时间:2023-10-29 14:37:29
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医院经济管理的好坏对医院的可持续发展有直接影响,做好医院经济管理能够保障医院的可持续发展,这对新时期背景下的医院经济管理工作提出了更高的要求。可持续发展是我国社会发展的重要目标,现代主义社会的建设需要保障医院的可持续发展,从而为广大人民群众提供医疗服务。医院经济管理维持医院平稳运营的重要前提,必须具有较高的科学性和可行性。医院要想实现可持续发展,必须贯彻现代化理念,转变传统的思想观念,采用先进的管理模式,才能够提升医院经济管理的效率与质量。
1合同管理的重要性
合同管理在深化公立医院医疗改革的过程中具有重要的作用。合同管理是公立医院日常管理活动的重要内容,通过加强合同管理,科学配置医院资源,提高收费的合理性,保障公里医院严格遵循国家的各种方针政策以及规章制度,从而提升人民群众的满意度。医院所提供的医疗服务与其他经营有较大的区别,不能盲目追求经济效益从而忽视了社效益,需要科学利用医院资源,在为社会提供医疗服务中获得合理利润,并不断累积从而促使医院获得更好的发展。
医院在运营过程中必然会发生各种经济活动,这些经济活动有很多都是需要依靠合同来实现。因此,加强医院的合同管理,对于提高医院财务管理水平具有重要影响。医院应当转变传统的管理模式,贯彻落实“实事求是”的管理原则,对日常活动中涉及到的各种合同进行严格的管理。总而言之,公立医院经济管理不单单要重视部门的经济效益,同时要重视合同管理。公立医院经济管理的任务在于更好地配置医院资源,从而为人民提供高质量的医疗服务。随着卫生事业的不断发展,医院的经济效益和服务质量也越来越受到社会关注。在新医改环境下,传统的管理模式已经不适用于现代公立医院的管理中,因此可以考虑改革传统的财务管理模式推动医院财务管理水平的有效提升,从而提高公立医院的经济效益。
2医院合同管理中存在的问题
2.1预算管理不合理
预算是医院通过科学的战略规划、决策以及预测的基础上,通过过往数据以及财务报表所反映的,在特定期间制定的计划,能够反映医院的资金配置情况和经营活动的具体安排。在实际工作过程中,会出现许多项目没有制定预算或超预算实现的现象,且由于财务部门未能参与合同管理,无法实现项目预算,更不能将预算控制情况与绩效连接起来,导致财务部门很难实现对医院整体经营情况进行监控,更不能及时发现合同中存在的问题与风险,预算也只能够在合同交付时被动进行审计,没有真正地发挥预算管理的作用。
2.2资金使用不合理
合同管理存在不科学、不规范的问题,财务管理部门没有对合同中的各种条例进行详细考察,只是在合同交付时才知道有资金的支出,被动地接受业务部门提交的申请以及与此经济活动相关的会计凭证,出纳人员则根据这一会计凭证制定相应的账务结算与审核。这样不但影响了医院资金的合理使用,尤其是在合同支出金额较大的情况下,使得医院库存资金不足,从而引发周转困难的问题,对账务处理也造成了一定的影响,特别是在资金支出方面的会计核算上,无法准确反映会计核算期间的医院经营财务状况。
2.3合同管理制度中未采取“三重一大”的制度
医院经营过程中所涉及的经济业务繁多,且数额较大。而在《医院会计制度》以及《医院财务制度》中都有明确规定:医院在支付各种大额款项时应当遵循相应的流程与步骤,尤其是在涉及“三重一大”项目的投资时,需要经过党政联席会议的集体讨论。在目前的医院经营中,合同往往不是采取直接资金支付的模式,往往没有重视合同的审核与审批。但是实际上合同在签订后就能即刻生效,医院必须要承担相应的经济职责与法律职责,此时必须根据合同中的条款进行支付,使得医院陷入被动局面。
3提高医院合同管理的措施
3.1加强成本预算管理
预算管理是医院减少开支,从而提升经济效益的重要渠道,同时也是经济管理的重要内容。成本预算管理能够影响医院的经济效益,要想加强成本预算管理,首先需要让医院工作人员都知道成本管理的重要性,自觉遵循成本管理的各项规章制度,合理控制合同预算资金。另一方面,需要加强合同成本控制管理,对于医院的合同各项支出都纳入成本管理的范围,不要出现支出超额的现象。要对医院经营产生的各项费用进行明确,尤其是账本支出要与实际活动相符,保障每个支出都能得到有效记录,提升医院经济管理的效率和质量。
3.2建立健全合同管理体系
合同的审批与审核涉及到多个部门,通过设置合理的合同审批与审核流程能够有效提高合同管理的效率,提高医院的经济效益,保障医院运营的科学性与合理性。医院可以根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国采购法》等法律以及医院自身的资金审核制度,制定相应的合同审核体系,将合同审批、资金预算、付款时间、相应的责任与义务、违约赔付等方面进行全面规定,提高合同管理的规范化、细节化和全面化。财务部门需要参与合同审批过程,避免预算超支现象的出现。
3.3加强对合同履行程度的监管
合同签订仅仅是经济活动的第一步,履行合同条约是经济活动最关键的环节,即使合同签订,但对方若未能履行合同,则导致医院经济利益受损。财务部门需要加强对合同履行程度的监管,例如在付款时需要核对验收单据、入库单据等原始凭证,施工项目交付时需要由第三方审计单位给出的验收报告,服务类合同则需要附带服务部门的确认书以及满意度调查报告等材料,维修类合同则需要业务单位进行验收。若发现对方未履行条约或履行行为存在缺陷,需要采取相应的问责制度,避免医院的经济利益受损,并向相关单位提出维权申请。同时,财务部门还应当根据合同发生时间设立相应的编号,以便后续管理和监控。
3.4加强对付款的审核与控制
社会保险基金是指为了保障公民的社会保险待遇,根据国家法律、法规的规定,由缴费单位和个人分别缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。随着社会保险事业的快速发展,基金量日益庞大,而业务和财务数据不一致的矛盾日益突出,经办机构对基金管理提出了更高的要求,不仅需要完善基金财务会计制度,也需要通过信息化建设手段推进基金的精细化管理。作为金保工程的重要内容之一,社会保险基金财务系统是实现精细化管理的关键部分。
一、社会保险基金财务系统精细化管理建设思路
传统的财务系统主要是基于大量单据的手工记账、核算和生成报表。与传统财务系统不同的是,社会保险基金财务系统需要支持对个人账户收支余额等明细情况的会计核算功能,并根据基金管理要求生成传统报表以外的按单位类型和管辖区域划分的收支附表,要求核算粒度细,处理数据量大。
这么大数据量的核算信息不可能单纯依靠财务人员手工录入,必须建设与业务系统一体化的基金财务系统,才能从业务系统获取核算所需的明细信息,自动生成核算会计凭证,达到账户数据规范化校验的精细化管理目的。同时,为了配合财务精细化管理,业务流程上也需要一些优化。
主要的建设思路包括:
1.精细化会计核算
会计能核算到收缴对象:单位(单位在职人员通过单位代缴)和个人(自由职业者等以个人进行缴费);支付对象:社会化发放个人。
2.自动化凭证生成
会计凭证可以自动生成,通过建立业务收支项目同财务科目对照,由业务收支项目自动生成财务核算分录,操作人员只需对原始凭证和核算电子信息进行审核。
3.规范化账户校验
会计和业务能互相验证,做到每个参保人员账户记账信息同财务收支一致。
4.集约化业务处理
为了配合财务精细化管理,业务管理上采用缴费卡对社会保险费集中收缴,通过银行对养老金进行社会化发放方式,保证信息的准确可靠。
二、社会保险基金财务系统与业务管理系统的一体化架构与数据模型
根据前述建设思路,本文研究了社会保险一体化信息系统,通过结算系统实现业务管理系统和基金财务系统的一体化关联,系统架构如下图:
