财务共享的风险模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务共享的风险，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

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21世纪是一个挑战与机遇共存的时代，以移动互联网、云计算、大数据分析、物联网等为代表的新技术，正在彻底改变整个会计行业。能否在快速变革的新环境下整合资源、锐意创新、把握时机，是当代企业能否在竞争中取胜的关键。伴随着企业集团化、全球化、精益化管理的需求，变革转型成为了集团财务管理的必然趋势，财务共享服务引领了新经济形态下的变革转型。

一、财务共享服务的概念与发展

财务共享服务，是指依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升效率、减低运营成本、强化决策支持、创造企业价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化、标准化服务的分布式管理模式。

上世纪80年代，美国福特公司在底特律创建了全球第一个财务共享服务中心， 其后，GE等多家世界500强企业也成立了各自的财务共享服务中心。1999年，摩托罗拉在天津成立“亚洲财务结算中心”，开拓了财务变革在中国的新视角。同年，中兴通讯开始着手筹建共享服务中心，历经十余年的实践，中兴通讯不仅将其实践成果产品化，并进行了有效的技术输出，当之无愧成为推进中国财务共享服务事业发展的实践先行者和技术输出者。

二、财务共享服务的战略目标及实现基础

企业的目标就是以讲求成本、效益的方式来创造价值；财务共享服务的战略目标就是：降低财务运行成本、提高风险管控能力、实现总体财务转型。

实现共享服务，应具备三大基础

（一）数据基础

共享服务要求所有的基础数据从产生的源头起就遵循统一的逻辑规则，成为标准的“数据粒子”，避免因为各分子公司在进行数据处理时采用不同的规则、或者虽然采用同一规则，但操作方式上又带有自身的理解，导致数据口径不一致的问题。

（二）管理基础

财务的变革和转型需要世界级的财务能力为基础，包括：基础架构、绩效管理、运营管理和风险管理四个方面。其中：基础架构要求企业必须具有统一的会计科目、信息系统、财务流程和财务制度。只有满足了基础架构的要求，才能够产生逻辑规则一致的数据，支持企业的经营决策；绩效管理要求企业明确预算责任目标，制定和报告业绩评价指标，通过对标管理达到持续改进的目的，保证公司战略的有效执行；运营管理能力要求企业对财务基础信息实现流程的持续优化；风险管理能力要求企业能够应对财务风险和非财务风险，并提前进行预警和风险预估。

（三）组织基础

财务共享服务模式通过流程再造和整合，释放出大量高素质人才到战略财务和业务财务，实现人员结构的优化，使财务转型变革到人。

三、对风力发电企业财务共享模式下战略风险的几点思考

（一）风力发电企业的特点

依据现行《税务登记管理办法》第十条规定：从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

风力发电企业受风资源分布地域影响较大，一个集团在风资源好的省区可能成立多达十几家甚至二十几家法人公司（考虑到对地方税收收入的影响，有些地方政府要求必须设立为法人公司，不许设立为分支机构）；而在风资源较差的省区，仅成立1或2家法人公司。

现行的风力发电企业管理模式（以某集团为例）为：一套管理人员（包括财务人员）平行管理省内多家法人单位的业务，会计人员每人负责2-3家法人单位多个岗位的会计工作，这种模式的优势在于，人员配置精干、高效、会计人员的业务技能比较全面，对自己分管公司各项情况比较清楚，职责明确。

（二）风力发电企业实施财务共享面临的战略风险及其应对

风险是影响目标达成的不确定性，战略风险主要是一些战略性决策所带来的风险，包括：

1、业务范围确定风险

财务共享服务的模式，适用于具有同质性的、高度重复、可标准化的业务，其业务区域具有明显的特征。相对来讲，风力发电企业因单位众多，税务筹划、融资等业务类型，就很难显现财务共享服务模式的优势。

税务风险：在共享服务中心模式下，需应对分布在不同省份多达几十家税务局的纳税申报、税收优惠政策备案、发票领购缴销、税务检查等各项业务，并面临各地不同的法律法规及税收政策，如何划分职责界面，给中心运行带来很大的税务风险。

风险应对：在共享服务中心模式下，有二个路径选择：一是将有关税务业务在每个省配置专人负责，二是将有关的税务业务外包给中介机构，但金税卡不宜由公司以外的人员保管。

融资风险：财务共享服务中心统一管理资金后，资金管理板块负责融资合同的条款审查、签约、执行以及资金集中管控和系统资金调度、资金拨付工作；但对于融资工作来讲，需考虑是在项目所在地融资，还是中心分项目集中融资，中心所在地的融资规模是否能够满足资金的需求。

风险应对：建议在项目属地进行融资，或中心所在地与项目所在地组成银团贷款。每个省份配置专职或兼职资金管理人员，负责省内各公司的资金计划、融资工作，分散中心统一融资的风险。

2、选址策略风险

从总体来看，选址策略受共享服务中心定位、运营模式、长远战略、企业规模等多个因素的共同影响，选址还需要考虑人力资源、成本效益、当地环境、税收法律等影响因素。

风险应对：考虑根据资源的分布特点及公司数量的多少，成立五大区域共享财务中心。

3、实施方法风险

共享服务起源于西方，中国企业实施共享服务，需结合中国社会经济背景、法律及税收政策和企业自身特点，选择恰当的实施方法，欲速则不达。

风险应对：对已投产的风力发电企业来讲，固定资产占到资产总额的90%左右，因此，有必要首先制定统一的固定资产分类目录及编码，规定统一的折旧方法和分类折旧年限、统一残值率标准，为统一标准模式下计算折旧费用、分析利润指标、考核绩效奠定基础。

（三）对风力发电企业实施财务共享几个问题的思考

财务共享服务是财务管理模式的变革和创新，在诸多方面都具有其先进性，但在共享的推广中，不能一味追求共享的模式而忽略了业务的本质。对共享的业务范围应进行缜密的考虑和确定，以发挥共享模式的优势。

风力发电企业实施财务共享，需解决好会计人员频繁在各公司帐套中切换单位处理业务的现实问题，以便提高工作效率、降低混淆单据的风险；人员设置仍然倾向于按业务模块一个财务人员分管几家法人单位，与现行的按省设置财务人员的做法没有大的区别，在目前省内公司已达十家以上的地区，共享模式是否比现有模式在提高经营效率和效果方面更具优势，还没有实践经验，需谨慎对待。

根据国家税务总局国税发[2006]156号《增值税专用发票使用规定》，企业应按税务机关要求存放专用发票和专用设备，因此税控机应存放在业务单位，各省应配备专兼职人员负责税务事项，如金税卡的保管，纳税申报、发票领购缴销、报送增值税即征即退退税资料、税收优惠政策备案等等；另外，每月还需有人按时将售电发票送交省电网公司，这些业务应由属地会计人员负责。

税务检查，需在属地向税务机关提供会计凭证、帐表等资料。因此，会计档案的存放地点也是需要考虑的问题之一从某种意义上来看，建立财务共享服务的主要目的不是为了集中，而是为了分散，把财务人员更多分散下去，让他们一方面把数据真实、完整地收集上来，另一方面把财务的理念灌输到每一个经营活动当中去，使价值增值成为企业各项工作的终极目标和方向，从而也促使了财务组织发展为能够担负起公司经营决策、变革领导、业务导向与协作者的重要支撑，使财务发展为更为开阔、更有活力、更具创新能力的价值体系。

四、结束语

篇2

随着企业规模化经营趋势越发明显，效益好的企业规模日益扩大，业务类型不断增多，导致企业分公司或子公司财务机构增多，财务人员与管理费用快速膨胀，越来越多的企业开始寻求更为有效的财务管理模式以适应自身的发展需要。财务共享服务中心管理模式就是随着集团公司的管理变革而催生出现，它是实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段，具有反应速度快、信息透明度高、运营成本低、管理风险小的特点，对于企业降低管理成本和提高服务水准有着突出的效果，给企业传统的管理模式造成了极大冲击。财务共享服务中心作为一种比较先进的管理模式在这样的形势下，开始在集团化的制造企业中发展运用。本文将从风险类别及风险控制两个层面对此问题进行分析。

