经济责任审计整改措施模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇经济责任审计整改措施，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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中图分类号：F239.47 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）10-147-01

近年来，随着领导干部经济责任审计的不断深化，消防部队领导干部经济责任审计逐步常态化，各级领导干部经济责任履职意识逐步强化，经济管理工作逐年规范。但在领导干部结果运用上还存在着运用力度不大、效果不好等问题。部队经济责任审计的结果能否得到充分、合理的运用，既关系到经济责任审计作用的发挥，也关系到干部选用的质量，对部队经济管理和干部队伍建设长远发展都会产生较大影响。本文就如何深化经济责任审计结果运用谈几点粗浅的看法。

一、充分发挥经济责任审计结果运用的组织功能

1.细化领导小组职能。要进一步细化领导干部经济责任领导小组职能，将领导小组职能由宏观笼统职能向可操作、可执行、具体化层面引深。如审批年度经济责任审计计划，阅批审计报告，讲评审计工作情况和阶段性审计成果，研究确定审计工作的重大事项，提出对审计人员和被审计领导干部的奖惩建议，安排领导小组成员对问题较多的被审计对象进行谈话诫勉，督促有关审计意见落实等等。

2.整合优化部门合作环境。各级要根据经济责任审计的特点规律，按照各部门业务分工和管辖范围，进一步明确工作职责、任务分工及工作程序，降低组织协调的难度。要将由审计、政工、纪检、财务等及部门负责人纳入领导小组范围，必要时，与经济管理相关的业务部门负责人也要列入审计联席会议，提高领导小组的领导力。要根据干部选任、管理、监督等工作的需要，研究制订年度审计计划和实施方案，审查审计报告和审计意见书，研究运用审计结果的具体方案，及时互通审计结果运用情况，定期向单位党委报告工作，确保审计结果运用的完整性和不间断性。

3.进一步提高意见落实质量。要加强审计意见的落实，采取挂牌督办、实地督导、限期整改等有效措施，提高审计意见落实质量。审计意见的落实情况要及时报党委审议，并形成会议纪要记录在案。此外，被审计单位党委还要结合审计发现的问题，进行认真梳理分析，有针对性地建立和完善的财务、业务管理制度，杜绝审计问题再次发生。

二、建立和落实经济责任审计结果运用的保障制度

1.建立和落实“先审后离”制度。虽然审计法规对此未作出明确要求，但从实践来看，领导干部先审计后离任的原则，是审计结果得以运用的关键因素。审计部门在会同政工部门研究拟定出应审计的领导干部名单时，应对其拟离任领导干部优先安排审计，审计结果必须在干部调整命令宣布之前送达政工部门；年中若发生拟审计领导干部名单增减变化时，政工部门应保证给予审计部门足够的审计时间的前提下，提前通知审计部门，以便及时调整审计计划。

2.建立和落实信息反馈制度。要建立和落实审计情况反馈、整改落实情况反馈和审计结果运用反馈等制度，定期由领导干部经济责任审计领导小组向所在单位党委专题报告。审计部门要及时向上级审计部门报送批准后的审计报告，向政工部门移交被审计领导干部审计报告表。被审计单位在规定的期限内向审计部门书面反馈审计意见落实情况，对未落实的问题原因要予以详细说明原因。对审计结果运用情况，相关业务职能部门要及时向经济责任审计部门反馈，便于审计部门掌握情况制定下步工作任务目标。

3.建立和落实情况通报制度。审计部门要结合年度审计工作情况，以审计情况通报会、审计结果通报等形式，把经济责任审计结果运用情况通报部队官兵，增加审计结果运用的透明度，主动接受官兵的监督。要及时通报审计中发现的重大问题以及处理结果，保障官兵的知情权。要把经济责任审计计划、审计要求、审计结果运用等内容纳入年度党委扩大会议工作部署，以引起被审计单位、被审计对象和参审单位的高度重视。

4.建立和落实责任追究制度。责任追究应包括审计过失、审计结果运用过失和审计意见不落实等责任界定及如何处理等内容。因审计过失或隐瞒、截留审计发现的重大问题，而造成审计结论严重失真的，应由审计结果提供人和直接参与审计人员负直接责任，审计部门负责人负领导责任；审计结果汇报环节出错导致没有运用落实到位的，由汇报部门负责人负直接责任，经济责任审计部门负责人负领导责任；审计意见没有在规定期限内整改落实，且无正当理由的，由被被审计领导干部负直接责任，被审计单位党委书记负领导责任。对负直接责任和领导责任人员的处理，应根据情节轻重和后果严重性分别实施纪律处分、诫勉谈话等。

三、积极探索经济责任审计结果运用的有效方法

1.建立审计资料库。审计部门应将对各单位财务收支审计、基建工程审计和专项审计等查出的违纪违规问题及整改落实情况分类收集整改，建立审计问题及情况整改资料库，对审计结果运用情况详细记录，便于后续审计时查找使用和借鉴。

2.加强宏观督导。要定期对经济责任审计中发现的问题进行归类排序，选择一些影响面较大、发生率较高的问题作为研究重点，深入剖析发生原因，及时向党委提出具有前瞻性、指导性的整改或整改问题的宏观建议，以引起各级党委的高度重视，充分发挥审计结果对部队建设的促进作用。

3.强化监管措施。要定期将被审计领导干部履行经济责任情况通过公安局域网和文件通报进行公布，不仅有利于官兵对被审计者的监督，提高审计执法的透明度，而且对其他领导干部具有教育、警示作用。审计部门应合理划分公示范围，周密确定公示内容，严格设置查阅权限，经党委审批公布。对一些热点问题、焦点问题、倾向性问题、被审计单位屡纠屡犯的问题等，不仅要公开曝光，而且要限期整改，并反复追查其整改措施与结果。

参考文献：

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电力行业是国家垄断性行业，由于其特殊的发展背景，在体制、机制转型期，行政指令性计划仍占据管理的重要地位，各级电力管理机构高度集权，尚没有完善的市场竞争机制来推动其长远发展，缺乏市场条件下有效监管的经验和手段。经济责任审计是以加强对权力制约和监督为目的，以领导干部履行经济职责事项为主线，以审计相关财务收支、资产负债损益真实、合法、效益性为基础，以绩效分析和评价为核心，集财务收支、财经法纪、经济效益审计为一体的综合性审计。笔者所在供电企业近年来在经济责任审计成果运用上积累一定的实践经验，形成了一些基本的认识。同时也在工作中发现，在经济责任审计成果运用方面尚有大可挖掘的潜力。因此，如何在总结已有经验成果的基础上，更好地规范和促进经济责任审计结果的运用，是摆在我们面前的重要课题。笔者希望通过本文的撰写，有助于新时期电力企业经济责任审计成果运用的综合开发与利用，并为其他企业经济责任审计成果的有效利用提供经验借鉴。

1.电力企业经济责任审计成果运用的主要途径

1.1被审计单位及其上级主管部门对经济责任审计成果的利用

对于在经济责任审计查证过程中发现的问题，根据问题的性质和严重程度，分别提交不同层次的负责部门进行处理。如属于被审计单位会计处理上的技术性差错或内部管理中较小的漏洞等轻微问题，审计人员一般会随时指出并提出口头建议促使被审计单位领导及有关人员改正，保证审计成果及时准确的运用。而对审计中发现的突出问题或带有普遍性、倾向性、苗头性问题，审计部门则以审计报告形式体现，及时向被审计单位上级主管部门反馈，由其督促被审计单位针对相关问题制定相应的管理和监督措施，纠正内部管理中的薄弱环节、漏洞及违法违规行为。对于被审计单位的成果运用情况，要求其通过书面形式及时向审计部门反馈整改情况，以促进被审计单位各项管理的良性循环。

从近几年嘉兴局实践来看，经济责任审计成果直接促进了被审计单位有关规章制度的建立健全和贯彻落实。据统计，近三年来嘉兴局经济责任审计成果的应用促使被审计单位在用电营销、电费管理方面新建3项制度，促使被审计单位对原有的工程管理、多经规范、用电管理方面等20多项管理制度进行修改和完善。这些制度的建立，使各项业务活动进一步规范。此外，经济责任审计成果还规范和加强了被审计单位的内部管理，增强了相关工作人员的自律意识，提高了风险控制的自觉性。

1.2审计部门对经济责任审计成果的利用

内审部门利用审计成果的目的，在于提高内审工作效率，节约内审成本。电力企业在一定时期内的经营运作方式是持续稳定的，通过对以前时期内相关审计成果的分析、比较，可以减少后续有关审计项目的工作量，避免重复工作，节约审计费用，降低审计成本。同理，对相同或相似经营方式的单位，利用相关审计成果进行横向比较，围绕重点事项开展查证工作，可以少走弯路，缩短审计查证周期，提高审计工作效率。此外，通过收集和利用有关审计成果，对同类企业历年经常出现的问题进行对比分析和研究，能够得出的审计结论具有更强的针对性和时效性，从而收到较好的审计效果。