社会保险一体化信息系统由业务管理系统、结算系统和基金财务系统组成。1.业务管理系统接受参保单位集中收缴登记,参保个人的养老金社会化发放登记,产生业务核定信息;2.结算系统通过银行从单位和个人的缴费卡中扣缴社会保险费和社会化发放养老金,通过提供的收支确认等结算功能,将业务核定信息(包含五险收缴和养老金发放)生成为结算信息,作为财务和业务的接口,并将实际收支情况反馈至业务管理系统维护个人账户信息;3.基金财务系统通过收支核算等会计核算功能,分险种从结算信息中获取凭证所需信息,自动生成会计凭证,实现统一征收的分账核算。
下图以社会保险费的收缴流程为例展示一体化系统的数据模型:
财务和业务的接口表(结算表)中存放收缴结算信息,设置关键字段结算表流水号和财务凭证编号,通过结算表流水号可以向前追溯到相关业务核定信息和账户记账情况,通过财务凭证号可以向后关联到财务会计凭证核算信息。
三、结语
本文首先分析了社会保险基金财务系统的特点,然后详细研究了社会保险基金财务系统与业务管理系统一体化的架构和数据模型。该系统既满足了基金财务大数据量的处理要求,也保证了财务与业务数据的一致,为实现基金精细化管理提供了很好的实践经验。
一、 引言
随着经济全球化进程的加快,越来越多的企业意识到仅凭传统形式的资源整合是不够的,也是不经济的。于是以核心能力为形式的,企业内部跨地区、跨行业的资源优化整合的生产模式——生产系统一体化集成,成为制造企业的现实选择。
二、 生产系统一体化集成决策的指导思想
本文的研究是从生产系统一体化集成程度与结构确定的角度展开的,其基本思想是,当把企业生产系统一体化集成的各种具体形式作为一体化程度与结构来选择时,受利润最大化驱使的企业,其选择的目的是为了尽量增大选择所产生的收益,尽量减少选择所带来的交易成本,选择受制于5个外生变量,不同时期、不同类型的企业,这些外生变量所起的约束作用不同,因而会有不同的选择。在本文的内容中,交易成本理论也是重要的分析工具。
三、 生产系统一体化集成组织形式的选择
1. 生产系统一体化集成类型的划分。
(1)生产系统一体化集成程度的类型划分。一家企业可以选择最有竞争力的地区完成从R&D到售后服务的各个环节,在跨地区进行价值增值活动时,企业需要确定相应的一体化集成程度与结构。①独立子公司形式。独立子公司型是指独立的子公司或分属多地的子公司针对单一母公司或母公司地区进行生产,母公司给子公司以高度的自主权,子公司对自己价值链上的行为负责,母、子公司之间联系主要表现为财务流量,即母公司的资本流向子公司、子公司的利润流向母公司。②简单一体化形式。简单一体化形式是指企业主要通过外源来组织自己的生产活动,一些活动在母公司进行,并与在别处所进行的工作(如装配、销售等)联系起来。在这种形式下,作为外部资源利用承担者的子公司无法独立存在,在一些关键活动中,它们必须依赖母公司,而母公司也在总价值链的某些方面依赖子公司。母公司对子公司采取紧密、简单控制,主要战略决策集中制定,母、子公司的联系以物品流量为主。外部资源的利用在很大程度上取决于母公司在特定零部件生产中的成本优势。③复合一体化形式。复合一体化是指企业的一体化生产可发生在价值增值链构成的任何一点上。在复合一体化形式下,企业将生产和销售等活动按最有利区位进行分布,企业可根据自己的整体发展目标,将公司的任何职能安排在任何地方;只要需要,企业可以将自己的生产安排在不同的地区,形成跨地区的产品生产线。在任一地方运作的任一子公司都能独立地与其它子公司一起为企业行使职能,从而形成一个职能一体化的网络。这种形式表明了整个价值链跨地区的“解构”。此时子公司之间、子公司与母公司之间存在大量部件、产品、资源、信息的流动,相互依存关系不断加强。企业的复合一体化使全球经济联系愈加紧密。
(2)生产系统一体化集成结构的类型划分。从生产系统一体化集成的角度出发,对应前述一体化集成程度的三种类型,将生产系统一体化集成的结构也分为三种:自治型结构、区域有限协调型结构、网络型结构。①自治型结构:是指企业各子公司之间基本上没有横向联系,母、子公司之间靠等级制度来维系,信息联系是单向的。②区域有限协调型结构:是指职能联系局限于企业一体化生产体系的某个部分,母、子公司之间的信息联系是双向的,但等级制仍然是基本的结构特征。③网络型结构:是指职能联系发生于企业的整个体系之中,而不是仅指其中的某一部分,资源、信息流动同时呈纵向、横向两个方面。网络结构缩短了信息的流程,保证了信息共享,有利于各子公司经营决策的协调和合作,更重要的是网络结构减少了中心、减少了等级,调动了网络中各节点的优势。网络结构能否正常运作,依赖于网络中各节点的素质、相互理解及先进信息技术的采用,还依赖于各地经济的制度环境等。
2. 生产系统一体化集成形式的选择。本文将一体化集成形式的选择分为两个层面来予以研究:一是一体化程度的确定;二是与该一体化程度相对应的结构的选择。
(1)生产系统一体化集成程度的选择。生产系统一体化集成程度选择作为内生变量,受制于五组外生约束变量:①A1—市场规模和竞争程度。制约生产系统一体化集成程度选择的第一组外生变量是市场规模和竞争程度。很显然,随着市场规模的扩大,企业会更愿意采用一体化集成程度高的形式,故当因为需求类型差异而导致市场分割时,最好采用独立子公司形式;当各国市场需求结构趋同时,宜采用复合一体化类型。因此竞争程度越激烈,企业越可能采用一体化集成程度高的形式。②A2—市场全球化的范围和程度。市场全球化的范围与程度从宏观的制度安排上影响生产系统一体化集成程度的选择,为企业在更大地理范围以及更频繁的资源与信息流动中进行价值链各环节活动的区位配置提供了制度安排上的可能。一体化集成程度越高,生产系统一体化集成体系内资源、信息的流动越频繁,要求市场全球化的程度越高。譬如,当某地的市场进入壁垒很高时,宜选择独立子公司;反之,则应选择复合一体化形式。③A3—信息与通讯技术。信息与通讯技术为不同一体化集成程度的选择提供了实现的技术保证,若企业不具备现代先进的信息与通讯技术,则无法选择复合一体化形式,因为先进的通信技术是生产系统内部一体化体系内各实体跨区域协调的必要条件。④A4—企业的所有权优势。企业的所有权优势是生产系统一体化集成程度选择的又一影响因素。主要指一国企业能够拥有或获得的其它企业所没有或无法获得的资产及其所有权,它既包括有形资产,如对原材料产地的垄断、拥有某种经营和生产技能的劳动力等;也包括无形资产,如某种特殊的生产专利或技术、组织与经营管理经验、商标权和在金融市场上的筹资地位等等。所有权优势越大,则企业对资源进行区位配置的能力越大,越能采用一体化集成程度更高的形式。⑤A5—其他变量。其他变量主要包括对竞争对手相关信息的掌握等。
综上所述,我们可以得出生产系统一体化集成形式的选择问题中关于一体化程度选择的结论,即:当因市场需求及人均收入差异而使市场规模受到限制,当信息与通讯技术落后,当市场全球化程度低时,宜选择独立子公司形式;在市场需求增加导致市场规模增大以及市场竞争激化的条件下,当信息与通讯技术和市场全球化为企业进行价值链各环节的区位配置提供了技术上、制度安排上的可能性时,企业可选择简单一体化或复合一体化形式,具体选择哪一种形式,还取决于企业自身所有权优势的大小及信息与通讯技术水平、市场全球化程度。
(2)生产系统一体化集成结构的选择。对生产系统一体化集成结构的选择实际上是在一定一体化集成程度下,对组织企业生产体系的内部市场活动的结构形式进行选择。结构选择的目的是为了实现既定的一体化程度并尽量使内部交易成本最小。我们用内部交易作为基本的分析单位,将资产专用性、不确定性和内部交易频率作为基本的分析工具。①资产专用性,是指生产系统一体化集成体系中各独立实体之间在物质资产、技术、知识及人力资产等方面的特殊性及其协同性,它既包括了有形资产方面,又包括了无形资产方面。②不确定性,有外生的不确定性和内生的不确定性。在生产系统一体化集成体系中,假定不考虑其他的不确定,内部交易的不确定性主要受信息与通讯技术和市场全球化的影响。③内部交易频度,包括生产系统一体化体系中各实体间的一切有形与无形流动的频率,如中间产品贸易、职能联系等。
综合以上对描述内部交易的三个要素的认识,我们可以给出生产系统一体化集成结构选择的一个模型,见表1。
