新时代经济责任审计模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇新时代经济责任审计，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

供电企业负责人经济责任审计的有效实施，能够在一定程度上提升供电企业的知名度，并促进供电企业的可持续发展。本文关于如何提高供电企业负责人经济责任审计的有效性研究，其研究意义主要体现在理论研究意义和现实研究意义两方面。理论研究意义表现为，本文从经济责任审计的内涵和作用两方面，对经济责任审计的相关理论内容进行了概括，能够为其他研究该领域的学者提供宝贵的理论基础和依据；现实研究意义表现为，本文通过对供电企业负责人经济责任审计必要性的研究，重点探讨了提高供电企业负责人经济责任审计的有效性措施，能够为当前存在经济责任审计问题的供电企业提供宝贵的建议。

一、经济责任审计的相关内容概括

（一）经济责任审计的内涵

经济责任审计主要是指在信息化网络时代的现代化社会中，企业单位的相关法定代表人或是相关的企业承包人，在任期的特定时间内应承担的经济责任，和对履行其职能所展开的经济审计行为。经济责任审计的根本目的主要在于，企业在经营发展进程中，能够分清企业经济责任人任期时间内所应当承担的责任，并为企业单位相关的纪检部门和考核部门等，提供实际的经济参考依据，以此促进企业单位的健康可持续发展。企业负责人经济责任审计的有效实施，能够在一定程度上提高企业负责人的管理能力，并为企业负责人的发展决策提供相应的基础。

（二）经济责任审计的作用

经济责任审计在企业经营发展进程中，无论是对保护国家财产安全，还是促进企业领导廉政建设方面，都具有重要的作用。一方面，经济责任审计的作用体现在其能够对企业的相关财务进行明确，并提高企业负责人的工作效率，经济责任审计主要对企业相关管理者所在的部门和相关的财政收入和支出进行审计，从而达到了解企业经济发展情况的目的，缩短下任企业管理者的适应时间。另一方面，经济责任审计的作用也体现在其能够加强对企业责任人和管理者的监督，在企业发展过程中实施经济责任审计，能够有效的使企业管理者在履行职务时，将定性与量性相结合，由此达到对企业相关经济指标的考核目的。

二、供电企业负责人经济责任审计的必要性分析

（一）是供电企业适应市场经济发展的必然要求

在社会经济不断发展的现代化社会中，企业负责人经济审计是十分重要的，对于供电企业而言，供电企业负责人开展经济责任审计极为必要，主要体现在其是供电企业适应市场经济发展的必然要求。在社会主义市场经济体制下，部分供电企业的相关管理者和负责人，为了追求更大的经济利益，而忽视国家和企业的整体利益，对企业经营发展中的经济支出进行虚假报账，同时人为的利用自身职务的便利，调节企业的资金利润，严重限制供电企业的健康发展。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以促使供电企业适应市场经济的发展。

（二）是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础

供电企业负责人经济责任审计过程中，责任审计不仅是供电企业适应市场经济发展的必然要求，同时也是加强供电企业负责人廉政建设的重要基础。在社会经济文化不断发展的新时代下，物质生活和经济的诱惑，在一定程度上导致企业负责人和管理人员的自律性逐渐下降，中饱私囊的现象日益频繁。尤其在日常的企业经营业务往来中，企业负责人为了获取个人利益，将企业的发展目标以及经营理念，放到个人经济利益之后，由此极大程度上造成了企业的经济损失，并造成的现象。因此必须要实施供电企业负责人经济责任审计，以加强供电企业负责人廉政建设。

三、提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施研究

（一）转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式

在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，首先要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，以创新的形式开展经济责任审计工作，从而达到提高供电企业负责人经济责任审计有效性的目的。就当前我国企业负责人经济责任审计的发展现状而言，目前经济责任审计在发展进程中，存在工作方式相对落后和陈旧的问题，因此为了能够有效提高供电企业负责人经济责任审计有效性， 一方面，要根据供电企业负责人干部监督管理的需要，采用对负责人任期内经济责任审计轮审制度，对于任职期满两年的负责人实施有计划的安排审计；另一方面，要在审计工作中，充分的利用与日常审计工作有关联的工作资料和财务成果，以确保经济责任审计结果的准确性。

（二）加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出

在提高供电企业负责人经济责任审计有效性过程中，不仅要转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式，同时也要加强对供电企业负责人经济责任审计内容的突出，主要是由于审计内容对于经济责任审计的准确性具有重要影响。关于供电企业负责人经济责任审计内容的突出体现在，其一，加强对供电企业负责人经济责任审计的评价，加强企业负责人在职务期间内的财务收支的真实性与合法性审查，以及对企业内控制度建立情况的审查和评价等；其二，对于企业管理者的主要工作内容和成绩进行经济责任审计，包括管理者对供电企业的经营管理和重大经济责任等方面的审计。

（三）明确供电企业负责人经济责任审计内容和目的

明确供电企业负责人经济责任审计内容与审计目的，是当前提高供电企业负责人经济责任审计有效性的重要措施之一。供电企业负责人经济责任审计过程中，要严格管理审计情况，明确审计工作的内容和目的，审计的目的并非是为了审计而审计，而是通过对供电企业负责人的经济责任审计工作，提高供电企业的经营水平，并提高供电企业的自身内控能力，进而促进企业的健康发展。在供电企业发展进程中，只有明确审计内容和审计的目的，才能够实现对供电企业负责人的经济责任审计。

（四）完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度

审计制度对于供电企业负责人经济责任审计的发展，具有重要的指导意义和导向作用，因此在提高供电企业负责人经济责任审计的有效性措施中，必须要完善供电企业负责人经济责任审计中的审计制度。一方面，要针对当前供电企业负责人经济审计中存在的问题，相关部门要出台相应的审计决定执行工作管理标准，对被审计的供电企业单位进行严格的考核，并按照相关规定执行；另一方面，要通过对供电企业的审计制度建立情况，落实具体的审计决定单位，并在最终考核中对供电企业负责人进行考核，以此提高供电企业负责人经济责任审计有效性。

四、结语

供电企业负责人经济责任审计有效性的研究，不仅是当前供电企业内部审计工作中的重要工作目标，同时对于供电企业的未来发展也具有十分重要的意义。本文关于如何提高供电企业负责人经济责任审计的有效性研究，首先对经济责任审计的相关理论内容进行了阐述，同时从经济责任审计是供电企业适应市场经济发展的必然要求和加强供电企业负责人廉政建设的基础两方面，展开对供电企业负责人经济责任审计的必要性分析，最后从转变供电企业负责人经济责任审计的工作方式、加强供电企业负责人经济责任审计内容的突出等方面，研究提高供电企业负责人经济责任审计有效性的措施，具有重要的参考价值。

参考文献：

[1]赵颖.以经济责任审计转型为契机，抓好高校干部监督管理机制建设[J].经济师，2013（03）.

[2]杨柳，郑佳，李剑华.浅析事业单位内部经济责任审计[J].商业会计，2013（17）.

[3]高加顺.国有企业内部经济责任审计成果运用的困境与对策研究[J].通讯世界，2014（21）.

[4]范成华.部门负责人经济责任审计内容及评价指标研究――以中国石油四川销售分公司为例[J].财经界（学术版），2014（05）.

[5]匡志高，王群.电力企业经济责任审计评价工作体系探析[J].北方经贸，2014（10）.

篇2

审计技术和审计方法有待进一步完善

当前，很多高校在开展审计工作的时候，仍是按照传统的查账的审计方法进行经济责任审计的，通过评价账面来评价各部门经济职责履行状况。然而，近年来我国高校的经济业务不断扩大，仅仅借助账面形式是不能够全面反映信息的，从而就导致了一些不合理的问题存在。所以，很多高校由于审计技术和审计方法都不健全，不能够综合评价审计对象，无法保证审计结果的真实性和准确性，还提高了审计评价工作的风险。

高校经济责任绩效审计的意义

（一）是高校受托经济责任的发展的必然结果

一般而言，受托责任是指委托人制定出具体的要求，受托人进行管理并对管理实施的状况进行报告，简单来讲，受托责任体现出了委托人需求，同时受托责任也是内部审计理论的基础。当前很多企业或者组织的内部审计都是依托于受托受托责任为基础的，对于高校的内部审计工作也是如此，在受托责任的基础上产生了相关理论和实践。随着受托责任因素的变化，在一定程度上影响到高校内部审计工作的开展。由于高校属于一个提供公共服务的，高校经费的支出成为了我国财政预算收支中重要的一部分，这主要是因为大部分资金是来源于国有资产的。随着高校办学经费的多元化，资金来源的途径也不断增多，很大程度上提高了高校办学的自，从而也很大程度上改变了受托责任。高校资源利用是否得当、履行社会责任的状况、管理效率的高低都深受社会的关注，因此，充分地利用教育资金对高校内部审计工作具有重要的意义。所以，高校要领导干部绩效的实施状况是高校受托经济责任变化的结果。

（二）有助于科学地掌握新时期经济形势

结合审计署近期制定的规划部署，审计署从整体上推动绩效审计，从2008起到如今，每年所从事的审计项目都进行了绩效审计。已经逐步建立起了适合我国发展的绩效审计体系，有效地推动了我国绩效审计工作的开展。所以，为了更好地适应新时期经济发展需求，在开展经济责任审计项目的同时，促进领导干部绩效责任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促进学校健康、持续发展

对高校进行科学管理是很有必要的，不仅可以提高高校的教学质量和整体素质，还可以促进高校的健康、持续发展。为了满足高校管理的要求，保证高校资金的使用效率，就需要我们合理地评价领导干部绩效履行的实际情况。针对被审计领导干部绩效责任的实施状况进行科学合理地分析，找出存在的问题并提出合理的措施，从而促使高校资源使用效率的提高，促进高校健康发展。除此以外，加强对领导干部绩效评价，可以有效地降低成本，还可以提高领导干部绩效意识，从而建立起节约型管理模式。

（四）利于加强权利的制约和监督

在我国，对领导干部进行经济责任审计一个重要的原因就是加强对权利的制约和监督，与此同时，还可以充分地发挥高校审计工作监督的工作。通常情况下，领导干部权利的实施有审批权、监督管理权和决策权等。加强对高校领导干部绩效实施状况的分析和评价，就需要学校各部门以及单位的财务资金的使用状况进行审计，并对所发生的因决策失误而产生的不良后果进行监督，并对在资金使用状况上存在的问题制定出切实可行的建议和措施，从而就可以有效地实现权力的制约和监督。

加强高校经济责任绩效审计的策略

（一）设计出科学且合理的绩效评价体系

审计是一项较严谨的工作，从而就需要我们具备缜密的思维和准确的定位。将绩效审计融入到经济责任审计中，可以有效地评价领导干部绩效实施状况，因此，建立起科学且合理的绩效评价体系是很有必要的。首先，在设计绩效评价指标体系时，要严格立足于高校战略目标的基础之上，这样才能够使得绩效的理念得到大家的认可；其次，要善于听取不同部门的建议，促使制定的绩效评价体系具有权威性，阻止审计过程中出现的问题；再次，在设计绩效评价体系时要坚持社会效益优先、数量和质量协调、微观效益和宏观效益相结合的原则。

（二）提高审计队伍人员的综合素质

由于经济责任绩效审计与绩效的评价都属于一项较为复杂的工作，从而对审计工作人员也提出了更高的要求，从事审计工作的人员不仅要具备传统财务审计的相关知识，还应该具备现代审计技术、组织管理等方面的知识。因此，高校要定期加强审计人员的培训，培养出复合型审计人员，这样才能够满足新时代经济审计工作发展的需求。

（三）建立信息管理系统，以便更好地满足绩效评价需求

要在高校当前所实行的信息管理系统前提下，加大不同部门单位绩效数据的考核，同时要有效地将计算机信息技术应用在信息管理系统中，促进审计工作效率的提高。

（四）完善高校内部管理制度，建立起审计结果运用长效机制

如今，受经济条件、社会环境等因素影响，高校在审计结果运用方面还未实现统一模式。要想切实提高高校经济责任审计的运用，就需要从根本上解决这个问题。一、将审计工作公开，健全高校内部管理制度。将高校发生的经济责任的审计结果公开，不但可以提高经济责任审计的影响、保证审计监督职能的发挥，而且很好地将经济责任审计和干部公示制度结合在一起；二、完善高校领导干部任用失察制度。要严格处罚行为的干部，并要求对此行为承担责任；

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（一）党建统领，加强审计人员思想建设

一是积极组织开展主题教育。通过开展推进“两学一做”学习教育常态化制度化、“不忘初心、牢记使命”主题教育，结合“大学习、大调研、大讨论”、“解放思想大讨论”、干部作风整顿等活动，坚持把学深悟透新时代中国特色社会主义思想作为根本任务，联系主责主业学思践悟，深入学习领会对审计工作的重要讲话、重要指示批示精神，真正把理论学习聚焦在解决问题、推动工作上。对在学习教育、检视剖析中发现的问题，逐一明确整改目标、整改措施和完成时限，逐项抓好整改落实。

