财务在企业的作用模板(10篇)

导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇财务在企业的作用，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。

篇1

一、财务分析的内容

财务分析的作用分为多种，通过企业财务的状况能够看出开展业务和对业务进行分析是紧密相关的。把财务分析分成外部和内部数据分析，是根据业务联系来分类的。1.外部分析（1）关键客源：为了确保能够和企业长久合作，需要利用财务指标的分析来知晓有关企业以及企业固定还贷的实际状况。（2）政府方面：通过财务分析能够知晓企业是否遵纪守法以及市场运营的状况，以及企业的收益和工人的工作情况。（3）完善的会计事务所：可以结合审计报告进行分析，对于不同的报表，各个会计师能够为用户提出专业的分析。（4）投资：能否进行投资，应当对企业的管理和收益进行分析，保证所有权能够转移，对企业的业绩分析，需要分析企业收益和竞争能力，同时了解企业的收益能力以及股票的发展趋势。2.内部分析（1）员工和工会：为了了解企业方面利益以及涉及员工的收益、保险、福利，可以利用财务报表的形式进行分析。（2）经营者：各个外部客户和内部员工所关心的共同事情，可以通过对企业财务报表及预算的分析来获取相关信息。

二、财务分析对于企业方面的作用

1.企业的科学管理需要财务分析的协助通过财务分析，能有效确定对企业管理如规划、监控、评估、决策和判定的关键影响。为了让经营者了解几年来企业的财务收益亏损状况，以及企业各种资金流向的问题，可以利用财务报表的形式让其明确资金的盈亏状况，有利于对于企业的未来发展趋势，也有利于每个部门的工作，未来推进企业财务体系的迅速进步，企业可以通过科学的方法，对于企业每个部门的意义和作用进行具体的统计分析，从而利用各个部门的工作要求来进行合理的分配、调整，这对于企业的整合有些显著的效果。在企业管理方面生产和运营的发展中，对于企业体系方面的整改在某种意义上，不但能够加强企业在市场方面的竞争能力，也能够改良企业的经济状况。为了迎合残酷的竞争压力，在激烈的竞争中赢得一席之地，应当运用科学、稳定的金融理念来对财务进行分析。2.企业策略精准程度的提升需要财务分析想要得到明确的策略和运营方法，人们需要根据财务报表和一些相关的资料进行财务分析，运用专业的技术和评估对于企业的活动进行具体的分析，从而得出精准的信息。企业的经营者应当依据财务报表列出的财务职工，并对于公司的部门进行详尽分析和了解，结合金融部门的材料和财务部门的材料进行综合的研究从而做出判定。对于业务的管理和运营者财务报表也能够显示出更为周全和精准的分析内容。3.财务经营的体系受到财务分析的影响为了能够使公司取得迅速的进步，企业需引进或提升财务分析技术。在选择财务分析师时就要求其对于企业特征、要求做到娴熟的地步，能够了解企业全面的实际运作，财务分析师在进行分析后若要取得影响运营的审核允许，应当结合企业的财务分析的结果，以及企业的各个体系的制定标准，从而做出更为精确的运营策略。企业在现实的实施中，许多只是表象的问题，通过数字结合就能够处理好实际的状况。因此，为了获得更具意义的信息，财务分析师就需要到企业的各个部门的业务活动方面进行实际的考察核实。对于财务分析体系的具体实施应当进行规范化，财务分析师应当明确其职位责任，企业的财务方面想要彻底的进行改良，并使财务分析起到重要的影响就需要财务会计师运用科学有效的分析手段进行规范的操作。俗话说“态度决定成败”，对于财务分析师来说，重要的是应当用勤奋和积极的精神面貌来从事这个工作，只有员工拥有积极的工作态度，企业的进步也会与日俱增，从而事企业的竞争优势的得到提升。因此，企业的管理需要财务分析的运用，为了能够使企业制度的推进，应当设立健全的制度，从而使财务管理水平提升。4.企业的财务和实际状况有明确的显示总之，财务报表分析能够显示出各个企业的生产模式、科技水平、科技人员以及支出的数量，对于本身经济水平都有所表现。有关企业盈亏的预算和判定及其未来的发展趋势，都能够利用财务收支的来源进行分析；有关企业的具体支出，可以利用成本来进行分析，以便于提高利益节省成本；为了能够掌握好资金问题，可以利用对于企业融资的方向和资金，以及资产的还贷情况等根本财务指标进行分析；为了确保经济收益，可以通过减少财务风险组合，利用调整收益和销售的能力进行协调，以便于工作的改良和策略的正确实施。

作者：吴翔单位：中国电力科学研究院

篇2

资本运作是企业实现做大做强的重要手段，国际上一些成功的大企业都是通过开展资本运作成为行业的领军企业。成功的资本运作，离不开科学的财务管理指导。现结合实践，对企业资本运作中的财务管理的有关问题处理作一分析。

1.前期调研的财务问题

开展前期调研是企业资本运作、并购重组的前提，通过调研作出实施决策，如果调研不充分，关键问题不了解，作出的并购决策可能就是错误的。在调研过程中，除对企业概况、人员、资产分布、产业特点、发展趋势等内容作全面了解外，更要关注企业的资产结构及组成情况，是否存在财务风险，全面分析或有事项，并根据调研情况，对企业的财务状况作出客观评价，提出科学意见和建议。

1.1系统了解目标企业的资产构成情况

资产构成情况是企业状况的重要方面，优质的资产情况是企业规范畅通运作的前提和基础。在并购重组时，应将资产构成状况作为重点进行调查，包括并购目标企业的总资产情况、净资产情况、注册资本构成、负债结构、企业负担情况、经营性资产状况等。通过深入调研了解，对目标企业在财务角度有一个大体的评价。

1.2准确把握目标企业的财务风险

有效防范财务风险是衡量企业财务运作能力的重要尺度，要对目标企业的财务管理基础工作是否完善、专业人员业务素质情况、财务机构职能情况、应对外部环境变化措施能力等作出正确判断，并判断目标企业是否具有较强的财务决策能力，资本结构是否合理，根据财务状况对今后企业的营运发展能力作出科学判断。同时，应审查企业隐性负债，对或有负债及潜在的危机等问题进行分析评价。

2资产评估过程中的财务管理问题

资产评估是双方谈判的基础和依据，应结合目标企业的实际，选定评估基准日，确定切实可行的评估方法，对有形、无形资产进行客观的评估。整体资产评估包括:机器设备、专业生产、建筑物、房地产、长期投资等各类实体资产的整体评估。无形资产评估包括目标企业的商标权、商誉、商(字)号、专利权、专有技术、销售网络、著作权(版权)、软件、网站域名、企业家价值、土地使用权、(特许)经营权、资源性资产等。①聘请质信高的中介机构进行评估，明确评估范围，选取恰当的评估基准日评估。评估基准日应当有利于评估结论有效地服务于评估目的，有利于评估资料准备工作和评估业务的执行。②在全面深人了解的基础上进行评估，根据资产评估基本方法的适用性，恰当选取评估方法，客观公正评估。③认真抓好账实核对。要根据账面资产情况进行资产核实，对资产质量与账面不符的，要进行科学调整。

由于目标企业经营是个动态过程，在评估过程中应重点关注可能存在的潜在问题和风险:

(1)担保问题。许多企业都存在着诸如担保等或有事项，为企业的生产经营造成了巨大的潜在风险，特别是多个企业间相互担保形成的一种担保链，担保责任纵横交错，“牵一发而动全身”，如果其中一家企业担保事项出现问题，就可能会使其他相关企业承担连带偿债责任，给相关企业带来风险。

(2)或有事项问题。尽可能恰当地估计或有事项发生的可能性是正确认定企业资产的重要环节。相关中介机构除了以企业取得的资料为依据，并充分考虑内外环境各种因素来作出估计外，必要时还应征求专家的意见，将其影响因素及其性质、估计的程序和公式披露在报表附注中，以增强会计信息的真实性和可靠性。

(3)对企业净资产有影响的重要合同问题。对净资产而言，影响较大的主要是应收账款、存货、收人及成本等费用，评估值与账面值以及收购方最后支付的购买价可能相差较大，这种情况在企业改制收购时表现尤为明显。应依据现有的会计准则，并结合相关合同研究而定。