由表1可知,当资产专用性小、内部交易不确定性大且内部交易频率小时,应选用自治型结构;当资产专用性较大、内部交易不确定性较大、内部交易频度较高时,应采用区域有限协调型结构;而当资产专用性大、内部交易频率高且内部交易不确定性小时,宜选用网络型结构。这个结论具有一般性,企业可根据自身体系中这3个描述内部交易性质的基本要素的状态来决定选择何种结构,这里对企业结构的分析是以内部交易为基本分析单元的,这其中的含义是,对生产系统一体化程度的选择并非一定要覆盖企业一体化生产体系的整个价值链,可使其中有些内部交易活动一体化程度更高,而另一些则不然,选择的基准是对内部交易性质的把握。
四、 结论
由于生产系统一体化集成组织形式的选择是企业管理系统建立的基础,一体化集成形式的选择对企业的经营绩效有着重要影响,故对于缺乏经验的企业,如何管理分支机构、如何使整个体系协调运转,首要解决的问题便是确定生产系统一体化集成的程度与结构。因此本文研究生产系统一体化集成组织形式的演进、研究各种形式的一体化集成实现应具备的条件,对企业的经营具有重要的实践指导意义。
参考文献
1和以往的财务系统相比较,核心业
1.1数据的模块化流程管理是一体化显著特征,以业务部门流程为起点,录入源头数据,源头数据通过保存传输至数据库后,经过直接匹配前源头数据产生后续部门的衍生数据。这就保证了数据来源的准确性,在很大程度上减少了错误和舞弊的产生1.2数据动态实时化由业务模块人员操作系统,以及物流的动作,自动产生会计信息,经确认、实时传递到系统。实时,标志着企业能掌握和使用最新信息,及时纠正偏差,提高竞争力。和传统财务软件相比,实时性是一体化最大的优势。随着我国市场经济改革的不断深化以及信息产业的不断发展,企业特别是集团必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的管理信息,及时对企业资源进行高度集中管理、控制和配置,迅速对各种经营管理方案做出科学决策。因此,在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前,一个高度集中、实时在线管理的财务管理信息系统一体化平台的建设,符合了企业对于数据实时性的需求。由于一体化对业务流程带来的巨大改变,也使得财务及会计核算产生了重大变化。
2核心业务一体化给财务管理及会计核算带来的影响
一体化的实施,从财务层面上来说,是强化了财务的管理及核算职能。2.1财务预算控制的加强以及范围的扩大核算一体化将财务部门从“核算型”转变到“管理型”,财务的管理职能有所加强。为财务管理职能中心预算提供了一个合适的平台。能实时反映各业务部门的成本,保证会计信息及预算控制的及时性,有效刚性预算控制。在一体化系统中,首先,前端工作由业务模块执行,业务类型按照系统规则自动归集,财务人员减少了信息的判断及录入工作,将工作重心转移到财务管理方面;其次,一体化系统还将预算指标在账务系统中设定,发挥预算在账务处理过程中的控制作用,并通过集中管理,保证了预算的刚性;再次,一体化系统中引进了“项目实际成本”及“项目占用成本”概念,按照全面预算治理的思想,把企业发展战略和各期的目标编制的各项预算分配、分解到各个对象、项目、作业和流程,实行实时、动态、严密的预算控制和流程控制,提高企业的经营管理水平。2.2核心业务一体化强化了财务管理决策体系改变传统财务核算方法,缩短会计信息的加工、转换时间,会计信息的使用者能够及时知道经营状况如何,对企业特别是对于集团企业来说,大量决策信息的及时获取、汇总,能及时为经营者提供科学的决策依据。通过一体化系统,直接实时的数据收集,可减少外界因素的干扰,充分实现业务模块数据的实时传递,充分实现数据共享,消除信息不对称,提高数据的准确性和及时性。会计信息的使用者能够方便快捷地获取准确的会计信息,应对瞬息万变的内外环境变化,实时做出决策,提高企业核心竞争力和应变能力。2.3改变了传统核算模式,强化了内部控制传统业务流程的内部单据一般具有可重复性,可以进行修改。一体化系统中,数据来源的单一性降低了舞弊的可能性。源头数据,能在系统中留下清晰的痕迹,容易明确责任。系统将业务流程及内部控制紧密结合,抓住了控制关键点,全程有效控制财务风险。通过环节之间的完全衔接,大大加强了内部控制的有效性,在一定程度上减轻了会计人员的工作负担。2.4会计信息质量理论上应该有所提高,但受各种因素影响首先,在该系统中,会计信息绝大多数通过自动归集进行了自动处理,应该说是提高了会计信息质量。但是,核心业务一体化系统平善过程中,财务管理人员会对数据的准确性、系统数据来源和加工模式抱有怀疑态度。传统财务软件,财务信息主要依靠会计人员获取,建立在稽核关系上的数据非常严谨,因此信息质量保障程度较高。一体化系统则是将各个数据采集终端分布到其他部门及岗位,由其他部门及岗位完成,不确定的程度加大。其次,业务部门的数据通过流程自动计算生成会计凭证,虽然简化了会计核算工作,但业务人员相关权限有限。系统化的财务信息,产生的大量的业务和数据,一旦被系统确认,内在业务流程往往就会忽视,一体化平台系统则变成流程的“密闭箱”。这种现象使业务部门缺乏对信息系统业务流程衔接关系的关注,不能随着环境的变化进行流程业务的调整。这种情况下,会计信息质量就会受到影响。因此,成熟的一体化平台要成立专门的部门承担业务流程管理的职责,负责组织业务流程的持续优化和改进,定期对系统中的授权范围及职责进行清理和检查、测试。一体化平台系统建设,是一个持续改进、不断完善的过程,某些细节不完善,不应改变它的科学性。随着系统及相配套措施的持续性改进,必然能发挥系统的最优功能,实现一体化带给企业的最大效益。
作者:徐敬华 单位:兖州煤业山西和顺天池能源有限责任公司
1 核心业务一体化的内涵
1.1核心业务一体化,是以“业务驱动财务”思想为指导
在IT环境下将业务、会计、管理流程紧密结合,由业务部门负责经济业务录入信息系统,遵照系统中的流程,经授权人员批准,通过事先设定的规则生成凭证,经会计人员确认后反映在相关的账簿和报表上。
1.2建设核心业务一体化平台,将企业业务及财务有机连接
以业务为驱动,将原来分散、脱离、静止、延后的管理变为畅通、实时、面向流程的管理,既保证数据不冗余,又保证了相互关联和整体再现。达到了计划一体、资源共享的目标,减少了重复工作,提高了信息的精确度,提升了企业管理水平和效率。企业的预计、管控、分析手段得到极大的提高,同时也降低了企业的经营风险和经营成本,有利于企业决策。
2 和以往的财务系统相比较,核心业务一体化有三大特点:数据集成标准化、数据模块化和数据动态实时化
2.1数据集成标准化
公司特别是集团公司,数据的集成标准化是非常重要的,标准化的数据,具有广泛的适用性,明确正确的决策方向。所有的业务通过核心业务一体化系统汇总分类,实现流程优化重组,保证业务类型在系统中的统一,从根本上保证了数据的标准化,做到不同企业适用同样的汇总基础。实际操作更加规范高效,减少了人为因素,大大降低了风险。
2.2数据的模块化
流程管理是一体化显著特征,以业务部门流程为起点,录入源头数据,源头数据通过保存传输至数据库后,经过直接匹配前源头数据产生后续部门的衍生数据。这就保证了数据来源的准确性,在很大程度上减少了错误和舞弊的产生
2.3数据动态实时化
由业务模块人员操作系统,以及物流的动作,自动产生会计信息,经确认、实时传递到系统。实时,标志着企业能掌握和使用最新信息,及时纠正偏差,提高竞争力。和传统财务软件相比,实时性是一体化最大的优势。随着我国市场经济改革的不断深化以及信息产业的不断发展,企业特别是集团必须及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的管理信息,及时对企业资源进行高度集中管理、控制和配置,迅速对各种经营管理方案做出科学决策。因此,在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前,一个高度集中、实时在线管理的财务管理信息系统一体化平台的建设,符合了企业对于数据实时性的需求。由于一体化对业务流程带来的巨大改变,也使得财务及会计核算产生了重大变化。
