企业税务管理体系模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇企业税务管理体系，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

结合企业税务工作开展要求及当前的市场经济形势特点，运用科学的方法构建出应用效果良好的企业税务风险管理体系，有利于加强企业税务风险的严格把控，消除各种干扰因素可能造成的影响，全面提升企业税务工作计划实施中的综合管理水平。实现企业生产效益最大化发展目标的同时增强其发展稳定性。

一、引发企业税务风险原因分析

结合当前企业税务风险的研究现状，可知引发企业税务风险原因包括：主观原因与客观原因。主观方面的原因具体表现在：（1）企业经营活动开展中缺乏有效的纳税意识，自身的税务风险管理能力不足；（2）税务风险管理中缺乏可靠的管理机制，降低了实际的管理工作效率；（3）税务风险管理中信息技术、计算机网络掌握不充分，缺乏科学的监督体系；（4）企业税务风险管理人员综合素质有待加强，实际的业务水平低，未能深入解读各种政策，影响了税务风险管理效果；客观方面的原因包括：（1）当前形势下我国的税务机制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）税务执法工作落实不及时，执法效果有待加强；（3）各项税务政策自身有着不确定的特征，加上企业与税务机关的利益出发点存在差异性，加大了企业税务风险，需要采取必要的措施进行科学管理，构建出完善的税务风险管理体系[1]。

二、企业税务风险管理体系构建要点分析

（一）扎实构建过程中的理论基础

当前引发企业税务风险原因既有主观的，也有客观的；既有外部的，也有内部的。因此，为了加强税务风险管理，避免其实际影响范围扩大，实现税务风险管理体系构建，企业应扎实这种管理体系构建中的理论基础。具体表现在：（1）合理运用全面风险管理理论，深入理解风险评估、风险识别、风险应对等内容，在此基础上开展税务风险管理活动，降低税务风险发生率；（2）企业应结合自身的发展状况在扎实税务风险管理基础上，优化税务风险管理流程，采取科学的管理方法进行各类风险因素处理，并完善相关的管理机制；（3）在可靠的信息技术及计算机网络支持下，构建出功能强大的税务风险信息管理系统，并根据税务法律法规内容，优化系统服务功能，实现企业税务风险实现管理，增强其管理体系构建有效性[2]。

（二）优化税务风险控制流程，合理设置风险控制点

结合各种参考资料及实践经验，可知企业税务风险有效规避与具体的管理工作开展、风险控制流程优化及风险控制点的合理设置有关。因此，在构建企业税务风险管理体系的过程中，企业应采取各种措施不断优化自身的税务风险管理流程，合理设置风险控制点，促使税务活动开展中能够实现对各种风险的有效控制。具体表现在：（1）结合税务方面的法律法规及各种政策，确定税务风险控制点，并对给予的税务风险管理流程进行优化，建立高效的自动化控制机制，实现对税务风险的高效处理；（2）根据税务工作开展的实际需要，企业应根据自身的实际情况，对各项业务开展中可能涉及的税务风险进行严格包括，制定出科学的控制流程，找出其中的控制关键点，充分发挥税务风险管理体系的实际作用；（3）企业应对税务政策解读及市场经济形势分析，加强税务风险控制流程合理性评估，确保其设置合理性，避免税务风险发生[3]。

（三）严格遵循相关特殊原则要求，提升税务管理人员的认知水平

构建完善的税务风险管理体系，实现税务风险实时把控，需要企业严格遵循相关原则要求，即：按时缴纳、准确申报、绝不拖欠原则，将税务风险控制在合理的范围内，确保企业业务活动的正常开展。同时，企业税务风险管理体系构建中也需要达到全面性、经济性、目标导向性等原则要求，增强税务风险管理体系构建合理性。除此之外，企业应开展各种专业培训活动、不断提升税务风险管理人员的整体认知水平，充分发挥他们的职能作用，加强税务风险管理的同时为税务风险管理体系构建提供保障。

（四）税务风险的科学应对方式

企业发展中应针对不同类型的税务风险，采取相应的应对方式进行处理，确保税务风险管理可靠性，避免税务风险影响范围扩大。不同类型税务风险的科学应对方式包括：（1）尽量避免易发生的税务风险，应采取各种预防措施避免其发生；（2）运用科学的管理策略对发生几率小、危害性小的风险进行高效控制，必要时可进行转移。实际操作中应重视信息技术与计算机网络的合理运用，根据风险发生率大小及危害程度选择相应的应对方式，保持企业良好的税务风险管理水平，为税务风险管理体系构建提供参考信息。

三、结束语

未来企业发展中面临的市场竞争形势更加复杂，实际的竞争压力也会加大。因此，为了保持良好的经济效益与社会效益，企业应提高对税务风险管理的正确认识，重视管理活动开展，灵活运用各种管理学知识、管理机制、计算机网络及信息技术等，实现税务风险管理体系构建，促使企业能够长期处于稳定、高效的发展状态，全面提升我国经济发展整体水平。

参考文献：

[1]乐德美.浅析企业税务风险管理体系的构建[J].会计师，2015，20：33-34.