一、建设财务共享服务中心所面临的风险

（一）组织架构转变的风险

1.组织架构内部冲突

实施财务共享必定带来组织层面的改变，一方面的表现就是集团财务部门内部及各下属公司的财务部门层级发生变化，财务内部职能平均化，下属公司财务层级上调，从属关系发生转变，从而容易引发人员较强的反对抵触心理。另一方面，由于财务共享管理模式的需要，组织架构要重新设计，职责权利要重新划分。而如果在组织架构设计时没有充分考虑到部门内部及部门间的利益关系，在财务管理制度中划定的责任性质不明晰，就很容易造成工作中产生问题互相推诿，责任难以落实，操作性及执行力下降。

2.权职定位不准确

如果财务共享服务中心的权利职能定位不准确，转型后与其他职能业务部门在工作上产生交叉时，会导致由于权利分配的不合理，在公司事务决策时部门间互相责难的情况发生，引起内部矛盾，从而严重影响了企业团队建设与工作效率。

3.战略规划不合理

财务共享服务中心想要发挥服务的职能，就必须保证中心人员与下属机构沟通的顺畅。这样就要求财务共享服务中心在地理位置的选择上应考虑充分，并要具有战略的眼光。如地理位置，投入成本、周边市场环境都应与企业的战略目标相吻合。由于地理上财务人员与业务部门距离较远，不能与很多分支机构的业务部门直接接触，对上报数据及资料的真实性与可靠性的判断上都会存在风险。

（二）人事风险

人事风险主要是指建立财务共享服务中心后财务人员的变动、转型等问题，主要包括财务编制缩减、岗位调离、人才流失、人员考核等。涉及的风险主要包括以下几个方面。

（1）原有财务人员职能转型，工作内容发生变化，岗位重新配置分工细化，最终导致人员编制的缩减。财务人员对新模式以及新的工作内容的适应程度存在顾虑，对由于编制缩减而可能带来的失业风险感到担忧。

（2）转型后的人事管理系统没有跟上，导致人员绩效考核评价体系不健全，对财务人员工作内容的认知度不够，导致员工个人发展受阻，对企业的信心受挫，从而造成人员的流失。

（3）分工细化后，员工的工作职能相对单一，重复性增高，工作内容变得枯燥，引发员工对个人未来职业发展的担忧，最终也会造成人才的流失。

（4）财务共享管理模式下在数据的整合与分析方面，对从业人员的业务敏感度提出了更高的要求。由于人为操作不规范而引起的操作风险，导致账务处理的不准确，从而影响总体的工作效率。

（三）流程改革及系统平台建设的风险

流程改革和信息系统平台建设是相辅相成的两个方面。流程是系统建设的依据，而系统平台又是流程执行的载体，所以要将这两方面视为一个整体来规划。在规划建设中主要涉及的风险如下。

（1）由于财务管理与核算职能分离，前端业务部门需要将票据传递到中心来统一处理。这样在票据传递过程可能会出现丢失以及真实性方面的问题。

（2）财务共享模式建立初期，新旧流程体系的衔接变得非常重要，如果衔接不畅将会导致流程执行混乱，财务工作无法落实或是开展受阻，大大影响了企业的效率。

（3）系统平台设计的合理性不足，平台整合度不高且信息化程度低，人员部门没有设置合理的操作管理权限，使得工作衔接不通畅，信息传导不及时。

二、相关风险的管控措施

（一）组织架构风险的管控

（1）组织架构的转型，势必会受到来自内部的压力和阻力。所以，财务共享服务中心应充分体现其自身的服务职能，做好各部门间衔接工作，使财务的管理职能能够在企业组织架构间流畅地发挥出来。

（2）与企业组织架构更新对应的是制度与职权范围的更新，在这一环节上财务共享服务中心的制度执行与职责权力应保持中立的特性，要明确中心内部各岗位的责任，同时还要细化企业其他相关部门涵盖在财务管理范畴内的责任。使财务共享服务中心在运作时能够有理有据，从而杜绝责任划分不清，遇事互相推诿，导致工作中的责任无法落实的情况发生。

（3）财务共享服务中心的最大特点是实现了财务核算工作与管理工作的分离，所以企业应该从这个特点出发并结合企业自身的实际情况，制定一套有效的监督管理机制，从而加强对下属机构与财务共享服务中心对接人员的管理，合理分配下属机构的财务职能，规范下属机构财务人员的工作流程，保障相关信息的真实性及有效性。

（二）人事风险的管控

财务共享服务中心的建立对从业人员的影响会十分明显，财务机构整合、工作地点改变、对新的工作内容及环境的不适应，都是造成人员流失的诱因。因此，必须重视筹建初期的宣传培训工作，尽可能地消除财务人员对新模式的抵触与顾虑。可以采用系统培训、定期约谈、鼓励工作上表现积极的人员，树立员工典范，本着以人为本的原则搞好团队建设。同时，在人员待遇方面建立有效的激励机制，使员工感受到建立财务共享服务中心与自身的利益实际并不冲突。

造成人才流失的另一个原因是，员工对自己的职业规划与发展产生了顾虑。在这一问题上，一方面企业应该在建立财务共享服务中心初期做好宣讲培训工作，另一方面，企业应该结合自身的实际情况实行“轮岗”制度，使员工对业务流程的接触更为全面。这样不仅给员工提供了广阔发展空间，增强员工在自己岗位上的信心，同时也增强了员工的专业知识广度，提高了员工在工作中的应变能力。

（三）流程及平台建设

1.流程改革风险控制

财务管理流程设计的合理性将直接影响到财务共享服务中心的执行效率。因此如何建立起一套有效的、严谨的、易于操作的管理流程，成为了贯穿于整个中心建设过程中的核心问题。

首先，管理流程的设计应该遵循由表及里，由浅入深，循序渐进的原则。期初企业应该在原有的流程基础上，梳理出标准化程度较高的内容并加以保留升级，然后将标准化程度不高、衔接性不强的内容进行统一化修改。例如：会计核算方法、科目设置、数据采集标准等。

其次，是将旧有体系中不完善或涉及较少的部分进行补充和深化。建立事前预防机制，明晰关键节点的风险，在付款审批、票据审核、跟踪审计及反馈环节设置有效的管控流程，从而有效地规避风险提高效率。

2.系统平台建设风险控制

企业组建财务共享服务中心对企业自身的信息化水平也提出了更高的要求。由于财务共享模式自身的特点，要使信息能够有效的传递，就必须要有一套信息化程度高的系统平台来完成。

众所周知，企业的信息化建设对资金的需求非常大，而且是一个相对漫长的过程。企业在建设过程中经常会遇到投入大量资金后却并没有马上呈现出预期效果的情况，并且系统建成后还需要后续技术维护的支持，这也是一项长期的成本支出。所以，系统平台建设对企业的资金状况提出了很高的要求，如果企业资金不充沛，那么显然不是企业投入系统平台建设的最佳时机。

除了需要企业资金充足这个前提外，企业各部门间衔接性差，标准化建设不足，等等，都是制约财务共享管理模式建立的重要因素。如果企业不能将这些问题加以改善或解决，那系统建设势必会产生各种风险。因此，在企业着手搭建系统平台前，应该对整个企业的管理运营情况做一个全面的评估。同时，企业为了便于系统的成型可以选择在ERP基础上进行。ERP是一种适合制造行业进行物质、资金和信息资源集成化管理的企业信息管理系统。该系统已有的内容与模式极其符合企业在财务共享模式下系统平台建设的要求。所以企业应以此为突破口，结合自身的实际情况以及建设目标，先进行核心系统的构建，然后再逐步推行到全系统的各个方面并最终实现整合。

三、结束语

随着制造业的高速发展，竞争的日益激烈，市场环境的不断优化，财务共享服务中心这种管理模式已被越来越多的企业所关注。同时面对企业不断加快的国际化步伐，单纯的核算型财务管理模式已不符合企业的发展需要，财务管理模式应该由核算型向管理型转变。为保障财务职能转型的成功，应全面推进财务一体化项目，建立财务共享服务中心恰逢其时。本文希望通过对上述问题的分析，帮助企业理清在财务共享服务中心建设中所面临的风险，以及相对应的控制措施，希望企业通过提高、升级自身的管理模式来创造更高的效益，提升企业在市场中的核心竞争力。