3 核心业务一体化给财务管理及会计核算带来的影响
一体化的实施,从财务层面上来说,是强化了财务的管理及核算职能。
3.1财务预算控制的加强以及范围的扩大
核算一体化将财务部门从“核算型”转变到“管理型”,财务的管理职能有所加强。为财务管理职能中心预算提供了一个合适的平台。能实时反映各业务部门的成本,保证会计信息及预算控制的及时性,有效刚性预算控制。
在一体化系统中,首先,前端工作由业务模块执行,业务类型按照系统规则自动归集,财务人员减少了信息的判断及录入工作,将工作重心转移到财务管理方面;其次,一体化系统还将预算指标在账务系统中设定,发挥预算在账务处理过程中的控制作用,并通过集中管理,保证了预算的刚性;再次,一体化系统中引进了“项目实际成本”及“项目占用成本”概念,按照全面预算治理的思想,把企业发展战略和各期的目标编制的各项预算分配、分解到各个对象、项目、作业和流程,实行实时、动态、严密的预算控制和流程控制,提高企业的经营管理水平。
3.2核心业务一体化强化了财务管理决策体系
改变传统财务核算方法,缩短会计信息的加工、转换时间,会计信息的使用者能够及时知道经营状况如何,对企业特别是对于集团企业来说,大量决策信息的及时获取、汇总,能及时为经营者提供科学的决策依据。通过一体化系统,直接实时的数据收集,可减少外界因素的干扰,充分实现业务模块数据的实时传递,充分实现数据共享,消除信息不对称,提高数据的准确性和及时性。会计信息的使用者能够方便快捷地获取准确的会计信息,应对瞬息万变的内外环境变化,实时做出决策,提高企业核心竞争力和应变能力。
3.3改变了传统核算模式,强化了内部控制
传统业务流程的内部单据一般具有可重复性,可以进行修改。一体化系统中,数据来源的单一性降低了舞弊的可能性。源头数据,能在系统中留下清晰的痕迹,容易明确责任。系统将业务流程及内部控制紧密结合,抓住了控制关键点,全程有效控制财务风险。通过环节之间的完全衔接,大大加强了内部控制的有效性,在一定程度上减轻了会计人员的工作负担。
3.4会计信息质量理论上应该有所提高,但受各种因素影响
关键词 企业财务 财务业务一体化 协同 企业管理
一、财务业务一体化协同的内涵
财务业务一体化协同,划分为两个维度,一是财务与业务一体化,二是财务与业务协同,财务业务一体化是指利用网络、数据库、管理软件平台,将企业经营中三个主要的流程,即业务流程、财务流程、管理流程有机融合,将计算机的“事件驱动”概念引入流程设计,建立基于业务事件驱动的财务一体化信息处理流程,使财务数据和业务数据融为一体。财务业务一体化强调通过信息技术手段实现数据共享和实现管理控制,而财务与业务协同强调的是财务与业务进行协调、协作,推动企业经营管理优化提升,实现1+1>2的整体效应。财务与业务协同是不同应用系统之间、不同数据资源之间、不同终端设备之间、不同应用情景之间、人与机器之间,乃至人与人之间的协同,它不只局限于财务数据与业务数据的集成共享信息处理范畴,而是一种贯穿于生产经营过程中的管理理念,更是一种团队协作的精神,它将使财务管理先进思想内化为企业经营管理核心理念,发挥财务与业务协作效应。
二、某集团公司财务业务一体化协同建设实例
某集团公司于2009年6月ERP系统全面上线,并且通过几年信息化建设不断深入,初步建成了财务业务一体化信息系统集成体系,财务与业务在磕碰磨合中达到了初步协同,实现了数据共享,实时监控,为经营决策提供了全面的数据支持,降低了经营风险。
首先,实现财务系统与营销、计划、项目、设备、物资等业务环节的集成与应用,以业务流程为导向,利用自动凭证触发技术、业务多样化技术、引擎技术和联机事务处理技术,实现财务、业务信息协同处理,实时生成,数据信息实现数据的一方录入,多方使用,实现数据共享,打破了“信息孤岛”现象。
其次,在信息化集成技术应用基础上,财务管理控制前移至物资管理、项目管理、营销管理、设备管理等行业主要业务环节,初步实现了对业务前端的预算协同管理,资金协同管理,资产协同管理、购售电协同管理、物资储备定额协同管理和风险在线监控等,财务管理逐步融入业务环节,管理工作取得了实效。
第三,财务业务一体化协同流程标准化、规范化、透明化,实现了协同业务全流程在线监控,进一步完善了企业基础管理,增强业务过程控制的同时有效防范了经营风险。
第四,企业经营管理理念得到全面更新和提升,企业决策支持能力和持续发展能力得到增强,为管理者特别是中高层管理人员提供了多角度查询、统计和分析功能及手段
三、某集团公司财务业务一体化协同中存在的主要问题
该集团公司财务业务一体化协同在一体化系统建设和协同方面仍存在着诸多问题:
(一)业务系统与财务系统一体化程度有待进一步深化、优化
1.首先是业务细分和管理精细化要求,财务凭证类型、凭证数量较以往剧增,财务人员会计核算手工处理量大量增加,基层财务人员仍疲于应付大量会计核算工作,自动凭证触发技术应用程度有限。其次是财务系统各模块关联数据一体化集成程度有限,预算管控仍通过财务人员手工配置方式实现,在降低效率同时弱化了管控力度,财务对前端业务协同的管控手段有限。
2.业务系统与财务系统数据集成应用深度不够。一是部分重要经济业务尚未实现与财务数据集成应用;二是业务系统对接功能无法完全满足财务管理需求;是财务业务一体化集成数据对企业决策支持能力仍有较大提升空间,缺少对多方采集数据的综合应用和决策模型,部分一体化数据沦为摆设。
(二)财务与业务协同度较为薄弱
1.财务与业务协同参与人员未树立财务业务一体化协同意识。一方面是是财务人员本身财务管理意识薄弱。其管理触角没有真正延伸到前端各个业务部门,对财务人员从信息处理者转变为业务管理者角色认识不够,参与、制定和实施整个业务处理的意识不够;另一方面是业务部门关键岗位人员缺乏财务业务协同意识,对许多财务业务一体化协同事项消极应对,反而导致了效率低下和经营风险层出不穷。
2.财务与业务协同缺乏配套完善的协同管理制度、标准,财务与业务管理流程不协同,不一致。存在“两张皮”情况:财务管理流程与业务管理流程两者不同步严重降低了业务效率,同时业务重复也产生了新的问题和矛盾。
四、创新财务业务一体化协同建设的几个主要方面
通过以上分析,财务业务一体化协同工作应立足于一体化和协同两个维度,遵循简单、务实、高效原则、成本与效益衡量原则以及原则性与灵活性相结合原则,主要做好以下工作:
(一)创新财务运行的体制机制,横向上深化财务与业务的融合,纵向上优化各级财务机构的职责界面,增强业务一体化财务管控能力。
(二)做好一体化信息系统集成建设规划,推进业务系统与财务系统的一体化有效融合
(三)加强培训,转变观念,通过业务流程重组和制度标准规范,实现财务流程与业务流程的双向作用,加强财务与业务协同度。
在财务业务一体化协同工作中,一体化是基础,而协同才是关键,必须在一体化信息处理完备的前提下,坚持简单、务实、高效原则,充分衡量成本效益,原则性与灵活性相结合处理财务与业务协同关系,才能发挥协同效应,实践企业战略,并实现企业价值的最大化。
传统的财务核算和经济业务分离的运营和管理模式已不适合当今瞬息万变的经济环境,如何克服“信息孤岛”和财务信息滞后等影响医院运营决策及内部控制的运行等问题,已成为医院急需解决的难题。
一、医院财务管理的现状
(1)目前医院主要信息系统包括:财务系统、收费系统、办公系统、人力资源系统、固定资产系统、药品管理系统、设备耗材物资管理系统。各系统间犹如分散的“信息孤岛”,没有统一的数据接口,各自为政,相互独立,没有形成有效的财务信息资源共享,只是生成简单的表格供财务部门使用,对动态的业务流缺乏财务监督监管的有效工具。
(2)财务与业务不同步导致财务信息滞后,影响资金的统筹安排。医院的收支信息不能及时同步传递,无法实时掌握资金实际存量,科学统筹安排付款,导致资金使用计划性不强,资金使用效率不高。
(3)财务与业务不同步导致财务信息滞后,影响医院决策层及时做出正确的运营决策。只有掌握动态的财务信息,才能有的放矢做出针对性的指导,真正解决问题。