篇2

一、前言

随着我国市场化的迅速发展，企业规模的得到快速发展，企业管理模式也处于多元化，市场经济体制得到不断完善。由于我国税务法制体制越来越复杂，不但为我国的经济建设和市场化经济打下了坚实基础，而且税务已将深入到企业的各个行业之中，企业税务风险也成为企业经营中不可缺少的一部分组成。在我们现有的法律体系的不断完善中，大量文献逐步修订和更新，同时也对企业的税务问题上存在诸多不确定因素。也对企业税务管理人员的专业知识和税务条款判断能力要求越来越来越高，如若出现重大的问题，不仅给企业造成严重损失，也会企业声誉造成不可挽回的影响。

二、税务风险管理概述

国外对风险管理研究，首次次提出税务风险的认识是英国研究这，提出税务风险即纳税人在履行税务义务，规范税收政策一种手段。Mincharmody carmody在2003年对企业税务风险的成因进行研究，企业风险存在很多因素组成，主要有企业内部原因管理方式和外在经济危机和市场影响。到了2009，Forun on Tax adminstratiom才提出全面的风险管理理论，针对企业税务风险管理进行界定，认为税务风险管理是一种管理过程之一，会直接影响企业生产和运营。目前，由于我们国税务风险体系定义并未统一，但是通常来说税务风险是指纳税人履行税务税收的规定，少缴纳和未缴纳应缴纳的税款，面临税务机关的处罚和刑事诉讼以及信誉损害等风险。税务风险是管理和规范企业的手段，使企业通过正规途径合理合法的生产和经营，最终到达规定缴纳最低税款的目标。

三、税务风险管理存在问题

（一）企业的纳税意识和风险防范意识淡薄

在市场化经济的环境下，企业的目标最大是追求利润后的最大化，由于税收的强制性，很多企业在对交税时，有诸多不满，因此很多纳税人忽视企业应承担的社会责任和纳税意识比较淡薄。不仅有些企业利用税收的非法手段，逃税漏税，逃避责任。不但会给税收人员增加不必要的审核和监管力度，增加业务处理，同时也会给企业客户造成不可避免的影响。如果企业没有在生产和经营的税务风险贯彻中，就不能对所适用的税收法规进行把握，也将扩大企业的税务风险，增加不必要的损失。

（二）现有财税人员业务专业水平低

由于企业和税收人员没有统一的培训和学习税收相关知识和素质。导致业务水平层次不高，办事效率低下，企业的风险税务增加。财税人员缺乏相关的税法知识，不能准确理解税收相关政策，因此对于企业应缴纳税金的计算不准，政策不清，导导致税金缴纳出现错误，漏交、重复缴纳的事情多次发生。如果缺乏相应的沟通能力，不能将国家政策及时的传达给纳税人。还有些税务工作人员，素质低下，，从中获利。

（三）缺乏专业的税务管理机构和人才

由于我国的税务风险管理体系比其他国家发展缓慢，税务机构尚不完善，很多职能部门不健全，甚至缺乏专业的税务的风险管理人员。一些大型企业，都设置了专门的税务机构和专业。他们都对企业的决策有参与权。较高的业务水平，敏锐的洞察力，对税法的精准掌握，可以正确处理涉税事项，帮助企业进行合理的缴税筹划。而我国对于这种高素质人才严重缺乏，而且财经高校的税务风险管理人才也不愿意到基层工作，这样就造成了企业人才的缺乏，利于企业的风险控制。

四、提高税务风险管理的相关策略

（一）提高企业的纳税意识和风险防范意识

我国的税收是强制性征收，而且数额很大，导致企业在进行税收的缴纳时，存在诸多不满。因此要提高企业的纳税意识，勇于承担社会责任。政府对企业进行税收宣传，另外要加大监督力度，及时与客户进行沟通，保障政府的收益，保护纳税人的合法权益。税务风险是企业的一部分，企业也要及时了解到税收的优惠政策，并对其加以利用，掌握好税金的缴纳时间和金额，维持企业的可持续发展。

（二）提高财税人员业务专业素质

财税的执行者还是人力资源，因此想要做好企业的税务风险管理，提高其工作人员的专业素养是非常有必要的。税收人员和企业可以经过统一的培训和学习，提高其业务水平，提升办事效率。及时了解国家的税法规定，调整企业的税收筹划，保证税金正常缴纳，不偷税，漏税。另外要保障资金的业务素养，不做假账，为自己谋取利益。还有就是要保证良好的沟通能力，将国家政策及时的汇报，以便后期工作顺利开展。

（三）建立专门的税务风险管理组织

企业可以结合自身的情况，为企业的税务管理选取合适的控制方法，全面控制税务风险，健全企业税务风险管理。企业应该建立专门的税务风险管理组织，对企业涉税的经营活动和风险管理进行规范化管理。对于企业来说，尤其是结构业务非常复杂的企业，设置专门的税务管理部门是非常有必要的，企业高层在进行决策时，可以通过税务风险管理人员对其确认，保障公司的资金安全。

五、总结

综上所述，企业经营管理中需要应对的一项重要风险，具体是指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规及因未能充分利用税收政策或税收风险规避措施运用不当而导致的企业未来遭受损失的可能性。这种损失可能是有形损失，如被税务机关稽查而引发补税、缴纳滞纳金或罚款，也有可能是无形损失，如企业的声誉受损，在社会公众面前和长期合作的企业中造成不良影响等。

参考文献

篇3

当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。

一、我国企业税务风险管理的现状及问题

(一)企业税务风险管理人才专业性不高

当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。

(二)企业税务风险管理工作存在问题

目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。

(三)企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后

企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。

二、加强企业税务管理工作的一些措施

(一)销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制

为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位责任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。

(二)税务风险管理应加强重要性的理解

企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，进而提升企业核心竞争力。每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。

(三)提升税务风险管理人员的素质

一是工作能力和水平有待提高说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。二是缺失工作责任感大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。

三、结束语

面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。

作者:杨晓丽 单位:华润新鸿基房地产 ( 无锡 )有限公司

篇4

当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。

一、我国企业税务风险管理的现状及问题

（一）企业税务风险管理人才专业性不高

当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。

绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。

（二）企业税务风险管理工作存在问题

目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。

详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。

大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。

（三）企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后

企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。

二、加强企业税务管理工作的一些措施

（一）销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制

为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。

（二）税务风险管理应加强重要性的理解

企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。

一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。

二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理 ，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。