参考文献：

[1]陈虎，董皓.财务共享服务[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

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一、财务风险的含义

关于财务风险，就是企业在开展各项财务活动的过程中，受到内外部环境和一些不确定因素的影响，造成企业实际效益与预期效益出现了很大差异而引起严重的经济损失。从广义角度分析企业财务风险以筹资、投资、资金回收以及收益风险等；从狭义角度分析财务风险是受到企业财务结构、资金融资不恰当等原因引起投资者预期收益不断降低的风险。在市场经济环境下财务风险贯穿于每一个财务环节，由于在企业生产经营中风险是在所难免的，所以要采取相应措施将风险降到最低。其次，在市场经济活动开展中财务风险能够全方面的反映企业经营状况，企业经营活动受到财务风险的直接影响。由此可知财务风险对企业建设与发展有着非常重要的意义，作为企业财务管理人员必须增强风险意识，对风险与企业收益之间的关系进行正确掌控，预防风险。

二、电力工程项目的财务风险分析

（一）管理不到位带来的风险

在电力工程项目管理过程中，管理人员的管理工作不到位，容易引发财务风险。电力工程项目的管理工作包括财务管理，如果财务管理人员自身的专业素养不足，或者管理工作不完善会导致电力工程项目施工过程中的成本管理和预算管理十分混乱，严重影响电力工程项目的正常施工。

（二）合同管理风险

在电力工程项目管理过程中，合同管理风险主要是由于施工方对合同的理解和管理不到位。施工方在签订合同之前，没有对合同内的条款进行谨慎研读，没有明确合同双方的义务和权利，尤其对成本结算和付款方式等方面的条款不清晰，无法在施工过程中对成本进行有效控制，也无法维护自身的合法权益，从而带来不必要的财务风险。

（三）项目变更带来的风险

在电力工程项目施工过程中，由于自然因素或政策因素等的变动，工程项目很容易出现变更给后期的施工和资金应用带来不利影响。很多电力工程项目出现变更之后，合同双方和监理部门并没有对其引起足够的重视，也没有根据项目变更进行预算和施工计划的更改，最终导致工程实际施工成本超支。

（四）财务核算风险

财务核算风险是造成电力工程项目财务风险的主要因素，财务核算风险主要是源于：第一，企业财务管理工作粗放，财务数据不精细，影响正常财务核算工作；第二，没有严格执行工程项目设计标准，随意变更设计，出现资金挪用、占用等问题；第三，还有一些企业在同一系统进行电力工程项目以及其他经营活动的财务核算，难以有效进行施工成本的控制。因此财务核算管理的流程及标准不科学、不规范，将给企业财务核算带来很大风险。

三、电力工程项目财务风险的管控策略

（一）健全电力企业的财务管理制度

通常情况下，电力企业的财务机构以管理会计和财务会计为主，财务机构将会计作为核心，进行会计核算职能的履行，并且财务管理是记录企业生产经营活动的相关信息，有效核算工程的资金流动情况；而管理会计是分析会计提供的数据信息，为管理人员决策提供参考依据。在电力工程项目财务风险管理中，电力企业要有效分离管理职能与日常的会计职能，如果管理职能与财务会计没有有效分离，就会造成各自责任和权利混为一体，服务对象不够明确，财务信息失真，增加企业决策难度。因此为杜绝这类问题出现，必须分离会计核算和财务管理，使两者相互监督和制约，各自负责掌控自身职责。

（二）加强电力工程财务管理的信息化的建设

在电力工程财务风险管控中信息化建设具有非常重要的作用，在我国范围内财务风险管理信息化经历了单机会计电算化、统一财务软件以及内外部流程一体化等三个阶段，在内外部流程一体化中企业在局域网内部实现了生产、供应以及销售集为一体的财务系统数据共享，这样就为企业管理层提供了良好的决策，有效实现了企业信息化管理。此外，电力企业需要不断引进科学有效的财务管理方法，确保电力企业内部财务信息化管理，进一步提高财务管理效率。

（三）加强工程资产管理

在电力工程项目管理工作中，如果想有效控制财务风险，必须加强工程项目的财务管理，充分认识到财务风险管理工作的重要性。首先，企业需要对工程项目施工阶段的资产等进行严格管理，针对各项资产做好清算工作，控制好物资的采购成本;其次，企业需要对物资使用进行合理规划，减少不必要的物资损耗;最后，加强对财务管理工作的有效监督，落实库存盘点制度，做好账实核对，保证财务管理工作的科学性。

（四）加强合同和施工成本管理

在电力工程项目管理工作中，施工方必须在签订合同之前，对合同中的相应条款进行认真研究，尤其是其中涉及财务工作的相关条款，明确合同双方的责任和义务，明确资金结算方式和付款方式，充分考虑自身的发展情况，选择最合适的付款结算方式，减小付款结算过程中出现纠纷的可能性。在电力工程项目的财务风险管理工作中，要想有效控制财务风险，就必须加强施工成本管理，控制施工成本，减少不必要的成本损失。要求施工单位在正式施工之前，进行施工成本的预算，并将成本管理工作贯彻工程施工以及工程验收的全过程，制定科学的成本管理目标，并对其进行细化，调动各个部门共同参与成本管理工作，提高成本管理的精细化水平。

（五）优化会计核算

会计核算是财务管理工作中的重要内容，而要想有效控制电力工程项目的财务风险，就必须对会计核算进行优化。要求财务部门必须严格遵循会计核算的相关规范和要求，明确会计核算各个流程的规范和要求，从而展开会计工作。同时对会计核算人员进行培训，做好会计核算工作的监督和管理，保证会计核算工作的规范性和科学性。只有进行标准化的财务成本管理，才能减少财务风险的发生。

（六）合理制定预算价格

针对电力工程出现的不合理定价、不对称信息的财务风险，例如财务部门预算编制工作人员能够参与到整个项目的勘察中，就能有效避免勘察信息、传递信息与预算编制工作人员获取的勘查信息之间出现的信息不对称风险，从而提高预算编制的科学性和合理性。另外在进行预算价格编制的时候，要与市场实际情况相结合，采用滚动预算法对工程项目预算进行编制，确保预算方案与实际情况相符合。

（七）积极培训确保管理提升

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物资费用在工程施工成本中的比重最大，物资采购作为物资管理工作的源头， 是实现物资供应计划的重要环节，是企业生产活动正常进行的前提条件。要降低施工生产成本， 降低原材料成本是关键， 其中首先需降低原材料的采购成本。同时， 防范物资采购风险， 对于保证工程施工的正常进行以及降低工程成本的意义重大。

一、工程项目施工中物资采购管理的风险

1、 物资采购中的主要外因型风险

外因型风险主要源于外部环境因素，这种风险主要来自于供应商和自身难以避免的风险因素。

（1）价格风险。

物资采购中由于利益的驱使，供应商有可能操作投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使我方蒙受损失。此外，在价格相对合理的情况下批量采购后，这种材料又可能出现跌价，引起采购价格风险。例如在我负责的广珠铁路工程三标段的型钢、钢板采购时，由于是08年5月工程开工，在9月份经过市场调查、投标，和供应商签订了供货合同，当时钢板价格是5400元/吨，金融危机发生后，“十一”长假一过，钢板价格跌至4000元/吨。由于合同中约定价格涨跌超5%时按市场价重新调整，使我们避免了因价格下跌而造成施工成本的增加。

（2）质量风险。

在物资采购过程中，激烈的市场竞争有可能导致材料供应商提供的样品质量与批量材料质量的不一致，发生以次充好的现象，使材料质量不符合要求，从而给采购方带来严重的损失。例如在广珠铁路工程三标的粉煤灰的供应中，由于粉煤灰是发电厂的废弃物，质量不稳定，为保证工程质量，我们采取先抽检再卸货的方法，检验后按级付款，不合格的退货，从而免了质量不合格的材料进场。

（3）贬值风险。

主要是表现在采购过程中物资设备因社会技术不断进步，而我们的专业知识未能达到应有水平，不能适应社会技术发展的要求，进行盲目采购而发生所采购材料或设备的贬值所引起的风险损失。

（4）合同欺诈风险。

由于市场环境复杂多变，因此合同欺诈更加突出。其中主要包括：以虚假的合同主体身份签订合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受购方预付款后逃之夭夭；签订空头合同，而供货方本身是“皮包公司”，将骗来的合同转手倒卖，从中谋利，而所需的物质无法保证；合同签订后，供货商失约违反合同或终止合同，不能正常供货，而影响工程进度造成合同风险损失。