在嘉兴电力局的实践工作中主要做好两个方面的衔接：一是做同类别审计项目之间的衔接，实现对资料的横向利用；比如在开展的对5个县（市）局经济责任审计时，将在别的县（市）审计中发现突出的营销方面的问题，比照使用到正在审计的项目中，把在审计中发现的分散问题的进行集中加工、提炼，形成营销审计问题方面的专题报告。二是做不同年度同一审计项目之间的衔接，比如在近年开展的三轮经济责任审计中，通过对不同年度开展的对同一单位的财务收支审计资料的纵向利用，实现对审计单位的长期关注，对审计成果应用的长期跟踪，使审计成果得到进一步深化。

1.3组织人事、监察部门对经济责任审计成果的利用

经济责任审计的成果能实事求是地反映存在的问题，组织人事部门利用经济责任审计成果，作为考核领导干部的重要依据，以强化了对领导干部的监督和管理。另一方面，审计成果所提出的改进意见，可使一些缺少经验的领导干部提高经济管理水平，从而提高领导干部的综合素质。

在嘉兴电力局的实践中，任中与离任经济责任审计报告均作为年底领导干部考核的重要依据，审计评价纳入干部履历档案；每年审计部都会汇总分析在当年经济责任审计中发现的问题并在党风廉政建设会议上做专题发言，针对个别被审计对象整改不到位，在党风廉政建设会上及下次的审计报告中通报批评，督促其将整改措施落到实处；同时嘉兴电力局建立了审计向职代会报告制度，使审计成果的转化运用在公众监督下开展。

2.企业经济责任审计成果运用有待挖掘的潜力

2.1经济责任审计成果运用的单一性和浅表性

经济责任审计成果的运用在实践中往往只注重在审计结束后的应用，即：被审计单位或上级主管部门针对本次审计提出的相关问题纠正内部管理中的薄弱环节、漏洞及违法违规行为，制定相应的管理和监督措施；人事管理部门将成果作为干部考核的重要依据等。经济责任审计成果经常涉及到企业经营管理中的一些新问题，这个优势决定了审计成果具有一定的前瞻性。通过对经济责任审计中发现的新问题，结合历年审计过程中关注的企业高风险、高效益的核心领域有针对性地编制审计计划；通过对历次审计成果的分析和研究，制定切实可行的审计工作方案，并进行适时调整。运用审计成果所反映出的经营中的问题及症结，辅助企业管理者决策，规避企业经营风险。

2.2经济责任审计成果运用的单次性

笔者在审计工作中发现，在审计结果中不能找到其他重要参考资料能够用于干部考察、日常管理、监督，反而只能找到被审计对象有无重大经济决策方面的失误和违纪违规行为。同时经济责任审计成果的使用往往仅针对被审计单位进行，很少以被审计单位为例，在与被审计单位具有很强同质性的其他单位中运用，审计成果运用的扩大效用不明显。

2.3经济责任审计成果运用的单向性

审计成果在流转上的封闭性导致审计成果运用的单向性。审计部门接受委托完成审计报告只需要报送委托部门，至于纪检监察部门和组织人事部门怎么利用，具体运用部门对审计项目有哪些要求等问题，审计只起到鉴证作用。另一方面，审计成果与干部升、降、免职之间没有具体的标准，被审计人也不清楚审计成果对其产生哪些影响，自己在任期间经济责任履行情况与职位升迁有多大关系。另外审计成果在党风廉政建设会议和职代会上封闭单项流转往往因为涉及敏感事项不对社会公开披露，无法把党内监督与党外监督、审计监督与社会舆论监督很好的结合起来。

综合上述三点，目前供电企业对审计成果的综合利用工作还处于粗放经营状态，审计信息开发层次浅、附加值不高。电力企业在经营管理中必须强化对审计成果的消化和吸收，充分挖掘审计成果资源的潜力，延伸与拓展审计成果运用的空间和途径。

3.综合开发和利用经济责任审计成果的思考――对电力企业经济责任审计成果进行延伸与拓展

3.1建立健全审计成果运用制度

笔者认为为了更好的发挥经济责任审计的作用，要想规范审计成果的有效运用，就需要建立一套科学合理的保障措施，来提高其运用的执行力。通常从三个方面着手：首先，要从运用范围、方式、监督检查等方面进行有理有据的规范，建立统一有效的指导意见。其次，逐步建立审计各部门之间的配合机制，提高审计工作的效率，能够实时的进行成果信息交流。最后，要从经济责任审计的通报、公告、档案管理方面建立成果共享制度，强化对审计结果的分析利用。

3.2加大审计成果综合分析力度

建立审计成果定期分析与归纳制度，大力开展综合分析工作，实现按照批次将各个单位的经济责任工作进行汇总，归纳出共性问题和根本动因。在分析结果的基础上，对各批次中的共性问题进行提炼，分析这些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同类别、不同年度、不同子项目审计项目之间的衔接，实现对审计资料的深层加工。通过四个方面的衔接在具体审计项目的全过程中有效利用审计成果综合分析结论。

3.3增加审计成果公开的广度和深度

公开审计结果可以将审计监督与舆论监督有机结合在一起，利用社会舆论具有传播范围广、反映速度快、影响震动大的特点，把审计过程中发现的问题曝光，以形成强大的社会压力，促使审计查出的有关问题能够得到尽快的落实和纠正。在充分利用现有的审计成果的基础上，将提炼加工的审计档案进行公布，主要包括情况反映、通报、简报等方式，增加审计的透明度，为企业改进管理服务提供参考。

3.4建立审计成果共享网络

审计成果的充分有效利用，离不开新的技术手段的运用，主要是以嘉兴电力局的审计管理平台为基础，将审计、人事、纪检等部门形成的局域网建立共享信息库。在审计平台中实现电子档案的归档，局域网之间能够实现随时调阅审计资料，将已有的案例库应用到分析、分类、归纳等应用软件程序，最后将审计报告中整改意见和措施输入计算机，即时跟踪督办。建立联席会议制度，定期沟通情况，将审计、人事和纪检等部门的工作协调统一，研讨分析实际问题。

参考文献：

[1]程文.关于经济责任审计结果运用的探讨]J].青海民族大学学报，2010（4），P64―66.

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一、事业单位经济责任审计存在的主要问题

1.缺乏有效的沟通机制

事业单位经济责任审计可以划分为任中经济责任审计和离任经济责任审计两大部分，分别对领导任职期间和不再担任职务之后的经济责任进行审计和监督。在经济责任审计的实践和工作过程中，离任经济责任审计所占的比重是比较大的。在经济责任审计中实现有效的沟通是很有必要的，因为有效的沟通对任中经济责任审计和离任经济责任审计来说都是提升审计质量的重要保障，有效的沟通可以高效的解决在审计过程遇到的一些问题。目前，针对事业单位的经济责任审计的沟通都集中在审计期间，也就是说，经济责任审计组的成员只有进行审计工作时才与被审计单位的领导和员工进行沟通，在平时双方是基本没有沟通的。这就导致了被审计单位的领导和员工对于经济责任审计组的工作抱有抵触和消极的心理，他们不愿意和审计组的成员进行有效的沟通，审计组成员很可能对被审计单位的领导的一些重要情况难以了解到位，在对被审计单位的领导进行任中审计时这种现象可能更加明显。另外，经济责任审计组的成员是在各个单位抽调而来的，他们事前可能互不相识和了解，处于各种有原因，也难以实现有效沟通

2.缺乏对经济责任审计人员的有效管理

经济责任审计工作对审计人员的专业性和工作能力的要求比较高，因为其本身是一件专业性很强的工作，涉及到经济、政治、社会和环境等多方面因素，业务繁杂、政策性强，这就意味着经济责任审计人员应该具备会计、审计、经济、管理、法律、信息技术等多方面的知识和技能，并且经济责任审计人员应该在沟通和协调上具备相关的能力，和被审计单位的领导与员工进行融洽的交流。而目前我国的经济责任审计人员普遍存在着胜任力低下的情况，这是由以下几个原因造成的：第一，经济责任审计人员的学历偏低，目前我国经济责任审计工作队伍中大专和本科学历的人员所占比例高达85%，而硕士研究生以上学历的工作人员的比例仅为5%；第二，经济责任审计人员的知识结构单一，大多数审计人员只对会计和审计的基本知识有所涉猎，在实际工作中仅仅能够应对经济责任审计工作常常遇到的问题，工作能力比较差，对于信息技术、经济、法律和金融等方面的知识了解甚少；第三，经济责任审计人员很难有机会接受继续教育培训，虽然国家规定内部审计人员应该在每一年度接受继续教育，但是工作和学习之间存在着固然的矛盾，导致审计人员学习时间比较短，接受教育的形式单一，难以起到后续教育的应有作用。