二是不断加强政治理论学习。市审计局坚持审计机关首先是政治机关的定位，始终把学习新时代中国特色社会主义思想和党的及历次全会精神作为首要政治任务，五年来，以党组理论学习中心组学习带动党小组学习，通过研讨交流、观看先进典型教育片、理论宣讲、主题党日等形式，参加学重要讲话，通过新时代中国特色社会主义思想的指导，不断提高全体审计人员的政治站位。

三是开展党支部标准化、规范化建设。按照要求完善党支部工作制度，从严把关发展党员和缴纳党费，严格落实《党支部工作条例》规定，狠抓各项制度的落实；严格按照要求落实“”制度，有计划的召开党员大会、支委会，开展党小组学习、党员领导干部讲党课，组织开展主题党日及“双报到”活动；领导班子成员在集中开展民主生活会的基础上，以普通党员的身份参加组织生活会，以此推动党支部标准化、规范化建设。

（二）围绕中心，依法全面履职尽责

2016年来，我局共开展审计项目350项，其中：预算执行审计项目30项、领导干部经济责任审计项目（含领导干部自然资源资产审计项目）205项、政府投资审计项目82项、政策落实情况跟踪审计项目33项。审计主要发现问题金额共计55.47亿元，政府投资审计项目核减投资额5908.35万元，五年来共向纪检监察机关及各主管部门移送案件69项，为全市经济社会持续健康发展保驾护航。

一是规范财政预算管理，着力抓好财政审计。五年来，共开展本级财政预算执行审计项目30项，审计查处主要问题金额总计40.54亿元。审计中，围绕加快建立现代财政制度，把加强全口径预算管理和绩效管理作为预算执行审计重要内容，注重围绕中央八项规定精神和国务院“约法三章”的有关规定，加强对“三公”经费、会议费、“小金库”津贴补贴、楼堂馆所、人员编制等方面的审计，严肃财经纪律，促进厉行节约。2020年，市审计局充分利用大数据审计方法，对推进财政预算执行审计全覆盖进行积极探索，首次实现了对66家一级预算单位预算执行审计全覆盖。

二是深化经济责任审计，促进权力规范运行。五年来，共开展领导干部经济责任审计和领导干部自然资源资产审计项目205项，审计查处主要问题金额总计14.93亿元。结合近年来经济责任审计工作经验，编发了经济责任审计工作操作指引，从审计内容、重点事项、资料来源到方法步骤、问题定性进行全面梳理规范，确保经济责任审计工作全面提档升级。同时，在全市16个镇（街道）全部设立了有独立办公地点的审计所，选配了65名40岁以下的专职审计所人员，指导各镇、街道制定了市村级经济责任审计项目实施计划，实现全市600个村居三年审计全覆盖，有效化解了农村社会矛盾，维护了农村社会和谐稳定。

三是加强政府投资审计，保障项目顺利开展。五年来,市审计局加大政府投资项目审计力度，稳步提高政府投资效益，按照“规范投资行为、提高投资效益”的总体思路，累计审减投资额5908.35万元，切实加强对政府投资建设项目的审计监督，保障国家建设资金的安全、合理、有效使用。2020年，市审计局按照上级审计机关工作要求，严格厘清建设单位的管理责任和审计机关的监督责任，在建设单位完成结算审核的基础上对其进行审计监督，不直接审计未经建设单位审核的项目，以此规范政府投资审计，促进政府投资项目资金效益的高效发挥。

四是优质高效的完成各级部门安排的工作任务。自2016年开始，市审计局按照审计署、省审计厅的统一部署，扎实开展“稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险”政策落实情况跟踪审计。五年来，共开展政策落实情况跟踪审计项目33项，包括保障性安居工程审计、新旧动能转换重大工程审计、减税降费和“一次办好”政策落实审计、病毒肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计等。审计中重点关注一系列政策措施在地方的落地情况，注重从政策措施实施后产生的实际效果入手，重点反映各项政策措施效果不明显的问题，并深入分析问题产生的主、客观原因，提出意见和建议，切实维护了人民群众的根本利益，确保跟踪审计取得应有效果，促进了国家各项惠民政策落到实处。

同时，市审计局高度配合各级完成多项工作，五年来共抽调审计人员参加上级审计项目、各级巡视巡察、扶贫专项检查、财务大检查等共计142人次，高效完成了各项抽调工作，均得到了各级领导对审计人员工作的充分肯定。

五是持续推动审计整改，强化审计成果应用。自2016年以来，市审计局受市政府委托，向人大常委会汇报市级预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告。五年来，通过审计促进整改落实有关问题资金32577.44万元，上缴财政资金11738.73万元，统筹盘活资金13850.65万元，根据审计建议，市级各部门制定完善制度99项，共向纪检监察机关及各主管部门移送案件69项。2020年，市审计局要求各被审计单位严格对照审计查出问题建立整改台账，整改一项、销号一项，对在各类审计中发现的问题进行分类汇总分析，对查出的具有普遍性、典型性问题，从体制机制层面探寻问题症结，通过请阅件等方式向市委、市政府反映，通过政府督导，使被审计单位出台相关办法规定，扎牢制度笼子，助推审计问题整改。

六是下大力推进信息宣传工作发展。为更好地扩大审计影响、优化审计环境、树立良好的审计形象，进一步强化审计工作的宣传力度，推动审计信息宣传工作迈上新台阶，市审计局多措并举，服务领导决策，加强考核督促，狠抓信息宣传报道工作，不断提升审计信息工作的综合素质。五年来，共有500余篇稿件被各级媒体期刊予以刊登发表，多名审计人员得到了中国时代经济出版社、中国审计报社和省审计厅的表彰，充分发挥了连接人民群众与服务社会桥梁的宣传纽带作用。同时，将审计人员编写的审计案例及市级以上发表的宣传信息汇编成册，编制了《创新的风采——媒体上的审计》、《案例精选与信息宣传》等书，为社会积极传播审计好声音，注入审计正能量。

二、“十四五”工作计划

接下来五年中，全市审计工作主要围绕以下三个方面开展：

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引言

现阶段，高校将教育教学作为其工作核心的同时，逐渐开始与其他领域的外部机构保持战略关系。例如，在创建孵化器的过程中，大学与外部投资者合作并与外部教育环境进行资本重组。这些经济项目的交流使高校的运行风险增加。加之国家向高校的投入越来越大，资金数额巨大，渠道多元，构成复杂，使高校面临的风险愈多[1]。同时，党的十以来，各级纪检机关也加大了对高校的常态化巡查、各级审计机关对高校的财务收支进行常规审讯，这也使得高校管理的风险必然存在[2]。而这些风险必须由机构内部审计进行监督和管理[3]。内部审计作为高校治理的重要组成部分，其效果直接影响高校治理水平，对高校的内部控制、人才培养、科学研究、社会服务等方面具有重大作用[4]。基于此，本文考虑内部审计风险因素的研究思路对于进一步提高高等院校的内部审计质量具有一定意义。审计风险管理意味着审计机构使用某些实践和方法来预防和管理审计风险。在审计风险管理系统中，风险管理被用作对风险的支持，在整个响应系统中扮演着关键角色。不论是早期预警还是审计风险评估，最终目标都是力求将审计风险水平保持在可以能接受的要求内[5]。在风险评估策略中对其实施、审查再逐步进行控制，与经济问责控制的风险联系起来，以免其转化为实际损失。在新时代，将高校的内部审计工作置于思想政治教育的背景下，在学习中领会，在工作中坚持，可以正确、全面、客观看待高校内部审计工作，以使其风险可控、审计顺利。

一、高校内部审计工作风险因素特征分析

（一）内部审计工作受外部环境影响

尽管内部审计主要集中于对大学内部操作系统的监视和审计，但实际上它与外部审计有着紧密关系。不仅如此，高校做出的所有财务决策都与其外部环境有关。因此，即使大学的内部审核员可以将他们的工作限制在一个安全稳定的环境中，其工作过程也必然与外部环境联系在一起。换句话说，审计师可以通过个人经验来控制的风险类别更少[6]-[9]。即使随着时间的变化风险不断增加，但日常工作过程中的客观环境仍然会影响员工并做出一些不合理的预测行为。这是内部审计风险的一个特征，这也意味着内部审计不可避免地会受到环境的影响，并且无法完全避免风险。

（二）内部审计风险的持续增加

在传统的审计模式下，大学只处理外部实体经济，审计师的个人专业经验在处理实体经济时可以发挥出色的判断作用。然而，高校与其他行业不同，并且高校在当下的在线环境中的自卫意识和技能方面存在一些差距[10]。因此，当外部合作伙伴使用交互式互联网漏洞对大学发动经济攻击时，内部审核员发现很难避免这种风险。即使可以判断存在危险因素，在工作中也会忽略一些最基本的证据和材料，从而削弱其能力，也就不能消除危险因素。这样风险导向理念的引入使审计进行全过程风险管理就变得更加必要了[11]。况且近年来，与内部审计有关的工作也在计算机化的过程中建设，审计工作模式的改变实际上将伴随着一些风险选择。这些内部审计工作的特点也使得风险的类型在持续增加。

（三）内部审计师的水平

内部审计在大学发展中起着干预作用，但并非所有管理者都能意识到其价值，而将外部审计作为监督风险因素的主要主体，这就使得内部审计工作人员的素质很难把握。尽管预测风险要求内部审计师具有特定的工作经验，并对某些风险模式有较深的理解。然而，随着高校进入社会包容领域，高校产生的财务行为变得越来越复杂，某些风险因素无法仅通过“识别”来消除，甚至某些风险因素也无法完全识别。因此对于内部审计而言，审计师的专业经验和对风险成见的认知必须与行业并驾齐驱，以使他们的经验得到充分支持，在风险评估之前有所预警。

（四）内部审计风险的隐性特征

通过与经验丰富的内部审计师沟通可知，内部审计不能在完全直观的环境中进行，而大多数风险因素隐藏在日常财务沟通中，不太明显。对于整体以利润为导向的企业来说，经济变化可能非常明显，但是大学是以教育教学为主要目的的机构。即使其参与了大规模的经济活动，只要不刺激风险因素，潜在的威胁都不会发挥任何作用。因此，在高校这样的学术气氛中，内部审计师的工作难度虽然比较高，但日常工作量却相对较小，因其风险更具隐秘性。

（五）内部审计风险的控制能力

随着内部审计工作的进一步透明化，内部审计风险问题就会越来越大[12]。这些隐患终因大学的经营状况相对稳定，核心工作的单纯以及大学的内部环境使审核员的专业经验和专业技能可以准确预测和纠正。这也就使得高校的内部审计工作中的风险不大，总体上可控。

二、思政视野下高校内部审计风险控制策略

思想政治工作是中国特色社会主义的优势，在实践中积累并形成了很多行之有效的经验以及工作传统。达到固本铸魂的效果，聚焦思想引领始终是高校各项工作的重要环节。高校通过加强独立的内部审计结构、提高企业责任审计的透明度并加强成果的应用，才能创造一个具有健康检查文化的内部检查流程和环境。

（一）构建良好的审计环境

1.提高内部审计的独立性

独立性是审计工作可以正常开展的前提和保障[13]。审计师的独立性在于自治和。高校中存在内部审计部门隶属其他部门或者与其他部门合办。从某种意义上来说，这种机构设置极大地限制了审计人员自主完成审计工作的范围。审计人员在组织上具有较强的依附性，无法充分体现独立性，直接影响审计实施的效果。首先，在学校一级，审计服务应在体制范围内拥有适当的工作人员，并确定其重要的管理职能。其次，审计处的工作范围必须足够广泛，以便能够在其职权范围内有效地履行其职责。再次，主任应充分信任审计处，不应干涉独立评价和审计评价的目标，并应有机会独立执行其任务。在部门一级，审计服务不仅必须保证正式的独立性以及特定的专业标准，目标和所有权，公平与道德，还要以某种方式表达分析思想。最后通过保持独立的身份，心态和行为，才可能建立独立的审计。

2.规范审计程序，营造和谐环境

使用公共媒体进行的内部审计可以使用学校的网络、宣传材料、会议和其他媒体公布规则，法规和政策，介绍审核问题以及意见，使内部审计重在发挥其违规风险防范作用[14]。首先，必须充分利用学校的中级会议，及时公布经济责任审计的有效性并解释法规和政策，充分验证审计的有效性及先进的做法，并允许审核实体介绍产生积极影响的经验，指导学校其他单位学习和实践，报告严重违反纪律和法规的行为，教育和警告员工，披露在学校的业务和经济管理中常见及新出现的问题并警告可能带来的风险。第二，必须更好地利用网络的信息平台，通过校园网络公布文件，检查学校的财政责任并公布经济责任审计的记录，审计公告等信息。第三，通过必要的审核工作程序，做审核进度交流，公告结果，访谈。一方面审核工作，解释规则并提供咨询，另一方面通过了解问题或回答问题，了解被审核实体的状态，获取反馈信息并听取实体的需求和意见。