(4)土地使用权、商标及商誉等无形资产的合理确定问题。企业拥有的如土地使用权、商标、商誉等无形资产，是企业多年经营的结晶，也是国有资产的重要组成部分，对企业进行资产评估时，不能忽略此类资产。

3拟定谈判协议

资产评估工作完成后，双方具备了商谈并购价格的基础。应围绕充分利用财务理论，开展并购价格及相关并购协议有关事项的谈判。(1)确定并购价格。应根据资产评估结果，以目标企业净资产为依据，适当考虑企业的经营状况、预期发展情况及成长性，确定并购价格。一般地，对具有成长性的目标企业，并购价格可以适度高于评估净资产的价格，而对于亏损企业，应低于净资产值的价格。

(2)根据企业规模大小、对方意愿，确定并购重组的方式。包括股权受让、增资扩股、股权置换等。对资产规模较大的企业，可通过授让股权达到绝对控股的方式，实现并购目标;对资产质量不高、但通过改造后可迅速扭转的企业可收购其净资产，对规模适中、急需注人资金金的企业，可采取增资扩股的方式实现重组目标。另外，还可以通过换股等渠道实现控股目标。

(3)确定支付方式。应结合企业资金实力，确定有利于企业稳定健康发展的支付方式。①现金支付方式。需要收购企业筹集大量现金用以支付收购行为，这会给收购企业带来巨大的财务压力。②证券支付方式。包括股票支付方式，即收购企业通过发行新股以购买目标企业的资产或股票。③债券支付方式。即收购企业通过发行债券获取目标企业的资产或股票;此类用于并购支付手段的债券必须具有相当的流通性及一定的信用等级。

(4)对一些或有事项，要着力在合同中予以明确，避免在接收重组过程中出现不利于并购方的或有事项发生，引起并购方的损失。

(5)对于重组整合的企业，应明确享受财务收益分配的方式和起始时间。

4企业并购后的财务管理

并购协议正式签订后，按照协议规定履行相关程序后进行的重组整合，对做好资产划转、资产过户手续、账务处理，真正与母体企业在财务管理上无缝对接，实现实质性重组，达到收益最大化和对并购企业经营、投资、融资等财务活动实施有效管理有重要意义，并且也使并购以后的生产要素发挥出最大的效应，最终实现盘活资产存量、提升企业市场竞争力的目的。

篇3

资本运作是企业实现做大做强的重要手段，国际上一些成功的大企业都是通过开展资本运作成为行业的领军企业。成功的资本运作，离不开科学的财务管理指导。现结合实践，对企业资本运作中的财务管理的有关问题处理作一分析。

1.前期调研的财务问题

开展前期调研是企业资本运作、并购重组的前提，通过调研作出实施决策，如果调研不充分，关键问题不了解，作出的并购决策可能就是错误的。在调研过程中，除对企业概况、人员、资产分布、产业特点、发展趋势等内容作全面了解外，更要关注企业的资产结构及组成情况，是否存在财务风险，全面分析或有事项，并根据调研情况，对企业的财务状况作出客观评价，提出科学意见和建议。

1.1系统了解目标企业的资产构成情况

资产构成情况是企业状况的重要方面，优质的资产情况是企业规范畅通运作的前提和基础。在并购重组时，应将资产构成状况作为重点进行调查，包括并购目标企业的总资产情况、净资产情况、注册资本构成、负债结构、企业负担情况、经营性资产状况等。通过深入调研了解，对目标企业在财务角度有一个大体的评价。

1.2准确把握目标企业的财务风险

有效防范财务风险是衡量企业财务运作能力的重要尺度，要对目标企业的财务管理基础工作是否完善、专业人员业务素质情况、财务机构职能情况、应对外部环境变化措施能力等作出正确判断，并判断目标企业是否具有较强的财务决策能力，资本结构是否合理，根据财务状况对今后企业的营运发展能力作出科学判断。同时，应审查企业隐性负债，对或有负债及潜在的危机等问题进行分析评价。

2资产评估过程中的财务管理问题

资产评估是双方谈判的基础和依据，应结合目标企业的实际，选定评估基准日，确定切实可行的评估方法，对有形、无形资产进行客观的评估。整体资产评估包括:机器设备、专业生产、建筑物、房地产、长期投资等各类实体资产的整体评估。无形资产评估包括目标企业的商标权、商誉、商(字)号、专利权、专有技术、销售网络、著作权(版权)、软件、网站域名、企业家价值、土地使用权、(特许)经营权、资源性资产等。①聘请质信高的中介机构进行评估，明确评估范围，选取恰当的评估基准日评估。评估基准日应当有利于评估结论有效地服务于评估目的，有利于评估资料准备工作和评估业务的执行。②在全面深人了解的基础上进行评估，根据资产评估基本方法的适用性，恰当选取评估方法，客观公正评估。③认真抓好账实核对。要根据账面资产情况进行资产核实，对资产质量与账面不符的，要进行科学调整。

由于目标企业经营是个动态过程，在评估过程中应重点关注可能存在的潜在问题和风险:

(1)担保问题。许多企业都存在着诸如担保等或有事项，为企业的生产经营造成了巨大的潜在风险，特别是多个企业间相互担保形成的一种担保链，担保责任纵横交错，“牵一发而动全身”，如果其中一家企业担保事项出现问题，就可能会使其他相关企业承担连带偿债责任，给相关企业带来风险。

(2)或有事项问题。尽可能恰当地估计或有事项发生的可能性是正确认定企业资产的重要环节。相关中介机构除了以企业取得的资料为依据，并充分考虑内外环境各种因素来作出估计外，必要时还应征求专家的意见，将其影响因素及其性质、估计的程序和公式披露在报表附注中，以增强会计信息的真实性和可靠性。

(3)对企业净资产有影响的重要合同问题。对净资产而言，影响较大的主要是应收账款、存货、收人及成本等费用，评估值与账面值以及收购方最后支付的购买价可能相差较大，这种情况在企业改制收购时表现尤为明显。应依据现有的会计准则，并结合相关合同研究而定。

(4)土地使用权、商标及商誉等无形资产的合理确定问题。企业拥有的如土地使用权、商标、商誉等无形资产，是企业多年经营的结晶，也是国有资产的重要组成部分，对企业进行资产评估时，不能忽略此类资产。

3拟定谈判协议

资产评估工作完成后，双方具备了商谈并购价格的基础。应围绕充分利用财务理论，开展并购价格及相关并购协议有关事项的谈判。

(1)确定并购价格。应根据资产评估结果，以目标企业净资产为依据，适当考虑企业的经营状况、预期发展情况及成长性，确定并购价格。一般地，对具有成长性的目标企业，并购价格可以适度高于评估净资产的价格，而对于亏损企业，应低于净资产值的价格。

(2)根据企业规模大小、对方意愿，确定并购重组的方式。包括股权受让、增资扩股、股权置换等。对资产规模较大的企业，可通过授让股权达到绝对控股的方式，实现并购目标;对资产质量不高、但通过改造后可迅速扭转的企业可收购其净资产，对规模适中、急需注人资金金的企业，可采取增资扩股的方式实现重组目标。另外，还可以通过换股等渠道实现控股目标。

(3)确定支付方式。应结合企业资金实力，确定有利于企业稳定健康发展的支付方式。①现金支付方式。需要收购企业筹集大量现金用以支付收购行为，这会给收购企业带来巨大的财务压力。②证券支付方式。包括股票支付方式，即收购企业通过发行新股以购买目标企业的资产或股票。③债券支付方式。即收购企业通过发行债券获取目标企业的资产或股票;此类用于并购支付手段的债券必须具有相当的流通性及一定的信用等级。

(4)对一些或有事项，要着力在合同中予以明确，避免在接收重组过程中出现不利于并购方的或有事项发生，引起并购方的损失。

(5)对于重组整合的企业，应明确享受财务收益分配的方式和起始时间。

4企业并购后的财务管理

并购协议正式签订后，按照协议规定履行相关程序后进行的重组整合，对做好资产划转、资产过户手续、账务处理，真正与母体企业在财务管理上无缝对接，实现实质性重组，达到收益最大化和对并购企业经营、投资、融资等财务活动实施有效管理有重要意义，并且也使并购以后的生产要素发挥出最大的效应，最终实现盘活资产存量、提升企业市场竞争力的目的。