3.缺乏对经济责任审计的计划

在经济责任审计计划的过程中，审计工作组成员可以针对审计资源进行合理、有效的配置，使得有限的资源发挥出应有的作用，真正做到物尽其用、人尽其才。经济责任审计的计划工作是经济责任审计有效开展的前提和基础，如果计划欠妥，那么整个经济责任审计将朝着错误的方向进行，造成资源的浪费和效率的低下。经济责任审计工作和一般的审计工作有着很大的区别，其审计计划工作也相对具有主观性，和实际的经济责任审计工作需求联系不紧密。在实际工作中，经济责任审计结构为了突出自身的工作业绩和工作能力，只追求经济责任审计工作的数量，忽视了经济责任审计工作的质量，审计范围过大、审计工作没有重点，导致审计质量下滑。

4.缺乏对经济责任审计信息的有效管理和利用

经济责任审计工作对信息的管理和利用的不完善主要体现在上级组织部门和领导层对下级事业单位上报的经济责任审计结果和存在的相关问题没有进行系统的总结和分析，那样上级组织部门和领导就不能根据在审计工作中呈现出的问题提出建立健全相关责任制度的对策和建议。首先，上级的组织部门和领导并没有针对每一个事业单位的领导建立相应的档案，这样导致上级部门和领导对事业单位的领导认识不够全面、具体，在评价其工作成果和绩效时也显得没有针对性和指引性，审计信息也难以高效、及时共享，经济审计资源没有得到全面的利用和发挥；其次，上级的组织部门和领导对于事业单位整体的审计结果没有建立独立的档案，没有对具体的审计单位出现的经济责任现象进行分析，很难提出强制性的整改措施；另外，事业单位经济责任审计缺少对经济责任审计信息的动态管理，对被审计单位领导、事业单位本身和审计系统进行动态分析和理解和把握，经济责任审计信息系统运行效率低下。

5.缺少健全的经济责任审计评价体系

目前我国针对事业单位的审计中评价方法、评价体系、评价标准各不相同，经济责任审计缺乏统一的、规范的评价体系，这导致各个单位和部门利用经济责任审计结果时总是不尽如人意，行政复议和行政诉讼现象此起彼伏。经济责任审计评价指标设置的不科学、不经济；经济责任审计评价方法不能体现重点、突出全面，不能做到系统与分类相结合。

二、加强事业单位经济责任审计的方法和对策

1.成立经济责任审计联络员工作机制

为了实现经济责任审计工作的有效沟通，提升经济责任审计工作效果，提高事前控制和事中控制力度，将经济责任审计工作向着全过程跟踪的方向转变，事业单位的经济责任审计可以建立其审计联络员的工作制度和方法。经济责任审计联络员能够对事业单位的基本情况进行充分的把握和了解，在自己的上级单位和被审计的事业单位之间建立起良好的沟通渠道和反馈机制，使得事业单位的内部控制制度和管理方法得到有效的提升。在实际操作中，上级事业单位的经济责任审计机构对审计人员进行任务分配，是他们每一个人负责若干下属事业单位的联络和沟通工作，对下属事业单位的财政收支情况、投资项目的建设情况、内部控制制度的实施情况进行了解和掌握，并组织联络员定期进行会议召开，汇报和研究各个联络单位存在的问题和漏洞，在会议中提出解决和整改措施并传达给下属事业单位。

2.加强经济责任审计队伍建设

经济责任审计队伍素质的提升关键在于经济责任审计工作人员素质的提升，经济责任审计机构可以从人才的选拔和继续教育两个方面下功夫。在人才选拔上，一方面要重视应聘者的学历和专业，另一方面要重视应聘者的知识结构，考察应聘者的知识和能力是否符合实践和工作的要求。经济责任审计工作不仅仅要求审计人员具备专业的知识和能力，还要求其在实践经验和政策的领悟上具有较强的能力。选拔人才的时候要着重吸引硕士研究生以上学历的人参与到经济责任审计的工作中来，同时还要聘用法律、管理、经济、信息技术人才到经济责任审计组中，使得经济责任审计工作具有专业性的保障。

3.强化对经济责任审计结果的应用

经济责任审计的主要目标是对经济责任审计结果的运用，实现对经济责任审计效果的提升。首先，在主管领导同意的情况下，针对被审计单位领导的审计结果应该向上级组织部门报告，使得被审计单位领导的履职情况得到全面的了解和把握，与此同时也可以据此考核和考察被审计单位领导的工作绩效，并和年终考核连结起来，其次，应该建立起被审计事业单位的经济责任审计档案，不同的事业单位的审计结果能够反映出其领导在工作中存在的问题和发展的趋势，对于领导在工作中表现有缺陷的地方应该及时予以阻止，对于表现优良的地方应该予以表扬。

4.建立健全的经济责任评价体系

科学、规范、完整的经济责任审计评价指标体系有明确的绩效指标，能对绩效做出客观的评价，促使领导干部管好用好财政资金，促进增收节支，既是进一步深化经济责任审计工作的要求，也是强化领导干部经济责任的要求。我们应该科学地构建客观的定量指标评价体系。在定量指标的制定上可以结合事业单位经济责任审计的内容来确定经济责任审计评价指标体系，例如可以建立预算执行、财政收支、重要投资项目的建设和管理、重要经济事项管理制度的建立和执行、廉洁自律、对下属单位的管理和监督情况等指标。

参考文献：

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一、高校经济责任审计工作的现状

随着我国经济的快速健康发展，高校新建校区空前增多，办学规模和贷款规模不断扩大，学生人数不断增加，办学成本也不断加大，高负债运行已成为制约高校健康发展的“瓶颈”，严重影响了高校的内涵建设。第一，近年来，我省一些高校为缓解教育资源紧张的矛盾，纷纷征地建设新校区。虽然加快了高校教育事业发展，但同时贷款这把双刃剑也给高校带来了不容忽视的潜在风险。第二，高校普遍存在合作办学不规范问题，亟待近一步完善合作办学制度。在近年对高校审计中发现，高校普遍存在合作办学不规范的现象。为规范合作办学行为，2008年教育部出台《独立学院设置与管理办法》，但截至目前，一些高校尚未按照《办法》采取有效整改措施。

二、目前高校领导干部经济责任审计中存在的问题

（1）经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，降低了审计工作的权威性。（2）缺乏行之有效的审计评价指标体系。在实践工作中，由于没有具体量化标准，没有统一的评价标准，导致审计评价不规范，随意性较大等问题。（3）经济责任审计未能跳出财务收支审计的模式。因为侧重点不明确，达不到经济责任审计应达到的高度和层次，经济责任审计报告的价值和作用没有充分体现出来。（4）有关部门配合脱节。各职能部门在审计工作中缺乏必要的协调与配合，由于部门配合脱节，工作中容易互相推诿，影响经济责任审计工作的开展。

三、搞好高校经济责任审计的关键

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一年来，全市各级审计机关围绕党委、政府的中心工作，认真履行职责，在推进依法行政、促进经济发展、加强廉政建设、构建和谐社会等方面做出了积极贡献。一是围绕中心、服务大局的职能作用得到了有效发挥。通过开展重点建设项目跟踪审计，提出了很好的审计建议，为市委、市政府科学决策提供了依据。各级审计机关在全国率先开展了抗震救灾款物全方位、全过程跟踪审计，确保了资金物资的安全、有效和规范使用，促进了支援四川抗震救灾工作的顺利进行。二是审计监督成效显著。全年共审计965个单位，查处问题资金79亿元;增收节支3.1亿元，其中增加财政收入1.8亿元，减少财政拨款和归还原渠道资金1.3亿元;审计结论落实率连续八年达到100%，审计查出问题的整改是历史上最好、最彻底的一年。三是促进了各项民生政策的落实。认真开展有关民生领域的审计监督工作，通过加大对社保基金、教育收费、经济适用住房、涉农资金等民生项目的审计力度，有力地促进了各项民生政策的落实。四是政府资金的使用效益进一步提高。市审计局去年对49个工程的决算进行审计，审减工程造价1.75亿元，对于节约政府资金、提高投资效益起到了非常重要的作用。五是在推动依法行政和廉政建设方面发挥了积极作用。通过开展领导干部经济责任审计，通报审计结果，进行集体谈话，指明存在问题，提出整改措施，明确整改要求，起到了较好的警示和教育作用。应当说，审计监督为保障全市经济社会又好又快发展做出了积极贡献，全市审计战线的广大干部职工为此付出了艰辛的努力。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在审计战线上的同志们表示亲切的慰问和衷心的感谢!