3.增加对审计结果的使用

如果审计结果搁浅，而工作人员的评估或雇用与审计结果无关，那么经济责任审计就失去了实际意义，这样就会使得财务的责任控制所依赖的环境改变。因此，应采用生产操作产品的系统，增加对审计结果的使用。因为其不仅可以达到质量的内部控制，而且还可以突出控制单位及其管理人员的问题，有助于加强对员工的管理，帮助单位识别出审计问题，进而可以分析审计的结果并最终报告系统。而这个过程，重点在于分析并查找根本原因，提出解决方案并就审核结果拟出报告，并在审核结果的具体执行情况下，通知反馈系统。财务责任联合监测会议将该过程用于与其他学校相关部门和机构协调审核区域，实施纠正措施建议。通过审核服务获得特别会议或额外审计来核实执行情况，工作人员应检查结果的使用情况，将财务责任审计结果纳入员工考核，这样一方面可以改善人员评价指标，还可以改进财务责任审计的作用和效力。

（二）优化内部审计队伍

内部审计师的专业素质与从事经济活动有关的工作质量直接相关。而现在审计人员配备差异较大，团队胜任能力参差不齐[15]。因此，优秀人才的选拔、管理以及审计团队的使用在预防和管理中起着重要作用。

1.提升职业审计师的思想道德素养

立德树人是当代高等教育的生命和灵魂。作为内部审计师也应自觉将自己置于此思想政治教育的意识追求之中，不断提升内部审计师的思想道德素养。不仅要加强自尊心和对内部约束、外部审查的真诚接受，也要将沟通纳入职业道德审查中，要有意识地抵制金钱、权力和财富的诱惑，以努力和务实态度对待业务。是与此同时，还要认识到内部管理机制、责任制度、绩效评价制度等的局限性，并自觉地接受对被控制实体和由其他外部机构监督。最后还要促进审计员之间的高度责任和专业关系，充分了解财务责任审计的重要性，建立诚信、敬业和专业的审计文化。

2.激励机制与监督机制相结合

适当的激励机制和必要的监督机制相结合才可以鼓舞审计师并发挥其全部潜能，在建立良好的审计团队方面发挥重要作用。激励不仅仅指工资、奖金、福利等物质条件的激励，更重要的是包括应对日益增加的心理压力和工作问题的精神激励，而后者恰恰可以激发会计师的热情，提高工作的信心和耐心。除了实施积极的激励方法外，还应该实施监督机制。在规定的时间进行业务和内部审计师评估，进行一定的淘汰，以确保专职审计师保有其合适的审计职位。同时，还要制定内部审计责任制度，与其他工作人员一起促进审计工作，使内部审计员在履行职责的同时承担相关责任，增强其开展审计工作的风险责任。

3.提高准入门槛并实行资格制度

内部审计师的高素质和技能决定了大学内部审计团队的素质和发展。高校在选择合格的审核员时要设立具体的准入门槛。除了良好的政治素质外，还需要多学科技能以及强大的内部审计素养。除了要了解审计管理外，还要通过自我学习，熟悉统计学、法律等方面的知识，以及运用相关知识进行一定的分析与推理，不断增加工作经验和服务的品质。同时，要确保专业的审计人员队伍与审计工作适应，满足高校内部审计任务的需求[16]。最后，还要建立内部审计团队，选择和吸引来自各个领域的人才，以使专业经验能够整合到审核团队中，提高审核团队的人力资源综合利用效率。

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强化管理，在审计业务上提升水平

针对“十二五”期间审计工作的任务和目标，各级审计部门要努力探索和把握工作规律，狠抓审计基础建设，推动审计事业科学发展。

要把管理贯穿于审计工作的全过程，做到审计目标更加明确、重点更加突出、方案更加具体、实施更加规范、成果更加实用、整改更加彻底，推动各项审计任务更好更深入地落实。

一是加强计划管理。制定审计计划，要在“谋”字上下功夫，做到谋而后动。善于在大势下谋，在全局中谋，能够捕捉经济社会发展中的重点、难点和热点，找准关键环节，作为审计的主攻方向，切实做到围绕中心、服务大局。然后要统筹兼顾，根据不断发展变化的形势和任务的要求，适时确定、调整和下达审计计划，切实增强计划的灵活性和适应性。要突出重点，在有限的人力财力物力下做出科学选择，做到量力而行、尽力而为，有效调配和整合审计资源。同时，要加强计划执行过程中的协调和指导，既要防止贪多求大、面面俱到，也要避免生搬硬套、无所作为，确保审计实施与审计方案的要求相吻合，取得更好的审计效果和效率。

二是严格质量管理。加强质量管理，最根本的是要坚持依法审计，认真执行审计法、审计法实施条例和国家审计准则等法律规范，不断完善相关配套措施，做到审计程序合法,问题定性处理合法。要进一步强化质量意识和风险意识，明确各环节质量管理的分工和责任，做到各尽其能、各负其责、追究有源。要加强现场审计质量控制，严格落实审计组长和审计人员的岗位责任，加强现场审计的实时动态监管，完善大项目统一管理方式。审计机关的领导同志要经常深入一线指导工作，及时沟通情况，督促加强现场管理。要全面推行审理制，细化审理操作规范，坚持审理程序与审理内容相结合、审理过程与审理结果相结合，做到各环节应该解决并可以解决的问题绝不留到下一环节。要建立健全审计质量定期检查制度，发现问题及时纠正，发现漏洞及时弥补，发现情况及时反映，确保审计结果百分之百准确，体现出水平、经得起检验。

三是抓好成果管理。要在提高成果质量上狠下功夫，切实解决审计成果初级产品多、高端产品少，就事论事多、分析挖掘少，反映个性问题多、综合共性情况少的“三多三少”问题。第一，内容要再贴近。要围绕政府工作中心和发展中的突出问题，客观准确地反映国家宏观调控政策执行情况，反映重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，反映损害群众利益和影响科学发展的问题，反映涉及体制机制的问题，增强审计成果的宏观性、前瞻性、针对性和实效性。第二，质量要再提高。要加强深层次分析，不仅能把问题找准说透，还能深入剖析产生原因，提出从根本上解决问题的办法。要把审计实施和政策研究、理论研究结合起来，从宏观、全局的角度汇总近几年来的审计情况、综合各项目的审计成果，强化研究、形成观点，多出精品和高端产品。要建立健全成果质量责任制，定期分析成果质量，及时点评通报。第三，时效要再增强。要抢前抓早、快速反应、便捷运转，及时反映审计发现的重要问题，为有关方面提供第一手真实可靠的信息。

改进方式，在审计能力上寻求突破

提高审计能力，必须内外兼修、法技并重，在转变思想观念、运用先进手段、探索科学方法、改进业务指导方式等方面不断取得进步，推动审计工作的规范化、科学化和现代化。

一是改进思维方式。思想是行动的先导，思维方式决定工作方式。面对新形势和新要求，各级审计机关和审计人员要培养战略思维，努力从促进经济社会科学发展的高度谋划审计工作，更好地融入经济社会发展大局，更加积极、主动和有效地发挥好“免疫系统”功能；要培养辩证思维，善于透过现象辨本质，透过微观见宏观，透过苗头看趋势，实事求是地做出分析和判断；要培养开放思维，善于兼收并蓄、换位思考、博采众长，充分借鉴各方面有益经验，认真分析采纳各方面合理意见，努力取得事半功倍的效果；要培养创新思维，善于总结经验、探索规律和提炼新观点，敢于突破旧意识的束缚和桎梏，想别人所未想，做前人所未做，在继承中发展、巩固中提高。

二是改进审计组织方式。要进一步加强审计资源、审计内容和审计方式的整合，根据项目特点，积极探索和推广多专业融合、多视角分析、多方式结合的审计组织方式。对常规审计项目，探索将专项审计、预算执行审计和经济责任审计等结合起来，避免多次进点、重复审计；对重特大投资或突发事项的审计，探索采取整合分工、上下联动、重点攻关的方式，集中力量打“攻坚战”。在整合审计资源的过程中，还要注意审计成果的运用和审计督促整改的效果，多考虑如何组织审计，才能使审计成果得到更好运用、使整改取得更好效果，更加注重在审计过程中及时指出问题，及时促进纠正问题，及时促进规范管理，努力收到“审计一项、规范一块、促进一片”的实效，切实提高审计监督效能。

三是改进审计技术方法。坚持用数字化带动信息化，用信息化推动审计技术方法创新，增强在信息化环境下查错纠弊、打击犯罪、规范管理的能力。积极推进以在线审计、实时审计为特征的联网跟踪审计，探索“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式，利用各种数据进行分析研究和计算机仿真预测，揭示带有苗头性和倾向性的问题。进一步优化软、硬环境，建立完备的数据库和模拟审计实验室，创造条件培养更多的信息化工作骨干，认真总结和提炼数字化审计实践中的案例、经验和方法，加强前沿性课题研究，不断取得新的研究成果和工作成果。

四是改进对下指导方式。各级审计机关要在总结这些年对下指导方面取得的成效和经验的基础上，进一步改进方式方法，在做好对审计工作方针、政策、思路和重点的总体规划和指导的同时，强化对规范化和信息化建设、业务培训和队伍建设、科研和宣传等方面的对口支持、指导和监督，建立健全对口分类指导责任机制，增强对下指导的针对性、实用性和有效性，推动全国审计工作协调发展。

夯实根基，在队伍建设上狠下功夫

开展以“审计大练兵、全面提素质”为主题的素质提升年活动，以治“庸懒散”、“娇骄暮”为重点，着力提高审计队伍的思想、政治、理论和业务素质，努力打造一支能够适应新时代新要求的专业化审计队伍。

一是坚持德才兼备、以德为先标准，着力解决好选人用人导向和公信度问题。要进一步深化干部人事制度改革，建立以品行为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向的干部培养选用机制，做到科学规范、好中选优。选用那些敢于负责、勇于担当的干部，干事创业、勇于创新的干部，践行宗旨、脚踏实地的干部，严于律己、群众公认的干部，充分调动广大审计干部干事创业的积极性。进一步加大竞争和公开选拔干部力度，加强轮岗和挂职交流，优化干部队伍的来源和经历结构，培养“一专多能”的复合型人才。探索建立干部退出机制，使不称职、不胜任和不适宜本岗位的干部及时得到调整。上级审计机关要积极协助地方党委，加强下级审计机关领导班子和干部队伍建设。

二是加强教育培训和实践锻炼，着力解决好干部队伍能力素质问题。要深入推进学习型审计机关建设，努力提高学习能力，进一步加强对政治理论、审计业务、法律、经济和科学管理等方面知识的学习。坚持学习与实践相结合，把实践作为检验学习成果的第一跑道，不断提高审计队伍的实战能力。要以创先争优活动为抓手，充分发挥领军人才、骨干人才的引领和示范作用，尽快培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和内部管理的行家里手。要加强培训资源和培训成果的管理，增强培训的针对性，突出时代性，体现实用性，注重运用多媒体网络培训、案例教学和模拟审计实验室等，不断优化培训方式。要研究提出进一步加强审计理论研究的意见，加大审计理论研究的力度和深度，紧密结合国家“十二五”规划和审计工作重点，拿出一批高水平的审计科研成果，为审计实践服务。

三是落实“实、高、新、严、细”的要求，着力解决好队伍作风建设问题。要加强以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”为重点的审计文化建设，切实把“实”、“高”、“新”、“严”、“细”要求落实到各项工作中，形成向先进人物看齐、不看待遇看贡献、不比职务比业务的良好风气。要不断增强党员意识、公务员意识和审计人员意识，严格自律、自省、自警，牢记廉政建设是审计工作的“生命线”，廉政纪律是绝不可触摸的“高压线”，堂堂正正、干干净净、老老实实地做人、做事，维护审计工作的独立性和权威性。要把治理“庸懒散”、“娇骄暮”作为作风建设的突破口，以治庸提能力、以治懒增效率、以治散正风气，以治娇砺意志、以治骄育广才、以治暮振精神，以奋发有为的精神状态和扎实有效的工作作风，全心投入，尽职尽责，努力取得一流工作业绩。

严格制度，在内部管理上有新作为

进一步完善内部规章制度，严格按制度办事，逐步实现内部管理的科学化、规范化和公开化。

一是切实加强预算和成本管理。要牢固树立预算意识和勤俭节约意识，严格执行预算，杜绝铺张浪费，重大开支坚持民主决策，提高透明度，切实做到账目全、资产实、家底清、标准严、责任明。要进一步强化审计成本控制，坚持科学理财、规范管理，努力做到申请计划有概算、正式进点有预算、审计过程有核算、项目结束有决算、成果绩效有评估，提高审计工作绩效。各级审计机关要加强内部审计，上级审计机关要加大对下级审计机关财务收支、经济责任审计的力度。