三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，，进而提升企业核心竞争力。

每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。

（三）提升税务风险管理人员的素质

一是工作能力和水平有待提高 说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。

二是缺失工作责任感 大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。

三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。

所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。

三、结束语

面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。

参考文献：

篇5

大企业的组织形势和经营方式多样，经济主体跨国家、地区、行业相互渗透，核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，同时潜在的税收风险也不断加大。近年来，某些重大税务案件给部分企业带来了较大的负面影响和损失。因此，税务机关开始积极探索大企业税收管理与服务新模式，试图降低大企业税收管理系统性风险，提高征管质量和效率，保障国家财政收入。

2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。作为大企业的纳税人也应切实将税务风险作为企业风险管理的重要内容，以应对企业发展过程中税源管理方式转变的要求。

一、大企业税收管理现状及难点

大企业基本特征：规模庞大、生产经营复杂，应用信息科技等手段从事管理，跨区域、跨国经营，具有统一的内部制度与流程，在国内或国际上均有一定的社会影响力。大企业基本可以分为以下几类：集团企业、上市企业、跨境经营企业、非居民企业。

大企业税收管理目前主要存在的问题有：

（一）分支机构林立交错，纳税环节各不相同

就省辖市而言，那里的大企业基本属于大企业的分支机构，有二级、三级等多种级别。如兴业证券、平安保险为跨地区(指跨省、自治区和直辖市，下同)二级分支机构；移动公司、工商银行为跨地区三级分支机构。对于不同类型的分支机构，管理模式和方式也不相同。对于总分机构，以所得税的纳税管理最为复杂，基本可以分为六种：①跨地区三级分支机构；②未纳入中央和地方分享范围的企业；③分支机构跨地区的总机构；④跨地区二级分支机构；⑤省内二级分支机构及其下属分支机构；⑥分支机构在省内的总机构。

（二）大企业管理难度大，潜在风险不容忽视

由于受各种原因和利益驱使，大多大企业虽然具有良好的纳税遵从意愿，但其遵从能力却一直得不到有效提升。特别是大的跨国公司，尽管其配备或聘请了会计师、税务师等专业人员，但在加强内部核算管理的同时，其也在积极寻求避税、逃税的手段，直接危及了税收安全，纳税风险不容忽视。

(三)专业化、行业化、信息化程度较高，税务管理力不从心

与其他企业相比，大企业的生产经营管理较复杂，通常需跨区域或跨国经营，能够运用最新的科技手段，特别是信息科技手段从事管理工作。这些特点要求税务部门需集中高水准管理人才加以应对。对于日常管理来说，税务部门最大的难点在于大企业的行业化和专业化程度较高，且信息不对称。

二、大企业税务风险分类及具体表现

（一）大企业税务风险分类

1、环境风险

宏观环境复杂多变是企业面临多种税务风险的重要原因之一。宏观环境包括经济环境、政策环境、法律环境、制度环境、投资环境、社会环境、文化环境、资源环境等。

2、制度风险

完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度包括财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、风险管理制度、人才管理制度等。企业的制度是否健全，制定流程和依据是否合理、科学，从根本上制约着其防范税务风险的有效程度。

3、税收筹划风险

税收筹划与避税本质上的区别在于其合法性,但现实中这种合法性还需得到税务部门的确认，有时也会因筹划方案的时效性等因素，导致税收筹划失败。

4、政策运用不当风险

国家制订的税收优惠政策是有严格条件和资格要求的，一旦条件发生变化，而企业疏于管理，就会给企业带来税务风险。

5、企业“走出去”的税务风险

自2005年以来，随着我国企业不断发展壮大，其不断加快走出去的步伐，但与此同时，也存在对投资国税收政策不了解的风险。境内企业在居民企业身份认定、适用税收协定、关联交易、税收抵免、税收豁免、海外亏损的弥补等涉税问题上都存在重大的税务风险。

（二）各类大企业税务风险的具体表现

1、集团企业税务风险。集团公司发生的关联交易、特别纳税调整、企业兼并重组等重大活动和重要经营决策存在着税收风险，其中资产划拨，重大投资，经营多元，为子公司主要税收风险。

2、上市企业税务风险。上市企业具有重大的社会影响力，对国民经济有经济晴雨表的指标作用，其税务风险一旦查实，将给企业带来重大的经济和声誉损害。上市企业主要税收风险包括重大经营决策风险，关联交易，有形资产及无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等纳税调险，重大税收政策变化风险，税收优惠政策取消风险，重大股权转让，境内外战略投资股权转让变化等存在税收义务承提的税收风险。

3、跨境经营企业税务风险。主要是境内外企业关联方之间发生业务，企业在转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等特别纳税调整事项中存在的重大涉税风险。

4、非居民企业税收风险。2011年政府共征收非居民企业间接转让股权企业所得税10.4亿元，其中日本某公司间接转让康师傅饮品有限公司股权缴纳企业所得税3.06亿元，而2012年2月份全国最大单笔非居民企业间接股权转让山西省某能源企业也在山西省成功入库。随着我国企业不断地与世界经济相融合，境内企业在与非居民企业间取得股权转让所得、特许权使用费、境外借款，设备安装、服务贸易等项目存在重大的税务风险。

篇6

党的十三中全会胜利召开，为新时期全面深化改革的总目标指明了方向，也为我国民营企业“走出去”提供良好的发展机遇。据中国商务部统计，2013年，我国境内投资者共对全球156个国家和地区的5090家境外企业进行了直接投资，累计实现非金融类直接投资（下同）901.7亿美元，同比增长16.8%。对外劳务合作派出各类劳务人员52.7万人，比去年同期增加1.5万人，其中承包工程项下派出27.1万人，劳务合作项下派出25.6万人。对外承包工程业务完成营业额1371.4亿美元，同比增长17.6%；新签合同额1716.3亿美元，同比增长9.6%。我国实施“走出去”战略的经济效益和社会效益显著。我国民营企业如何把握好国际金融危机中的新机遇，不失时机地加快“走出去”步伐，积极稳妥应对各种风险和挑战，尤其是我国民营企业在“走出去”过程中，如何规避税务风险成为企业面临的一个巨大挑战。