在充分肯定成绩的同时，我们应该清醒地看到，当前在财经管理领域，还存在一些问题和不足。主要是，有的执行国家法规政策不够严格;有的截留挪用民生资金，侵害了广大人民群众的切身利益;有的财务管理水平不高，内部控制松懈，执行预算不严，花钱大手大脚，甚至铺张浪费;有的资金利用效率不高，特别是一些专项资金投入使用后没有达到预定的目标和预期的效果，等等。对于这些存在的问题和不足，要在今后的工作中采取有针对性的措施认真加以解决。

审计监督是国家政治制度的组成部分。经济社会越发展，改革开放越深入，市场体制越完善，就越需要加强审计监督工作。目前，国际金融危机仍在扩散和蔓延，对全球实体经济的影响仍在进一步加深，全球经济增速放缓与我国经济周期性调整相叠加，外部需求萎缩与国内产能过剩"双碰头"，国内经济下行的风险明显增加。为此，中央、省市采取了一系列扩大内需、促进经济增长的政策措施，特别是实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，进一步加大了投资规模。这些新增投资的使用情况，群众关心，社会关注。能不能保证管好用好这些资金，把有限的资金用到最需要的地方，让党和政府放心，让群众满意，审计机关负有重要的审计监督责任。

面对新形势、新任务、新要求，各级审计机关一定要切实增强责任感和使命感，依法履行审计监督职责，扎实推进绩效审计，努力把我市审计工作做的更好，为促进全市经济社会又好又快发展创造良好的环境。

二、围绕中心，服务大局，全面做好我市审计工作

今年是应对国际金融危机冲击、保持经济平稳较快发展的关键一年。做好今年的审计工作，意义重大。各级审计机关要认真贯彻落实中央、省市经济工作会议精神，紧紧围绕党委、政府的中心工作，进一步增强服务大局的意识，突出审计重点，明确工作思路，提高监督成效，全面做好我市审计工作。

(一)加强对新增中央投资项目和市重点建设项目的审计监督，促进提高政府投资管理水平。目前，中央1000亿元投资项目共下达我市65个项目。市里初步筛选确定了市级重点项目136个，年度计划投资283.2亿元。各级审计机关要突出搞好中央新增投资项目的跟踪审计，加强对资金使用和工程建设的审计监督，及时跟进，全程参与，使有限的资金用到需要的地方，使新增投资真正发挥积极的作用。在重点项目建设的协调推进过程中，要切实加强全程跟踪审计监督，防止出现违规操作、高估冒算、损失浪费等问题，督促各级各有关部门建立健全投资管理长效机制，规范投资行为，提高资金使用效益。要强化监督检查，严格控制高耗能、高污染行业和产能过剩行业盲目扩张，严格控制不顾条件和需要乱上项目，严肃查处借上项目为名违规乱占耕地、侵害群众利益以及铺张浪费等行为。要着重检查资金的使用是否合规、有效，关注并及时反映政策执行情况，研究提出审计建议，及早发现问题、解决问题。

(二)搞好民生项目审计监督，保护好人民群众根本利益。改善民生是落实科学发展观的内在要求，也是扩大内需、促进经济平稳较快发展的重要举措。今年，我市围绕改善民生，在劳动就业、社会保障、城市居民住房、教育卫生、"三农"等方面将采取一系列积极有效的措施，进一步加大政府投入，让广大人民群众更多地享受改革发展成果，得到更多的实惠。这些资金的管理使用情况如何，效果怎样，迫切需要加强审计监督。各级审计机关要加强对涉及群众切身利益专项资金的审计和调查，确保各项资金及时配套到位，合理有效使用。要加强对群众就业、社会保障、教育、公共卫生、经济适用住房等重点专项资金和财政扶持资金的审计，严肃查处乱设卡、乱收费、乱罚款、挤占挪用资金以及损害人民群众利益等问题，确保管好用好各项民生资金，促进各项民生政策落实到位。要充分发挥监督职能，切实加强对支农资金、农村基础设施建设、惠农政策补贴等涉农专项资金的分配、拨付、使用等各个环节的审计监督，严肃查处滞留、挤占挪用专项资金等问题，督促落实各项支农惠农政策。要不断加强对汶川地震灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付以及使用效果的全过程跟踪审计，确保重建资金按照规定专款专用，防止被侵占、截留或挪用。

(三)搞好政府性资金的绩效审计，维护财政安全。在当前经济运行面临多种困难的形势下，加强财政资金管理、提高资金使用效益非常重要。各级审计机关要把全部政府性资金纳入审计视野，大力开展绩效审计，更加关注财政资金使用和公共资源配置的合理性和有效性，促进提高财政管理水平。要加强对财政支出的审计监督，强化成本意识，加强预算约束和经费支出管理，促进建立健全政府绩效管理制度，严格控制公务购车和用车经费、会议经费、公务接待、出国经费等支出，节约开支、注重效益，努力降低行政成本。要积极开展政府债务负担情况审计调查，摸清各级政府的财力和债务负担情况，找准问题症结，提出建议和对策，督促各级政府及有关部门及时解决存在的问题，确保正常规范运转，维护财政安全。

(四)搞好经济责任审计监督，推动依法行政和党风廉政建设。近年来，经济责任审计工作在加强干部管理和监督，从源头上预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥了越来越重要的作用。但从去年审计的情况看，有些单位的领导干部在履行经济责任过程中，还存在不少违纪违规问题。对此，各级各部门各单位要引起高度重视。审计机关作为专门的经济监督部门，要充分发挥审计的"免疫系统"功能，进一步做好经济责任审计工作。要逐步加大经济责任审计覆盖面和监督层次，对法定审计监督对象要进行全面审计，深入开展对县级党政主要负责人的审计。要加大领导干部任中审计力度，做到关口前移，加强对权力运行过程的制约和监督，及时发现和纠正存在的问题，增强审计监督的时效性。要把资源环境审计纳入经济责任审计的重要内容，以关注环保、国土等方面的资金管理和使用效果为主线，合理评价领导干部在节能降耗、环境保护、国土资源利用等方面应负的经济责任，维护环境安全，推动生态文明建设。要发挥好经济责任审计工作领导小组和联席会议的作用，加强联席会议成员单位之间的协调配合，强化经济责任审计计划管理和规范化建设，提高审计成果的利用效率。要强化审计结果运用，建立健全经济责任审计结果运用工作制度，积极探索创新扩大审计结果运用的形式和平台。要把对领导干部的"问责"和对资金的"问效"有机结合起来，建立健全通报和问责制度，对审计中发现的重大问题，一查到底，加强对移交案件落实情况的跟踪检查，加大对经济违法犯罪行为的打击力度。:

(五)搞好审计查出问题的整改，提高审计监督成效。查处问题是手段，解决问题是目的。各级审计机关要从服务于全市经济社会又好又快发展的高度，把查处问题与深化改革、完善制度、强化管理结合起来，研究提出解决问题的意见和建议，督促各级各部门各单位加快建立科学管理的长效机制，发挥好审计的建设性作用。所有接受审计的部门、单位都要严格落实审计结论，按照审计意见和建议认真整改。各部门各单位主要负责人要切实负起责任，亲自抓整改工作。通过整改，健全完善内部控制和内部审计制度，切实改进工作。审计机关要加强对整改的督促检查。要加大审计结果公告力度，把整改情况作为公告的重要内容，对屡查屡犯的要进行"曝光"，强化社会和舆论监督。各级政府要高度重视审计整改工作，把审计整改工作纳入政府督察范围，严格要求，狠抓落实。要进一步建立和完善相关部门协调配合机制，联合督促，落实整改。要强化责任追究，将审计查出问题的整改情况纳入部门单位年度考核范围，对拒不执行审计决定以及屡查屡犯的，要严格追究有关人员的责任。

三、加强领导，密切配合，为做好审计工作提供有力保障

做好新形势下的审计工作，关键在领导、在落实。各级各部门各单位要进一步提高对审计工作重要性的认识，加强领导，密切配合，积极为审计工作创造良好的环境，发挥好审计监督的重要作用。

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一年来，全市各级审计机关围绕党委、政府的中心工作，认真履行职责，在推进依法行政、促进经济发展、加强廉政建设、构建和谐社会等方面做出了积极贡献。一是围绕中心、服务大局的职能作用得到了有效发挥。通过开展重点建设项目跟踪审计，提出了很好的审计建议，为市委、市政府科学决策提供了依据。各级审计机关在全国率先开展了抗震救灾款物全方位、全过程跟踪审计，确保了资金物资的安全、有效和规范使用，促进了支援四川抗震救灾工作的顺利进行。二是审计监督成效显著。全年共审计965个单位，查处问题资金79亿元;增收节支3.1亿元，其中增加财政收入1.8亿元，减少财政拨款和归还原渠道资金1.3亿元;审计结论落实率连续八年达到100%，审计查出问题的整改是历史上最好、最彻底的一年。三是促进了各项民生政策的落实。认真开展有关民生领域的审计监督工作，通过加大对社保基金、教育收费、经济适用住房、涉农资金等民生项目的审计力度，有力地促进了各项民生政策的落实。四是政府资金的使用效益进一步提高。市审计局去年对49个工程的决算进行审计，审减工程造价1.75亿元，对于节约政府资金、提高投资效益起到了非常重要的作用。五是在推动依法行政和廉政建设方面发挥了积极作用。通过开展领导干部经济责任审计，通报审计结果，进行集体谈话，指明存在问题，提出整改措施，明确整改要求，起到了较好的警示和教育作用。应当说，审计监督为保障全市经济社会又好又快发展做出了积极贡献，全市审计战线的广大干部职工为此付出了艰辛的努力。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在审计战线上的同志们表示亲切的慰问和衷心的感谢!