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随着医疗体制的改革和强化，人们对医疗单位的审计工作的认识越来越强，并且逐渐将医疗单位的财务、经营以及专项审计等工作内容作为单位内部管理和监督的重点。当前医疗单位内部经营和财务管理中存在很多影响因素，进而对内部审计工作的水平和质量产生不良影响，包括人为、环境以及体制等因素，故必须要分析医院内部审计的内容和影响因素，从而更好的提高医疗单位内部审计工作的能力和水平，更好的为医疗单位服务。

一、医院内部审计的主要内容

（1）财务内部审计是医院内部控制的重要组成部分，财务审计是关系着医院财务收支、经营成果、内部报表、财产物资、资金运用、债务债权、经营损益以及成本费用等多个环节，必须要通过多个环节全方位的配合，从而才能对医院内部有关的经济活动进行监督和评价，且改评价具有真实性和合法性，可以起到监督和指导作用。医院领导以及相关负责人制定经济相关的条例和方案等都需要根据财务审计的相关内容进行组织设计，保证医院资产的完整性。

（2）医院内部审计中经营审计是指对医院内部业务和医院经济活动进行审查和监督，并且对医院活动和业务经营的经济性、效率性以及效果性等进行评价，对于医院内部活动以及财务工作的问题进行查找，并对其进行修正和修改，从而制定切实有效的策略和措施来提高经营审计的水平和能力，提高医院经营管理的效率，改善当前的状态。

（3）专项审计主要是针对医院内部贵重药品、设备以及材料和基建购置、储存和应用过程等进行监督和审计，从而保证这些重要的设备、药品以及材料和基建设备等能够满足医院工作的需求，降低医院的管理风险，减少资源的浪费。通过对这些项目的监督和审查，从而提高其经济利用价值，发挥更大的效益，确保医院价值服务的提升。

二、医疗内部审计的方法

（1）建立和完善医院内部审计制度和组织系统，首先要对医院的内部审计制度进行建立和完善，并要根据国家卫生部相关的文件和政策等来制定医院资深的审计机构或者部门，该审计部门必须要具备独立性的特点，不受其他外界环境以及自身机构的影响，能够起到监督和审查的效果。随着医疗单位业务类型和项目数量的增多，经济领域的活动也在不断增加，涉及到的科目和类型也越来越多，医院领导等需要不断的对审计水平进行提升，在审计部门必须要配备专业的审计人员，通过招聘考核等进行择优录取。从意识上重视内部审计工作，并且要积极的进行培训和指导，打造医院内部高水平、高素质的审计团队，更好的为医院内部审计工作服务。

（2）转变医院内部审计职能的模式，提高审计机构的地位。当前医院随着医疗改革的深化，逐渐出现了所有制形式、运行模式、管理方式以及投入和分配方式的转变，对医院审计工作的能力和水平提出了更高的要求，故在医院内部审计中必须要起到对医院内部活动的审查、防止弊端以及稽查错误等，从而实现对经济活动的监督、评价和控制。审计模式也从监督主导型向服务模式转变，对医院的财务交易进行授权和记录，保证报告和财务记录等一致性，保证财务工作的规范化和透明化，避免信息纰漏的存在。并且要从根本上确保医院审计工作的独立性，不受经济活动负责人的影响，着眼于经济效益和社会利益，确保其服务质量。

（3）完善审计机构，提升审计能力和水平，必须要根据医院内部项目以及部门等配湎嘤Φ纳蠹苹构，并且要配置相关的设备和人员，加强机构自身的建设和调配，根据医院的经营情况制定审计计划，并且要严格按照审计计划等进行落实和实施。招聘具有较高学历和水平的审计人员，并要定期对其进行培训和指导，重点针对医院管理、护理、临床以及经济方面的内容的培训和教育，打造专业化、科学化和现代化的高素质人才，提高医院内部审计工作的能力和水平，从而更好的为医院服务。

（4）拓展医院内部审计工作的范围，医院领导以及项目的负责人等对审计工作高度重视，才能发挥好审计工作的水平。当前内部审计机构的工作人员不仅要对医院财务收支进行监督和防弊，还要对其中的问题进行纠错，并要面向人力资源、经济效益和管理水平的提升，将传统的医院内部审计模式和制度进行转变，保证审计制度的完善性，保证审计工作的全面性和具体化，从而将医院审计工作的面进行拓展，延伸审计工作的范围，对医院内部的舞弊问题 以及存在的其他纰漏等进行严厉检查、监督和打击，从而提升医院管理的综合水平。

三、讨论

医院内部审计工作是随着医疗科技发展和社会进步不断产生的管理模式，该内部审计工作具有独立性和权威性，并且要以服务于医院单位的经营和效益提升为前提，保证医疗项目的顺利开展。故需要加强对医院内部审计内容和影响因素的分析，从而制定更适合医院发展的审计模式，提高审计的水平和综合能，减少医院经营项目的纰漏和问题。

参考文献：

[1]昂慧，杨冬叶，曾英玉，刘杰，万丽红，陈佩珠，周凤.医院内部开展经济责任审计的内容、方法和一般程序[J].中国卫生经济，2011.

[2]宋亚洲.我国公立医院的审计主体框架研究――基于文献分析法[J].现代医院管理，2015.

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现状

近年来，随着农业和农村经济的持续增长，财政实力的不断增强，各项社会事业取得了长足的发展，但乡镇债务问题也随之日益显现。

目前，云南省多数乡镇都在不同程度地举债度日或负债运行，而且负债数额大、种类多，情势严峻：一是乡镇债务面广量大，不论是经济基础好的乡镇，还是差的乡镇普遍都有负债。二是乡镇新增债务没有得到有效控制。近年来，乡镇债务上升较快，有的乡镇债务增幅超过了财政收入和乡镇可用财力的增幅。三是乡镇债务构成复杂。从债务来源构成看，上级财政借款、金融机构借款、向个人借款、欠工程款是乡镇债务的主要来源。从举债的用途看，基础设施建设、兴建公共设计负债较大，占到60%左右，其次是社会公益事业项目负债和兴办企业负债，分别占到20%左右。四是乡镇政府化解债难度较大。乡镇政府在化解债务方面所拥有的资源相比省、市、县级政府极为有限。

成因

1、乡镇财力拮据、财力与事权不对等是产生乡镇债务的基本原因。分税制改革加强了中央集权，有利于提高中央的宏观调控能力，却削弱了地方的财权；农村税费改革减轻了农民的负担，却使乡镇的财政收入大幅减少，乡镇公共物品的供给能力大大下降。而另一方面，乡镇财政的支出范围在不断扩大，负担越来越重。财政体制的调整、农村税费改革的实施，收入上移，支出下移，乡镇财力有限与事权无限的矛盾越来越突出，收支平衡的巨大压力迫使乡镇要办事就不得不举债。

2、政府职能转换不到位给乡镇增加了大量不合理债务。当前地方政府发展经济的主要模式仍以行政推动为主，从过去的大办乡镇企业到目前的招商引资、项目推进，政府主导经济增长的方式一直难以扭转。乡镇政府的职能定位过宽，包揽过多的经济建设和管理职能，做了许多应由市场来解决的事，乡镇政府行为不规范、职能错位与越位给乡镇财政背上了沉重的债务包袱。

3、债务管理与公共财政的要求不相适应。一是没有建立举债的约束机制。乡镇领导的自过大，责任过小，举债不需要经过科学的论证和严格的程序，往往凭领导的个人偏好或主观判断，有的甚至是暗箱操作。由于没有建立举债约束机制，导致乱铺摊子，乱上项目，以致债台高筑。二是对债务资金的管理使用缺乏有效的监管。国家对债务管理还没有一套完整可操作的政策依据，乡镇债务的统计体系尚未建立，管理条块分割。多头举债，分散管理，债务不公开透明，极易造成债务规模的失控，给债务风险监测带来难度。三是问责机制不健全。现阶段对乡镇领导的政绩考核主要看经济发展的规模和速度，至于取得这些政绩的背后花了多少成本代价却无人问津，乡镇领导不需要对举债行为的后果负责。由于乡镇债务责任追究上的缺位，本届政府大量融资搞建设，只享受由此带来的好处，风险却推给下一届政府，这必然导致政府举债行为的随意性和盲目性，造成乡镇债务的恶性膨胀。

庞大的乡镇债务不仅影响到财政的正常运转和乡镇经济的持续健康发展，也恶化了政府与农民之间的关系，威胁着社会的稳定，成为当前农村的一大焦点和难点问题。而且目前正处于经济发展的加速期，全面建设小康社会对投资的巨大需求与地方政府的财政承受能力之间存在较大落差，如果没有其他资金来源，地方政府的债务继续增加在所难免，尤其是乡镇一级，可调控的机动财力较少，这一矛盾更加突出。值得警惕的是，不少地方政府对债务问题尚未引起足够重视，有的地方甚至以能否借到钱来评判领导的能力。如果乡镇继续透支财力，盲目举债，造成债务规模失控，将给未来经济发展带来严重的负面影响。

对策

应当说，地方政府适度举债加强基础设施建设、兴办公益事业，有利于促进经济社会发展，但债务负担过重就会影响财政的正常运行和经济可持续发展，关键是如何保持债务的适度规模，使风险处于可控状态。当前既要采取切实有效措施化解存量债务，更要重视建立控制新债、规范债务管理的长效机制。

1、国家应高度重视乡镇债务问题。从调查了解的情况看，当前乡镇领导对债务化解积极性不高、压力不大，化解工作进展缓慢，效果并不理想。因此，一是要建立偿债考核激励机制。对化解债务工作得力、成效显著的要给予表彰奖励，对工作不到位、没有起色的，给予必要的处罚。倡导科学的发展观、科学的政绩观和“减债也是政绩”的理念，形成各级重视、主动化解的良好局面。二是上级政府要在解决乡镇债务问题方面发挥重要作用，要给予必要的政策支持，如对债务进行适当减免，或对化解债务给予专项补助，帮助基层缓解偿债压力。

2、合理配置乡镇政府的财权与事权，提高基层财政保障能力。要完善分税制财政体制，合理配置乡镇的财政与事权，从体制上保证基层基本支出的财力需要；建立科学、规范的财政转移支付制度，完善转移支付办法，加快转移支付的立法进程；严格控制乡镇行政开支，加强对乡镇财务的监管；积极推进农村综合改革，精简机构，推行“乡财县管乡用”财政管理方式，加快非税收入改革步伐，深化财政支出管理改革。通过增收节支，解决乡镇财政困难，缓解债务增长的压力。

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中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1009-2374（2012）12-0154-04

经济全球化对我国的企业带来前所未有的机遇和挑战。就企业来说，既面临产业升级、技术引进和深化改革的机遇，也将接受来自市场准入和扩大开放的冲击，来自跨国巨头的竞争和挑战。内部审计，作为企业的一个职能部门，自然共同经受着这场严峻的考验。面对新的形势，积极探讨内部审计理论与实务的改革，突出内部审计的职能与地位，寻找新的技术方法和服务领域，内部审计人员责无旁贷。

一、提升内审地位，完善内审理论体系

随着现代企业制度的逐步建立和完善，内部审计扮演的角色会越来越重要，目前我国部分企业内部审计不合理的机构设置、地位低下和理论规范体系不完善的状况显然与此不相适应。

（一）健全机构设置，发挥审计委员会的作用

企业面临的一个重要问题就是如何改善机构设置，提高内部审计的独立性。采取董事会领导下的审计委员会模式有利于增强内部审计的独立性，即在董事会下设置以非执行董事为多数的审计委员会，负责制定内部审计章程，规定内部审计定期向其汇报工作。我国部分企业尤其是上市公司，已经在公司内部成立了审计委员会，但实际执行情况并不十分理想，有的甚至形同虚设。英美等国家的审计委员会模式经过了三四十年的发展，已经比较成熟。它们对上市公司审计委员会成员的数量和专业结构等均作了严格规定，审计委员会独立性很强，地位很高，权力也很大。我们可以借鉴上述审计委员会制度的运作方式，充分发挥审计委员会的作用，进一步完善公司治理结构。

（二）完善内部审计理论，制定内部审计规范

十几年来，随着改革深入和自身努力，我国内部审计得到了较大的发展。但是，相对外部审计来说，内部审计缺乏完善的理论体系，手段、方法相对落后，已不能适应业务活动日益增加的技术复杂程度和内审部门需要承担的繁重任务。随着中国内审协会的成立，以及《中国内部审计条例》与《中国内部审计准则》的初步完成，内部审计开始走向职业化和规范化。但这一切还刚刚起步，世界经济一体化格局，企业将更直接地参与到经济全球化和管理信息化当中，面对复杂多变的经济形势，还需不断地探讨和研究，从国情出发，与国际接轨，不断完善现有的理论和规则，增强其实用性和灵活性，并尽快建立较大范围的注册内部审计师考试制度，加快我国内部审计的制度化、规范化和国际化进程。