1 我国民营企业“走出去”面临的税收风险

1.1 “走出去”民营企业经营管理和组织形式潜在的税务风险 许多民营企业家习惯了国内经济环境、政府关系、税收法律环境，往往喜欢用国内的管理经验来处理国外税收事项，不注重“走出去”事前税务筹划和税务风险评估，等发现决策错误时造成的税务风险已为时晚矣。加之，民营企业中一般较为缺乏跨国经验人才，尤其缺少国际税务专业人才，许多第一次“走出去”的民营企业派驻海外人员缺乏管理经验和税务筹划经验，也很难熟悉和掌握投资国的税收法律法规，使企业在跨国经营的过程中不自觉地违反了投资国的税收法律法规，造成多交税、不交税或少交税的税务风险，使企业遭受到不必要的反避税调查或惩罚。同时，民营企业“走出去”时，还要认真考虑在海外投资公司的组织形式。在目标国是设立分公司，还是设立子公司，不同组织形式各有利弊。如果没有根据目标国的税务环境考虑好投资企业的组织形式，将增大企业税务成本和税务风险，有可能造成“走出去”企业的投资失败。

1.2 各国税法制度差异及税收协定的税务风险 各国由于税收基本征管制度明显不同所带来的税法遵从风险，在对外投资税收活动中因税收协定理解不同或其它征管因素的干扰，难以避免各种税收争议引发的税收风险等。比如美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。美国现行税制以所得税为主体税种，辅以其他税种构成。美国联邦政府主要征收联邦所得税、财产税与赠与税；州政府和地方政府主要征收州所得税、消费税、使用税及财产税等。美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分实行彻底的分税制，联邦与州分别立法，地方税收由州决定。三级分开，各自征收。因此，美国所得税率各州千差万别，各地征收税种并不统一，各地税负均衡不一。在美国投资的“走出去”中国民营企业如果不了解当地税制的话，不可避免带来税务风险。还有比如欧盟税收政策由《欧洲共同体条约》确立欧盟委员会在贸易中财税中立原则。各成员国仍保留除关税外其他税收政策的制定权和行使权。1992年为防止税收差异影响欧洲内部成员国贸易流动，避免内部贸易投资壁垒，欧盟委员会统一制定了欧盟增值税最低基本税率标准为15%，其中社会文化性质产品或服务最低基本税率为5%。这个税率是目标性质的，具体执行以成员国制定为主，且各成员国规定各异。比如卢森堡税率最低为15%，德国、西班牙为16%，而瑞典、丹麦高达25%。正因为各国税种、税率和税制与中国税制存在较大差异，如果不了解和掌握投资国的税收制度，就会给“走出去”跨国经营的民营企业带来经营风险和税务风险。

1.3 “走出去”民营企业投资规划的税务风险 在投资模式上，企业“走出去”方式的不一样所面临的税务风险也是不同的，如果企业“走出去”的方式是产品销售或劳务输出，这时需要考虑关税、增值税退税、对劳务分摊的所得税可能发生的反倾销税等税收风险；如果企业“走出去”的方式是资本并购，这时需要考虑资本利得税、股权投资增值产生的所得税等相关风险。在投资布局上，很多的公司都会选择一些避税地设立中转公司，因为这些避税地不仅税率很低，还有着很宽松的外汇管制措施，然而也有弊端，由于这些避税地很多都不具备商业实质，各国的税务当局都其的利润存有疑虑。在投资方式上，为了限制本国企业向国外关联公司转移利润，很多国家都会规定债务与股本比例，所以必须掌握债权性投资和权益性投资的适当比例及相关国家的具体规定。

2 “走出去”民营企业的税收风险防范与化解措施

民营企业“走出去”必定面临着一些风险，要想降低这些风险，必须合理降低经营的税收成本，形成一系列的措施体系，形成完整的税务管理体系，该体系应该包括从战略设定到制度建设的全过程，并且应该与企业的发展荣辱与共。

2.1 民营企业“走出去”前要做好涉税风险战略控制规划 民营企业在实行“走出去”计划之前必须先进行充分的调查研究，全面的税务筹划，把相关的税收战略制定出来，从公司层面控制好税务风险。这说明企业在选择投资国的时候就需要考虑到税务方面的因素，对各个国家的相关的规章制度了如指掌，只有这样才能保证税收成本尽量最低，同时也应该注意规避各国越来越严格的反避税措施。比如，一般来说企业进行国家并购的目的有两个，一是上市，二是短期套现，企业首先把目的定下来，然后才能为此制定相关的战略，考虑将来上市或脱手阶段能降低税费来进行现在的架构设置。此外企业在选择投资国的时候，还需要考虑到一些限制条件，比如对投资资本回收、资金汇回等方面。如果企业“走出去”的方式是通过国际并购进行，需要聘请可靠的中介机构参与其中，对被并购的企业展开全面彻底的调查，对该企业的各相关实际情况组做到心中有数，如此有利于确定合理的并购价格，采用合适的并购方式来降低企业的风险。

2.2 民营企业“走出去”合理选定组织机构和投资目标国 民营企业在跨国经营中，企业税务管理的重要组成部分是合理的投资架构和交易安排。应该考虑：一是通过设立一定的海外投资架构，让中间持股公司进行投资并参与运营，可以降低整体税负；二是通过供应链安排、交易安排等合理进行功能分配，运用包括贸易、服务、融资等方式在内的转让定价安排降低整体税负等。这些安排中，需要考虑很多的因素，比如我国民营企业“走出去”是要在投资地设立子公司还是分公司？假如是子公司，那是直接投资设立还是通过中间持股间接投资设立？这些问题需要考虑投资目标国（地）税收法律体系和税收优惠政策，研究与东道国避免双重征税的税收协定等等，从税务角度衡量得失。因此，“走出去”企业要善于根据企业的生产经营情况及税负水平选择最适宜的组织形式。