(4)财务核算完全依靠手工录入,核算工作量日渐增多,特别是新医院会计制度不仅明确成本一级明细项目内容,而且强调按各具体科室进行明细核算,归集直接成本。会计人员主要精力花在手工填制凭证上,忽略更为重要的财务审核监督的管理职能,尤其是业务量大的综合性医院很容易出现人为差错,不利于提高医院财务管理水平。
(5)付款流程每一环节完全手工传递单据导致审批流程过久,也不便于查询审批进展,往往要从源头逐级查找。有些单据因相关负责人公务外出无法及时签字,审批完结时间无法有效控制,不利于资金支出的安排。
为了解决上述问题,必须以财务系统为核心,以财务管理的理念贯穿医院的所有管理流程,逐步建立财务业务一体化系统。
二、建立财务业务一体化的研究内容
财务业务一体化的基本思想是,在包括网络、数据库、管理软件平台等要素的IT环境下,将经营运行中的三大主要流程,即业务流程、财务会计流程、管理办公流程有机融合,将计算机的“事件驱动”概念引入流程设计,建立基于业务事件驱动的财务一体化信息处理流程,使财务数据和业务融为一体。简单来说,就是业务部门输入业务信息,该信息进入相应系统后,通过动态会计平台自动生成实时记账凭证,经财务人员确认后生成财务报表,进而形成财务分析报告。
围绕医院运行的三大流程,实现财务业务一体化可分两步走。
(一)财务会计流程结合管理办公流程,实现财务办公一体化
在医院的财务业务一体化建设中,涉及三大流程,即业务流程、财务会计流程、管理办公流程,其中管理办公流程是贯穿医院日常管理运作的基础工作,所以要想开展财务业务一体化,必须先架构财务办公一体化系统。
随着医院业务的发展,行政成本的增长也越来越快,怎样可以在高效办公的同时,又能兼顾规范与效率。只有实现财务办公一体化,开通网上请款、网上报销流程,即使相关负责人出差异地也能实现实时审批、定期核查。整个流程清晰直观,申请人可自行查询流程进展实时动态,减少不必要的财务咨询,同时其他部门也可运用文件传递、网上审批、质量管理、文档管理、信息等功能。这样在管理成本降低同时又能提高管理效率,同时满足财务实时查询及各部门的协同办公需要。财务办公一体化从上至下执行统一的内部控制标准和各项财经制度,可更有效地控制成本费用,防止财务舞弊行为。
财务办公一体化流程如下所述。
1.事前审批流程
财务资金使用必须有计划性和有序性,体现在资金使用事先审批。根据医院业务性质分成四类:外出公差进修,设备、耗材、药品、总务采购,维修申请,其他费用报销。
以个人工号登录全院共享的信息平台,选取相应的申请表:其中关键项有申请人、申请时间、事由,同时上传相关附件,例如邀请函,合同,报价单等。涉及财务预算的费用,还需标注预算费用及支出方向,填写完整网上提交本部门领导审批,经审批后提交主管业务院领导―财务科科长―主管财务院领导―院长根据业务性质及金额权限分别逐级进行网络审批,相关人员可自行查询流程进展实时动态。网上审批流程完成后直接网络回复信息通知申请人,最终是否通过审批,在兼顾效率原则上提高行政办公的规范性及公平性。
2.预约报账流程
随着业务量的增大,实施网上预约报账流程,根据相关业务财务人员的配置,开启多个预约窗口。如统一由一人办理就开单一序列预约号;如分开办理有些业务量少的可以合并办理,例如总务采购、维修及其他零星费用报销可以合并安排一个财务人员处理单独序列的预约号。先由申请人网上提交预约报账申请表(差旅费报销单、付款申请单等),按相应的类别自动顺序分配预约号,经财务部门业务经办人确定具体办理业务时段网上回复通过,申请人收到网上反馈信息即可按期来办理业务。
3.网上报账流程
申请人网上预约报账时,已事先提交差旅费报销单、付款申请单等相关表格。按预约报账时段,携带通过审批的事前申请表及原始单据及发票,到相关会计处办理报销付款手续。经办会计审核原始单据及发票是否合法合规,将报账申请单的相应项目填写完毕,并填具实际报销付款金额及用途,将整理粘贴好的原始单据交复核会计及财务科长审核。复核会计及财务科科长经与纸质单据复核无误后,分别对该笔网上付款申请单进行审批通过,并提交申请人部门领导―主管业务院领导―主管财务院领导―院长根据业务性质及金额权限分别逐级进行网络审批。
4.会计核算流程
网上报账审批流程完成后,反馈信息通知经办会计最终是否通过审批。如退回则联系申请人补齐材料,如通过经办会计则打印该笔审批通过的付款申请单,并按此单据在财务软件里制作凭证单据,凭证经复核会计复核认可,财务主管通过审核后,经办会计打印凭证并付粘贴完整的原始单据交由出纳付款。再由出纳经信息平台通知申请人,申请人在系统中可自行查询整个报账流程进展实时动态。在系统运行稳定的情况下,下一目标将管理办公软件与财务软件数据对接,所有相关凭证自动生成,省掉繁杂的会计核算处理步骤,让会计人员更好地关注会计流程和经济业务流程的关系,从而有效实现会计监督、管理的职能。
(二)业务流程再造与财务会计流程相融合,纳入财务办公一体化,实现财务业务一体化
在医院经营业务中的三大流程包含:业务流程、财务会计流程、管理办公流程。首先实现财务会计流程、管理办公流程相结合的财务办公一体化,其次医院的业务流程还包括有收费管理、固定资产、设备耗材物资采购管理、药品采购管理等,将上述具体业务根据流程特性按管理办公流程规范进行流程再造。
改变了传统财务核算模式,付款核销与业务活动有机结合,先制付款凭证并复核后付款,通过受控科目限制,有效避免财务数据错误现象。然后通过统一的数据接口纳入财务办公一体化系统,各模块数据上传至财务系统的凭证发生器,自动采集相关数据生成记账凭证,相关会计审核记账后生成会计报表,进而生成财务分析报告。这样把财务管理始终贯穿于业务流程和管理办公流程中,建立起财务业务一体化体系。决策层通过办公网络随时都能查询经营成果和财务状况,有助于及时做出正确决策。
三、结束语
实现财务业务一体化业务数据与财务数据及时传递,会计信息的获取也与业务同步发生,会计核算由事后的滞后处理变为实时的同步处理。这有利于医院流动资金的有效使用,对资金的集中调度和运用有着积极作用,也有利于制定及时正确的运营决策。同时医院的财务管理由静态管理过渡到动态管理,会计监控也由断点监控转变为持续性监控。在建立健全的授权制度、严格权限控制和有效安全保障下,实施财务业务一体化是提升医院运营与管理水平的有效途径。
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一、电网企业实施财务一体化管理的背景
目前,中国电力企业体制改革正逐步深化,逐渐形成了电力市场的竞争态势,标志着我国电力企业实现了现代企业的管理和运作方式,这对我国电网企业传统的管理方式提出了挑战,尤其对电网企业的财务管理提出了新的要求。
(一)行业外部监管不断加强
电网企业面临来自财政部、国资委、电监会、税务、物价、审计部门等全面、严格的监管,电网企业的成本、职工收入、主业和多经企业间的关联交易等也受到全社会的高度关注。电网企业财务管理人员需更新理财观念,拓展财务管理技能,增强企业的依法经营意识,以确保向监管单位、社会公众提供真实、完整的各种财务信息。
(二)电网企业自身发展需要财务一体化管理
电网企业需建立以资本为纽带、以财产关系为基础的财务工作组织体系,逐步从按行政隶属关系管理转向按资本纽带管理。同时,电网企业的财务管理工作在集约化、精益化的统领下发生了深刻的变革,切实提高了财务管控能力。
二、财务一体化管理的基本思路和总体目标
(一)基本思路
按照“集权有道,分权有序”的原则,以企业价值最大化为目的,以财务与业务流程融合、会计管理与管理标准精细化为重点,以信息系统为平台,打通“业务、岗位、制度、流程、表单、标准、指标、授权”等财务管理要素,建立界面清晰、高效科学、真正符合企业发展战略的财务管理制度体系,提升企业财务管理绩效和竞争力,以面对日益复杂的经营环境和监管单位日趋严格的管理要求。
(二)总体目标
建立“集中统一、精益高效、一管到底”的财务一体化管理体系,提升财务资源的集约调控水平和财务与业务协同运作能力,并在财务一体化管理的相关信息系统中固化,达到实用化要求。