二、突出内部审计的服务职能

内审区别于外审最大的特点就是其内向服务性，作为企业的一个职能部门，从内部控制与管理的角度，为企业谋求价值最大化而服务，因此，内部审计应偏向于“服务导向型”。长久以来，我国内审奉行的是“监督导向型”审计，即使现在，关于内审的监督与服务两大职能的争论还在进行之中。的确，中国企业在步入市场经济和进行公司制改革之初，需要重点发挥内审的监督职能，围绕会计资料真实性和遵守财经法纪等方面的问题，重点检查资产质量和会计信息质量。但如果仅局限于此，走不出财务审计的圈子，必将落后于时代的步伐。“服务导向型”审计恰恰体现了内审的特色优势，它反映了向风险管理审计和咨询活动扩展的强烈倾向，并强调内审应采取“咨询”这种诊断性的服务方式。

面对国内国际竞争的加剧和企业经营风险的扩大，内审人员除了及时、准确地向上级管理部门报告有关查错防弊和资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制上的缺陷，进行风险分析（根据企业经营目标，分析评价企业面临的各种风险，进而对围绕企业目标制订的各种内控制度进行测试，评价其规避和防范经营风险的能力），就存在的薄弱环节和风险因素与被审计单位一起讨论，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，并合理使用资源，提高经济效益。审计方式上，采取以事前、事中审计为主，测试和评价决策的合理性和经济活动的效益性，帮助企业达到经营管理的最优化和经济效益最大化。

“服务导向型”并不排除内审的监督职能，而是寓监督于服务之中（对业务经营进行监控，为管理层服务），坚持原则性与灵活性的结合、批判性与建设性的结合，当好老总的参谋和助手，也给内审创造了更为广阔的发展空间。

三、对内部审计内控评审的再认识

国际内部审计的发展划分为三个阶段：第一阶段重点放在确保会计信息真实可靠为主的财务审计上；第二阶段是以效益和效果为核心的内部控制评审模式；第三阶段采取风险评估为主的模式。我国内审目前正从第一阶段向第二阶段发展，即开始向内控评审靠拢，理论上早已对它展开过多次讨论，并逐渐趋于成熟和完善。内控评审即从内部控制的角度，通过了解、测试和评价，促进企业加强和完善有关制度建设，并以此确定项目审查的重点和范围。如目前我公司在进行经济责任审计项目时，就是采取内控评审的方法，建立了一套内控评审程序和方法，在对相关考核指标评价的基础上，调查测试内部控制系统，查找控制的薄弱环节，然后和被审计单位一起讨论评价结果和改进的措施。采用这类方法，既能深入查出问题，更能分析问题产生的根源，治标又治本。被审计单位普遍认为对其决策和经营管理帮助较大，同时也感觉到了压力。

为了适应新的发展形势，开展内控评审在我国显得尤为重要。但就我国目前实际情况看，大多数单位尚处于刚刚进入这一领域或正准备进入的状况，对内控评审的认识还比较模糊，主要表现在以下两个方面：

（一）内控评审与审计的关系

很多单位开展的所谓内控评审，实际上仅仅是一种延伸性控制评审和补偿性控制评审，即在财务收支审计的基础上，审计内容向检查内部控制制度方面延伸，在一定程度上这种方法比较适应我国审计工作现状，但并不是我国内控评审的发展方向。真正的内控评审应该是作为现代审计的基础，根据控制评审的结果，发现控制上的薄弱环节，分析该薄弱环节可能出现的问题，据以决定下一步审查的重点和方向。这是一种科学的审计方法，它使抽样审计建立在了科学的基础上，便于发现和解决深层次问题。

（二）内部审计与社会审计在内控评审上的区别

1．社会审计实施内控评审的目的是据以确定实质性测试的性质、时间和范围，评审的对象主要也是影响企业会计报表内容的相关内控制度，是对其可能导致会计报表产生重大错报和漏报的缺陷提出建议，不具有强制性；内部审计进行内控评审主要是为保证企业经营目标的实现，提出建设性意见，堵塞管理漏洞。它评价的不仅仅是与会计报表相关的内控制度，而是全部内控制度，如组织控制、人员素质控制等，包括现有的和应建的，经营的和非经营的，所提建议经领导批准具有强制性。

2．社会审计的内控评审有一套完整的评审体系，一般在会计报表审计时进行；内部审计则是根据需要动态进行，包括事前、事中和事后对内控制度的设计、测试和评价。可以结合审计项目进行，也可单独实施内控评审。评审方法目前尚无国内标准，宜采用社会审计标准与企业实际结合的方法，使更具灵活性和多样性。我公司审计部借鉴社会审计的内控评审方法，并结合本公司管理现状设计了一套内部控制系统评审的规范，目前已在公司内控制度调研评审中试行。

四、积极开拓风险审计新领域

美国、加拿大等西方国家的内审已步入第三阶段，即风险导向审计阶段，开始广泛采用风险评审技术，我国的内审在实际工作中正在想这个方向转型，市场全面开放，信息技术高度发展，政治、经济环境千变万化，这些都会加速这一理论向实践的转化。

风险导向审计目标是协助管理层规避与控制经营风险，同时也要求有效地控制审计风险。事实上风险评估也是内部控制体系的一部分，随着环境的变化，不确定因素的不断增加，人们的风险意识也在不断增强。

风险评估过程中，最关键的就是对各风险因素的分析，有财务上的风险、制度上的风险，以及内外经营环境的风险，特别是商业规则的运用、法律政策的理解和把握方面，给企业增添了难度，风险也随之扩大。一些新的风险如经营环境保护、人力资源、信息系统等方面的风险，会在今后体现得越来越明显。对于内审来说，如果能从这几个方面进行风险分析，对一些新的课题加以研究，可以及早为企业规避风险制定措施，同时不断开拓新的服务领域，也会给我们内审带来新的飞跃。

（一）企业经营风险审计

以经营审计为主导，这是西方企业现代内审理念的最显著特点。就石化企业来说，目前正面临着世界三大石油巨头的严峻挑战，内审部门应定期帮助管理部门对经营事项进行风险分析和评估，根据风险大小确定审计重点和程序，帮助企业有效防范和控制经营风险，同时善于化风险为机会，寻找新的经营领域和经营方式，为企业提供新的效益增

长点。

（二）环境保护审计

当前我国企业尤面临的环境问题将更加突出，环保要求和质量标准将逐步与国际先进水平接轨。内审应适应新的形势，大力开展环境审计。全面调查测试企业环境保护的内控制度建立和执行情况，寻找环境控制中的薄弱点，对企业清洁生产面临的风险因素进行分析，审查生产过程中污染物的排放与控制，利用专家水平提出减少污染的技术措施，并加强技术开发审计，建议增加环保投资，开发环境友好产品，提高环境生产的抗风险能力。

（三）知识经济对内审的挑战

知识经济社会的到来，对全球经济产生了深刻的影响。这一新的经济形式会日益明显，发挥的作用也越来越大。内部审计应适应新的发展需要，尽快尝试在审计对象与技术方面的改革，力求突破。

1．大力开发现代信息技术下的内控评审方法。现代信息技术在会计中的应用和会计电算化的不断发展，要求内部审计改变传统的审计技术，以信息系统为基础，审查评价内部控制和审计风险，以此制定审计方案，确定抽查范围。可以采取定期现场评审和通过内部网络在线实时监控的方式进行，并大力开发更为科学的内控制度测试技术，革新电子信息化处理手段。同时随着经济全球化和网络化的发展，如何处理大量的信息资源，对网上交易等“虚拟对象”进行审计，又将成为新时代内部审计的一项重要任务。

2．人力资源审计。人才是企业的最大资本，这是共识。目前企业面临着人才结构调整和人才大量流动的风险，从风险控制上讲，人力资源审计也应成为当今内部审计的一项重要内容，评价企业对人力资源的投资开发和管理工作。同时内部审计部门也应被赋予权力，以企业人才管理机制的控制为基础，对人力资源资产和权益进行审计，评价人力资源控制活动的效率性和效益性，促进企业人力资源管理的透明化，避免和防范人力资源管理风险。

五、加快内审人才培养的步伐

内部审计面临人才竞争的挑战，首先是来自企业竞争风险的挑战，如果内部审计不能为企业增强竞争能力和提高经济效益提供服务，就会面临淘汰的风险；其次，国外安永等社会审计机构开始涉足内部审计的服务领域，利用其资源优势和技术优势，为委托单位提供管理咨询和风险评估服务，逐渐挤占内部审计部门的生存空间。为迎接这些挑战，内审人员必须进行内在修炼，不断提高自身素质和业务水平，加紧审计技术的改革和服务领域的创新。

（一）人才引进和专业培训

内部审计服务的领域越宽广，对内审人员知识结构层次的要求也会越高，内部审计部门除了配备必要的财务、审计、工程等专业人员外，也需要通晓经济法律、金融税收、国际贸易、经济数学以及计算机方面的人才。同时，应该把培养一专多能的审计人员作为今后人才培养的重点。所以，今后对内审人员的挑选将是十分严格的，一般可以从下列途径选择：高等院校、会计事务所、公司内部以及其他公司等。进来以后，还要给他们创造大量的业务锻炼的机会，并定期进行业务培训，推进内部审计后续教育。

（二）努力进行审计人才管理的创新

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摘　要：文章梳理当前内部审计理论研究和实践实务的现状，借鉴国外知名公司企业内部审计经验，借助组织卓越绩效评价模式，把组织的领导、战略、顾客与市场、资源、过程管理、测量分析与改进、结果等七个维度作为审计评价内容及指标设计路径，探索构建增值型内部审计评价指标体系，旨在为增值型内部审计提供参考模式和实践依据。

关键词 ：内部审计；评价指标；卓越绩效；组织增值

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1002－3240（2015）05－0074－05

收稿日期：2015-04-15

基金项目：本文是广西哲学社会科学规划2013年度研究课题《基于5E评估的政府投资项目绩效审计研究——以亚行贷款梧州城市发展项目为例》（立项编号：13BJY023）的阶段性成果

作者简介：魏乾梅（1963-），女，梧州学院审计室主任，正高级会计师、研究员，主要研究方向：审计实务、高校财务管理。

一、引言

国际内部审计协会（IIA）1947-1999年间，先后7次对内部审计定义进行修订，其中1996年IIA的研究报告《内部审计未来：特尔斐研究》中首次提出内部审计需通过提供增值服务帮助组织实现目标的内部审计新理念；1999年IIA修订的内部审计新定义及其职业准则框架中强调内部审计的实质是关注、评估改善和参与风险管理、内部控制和组织治理，为组织增加价值。内部审计正式把“为组织增加价值”作为内部审计的目标,并由此进入一个新时代。国外专家学者从此不断深入对内部审计的理论研究与实践探讨，并取得较多成果。如：SternGM（1994）提出包括预防性审计、为组织提供咨询服务等15种实现内部审计增值的方法[1]；JamerRoth（2003）总结了包括对价值增值的广泛认识、适应组织变革的创造力等帮助内部审计增加价值的四个要素；西方发达国家的许多公司企业采用经济增加值（EVA）、平衡计分卡（BSC）、杜帮财务分析系统法、全面质量管理法、目标管理法（MBO）、关键绩效指标法（KPI）等评价方法对内部审计增值效果进行衡量，StanleyAlanFarmer（2004）提出从范围、质量和产出三个角度考核内部审计绩效来衡量其增值性[2]。此外，各国或国际知名公司企业在内部审计职能发挥上各显神通，如：韩国通过制定《公共部门内部审计法案》，加强公共部门内部审计师的独立性和专业性，来提高内部审计绩效以加强公共财务管理[3]；微软公司内部审计以审计管理器和问题管理器等先进工具为抓手，实时与高层直接进行沟通、风险评估及控制，实现价值增值；沃尔·马特公司不仅仅是世界零售业的奇迹,而且内部审计在国际内部审计领域中拥有很高的地位与声誉,其内审理念围绕“工作最出色，客户最满意，价格最低廉”公司经营目标，通过经营审计、流程审计、价值增值审计等手段，实现内部审计价值增值目标[4]。而与国外学者不同的是，国内学者更加关注对增值型内部审计的发展历程、实务与应用，早在2003年王光远从消极防弊、积极兴利和价值增值三阶段阐述与总结了20世纪以来内部审计发展特征及其模式[5]；阮滢（2009）论述了增值型内部审计顺应了“以财务审计为基础的管理审计-风险导向审计-增值型内部审计”发展趋势[6]；沈翠玲（2011）把经济增加值（EVA）引入增值型内部审计[7]；邹玉滢（2013）和孙丽（2013）的硕士论文分别就我国增值型内部审计及其运行机制进行了研究；曹若霈（2014）运用平衡计分卡评价法构建内部审计质量评价体系[8]。通过对国内外学者内部审计研究总结，发现：内部审计研究成果颇丰，见解和观点独特新颖，但仍存在较多不足，如缺乏对增值型内部审计实践经验与做法和为组织增值价值的途径与方法研究，尤其是缺乏增值型内部审计对组织经营活动绩效的量化标准或评价指标体系，以及内部审计为组织增加价值的量化标准或评价指标体系的探究。这正是当前增值型内部审计急待研究解决的问题。本文借助《卓越绩效评价准则》，基于组织卓越绩效模式，通过研究设计组织经营活动绩效的量化标准或评价指标，构建内部审计评价指标体系，为丰富和创新内部审计评价指标体系提供参考借鉴。