篇4

企业财务预算管理是一种新兴的管理理念，在我国起步比较迟。我国社会主义市场经济飞速发展，很多企业的财务预算管理落后于快速发展的经济，致使企业的竞争力下降，经济效益不乐观，因此完善和加强企业的财务预算管理措施具有十分重大的意义。财务预算是企业发展的基础，企业要想拥有良好的经济效益就必须重视财务预算的管理。

一、财务预算管理的含义及内容

财务预算管理是企业经济发展中能获得更多的生产和利润的管理模式，是企业的一种整合性的管理系统，其中包括业务资金、信息和人力资源等内容。企业财务预算是指在不远离企业战略目标和方向的前提下，建立业务和资本的预算，并做出对企业资金的流向以及对收支表和资产负债表的预计。企业全面预算的基本组成是财务预算，其更是现代企业财务管理的重要内容。

企业的财务预算就是要处理好资产的流动和回收。一般而言，企业一般是以销售预算的编制为企业财务预算编制的基础，销售预算的编制包括生产材料费用、制造费用等预算编制。社会经济发展是浮动的，因此企业面临着不同的经营时期，面临市场经济的不同需求，就要把握好各时期的财务预算，只有把握好企业不同发展时期特点的正确财务预算才能把财务预算的作用发挥好。

二、实施财务预算管理的必要条件

（一）建立全方面的预算管理制度

建立全方面的预算管理制度有利于预算的实施流畅。规范组织机构的工作职责，对预算方面的编制、流程、控制、执行、调整等主要方面做出相应的规定。

（二）有健全的组织机构

管理者的重视程度会直接影响预算工作的质量及效率，企业管理者要高度重视财务预算，预算才能够发挥它应有的作用，预算管理才能有真正意义上的实施。组成预算管理委员会的要是企业总监以上人员，作为预算管理最高机构。

（三）严格的预算约束机构

预算制定好后，就要严格按照规定好的流程实施，不能自作主张随便调整。执行过程中的个人偏差要及时改正，以保证预算能流畅完成，但是不能离开预定预算目标的范畴。

（四）加强宣传工作，增强员工意识

预算管理是一个系统的工程，是离不开全员参与、跟踪与控制的，要想更好地实现预算的内容，就需要把预算的内容目标散播到每个部门、每个工作人员，并有相应的规章制度来使预算完成计划的目标。

三、企业预算管理的瓶颈

（一）财务预算目标不符合企业的实际情况

财务预算目标应当以企业的实际情况为准，但是实际上很多预算工作者都没有认识到这一点，往往是为了快速完成任务却忽略了企业自身的目标，因此财务预算就会偏离企业的宗旨或是因为没有考虑到市场经济的变化而造成偏差，使得财务预算目标和企业的经营活动不相符。

（二）预算调整随意性比较大

预算实行的过程中会出现很多的问题，如存在预算超出的开支不按正常渠道走，随意改变预算的工作内容等不良现象，就会偏离预算的目标。各个部门对预算的执行把关不严，领导者不能正确引导约束预算活动的开展，也就容易导致财务预算失去真实的情况发生。

（三）缺乏连贯观念

很多企业不能够制定一个连贯的预算体系，仅仅只对费用收支进行预算控制，而没有从全面的方向看问题，有的企业则缺乏亏损的预算意识，缺乏连贯一体的观念，就很容易导致企业无法掌控运作的全局，预算的作用达不到理想状态。

（四）各部门之间缺乏沟通协调

企业各个部门之间缺乏有效的协调和沟通，导致在财务预算的编制过程中斩断了财务预算和别的预算间的联系，使得预算偏离企业的目标。

（五）预算只在乎形式且缺乏监管

大部分的企业虽然认识到了财务预算的重要性，但是却只是编制了一些预算体制，只在乎形式的发展，却没有重视预算的执行，缺少相应的监督管理体制，使得财务预算失去了原有的权威进而影响了其作用的有效发挥。

四、实施财务预算的重要性

企业财务预算是信息社会对财务管理的基础，它在企业管理中发挥着以下重要作用：

（一）有利于企业价值观念优化转变

财务预算管理需要全面掌握市场和企业的联系，统筹兼顾，通过市场的预测加强企业的预算体制，把预算管理观念贯彻到企业管理的每一个环节，充分利用和发挥企业各部门的作用，加强企业各部门的沟通联系，集思广益，以提高企业的经济效益。

（二）有利于对企业的现有资源进行优化配置，资源整合

企业财务预算的根本出发点是提高企业的经济效益，企业通过财务预算管理可以对有限的资源进行最佳的分配，把资源按计划分配到各个部门，并且规划好各个部门之间的联系以及职责，积极地挖掘资源，达到企业的资源整合与优化，提高企业的盈利效益，实现最大的价值，减少资源的浪费，开发资源的合理利用以达到最好的效益。

（三）有利于实行高效的监督和管理

企业经营管理的起点是对财务的编制预算能有效地控制企业活动的风险。预算的编制过程是整个企业各个部门互相沟通联系的过程，并且及时提出财务预算的不足和差异，分析其原因，及时采取必要的相关措施消除薄弱的环节，以完成财务的预算目标，加强对企业发展过程中的监督和控制。

（四）有利于为企业绩效考核提供相关依据

财务预算管理的实施有利于建立完善的绩效考核和薪酬体制。财务预算通过对比各部门的实际支出与预算支出，以及考核预算的实际情况，用来对企业的经济效益进行全面的评价。

（五）有利于实现企业的最终经营目标

企业可以通过编制财务预算来固化和量化企业的管理目标，有利于目标的系统化、具体化和定量化。财务预算规定了企业在某一时期的总方向以及各个部门的财务目标，有利于各个部门明确自己的职责，以此来保证企业目标的完全实现。企业财务预算能够有效规划和协调企业内部各个部门之间的关系与职能，使之能够符合经营目标的要求，根据财务预算管理也可以不断提高企业的管理水平。

五、财务预算制定的建议

（一）加强内部控制，强化财务预算管理意识

企业要先建立预算管理相应部门的管理体系。从制定预算编制的开始到结束，过程中的步骤都要按照明确的规章制度，做好自己的职责，做到权责分明。企业的相关领导起到带头作用，高度重视财务预算管理的工作，做一系列的培训和宣传工作，以达到让每位员工都能深刻了解财务预算管理的重大意义，为实施财务预算管理创造一个良好的环境。此外企业最重要和最宝贵的资源就是人，所以员工的思想尤为重要，一方面，财务人员的技能要得以加强和提升，不断提高他们的财务管理知识水平，政治素质也要求得到相应的提高，并且调动相关人员的工作积极性；另一方面，要规范制约管理过程中的行为，企业也要时刻发现并解决过程中出现的问题，建立严格的监管制度。

（二）财务预算要围绕实际，实施中不能随意调整

财务预算的编制应遵循的原则是：统筹兼顾、量入为出。财务预算要为下一项目的成本预测、预算提供可靠而又有用的数据基础。财务预算需要全面的预计，这就需要企业的各部门对其所在范围内的各项经济活动一一进行精确的预计，过程中要尽量克服片面性，以减少或避免数据失真的情况。财务预算的编制要尽量减少资金的浪费，信息的使用原则也要从企业的实际情况出发。

此外，财务预算的编制是一个浩大的工程，是不能进行随意调整和修改的，那样预算就会失去其意义，因此要求各部门要严格按照预算执行，要严格管理和监控实施的过程，避免出现差错才能保证达到预期的目标，并最终实现财务预算对企业利益的提高。

六、结语

财务预算管理会直接影响企业的管理水平与经济效益，因此企业要对财务预算管理有较深的了解和认识，并且在对企业财务预算控制和管理的时候要用科学的眼光才能保证企业战略的实行和落实，以期实现企业的最大价值。