在充分肯定成绩的同时，我们应该清醒地看到，当前在财经管理领域，还存在一些问题和不足。主要是，有的执行国家法规政策不够严格;有的截留挪用民生资金，侵害了广大人民群众的切身利益;有的财务管理水平不高，内部控制松懈，执行预算不严，花钱大手大脚，甚至铺张浪费;有的资金利用效率不高，特别是一些专项资金投入使用后没有达到预定的目标和预期的效果，等等。对于这些存在的问题和不足，要在今后的工作中采取有针对性的措施认真加以解决。

审计监督是国家政治制度的组成部分。经济社会越发展，改革开放越深入，市场体制越完善，就越需要加强审计监督工作。目前，国际金融危机仍在扩散和蔓延，对全球实体经济的影响仍在进一步加深，全球经济增速放缓与我国经济周期性调整相叠加，外部需求萎缩与国内产能过剩"双碰头"，国内经济下行的风险明显增加。为此，中央、省市采取了一系列扩大内需、促进经济增长的政策措施，特别是实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，进一步加大了投资规模。这些新增投资的使用情况，群众关心，社会关注。能不能保证管好用好这些资金，把有限的资金用到最需要的地方，让党和政府放心，让群众满意，审计机关负有重要的审计监督责任。

面对新形势、新任务、新要求，各级审计机关一定要切实增强责任感和使命感，依法履行审计监督职责，扎实推进绩效审计，努力把我市审计工作做的更好，为促进全市经济社会又好又快发展创造良好的环境。

二、围绕中心，服务大局，全面做好我市审计工作

今年是应对国际金融危机冲击、保持经济平稳较快发展的关键一年。做好今年的审计工作，意义重大。各级审计机关要认真贯彻落实中央、省市经济工作会议精神，紧紧围绕党委、政府的中心工作，进一步增强服务大局的意识，突出审计重点，明确工作思路，提高监督成效，全面做好我市审计工作。

(一)加强对新增中央投资项目和市重点建设项目的审计监督，促进提高政府投资管理水平。目前，中央1000亿元投资项目共下达我市65个项目。市里初步筛选确定了市级重点项目136个，年度计划投资283.2亿元。各级审计机关要突出搞好中央新增投资项目的跟踪审计，加强对资金使用和工程建设的审计监督，及时跟进，全程参与，使有限的资金用到需要的地方，使新增投资真正发挥积极的作用。在重点项目建设的协调推进过程中，要切实加强全程跟踪审计监督，防止出现违规操作、高估冒算、损失浪费等问题，督促各级各有关部门建立健全投资管理长效机制，规范投资行为，提高资金使用效益。要强化监督检查，严格控制高耗能、高污染行业和产能过剩行业盲目扩张，严格控制不顾条件和需要乱上项目，严肃查处借上项目为名违规乱占耕地、侵害群众利益以及铺张浪费等行为。要着重检查资金的使用是否合规、有效，关注并及时反映政策执行情况，研究提出审计建议，及早发现问题、解决问题。

(二)搞好民生项目审计监督，保护好人民群众根本利益。改善民生是落实科学发展观的内在要求，也是扩大内需、促进经济平稳较快发展的重要举措。今年，我市围绕改善民生，在劳动就业、社会保障、城市居民住房、教育卫生、"三农"等方面将采取一系列积极有效的措施，进一步加大政府投入，让广大人民群众更多地享受改革发展成果，得到更多的实惠。这些资金的管理使用情况如何，效果怎样，迫切需要加强审计监督。各级审计机关要加强对涉及群众切身利益专项资金的审计和调查，确保各项资金及时配套到位，合理有效使用。要加强对群众就业、社会保障、教育、公共卫生、经济适用住房等重点专项资金和财政扶持资金的审计，严肃查处乱设卡、乱收费、乱罚款、挤占挪用资金以及损害人民群众利益等问题，确保管好用好各项民生资金，促进各项民生政策落实到位。要充分发挥监督职能，切实加强对支农资金、农村基础设施建设、惠农政策补贴等涉农专项资金的分配、拨付、使用等各个环节的审计监督，严肃查处滞留、挤占挪用专项资金等问题，督促落实各项支农惠农政策。要不断加强对汶川地震灾后恢复重建资金和物资的筹集、分配、拨付以及使用效果的全过程跟踪审计，确保重建资金按照规定专款专用，防止被侵占、截留或挪用。

(三)搞好政府性资金的绩效审计，维护财政安全。在当前经济运行面临多种困难的形势下，加强财政资金管理、提高资金使用效益非常重要。各级审计机关要把全部政府性资金纳入审计视野，大力开展绩效审计，更加关注财政资金使用和公共资源配置的合理性和有效性，促进提高财政管理水平。要加强对财政支出的审计监督，强化成本意识，加强预算约束和经费支出管理，促进建立健全政府绩效管理制度，严格控制公务购车和用车经费、会议经费、公务接待、出国经费等支出，节约开支、注重效益，努力降低行政成本。要积极开展政府债务负担情况审计调查，摸清各级政府的财力和债务负担情况，找准问题症结，提出建议和对策，督促各级政府及有关部门及时解决存在的问题，确保正常规范运转，维护财政安全。

(四)搞好经济责任审计监督，推动依法行政和党风廉政建设。近年来，经济责任审计工作在加强干部管理和监督，从源头上预防和治理腐败，推进依法行政等方面发挥了越来越重要的作用。但从去年审计的情况看，有些单位的领导干部在履行经济责任过程中，还存在不少违纪违规问题。对此，各级各部门各单位要引起高度重视。审计机关作为专门的经济监督部门，要充分发挥审计的"免疫系统"功能，进一步做好经济责任审计工作。要逐步加大经济责任审计覆盖面和监督层次，对法定审计监督对象要进行全面审计，深入开展对县级党政主要负责人的审计。要加大领导干部任中审计力度，做到关口前移，加强对权力运行过程的制约和监督，及时发现和纠正存在的问题，增强审计监督的时效性。要把资源环境审计纳入经济责任审计的重要内容，以关注环保、国土等方面的资金管理和使用效果为主线，合理评价领导干部在节能降耗、环境保护、国土资源利用等方面应负的经济责任，维护环境安全，推动生态文明建设。要发挥好经济责任审计工作领导小组和联席会议的作用，加强联席会议成员单位之间的协调配合，强化经济责任审计计划管理和规范化建设，提高审计成果的利用效率。要强化审计结果运用，建立健全经济责任审计结果运用工作制度，积极探索创新扩大审计结果运用的形式和平台。要把对领导干部的"问责"和对资金的"问效"有机结合起来，建立健全通报和问责制度，对审计中发现的重大问题，一查到底，加强对移交案件落实情况的跟踪检查，加大对经济违法犯罪行为的打击力度。

(五)搞好审计查出问题的整改，提高审计监督成效。查处问题是手段，解决问题是目的。各级审计机关要从服务于全市经济社会又好又快发展的高度，把查处问题与深化改革、完善制度、强化管理结合起来，研究提出解决问题的意见和建议，督促各级各部门各单位加快建立科学管理的长效机制，发挥好审计的建设性作用。所有接受审计的部门、单位都要严格落实审计结论，按照审计意见和建议认真整改。各部门各单位主要负责人要切实负起责任，亲自抓整改工作。通过整改，健全完善内部控制和内部审计制度，切实改进工作。审计机关要加强对整改的督促检查。要加大审计结果公告力度，把整改情况作为公告的重要内容，对屡查屡犯的要进行"曝光"，强化社会和舆论监督。各级政府要高度重视审计整改工作，把审计整改工作纳入政府督察范围，严格要求，狠抓落实。要进一步建立和完善相关部门协调配合机制，联合督促，落实整改。要强化责任追究，将审计查出问题的整改情况纳入部门单位年度考核范围，对拒不执行审计决定以及屡查屡犯的，要严格追究有关人员的责任。

三、加强领导，密切配合，为做好审计工作提供有力保障

做好新形势下的审计工作，关键在领导、在落实。各级各部门各单位要进一步提高对审计工作重要性的认识，加强领导，密切配合，积极为审计工作创造良好的环境，发挥好审计监督的重要作用。

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一是职责定位。市县长工作职责范围很宽，要注意区分市县长和部门的职责，市县长经济责任审计就是要紧紧围绕市县长的职责来认定其经济责任，有些与市县长职责关联不大的部门的问题，可以不必列入市县长经济责任审计。确定被审计单位和延伸审计单位时，要把重点放在与市县长工作直接相关的部门。重点关注其财政性资金的流向、使用、管理等内容，对单位本身一些财务核算上的问题一般可以不予涉及，发现问题可以告知当地审计机关，以集中审计目标。