2、物质采购中的主要内因型风险。

由于内部制度不健全或者管理不善而引发的问题和风险。

（1）采购计划风险。

物资采购部门及相关使用部门计划不科学、不周全，导致采购中的计划风险，如采购数量不准、供货时间不留余地、质量标准不明确等，使采购计划发生较大偏差而影响整个采购工作。

（2） 采购合同风险。

合同订立不严格，权利义务不明确，合同管理混乱。

（3） 采购验收风险。

所采购物资在品种、规格、质量等方面未能达到合同条款要求，而管理者又未能在材料使用或设备安装前及时发现和纠正存在的问题，使工程造成损失而引发验收风险。

（4）采购责任风险。

经办部门或人员责任心不强，管理水平有限等引起的风险；经办人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起的风险。

二、工程项目施工中物资采购管理的防范对策

1、明确采购目的

我们广珠项目物资部对所要采购物资的质量和效用都进行通盘考虑， 在为企业节约采购资金的同时， 保证采购质量。

2. 强化对供应商的选择和管理

一是选择好供应商。首先要看供应商是否正规、企业管理体系是否健全以及产能状况是否能够满足采购单位的生产需求。二是了解市场。物资部所采购的物资进行充分的市场调查， 了解发展趋势和当前的供需状况及价格水平， 并根据调查情况谈判。三是建立供应商动态管理机制，在企业内部建立一套严密、完善的采购管理体系，按时做好对供应商的评价。四是努力与供应商建立一种互信互助、共同繁荣的战略合作关系。对于需求量很大、依赖性强的物资， 可以采用参股或收购、兼并等措施与供应商建立合作关系，让供应商能满足企业长期的物资供应需求。

3. 对采购全过程、全方位的监督

日常管理中我们对采购进行全过程、全方位的监督。对计划审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督， 重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键点的控制， 以防止舞弊行为。内控审计、财务审计、制度考核三管齐下， 把监督贯穿于采购活动的全过程， 确保采购规范和控制质量风险。

4. 强化对物资需求和物资采购计划的管理

审查物资采购计划的编制依据是否科学， 调查预测是否存在偏离实际的情况， 计划目标与实际目标是否一致， 采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施等等。

5. 对物资采购招标与签约的管理

首先， 强化了对物资部履行职责情况的监督管理。对供应商进行生产状况、质量保证、供货能力、企业经营和财务状况进行全面调查， 在深入了解的基础上， 做出选择合格供应商的正确决策。每年对供应商进行一次复审评定，考评指标包括供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等。其次， 对合同中规定的品种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容， 按照合法性、可行性、合理性和规范性四个标准， 逐一审核。

6. 对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的管理

建立合同台账、做好合同汇总。一是对于已签订的合同要整理成册、妥善保管； 建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。二是对交付合同进行分类编号， 并建立合同台账。三是合同履行完毕及时建立档案。日常管理中将所有合同进行分类汇总， 及时提出报告和汇总表，据此组织生产、规划价位、及时接运和按时承付货款。运用我们中铁二十二局综合项目信息管理系统， 向相关部门提供及时、准确、真实的反馈信息， 做到共享。

7. 对物资采购合同执行中的监督管理

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［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC项目财务风险概述

(1)汇率风险。由于汇率变动引起企业外汇成果的不确定性,尤其对于有国际工程项目或有大额的国际采购项目而言,如某项目2006年12月签约,其中含500万欧元的国外设备采购,当时欧元的汇率是9.46,但在2007年8月付款时,汇率上升至11.31,因汇率问题导致损失925万元人民币。

(2)材料价格风险。EPC项目往往跨度比较大,签订合同时间和购买材料时间有很大的时间差距,导致购买材料时价格已经发生了很大变化,如2009年时铜材价额大约5.6万元/吨,但到2010年时,就上涨到7.3万元/吨,而对于工程建筑行业而言,材料价格大概占工程总价的50%,因而材料价格的大幅度上涨或下降都会对项目利润造成很大的影响。

(3)融资风险。由于EPC项目部分需要垫资,如果公司EPC项目较多,垫资比例过大,就会造成较大的财务风险,导致财务结构恶化,负债比例过高,运营资金困难。如武汉某设计公司2010年在广东承建一个4亿多元的EPC项目,由于采用垫资形式,导致公司年底流动资金严重不足,2010年年底,公司流动资金不到500万元。

(4)工程款或工程尾款回收风险。对于EPC项目而言,由于存在大量垫资,即使业主拖延付款,承包方也不敢停工或延迟支付分包工程款,因而对项目财务造成极大的资金压力。尤其在尾款回收方面,由于EPC项目合同额度大,即使是5%的保留金也是一笔很大的资金,如不能按时收回,对公司财务造成的压力是可想而知的。

2 EPC项目财务风险识别依据

(1)项目的前提条件、各种假设以及制约因素等。诸如项目建议书、可行性研究报告、设计或其他文件都是建立在若干假设、前提的基础上的。这些假设和前提在项目实施期间可能正确,也可能不正确。因此,存在风险。

(2)项目规划。从项目规划中寻找项目财务风险的依据,诸如项目目标、任务、范围、进度计划、费用计划、资源计划、采购计划及业主方、总承包商和其他利益相关者对项目的期望值等。

(3)EPC项目常见财务风险。如汇率风险、材料价格风险、信用风险、财务结构恶化风险、收款风险、现金流风险等。

(4)以前项目的历史资料。项目的历史资料可以是以前公司经历过的项目的经验总结,也可以是通过公共信息渠道获得的其他公司经历过项目的历史资料。在这些档案记录、工程总结、工程验收资料、工程质量与安全事故处理文件,以及工程变更和施工索赔资料等文件中,包含着对当前工程项目财务风险识别非常有用的资料。

(5)前期工程所在地现场调研。诸如工程地质条件、水文条件、气象条件、地震条件、地形地貌、水电气接口条件、通信条件、进场交通条件、当地治安条件、物价条件、当地施工水平、当地设计水平、当地法律、可利用的有利条件等。

3 EPC项目财务风险识别步骤

对EPC项目财务风险进行识别时,一般按下述步骤进行：第一步,项目合同签订前准备阶段,首先组织人员对ITB(Invitation to Bid)文件进行审查,找出需业主澄清的地方和需业主补充的设计前提条件,认真分析付款条件、履约保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延迟付款漏洞或索赔的风险。其次派通晓EPC项目索赔、勘测、土建与总图的岩土专家到施工现场勘察,进行风险评估。第二步,根据EPC合同条款,组织项目相关专业人士,讨论项目可能存在的财务风险,并形成初始风险清单。第三步,在定初始清单的基础上,结合采用专家调查法、风险调查法和分解分析法等将EPC项目的财务风险因素进行总结、归类,进行定性和定量分析,得出EPC总承包项目财务风险清单。

4 EPC项目财务风险识别方法

(1)专家调查法。索取信息的重要对象为在EPC项目有财务管理方面经验的专家,他们运用专业方面的理论与丰富的实践经验,找出各种潜在的风险并对其后果做出分析和评估。这种方法的优点是在缺乏统计数据和原始资料的情况下,可以做出定量的估计,缺点主要表现在易受心理因素的影响。当然,专家调查法对组织者有比较高的要求,必须根据问题设计相对合理的问卷调查表,对专家们反馈的意见要有较高的综合能力。

(2)初始清单法。就是列出一个项目可能的风险清单,清单内容至少应包括风险的类别、每一类风险的定性描述和定量指标等。而且风险清单不是一成不变的,而是随着项目的进展,不断添加。当然,风险清单须得到相关专家的支持和建议,结合以往工程项目经验确定。但是如果对每一个工程的风险识别都从头做起,至少存在以下几个方面的弊端；一是重复耗费时间和精力多,风险识别工作的效率低；二是由于风险识别具有主观性,可能产生风险识别的随意性,其结果可能不是很规范；三是风险识别成果资料不便积累,对今后的风险识别工作缺乏指导作用。而且同类工程的大部分风险是相类似的,只有部分风险因工程而异,不同的工程由于外界条件的差异其主要风险可能存在差别,因此,为了避免以上弊端,建立初始风险清单就相当必要。