参考文献：

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二、华北电网有限公司财务内部控制体系建设的现状

自2009年开始，华北电网有限公司开始建立企业内部控制管理体系。公司与2010年颁布《华北电网财务内部控制手册》，用于规范企业财务管理。财务内部控制手册是对华北电网有限公司有效执行内部控制规范做出的具体规定和详细说明。财务内部控制手册按照公司财务不同业务将财务内部控制划分为15项具体内容：资金管理、采购、收入、工程项目、固定资产与无形资产管理、存货、融资、对外投资、预算管理、生产成本、担保、关联交易、税金、财务报告及信息系统。财务内部控制手册以业务流程为线索，每一项具体内容即为一个业务流程，通过对每一项具体业务的分析，识别财务部在该业务中的风险点，找出或设计应对风险的控制点，以完善财务内部控制建设。财务内部控制手册适用于华北电网有限公司本部、直属公司、分支机构及下属地市公司财务部。手册中国家电网公司总部简称国网总部，华北电网有限公司简称本部，省网公司简称省公司，华北电网有限公司的直属公司、分支机构及下属地市公司简称地市公司。为提高公司财务内部控制执行力，建立健全财务内部控制体系，规范财务管理，防范财务风险，实现国有资产保值增值，促进公司持续健康稳定发展，制定本办法。公司于2010年下半年，正式颁布《华北电网有限公司财务内部控制评价指引》，对各单位财务内部控制体系的建立健全和执行情况，开展调查、测试、分析和评估的工作。同时，公司不断地通过信息化手段促进制度的落实。公司财务风险管理系统建立了财务管理评价子系统，用于对地市级公司及县级公司财务管理工作的评价。管理评价子系统分为：评价指标库和管理评价流程两大功能。其中，评价指标基于国网公司管理内部控制评价指引的要求建立，形成了具有华北特色的业务类别，共有100多项评价指标。管理评价流程基于华北特色，形成了自评打分和二次评价打分相结合的评价机制，更好地体现了评价的科学性，增强了评价结果的可信度。

三、华北电网有限公司财务管理与内控管理的实施

华北电网财务风险管理和财务内控管理的建设分为三个阶段：风险管理咨询阶段、风险管理系统建设阶段、风险管理推广实施阶段。表1是关于风险管理和内控管理的重要时间表。其一，风险管理与内控管理的系统外结合———财务风险管理手册（见图1）。财务风险管理手册作为财务风险管理系统的有机组成部分，其测试结果与系统内特定风险事件相关联，可追溯至特定风险源及相应防控、缓控措施。财务风险管理手册内容架构财务风险管理手册分为资金管理、预算绩效、资产与产权、电价管理、会计核算与财务报告、财务信息系统六个业务分册。每个业务分册包含华北电网对应业务方面的主要业务流程，每个业务流程由若干子流程构成。每个主业务流程包含结构索引、业务概述、华北电网业务概况、流程描述四大部分。（1）结构索引。结构索引为编制本手册的内在理论逻辑。以财政部颁布的《企业内部控制配套指引》为基准，扩展到对应业务点的标准化内控流程———包括控制目标和控制活动及测试方法。在章节的子流程中，控制活动与华北电网的具体业务环节相对应。特定的业务环节作为控制活动保证企业控制目标的实现，并从风险管理角度对应到相应风险事件及防控缓控措施。见表2：结构索引以《企业内部控制配套指引》为基准，为企业内部控制制度的全面性和合规性提供依据。标准化内控流程为内控指引在企业实际业务中的具体运用，包括特定控制目标、保证目标实现的控制活动及针对性的测试方法，有助于检测企业具体业务流程中内控设计的完整性和合理性。对应风险为特定业务环节保证失效时产生的企业经营风险，以及针对风险应采取的事先防控和事后缓控措施。（2）业务概述。业务概述为该业务流程的普遍定义及一般性内容。（3）华北电网业务概况。华北电网业务概况为华北电网该业务流程的特点。包括业务内容特点、业务权限特点、业务范围特点等。（4）流程描述。流程描述为该主流程下的子流程内容细化，每个子流程包含六个部分：一是业务流程图。业务流程图为该子流程主要操作的图形展示。按照业务环节操作关系进行环节编号，表示其先后时间或逻辑顺序。环节编号与下一步内容中的业务环节描述相对应。二是业务环节描述。业务环节描述是对流程图中每一个业务环节的细化描述，包括每个业务环节的操作部门及职位、操作内容、流转单据等，其环节编号与流程图内环节编号对应一致，并与主流程结构索引中的内部控制-控制活动相对应，是标准化内控在企业具体实务作业中的展现。三是业务风险索引。业务风险索引是针对每一个业务流程中的业务环节与控制活动、风险事件建立的对应关系。四是业务记录。业务记录是该项业务进行过程中流转的单据及保存的记录，是内控测试的主要对象。业务记录既包括企业的内部业务单据如支付申请、系统发票等，也包括外部第三方的原始单据如银行进账单、供应商发票等，还包括企业账务处理的记录单据如入账凭证等。财务风险管理手册的业务记录包括单据及其编制人、审核人、审批人及其所对应的业务环节编号，是业务记录与业务流程的对应和统一。五是账务处理。账务处理为该子流程中涉及到的会计处理内容，部分流程如采购合同签订、年度资金计划编制等不涉及该部分内容。账务处理是内部控制手册与华北电网标准化会计核算流程的统一，其目的是为企业的财务信息准确性和完整性提供保证。见表3：六是内控测试数据。内控测试数据为该子流程对应的内控测试内容，是财务风险管理手册系统化的关键内容。其主要包括该子流程中的主要业务记录及流转单据间的逻辑关系。其逻辑关系是通过各记录及单据主要字段间的追踪匹配来实现的。以目前系统内已实现的采购流程为例，采购合同、采购订单、支付申请、资金计划、入账凭证、银行单据等构成采购流程的主要业务记录。对各记录的主要字段进行数据抽取，对照企业业务规范进行测试，对异常记录进行汇总报告。财务风险管理手册宏观上以《企业内部控制配套指引》为基准，微观上落实到流程中的具体业务环节，业务环节描述、业务记录、账务处理、业务流程图中的业务环节通过统一的环节编号相互索引，并同时关联到标准化控制活动及控制偏差引发的风险事件。见图2：其二，风险管理与内控管理的系统内结合———财务风险管理系统。风险管理与内控管理的系统内结合主要体现在：风险基础信息库、风险地图、内控测试、内控任务、日常工作稽核。（1）风险基础信息库。风险信息库是风险识别的成果，把识别出来的风险事件库转化到信息系统中，是整个财务风险管理系统的基础，包括风险管理的所有基础信息。风险信息库有效结合了风险管理体系中的风险事件库和内控管理体系中的控制矩阵。以控制活动与风险事件的对应关系为切入点，把风险管理与内控管理相结合。通过风险事件库的核心风险—风险事件、内控矩阵中的控制活动，搭建风险管理和内控管理的结合点。（2）风险地图。根据财务风险管理手册，结合财务风险管理系统开发风险地图功能模块，把手册中的流程图、业务环节描述、风险点索引、业务记录落地到系统中。通过风险地图上的操作可以查看风险点、分析风险点、测试风险等。（3）内控测试。内控测试是对业务流程中存在的风险点、控制点进行的测试，包括穿行测试和控制测试。通过内控测试发现问题可以在风险管理中进行风险应对。穿行测试是指选择具有代表性的经济交易事项作为测试样本，对贯穿业务流程中所有控制点进行检查的活动。测试的目的是验证风险控制矩阵（索引）中描述的控制活动是否正确，各环节是否按照其相关规定进行运行，是否存在控制设计及执行缺陷。测试对象为流程中各个子流程的所有控制点。控制测试是指根据既定的抽样原则、方法和样本量规定，对控制点是否按照内部控制手册和控制矩阵（索引）的规定持续有效的执行进行检查的活动。测试的目的是确认各子流程中关键控制点、重要控制点、一般控制点是否按照既定的控制设计持续有效执行。测试对象为各个子流程中的关键控制点、重要控制点、一般控制点。（4）内控任务。内控任务是指企业根据内控测试、专项稽核等工作中发现问题，通过内部的自查、抽查、整改进行内控管理的一种机制。内控任务的系统实现如下：通过内控测试报告中发起整改，进入系统中的发起整改页面，可以对相关单位的人员发起整改，并在整改完成后系统自动通知整改发起人。在任务表头可以填写任务部门、计划完成时间、任务岗位等。通过抄送可以把任务说明抄送给相关部门领导。通过内控任务将企业的内控流程固化到系统中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企业内部管理的一种手段，日常稽核是对会计凭证、账簿、财务报表等相关会计资料，以及会计岗位设置、会计核算、财务报告、档案管理等财务基础工作的审核，是保障日常财务工作的真实、合法、合规的必要手段。日常稽核的目的是及时纠正或者制止会计核算工作中的疏忽、错误，有效预防差错和舞弊，保证会计信息的真实、准确，提高会计核算工作的质量。日常稽核的系统化本身就是对内控管理落地的一个体现。通过日常稽核的发起、审批、稽核、复核、反馈、评价等完成日常稽核的落地。综上所述，华北电网财务风险管理和财务内控管理的思路、发展情况反映了风险管理与内控管理在系统外和系统内的有效结合。