二是责任定位。市县长的责任很多包括政治责任、人事责任、外事责任、安全责任等各方面的责任，认定其责任时一定要定位在经济责任上。经济责任及评价在时间定位上主要围绕市县长的任职期间开展审计。

三是寻找审计的切入点。市县长是否按章办事依法行政是认定和评价市县长经济责任的基点。审计发现，有的地方财政预算不报同级人大批准，这是典型的不依法行政的问题。同时，审计仅仅是对市县长监督的手段之一，审计的方法和手段受到多方制约，要以当地财政财务收支为基础进行审计。

四是把握审计的落脚点。市县长领导、决策经济工作的能力和个人廉政情况是市县长经济责任审计的重点内容。按照党的十六大提出的：“加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理和使用的监督”的要求，开展市县长经济责任审计，要把落脚点放在各项重大决策和执行环节是否符合程序，财政财务收支是否符合国家政策法规、个人是否廉洁自律上。重点关注市县长对国土资金、财政退库、挖革改资金、土地出让金、粮食风险金、城建、交通、水利、农业综合开发等资金审批情况，以及这些资金的使用方向、使用效益，来评价和界定县市长的经济责任。

二、突出审计的重点

一是突出共性问题。这些年市县长经济责任审计发现普遍存在的违规退库、税收征管、土地出让金、政府负债、违规确定经济政策等共性问题，就是市县长审计的重点问题。对“两保”即社保资金和环保资金进行审计，也是当前热点、重点和难点问题，它直接与公共财政支出、结构、效益相关。

二是突出重点单位。从这几年市县长审计情况看，80%违规违纪问题集中在8个必审单位，在这8个单位中，问题又集中在财政、税务和土管部门。因此，突出重点，就是要紧紧抓住那些掌管资金比较大的单位不放，审深、审细、审实。根据不同的特点，确定不同的重点，有专项资金、基金的，以专项资金、基金的管理使用为重点；对执收执罚部门，以罚没收入收支两条线为重点；有重点项目的，以重点项目的决策程序、合同及执行情况为重点；下属单位多的，对下属单位作必要的延伸审计或抽审。开展延伸审计也要坚持突出重点的原则，围绕界定市县长的经济责任这个主线来确定延伸的重点内容和单位。对一些与审计重点关联不大的问题或是当地审计部门可以重点关注的问题，尽量不要牵涉审计过大的时间和精力，要集中力量，确保重点。

三是突出重点内容。在审计内容上，以政府财政资金作为抓手。重点对预算执行、预算退库的合法性；罚没收入、行政性收费是否纳入一般预算；有无超越权限擅自减免税费；政府负债规模构成及偿还能力；重大经济决策、财政财务政策的内容、决策程序及合法性；政府性基金或重大专项资金使用效益进行审计。

三、综合运用多种审计方法

1.经济责任审计与财政财务收支审计结合。对财政财务收支审计中查明的问题，分析问题产生的背景、原因，分清是个人经济问题还是财政财务收支的违纪问题，分清是工作中不熟悉财经法规还是明知故犯而出现的问题，分清是历史延续下来的问题还是任期内新出现的问题，把财政性资金的收支管用运营情况与经济责任履行情况有机结合起来这实质上是经济责任审计。经济责任审计是财政财务收支审计的人格化，将落实经济责任作为经济责任审计和财政财务收支审计的连接点。

2.适当开展延伸审计。对一些行政执法的部门，要适当延伸；对重大事项追溯以前年度并延伸审计相关单位；对上审计报告的问题，要有延伸的旁证材料。延伸审计要以界定领导干部经济责任为主线，以促进当地经济健康发展为根本出发点，将管理的薄弱环节和易发生违纪违规问题的部门和资金作为突破口，抓住因重大决策失误导致效益低下和严重违纪违规问题的线索，查深查透，必要时要延伸审计

二、三级预算单位和其他单位。

3.有选择地采取抽样审计。市县长经济责任审计内容多、被审计单位多，特别是税收征管、土地出让、建设项目等数量较大，对一些项目和指标根据审计的目的、重点，有选择地采取抽样审计，能有效提高审计效率。对投资项目，可以随机抽审几个；对征用土地、对农户的补助等，也可以抽审几个乡镇，乡镇中抽审几个村，每个村再抽取一部分农户，这样的抽审就比较客观集中。

4.开展审计调查。审计调查是广义的调查，审计人员除了自己组织实施审计调查，也可制定一些调查表格发给被审计单位进行自查。审计人员对自查表格进行归纳分析，是能够获取有用的审计证据的。2004年在市县长经济责任审计中我们专门安排了政府负债和土地出让金两项专项审计调查，调查的目的是通过点上的情况为省委省政府提出建议和意见。如土地出让金的管理和使用审计调查在摸清情况，摆明问题，分析原因的同时，还征求被审计单位和有关部门的意见，究竟如何管理和使用这项资金比较好，在此基础上提出了一些具体的意见和建议。

5.运用计算机辅助审计。运用计算机辅助审计，既可以做到全面审计，又能方便快捷地获取有关信息，减少传统手工审计下的工作量，提高数据的准确度，提高审计工作效率。台州审计组在审计过程中采取计算机辅助审计，建立了相关的审计平台，取得了比较好的成效。台州审计组分成两个审计小组，通过星型结构小型局域办公协作网络，及时将在审计实施过程中有关的审计事项签证单、审计工作底稿、各种审计取证表格等资料录入到计算机中，通过共享文件夹便于审计小组之间、审计人员之间共享审计资源，及时了解审计有关情况，大大提高了审计工作效率。

6.实地审计和送达审计相结合。在经济责任审计中，对于只进行财务收支账面审计，核实一般审计问题，不需要谈话和大量盘点资产内容的部分部门和单位，可以实行送达审计的方式。采取实地审计和送达审计相结合，能够缩短审计时间，节约审计人力资源。如余姚、定海审计组根据重点与一般相结合的工作思路，对“必审”单位采取就地审计，对延伸单位则采用送达审计的方式，扩大了审计覆盖面，为保证审计质量奠定了基础。

7.鼓励被审计单位自查自纠。这些年市县长审计，坚持边查边改原则，鼓励自觉纠正违规违纪行为。省厅对被审计单位自查自纠的问题基本上从宽从轻处理，对审计进点前各地自行纠正的，审计一般不再处理；对审计过程中能自觉立即纠正的，处理时从宽掌握；对历史沉淀较长、短期解决有难度的，及时制定整改措施、计划等，处理时从有利于当地经济发展、社会稳定角度给予支持。由于鼓励被审计单位自查自纠，各市县自行纠正违规行为态度积极。从纠正问题的角度看，审计的目的已经达到了。

8.引入绩效审计的思路。目前在市县长经济责任审计中完全开展绩效审计尚有一定的难度，可先引入绩效审计的思路，将政府绩效审计作为市县长经济责任审计的创新点进行有效的尝试和突破。市县长经济责任审计在政府绩效上进行探索，不仅深化了审计内容，拓宽了审计范围，从深层次揭示了市县区域经济发展的真实状况，也为全面、准确评价市、县长经济责任和工作业绩奠定了基础。市县长经济责任审计直接涉及市县财政财务、经济工作实绩，直接涉及市县长政绩。通过对国有土地出让金、重大投资项目、更新改造资金、农业综合开发资金、财政重大投入、上级下拨的各项专项资金等财政性资金使用效率、完成任务和目标的效益、资源使用和配置的合理性、有效性进行审计，审计中重点关注资金的使用效果、分配的结构、重大投资项目的效益等方面内容，重点查明财政资金管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失等问题，评价当地政府性资金使用方向是否合规、资金使用是否达到预期效果、是否兼顾了社会效益和人民群众的利益。在对财政性指标分析中，通过任职前后对比，动态分析各项指标增长比例，评估现有的经济结构、财政收入结构对经济发展的影响，全面地、历史地、辨证地揭示市县经济发展状况、经济发展潜力、基础设施建设、财政性资金收支结构和政府推动经济发展的施政成本，为认定和评价市县长经济责任提供依据。

四、借鉴有关成果和资料

1.市县长经济责任审计核心是财政收支审计，在市县长审计中要注意运用以往财政同级审和上审下的审计资料，使市县长审计与财政审计有机结合起来。同时还要注意运用专项审计资料。目前，我省共设立了13个专项资金，省里先后都组织过审计，这些审计结果对市县长经济责任审计很有价值。另外，通过审阅被审计单位的内部审计和自查资料，在市县长审计中也要注意运用。根据资源共享的原则，对当地审计机关和社会审计等部门出具的审计报告，则通过核实确认予以采用；对其他部门提供的资料，引用时要让他们作出真实性承诺。