(3)风险调查法。由于EPC项目各具不同的特点,项目中潜在的风险也差异,不同的两个建设工程,尽管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的财务风险。因此,在建设工程风险识别的过程中,花费人力、物力、财力进行风险调查是必不可少的,这既是一项非常重要的工作,也是建设工程风险识别的重要方法。风险调查法的作用就在于建立最终的风险清单。

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随着社会经济的迅速发展，相应的对基础设施额建设也持续增加，建筑企业如雨后春笋一般崛起。但是面对激烈的市场竞争不可避免的会遇到风险。从施工企业来看，其施工项目管理中的财务风险是不容忽视的，本篇文章就财务风险而言，结合施工项目管理的实际情况，从过程中发现财务存在的风险，并探索出相对应的防范策略以对施工项目的财务风险做出控制，促进企业的安全、快速发展。

一、施工项目管理中存在的财务风险

（1）施工方案的设计不当。在施工企业中，对施工项目的方案设计是尤为重要的，它是施工各个环节顺利进行的前提基础。但是有些施工项目人员在制定施工方案时没有让技术人员前往现场进行实际调查，忽略了依照施工项目的大小、条件来制定合理的施工方案，造成设计方案投入应用不合适，这就是以后的方案随时变更，导致工期拖延，施工的质量不能够达到所需要求，从而加大了建设费用。另一方面，在项目施工中，没有随着成本的计划进行实施，致使各种费用不断增加，最后结果超过了原先的计划，使项目效益大大降低。

（2）施工项目成本管理不善。因为施工项目大多数签订了比较固定的造价合同，对成本的管理就显得尤为重要。但是施工项目中材料、机器设备等大多数都安置在施工现场，这就给施工项目的管理造成了困扰。施工项目管理的好坏直接关系着企业的效益。所以要根据施工的实际来制定实施方案，倘使管理不当就会拖延工期，使成本费用增加，比如说材料方面的购买费用增加，管理不善使材料极为浪费，最终使财务风险加剧。施工项目所使用的材料价格偏高，致使所用费用成本变高，有时对临时的材料采购也会额外的增加开支，同时增加了较大的财务风险。

（3）施工项目安全监督管理。安全是施工项目管理中尤为重要的需要，尤其是在企业的大生产中，一定要将安全放于重要的地位，要重视生产与安全的联系，预防安全隐患的发生。对整个施工过程要进行监督，这一环节对施工安全带来的影响显得很有必要。不然，施工稍微出现差错，危险事故就会产生，给项目带来严重危害，甚至对整个施工企业的进步发展造成影响。在这个市场竞争尤为激烈的环境中，施工的质量是不容忽视的。如果不在乎会造成严重的损失，产生一笔财务风险，所以要重视质量。

二、施工项目管理中对财务风险采取的防范措施

（1）提高项目的管理水平。对施工项目管理进行合理的方案设计，提高项目管理人员的水平与素质，调动他们的主动性。方案的设计要具有针对性和可操作性，招聘具有专业管理能力的人员为管理阶层，对每个工作人员的岗位进行明确，责任也要相应的积极承担，并且按时对他们进行严格的考核，设立明确的奖惩制度。利用高效的激励与约束制度来提高项目人员工作的创造性与主动性。

（2）进行项目资金的管理。对资金加强管理，科学的安排项目所用资金。项目计划都得按照施工日程来进行，合理的编排资金收支预算表。财务部门要对资金提前做好合理的预算，严格监管资金的收支，遵循慎定的原则，依据施工项目资金的出处与规模，按照计划使用项目流动资金。资金的使用部门要将资金管理好，用到实处，，项目计划内的开支要通过保证，超出预算的开支必须拿出凭据来进行手续的开证方可以使用。要严管资金，不能够随意支出，要每一分都用到实处，提高资金的使用效率。

（3）对施工项目管理进行监督。加强施工项目的监督，赋予财务部会计人员相应的责任。施工企业大多数都分设几个项目部门，所以总公司才承担法律责任。但是倘若不能够对项目部门进行科学的管理，不能使资金进行有效的使用，就会出现严重的债务纠纷现象，总公司会承担最终的风险。为了预防这些风险的出现，就必须使施工企业对施工过程进行有效的监督，将每一个环节都控制合理。要为项目的责任人严格把关，保证资金妥善运用，另外对各个项目的财务运行情况进行适时的把握，以更好的预防财务风险的发生。

三、结束语

为了预防施工项目管理财务风险的发生就要时刻树立良好的防范意识，根据施工企业容易出现的财务风险来加强完善施工项目风险的管理机制，找出相应的预防财务风险的对策，进一步提高施工项目管理中财务风险的防范效率，使企业项目能够顺利正常的运行。

参考文献：

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中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

随着中国经济的不断发展，我国对外承包工程行业有了长足的进步，企业竞争力显著增强，一些国内大型工程企业顺应经济全球化的发展潮流，实施“走出去”战略，积极参与国际工程总承包项目的竞争，其中不乏一些大型骨干工程企业已进入国际一流承包商行列。根据美国《工程新闻记录》（《Engineering News-Record》简称ENR）最新统计，2013年已有55家中国工程企业进入“全球最大国际承包商”排名行列①。

然而，在中国工程企业参与国际工程市场竞争并取得快速进步的同时，仍然不乏的失败案例，如2010年中国铁建股份有限公司承揽的沙特轻轨项目巨亏41.53亿元，2011年中国海外工程总公司在波兰的A2高速公路项目巨亏3.95亿美元。导致这些项目巨额亏损的主要原因均是由于在项目投标和实施阶段对项目相关风险认识不足，防范措施不够所造成的。

本文根据作者近年来所参与海外EPC项目投标报价和项目实施中所积累的经验，对中国企业参与海外工程项目所可能面临的主要项目财务风险进行识别和剖析，并提出相对的风险应对策略。

一、海外EPC工程项目财务风险管理概述

（一）项目财务风险管理的定义

风险是指在某一特定环境下，某一特定时间段内，某种损失发生的可能性②。项目风险管理（Risk Management）是对潜在的损失进行规划、识别、评估和应对的过程，目的是将用于规避风险的成本及所可能造成的损失最小化，实现项目目标的主动控制过程。

项目财务风险是项目活动中，由于各种难以预料或控制的因素影响，对项目财务管理目标所造成的不确定性影响，从而使项目蒙受损失的可能性。项目财务风险管理是对可能影响项目财务目标的内外部风险因素进行识别、分析、评估和制定风险应对方案的管理过程。

（二）建立和健全海外EPC工程项目财务风险管理体系

我国一些工程企业在初涉海外工程市场时，往往重经营、轻管理尤其是对财务管理重视不足，一些项目在投标阶段甚至没有财务人员参与，导致风险评估方案漏项、风险成本估计不足的情况时有发生；项目实施过程中风险管控体系不健全，风险监控和风险防范措施不合理，造成额外的效益损失。海外工程项目投资额普遍较大，动辄上亿甚至数亿美元的项目屡见不鲜，为全面识别、评估和应对工程项目的各类财务风险，企业应重视项目的财务风险管控体系的建立和健全。

首先，大型EPC海外项目投标之前，企业应建立跨部门的项目风险管理团队，其成员构成除了项目管理、工程技术等专家之外，还应吸纳涉及财务、法律、公共安全、保险等领域的专业人员，必要时还可引入第三方专业咨询机构，以保障从不同业务角度对包括财务风险在内的各类项目风险进行识别和测量。其次，项目财务风险作为项目风险的重要组成部分，需要运用定性或定量的分析方法对项目潜在财务风险因素进行识别、分析和评估，建立风险矩阵模型。最后，根据项目财务风险分析评估结果，按照企业的风险偏好类型制度风险应对策略，形成项目的财务风险方案，为项目投标报价和项目实施提供决策支持。

二、海外EPC工程项目主要财务风险的识别及应对策略

（一）汇率风险

海外工程项目多以美元或欧元结算，近年来由于美国次债危机和欧债危机的影响，美元和欧元汇率日益走低。以笔者所参与的某一大型项目为例（合同工期39个月），2010年合同签约时的美元汇率为6.82，而到2013年10月末美元汇率为6.14，三年时间人民币升值约为10%，如果项目未做任何汇率风险规划，无疑将会对项目效益造成重大影响，甚至吞噬项目利润。因此，企业在海外项目投标和实施过程中应采取必要措施规避和降低汇率风险可能带来的损失。