2.3 “走出去”民营企业要搞好企业内部控制和税务管理体系 企业要做好税务管理，控制税务风险，对于“走出去”民营企业做好以下工作尤为重要：一是根据《大企业税务风险管理指引（试行）》相关制度规定，制定一套符合自身特点、行之有效的内部税务风险管理体系和税务管理机构，合理控制税务风险，从而依法履行纳税义务，避免因没有遵循投资目的国（地）的税务法律法规而可能遭受的法律制裁、财产损失和声誉损害；二是设立专门国际税务管理岗位。由专业人才根据投资所在国及国际税收相关法律法规，从集团整体层面设计、构建税收框架体系，对经营过程中各个项目进行税收统筹和规划，并确定相关业务流程和业绩考评，降低“走出去”民营企业在跨国经营过程中供应、生产、销售及提供社会服务等各环节所涉及的税务风险。

参考文献：

篇7

内部控制制度是现代公司治理结构的重要组成部分，而出口企业的出口退税业务内控管理更是其内部控制制度的关键环节。企业要做好出口退税业内控管理工作，不但要求其管理人员具备较高的管理水平，同时内部还必须要制定出科学有效的控制与管理措施，有效规范员工的工作行为，不断推动企业的发展。

一、出口退税业务的基本内涵

出口退税是企业在开展国际贸易时所采用的一种可以退还增值税的、能够帮助出口国外的货物和其本土货物进行公平竞争的税收措施。我国的出口退税业务主要是对待增值税出口商品实行零税率政策，然后对报关出口的商品免征或退还其在流转以及生产环节中应依照税法缴纳的税款。

二、 企业出口退税业务内控管理现状及问题

（一）部分负责出口退税业务的工作人员的业务能力有待提高

负责企业出口退税业务的工作人员是出口退税工作的主要参与者及执行者，其业务能力的高低对出口退税业务的效率以及质量有直接影响。目前，我国存在部分出口企业的出口退税业务工作人员对税收知识、外贸流程、会计财务知识及出口退税的政策缺乏正确全面认识的情况，致使退税申报的质量较低、差错较多。实务中，出口退书业务开展过程中不但需要同税务部门、银行以及海关等进行沟通与协调，还需要在经办的过程中积极争取出口退税，但部分工作人员存在责任心缺失、沟通能力欠缺，应变能力匮乏，工作态度不够端正等情况，严重影响了出口退税工作的顺利开展。

（二）企业出口退税的内控管理机制不够完善

企业的出口退税工作需要其内部各个部门的密切配合以及外部相关单位的协作才能够顺利完成。但是，我国很多企业并没有就其出口退税工作制定出明确的制度规范，权责分工也不够明确，在开展工作的过程中更没有标准流程进行参考，对出口退税单证的质量以及流转速度带来极大的影响。另外，出口退税单证在流转的过程中运转繁琐、凭证繁多，并且时间也比较紧迫，即使企业投入了大量的时间、财力以及人力仍可能因退税条件不符而制约退税工作的开展。

（三）企业出口退税业务缺乏有效的风险管理机制

企业出口退税业务需要对其整个过程进行有效地控制，但在实际工作的过程中并没有进行全面的控制，致使出现损失等问题。还有一部分企业缺乏防风险意识，只是单纯地追求退税产生的资金，而忽略了其他环节易出现的问题。甚至还有部分企业虽然获得了出口退税资格，但因其骗税行为最终使企业蒙受较大的经济损失。

三、企业强化其出口退税业务内控管理的主要措施

（一）做好人才选用以及培训工作，强化其对税法的学习

在选拔时要注意选择忠诚度以及专业技能较高的人才，并对其进行岗位培训，通过开展专业知识学习以及专业技能培训等方式来不断提高工作人员的工作能力；另外，由于办理出口退税业务需要工作人员和企业内部工作人员以及外部企业部门进行有效地沟通，因此，还必须要注重强化员工的沟通及协调能力，这样才能够保证其在工作的过程中能够以正确的态度与热情来争取出口退税资格。负责出口退税业务的工作人员必须要加强对我国税法的学习，根据其中的相关条例说明来开展自己的工作，工作人员只有切实掌握我国税法的相关要求，才能够在开展工作的过程中知法守法，依法规范与约束自己的行为。

（二）企业要积极完善其出口退税业务内部控制与管理机制

首先，企业要对员工的职责分工进行必要的控制。依据高效、精简以及科学的原则来设计内控管理各工作岗位以及职能部门，明确部门或工作人员的权限以及职责，特别要做好岗位轮换与分离工作。其次，要做好授权管理工作。依据职责分工不断明确工作职责、审批程序、权限范围以及业务事项。第三，做好审核批准的控制工作。对各项经济事项进行审核时必须要注意审核其合理性、真实性以及合规性。待其通过后方可签字盖章或者签署相关审核意见。第四，要建立内部报告管理与控制机制。根据内部报告相关机制来明确相关心理的搜集、研讨、汇报以及处理等程序，不断加强内部管理的针对性以及时效性。第五，还要对信息系统进行必要的控制。利用先进的信息技术手段来提高处理业务的效率，减少人为因素的影响。

（三）强化企业出口退税业务的风险管理

企业出口退税业务的风险管理主要是由风险分析、风险识别、风险应对以及目标设定等环节组成，出口退税业务需要的资料较多、办理手续也比较复杂，在各个环节中都存在着潜在的风险。要强化企业出口退税业务的风险管理必须要求其工作人员树立起有效的风险防范意识，尤其是企业管理人员更要及时掌握与了解国家的政策变动，并及时传达给工作人员。另外，企业还要不断规范员工的工作行为，在开展出口退税业务的过程中要综合考虑业务成交以及出口货源等各种影响因素，有效防止出现骗税现象，从而不断提高企业的经济效益。