三、财务一体化管理体系的构建
(一)创建战略导向型预算管理
电网企业应通过引进国内外优秀企业的预算管理方法和经验,创建战略导向型预算管理模式:以企业价值管理为导向,分解实施EVA(经济增加值)考核指标;开展企业资本性投资财务评价,对企业未来投资规划进行科学合理的财务评价;施行企业部门预算归口管理,将企业整体预算按职能分工分解到各归口管理部门,实现业务和财务融合,将企业预算管理由条块管理转向矩阵式管理;建设全面预算管理信息系统,并与企业其他管理信息系统进行融合,实现预算与企业经营活动的相互结合,体现预算管理对企业整体经营活动的全过程参与和管理控制。
(二)开展集约高效的资金管理
电网企业提高电网输配电能力,建设“绿色、安全”电网的过程中需要大量的资金,一方面需要拓宽融资渠道和创新融资方式;另一方面又要加强营运资金管理和提高资金使用效率。在拓宽融资渠道和创新融资方式方面,电网企业应发挥品牌优势,加强与金融机构的业务合作,合理选择融资时机和融资期限并考虑利用银行承兑汇票、发行企业债券和进行重大资产融资租赁等方式来拓展企业融资渠道。在加强营运资金管理和提高资金使用效率方面,电网企业应利用统一的资金配置和运作平台,使企业资金管理集中、高效、准确,在降低企业资金成本的同时,保障企业正常生产经营活动和电网建设的资金需求。
(三)开展资产全生命周期管理
为提高电网企业资产的质量和运营效率,实现投资效益和企业价值最大化,电网企业需结合企业发展的实际情况,开展以资产价值链为主线、资产实物与价值管理一体化的资产全生命周期管理。通过对企业资产的规划设计、设备物资采购、施工建设、生产营运、退役报废等全生命周期进行综合管理,并横向融合项目管理、物资管理、生产管理、财务管理,以及纵向贯通电网企业及其下属各分子公司,最终实现资产的使用效率、可靠性、使用年限和全生命周期成本的综合最优。
(四)构建财务风险管控体系
随着对外投资的加大,大额担保业务的发生、融资规模的扩大、资产负债率的提高等,企业也面临着不断提高的财务风险,因而建立财务风险管控体系有着重要的现实意义。一要建立财务监督约束机制,在企业预算准入、工程建设、合同审批、资金收付等重点环节积极行使财务监督职能,对企业的经营活动开展全过程的监控,规避和防范财务风险。二要加强企业财务风险评估监控,建立财务管理风险库。
(五)建设先进实用的财务管理信息系统
电网企业要通过学习国外先进企业开发和应用财务管理信息系统的经验,购买或自行开发以财务管理信息系统为核心的一体化、集约化企业级信息管理系统,实现财务信息系统与业务信息系统的集成和融合,促进企业资源共享,统一、规范企业业务流程和工作程序。
(六)建立健全财务管理制度体系
电网企业应从适应日益提高的现代化管理的要求出发,按照“全面覆盖、横向整合、纵向贯通和相互关联”的工作方针,以及“系统化、实用化、流程化、表单化”的基本原则,建立一套打通“业务、岗位、制度、流程、表单、标准、指标、授权”等要素、一体化和一管到底的财务制度体系。推动财务管理工作全面向“经营型、控制型”转变,为企业又好又快发展提供有力的财务支撑。
(七)财务工作人员能力创新
新形势下,电网企业还应加强对财务人员的培养,使财务人员达到严格执行国家财经法规、精通企业会计准则、具备良好的投资决策分析能力和会计职业道德、为企业提供高水平财务管理服务的高素质财务管理人才的要求。电网企业应针对不同岗位能力素质需求,建立基础素养培训、专业技能培训、管理技能培训和专题培训体系,为企业的持续发展提供源源不断的人才支持。
四、财务一体化管理体系的实施与评价
(一)财务组织机构建设与财务职能定位
1.财务组织角色转换。财务角色和定位的发展促使财务管理人员不仅要做好财务基础工作,履行好会计核算和财务监督的职能,还要充分利用企业会计信息,以前瞻性的策略理财,深入到企业的经营活动和财务风险评估过程中,做好财务专业服务,真正成为企业价值创造者。
2.财务组织职能定位。通过财务一体化管理的实施,可以缩短企业核算链条,提升风险管控能力,实现财务处理流程化、规范化,财务信息透明化,提升财务核算质量和水平,形成由财务管理、运营支撑和财务共享三大职能组成的新型财务职能体系。
(二)加强财务基础管理
电网企业财务一体化管理的成功实施首先要做好以下基础管理工作:
1.清晰的财务授权体系。电网企业对总部财务和下属分、子公司财务授予适当的权力,并结合有效的监控机制来监督权力的运用和被授权者的行为,来增强企业决策的效率和执行水平、控制财务风险和激励职工。
2.有效的沟通与宣传。对财务一体化管理工作进行宣传,在适当的时间和场合向各财务业务相关人员传递一体化工作有关的信息,征求他们的建议和反馈意见,了解其对财务一体化管理工作的需求和期望,取得其对财务一体化管理工作的理解与配合。
3.各级业务、财务部门的配合。通过电网企业内部各业务部门和财务部门人员的通力配合,努力实现企业财务一体化管理的总体目标。
4.业务流程的再造。电网企业各级财务部门要积极参加企业各级业务流程的再造,从预算、资金、资产、收入、成本、工程财务管理等多方面多角度积极参与业务流程再造、业务运转和决策的主要环节,将财务流程与其他业务流程衔接成有机的整体,便于企业流程的执行落地。
5.财务人员培训。通过组织财务一体化管理专题培训,宣贯和落实财务一体化管理制度,提高财务人员的知识水平和工作能力,满足企业未来财务管理的需要。
(三)建立财务管理执行体系
1.建立财务共享。财务共享中心异于传统的企业责任中心,在职能定位方面财务共享服务重点是财务管理集成服务而不是集中控制,而在业务功能方面财务共享服务并不是单一功能与服务的载体,而是涵盖了几乎所有可能的财务会计和财务管理业务。
2.开展价值管理。电网企业的价值由三个基本因素推动:(1)获取超过企业资本成本的利益(盈利);(2)增加企业业务和投资基数(成长);(3)管理和接受适当的业务风险和财务风险(风险)。所以电网企业实施财务一体化管理的过程也是管理成长、追求盈利和控制风险的过程,只有三个因素的完美结合才能保证电网企业最终实现价值最大化的理财目标。
3.完善财务报告。为了进一步满足相关利益者和电网企业内部经营管理和决策支持的需求,电网企业亟需实施财务一体化管理来完善财务报告与决策支持体系,形成对外财务报告和内部管理报告“制”。
(四)财务管理信息系统支撑
电网企业要建立统一整合的财务管理平台,实现数据在企业范围内的收集、共享和利用,满足财务核算、资金管理、资产管理、预算管理、成本管理等方面的需求。1.统筹规划、分步建设财务管理信息系统。2.财务、业务管理系统一体化建设。3.培养财务管理信息化人才。
(五)开展财务一体化管理绩效考核
1.设定绩效计划。电网企业总部财务部门要通过与下属分、子公司财务部门的充分沟通,制订对下属分、子公司财务部门的绩效计划,包括财务部门管控目标、年度重点工作、工作职责、财务人员的能力开发与提高、奖惩等。
2.实施绩效计划。电网企业总部财务部门为被考核者和下属分、子公司财务部门协商制订绩效计划后,下属分、子公司财务部门就会按照既定的财务工作目标执行绩效计划,而电网企业总部财务部门则可以随时监控绩效计划的实施并及时掌握其执行情况。
3.绩效考核。在既定的绩效周期结束时,根据年度绩效计划的实际完成情况与绩效计划进行对比,详细分析其中的差异情况、个人影响因素和外部环境影响因素,并进行充分有效的沟通,最终全面准确地确定下属单位财务部门的绩效执行情况,以此进行奖励和处罚。
五、广东电网公司财务一体化管理实践成果
(一)一体化的财务制度
从业务梳理切入,按照“全面覆盖、横向整合、纵向贯通、相互关联、提升拔高”的工作方针,纵向消除基层单位的制度冗余450项,财务制度总数减少至27项,减幅达95%,制度体系简化、优化、系统化、实用化的效果非常显著。
(二)一体化的岗位设置
突出与业务融合、与流程匹配,省、市、县岗位设置一体化考虑,注重工作的上下承接,注重促进财务管理转型,注重强化财务内控管理,注重提升财务工作价值,实现了省公司、地市供电局、县级子公司财务工作的完全贯通,业务流程和岗位设置的完全匹配,为财务一体化工作落地提供了组织保障。