作者:胡汇 单位:武汉科技大学城市学院

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随着我国市场经济的发展以及现代企业制度的深化，财务管理在企业经营管理中的作用越来越大，财务管理工作逐渐由以往的会计记账、报账、凭证管理等向经营管理、成本控制、战略决策等多方面发展。企业高素质财务经理等财务执行人员的存在，对于企业经营管理质量、企业经营管理效果以及企业经营管理效率的提高具有重要的意义，同时高素质财务经理的聘用和培养，对于企业财务成本的控制、财务战略决策的制定以及财务风险的防范起到了基础性作用。在企业的经营管理过程当中，企业采取切实有效的措施充分发挥财务经理在企业决策中的支持作用，从而在一定程度上提高企业决策的科学性，实现企业的经济效益，使得企业的利润最大化。

一、财务经理简单概述

现今企业的核心竞争力主要表现为企业的财务管理水平，伴随着我国经济的发展和经济全球化的不断加深，现代企业对企业经营的财务管理要求越来越高，传统的财务管理理论知识和财务管理模式已经不能满足当前企业经营管理的要求。财务经理作为企业核心决策者的重要组成部分，他们自身所具有的思维方式、知识水平、管理模式以及分析解决问题的能力对于企业的可持续发展具有不可估量的作用。作为现代企业的财务经理必须全方位多角度地整合企业的资源、合理地管理好企业财务，促进企业资本健康运营，从而在一定程度上加强企业的经营管理，同时，企业财务经理要立足全球、放眼世界，具有独特的视角和眼光，对国际和国内的相关法律规则要熟记于心。

企业的日常经营活动离不开人员的管理，特别是财务问题更是需要规范和要求，管理上的松懈及滞后都可能使企业面临严重的财务风险和财务损失，加强财务管理和风险意识是每个财务经理的本职工作，作为统领财务部门工作的负责人，财务经理必要要有一定战略高度的认识，并且具备相应的能力承担起责任。

企业中的岗位都是按需设置的，即使各个企业对财务经理进行财务管理的职责要求略有不同，但是，作为一名企业的财务经理要明白自己的工作职责，清楚自己的工作内容。企业财务经理要组织制定并监督企业财务管理的规章制度的落实与执行，按时把年度财务报表和季度财务报表制定出来，并将相关的财务报告制定和实施，做好企业资金资产管理的相关工作，把成本核算等工作落到实处，并随时监督和控制会造成企业经济损失的经济活动，把自己在报表中和核算中发现的问题及相应的解决对策，及时地向上级领导反馈，积极地参与企业决策中，为企业的管理出谋划策。

二、财务经理在企业决策中支持的作用

财务管理渗透于企业经营管理的全过程，运用经济分析方法，起着预测、核算控制、指导修正的重要作用。财务经理决策支持的内容直接和企业的经济效益挂钩，同时，它也是企业经营管理的重要组成部分。伴随着现代企业的发展和企业相关制度的不断完善，企业的财务管理内容、财务管理模式以及财务管理的作用也发生了相应的变化，因此，财务对企业决策的支持力度和强度也发生了相应的变化。财务经理应该将自身的会计职能、企业风险防范、成本本管理以及企业资金和税收管理等与企业的决策支持结合起来。

1、财务经理的会计职能对企业决策的支持作用

会计职能是会计在经济管理的活动当中所体现的功能。会计职能包括基本职能和拓展职能，会计的基本职能是会计核算的职能和会计监督的职能，会计的拓展职能包括预测经济前景、评价经营业绩、加强资金管理以及参与企业决策等其他职能。会计职能可以说是每个企业财务人员所应具有的基本职能，财务经理作为一名企业的财务人员应该明确意识到自身的会计职能，使得自身所具有的会计职能很好地反映到企业的业务当中以及体现在企业的风险管理当中。财务经理在企业中的会计职能具体包括：依据国家相关的法律法规完成企业的记账和报账的工作；凭借企业相关的会计资料和会计信息编制出可以真实客观地反映企业经济活动的季度会计报表和年度会计报表；定期监督分析企业的成本控制计划、利润计划等，挖掘企业开源节流的潜力，加强企业资金的管理，同时财务经理还要做好对企业的决策支持，通过分析财务信息，预测经济前景，为企业的决策者提供合理化的建议。企业财务经理通过发挥自身的会计职能，加强企业的财务管理，促进企业经营管理水平和经营管理效率的提高，促进企业的健康可持续发展，从而进一步提高企业的竞争力。

2、企业风险和成本管理对企业决策的支持作用

伴随着现代化市场经济的建立和发展，市场的竞争越来越激烈，各个企业逐渐重视企业成本的控制，努力提高企业在市场竞争中的价格优势，同时，市场经济的发展，导致市场风险也在一定程度上提升，现代化企业的风险分析、风险预测以及风险防范等风险管理逐渐在企业中发挥着重要的作用，在这种形式下，以财务经理为主的企业财务人员成为企业成本控制和风险管理的主要人员，他们在企业风险管理和成本控制中发挥着重要的作用。由于受到传统观念和传统思维模式的制约，人们对财务经理在企业效益的提高和企业价值创造方面的作用往往缺乏认识，大部分中国企业只是重视企业生产工作人员、技术工作人员以及销售工作人员的价值，而忽视财务经理的价值和作用，这也是很多企业当前面临巨大的风险损失和成本损失的原因。财务经理的成本控制以及风险管理等财务管理职能，对于企业风险的防范和企业各项成本损失的降低具有很大的现实意义，财务经理通过组织与领导企业相关部门进行企业成本预测、成本分析、成本核算以及成本考核，促使企业的成本控制工作合理有序的开展，同时，企业财务经理的价值还体现在现金流量的监控方面，财务经理所领导的财务部门通过分析企业的相关财务资料和财务信息，计算出企业财务的相关比率等数据，从而很好地实现对企业现金流量的监督和控制，为企业的资产和负债情况进行科学合理的分析，健全企业对资产和负债的风险管理体系。成本的控制和风险的管理在企业的经营管理中具有重要的意义和价值，而财务经理在企业的成本控制和风险管理中具有重要的意义和价值，因此，不管什么领域的企业，都应该加强企业成本控制和风险管理的意识和力度，采取相应的措施最大限度地发挥出企业财务经理的价值和意义。

3、企业资金和税收管理对企业决策的支持作用

资金是企业的血液，企业经营管理的各个环节都需要资金的投入和支持，现代企业的健康、可持续发展的要求，需要企业融资渠道的拓宽、需要企业资金流动的畅通、需要资金筹集成本的降低。我们知道财务管理的主要内容是对企业资金的管理，财务经理是企业财务管理的主要负责人和执行人，因此，财务经理对于企业的资金管理具有不可估量的作用和意义。一方面，企业的资金流通于企业经营管理的各个环节，这也就意味着每个环节的资金运转都需要财务经理等财务人员的管理；另一方面，企业科学合理的资金筹集和运作计划和方案是通过财务经理等财务工作人员对企业资金成本、时间成本和机会成本等因素综合分析测评后制定的，这些资金筹集和资金运作计划和方案的制定对于企业经营管理成本的控制具有重要的作用，好的资金筹集和资金运作计划可以为企业节约大量的资金支出。财务经理是企业资金管理的主体，在企业的财务管理中发挥着重要的作用，对于企业的发展起到支柱性作用。

