各企业的员工也相应地降低了对自己的要求。同时，核心层在做财务决策时责任也十分大，其他企业不会参与决策，只是负责实施，决策一旦出现纰漏，就会造成无法估量的财产损失。实行“集权式”财务管理模式对集团化企业的发展来说是机会与风险同时存在。

（二）“分权式”财务管理模式

分权式财务管理模式是指集团化企业根据一定的原则，将财务的管理和决策的权利进行合理的划分，让一些企业能够根据自身的发展情况来制订下个阶段的发展目标。分权式财务管理模式能够使财务决策权不再只属于集团化企业的核心层，使企业的发展更有针对性，对推动集团化企业的稳步发展有很重要的意义。而分权式财务管理模式也有其不足之处。分权式财务管理无法使整个集团化企业的发展进度和发展方向一致，不利于核心层对各企业的整体管理，也会影响企业整体的经济目标的实现。

（三）“相融式”财务管理模式

相融式财务管理模式就是将集权式与分权式很好地结合，充分做到因地制宜、因时制宜地管理财务。相融式财务管理模式通过集权与分权的相互协调，充分激发了各企业的积极性，同时也有利于企业整体发展步调保持一致。

四、大型集团化企业的财务管理重点

大型集团化公司因为其财务活动涉及方面比较广泛，且与其集权式、分权式、相融式的管理模式有关，其财务管理的重点有以下几个方面。

（一）预算管理

集团化企业的规模大，同时也要做到其经济效益相应增长才能使其不断发展和进步。集团化企业在做财务管理时，必须要重视预算管理。对集团化企业整体的经济实力和发展的实际情况进行分析，为集团化企业制定合适的经济发展方向及经营计划并为该计划的顺利实现提供技术上的指导，如经营预算方面的成本费用预算，收入目标完成情况分析考核。这样才有利于集团化企业有计划、有目标地稳步发展，获得更多的经济效益。在资本预算方面，云投集团通过实行严格的固定资产采购及投资的预算审批制度，很好地控制了无计划采购和盲目投资。

（二）资金管理

大型集团化企业的所有资金的筹集和分配都必须由核心层做决策。各企业的发展所需的资金都必须按照一定的申请流程进行，获得核心层的批准方可实行，这样能使资金发挥其最大的使用效率。

（三）固定资产管理

大型集团化企业必须要切实保护好各企业的固定资产，确保固定资产不被破坏，且能为公司带来利益。核心层决定各企业固定资产的合并、租赁、拍卖、重组等工作。

（四）投资的管理

在对大型集团公司的所有财务管理做好决策后，就可以在集团范围内根据战略需要，将可利用的资金用来对各企业进行项目或规模上的投资。根据各企业的发展需要和未来的发展前景，可以投资企业开发新的项目，也可以扩建企业的规模，使其适应集团化的发展。

（五）信息管理

集团化企业的核心层要将各企业的财务会计信息及时收集汇总进行分析，了解各企业的实际发展水平，为日常管理和以后的发展提供依据。云投集团就采用浪潮GS系统的财务预算、日常报账与会计核算一体化的网上财务会计集成系统，主机设在云投集团总部，实现所有财务会计信息实时收集分析，把报账和日常经营预算进行一体化的管理。

（六）财务人员的管理

大型集团化企业的财务人员必须要经过严格的考核，其专业技能及专业素养一定要足够优秀，才能让他们真正接触企业内部的事务，包括业绩审核、业绩汇总、业绩分析等。大理旅游集团实行了会计委派及轮换制度，保证财权的集中统一。

（七）财务制度的管理

大型集团化企业应该严格按照财政部的规定和要求，制定适合其发展的财务管理方法及其他财务类的制度，并把其融合在集团管理流程、日常报账、企业的财务预算及核算中，且要根据国家相关法律政策的变化及时对财务制度进行修正。

参考文献：

[1]宋凯.企业财务管理现状及其对策[A].2010年度中国总设计师优秀论文选，2011.

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一、企业在动态财务管理中存在的问题

（一）企业在财务管理意识和经营管理有待提高，资金使用效益低

在当前很多企业的财务管理经营模式还是粗放型的，在经营活动进行之前对项目的预期支出没有正确的预算，以房地产企业为例：对房地产企业而言，很多企业认为只要通过招拍挂等手段取得土地的使用权，投入资金同时在施工质量得到保障的情况下就能够获得可观的经济效益，这是种房相对粗放的管理模式。在企业的财务管理意识和经营管理没有引起足够的重视，资金运行效率低，造成了极大的资金浪费，加重了开发企业的资金成本压力，降低了企业的经济效益，最后可能导致企业破产或关闭。

（二）财务体系复杂，风险意识不强

当前部分企业的财务管理大部分还停留在会计管理的水平，财务管理核算处于起步阶段，只能运用会计知识对企业中财务问题的解决，而没有从企业的经营活动的整体和全过程出发，对企业全过程进行财务监督与控制，同时对财务风险没有加强认识，经常造成恶意投资，随意投资的现象，投资成功的话就有人自告奋勇的出来邀功请赏，失败则没人主动出来负责甚至推卸责任。