(三)一体化的业务流程
根据制度提炼流程,通过流程关联表单和作业标准,每项流程贯通省、市、县三级,设置了关键控制节点,流程节点全部落实到具体岗位,从而实现了制度、流程、表单和作业标准的紧密关联和完全打通,业务流程和岗位设置完全匹配,通过流程实现制度落地。
(四)一体化的工作表单
从制度和流程出发,对省、市、县三级的日常流转工作表单进行系统整理,提炼和优化工作表单,全部实现与制度、流程的紧密关联。表单内容记载岗位和授权,并充分考虑未来信息系统固化需要,通过表单实现制度、流程落地。
(五)一体化的作业标准
财务作业标准此前处于空白状态。通过认真梳理,将财务管理中成体系、对工作有指导意义的工作规范、评价模型、计算标准等提炼为作业标准。特别是将全面预算及资产全生命周期管理创先工作中形成的一些先进工作成果,均提炼为相关制度的作业标准,促进了创先成果的落地应用。
(六)一体化的授权体系
对财务制度、业务流程所涉及具体业务的审批程序和权限进行系统梳理提炼,编制省、市、县一体化的财务管理授权矩阵,明确“立、审、决、存”等环节的授权,形成清晰、规范、高效、权责对等的授权体系,授权有章,分权有序。
(七)财务管理评价与考核
制定《财务管理综合评价办法》,对财务一体化管理执行情况和财务整体管理水平进行全方位综合评价,树立标杆,查找短板,促进各单位不断提升财务管理水平。
六、经验分享
本文结合广东电网公司实施财务一体化管理的思路和建设内容,分析实施过程中实现的阶段性成果,总结出以下须重点关注的问题供其他电网企业在实施财务管理转型与创新中参考。
(一)文化
不断努力建立具有财务特色的价值观念、团队合作意识、工作作风和行为规范的财务文化,构建学习型财务组织架构,塑造学习型财务文化氛围。
(二)财务人才
合理制定财务人员岗位工作职责,结合财务岗位工作能力要求和企业发展需求,让财务人员明确提升工作能力的重点方向和未来职业能力发展方向。
(三)执行力
成功实践财务管理的“预测、决策、计划、控制、分析”职能,促使财务管理体系从传统核算型逐步向决策支持型转变,在企业经营发展过程中发挥重要的作用。
(四)价值管理
建立和完善全过程的企业价值管理体系,从预算管理、资金管理、资产管理、营销管理、招投标管理、风险管理、绩效管理等方面实施全过程的精益化管理,促进企业效益、价值的精益求精。
(五)风险
及时分析、监控和确认财务风险,采取有效的方法规避或降低财务风险,并努力将财务风险给企业经营管理带来的不利影响降到最低。
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材料、销售、工资、固定资产、成本等各个核算子系统之间彼此分隔,缺乏会计数据传输的实时性、一致性和系统性,商品化会计软件的开发没有统一规划,而采用单项开发再通过凭证方式传递各种数据,不能形成一个有机整体,各核算模块是彼此独立的孤岛。
会计信息系统中的各核算子系统提供的信息只能满足财务部门的需要,而不能同时满足与财务部门相联系的人事、仓库等职能部门的需要,这主要是受最初会计软件开发中缺乏总体规划的指导思想及传统组织机构的制约。因此,目前的会计信息系统只能提供主体信息,不能提供与主体相关联的信息。
一、管理一体化信息系统概述
目前企业遇到很多困难、如销路不畅、资金周转困难,造成这些困难的原因当然是多方面的,但现行的会计核算信息系统的缺陷也是造成这些困难的原因之一,尤其是业务部门与财务部门不能共享财务部门所提供的信息,就会造成结算拖延、应收款难以收回、坏帐损失加大、信用下降等弊端,如果要解决这些,就必须由管理一体化信息系统来完成。那么,什么是管理工体化信息系统呢?即实现了管理信息系统中各子系统一体化的信息系统,它是一个能够覆盖企业的全部业务,体现当代先进管理思想,采用最新信息技术,为各级管理职能部门及时提供管理上所需要信息的全面统一信息系统。一般包括供、产、销、人、财、物等子系统,通过系统集成技术,整合成一个并发操作、统一管理、数据共享的有机整体。其中每个子系统都按照本身特有的进行运作,完成本身特有的管理目标和任务,但同时各个子系统之间又要互相联系、互相支持、互相提供必要的管理信息。这样一来,会计信息系统成为企业一体化信息系统的一个子系统,使得管理一体化信息系统具有了核算到信息系统的完全功能。它不仅可以完成凭证录入、记帐、算帐和报帐等核算工作,而且还可以为企业各个部门进行服务。管理一体化信息系统不仅允许在使用过程中调阅其他部门的相关信息,而且增加了事前预测、事中控制的功能,这为各部门顺利完成其职能提供了保证。在国外。企业管理信息系统已从MRP到MRPⅡ再发展到ERP。MRP、MRPⅡ都是面向生产部门的,而ERP与MRP相比,扩展了管理信息集成范围,除财务、库存、分销的生产管理之外,还集成了企业的其他管理功能,如人力资源、质量管理、决策支持等功能。ERP是在MRPⅡ的基础上发展起来的,尽管可以面向企业外部提供管理信息,但本质上依旧是面向生产部门的。现在的世界早已形成了买方市场,因此,开发以业务为中心的管理信息系统是上乘之选,不过我国的管理水平、技术水平都比较落后,因此就要从低起点上循序渐进,不可急于求成。
二、基于企业MIS的会计信息系统
管理信息系统(MIS)是一个以人为主导,利用计算机硬件、软件、通信设备以及其他办公设备,进行信息的收集、传输、加工、储存、更新和维护,以企业战略竞优、提高效益和效率为目的,支持企业高层决策、中层控制、基层运作的集成化的人机系统。管理信息系统概念图如下:
图1 管理信息系统
财务信息系统包括了会计和财务两部分,会计主要的任务是记帐,使资金的运作不发生差错,财务则更多关心如何运作好资金,使其产生效益。会计系统最成熟、最固定的部分是记帐,这部分几乎已经定型,各种企业几乎相同。目前会计主要涉及的是数据,根据这些可以产生一些综合数据报表如损益表和资产负债表。但的会计已开始向财务延伸,涉及未来的数据,如获利能力计算,责任会计等。尽管当代会计系统已经相当成熟,但随着信息技术的发展和随着全球化,会计制度和会计信息系统仍会不断变化。会计信息系统只是财务信息系统的一部分,财务的总目标是最好的利用资金和剩余资金的最优投资。财务信息系统是为协助主管达到以上目标的计算机系统。财务信息系统概念模式如图2:
图2 财务信息系统
图2财务信息系统输入子系统中的内部审计子系统实际上也是会计功能。审计包括财务审计和运营审计。财务审计主要看公司的财务记录是否正确,帐、钱是否一致。调运营审计是审计财务手续是否完备。高效,它往往和信息系统的再设计联系在一起。运营审计一般应有信息系统分析员参加。财务情报子系统向股票持有者、财务社团以及政府机构提供信息,帮助了解公司经济环境,还从政府报告、期刊、网上数据库收集经济信息,以便分析经济形势。输出子系统是财务系统的主要系统、它们能帮助公司进行财务决策。资金管理子系统可以说是财务系统的最重要的子系统,它通过现金流分析,按照现金流人大于现金流出的标准进行调节以确保全年现金净流量的稳定。资金和证券管理也是财务管理的重要,用计算机模拟寻求最佳的资金来源,并处理多余资金的投资问题,确定合理的证券组合、投资组合等。财务控制子系统主要控制一些支出和控制一些企业性能的参数。
MIS的概念是发展的,最初设想MIS是一个单个的高度一体化的系统,它能处理所有的组织功能,随着时间的推移,这种高度一体化的单个系统显得过于复杂,并难以实现。MIS的概念转向各子系统的联合,按照总体计划、标准和程序,根据需要,开发和实现一个个子系统,MIS成了相关的信息系统的集合。对于企业来说管理信息系统只有优劣之分,不存在有无的问题。目前企业所拥有的管理信息系统通常只是一些子系统的简单集合,系统与系统之间往往相互独立,本文所倡导的就是将管理信息系统中的子系统有机地结合成一个整体,即管理一体化信息系统。随着对信息处理规律认识的逐步提高,人们提出更高级系统。直接支持决策的要求,从现实条件来看,将AIS进行扩张发展成为MIS是一条必由之路。