税收负担是每个企业都必须承担的一项责任和义务，企业的税收筹划可以说是企业经营管理的重要组成部分。税收虽然是在企业生产经营等相关环节产生的，但是，税收最终还是归结于企业的财务管理环节当中，税收负担的不同，一方面是由于国家对不同企业税收规定和税收政策的不同，另一方面财务税收处理方式的不同也会造成企业承担税收负担的不同。财务经理的价值不仅体现在企业税收的各个环节，而且体现在企业税收的财务处理方式上。财务经理的价值在资金管理和税收管理方面的作用，不得不引起各个企业的重视，企业应该认识到财务经理的作用和价值，通过优化财务经理结构，促进企业资金的流通和税收负担的减轻。例如：建筑工程承包公司M打算承接建筑A公司的一项工程，至于合同签订的详细流程让各部门负责人讨论决定。M公司的财务经理提出希望先于A公司签订合同，然后再将项目转包给中标公司。假设：经过投标流程后，B施工公司中标，并且B施工公司直接与建筑A公司签订承包合同，承包金额为五千万元，M承包公司作为中介受到建筑A公司两百万元的中介服务费，在这个业务环节当中，承包公司M是提供服务性的项目，而没有提供建筑工程项目，如果按“服务业”缴纳营业税的话，承包公司M需要缴纳10万元的税款，但是如果承包公司M先与建筑公司A签订承包金额为五千二百万元的合同，然后再将工程转包给施工公司B，那么承包公司M只需缴纳6万元的税款，这样就可以为公司节约4万元的成本。由此可见，财务经理对税收的规划和指导能够很大程度上帮助企业降低税收的负担，从而提高企业税收节约的有效性，为企业创造更大的盈利空间，促进企业的良好发展。

三、发挥财务经理在企业决策中支持作用的相关建议措施

在大力发展社会主义市场经济条件下，市场竞争日益激烈，企业经营的风险日益增大。企业欲在竞争中取胜，必须建立严格的企业内部财务管理制度组织财务活动，处理财务关系，承担资金筹集、编制财务预算、进行日常财务活动的控制、分析、评价并提出报告。

1、强化财务经理的成本控制意识，完善企业财务经营管理的相关机制

企业竞争能力和盈利空间的直接影响因素是成本，财务经理在成本控制、成本预算等成本管理中具有重要的作用，企业应该强化财务经理的成本控制意识，同时，还应该完善企业财务管理的相关机制，促进企业市场竞争力的增强和企业盈利空间的扩大。

首先，财务经理要发挥自己对于成本预测管理控制的作用。财务经理要综合考虑企业的相关状况，并结合自身所具有的信息优势，把利润作为企业目标的中心，科学编制财务预算、严格执行预算、监督检查预算执行情况以及分析预算偏离原因，从而为企业成本预算决策的的有效性提供保障。

其次，财务经理要做好企业的资金管理工作，资金管理是企业成本控制的关键所在。财务经理要从企业的实际情况出发，根据企业的经营战略规划和目标，全面考虑和分析企业的相关成本，针对企业的资金运转和各环节资金使用情况制定资金计划，将企业的融资工作完成好，进而实现资金运转良好状态条件下企业成本的最小化，促进企业成本的降低，促进企业经济效益的提高，促进企业的可持续发展。

最后，企业财务经理要科学合理的进行税收筹划工作，将税收的风险有效的规避，从而节约企业的成本费用。财务经理要深入细致地研究国家的税收法律和税收政策，将企业的实际经营发展情况和国家的相关税收法律政策结合起来，制定出符合企业自身情况的税收筹集计划，将企业的税收负担降到最低，从而实现企业成本的最小化，提高企业的利润，促进企业资金的良好运转，使得企业健康发展。

2、增强财务经理的素质，优化企业财务经理结构

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企业财务管理主要展现在企业生产经营活动中资金的运动规则和相关的监管工作，对流动资金、资产方案、控制和核算等实施研究和分析，以此促使企业的工作可以有效进行，提升企业的资产。在目前发展的过程中，企业的管理工作主要是依据提升内部控制建设来确保财务信息的有效性。依据基本情况分析，企业财务管理和内部控制构建有一定的完善性，财务管理是企业经济活动中重要的组成部分，但是内容是相关财务管理的重要影响机制。因此，在实际发展的过程中需要提升企业财务管理制度的构成，整合整体的内部控制工作，促使企业可以依据可持续发展的战略实施工作。

一、财务管理在企业内控建设中存在的问题

（一）企业财务管理的内部控制观念较浅

目前，我国企业对于发展过程中获取的经济效益是非常关注的，但是却减少了对企业管理工作的关注，以此表明企业管理人员对于内控管理工作并不关注，企业制定的内控制度不完善。同时，我国大部分企业在实际发展的过程中制定的规则不健全，甚至已经设定的制度没有完善实施。比如，大部分企业在实施财务管理工作的时候缺少控制力，无法及时完善的对物资实施采购和应用等工作，从而促使企业财务出现亏空的情况。以此，在实际发展的过程中企业较浅的内部控制观念促使企业在经营的过程中出现更多的问题。

（二）企业有不科学的资金支出情况

我国大部分企业并没有制定完善的规定制度来控制企业的资金应用，更没有构建完善的、健全的监督和管理系统，以此导致企业在实际发展的过程中经常会出现一些资金来历不明或者资金支出不明等情况。比如，企业对各个部门应用资金的情况并不了解，以此导致资金的支出情况不明确，促使企业管理人员对资金的支出情况不了解，在管理过程中出现问题。除此之外，有的企业为了更好的发展附属业务，对财务的管理并不完善，有效的具备完善的制度但是并不实施，从而促使财务管理出现问题，为钻漏洞的人提供了机会，以此为企业的发展带来了影响。

（三）企业会计信息的内部不完善

我国大部分企业的会计重点工作都存在不完善的情况，差异导致企业的财务信息出现失真的情况，促使财务数据不完善。比如，企业的财务核算工作不明确、账目记录不完善，以此无法判断企业的资金发展和实际应用状况；有的企业在实际发展的过程中没有深入核算财务信息，对一些固定资产没有进行定期的查看，以此导致不完善的信息无法为管理工作者提供有效的依据。另外，大部分的企业还存在会计信息不合理的情况，这些企业主要是为了躲避有关部门的检查，甚至出现偷税、漏税的情况，这些问题最终不但影响企业发展建立的形象，还为企业的财产带来一定的损失。

二、财务管理在企业内控建设中发挥的作用

（一）提升财务管理可以提升企业优化治理结构，完善内控建设

企业发展的过程中要想实施有效，需要建立一个基础的条件，也就是不断创新其治理结构，全面协调其利益者之间的联系，从而更好的实施企业内部控制和监督管理工作。因此，在实际发展的过程中，优化治理结构是现阶段我国企业财务管理工作中重要的组成部分。比如，大部分企业在实际发展的过程中，出现所有权和经营权分离的情况，信息不完善的问题，这些都会导致企业在发展的过程中出现不公平或者效率不完善的问题，相关的权利和职责不平衡，以及更多样化的管理缺陷。依据对这些问题的研究和分析，需要企业在实际发展的过程中提升自我的财务管理工作，获取优质的、完善的、科学的财务信息资源，从而促使企业可以更好的创新治理结果，满足其配置企业的相应资源，从而引导企业可以更加完善、有效的发展。

（二）提升企业财务管理可以提升企业经济效益，达到企业内控建设的目标

我国大部分企业制度构建一个完善的内部发展需求主要是指内控管理的构件，在整体管理工作中占据重要的地位。以此，企业制定完善的内控制度，不但需要确保经济业务的有效实施，同时还要保障资产的提升和维持，以此达到企业发展建设的方向，获取一定的经营效果。因此，在实际发展的过程中，提升企业的财务管理工作需要依据内控建设实施，这样可以提升企业生产经营互动的有效实施和发展，更好的完善内部控制管理工作，以此满足企业发展设定的经济目标，促使企业在市场竞争的过程中更具备特点和竞争力。