四、结束语

企业在开展出口退税业务时必须要全面理解国家出口退税方面出台的相关政策，及时整理好企业货物在生产以及出口方面的资料并呈报给国家税务部门。在实际办理业务时须要做好内部控制与管理工作，规范工作人员的工作行为，做好对各个环节中的风险点的控制工作。

参考文献：

篇8

现代社会市场机制不断变化，企业要想在不断变化的市场环境中，推动企业更高层次发展，就要做好企业基础性也是十分重要的工作，就是企业财务管理工作。在当前的企业财务管理工作中，企业税收筹划作为重要构成部分，能够在合理范围内，最大限度合理、合法规避企业项目、生产纳税总额，并对企业的生产经营管理，进行全面统筹管理。但是，就目前企业税收筹划财务工作来看，企业的税收筹划存在诸多问题，只有合理运用企业税收筹划，才能降低企业税收负担，提升企业经济效益空间。

1企业财务税收筹划基本概述

对税收筹划加以分析，税收筹划主要指不同企业，在项目开展前或是企业运营前，在合理、合法范围内，最大限度规避企业纳税总额[1]。税收筹划是一种合理的避税方式，相对于偷税、漏水不良现象来说，两者存在本质上的差异。在税收筹划工作中，企业的管理者，也就是企业的税收筹划主导工作者，也是企业的法定纳税人，是企业税收筹划工作主导人，在税收筹划工作中具有重要作用。税收筹划工作主旨，主要是借助相关法律、法规，最大限度降低企业的实际纳税金额，降低企业经济负担，为企业创建更多经济效益。

2企业财务管理工作税收筹划遇到的问题

2.1税收筹划认知存在问题

在企业的实际工作中，相关财务工作人员，并没有意识到税收筹划主要目的，在企业的具体工作中，不能全面了解税收筹划重要价值与意义。部分企业财务管理工作人员，在企业项目、运用工作前，为了最大限度规避企业实际纳税金额，甚至会应用不合规处理方式，也就是通常所说的偷税、漏税等不良现象，这些现象一旦出现，势必会导致企业出现税务纠纷问题，影响企业正常税收筹划工作开展。这些问题，不仅会影响将其企业税收筹划效率，更会阻碍正常税收筹划工作进行，扰乱现行市场秩序。

2.2企业税收筹划意识不强

在企业的税务管理工作中，部分企业并没有意识到税收筹划工作重要性，不能将税收筹划作为企业财务重要工作之一，这也意味着，企业难以对运营风险加以规避，提升企业的风险抗性。个别企业对于本应能够规避的风险问题没有及时防范，或是税收筹划意识不强[2]，没有防范到位，都会为不法分子提供可乘之机，造成企业经济受损，内部管理工作无法顺利开展。所以，在企业财务管理工作中，要基于税收筹划工作，并给予税收筹划工作充分重视。只有这样，才有可能解决企业存在的问题，确保企业税收筹划工作顺利开展。

2.3企业税收筹划专业人员不足

对于当前的企业财务管理工作来说，企业财务管理工作门槛相对较低，部分财务工作成员，由本单位岗位人员转任，这部分人员无专业财务工作经验，相关人员专业性较差。此种情况，很容易在企业出现财务问题时，没有专业人员对企业财务工作全面管理。一旦出现上述问题，甚至会导致税收筹划工作作用无法得以发挥，对企业财务税收工作带来不良影响。对造成此种现象因素加以分析，主要源于税收筹划专业人员配置不足、不专业，难以推动企业税收筹划工作开展，导致企业经济受损。

3提升企业税收筹划效果策略

3.1树立正确税收筹划认知

就现代企业工作加以分析，在企业工作中，税收筹划工作对企业稳定运行具有极为重要意义。这也意味着，企业内部要对税收筹划有正确认知，树立正确财务税收筹划观念，正确认知税收筹划工作职能，只有这样，才能能够为企业财务工作稳定、健康发展构建良好环境。例如：我公司是一家以水表检测为主营业务的第三方检验机构，因在税收方面缴纳的数额较大，结合经营和营运的实际情况考虑，近两年着手从高新技术企业项目申请来享受政府所得税优惠政策。目前通过一项发明（供水水表的强制检定方法）；三项实用新型专利（便于操作的水表快速检定装置、水表检定用支撑装置、水表检定装置），来满足市场竞争重要资质的储备，另一方面以科技计划立项优先纳入方式，获得政府扶持；同时也能作为申报其他政府专项资金的必要条件。在合理、合法范围内，借助税收筹划工作，降低企业经济成本投入，完善企业发展、稳定企业运行。

3.2完善税收筹划相关法律体系

要想企业充分重视税收筹划工作，首先，相关政府与管理部门，要根据税收筹划工作核心，在相关法律基础之上，不断完善企业税收筹划制度，进而为企业税收筹划构建良好环境。其次，在这一过程中，相关管理部门，要敢于突破传统，充分借鉴国内外优秀经验。例如，国外政府部门，在税收筹划开展前，通常会遵循相关法律标准，为税收筹划营造良好市场氛围，为企业税收筹划提升提供良好环境。就国内税收筹划工作来说，国内税收筹划工作在制度上，不具备完善性，相对于发达国家来讲，国内的税收筹划受到一定制约。所以，国内相关管理部门，应当在企业进行税收筹划工作前，结合社会经济、企业情况等多种因素，结合法律完善当前的税收筹划政策[3]，以科学方式，为企业构建有层次的税收筹划制度，以更全面、完善形式，优化当前的企业税收筹划在法律法规中存在的不足，进而为当前的企业税收筹划管理工作，构建良好地法律引导，最终提升企业税收筹划工作合理、科学性，强化企业税收筹划意识，更好地遵循税收筹划制度，合理规避企业成本投入，在项目开展前，合理借助法律、法规，正确规避纳税金额，降低企业项目成本投入。