第一种汇率风险规避方法是利用非金融衍生工具的自然避险法。如项目采取议标方式时，可以要求业主提高预收款的比例，并将部分预收款及时结汇提前锁定项目收益；另外也可在合同中加列汇率浮动条款，要求业主对超过约定汇率变化上限的部分进行补偿；其次也可根据汇率变化预测情况在报价中增加部分汇率风险费用，以弥补项目未来的汇率损失；再次，合同执行阶段应尽量采取与EPC合同相同的货币进行分包结算以规避汇率变化风险。

第二种汇率风险规避方法是利用金融衍生工具。企业可以利用的主要金融工具包括远期结售汇、远期合同套期保值、货币期货套期保值、货币期权套期保值、货币掉期、出口宝（汇率锁定）等。但由于金融衍生工具的使用与操作复杂、风险大，需要企业具备较高的专业知识和较强的风险管控能力。

企业财务部门在项目实施过程中，还应建立主要外汇币种的汇率监控和跟踪机制，定期编制项目外汇汇率走势及预测分析报告，及时根据外汇汇率走势及市场判断，综合运用上述两种方法制定合理、有效的汇率风险规避方案和措施，锁定汇率成本、降低汇率风险。

（二）税务风险

税务风险主要来源与对项目所在国税法的认识和理解不够充分，以及跨国交易经验的欠缺所带来的纳税成本不确定性。税务风险会极大地增加或减少项目税赋，直接关系到项目收益，因此税务风险对海外EPC项目影响的程度和级别很高，应给予高度的重视和关注。

执行大型海外EPC工程项目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技术转让、贸易、劳务等不同的业务类型，所牵涉的国际税收关系复杂。为合理进行税收筹划，适度转移项目境外成本，降低境外税负，应在项目启动和策划阶段开展目详见的调研工作，研究所在国的相关税收法律政策，必要时引入国际知名的会计师事务所对项目的合同模式进行咨询和方案设计，充分利用双边税收协定的优惠政策，制定和优化税收筹划方案。另外，在项目执行中企业应尽可能地实施属地化管理，聘请经验丰富、素质较高的项目当地财务人员核算和管理项目外账，进行纳税申报和税务管理。

（三）信用风险

目前，我国工程企业海外项目的主战场仍多为非洲、南美、中亚及东南亚等经济欠发达地区，这些地区由于政治环境欠佳，经济发展滞后，法律意识不强，因此业主违约或延迟结算工程款的现象时有发生。

为规避业主的信用风险，企业首先要在项目投标之前对业主的资信状况、财务业绩、项目融资方案等进行尽职调查；其次，尽量采取信用证方式结算合同款项；另外，一些出口信贷融资项目应要求业主方购买出口信用保险。

（四）资金风险

海外EPC工程项目一般周期较长，项目建设周期内资金流的波动较大，项目资金收支在时间上和币种的不匹配可能会给项目正常的资金流动带来不确定性；另外，项目资金管理活动中可能存在的漏洞或薄弱环节也可能会给项目带来非正常性的经营损失。

企业实施海外EPC项目时，应重视资金收支风险管理。一是要贯彻和执行资金预算管理制度，及时编制和修订项目资金计划，采取措施平衡资金盈亏，提高项目资金的流转速度和使用效率；二是加强资金使用环节的控制，对项目资金支出进行限额管理，建立和完善内部控制制度，规范银行账户管理和印鉴票据管理，严格执行资金支付授权审批制度；三是要加强资金管理业务岗位管理，确保不相容岗位相分离；四是对境外项目的保函业务、信用证业务等担保业务的办理要严格控制；五是要定期或不定期地对项目资金管理的状况进行检查和评估，及时查漏补缺，弥补管理漏洞和强化管理薄弱环节。

总之，风险存在于未知，财务风险是海外EPC工程项目风险管控的核心，中国工程企业在走出国门，参与国际化竞争的过程中，风险与机遇并存，如何应对各种财务风险，需要参与海外项目的财务人员与时俱进，坚持学习和研究，不断增强适应大型国际工程项目运作的专业技能，敏锐地捕捉和识别各类财务风险，并采取科学合理的规避措施防范风险，为中国工程企业走向世界而保驾护航。

注释：

①《ENR》网站.

②刘平《保险学原理与应用》（清华大学出版社）2009年07月。

参考文献：

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一、引言

工程项目作为建筑企业的主要业务产品，相对于其它企业业务而言，生产时间跨度长、管理内容繁多、涉及资金数额较大，所以建筑企业在经营管理过程中，往往需要更严谨的态度面对。其中作为盈利性质企业，建筑企业的主要目的必然是保证最终的利益输入和长期可持续发展，所以工程项目的财务风险管理显得尤为重要：其中涉及到的项目小组财务管理、

成本管理问题、项目财务分析问题、企业财务工作问题等财务问题都影响着工程项目的财务健康和企业的可持续发展。

二、工程项目面临的财务风险问题

1.项目小组的团队管理不严格

一般而言，建筑企业在承包某个工程后，会组建针对该项目的专项工作小组，并选取一人或多人作为项目负责人。项目小组的工作模式本身是建筑企业很好的运作方式，能较准确的区分各个项目组的责任，但是项目小组在自身团队内部的管理缺乏有力的监管机制，项目负责人也没有足够大的权限或者能力对团队进行管控，这就会带来一系列问题：譬如项目物资的无畏浪费、工期的长时间拖沓、工程质量差返工率高等，这些不仅会导致行政问题的产生，同样也会带来财务问题，企业会因为这些问题导致营业成本增高，由于工程质量不达标支付高额的赔偿金、违约金等，额外的巨大的财务费用很有可能引起企业的财务风险。

2.缺乏对项目作业成本的把控

建筑企业的工程项目往往需要庞大的资本投入以保证项目的正常作业，许多建筑企业在承包了多个工程项目后，很有可能出现资金短缺问题，大量资金被捆绑于各个项目中，资金链一旦断开，工程项目进度就会变慢甚至停工，这肯定是任何企业不愿意看到的。工程项目由于涉及资金多，资金用于的项目繁杂，很多企业缺乏对项目工程成本的控制：譬如购买生产用原材料没有提前的规划预算，购买少了，需要再次购买，其中消耗更多的运输费用，购买多了，退货涉及到的人工运输费，还有保管期间的管理费用、占用库存空间等；再如工程设施的成本管理，许多工程设施由于没有得到妥善的使用和保养，损失严重或者提前报废，各个项目组使用的工具没有统一管理，许多可以再使用物资被遗弃。还有许多类似于上述的问题都无形中增加了工程项目的成本，为企业带来不必要的财务负担。

此外，在工程款回收方面，建筑企业如果缺乏与合作商的协商，应收账款累计过多，也会引起资金都周转不到位，就从其它方面获取借款，甚至求助于民间借贷，这中间存在的巨大利息费用不仅提高了建筑企业的成本，也会带来相应的财务风险。

3.对各个工程项目缺少独立的财务分析

和所有企业一样，建筑企业也是以盈利为主要目的，并追求长期可持续发展。那么如何判断企业是否盈利，企业是否健康发展就必须要通过对财务报表的分析进行判定。同样建筑企业也需要财务分析进行自我体检，但是很多建筑企业没有意识到财务分析应该基于各个工程项目上，而不是笼统的进行企业财务核算。笼统的会计核算，财务分析只能了解整个企业的财务状况，而不能对各个项目工程的具体盈利、亏损、耗用等要素进行评估分析，比如说甲建筑公司财务报表显示为盈利，但由于没有独立的项目财务核算，就无法分析出到底是A项目盈利多还是B项目盈利多，具体是多少，甚至有可能是A项目的盈利弥补了B项目的亏损后才最终得到盈利，这样自然也无法分析出B项目亏损的原因了。作为建筑企业，如果不能对各个工程项目的盈利、亏损问题进行了解，很难走上可持续发展道路。

4.忽视财务工作的重要性和指导作用

建筑企业作为实业企业，最大的功能就是制造出实有产品，可以说为国家社会的生产发展做出了巨大贡献。但这类企业往往存在一个普遍问题就是对财务工作不够重视，没有意识到财务工作对企业未来走向的指导作用。部分企业聘用的财务工作人员职业素养不够高，不能为工程项目投标、筹资、税金、成本等财务问题提出管理建议和干预措施，没有起到参与管理的作用。财务工作中涉及到税务问题缺乏专业人才的辅助也会让企业付出巨大的损失，譬如税务筹划问题，一旦出现重大过失或错误，不仅会为企业带来经济上的损失，也会带来声誉上的损失。