三、管理一体化信息系统的实现思路
(一)开发管理一体化信息系统的几种方式
在开发管理一体化信息系统时,首先要其数据来源,一般可分为三类;第一类来自凭证资料,为分析提供原始数据,第二类来自帐簿中的数据,第三类是财务部门之外的数据,前两类是财务处理的主要,在核算型的会计信息系统中可直接产生数据,而第三类数据来源复杂,与管理的各个方面密不可分,这使开发管理型财务软件的难度远远大于核算型财务软件。为获取这类数据,可采取以下几种不同方式:第一种是在其他业务部门拥有自己独立的计算机信息系统的情况下,解决好会计信息系统与其他系统的接口,实现不同系统间的数据传递。第二种是对企业管理信息系统进行全面规划和整体设计,系统高度集成、数据完全共享,建成一个集业务管理、生产管理、会计核算和财务管理于一体的管理一体化信息系统,财务只是系统的一个有机组成部分。第三种是在原有财务核算软件的基础上,向其他业务部门扩展。
上述三种方式中,第一种方式要将原先各自独立开发的各个系统组合在一起,往往因接口过于复杂,在许多情况下比重新规划难度更大,一般很少采用这种方式。第二种和第三种方式的实质都是将会计核算信息系统全面提升为企业管理一体化信息系统,它不仅实现了财务会计与管组会计的功能,而且集成了企业各个业务部门的管理功能。
从上讲,第二种方式最理想也是发达国家普遍采用的,但在是否符合我国国情这一点上值得考虑。国外的管理一体化软件一般由财务系统、配销系统、生产制造系统和决策支持系统等构成,相对于国外软件这种以业务为中心的模式,我国开发商大都认为“财务是管理的中心”,这是与我国现阶段企业管理水平和计算机水平相联系的。国内财务软件一般由帐务处理、工资管理、固定资产与折旧管理、采购管理、存货管理、成本管理等系统组成,其范围起出了国外的财务软件,包含了业务系统中关于资金的核算,尚不具备真正的管理功能。我国的会计信息系统与其他管理系统相对独立,作为一个专门的系统,其普及和应用程度大大超过了其他管理软件。近年来,我国的管理一体化信息系统发展明显加快,有些企业按上述国外模式进行开发,结果是失败的多成功的少。究其原因,主要是企业的管理水平太低,应用计算机管理的意识不强。而另有一些企业从财务部门起步,分级分步实施,从单一部门应用逐步向生产管理。物资管理、人事管理等部门扩展取得了较好的效果。实践证明这是在企业管理模式不够规范、资金比较紧张、人员素质不够高的情况下,发展管理一体化的一条现实可行的道路。因为管理一体化信息系统中的任何一个子系统都不可能像财务系统那样,占有整个企业70%左右的信息量、从资金的实物形态(产量、质量、物资、耗费等)到价值形态(利润成本收入)全面综合地反映了企业的概貌、严密地(数据之间有对应关系,报表之间有勾稽关系)、系统地(编码顺序系统、时间顺序系统、业务分类系统)记录企业的经营状况,而且财务部门有一套严格的控制制度,在企业管理水平普遍不高的情况下,财务部门提供的数据和管理相对来说是比较规范的。这是财务部门的软件普及应用程度大大高于其他业务管理部门的根本原因。正因如此,许多企业将计算机应用于管理是从财务部门开始的,在取得一定成效,积累一定经验后,企业很地要求与财务部门相关的其他部门运用计算机管理,从而实现整个企业的信息共享。对我国广大中小企业而言,还是采用第三种方式即在原有财务软件基础上向其他业务部门扩展的方式较为可靠。分系统、分阶段开发,一次性投资不会太大,完成每一阶段都能很快见到成效,这样既增强了使用者的信心,又积累了经验,使系统开发和应用水平不断提高。以财务管理为核心扩展的每一个子系统都必须保证与财务系统的联接和数据共享,避免出现子系统之间相互孤立的局面。其不足之处是系统间的联系可能不够紧密,信息流程不够合理,因为较多考虑适应企业现有管理水平,未能充分考虑利用先进的管理模式和管理。所以。对那些管理水平高,计算机应用基础好,技术力量雄厚的大企业而言,可以采用第二种方式,建立以业务为中心的管理一体化信息系统,更好地为提高经济效益和支持决策服务。
(二)开发管理一体化的信息系统应注意的几个原则
1.必须以完善的会计核算信息系统为基础财务核算数据是管理层分析、预测、决策的重要依据。会计核算信息系统应能实现手工会计的全部职能,提供和输出完整的会计资料,能够方便提取数据供分析之用。在生成管理报表所需的数据中,有许多是对财务核算的帐证表数据加以分解之后才取得的。如果核算软件没有设计这方面的内容,当管理会计需要这些数据时,只能人工分解数据,再输入系统,造成同一数据两个人口的情况,了系统的效率和数据的准确性和一致性。因此,在设计核算信息.系统时,要求做得更深更细,将与经营业务管理要求有关的会计数据进行分类细化,充分考虑管理一体化信息系统的需求。
2.建立统一的数据交换标准接口
(一)安全保密性方面的考虑有所欠缺
从参与开发的一些财务软件和接触的一些其他军队财务软件来看,系统的安全保密不是很到位。大部分软件安全性方面仅仅体现在设计了用户名、密码登录,保密方法单一,一旦用户的登录方式被他们通过木马技术获取后,系统内的机密数据对间谍或分子来说就完全公开化了。有的干脆就没有登录页面,打开即可使用。如何全面、有效地遏制间谍或分子进入系统,获取军事机密,是我们应该下大功夫考虑的问题。
(二)产品不完全符合用户需求
由于在需求分析阶段没有彻底搞清楚用户明确提出的需求以及一些没有明确说出的隐含需求,开发出来的软件产品不满足实际使用需要。由于一些软件开发人员是地方人员,常常对部队需求只有一些模糊的了解,造成对需求的理解不准确、不透彻,“闭门造车”必然导致最终的产品不能完全符合部队的实际需要。
(三)对软件工程标准化重视不够
从20世纪80年代中期开始,我国已制定并公布了20多项软件工程国家标准。其中许多标准是从国际标准转化的,具有很好的指导性。全军信息化工作领导小组于2004年8月了《军事信息系统一体化技术体系结构(ITA)》2.0版,并以2.0为基础,在2006年4月了《军事信息系统一体化技术体系结构(ITA)》3.0版。应该说标准内容已经相当完善了,但是开发人员对这些标准的认识、学习却相对落后,重视程度不高,开发工作具有很大的随意性。这些标准可以看作是我们软件开发工作的标尺、戒线,开发工作一定要在这个法律范围之内进行。但是如果在“有法可依”的情况下,却“有法不依”,标准的存在又有什么意义呢?国家、军队为什么要指定这些软件开发体系标准呢?就是为了让软件开发过程统一化、一体化。很多人将软件开发当成艺术创作,不按照软件工程的规范,随心所欲地进行软件开发等,这是中国大多数软件开发人员的通病。
二、如何解决军队财务信息化软件的质量问题
(一)准确把握用户需求
在部队和院校,开发者面对的软件需求方很可能对计算机的认识还比较初级,还不清楚计算机的实际工作原理,对于哪些功能不能够用计算机来实现还不是很清楚。因此,对需求方和需求分析过程要有准确的了解。首先必须强调的是需求问题很重要,需求分析不清楚,导致不必要的返工。用户并不是经常可以意识到自己的实际需求;或者即使用户很清楚的知道他们的需求,但这些需求也会在项目实施过程中改变。
从系统分析的经验来看,了解用户需求过程往往是个循序渐进的过程,一次性对系统形成完整的认识是困难的。只有不断地和客户领域专家进行交流确认,方能逐步明了用户的需求。系统分析时犯下的错误,会在接下来的阶段被成倍的放大,越是在开发的后期,纠正分析时犯下的错误所花费的代价越是昂贵,也越发影响系统的工期和系统的质量。
(二)提高团队协作能力
喜欢足球的朋友应该非常清楚一件事情,那就是在一场足球赛中假如球员之间缺少默契的配合或教练的指导思想执行不到位等情况下,那场比赛多半是以失败告终的,因为这支球队并不是优秀的球队。开发软件项目就像一场进行中的足球赛,是靠项目管理、系统分析设计、程序编制、测试等不同角色人员共同协作完成的,不同角色的人执行的工作相互促进和制约着其他角色的人的工作,因此一个高效的软件开发团队是高质量软件项目或产品的保证。
(三)制定更为详细、全面的标准和规范