3.3重视税收筹划专业人才培养

企业内部管理水准，对企业未来发展具有极为重要影响。而税收筹划工作，作为当今企业管理工作重点部分，要想得到全面管理，不仅对企业的管理工作有着较高要求。如果，税收筹划管理得当，甚至还能促进企业发展与进步。就目前企业发展来看，企业要面临的不仅仅是内部竞争，更有着国际竞争。企业要想在此种激烈竞争背景环境之下，势必要做好企业财务管理工作。在企业财务管理工作中，企业的自身发展形势，并不能为税收筹划提供良好环境，推动税收筹划市场发展与拓展。究其原因，主要源于企业税收筹划管理工作人员水准较低。所以，在企业的税收筹划管理工作中，企业要引进优秀税收筹划人才，对企业内部税收筹划工作加以整合，并结合企业当前实际情况，在遵循相关法律、法规基础之上，制定出适合企业内部财务管理工作的税收筹划管理方式，进而提升企业资金管理能力，优化企业管理结构。其次，对于企业内部财务管理人员来说，部分企业内部财务管理人员，虽难以紧跟时展，树立良好税收筹划观念。但是，单一的引进人才效果并不理想，要在人才引进基础之上，对企业内部财务管理工作人员加以培训，确保企业原本财务工作人员，具有税收筹划管理工作能力。最后，要在提升财务税收筹划工作人员能力同时，将职业素养教育工作融入其中，进而强化企业税收筹划管理能力，确保企业能够健康、持续发展，更好地降低企业项目、运营成本，合理提升企业经济效益空间。

篇9

一、企业注销的基本原因概述

（一）按法律规定解散注销

按法律规定注销包括两种情形，一是按《公司法》规定注销，二是按其他法律规定解散注销的。其中，按《公司法》规定注销的包括：由于无法继续经营，由股东向法院申请解散;股东大会决议解散;公司合并、分立解散;处罚性解散等。同时，解散的企业需要按照《公司登记管理条例》进行企业清算，清算结束后向原登记机关申请注销。其它法律主要指《个人独资企业法》、《合伙企业法》等，或变更注册登记地至境外，需清算注销。

（二）按企业活动解散注销

企业活动引起注销一般包括企业破产与企业重组两种类型。其中，企业重组包括分立、合并、收购、出售四种，其清算都按公允价值计算。企业破产，即公司发生重大经营困难，股东利益将会受到重大损失或者无法收回投入资金时，按照其他途径不能解决的，由持有10%以上的股东进行表决，请求解散，向原登记机关提出申请。

二、清算期间

清算期间即终止正常经营活动开始，到注销税务登记的期间，这一期间也是企业注销税务处理的期间，其开始标志有多种，如股东表决向人民法院提出解散申请，法院予以解散的判决日;吊销营业执照、责令关闭相关文件签发的签发日等。清算时，应该选取一定的时间作为独立的纳税年度和纳税期间，以便可以依法计算清算所得和应该缴纳的所得税额。在清算的期间，企业在存续时期内不能够开展与清算工作无关的经济活动，不能够违反相关的清算规定来开展经营行为，企业必须在自身实际经营终止60天之内要积极与税务机关进行沟通和交流，要积极主动的申报并缴纳所得税;对待涉及的增值税和营业税，企业也应该在期限内积极报送和缴纳，不得可以隐瞒，要及时结清税款，做好纳税工作。

三、清算期主要涉税项

（一）流转税类

清算期间，企业往往会有存货、固定资产等交易行为，包括直接销售或转让、资产分配两种。对于资产的直接销售和转让行为，企业在清算期间要将其视为正常的货物销售行为，要按照增值税和所得税的纳税要求来及时缴纳税金，对于企业的不动产，纳税应该由购买方承担，该项税额可以进行适当的转移。资产分配，即注销企业资产直接分配个股东或投资者，纳税人资产进行分配的，都应当按照视同销售进行税务处理。

（二）所得税类

所得税是企业开展日常经营管理工作时必须要缴纳的税种之一，是企业在清算期间结束经营业务之后，对企业自身的剩余财产和债务分配进行清算，并对自己的经济行为进行所得清算、分配企业的股息;根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]60 号）规定，企业清算期间所得税处理主要包括：可向股东分配的剩余财产、应付股息;确认债权、清偿债务所得或损失;处理预提、待摊费用;弥补亏损，确认清算所得;全部资产按变现价值或价格，确认资产转让所得及损失等。其中，清算所得的计算为资产处置损益减去清算费用、税金及附加、债务清偿损益、往期亏损及其他所得或支出，即为清算所得。

（三）其他税类

其他税类主要包括清算中土地增值税、印花税、契税等。这类税种对企业的经营发展具有重要的作用，企业在清算期间要重视其他类税种对企业清算工作的影响。

四、注销所得税申报流程及注意事项

（一）申报表注意事项

根据国家颁发的388号文件可知，该文件印发了企业清算所得税申报表，供包括一项主表及三项附表。主表中，包括应纳税所得额计算与应纳所得税额计算，分项填写计算金额，如清算费用、清算税金附加、应纳税所得额等，填写过程中，应当注意数字准确性，认准清算期间，清算得出的应付职工补偿金、欠付工资等，应作为减项内容计入其他所得或支出中，清算收益若为0或负数，均以0填列，后续项目不填。

附表包括资产处置损益明细表、负债清偿损益明细表、剩余财产计算和分配明细表，其中，资产处置损益表及负债清偿损益明细表的主要内容来自主表中，分别为主表1项与2项，应注意与清算期间相符，清算计算不考虑已确认清算损益，计算清算过程中实现的所得或损失，如“可变现价值或交易价格”，重组企业应经过各方确认，并经过税务机关价值评估，若按程序进行拍卖，则梯恩列拍卖成交价格。剩余财产计算与分配明细表包括剩余财产计算与剩余财产分配两类，其中，剩余财产计算包括清算费用、职工工资、清算税金及附加、清算所得税额等，该表具备一定现金流量表特征，与清算损益的直接联系不大，此表意义在于确认股东可得财产，应当特别注意职工工资的计算。此外，表中所有金额及填写都应按照不同清算业务法律规定进行计算，注意报送其他如增值税、营业税、印花税等申报表，以结清税款。企业所得税法第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（二）清算注意事项