三、针对工程项目财务风险的措施与建议

1.加强项目小组的团队管理

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摘要：非洲无论是经济还是政治的形势都非常的复杂，由于受到国际上的金融危机的影响，外汇市场非常的不稳定。随着海外工程项目的竞争越来越激烈，使得中铁的海外工程受到了巨大的影响，也给中铁的财务带来了巨大的财务风险。海外工程项目的财务风险包括了外汇、资管、成本、税收等等各方面的风险，需要中铁集团的海外工程项目的财务人员在财务工作的过程中不断的发现问题，并且针对存在的问题对海外工程项目的财务风险进行合理的控制与防范。本文将就海外工程项目财务风险的控制与防范进行一些简单的探讨。

关键词 ：中铁；海外工程项目；财务风险；控制；防范

中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）19-0169-02

一、引言

非洲是一个政治和经济都相对不稳定的地区，加上近些年来，金融危机席卷全球导致了全球的外汇市场非常的不稳定给非洲的工程项目的运作带来了巨大的影响。虽然，中铁集团早在二十世纪八九十年代就已经尝试海外工程项目的承包，已经拥有了相对雄厚的技术团队，但是随着海外工程项目的竞争越来越激烈，导致了中铁集团的海外工程项目的财务面临的不少的风险。加强对海外工程项目的财务管理，有效的防范中铁集团海外工程项目的财务风险是中铁集团海外工程的财务人员的重要工作之一。本文将针对一般情况下，海外工程项目的财务风险的主要来源对中铁集团海外工程项目财务风险的控制与防范的方法进行探讨，确保能够有效的规避财务风险，为中铁集团的海外工程项目带来更大的经济效益，增强中铁集团在非洲市场上的竞争力。

二、海外工程项目存在财务风险的几个主要的环节

（一）由于外汇风险给海外工程项目带来的财务风险

由于中铁集团在非洲的工程项目的合同以及最终的结算一般都是通过外币来进行的，通常会涉及到美元或者其他的流通货币。由于海外工程的合同执行时间一般都比较长，这样导致了中铁集团面临了巨大的外汇带来的财务风险。首先，中铁集团不得面临人民币汇率不稳定带来的财务风险。美元贬值容易导致中铁集团的施工成本增加，影响海外工程项目的利润收入。此外，由于非洲地区大多数都是如菲律宾、刚果等经济不够发达的国家，这些非洲国家的经济和政治都不够稳定，当地的货币无法抵抗国际上的金融风险，非洲的这些国家的货币波动容易给中铁集团带来巨大的汇兑风险。

（二）由于管理方式上的欠缺带来的财务风险

虽然中铁集团海外经营的经营已经达到了一定的程度，但是现阶段海外工程竞争十分的激烈，竞争市场不断的发展和变化，给中铁集团海外工程项目的财务管理带来了巨大的影响，中铁集团现有的财务管理模式的弊端也逐渐的暴露出来。首先，由于某些财务管理的体制滞后以及财务管理理念落后，导致了中铁集团的海外的财务管理模式无法适应非洲市场海外工程项目的财务管理制度的弊端逐渐的暴露。由于非洲离我国距离相对来说比较遥远，国内的中铁集团总部对海外工程项目部的财务监督和管理存在一定的空间和时间上的限制，导致了国内中铁集团对项目部的财务工作无法做到积极应变。此外，现阶段，中铁集团海外工程项目部不少的财务人员的海外工作能力还有一定的欠缺，由于海外工程项目部财务人员能力的限制也给中铁妓院海外工程项目带来了一定的财务风险。

（三）海外工程项目筹资存在一定的困难

由于海外工程项目的工程一般都比较大，需要中铁集团投入的金额相对来说也会比较的庞大。但是，海外工程的合同条款一般限制工程的预付款在工程开始后一段时间才支付，但是工程项目必须要准时如期开始。这样给中铁集团的海外工程项目带来了巨大的工程压力。由于前期的工程预付款不能在工程开始之前到账，很容易引起中铁集团海外项目部的信贷成本上升，加大了中铁集团的债务危机，并且严重影响项目部的经营成果。此外，由于项目经费无法准时到账，海外工程部门为了完成工程项目，不得不进行资金的筹集工作，这样大大的提高的海外工程项目的筹资风险。最后，海外工程项目存在一定的延迟结算工程费用的情况，业主延迟结算也会给中铁集团海外工程项目部门带了巨大的资金问题。

（四）海外市场的风险给海外工程项目带来的财务风险

由于非洲市场的政治、经济等构成都非常的复杂。中铁集团项目部门对非洲市场上的某些国家的政策以及相关的法律了解存在一定的不足，由于中铁集团海外项目部门对工程项目的多方面的情况了解不足，导致了海外工程项目部门在建立财务管理制度的时候过于片面。加上由于语言以及法律的不用，在项目合约的协商和管理上也容易有很大的误差。这些容易导致中铁集团的海外项目面临各种纠纷，给企业带来巨大的经济损失。

三、对海外工程项目风险控制和防范的一些建议

（一）灵活规避汇兑风险

中铁集团总部应该编制汇兑汇率预算分析图，关注国际市场上的货币兑换汇率的变换，并且关注汇率相关的政治、经济、国际公约等多方面的信息，确保能够准确的预判国际汇兑汇率的变化，并及时的采取应对措施。另外，中铁集团在建立海外工程项目合同的过程中，应该考虑到汇率变动带来的财务风险，在合同的结算币种的选择以及付款方式的选择等多方面争取对自身有利的条款，从而降低汇兑风险。此外，还可以采用金融供给，购买外汇等方式来降低财务风险，减少汇兑带来的损失。

（二）加强海外工程项目部的财务管理

中铁集团应该建立属于自身的财务局域网络，采用国际卫星的方式保障集团在非洲地区的包括网路线路差的每一个海外项目部门都能够开通局域网络，并且通过局域网络来监控各个海外工程项目部的财务工作。确保中铁集团的总部能够及时的了解到项目部门的各个财务风险，并及时给出解决方案。其次，中铁集团应该时刻关注海外工程所在的国家或者地区的情况，并且结合工程项目的具体情况来不断的更新和改善海外工程项目部门的内部财务管理制度，确保海外工程项目部的财务工作能够更加的科学和准确。最后，中铁集团还需要引进一批具有良好的专业技能水平以及一定的综合管理能力的财务人员，确保财务人员的个人能力不会给中铁集团的海外工程项目部门的财务工作带了不良的影响。

（三）加强资金管理，避免资金风险

由于受到合同的压力，海外工程项目部门无论是项目启动阶段还是项目进行阶段，甚至是项目结束后的结算阶段都不能避免的需要面临巨大的资金压力。这些资金的压力一方面来自项目方预付款的之后，另一方面来自银行的压力。因此，中铁集团的海外工程项目部门应该要加强对资金的管理和使用，主动监督合约的履行，确保能够在最大程度的规避资金风险。中铁集团的海外工程项目部门可以收集各个银行的优惠政策，降低项目的信贷成本。建立全新的资金链，确保资金能够有计划的使用。在项目启动之前就需要对项目支出的资金流动进行合理的预测，并且严格按照项目预算使用资金，降低资金周转的压力。中铁集团还可以尝试海外的其他资金运转的渠道，向项目所在国抵押借款等方式取得项目资金。

（四）建立集团合同风险控制机制

海外工程项目的合同风险主要是由于中铁集团对非洲市场的某些国家的合同法以及项目的一些相关情况了解不足而造成。因此，中铁集团应该加强学习，了解项目所在国家和地区的法律法规，并且提高语言沟通能力，在签署合同之前积极沟通，通过多方面的多次沟通了解合同的各个条款的具体细节。另外，中铁集团还需要适当的加强对合同的管理，在签订的过程中，可以聘请当地的法律顾问，对合同的条款进行严格的审核，避免由于合同的问题给海外工程项目带来风险。

四、结论

非洲市场海外工程项目由于汇兑风险、管理风险、筹资风险以及合同风险等面临了各种各样的财务风险，中铁集团应该结合海外工程项目部门的具体工作情况对自身财务管理方式进行调整，确保能够控制与防范财务风险，确保项目的利润能够最大化。