二、卓越绩效评价模式对构建内部审计评价指标体系的借鉴

（一）卓越绩效评价模式简介。美国总统亲自颁奖的美国国家质量奖（USnationalqualityaward）又称波多里奇奖成立于1987年。美国联邦政府为了鼓励组织机构提高产品（服务）质量，增强美国产品（服务）在国际市场上的竞争力而设立了国家质量奖。这一奖项是从组织的领导、战略、顾客与市场、资源、过程管理、测量分析与改进、结果等七个维度，以卓越绩效评价模式，提供了理解、评估、控制和改进组织的最好指导，以达到组织以卓越的过程创取卓越的结果的目的。《美国国家标准与技术研究院》（NIST）最新研究成果显示：美国国家质量奖每年可带来相关的收益大约为240.65亿元，收益与成本比率保守的估计为207:1[9]。此外，罗宾逊资产管理公司《管理是金》显示：14家获得质量奖的上市公司的业绩是标准普尔500公司的4倍，前者利润为248.7%，而后者利润只有58.5%[9]。由此可见，质量奖项目的设立之重要及其必要。此外，也因其先进的管理理念与评价模式并由此带来的巨大绩效和卓越竞争力而风靡全球。

（二）卓越绩效评价模式在我国的应用。我国政府质量奖源于美国国家质量奖，从2001年启动开始，就吸引了大量企事业单位积极参与。全国质量奖不仅是我国质量管理领域的最高荣誉，同时也是我国卓越经营企业的典范，迄今已有联想、宝钢、海尔、海信、上海三菱电梯等数十家企业获此殊荣。最近几年，为了贯彻落实国务院《质量发展纲要(2011-2020年)》，推广借鉴美国先进的卓越绩效管理理念，各级政府进一步整合资源，对企事业单位等组织绩效评价仅设立了政府质量奖而取消了其他奖项，并从国家到各省市政府深入开展这项工作。实践证明：政府质量奖在企事业单位等组织普及推广卓越绩效模式的先进理念和经营方法，指导组织不断提高国际竞争力，取得卓越的经营绩效，实现组织目标等方面起到显著作用。

（三）卓越绩效评价模式对构建内部审计评价指标体系的借鉴。基于《卓越绩效评价准则》（2012版）的卓越绩效模式，建立在“质量”理念上，重视组织的“战略策划”与“创造价值过程”，追求卓越的“经营成果”，宣传“以人为本”的企业文化和社会责任，重视管理的“效率”与“效果”，识别组织当前面临最迫切问题与风险，并指导其采用正确的经营管理理念与方法，帮助组织规避风险，解决问题，不断追求卓越，实现组织目标。增值型内部审计的目标就是通过组织治理、内部控制、风险管理和绩效评价等手段，实现为组织增加价值。由此可见，组织目标与内部审计目标有同工异曲之妙，即实现组织价值最大化。为此，本文借助《卓越绩效评价准则》的卓越绩效模式，尝试构建一个基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系，旨意在实现增值型内部审计目标时助推组织实现卓越绩效。

三、基于卓越绩效评价模式的内部审计评价指标体系构建

（一）维度的确定。借助《卓越绩效评价准则》的组织卓越绩效模式以组织的领导、战略、顾客与市场、资源、过程管理、测量分析与改进、结果等七个维度，构建的内部审计评价指标体系，搜索与分析获取的数据与信息，形成咨询、管理建议书，为组织管理层作为提高经营管理水平、改进组织经营运作、提高组织运作效率和经济效益并增加价值、实现组织目标的决策参考依据。在审计评价业务规程中，积极参与组织治理、内部控制、风险管理、绩效管理的各项活动中，不断改善组织内控流程和业务规程，从而实现内部审计价值增值。

1.领导。包括对高层领导的作用、组织治理和社会责任的审计评价。主要是审计评价组织领导层在组织使命、组织目标、核心价值观、管理哲学、经营理念、企业文化、组织战略与远景、发展方向、对顾客等利益相关者的关注、激励员工改革创新与学习成长等方面的体制机制，以及组织治理的有效性和履行公共责任（遵纪守法、质量安全、环保、节能减排、充分预见并有效应对公众隐忧和运营风险等法律责任、政治责任、行政责任、职业责任、道德责任）、职业规范、公益支持等社会责任的情况。

2.战略。包括对组织战略及其目标制定与战略部署及其推进情况的审计评价。主要审计评价战略制定、选择、部署是否基于组织未来发展，组织对未来发展的谋划、决策过程是否以顾客与市场导向，获得持续发展和战略执行力，组织如何把战略目标转化为实施经营计划及相关的绩效指标，并对未来绩效或组织目标实现结果的评估。

3.顾客与市场。包括对组织的顾客与市场情况的审计评价。主要评价组织如何确定顾客与市场的需求、期望与偏好，建立顾客关系、确定影响顾客满意度和如何开拓新市场，以及针对不同顾客、顾客群和细分市场而采取因地制宜的措施方法，来实现市场目标的情况。

4.资源。包括对组织的人力资源、财务资源、信息和知识资源、技术资源、基础设施和相关方关系等资源管理的审计评价。人力资源主要是审计评价组织管理如何建立以人为本、员工绩效管理（如对员工绩效评价、考核、奖罚和反馈，建立合理的薪酬体系和恰当的激励政策与措施）、促进员工学习成长和职业发展、提高员工权益与满意度的人力资源管理系统；财务资源主要是审计评价组织财务与资本运营战略、财务管理制度的健全性与执行有效性、资金需求与供给、预算管理、成本管理、内控管理和风险管理、财务资源配置的合理性、资产利用率、财务安全性等的情况；信息和知识资源主要是审计评价组织如何识别和开发信息源、建立与运行信息管理系统及其可靠性安全性易用性并适应组织发展目标、如何有效地管理组织知识资产、建立信息管理体系等的情况；技术资源主要是审计评价组织拥有的技术先进性并与同行先进水平的比对情况，技术资源为组织制定战略和增强核心竞争力的作用程度，技术创新能力、技术研发目标、计划与方案及其措施等情况；基础设施主要是审计评价组织在自身发展与利益相关者需求与期望过程中所提供的预防性和故障维护保养等各种基础设施及其引起的环境、职业健康安全和资源利用等情况。

5.过程管理。组织的过程分为价值创造过程（产品研发、采购管理、生产管理、营销及服务管理等过程）和支持过程。过程管理主要是审计评价组织的过程识别、设计、实施与改进等过程管理的关键绩效指标执行情况，尤其是评价过程设计中新技术运用以及综合考虑质量、安全、周期、生产率、环保、节能减排、成本控制及其他效率和有效性因素，过程实施的有效性和效率（如对于无法体现组织核心竞争力的过程是否调整或外包），改进关键过程及其措施（如技术革新、精益生产、业务流程再造等），减少过程波动与非增值性活动，使关键过程与组织目标、发展方向与组织愿景保持高度一致。

6.测量、分析与改进。包括对组织测量、分析和评价绩效方法及改进和创新的情况评价。主要评价组织如何建立绩效测量系统并有效应用相关数据信息，支持组织的决策、改进、创新和实现组织目标。

7.结果。包括对组织的产品和服务、顾客与市场、财务、资源、过程有效性和领导方面等结果的审计评价。主要评价组织在主要经营方面的绩效与改进，包括产品和服务、顾客与市场、财务、资源、过程有效性和领导等方面绩效及与竞争对手或行业标杆比对评价。产品和服务结果主要评价组织的主要产品的实物质量指标和服务水平等关键绩效指标的当前水平、未来趋势及其与竞争对手比对结果，主要产品和服务的特色及创新成果；顾客与市场结果主要是评价组织在顾客与市场的绩效结果，包括顾客满意和忠诚以及市场占有率、市场地位、业务增长或新增市场等方面的绩效评价；财务结果主要是评价组织的业务收入、投资收益、利润总额、总资产贡献率、资产保值增值率等财务指标情况；资源结果主要是评价组织在人力、财务、信息和知识、技术、基础设施和相关方关系等资源方面的关键绩效指标的当前水平与未来趋势；过程有效性结果主要是评价组织全员劳动生产率、质量、成本、周期、供方、合作伙伴及其他的关键过程有效性和效率等方面的关键绩效指标的当前水平与未来趋势；领导方面的结果主要是评价组织在领导方面的绩效结果，包括审计评价实现战略目标、组织治理、公共责任、道德行为及公益支持等方面的绩效结果。

（二）指标设计和量化与权重设置。基于上述七个维度和卓越绩效评价原理，运用层次分析法，增值型内部审计评价指标在组织治理、内部控制、风险管理、绩效管理等领域中，充分发挥内部审计的优势与职能，对组织价值创造过程和支持过程及其结果进行客观合理恰当的评价。为此，设计出23个二级评价指标，并根据二级指标内容及评价所需，设计三级评价指标甚至四级评价指标（如表1），定性与定量相结合，以目标（指标或任务）与实际情况一致性为评价标准。

1.领导110分。包括：（1）高层领导的作用50分；（2）组织治理30分；（3）社会责任30分。

2.战略90分。包括：（1）战略制定40分；（2）战略部署50分。

3.顾客与市场90分。包括：（1）顾客和市场的了解40分；（2）顾客关系及其满意50分。

4.资源130分。包括：（1）人力资源60分；（2）财务资源15分；（3）信息和知识资源20分；（4）技术资源15分；（5）基础设施10分；（6）相关方关系10分，主要审计评价组织如何建立与其战略实施相适应的供方、合作伙伴等相关方合作关系的有效性和效率。

5.过程管理100分。包括：（1）过程的识别与设计50分；（2）过程的实施与改进50分。

6.测量、分析与改进80分。包括：（1）测量、分析和评价40分；（2）改进与创新40分。

7.结果400分。包括：（1）产品和服务结果80分；（2）顾客与市场结果80分；（3）财务结果80分；（4）资源结果60分；（5）过程有效性结果50分；（6）领导方面结果50分。

四、需关注的问题及结语

（一）转变传统观念，提升审计内涵，以增加组织价值为内部审计导向。这不仅仅是运用基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系的必然选择，也是内部审计流程的基本要求。现代审计人员需从单纯的监督员角色，向增值型服务员转型，从传统的监督与评价职能转向更加关注提供保证和咨询服务及增值服务，树立服务增值理念，找准内部审计为组织增值的方向与空间，充分发挥内部审计为组织增值的优势，不断提升服务层次与定位，助推组织实现价值最大化。

（二）创新内部审计模式，革新内部审计方法，提高审计信息化程度，实现内部审计评价指标体系构建预期目标。构建的内部审计评价指标体系需对组织机构从七方面进行审计分析评价，除了必须以现代审计技术为支撑和构建一个完善、高效的审计实务操作平台与信息系统外，还需要把经营审计、财务审计、经济责任审计、绩效审计、流程审计、管理审计、环境审计、价值增值审计、社会责任审计等审计模式有机结合起来，运用内查外调法、跟踪查阅法以及经济活动分析法、技术经济分析法、决策分析法、数学分析法、统计分析法、财务分析法、因素分析法、趋势分析法、比率分析法、层次分析法等审计方法，才能释放内部审计评价指标体系的最大绩效空间。此外，构建的内部审计评价指标体系所创造价值及其应用技术含量还在于它权且作为组织为申报政府质量奖的模拟评审，内审人员为迎接专家组正式评审而为组织练兵秣马，提前诊断并对症下药及时修正完善。

（三）内审人员专业胜任能力。运用基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系需要内审人员具备较高综合素质和审计胜任能力。内部审计最重要特质是通过内审人员对内部控制、风险管理、组织治理和绩效评价过程中发现问题和分析问题、为管理层提供解决问题的建议措施。这就要求内审人员具有较强专业胜任能力，尤其是董事会、高管层甚至于核心利益相关者关心的事项，包括战略决策、经营决策、财务管理、投融资管理、人力资源管理、风险管理、绩效管理等各方面，内审人员需有足够的能力和较高综合素质去关注。因此，只有各类业务管理、战略管理、风险管理、绩效管理、人事、法律管理和IT技术以及沟通协调、综合分析与决策、责任担当等方面经验丰富以及具有较强的监督力、洞察力和远见力的内审人才，才能全面胜任内审工作，才能助推组织卓越绩效，为组织增加价值。

（四）适当采用审计外包。本文构建的基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系，虽然能为组织机构增加价值，但有一定的复杂化，若使其最大限度发挥该评价指标体系的绩效，在组织内部审计队伍较弱和符合成本-效益原则的情况下，建议借助审计外包方式，来转移审计风险，节约审计成本，提高审计效率和审计质量，并可以集中审计优势资源发挥内部审计核心能力，增加组织价值。

（五）多种评价模式的有机融合，以实现内部审计绩效最大化。这也是文章亮点之一。基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系是一种创新型增值型的内部审计评价模式，试图通过内部审计对组织经营活动进行绩效评价，为组织提供确认和咨询服务，以实现内部审计增值目标的方法。在审计评估组织机构在经营管理绩效的过程中，注重理论与实践相结合，融通了经济增加值、平衡计分卡、杜帮财务分析系统法、全面质量管理法、目标管理法、关键绩效指标法等评价方法，目的是通过系统化、规范化的方法评价和改进组织风险管理、内部控制、组织治理和绩效管理，从而帮助组织实现其目标。

（六）文章创新点及其后续研究与实践任重道远。构建的基于组织卓越绩效模式的内部审计评价指标体系，模拟应用于某省政府质量奖获奖单位企业甲，以及上市公司乙的内部审计实践。结果表明，评价指标体系兼具实用性、前瞻性、技术性、价值性和可操作及指导性，既能充分反映并评价组织卓越绩效活动过程及其效果状况，又能实现内部审计绩效的评价目标。以往增值型内部审计内容主要基于风险管理、内部控制和组织治理这三部分，而本文在此基础上扩增了绩效管理的内容（见图1），目的是通过绩效管理及其评价，实现组织绩效目标最大化。既纠正以往之不足，更提升了审计内涵与理念，进一步拓展和丰富现代审计理论体系。从国内外研究现状及实践证明，科学的、系统的、规范的内部审计评价指标体系构建乃是一个漫长、动态的过程，在研究与实践过程中常常出现较多新情况新问题，需要我们不断发现、不断探索、不断解决。因此，内部审计评价指标体系的理论研究与实践实务也必将是任重道远的不断探索与创新的过程。图1内部审计运行轨迹及其作用。

参考文献

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[6] 阮滢.现代企业内部审计发展趋势——从公司治理视角的分析[J].南京审计学院学报, 2009，（7）：44-47.