清算期间作为单独纳税年度，之前年度的亏损清算可以用清算所得弥补，由于清算期间不属于正常经营期间，因此期间内企业无法享受税收优惠政策。

实际工作中，一般企业清算鉴证报告由中介事务所出具，要注意报告期间，应当为当年一月一日至经营终止日。

清算期间盘盈、盘亏都需计入清算所得，资产损失必须报警主管税务机关审批，未审批资产不得扣除。

应付款项中，确定不需支付的应付款项，且与清算前，并入生产经营所得税中，期间款项，并入清算所得税中，期间应支付但由于资产不足无法支付的款项，无需并入清算所得税。

其余事项按相关程序法律文件具体确定。

参考文献：

篇10

目前我国科技的发展可谓是日新月异，3G时代到来还没多久，4G就开始走进了我们的生活。正因为这样，我国的通信行业也迎来了日新月异的变化，各个通信企业也开始了不断的重组和开发。面对这一严峻的形式，通信公司一定要将财务管理这一基本工作落实到位，为后续工作提供良好的基础，促进企业的顺利改革，完成通信企业的快速发展。

一、通信企业在财务管理方面出现的问题

（一）工作人员对财务管理的思路和理念过于模糊

在过去的很多年中，我国在通信企业方面的管理体制一直都是政企合一，这样就导致通信企业缺少提高效益的动力。因为客户对产品价格和服务质量的要求企业都无法给予满足，这样通信企业的财务管理自然无法得到相应的提高。不仅如此，现在的通信企业也是行内重组的起步阶段，刚刚变成政企分离的状态。而我国通信企业的状态就是有众多的基层网点并分布广泛。如果依旧利用省级集中的财务管理模式，会造成财务管理不够具体化和精细化。

（二）财务管理存在被动性

细数我国通信企业，几乎是几家独大的状态，移动、联通、电信这三家企业在通信市场中占据着绝对的优势，这种情况就造成企业的经营者和各部门的管理人员都没有危机意识，相应的财务管理自然也就没有将价值进行最大的程度的发挥。但是因为受到客观条件的限制，通信企业集团一般来说只是单纯的从预算管理、合并报表、内部控制以及财务制度方面进行省级公司的业务指导，但是却拿不出有针地性的具体要求[2]。不仅如此，审计部门还要进行通信企业方面的监督，而监督考核的内容就偏重于财务中各项活动的考核和检查，这就让财务管理工作充满的被动性。

（三）在企业运用的决策中，财务管理的参与度不高

在通信企业中财务管理工作包括的内容繁多且复杂，核算工做是基础，套餐费用和促销政策的结算，比如网间结算、费用结算等等。由于工作确实很多，所以工作通常是由财务部门和营销部门共同完成的。在套餐服务与促销方案这部分中，应该是由财务部门进行一个全面的评估方可进行，但是通信企业的新业务会不断涌现，相关的评估和测算也相对专业，这就会让财务部门的工作得不到很好的落实，进而对财务的决策参谋力度造成影响。

二、通信企业中财务管理水平的提高策略

（一）进行精细化管理

在财务管理中，各类信息的传递是非常重要的，如果财务部门与其他部门的沟通受到阻碍，就势必会对财务工作的进行造成困扰。因为企业的真实状况不能得到很好的了解，那财务相关的计划也就会出现差错。利用信息技术进行财务系统的收集、反馈以及整理，将财务方面的网络、销售与财务进行业务数据整合，进行财务中信息综合分析数据库的建立。计算机的运用，不仅就能够加强企业信息的内部流通，提高财务工作的准确效率，还能节约预算成本，将企业内的可靠数据加以提高。

（二）对内部控制制度加以完善的建立

在企业中，想要拥有完整安全的会计信息，就必须要拥有一个科学的内部控制，这对企业未来的发展有着非常重要的影响。就目前通信企业所面临的复杂内外环境来说，对内部控制的加强是势在必行的，只有这样才能将企业运用中的不确定性以及潜在危险加以大幅度的降低，从而将管理效率和内部控制逐渐提高。就以山西省的联通企业为例，企业就在内部开展了《萨班斯法案》中相关规定的测试，这里面包含非常多涉及财务报表的控制内容，完成了很好的业务流程控制。

（三）对财务预算管理的加强

现在通信企业间的竞争不可谓是不激烈，所以通信企业也开展了一系列的措施来进行财务方面的控制和管理，也开展了相应的管理方法，虽然取得了很好的效果，但是要注意的就是目前企业在进行财务管理时还是将大部分的注意力都放在了预算执行中的监控，而对预算目标和指标还是掺杂着很多的随意性。所以运用科学合理的数学模型来进行预算指标和目标的制定，进而将财务预算管理的质量大大提高。发展企业最终的目的就是获得经济效益，以达到盈利的目的。在这过程中，企业经济的命脉就是资金，所以资金的利用必须科学合理，这样才能保证企业在市场竞争中能够保持一个正常的发展状态。而目前不论是科学技术还是市场竞争，都异常激烈和残酷，如果企业不能适应发展，那必然就会遭到淘汰。

三、总结

综上所述，在通信企业管理中对财务的管理是重中之重。我国经济一片繁荣的背后就是各种企业间的竞争，如果不能做到适应现代经济形势的发展，那势必会被市场所淘汰。所以，企业要将自身的优点进行最大程度的发挥，结合自身的发展情况，将财务管理进行科学合理的改革。只有这样，通信企业才能在日新月异的市场中立于不败的境地。

参考文献：

[1]王双全.财务管理在通信企业内部控制建设中的作用分析[J].财经界：学术版，2015（04）：144.