2.从查阅市县政府常务会议、市县长办公会议等有关会议纪要、会议决定和领导干部签批有关报告、文件、抄告单入手，从查阅以往年度领导干部述职报告、省市有关部门对市县業务工作的考核结果等入手，了解领导干部任职期间本市县的经济决策、经济活动等有关事项，从中选择确定具体的重点审计内容，并围绕该内容审计或审计调查有关单位。通过查对市政府及其相关部门出台的各项经济政策、财政财务管理政策进行梳理，并与国家现行经济政策相对照，检查和发现市县政府是否存在违规制定财税政策等问题。

五、客观评价和防范审计风险

客观评价与防范风险是同一问题的两个方面，客观评价是前提，防范风险是目的。只有坚持客观评价，才能防范审计风险；要防范审计风险，必须坚持客观评价。

一是坚持科学评价。按照科学的发展观对市县长的经济责任进行评价，这在当前尤为重要。不管是对经济发展速度、财政收入增长速度还是城市基础建设等方面，都要结合当地实际情况、环境和城乡的协调发展，用科学的发展观和正确的政绩观去分析和评价领导干部的经济责任。

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二、工作要点

（一）完善内审组织建设，强化基础规范

一是按照卫生部《卫生系统内部审计工作规定》第二章第五条的要求，区级医院须设置独立的内部审计科，配备专职审计人员；其他单位可以根据需要，设置独立的内部审计科，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他科室履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。各单位领导要高度重视，积极支持，确保全系统内审组织网络建设得到进一步增强。

二是重点加强对单位内部控制和风险管理有效性、合理性的审计，努力构建内部审计监督长效管理机制，推动内部审计工作的转型和发展，实现以“合规审计”为主向以“风险和内部控制为导向审计”的转变，提升内审工作水平。

（二）围绕中心，突出重点开展内审工作

1．强化领导干部任期经济责任审计。

自20xx年起，拟对局属各单位任期五年以上的正职领导干部或主持工作的副职领导干部有计划地进行任期经济责任审计工作。不断完善以任中审计为主、对主要领导干部进行任期内轮审的工作制度。重点审查单位负责人在任期内的重大事项决策、内部管理制度、银行帐户、经营情况、财务收支、资产管理、债权、债务等，客观、全面地反映领导干部履行经济责任情况。

2．建立局属单位“主要领导干部经济责任告知制度”。

发放《领导干部经济责任告知书》，提前告知每位领导干部已被纳入经济责任审计范围，并对任职期间应负有十一项经济责任及所在单位、个人应禁止和避免的十项经济行为进行明确告知。运用审计手段实施权力监督，强化预防和警示作用。

3．深化常规性财务收支审计。

主要是加强单位货币资金、固定资产、往来款项、专用基金等审计监管，加大对财务风险和违规行为的纠正力度，保证财务信息的真实、准确及国有资产的安全、完整。

各单位要在本年度中安排不少于4次对出纳人员、收费人员库存现金的随机抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本单位城镇职工医保、新农合刷卡未结款项——“应收医疗款”、区级医院POS机刷卡应收款以及局直属单位财政专户存款的核对工作；完成本单位20xx年财务收支的合规性、合法性审计。具体审计方式：凡具备自审条件的以单位自审为主，不具备自审条件的可委托具有法律资质的社会中介审计。审计检查情况或出具的书面报告单位存档并上报区卫生局，针对自审中发现的问题，必要时卫生局将组织人员进行复审，复审结果报局主要负责人或相关会议讨论处理。

4．严格基本建设、维修工程项目结算审计。

随着卫生服务体系建设、标准化达标加快推进，加强基本建设和维修项目专项资金的使用监管、充分发挥资金效能显得尤为重要。各单位要严格按照《县卫生系统基本建设管理规定（暂行）》中相关规定执行，基本建设、维修工程项目结算审计重点检查被审单位在项目招投标、合同签订、工程款支付、相关工程设备材料采购核算、竣工决算（外审或局基建领导小组内审）、资产交付使用等环节的运作情况和相关经济管理活动的审计监督，规范基建行为，防范基建投资管理风险，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。

各单位务必认真清理已竣工交付使用、尚未进行决算审计、未转增固定资产的基本建设项目，抓紧做好后续相关工作，确保10月底前全面完成，从而准确、真实地反映单位国有资产的实际状况。

5．开展经济效益审计调研和专项审计调查。

根据省卫生厅要求，4—6月分别组织开展20xx—20xx年度重大公共卫生服务项目、20xx年—20xx年新型农村合作医疗基金管理、20xx—20xx年医疗卫生服务体系建设项目、20xx年—20xx年乡镇卫生院配置医疗设备的使用情况的专项审计调查。强化专项资金监管，促进专项资金的专款专用及有效使用。

6．切合实际，多形式开展内审，提高风险防控能力。

围绕医疗体制改革大局，经济管理、财务控制、审计监管的任务十分繁重。考虑目前财务、审计人员紧缺，区卫生系统内审工作将通过单位支出事先报账审核、事中单位自查、互审及领导干部经济责任审计、专项审计等多种形式开展，认真分析审计中问题产生的原因，及时反映基层单位的困难和建议，提出合理的审计整改措施和审计建议，从规范制度、堵塞漏洞、提高效益方面发挥内部审计的功效。

7．加强业务培训，完善内审基础工作。

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     一、审计机构及人员配备存的问题。当前担任村财审计主要任务的乡镇无独立的村财审计机构，而是由乡镇经管站代替，审计人员大部分也是从经管站抽调，虽然农业厅发给了村财审计证，但有证的人员中大部分人员都是直接从事村账托管的村级会计，据今年3月份开展的三年一次的村干部离任经济责任审计全市抽调的村财审计人员统计结果为31人，其中市经管站6人，乡镇经管站25人，在乡镇经管站人员中，直接任村账托管会计的有22人，占所抽调的乡镇经管站人员的88%，虽然审计进行分小组乡镇之间交叉审计，但也存在会计和审计机构及人员均由乡镇经管站负责，让人觉得“既当运动员，又当栽判员”，不符合会计和审计不相容的岗位分设的原则，也不符合审计的独立性原则。

二、审计过程和结果存在的问题。当前审计主要是三年一次的村级组织换届选举而进行的村干部离任经济责任审计，审计的年度为三个年度，其他年度一般未组织审计，这样就造成了审计工作量过大，审计人员过少，时间短的情况，如2012年建瓯市组织的村财审计情况看，从4月上旬开始到5月底完成只有二个月的时间，实际上用于审计外勤查三个年度的会计凭证取证的时间过少，只能对已入账的原始凭证的收支审计，而现在全面实行村账托管后，账务处理比较规范，村级均设有村务监督小组，所有的支出单据均盖村务监督小组印章并由监督小组长签名，从账面基本上无法审出什么问题。但会计报表提供的数据是否账实相符限于时间和人员等因素的限制，无法取证，如应收款项、应付款项，相当一部分是坏账或无需支付的，历次审计后要求核销到目前还挂在账上，因此，所得出的审计结果有的项目存在虚增或虚减的现象。

三、村账托管完成后，农民把关系到自己切身利益的农村财务管理工作交给乡镇的经管站，做好村账托管就是维护农民的利益，更是做好当前村级稳定工作的重要一环，而村财管理的最后的监督是村财审计。本文针对上述发现村财审计存在的问题，从以下六个方面提出改进的意见和建议。

1、在乡镇组建独立于村账托管的会计服务中心之外的村财审计机构。为确保村财审计能够不受外界干拢独立行使审计职责，建议在乡镇增设村财审计或与乡镇的内审部门合并设置审计机构，只有设立独立的村财审计机构，才能保证村财审计的独立开展。

2、配备相应的审计人员。乡镇应根据乡镇的大小配备2-3名专职的村财审计人员，并规定审计人员不得在村财托管所属的会计服务中心任会计或出纳。才能使村财审计人员完全独立行使审计职权。

3、经费保障，《福建省村集体财务管理条例》第31条规定，农村经营管理机构在履行法定审计职权时，不得向村集体收取审计费用。审计经费列入农业部门行政管理经费，就乡镇一级村财审计机构而言，由同级财政安排。为确保村财审计机构的正常运行，应将村财审计机构所需费用包括人员经费各公用经费纳入乡镇的年度预算，在村财审计中不得向被审计的村收取审计费。

4、改变审计的方式，把当前的三年一次的村干部离任经济责任全面审计改为以独立的村财审计机构在每个年度后的年度例行审计与三年一次的村干部离任经济责任审计相结合，这样能够及时通过审计发现和纠正村级经济运行可能出现的问题，也为三年一次的村干部离任经济责任全面审计打下基础，减轻三年一次的离任审计的压力。

5、落实审计中发现的问题整改措施。在三年一次的审计中，都会查到一些问题，在审计报告中要求被审村（场）整改，对于个例的问题都能及时整改，但对普遍存在的问题，如前所述的应收款项、应付款项等，每次的审计报告都提出了具体的整改办法，却未能整改。如建瓯市从2006年起的村级换届都组织了审计，对应收款项等债权进行核实，属于长期挂账无法收回的办理法定的手续后给予核销，但从今年的审计统计数据来看，95%的村（场）都未对应收款项等债权进行清查并按法定的程序进行处理，形成了严重的账实不符，进而影响会计报表的质量，也影响审计报告的质量。