（三）企业价值管理的一个主要手段是财务管理，为财务管理工作奠定基础

企业要想更好地达到预期设定的管理方向，需要制定完善的预算管理制度。依据有效的预期管理制度，提升对预算的执行管理制度，不但有助于企业业绩的提升得到保障，还有助于企业的内部控制管理工作有效实施。以此，企业需要不断提升自我的控制能力和成本支出管理，不断落实经济效益的理念，更好的提升资金管理工作，同时还要优化企业的绩效考察，全面引导其发展。在企业资金管理的过程中，需要依据制定的原则实施工作，构建有效的、合理的资金管理制度，从而保障财务管理工作的有效性和完善性。

（四）财务管理在企业的内控建设中实施激励职能

达到企业激励职能对于内部工作人员来说，由于企业管理的本质就是对工作人员的管理，其主要是工作方案就是依据绩效管理实现的，因此需要构建不同岗位的绩效管理制度，构建优质的绩效资金等形式激励内部工作人员的职位观念，不但可以提升工作人员对工作的态度，还可以达到企业资源优化的目标，这样可以更好的实施人力资源工作的内控管理。

（五）财务数据分析

企业财务管理在实施的过程中，对于财务数据的有效分析可以为企业的实际发展提供有效的信息资源，尤其是对资金的支出和获取工作来说，可以在实际发展的过程中指定有效的评价结果，并且，还有助于帮助企业找到发展过程中出现的问题，并且结合有效的解决方案来提升资产的收益效率，从而促使企业达到财务管理的方向。以此，财务管理不但可以防止或者减少企业在发展中出现的问题，还可以帮助其实现内部控制管理工作。

三、结束语

综上所述，企业在实际发展的过程中，内控工作实施是必然的发展方向，同时需要与财务管理工作一起进行，从而满足企业发展的方向。依据对内控工作环境的不断创新和制度的完善，构建一个优质的、合理的内部控制系统，从而满足企业的有效发展。只要企业完成好财务管理和内控工作，才能保障两项工作的特点发挥作用，促使企业获取一定的经济效益，引导企业向新的阶段发展。（作者单位：天津财经大学MBA教育中心；天津市中环系统工程有限责任公司）

参考文献：

[1] 范小华.试论财务管理在企业内控建设中的作用以及关键因素[J].中国外资，2014（04）.

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二、人工智能概述

人工智能（缩写AI）。它是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术以及应用系统的一门新的技术科学。人工智能是计算机科学的一个分支，它企图了解智能的实质，并生产出一种新的能以人类职能相似的方式作出反应的职能机器，该领域的研究包括机器人、语言识别、图像识别、自然语言处理和专家系统等。人工智能从诞生以来，理论和技术日益成熟，应用领域也不断扩大，可以设想未来人工智能带来的科技产品，将会是人类智慧的“容器”。总的来说，人工智能研究的一个主要目标是使机器能够胜任一些通常需要人类职能才能完成的复杂工作。但是在不同时代、不同的人对于这个“复杂工作”的理解是不同的。

人工智能是对人的意识、思维的信息过程的模拟；它不是人的智能，但是能像人那样思考、也可能超过人的智能。最重要的一点是人工智能的好坏在很大程度上决定于其创造者的技术水平；另外人工智能也没有人类所特有的一些基本特征，如情绪等。

三、企业单位财务管理概述

财务管理是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个有机组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业单位内部财务管理的主要内容包括以下几个方面：第一，财务规划，即是帮助企业单位设立知道方针来制定运营和财物计划，其包含三个步骤――设立目标、设立有形指标、衡量并调整目标和指标。第二，成本管理，即是对企业单位内部各种成本（如原材料成本、人力资源成本以及其他成本）的管理。第三，预算管理，即是根据企业单位的实景情况进行适当的预算编制，以规范企业单位经营活动中资金的使用。

四、人工智能机器与人类人工对企业单位财务管理的作用

（一）两者在企业单位财务管理内容方面的差别

对于财务管理的工作内容，人类员工的主要工作方面就是使用各种现代信息技术对企业单位日常经营活动的数据信息进行归纳整理，并机型分析；在做好原来的数据归类的同时也会根据财务数据对企业单位以后的经济活动进行一定的规划等。而在这个方面，人工智能机器人还是在一定程度上借助人类的力量进行信息的录入（因为需要设定哪些数据是重要的，哪些经济数据是需要进行分析的等）；但是在数据信息录入过后，人工智能机器人在处理数据信息方面要优于人类员工，这些数据可以在其内部进行自动的分析处理，并且还可以根据数据分析结果做出一定的预测和规划。而人类在这方面就需要对每一步进行单独的操作，极易出现错误，工作效率也较低。

（二）两者在企业单位财务管理工作中技术方面的差别

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一、引言

当代，我国企业的经济环境、管理要求和管理手段正在经历深刻的变化，企业管理的核心即将从传统的基于桌面财务的分散管理体系转向以面向电子商务的会计信息系统为核心、全面引进供应链系统的集中管理体系。同时，随着Internet及电子商务的日益普及，企业的商业模式也将发生巨大的变化，网络交易、服务将越来越成为企业销售、服务的重要手段，各个企业对会计电算化信息系统软件的需求会愈来愈强烈，而会计电算化信息系统软件也终将能够充分发挥它们的神奇功能。

二、会计电算化可以加强企业管理的表现

(一)会计信息系统功能的综合化

由于一个企业的生产经营活动，是一个相互联系、相互制约的有机整体，而会计是从价值方面综合反映和监督企业财务状况和经营成果。企业的供、产、销各项经营业务的好坏，人、财、物各项消耗的节约与浪费都直接影响企业的财务状况和经营成果。因此，要管好财务，进行预测、决策、控制、分析，不仅需要财务数据，而且还必须有供、产、销、劳资、物资、设备等多方面的经济业务信息。会计信息系统可以为企业管理综合提供以上的信息。

(二)会计信息系统反映的信息实时化

会计信息化发展的最终目的是充分利用现代信息技术的优势，建立开放、实时的会计信息系统(Open&Real-Time AIS)，满足现代经营管理及投资决策的需要。通过实时的会计信息系统，企业各级管理者可以随时获取企业的最新会计信息，并可分析特定事项的财务影响；适时反馈的会计信息可以使其在经营决策中被及时利用，如存货的实际价值能得到实时反映。同时。企业外部的其他信息使用者同样可以享受实时会计信息系统带来的好处，如实时披露的会计报表，在证券市场上可以为投资者提供实时、有用的决策信息，并有助于减少会计账面价值与企业市场价值的差距。

(三)信息传递的双向性和资源高度共享性

传统会计信息系统的信息传播模式是“报告主体――需求者”，信息传播是单项的，需求者只能被动接受。在信息化时代，信息传播模式变为“报告主体一需求者”双向选择模式。信息需求者既可以通过传统的方式接受会计报表，也可以通过联机在线的方式，主动地请求企事业单位根据自己的需求，加工并提供相应的会计信息。同时，会计信息需求者还可以在授权范围内，直接从会计信息系统中获取所需的信息。采用现代化信息技术构架的会计信息系统，使得系统与企事业内、外部信息系统有机地结合起来，数据处理高度自动化，会计信息资源高度共享。

(四)会计信息处理的智能化

会计电算化后，会计信息处理的效率得到大大提高，然而由于其依据的是手工会计模式，仅仅把计算机信息技术作为处理会计业务的一种工具。会计信息输入、输出均依赖会计人员，因此建立在会计电算化理论基础上的会计信息系统仍是模拟型的。会计信息化依据会计目标，利用现代信息技术(包括计算机技术)对传统会计组织和业务处理流程进行重整。按现代管理思想、模式重组会计组织和会计流程，可以支持“网上企业”、“虚拟公司”等新的组织形式和管理模式。同时建立起来的开放的、智能型的会计信息系统，使会计业务处理高度自动化并信息共享，能够主动和实时报告会计信息。因此说，会计信息系统是一个由人、计算机、网络和数据通讯有机结合的人机交互作用的智能化系统。