（三）财务管理制度有待健全与完善，存在恶意的财务操纵

在企业的经营活动中，财务管理制度的缺失和不健全主要表现在没有建立起健全的目标成本预算体系，在投资项目的开始运作时，整个投资项目并没有的建立规范成本预算体系，导致企业在经营活动中的财务支出没有计划和预算，企业领导者不能有效的把控资金的情况，影响了企业对项目投资活动的决策与判断，有些企业的领导为了突显自己的工作业绩，意外的追求工作评价指标的好坏，通常会造假企业的利润能力和收入，恶意进行财务操纵，就会导致企业的资金健康运行受到严重的影响。

（四）传统的财务分析指标的局限性

财务管理运用报表分析、业绩指标评价是从会计报表的数据取得，但企业在利润侧重点各不相同，因而采取不同的方法比如：折旧方式的选择、存货跌价准备的标准、坏账计提的方法等就会导致企业的利润和现实的利润情况存在很大的区别，会计利润不能真实反应企业的利润情况，更不能作为评价指标的依据。

二、实施动态财务管理的方法及措施

（一）建立科学合理的财务管理运营程序，加强财务监督

在企业投资财务管理活动中，成本管控是最关键的程序，有好企业财务成本管理才能从根本上降低经营成本，才能保证经营活动中财务管理的一致性、规范性。财务成本管理的主要指导思想是要将以核算为目的“的成本管理方式转变为”以控制为目的”的成本管理模式，就是要在企业经营管理中的成本管理，前置成本的控制节点，在企业的经营活动开始之前就进行制定详细的企业成本预算。在合同签订之前，企业已经能清楚地测算出了经营活动中会发生多少财务费用，多少经营成本、多少管理费用、产生多少投资利润，净利润空间有多大、企业的产生的社会效应有多少等，这些也是企业经营管理中必须需要考虑的因素。且以这些因素指导投资项目的合同的谈判及签订，这种前置成本控制机制和控制方式，能够保证企业的经营活动中的成本管理安全，投资资金的安全，投资回报的可靠。还要加强监督管理，建立一套完善的监督管理体系，以及财务监督管理制度。

（二）通过合约规划实现成本全过程把控，加强资金风险管理意识

资金运行管理的最终目的是不断提高资金运营效率，企业的资金管理工作增强，就必须加强企业人员对资金风险管理的意识，资金的运作每个环节都存在着不同风险，由于对投资对象的估计不够准确，就会导致资金运营风险，这样就必须进行风险教育和风险提醒和控制，合同性成本是动态成本中最应关注的部分，隐蔽性最强，决定了它是成本控制的重点。非合同性成本相对容易控制。因为有些合同不确定性，决定了成本控制的复杂性。所以，在成本管理中必须“以预算为控制标准、以合同约束成本为落脚点”。在企业的经营活动中的财务管理活动开始，需要整体对投资项目的控制目标成本在每个环节进行分解，将项目成本控制分为多个节点的控制标准。企业在签订每一个合同时都有相应的合约规划与之相对应，保证企业在投资项目的各个期间、各个项目、各个部分、各个环节都有统一和规范的成本进行预估。

（三）动态的现金流分析

企业的经营活动是一种投资行为，要求企业有很大现金流投入，所以在企业活动中保持好企业的现金流是保证企业安全的重要因素，分析动态的现金流的比较直接来源是现金流量表，主要包括了经营活动的现金流、投资活动的现金流、筹资活动的现金流三项，在传统的静态管理模式下企业的财务管理一直处于财务数据的财务结算与会计核算，是一些基本的财务会计管理范畴，而没有深入到企业的经营活动中的各方面。比如资金状况、现金流状况。比如甲公司在投资某一项目时，投资报告期内的预测经营收入为4800万元，净利润值预测为3600万元，加权净资产为 4500万元，如果从财务数据上来看，企业的内部收益不错。但对经营活动中的现金流量分析中发现，年度内现金及现金等价物净增加额负1100万元，具体：经营活动产生的现金流量净额为减少1200万元，投资活动产生的现金流量净额为负300万元，筹资活动产生的现金流量净额为正400万元。从现金流来看，经营活动的现金流负数，意味着经营活动产生的收入与支出后不能满足企业经营活动所需要的资金，只能从筹资借款来满足企业的经营活动所需的资金，这样的企业资金成本高，不能产生企业的正常的资金”血液”，企业能维持多久？所以说经营活动中静态的财务分析并不能反应出企业财务管理中存在的缺点，而动态财务管理能从投资项目的角度出发，从资金的角度出发、从现金流的角度出发，比较完整的掌握企业的财务现状。

三、实施动态财务管理是时代的要求

（一）实施动态财务管理是提高企业的经济效益的需要

企业要利于不败之地、长久发展就一定要提高自身的综合管理水平特别是财务管理水平，运用动态财务管理的模式对企业的经营现状的运行进行实时的监控，能有效的降低企业运行过程中的经营成本，提高投资项目的目标利润。

（二）企业在经营活动中动态资金管理的需要

在企业经营活动中必须资金需求很大，导致很多企业在投资项目时都会通过各种渠道、各种融资方式来融资，以保证资项目的资金需求，特别是有些融资方式如：股权融资、发行债券等方式下企业的资金使用成本是非常高的，在这种情形下如果企业的财务管理活动不能有效的实施资金动态管理，就会影响企业的经济效益，甚至出现资金链断裂的情况。