参考文献：

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[DOI]1013939/jcnkizgsc201552174

1境外项目财务风险定义

自从国家有了“走出去”战略目标后，很多企业都涌入了海外市场，这其中不乏有很多境外工程飞速地发展起来。但在给工程企业带来良机的同时也会给工程企业带来从未经历的风险和挑战。在境外施工项目整个施工过程中会有多种多样的风险贯穿始终，其中财务风险就是最核心的一个风险。

财务风险通常指一个企业在正常经营活动过程中由于多种不确定因素的影响，导致企业财务收益与预期收益发生偏离，因而使企业造成不必要的损失的可能。对于境外工程施工项目的企业不仅要考虑传统意义上的财务风险，还要面对境外市场和来自项目承包方层面的不确定因素，因为这些因素最终都会在财务报表上体现出来。境外工程施工项目由于离国内的管理方比较远，财务风险也难以控制。境外工程施工项目在财务上的风险主要体现在外汇、税务、资金、金融、清关等几个方面。

2境外工程施工项目财务风险的主要表现

21汇率及外汇管制风险

境外工程施工项目的汇率风险是指一个项目合同结算时收入的币种换成施工生产时所需要的外币币种，这个流程中由于外汇汇率会产生波动从而使境外工程施工项目造成利润损失的可能性。一般情况下，境外项目的工程是以外币来签定合同的，而汇率方面的风险则由施工单位独自来承担。我国现在的境外工程大多数在非洲、东南亚和一些相对比较落后的国家和地区，而这些地域的共性就是工业基础差，物资少且物价高。基于此，一些境外工程的施工单位在考虑成本方面，就会在人员派遣上以国内人员为主，在施工机械和物资上也是以国内采购为主，对成本的支付主要以人民币为主。而最近几年由于人民币升值，在不同时点结汇1000万欧元为例，差额可差出将近2200万人民币，这样汇率的风险差不多把整个项目的利润空间都侵蚀了。如果在这种情况下不加以防范，那么对于境外工程施工项目必然造成不可估量的经济损失。

外汇管制风险主要是由外汇管制产生的。外汇管制是每个国家的政府为了均衡国际收支和维持本国货币汇率而对外汇进出实行的限制性的措施。每个国家在实行外汇管制的时候，通常都使用固定的官方汇率。从外表看，这些国家的汇率比较平稳，但实际上，这些国家在本国中常常是有通胀压力的，在国际上还要背有倾销或是输出通胀的罪名。为了缓解国内外的经济压力和政治压力，外汇管制国家会用各种手段来突变汇率，有时会改变汇率机制。而我国境外工程施工项目多在经济相对不发达地区，政治又比较动荡的国家，这些国家多数都实行了外汇管制制度，这样就使境外工程施工项目在外汇保值方面存在很大的风险。

22税务风险

由于境外工程施工项目所处的环境不是本国，所以它要根据所在国的税法以及国际税收协定和财务核算制度等条件来进行税务的核算，这就让境外工程所处的税收环境很复杂。因为境外工程施工项目缺少对上述知识的了解以及对税务风险认识的不足，筹划能力不高等因素都会使项目在执行过程中产生较大的税务风险，从而影响企业的经济效益。

23资金风险

企业资金风险是指企业在正常经营过程中，资金在循环时由于各种不能预料的因素，或是根本无法控制的因素，使企业实际回收的资金小于企业预计的，从而使资金产生损失。境外工程通常周期长，投资大，而且多数分布在比较落后的地区，所以在资金的安全性上无法得到保证。

24金融风险

很多境外项目所遇到的金融风险都是由金融政策、外汇管理和货币政策影响以及当地金融机构对项目资金流动限制所带来的项目资金方面的管理风险。例如，在非洲国家津巴布韦出现过亿元的面值，而由于当时国内的通货膨胀，曾大量发行货币来应对通货膨胀，导致买两瓶水就要几百亿津元。当时的津元非常贬值，若在那时的我国的境外工程存有大量津元，则会产生巨大的损失。还有一些国家，外汇管制也比较严，在他们那里只能流通他们规定的货币，而其他货币是不允许流通的，如果在这样的国家施工必然要换取大量的能在他国流通的货币，但此货币的流动性又受到限制，这样也会大大加重企业的成本负担。

3境外工程施工项目财务风险的对策

31外汇管制和汇率风险的管控

一个企业在开展境外工程时就要首先对所在国家的外汇管制政策进行仔细的研究，在政策允许范围内，才可以进行相关的有形资产购销、转让使用，以及一些劳务提供等合同的签订。将项目的货币资金转移到外汇管制宽松的国家。除此之外，还可以利用专业机构――中国出口信用保险公司来对回收汇款的安全进行保驾护航。

一个境外施工的企业在汇率风险上的管控主要有两方面，一是在合同中签订保值条款和分摊汇率风险这方面的条款。在签订合同时境外施工企业要主动要求增加汇率波动保护条款，也就是说在结算货币和支出货币时如遇到汇率大幅波动的情况下，要有一定的补偿条款来减少境外施工企业的财务损失。增加保值条款的作用就是把汇率定下来，以合同签订的汇率来结算，不管市场汇率如何。二是签订分包合同时，使用与主合同一致的货币。这里指的是在签订采购和施工两个合同时，要采用与主合同一致的货币进行结算或是支出，这样不管这种货币汇率怎样改变，都可以把相应的风险转移给供应商和施工的分包商。

32税务风险管控

首先要进行前期的调查，在境外工程施工项目的所在地的使馆经参处、中资公司等处好好学习。如果有条件的也可以聘请当地的会计和当地的税务事务所进行前期筹划税务。其次，要学习项目所在地的各种法律法规，税务政策并依法建账，及时正确的申报各种报表和按时纳税。再次，要对会计的基础工作加强管理，对在境外项目交纳的各种税票和相关票据要仔细保管，以备后期当地的税务机关进行核查。并利用工程争取做到在当地进行税务减免。合同报价或是合同未明确规定的费用可以独自设立科目来建立付款档案，用作日后申请不可预见费用的依据。

33资金风险管控

首先要做到资金的安全管理。在境外的银行账户要加强日常管理，对境外账户的开立、变更以及注销都要经过明确的申请程序，要严格控制在境外开设账户的数量。在境外当地找一家安全的银行作为结算账户，信誉好的银行作为现场资金操作账户。规定境外结算账户主要是用来收取工程款、采购款等。而现场操作账户是用来支付当地采购款或成本费用以及相对应的税款。并对各个账户要有严格的使用限额管理。银行的印鉴也要分开管理，并按规定时间上报资金情况。其次建立授权审批制度，要做到资金收付业务的岗位分离。最后要加强资金的预算管理。境外工程要对年、季度、月的资金收支按不同下属单位进行规划，并上报总公司，总公司分别对上报的各项资金用途及金额进行严格审批，对确定下来的预算，未经批准，不得私自调整或改变用途。

34金融风险管控

首先，对于一个境外工程在进入现场施工前一定要先考察一下当地货币、金融政策、银行管理法律和一些其他相关的法律法规，这样提前学习了解后可以有效地做出筹划应对。其次，如果施工当地的外汇管制比较严格，货币的稳定性又不是很好的话，就应尽量减少在当地开立银行结算账户。再次，按照当地币种的管理要求及时兑换和保存，如遇较大的项目金额，应报总公司，经审核批准方能兑换。

35清关风险管控

清关风险在境外工程施工项目中是个重点问题，同时也是个难点问题。在这个过程中要把清关资料准备齐全。其次在处理免税函时一定要及时跟进，因为免税函一定要在规定的时间内办理完成，否则企业就要从头重新开始申报，这样会加大企业的成本。在处理保函时一定要及时清理，因为这个环节海关批复项目比较多，负责清关的人员一定要主动跟进清关的收尾工作，全部清关资料拿到后才可以认为是清关完成，如果保函不清理就会面临罚金问题。

4结论

一个企业要想境外工程施工项目持续稳定的发展，同时提升境外市场的竞争力，就要积极面对财务风险和正确解决风险。在不同的客观环境下，财务风险的表现形式远不止本文提到这些，针对不同的财务风险我们要因地制宜。总之不论遇到什么样的财务风险，我们都要积极面对和解决，如果消极面对只会让风险不断扩大，最终给企业造成损失。

参考文献：