三、电子商务的发展对ERP的完善

对面向电子商务的会计信息系统的理念具体到ERP模块的设计时。应该具有如下的特征：

(一)财务与业务的协同

财务软件作为我国应用最为普遍的企业应用软件在大多数企业仍属部门级应用，并没有和企业的其它信息系统相连接，更没有和企业外部的信息系统相连接，企业中的财务信息和其它信息一样，是一个个信息孤岛。之所以这样，一个重要的障碍是技术条件不成熟。而现在，互联网的发展与普及，将消除这一障碍，使得财务软件从部门级应用向企业级应用发展，也使得财务信息和其它业务信息相互连接，彼此共享，从而实现财务信息和业务信息的协同。

(二)远程处理

互联网最根本的应用特性是“全球信息高度共享”。不论是个人，还是企业，是社会团体，还是政府部门，都可以以极低的成本，将他需要的信息让全球每个上网的成员共享，而且这种共享是互动的，可以互相实时交流。在互联网之前，由于受传统方式的空间局限，企业对异地机构财务管理的技术难度和管理成本都是高昂的；而在互联网时代，整个地球将变成一个地球村，基于互联网的财务管理系统突破了这一空间局限，企业间、企业同客户间的物理距离都将变成鼠标距离，企业的财务管理能力可以延伸到全球的任何一个角落，可以顺利实现远程报表、远程报账、远程查账和远程审计；作为企业的决策者，无论身处何地，都能够方便地掌握远程仓库、销售点的库存、销售等业务情况，大大强化了主管单位对下属机构的财务监控，真可谓运筹帷握，决胜千里。

(三)动态核算

互联网环境下各种财务信息的搜集是实时的，无论是企业外部的数据(如发票、订单)还是企业的内部数据(例如入库单、耗电量)一旦发生，都将存入相应的服务器，并主动及时地送到财务信息系统中(或由财务信息系统实时检测)等待处理。

传统的财务处理是对企业经营成果的静态统计，只能在一个假设的会计周期后对生产、销售、成本等经营参数进行统计计算，原始凭证变成记账凭证有人工延时，记账凭证登记入账是一种批处理，需要有机器延时。

在市场经济日益发达的今天，这种财务处理方式根本无法支持决策者在瞬息万变的市场中及时、准确地决策。在面向电子商务的会计信息系统方式下，从事后的静态核算发展到事中的动态核算。业务活动都是即时的。

如果说PC时代的财务系统主要解决了工作量的问题，那么面向电子商务的会计信息系统软件将在此基础上突破速度的问题。面向电子商务的会计信息系统下的会计核算将从事后的静态核算达到事中的动态核算。极大地丰富会计信息内容并可以提高会计信息的价值。面向电子商务的会计信息系统能够便捷地产生各种反映企业经营状况和资金状况的动态财务报表、财务报告。年报、季报、月报和日报可以即时产生。与网上银行连接，可以随时查询企业最新银行资金信息。如通过建行网上银行(CCB-ONUNE)的对公业务，可以进行账户余额查询、明细账页查询、账户到达日期查询。

(四)网络化财会工作方式

网络化财会工作方式具有以下几个特征：出现电子单据f从传统纸质的发票、结账单据变成电子单据)：电子货币的出现可以网上支付、结算，提高结算效率，加快资金周转；网页数据(纸质页面数据――硬盘数据――网络页面数据)显著增强信息时效性，实现移动办公。采购、销售等可以借PDA等移动办公设备实现实时移动办公，不仅可以降低成本，更重要的是提高了效率。

结束语：

管理是个永恒的话题。随着人类的进步，企业管理理论也在深入地发展。90年代以来，全球经济一体化和信息化的浪潮一浪高过一浪，管理理论得到空前的发展。管理究竟向何方发展?最终实现管理信息化应是所有管理者的追求!然而只有先实现管理的网络化。数字化，才可能实现管理的信息化。信息化是我们的目标，数字化是重要的基础工作和管理手段。

因此，可以说会计电算化信息系统的出现将使得全面的数字化管理将成为现实。这些都将大大推动实现企业管理信息化的进程。

参考文献：

[1]从艳，陆珊，任益夫，浅谈会计电算化与企业信息管理，成才之路,2007,(25)

篇10

■一、 商业汇票概念与种类

(一)商业汇票概念

商业汇票是指由付款人或存款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑,是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为,通俗地讲,就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。商业汇票的付款期限最长不超过六个月。

(二)商业汇票种类

商业汇票按其承兑人的不同,可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

1.银行承兑汇票是指由承兑申请人签发,并向开户银行申请,经银行审查同意承兑的商业汇票。

2.商业承兑汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据,由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票,付款人承兑,也可由付款人出票并承兑。

3.商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别。商业承兑汇票和银行承兑汇票的承兑人不同,决定了商业承兑汇票是商业信用,银行承兑汇票是银行信用。目前银行承兑汇票一般由银行签发并承兑,而商业承兑汇票可以不通过银行签发并背书转让,但在信用等级和流通性上低于银行承兑汇票,在银行办理贴现的难度较银行承兑汇票高。

■二、 商业汇票在企业支付活动和融资活动中的作用

(一)商业汇票在企业支付活动的作用

商业承兑汇票和银行承兑汇票可以用于企业购销活动中支付到期的货款。当企业应付供应商的货款到期时,以企业目前资金无法全部支付到期货款,开具商业承兑汇票和银行承兑汇票给供应商。若开具商业承兑汇票时,不用需要向银行提供保证金,企业直接可以自己开具商业承兑汇票给供应商(收款方);若想使用银行承兑汇票时,向银行提供50%或30%或0%的保证金,银行开具银行承兑汇票给供应商(收款方)。

企业利用商业汇票支付货款时,不需要完全使用资金,可不动用资金或动用部分资金就能支付到期的货款。由此可知,企业使用商业汇票,可以解决企业资金缺口,从而增加企业资金流量。

(二)商业汇票在企业融资活动的作用

当企业经营活动出现资金缺口时,向银行申请流动贷款,根据企业资信情况不同,大多数企业的银行贷款利率为基准利率基础上上浮10%。若企业给关联企业开具商业承兑汇票和银行承兑汇票时,持票的关联企业再到银行贴现,一般情况下,商业承兑汇票的贴现率比银行贷款基准利率低10-20%,银行承兑汇票的贴现率比银行贷款基准利率低20-40%。商业汇票的贴现率比银行贷款利率要低,通过商业汇票融资比常规性银行融资的利率要低,从而可以降低财务费用。

■三、商业票据案例分析

(一)商业汇票在企业支付活动的案例分析

A公司为某一大中型民营企业,主要经营服装的设计、生产与销售,是一家自营出口企业,每年出口销售收入达8亿元,公司为一般纳税人资格企业,公司资金一直很充沛,也没有银行贷款,但银行授信1亿元,公司获AAA级企业称号。由于出口形势好转,订单持续增加,公司2010年1月份,公司董事会决定需要扩建3条生产线,生产线投资总额10000万元,2010年3月份开始投入建设。但到2010年5月份,需要支付到期应付账款8000万元,由于公司资金大多数投入了扩大生产线,没有资金支付应付账款,财务部决定认为向银行贷款8000万元支付到期的应付账款,贷款期限为半年期,银行贷款为5.346%(基准利率上浮10%),银行贷款利息为213.8万元。

若该公司向银行申请开具银行承兑汇票,与银行洽谈保证金的比例,由于公司是AAA级企业,保证金比例可以为0,如果保证金为0,那该公司在无保证金情况下,开具了8000万元6个月到期的银行承兑汇票给供应商(收款方);另外,也可以公司开具8000万元的商业承兑汇票给供应商(收款方),开具商业承兑汇票时,不需要保证金。因此,若该公司使用商业汇票支付到应付账款,不仅解决了资金缺口问题,同时还节约了213.8万元的财务利息费用。

(二)商业汇票在企业融资活动的案例分析

B集团股份有限公司旗下有5个全资子公司,是一家主要从事汽车零配件的研发、生产与销售的工贸一体化集团公司,每年销售收入达15亿元,2008年12月31日银行贷款金额为2亿元,该公司为AA+级企业,银行授信额度为4亿元。2009年5月份B集团公司需要1.5亿元资金进行一项短期投资,投资期间不超过6个月,预计投资回报率10%,投资收益为750万元.而B集团当时没有这笔资金,决定需要向银行贷款1.5亿元,贷款期限为半年期,银行贷款为5.346%(基准利率上浮10%),银行贷款利息为400.95万元。