[7] 沈翠玲.基于EVA的增值型内部审计探析[J].会计之友，2011，（1）：114-115.

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（一）经济运行稳中有进，质量效益显著提升

预计，全年地区生产总值完成565亿元，比上年增长9%；财政收入完成32.1亿元，增长5.9%；社会消费品零售总额完成357亿元，增长13%；城镇常住居民人均可支配收入43733元，增长8.5%；农村常住居民人均可支配收入24743元，增长9.5%；完成固定资产投资420亿元、规上工业增加值48亿元、战略性新兴产业产值52亿元、进出口7.9亿美元。完成市政府下达的节能和主要污染物减排约束性指标。截至三季度，经济运行总体状况考核评价居四城区之首。

开放开发强力推进。出台区2017年九大产业扶持政策、促进大招商实施意见，建立金融业、建筑业发展“政策池”；成立7个驻外招商分局，成功举办深圳跨境电商推介会，国华人寿等项目正式开业，顺丰丰卖网、怡亚通合肥供应链基地等项目先后签约。招商引资到位资金350亿元，其中外商直接投资2.5亿美元，引进现代服务业大项目8个、工业大项目1个。全年重点实施“大新专”项目109个，完成投资180亿元。安徽省跨境电商总部基地、华地金融中心、加侨悦山国际酒店、国际儿童医学中心等项目进展顺利。

转型发展成效明显。天鹅湖金融商务区品牌形象和聚集效应初步显现，国家开发银行正式进驻，普华永道开业运营，全区金融类企业发展到226户，税收贡献率超过16%。清溪小镇获评省级特色商业街区。跨境电商“三平台一中心”功能日趋完善，顺丰智能分拣基地、网达移动互联网产业园积极推进，蜀山国际电商园获批省级服务业集聚区。中国（合肥）工业设计城入驻企业达到120家，获得设计大奖56项，转化成果11项，获批省级青年创业园。宾肯电气、宝龙环保等一批科技型工业企业快速成长，全区新增安徽蓝麦通讯等7家规上企业；南岗合作园惠而浦二期、大陆轮胎三期正式投产；寿蜀产业园在深化合作共建、加快产城一体发展上正成为同类园区的典范。全面完成农村土地确权颁证。井岗镇、南岗镇再次荣获“综合实力全国百强镇”。

（二）改革创新深入推进，发展活力不断增强

以改革创新转职能、促发展。建立区街两级政府权责清单和公共服务清单体系，区级行政审批事项由91项减少为77项。启动“互联网+政务服务”工作，累计发放“银政担”“税融通”“科创贷”等近15亿元；全区各类生产经营主体发展到9.1万户，居四城区第一，同比增长28.1%，创历史同期最快增长速度；省、市级众创空间分别达到4家和7家，平台数量居四城区第一；授权发明专利751项，国家级高新技术企业发展至116家，新增院士工作站3家，获批国家知识产权强县（区）工程试点区。完成区直部门国有资产和商投、工投等5家企业的划转工作，组建创城资产管理、创美房屋租赁等4家公司，启动对城司的5年注资计划。在全市率先挂牌成立区级数据资源局。积极推动蜀山经济开发区申报国家级开发区。

以改革创新补短板、惠民生。在全省率先建立安置房毛坯交付补偿机制；出台既有建筑加装电梯实施办法，林业小区5部电梯交付使用。出台公共资源交易招标文件审查办法，拓展“网上商城”功能，政府采购节约资金1158万元。市政、环卫、园林养护作业基本实现市场化运作。区城市管理委员会正式挂牌成立。全面接收政务区社会事务，实现天鹅湖“零溺亡”。坚持依事设岗，凡进必考，在全市率先探索建立区级“编制池”，首批引进50名建设、法律、经济管理等紧缺人才。全面启动机关事业单位养老保险改革。围绕药品供应保障、分级诊疗体系构建，启动新一轮医药卫生改革。全面完成农村“三变”改革试点工作。

（三）城乡建设强力推进，基础设施更加完善

持续推进城市更新。有序推进梁墩片区等4个改造项目和轨道交通5号线、合安高铁货运外绕线等7个大建设项目征迁，累计完成征迁清表100万平方米。完成蜀山花园二期、方大郢等5个项目、56.9万平方米安置房分配，即将交付西城西苑、前新庄等4个项目、42.7万平方米，加快建设临湖家园、欣南嘉园等16个项目、193.4万平方米。新建、续建白莲岩路、青龙路、半岛路等支路网项目50个，总长62公里。全力加快土地上市，12宗、867.3亩土地通过市土委会审查。扎实推进黄山路、芜湖西路、皖河支路、西一环路4个精品道路建设，芜湖西路精品道路在全市率先完工，仅用8天时间高标准、高质量完成1.6公里的政务区国旗广场外环路改造。

不断加速新区建设。西部新城坚持规划先行、基础先行、配套先行，高标准完成公共配套专项规划，高起点实施城市总体设计；安置房建设全面加快，路网框架全面拉开，5个标段、16条道路陆续开工建设，220KV小庙变电站即将开工，杆线迁改全面加速；供水、燃气等综合配套及时跟进。完成西城投资公司组建，提升项目建设、投融资和资产管理水平。完成蜀山生态文化旅游休闲区规划编制，确定“一路一廊、五区十村”的总体布局，实施乡村道路“成环成网”工程，总长56公里的农村道路畅通工程陆续交付，33.9公里的农村道路拓宽工程稳步推进；先后举办“春之韵”“双城记”“果趣节”“冬之藏”等系列主题旅游推介活动。

（四）环境整治全面实施，城区品质有效提升

铁腕整治环境突出问题。中央环保督察转办的216个举报件全部办结，省环保督察交办的27项整改任务基本完成，立案查处89家企业，罚款196.9万元。重新调整划定畜禽禁限养区，已关闭畜禽规模养殖场241家。启动农村垃圾、污水、厕所专项整治“三大革命”，集中清理陈年垃圾5000多吨。全面推行河长制、林长制，新加坡花园城人工湖黑臭水体整治完成，叉东渠排水管涵完成改造，西北部输水渠生态补水工程、派河综合治理工程等进展顺利；航鑫家苑海绵小区改造试点项目开工建设。完成植树造林1055亩、占年度计划的107.7%，完成绿化长廊建设5.8公里，开展森林抚育2.3万亩。PM10平均浓度降幅在四城区处于前列。

着力提升城市管理。以城市管理提升年行动和“第五届全国文明城市”创建为契机，实行月调度和“红黑榜”制度，城市治脏、治乱工作取得积极成效。深入开展立面“六清行动”，全面整治户外商业广告、持续开展“牛皮癣”专项整治。改建樊洼路等3座垃圾中转站，启动2.4万户家庭生活垃圾分类收集。取缔无证再生资源回收站点127家。有序实施96个老旧小区综合整治“三年滚动计划”，翠庭园小区率先完成高标准改造，评选区首届“宜居小区”48个。霍山路慢行系统全市率先完工，开工建设轻工大厦等14个公共停车场，引入城泊公司规范管理车位9218个。林溪公园、四季花海C地块、怀仁游园等8处、86.2万平方米公园基本建成，8000平方米“多彩花境”精彩展现，28万平方米的“绿化、美化、亮化”改造全面推进。

（五）社会事业协调发展，人民生活持续改善

大力实施民生保障。统筹实施省市31项重点民生工程，“大民生”支出占财政总支出87%。新增实名制就业4.6万人，开发公益性岗位3612个，安置就业困难人员3515人。向低保户、优抚对象等困难群体发放各类救助资金1.1亿元。在全市率先实施残疾人辅就业项目。蜀麓小学等7所中小学、幼儿园投入使用，招考教师460名，为历年之最。全市首个“钱学森班”落户蜀山。通过全国中小学责任督学挂牌督导创新县（区）实地核查。全市首个公园里的城市阅读空间“林间书舍”对外开放，合肥电视台财经频道·中国蜀山栏目开播，开展大型文化惠民活动100余场。中国好人数量连续五年居全市各县区第一。成功举办第二届“领跑蜀山”国际半程马拉松赛、首届“毅行蜀山”等系列活动，参与人数近5万人。获评全国群众体育先进单位。家庭医生签约服务的“蜀山模式”得到国家卫计委的肯定和推广。三里庵、笔架山街道社区卫生服务中心改造即将竣工。成为全国第一批流动人口社会融合示范点。新增社区儿童之家7个。做好浪卡子县及省内寿县、岳西县、庐江县、金安区的合作共建和对口扶贫工作。

深入推进社会治理。成功调解民间纠纷6530件，办理法律援助案件651件。创新“五社联动”服务新模式，社区治理能力进一步增强。有序推进诚信体系建设。排查、整改各类安全隐患6157处，有效遏制重特大安全事故发生。持续加强火灾防控，深入开展道路交通安全整治。扎实开展“护苗”“清源”“净网”等专项行动。积极推行“一街一所”监管模式，持续强化食品药品安全监管，获评省级质量强区示范区。扎实开展禽流感防控。巩固无传销城区创建成果，开展互联网金融风险专项整治。开展区级领导接访下访，强化属地维稳责任，重点积案化解率达85%。国防动员和后备力量建设质量稳步提升。民族**、外事侨务、老龄、物价、科协、人防、应急、地方志、档案等工作都取得新成绩。

（六）作风转变纵深迈进，政府建设全面加强

民主法治全面加强。办结行政复议案件42件，行政首长出庭应诉率达100%。自觉接受人大法律监督、工作监督和政协民主监督，通过对接会、恳谈会等形式，加强与区人大、区政协的沟通交流，全年共办理各级人大代表议案建议57件、政协委员提案66件。认真履行党风廉政建设主体责任，强化党风廉政建设“一岗双责”，主动接受区委巡察，着力从监察、审计、招投标等方面扎紧扎牢制度“笼子”，从源头避免滥用权力、滋生腐败等问题。全面推进政府及部门预算绩效管理，实行预算单位审计全覆盖，初步完成镇街、开发区资产负债情况审计，有序开展村（居）主要负责人经济责任审计，形成问题清单并逐个销号。

行政管理务实高效。深入开展“两学一做”、“讲重作”等学习教育。通过分解任务、定期调度、严格考核、兑现奖惩，对政府部门、镇街开发区实行责任化、项目化、节点化管理，促进各项工作目标任务落实到位。深入开展“四送一服”双千工程，共走访服务辖区重点企业278家。积极回应群众诉求，共受理办结领导信箱信件371件、12345热线事项28213件。

2018年主要任务

2018年是“十三五”发展的关键之年，也是各项工作任务艰巨繁重的一年，我们要积极呼应合肥市“大湖名城、创新高地”建设，勇于瞄准长三角、对标沪宁杭，按照“146”工作路径奋力前行，即：围绕一个总体工作思路（开发建设新城、双修提升老城），强化四项举措（改革推动、创新驱动、典型带动、保障联动），聚力六大重点（强力推进征迁改造、着力培育新兴产业、全力实施城市出新、合力实施乡村振兴、大力实施生态保护、倾力落实民生保障）。

2018年政府工作指导思想是：高举新时代中国特色社会主义思想伟大旗帜，全面贯彻落实党的精神，按照市委市政府和区委的部署和要求，以提高发展质量和效益为中心，加压奋进，跨越前行，争取经济发展速度争先、总量进位、质量领先，社会发展补齐短板、完善保障、打造品牌，努力开创国内一流的现代化城区建设新局面。