6、村财审计的权威性有待提高。目前村财审计的主体是村民自治这一特定的单位，在审计中发现的既使是严重的经济问题，审计单位也很难作出处理决定，还要由有权处理的部门进行处理，这样村财审计的权威性就较低，另外，对于重要的专项审计也未能由农业行政主管部门来审计，如现在各项上级专项补助资金的拔付和使用，都是由提供资金的部门委托审计局专项审计，还有当前农村大部份资金是村民筹资筹劳财政给一定比例的奖补资金的一事一议资金的审计也是财部门委托审计。要改变这一现状，还是要加强自身的建设，提高审计的能力，才能提高在村财审计的权威性。

参考文献

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[中图分类号]F239.22 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

审计整改是审计后续工作的内在要求，是帮助实现管理目标的重要途径和手段。各被审计单位和部门采取一定的措施和手段强化审计整改，一方面可以借此减少各种风险、控制漏洞、治理缺陷，另一方面还可以将一些有价值的审计信息作用于单位的内部控制活动，从而完善被审计单位的内控制度，提高被审计单位的管理水平，因此审计部门和被审计单位都要高度重视审计整改。

2 内部审计整改面临的困难和问题

六五四台经历了从1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每个项目投资额都达到了国家审计的范围，期间十年财政部先后三次委派北京三家会计师事务所对我台的工程项目进行财务竣工决算的审计，他们提出的审计整改的意见和建议一针见血，审计结论专业、到位、通俗易懂，通过和他们的业务沟通和交流，开阔了思路和眼界，学到了很多在书本中学不到的知识。从那以后才懂得审计整改起到了对被审计单位各项工作梳理作用，以及对被审计单位的财会人员、内审人员的以后工作的指导意义。但在目前形势下审计整改意见面临很多的困惑：

（1） 一些被审计单位和审计人员对审计整改意识弱化甚至空缺，整改不及时、不到位、不彻底，屡查屡犯，屡禁不止的问题时有发生。在实践中，有的审计单位对象认为审计报告送达后，此项审计工作已经结束。认识不到位，未将审计整改放在重要位置，内部审计部门与被审计对象都在同一单位，有碍于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有为难情绪。有的被审计部门或个人表面上赞同审计的意见或建议并承诺予以整改，但事实上却对审计整改的事项拖延、推诿。目前存在对领导干部的经济责任审计常常发生滞后现象，不能发挥为组织部门选拔提供依据的作用，这种客观事实更加弱化了被审计单位执行整改的意识。

（2） 通过审计整改对问题的责任追究在一定程度上增加了业务部门对内部审计工作的抵触情绪。一些业务部门的干部职工对内部审计工作的认识存在偏差，认为内部审计部门的检查就是查问题、找麻烦。审计部门发现问题责任落实和追究后，审计披露的问题会影响部门和个人的评价和考核，严重的还会受到行政处分，甚至触犯法律等，同时还要做出相应的经济赔偿。在组织实施审计发现问题责任落实和追究的过程中，有些规章制度可能理解得不够到位，提出的意见建议有时不够准确，不通俗易懂，很自然地会使被审计部门对内部审计部门的检查不支持。

（3） 大多数内部审计人员缺乏开展责任追究所必需的专业业务知识和业务技能。审计发现问题责任落实和追究工作关系到被审计者的评价和考核，涉及行政事业管理体制、干部人事制度、纪检监察制度等，是一项政策性极强、对业务能力要求很高的工作。这就要求内部审计人员一方面应该对所审计的业务工作有一定的了解，能够明白问题发生的来龙去脉，能够确定应该负主要责任的关键点和人物；另一方面应该有较高的政策水平和业务能力，熟悉有关的法律法规和内部管理规定，能够按照相关规定提出对有关责任人的处理处罚意见。目前大多数单位的内部审计人员形同虚设，由于大多数内审人员都是兼职的，既没有相对的独立性，也不经常参与单位的经济活动，也缺乏实务经验和必需的专业知识，经常被单位领导忽视其工作职能和职责。尽管近几年内部审计队伍整体素质得到了新的提高，但是与现代内部审计工作的要求相对照，还存在一定的差距。

（4） 对内部审计整改的标准和效果缺乏评判依据。实践中，对审计整改不到位或走过场的单位、部门，缺乏相应的处理手段，没有建立相应的问责制度。对未严格执行审计建议或决定的被审计部门，有指导督办的责任，却无作出处理或者提请作出强制执行的权力，整改的决定权仍在被审计单位或部门手中。

（5） 相关部门协调配合督促审计整改的机制尚未形成，在干部任期经济责任审计工作中，很少单位成立了经济责任审计工作领导小组，应由分管人事的领导，组织人事部门、财务、审计等部门主要负责人担任成员，在审计整改的督办中发挥了积极作用。但是，在现阶段对审计整改工作重视不够，认识不深，整改程序不顺，效率不高，内部审计部门与业务部门的沟通交流和协调配合还待有效加强。督促被审计单位进行审计整改不仅仅是审计部门和被审计部门的共同责任，还应包括被审计单位的主管部门、财务，组织人事、资产管理、后勤等部门的参与及协调配合，使审计整改的力度和深度不断加强。

3 有效加强内部审计整改工作的措施

3.1 改变观念，提高审计整改的自觉性

内部审计部门和内部审计人员要提高认识，将违规问题纠正，管理问责与督促被审计单位将审计和整改放在同等重要的位置来抓。内部审计部门应注重服务和帮助业务部门解决工作中的问题，使其意识到审计工作是管理层和业务部门的风险管理者，从而提高审计整改的自觉性。要探索建立单位内部审计整改责任制，建立财务部门、业务部门、管理部门等参加的审计整改机制。提高单位各级领导和职工对审计整改工作的认识、为审计发现问题责任落实和追究的开展创造良好的氛围。在内部审计工作实践中充分发挥“免疫系统”功能，当好单位的经济“卫士”和“参谋”作用。

3.2 要不断健全完善审计整改督办机制

在审计发现问题要进行适度的参与，发挥职责赋予的检查、评价、建议和报告的权力。被审计单位要逐级落实整改责任，限期抓好整改。业务管理部门要以问题整改为契机，从制度上对违规违纪行为予以约束，杜绝类似问题再次发生。要加大审计处理处罚力度，建立完善责任追究机制。加大内部审计问责制度的建立和实施工作，对审计发现的重大问题的相关责任人要严肃处理，并把它作为衡量整改工作是否符合标准的重要内容。另外要建立审计整改责任移交制度，实施审计整改工作激励奖惩机制，提高审计整改工作的指导性和实效性。

3.3 提高审计意见或建议的操作性

审计整改是审计工作质量的重要标志与体现。内部审计部门要提高自身的工作水平，在审计发现问题责任认定和提出处理建议的过程中尽量做到事实清楚、定性准确，保证审计发现问题责任落实和追究的公平、公正、实事求是。审计报告中文字、措辞的运用要准确到位。提出的审计意见和建议要针对被审计单位审计情况，切实可行。内部审计部门要深化对审计整改落实情况的跟踪检查力度，严格落实审计整改的时限，细化整改的相关内容，制定整改任务进度表，增强被审计单位对整改工作的信心和操作性。

3.4 适度进行公告审计整改结果推动审计整改

审计整改是一项长期的工作，是一个连续性的工程，在公告审计结果的同时，适度公开被审计单位的审计整改情况，是推动审计整改的有效途径。排除保密项目和工程，可以借鉴住房审计结果公告的做法，尝试在一定范围内逐步推行审计结果以及后续整改进度的公告制度。可以先对被审计单位执行审计整改的情况先进行分类汇总，再以情况通报或者简报等方式向内部公众公告。这样做既满足公众知情权，又发挥舆论的监督作用，也增强了审计透明度，有利于促进被审计单位认真整改。

3.5 开展审计回访和后续审计

这样做有利于了解被审计单位整改措施是否得当，效果是否显著，确保审计成果的落实。内部审计部门可以对在审计报告送达之日起一定期限内，对被审计部门或个人进行定期审计回访，如发现被审计对象未执行审计整改的，应查明其原因，并督促其整改与落实。同时积极对被审计部门或个人进行“帮促”工作，帮助他们加强整改，提高管理水平，对整改效果明显的部门或个人可以通报表扬，对整改不到位的要认真做好督促工作甚至通报批评和处理，以提高审计权威，确保审计整改目标的实现。

参考文献：

[1]苏珊·斯维茨尔.后萨奥时代的内部审计报告[M]. 王光远，译.北京：中国时代经济出版社，2008.

[2]国际内部审计师协会.国际内部审计专业实务框架[M].北京：中国财政经济出版社，2009.