综合各方面因素，建议经济社会发展主要预期指标为：地区生产总值增长8%；财政收入增长8%；社会消费品零售总额增长12%；城镇居民人均可支配收入增长8%；新增就业人数完成市定目标，单位GDP能耗下降率及主要污染物减排量达到市控目标，社会各项事业取得全面进步和长足发展。实现以上经济社会的发展目标，要着重做好以下五个方面工作：

（一）加速经济发展，构筑转型升级新高地

强化招商引资成效。积极融入“一带一路”建设，发挥驻外招商作用，在更高层次上、更宽领域内开展招商引资。重点围绕现代商贸、金融服务、高科技产业等优势主导产业，电子商务、大数据、人工智能、节能环保等新兴产业开展精准招商。掌握本地政策条件和资源状况，了解外埠产业前沿态势，创新招商方式，提升谈判技巧，加强项目可行性论证，在对比、谈判中优选项目。积极跟进中科曙光先进计算中心、恒丰银行、戴德梁行等重点项目，力促早日签约落地。完成招商引资到位资金360亿元，其中外商直接投资2.6亿美元，争取引进现代服务业大项目10个、工业大项目1个。

推动项目扩容提速。围绕“五大发展行动计划”，根据国家和省市产业政策和投资导向，结合我区实际，积极开展项目的策划编制、联系协调工作，在基础设施、生态环保、民生服务等领域积极向上争项目、要投资。继续实行“并联审批”“双向承诺”制度，强化倒逼推进和约束退出机制；完善领导包联、定期调度、督查考核等机制，提高项目开工率、竣工率和达产率。加快推进四季花海人才公寓、联东U谷企业港等项目建设。要素保障推进项目，加强土地节约集约利用，积极争取各类用地指标；强化与各类金融企业对接，搭建平台帮助企业突破资金瓶颈。围绕短板建设项目，全面摸排、梳理公共服务事项，建立政府投资项目三年滚动计划，按照轻重缓急分步实施。尽快启动为民服务中心等项目建设。全年计划实施省、市“大新专”项目125个，其中计划新开工项目17个、计划竣工项目18个，完成投资114亿元。

打造产业集聚平台。提升蜀山经济开发区发展能级，大力实施“互联网+”工程，完善“单一窗口”平台功能，推动跨境电商服务平台建设；依规收回供而未建土地，实施“腾笼换鸟”工程，集约利用存量土地和现有厂房载体，打造一批新兴产业“园中园”；谋划实施扩区升级，力争成功升级国家级开发区。扩大天鹅湖金融商务区竞争优势，重点引进各类公司总部或区域总部、金融机构和文化企业等，促进平安大厦、百利中心、置地广场、华润大厦等项目向亿元楼宇迈进。加快金大地1912、金隅南七里、江南茗茶城、海卉花市等特色街区提档升级，全力争创国家级文化出口基地。加快南岗合作园惠而浦三期、长安汽车二期项目建设，力促大陆轮胎四期项目开工建设。促进寿蜀产业园智能家电、装备制造、空港物流等产业聚集发展，打造合肥空港新城的先行区、核心区。

拓展经济增长空间。积极谋划大数据产业小镇，构建大数据产业发展“1+2+N”格局，即建设一个省级大数据产业基地，引进协同创新和孵化培育等两个平台，形成全国大气环境、水务和民用航空等大数据应用中心。完善中国（合肥）工业设计城公共服务平台功能，积极招引国际化工业设计企业入驻，促进工业设计研发成果落地转化，启动设计城展厅建设，积极申报国家级工业设计示范园区。丰富与电科38所、合肥物质研究院、中航12院的合作内容，细化、实化院地合作、军民融合产业发展。加大帮扶力度，培育更多、更大、更强民营经济主体。对重点企业、税源、税种实施精准摸排、实时研判、有效监管，加大税收征管、协税护税力度，千方百计增加财税收入。认真开展第四次全国经济普查。

（二）加快城乡建设，促进基础设施大改善

统筹推进基础设施建设。争取实现“五个一百”目标，即全面建成交付道路不少于100公里，拆迁清表面积突破100万平方米，建成安置房不少于100万平方米，小区整治面积超过100万平方米，绿化、美化、亮化面积超过100万平方米。保障引江济淮水利工程及轨道3号线、4号线、5号线、合六区域快线等重点工程顺利推进。加快建设东至路、大蜀山路等21条在建道路，开工建设聚贤路等11条城区道路，加宽12公里村级道路，建设85公里休闲区旅游道路。加快张小郢、邓店安置点二期的征迁扫尾，有序启动合肥新西站区域、大铺头片区等旧城旧村改造，积极谋划小庙镇30平方公里建设区征迁等项目。加快金绩交口等地块收储上市，力争全年出让土地面积不低于500亩。建成西城竹苑、化机厂生活区等8个安置点，加快五里洼、孙岗头、动力三村等16个安置点建设。完成长江西路（五里墩—环城路）、梅山路、西一环精品道路项目，实施4.2公里长的科学岛路整体提升改造。完成在建的绿怡居等31个小区、再启动蜀山新村等25个小区的环境综合整治工作,推动汉嘉都市森林小区等既有建筑加装电梯工作。全面完成四季花海、西山公园、琥珀潭公园、芜湖西路灯饰亮化工程。

全面加快西部新城建设。完善西部新城规划设计，保持与滨湖科学城规划有效衔接。确保总投资48.5亿元、总里程37.6公里的31条道路全面开工，开建心湖公园一期工程，将其打造成为集生态、旅游、体育、文化等各项功能于一体的合肥西部地区最大的城市公园。继续加快安置点建设，同步完善教育、商业、邻里中心等服务配套。结合引江济淮工程建设，加大土地整治和农村废弃坑塘沟渠复垦工作，盘活农村建设用地。实施产业项目承接，做好小庙工业集聚区项目整合和闲置资源“二次开发”，加速产业升级。

深入实施乡村振兴战略。推动生态休闲区起航，围绕“一路一廊、五区十村”的总体规划布局，结合美丽乡村建设，继续开展农村道路建设和景区道路加宽工程，实施道路沿线绿化景观提升，加快门景、标牌、公厕、停车场、驿站、观景台等基础设施建设，启动“一馆两中心”建设。加快培育聚而和、美而特的特色旅游村落，结合蜀山国际半程马拉松赛等重大活动，举办品牌节会。做实、做强大美蜀山文旅公司，加快休闲区旅游资产的收购和整合，提升项目运作水平；引进社会资本，鼓励休闲区企业参与，建设一批博物馆群、休闲农庄、特色民宿等项目，实施曹操河沿线大地景观项目，加大小庙现代农业示范区、梁墩老街等项目招商力度，以乡村肌理、文化脉络、视觉系统、运行机制串联整合沿线资源，打造一批特色旅游产品。

（三）加强城市管理，实现人居环境再提升

改善生态环境质量。进一步加强环巢湖流域生态治理和饮用水源地保护，加快重点企业清洁化改造，加大河道排口、雨污管网整治力度，年底前实现畜禽规模养殖全面禁养，促进南淝河、十五里河和苦驴河、梳头河水质持续改善；突出抓好重点区域、重点行业大气污染防治，全面淘汰黄标车，推进油烟扰民问题规范化管理，加强油气回收装置督查整改，实行全时段渣土运输和工地扬尘治理。深入推进农村环境整治“三大革命”。加强对土壤污染的防范、治理和修复。建设环保监测信息平台。认真开展第二次全国污染源普查。加快推进环城公园、庐州公园三期提升、建设，完成60处“花境”建设，新增游园绿地135万平方米。

提升城市管理水平。深入推进城市管理提升年行动，重点实施交通秩序、经营秩序、农贸市场、老旧小区、背街小巷和公共基础设施提升行动；健全完善住宅小区、农贸市场、门前卫生责任制、绿化管养等督查考核体系。探索网格管理、责任溯源、群众自治等治理机制。加强对环卫市场化运营的督查考核。启动小庙镇大型生活垃圾中转站建设。扩大生活垃圾分类收集和无害化处理范围，确保垃圾分类覆盖不低于4.8万户。新建、改造高标准公厕10座。实施绿怡居菜市场等14个农贸市场提档升级改造。继续开展合六路出入口环境整治。加速公共停车场和智慧停车系统建设。在城市支路网中逐步推行单向通行及禁左行驶，畅通城市“微循环”。落实老旧小区物业管理奖励办法，推动老旧小区物业管理水平有效提升。在镇街自管安置小区探索区属物业公司服务模式，先行在翠庭园小区、康馨名家等小区进行试点。全面完成国有企业生活区“三供一业”接管工作。

提升社会治理能力。完善社会稳定风险评估工作机制，提高初信初访办理质量，优化大调解工作格局。推进村（居）民主自治，保障94个村（居）民委员会顺利换届选举；将社会治理向社区延伸，完善议事协调机制，开展社区治理信息化建设。继续开展“十大诚信企业”“十大诚信个人”评选活动。推进12个基层食品药品监管所标准化建设，实现“明厨亮灶”信息化工程全覆盖，积极参与国家食品安全示范城市创建。稳步实施“雪亮工程”，新增500个公共安全视频监控点位。加大涉众型经济犯罪打击力度，防范金融风险。从严从细落实安全生产责任，切实抓好建筑工地、消防安全、道路交通、特种设备等重点行业领域的安全监管。突出日常防范和源头治理，有效应对突发事件。

（四）加大落实民生，共筑和谐美好新生活

提升社会保障水平。加强基层就业平台建设，继续打造“蜀往职来”招聘品牌，年内新增实名制就业2万人，实现省级充分就业星级社区覆盖率50%以上。大力推进大众创业、万众创新，加强创新创业孵化基地建设。持续扩大基础性保障，建立覆盖城乡的基本养老和基本医疗保险体系。实施精准帮扶，不断完善综合救助制度。继续推进养老服务工程，采取多种形式办好社区养老助餐食堂，实施小庙镇4所养老院消防改造。落实残疾人就业、医疗等政策，依法保护残疾人权益。启动余岗区级公益性公墓建设。加强拥军优属，提升军人职业尊崇感。

丰富文化体育生活。完善三级公共文化服务网络，提高公共文化服务均等化水平。加大文化惠民力度，持续开展“唱响蜀山”“魅力蜀山行·百姓大舞台”等品牌活动，区文化馆、图书馆、小剧场、档案馆全面开放。新增一批“城市阅读空间”，全力构建15分钟阅读圈。开展蜀山文化历史研究，深入挖掘历史文化资源，传承优秀传统文化，促进文化遗产与现代城市的和谐共生。新建文博苑社区等2所社区小型科普体验馆。加强未成年人思想道德建设，完善常态、长效礼遇帮扶好人机制，做好身边好人选树工作。促进志愿服务常态化，着力打造“志愿之城”。推动全民健身，加强公共体育设施建设，有序推进学校体育场馆对外开放。继续举办蜀山国际半程马拉松赛、“领航蜀山”、“登高蜀山”等品牌赛事。全力争创安徽省体育强区。

协调发展社会事业。加快五十中新校分部、祁门路小学、肥西路幼儿园等13所中小学、幼儿园建设，建成合作化路中学、奥体小学、中铁国际公馆幼儿园等13所中小学、幼儿园。深化与上海教科院的区域合作，加强与安生教育的共建合作，举办蜀山区第三届教育国际化高端论坛。加大教师支教、交流和校长轮岗力度，提高公办幼儿园比例，强化各类幼儿园日常监管。持续扩大医联体服务内容和范围，改进家庭医生签约服务，推行“四诊三服务”，通过选派进修、专家轮岗、远程诊疗等方式，方便群众就近就医。加快稻香村街道、五里墩街道社区卫生服务新中心建设。深化流动人口服务管理，提升计生家庭发展能力。建成2所医养结合示范点。积极创建国家级慢性病综合示范区和健康促进区。继续做好与淮南寿县、浪卡子县等地区的对口扶贫和合作共建工作。加强国防动员和后备力量建设，推进军民共建、军民融合。进一步抓好民族**、外事侨务、物价、地方志、烟草专卖等工作。

（五）加强自身建设，树立政府良好新形象

增强本领提效能。深入学习贯彻党的精神，树牢“四个意识”，增强“四个自信”，认真开展“不忘初心，牢记使命”主题教育，对本部门、本单位工作系统思考、认真研究、统筹谋划，着力提升干事创业的能力和水平，推动精神在我区落地生根、开花结果。完善区政府目标管理体系，加强目标制定、执行、评估等工作，确保政府工作按节点有序推进。切实改变作风，增强执行力，对重大决策和重要任务，强化时间观念和效率意识，紧盯不放，一抓到底。增强担当意识，多在解决难题上想办法，不在回避问题上找借口，千方百计解决制约经济社会发展的瓶颈难题和群众反映强烈的突出问题。严肃行政问责，大力整肃慢作为、乱作为、不作为。